РЕШ СНО 33

МИНФИН РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

УФНС РОССИИ ПО ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г.ТЮМЕНИ № 3

(ИФНС России по г.Тюмени №3)
РЕШЕНИЕ № 7720/13-1
о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
«21» августа 2020 года
1. Общие положения.
1.1. Лицо, в отношении которого проведена проверка
Общество с ограниченной ответственностью "Сибнефтеоборудование" (ООО «Сибнефтеоборудование»)
ИНН 7202132161 КПП 720301001, адрес организации г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а.
1.2. Основания для проведения:

Решение заместителя начальника ИФНС России по Тюмени № 3 Галицкой Ирины Владимировны от
18.12.2018 №1714/13-1.
1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов:
по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2017
по всем остальным налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017
по всем страховым взносам на обязательное страхование за период 01.01.2017 по 31.12.2017
В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» являлось плательщиком следующих налогов:

- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость (далее по тексту НДС);
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ);
- страховые взносы на обязательное страхование;
1.4. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки 18.12.2018;
дата окончания налоговой проверки 12.08.2019;
Сведения о приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в
Справке о проведенной выездной налоговой проверке от 12.08.2019 №18/13-1.
1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:

Заместителем начальника ИФНС России по г. Тюмени №3 Галицкой Ириной Владимировной рассмотрены
13.08.2020 материалы налоговой проверки Общество с ограниченной ответственностью
"Сибнефтеоборудование" (ООО «Сибнефтеоборудование») ИНН 7202132161 КПП 720301001:
Акт выездной налоговой проверки от 14.10.2019 №13-1-44/64, с приложениями и документами,
подтверждающими нарушения, все представленные налогоплательщиком письменные возражения на акт
проверки и иные материалы к акту выездной налоговой проверки,
1.6. Рассмотрение материалов налоговой проверки проведено при участии, извещенного в установленном
порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)
2
В соответсвии с пунктом 2 статьи 101 НК РФ лицо, в отношении которого проведена проверка, надлежащим
образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается
извещением №1025/13-1 от 14.07.2020г., (получено 16.07.2020 ООО «Сибнефтеоборудование» по ТКС - и
16.07.2020 Шелия Н.Ю., представителем ООО «Сибнефтеоборудование» по доверенности от 30.10.2019).
2. Налоговой проверкой установлено следующее.
ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 организовано в январе 2005 года для внедрения и
реализации в предприятия ТЭК новых технических разработок.
В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» осуществляло деятельность на территории

собственного земельного участка №72:23:0221004:204, находящегося по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов д.37,
а, стр.1,2:
- офисные помещения в административном здании по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д. 37, а, корпус 1.
- производственный цех по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а.
- складские помещения по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.1.
- сварочный цех по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.4.
- заготовительный цех по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.2.
- гараж по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.3.
ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 в проверяемом периоде занималось Производством

механического оборудования, а также обработкой металлов и нанесением покрытий на металлы; обработкой
металлических изделий. По техническим условиям ООО «Сибнефтеоборудование» на собственных
производственных мощностях проводится выпуск превенторов типа ППО-152x21, ППС-152x21, ППШР-
152x21, ППСГ-156x21, комплексов герметизирующего оборудования модернизированных КГОМ, различных
емкостей для ремонта скважин и сопутствующего оборудования. Ведется опытно-конструкторская работа по
штанговым превенторам, элеваторам трубным, роликам кабельным, шаблонам колонным и прочего
оборудования, а также модернизации существующего нефтепромыслового оборудования.
Основными рынками сбыта нефтепромыслового оборудования являются предприятия нефтегазового

комплекса. По причине того, что эти области обладают большими сырьевыми запасами, разведка которых
ведется постоянно, наблюдается развитие промышленного комплекса, что в свою очередь приведет к
увеличению доли рынка и объема продаж.
По мере возможности производится планомерное расширение производства. В настоящее время ООО
«Сибнефтеоборудование» имеет более 8000 квадратных метров собственных производственных площадей, а
станочный парк позволяет производить любые детали и нестандартное оборудование для предприятий
машиностроения, металлургии, нефтегазодобывающей промышленности. В частности, имеется возможность
выполнять различные виды заготовительных операций, работ по механообработке, сварке, термообработке,
химическому оксидированию деталей, слесарные и механосборочные операции.
В ООО «Сибнефтеоборудование» на постоянной основе проводится анализ производства на соответствие
требованиям промышленной безопасности. Достойный уровень подготовки кадров и состояние станочного
парка был подтвержден. Вся выпускаемая продукция имеет сертификаты соответствия и, при наличии
требований Ростехнадзора РФ, разрешения на применение.
В распоряжении предприятия имеется следующее промышленное оборудование.
Заготовительный цех
- Ленточнопильное оборудование позволяет выполнять резку проката диаметром до 370 мм;
3
- Установка для газоплазменной резки листового металла габаритами 2500х6000 мм и толщиной листа до
150 мм;
- Гильотинные ножницы позволяют выполнять резку листового металла толщиной до 16 мм с шириной
реза 3000 мм;
- Ротационная гибочная машина позволяет выполнять гибку листового металла шириной гиба до 2500 мм и
толщиной до 5 мм;
- Вальцы трёхвалковые позволяют выполнять круговую гибку профильного проката, а также, обечаек
диаметром до 2500 мм, шириной до 3000 мм, толщиной листа до 10 мм;
Участок резинотехнических изделий
- Парк гидравлических прессов позволяет изготавливать изделия массой до 10 кг, как литьевым способом,
так и прямой формовкой. Имеется возможность проектирования и изготовления пресс-форм по чертежам
деталей заказчика с последующим изготовлением РТИ.
Цех механической обработки
- Парк универсальных токарных станков позволяет выполнять обработку деталей, диаметром над станиной
до 1200 мм и над суппортом до 400 мм с максимальной длиной до 5000 мм, а парк токарных станков с
ЧПУ позволяет обрабатывать детали диаметром до 400 мм и длиной до 3000 мм;
- Горизонтальные и вертикальные фрезерные станки, в том числе с ЧПУ, а также обрабатывающие центры
позволяют обрабатывать детали максимальными габаритами 1000х500х500 мм;
- Горизонтальные расточные станки, в том числе с ЧПУ, позволяют обрабатывать крупногабаритные
детали габаритами 1250х1250х1200 мм;
- Парк вертикально-сверлильных и радиально-сверлильных станков различных модификаций позволяет
выполнять сверление отверстий диаметром до 70 мм различной глубины;
- Продольно-строгальный станок с габаритами обрабатываемой детали 4000х900х900 мм;
- Кругло- и плоскошлифовальные станки;
- Уникальный портальный продольно-фрезерный станок, который позволяет обрабатывать
крупногабаритные детали и металлоконструкции. Станок оборудован цифровой индикацией
перемещений по всем осям с дискретностью до 0,001 мм. Длина обработки 5500 мм, ширина 1900 мм,
высота 1100 мм. Станок имеет один вертикальный и два горизонтальных суппорта, позволяющих
выполнять разнообразные сверлильные и фрезерные работы.
Участок термообработки и линия холодного химического оксидирования
Специфика выпускаемой продукции предполагает термическую обработку деталей с целью придания им
необходимой твердости и износостойкости, с последующей очисткой деталей в пескоструйной камере. А
завершающим этапом техпроцесса является защита деталей от коррозии методом холодного оксидирования.
Сварочный цех
Для производства емкостного оборудования и сборки крупногабаритных металлоконструкций на
предприятии имеется отдельный сварочный цех, оборудованный всем необходимыми грузоподъемными,
гибочными, сварочными и покрасочными агрегатами и приспособлениями.
Склад готовой продукции
Эффективное управление производством и внедренные прогрессивные технологии позволяют нашему
предприятию всегда иметь на складах необходимый запас как комплектующих и ЗИП к выпускаемому
оборудованию, так и самого оборудования.
Весь процесс изготовления продукции нефтепромыслового назначения осуществляемый на территории

ООО «Сибнефтеоборудование» от заготовки металла, механической обработки металла, сборки и испытания
готовых изделий и комплектующих деталей к ним, представляет собой единую систему производства, с
проведением испытаний и соответствующей сертификации продукции.
Особенности ведения экономической деятельности, влияющие на финансово-экономические

показатели налогоплательщика и группы взаимосвязанных лиц, в анализируемом периоде:
ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 находится по адресу регистрации юридического
лица г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37,а, тел. 22-03-89, 27-45-28, 22-03-28. 27-45-95 и занимается производством
нефтепромыслового оборудования и деталей для эксплуатации и ремонта нефтяных скважин.
При осуществлении деятельности использовался адрес электронной почты sibno@mail.ru.

а, стр.1,2, на котором расположены, находящиеся в его собственности:
4
Должностными лицами ООО «Сибнефтеоборудование являлись:

- Директор – Кусайко Николай Николаевич – период работы с 18.07.2005 по настоящее время.
- Главный бухгалтер – Петрова Ирина Георгиевна, период работы с 21.03.2005 по настоящее время.
ООО «Сибнефтеоборудование» применяло общепринятую систему налогообложения.
Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование» являлись:

- с 26.01.2005 по настоящее время- Кусайко Николай Николаевич – 49%,
- с 26.01.2005 по настоящее время - Кичаков Владислав Михайлович- 51%.
В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» до 14.12.2015г. работы по сборке и испытанию

изделий, работы по охране территории, работы по уборке территории и помещений выполняло собственными
силами с использованием собственных сотрудников и средств труда.
После завершения в 2015 году предыдущей выездной налоговой проверки в отношении ООО
«Сибнефтеоборудование» сотрудником проверяемой организации Хорошавцевым Н.Б. (должность начальник
отдела комплектации) было создано и зарегистрировано с 01.12.2015г. ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» (ООО «СНО-Сервис») ИНН 7203364863.
Общество с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование-Сервис»: поставлено на налоговый
учет 01.12.2015 и имеет идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 7203364863.
Юридический и фактический адрес ООО «СНО-Сервис» - 625014, г.Тюмень, ул.Чекистов д.37,а, корпус 1.
Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» является:

- с 01.12.2015 по настоящее время- Хорошавцев Николай Борисович.
(сотрудник проверяемой организации -должность начальник отдела комплектации)
Генеральным директором ООО «СНО-Сервис» с 01.12.2015г. по приказу назначен Кусайко Н.Н.
Заместителем генерального директора ООО «СНО-Сервис» являлся Кичаков В.М.,
начальником отдела кадров назначена Кусайко О.Г., главный бухгалтер Петрова И.Г.
начальник службы безопасности – Борисовский И.А., главный энергетик – Мальков И.В.
При проверке бухгалтерских и кадровых документов подтверждено, что в декабре 2015 года с ведома
должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» (документы подписаны должностными лицами
организации, отдела кадров оформлены записи в трудовых книжках физических лиц) проведен формальный
переход части сотрудников из одной организации во вновь созданную- ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис».
Так, сотрудникам в должности слесарь механосборочных работ, уборщица помещений, разнорабочий,
охранник КПП, завхоз, диспетчер, электромонтажник -было предложено написать заявление на увольнение из
ООО «Сибнефтеоборудование», т.е. массово проведено увольнение 14.12.2015 года, а с 15.12.2015 года, те же
бывшие сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование» были приняты на работу на такие же должности, но уже
в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис». При этом ООО «СНО-Сервис» находясь фактически на территории
ООО «Сибнефтеоборудование» по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, кроме формально переведенных
бывших сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» не имеет основных средств, имущества, транспорта.
При проверке бухгалтерских документов установлено, что начиная с 15.12.2015г. все работы по сборке
изделий, услуги по охране территории, услуги по уборке территории и помещений, Обществом оформлены
первичными документами по взаимоотношениям с ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», применяющей
упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения Доходы, налог по ставке 6%, которое
оказывает такие услуги взаимозависимой организации ООО «Сибнефтеоборудование».
В первичных документах и бухгалтерском учете ООО «Сибнефтеоборудование» взаимоотношения с
организацией ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» отражены по актам как оказание услуг по сборке,
испытанию продукции, услуг по охране территории, услуг по уборке помещений и территории проверяемой
организации. Общий объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» ИНН 7203364863 составил за 2015 год на сумму в размере 10840 000 руб., за 2016 год на сумму в
размере 61472058,19 руб., за 2017 год на сумму в размере 44912487,72 руб.
Согласно пункту 1 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ, если особенности отношений между лицами
могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или)
экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в
данном пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу
участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо
при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом
5
такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и
самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со
статьей 105.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ суд
может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1
Налогового кодекса РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1
данной статьи.
Аффилированными лицами юридического лица являются, в том числе лица, принадлежащие к той
группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо.
Выводы налогового органа о взаимозависимости, взаимосвязанности указанных выше организаций и
аффилированности их должностных лиц (руководители и учредители) так же могут быть определены в
соответствии с положениями статьи 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-I «О конкуренции и
ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», согласно которым аффилированные
лица – это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и
(или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
Кроме того, можно признать лица взаимозависимыми на том основании, что учредителями
(участниками) данных организаций являются одни и те же граждане, которые заинтересованы во
взаимодействии своих организаций и установлении выгодных условий сделки. Данная позиция изложена в
Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003г. № 71 «Обзор
практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части
первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой
базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни
(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)
бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Указанная норма фактически
определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение
налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых
льгот и т.п.
В ходе выездной налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о влиянии
проверяемого налогоплательщика на условия и результат экономической деятельности, манипулирование
условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), подконтрольность
организации деятельности ООО «Сибнефтеоборудование».
При ведении деятельности организация использует схему ухода от налогообложения путем создания
группы формально независимых лиц, фактически являющихся единицами (подразделениями) одного бизнеса.
Суть схемы заключается в создании нескольких идентичных лиц, по которым формально соблюдены условия
для применения УСН, как правило, имеющих следующие общие признаки:
 применение специальных налоговых режимов УСН, ЕНВД;
 у группы лиц есть единый адрес электронной почты в интернете с общим телефоном справочной
службы, единой системой заказа, перечнем адресов всех организаций сети, указанных в качестве составных
частей единой группы;
 единый доступ к распоряжению и управлению движением денежных средсств взаимосвязанных лиц;
 один вид деятельности (одинаковые товары, работы, услуги без какой-либо специализации);
 идентичные контрагенты (как покупатели, так и поставщики), с которыми заключены договоры на
одинаковых условиях, зачастую подписанные одним и тем же лицом по всей группе взаимосвязанных лиц;
 единая схема логистики;
 единая ценовая политика (в одном лице управление ценовой политикой);
 использование общего товарного знака - осуществление деятельности по адресам нахождения лиц под
одной вывеской;
 общее управление;
 общее ведение бухгалтерского учета;
 единая кадровая политика;
 работники могут получать доходы в нескольких организациях сети;
 взаимозависимость должностных лиц и учредителей, при этом взаимозависимость может быть не
только юридическая (доля в уставном капитале дочерних организаций), но финансовая и косвенная (выплата
дохода, семейные связи, проживание по одному адресу и пр.);
 расчетные счета по всем организациям группы открыты в одном и том же кредитном учреждении,
зачастую право подписи имеет одно и то же лицо;
 и другие признаки.
Налогоплательщиком применена схема разделения бизнеса путем умышленного выделения отдельных
операций из единого процесса осуществляемого на одной территории, а именно- функций сборки и
испытания продукции и деталей, функций охраны и уборки территории - в отдельную организацию,
6
деятельность которой полностью подчинена руководству проверяемого налогоплательщика, и которая в
силу единого управления является взаимозависимой по отношению к проверяемой организации.
С учетом того, что стоимость услуг, указанная в документах от взаимозависимой организации
существенно превышает затраты на содержание сотрудников, и при этом учитывая, что значительная часть
денежных средств в проверяемом периоде вообще не перечисляется на расчетный счет в ООО «СНО-Сервис»,
то в результате ООО «Сибнефтеоборудование» получает необоснованную налоговую экономию:
- с одной стороны, ООО «Сибнефтеоборудование» за счет неправомерного завышения сумм расходов,
уменьшающих доходы организации путем отражения в расходах по налогу на прибыль всех сумм по
документам, оформленных через эту взаимозависимую организацию,
- с другой стороны, ООО «СНО-Сервис», которое применяя специальный режим налогообложения
(УСН-6%), получает налоговую экономию в размере 6% от сумм неполученных доходов, налог с которых при
отсутствии оплат в ООО «СНО-Сервис» не перечисляется в бюджет.
Поскольку, единое управление деятельностью обеих организаций осуществляется одним лицом, то в
данном случае следует рассматривать как деятельность одного лица- ООО «Сибнефтеоборудование».
Тем самым, ООО «Сибнефтеоборудование» создана схема по завышению расходов по налогу на
прибыль путем использования искусственно созданного документооборота по оформлению услуг от
взаимозависимой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с целью неуплаты
организацией налога на прибыль.
В результате мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе выездной налоговой проверки в
отношении ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161, выявлена совокупность обстоятельств,
свидетельствующих об использовании проверяемым налогоплательщиком искусственного разделения
единого процесса при производстве продукции, с целью завышения по документам сумм расходов при
применении общей системы налогообложения в значительных размерах и, как следствие, не исчисления
налога на прибыль организации, используя взаимозависимую организацию, применяющую специальный
налоговый режим (УСН-6%).
В рамках настоящей проверки, установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности
действий ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», а также доказательства их
подконтрольности одному лицу при ведении согласованных хозяйственных операций через аффилированную
организацию под единым брендом «Сибнефтеоборудование», при оформлении фактов выполнения работ по
сборке, испытанию товаров, работ по уборке и охране территории- документами в которых стоимость
данных работ, без изменения структуры и состава затрат на их выполнение, умышленно между
взаимозависимыми лицами определена в завышенных размерах.
В ходе проведения проверки налоговым органом было учтено то обстоятельство, что до 15.12.2015
года весь цикл работ по уборке и охране территории и производства (сборка и испытание) продукции
осуществлялся самостоятельно работниками ООО «Сибнефтеоборудование» в одном производственном цехе,
затем 01.12.2015г. было создано ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863, и с 15.12.2015 года
услуги по сборке продукции, испытанию деталей и собранной продукции, уборка и охрана помещений и
территории осуществляются через ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в том же производственном цехе
на той же территории, при этом силами работников умышленно выведенных из состава ООО
«Сибнефтеоборудование» в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
При этом указанные организации имеют единый центр управления во главе Кусайко Н.Н., который
согласно установленным в ходе выездной налоговой проверки обстоятельствам единолично руководил
обеими организациями, единую службу, осуществляющую ведение бухгалтерского учета, кадрового
делопроизводства, подбор персонала и т.д.; осуществляют виды работ в рамках одной деятельности на одной
территории, производя товары под единой вывеской, при идентичности специальной одежды работников;
также участниками используются одни и те же контакты электронной почты; расчетные счета открыты в
одном и том же банке; имеются факты искусственного наращивания затрат между хозяйствующими
субъектами; формальное перераспределение между организациями персонала без изменения их должностных
обязанностей.
Проверкой установлено, что Кусайко Н.Н., одновременно являясь учредителем ООО
«Сибнефтеоборудование» и генеральным директором ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», и Кичаков В.М. одновременно являясь учредителем ООО
«Сибнефтеоборудование», и заместителем генерального директора и в ООО «Сибнефтеоборудование» и в
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», а также Петрова И.Г. являясь главным бухгалтером ООО
«Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», создав единый центр управления
деятельностью взаимозависимых лиц, в силу наличия единого управления обладали возможностями для
распределения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, при этом контролируя
размеры стоимости услуг, указываемые в документах для ООО «Сибнефтеоборудование» от подконтрольной
им организации ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», имели возможность контролировать и распределять
доходы и расходы организаций между собой по периодам времени, с целью ухода ООО
«Сибнефтеоборудование» от уплаты сумм налога на прибыль, и снижения сумм налога к уплате при
7
применении специального режима налогообложения - УСН для ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Также установлено, что Кусайко Н.Н. как генеральный директор и Кичаков В.М. как заместитель
генерального директора ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, при наличии на одной территории единого
цикла производства продукции и трудовых ресурсов искусственно дробили деятельность ООО
«Сибнефтеоборудование», и через контроль стоимости услуг на выполнение работ по сборке и испытанию
своей же продукции, стоимости работ по уборке помещений и охране территории, согласованно указывали
стоимость данных услуг в документах, оформляемых от подконтрольной им организации ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» в размере значительно превышающем затраты на содержание работников.
При этом выявлено, что работники фактически выполняли эти работы под руководством тех же сотрудников
ООО «Сибнефтеоборудование», работники были ранее трудоустроены в ООО «Сибнефтеоборудование» и до
создания ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» проверяемая организация несла затраты на выполнение
указанных работ только в размере начисляемых работникам выплат (в том числе страховые взносы) за
выполнение ими должностных обязанностей по трудовым договорам, умышленные действия ООО
«Сибнефтеоборудование» связаны с намеренным искажением сведений об объектах налогообложения и
неправомерным уменьшением налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога на прибыль оргнаизации,
путем неправомерного завышения сумм расходов, уменьшающих доходы организации ООО
«Сибнефтеоборудование», и применения специальных режимов налогообложения для ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», что противоречит нормам п.1 ст. 54.1 НК РФ.
В 2015 году производство, сборка, испытание деталей и продукции, уборка помещений и охрана
территории, принадлежащей ООО «Сибнефтеоборудование» происходит силами и средствами ООО
«Сибнефтеоборудование», затем 01.12.2015г. было создано ООО «Сибнефтеоболрудование-Сервис»
ИНН 7203364863, и с 15.12.2015 года услуги по сборке продукции, испытанию деталей и собранной
продукции, уборка и охрана помещений и территории осуществляются по документам уже ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» в том же производственном цехе на той же территории, при этом
силами работников умышленно выведенных из состава ООО «Сибнефтеоборудование» в ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», но с использованием средств, предоставленных ООО
«Сибнефтеоборудование».
В ходе проведения проверки налоговым органом были рассмотрены обстоятельства ведения ООО
«Сибнефтеоборудование» хозяйственной деятельности с учетом того, что до 15.12.2015 года работы по
сборке, испытанию изготовленной продукции, услуги по охране территории (КПП), услуги по уборке
территории, офисных и производственных помещений осуществлялись собственными силами проверяемой
организации, затем параллельно с 01.12.2015г. было создано ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН
7203364863, и с 15.12.2015 года выполнение вышеперечисленных работ оформлено уже от вновь созданной
взаимозависимой организации.
С целью выяснения существенных условий в отношении хозяйственной деятельности организации в

проверяемом периоде, имеющих значение при проведении выездной налоговой проверки, проведен анализ
документов представленных ООО «Сибнефтеоборудование» по требованию №160/13-1 и информации
имеющейся в налоговом органе.
а, стр.1,2, на котором расположены:
Сведения о месте деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», и

применяемые налоговые режимы и периоды деятельности группы лиц:
Применяемая Период деятельности
Наименование организации, ИНН,
Директор система
адрес расположения директора Начало Окончание
налогообложения
1 ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН Кусайко ОСНО 21.08.2012 -
7202132161, г.Тюмень, ул.Чекистов, Николай
д.37,а, корпус 1, 3 этаж Николаевич
3 ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» Кусайко УСН (доходы 6%) 01.12.2015 -
ИНН 7203364863, г.Тюмень, Николай
ул.Чекистов,д.37,а, корпус 1, 3 этаж Николаевич
8
Сведения о работниках ООО «Сибнефтеоборудование» переведенных в ООО «Сибнефтеоборудование-

Сервис», периоды их деятельности:
трудоустроены в ООО "СНО-

Сервис" ФИО физ. лица год год год
Анастасьин Валерий Владимирович 2016 2017
Андреев Никита Алексеевич 2017
Антипина Наталья Ивановна 2015 2016 2017
Антоненко Вячеслав Владимирович 2017
Антуфьев Максим Юрьевич 2015 2016 2017
Антуфьев Юрий Васильевич 2016 2017
Афанасьев Виталий Николаевич 2016 2017
Ахмедзянова Алена Владимировна 2016 2017
Баженов Александр Викторович 2015 2016 2017
Балдин Александр Александрович 2015 2016 2017
Баскаков Сергей Александрович 2017
Бахтин Николай Геннадьевич 2015 2016 2017
Баязитов Дамир Фаритович 2015 2016 2017
Белоусов Максим Максимович 2016 2017
Белоусова Вера Владимировна 2016 2017
Беспалов Дмитрий Васильевич 2015 2016
Бин Виталий Викторович 2015 2016 2017
Борисовский Игорь Алексеевич 2016 2017
Вальковский Владимир Петрович 2016 2017
Вараксин Сергей Павлович 2015 2016 2017
Васильева Кристина Сергеевна 2017
Велижанин Дмитрий Викторович 2017
Веселов Владимир Васильевич 2017
Васильев Игорь Олегович 2016 2017
Виткалюк Сергей Алексеевич 2015 2016 2017
Волков Владислав Александрович 2017
Гайдук Марк Владимирович 2016 2017
Гилёва Ирина Николаевна 2016 2017
Гилёва Ирина Николаевна 2016 2017
Голдов Артём Юрьевич 2015 2016
Горохов Валерий Валерьевич 2016
Головина Анна Сергеевна 2017
Давлетгареев Артем Фаритович 2015 2016 2017
Данилов Геннадий Андреевич 2016 2017
Друганов Максим Валерьевич 2016 2017
Евсеев Евгений Васильевич 2015 2016
Елохин Алексей Николаевич 2016 2017
Елохина Елена Владимировна 2016 2017
Завьялова Светлана Анатольевна 2017
Зазыкин Владимир Анатольевич 2015 2016 2017
Злобина Валентина Васильевна 2015 2016 2017
Золотухин Александр Валерьевич 2015 2016 2017
Иванов Виктор Юрьевич 2016
Иванова Елена Петровна 2015 2016
Иванченко Анастасия Олеговна 2015 2016 2017
Ильницкий Владимир Викторович 2016
Искандаров Виктор Тальдунович 2015 2016 2017
Ионов Илья Денисович 2017
Калашникова Снежана Александровна 2015 2016 2017
Капралова Ирина Владимировна 2015 2016
Касенова Мадина Абаевна 2017
Квит Андрей Витальевич 2017
Квит Максим Владимирович 2015 2016
Квит Эдуард Владимирович 2015 2016 2017
Кичаков Владислав Михайлович 2015 2016 2017
Княжев Николай Николаевич 2015 2016 2017
Колобенко Владимир Анатольевич 2015 2016 2017
Коновалов Александр Германович 2015 2016 2017
Коноплянко Игорь Николаевич 2015 2016 2017
9
Коробицын Вячеслав Валерьевич 2016 2017
Королев Андрей Сергеевич 2015 2016 2017
Костин Юрий Иванович 2015 2016 2017
Кузнецов Александр Геннадьевич 2016 2017
Курбатов Дмитрий Сергеевич 2016 2017
Кусайко Николай Николаевич 2015 2016 2017
Кусайко Оксана Григорьевна 2015 2016 2017
Лотов Павел Сергеевич 2017
Ларигин Николай Владимирович 2016
Леонтьев Михаил Михайлович 2016
Лысенковский Александр
Александрович 2015 2016
Мальков Игорь Владимирович 2016 2017
Мальцев Владимир Владимирович 2016 2017
Марков Иван Викторович 2015 2016 2017
Мещеряков Сергей Игоревич 2015 2016 2017
Микушин Алексей Александрович 2016
Михайленко Евгений Александрович 2016
Михнович Владимир Зенонович 2015 2016 2017
Морочковский Александр
Анатольевич 2015 2016 2017
Москвин Александр Николаевич 2015 2016 2017
Насибуллин Ильгиз Ульфатович 2015 2016 2017
Насонова Кристина Валерьевна 2017
Некрасов Александр Федорович 2015 2016 2017
Нурутдинов Олег Борисович 2016 2017
Павлишин Святослав Владимирович 2015 2016 2017
Панишев Сергей Николаевич 2015 2016 2017
Папушин Александр Сергеевич 2015 2016 2017
Перевышин Владимир Николаевич 2016 2017
Перистая Надежда Валерьевна 2015 2016 2017
Петрова Ирина Георгиевна 2015 2016 2017
Пирожков Михаил Александрович 2015 2016 2017
Пискарев Тарас Викторович 2015 2016 2017
Пискарев Тарас Викторович 2016 2017
Плесовских Александр Николаевич 2015 2016 2017
Полукеев Владислав Сергеевич 2017
Пологрудов Владимир Валерьевич 2015 2016
Полуэктов Евгений Сергеевич 2015 2016 2017
Полуэктов Олег Петрович 2015 2016 2017
Портнова Елена Александровна 2017
Потапов Артем Александрович 2017
Присягина Ирина Павловна 2017
Прокошев Анатолий Васильевич 2015 2016 2017
Прошутина Татьяна Владимировна 2017
Раковский Игорь Сергеевич 2017
Решетников Александр Викторович 2015 2016 2017
Рогулин Виктор Анатольевич 2016 2017
Русинов Андрей Геннадьевич 2016 2017
Рычков Анатолий Юрьевич 2015 2016
Сайчабарова Айния Ханифиевна 2015 2016 2017
Сапухин Михаил Владимирович 2017
Синькова Рауфа 2015 2016 2017
Смирнов Алексей Викторович 2017
Тагинцев Игорь Александрович 2015 2016 2017
Терещенко Татьяна Глебовна 2015 2016 2017
Тимендаров Сергей Алимович 2015 2016 2017
Трошев Антон Сергеевич 2015 2016 2017
Тюленев Андрей Александрович 2016 2017
Ульянов Владимир Афонасьевич 2015 2016 2017
Усов Виктор Федорович 2015 2016 2017
Усынин Алексей Михайлович 2016
Федоритенко Евгений Александрович 2016
Федотов Владимир Тимофеевич 2015 2016 2017
Филозов Виталий Андреевич 2016
10
Фонтанецкий Виталий Викторович 2016 2017
Халаев Владимир Юрьевич 2016 2017
Хорняков Евгений Васильевич 2015 2016 2017
Хорошавцев Виктор Николаевич 2016 2017
Худяков Максим Аркадьевич 2015 2016
Чеглоков Кирилл Петрович 2016 2017
Чернов Андрей Владимирович 2015 2016 2017
Чернов Юрий Станиславович 2016 2017
Чирков Сергей Михайлович 2015 2016 2017
Шабалин Александр Сергеевич 2015 2016
Шабанова Наиля Абдуловна 2015 2016 2017
Шемелова Наталья Евгеньевна 2016 2017
Энтальцев Сергей Иванович 2015 2016 2017
Южаков Олег Геннадьевич 2015 2016
Янин Денис Владимирович 2015 2016 2017
Для установления адреса осуществления деятельности ООО «СНО-Сервис» в соответствии со ст. 93

НК РФ направлено требование о представлении документов (информации) в адрес проверяемого лица ООО
В ответ на требование о представлении документов (информации) №160/13-1 представлены копии
документов, касающиеся взаимоотношений с ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863.
Согласно полученным документам установлено следующее. АРЕНДА ОФИСА
- по договору №034СНО/15 аренды недвижимого имущества от 01.12.2015г. арендодатель (ООО
«Ситбнефтеоборудование»), в лице генерального директора Кусайко Николая Николаевича, предоставляет
арендатору (ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»), в лице генерального директора Кусайко Николая
Николаевичаза плату в размере 590 руб. за кв.м. нежилое помещение №3 общей площадью 26кв.м.
расположенное на 1 этаже нежилого строения административного корпуса по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов
д.37,а, корпус 1 для использования его под офис. Согласно условиям договора аренды арендатору также
передана прилегающая территория, которую он обязан убирать и содержать в надлежащем состоянии в
течение всего срока аренды, Ответственным лицом от Арендатора за эксплуатацию имущества является
Кусайко Н.Н., телефон 22-03-89.
- по соглашениям №1 и №2 к договору №034СНО/15 аренды недвижимого имущества от 01.12.2015г.
стороны договорились заключить на новый срок договор №034СНО/15 аренды недвижимого имущества на
аренду помещения №3 площадью 26кв.м.
Договор аренды и соглашения подписаны сторонами в одном лице генеральным директором Кусайко Н.Н.
Таким образом, ООО «Сибнефтеоборудование» с 01.12.2015г. предоставляет арендатору (ООО «СНО-
Сервис») в здании, которое принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование» на праве собственности только
помещение №3 общей площадью 26кв.м. на 1 этаже нежилого здания по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37,а,
корпус 1 для использования его под офис.
При проверке сопоставлены полученные сведения об адресе офиса осуществления деятельности
с учетом периодов аренды помещений под офис и факт отсутствия аренды иных помещений для
выполнения работ.
Из выше сопоставленных данных следует, что производственными помещениями фактически имели
возможность пользоваться на законно оформленных основаниях только сотрудники ООО
Из анализа договоров аренды помещений и банковских операций по движению денежных средств на
расчетных счетах ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» установлено, что между
организациями отсутствуют перечисление арендных платежей в виде денежных средств за офисные
помещения №3, сторонами проводятся зачеты сумм арендных платежей в счет других договоров, при этом
аренда производственных помещений отсутствует, следовательно, выполнение работ производится на тех же
рабочих местах в цехах ООО «Сибнефтеоборудование», с использованием их средств труда.
Общее производственные и складские помещения - Отсутствие аренды производственных помещений в цехах
на территории ООО «Сибнефтеоборудование» для выполнения трудовых функций сотрудниками ООО «СНО-
Сервис» свидетельствует о наличии общего пользования производственными помещениями и территориями,
принадлежащими ООО «Сибнефтеоборудование».
Общий объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН

7203364863 составил по актам оказания услуг:
за 2015 год на сумму в размере 10 840 000 руб.,
за 2016 год на сумму в размере 61 472 058,19 руб.,
за 2017 год на сумму в размере 44 912 487,72 руб.
11
ООО «СНО-Сервис» отражены в рамках выполнения следующих договоров.
- Между ООО «Сибнефтеоборудование» (в лице заместителя генерального директора Кичакова В.М.,
действующего на основании доверенности №1 от 01.01.2015г.) - Заказчик и ООО «СНО-Сервис» исполнитель,
в лице генерального директора Кусайко Н.Н., заключен договор №01/15СНО-С от 04.12.2015г. возмездного
оказания услуг, согласно которому Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по сборке,
окраске, слесарной обработке, упаковке изделий производственно-технического назначения, испытания
продукции, (проверка ОТК и ряд аналогичных требований по ГОСТу), а Заказчик обязуется оплатить услуги.
Перечень и стоимость услуг согласовываются отдельными спецификациями.
Согласно п.1.4 договора, указано место выполнения работ г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а.
Согласно п.5.3 договора, доставка давальческого материала до места оказания услуг осуществляется
Заказчиком.
Согласно п.6.1 договора, в течение 5-ти рабочих дней со дня окончания каждого этапа оказания услуг
исполнитель обязан представить Заказчику Акт сдачи-према оказанных услуг, с приложением спецификации
и счет-фактуру, документы считаются подписанными сторонами, если в течение 5-ти рабочих дней со дня
получения документов Заказчиком не представлены письменные мотивировочные возражения, то акт
считается подписанным сторонами, а услуги принятыми.
Оплата услуг по договору осуществляется – окончательный расчет в течение 5-ти банковских дней со дня
уведомления Заказчика об окончании работ. Способ оплаты услуг- путем перечисления денежных средств на
расчетный счет Исполнителя.
Объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН
7203364863 по договору №01/15СНО-С от 04.12.2015г. составил по актам:
за 2015 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 7750135 руб., за услуги по испытанию
продукции на сумму в размере 1457000 руб.,
за 2016 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 44242832,74 руб., за услуги по испытанию
продукции на сумму в размере 4702303,45 руб.
за 2017 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 28827173,16 руб., за услуги по испытанию
продукции на сумму в размере 3569198,57 руб.
Акты оказания услуг подписаны от ООО «СНО-Сервис» генеральным директором Кусайко Н.Н., от ООО
«Сибнефтеоборудование» подписаны заместителем генерального директора Кичаковым В.М., по
доверенности №1 от 01.01.2015г., выданной Кусайко Н.Н., как генеральным директором ООО
ООО «Сибнефтеоборудование» перечисляет на расчетный счет ООО «СНО Сервис» оплату только по
договору N 01/15 СНО-С от 04.12.2015 г. за услуги по сборке, испытания продукции - в 2015 – 1305 000 руб.,
в 2016 – 12874 000 руб., в 2017 - 14070 000 руб. (общая сумма 28 249 000 руб.).

