1. СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ И ИХ ФУНКЦИИ.

2. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ.

3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА.

4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ И ДОХОДЫ.

5. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ.

6. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РБ.

1. СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ И ИХ ФУНКЦИИ

Только при обмене товара на товар появляется потребность в таком инструменте, который
мог бы выражать стоимость всех других товаров, и к которому их можно было бы приравнять.
Таким инструментом является особый товар, имя которому – деньги.

 Деньги – это товар особого рода, стихийно выделившийся из массы других товаров на роль
всеобщего эквивалента стоимости.

Сущность денег заключается в том, что они:

· являются всеобщим эквивалентом, средством для выражения стоимости любого товара;

· посредством денег происходит учет общественного труда частных товаропроизводителей;

· деньги являются инструментом регулирования экономических, а через них и общественных

отношений.

Следовательно, деньги с экономической точки зрения следует рассматривать не как

вещь, а как экономические отношения.

В современных условиях наибольшее распространение получили электронные

деньги. Электронные деньги – это кредитные карточки, используемые для безналичных
расчетов, осуществляемых посредством компьютерной сети, систем связи с применением
средств кодирования информации и ее автоматической обработки.

В развитом товарном хозяйстве деньги выполняют пять функций:

· меры стоимости, которую выполняют через установление цен на товары.

средства обращения, выполняя роль посредника в обмене товаров: Т–Д–Т. Для того чтобы
обслуживать товарное обращение, необходимо определенное количество денег. Оно
определяется законом денежного обращения, согласно которому количество денег,
необходимое для обращения, равно сумме цен товаров, деленной на число оборотов
одноименных денежных единиц (рубля, доллара, евро и др.)

· средства накопления и образования сокровищ. Выходя из обращения, деньги

превращаются в сокровища  и накапливаются форме золотых монет, слитков, ювелирных
изделий из золота и серебра и др.

· средства платежа деньги выполняют там, где возникает разрыв во времени и в

пространстве между продажей товара и уплатой денег за него.
· Деньги, обслуживая международные экономические отношения, выполняют функцию
мировых денег.

Денежный рынок – это система экономических отношений между продавцами и

покупателями денег, опосредуемых через спрос на них и их предложение.

Под предложением денег понимается общее количество денег, находящееся в обращении.

Для анализа структуры денежной массы в экономической науке используют
понятие "денежный агрегат". Под денежным агрегатом понимают виды денег и денежных
средств, отличающихся друг от друга степенью ликвидности. В экономической науке их
обозначают буквами МО, Ml, М2, МЗ, М4.

МО включает наличные деньги в обороте, в том числе на руках у населения и в кассах

субъектов хозяйствования.

Ml (денежная масса в узком смысле слова) включает МО плюс депозиты до востребования

населения, субъектов хозяйствования, местных органов управления.

М2 (расширенные деньги) включает Ml плюс срочные депозиты населения, субъектов

хозяйствования, местных органов управления.

МЗ (общая сумма денежной массы в рублях) включает М2 плюс иные банковские депозиты
(целевые, накопительные) и средства населения, субъектов хозяйствования, местных органов
управления, размещенные в ценных бумагах.

М4 (общая сумма денежной массы, в том числе иностранная валюта) включает МЗ плюс
депозиты населения, субъектов хозяйствования, местных органов управления в иностранной
валюте (до востребования, срочные, иные).

Экономическая теория в основном имеет дело с агрегатом Ml.

Основными компонентами предложения денег являются бумажные деньги и чековые

вклады. Предложение денег осуществляет государство. В целом предложение денег Ms
включает наличность С и депозиты D, т.е.

Ms= С+ D.

Наличность (банкноты и монеты) создает Центральный (Национальный)

банк. Наличность, покинувшая этот банк и поступившая в экономику, распределяется в
дальнейшем по двум направлениям:

1. одна ее часть оседает в кассах домашних хозяйств и фирм;

2. другая часть наличности поступает в коммерческие банки в виде депозитов.

