Федеральное государственное образовательное бюджетное

учреждение высшего образования

«Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»

Институт онлайн-образования

Департамент аудита и корпоративной отчетности

Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа

ЭССЕ
по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза» на тему:
«Основные виды и формы финансового контроля в РФ»

Выполнил студент 5 курса,

группы ЗБ-ЭУ17-8,
Фамилия И.О
Рубан Анастасия Алексеевна.
Проверила:
Назаров Дмитрий Владимирович

Москва, 2021г.
 Современный этап развития Российской Федерации характеризуется
тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли
государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с
коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи
объективно возрастает значение и роль финансового контроля.
Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что
финансам как экономической категории присущи не только
распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование
государством и муниципальными образованиями для решения своих задач
финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за
ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в
установленном правовыми нормами порядке всей системой органов
государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе
специальными контрольными органами при участии общественных
организаций, трудовых коллективов и граждан.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его
проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного
правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами
государственной власти и местного самоуправления, предприятиями,
учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая
обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их
задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он
служит важным способом обеспечения законности и целесообразности
проводимой финансовой деятельности.
Виды финансового контроля весьма разнообразны. Их принято
классифицировать по следующим критериям:
1. Регламент осуществления -- обязательный (внешний), инициативный
(внутренний);
2. Время проведения -- предварительный, текущий (оперативный),
последующий;
3. Субъекты контроля -- президентский, контроль законодательных органов
власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов
власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный,
аудиторский;
4. Объекты контроля -- бюджетный, контроль за внебюджетными фондами,
налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за
денежной массой.
Виды контроля, различающиеся регламентом осуществления и временем
проведения:
Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и
юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится,
например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием
бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных
финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д.,
осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового
законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами
для достижения тактических и стратегических целей.
Предварительный финансовый контроль проводится до совершения
финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения
финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой
обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и
неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на
макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех
уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза
макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне
-- это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых
заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных
балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент
совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и
субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при
получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой
дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.
Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии
отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для
оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов,
эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии,
сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.
В предыдущем пункте я уже отметил, что финансовый контроль
подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от
времени проведения, сферы финансовой деятельности, формы проведения и
т.д. Существует также классификация финансового контроля в зависимости
от органов осуществляющих его.
а) президентский;
б) представительных органов государственной власти и местного
самоуправления;
в) исполнительных органов власти;
г) финансово-кредитных органов;
е) ведомственный и внутрихозяйственный;
д) общественный;
ж) аудиторский.
Структура органов финансового контроля:
Государственный и муниципальный контроль
Главное контрольное управление Президента РФ
Представительный орган государственной власти
Контрольные и финансовые органы исполнительной власти
Счетная палата РФ
Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному
регулированию
Комитет по бюджетным налогам, банкам и финансам
Министерство финансов РФ Финансовые органы субъектов РФ
Правительство РФ
Ведомственный и внутрихозяйственный контроль
Аудиторский финансовый контроль
Принцип разделения властей придает важную роль финансовому контролю
за деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов
представительной власти и определяет его новое содержание. Основы
контроля закреплены в Конституции российской Федерации, в Конституциях
республик в составе Федерации, а также в основных законах и правовых
актах представительных органов местного самоуправления и органов
исполнительной власти.
Так, для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета
Совет Федерации и Государственная Дума образует Счетную палату ( ст. 101