в лице генерального директора Кусайко Н.Н., заключен договор №04/15СНО-С от 04.12.2015г. на оказание
услуг по ежедневной комплексной уборке производственных и офисных помещений, согласно которому
Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по ежедневной комплексной уборке
производственных и офисных помещений, а Заказчик обязуется оплатить услуги в соответствии с условиями
настоящего договора.
Перечень 4 объектов по адресам: Административный корпус по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д. 37, а,
корпус 1, производственный цех г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, заготовительный цех г.Тюмень, ул.
Чекистов, д.37, а, стр.2, сварочный цех по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.4.
Перечень работ, убираемая площадь и периодичность уборки указываются в техническом задании к
настоящему договору, уборочный инвентарь, расходные материалы, необходимые для уборки объектов,
предоставляются Заказчиком. Заказчик обязан за свой счет обеспечить исполнителя горячей водой,
электроэнергией, необходимыми для соблюдения технологии производимых работ. Обеспечить исполнителя
расходными материалами, спецодеждой, инструментом, уборочным инвентарем, необходимым для уборки
объекта. Обеспечить исполнителя помещением для хранения инвентаря и расходных материалов на
территории обслуживаемого объекта, Своевременно оплачивать услуги, оказываемые исполнителем.
Стоимость услуг включает в себя все обязательные платежи и расходы, связанные с исполнением договора, в
том числе стоимость комплекса по уборке помещений на объектах заказчика, оборудования, форменной
одежды, средств защиты и моющих средств, ручного инвентаря для производства работ.
Стоимость работ на уборку офисных помещений в месяц составляет 74160 руб., стоимость работ на уборку
производственных помещений в месяц составляет 179861,50 руб.
Согласно п.1.4 договора, указано место выполнения работ территория г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а.
12
Согласно п.3.2 договора, исполнитель ежемесячно, в течение 5-ти рабочих дней со дня окончания
отчетного периода, представляет Заказчику Акт о приемке оказанных услуг, заказчик обязан в течение 3
рабочих дней подписать акт. Оплата услуг по договору осуществляется в течение 10-ти банковских дней
после выполнения услуг, предоставления акта о приемке оказанных услуг, подписанного обеими сторонами,
счет-фактуры, с даты выставления счета на оплату. Расчеты- путем перечисления денежных средств на
расчетный счет Исполнителя. Начало выполнения услуг – с момента подписания договора.

за 2015 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 74160 руб., за услуги по уборке
производственных помещений на сумму в размере 256950 руб.,
производственных помещений на сумму в размере 2158340 руб.,
производственных помещений на сумму в размере 2158340 руб.
ООО «Сибнефтеоборудование» по данному договору не перечисляет денежных средств ООО «СНО Сервис».

в лице генерального директора Кусайко Н.Н., заключен договор №03/15СНО-С от 04.12.2015г. на оказание
услуг по ежедневной комплексной уборке территории, согласно которому Исполнитель обязуется по заданию
Заказчика оказать услуги по ежедневной комплексной уборке территории Объекта заказчика, а Заказчик
обязуется оплатить услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
Объект заказчика – земельный участок по адресу: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.1,2, кадастровый
номер №72:23:0221004:204.
Перечень работ, общая убираемая площадь и периодичность уборки указываются в техническом задании
к настоящему договору, схема территории для уборки в приложении №2 к договору, уборочный инвентарь,
расходные материалы, необходимые для уборки объектов, предоставляются Заказчиком. Заказчик обязан за
свой счет обеспечить исполнителя горячей водой, электроэнергией, необходимыми для соблюдения
технологии производимых работ. Обеспечить исполнителя расходными материалами, спецодеждой,
инструментом, уборочным инвентарем, необходимым для уборки объекта. Обеспечить исполнителя
помещением для хранения инвентаря и расходных материалов на территории обслуживаемого объекта,
Своевременно оплачивать услуги, оказываемые исполнителем.
Стоимость работ на уборку территории Объекта в месяц составляет 680088 руб., стоимость работ на уборку 1
кв.м. в месяц составляет 40 руб., убираемая площадь 17002,22 кв.м.
Согласно договору, указано место выполнения работ территория г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а.
Согласно п.3.2 договора, исполнитель ежемесячно, в течение 5-ти рабочих дней со дня окончания
отчетного периода, представляет Заказчику Акт о приемке оказанных услуг, заказчик обязан в течение 3
рабочих дней подписать акт. Оплата услуг по договору осуществляется в течение 10-ти банковских дней
после выполнения услуг, предоставления акта о приемке оказанных услуг, подписанного обеими сторонами,
счет-фактуры, с даты выставления счета на оплату. Расчеты- путем перечисления денежных средств на
расчетный счет Исполнителя. Начало выполнения услуг – с момента подписания договора.

за 2015 год за услуги по уборке территории на сумму в размере 1190155 руб.,
за 2016 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 8161056 руб.,
в лице генерального директора Кусайко Н.Н., заключен договор №05/15СНО-С от 04.12.2015г., согласно
13
которому Исполнитель обязуется Заказчику оказать возмездные услуги по организации прохода лиц и / или
проезда транспортных средств на (с) территорию заказчика, а Заказчик обязуется оплатить услуги в
соответствии с условиями настоящего договора.
Объект заказчика – земельный участок по адресу: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, стр.1,2, кадастровый
номер №72:23:0221004:204.
Перечень работ- организация и обеспечение пропускного режима на территорию Заказчика, оформление
и выдача пропусков, согласование правил пропускного режима, ведение журнала посещений и регистрации
пропусков, помещение (рабочее место) для исполнителя обязан предоставить Заказчик. Заказчик обязан за
свой счет обеспечить исполнителя техническими средствами контроля и видеонаблюдения и его
обслуживание. Обеспечить исполнителя информацией и материалами, необходимыми для выполнения работ
по договору. Своевременно оплачивать услуги, оказываемые исполнителем.
Стоимость работ за сутки составляет 3600 руб.
Согласно п.3.1 договора, исполнитель ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем
составляет и представляет Заказчику Акт об оказании услуг, акт рассматривается заказчиком в течение 5
дней. Оплата услуг по договору осуществляется ежемесячно до 20 числа текущего месяца. Расчеты- путем
перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.
за 2015 год за услуги по уборке территории на сумму в размере 111600 руб.,
за 2017 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 1306800 руб.
Согласно условиям всех вышеперечисленных договоров с ООО «СНО-Сервис» выявлено, что ООО «СНО-
Сервис» как исполнитель обязуется выполнить на территории ООО «Сибнефтеоборудование» услуги,
указанные в договорах с применением средств труда (моющие средства, лопаты, система видеонаблюдения,
пункт КПП, инструменты, расходные материалы и КИП), предоставленых ООО «Сибнефтеоборудование».
При этом с 15.12.2015 года с ведома должностных лиц работодателя осуществлен переход работников ООО
«Сибнефтеоборудование» на работу в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» без изменения их трудовых
функций и рабочих мест, т.е. физические лица работники остались работать на тех же должностях, без смены
их рабочих мест и лиц, осуществляющих руководство. При этом ООО «СНО-Сервис» находясь фактически
на территории ООО «Сибнефтеоборудование» по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, кроме формально
переведенных бывших сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» не имеет основных средств, имущества,
транспорта.
В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ первичных бухгалтерских документов ООО
«Сибнефтеоборудование» и оборотно- сальдовых ведомостей (карточек) по счету 60 по взаимоотношениям с
ООО «СНО-Сервис», предоставленных по требованию №160/13-1 и показателей расходов ООО
«Сибнефтеоборудование», в проверяемом периоде, данные представлены в таблице.
Сумма, руб.
Приняты для целей налогообложения Расходы ООО
«Сибнефтеоборудование» по документам с ООО «СНО-
Сервис» 2015 год 2016 год 2017 год
ООО «Сибнефтеоборудование» = Расходы по отгрузке – в том

10840000 61472058,19 44912487,72
числе стоимость по видам услуг
Услуги по сборке продукции 7750135 44242832,74 28827173,16
Услуги по испытанию продукции 1457000 4702303,45 3569198,57
Услуги по уборке территории 1190155 8161056 8161056
Услуги по уборке производственных помещений 256950 2158340 2158340
Услуги по уборке офисных помещений 74160 889920 889920
Услуги охраны (по организации пропускного режима на

111600 1317600 1306800
территорию заказчика)
14
ООО «Сибнефтеоборудование» = оплачено в ООО «СНО-Сервис» 1305000 13073420 14254080
ООО «Сибнефтеоборудование» = не оплачено от суммы Расходов 9535000 48398638,19 30658407,72
Таким образом, ООО «Сибнефтеоборудование» (применяя ОСНО) по сделкам с ООО «СНО Сервис»
за 2015-2017гг. учтено в расходах по налогу на прибыль 117224545,91 руб. Тогда как ООО «СНО Сервис»
(применяя УСН-налог 6% с доходов от поступивших сумм оплат) отражает в доходах по оплате по
документам с ООО «Сибнефтеоборудование» только сумму полученных оплат в размере 28 632500 руб.
При проверке сопоставлены сведения о кредитных учреждениях, в которых открыты расчетные счета
группы лиц и использованы ответы банков, полученные налоговым органом на требования направленные в
соответствии со ст. 93.1 НК РФ:
Юридический
Наименование Наименование банка
адрес
банкахОбслуживание в
ООО г.Тюмень,
«Сибнефтеоборудование» ул.Чекистов,
ИНН 7202132161 д.37а ЗАПАДНО-СИБИРСКИЙ БАНК ПАО
СБЕРБАНК,
ПАО «Запсибкомбанк»,
ООО г.Тюмень, Филиал №6602 ВТБ ПАО
«Сибнефтеоборудование- ул.Чекистов,
Сервис» ИНН 7203364863 д.37а, корпус 1
Таким образом, денежные расчеты ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «СНО-Сервис производятся в

одних и тех же банках.
В отношении взаимозависимых лиц проанализирована информация, полученная налоговым органом в

соответствии со ст. 86 НК РФ по следующим запросам:
- в ПАО «Запсибкоманк», исх.№15282 от 14.01.2016, исх.№73586 от 07.04.2016, исх.№120214 от 06.07.2016,
исх.№163783 от 11.10.2016, исх.№28923 от 20.01.2017, получен документ-ответ банка №3417 от 18.01.2016,
№24656 от 11.04.2016, №40865 от 08.07.2016, №57495 от 14.10.2016, №8484 от 23.01.2017, в виде выписки
операций ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 по счету за период 2015,2016, использованы в
ходе проверки.
- в Западно- Сибирский Банк ПАО «СберБанк», исх.№14572 от 14.01.2016, исх.№73587 от 07.04.2016, исх.
№120215 от 06.07.2016, исх.№163784 от 11.10.2016, исх.№28924 от 20.01.2017, получен документ-ответ
банка №8855 от 18.01.2016, №67078 от 11.04.2016, №111413 от 08.07.2016, №153979 от 17.10.2016,
№201194 от 24.01.2017, в виде выписки операций ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 по
счету за период 2015,2016, использованы в ходе проверки.
- в филиал №6602 ВТБ ПАО, исх.№163782 от 11.10.2016, исх.№11625 от 17.01.2017, исх.№57050 от
06.04.2017, исх.№100156 от 12.07.2017, исх.№10299 от 16.01.2018, получен документ-ответ банка №404 от
17.10.2016, №13012 от 18.01.2017, №3192 от 07.04.2017, №563 от 14.07.2017, №10299 от 18.01.2018, в виде
выписки операций ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 по счету за период 2016,2017,
использованы в ходе проверки.
- в Тюменский РФ АО «Россельхозбанк», исх.№144318 от 18.10.2017, исх.№100157 от 12.07.2017, исх.
№10298 от 16.01.2018, получен документ-ответ банка №684 от 23.10.2017, №14673 от 13.07.2017, №2384 от
18.01.2018, в виде выписки операций ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 по счету за период
2016,2017, использованы в ходе проверки.
- в ПАО «Запсибкоманк», исх.№59758 от 29.02.2016, исх.№100619 от 26.04.2016, исх.№146141 от 19.07.2016,

получен документ-ответ банка №19174 от 03.03.2016, №31364 от 04.05.2016, №46182 от 20.07.2016, в виде
выписки операций ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863 по счету за период 2015,2016,
использованы в ходе проверки.
- в филиал №6602 ВТБ ПАО, исх.№191139 от 28.10.2016, исх.№40576 от 27.01.2017, исх.№85031 от
14.04.2017, исх.№125639 от 19.07.2017, исх.№172546 от 27.10.2017, исх.№33886 от 24.01.2018, получен
документ-ответ банка №231 от 01.11.2016, №5639 от 07.02.2017, №2055 от 18.04.2017, №642 от 21.07.2017,
№172546 от 31.10.2017, №33886 от 29.01.2018, в виде выписки операций ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» ИНН 7203364863 по счету за период 2016,2017, использованы в ходе проверки.
- в Западно- Сибирский Банк ПАО «СберБанк», исх.№172547 от 27.10.2017, исх.№33885 от 24.01.2018,
получен документ-ответ банка №985325 от 30.10.2017, №671950 от 29.01.2018, в виде выписки операций
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863 по счету за 2017, использованы в ходе проверки.
Согласно выпискам операций по расчетным счетам ООО «Сибнефтеоборудование» установлено:
15
с расчетного счета ООО «Сибнефтеоборудование» произведены оплаты в течение 2015,2016,2017 на
расчетные счета ООО «СНО-Сервис» с назначением «по договору N01/15 СНО-С от 04.12.2015г.»
денежными средствами только на сумму 28 249 000 руб.
В результате анализа банковской выписки ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863 установлено,
что на расчетный счет поступило в 2015г. - 1 315 т.р., в 2016 - 25 714 т.р., в 2017 - 34 202 т.р.
Денежные средства с расчетных счетов перечислялись в 2015 - 1 304 т.р., в 2016 - 24 748 т.р., в 2017 -
34 411 т.р. на выплату зарплаты, аренду автомобиля, оплату налогов, услуги банка.
В ходе анализа банковских выписок за период 2015 – 2017гг. установлено, что поставщиком услуг для
ООО «Сибнефтеоборудование» является ООО «СНО-Сервис», но стоимость таких услуг не оплачивается
ООО «Сибнефтеоборудование», при этом генеральным директором обеих организаций является Кусайко Н.Н.
Сумма, руб.
Приняты для целей налогообложения Расходы ООО

«Сибнефтеоборудование» по документам с ООО «СНО-Сервис»
2015 год 2016 год 2017 год
ООО «Сибнефтеоборудование» = Расходы по отгрузке 10840000 61472058,19 44912487,72
ООО «Сибнефтеоборудование» = оплачено в ООО «СНО-Сервис» 1305000 13073420 14254080
ООО «Сибнефтеоборудование» = не оплачено от суммы Расходов 9535000 48398638,19 30658407,72
То есть ООО «СНО-Сервис» поступает ровно столько денежных средств, сколько ООО «СНО-
Сервис» необходимо на выплату заработной платы и уплаты налогов.
При этом с 15.12.2015 года с ведома должностных лиц работодателя осуществлен переход работников ООО
«Сибнефтеоборудование» на работу в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» без изменения их трудовых
функций и рабочих мест, т.е. физические лица работники остались работать на тех же должностях, без смены
их рабочих мест и лиц, осуществляющих руководство.
работники руководящего состава

№ ООО "СНО" и ООО "СНО-Сервис" должность
1 Борисовский Игорь Алексеевич Начальник службы безовасности
2 Калашникова Снежана Александровна охрана труда
3 Кичаков Владислав Михайлович заместитель генерального директора
4 Кусайко Николай Николаевич генеральный директор
5 Кусайко Оксана Григорьевна начальник отдела кадров
6 Мальков Игорь Владимирович главный энергетик
7 Петрова Ирина Георгиевна главный бухгалтер
Для выяснения направления движения денежных средств и лиц, имеющих отношение к осуществлению
финансовой деятельности группы лиц, использованы результаты проведенных мероприятий налогового
контроля:
При проверке использованы ответы банков, полученные налоговым органом на требования
направленные в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в Западно-Сибирский Банк ПАО Сбербанк и в ПАО
"Запсибкомбанк" о представлении документов. Для выяснения представителей по доверенности у
вышеуказанных лиц.
- В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов (информации)
у ПАО «Сбербанк» ИНН 7707083893 по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863.
В ответ на требование о представлении документов (информации) №07-2-22/156058 от 05.09.2018г.
представлено сопроводительное письмо (вх. от 18.09.2018г. №104935113) и копии документов, касающиеся
взаимоотношений с ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863.
- В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование об истребовании документов (информации)
у ПАО «Запсибкомбанк» по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863.
В ответ на поручение о представлении документов (информации) №07-2-22/156060 от 05.09.2018г.
представлено сопроводительное письмо исх.№10-3/2-39333 от 12.09.2018г. и копии документов, касающиеся
взаимоотношений с ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863.
16
Согласно сведениям, представленным кредитными организациями, установлено, что в отношении:
 ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863:
Заявления на открытие р/с и договор банковского счета подписаны Кусайко Н.Н.
От ПАО «Запсибкомбанк» по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис»ИНН 7203364863 предоставлены
заявление от 11.12.2015г. о присоединении к правилам банковского обслуживания для корпоративных
клиентов, подписанное Кусайко Н.Н., карточка с образцами подписей от имени Кусайко Н.Н. и Кичакова
В.М., в анкетном листе указан телефон 22-03-89, адрес электронной почты sibno@mail.ru. Основным
контрагентом указано ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161.
- Представлена копия Доверенности от 14.12.2015г. выдана от Кусайко Н.Н. генерельным директором ООО
«СНО-Сервис» на имя Кочмарева Ирина Владимировна, который является работником ООО
«Сибнефтеоборудование» в должности бухгалтер.
- Представлена копия Доверенности от 14.12.2015г. выдана от Кусайко Н.Н. генерельным директором ООО
«СНО-Сервис» на имя Некрасова Евгения Александровича, который является работником ООО
«Сибнефтеоборудование» в должности заместитель директора по развитию.
От ПАО СберБанк представлено заявление на присоединение к системе интернет-банк от 15.09.2017г.
подписанное Кусайко Н.Н. указано контактное лицо – Кусайко Н.Н., указан –логин для связи и номер
Телефона, указан адрес электронной почты sibno@mail.ru.
Представлена копия Доверенности №05 от 01.08.2018г. выдана от Кусайко Н.Н. генерельным директором
ООО «СНО-Сервис» на имя Некрасова Евгения Александровича, который является только работником
ООО «Сибнефтеоборудование» в должности заместитель директора по развитию.
Факт того, что расчеты группы лиц осуществляются с использованием одних и тех же банков и под
руководством одного лица в совокупности свидетельствует о согласованности действий проверяемого лица и
взаимозависимого Общества на создание схемы движения денежных средств и оформления первичных
документов с целью получения необоснованной налоговой экономии.
При проверке проведен анализ и сопоставлены сведения о номерах телефонов, указанных в налоговой
отчетности, и в документах от банков, предоставленных в банки при обслуживании расчетных счетов, а также
сведения о представителях и учредителях группы лиц:
Номер телефона
указанный в
Наименование
налоговой Должностное лицо, представитель
организации, ИНН
отчетности и в
банке
1 ООО 22-03-89 Генеральный директор - Кусайко Николай Николаевич
«Сибнефтеоборудование» 22-03-28 Заместитель генерального директора - Кичаков Владислав
ИНН 7202132161 27-45-28 Михайлович
sibno@mail.ru. Начальник отдела комплектации - Хорошавцев Николай
Борисович
Начальник отдела кадров – Кусайко Оксана Григорьевна
Главный бухгалтер – Петрова Ирина Георгиевна
Главный энергетик – Мальков Игорь Владимирович
Начальник СБ – Борисовский Игорь Алексеевич
Заместитель директора по развитию –Некрасов Евгений
Александрович
Бухгартер - Кочмарева Ирина Владимировна
2 ООО «СНО-Сервис» 22-03-89 Генеральный директор - Кусайко Николай Николаевич,
ИНН 7203364863 27-45-95 Заместитель генерального директора - Кичаков Владислав
sibno@mail.ru. Михайлович
Учредитель - Хорошавцев Николай Борисович
-доверенность в банке на Некрасова Евгения
Александровича (заместитель директора ООО «СНО» по
развитию)
- доверенность в банке на Кочмареву Ирину Владимировну
(бухгалтер в ООО «СНО»)
Из выше представленных сведений следует вывод о том, что имеется наличие единых номеров
телефонов и при осуществлении деятельности заявлен один адрес электронной почты, так:
 номер телефона 22-03-89, адрес электронной почты sibno@mail.ru - ООО «Сибнефтеоборудование»,
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»;
17
 Из предоставленных документов следует, что право к управлению деятельностью ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» имеют генеральный директор Кусайко Н.Н., и работники ООО
«Сибнефтеоборудование» - по доверенности - бухгалтер Кочмарева И.В., и по доверенности Некрасов
Е.А. – Заместитель директора по развитию в ООО «Сибнефтеоборудование».
Наличие единых номеров телефонов, одного адреса места осуществления деятельности, наличия у одних
и тех же лиц единого доступа к финансовым и бухгалтерским показателям каждого из группы лиц,
свидетельствует о том, что осуществляется общее согласованное ведение учета хозяйственной деятельности
группы лиц.
- операции по Расчетным счетам - Доходные операции по оплате по расчетным счетам организации ООО
«СНО-Сервис» осуществляются в таком объеме и размере, чтобы покрывалась стоимость затрат на содержание
сотрудников ООО «СНО-Сервис», аренда офиса, оплата налога УСН-6% и страховых взносов.
- Наличие возможности неполного перечисления денежных средств между участниками схемы позволяет
искусственно увеличить расходы по налогу на прибыль организации при этом наращивая кредиторскую
задолженность - получать налоговую экономию по налогу на прибыль и по УСН, при отсутствии
необходимости перечислять денежные средства самому себе.
Проанализировав деятельность компании ООО «Сибнефтеоборудование», и ООО «СНО-Сервис»
налоговый орган приходит к выводу о создании налогоплательщиком условий получения необоснованной
налоговой экономии в виду отсутствия делового обоснования создания зависимого лица, из которого
следовало бы, что налоговая экономия не является исключительным мотивом создания учредителями ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» как взаимозависимого лица, вследствие чего в ходе проверки финансово-
хозяйственная деятельность ООО «СНО-Сервис» ИНН 7203364863 признается прямой деятельностью ООО
Для выяснения обстоятельств осуществления деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161

и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863 в отношении физических лиц проведены
следующие мероприятия налогового контроля:
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Хорошавцева Николая Борисовича, в
проверяемом периоде учредитель ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Выписка из протокола от 13.09.2018 допроса Хорошавцева Николая Борисовича, работающего в ООО
«Сибнефтеоборудование» в должности начальника отдела комплектации (начальник отдела логистики),
одновременно являясь учредителем ООО «СНО-Сервис».
«….Что входит в ваши обязанности? Ответ: в мои обязанности входит комплектация грузов и организация
их отправки. я работаю по подписанным спецификациям, комплектую товар, груз
На вопрос - Как Вы совмещаете работу в нескольких организациях? Ответ: организации находятся в одном
месте, работа одна и та же, можно работать одновременно в двух организациях, ООО ТД «СИБНО», по-
моему, уже закрыт. На вопрос- Подписывали ли Вы какие-нибудь документы в ООО Сибнефтеоборудование,
ООО ТД «СИБНО», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», ООО ПК «СИБНО»? Ответ: подписывал
товарные накладные, только от имени одной организации, либо ООО «Сибнефтеоборудование», либо ООО
ТД «СИБНО» (во время работы на данном предприятии), либо ООО ПК «СИБНО». От имени ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» накладные не подписывал. Я не могу осветить все функции предприятия.
Деятельность организации определяет директор. Мне известно, что один из видов деятельности «Торговля».
Организация продает нашу продукцию, ту продукцию, которую производит ООО «Сибнефтеоборудование»,
про ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» не знаю. Больше о деятельности организации рассказать не
могу, я комплектую отгрузку продукции со склада (краны шаровые, патрубки, переводники, муфты,
превенторы, т.е. запчасти к нефтепромысловому оборудованию). На вопрос - У кого ООО
«Сибнефтеоборудование» закупает запчасти? Ответ: ООО «Сибнефтеоборудование» на станках
изготавливает самостоятельно запчасти и оборудование. На вопрос - Вы являетесь учредителем ООО
Сибнефтеоборудование-Сервис? Ответ: нет, не помню.….».
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Хорошавцев Николай Борисович, в

проверяемом периоде начальник отдела комплектации в ООО «Сибнефтеоборудование», и с 01.12.2015г.
учредитель ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Составлен протокол допроса №3 от 09.08.2019г.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель
Хорошавцев Николай Борисович сообщил следующее:
Вопрос: Укажите должность и Ваш период работы в организации ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН
7202132161? Поясните адрес организации в течение 2015-2018г.? ФИО директора данной организации?
Ответ: в ООО «СНО» работаю в должности начальника отдела логистики, в 2014,2015,2016,2017 по
настоящее время, адрес организации ул.Чекистов д.37а, директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н.
18
Вопрос: Назовите ваши должностные обязанности, фактически выполняемые на предприятии ООО
«Сибнефтеоборудование»? Кто был непосредственным начальником, от кого Вы получали задания или с
кем решали производственные вопросы? Сотрудники Каких специальностей находятся в Вашем
непосредственном подчинении?
Ответ: обязанности: контроль комплектации готовой продукции и её отправка заказчику со склада,
Непосредственным начальником является директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н., у меня в подчинении нет
никого.
Вопрос: Кто осуществлял в ООО «Сибнефтеоборудование» ведение бухгалтерского и налогового учета и
ведение текущих хозяйственных операций по приобретению и реализации товаров в период вашей работы?
Ответ: бухгалтерия ООО «СНО» под руководством главного бухгалтера Петровой И.Г.
Вопрос: Поясните какие виды продукции производились в цехах ООО «Сибнефтеоборудование» и Где
находился склад для хранения готовой продукции в период 2015-2018гг. - склад товаров ООО
«Сибнефтеоборудование»? ФИО главного энергетика?
Ответ: в цехах ООО «СНО» производятся оборудование (детали) для эксплуатации и ремонта нефтяных
скважин. Склад готовой продукции (ГП) находился и находится в д.37а стр.1 ул. Чекистов, главный
энергетик Мальков И.В.
Вопрос: Поясните про устройство в 2015 году системы производства продукции в ООО
«Сибнефтеоборудование», Поясните чьими силами (работниками) выполнялись работы по сборке и
испытанию продукции в 2015 году, в каком цехе (адрес, его месторасположение)? Назовите ФИО лица
ответственного от ООО «Сибнефтеоборудование» за выполнение работ по сборке и испытанию продукции?
Ответ: Системой производства продукции я не занимаюсь. Сборку изделий и испытание продукции после
сборки осуществляют слесаря в основном производственном цехе. За выполнение работ по сборке
ответственным является на местах мастер в цехе.
Вопрос: Поясните произошло ли принципиальное изменение схемы производственного процесса- этапов
производства продукции при выделении с декабря 2015 года части сотрудников в отдельную организацию
ООО «Сибнефтеоборудоваение-Сервис» ИНН 7203364863- или детали для сборки от станка в рабочем
порядке передавались слесарям для покраски, сборки и испытания? Кто передавал и кто получал в цехе в
текущем режиме задания на сборку и испытание продукции от каждой из организаций, кто контролировал
отгрузку в ООО «СНО» собранной продукции?
Ответ: производством продукции я не занимаюсь, про изменение мне неизвестно.
Вопрос: Кто из руководства решил провести и предложить сотрудникам перевод из ООО
«Сибнефтеоборудование» в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в декабре 2015 года?
Ответ: точно не скажу, наверное руководство ООО «СНО».
Вопрос: Поясните, какими видами работ занимались работники ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в
2015,2016,2017гг.? Поясните каким оборудованием пользовались работники при выполнении работ по
сборке и испытанию продукции в 2016,2017 годах, в каком цехе (адрес, его месторасположение)? Назовите
ФИО лица ответственного от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ по сборке и
испытанию продукции?
Ответ: ООО «СНО-Сервис» чем занималось точно не могу сказать, работы по сборке продукции, которые
выполнялись на территории завода ООО «СНО», в производственном цехе. Кто был ответственным от ООО
«СНО-Сервис» за сборку продукции я не знаю.
Вопрос: Назовите ФИО лица ответственного от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ
по уборке офисных помещений, уборке территории по адресу ул. Чекистов 37а, стр.1, стр.2, которая
принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование» и оказанию услуг по организации пропускной системы на
данной территории?
Ответ: ответственным за выполнение работ по уборке офисов, уборку территории по ул.Чекистов д. 37а был
завхоз Костин, за охрану территории ответственным был начальник службы безопасности Борисовский.
Вопрос: Вам известно Кто осуществлял в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» решение кадровых
вопросов, ведение бухгалтерского и налогового учета текущих операций по реализации работ в адрес ООО
«Сибнефтеоборудование», в период вашей работы? Кто был представителем в банке?
Ответ: бухгалтера назначал директор ООО «СНО-Сервис», поэтому я не могу сказать точно, я как учредитель
ООО «СНО-Сервис» в такие вопросы не вмешивался.
Вопрос: Поясните в связи с чем в 2016-2017 году произошла передача от ООО «Сибнефтеоборудование» в
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» функций по соблюдению контрольно-пропускного режима на
территории земельного участка по адресу ул.Чекистов д.37а, д.37а стр.1, стр.2,стр.3, корпус 1, который
принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование»?
Ответ: передача функций по соблюдению контрольно-пропускного режима от ООО «СНО» в ООО «СНО-
Сервис» произошла по причине загруженности.
Вопрос: Поясните известно Вам сотрудники какой организации ООО «Сибнефтеоборудование» или ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» фактически в 2016,2017гг. выполняли работы по организации контрольно-
19
пропускной системы, работы по уборке офисных помещений и выполнялись ли работы по уборке
производственной территории земельного участка по адресу ул.Чекистов д.37а, д.37а стр.1, стр.2,стр.31?
Ответ: мне точно неизвестно.
Учредитель ООО «СНО-Сервис» -Хорошавцев Н.Б. при допросе сообщил, что:

- не помнит что он учредитель ООО «СНО-Сервис»,
- при повторном допросе сообщил, что в управлении деятельностью организации ООО «СНО-Сервис» не
участвовал, бухгалтера назначал директор ООО «СНО-Сервис», как учредитель ООО «СНО-Сервис» в
кадровые вопросы не вмешивался.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Некрасов Евгений Александрович, в

проверяемом периоде сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности заместитель генерального
директора по развитию, с 14.12.2015г. по 28.09.2016г. представитель в ПАО «Запсибкомбанк» по
доверенности от директора ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Некрасов Евгений Александрович сообщил следующее:
Ответ: должность заместитель генерального директора по развитию, работаю с 2011г., адрес организации
г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, (2015-2018гг.), директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н.
Ответ: обязанности: разработка проектной документации на строительство, претензионная работа, проверка
контрагентов, взаимодействие с госорганами, получение субсидий, разработка договоров поставки,
юридические вопросы по ООО «СНО». Непосредственным начальником был директор Кусайко Н.Н., под
моим кураторством охрана труда, промбезопасность объектов.
Ответ: бухгалтерский учет вели сотрудники бухгалтерия ООО «СНО» под руководством главного бухгалтера
Петровой И.Г.
Ответ: превенторы, станции гидроуправления, блоки дроссилирования, плашки, продукция для ремонта
нефтяных скважин. Где находился Склад готовой продукции (ГП) точно не укажу, главным энергетиком
работал Мальков И.В.
Ответ: про Систему производства продукции не расскажу, не занимаюсь производством в цехе. Работы по
сборке, испытанию продукции в 2015 году выполнялись сотрудниками ООО «СНО» в цехе
производственном д.37а. Кто ответственный за сборку, испытание я не знаю. Возможно работы по сборке,
испытанию продукции проводились подрядными организациями.
ООО «Сибнефтеоборудование -Сервис» ИНН 7203364863- или детали для сборки от станка в рабочем
Ответ: мне неизвестно про изменение системы производства при переводе части сотрудников в ООО «СНО-
Сервис», т.к. я производством не занимаюсь.
Ответ: мне неизвестно кто решил.
20
Ответ: виды работ какими занимались работники ООО «СНО-Сервис» мне неизвестны. Производство, сборка
и испытание продукции осуществлялась в цехе, кто был ответственный я не знаю, т.к. я производством не
занимаюсь.
Ответ: кто точно был ответственным я не знаю, чьи работники проводили уборку офисных помещений и
территории я не знаю.
Ответ: про ведение бухгалтерского учета в ООО «СНО-Сервис» я не знаю, кто вел учет бухгалтерский не
знаю, кто был представителем в банке по расчетному счету ООО «СНО-Сервис» я не знаю, не
занимался я документами ООО «СНО-Сервис».
Ответ: не знаю.
пропускной системы, работЫ по уборке офисных помещений и выполнялись ли работы по уборке
Ответ: не знаю, уборкой территории, охраной территории не занимался.
Заместитель генерального директора ООО «Сибнефтеоборудование» -Некрасов Е.А., на которого была

выписана доверенность, как на представителя ООО «СНО-Сервис» в ПАО «Запсибкомбанк» при допросе
сообщил, что: - кто был представителем в банке по расчетному счету ООО «СНО-Сервис» я не знаю, не
занимался я документами ООО «СНО-Сервис».
Показания Некрасова Е.А. противоречат фактическим обстоятельствам, установленным при проверке, так
как от банка в котором у ООО «СНО-Сервис» открыт расчетный счет, поступили документы, согласно
которым на Некрасова Е.А. от генерального директора Кусайко Н.Н. выдана доверенность от 14.12.2015г.
с подписью Некрасова Е.А.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошена Петрова Ирина Георгиевна, в проверяемом