Несколько сложнее обстоят дела с определением спроса на деньги. Различают два вида

спроса на деньги:

1) операционный, или спрос на деньги для совершения сделок. Операционный спрос на

деньги связан с обслуживанием торговых и платежных операций.

2) спекулятивный, или спрос на деньги со стороны активов. Спрос на деньги со стороны

активов отражает не стремление людей купить товары, услуги или факторы производства, а
желание повыгоднее разместить свои сбережения. Поэтому в экономической науке его
именуют спекулятивным спросом.

Графически денежный рынок можно представить, как показано на рисунке.

Здесь Sm – предложение денег (изображено в виде вертикальной прямой, поскольку
предполагается, что финансово-кредитные институты снабжают экономику некоторым
определенным объемом денег, не зависящим от величины номинальной ставки процента),
Dm – наклонная прямая спроса денег.

Предложение денег зависит от политики центрального банка (в Республике Беларусь

– Национальный Банк), деятельности других банков, поведения экономических субъектов.
Центральный банк осуществляет эмиссию денег, регулирует деятельность банковской
системы. Коммерческие банки также влияют па предложение денег, так как они способны
создавать кредитные деньги, используя имеющиеся депозиты. На предложение денег
воздействует и соотношение между наличными деньгами и депозитами, которое зависит от
решений, принимаемых экономическими субъектами. Центральный банк, проводя денежно-
кредитную политику, способен контролировать в значительной мере предложение денег, по
точно определить его он не в состоянии, ибо другие банки, экономические субъекты
принимают свои решения самостоятельно.

При изменении предложения денег равновесие восстанавливается путем продажи облигаций,

что обусловливает снижение рыночной цены облигаций и рост процентной ставки. По мере ее
роста будет увеличиваться спрос па ценные бумаги и уменьшаться спрос на деньги.

Аналогично реагирует денежный рынок на изменение спроса на деньги. Рост спроса па деньги
приводит к повышению равновесной ставки процента, а уменьшение — к снижению ставки.
Таким образом, изменения процентной ставки восстанавливают равновесие на денежном
рынке.

 2. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ

Общеэкономической причиной существования кредита и кредитных отношений являются

товарно-денежные отношения. Кредитные отношения не возникают в процессе производства,
они лишь опосредствуют этот процесс в той или иной форме. Объективной основой
функционирования кредита выступает движение стоимости в сфере товарного обмена. В силу
общественного разделения труда каждому субъекту хозяйствования присущ свой,
индивидуальный характер кругооборота и оборота производственных фондов.

Так, например, на предприятиях пищевой промышленности кругооборот фондов совершается

быстро, за короткое время происходит смена одной формы стоимости другой. В то же время
на предприятиях тяжелого машиностроения кругооборот фондов совершается за более
длительный промежуток времени. В результате первые в меньшей мере, чем вторые,
испытывают потребность в оборотных средствах, а часто располагают и свободными
денежными ресурсами.

Аналогичные процессы прилива и отлива характерны для движения денежных средств

акционерных обществ, частных фирм, предпринимателей. Временно свободными могут быть
денежные средства населения, государства, бюджетных организаций, собственные средства
кредитных учреждений. В то же время и у них на определенном этапе может возникать
потребность в дополнительных денежных ресурсах.

Эти противоречия между временно свободными ресурсами у одних субъектов

хозяйствования и потребностью в них у других таких же субъектов разрешаются с
помощью кредита и кредитных отношений.

Итак, необходимость кредита обусловлена тем, что у одних экономических субъектов

появляются временно свободные денежные средства, а другим они требуются. В рыночной
экономике основными поставщиками денежных средств являются домохозяйства (личный
сектор), а потребителями - бизнес. Их взаимодействие осуществляется через посредников:
коммерческие банки, инвестиционные компании, страховые общества, брокерские конторы и
т.д. Именно они аккумулируют свободные финансовые средства и размещают их среди
потребителей ссудного капитала.

Кредит – это система экономических отношений, связанных с аккумуляцией временно

свободных экономических ресурсов и предоставлением их во временное пользование на
условиях возвратности, срочности и платности.

Кредитные отношения предполагают наличие двух сторон сделки – кредитора и заемщика.

