UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA

MAESTRIA EN ANÁLISIS TRIBUTARIO.

QUÉ SON INGRESOS

ACUMULABLES

Nombre del Maestro: Rodolfo Servin Gómez

Nombre de la alumna: Ana Cristina Blum

Domínguez

Código: 005144833
 Guadalajara, Jalisco 02 de Septiembre de 2010.

CONCEPTO DE INGRESOS ACUMULABLES

Existen diferentes criterios a los que podemos considerar como ingreso, sin
embargo estas diferencias resultan ser de vital importancia. A continuación,
mediante la información recolectada, trataré de conceptualizar qué es un
ingreso.

En la ley del Impuesto sobre la renta carecemos de ésta definición;

simplemente se comenta la obligación de acumular los ingresos que son
obtenidos tanto por personas físicas como por personas morales, ya sea
obtenidos en efectivo, en bienes o servicios, en crédito, por ajuste anual por
inflación, por el pago de algún crédito considerado incobrable,
indemnizaciones, intereses o de cualquier otra forma durante el ejercicio,
como se sostiene en los artículos 17, 20 y 106 de la citada ley.

Podría decirse que existen 2 posturas respecto a lo que es ingreso, como

nos explica Mario Calderon Danel (1994, p-12) :

a) Ingreso es toda cantidad que incremente el patrimonio de la

sociedad, pero derivado de las operaciones o actividades llevadas a
cabo por la misma, y no las que deriven de partidas que afecten el
capital contable de la sociedad.

b) Ingreso es toda cantidad que incremente el patrimonio de la

sociedad, sin importar si proviene o no de operaciones efectuadas por
la empresa; esto incluiría los aumentos de capital, las primas
obtenidas por la emisión de acciones, etc.

Calderón (1994, p-12) cita al diccionario de la Real Academia Española para

definir el ingreso como “Entrada. Caudal que entra en poder de uno y que le
es de cargo en las cuentas”.

Así también, Calderón (1994, p-12) cita a Kieso (2001), quien define ingreso
como los incrementos brutos del activo o las disminuciones brutas del
pasivo (o combinación de ambas cosas) obtenidas de la entrega o la
producción de bienes, de la prestación de servicios o de otras actividades
lucrativas realizadas por la empresa durante un periodo.

Por otro lado, Palomec (1994, p-66) hace referencia a los ingresos como el
incremento al patrimonio por ganancia o producto, aun cuando no haya sido
percibido en efectivo sino simplemente en crédito.

Para definir más claramente que son los ingresos acumulables, podemos
citar a Franco (1983), quien afirma que estos son los ingresos que deben
adicionarse a otros para causar un impuesto, y por ejemplo se menciona el
que si una empresa obtiene un ingreso por la venta de los productos que
fabrica y por la renta de una parte de sus inmuebles, ambos ingresos deben
de acumularse para que consolidados, causen el impuesto correspondiente.

Por último, desde el punto del vista de Nicolau (1997 p-393-410), el ingreso
lo enfoca en cuanto a que toda cantidad que modifique de manera positiva
el haber patrimonial de una persona constituye un ingreso. El haber
patrimonial se compone por la cantidad que los bienes y derechos excedan
el monto de las obligaciones. El patrimonio es un atributo de las personas y
se integra por el conjunto de bienes y derechos que jurídicamente le
pertenecen y por las obligaciones a su cargo.

CONCLUSIONES:

• Los ingresos son el punto de partida para el cálculo de los impuestos.

Es muy importante identificar de donde proviene cierta entrada de
dinero, cuál es el tratamiento más adecuado para ello y que
consecuencias fiscales me traen a mí como persona física o moral.
Considero son la médula espinal para el cálculo de los gravámenes a
pagar, ya que si bien las deducciones juegan un papel muy
importante, son los ingresos la base para determinar la utilidad y el
crecimiento del patrimonio.

• En lo personal, considero que una correcta definición de la palabra

concepto es fundamental para posteriormente entender el significado
de los ingresos acumulables.

La opinión más completa e interesante para mí es la del Lic. Enrique

Calvo Nicolau, ya que a fin de cuentas un ingreso es aquél que
modifica de manera positiva el capital de una persona o una entidad.

• Respecto al concepto de ingresos acumulables, siendo sincera me fue

muy difícil encontrar una definición que no me enviara directamente
a la Ley del impuesto sobre la Renta. La opinión de Eduardo Franco es
muy precisa, ya que en realidad se trata de acumular todos aquellos
ingresos percibidos de una forma u otra; sin embargo no incluye en
su conceptualización aquellos ingresos que no se deben de acumular.

• La definición de ingreso por parte de Raul Palomec es muy vaga, ya

que simplemente se basa al concepto aplicable a las personas
morales, quienes acumulan ingresos aún sin percibir efectivamente la
entrada de dinero; y no es aplicable a las personas físicas quienes sus
ingresos se acumulan al momento de estar efectivamente percibidas.
 • Considero de vital importancia hacer referencia al artículo 20 de la ley
de ISR en donde detenidamente nos explican qué conceptos integran
a los ingresos acumulables, lo cual es fundamental para las empresas
que en ocasiones perciben entradas de dinero y no saben darle el
tratamiento correcto para su posterior fiscalización; En el caso de las
personas físicas, la situación es un poco más sencilla, sin olvidar el
hecho de que los ingresos constituyen la base de los impuestos.

BIBLIOGRAFÍA:

• Calderon Danel, Mario. (1994). Algunas consideraciones respecto al

concepto de ingreso y su acumulación para efectos del ISR. México:
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, AC.

• Calvo Nicolau, Enrique. (1997). Tratado del Impuesto sobre la Renta.

México: Themis Editores, Tomo I.

• Enríquez Palomec, Raúl. (1994). Léxico básico del contador. México:

Editorial Trillas.
• Franco Díaz, Eduardo M. (1983). Diccionario de Contabilidad. México:
Siglo Nuevo Editores, S.A. 4ª. Edición.

• Kieso, Donald E, Waygandt Jerry J. (2001). Contabilidad intermedia.

México: Editorial Limusa.

• Ley del Impuesto sobre la Renta. (2010).