периоде сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в должности
главного бухгалтера. Составлен протокол допроса №8 от 12.08.2019г.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Петрова
Ирина Георгиевна сообщила следующее:
7202132161? Поясните адрес организации в течение 2015-2018г.? Кто учредитель данной организации?
Ответ: главный бухгалтер в ООО «СНО», работаю с 2005г., адрес организации г.Тюмень, ул. Чекистов д.37а,
учредители Кичаков В.М. и Кусайко Н.Н.
Вопрос: Назовите ваши должностные обязанности, фактически выполняемые на данном предприятии? Кто
был непосредственным начальником, от кого Вы получали задания?
Ответ: Обязанности: ведение учета первичных документов, контроль обработка данных, составление
бухгалтерской и налоговой отчетности, выставление счетов, счетов-фактур, в адрес заказчиков, проведение
первичных документов, полученных от поставщиков. Непосредственный начальник – директор Кусайко
Н.Н.
Ответ: Сотрудники бухгалтерии под моим руководством, я как главный бухгалтер являюсь ответственным за
ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «СНО».
Вопрос: Укажите должность и Ваш период работы в организации ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
ИНН 7203364863? Поясните кому принадлежит здание, территория где находилась с декабря 2015 года
организация ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»? Кто учредитель данной организации в течение 2015-
2018г.?
21
Ответ: Главный бухгалтер в ООО «СНО-Сервис» с декабря 2015г., здание и территория, где находилась и
находится ООО «СНО-Сервис» принадлежит ООО «СНО». Учредитель ООО «СНО-Сервис» - Хорошавцев
Н.Б., директор ООО «СНО-Сервис» Кусайко Н.Н., организация ООО «СНО-Сервис» применяло с 2015г.
(2015-2017) систему налогообложения доходы 6% УСН.
«Сибнефтеоборудование-Сервис»? Кто был непосредственным начальником, от кого Вы получали задания
или решали производственные вопросы?
Ответ: Обязанности: ведение бухгалтерского и налогового учета первичных документов, контроль обработка
данных, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, финансовыми вопросами заведует директор,
непосредственный начальник Кусайко Н.Н.
Вопрос: Поясните известную Вам цель создания в декабре 2015 года организации ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863? Кто из физических лиц Кусайко Н.Н. Кичаков В.М.,
Хорошавцев Н.Б. - был инициатором создания и регистрации данной организации? кто был инициатором
перехода сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» и трудоустройства их в ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» в декабре 2015 года?
Ответ: Цель создания мне неизвестна, кто инициатор создания не знаю, о переводе это решение руководства
ООО «СНО».
Вопрос: Поясните, какие виды работ оказывало ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» для ООО
«Сибнефтеоборудование» в 2015,2016,2017гг., Поясните чьими силами (работниками) на каком
оборудовании выполнялись работы по сборке и испытанию продукции, в каком цехе (адрес, его
месторасположение)? Назовите ФИО лица ответственного от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за
выполнение работ по сборке и испытанию продукции?
Ответ: виды работ – услуги сборки, испытание продукции, услуги уборки территории, офисных помещений и
цехов, услуги по охране территории (контрольно-пропускной режим). Работы по сборке испытанию я не
знаю, на каком оборудовании выполнялись, ответственным за выполнение таких были бригадиры, мастер,
ФИО не укажу.
Вопрос: Поясните про устройство в ООО «Сибнефтеоборудование» системы производства товаров в 2015
году, произошло ли изменение схемы производственного процесса при выделении с декабря 2015 года части
сотрудников в отдельную организацию ООО «Сибнефтеоборудоваение-Сервис» ИНН 7203364863- Кто
передавал и кто получал заявки на сборку и испытание продукции от каждой из организаций, кто
контролировал отгрузку собранной продукции, и у кого из организаций был склад где хранилась готовая
продукция в период 2015-2018гг. - склад товаров ООО «Сибнефтеоборудование»?
Ответ: не знаю, производством не занимаюсь. В бухгалтерию от ООО «СНО-Сервис» поступают
подписанные акты оказания услуг, которые бухгалтерия ООО «СНО» проводит в бухгалтерском и
налоговом учете. Склад готовой продукции на территории принадлежит ООО «СНО». Кто кому что
передает я не знаю.
Ответ: ответственным за уборку всей территории ООО «СНО» у ООО «СНО-Сервис» был завхоз Костин
(2015,2016), всех не помню.
Вопрос: Поясните в связи с чем в 2017 году произошла передача от ООО «Сибнефтеоборудование» в ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» функций по соблюдению контрольно-пропускного режима на территории
земельного участка по адресу ул.Чекистов д.37а, д.37а стр.1, стр.2,стр.3, корпус 1, который принадлежит
ООО «Сибнефтеоборудование»?
Ответ: функции охраны территории это решение директора ООО «СНО».
Вопрос: Кто осуществлял в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ведение бухгалтерского и налогового
учета текущих операций по сборке и испытанию продукции и реализации иных работ в адрес ООО
«Сибнефтеоборудование», в период вашей работы?
Ответ: в ООО «СНО-Сервис» ведение бухгалтерского учета осуществлялось мною как главным бухгалтером,
других сотрудников бухгалтерии не было. Представитель по работе с расчетным счетом в банке у ООО
«СНО-Сервис» является директор Кусайко Н.Н.
Вопрос: Поясните с какими обстоятельствами связано отсутствие полных расчетов между организациями и
наличие кредиторской задолженности у ООО «Сибнефтеоборудование» перед ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» при наличии оформленных актов о сборке и испытании готовой
продукции, актов на выполнение работ по организации контрольно-пропускной системы, актов на
выполнение работ по уборке помещений и территории?
Петрова И.Г. являясь главным бухгалтером в ООО «СНО-Сервис» и в ООО «Сибнефтеоборудование»
сообщила, что - финансовыми вопросами ООО «СНО-Сервис» заведует директор Кусайко Н.Н.
22
- о переводе работников в ООО «СНО-Сервис» это решение руководства ООО «Сибнефтеоборудование».
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Кичаков Владислав Михайлович, в

проверяемом периоде учредитель ООО «Сибнефтеоборудование», и сотрудник в должности заместитель
генерального директора и с 15.12.2015г. заместитель генерального директора ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис».
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Кичаков
Владислав Михайлович сообщил следующее:
Ответ: заместитель генерального директора ООО «СНО», работаю с начала деятельности организации, адрес
ул.Чекистов д.37а, директор - Кусайко Н.Н.
Ответ: обязанности: контроль и решение общих вопросов организации. Непосредственным начальником
является директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н., все сотрудники в подчинении, т.к. занимаюсь общим
руководством деятельностью организации ООО «СНО».
Ответ: Сотрудники бухгалтерии ООО «СНО» под руководством главного бухгалтера Петровой И.Г.
Ответ: продукция машиностроения и металлообработки производилась в цехах ООО «СНО», в цехах ООО
«СНО» установлены станки для обработки металла. Склад готовой продукции (ГП) находился 2015-2018гг.
по адресу в д.37а стр.1 ул. Чекистов, на территории ООО «СНО».
Ответ: Этапы производства: заготовка, изготовление, обработка, сборка, испытание и комплектация ГП. В
2015 году работники ООО «СНО» проводили и осуществляли в цехе д.37а работы по сборке и испытанию
продукции и деталей, ответственным за испытание были инженеры ООО «СНО».
Ответ: При переводе сотрудников в ООО «СНО-Сервис» изменение схемы производственного цикла
выразилось в документальном оформлении процесса передачи на сборку и испытание деталей, которые
требуют испытания и сборки, детали после сборки и испытания передавались обратно в ООО «СНО» по
актам и счета, в процессе выполнения работ ООО «СНО-Сервис» работам не требовалось какое-либо
специальное оборудование, все ответственные работы выполняются работниками ООО «СНО».
Ответ: Кто из руководства решил перевести работников из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» я не помню.
Ответ: ООО «СНО-Сервис» занималось предоставлением услуг по сборке продукции, услуги по уборке
помещений и территории, услуги по соблюдению контрольно-пропускного режима на территорию ООО
«СНО». Кто был ответственным от ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции я не помню.
23
Ответ: Контроль выполнения работ по уборке помещений и территории ООО «СНО» выполнялся завхозом
ООО «СНО». Кто был ответственным от ООО «СНО-Сервис» за оказание услуг по уборке территории
и помещений я не помню.
Ответ: ведение бухгалтерского учета ООО «СНО-Сервис» проводилось под руководством гл.бухгалтера
Петровой И.Г.
Ответ: Большой разницы не было кто будет осуществлять контрольно-пропускной режим, сотрудники ООО
«СНО-Сервис» (контролеры КПП осуществляли такие работы) оказывало услуги по охране территории
ООО «СНО».
Ответ: Данные точные сотрудников я не укажу, информация такая содержится в бухгалтерских и кадровых
документах ООО «СНО-Сервис».
Заместитель генерального директора ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» Кичаков
В.М. подтвердил, что: При переводе сотрудников в ООО «СНО-Сервис» изменение схемы производственного
цикла в ООО «Сибнефтеоборудование» выразилось только в документальном оформлении процесса передачи
на сборку и испытание деталей, которые требуют испытания и сборки, детали после сборки и испытания
передавались обратно в ООО «Сибнефтеоборудование» по актам. При этом Кто был ответственным от
ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции и уборку помещений и территории он не помнит.
Учитывая, что именно ему Кичакову В.М., который одновременно является заместителем генерального
директора и в ООО «Сибнефтеоборудование» и в ООО «СНО-Сервис», генеральный директор ООО «СНО-
Сервис» Кусайко Н.Н. выставлял по Актам оказания услуг стоимость услуг по сборке, испытанию деталей и
продукции, уборке помещений и территории в 2015,2016,2017 по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис»,
то как доверенное лицо, подписывающее акты о приеме выполненных услуг, он Кичаков В.М. не мог не
знать, кто и когда был ответственным за выполнение таких работ, услуг на территории ООО
«Сибнефтеоборудование», т.к. в его должностные обязанности входило контроль и решение общих вопросов
организации.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Кусайко Николай Николаевич, в проверяемом

периоде генеральный директор ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Кусайко
Николай Николаевич сообщил следующее:
Ответ: генеральный директор ООО «СНО» с 2005г., адрес организации в 2015, 2016, 2017 по настоящее время
г.Тюмень, ул. Чекистов д.37а, учредители Кусайко Н.Н. и Кичаков В.М.
Ответ: Генеральный директор обязанности: общее управление, решение текущих вопросов по ведению
деятельности организации, подписание договоров с заказчиками и поставщиками, первичных документов,
подпись финансовых документов ООО «СНО».
Ответ: бухгалтерия под руководством Петровой И.Г.
2018г.?
Ответ: Генеральный директор с момента регистрации, территория, где находится ООО «СНО-Сервис»
принадлежит ООО «СНО». Учредитель ООО «СНО-Сервис» - Хорошавцев Н.Б., я назначен директором.
24
Ответ: Обязанности: общее управление, ведение деятельности организации, решение вопросов, подписание
договоров и первичных документов, подпись финансовых документов.
Ответ: создание обслуживающей организации для основного производства. Мое решение о переводе
сотрудников принималось для обеспечения обслуживания производства в непрерывном режиме. Я как
генеральный директор ООО «СНО-Сервис» принимал решение кого принимать на работу в ООО «СНО-
Сервис», а кого не принимать.
Ответ: все вспомогательные работы, которые не относятся к основному производству (сборка, частично
испытание, окраска, упаковка), выполнялись работниками в цехе д.37а на территории ООО «СНО».
Ответ: Производство построено на основе имеющегося банка чертежей деталей и изделий, чертеж поступает в
цех, где поэтапно проходит её изготовление на станках различного типа, шлифование, готовые к сборке
детали и изделия складируются в цехе на промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали) с
декабря 2015 года на промежуточном складе хранятся детали требующие доработки (термообработка и т.д.),
также хранятся детали, которые передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по
документам сменному заказ-наряду мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки (при
необходимости испытания) продукция проходит ОТК, после этого детали, продукция поступает на склад
ГП.
Ответ: ответственным за уборку от ООО «СНО-Сервис» является завхоз в 2015,2016 был Костин, за
пропускную систему отвечает Борисовский И.А. начальник службы безопасности.
Ответ: передача вспомогательных услуг, которые к производству не имеют прямого отношения.
Ответ: главный бухгалтер Петрова И.Г.
Ответ: оплата денежных средств в ООО «СНО-Сервис» производится по мере наличия на расчетном счете
ООО «СНО» денежных средств. Акты выполненных работ за оказание услуг подписывались в срок и после
выполнения работ, услуг.
Генеральный директор ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» Кусайко Н.Н. подтвердил, что:
25
Является руководителем организаций ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис», цель
создания ООО «СНО-Сервис» - создание обслуживающей организации для основного производства.
Кусайко Н.Н. принимал решение о переводе сотрудников, решение принималось для обеспечения
обслуживания производства в непрерывном режиме. Кусайко Н.Н. как генеральный директор ООО «СНО-
Сервис» принимал решение кого принимать на работу в ООО «СНО-Сервис», а кого не принимать.
ООО «СНО-Сервис» выполняло все вспомогательные работы, которые не относятся к основному
производству (сборка, частично испытание, окраска, упаковка), работы выполнялись работниками в цехе
д.37а на территории ООО «СНО». Готовые к сборке детали и изделия складировались в цехе на
промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали) с декабря 2015 года на промежуточном
складе хранились детали требующие доработки (термообработка и т.д.), также хранились детали, которые
передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по документам сменному заказ-наряду
мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки (при необходимости испытания)
продукция проходит ОТК, после этого детали, продукция поступает на склад ГП.
Передача от ООО «Сибнефтеоборудование» в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» функций по
соблюдению контрольно-пропускного режима на территории ООО «Сибнефтеоборудование» связана с
передачей вспомогательных услуг, которые к производству не имеют прямого отношения.
Именно, Кусайко Н.Н. как генеральный директор ООО «Сибнефтеоборудование» занимался решением
вопросов, касающихся подписания финансовых документов и размеров оплаты денежных средств в адрес
контрагентов, в том числе в ООО «СНО-Сервис».
В соответствии со ст.92 НК РФ налоговым органом с согласия представителя собственника и с участием

понятых, проведен осмотр производственной территории и помещений ООО «СНО» по адресу г.Тюмень,
ул.Чекистов д.37а и прилегающей территории.
Осмотр проведен с участием Петровой И.Г., представителя ООО «СНО» по доверенности №02/19 от
09.01.2019г. По результатам осмотра составлен протокол осмотра №1 от 08.08.2019г. с приложением плана
территории ООО «СНО» и оборотно-сальдовой ведомости по счета 01- учета имущества на 31.07.2019г.
Согласно протоколу осмотра территории ООО «СНО» - территории, зданий, площадки
производственного назначения, помещений внутри производственных цехов по ул.Чекистов д.37а, стр.1,
стр.2, гараж стр.3, стр.4, производственный цех д.37а, установлено:
«…По адресу г.Тюмень, ул. Чекистов д.37а находится земельный участок огороженный бетонным забором,
принадлежащий ООО «Сибнефтеоборудование». На территории участка расположен на входе пункт КПП, до
него автостоянка, железные ворота (автоматич.), здания и строения: ул.Чекистов д.37а корпус 1
административное офисное здание 3 этажа, ул.Чекистов д.37а стр.1 – склад готовой продукции, д.37а стр.4 –
сварочный цех, д.37а стр.2 – заготовительный цех, гараж, столярный ангар, (стр.3 гараж), д.37а –
производственный цех. На территории между зданиями и строениями между ними площадки имеют
асфальтовое покрытие, без повреждений.
По адресу ул.Чекистов д.37а стр.1 находится склад готовой продукции, площадью 60м.*24м., размещено
в помещении 5 стеллажей по 5 полок в высоту для хранения готовой продукции (ГП), кран-балка, вальцы
листогибочные, часть помещения отгорожено стеной и сдано в аренду ООО «Тюменьпромгаз». По
ул.Чекистов д.37а стр.4 расположен сварочный цех – для выполнения сварочных работ при изготовлении и
обработке деталей и изделий, размещено 3 кран-балки, 2 короба для управления гидравликой (на обработке),
помещение площадью 60м.*24м., размещено оборудование для сварки (сварочные аппараты) и слесарной
обработки после сварки. На территории за стр.2 расположен ангар- столярка для распиловки древесины, в
д.37а стр.3 расположен гараж на 4 машиноместа. Возле д.37а стр.2 расположена площадка склад крытый для
хранения металла, металлопроката, установлена кран-балка инв.№644, длина 30м. В д.37а стр.2 расположен
заготовительный цех – внутри которого слева по порядку размещены помещения – камера пескоструйной
обработки, камера окрасочная, в цехе установлено 3 станка ленточнопильных Е-330 и 1 станок
ленточнопильный CS-380, Погрузчик №1028 ТК 72, компрессор А-3008, станок абразивно- обрезной, также
размещены металлические заготовки изделий.
На территории по адресу ул.Чекистов д.37а между стр.1 и стр.4 расположены емкости для газа, Камаз с
прицепом №Р 082 УМ 72, возле производственного цеха д.37а и стр.2 расположен Аварийный генератор
БКГПЭА для обеспечения электроэнергией 100кВт. В помещениях д.37а Производственный склад вход слева
расположен напротив склада ГП (стр.1) помещение – цех сборочный- участок: установлено 2шт. Кран-балки,
размещены детали для сборки ГП, компрессор №0708 -1шт., аппарат для чистки деталей, 2 станции сборки,
станция гидропривода, стенды СИУ-100.М.000, СИУ-42.000 для проведения испытания изделий, стенд для
проверки баллонов УК, 3 верстака- тиски, ударно-точечная машина АС-500, Погрузчик №2353 ТО 72, в
помещении д.37а слева от сборочного участка расположено помещение – участок термической обработки:
установлены 3шт. печь ПВП –закалачные камеры (закалка металлапосле изготовления), установлена камера
стационарная типа КСО-103, кран- балка 10м., компрессор.
В д.37а расположен участок РТИ – установлены 3 пресса Гидро, листогиб ЧПУ 2500, Плазменная
установка АСТ-5 Powermax85, гильотина. В основном зале расположен производственный участок:
26
изготовление и обработка деталей на станках токарных, фрезеровочных, сверлильных, в т.ч. отдельно
огорожен участок шлифования (2 станка для шлифования +1). В составе оборудования в производственном
цехе размещены пылеулавливающий агрегат, 2шт. должежные станки, станки 2шт. токарно-карусельный,
продольно-фрезерный, горизонтально-расточный, универсальный токарный станок, радиально-сверлильный,
токарно-винторезный, патронно-центровой с ЧПУ, станок трубонарезной, станции точильно-шлифовальные,
всего порядка 34 станков в производственном цехе. Помещения внутри д.37а разделены стенами
капитального характера – отдельно участок термообработки, участок сборочно-испытательный, участок
шлифования, участок РТИ, пункт выдачи инструментов, технические помещения расположены в
производственном корпусе д.37а….».
Соответственно, при анализе документов на аренду офиса, результатов осмотра помещений и территории
ООО «Сибнефтеоборудование» и при сопоставлении с адресом места выполнения работ, оказания услуг
подтверждено, что фактически в одном производственном цехе на территории ООО
«Сибнефтеоборудование» по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, без какого-либо разделения работают
сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис», при этом все работники на территории
соблюдают единую безопасность и охрану труда, участвуют в одном процессе, представляющем собой
единую систему производства, от изготовлении деталей, сборке продукции, проведениеи испытаний, как
отдельных деталей, так и собранной продукции и соответствующей сертификации, передачей готовых
изделий и деталей на склад готовой продукции для отгрузки покупателям.
Таким образом, выявлено, что фактически оказание услуг выполнено переведенными умышлено в ООО
«СНО-Сервис» трудовыми ресурсами ООО «Сибнефтеоборудование», при этом процесс выполнения сборки
и испытания металлических деталей на прочность без которого невозможно сертифицировать детали и
изделия для использования их при эксплуатации и ремонте нефтяных скважин, напрямую подчинен единому
управлению и производственным целям ООО «Сибнефтеоборудование».
В силу наличии одних и тех же сотрудников, одного офиса, единого цеха, одних телефонного номеров,
единого управления банковскими и хозйственными операциями у организаций, единого руководства
сотрудниками и неразрывного производственного процесса в ООО «Сибнефтеоборудование», ООО
«Сибнефтеоборудование» и без взаимозависимой организации самостоятельно фактически вело
производство, сборку и испытание такого объема продукции, и без искусственного привлечения ООО «СНО-
Сервис» вело уборку всех помещений и своей территории.
В представленной таблице наглядно отражено участие физических лиц руководителей и учредителей,

работников проверяемого лица в деятельности другой организации, на основании чего данные лица,
признаются взаимозависимыми и взаимосвязанными лицами, отношения между которыми оказывают
влияние на условия или экономические результаты их деятельности.
При проверке проведен анализ и сопоставлены сведения о сотрудниках группы лиц:

Наименование
Должностное лицо, представитель
организации, ИНН
1 ООО Генеральный директор - Кусайко Николай Николаевич
«Сибнефтеоборудование» Заместитель генерального директора - Кичаков Владислав
ИНН 7202132161 Михайлович
Начальник отдела комплектации - Хорошавцев Николай
Борисович
Заместитель директора по развитию –Некрасов Евгений
Александрович
Бухгалтер - Кочмарева Ирина Владимировна
2 ООО «СНО-Сервис» Генеральный директор - Кусайко Николай Николаевич,
ИНН 7203364863 Заместитель генерального директора - Кичаков Владислав
Михайлович
Учредитель - Хорошавцев Николай Борисович
-доверенность в банке на Некрасова Евгения Александровича
(заместитель директора ООО «СНО» по развитию)
- доверенность в банке на Кочмареву Ирину Владимировну
(бухгалтер в ООО «СНО»)
27
В силу норм налогового законодательства, в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 Налогового
кодекса РФ, с учетом Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003г.
№ 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных
положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ООО «Сибнефтеоборудование», и ООО
«СНО-Сервис», признаются взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц.
По результатам анализа бухгалтерских, кадровых и налоговых документов ООО

«Сибнефтеоборудование» и сопоставления данных, отраженных в налоговой отчетности группы лиц
выявлено искусственное Перемещение сотрудников и должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» в
его взаимозависимую организацию ООО «СНО-Сервис», находящуюся на его же территории без изменения
расположения их рабочих мест и существенных условий труда и без изменения должностных обязанностей,
фактически выполняемых физическими лицами.
переведены из ООО
"СНО" в ООО
"СНО-Сервис" в приняты в ООО "СНО-
№ работники ООО "СНО" 2015 декабре 2015 / 2016 Сервис" 2016
1 Аминов Денис Хальяминович 1 Анастасьин В.В.
2 Антипина Наталья Ивановна 1 2015
3 Антуфьев Максим Юрьевич 2 2015
4 Антуфьев Юрий Васильевич 2016
5 Ахмадеева Татьяна Ахмедовна 2 Афанасьев В.Н.
6 Ахмедзянов Евгений Тагирович 3 АхмедзяноваА.В.
7 Ахонов Ренат Ридарович
8 Баженов Александр Викторович 3 2015
9 Балдин Александр Александрович 4 2015
10 Балов Виктор Михайлович
11 Баталов Андрей Михайлович
12 Бахтин Николай Геннадьевич 5 2015
13 Бачинский Николай Петрович
14 Баюков Дмитрий Викторович
15 Баязитов Дамир Фаритович 6 2015
4 Белоусов М.М.
16 Белкин Руслан Николаевич 5 Белоусова В.В.
17 Беспалов Дмитрий Васильевич 7 2015
18 Бибо Ирина Игоревна
19 Бин Виталий Викторович 8 2015
20 Борисовский Игорь Алексеевич 2016
21 Боюр Владимир Юрьевич
22 Брович Владимир Григорьевич
23 Быков Александр Михайлович 6 Вальковский В.П.
24 Вараксин Сергей Павлович 9 2015
25 Вербицкий Олег Анатольевич 7 Васильев И.О.
26 Виткалюк Сергей Алексеевич 10 2015
27 Власиков Артем Владимирович
28 Воронкин Дмитрий Александрович
29 Воронков Юрий Сергеевич
30 Воронов Андрей Георгиевич
31 Вязовиков Павел Сергеевич
32 Гавриков Евгений Викторович 8 Гайдук М.В.
33 Гайнуллин Тимур Тагирович 9 Гилёва И.Н.
34 Галиев Андрей Родикович
35 Гарбузов Евгений Валерьевич
36 Герасимов Дмитрий Александрович
37 Гимамов Руслан Юсупович
38 Гирин Иван Иванович
39 Голдов Артём Юрьевич 11 2015
40 Горбунов Иван Александрович 10 Горохов В.В.
41 Грешко Александр Сергеевич
42 Григорьев Святослав Алексеевич
43 Груздев Иван Николаевич
28
44 Давлетгареев Артем Фаритович 12 2015
45 Данилов Андрей Геннадьевич 11 Данилов Г.А.
46 Друганов Максим Валерьевич 2016
47 Дерябина Марина Петровна
48 Дидух Андрей Иванович
49 Довгополый Дмитрий Николаевич
50 Евсеев Евгений Васильевич 13 2015
51 Ерошкин Василий Николаевич 12 Елохин А.Н.
52 Желнин Николай Викторович 13 Елохина Е.В.
53 Зазыкин Владимир Анатольевич 14 2015
54 Захаров Олег Иванович
55 Зеленский Сергей Иванович
56 Злобина Валентина Васильевна 15 2015
57 Золотарёва Елена Леонидовна
58 Золотухин Александр Валерьевич 16 2015
59 Зубарев Илья Юрьевич
60 Зуев Михаил Юрьевич
61 Иванов Дмитрий Александрович 14 Иванов В.Ю.
62 Иванова Елена Петровна 17 2015
63 Иванченко Анастасия Олеговна 18 2015
64 Ильницкий Владимир Викторович 2016
65 Искандаров Виктор Тальдунович 19 2015
66 Казакевич Владимир Ильич
67 Казанцев Алексей Валентинович
68 Казанцев Андрей Васильевич
69 Калашникова Снежана Александровна 20 2015
70 Капралова Ирина Владимировна 21 2015
71 Каримов Айдар Акрамович
72 Карнаухов Анатолий Леонидович
73 Квит Максим Владимирович 22 2015
74 Квит Эдуард Владимирович 23 2015
75 Квитковских Сергей Александрович
76 Кельтман Светлана Анатольевна
77 Керамова Вера Николаевна
78 Кисельникова Ирина Федоровна
79 Кичаков Владислав Михайлович 24 2015
80 Княжев Николай Николаевич 25 2015
81 Ковалев Сергей Владимирович
82 Кокшарова Марина Михайловна
83 Колобенко Владимир Анатольевич 26 2015
84 Колчанов Петр Владимирович
85 Коновалов Александр Германович 27 2015
86 Коноплянко Игорь Николаевич 28 2015
87 Королев Андрей Сергеевич 29 2015
88 Косарев Владимир Николаевич 15 Коробицын В.В.
89 Костин Юрий Иванович 30 2015
90 Кочмарева Ирина Владимировна
91 Кузнецов Александр Геннадьевич 2016
92 Курдов Евгений Михайлович 16 Курбатов Д.С.
93 Кусайко Георгий Николаевич
94 Кусайко Николай Николаевич 31 2015
95 Кусайко Оксана Григорьевна 32 2015
96 Лалакина Индира Нургалеевна
97 Ларионов Алексей Владимирович 17 Ларигин Н.В.
98 Лахов Павел Николаевич 18 Леонтьев М.М.
99 Лебедева Елена Алексеевна
100 Липчинский Александр Александрович
Лысенковский Александр
101 Александрович 33 2015
102 Магидов Андрей Зиновьевич 19 Мальцев В.В.
103 Майоров Михаил Петрович
29
104 Мальков Игорь Владимирович 2016
105 Мартынов Александр Степанович 34 2015
106 Медведев Николай Юрьевич
107 Мельянков Андрей Григорьевич
108 Мешкова Екатерина Валерьевна 20 Микушин А.А.
109 Мещеряков Сергей Игоревич 35 2015
110 Михайленко Александр Евгеньевич 21 Михайленко Е.А.
111 Михайлова Елена Анатольевна
112 Михнович Владимир Зенонович 36 2015
113 Морочковский Александр Анатольевич 37 2015
114 Москвин Александр Николаевич 38 2015
115 Мухаметшин Фарит Надимович
116 Мухин Александр Сергеевич
117 Нагайцева Виктория Владимировна
118 Назмуханов Талгат Галимханович
119 Насибуллин Ильгиз Ульфатович 39 2015
120 Неганов Василий Александрович
121 Недоруб Александр Петрович
122 Некрасов Александр Федорович 40 2015
123 Некрасов Евгений Александрович 22 Нурутдинов О.Б.
124 Нешатаев Андрей Павлович
125 Никитин Сергей Евгеньевич
126 Новоселова Полина Владимировна
127 Осинцева Любовь Владимировна
128 Осипов Алексей Николаевич
129 Павлишин Святослав Владимирович 41 2015
130 Панишев Сергей Николаевич 42 2015
131 Папушин Александр Сергеевич 43 2015
132 Пеньковский Максим Владимирович
133 Перевышин Владимир Николаевич 2016
134 Перистая Надежда Валерьевна 44 2015
135 Петрова Ирина Георгиевна 45 2015
136 Петрова Наталья Михайловна
137 Петрова Наталья Михайловна
138 Печенкин Павел Евгеньевич
139 Пирожков Михаил Александрович 46 2015
140 Пискарев Тарас Викторович 47 2015
141 Плесовских Александр Николаевич 48 2015
142 Пологрудов Владимир Валерьевич 49 2015
143 Положивец Николай Владимирович
144 Полтавец Игорь Вячеславович
145 Полуэктов Евгений Сергеевич 50 2015
146 Полуэктов Олег Петрович 51 2015
147 Полякова Наталья Анатольевна
148 Попков Виктор Викторович
149 Попов Максим Иванович
150 Попов Максим Иванович
151 Прокошев Анатолий Васильевич 52 2015
152 Разова Александра Витальевна
153 Рахимов Динар Бариевич
154 Рахимов Динар Бариевич
155 Решетников Александр Викторович 53 2015
156 Рогулин Виктор Анатольевич 2016
157 Рыбина Ольга Юрьевна
158 Рыбина Ольга Юрьевна
159 Рычапова Альбина Фатыховна 23 Русинов А.Г.
160 Рычков Анатолий Юрьевич 54 2015
161 Садыкова Эльвира Салаватовна
162 Саитов Альберт Гусманович
163 Сайчабарова Айния Ханифиевна 55 2015
164 Самойлов Николай Олегович
30
165 Санников Валерий Андриянович
166 Сериков Дмитрий Вадимович
167 Сидоров Валентин Михайлович
168 Синькова Рауфа 56 2015
169 Сиюткин Алексей Иванович
170 Стряпчев Сергей Валентинович
171 Суворов Андрей Владимирович
172 Сунгатуллин Ильдар Янтимирович 24 Тагинцев И.А.
173 Терещенко Татьяна Глебовна 57 2015
174 Тимендаров Сергей Алимович 58 2015
175 Тимофеев Александр Сергеевич
176 Типелиус Владимир Кондратьевич
177 Типелиус Григорий Кондратьевич
178 Тихонов Сергей Владимирович
179 Трошев Антон Сергеевич 59 2015
180 Туляшев Заур Валиахметович 25 Тюленев А.А.
181 Тушаков Ильдар Сагидович
182 Ульянов Владимир Афонасьевич 60 2015
183 Усов Виктор Федорович 61 2015
184 Устимов Николай Николаевич 26 Усынин А.М.
185 Федотов Владимир Тимофеевич 62 2015
186 Федотов Николай Викторович 27 Федоритенко Е.А.
187 Филипов Павел Николаевич
188 Хисамутдинов Ленар Абдылгафурович
189 Хомяков Яков Иванович
190 Хорняков Евгений Васильевич 63 2015
191 Хорошавцев Николай Борисович 28 Хорошавцев В.Н.
192 Худяков Максим Аркадьевич 64 2015
193 Худяков Роман Аркадьевич 29 Чеглоков К.П.
194 Хухаркин Федор Николаевич
195 Чернов Андрей Владимирович 65 2015
196 Чикишев Игорь Валентинович 30 Чернов Ю.С.
197 Чирков Сергей Михайлович 66 2015
198 Шабалин Александр Сергеевич 67 2015
199 Шабалин Евгений Юрьевич
200 Шабанова Наиля Абдуловна 68 2015
201 Шемелов Александр Евгеньевич 31 Шемелова Н.Е.
202 Шемелов Евгений Анатольевич
203 Шимановский Владимир Николаевич
204 Шмонин Александр Иванович
205 Шура Леонид Иванович
206 Энтальцев Сергей Иванович 69 2015
207 Южаков Олег Геннадьевич 70 2015
208 Янин Денис Владимирович 71 2015
209 Ярославцев Владимир Васильевич 8 переведено в 2016
работники руководящего состава

№ ООО "СНО" и ООО "СНО-Сервис" должность
1 Борисовский Игорь Алексеевич Начальник службы безовасности
2 Калашникова Снежана Александровна охрана труда
3 Кичаков Владислав Михайлович заместитель генерального директора
4 Кусайко Николай Николаевич генеральный директор
5 Кусайко Оксана Григорьевна начальник отдела кадров
6 Мальков Игорь Владимирович главный энергетик
7 Петрова Ирина Георгиевна главный бухгалтер
8 Друганов Максим Валерьевич мастер
31
По результатам анализа бухгалтерских, кадровых и налоговых документов ООО
«Сибнефтеоборудование» и сопоставления данных, отраженных в налоговой отчетности группы лиц
выявлено, что у физических лиц искусственно перешедших работать в ООО «СНО-Сервис» отсутствует
существенное повышение среднего дохода на протяжении 2016,2017 по сравнению со средним доходом в
период работы в ООО «Сибнефтеоборудование», но при этом значительно выросла стоимость услуг, которые
ими выполнены для ООО «Сибнефтеоборудование» по документам от ООО «СНО-Сервис».
коли коли коли