Кредитор – это субъект кредитного отношения, предоставляющий средства во временное

пользование.

Заемщик – субъект кредитного отношения, получающий ссуду.

Кредитная система – это совокупность кредитных отношений и обслуживающих их

кредитных учреждений той или иной страны.

Кредитная система включает в себя два звена, где основным критерием выделения этих
звеньев в рамках кредитной системы является их функциональная специализация.

1) банковскую систему;

2) парабанковскую (околобанковскую) систему.

Вся совокупность банков в национальной экономике образует банковскую систему страны. В

настоящее время практически во всех странах с развитой рыночной экономикой банковская
система имеет два уровня.

1.                      Первый уровень банковской системы представлен Центральным

(Национальным) или иным банком, выполняющим функцию эмиссионного центра страны.

2.                      Второй уровень образуют коммерческие банки (частные и государственные).

В Республике Беларусь банковская система также является двухуровневой и включает в

себя Национальный банк и другие банки. Банковский кодекс, вступивший в действие в 2001 г.,
определяет принципы деятельности банковской системы, цели, функции, правовой статус
банков. Банковская деятельность в республике основана на следующих принципах:

  обязательность получения байками лицензии на осуществление банковских

операций;
  независимость банков, невмешательство в их деятельность государства, за
исключением случаев, предусмотренных законами;
 разграничение ответственности между банками и государством;
 обязательность соблюдения установленных Национальным банком экономических
нормативов для поддержания стабильности и устойчивости банковской системы
страны;
 обеспечение физическим и юридическим лицам права выбора банка;
 соблюдение банковской тайны по операциям, счетам и депозитам клиентов;
 обеспечение возврата денежных средств вкладчикам банков.

Центральным банком  Республики Беларусь является Национальный банк. Основные

цели его деятельности:

Ø защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля;

Ø укрепление и развитие банковской системы страны;

Ø обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной

системы.

В Банковском кодексе особо оговаривается, что получение прибыли не является основной

целью его деятельности.

Национальный банк выполняет ряд функций, важнейшие из которых: разработка и

реализация денежно-кредитной политики; осуществление эмиссии денег; регулирование
денежного обращения и кредитных отношений; валютное регулирование. Банк выполняет
функции финансового агента Правительства Республики Беларусь и местных органов власти,
выдает лицензии на осуществление банковских операций, кредитует другие банки,
осуществляет надзор за банковской деятельностью, является эмитентом ценных бумаг,
создает золотовалютные резервы и управляет ими.

Коммерческие банки осуществляют следующие основные операции:

 привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

 размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на
условиях возвратности, платности и срочности;
 открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Вместе с тем
коммерческие банки осуществляют и другие банковские операции и виды
деятельности, которые предусмотрены банковским кодексом.

Парабанковская система включает в себя специализированные кредитно-финансовые

институты, которые ориентируются либо на обслуживание специфической клиентуры, либо на
осуществление одного или нескольких видов услуг. К ним относятся:

1. Лизинговые компании. Они предоставляют в долгосрочную аренду дорогостоящее

оборудование, и сохраняют за собой право собственности, имущественный наем.

2. Факторинговые фирмы. Они занимаются торгово-комиссионными операциями,

связанными с уступкой поставщиком другому лицу (фактору) подлежащих оплате
плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов за поставленные
товары или выполненные работы и услуги) и передачей фактору права получения платежа по
ним.

3. Ломбарды. Они представляют собой кредитные учреждения, выдающие ссуды под залог

движимого имущества.

4. Инвестиционные компании (фонды) – разновидность кредитно-финансовых учреждений,

занимающихся аккумуляцией денежных сбережений мелких инвесторов, которые
используются в качестве внешнего источника финансирования акционерных компании.

5. Финансовые компании. Они привлекают денежные средства путем выпуска краткосрочных

коммерческих векселей, акций, облигаций или заимствующие средства у банков с целью их
дальнейшего инвестирования

6. Другие кредитно-финансовые институты.