ч.5 Конституции РФ). Состав и порядок деятельности Счетной палаты
определяется Федеральным Законом Российской Федерации. Сфера
полномочий Счетной палаты – контроль за федеральной собственностью и
федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все
юридические лица в части, связанной с получением, перечислением и
использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных
фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у
них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными
органами.
Счетная палата обязана контролировать состояние государственного
внутреннего и внешнего долга Российской Федерации, деятельность
Центрального Банка России по обслуживанию государственного долга,
эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых
Правительством Российской Федерации, а также предоставление Россией
средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным
государствам и международным организациям.
Осуществляя контрольную деятельность, Счетная палата в праве проводить
ревизии и тематические проверки, о результатах которых она информирует
Совет Федерации и Государственную Думу. При выявлении нарушения
законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передает
соответствующие материалы в правоохранительные органы.
В своей деятельности счетная палата взаимодействует с другими
контрольными органами Российской Федерации. Контрольные органы
президента и Правительства Российской Федерации, Федеральная служба
контрразведки, контрольные органы субъектов Федерации,
правоохранительные органы, Центральный банк, Государственная налоговая
служба и иные органы обязаны оказывать содействие деятельности Счетной
палаты.
Счетная палата должна регулярно предоставлять сведения о своей
деятельности средствам массовой информации.
В ведение государственной Думы и Совета Федераций передан контрольно-
бюджетный комитет. В его компетенцию входят помимо экспертно-
аналитической работы по финансовым вопросам, связанным с доходами и
расходованием бюджетных средств, проведение также финансового контроля
за: исполнением федерального бюджета; соблюдением законности и
повышением эффективности государственных средств, выдаваемых на
финансирование бюджетных организаций, сферы материального
производства, обороны; формированием доходов и расходов от
внешнеэкономической деятельности; использованием внебюджетных
фондов.
Контрольные функции в области финансов осуществляют также
представительные органы государственной власти субъектов Российской
Федерации, что закреплено в их законодательстве в соответствии с
федеральными актами, и органы местного самоуправления.
В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента
Российской Федерации создан специальный контрольный орган –
Контрольное управление Президента Российской Федерации
(преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента
Российской Федерации).
Контрольное управление имеет территориальные подразделения. Все эти
органы действуют как система обеспечения конституционных контрольных
полномочий Президента Российской Федерации. Они осуществляют от
имени и по поручению президента Российской Федерации контроль за
исполнением федеральными органами государственной власти и органами
государственной власти субъектов Федерации Конституции Российской
Федерации, указов и распоряжений Президента. Управление подчиняется
непосредственно Президенту Российской Федерации в качестве структурного
подразделения его Администрации. Основными функциями Контрольного
управления являются:
? анализ деятельности специальных органов контроля и надзора федеральных
органов исполнительной власти, подразделений Администрации Президента,
органов исполнительной власти субъектов Федерации;
? рассмотрение жалоб и обращений граждан, предприятий, учреждений.
Все они предполагают возможность проведения контроля, являющегося по
своему содержанию финансовым.
Управление не наделено правом применение каких-либо санкций, однако оно
в праве направлять предписания об устранении выявленных нарушений
руководителям федеральных органов исполнительной власти, главам
исполнительной власти субъектов Федерации. Эти предписания должны
быть рассмотрены соответствующими органами и должностными лицами в
течение 10 дней.
Органы исполнительной власти направляют контрольную деятельность
подведомственных им органов государственного управления, в том числе
финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый
контроль.
В пределах своих полномочий Правительство Российской Федерации
контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение
единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет
систематический контроль за исполнением Законов Российской Федерации и
иных актов, регулирующих финансовые отношения, другими органами
исполнительной власти субъектов Федерации, принимает меры по
устранению их нарушения.
В полномочия Правительства Российской Федерации входит контроль за
деятельностью в области финансов подведомственных ему министерств,
государственных комитетов и других, включая органы федеральной службы
финансовой сферы. При этом Правительство российской Федерации вправе
отменить акты указанных органов.
Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению
финансового контроля, Правительство Российской Федерации принимает
правовые акты (нормативные и индивидуальные), регулирующие порядок
этой деятельности. Так, Правительством Российской Федерации утверждены
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации
(Постановление от 19 августа 1994 года), Положение о федеральном
казначействе Российской Федерации (Постановление от 27.08.93г.), о других
службах, где закреплены функции по финансовому контролю.
Важнейшее место в системе финансового контроля занимает Министерство
финансов Российской Федерации, которое не только разрабатывает
финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление.
Прежде всего Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе
разработки федерального бюджета; контролирует поступление и
расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных
фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует
направление и использование государственных инвестиций.
Следует при этом отметить, что контрольные полномочия Минфина
Российской Федерации распространяются на финансовые средства только
федерального уровня. В тех случаях, когда проверяется деятельность
исполнительных органов власти субъектов Федерации, его контрольные
функции не должны выходить за эти рамки. Такой подход обусловлен
принципом самостоятельности бюджетного устройства в Российской
Федерации.
Однако, принимая во внимание принятый в 1998г. Бюджетный кодекс,
отметим, что на Минфин возложено осуществление финансового контроля за
исполнением бюджетов субъектов российской Федерации и местных
бюджетов, если субъект Российской Федерации получает помощь в объеме
свыше 50% расходов его консолидированного бюджета. Назначается ревизия
и исполнение бюджета субъекта Федерации переходит под контроль
Минфина и в случаях, когда субъект не в состоянии обеспечить
обслуживание и погашение своих долговых обязательств.
Финансовый контроль осуществляют все структурные подразделения МФРФ
соответственно их компетенции. Так, органы казначейства призваны
осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом
исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль
за поступлением, целевым и экономным использованием государственных
средств. В связи с повышением роли налогов в доходах государства стало
необходимо выделение органов налоговой службы в особую систему.
Деятельность налоговой службы направлена на обеспечение единой системы
контроля за соблюдением российского налогового законодательства,
правомерности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в
бюджет и внебюджетные фонды. Органы ГНС наделены широким кругом
контрольных полномочий и прав по применению мер принудительного
воздействия к нарушителям налогового законодательства. Одновременно,
для обеспечения безопасности РФ и укрепления государственной
дисциплины в области налогообложения были созданы федеральные органы
налоговой полиции, которые включают в Федеральную службу налоговой
полиции, территориальные и местные органы.
Функции органов Государственного страхового надзора также ограничены
особой сферой – страховой деятельностью. Они осуществляются в целях
обеспечения соблюдения требований законодательства РФ о страховании,
развития страховых услуг, защиты прав и интересов участников страховых
отношений.
Перестройка банковской системы и возникновение коммерческих банков в
значительной мере изменили функции банков (кредитных органов) в области
финансового контроля. Особая роль в его осуществлении принадлежит
Центральному Банку России. Он организует и контролирует денежно-
кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью
коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение –
Департамент банковского надзора. При этом ЦБР вправе применить к
банкам, нарушающим законодательство и установленные правила
деятельности, принудительные меры воздействия в административном
порядке. ЦБР осуществляет контроль за соблюдением законодательства о
валютном регулировании.
Впервые в законодательном плане решен вопрос об обязательности
ведомственного или внутреннего контроля. Главным распорядителем и
распорядителем бюджетных средств вменено в обязанность осуществлять
контроль за использованием этих средств.
Также со всеми перечисленными структурными подразделениями МФРФ
существует специальное контрольное подразделение, предназначенное
именно для проведения финансового контроля – это Контрольно-
ревизионное управление. С его территориальными органами на местах.
Рассмотрев все теоретические вопросы, связанные с финансовым контролем
и проявление его на практике, можно сделать некоторые выводы.
Организация государственного финансового контроля в настоящее время в
России имеет множество недостатков. Здесь можно отметить, что
финансовый контроль нуждается в усовершенствовании и усилении своей
роли во всей совокупности экономических отношений. Например, используя
мировой опыт, в России создана Счетная Палата, что является, безусловно,
позитивным фактором, но сфера ее деятельности ограничена. Так, решением
Конституционного Суда признано неправомерным Счетной Палатой России
финансового контроля по использованию денежных средств
государственного бюджета, так как контроль по осуществлению
государственного бюджета является частью государственного финансового
контроля, возникает необходимость в новом контрольном органе, который
бы осуществлял указанные функции.
К проблемам государственного контроля можно отнести, в первую очередь,
контроль по подготовке проекта бюджета и его исполнением, оценку
эффективности организационных и управленческих структур
исполнительной власти и контроль за ее деятельностью, подготовкой
рекомендаций по законопроектам, исполнительных постановлениях и других
нормативных актах также. Требуется также усиление государственного
ведомственного контроля предприятий государственного сектора экономики.
Список использованной литературы:
1. Андрюшин С.А. Дадашев А.З. Научные основы организации системы
общегосударственного финансового контроля. // Финансы. – М., 2002. -
№4. – с. 59-63.
2. Лабынцев Н.П. Аудит: Теория, методология и практика. – М.: Финансы
и статистика, 2017
3. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Дробозиной Л.А. – М.:
ЮНИТИ, 2018.
4. Шевлоков В.З. Финансовый контроль как функция финансового
управления. // Финансы. – М., 2017. - №1. – с. 55-56.
5. Косаренко Н. Н. Финансовое право. Учебно-методический комплекс:
ЛЕКЦИЯ 3. Правовые основы финансового контроля и аудита / Н. Н.
Косаренко. – М. : ЮРКОМПАНИ, 2011. – 232 с.
6. Ершова И.В., Ершов А.А. Правовое регулирование аудиторской
деятельности: аудит как вид финансового контроля. / И. В. Ершова, А.
А. Ершова. – М. : Юриспруденция, 2012. – 278 с.