честв чест средний чест Средний
о средний во ДОХОД во ДОХОД
меся ДОХОД меся 2016 в меся 2017 в
цев 2015 в цев ООО цев ООО
работ ООО рабо СНО- рабо СНО-
ФИО физ. Лица Год ы СНО Год ты Сервис Год ты Сервис
Балдин Александр Александрович 2015 12 27 961.87 2016 12 28 702.29 2017 12 32 198.55
Бахтин Николай Геннадьевич 2015 12 26 377.50 2016 12 29 092.48 2017 12 33 095.81
Баязитов Дамир Фаритович 2015 12 24 221.76 2016 12 27 696.63 2017 12 27 639.08
Бин Виталий Викторович 2015 12 26 600.88 2016 12 28 301.07 2017 12 29 418.98
Вараксин Сергей Павлович 2015 12 27 126.47 2016 12 29 063.86 2017 12 32 039.35
Виткалюк Сергей Алексеевич 2015 12 37 009.40 2016 12 35 272.61 2017 12 37 613.71
Голдов Артём Юрьевич 2015 12 26 687.29 2016 7 30 204.13
Зазыкин Владимир Анатольевич 2015 10 14 538.90 2016 12 27 068.53 2017 12 29 412.62
Злобина Валентина Васильевна 2015 12 26 824.85 2016 12 28 195.17 2017 12 30 838.48
Иванченко Анастасия Олеговна 2015 12 28 181.95 2016 12 27 527.46 2017 12 30 610.90
Ильницкий Владимир Викторович 2015 12 24 420.45 2016 5 26 349.27
Искандаров Виктор Тальдунович 2015 12 26 501.21 2016 9 28 408.33
Капралова Ирина Владимировна 2015 12 26 693.90 2016 7 23 844.68
Княжев Николай Николаевич 2015 12 22 822.42 2016 12 23 644.27 2017 6 23 023.10
Колобенко Владимир Анатольевич 2015 12 27 156.26 2016 12 28 924.25 2017 12 31 622.63
Коновалов Александр Германович 2015 12 24 373.97 2016 12 28 351.40 2017 12 29 878.02
Коноплянко Игорь Николаевич 2015 12 27 125.56 2016 12 28 779.54 2017 12 29 700.68
Королев Андрей Сергеевич 2015 12 10 395.10 2016 12 29 234.75 2017 12 31 041.34
Костин Юрий Иванович 2015 12 28 224.82 2016 12 27 534.62
Мещеряков Сергей Игоревич 2015 12 27 294.79 2016 12 28 492.10 2017 12 29 161.40
Михнович Владимир Зенонович 2015 12 26 395.78 2016 12 28 430.91 2017 11 32 053.58
Морочковский Александр
Анатольевич 2015 12 27 568.78 2016 12 29 139.88 2017 12 32 056.12
Москвин Александр Николаевич 2015 12 27 174.97 2016 12 28 165.00 2017 12 30 300.99
Насибуллин Ильгиз Ульфатович 2015 12 27 143.97 2016 12 29 018.75 2017 12 32 125.36
Некрасов Александр Федорович 2015 10 20 864.79 2016 12 20 491.01 2017 12 20 342.40
Пирожков Михаил Александрович 2015 11 16 208.34 2016 12 21 062.44 2017 12 27 337.41
Пискарев Тарас Викторович 2015 12 27 548.24 2016 12 27 949.69 2017 12 32 241.65
Плесовских Александр Николаевич 2015 12 27 156.18 2016 12 29 139.88 2017 12 32 027.12
Полуэктов Евгений Сергеевич 2015 12 20 175.89 2016 12 20 026.81 2017 4 22 474.71
Полуэктов Олег Петрович 2015 12 26 991.31 2016 12 28 894.84 2017 12 31 826.02
Решетников Александр Викторович 2015 12 26 143.22 2016 12 28 580.69 2017 12 31 906.15
Сайчабарова Айния Ханифиевна 2015 12 16 960.31 2016 12 16 967.43 2017 12 18 148.45
Синькова Рауфа 2015 11 29 402.48 2016 12 27 661.27 2017 12 27 950.59
Терещенко Татьяна Глебовна 2015 12 23 061.32 2016 12 22 872.87 2017 2 20 449.14
Трошев Антон Сергеевич 2015 12 9 620.06 2016 12 28 385.17 2017 12 29 890.74
Ульянов Владимир Афонасьевич 2015 12 13 445.74 2016 12 25 494.63 2017 12 29 981.45
Усов Виктор Федорович 2015 12 5 356.58 2016 12 28 553.18 2017 12 31 859.33
Федотов Владимир Тимофеевич 2015 12 23 622.69 2016 12 29 119.35 2017 12 32 180.35
Чернов Андрей Владимирович 2015 12 27 513.08 2016 12 28 390.24 2017 12 31 253.89
Шабалин Александр Сергеевич 2015 12 27 224.39 2016 6 27 833.15
32
Шабанова Наиля Абдуловна 2015 12 16 071.45 2016 12 16 933.84 2017 12 17 565.83
Энтальцев Сергей Иванович 2015 12 28 029.32 2016 12 28 463.93 2017 11 33 805.05
Янин Денис Владимирович 2015 12 19 046.99 2016 12 23 285.00 2017 12 24 826.10
ДОПРОСЫ РАБОТНИКОВ
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Герасимов Дмитрий Александрович, в

проверяемом периоде сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности главный инженер.
Герасимов Дмитрий Александрович сообщил следующее:
Ответ: должность главный инженер в ООО «СНО» работаю с 2011г., адрес организации г.Тюмень,
ул.Чекистов д.37а, директорООО «СНО» Кусайко Н.Н.
Ответ: обязанности: Управление производством по изготовлению нефтепромыслового оборудования, охрана
труда, исходя из заказа на производство составляется задание на производство деталей, оборудования и
передача для запуска производства в производственный цех. Вопросы подготовки для производства деталей
также у меня (материал, способ изготовления, какое оборудование, станки, последовательность
производства).
Ответ: бухгалтерия под руководством главного бухгалтера Петровой И.Г.
Ответ: в цехах ООО «СНО» производилась продукция нефтепромыслового назначения для ремонта и
обслуживания скважин: превенторы, станции гидравлики. Склад готовой продукции (ГП) находился в д.37а
стр.1, главный энергетик Мальков И.В.
Ответ: Этапы- задание на изготовление деталей в определенном количестве поступает в цех, на станках
производят изготавливают детали, которые после каждого этапа складируют на промежуточном складе,
детали, оборудование, которые не требуют сборки поступают на склад основной. На складе промежуточном
детали проходят контроль качества, при необходимости мастер слесарных работ получает задание от
начальника производства Шемелова на сборку, испытание продукции (в задании он указывает какие
виды работ надо провести (окраска, сборка, испытание), затем после ОТК продукция поступает на склад
готовой продукции. За сборку, испытание продукции ответственными были мастера бригадиры
слесарного участка ООО «СНО».
Ответ: При переводе сотрудников в ООО «СНО-Сервис» с декабря 2015г. изменений в схеме производства
особых не было, появилось больше контроля за операции внутри цеха, слесарный участок ООО
«СНО-Сервис» выполнял работы под конкретный заказ, где требовалась сборку и испытание
продукции. Начальник производства Шемелов по накладной требованию передает слесарям (мастеру)
перечень работ и наименование деталей для сборки, для испытания, детали передают с промежуточного
склада, после сборки, испытания мастер слесарь по накладной сдает на склад ГП ООО «СНО».
33
Ответ: Работники ООО «СНО-Сервис» в цехе занимались выполнением слесарных работ при сборке,
испытании на стендах. При выполнении слесарных работ и испытательных работ работники ООО «СНО-
Сервис» используют верстаки, стенды, инструменты, которые у ООО «СНО» размещены в цехе (сборочный
участок). ФИО лица ответственного от ООО «СНО-Сервис» за выполнение работ по сборке – мастер
слесарных работ (Друганов М.), бригадир (Решетников, Лотов). В журналах испытаний производят запись о
проведенных испытаниях на продукцию, в нем подписи исполнителя и проверяющего от ОТК.
Ответ: В настоящее время ответственным является завхоз Михляев С.В., за охрану территории КПП
ответственный Борисовский.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Пологрудов Владимир Валерьевич, в

проверяемом периоде с октября 2015г. до 14.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и с
15.12.2015г. по 15.01.2016г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в одной должности рабочий
на долбежном станке (долбежник).
Пологрудов Владимир Валерьевич сообщил следующее:
7202132161 и в организации ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863? Поясните адрес
организации в течение 2015-2018г.? Кто директора данных организации?
Ответ: с октября 2015 (20.10.2015) устроился работать в ООО «СНО» долбежником на станке долбежном в
производственном цехе ул.Чекистов д.37а территория ООО «СНО». Директора фамилию не помню, затем в
декабре 2015 года меня перевели в ООО «СНО-Сервис», работал до 15.01.2016г.
«Сибнефтеоборудование» и на предприятии ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»? Кто был
непосредственным начальником, от кого Вы получали задания или с кем решали производственные
вопросы?
Ответ: обязанности: долбежник выполняет операции по шлицовке проточке деталей согласно чертежу на
конкретную деталь, задания давал мне мастер, курировал главный инженер Герасимов Д.А., проверял
качество изготовления детали мастер ОТК. Начальником производства был Шемелов Е.А.
Вопрос: Кто осуществлял в ООО «Сибнефтеоборудование» и в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
решение кадровых вопросов, ведение бухгалтерского и налогового учета и ведение текущих хозяйственных
и операций по приобретению и реализации товаров в период вашей работы?
Ответ: Бухгалтерия в корпусе №1, отдел кадров в корпусе №1 д.37а ходил туда когда писал заявления об
увольнении и прием на работу из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис», в бухгалтерию ходил один раз.
организация ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»? Кто директор и учредитель данной организации в
течение 2015-2018г.?
34
Ответ: меня в декабре 2015г. попросили написать заявление на прием на работу в ООО «СНО-Сервис» в
отделе кадров ООО «СНО» на должность ту же – долбежник на станке, зарплата не менялась, начальство
было те же лица Шемелов, Герасимов. Организация где находилась адрес места выполнения работ, станок в
цехе не изменилось. Кто директор не знаю.
Хорошавцев Н.Б. - был инициатором создания и регистрации данной организации?
Ответ: цель создания организации ООО «СНО-Сервис» мне не сообщали, кто инициатор я не знаю.
Вопрос: Кто предложил Вам оформить переход из ООО «Сибнефтеоборудование» И трудоустройство в ООО
Ответ: мне сообщили в цехе Главный инженер или мастер в цехе о том, что надо идти написать заявление в
отдел кадров подписать документы.
Вопрос: Поясните, какими видами работ Вы занимались, работая в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в
2015,2016,2017гг., Поясните, с применением какого оборудования слесарями сборочного цеха выполнялись
работы по сборке и испытанию продукции, в каком цехе (адрес, его месторасположение)? Назовите ФИО
лица ответственного от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ по сборке и испытанию
продукции?
Ответ: выполнял работы на станке долбежном: шлицовка,т проточка деталей на станке в производственном
цехе д.37а ул.Чекистов. я работал с октября 2015по декабрь 2015 и до января 2016г. на одном и том же
станке в цехе, функционально ничего не менялось.
Вопрос: Поясните про устройство в ООО «Сибнефтеоборудование» системы производства изделий в 2015
контролировал отгрузку собранной продукции, и у кого из организаций был склад где находился склад где
хранилась готовая продукция в период 2015-2018гг. - склад товаров ООО «Сибнефтеоборудование»? ФИО
главного энергетика?
Ответ: изменений для меня как рабочего на станке не было. Произведенную деталь сдавал на стеллаж, со
стеллажа мастер ОТК выборочно проверял и ставил отметку в тетради-журнале учета изготовленных
изделий (деталей). На складе готовой продукции я не был.
по уборке офисных помещений по адресу ул. Чекистов д.37а, корпус 1, уборке территории на участке по
адресу д.37а- стр.1, стр.2, стр.3, стр.4, который принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование» и оказанию
услуг по организации пропускной системы на данную территорию?
Ответ: за уборку помещений цеха, территории отвечал завхоз ООО «СНО». Мы как рабочие на станках
долбежных убирали вокруг станка сами, также и токари на товарных станках убирали мусор, стружку сами в
цехе вокруг станка.
Вопрос: Поясните в связи с чем в 2016, 2017 году произошла передача от ООО «Сибнефтеоборудование» в
территории земельного участка по адресу ул.Чекистов д.37а, д.37а стр.1, стр.2,стр.3, стр.4, корпус 1,
который принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование»?
Ответ: в 2016 году работал январь месяц, на пункте контрольно-пропускном работали сотрудники ООО
«СНО» в 2015 году.
Ответ: бухгалтерию я посещал один раз, ФИО бухгалтера не знаю.
Вопрос: Поясните Вам известно сотрудники какой организации ООО «Сибнефтеоборудование» или ООО
пропускной системы, работ по уборке офисных помещений и выполнялись ли работы по уборке
производственной территории земельного участка по адресу ул.Чекистов д.37а, д.37а стр.1, стр.2,стр.3,
стр.4?
Ответ: за уборку помещений и территории отвечал завхоз, какие сотрудники убирались не укажу, на пункте
КПП были охранники в октябре 2015, ноябре, декабре 2015, чьи они были работники я не знаю.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Мальков Игорь Владимирович, в проверяемом

периоде сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности главный энергетик, и в 2016,2017гг.
одновременно и работник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Мальков Игорь Владимирович сообщил следующее:
35
Ответ: в организации ООО «СНО» работаю с 2011г. в должности главного энергетика, адрес ООО «СНО»
г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, директор Кусайко Н.Н.
Ответ: обязанности: обслуживание оборудования 10-0,4 кВ, на территории ООО «СНО» (все цеха на
территории завода). Непосредственное руководство - директор Кусайко Н.Н., главный инженер Герасимов
Д.А., в моем подчинении 6 человек – инженер по КИПу, электромонтеры 5-4 разряда, которые
занимаются ремонтом и обслуживанием оборудования.
Ответ: бухгалтерия под руководством главного бухгалтера Петровой И.Г.
Ответ: станции гидроуправления, испытательные стенды, УНРК, иная продукция для обслуживания и
ремонта нефтепромыслового оборудования. Склад готовой продукции (ГП) находился в д.37а стр.1 и в
производственном цехе.
Ответ: производством продукции занимается начальник производства Шемелов, сборка и испытание
продукции проводилась в цехе- слесарный участок, сборку производили слесаря, по электрической части
проводят работы электромонтеры.
Ответ: принципиальных изменений в производственной схеме не знаю, т.к. производством занимается
Шемелов, часть сотрудников электромонтеры перевелись в ООО «СНО-Сервис», я давал им задания при
выполнении работ по электрической части при ремонте оборудования ООО «СНО, они находились у меня в
подчинении для выполнения работ при сборке и испытании продукции. При испытании продукции
собирается комиссия – начальник производства, главный энергетик, ОТК
Ответ: не знаю, кто решил.
Ответ: сотрудники специальностей электромонтеры занимались сборкой продукции в части
электротехнической и обслуживанием оборудования в цехе производственном, а также в других цехах ООО
«СНО». За выполнение работ по сварке отвечает начальник сварочного цеха, он же осуществляет контроль в
заготовительном цехе.
Ответ: ФИО лица ответственного за уборку не знаю.
Ответ: не знаю я работаю в ООО «СНО-Сервис» по совместительству.
36
Ответ: не знаю, кто выполнял данные работы.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Лысенковский Александр Александрович, в

проверяемом периоде с 03.11.2015г. до 14.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и с
15.12.2015г. по 29.07.2016г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в одной должности мастер
электромонтажных работ.
Составлен протокол допроса от 20.08.2018г.
Лысенковский Александр Александрович сообщил следующее:
«….Вопрос. Где и в какой должности Вы работали в 2015-2016годах? Где и в какой должности работаете в
настоящее время?
Ответ: до октября 2015 – в ОАО ПК «Тюменьэлектромонтаж», с 03.11. 2015 по 14.12.2015 в ООО
«Сибнефтеоборудование», с 15.12.2015 по 29.07.2016 – в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис». Работал в
должности мастера по электромонтажным работам
Вопрос. В какой из этих организаций работали Вы? В какой должности?
Ответ: Я работал сначала в ООО Сибнефтеоборудование, затем в ООО Сибнефтеоборудование-Сервис. Это
одна и та же организация, только поменяли вывеску. Сотрудников поделили. В ООО Сибнефтеоборудование-
Сервис перевели технических работников.
Вопрос. Когда именно Вы работали? Назовите год, месяц
Ответ: с 03.11. 2015 по 14.12.2015 в ООО «Сибнефтеоборудование», с 15.12.2015 по 29.07.2016 – в ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис».
Вопрос. Вспомните, пожалуйста, что это были за работы?
Ответ: изготовление электрощитовой продукции (это шкафы с электрооборудованием), сборка
электрооборудования, поиск заказов, в основном на сайте Сибнефть.
Вопрос. Кто руководил процессом выполнения работ? Назовите ФИО?
Ответ: я находился в подчинении у главного энергетика Малькова Игоря. А у меня в подчинении было 2
человека: Золотухин Александр и Прокошев Анатолий. Они ранее работали со мной в ОАО ПК
«Тюменьэлектромонтаж»
Вопрос. От имени какой организации выполнялись работы? По какому договору?
Ответ: От ООО «Сибнефтеоборудование». Я работал не по договору, был штатным сотрудником
Вопрос. Для какой организации выполнялись работы?
Ответ: Продукцию отправляли на склад для хранения, не для каких-то организаций-заказчиков. А затем
находили покупателей и реализовали. Этим занимались другие сотрудники.
Вопрос. Работы выполняли только сотрудники ООО Сибнефтеоборудование-Сервис или привлекались
сотрудники других организаций?
Ответ: наша группа из трех человек выполняла работы в ООО Сибнефтеоборудование и отчитывались перед
Мальковым И. Общались, в основном, с Мальковым. Иногда с руководителем организации. Их было двое:
Кичаков и Кусайко. Общались с мастерами (фамилии не помню, работал там не так долго). Про привлечение
сотрудников других предприятий не знаю.
Вопрос. Какая организация предоставила оборудование и место для выполнения работ?
Ответ: организация ООО Сибнефтеоборудование выдавала спецодежду, оборудование, инструменты, работы
выполнялись на территории ООО Сибнефтеоборудование на ул. Чекистов.
Вопрос. Знакомы ли Вам Кичаков Владислав Михайлович, Кусайко Николай Николаевич, Перевышин
Владимир Николаевич, Петрова Ирина Георгиевна, Южаков Олег Геннадьевич, Калашникова Снежана
Александровна, Кусайко Оксана Григорьевна? При каких обстоятельствах познакомились?
Ответ: Калашникова Снежана Александровна занималась охраной труда. Кусайко Оксана Григорьевна,
Помогала с распечаткой документов.
Вопрос. Подписывали ли Вы какие-нибудь документы?
Ответ: Подписывал паспорта на шкафы. В схемах на эти шкафы есть моя подпись. Я работал с
конструкторским отделом, подписывал конструкторскую документацию, схемы, чертежи….».
37
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Лысенковский Александр Александрович, в
проверяемом периоде с 03.11.2015г. до 14.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и с
15.12.2015г. по 29.07.2016г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в одной должности мастер
электромонтажных работ.
Лысенковский Александр Александрович сообщил следующее:
Ответ: в ООО «СНО» с 03.11.2015 по 14.12.2015г. в должности мастер электромонтажных работ, с
15.12.2015г. по 29.07.2016 года работал в ООО «СНО-Сервис», адрес был один ул.Чекистов д.37а,
территория завода ООО «СНО». Директоров было двое Кусайко Н.Н. и Кичаков В.М. в обеих организациях.
вопросы?
Ответ: обязанности: мастер электромонтажных работ: в подчинении у главного энергетика Мальков И.В.,
работал в кабинете д.37а корпус 1, участок механосборочных работ был в производственном цехе, там где
производили сборку электрощитовой продукции: состав 2 человека электромонтажники Золотухин и
Прокошев. Обязанности: задание давал Мальков устно и в 2015 и в 2016г. по виду продукции собиралось
количество щитов.
Ответ: решение кадровых вопросов занималась Кусайко О.Г. (отдел кадров) и бухгалтерия одна на все
организации ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис».
Ответ: мастер электромонтажных работ с 15.12.2015г., электромонтажниками управлял также как и раньше
работая в ООО «СНО» на территории по ул.Чекистов д.37а, место выполнения работ не менялось.
Директоров было двое Кусайко Н.Н., Кичаков В.М., Учредителя не знаю.
Ответ: цель создания организации ООО «СНО-Сервис» мне неизвестна, кто решил не знаю. Работников
поделили, в ООО «СНО-Сервис» перевели технических работников.
Ответ: нам сообщил о необходимости написать заявление об увольнении из ООО «СНО» и заявление о
приеме на работу в ООО «СНО-Сервис» главный энергетик Мальков И.В.
продукции?
Ответ: Мастер электромонтажных работ: контроль выполнения работ по сборке электрощитовой продукции,
которую делали электромонтажники. В 2015 году работая в ООО «СНО» и в 2016году до увольнения
выполнял те же виды работ- контроль сборки, проверка сборки рабочего состояния электрощитов. Сборка
проводилась в производственном цехе на участке механосборочных работ (сборочный), далее сотрудники
Малькова И.В. собирали блоками, проводили сборку целого изделия.
38
Ответ: при переводе сотрудников из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» изменений в части структуры
проведения электромонтажных работ не произошло, изменилась запись в трудовой книжке, зарплата не
изменилась. Задания на сборку мне давал Мальков И.В., я их раздавал подчиненным мне
электромонтажникам на сборку электрощитовой продукции. Паспорта на электрощиты (шкафы) готовились
мною как в 2015 так и в 2016г., подпись в паспортах моя. Задания и до перевода и после перевода мне
выдавал главный энергетик Мальков.
Ответ: точно кто был ответственным за уборку по фамилии не вспомню, был завхоз ООО «СНО». Кто отвечал
за организацию КП режима не знаю. Завхоз выдавал спецодежду работникам с надписью ООО «СНО» у
всех работников завода ООО «СНО» и у ООО «СНО-Сервис».
Ответ: мне неизвестно, с охраной не общался.
Ответ: бухгалтерия была одна на обе организации.
стр.4? Ответ: мне неизвестно, кто завхоз не помню.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошена Иванова Елена Петровна, в проверяемом

периоде до 15.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и с 15.12.2015г. сотрудник ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» в должности уборщица.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Иванова
Елена Петровна сообщила следующее:
Ответ: должность уборщица, работала в ООО «СНО» с мая 2014г., адрес организации где я работала
г.Тюмень, ул.Чекистов, д.37а, период точно не помню, но в трудовой делали запись о работе в ООО «СНО-
Сервис», запись делали в отделе кадров ООО «СНО», Кусайко Оксана Григорьевна.
вопросы?
Ответ: обязанности: уборка служебных помещений в цехе д.37а (раздевалки), уборка на 1 этаже офисного
здания и в 2015г. проводила уборку в сварочном цехе (после его постройки). Уборка каждый день- влажная
уборка помещений. Обязанности у меня были одни и теже и в ООО «СНО» и в ООО «СНО-Сервис».
Начальником был Костин Ю.И. (завхоз), он был и когда я работала в ООО «СНО», и когда перевели меня в
ООО «СНО-Сервис».
Ответ: главный бухгалтер ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» Петрова И.Г., когда была подмена уборщицы
на время отпуска я проводила уборку в офисах бухгалтерии на 2 этаже офисного корпуса. Решением
кадровых вопросов занималась в обеих организациях Рыбина Ольга Юрьевна под руководством Кусайко
О.Г.
39
Ответ: Уборщица служебных помещений, в ООО «СНО-Сервис» меня перевели в отделе кадров ООО
«СНО» в организацию ООО «СНО-Сервис» (писали заявление все работники по одному заявлению на
увольнение из ООО «СНО», и заявление на прием в ООО «СНО-Сервис»), бумаги писали в отделе кадров
ООО «СНО» начальнику отдела кадров ООО «СНО» отдавали. А затем продолжали работать в тех же
помещениях (уборка) на территории ООО «СНО». Директор был один Кусайко Н.Н., учредителя не знаю.
Ответ: нам работникам (уборщиц, водителей) причину создания организации ООО «СНО-Сервис» не
объясняли. В 2015г. в ООО «СНО» начал работать начальником службы безопасности Борисовский, при нем
провели замену охранного состава и приняли новых охранников на КПП ООО «СНО».
Ответ: причину перевода из ООО «СНО» нам не пояснял отдел кадров ООО «СНО».
продукции?
Ответ: Уборка служебных помещений в производственном цехе 3 раздевалки, помещения в сварочном цехе
уборка и на 1 этаже офисного здания (д37а к1). Кто был ответственным за сборку в цехе не знаю.
Ответ: я занималась уборкой производственных помещений, состав уборщиц было 4 человека, мы
производством не занимались. Уборку территории проводили работники ООО «СНО-Сервис»-
разнорабочие, переводили разнорабочих в ООО «СНО-Сервис» или нет, я не знаю.
Ответ: территория ООО «СНО» зимой чистилась трактором от снега, летом подметали сотрудники ООО
«СНО» Дворники. Распределял уборщиц при мне по участкам работ (помещениям) завхоз Костин Ю.И., где
он был трудоустроен я не знаю. Ответственным за КПП был Борисовский, при нем установили камеры
видеонаблюдения, металлорамку на входе, камеры в зданиях, по территории ООО «СНО» - дополнительно.
Директор и начальник АХО при смене организации не менялись, график работы не менялся, зарплата не
менялась.
Ответ: причину передачи функций по охране территории из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» не знаю, нам
не сообщалось.
Ответ: главный бухгалтер Петрова И.Г.
стр.4?
Ответ: в 2015 году уборку помещений осуществляли уборщицы ООО «СНО», после перевода в ООО «СНО-
Сервис» те же сотрудники проводили уборку той же территории ООО «СНО», изменений каких-либо не
произошло.
40
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Южаков Олег Геннадьевич, в проверяемом
периоде с октября 2015г. до 14.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности
разнорабочий и с 15.12.2015г. до конца 2016г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в
должности разнорабочий, с 2017г. по настоящее время работник ООО «Сибнефтеоборудование»в
должности токарь на токарно-карусельном станке.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Южаков
Олег Геннадьевич сообщил следующее:
Ответ: в ООО «СНО» принят на работу с октября 2015 разнорабочим, в 2015г. с 15.12.2015г. мне предложили
перейти в ООО «СНО-Сервис», с конца 2016г. меня приняли в ООО «СНО» на токарно-карусельный станок
токарем по настоящее время работаю токарем.
вопросы?
Ответ: разнорабочий с октября 2015 по 14.12.2015 в ООО «СНО» - задание получал от бригадира (он от
мастера), выполнял задания – подметание территории ООО «СНО», ящики колотил, уборка территории.
Директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н., был Кичаков В.М., других директоров не было. Разнорабочих было 3-
5 человек, была текучка кадров 2015,2016гг.
Ответ: решение кадровых вопросов ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» занимался один отдел кадров на 3
этаже ул.Чекистов д.37а, к.1 офисное здание. Бухгалтерия на 2 этаже этого здания.
Ответ: в ООО «СНО-Сервис» с 15.12.2015г. работал разнорабочим до конца 2016г., как разнорабочий
занимался уборкой территории ООО «СНО». С 2017 года появилась вакансия токаря в ООО «СНО» и я
подал заявление в отдел кадров ООО «СНО», меня приняли на работу в ООО «СНО» в должности токаря на
токарно-карусельный станок по настоящее время. Изготовление детали на станке проходит по маршрутной
карте движения детали по станкам, задания дает мастер Бахтин, нач. производства Шемелов.
Ответ: нас всех разнорабочих перевели в ООО «СНО-Сервис», для создания отдельной службы
обслуживающей производство. кто инициатор мне неизвестно.
Ответ: кто предложил кто-то из начальства, кто именно не помню.
продукции?
Ответ: в 2015 (10,11,12) я занимался как разнорабочий уборкой территории ООО «СНО» по ул.Чекистов
д.37а, в 2017г. я работал токарем в ООО «СНО» на токарно-карусельном станке. Я в работу слесарей
механосборочных работ не вмешиваюсь, они работают в цехе в другой стороне, мастер у них Друганов М.
был, кто дает им задания на сбору, испытание не знаю.
41
Ответ: в 2015 году я работал 2 месяца в ООО «СНО» разнорабочим, с 15.12.2015г. меня перевели в ООО
«СНО-Сервис» разнорабочим. При смене организации изменений для меня никаких не было, начальник тот
же, мастер, бригадир тот же. Про сборку деталей 2015,2016,2017гг. пояснить не смогу, т.к. не занимался
сборкой. Склад ГП находился ул.Чекистов д.37а, стр.1 на территории ООО «СНО».
Ответ: Ответственным от ООО «СНО» за уборку территории ООО «СНО» были бригадиры, помещения
служебные в цехе и в офисах проводили уборку уборщицы. Кто был начальником у пункта КПП я не знаю.
Ответ: причину мне не поясняли, про изменение ничего неизвестно.
Ответ: часто в бухгалтерию не ходил, она находится на 2 этаже офисного здания д.37а, корпус 1, кто вел учет
не знаю.
стр.4?
Ответ: в 2016 году я был трудоустроен в ООО «СНО-Сервис», разнорабочим, мы проводили уборку
территории завода ООО «СНО». Про уборку офисов, пункт КПП не знаю чьи были работники.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Рычков Анатолий Юрьевич, в проверяемом

периоде с сентября 2015г. до ноября 2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности
контролер КПП , с ноября 2015г. до 14.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности
заместитель начальника административно-хозяйственного отдела и с 15.12.2015г. до апреля 2016г.
сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в должности заместитель начальника административно-
хозяйственного отдела.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Рычков
Анатолий Юрьевич сообщил следующее:
Ответ: я работал в ООО «СНО-Сервис» с августа (или сентября) 2015 года по апрель 2016года, с начала
контролером, а с ноября 2015г. - заместитель начальника административно-хозяйственного отдела.
вопросы?
Ответ: моим непосредственным начальником был Костин, имя отчество не помню, он был начальником АХО.
В мои обязанности входило управление разнорабочими, их было человек пять, помню только одного –
Зыкин. Разнорабочие занимались уборкой территории, другими мелкими работами, к производству
отношения не имели.
Ответ: Директором был Кусайко, отдел кадров – две женщины, фамилии я не знаю, в бухгалтерии тоже
никого не знал. Кто вел бухучет, реализацию товаров и услуг я не знаю. Отдел кадров ООО «СНО» и ООО
«СНО-Сервис» был в одном кабинете.
42
Ответ: я работал контролером, потом зам.начальника АХО, подробный ответ на вопрос 2. Кому
принадлежит территория – я не знаю. Директором был Кусайко, кто учредитель мне неизвестно.
Ответ: я не знаю с какой целью создавалось ООО «СНО-Сервис». Кусайко и Кичаков – это директора или
руководители. Фамилия Хорошавцев мне знакома, но кто это я не помню. Кто был инициатором ООО
«СНО-Сервис» я не знаю.
Ответ: я не помню, чтобы я переводился из одной организации в другую, не могу и посмотреть в трудовой
книжке, т.к. она сдана в отдел кадров на новом месте работы.
продукции?
Ответ: я работал в АХО, к работам по сборке и испытанию продукции я не имел отношения. Я знаю, что к
ООО «СНО-Сервис» относились охрана и АХО, кто ещё был в этой организации, какие работы выполняли я
не знаю.
Ответ: мне это неизвестно.
Ответ: за уборку офисных помещений, производственных помещений, территории отвечал Костин и я, уборка
осуществлялась силами разнорабочих АХО (около 5 человек) и техничек (2 человека). Территорию от снега
очищали также с помощью трактора. Кому принадлежал трактор я не знаю. Тракторист не входил в АХО,
где он числился я не знаю.
стр.4?
Ответ: в 2016 году в период моей работы охрану территории контрольно-пропускной режим, уборку
территории осуществляли работники ООО «СНО-Сервис».
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Борисовский Игорь Алексеевич, в 2015, 2016,
2017 сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование», в должности начальник службы безопасности и в тот же
период в 2016-2017 также работник ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
Борисовский Игорь Алексеевич сообщил следующее:
43
Ответ: должность начальник службы безопасности, работаю в ООО «СНО» с 05.07.2015г., адрес
организации ул.Чекистов д.37а, директор ООО «СНО» - Кусайко Николай Николаевич.
Ответ: обязанности: обеспечение сохранности имущества на территории ул. Чекистов д.37а, обеспечение
порядка на территории завода, контроль пропуска лиц и техники на территорию, пункт КПП в моем
подчинении (численность 6 человек). Непосредственный начальник у меня Кусайко Н.Н., производственные
вопросы по безопасности решаются с соответствующим зам.директора ООО «СНО». В подчинении
находятся контролеры пункта КПП на въезде на территорию завода.
Ответ: Бухгалтерским учетом занимается гл.бухгалтер Петрова И.Г.
Ответ: В цехах ООО «СНО» производят продукцию для нефтеперерабатывающей и нефтедобывающей
промышленности, по наименованию я не вникаю. Склад готовой продукции (ГП) находился 2015-2018гг. в
д.37а стр.1 ул. Чекистов, на территории завода. Главным энергетиком работал Мальков Игорь
Владимирович.
Ответ: Сборкой продукции занимались слесаря под руководством начальника производства – Шемелов Е.А.,
сборочный участок был в 2015г. подальше в цехе производственном, сейчас он на выходе из цеха с левой
стороны, цех по адресу ул. Чекистов д.37а. Ответственным за выполнение работ по сборке и испытанию
продукции был начальник производства Шемелов Е.А., Система производства: изготовление деталей на
станках, контроль ОТК, затем сборка, испытание продукции, упаковка и складирование на склад ГП.
Ответ: Про изменение схемы производственного процесса мне неизвестно, не заметил, кто кому передавал и
получал задания мне неизвестно. Контроль отгрузки ГП осуществлял также Хорошавцев Н.Б.
Ответ: Кто решил перевести сотрудников ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» мне неизвестно, мне
официально не сообщалось. Сотрудники пункта КПП были переведены в ООО «СНО-Сервис».
Ответ: ООО «СНО-Сервис» в 2015, 2016, 2017 занималось вспомогательными работами: водители,
уборщицы, контролеры КПП. В 2016, 2017гг. работы по сборке и испытанию продукции выполнялись в том
же цехе д.37а только в районе промежуточного склада, ответственными были те же должностные лица
начальник производства ООО «СНО».
Ответ: Ответственным за выполнение работ по уборке территории д.37а был Костин Ю.И. (завхоз), уборка
офисных помещений проводилась также под контролем завхоза - Костин Ю.И., затем Рычков, затем
Недоруб, сейчас Михляев.
44
Ответ: Кто занимался ведением бухгалтерского учета в ООО «СНО-Сервис» мне неизвестно.
Ответ: в 2015 году территорию охранял ЧОП, затем было принято директором решение об организации КП
Режима силами ООО «СНО-Сервис». Причина мне неизвестна.
Ответ: в 2016, 2017 годах работы указанные выполнялись работниками ООО «СНО-Сервис» на всей
территории завода д.37а.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Усынин Алексей Михайлович, в 2016

трудоустроен в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», в должности контролер КПП.
Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель Усынин
Алексей Михайлович сообщил следующее:
Вопрос. Где и в какой должности Вы работали в 2015-2016годах? Где и в какой должности работаете в
настоящее время? Ответ: в 2015 г. в ООО Сибнефтеоборудование, с 2016 официально нигде
Вопрос. Знакомы ли Вам организации ООО Сибнефтеоборудование, ООО Сибнефтеоборудование-Сервис,
ООО ТД СИБНО? Укажите место нахождения данных организаций.
Ответ: знакомы ООО Сибнефтеоборудование, ООО Сибнефтеоборудование-Сервис, ООО ТД СИБНО первый
раз слышу. Располагались по адресу: г. Тюмень, ул. Чекистов. д.37 а
Вопрос 5. В какой из этих организаций работали Вы? В какой должности?
Ответ: контролер КПП в ООО «Сибнефтеоборудование».
Вопрос 6. Когда именно Вы работали? Назовите год, месяц
Ответ: работал месяц или два зимой 2015
Вопрос 7. Вспомните, пожалуйста, что это были за работы?
Ответ: осуществлял контрольно-пропускной режим
Вопрос 8. На каком объекте осуществляли контрольно-пропускные работы
Ответ: на заводе ООО «Сибнефтеоборудование»
Вопрос 9. От имени какой организации выполнялись работы? По какому договору?
Ответ: от ООО «Сибнефтеоборудование», по трудовому договору
Вопрос 10. По какому адресу расположен контрольно-пропускной пункт?
Ответ: г. Тюмень, ул. Чекистов. д.37 а
Вопрос 11. Имелась ли на данном объекте вывеска или другие опознавательные знаки ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис»?
Ответ: нет
Вопрос 12. Форму выдавали или приобретали за свой счет?
Ответ: Форму цвета хаки выдавал завхоз ООО Сибнефтеоборудование.
Вопрос 13. Как с Вами рассчитались? Какая организация выплатила Вам зарплату за выполненную работу?
Ответ: деньги перечисляли на карту ООО Сибнефтеоборудование.
Вопрос 14. Назовите еще фамилии сотрудников, которые работали ООО Сибнефтеоборудование в то же
время, что и вы?
Ответ: Печенкин Павел.
Вопрос 15. Знакомы ли Вам Кичаков Владислав Михайлович, Кусайко Николай Николаевич, Перевышин
Ответ: Кусайко Николай Николаевич по-моему директор
Вопрос 16. Где хранилась трудовая книжка?
Ответ: в отделе кадров.
Вопрос 19. Подписывали ли Вы какие-нибудь документы?
Ответ: при трудоустройстве, документы по технике безопасности
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Тагинцев Игорь Александрович, в 2016