Кредит выполняет следующие основные функции:

· перераспределительную (посредством кредита денежные, материальные ресурсы

перераспределяются на условиях последующего возврата между предприятиями, отраслями,
регионами страны);
· замещения наличных денег кредитными деньгами и операциями (безналичный расчет). Эти
функции определяют роль кредита в процессе воспроизводства. Он ускоряет развитие
производства, повышает его эффективность, обеспечивает непрерывность.

В рыночной экономике кредитные ресурсы направляются, прежде всего, в наиболее

прибыльные, быстрорастущие отрасли экономики, используются для расширения
производства, внедрения новой техники, передовых технологий. Кредит позволяет ускорить
оборот средств предприятий, является важнейшим источником формирования их основных и
оборотных средств. Замещение наличных денег кредитными снижает затраты на организацию
денежного обращения в стране, ускоряет оборачиваемость денежных средств, упрощает
расчеты между хозяйствующими субъектами.

Формы и виды кредита. Развитие кредитных отношений привело к появлению различных

форм и видов кредита. Выделяют следующие основные формы кредита:

Ø банковский,

Ø коммерческий,

Ø государственный,

Ø потребительский,

Ø международный,

Ø лизинг-кредит.

Банковский кредит предоставляется, как правило, коммерческими банками в виде

денежных ссуд предпринимателям, населению. Это - основная форма кредита. Кредитование
осуществляется за счет собственного капитала банка, привлеченных денежных средств насе-
ления, субъектов хозяйствования; ссуд, полученных в других коммерческих банках,
центральном банке. При предоставлении ссуды банк заключает договор с каждым
заемщиком. За нарушение его условий обе стороны кредитной сделки несут ответственность.

В зависимости от обеспечения различают:

·         гарантированные (обеспеченные) - выдаваемые под залог (ценные бумаги,

недвижимость (ипотечный кредит) и другие товарно-материальные ценности.

·         негарантированные (необеспеченные) ссуды - выдаваемые без залога.

По срокам погашения ссуды бывают:

·         срочные (срок погашения ссуды уже наступил),

·         отсроченные (срок погашения отнесен банком на более поздний период

(пролонгированные ссуды)).

·         просроченные (ссуды, не возвращенные в установленный срок).

По характеру погашения различают ссуды:

·         погашаемые единовременным взносом

·         в рассрочку.
Коммерческий кредит – это кредит, предоставляемый хозяйствующими субъектами друг
другу в товарной форме путем отсрочки платежа. При получении кредита заемщик выдает
кредитору вексель. Коммерческий кредит менее распространен, чем банковский, так как
сфера его применения ограничена, поскольку он обслуживает только обращение товаров.

Государственный кредит имеет место, когда заемщиком выступает государство, а

кредиторами — банки, население, предприятия. Для заимствования необходимых денежных
средств государство выпускает и продает ценные бумаги: казначейские векселя, облигации.
Покупая их, субъекты хозяйствования, население кредитуют государство.

В зависимости от эмитента ценных бумаг государственный кредит делится на:

ü централизованный (заемщиком является правительство);

ü децентрализованный (заемщик - местные органы власти).

Потребительский кредит в основном связан с предоставлением населению ссуд на

приобретение товаров длительного пользования. Такие ссуды погашаются в рассрочку.

К потребительскому относят и кредит ломбардов. Он выдается под залог движимого

имущества, включая драгоценные камни и металлы, сроком до трех месяцев, в размере от 50
до 80 % стоимости закладываемого имущества. Если ссуда не погашается в срок, вещи,
сданные в ломбард, продаются, а вырученные средства идут на покрытие долга.

Лизинг-кредит — это предоставление в долгосрочную аренду машин и оборудования,

транспортных средств при сохранении права собственности на них за арендодателем. Он
делится на:

 Финансовый - технические средства предоставляются на весь срок их амортизации.

 Оперативный - срок соглашения короче срока службы средств производства.

Международный кредит представляет собой кредит, выдаваемый государствами,

международными кредитно-финансовыми институтами, частными фирмами в процессе
международного экономического сотрудничества. Он имеет в основном денежную форму,
хотя может предоставляться и в товарной.

Кредиты, выдаваемые в денежной форме и имеющие долгосрочный характер, получили

название внешних займов.

Международный коммерческий кредит часто выступает в виде фирменного кредита, когда

фирма-экспортер одной страны предоставляет импортеру другой страны отсрочку платежа.

Принципы кредитования. При осуществлении кредитной сделки соблюдаются основные

принципы кредитования. К важнейшим из них относятся:

• срочность и возвратность - определение периода пользования ссудой, по истечении

которого она должна быть возвращена кредитору;

• целевое назначение — предоставление кредита на конкретные потребности, возникающие в

процессе производства и реализации товаров. Фирма обязана использовать кредит строго по
целевому назначению;

• обеспеченность — и заемщик, и кредитор должны быть уверены в том, что существуют
реальные шансы на возврат полученных взаймы средств. Например, если кредит выдается
под запасы реальных товарно-материальных ценностей, наличие этих запасов и является
обеспечением кредита;
• платность - уплата определенного процента, что выступает важным инструментом всего
рынка ссудных капиталов. Положение на этом рынке часто характеризуется уровнем
процента, зависящего в первую очередь от риска, срока и суммы кредита;

• дифференцированность — неодинаковый подход к различным заемщикам. Реализация

данного принципа основывается на индивидуальном подходе, расчете определенных
коэффициентов, в соответствии с которыми заемщик относится к той или иной группе риска,
на основании чего банк решает вопрос о предоставлении или непредоставлении кредита и
условиях кредитования.

 3. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

В повседневном обиходе финансы отождествляют с деньгами. Однако финансы – это не

деньги и не вещи. В экономической науке под финансами понимают систему
экономических отношений, связанных с образованием, распределением и
использованием фондов денежных средств. Термин "финансы" означает платеж, доход.

Совокупность финансовых учреждений, законов, правил и норм, регулирующих финансовую

деятельность и финансовые отношения государства, называют финансовой системой.

Финансовая система включает совокупность финансовых отношений и институтов, их

реализующих. К последним относят министерства финансов, финансовые органы различных
уровней, налоговые службы, банки и финансовые (страховые) компании.

В рамках финансовой системы можно выделить две подсистемы: финансы хозяйствующих

субъектов и государственные финансы. Иногда в качестве третьей подсистемы выделяют
финансы населения (домашних хозяйств).

·                    Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, учреждений

и т.д.) являются основой финансовой системы, так как они обслуживают основное звено
экономической системы, где создаются товары и услуги. Здесь формируется основная масса
финансовых ресурсов страны. Задача финансов субъектов хозяйствования заключается в
обеспечении воспроизводственного процесса на микроуровне. Кроме того, они служат
основным источником денежных средств для государства. Финансы предприятий,
организаций, учреждений децентрализованы, т.е. хозяйствующие субъекты самостоятельно
формируют и используют свои денежные фонды.

В зависимости от формы собственности выделяют:

 финансы государственных предприятий

 негосударственных (акционерных, коллективных, частных, совместных и т.д.)
предприятий, организаций, учреждений.

По отраслевому признаку различают финансы

 промышленных,
 сельскохозяйственных,
 транспортных,
 торговых предприятий,
 медицинских,
 страховых учреждений,
 учреждений образования и т.д.

·                    Основная задача государственных финансов состоит в обеспечении

государства денежными средствами, которые ему необходимы для выполнения
экономических и политических функций. В состав государственных финансов входят:
  государственный бюджет (будет рассмотрен далее),
 внебюджетные фонды,
 государственный кредит.

Финансы выполняют ряд функций, основными из которых являются следующие:

1. Создание материальной основы существования самого государства. Привлечение средств

осуществляется при помощи налогов, займов и денежной эмиссии. При особых
обстоятельствах для преодоления кризисных явлений государство может воспользоваться
национальным богатством (например, продать часть золотого запаса, предметов искусства и
др.).

2. Распределительная. С помощью финансов осуществляется распределение и

перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между классами
социальными группами, между различными сферами общественного производства,
отраслями материальной и нематериальной сферы.