трудоустроен в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», в должности контролер КПП.
Тагинцев Игорь Александрович сообщил следующее:
45
Вопрос. Где и в какой должности Вы работали в 2015-2016годах? Где и в какой должности работаете
в настоящее время?
Ответ: В ЗАО Тюменский РМЗ, ООО Сибнефтеоборудование-сервис (в соответствии с трудовой книжкой)
Вопрос. Знакомы ли Вам организации ООО Сибнефтеоборудование, ООО Сибнефтеоборудование-
Сервис, ООО ТД СИБНО? Укажите место нахождения данных организаций.
Ответ: ООО ТД СИБНО не знакомо. А ООО Сибнефтеоборудование и ООО Сибнефтеоборудование-Сервис
на слуху, работал не помню в какой организации. Вывеска на здании была: большими буквами написано
«Сибнефтеоборудование». Расположено по адресу ул. Чекистов, 37А
Вопрос. В какой из этих организаций работали Вы? В какой должности?
Ответ: К какой организации я относился не помню. Работал в должности «Контролер КПП» по трудовому
договору. Охранял объект по ул. Чекистов, 37А.
Вопрос. Когда именно Вы работали? Назовите год, месяц
Ответ: с 15.12.2015 по 06.09.2017
Вопрос. Вспомните, пожалуйста, что это были за работы?
Ответ: Осуществлял контрольно-пропускной режим на объекте по адресу ул. Чекистов, 37А
Вопрос. Кто руководил процессом выполнения работ? Назовите ФИО?
Ответ: Начальник службы безопасности Борисовский Игорь Алексеевич, в какой организации он работал, в
ООО Сибнефтеоборудование или ООО Сибнефтеоборудование-Сервис, я не знаю.
Вопрос. От имени какой организации выполнялись работы? По какому договору?
Ответ: Я не знаю. Я не помню точно. По трудовому договору
Вопрос. Почему Вы уволились??
Ответ: Нашел другую работу, с более высоким заработком.
Вопрос. Как с Вами рассчитались? Какая организация выплатила Вам зарплату за выполненную работу?
Ответ: Деньги перечислили на карточку. Какая организация перечислила, ООО Сибнефтеоборудование или
ООО Сибнефтеоборудование-Сервис, или другая организация - не знаю.
Вопрос. Назовите еще фамилии сотрудников, которые работали ООО Сибнефтеоборудование в то же время,
что и вы? Ответ: Усынин А.М., Квит Максим и его брат Эдуард
Вопрос. Знакомы ли Вам Кичаков Владислав Михайлович, Кусайко Николай Николаевич, Перевышин
Ответ: Кичаков Владислав Михайлович и Кусайко Николай Николаевич – я знал, что это начальство, не знаю
какой организации, я их всегда пропускал через КПП беспрепятственно. Калашникова Снежана
Александровна отвечала за технику безопасности, Кусайко Оксана Григорьевна – жена Кусайко Николая
Николаевича
Вопрос. Где хранилась трудовая книжка?
Ответ: не знаю, наверное, в отделе кадров не знаю какого предприятия ООО Сибнефтеоборудование
или ООО Сибнефтеоборудование-Сервис
Вопрос. Кто выдавал одежду? Назовите фамилию кладовщика? Из какой он организации?
Ответ: одежду выдавал завхоз, фамилию не помню. Что на ней было написано – не помню.
Вопрос. Логотип какой организации на спецодежде? Как выглядит?
Ответ: не помню. Работа была временная, сильно не вникал.
Вопрос. Подписывали ли Вы какие-нибудь документы?
Ответ: Только по технике безопасности. Снежана Александровна проводила занятия по технике
безопасности, расписывались за это
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошена Капралова Ирина Владимировна, в

проверяемом периоде до 15.12.2015г. сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» и с 15.12.2015г. сотрудник
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в должности диспетчер.
Капралова Ирина Владимировна сообщила следующее:
Ответ: с 2013 по июль 2016 года я работала в ООО «СНО» в должности диспетчер, в 2015 году меня перевели
в другую организацию в этом же цехе по адресу ул.Чекистов д.37а, название организации не помню,
директор был тот же Кусайко Н.Н.
вопросы?
46
Ответ: обязанности: диспетчер обеспечивает внутри цеха перемещение изделий с одной операции (станка)
на другой станок для выполнения следующей операции, контроль перемещения изделий, контроль сроков
изготовления деталей по операциям (на станках), по накладным сменным нарядам передача на сборку
изделия (из деталей), контроль выпуска комплектующих с промежуточного склада в цехе в слесарный
участок, участок сборки и испытания, затем контроль ОТК и сдача готовой продукции на склад.
Ответ: бухгалтерия, главный бухгалтер Петрова И.Г., решением кадровых вопросов в той и другой
организации один начальник отдела кадров Кусайко О.Г., в 2015г. и в 2016г. я вела табель учета рабочего
времени рабочих цеха.
Ответ: работала в производственном цехе д.37а по ул.Чекистов в должности диспетчера, обязанности были те
же, организация была по названию та же Сибнефтеоборудование-Сервис. Учредителя не знаю, директор
Кусайко Н.Н., отдел кадров был тот же начальник Кусайко О.Г., за охрану труда отвечала Калашникова
Снежана Александровна, та же, что и раньше.
Ответ: цель создания и перевода работников нам не сообщали, кто был инициатором мне неизвестно.
Ответ: в отдел кадров пригласили и предложили уволиться и перевестись по заявлению о приеме в ООО
«СНО-Сервис» в декабре 2015г.
продукции?
Ответ: в ООО «СНО-Сервис» я занималась как диспетчер теми же видами работ, мои обязанности не
менялись: обеспечение перемещения внутри цеха деталей при изготовлении от одной операции к другой,
контроль сроков изготовления деталей по операциям от станка к другому станку, согласно техкарте
движения деталей по операциям, передача по сменным нарядам слесарям до 2016г. на сборку, испытание, в
2016г. такие наряды передавал начальник производства Шемелов мастеру Друганову М.В. для сборки и
испытания, испытание было в сборочном слесарном участке цеха с участием слесаря и инженера ОТК, и
сдача после ОТК по накладным на склад.
Ответ: изготовление деталей изделий производится на станках по производственным операциям, диспетчер
контролирует процесс выполнения и последовательность операций при изготовлении деталей. Изменений в
моих обязанностях после перевода не произошло, я выполняла те же функции. В 2016г. передача деталей на
сборку, испытание проводилась от начальника производства ООО «СНО» - Шемелова к мастеру Друганову
М., который передавал сменные наряды бригадирам слесарей для выполнения работ по сборке и испытанию,
сменные наряды на сборку, испытание были те же, что и раньше до 2016г., порядок приемки изделий после
сборки, испытания, инженер ОТК , мастер + диспетчер, документы, изделие на склад ГП. Склад ГП был в
д.37а стр.1 или если есть необходимость доработки, то на промежуточный склад.
Ответ: Ответственным за уборку помещений, офисных помещений, территории по ул.Чекистов д.37а был
Костин Ю.И. в 2015г., 2016г., когда я работала, он руководил уборщицами и рабочими по уборке. За
47
организацию КП системы на территории завода ответственным был начальник службы безопасности
Борисовский, чьи работники охраняли я не знаю.
Ответ: изменений особых не укажу, кроме того, что контроль за территорией и при выходе с территории
усилился, проходила ли передача функций охраны кому-либо я не знаю.
Ответ: бухгалтерия была одна и та же, главный бухгалтер Петрова И.Г.
стр.4? Ответ: чьи работники выполняли работы указанные, я не знаю.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Шемелов Евгений Анатольевич, в

проверяемом периоде сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование» в должности начальник производства.
Шемелов Евгений Анатольевич сообщил следующее:
Ответ: начальник производства в ООО «СНО», работаю с 2012г., адрес ООО «СНО» г.Тюмень, ул. Чекистов
д.37а, директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н.
Ответ: Обязанности: запуск деталей в производство, контроль сроков изготовления детелей, распределение
этапов обработки деталей по станкам в цехе, сдача деталей на склад. Непосредственный начальник директор
Кусайко Н.Н., Задания получаю от главного инженера. В подчинении работники цеха: мастера, рабочие.
Ответ: бухгалтерия под руководством Петровой И.Г.
2018г.?
Ответ: Я работал только в ООО «СНО». Работники ООО «СНО-Сервис» работали на участке сборки (слесаря)
в цехе д.37а под руководством Решетникова (бригадир), Лотов (бригадир). Кто учредитель ООО «СНО-
Сервис» я не знаю.
Ответ: я работал (трудоустроен) в ООО «СНО».
Ответ: Цель создания ООО «СНО-Сервис» я не знаю, кто инициатор и кто решил я не знаю, мне сообщили в
декабре 2015г., что такие сотрудники занимаются работой в ООО «СНО-Сервис».
Ответ: в цехе д.37а работники ООО «СНО-Сервис» - слесаря, электромонтеры занимались сборкой
продукции, а также испытание продукции, ответственным у них были бригадиры Решетников, Лотов.
48
Ответ: заказ поступает от главного инженера в цех ко мне, в зависимости от вида работ идет запуск деталей в
производство – изготовление на станках (заготовка, токарный станок, товарный станок с ЧПУ,
термообработка, токарный с ЧПУ, обрабатывающий центр, шлифовка, сдача на склад- промежуточный).
Затем исходя из наличия деталей на промежуточном складе я выписываю сменное задание – наряд на сбору
продукции, где отражены операции, которые необходимо провести, после сборки и испытания
подписывается сдельный наряд в ОТК и передается начальнику производства, я просматриваю продукцию,
если все правильно, то сдается на склад готовой продукции ООО «СНО». Сменные задания я передаю
бригадирам ООО «СНО-Сервис» (Решетников, Лотов).
Ответ: ФИО ответственного от ООО «СНО-Сервис» я не знаю, работы по уборке помещений и территории
выполнялись, какой организацией не скажу.
Ответ: не знаю причину, чьи сотрудники охраняют территорию я не знаю.
Ответ: документы на изготовление товара (в т.ч. сменные задания- наряды) передаются мною с продукцией
готовой на склад ГП (стр.1 д.37а) от ООО «СНО», кто ведет учет в ООО «СНО-Сервис» я не знаю.
В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Ильницкий Владимир Викторович, в

проверяемом периоде в 2015 по 15.01.2016г. сотрудник ООО «СНО», с 16.01.2016г. по 25.05.2016г.
сотрудник ООО «СНО-Сервис» в одной должности слесарь механосборочных работ.
Ильницкий Владимир Викторович сообщил следующее:
Ответ: я работал в ООО «СНО» с 2013 года сначала разнорабочим на складе, затем кладовщиком на складе
произведенной продукции. Примерно в мае 2015 года я стал слесарем – сборщиком. Позже меня перевели в
вопросы?
Ответ: в качестве слесаря – сборщика я осуществлял сборку готовой продукции, проверку качества.
Непосредственным начальником был Шемелов начальник производства. Работал в производственном цеху
на отдельно отгороженном участке. Когда работал на складе (промежуточный склад) начальником склада
был Хорошавцев Николай Борисович.
49
Ответ: это мне неизвестно. С отделом кадров я сталкивался, когда поступал на работу, оформляли перевод
на другую должность- заходил расписываться. Знаю, что в кадрах работала Кусайко , наверное жена
директора. Отдел кадров был один в ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис».
Ответ: точно сказать, в какой период я работал в ООО «СНО-Сервис» не могу, так как перевод состоялся
незаметно, ничего не изменилось в работе, оплате, руководстве. Желание переходить из одной организации
в другую не спрашивали, перевод произведен по инициативе руководства.
Ответ: мне неизвестно о целях создания организации. Кто был инициатором создания – я не знаю.
Хорошавцев был начальником склада, о его отношении к учредительству и руководству организации мне
неизвестно. Кусайко я знаю как директора, Кичаков – мне неизвестен.
Ответ: кто предложил я не помню, перевод был не персональный, а массовый, как это происходило – я уже не
помню. Объявили, что возникла такая необходимость, все расписались о переводе.
продукции?
Ответ: я выполнял слесарно-сборочные работы, использовался обычный слесарный инструмент- верстаки,
тиски, отвертки, молотки и другие. Также со склада инструмент получали точные измерительные
инструменты. Контроль за сборкой осуществлялся сотрудником ОТК. Также мы проводили испытания
собранной продукцию на гидро стендах.
Ответ: после создания ООО «СНО-Сервис» для нас ничего не изменилось, производственный процесс,
рабочие места все осталось прежним. Как таковых заявок на сборку нам не передавали, задачи по сборке
ставил Шемелов в устном порядке. На нашем участке в основном собирали превентора, на соседних
участках собирали краны, а также более сложную продукцию. При сборке и испытаниях присутствовали
сотрудники ОТК. Готовая продукция сдавалась на склад готовой продукции, где кладовщиком была
Эльвира, начальник склада – Хорошавцев. Сдавал продукцию на склад Шемелов. Главного энергетика
Малькова я знаю, но с ним сталкивался редко.
Ответ: кто занимался уборкой территории и помещений – я не знаю. Свои места мы убирали сами. К какой
организации относились контролеры с пропускного пункта- я не знаю.
50
стр.4? Ответ: мне это неизвестно.
Выполнением работ, показаниями свидетелей подтверждено, что фактически в одном производственном
цехе на территории ООО «Сибнефтеоборудование» по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, без какого-либо
разделения работают сотрудники трудоустроенные в ООО «Сибнефтеоборудование» и работники
переведенные в ООО «СНО-Сервис», при этом все работники участвуют в одном процессе представляющем
собой единую систему производства, от изготовления деталей, сборки продукции, с проведением испытаний
как отдельных деталей, так и собранной продукции и соответствующей сертификации, передачей готовых
В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по ХМАО-
Югре направлено поручение № 2080/13-1 от 24.12.2018 об истребовании у АО «Самотлорнефтепромхим»
ИНН 8603118208 документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН
7202132161 за период с 01.01. 2015 по 31.12.2017.
По результатам истребования от МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по ХМАО-Югре
получено сопроводительное письмо исх.№02-01/1 от 21.01.2019 с приложением подтверждающих
документов, использованы при проверке, в т.ч. представлены документы – сертификаты качества и паспорта
(руководство) по эксплуатации на продукцию, приобретенную у ООО «Сибнефтеоборудование».
Согласно, полученным документам установлено, что в паспортах по эксплуатации изделий указан №
изделия и изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование», характеристика изделия, устройство его работы, в
отдельном разделе указывается в свидетельстве о приемке или акт опрессовки (испытания) изделия – подпись
лица Испытание произвел – указаны работники ООО «СНО-Сервис», а в графе испытание принял Саитов
(который является инженером ОТК в ООО «Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия
подпись лица Хорошавцев Н.Б.
Так, в представленном паспорте по эксплуатации «Задвижки прямоточные гидравлические для
фонтанных и нагнетательных арматур ЗМГ-80*35» указано- заводской №4579, дата выпуска 10.2017,
изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по
сборке – Портнова (является работником ООО «СНО-Сервис»), в протоколе испытаний указаны показатели
давления при котором испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия –
Энтальцев (сотрудник ООО «СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является
инженером ОТК в ООО «Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия - подпись лица
Хорошавцев Н.Б.
Так, например, в представленном паспорте по эксплуатации «Задвижки прямоточные для фонтанных и
нагнетательных арматур ЗМС-80*35» указано- заводской №4753, дата выпуска 10.2017, изготовитель ООО
«Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по сборке – Портнова
(является работником ООО «сно-Сервис»), в протоколе испытаний указаны показатели давления при котором
испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия – Энтальцев (сотрудник ООО
«СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является инженером ОТК в ООО
«Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия - подпись лица Хорошавцев Н.Б.
«Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по сборке – Лебедева
(является работником ООО «Сибнефтеоборудование»), в протоколе испытаний указаны показатели давления
при котором испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия – Энтальцев
(сотрудник ООО «СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является инженером ОТК в
ООО «Сибнефтеоборудование»).
Таким образом, согласно составленным паспортам по эксплуатации изделий, слесарная обработка и
сборка, испытание изделий является неотемлемой частью и составным этапом производства готовой
продукции в одном цехе ООО «Сибнефтеоборудование», при этом испытание проводит слесарь, а от ОТК
выступает то сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование», то сотрудник ООО «СНО-Сервис», т.е. в процессе
испытаний в цехе не имеет особого значения кто будет котролировать приемку изделия (от какой организации
будет сотрудник ОТК), принимает испытание непосредственно сотрудник ОТК от ООО
«Сибнефтеоборудование» и после чего продукция передается на склад Хорошавцеву Н.Б.
Так, например, в представленном паспорте по эксплуатации «Превентор плашечный сдвоенный
модернизированный с гидравлическим приводом ППСГ-2ФТ-160*21» - представлен акт опрессовки изделия
заводской №692, в нем указано- дата испытания 22.12.2016, изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование», в
разделе Испытания указаны показатели давления при котором испытывалось изделий и подпись сотрудника –
«Испытание произвел»– подпись ОТК – Саитовым и Разовой -начальником ОТК (которые являются
работниками в ООО «Сибнефтеоборудование»), также акт опрессовки подписан Шемеловым Е.А. -
начальником производства ООО «Сибнефтеоборудование».
51
заводской №714, в нем указано- дата испытания 22.12.2016, изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование»,
в разделе Испытания указаны показатели давления при котором испытывалось изделий и подпись сотрудника
– «Испытание произвел»– подпись ОТК – Саитовым и Разовой -начальником ОТК (которые являются
Соответственно, ООО «Сибнефтеоборудование» и самостоятельно без участия ООО «СНО-Сервис»
производило испытания продукции, при этом передачу продукции от изготовления на сборку и испытание
осуществляют сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование», а при испытании собранной продукции принимает
прямое участие сотрудник ОТК и начальник производства от ООО «Сибнефтеоборудование», который и
контролирует данный процесс при приемке изделия до передачи на склад готовой продукции.
При сопоставлении бухгалтерских документов, показаний свидетелей, должностных инструкций
работников, работ, указанных в актах, выявлено наличие факта умышленного перевода рабоников от ООО
«Сибнефтеоборудование» в созданную взаимозависимую организацию ООО «СНО-Сервис», при этом
перешедшие сотрудники выполняют теже виды работ, которыми занимались когда были трудоустроены в
ООО «Сибнефтеоборудование», используя материалы, инструменты, верстаки, приборы, принадлежащие
ООО «Сибнефтеоборудование». (новых видов работ нет).
Таким образом, при проверке подтвержден факт того, что ООО «Сибнефтеоборудование» обладая
трудовыми ресурсами (сотрудники), производственными мощностями на одной территории, должностные
лица которого обладали всей информацией о количестве деталей которые необходимо изготовить, количестве
изделий которые необходимо собрать, провести испытание, с целью исказить показатели расходов
проверяемой организации умышлено создана ситуация взаимоотношений с ООО «СНО-Сервис»», куда
переведена часть работников.
В силу наличии одних и тех же сотрудников, одного офиса, на одной территории, единого цеха, одних
телефонных номеров, единого управления банковскими и хозйственными операциями у организаций, единого
руководства сотрудниками и неразрывного производственного процесса в ООО «Сибнефтеоборудование»,
ООО «Сибнефтеоборудование» и без взаимозависимой организации самостоятельно фактически вело
производство в одном лице, сборку и испытание такого объема продукции, и без искусственного
привлечения ООО «СНО-Сервис» вело уборку всех помещений и своей территории.
При исследовании условий и характера взаимоотношений проверяемой организации с ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», установлен согласованный характер взаимоотношений, при котором
инициатором и выгодоприобретателем являлось ООО «Сибнефтеоборудование», в лице должностных лиц
организации Кусайко Н.Н. и Кичакова В.М.

организацией ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» отражены суммы по актам как оказание услуг по
сборке, испытанию продукции, услуг по охране территории, услуг по уборке помещений и территории
проверяемой организации. Общий объем услуг, оформленных документально через - ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863 составил за 2015 год на сумму в размере 10840 000 руб.,
за 2016 год на сумму в размере 61472058,19 руб., за 2017 год на сумму в размере 44912487,72 руб.
Испытани Уборка
по Актам за Сборка е территори Уборка Уборка Охрана
Период продукции продукции и цехов офисов КПП Итого
1 2 3 4 5 6 7 8
дек.15 7 750 135.00 1 457 000.00 1190155 256950 74160 111600 10 840 000.00
1 кв2016 10 633 188.69 1 085 500.00 2 040 264 539 585 222 480 327 600 14 848 617.69
2 кв2016 12 511 433.40 877 675.47 2 040 264 539 585 222 480 327 600 16 519 037.87
3 кв2016 9 865 516.99 1 273 247.57 2 040 264 539 585 222 480 331 200 14 272 293.56
4 кв2016 11 232 693.66 1 465 880.41 2 040 264 539 585 222 480 331 200 15 832 103.07
итого 2016 44 242 832.74 4 702 303.45 8 161 056 2 158 340 889 920 1 317 600 61 472 052.19

1кв 2017 8 520 537.07 800 312.50 2 040 264 539 585 222 480 324 000 12 447 178.57
2кв 2017 8 288 532.43 685 000.01 2 040 264 539 585 222 480 327 600 12 103 461.44
3кв 2017 8 382 767.66 881 073.56 2 040 264 539 585 222 480 327 600 12 393 770.22
4кв 2017 3 635 336.00 1 202 812.50 2 040 264 539 585 222 480 327 600 7 968 077.50
52
итого 2017 28 827 173.16 3 569 198.57 8 161 056 2 158 340 889 920 1 306 800 44 912 487.73
Анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «СНО-
Сервис» показал, что за период 2015,2016,2017гг. на расчетные счета ООО «СНО-Сервис» от ООО
«Сибнефтеоборудование» перечислено с учетом взаимозачетов 28632500 руб., при этом по документам
оформлено услуг (по отгрузке) за тот же период в адрес ООО «Сибнефтеоборудование» на сумму 117 224
539,92 руб.
Данный факт подтверждается сопоставлением по годам стоимости оформленных по актам от ООО
«СНО-Сервис» услуг и размера расходов ООО «Сибнефтеоборудование» по оплате.
Не
Сборка Испытание Уборка Уборка Уборка Опачено оплачено
Период продукции продукции территории цехов офисов Охрана Итого Услуг Кт=ЗДЛЖ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
дек.15 7750135 1457000 1190155 256950 74160 111600 10840000 1305000 9535000

2016 год 44242832.74 4702303.45 8161056 2158340 889920 1317600 61472052.19 13073420 48398632

2017 год 28827173.16 3569198.57 8161056 2158340 889920 1306800 44912487.73 14254080 30658408

итого 80820140.9 9728502.02 17512267 4573630 1854000 2736000 117224539.9 28632500 88592040
Кусайко Н.Н. как генеральный директор ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» занимался
решением вопросов, касающихся подписания финансовых документов и определенем размеров оплаты
денежных средств в адрес контрагентов, в том числе в ООО «СНО-Сервис».
По существу банковских и хозяйственных операций организаций, от имени которых осуществлялась
деятельность «Сибнефтеоборудование», на основании документов, полученных от кредитных организаций,
налоговым органом сделан вывод: Кусайко Н.Н.– являлся единоличным исполнительным органом, который
осуществлял управление деятельностью в обеих организациях.
С целью выяснения существенных условий в отношении хозяйственной деятельности организации в

проверяемом периоде, имеющих значение при проведении выездной налоговой проверки, проведен анализ
документов представленных ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО «Сибнефтеоборудование», и
по взаимоотношениям с ООО ТД «СибНО» и информации имеющейся в налоговом органе.
В отношении ООО ТД "СИБНО" ИНН: 7203320961: дата образования 02.10.2014
Вид деятельности Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием
Генеральный директор Кичаков Владислав Михайлович, ИНН 720308619116 с 02.10.2014 по 11.01.2018
Учредители Спицына Кристина Геннадьевна, 50%,
Доля ООО в уставном капитале, 50%, Уставный капитал 20 000 руб.
Адрес организации до 17.07.2017 - 625014, Тюменская обл, г Тюмень, ул Чекистов, 37А
Таким образом, поскольку в лице генерального директора ООО ТД «СибНО» выступает Кичаков
Владислав Михайлович, который одновременно является заместителем генерального директора и
учредителем ООО «Сибнефтеоборудование» и заместителем генерального директора в ООО «СНО-Сервис»,
то организация ООО ТД «СибНО» является взаимозависимой для ООО «Сибнефтеоборудование». При
исследовании условий и характера взаимоотношений проверяемой организации с ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», установлен согласованный характер взаимоотношений, при котором
инициатором и выгодоприобретателем являлось ООО «Сибнефтеоборудование», в лице должностных лиц
По результатам истребования документов у ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО ТД
«СибНО» предоставлены документы согласно которым ООО «СНО-Сервис» по договору №02/15СНО-С
оказания услуг от 04.12.2015г. оказывало для ООО ТД «СибНО» услуги по сборке продукции.
Предоставленные документы (договор, спецификации и акты оказания услуг за период с декабря 2015 по
май 2017) абсолютно идеинтичны документам, оформленным при взаимоотношениях с ООО
«Сибнефтеоборудование». Акты оказания услуг на общую сумму 36140 000 руб. за период 2015-2017
подписаны от ООО «СНО-Сервис» генеральным директором Кусайко Н.Н., от ООО «ТД СибНО» подписаны
генеральным директором Кичаковым В.М., который одновременно является заместителем генерального
директора Кусайко Н.Н. в ООО «СНО-Сервис» и в ООО «Сибнефтеоборудование».
53
Сборка Опачено
продукции по Услуг от
актам для ООО ООО ТД Не оплачено
Период ТД СибНО Итого СибНО Кт=ЗДЛЖ
1 2 3 4 5
дек.15 4000000 4000000 0 4000000
2016 год 20618281.65 20618281.65 17850000 2768281.7
2017 год 11521718.35 11521718.35 17990000 -6468281.7
итого 36140000 36140000 35840000 300000
В ходе выездной налоговой проверки проведен сводный анализ показателей, отраженных в

документах, предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО
«Сибнефтеоборудование» и с ООО ТД «СибНО», с учетом бухгалтерских и банковских документов,
полученных по результатам истребования, данные представлены в таблице.
%- %-
Услу в т.ч. Услуги Услуг
Итого г по сборке и %- Сборка и сборки
стоимость итого испытанию Сборка Услуги испытание для Услуги -
по Актам от услуг по В том числе для для ООО ТД продукции для ТД продукции ООО уборка+
ООО СНО- отгрузке по Услуги для ООО СибНО+ООО для ООО ТД СибНО для ООО СНО охрана для
С за Период актам ООО СНО СНО СНО СибНО гр.5/гр.4 СНО гр.6/гр.4 ООО СНО
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 14 840 000 10 840 000 0.73 13 207 135.00 4 000 000 30.29% 9 207 135 69.71% 1 632 865

1 кв2016 21 985 127.62 14 848 617.69 0.68 18 855 198.62 7 136 509.93 37.85% 11718688.69 62.15% 3 129 929
2 кв2016 20 744 130.96 16 519 037.87 0.80 17 614 201.96 4 225 093.09 23.99% 13389108.87 76.01% 3 129 929
3 кв2016 17 648 341.61 14 272 293.56 0.81 14 514 812.61 3 376 048.05 23.26% 11138764.56 76.74% 3 133 529
4 кв2016 21 712 733.65 15 832 103.07 0.73 18 579 204.65 5 880 630.58 31.65% 12698574.07 68.35% 3 133 529
итого 2016 82 090 333.84 61 472 052.19 69 563 417.84 20 618 281.65 48945136.19 12 526 916

1кв 2017 20 179 727.87 12 447 178.57 0.62 17 053 398.87 7 732 549.30 45.34% 9 320 849.57 54.66% 3 126 329
2кв 2017 15 892 630.49 12 103 461.44 0.76 12 762 701.49 3 789 169.05 29.69% 8 973 532.44 70.31% 3 129 929
3кв 2017 12 393 770.22 12 393 770.22 1.00 9 263 841.22 0.00 0.00% 9 263 841.22 100.00% 3 129 929
4кв 2017 7 968 077.50 7 968 077.50 1.00 4 838 148.50 0.00 0.00% 4 838 148.50 100.00% 3 129 929
итого 2017 56 434 206.08 44 912 487.73 43 918 090.08 11 521 718.35 32396371.73 12 516 116
В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ показателей, отраженных в налоговых

декларациях по налогам и страховым взносам, предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-Сервис», с
учетом бухгалтерских документов, полученных при проверке ООО «Сибнефтеоборудование», итоговые
данные представлены в таблице.
Доходы ООО
СНО-Сервис по Получено Итого Затраты
документам Денежных ООО СНО-
выставленная по Средств на р/с Сервис на всего начислено
по Актам за отгрузке ООО СНО- содержание начислено СВ ОС на
Период Стоимость услуг Сервис по оплате работников выплат ФОТ выплаты
1 2 3 4 5 6
дек.15 14 840 000.00 1 325 050 1 277 892.33 977 729.40 300 162.93

1 кв2016 21 985 127.62 7 372 210.36 5 640 558.81 1 731 651.55
2 кв2016 20 744 130.96 7 645 287.85 5 849 493.38 1 795 794.47
3 кв2016 17 648 341.61 7 373 523.89 5 641 563.80 1 731 960.09
4 кв2016 21 712 733.65 7 946 041.75 6 079 603.48 1 866 438.27
итого 2016 82 090 333.84 31 424 202 30 337 063.79 23 211 219.47 7 125 844.32

1кв 2017 20 179 727.87 8 235 698.67 6 301 223.16 1 934 475.51
2кв 2017 15 892 630.49 8 591 924.13 6 573 775.16 2 018 148.97
3кв 2017 12 393 770.22 9 230 727.21 7 062 530.38 2 168 196.83
4кв 2017 7 968 077.50 7 968 077.51 6 096 463.28 1 871 614.23
54
итого 2017 56 434 206.08 33 121 867 34 026 427.52 26 033 991.98 7 992 435.54
По результатам истребования документов у ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО

«Сибнефтеоборудование» на требование №07-2-22/153821 от 09.08.2018 предоставлены документы
(исх.»250/18 от 27.08.2018)- штатные расписания на 2015, 2016, 2017 согласно которым установлено, что в
ООО «СНО-Сервис» предусмотрена численность 89-90 человек, в том числе 6-7 штатных единиц-
администрация, 7 штатных единиц - разнорабочие, 5 штатных единиц – уборщицы, 70 штатных единиц –
инженер-технолог, инженер-конструктор, слесарь-электрик, слесарь механосборочных работ, слесарь по
сборке металлоконструкций, инженер КИПиА, Электромонтер, контролер ОТК, энергетик, слесарь-
ремонтник, резчик металла, шлифовщик.
Согласно данным, отраженным по отчетности 2-НДФЛ и в декларациях по страховым взносам,
предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-Сервис» установлено, что размер начисленных выплат
работникам составил: (перечень сотрудников и начислений в приложениик акту проверки)
- за 2015 год в размере 977729,40 руб., в том числе по сотрудникам администрация начислено 77350 руб.,
сотрудники занятые в производственном цехе 48 чел. начислено 712049,98 руб., сотрудники, занятые на
уборке помещений и территории, охране КПП -18 чел. начислено 188329,42 руб.
- за 2016 год в размере 23211219,47 руб., в том числе по сотрудникам администрация начислено
1339630,71 руб., сотрудники, занятые в производственном цехе 67 чел. начислено 17534313,76 руб.,
сотрудники, занятые на уборке помещений и территории, охране КПП – 39 чел. начислено 4337275 руб.
- за 2017 год в размере 26033991,98 руб., в том числе по сотрудникам администрация начислено
1631607,60 руб., сотрудники, занятые в производственном цехе 70 чел. начислено 20572855,69 руб.,
сотрудники, занятые на уборке помещений и территории, охране КПП – 28 чел. начислено 3829528,69 руб.
В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ показателей, отраженных в отчетности по
страховым взносам и НДФЛ, предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-Сервис», итоговые данные по
подразделениям представлены в таблице.
Выплаты
Выплаты всего затраты начислены
начислены на содержание работникам СВ ОПС
ООО СНО-С работникам СВ ОПС персонала Цех уборка + уборка + всего Уборка+
Период Цех МСР Цех МСР МСР охрана охрана озрана
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 712 049.98 218 599.34 930 649.32 188 329.42 57 817.13 246 146.55
1 кв2016 4 184 848.16 1 284 748.39 5 469 596.55 1 139 666.14 349 877.51 1 489 543.65
2 кв2016 4 461 816.33 1 369 777.61 5 831 593.94 1 048 777.46 321 974.68 1 370 752.14
3 кв2016 4 286 438.95 1 315 936.76 5 602 375.70 1 025 612.42 314 863.01 1 340 475.43
4 кв2016 4 601 210.32 1 412 571.57 6 013 781.89 1 123 218.98 344 828.23 1 468 047.21
итого 2016 17 534 313.76 5 383 034.28 22 917 348.04 4 337 275.00 1 331 543.41 5 668 818.41
1кв 2017 4 910 045.44 1 507 383.95 6 417 429.39 1 006 250.28 308 918.84 1 315 169.12
2кв 2017 5 235 009.75 1 607 147.99 6 842 157.74 926 001.55 284 282.48 1 210 284.03
3кв 2017 5 755 651.29 1 766 984.95 7 522 636.24 905 548.34 278 003.34 1 183 551.68
4кв 2017 4 672 149.21 1 434 349.81 6 106 499.02 991 728.52 304 460.66 1 296 189.18
итого 2017 20 572 855.69 6 315 866.71 26 888 722.40 3 829 528.69 1 175 665.29 5 005 193.98
Итого Затраты
всего ООО СНО-С на
ООО СНО-С СВ ОПС всего начислено начислено содержание
Период Администр Администр Администр выплат СВ ОС работников
8 9 10 11 12 13
дек.15 77 350.00 23 746.45 101 096.45 977 729.40 300 162.93 1 277 892.33
1 кв2016 316 044.51 97 025.66 413 070.17 5 640 558.81 1 731 651.55 7 372 210.36
2 кв2016 338 899.59 104 042.17 442 941.76 5 849 493.38 1 795 794.47 7 645 287.85
3 кв2016 329 512.44 101 160.32 430 672.76 5 641 563.80 1 731 960.09 7 373 523.89
4 кв2016 355 174.18 109 038.47 464 212.65 6 079 603.48 1 866 438.27 7 946 041.75
итого 2016 1 339 630.71 411 266.63 1 750 897.34 23 211 219.47 7 125 844.32 30 337 063.79
1кв 2017 384 927.44 118 172.72 503 100.16 6 301 223.16 1 934 475.51 8 235 698.67
2кв 2017 412 763.86 126 718.51 539 482.37 6 573 775.16 2 018 148.97 8 591 924.13
3кв 2017 401 330.75 123 208.54 524 539.29 7 062 530.38 2 168 196.83 9 230 727.21
4кв 2017 432 585.55 132 803.76 565 389.31 6 096 463.28 1 871 614.23 7 968 077.50
итого 2017 1 631 607.60 500 903.54 2 132 511.14 26 033 991.98 7 992 435.54 34 026 427.52
При сопоставлении данных бухгалтерских, кадровых документов установлено, что:

За период с 15.12.2015г. по 31.12.2015г. от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» подписаны
документы (акты на оказание услуг), согласно которым стоимость услуг составила 14840000 руб., при этом
затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание работников с учетом страховых взносов 1277892,33 руб.
55
За период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» с ООО
«Сибнефтеоборудование» подписаны документы (акты на оказание услуг), согласно которым стоимость услуг
составила 82090333,84 руб., при этом затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание работников с учетом
страховых взносов составили 30337063,79 руб.
Из них
стоимость Услуг
Итого по Актам Размер во сколько
Итого Затраты стоимость услуг учтенных ООО увеличения раз рост
ООО СНО-С по Актам для СНО в расходах расходов после расходов
ООО СНО-С на содержание ООО СНО + ТД по Налогу на создания ООО для ООО
Период работников СибНО Прибыль "СНО-С" СНО
1 2 3 4 5 6
дек.15 1 277 892.33 14 840 000.00 10 840 000.00 13 562 107.67 11.61
1 кв2016 7 372 210.36 21 985 127.62 14 848 617.69 14 612 917.26 2.98
2 кв2016 7 645 287.85 20 744 130.96 16 519 037.87 13 098 843.11 2.71
3 кв2016 7 373 523.89 17 648 341.61 14 272 293.56 10 274 817.72 2.39
4 кв2016 7 946 041.75 21 712 733.65 15 832 103.07 13 766 691.90 2.73
итого 2016 30 337 063.79 82 090 333.84 61 472 052.19 51 753 270.05 2.71
1кв 2017 8 235 698.67 20 179 727.87 12 447 178.57 11 944 029.20 2.45
2кв 2017 8 591 924.13 15 892 630.49 12 103 461.44 7 300 706.36 1.85
3кв 2017 9 230 727.21 12 393 770.22 12 393 770.22 3 163 043.01 1.34
4кв 2017 7 968 077.50 7 968 077.50 7 968 077.50 0.00
итого 2017 34 026 427.52 56 434 206.08 44 912 487.73 22 407 778.56 1.66
Таким образом, при осуществлении согласованных умышленных действий путем оформления

документов на выполнение тех же видов работ через аффилированную организацию, у проверяемой
организации наблюдается существенное увеличение уровня расходов по налогу на прибыль.
При проверке расходы на содержание работников, в виде начисленных выплат работникам и сумм
начисленных страховых взносов на обязательное страхование у организации ООО «СНО-Сервис»,
осуществляющей реализацию услуг для ООО «Сибнефтеоборудование» и для ООО ТД «СибНО», определены
налоговым органом пропорционально доле доходов ООО «СНО-Сервис» по виду услуг по отгрузке для
каждой из этих организаций от размера доходов по данному виду услуг, а затраты на содержание
административного аппарата приняты налоговым органом пропорционально доле доходов по отгрузке от
каждой из этих организаций от общего размера доходов.
из них
в т.ч. Затраты Приняты при из них
работники %- Услуг ВНП затраты Приняты при
Итого Затраты Цех при сборки на услуги в т.ч. Затраты ВНП затраты
по Актам на содержание сборке и для ООО сборки и работники на уборку +
за Период работников испытании СНО испытания Уборка+ охрана охрана
1 2 3 4 5 6
дек.15 1 277 892.33 930 649.32 0.6971 648 786.73 246 146.55 246 146.55
1 кв2016 7 372 210.36 5 469 596.55 0.6215 3 399 407.27 1 489 543.65 1 489 543.65
2 кв2016 7 645 287.85 5 831 593.94 0.7601 4 432 777.96 1 370 752.14 1 370 752.14
3 кв2016 7 373 523.89 5 602 375.70 0.7674 4 299 300.69 1 340 475.43 1 340 475.43
4 кв2016 7 946 041.75 6 013 781.89 0.6835 4 110 318.83 1 468 047.21 1 468 047.21
итого 2016 30 337 063.79 22 917 348.04 16 241 804.75 5 668 818.41 5 668 818.41
1кв 2017 8 235 698.67 6 417 429.39 0.5466 3 507 564.35 1 315 169.12 1 315 169.12
2кв 2017 8 591 924.13 6 842 157.74 0.7031 4 810 762.40 1 210 284.03 1 210 284.03
3кв 2017 9 230 727.21 7 522 636.24 1.0000 7 522 636.24 1 183 551.68 1 183 551.68
4кв 2017 7 968 077.50 6 106 499.02 1.0000 6 106 499.02 1 296 189.18 1 296 189.18
итого 2017 34 026 427.52 26 888 722.40 0.7377 21 947 462.01 5 005 193.98 5 005 193.98
всего 65 641 383.64 50 736 719.76 38 838 053.49 10 920 158.94 10 920 158.94
Затраты определены налоговым органом пропорционально доле доходов по виду услуг по отгрузке
для каждой из этих организаций от размера доходов по данному виду услуг: затраты по каждому
подразделению в зависимости от доли в доходах ООО «СНО-Сервис» по отношению к ООО
«Сибнефтеоборудование». (уборку помещений и охрану территории выполняли только для ООО
56
«Сибнефтеоборудование», в связи с чем затраты на содержание таких сотрудников приняты в полном
размере).
из них
Приняты при Итого приняты
%- Услуг ВНП затраты при ВНП
в т.ч. Админ на затраты на
Итого Затраты затраты аппарата содержание содержание
по Актам на содержание Администр для ООО Админ работников для
за Период работников аппарат СНО аппарат ООО СНО
1 2 3 4 5
дек.15 1 277 892.33 101 096.45 0.73 73 846.73 968 780.02
1 кв2016 7 372 210.36 413 070.17 0.68 278 985.01 5 167 935.92
2 кв2016 7 645 287.85 442 941.76 0.80 352 724.91 6 156 255.01
3 кв2016 7 373 523.89 430 672.76 0.81 348 287.00 5 988 063.13
4 кв2016 7 946 041.75 464 212.65 0.73 338 486.28 5 916 852.33
итого 2016 30 337 063.79 1 750 897.34 1 318 483.21 23 229 106.37
1кв 2017 8 235 698.67 503 100.16 0.62 310 320.22 5 133 053.69
2кв 2017 8 591 924.13 539 482.37 0.76 410 857.35 6 431 903.77
3кв 2017 9 230 727.21 524 539.29 1.00 524 539.29 9 230 727.21
4кв 2017 7 968 077.50 565 389.31 1.00 565 389.31 7 968 077.50
итого 2017 34 026 427.52 2 132 511.14 1 811 106.17 28 763 762.18
всего 65 641 383.64 3 984 504.93 3 203 436.11 52 961 648.57
При проверке проведен анализ показателей, отраженных в налоговых декларациях по УСН,

сформированных на основании данных, отраженных в книгах учета доходов и расходов – ООО «СНО-
Сервис», с учетом сверки операций, отраженных в банковских выписках о движении денежных средств по
расчетным счетам организаций с данными бухгалтерских документов на реализацию товаров от ООО
«Сибнефтеоборудование», по результатам анализа подтверждено, что ООО «СНО-Сервис», применяющая
упрощенную систему налогообложения при ведении налогового учета, доходы от реализации услуг
определены по оплате в соответствии с п.1 ст. 346.17 НК РФ, при проверке доходы и расходы по реализации
услуг, определены с учетом положений ст. 249, 252, 254, 255, 260, 264, 265 НК РФ.
Итого Итого
приняты при стоимость
Приняты при ВНП затраты Услуг по Размер
Приняты при ВНП затраты на Актам завышения
ВНП затраты Приняты при на содержание учтенных расходов
на услуги ВНП затраты содержание работников ООО СНО в ООО СНО по
по Актам сборки и на уборку + Админ для ООО расходах по налогу на
за Период испытания охрана аппарат СНО НП прибыль
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 648 786.73 246 146.55 73 846.73 968 780.02 10 840 000.00 9 871 219.98

1 кв2016 3 399 407.27 1 489 543.65 278 985.01 5 167 935.92 14 848 617.69 9 680 681.77
2 кв2016 4 432 777.96 1 370 752.14 352 724.91 6 156 255.01 16 519 037.87 10 362 782.86
3 кв2016 4 299 300.69 1 340 475.43 348 287.00 5 988 063.13 14 272 293.56 8 284 230.43
4 кв2016 4 110 318.83 1 468 047.21 338 486.28 5 916 852.33 15 832 103.07 9 915 250.74
23 229
итого 2016 16 241 804.75 5 668 818.41 1318 483.13 106.37 61 472 052.19 38 242 945.82

1кв 2017 3 507 564.35 1 315 169.12 310 320.22 5 133 053.69 12 447 178.57 7 314 124.88
2кв 2017 4 810 762.40 1 210 284.03 410 857.35 6 431 903.77 12 103 461.44 5 671 557.67
3кв 2017 7 522 636.24 1 183 551.68 524 539.29 9 230 727.21 12 393 770.22 3 163 043.01
4кв 2017 6 106 499.02 1 296 189.18 565 389.31 7 968 077.50 7 968 077.50 0.00
28 763
итого 2017 21 947 462.01 5 005 193.98 1811 106.17 762.17 44 912 487.73 16 148 725,56
52 961 648.57 117 224 539.92 64 262 891.35
Доходы от реализации. Внереализационные доходы.

В соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ к доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг)
2) внереализационные доходы.
57
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы.
Согласно статье 38 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются операции по
реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную и
физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство налогах и сборах
связывает возникновение обязанности по уплате налога.
На основании статьи 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ, услуг организацией
признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются
выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные
права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса РФ доходы признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных
средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
В соответствии с пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ для доходов от реализации, если иное не
предусмотрено Главой 25 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода признается дата реализации
товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового
кодекса РФ независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и
(или) имущественных прав в их оплату.
По результатам истребования документов у ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО
ТД «СибНО» предоставлены документы согласно которым ООО «СНО-Сервис» по договору
№02/15СНО-С оказания услуг от 04.12.2015г. оказывало для ООО ТД «СибНО» услуги по сборке
продукции.
Предоставленные документы (договор, спецификации и акты оказания услуг за период с декабря
2015 по май 2017) по результатам проверки признаются налоговым органом доходами ООО
«Сибнефтеоборудование» при реализации услуг по сборке продукции в ООО ТД «СибНО».
Из них
являются
Доходами
Итого ООО СНО по всего Услуги Доходы ООО
стоимость актам как %- Услуг от по сборке и СНО по
услуг по Сборка итого для испытанию Сборке %- Услуги по
отгрузке по продукции ООО ТД для ООО ТД продукции сборке для ТД
по Актам за актам ООО для ООО ТД СибНО СибНО+ООО для ООО ТД СибНО
Период СНО-Сервис СибНО гр.3/гр.2 СНО СибНО гр.6/гр.5
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 14 840 000 4 000 000 0.27 13 207 135.00 4 000 000 30.29%
1 кв2016 21 985 127.62 7 136 509.93 0.32 18 855 198.62 7 136 509.93 37.85%
2 кв2016 20 744 130.96 4 225 093.09 0.20 17 614 201.96 4 225 093.09 23.99%
3 кв2016 17 648 341.61 3 376 048.05 0.19 14 514 812.61 3 376 048.05 23.26%
4 кв2016 21 712 733.65 5 880 630.58 0.27 18 579 204.65 5 880 630.58 31.65%
итого 2016 82 090 333.84 20 618 281.65 69 563 417.84 20 618 281.65
1кв 2017 20 179 727.87 7 732 549.30 0.38 17 053 398.87 7 732 549.30 45.34%
2кв 2017 15 892 630.49 3 789 169.05 0.24 12 762 701.49 3 789 169.05 29.69%
3кв 2017 12 393 770.22 0.00 0.00 9 263 841.22 0.00 0.00%
4кв 2017 7 968 077.50 0.00 0.00 4 838 148.50 0.00 0.00%
итого 2017 56 434 206.08 11 521 718.35 43 918 090.08 11 521 718.35
При проверке расходы на содержание работников, в виде начисленных выплат работникам и сумм
начисленных страховых взносов на обязательное страхование у организации ООО «СНО-Сервис»,
осуществляющей реализацию услуг для ООО «Сибнефтеоборудование» и для ООО ТД «СибНО», определены
налоговым органом пропорционально доле доходов ООО «СНО-Сервис» по виду услуг по отгрузке для
каждой из этих организаций от размера доходов по данному виду услуг, а затраты на содержание
административного аппарата приняты налоговым органом пропорционально доле доходов по отгрузке от
каждой из этих организаций от общего размера доходов.
58
Итого приняты
при ВНП
затраты на Затраты на
Итого Затраты содержание работников
по Актам от ООО СНО-С на работников по относящиеся к
ООО СНО-С содержание услугам для услугам для
за Период работников ООО СНО ООО ТД СибНО
1 2 3 4
дек.15 1 277 892.33 968 780.02 309 112.31
1 кв2016 7 372 210.36 5 167 935.92 2 204 274.44
2 кв2016 7 645 287.85 6 156 255.01 1 489 032.84
3 кв2016 7 373 523.89 5 988 063.13 1 385 460.76
4 кв2016 7 946 041.75 5 916 852.33 2 029 189.42
итого 2016 30 337 063.79 23 229 106.38 7 107 957.41
1кв 2017 8 235 698.67 5 133 053.69 3 102 644.98
2кв 2017 8 591 924.13 6 431 903.77 2 160 020.36
3кв 2017 9 230 727.21 9 230 727.21 0.00
4кв 2017 7 968 077.50 7 968 077.50 0.00
итого 2017 34 026 427.52 28 763 762.17 5262665.35
65 641 383.64 52 961 648.57 12 679 735.07
Затраты определены налоговым органом пропорционально доле доходов по виду услуг по отгрузке
для каждой из этих организаций от размера доходов по данному виду услуг: затраты по каждому
подразделению в зависимости от доли в доходах ООО «СНО-Сервис» по отношению к ООО ТД «СибНО».
Размер
занижения
Налоговой
Доходы ООО Затраты на базы по
СНО по Занижение работников налогу на
Сборке доходов от относящиеся прибыль
по Актам от продукции реализации к услугам для Доходы от
ООО СНО-С для ООО ТД Занижение по Налогу ООО ТД ООО ТД
за Период СибНО НДС 18% на прибыль СибНО СибНО
1 2 3 4 5
дек.15 4000000 720 000 4 000 000 309 112.31 3 690 887.69
1 кв2016 7136509.93 1 284 572 7 136 510 2 204 274.44 4 932 235.49
2 кв2016 4225093.09 760 517 4 225 093 1 489 032.84 2 736 060.25
3 кв2016 3376048.05 607 689 3 376 048 1 385 460.76 1 990 587.29
4 кв2016 5880630.58 1 058 514 5 880 631 2 029 189.42 3 851 441.16
итого 2016 20618281.65 3 711 291 20 618 282 7 107 957.46 13 510 324.19
1кв 2017 7732549.3 1 391 859 7 732 549 3 102 644.98 4 629 904.32
2кв 2017 3789169.05 682 050 3 789 169 2 160 020.36 1 629 148.69
3кв 2017 0 0 0 0.00 0.00
4кв 2017 0 0 0 0.00 0.00
итого 2017 11521718.35 2 073 909 11 521 718 5 262 665.34 6 259 053.01
36140000 6 505 200 36 140 000 12 679 735.07 23 460 264.89
С учетом доходов ООО «Сибнефтеоборудование» полученных ООО «СНО-Сервис» при

реализации услуг по сборке продукции в ООО ТД «СибНО» и расходов на содержание работников для
получения этих доходов налоговым органом для ООО «Сибнефтеоборудование» произведен расчет сумм
налогов подлежащих уплате.
59
Размер занижения
налоговой базы по Налог на Налог на
по Актам от налогу на прибыль Занижение прибыль. прибыль.
ООО СНО-С за Доходам от ООО Налога на Зачисляемый в Зачисляемый
Период ТД СибНО прибыль ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5
дек.15 3 690 887.69 738 178 73 818 664 360
1 кв2016 4 932 235.49 986 447 98 645 887 802
2 кв2016 2 736 060.25 547 212 54 721 492 491
3 кв2016 1 990 587.29 398 117 39 812 358 306
4 кв2016 3 851 441.16 770 288 77 029 693 259
итого 2016 13 510 324.19 2 702 065 270 206 2 431 858
1кв 2017 4 629 904.32 925 981 138 897 787 084
2кв 2017 1 629 148.69 325 830 48 874 276 955
3кв 2017 0.00 0 0 0
4кв 2017 0.00 0 0 0
итого 2017 6 259 053.01 1 251 811 187 772 1 064 039
всего 23 460 264.89 4 692 053 703 808 3 988 245
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Внереализационные расходы.

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях исчисления налога на прибыль
налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением
расходов указанных в статье 270 Налогового кодекса РФ). Условия включения затрат в состав
расходов, уменьшающих доходы, определены статьей 252 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в
денежной форме. Под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные
целями получения доходов.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами
признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Согласно пункта 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходы в зависимости от характера, а также
условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы,
связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В соответствии со статьей 253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с производством и
реализацией, включают в себя в том числе:
 Расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией
товаров (работ, услуг),
 расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и
иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
 Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
-материальные расходы;
-расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации;
-прочие расходы.
Статьями 254, 255, 260, 264 Налогового кодекса РФ предусмотрены условия и критерии принятия
расходов в составе той или иной группы затрат в целях налогообложения.
Из анализа документов ООО «Сибнефтеоборудование», представленных в ответ на требование № 160/13-

1 от 24.12.2018 г., (регистров учета доходов и расходов по налогу на прибыль, аналитических регистров,
карточек бухгалтерского учета по счетам 90,91,62,60,76,20,25,26,44, бухгалтерских документов на реализацию
товаров (товарные накладные), документов на приобретение товаров, работ, услуг), налоговых деклараций по
УСН, сформированных на основании данных, отраженных в книгах учета доходов и расходов – ООО «СНО-
Сервис», а также документов, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля (анализ
операций отраженных в банковских выписках о движении денежных средств по расчетным счетам группы
лиц, первичных документов, полученных от контрагентов ООО «Сибнефтеоборудование», документов
полученных от ООО «СНО-Сервис» по результатам истребования), в отношении ООО
60
«Сибнефтеоборудование» за 2015г.,2016г.,2017г. определены размеры завышения расходов уменьшающих
доходы, произведенных по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис».
Таким образом, на основании вышеизложенного, с учетом положений п. 2 ст. 346.25, п. 1 ст. 248 НК
РФ, ст. 249, ст. 252, 254, 255, 260, 264, 265 НК РФ НК РФ при проверке установлены суммы завышения
расходов и размер занижения налоговой базы для исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
организации ООО «Сибнефтеоборудование» при оформлении приобретения услуг через подконтрольное
Доходы ООО
СНО-С по Итого Итого
документам стоимость приняты при разница между
выставленная Получено ДС Итого Затраты Услуг по Актам ВНП затраты гр.4 и гр.5-
по отгрузке ООО СНО- ООО СНО-С учтенных ООО на содержание завышение
по Актам Стоимость Сервис по на содержание СНО в расходах работников расходов ООО
за Период услуг оплате работников по НП для ООО СНО СНО
1 2 3 4 5
дек.15 14 840 000.00 1 325 050 1 277 892.33 10 840 000.00 968 780.02 9 871 219.98
1 кв2016 21 985 127.62 7 372 210.36 14 848 617.69 5 167 935.92 9 680 681.77
2 кв2016 20 744 130.96 7 645 287.85 16 519 037.87 6 156 255.01 10 362 782.86
3 кв2016 17 648 341.61 7 373 523.89 14 272 293.56 5 988 063.13 8 284 230.43
4 кв2016 21 712 733.65 7 946 041.75 15 832 103.07 5 916 852.33 9 915 250.74
итого 2016 82 090 333.84 31 424 202 30 337 063.79 61 472 052.19 23 229 106.38 38 242 945.81
1кв 2017 20 179 727.87 8 235 698.67 12 447 178.57 5 133 053.69 7 314 124.88
2кв 2017 15 892 630.49 8 591 924.13 12 103 461.44 6 431 903.77 5 671 557.67
3кв 2017 12 393 770.22 9 230 727.21 12 393 770.22 9 230 727.21 3 163 043.01
4кв 2017 7 968 077.50 7 968 077.51 7 968 077.50 7 968 077.51 0.00
итого 2017 56 434 206.08 33 121 867 34 026 427.52 44 912 487.73 28 763 762.17 16 148 725.56
Тем самым, умышленные действия ООО «Сибнефтеоборудование» по созданию формального

документооборота при оформлении приобретения услуг через подконтрольное ООО «СНО-Сервис» связаны с
намеренным искажением сведений об объектах налогообложения и неправомерным уменьшении налоговой
базы и подлежащей уплате суммы налога на прибыль организации, путем неправомерного завышения сумм
расходов, уменьшающих доходы организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Расчет поквартально размера налоговой экономии ООО «Сибнефтеоборудование» по документам при

оформлении приобретения услуг через подконтрольное ООО «СНО-Сервис».
Размер Размер
завышения занижения Сумма Налог на Налог на
расходов по налоговой базы занижения прибыль. прибыль.
по Актам налогу на по налогу на Налога на Зачисляемый Зачисляемый в
за Период прибыль прибыль прибыль в ФБ СБ РФ
1 2 3 4 5 6
дек.15 9 871 219.98 9 871 219.98 1 974 244.00 197 424.40 1 776 819.60
1 кв2016 9 680 681.77 9 680 681.77 1 936 136.35 193 613.64 1 742 522.72
2 кв2016 10 362 782.86 10 362 782.86 2 072 556.57 207 255.66 1 865 300.91
3 кв2016 8 284 230.43 8 284 230.43 1 656 846.09 165 684.61 1 491 161.48
4 кв2016 9 915 250.74 9 915 250.74 1 983 050.15 198 305.01 1 784 745.13
итого 2016 38 242 945.81 38 242 945.81 7 648 589.16 764 858.92 6 883 730.25
1кв 2017 7 314 124.88 7 314 124.88 1 462 824.98 219 423.75 1 243 401.23
2кв 2017 5 671 557.67 5 671 557.67 1 134 311.53 170 146.73 964 164.80
3кв 2017 3 163 043.01 3 163 043.01 632 608.60 94 891.29 537 717.31
4кв 2017 0.00 0.00 0 0.00 0.00
итого 2017 16 148 725.56 16 148 725.56 3 229 745.11 484 461.77 2 745 283.34
всего 64 262 891.35 64 262 891.35 12 852 578.27 1 446 745.08 11 405 833.19
Обстоятельства, подтверждающие создание схемы уклонения от налогообложения:

61
В результате мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе выездной налоговой проверки
в отношении ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161, выявлена совокупность обстоятельств,
свидетельствующих об использовании проверяемым налогоплательщиком искусственного «дробления»
бизнеса при производстве продукции, с целью завышения по документам сумм расходов при применении
общей системы налогообложения в значительных размерах и, как следствие, не исчисления налога на
прибыль организации, используя взаимозависимую организацию, применяющую специальный налоговый
режим (УСН-6%).
взаимозависимыми лицами определена в завышенных размерах,.
Проверкой установлено, что Кусайко Н.Н., одновременно являясь учредителем и генеральным
директором ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», и Кичаков В.М.
одновременно являясь учредителем ООО «Сибнефтеоборудование», и заместителем генерального директора
и в ООО «Сибнефтеоборудование» и в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», а также Петрова И.Г. являясь
главным бухгалтером ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», создав
единый центр управления деятельностью взаимозависимых лиц, в силу наличия единого управления обладали
возможностями для распределения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, при
этом контролируя размеры стоимости услуг, указываемые в документах для ООО «Сибнефтеоборудование»
от подконтрольной им организации ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», имели возможность
контролировать и распределять доходы и расходы организаций между собой по периодам времени, с целью
ухода ООО «Сибнефтеоборудование» от уплаты сумм налога на прибыль, и снижения сумм налога к уплате
при применении специального режима налогообложения - УСН для ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
«Сибнефтеоборудование» связаны с намеренным искажением сведений об объектах налогообложения и
неправомерным уменьшением налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога на прибыль оргнаизации,
путем неправомерного завышения сумм расходов, уменьшающих доходы организации ООО
«Сибнефтеоборудование», и применения специальных режимов налогообложения для ООО
62
«Сибнефтеоборудование-Сервис», что противоречит нормам п.1 ст. 54.1 НК РФ.
«Сибнефтеоборудование», затем 01.12.2015г. было создано ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН
7203364863, и с 15.12.2015 года услуги по сборке продукции, испытанию деталей и собранной
При проведении проверки бухгалтерских, кадровых документов установлено, что:
«Сибнефтеоборудование» подписаны документы (акты на оказание услуг), согласно которым
стоимость услуг составила 10840000 руб., при этом затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание
работников с учетом страховых взносов составили 968780,02 руб.
стоимость услуг составила 61472052,19 руб., при этом затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание
стоимость услуг составила 44912487,73 руб., при этом затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание
Учитывая единую систему производства продукции на одной территории по адресу г.Тюмень, ул.
Чекистов д.37а – один склад и одних работников – под руководством тех же сотрудников ООО
«Сибнефтеоборудование», Кусайко Н.Н. должностное лицо ООО «Сибнефтеоборудование», являясь
генеральным директором ООО «СНО-Сервис» не могло не осознавать, что при физическом увеличении роста
расходов у ООО «Сибнефтеобоорудование», соответственно, и у ООО «СНО-Сервис» при поступлении
оплаты будет рост доходов по УСН и сумм налога к уплате по ставке 6%, в связи с чем при осуществлении
расчетов между взаимозависимыми организациями применена система минимизации сумм оплат до такого
размера, чтобы полученных ООО «СНО-Сервис» денежных средств было достаточно для выплаты затрат на
содержание работников ООО «СНО-Сервис», что свидетельствует о согласованности осуществления
деятельности и наличии единой организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Подконтрольные хозяйствующие субъекты воспринимались со стороны работников
организаций как единая организация, позволяя собственникам распределяя доходы расходы
организаций сохранять структуру производства и осуществлять единое управление всеми процессами
под контролем одного лица- генерального директора Кусайко Н.Н.
При едином управлении одними и теми же физическими лицами всей деятельностью внутри
производственного цеха и работами по уборке помещений и охране территории р азумные экономические
причины выделения части работников в отдельную организацию у ООО «Сибнефтеоборудование»,
отсутствуют, что свидетельствует о согласованной деятельности группы лиц в целях минимизации сумм
налогов и применения УСН подконтрольной организацией.
В результате этого произошло искажение сведений об объектах налогообложения и неправомерное
снижения налогового бремени, что повлекло неуплату в бюджет сумм налогов.
В связи с чем, ООО «Сибнефтеоборудование» использовалась схема искусственного разделения
производства на участки, путем оформления документов по стоимости значительно выше чем затраты
на содержание сотрудников с целью умышленного наращивания расходов, уменьшающих доходы по
налогу на прибыль, для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате
злоупотребления налогоплательщиком своих правомочий, что повлекло нанесению ущерба
государству, в виде неуплаты налогов.
Данные выводы подтверждаются совокупностью признаков, подтверждающих факт
искусственного разделения производственной деятельности ООО «Сибнефтеоборудование», с целью
целенаправленной неправомерной минимизации размера налоговых отчислений группы лиц – налога
на прибыль у проверяемого лица и суммы налога УСН для взаимозависимого лица при применении
льготного режима налогообложения:
-единый центр управления. Расположение исполнительного органа и места нахождения по одному
адресу;
63
-единые службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства,
подбор персонала, маркетинговая служба;
- расчетные счета открыты в одном и том же банке;
- подчинение одному лицу распоряжения денежными средствами;
- ведение идентичных видов деятельности;
- участники «дробления» бизнеса применяют специальные режимы налогообложения;
- идентичность реализуемого товара под единой вывеской;
- использование участниками схемы одних и тех же контактов, адреса электронной почты;
- контроль распределения расходов между участниками схемы дробления бизнеса;
- формальное перераспределение между участниками персонала без изменения их должностных
обязанностей;
1. Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций согласованно

осуществляется одними лицами. ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» является взаимозависимым
лицом, создано умышлено, по документам оформлены часть работ единого вида деятельности –
производство нефтепромыслового оборудования, при этом взаимозависимая организация применяет
специальные (льготные) режимы налогообложения.
В ходе проведения проверки налоговым органом было учтено то обстоятельство, что до 15.12.2015 года
весь цикл работ по уборке и охране территории и производства (сборка и испытание) продукции
директором ООО «Сибнефтеоборудование» и генеральным директором ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис», и Кичаков В.М. одновременно являясь учредителем ООО «Сибнефтеоборудование», и заместителем
генерального директора и в ООО «Сибнефтеоборудование» и в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», а
также Петрова И.Г. являясь главным бухгалтером ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», создав единый центр управления деятельностью взаимозависимых лиц, в
силу наличия единого управления обладали возможностями для распределения финансовых результатов
деятельности хозяйствующих субъектов, при этом контролируя размеры стоимости услуг, указываемые в
документах для ООО «Сибнефтеоборудование» от подконтрольной им организации ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», имели возможность контролировать и распределять доходы и расходы
организаций между собой по периодам времени, с целью ухода ООО «Сибнефтеоборудование» от уплаты
сумм налога на прибыль, и снижения сумм налога к уплате при применении специального режима
налогообложения - УСН для ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
указанных работ только в размере начисляемых работникам выплат, с учетом страховых взносов, за
«Сибнефтеоборудование» связаны с намеренным искажением объектов налогообложения и неправомерным
снижением налогового бремени, путем неправомерного завышения сумм расходов, уменьшающих доходы
организации ООО «Сибнефтеоборудование», и применения специальных режимов налогообложения для
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», что противоречит нормам п.1 ст. 54.1 НК РФ.
В рамках настоящей выездной проверки поведены допросы работников ООО «Сибнефтеоборудование»,
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис». В ходе допроса перед свидетелями ставился вопрос, кто являлся
директором организаций, где они работали и кому они подчинялись. Работники, указанных организаций, факт
совместного руководства Кусайко Н.Н. и Кичакова В.М. подтверждали.
Тем самым, Кусайко Н.Н. осуществлял единоличное управление деятельностью ООО
«Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», соответственно, совместно с Кичаковым
64
В.М. принимал решения относительно выбора осуществляемых видов деятельности (у всех они
одинаковые), режимов налогообложения, кадровой и маркетинговой политики, кредитных учреждений и
прочее, т.е. управлял подконтрольными ему фирмами.
Таким образом, одно и то же лицо являлось должностным лицом организаций, что существенным
образом повлияло на экономический результат финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Сибнефтеоборудование» и свидетельствует о согласованности действий и подконтрольности ООО
2. Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности –главный

бухгалтер - Петрова И.Г.
3. Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и

использование одних работников.
также участниками используются одни и те же контакты, сайт в сети «Интернет»; расчетные счета открыты в
3.1. Место нахождения исполнительного органа ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» по одному
адресу на территории ООО «Сибнефтеоборудование».
Установленные обстоятельства свидетельствуют о наличии согласованных действий по размещению
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в производственных помещениях на территории ООО
«Сибнефтеоборудование» без заключения договоров аренды, за счет взаимозависимого лица.
При этом ООО «СНО-Сервис» находясь фактически на территории ООО «Сибнефтеоборудование» по
адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, кроме формально переведенных бывших сотрудников ООО
«Сибнефтеоборудование» не имеет основных средств, имущества, транспорта.
Таким образом, ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» находятся по
одному адресу, территория которого принадлежит ООО «Сибнефтеоборудование», используют одни и те же
производственные помещения. При этом территориальное деление производственных площадей, занимаемых
работниками данных организаций по адресу: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, между разными
хозяйствующими субъектами носит чисто условный характер, определен по месту выполнения работ
сотрудником.
Таким образом, исходя из фактических обстоятельств, установленных в результате анализа полученных
документов от организаций и показаний, полученных в ходе допросов, следует вывод, что хозяйствующие
субъекты ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» имеют единую
материально-техническую базу, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый
производственный процесс, на одной территории.
3.2. Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано.
Сервис».
Так, сотрудникам в должности слесаря механосборочных работ, уборщицы помещений, разнорабочие,
охранники КПП, завхоз, диспетчер, электромонтажники -было предложено написать заявление на увольнение
из ООО «Сибнефтеоборудование», т.е. массово проведено увольнение 14.12.2015 года, а с 15.12.2015 года, те
же бывшие сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование» были приняты на работу на такие же должности, но
уже в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
При анализе сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган
ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» установлено, что работники
руководящего состава работали одновременно в двух организациях.
Так сотрудники Кусайко Н.Н., Кусайко О.Г., Кичаков В.М., Мальков И.В., Борисовский И.А.,
Калашникова С.А. одновременно трудоустроены в штате ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО
Факт перехода сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» свидетельствует о создании
искусственной ситуации трудоустройства физических лиц именно в тот период, когда создано ООО «СНО-
Сервис», с целью создания видимости разделения услуг в одном производстве.
65
Таким образом, проведенное формальное перераспределение сотрудников между ООО ООО
«Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», от имени которого оформлено
выполнение работ, без изменения их должностных обязанностей, фактически работал один коллектив. При
смене работодателей, от имени которых осуществлялись трудовая деятельность, по одному адресу никаких
изменений не происходило, цех, территория – рабочее место не менялись, работники не менялись, а только
были трудоустроены к другому работодателю, должностные и руководящие лица при этом не изменились.
В ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» работники принимались и
оформлялись по трудовым договорам по одному адресу: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, корпус 1. Также
установлено, что трудовые книжки работников также хранились в офисе организации и обязанности
начальника кадрового отдела выполнялись Кусайко О.Г.
Таким образом, ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» имеют единый
центр управления в виде одного директора Кусайко Н.Н., единую кадровую политику, основанную на
централизованном трудоустройстве сотрудников, и централизованное хранение трудовых книжек.
3.3. Расчетные счета открыты в одних банках. Одно лицо имеет право для распоряжения
денежными средствами по расчетным счетам. Один адрес электронной почты.
Согласно информационным ресурсам ИФНС России ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «СНО-
Сервис» расчеты осуществлялись между организациями через расчетные счета, открытые в одних банках.
Сервис» показал, что от ООО «Сибнефтеоборудование» за период 2015,2016,2017гг. на расчетные счета ООО
«СНО-Сервис» перечислено 28249000 руб., при этом по документам оформлено услуг (по отгрузке) за тот же
период в адрес ООО «Сибнефтеоборудование» на сумму 117 224 539,92 руб. (наблюдается наличие
задолженности по оплате в значительном размере). То есть на расчетные счета ООО «СНО-Сервис»
поступает ровно столько денежных средств, сколько ООО «СНО-Сервис» необходимо на выплату заработной
платы и уплаты налогов.
Кредитными учреждениями предоставлены ответы, согласно которым в документах указан один адрес
электронной почты и сведения, с информацией о том, что для распоряжения денежными средствами на
расчетных счетах ООО «СНО-Сервис» имел доступ генеральный директор Кусайко Н.Н., и по доверенности
два физических лица, которые одновременно сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование».
4. Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания

деталей и продукции для конечной реализации покупателям
66
перешедшие сотрудники выполняют те же виды работ, которыми занимались когда были трудоустроены в
телефонного номеров, единого управления банковскими и хозяйственными операциями у организаций,
единого руководства сотрудниками и неразрывного производственного процесса в ООО
«Сибнефтеоборудование», ООО «Сибнефтеоборудование» и без взаимозависимой организации
самостоятельно фактически вело производство в одном лице, сборку и испытание такого объема продукции, и
без искусственного привлечения ООО «СНО-Сервис» вело уборку всех помещений и своей территории.
Таким образом, все вышеперечисленные признаки в своей совокупности и взаимной связи,

свидетельствуют:
- о формальном разделении единого производственного процесса с целью минимизации налоговых
обязательств ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис».
- о согласованности действий данных должностных лиц по созданию схемы уклонения от
налогообложения и перераспределения расходов на производство продукции, с целью их завышения.
- об умышленном создании и привлечении к бизнесу ООО «СНО-Сервис» с целью снижения своих
налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания
искусственной ситуации, при которой видимость их финансово-хозяйственной деятельности прикрывала
фактическую деятельность ООО «Сибнефтеоборудование».
Кусайко Н.Н. как генеральный директор и Кичаков В.М. как заместитель генерального директора
ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» умышленно, осознавая
противоправный характер своих действий, при наличии на одной территории единого цикла производства
продукции и трудовых ресурсов искусственно дробили деятельность ООО «Сибнефтеоборудование», и через
контроль стоимости услуг на выполнение работ по сборке и испытанию своей же продукции, контроля
стоимости работ по уборке помещений и охране территории, согласованно указывали стоимость данных
услуг в документах, оформляемых от подконтрольной им организации ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» в размере значительно превышающем затраты на содержание работников. При этом выявлено, что
работники фактически выполняли эти работы под руководством тех же сотрудников ООО
«Сибнефтеоборудование», работники были ранее трудоустроены в ООО «Сибнефтеоборудование» и до
Таким образом, установлено, что ООО «Сибнефтеоборудование» умышленно, осознавая
противоправный характер своих действий, планово и согласованно группой лиц осуществлял деятельность по
оформлению приобретения услуг с использованием ООО «СНО-Сервис», с намерением искажения сведений
об объектах налогообложения и неправомерного снижения налогового бремени, что свидетельствует о
нарушении п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
проверяемого налогоплательщика на условие и результат экономической деятельности, манипулирование
67
В данном случае налогоплательщиком создана схема, направленная на неправомерное применение
специальных режимов налогообложения, допущено искажение сведений об объектах налогообложения в виде
неотражения налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение в
регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах
налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным
умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий
(бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий
(бездействия).
Об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствуют установленные факты
юридической и экономической подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.
Умышленный характер действий налогоплательщика (его должностных лиц), выражается в
сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения,
подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика
в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога.
Таким образом, выявленные факты свидетельствуют в своей совокупности о ведении ООО
«Сибнефтеоборудование» финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного,
формального дробления бизнеса при отсутствии разумной экономической цели, с единственной целью
умышленной минимизации налоговой нагрузки для проверяемой организации посредством искусственного
неправомерного перевода части работников в организацию с применением льготного режима
налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения и тем самым освобождение от уплаты
налога на прибыль организаций.
Фактически имеет место осуществление финансово-хозяйственной деятельности одной
организацией, формально разделенной на отдельные подразделения, зарегистрированные в качестве
самостоятельных лиц.
Создание и использование налогоплательщиком данной схемы позволило, занижая налоговую базу
для исчисления налогов, получать необоснованную налоговую экономию.
На основании изложенного налоговый орган приходит к выводу о том, что умышленные действия
общества направлены на получение необоснованной налоговой экономии в виде минимизации налоговых
обязательств путем занижения доходов через применение специальных налоговых режимов.
Размер
Доходы минус занижения
расходы по налоговой базы
Занижение налогу на по налогу на Налог на Налог на
по Актам от НДС от прибыль по прибыль Занижение прибыль. прибыль.
ООО СНО-С реализации операциям с Доходам от Налога на Зачисляемый в Зачисляемый
за Период 18% ООО ТД СибНО ООО ТД СибНО прибыль ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 720 000 3 690 887.69 3 690 887.69 738 178 73 818 664 360
1 кв2016 1 284 572 4 932 235.49 4 932 235.49 986 447 98 645 887 802
2 кв2016 760 517 2 736 060.25 2 736 060.25 547 212 54 721 492 491
3 кв2016 607 689 1 990 587.29 1 990 587.29 398 117 39 812 358 306
4 кв2016 1 058 514 3 851 441.16 3 851 441.16 770 288 77 029 693 259
итого 2016 3 711 291 13 510 324.19 13 510 324.19 2 702 065 270 206 2 431 858
1кв 2017 1 391 859 4 629 904.32 4 629 904.32 925 981 138 897 787 084
2кв 2017 682 050 1 629 148.69 1 629 148.69 325 830 48 874 276 955
3кв 2017 0 0.00 0.00 0 0 0
4кв 2017 0 0.00 0.00 0 0 0
итого 2017 2 073 909 6 259 053.01 6 259 053.01 1 251 811 187 772 1 064 039
всего 6 505 200 23 460 264.89 23 460 264.89 4 692 053 703 808 3 988 245
Наращивание стоимости услуг по актам, подписанным с взаимоподконтрольным лицом при

отсутствии полных расчетов под льготный режим налогообложения без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса позволил существенно снизить налоговую нагрузку ООО
«Сибнефтеоборудование» по налогу на прибыль за проверяемый период.
68
Итого приняты Итого Размер

при ВНП стоимость Размер занижения
затраты на Услуг по Актам завышения налоговой Налог на Налог на
содержание учтенным ООО расходов по базы по Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за работников СНО в расходах налогу на налогу на Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период для ООО СНО по НП прибыль прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 968 780.02 10 840 000.00 9 871 219.98 9 871 219.98 1 974 244.00 197 424.40 1 776 819.60
1 кв2016 5 167 935.92 14 848 617.69 9 680 681.77 9 680 681.77 1 936 136.35 193 613.64 1 742 522.72
2 кв2016 6 156 255.01 16 519 037.87 10 362 782.86 10 362 782.86 2 072 556.57 207 255.66 1 865 300.91
3 кв2016 5 988 063.13 14 272 293.56 8 284 230.43 8 284 230.43 1 656 846.09 165 684.61 1 491 161.48
4 кв2016 5 916 852.33 15 832 103.07 9 915 250.74 9 915 250.74 1 983 050.15 198 305.01 1 784 745.13
итого 2016 23 229 106.38 61 472 052.19 38 242 945.81 38 242 945.81 7 648 589.16 764 858.92 6 883 730.25

1кв 2017 5 133 053.69 12 447 178.57 7 314 124.88 7 314 124.88 1 462 824.98 219 423.75 1 243 401.23
2кв 2017 6 431 903.77 12 103 461.44 5 671 557.67 5 671 557.67 1 134 311.53 170 146.73 964 164.80
3кв 2017 9 230 727.21 12 393 770.22 3 163 043.01 3 163 043.01 632 608.60 94 891.29 537 717.31
4кв 2017 7968077.5 7 968 077.50 0.00 0.00 0 0.00 0.00
итого 2017 28 763 762.18 44 912 487.73 16 148 725.56 16 148 725.56 3 229 745.11 484 461.77 2 745 283.34
всего 52 961 648.58 117 224 539.92 64 262 891.35 64 262 891.35 12 852 578.27 1 446 745.08 11 405 833.19
Оценив материалы проверки и доказательства применительно к фактическим обстоятельствам

взаимоотношений ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в рамках
исполнения обязательств по заключенным договорам оказания услуг установлена прямая подконтрольность
деятельности ООО «СНО-Сервис» проверяемому налогоплательщику и влияние последнего на
хозяйственную деятельность взаимозависимого лица, единое управление. Создав искусственный
документооборот, ООО «Сибнефтеоборудование» путем согласованных действий с подконтрольной
организацией оформляло хозяйственную деятельность по реализации услуг и по приобретению услуг в
рамках заключенных договоров, фактически осуществляя под своим же управлением своими же средствами и
трудовыми ресурсами выполнение данных услуг указывая по документам от взаимозависимого лица
стоимость таких услуг в согласованных завышенных размерах, что позволило ООО «Сибнефтеоборудование»
существенно уменьшить размер налоговой базы и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.
занижения занижения
налоговой налоговой
базы по налогу базы по налогу Итого
на прибыль по на прибыль по занижение Налог на Налог на
документам с реализации в налоговой Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за Занижение ООО СНО- ООО ТД Базы по налогу Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период НДС 18% Сервис СибНО на прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7 8
дек.15 720 000 9871219.983 3 690 887.69 13562107.67 2 712 421 271 242 2 441 179
1 кв2016 1 284 572 9680681.768 4 932 235.49 14612917.26 2 922 583 292 258 2 630 325
2 кв2016 760 517 10362782.86 2 736 060.25 13098843.11 2 619 769 261 977 2 357 792
3 кв2016 607 689 8284230.435 1 990 587.29 10274817.72 2 054 963 205 496 1 849 467
4 кв2016 1 058 514 9915250.744 3 851 441.16 13766691.9 2 753 339 275 334 2 478 005
итого 2016 3 711 291 38242945.81 13 510 324.19 51753269.99 10 350 654 1 035 065 9 315 589
1кв 2017 1 391 859 7314124.882 4 629 904.32 11944029.2 2 388 806 358 321 2 030 485
2кв 2017 682 050 5671557.666 1 629 148.69 7300706.36 1 460 141 219 021 1 241 120
3кв 2017 0 3163043.013 0.00 3163043.01 632 608 94 891 537 717
4кв 2017 0 0 0.00 0 0 0 0
итого 2017 2 073 909 16148725.56 6 259 053.01 22 407 778.57 4 481 555 672 233 3 809 322
всего 6 505 200 64262891.35 23460264.89 87 723 156.24 17 544 630 1 978 540 15 566 090
2.1.1 Налог на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

В результате проверки установлена неуплата сумм НДС в размере 6 518 700 руб.
- за 4 квартал 2015г. в размере 720 000 руб.
69
- за 3 квартал 2017г. в размере 4500 руб.
- за 4 квартал 2017г. в размере 4500 руб.
В проверяемом периоде налоговые декларации по НДС предоставлены ООО «Сибнефтеоборудование» в

налоговый орган – поквартально, в сроки, установленные п. 5 ст. 174 НК РФ.
В проверяемом периоде налогоплательщик:
- не пользовался освобождением от исполнения обязанностей по налогу на добавленную стоимость на
основании ст. 145 НК РФ;
- не являлся плательщиком НДС в качестве налогового агента;
- не заявлял ставку 0 % по налогу на добавленную стоимость;
- не осуществлял операций, подлежащих освобождению от НДС по ст. 149 НК РФ;
- осуществлял экспортные операции, нарушений не установлено.
Проверка проведена с учетом уточненных деклараций, представленных до даты настоящего акта.
В соответствии со ст. 169 ч. II Налогового Кодекса РФ и Правилами ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с изменениями и
дополнениями), ООО «Сибнефтеоборудование» при совершении операций по реализации продукции (работ,
услуг) составляло счета-фактуры и вело журналы учета поступивших и выписанных счетов-фактур, книги
продаж и книги покупок по установленным формам.
1.1.1.1. В результате проверки установлено:

должностных лиц проверяемого налогоплательщика на условие и результат экономической деятельности,
манипулирование условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям), полная
подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО ТД «СибНО».
Налогоплательщиком не соблюдены условия, установленные п. 1 ст.54.1 Кодекса согласно которым
установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога
в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах
налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой
отчетности налогоплательщика. Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию
налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем
неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п.
Искусственное выделение из единого производственного процесса услуг по сборке продукции и,
соответственно, и выделение доходов за данные услуги от ООО ТД СибНО», используя льготный режим
налогообложения у ООО «СНО-Сервис» без изменения фактических обстоятельств и условий ведения
бизнеса позволило не отражать у ООО «Сибнефтеоборудование» суммы доходов от оказания услуг по сборке
продукции и существенно снизить налоговую нагрузку ООО «Сибнефтеоборудование» по НДС и налогу на
прибыль за проверяемый период.
Создание и использование налогоплательщиком данной схемы позволило, занижая налоговую базу для
исчисления налогов, получать необоснованную налоговую экономию.
Таким образом, суммы доходов, оформленные от имени подконтрольной взаимозависимой организации
ООО «СНО-Сервис», применяющей УСН-6%, являются неправомерными умышленными действиями
должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» и на суммы занижения доходов от реализации услуг по
сборке продукции, у проверяемого налогоплательщика подлежит увеличению выручка по НДС, облагаемая
по ставке 18%.
С учетом обстоятельств, изложенных в п.2.1 акта проверки, на основании положений п. 2 ст. 346.25, п. 1
ст. 248 НК РФ, ст. 249, ст.250, ст. 252, 254, 255, 260, 264, 265,270 НК РФ НК РФ при проверке в отношении
ООО «Сибнефтеоборудование» определены размеры занижения доходов от реализации за 2017г.,
оформленные через подконтрольное ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» при реализации услуг в ООО
«ТД СибНО» - установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления НДС у организации ООО
70
Занижение Доходов ООО

СНО по Сборке продукции
по Актам от ООО СНО-С за через ООО «СНО-Сервис»
Период для ООО ТД СибНО Занижение НДС 18%
1 2
4 кв 2015 4000000 720 000
1 кв2016 7136509.93 1 284 572
2 кв2016 4225093.09 760 517
3 кв2016 3376048.05 607 689
4 кв2016 5880630.58 1 058 514
итого 2016 20618281.65 3 711 291
1кв 2017 7732549.3 1 391 859
2кв 2017 3789169.05 682 050
3кв 2017 0 0
4кв 2017 0 0
итого 2017 11521718.35 2 073 909
36140000 6 505 200
2.1.1. за 1 квартал 2015 года.

По данным налогоплательщика, отраженным в стр. 230 уточненной налоговой декларации по НДС за 1
квартал 2015, представленной 14.07.2015 «сумма НДС, исчисленная к уплате» составила 2419598 руб.
По данным выездной проверки сумма НДС к уплате установлена в сумме 2419598 руб.
Подтверждающие документы: уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015, книга продаж и
книга покупок, счета-фактуры за 1 квартал 2015, бухгалтерские документы, результаты мероприятий
налогового контроля, перечисленные в п.1,2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
2.1.2. за 2 квартал 2015года.

квартал 2015, представленной 31.10.2016, «сумма НДС, исчисленная к уплате» составила 1772721 руб.
книга покупок за 2 квартал 2015, счета-фактуры за 2 квартал 2015, бухгалтерские документы, результаты
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
2.1.3. за 3 квартал 2015года.
квартал 2015, представленной 31.10.2016 «сумма НДС, исчисленная к уплате» составила 1450510 руб.
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
квартал 2015, представленной 31.10.2016 «сумма НДС, исчислена к уплате» в размере 6787926 руб.
По данным выездной проверки сумма НДС к уплате установлена в сумме 7507 926 руб.
Неуплата сумм НДС в бюджет за 4 квартал 2015 в сумме 720 000 руб.
В результате вышеуказанных в п.2.1, п.2.1.1 акта нарушений за 4 квартал 2015 на основании п.1 ст.173 НК РФ
подлежит доначислению сумма НДС к уплате в размере 720 000 руб.
Нарушены: условия ст.54.1, ст. 146,153,154, 174, НК РФ, ст. 248,249,250,252,254,255,264,265 НК РФ;
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1,п.2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
квартал 2016, представленной 16.04.2018 «сумма НДС, исчислена к уплате» в размере 5105335 руб.
71
В результате вышеуказанных в п.2.1, п.2.1.1 акта нарушений за 1 квартал 2016 на основании п.1 ст.173 НК
РФ подлежит доначислению сумма НДС к уплате в размере 1284 572 руб.
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1,п.2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
квартал 2016, представленной 16.04.2018, «сумма НДС, исчислена к уплате» в размере 1245403 руб.
По данным выездной проверки сумма НДС к уплате установлена в размере 2005 920 руб.
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1, п.2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
По данным выездной проверки сумма НДС к уплате установлена в размере 4075125 руб.

Неуплата НДС в бюджет в сумме 686550руб., в том числе:
1) Неуплата НДС в бюджет в сумме 682050 руб., образовалась из-за того, что:
подлежит доначислению сумма НДС к уплате в размере 682050 руб.
72
2) Неуплата НДС в бюджет в сумме 4500 руб., образовалась из-за того, что:
в нарушение п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком в 2 квартале 2017
неправомерно заявлена к вычету сумма НДС в размере 4500 руб., со стоимости Услуг в размере 29500 руб., не
участвующие в деятельности организации - суммы оплат за услуги по организации проведения праздников, не
участвующих в деятельности организации, на общую сумму с НДС в размере 29500 руб., полученные от
ГАУДО «Дворец творчества и спорта Пионер» ИНН 7204119286, в том числе:
- акт №1360 от 23.05.2017 на 29500 руб., счет-фактура №124 от 23.05.2017 на 29 500 руб., в т.ч. НДС = 4500
руб. договор на оказание услуг по организации проведения Дня гимназиста.
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по НДС, утв. Приказом Минфина РФ от 07.11.2006
г. №136н, декларация по НДС составляется на основании: книг продаж, книг покупок и данных регистров
бухгалтерского учета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем
предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету является счет-
фактура. В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные
налогоплательщику и уплаченные им за товары (работы, услуги), приобретенные для использования в
производственной деятельности организации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при
наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты
производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в книге покупок за 2 квартал 2017 неправомерно
отражены счет-фактура на оплату услуг не участвующих в деятельности организации, на общую сумму с НДС
в размере 29500 руб., полученные от ГАУДО «Дворец творчества и спорта Пионер» ИНН 7204119286, в т. ч.:
- акт №1360 от 23.05.2017 на 29500 руб., счет-фактура №124 от 23.05.2017 на 29500 руб., в т.ч. НДС = 4500
Фактически при проверке установлено, что в состав налоговых вычетов, заявленных в налоговой
декларации по НДС, налогоплательщиком включена сумма НДС в размере 4500 руб., за услуги по
организации проведения праздников, следовательно, сумма НДС в размере 4500 руб. к вычету заявлена
неправомерно, и подлежит исключению из состава налоговых вычетов по НДС.
В результате чего, на основании п.1 ст.173 НК РФ за 2 квартал 2017 подлежит доначислению сумма НДС
в размере 4500 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога подлежат начислению пени.
Нарушены: п. 1 ст. 169, п.1 ст. 172 НК РФ.
книга покупок за 2 квартал 2017, счета-фактуры за 2 квартал 2017, бухгалтерские документы, регистр
налогового учета доходов и расходов за 2017, карточка счета 91 за 2017, акт №1360 от 23.05.2017, счет-
фактура №124 от 23.05.2017, результаты мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1, п.2.1 акта
проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.

Неуплата НДС в бюджет в сумме 4500 руб., образовалась из-за того, что:
1) в нарушение п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком в 3 квартале 2017
руб., договор №17-263 от 21.08.2017 на оказание услуг по организации проведения Дня знаний.
73
В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в книге покупок за 3 квартал 2017
неправомерно отражены счет-фактура на оплату услуг не участвующих в деятельности организации, на
общую сумму с НДС в размере 29500 руб., полученные от ГАУДО «Дворец творчества и спорта Пионер»
ИНН 7204119286, в том числе:
книга покупок за 3 квартал 2017, счета-фактуры за 3 квартал 2017, бухгалтерские документы, регистр
налогового учета доходов и расходов за 2017, карточка счета 91 за 2017, счет-фактура №260 от 01.09.2017 на
29500 руб., акт №290 от 01.09.2017, договор №17-263 от 21.08.2017.

По данным выездной проверки сумма НДС к уплате установлена в размере 5961693 руб.
Неуплата НДС в бюджет в сумме 4500 руб., образовалась из-за того, что:
1) в нарушение п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщиком в 4 квартале 2017
руб. договор №17-323 от 09.10.2017 на оказание услуг по организации проведения Дня гимназиста
В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в книге покупок за 3 квартал 2017 неправомерно
отражены счет-фактура на оплату услуг не участвующих в деятельности организации, на общую сумму с НДС
в размере 29500 руб., полученные от ГАУДО «Дворец творчества и спорта Пионер» ИНН 7204119286, в том
числе:
Подтверждающие документы: уточненная налоговая декларация по НДС, главная книга, книги покупок за 4
квартал 2017, счета-фактуры за 4 квартал 2017, регистр налогового учета доходов и расходов за 2017,
бухгалтерские документы, регистр налогового учета доходов и расходов за 2017, карточка счета 91 за 2017,
счет-фактура №276 от 20.10.2017 на 29500 руб., акт №335 от 20.10.2017, договор №17-323 от 09.10.2017, счет-
фактура №260 от 01.09.2017 на 29500 руб., акт №290 от 01.09.2017, договор №17-263 от 21.08.2017.
74
2.2. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль.

2.2.1. Доходы от реализации и Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 2015 год.
Доходы от реализации налогоплательщиком отражены по стр. 010 «Доходы от реализации» (от 28.10.2016)
уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в размере 200 435 398 руб.,
По результатам проверки предоставленных документов с учетом требований ст. 249 НК РФ согласно данным
регистров налогового учета за 2015 доходы отражены в размере 200 469 296 руб.
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, указаны организацией по стр. 030 уточненной
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в размере 209 584 182 руб.
регистров налогового учета за 2015 установлено, что расходы, уменьшающие доходы от реализации
отражены налогоплательщиком в размере 211 127 372 руб.
2.2.1.1. Результаты проверки доходов по налогу на прибыль за 2015 год.

продукции и существенно снизить налоговую нагрузку ООО «Сибнефтеоборудование» по налогу на
Таким образом, суммы доходов, оформленные от имени подконтрольной взаимозависимой организации,
применяющей УСН-6%, являются неправомерными умышленными действиями должностных лиц ООО
«Сибнефтеоборудование» и на суммы занижения доходов с учетом сумм расходов, на содержание
сотрудников ООО «СНО-Сервис», подлежит увеличению налогооблагаемая база по налогу на прибыль
проверяемого налогоплательщика.
ООО «Сибнефтеоборудование» определены размеры занижения доходов от реализации за 2015г., а с учетом
разницы между размером доходов, отраженных по документам при оформлении услуг через подконтрольное
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ООО «ТД СибНО» и затрат на содержание сотрудников ООО
«СНО-Сервис» - установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления налога на прибыль
организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Размер
занижения
Приняты при Налоговой
ВНП Затраты базы по
на налогу на
Доходы содержание прибыль
ООО СНО Занижение работников Доходы Налог на
по Актам по Сборке Заниже доходов от относящиеся минус Налог на прибыль.
от ООО продукции ние реализации к услугам для расходы для Занижение прибыль. Зачисляе
СНО-С за для ООО НДС по Налогу ООО ТД ООО ТД Налога на Зачисляе мый в СБ
Период ТД СибНО 18% на прибыль СибНО СибНО прибыль мый в ФБ РФ
1 2 3 4 5 6 7 8
дек.15 4000000 720 000 4 000 000 309 112.31 3 690 887.69 738 178 73 818 664 360
2.2.1.2. Результаты проверки расходов по налогу на прибыль за 2015 год.

75
манипулирование условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям),
полная подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО «Сибнефтеоборудование».
Искусственное наращивание расходов, уменьшающих доходы от реализации продукции, используя
льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис» без изменения фактических обстоятельств и
условий ведения бизнеса позволил существенно снизить налоговую нагрузку ООО «Сибнефтеоборудование»
по налогу на прибыль за проверяемый период.
исчисления налогов и не производя денежных расчетов с взаимозависимой организацией, получать
необоснованную налоговую экономию.
Таким образом, суммы расходов, оформленные от имени подконтрольной взаимозависимой организации
являются неправомерными умышленными действиями ООО «Сибнефтеоборудование» и на суммы
завышения расходов, уменьшающих доходы, подлежит увеличению налогооблагаемая база по налогу на
прибыль проверяемого налогоплательщика.
ООО «Сибнефтеоборудование» определены размеры завышения расходов, уменьшающих доходы за 2015г., с
учетом разницы между размером затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис» и размером
расходов, уменьшающих доходы, учтенных по документам при оформлении услуг через подконтрольное
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» и установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления
налога на прибыль организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Итого приняты
при ВНП Итого Размер
затраты на стоимость Размер занижения
содержание Услуг по Актам завышения налоговой Налог на Налог на
работников по учтенным ООО расходов по базы по Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за услугам для СНО в расходах налогу на налогу на Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период ООО СНО по НП прибыль прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 968 780.02 10 840 000.00 9 871 219.98 9 871 219.98 1 974 244 197 424 1 776 820
Основание: уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2015, регистр
налогового учета доходов и расходов за 2015, главная книга 2015, бухгалтерские документы, карточки счетов
60, 20,26,41,44,08,10, за 2015, результаты мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1., 2.1 акта
проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019, подтверждающие сумму доходов и расходов.
2.2.2. Внереализационные доходы и Внереализационные расходы за 2015 год.

По данным организации внереализационные доходы отражены по стр. 020 уточненной налоговой декларации
по налогу на прибыль организаций, в размере 79521686 руб.
По данным налогоплательщика внереализационные расходы отражены по стр. 040 уточненной налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций, в размере 65113910 руб.
По результатам проверки с учетом требований ст. 250,252,265,270 НК РФ согласно данным регистров
налогового учета за 2015 внереализационные доходы подтверждены в размере 81 118 518 руб.,
внереализационные расходы подтверждены в размере 65196500 руб.
Основание: уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2015, регистр
налогового учета доходов и расходов за 2015, карточка счета 91 за 2015.
2.2.3. Правильность исчисления налога на прибыль за 2015 год.

По стр.120 уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль указана налоговая база в размере
5258992 руб., по результатам проверки налоговая база за 2015 составила 18821099,67 руб.
Занижение налоговой базы по налогу на прибыль установлено на сумму 13562107,67 руб.
По данным проверки в 2015 налог на прибыль составил в размере 3764220 руб., в т.ч.:
- в федеральный бюджет (2%) 376422 руб.,
- в бюджет субъекта РФ (18%) 3387798 руб.
Налогоплательщиком в 2015 исчислен налог на прибыль, в размере 1051799 руб., в т.ч.:
76
В результате проверки установлена неуплата налога на прибыль за 2015 в размере 2712421 руб., в т.ч.:
- в федеральный бюджет 271242 руб.,
- в бюджет субъекта РФ 2441179 руб.
базы по налогу базы по налогу Итого
на прибыль по на прибыль по занижение Налог на Налог на
документам с реализации налоговой Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за ООО СНО- услуг в ООО Базы по налогу Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период Сервис ТД СибНО на прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 3 4 5 6 7 8
дек.15 9871219.983 3 690 887.69 13562107.67 2 712 421 271 242 2 441 179
Нарушены: условия ст.54.1, ст. 248,249, 250, 252, 254, 255, 260, 264, 265, п.1 ст.274, ст.286 НК РФ
Подтверждающие документы: налоговая декларация по налогу на прибыль организации, главная книга,
регистр налогового учета доходов и расходов за 2015, бухгалтерские документы по деятельности ИП,
оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам 90,62,44,26,10, 60, 41 за 2015-2017, результаты
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1., 2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019,
подтверждающие сумму доходов и расходов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога, с учетом авансовых платежей по ст.286 НК РФ, начиная со следующего за установленным
законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени по налогу на прибыль
организаций.
ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 подлежит привлечению к ответственности
предусмотренной п.3 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на прибыль организаций.
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в размере 176538847 руб.
отражены налогоплательщиком в налоговом учете в размере 174 646 536 руб.

77
ООО «Сибнефтеоборудование» определены размеры занижения доходов от реализации за 2016г., а с учетом
разницы между размером доходов, отраженных по документам при оформлении услуг через подконтрольное
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ООО «ТД СибНО» и затрат на содержание сотрудников ООО
«СНО-Сервис» - установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления налога на прибыль
Размер
занижения
Приняты при Налоговой
ВНП Затраты базы по
на налогу на
Доходы содержание прибыль
ООО СНО Занижение работников Доходы Налог на
по Актам по Сборке доходов от относящиеся минус Занижени Налог на прибыль.
от ООО продукции Занижени реализации к услугам расходы для е Налога прибыль. Зачисляе
СНО-С за для ООО е НДС по Налогу для ООО ТД ООО ТД на Зачисляе мый в СБ
Период ТД СибНО 18% на прибыль СибНО СибНО прибыль мый в ФБ РФ
1 2 3 4 5 6 7 8
1 кв2016 7136509.93 1 284 572 7 136 510 2 204 274.44 4 932 235.49 986 447 98 645 887 802
2 кв2016 4225093.09 760 517 4 225 093 1 489 032.84 2 736 060.25 547 212 54 721 492 491
3 кв2016 3376048.05 607 689 3 376 048 1 385 460.76 1 990 587.29 398 118 39 812 358 306
4 кв2016 5880630.58 1 058 514 5 880 631 2 029 189.42 3 851 441.16 770 288 77 029 693 259
итого 2016 20618281.65 3 711 291 20 618 282 7 107 957.46 13 510 324.19 2 702 065 270 207 2 431 858

подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО «Сибнефтеоборудование».
являются неправомерными умышленными действиями должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» и
на суммы завышения расходов, уменьшающих доходы, подлежит увеличению налогооблагаемая база по
налогу на прибыль проверяемого налогоплательщика.
ООО «СНО-Сервис» и установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления налога на прибыль
78
Итого
Итого приняты стоимость Размер
при ВНП Услуг по Актам Размер занижения
затраты на учтенным ООО завышения налоговой Налог на Налог на
содержание СНО в расходах расходов по базы по Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за работников по Налогу на налогу на налогу на Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период для ООО СНО Прибыль прибыль прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7
1 кв2016 5 167 935.92 14 848 617.69 9 680 681.77 9 680 681.77 1 936 137 193 614 1 742 523
2 кв2016 6 156 255.01 16 519 037.87 10 362 782.86 10 362 782.86 2 072 557 207 256 1 865 301
3 кв2016 5 988 063.13 14 272 293.56 8 284 230.43 8 284 230.43 1 656 846 165 685 1 491 161
4 кв2016 5 916 852.33 15 832 103.07 9 915 250.74 9 915 250.74 1 983 050 198 305 1 784 745
итого 2016 23 229 106.38 61 472 052.19 38 42 945.81 38 42 945.81 7 648 590 764 860 6 883 730

регистр налогового учета доходов и расходов за 2016, ведомости начисления и карточки по счетам
01,08,20,25,26,29,60,62,90,91, бухгалтерские документы, документы и результаты мероприятий налогового
контроля, перечисленные в п.1., 2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019, подтверждающие сумму
доходов и расходов.

По данным организации внереализационные доходы отражены по стр. 020 налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций, в размере 71829737 руб., что подтверждено при проверке.
По данным налогоплательщика внереализационные расходы отражены по стр. 040 налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций, в размере 58606273 руб.
налогового учета за 2016 внереализационные расходы подтверждены в размере 59304 367 руб.
Основание: налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2016, регистр налогового учета
доходов и расходов за 2016, карточка счета 91 за 2016.

По стр.120 уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль отражена налоговая база в размере
14417692 руб., по результатам проверки налоговая база по налогу на прибыль за 2016 составила 66170961,99
руб. Занижение налоговой базы по налогу на прибыль установлено на сумму 51753269,99 руб.
По данным проверки в 2016 налог на прибыль составил в размере 13 234 193 руб., в т.ч.:
В результате проверки установлена неуплата налога на прибыль за 2016 в размере 10350654 руб., в т.ч.:
- в федеральный бюджет 1035065 руб.,
- в бюджет субъекта РФ 9315589 руб.
Размер
Размер занижения
занижения налоговой
налоговой базы по
базы по налогу налогу на
на прибыль по прибыль по Итого
расходам доходам от занижение Налог на Налог на
-документам с реализации в налоговой Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за ООО СНО- ООО ТД Базы по налогу Налога на Зачисляемы Зачисляемый
Период Сервис СибНО на прибыль прибыль й в ФБ в СБ РФ
1 3 4 5 6 7 8
1 кв2016 9680681.768 4 932 235.49 14612917.26 2 922 583 292 258 2 630 325
2 кв2016 10362782.86 2 736 060.25 13098843.11 2 619 769 261 977 2 357 792
3 кв2016 8284230.435 1 990 587.29 10274817.72 2 054 963 205 496 1 849 467
4 кв2016 9915250.744 3 851 441.16 13766691.9 2 753 339 275 334 2 478 005
итого 2016 38242945.81 13 510 324.19 51753269.99 10 350 654 1 035 065 9 315 589
79
регистр налогового учета доходов и расходов за 2016, бухгалтерские документы по деятельности ИП,
оборотно-сальдовые ведомости, карточки по счетам 90,62,44,26,29,10 60, 41 за 2015-2017, результаты
мероприятий налогового контроля, перечисленные в п.1., 2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019,
подтверждающие сумму доходов и расходов.
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в размере 240726071 руб.,
регистров налогового учета за 2017 доходы определены в размере 235372195 руб.
отражены налогоплательщиком в размере 206940265 руб.

ООО «Сибнефтеоборудование» определены размеры занижения доходов от реализации за 2017г.,
оформленные через ООО «СНО-Сервис», а с учетом разницы между размером доходов, отраженных по
документам при оформлении услуг через подконтрольное ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ООО «ТД
СибНО» и затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис» - установлены суммы занижения
налоговой базы для исчисления налога на прибыль организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Приняты при Размер

Доходы ВНП Затраты занижения
ООО СНО Занижение на Налоговой Налог на
по Актам по Сборке доходов от содержание базы по Налог на прибыль.
от ООО продукции Занижени реализации работников налогу на Занижение прибыль. Зачисляем
СНО-С за для ООО е НДС по Налогу относящиеся прибыль Налога на Зачисляе ый в СБ
Период ТД СибНО 18% на прибыль к услугам для Доходы прибыль мый в ФБ РФ
80
минус
расходы для
ООО ТД ООО ТД
СибНО СибНО
1 2 3 4 5 6 7 8
1кв 2017 7732549 1 391 859 7 732 549 3 102 644.98 4 629 904.32 925 981 138 897 787 084
2кв 2017 3789169 682 050 3 789 169 2 160 020.36 1 629 148.69 325 830 48 875 276 955
3кв 2017 0 0 0 0.00 0.00 0 0 0
4кв 2017 0 0 0 0.00 0.00 0 0 0
итого 2017 11521718 2 073 909 11 521 718 5 262 665.34 6 259 053.01 1 251 811 187 772 1 064 039

подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО «Сибнефтеоборудование».
являются неправомерными умышленными действиями должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» и
на суммы завышения расходов, уменьшающих доходы, подлежит увеличению налогооблагаемая база по
налогу на прибыль проверяемого налогоплательщика.
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» и установлены суммы занижения налоговой базы для исчисления
налога на прибыль организации ООО «Сибнефтеоборудование».