3. Регулирующая. Эта функция проявляется в том, что финансы становятся важнейшим

инструментом регулирования микро- и макроэкономических пропорций в общественном
хозяйстве. Финансовая политика становится частью экономической политики государства.

4. Контрольная. Порядок образования, распределения и использования денежных фондов

регламентируется соответствующими правилами и нормами, что дает возможность
контролировать их движение.

4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ И ДОХОДЫ

Государственный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд

государства, образуемый для материального обеспечения государственных функций. Бюджет
как сводный финансовый план государства рассматривается законодательным органом
страны и после его утверждения принимает силу юридического закона.

Бюджетное устройство, под которым понимаются организация и принципы

построения бюджетной системы, определяется государственным устройством.

В унитарном (едином) государстве бюджетная система состоит из двух звеньев:

1) государственного бюджета;

2) бюджетов местных органов власти.

В федеративном государстве бюджетная система включает еще одно промежуточное звено

– бюджеты членов федерации.

Бюджет выполняет следующие функции:

 ·         распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60 %

национального дохода);
 ·         контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии
экономики и позволяет его контролировать)
 ·         регулирующую (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить
спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции, т.е.
стабилизировать экономику).
Структура бюджета определяется государственным устройством. В странах, имеющих
унитарное устройство (Англия, Франция, Япония), он включает бюджет правительства и
местные (муниципальные) бюджеты. В государствах с федеральным устройством он
трехзвенный, так как помимо центрального и местного включает также бюджеты
промежуточного уровня: штатов (США), земель (Германия), республик (Россия).

В Беларуси госбюджет включает, согласно Закону "О бюджетной системе Республики

Беларусь", бюджет республики и местные бюджеты, утверждается он Палатой
представителей и обязателен для исполнения, т.е. имеет форму закона.

Совокупность, всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Среди

бюджетов разных уровней ведущую роль играет центральный (федеральный,
республиканский) бюджет, в котором аккумулируется значительная часть финансовых
ресурсов государства. Вместе с тем в странах с рыночной экономикой все большее значение
приобретают местные бюджеты, через которые перераспределяется от 30 до 60 % всех
финансовых ресурсов государства.

Государственный бюджет как сводный финансовый план государства состоит из двух

взаимосвязанных частей – доходной и расходной. В его доходной части показываются
источники поступления средств в бюджет, а в расходной – направление их использования.

Основными доходными статьями государственного бюджета являются:

– акцизы;

– налог на добавленную стоимость;

– налог на прибыль;

– налог на недвижимость;

– налог на топливо;

– доходы от внешнеэкономической деятельности;

– плата за землю;

– доходы от размещения Государственного займа;

– и другие поступления.

Расходы бюджета можно сгруппировать в несколько крупных расходных статей:

– расходы на финансирование национальной экономики;

– расходы финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий;

– расходы на содержание органов государственной власти и управления;

– расходы на оборону;

– прочие расходы.

Расходы бюджета носят целевой и безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление

государственных средств из бюджета на целевое использование называется бюджетным
финансированием.
Следует заметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями размеры бюджета
стараются удерживать в минимально необходимых границах, позволяющих государству
решать те задачи, которые не способен решить рынок, и не больше.

5. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ.

Налоги – это обязательные сборы с юридических и физических лиц, взимаемые

государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязанность
юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов
государства. Совокупность налогов, методы и принципы их построения образуют
налоговую систему.

Законодательные акты государства устанавливают конкретные методы построения и

взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К последним относят:

а) субъект налога – это лицо, которое по закону должно платить налог;

б) носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог;

г) ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Налоги в экономике выполняют:

Ø  Фискальную функцию - обеспечивает получение средств в государственный бюджет,

внебюджетные фонды.

Ø  Регулирующую - через систему дифференцированных налоговых ставок, льгот можно

влиять на процесс воспроизводства: стимулировать, развитие отдельных отраслей и видов
производств, сдерживать развитие других, тем самым изменяя структуру национальной
экономики; воздействовать, на совокупный спрос и предложение и т.д.  

Ø  Социальную функцию - позволяет государству с помощью прогрессивного

налогообложения смягчать дифференциацию доходов в обществе.

Налоги классифицируют следующим образом:

I. По способу их взимания:

1) прямые, которые взимаются непосредственно с дохода или имущества

налогоплательщика

2) косвенные, которые устанавливаются на товары массового потребления и услуги и

включаются в цену товара и тарифы за услуги. Среди косвенных налогов широкое
распространение во многих странах получили акцизы. Акциз (от лат. accidere -обрезать) – это
налог, включаемый в цену товара или тариф на услуги и оплачиваемый покупателем при
покупке товара (услуги);

II. В зависимости от направления использования:

1) общие налоги, которые используются на финансирование текущих и капитальных

расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо
определенным видом расходов.
2) специфические налоги, которые имеют целевое назначение.

Основным рычагом, с помощью которого государство воздействует на экономические

процессы, являются ставки налогов. Они могут быть:

1) твердые и пропорциональные,

2) прогрессивные и регрессивные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта

налогообложения независимо от размеров дохода (например, на 1 тонну нефти).

Пропорциональные устанавливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налога

без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода.

Регрессивные предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

Практика налогообложения в большинстве стран с развитой рыночной экономикой

показывает, что основными налогами являются: подоходный налог, налог на добавленную
стоимость (НДС), взносы на социальное страхование.

Налоговые системы разных государств имеют различную структуру. В странах с рыночной

экономикой высока доля прямых налогов в доходах госбюджета. В США, например, она
составляет более 85 %, в развивающихся странах, наоборот, значителен удельный вес
косвенных налогов. Чем беднее страна, тем больше она полагается на косвенные налоги,
особенно на налоги от внешней торговли.

Многообразие налогов, сборов, присущее налоговым системам, может привести к

изъятию значительной доли национального дохода в государственный бюджет.
Представитель теории предложения А. Лаффер доказывал, что высокие налоги, во-первых,
не только уменьшают предложение труда, но и побуждают индивидов выбирать или виды
деятельности, не подлежащие обложению налогами (теневая экономика), или те, где
налоговые ставки низкие; во-вторых, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений. Эти
причины сдерживают развитие производства.

Зависимость между налоговыми ставками r и объемом налоговых поступлений R  Лаффер

выражал с помощью кривой, которая носит его имя.

Согласно кривой Лаффера при ставке r = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере
возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r0 государство получает
максимальную сумму налоговых поступлений R0. Дальнейшее возрастание налоговой ставки
будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений (чрезмерно высокие ставки
сдерживают развитие производства, что сужает базу налогообложения). При ставке налога,
равной 100 %, производство становится бессмысленным.

Проблема заключается в том, что правильно определить величину г0 чрезвычайно трудно.

Лаффер считал, что ставка подоходного налога не должна быть выше 50 %. Некоторые
экономисты утверждают, что наивысшая ставка подоходного налога находится между 50 и
75%.

6. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РБ

Основными принципами построения финансовой системы РБ являются следующие:

1. Принцип демократического централизма

Суть его состоит в праве высшей государственной власти мобилизовать и использовать

значительную часть финансовых средств национальной экономики.

2. Принцип функционального назначения звеньев финансов

Он предполагает распределение функций по управлению финансами между отдельными

звеньями финансовой системы.

3. Принцип единства финансовой системы. Управление всеми звеньями финансов базируется

на единых законодательных и нормативных актах.

Финансовые отношения складываются между:

а) государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны;

б) физическими и юридическими лицами;

в) юридическими лицами;

г) отдельными государствами.

Звеньями финансовой системы являются:

1) бюджеты разных уровней, начиная с государственного

бюджета и заканчивая бюджетом сельского (поселкового) совета;

2) фонды социального, имущественного и личного страхования;

3) валютные резервы государства;

4) денежные фонды фирм, организаций и других коммерческих и некоммерческих структур;

5) прочие специальные денежные фонды.

В общем виде выделяют:

а) финансы хозяйственных субъектов (фирм, организаций и т.д.);

б) финансы населения;

в) финансы государства.