1 2 3 4 5 6 7
1кв 2017 5 133 053.69 12 447 178.57 7 314 124.88 7 314 124.88 1 462 825 219 424 1 243 401
2кв 2017 6 431 903.77 12 103 461.44 5 671 557.67 5 671 557.67 1 134 312 170 147 964 165
3кв 2017 9 230 727.21 12 393 770.22 3 163 043.01 3 163 043.01 632 608 94 891 537 717
4кв 2017 7968077.5 7 968 077.50 0.00 0.00 0 0.00 0.00
итого 2017 28 763 762.18 44 912 487.73 16 148 25.56 16 148 25.56 3 229 745 484 462 2 745 283
Подтверждающие документы: уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организации,

главная книга, регистр налогового учета доходов и расходов за 2017, бухгалтерские документы,
подтверждающие сумму доходов и расходов, карточки по счетам 90,62,20,25,26,29,10 60, 41 за 2015-2017,
подтверждающие сумму доходов и расходов, документы и результаты мероприятий налогового контроля,
перечисленные в п.1., 2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019.
81

По данным организации внереализационные доходы отражены по стр. 020 уточненной налоговой декларации
по налогу на прибыль организаций, в размере 95668416 руб.
По данным налогоплательщика внереализационные расходы отражены по стр. 040 уточненной налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций, в размере 111344180 руб.
налогового учета за 2017 внереализационные доходы подтверждены в размере 98440584 руб.,
Согласно данным регистров налогового учета за 2017 внереализационные расходы определены
налогоплательщиком в размере 105492122 руб. По результатам проверки с учетом требований ст.
250,252,265,270 НК РФ внереализационные расходы за 2017 подтверждены в размере 105 417 122 руб.
Сумма внереализационных расходов, указанная в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль в
размере 105492122 руб., завышена налогоплательщиком на 75 000 руб. , в результате следующего.
- в нарушение ст. 265, ст.270 НК РФ налогоплательщиком в состав внереализационных расходов по налогу на
прибыль включена сумма оплат в размере 75 000 руб., в том числе:
В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в составе внереализационных расходов за 2017 год
неправомерно отражены суммы оплат за услуги по организации проведения праздников, не участвующих в
деятельности организации, на общую сумму с НДС в размере 88500 руб., полученные от ГАУДО «Дворец
творчества и спорта Пионер» ИНН 7204119286, в том числе:
руб. договор №17-323 от 09.10.2017 на оказание услуг по организации проведения Дня гимназиста.
Таким образом, установлено, что внереализационные расходы завышены на 75000 руб. (на 25000 руб. по
сроку 28.10.2017- за 9 месяцев 2017, на 25000 руб. по сроку 28.03.2018 за 2017год)
В результате чего налоговая база по налогу на прибыль, в нарушение статьи 274 НК РФ, занижена на сумму в
размере 75 000 руб.
Основание: уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2017, регистр налогового
учета доходов и расходов за 2017, карточка счета 91 за 2017, счет-фактура №276 от 20.10.2017 на 29500 руб.,
акт №335 от 20.10.2017, договор №17-323 от 09.10.2017, счет-фактура №260 от 01.09.2017 на 29500 руб., акт
№290 от 01.09.2017, договор №17-263 от 21.08.2017.

По стр.120 налоговой декларации по налогу на прибыль отражена налоговая база в размере 20899800 руб., по
результатам проверки налоговая база по налогу на прибыль за 2017 составила 43 382 578,57 руб.
Занижение налоговой базы по налогу на прибыль установлено на сумму 22 482 778,57 руб.
По данным проверки в 2017 налог на прибыль составил в размере 8676 515 руб., в т.ч.:
В результате проверки установлена неуплата налога на прибыль за 2017 в размере 4496 555 руб., в т.ч.:
- в федеральный бюджет 674 483 руб.,
- в бюджет субъекта РФ 3822 072 руб.
Размер
занижения Размер Размер
налоговой занижения занижения
базы по налоговой налоговой
налогу на базы по налогу базы по налогу Итого
прибыль – на прибыль по на прибыль по занижение Налог на
завышение расходам доходам от налоговой Налог на прибыль.
внереализа -документам с реализации в Базы по Занижение прибыль. Зачисляе
по Актам за ционных ООО СНО- ООО ТД налогу на Налога на Зачисляем мый в СБ
Период расходов - Сервис СибНО прибыль прибыль ый в ФБ РФ
1 3 4 5 6 7 8
1кв 2017 0 7314124.882 4 629 904.32 11 944 029.20 2 388 806 358 321 2 030 485
2кв 2017 25 000 5671557.666 1 629 148.69 7 325 706.36 1 465 141 219 771 1 245 370
82
3кв 2017 25 000 3163043.013 0.00 3 188 043.01 637 608 95 641 541 967
4кв 2017 25 000 0 0.00 25 000.00 5 000 750 4 250
итого 2017 75 000 16148725.56 6 259 053.01 22 482 778.57 4 496 555 674 483 3 822 072
регистр налогового учета доходов и расходов за 2017, бухгалтерские документы, оборотно-сальдовые
ведомости, карточки по счетам 90,62,20,25,26,29,10 60, 41 за 2015-2017,документы и результаты мероприятий
налогового контроля, перечисленные в п.1., 2.1 акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019, подтверждающие
сумму доходов и расходов.
2.3. Правильность исчисления, удержания и своевременность перечисления НДФЛ.

В ходе проверки правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за
период с 01.01.2015 по 31.12.2017 в бухгалтерском учете нарушений в исчислении, удержании налоговым
агентом исчисленных сумм НДФЛ, не установлено.
При проверке установлено:

- занижение (не исчисление к уплате) налоговым агентом в отчетности по форме 6-НДФЛ сумм
удержанного НДФЛ за 2016 на сумму 1733 руб.
При проверке не установлено нарушений:
- своевременности и полноты предоставления сведений о доходах физических лиц по форме №2- НДФЛ за
2015,2016,2017;
- при удержании НДФЛ с выплат доходов, облагаемых по ставке 13% .
- при удержании НДФЛ с выплат доходов, в виде дивидендов, и с доходов облагаемых по ставке 35%.
- при предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
При проверке не установлено:
- предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, предусмотренных п. 2 ст. 220 НК РФ
- выплат доходов, облагаемых по ставке 30%.
Налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц ведутся по форме 1-НДФЛ.
Расчеты по форме 6-НДФЛ предоставлены своевременно.
2.3.1. В ходе проверки правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических
лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 установлено следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и
своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в
бюджеты соответствующие налоги.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 4 статьи 24, пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислить
суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения
налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально
представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту
своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога,
исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается
источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом
налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять
исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по

месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее
83
последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении порядка заполнения формы 6-НДФЛ расчета сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30
сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие,
девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции,
которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи
223 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде
оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за
выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) , т.е. например при
выплате дохода за март месяц по строке 100 необходимо указывать дату 31.03.2016 – последний день месяца
за который выплачивается такой начисленный доход.
строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и
пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с
учетом особенностей, установленных данным пунктом.
строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226
и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате
налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за
больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
При проверке установлена Недостоверность сведений в части исчисленных сумм по форме 6-НДФЛ.
по организации по месту учета г.Тюмень КПП 720301001.
- при выплате доходов за 2015г. из начисленных сумм удержано НДФЛ в размере 6682095 руб.,
перечислено НДФЛ в бюджет за 2015г. в течение проверяемого периода на общую сумму 6682095 руб.
- по данным бухгалтерского учета налогового агента за 2017г. начислено и фактически при выплате
доходов из начисленных сумм удержано и перечислено НДФЛ в размере 5528786 руб.
При проверке полноты отражения исчисленных сумм налога в расчетах 6-НДФЛ нарушений не установлено.
- по данным бухгалтерского учета налогового агента за 2016г. начислено и фактически при выплате
доходов из начисленных сумм удержано и перечислено НДФЛ в размере 4960310 руб.
При проверке полноты отражения исчисленных сумм налога в расчетах 6-НДФЛ установлено, что
- по разделам 2 в расчетах 6-НДФЛ суммированным за 2016 год нарастающим итогом с начала налогового
периода налоговым агентом заявлено, что в 2016 году исчислено к уплате удержанного НДФЛ на общую
сумму 4958577 руб., в т.ч. за период январь-сентябрь месяца 2016 года в размере 3558759 руб.,
по данным налогового органа в 2017 сумма удержанного НДФЛ составила 4960310 руб., в т.ч. за период
январь-сентябрь месяца 2016 года в размере 3560492 руб., что подтверждено документально.
по данным налогового органа перечислено НДФЛ в бюджет в 2016году за 2016 год на общую сумму
4960310 руб.
Следовательно, в нарушение порядка заполнения формы 6-НДФЛ налоговым агентом в отчетности по
форме 6-НДФЛ не исчислен (занижен) размер удержанного НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 23.09.2016 на
сумму 1733 руб. (4960310 - 4958577 руб.). (не достоверно указана дата удержанного налога – срок
перечисления в 6-НДФЛ указан как 30.06.2016, вместо 30.09.2016)
Соответственно сумма фактически удержанного налога на 1733 руб. в проверяемом периоде больше
суммы отраженной к исчислению в расчетах 6-НДФЛ и подлежит доначислению по результатам проверки.
В соответствии со ст. 126.1. НК РФ, за представление налоговым агентом налоговому органу

документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый
представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Таким образом, за несоответствие данных отраженных в расчетах по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев
2016, ООО «Сибнефтеоборудование» подлежит привлечению к ответственности за недостоверные сведения
отраженные в расчетах НДФЛ за 2016 в размере 500 руб. (1 документ 6 НДФЛ *500 руб.)
84
Налоговым органом проведен расчет полноты уплаты НДФЛ с учетом того, что по результатам
проверки полноты и правильности заполнения отчетности по НДФЛ выявлено занижение (не исчисление
налоговым агентом) сумм удержанного НДФЛ к уплате в бюджет за 2016 год на сумму в размере 1733 руб.
В результате установлено, по данным бухгалтерского учета за проверяемый период 2015-2017
начисленные суммы НДФЛ удержаны и оплачены в полном объеме, при этом с учетом занижения в расчетах
по форме 6-НДФЛ суммы удержанного налога на 1733 руб., в налоговом органе у налогового агента за 2017
значится переплата по налогу в размере 1733 руб., которая является необоснованной, так переплата в таком
размере сформировалась из-за занижения налоговым агентом сумм удержанного НДФЛ исчисленного в
отчетности по форме 6-НДФЛ на 1733 руб.
Налоговый агент имеет право предоставить заявление в налоговый орган о проведении зачета
доначисленной суммы НДФЛ в размере 1733 руб. из имеющейся за тот же период переплаты по НДФЛ в
размере 1733 руб.
2.3.2. В ходе проверки сумм и сроков перечисления налога на доходы физических лиц выявлены факты
несвоевременности перечисления налоговым агентом исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, в том числе:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и
своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в
бюджеты соответствующие налоги.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 4 статьи 24, пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны
перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислить
суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения
налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
По месту учета организации КНО 7203
По итогам проверки за проверяемый период - за 2015 год налог перечислен в полном объеме в размере
6682095 руб., (начислено=перечислено), за 2016 налог перечислен в полном объеме в размере 4960310 руб., за
2017 налог перечислен в полном объеме в размере 5528786 руб., что соответствует данным бухгалтерского
учета налогового агента по счетам 68.1.
Налоговым органом проведен расчет полноты и своевременности уплаты по налогу за проверяемый
период с учетом того, что по результатам проверки полноты и правильности заполнения отчетности по НДФЛ
выявлено занижение (не исчисление налоговым агентом) сумм удержанного НДФЛ к уплате в бюджет за 2016
год на сумму в размере 1733 руб.
По месту учета организации КНО 7203 установлено, что в нарушение подпункта 1 пункта 3, пункта 4
статьи 24, пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговым агентом не допущены случаи несвоевременного (неполного)
перечисления в бюджет, в срок установленный п. 6 ст. 226 НК РФ, сумм НДФЛ удержанных при выплате
доходов в период расчета с 01.01.2015 по 31.12.2017 (даты фактического получения доходов и перечисления
удержанных сумм налога в расчете приложение №3).
По данным бухгалтерского учета за проверяемый период 2015-2017 начисленные суммы НДФЛ удержаны
и оплачены в полном объеме, при этом с учетом отсутствия отражения в расчетах по форме 6-НДФЛ суммы
удержанного налога в размере 1733 руб., в налоговом органе у налогового агента по итогам 2017 значится
переплата по налогу в размере 1733 руб., которая является необоснованной, так переплата в таком размере
сформировалась из-за занижения налоговым агентом сумм удержанного НДФЛ в отчетности по форме 6-
НДФЛ на 1733 руб., которые фактически удержаны за этот период, по данным бухгалтерского учета
налогового агента по счетам 68.1 за проверяемый период.
По состоянию за 2017 год по месту нахождения головной организации код НО 7203 не установлено
задолженности (неполное перечисление в бюджет) сумм удержанного НДФЛ.
Налоговый агент имеет право предоставить заявление о проведении зачета доначисленной суммы НДФЛ
в размере 1733 руб. из имеющейся за тот же период переплаты по НДФЛ в размере 1733 руб.
Основание: общие своды и ведомости по фамильно начисления и выплаты зарплаты помесячно, журнал проводок с
указанием дат и суммы выдачи зарплаты, главная книга обороты по счету 68.1, 70, 73, 75, 76, 91, 99 карточка счета
70,51,50,76 за 2015, 2016, 2017, кассовые и банковские документы за проверяемый период.
2.4. Налог на имущество

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на имущество признается
движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина №26н от 30.03.2001 г., указано, что к
основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,
85
производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот,
многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Согласно п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ указано, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и
1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на
единицу.
Налоговая отчетность по налогу на имущество за 2015,2016,2017 предоставлялась налогоплательщиком
своевременно и в полном объеме по месту нахождения имущества в ИФНС России по г.Тюмени №3.
2.4.1. Налог на имущество за 2015 год.

Проверка правильности определения налоговой базы за 2015:
По данным, отраженным в налоговой декларации по налогу на имущество организаций налоговая база за 2015
- в ИФНС России по г.Тюмени №3 составила 42662751 руб., подтверждено при проверке.
Проверка правильности исчисления налога на имущество за 2015:
По данным, отраженным в отчетности, сумма налога на имущество организаций, исчислена в ИФНС России
по г.Тюмени №3 в размере 938581 руб., что подтверждено при проверке.
Подтверждающие документы: налоговая декларация по налогу на имущество за 2015, отчет по основным
средствам- начисление амортизации по имуществу, ведомости износа основных средств помесячно за 2015.
2.4.2. Налог на имущество за 2016 год.
По данным, отраженным в налоговой декларации по налогу на имущество организаций налоговая база за
2016 по имуществу - в ИФНС России по г.Тюмени №3 составила 34739494 руб., подтверждено при проверке.
По данным, отраженным в отчетности, сумма налога на имущество организаций, исчислена в ИФНС России
по г.Тюмени №3 в размере 764269 руб., подтверждено при проверке.

По данным, отраженным в уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций налоговая
база за 2017 по имуществу - в ИФНС России по г.Тюмени №3 составила 35870856 руб., подтверждено при
проверке.

По данным, отраженным в отчетности, сумма налога на имущество организаций, исчислена
в ИФНС России по г.Тюмени №3 в размере 789159 руб., что подтверждено при проверке.
2.5. Транспортный налог за 2015, 2016,2017.

Налоговые декларации по транспортному налогу за 2015,2016,2017 представлены в срок, установленный
законодательством. По данным налоговой декларации по транспортному налогу за 2015 транспортный налог
исчислен в сумме 104580 руб., за 2016 транспортный налог исчислен в сумме 158781 руб., за 2017
транспортный налог исчислен в сумме 109036 руб., нарушений при исчислении не установлено.
Подтверждающие документы: уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2015, 2016,
2017, паспорта транспортных средств.
2.6. Земельный налог за 2015, 2016,2017.

Налоговые декларации по земельному налогу за 2015,2016,2017 представлены в срок, установленный
законодательством. По данным налоговой декларации по земельному налогу за 2015 земельный налог
исчислен в сумме 628816 руб., за 2016 земельный налог исчислен в сумме 349515 руб., за 2017 земельный
налог исчислен в сумме 503771 руб., нарушений при исчислении не установлено.
Подтверждающие документы: уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2015, 2016, 2017.
2.7. Проверка правильности исчисления страховых взносов на ОС за 2017 год.

2.7.1. Проверка правильности определения базы для исчисления СВ на ОС:
По данным, отраженным в отчетности по СВ на ОПС за 2017, предоставленной страхователем до начала
проверки, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу ФЛ, нарастающим итогом с начала
года, составила 40314343,73 руб., сумма выплат не подлежащих обложению составила 1632075,19 руб., база
86
по СВ на ОС, заявленная страхователем, нарастающим итогом с начала года, составила 38682268,54 руб.,
база по СВ на ФСС, заявленная страхователем, нарастающим итогом с начала года, составила 38669624,54
руб., база по СВ по дополнительному тарифу, заявленная страхователем, нарастающим итогом с начала года,
составила 1922466,53 руб. и 5846512,32 руб., что подтверждено данными по начислению доходов по видам
оплат, отраженными в сводах по начислению зарплаты за 2017.
По результатам проверки занижения базы за расчетный период 2017 не установлено.
Основание: декларация по СВ на ОС за 2017, своды начисления зарплаты за 2017, своды помесячных сумм
базы по страховым взносам за 2017, с приложением помесячных расшифровок сумм по видам выплат.
2.7.2. Проверка правильности исчисления СВ на ОС:
По данным страхователя, отраженным в уточненной отчетности, представленной в ходе проверки за период
2017, с 01.01.2017 по 31.12.2017, страховые взносы на ОС исчислены, в том числе:
- страховых взносов на пенсионное страхование начислено в размере 8510039,08 руб.,
- страховых взносов на ОМС начислено в размере 1972795,66 руб.
- страховых взносов на ФСС начислено в размере 1121419,11 руб., сумма расходов по ФСС составила
1374482,83 руб., сумма страховых взносов по ФСС исчислена к возмещению в размере 253063,72 руб.
- страховых взносов по дополнительному тарифу по данным уточненной отчетности по СВ, представленной в
ходе проверки за 2017 начислено в размере 115347,99 руб., и страхователем начислено страховых взносов по
дополнительному тарифу в размере 206966,88 руб.
По результатам проверки нарушений при исчислении СВ за период 2017 не установлено.
Основание: декларация по СВ на ОПС за 2017, своды начисления зарплаты за 2017, своды
помесячных сумм базы по страховым взносам за 2017, с приложением помесячных расшифровок сумм по
видам выплат.
Всего по результатам настоящей проверки установлено:
Пункт и Наименова Налогов Срок Недоимка пени руб. Код Код

Состав налогового Код бюджетной
№ статья ние налога ый уплаты руб. ОКТ ИНН КП налоговог
правонарушения классификации
НК РФ период МО П о органа
1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 13
Неполная уплата
налога на прибыль, Налог на 2015 28.03.2016 271242 720301
001
зачисляемого в прибыль,
пункт 3 федеральный бюджет, зачисляемы 2016 28.03.2017 1035065 7170 18210101011011000110
1 515263,80 7203000979 7203
статьи 122 в результате занижения йв 1000 18210101011012100110
налоговой базы, иного федеральн
неправильного ый бюджет 2017 28.03.2018 674483
исчисления налога,
Неполная уплата 720301
налога на прибыль, Налог на
2015 28.03.2016 2441179
001
зачисляемого в бюджет прибыль
пункт 3
субъекта РФ, в зачисляемы 7170 18210101012021000110
2 статьи 2016 28.03.2017 9315589 3950446,07 7203000979 7203
результате занижения й в бюджет 1000 18210101012022100110
122
налоговой базы, иного субъекта
неправильного РФ
исчисления налога 2017 28.03.2018 3822072
Неполная уплата НДС 25.01.2016 720301

Налог на 240000 001
пункт 3 в результате занижения
добавленну 4 квартал 7170 18210301000011000110
3 статьи налоговой базы, иного 2015 25.02.2016 1000 18210301000012100110
7203000979 7203
ю 240000
122 неправильного
стоимость
исчисления налога 25.03.2016
240000

Налог на 428190 001
4 статьи налоговой базы, иного 2016 25.05.2016 1836015,29 7203000979 7203
ю 428191 1000 18210301000012100110
стоимость
428191

Налог на 253505 001
7203000979 7203
ю 253506
стоимость
253506

Налог на 202563 001
ю 202563 1000 18210301000012100110
стоимость
202563
7 пункт 3 Неполная уплата НДС Налог на 4 квартал 25.01.2017 352838 7170 18210301000011000110 7203000979 7203
статьи в результате занижения добавленну 2016 1000
87
122 налоговой базы, иного ю 720301
неправильного стоимость 27.02.2017 001
352838
исчисления налога 18210301000012100110
27.03.2017
352838

Налог на 463953 001
ю 463953 1000 18210301000012100110
стоимость
463953

Налог на 228850 001
7203000979 7203
ю 228850
стоимость
228850

Налог на 1500 001
ю 1500 1000 18210301000012100110
стоимость
1500

Налог на 1500 001
7203000979 7203
ю 1500
стоимость
1500
итого 24078331 6301725,16
По результатам налоговой проверки доначислить не исчисленные суммы налога к уплате

Пункт и Наименовани Срок Недоимка пени руб. Код
Состав налогового Код Код бюджетной
№ статья е налога уплаты, руб. ИНН КПП налоговог
правонарушения ОКТМО классификации
НК РФ период о органа
1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 13
За представление
налоговым агентом
налоговому органу Налог на
статья документов, доходы 18210102010011000110
1 2016 1733 0 71701000
18210102010012100110 7203000979 720301001
7203
126.1 содержащих физических
недостоверные лиц
сведения КПП
720301001
ИТОГО 1733 0
ООО «Сибнефтеоборудование» в соответствии с п.6 ст. 100 НК РФ имело право в течение одного
месяца со дня получения акта проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г. и приложений к акту проверки,
врученного 21.10.2019г., представить возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.
Налогоплательщиком письменно заявлено ходатайство №730/19 от 30.10.2019г. о проведении
ознакомления с материалами налоговой проверки, и ходатайство от 05.11.2019г. о выдаче копий документов
– протоколов допросов свидетелей до 08.11.2019г. Налогоплательщику направлено уведомление №789 от
01.11.2019г. о времени и дате ознакомления с материалами налоговой проверки на 06.11.2019г. в 10 часов.
Также направлено письмо №13-1-30/025520 от 06.11.2019г. о предоставлении возможности ознакомиться с
оригиналами документов 08.11.2019г. (получено Пинигиной Т.В. - представителем налогоплательщика по
доверенности от 30.10.2019г.) Ознакомление с материалами проверки по письменному заявлению
налогоплательщика проведено 08.11.2019г. (составлен протокол ознакомления от 08.11.2019г. на 2 л.)
Представитель ООО «Сибнефтеоборудование» - по доверенности от 30.10.2019г. - Пинигина Т.В.
ознакомлена с материалами налоговой проверки, которые указаны в акте проверки. По результатам
ознакомления 08.11.2019г. составлен протокол ознакомления с материалами проверки, в котором указаны
документы с которыми представители ознакомились, экземпляр протокола ознакомления от 08.11.2019г.
вручен 08.11.2019г. представителю ООО «Сибнефтеоборудование».
Рассмотрение материалов налоговой проверки.
В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение материалов
проверки было назначено на 09 часов 00 минут «25» ноября 2019г.
Налогоплательщик, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения материалов
налоговой проверки, что подтверждается извещением №860/13-1 от 18.10.2019г., (получено 21.10.2019г.
представителем ООО «Сибнефтеоборудование» по доверенности №02/19 от 09.01.2019г.– Петровой И.Г.).
Налогоплательщиком 20.11.2019г. представлено ходатайство о переносе даты рассмотрения материалов
налоговой проверки с 25.11.2019г. на 26.11.2019г. или 27.11.2019г.
88
В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах через законного представителя (директор ООО
«Сибнефтеоборудование») или через уполномоченного представителя по доверенности.
В соответствии с п.2 ст.26 НК РФ личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие
представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Лицо, в отношении которого производилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе
рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.
По результатам рассмотрения ходата йства налогоплательщика от 20.11.2019г. о переносе даты
рассмолтрения материалов налоговой проверки, налогоплательщик, был надлежащим образом извещен о
времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается извещением №861 от
21.11.2019г., (получено 21.11.2019г. представителем ООО «Сибнефтеоборудование» - по доверенности от
30.10.2019г. - Пинигиной Т.В.).
В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение материалов
проверки было назначено на 10 часов 00 минут «26» ноября 2019г.
Заместителем начальника инспекции Галицкой И.В. рассмотрен Акт выездной налоговой проверки
№13-1-44/64 от 14.10.2019г., представленные в ходе рассмотрения письменные возражения
налогоплательщика, и иные материалы проверки. Рассмотрение акта выездной налоговой проверки №13-1-
44/64 от 14.10.2019г., возражений налогоплательщика, материалов проверки проходило 26.11.2019г. в 11
часов 05 минут в присутствии представителей ООО «Сибнефтеоборудование»- Шелии Н.Ю., Василевской
О.Ю., Пинигиной Т.В. по доверенности от 30.10.2019г.
В ходе рассмотрения 26.11.2019г. материалов налоговой проверки озвучены результаты проверки
установленные по акту проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., и налогоплательщиком представлены
письменные возражения по акту проверки и устно заявлены возражения по акту.
Результат рассмотрения материалов налоговой проверки 26.11.2019.
По результатам рассмотрения составлен протокол рассмотрения от 26.11.2019г., копия протокола
рассмотрения вручена представителю ООО «СНО» - Шелии Н.Ю. по доверенности от 30.10.2019г.
В связи с тем, что при рассмотрении материалов налоговой проверки состоявшемся 26.11.2019г.
представителями ООО «СНО» были предоставлены письменные возражения на акт налоговой проверки,
подлежащие дополнительному анализу и оценке, по результатам рассмотрения материалов налоговой
проверки принято решение №24/13-1 от 04.12.2019г. о продлении на один месяц срока рассмотрения
материалов налоговой проверки.
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 15 часов «09» января 2020г., решение №24/13-1 от
04.12.2019г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки и извещение №872 от
04.12.2019 о назначении времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки вручены
налогоплательщику. Налогоплательщик, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения
материалов налоговой проверки, что подтверждается извещением №872 от 04.12.2019г., (получено
09.12.2019г. – Шелия Н.Ю., представителем по доверенности от 30.10.2019г.)
ООО «Сибнефтеоборудование» при рассмотрении материалов проверки 26.11.2019 предоставлены

письменные возражения по акту выездной налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., согласно
которым заявлено следующее.
Налогоплательщиком 26.11.2019 в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
представлены письменные возражения на акт выездной налоговой проверки, в которых ООО
"Сибнефтеоборудование" выражает несогласие с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также
с выводами и предложениями налогового органа в полном объеме.
Общество считает, что изложенные в Акте выводы налогового органа не подтверждаются
материалами налоговой проверки, не соответствуют действующему законодательству о налогах и сборах,
сложившейся правоприменительной практике, нарушают его законные права и интересы в сфере
экономической деятельности как налогоплательщика, незаконно возлагают на него обязанности по
дополнительной уплате в бюджет сумм налогов, пени, создают препятствия для осуществления дeятeльнocти.
На основании п.6 ст. 100 НК РФ Общество представляет свои возражения по Акту.
Основанием для доначисления за 2015г., 2016г., 20107г. налога на прибыль организаций и налога на
добавленную стоимость (далее НДС") послужили выводы налогового органа о неправомерном включении в
состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по сделке с Обществом с ограниченной
ответственностью «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН7203364863 (далее – ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», ООО «СНО-Сервис»), занижения внереализационных доходов по налогу
на прибыль организаций, выручки но НДС, облагаемой по ставке 18% от сделки ООО «СНО-Сервис» и ООО
«ТД СибНО».
Общество считает, выводы налогового органа необоснованными на основании следующего:
89
1. Относительно неправомерного исключения из состава расходов, затрат на сборку продукции,
испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП по контрагенту
Общество с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН7203364863 (далее –
ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис», ООО «СНО - Сервис») за 2015, 2016г., 2017г. на сумму 64 262
891,35руб. в т.ч. (таблица №1, №2):
Таблица №1
по Актам Сборка Испытание Уборка Уборка Уборка Охрана Итого
за Период продукции продукции территории цехов офисов КПП
1 2 3 4 5 6 7 8
ДЕК. 15 7 750 135.00 1 457 000.00 1 190 155 256 950 74 160 111 600 10 840 000.00
1 КВ2016 10 633 188.69 1 085 500.00 2 040 264 539 585 222 480 327 600 14 848 617.69
2кв2016 12 511 433.40 877 675.47 2 040 264 539 585 222 480 327 600 16 519 037.87
3 КВ2016 9 865 516.99 . 1 273 247.57 2 040 264 539 585 222 480 331 200 14 272 293.56
4кв2016 11 232 693.66 1 465 880.41 2 040 264 539 585 222 480 331 200 15 832 103.07
ИТОГО 44 242 832.74 4 702 303.45 8 16! 056 2 158 340 889 920 1 317 600 61 472 052.19
2016
324 000
12 447 178.57
1 KB 2017 8 520 537.07 800 312.50 2 040 264 539 585 222 480
2KB 2017 8 288 532.43 685 000.01 2 040 264 539 585 222 480 327 600 12 103 461.44
Зкв 2017 8 382 767.66 881 073.56 2 040 264 539 585 222 480 327 600 12 393 770.22
4кв 2017 3 635 336.00 1 202 812.50 2 040 264 539 585
222 480 7 968 077.50
327 600
889 920 44 912 487.73
1 306 800
по Актам Приняты при Приняты при Приняты ПРИ Итого И того стоимость Размер
за Период ВНП затраты на ВНП затраты на ВНП затраты приняты при Услуг но Актам завышения
уборку + охрана ВНП затраты на учтенных ООО
услуги сборки и на расходов ООО
CНO в расходах
испытания содержание СНО по налогу
содержание по НП
работников для на прибыль
Админ ООО СНО
аппарат
1 2 .3 4 5 6 7
дек. 15 648 786.73 246 146.55 73 846.73 968 780.02 10 840 000.00 9 871 219.98
1 кв2016 3 399 407.27 1 489 543.65 278 985.01 5 167 935.92 14 848 617.69 9 680 681.77^
2кв2016 4 432 777.96 1 370 752.14 352 724.91 6 156 255.01 16 519 037.87 10 362 782.86
3 кв2016 4 299 300.69 I 340 475.43 348 287.00 5 988 063.13 14 272 293.56 8 284 230.43
4кв2016 4 110318.83 1 468 047.21 338 486.28 5 916 852.33 15 832 103.07 9 915 250.74
итого 2016 16 241 804.75 5 668 818.41 1318 483.13 23 229 106.37 61 472 052.19 38 242 945.82
1кв 2017 3 507 564.35 1 315 169.12 310 320.22 5 133 053.69 12 447 178.57 7314 124.88
2кв 2017 4 810 762.40 1 210 284.03 410 857.35 6 431 903.77 12 103 461.44 5 671 557,67
3кв 2017 7 522 636.24 1 183 551.68 524 539.29 9 230 727.21 12 393 770.22 3 163 043.01
4кв 2017 6 106 499.02 1 296 189.18 565 389.31 7 968 077.50 7 968 077.50 0.00
итого 2017 21 947 462.01 5 005 193.98 1811 106.17 28 763 762.17 44 912 487.73 16 148 725,56
ИТОГО: 52 961 648 57 1 1 7 224 539.92 64 262 891.35
1.1. Свои выводы налоговый орган в акте основывает на следующих обстоятельствах:

1.1.1 Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций согласованно
осуществляется одними лицами. ООО «СНО-Сервис» является взаимозависимым лицом, создано умышлено,
по документам оформлены часть работ единого вида деятельности - производство нефтепромыслового
оборудования, при этом взаимозависимая организация применяет специальные (льготные) режимы
налогообложения,
1.1.2 Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности главный
бухгалтер - Петрова И.Г.,
90
1.1.3. Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и
1.1.4. Место нахождения исполнительного органа ООО «СНО-Сервис» по одному адресу па
территории ООО «СНО»,
1.1.5 Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано,
1.1.6 Расчетные счета открыты в одних банках. Одно лицо имеет право для распоряжения денежными
средствами но расчетным счетам. Один адрес электронной почты,
1.1.7 Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания деталей и
продукции для конечной реализации покупателям
Данные обстоятельства не могут свидетельствовать о необоснованности получения налоговой выгоды,

поскольку:
1.2. Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль,
полученная налогоплательщиками, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов.
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на
сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты, осуществленные налогоплательщиком. Так же данной статьей установлено, что для признания для
целей налогообложения прибыли, расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и
связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Основные требования к оформлению документов определены зaкoнoдaтельcтвoм
Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными
документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учет.
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами,
оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на
территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно
подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами
признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на
прибыль, являются:
- экономическая обоснованность;
- направленность на получение дохода;
- наличие документального подтверждения.
В проверяемом периоде Общество понесло реальные расходы на оплату стоимости затрат на сборку
продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП по
контрагенту ООО «СНО - Сервис».
Между ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» заключены
следующие договора:
1. Договор №01/15СНО-С от 04.12.2015 на возмездного оказания услуг.
Согласно договора исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по сборке, окраске,
слесарной обработке, упаковке изделий производственно-технического назначения, испытания продукции,
(проверка ОТК и ряд aнaлогичныx требований по ГОСТу), а Заказчик обязуется оплатить услуги.
Объем услуг, оформленных документально через ООО «Сибнсфтеоборудоваиие-Ссриис»
по договору №01/15СНО-С от 04.12.2015 составил по актам:
- за 2015 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 7 750 135 руб., за услуги по
испытанию продукции на сумму в размере 1 457 000 руб.,
- за 2016 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 242 832,74 руб., за услуги по
испытанию продукции на сумму в размере 4 702 303,45 руб.
- за 2017 г од за услуги по сборке продукции на сумму в размере 28 827 173,16 руб., за услуги по
испытанию продукции па сумму в размере 3 569 198,57 руб.
2. Договор №04/15СНО-С от 04.12.2015 на оказание услуг по ежедневной комплексной уборке
производственных и офисных помещений.
91
Согласно договора исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по ежедневной
комплексной уборке производственных и офисных помещений, а Заказчик обязуется оплатить услуги в
Объем услуг, оформленных документально через ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
по договору №04/15СН0-С от 04.12.2015 составил по актам:
- за 2015 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 74 160 руб., за услуги по
уборке производственных помещений на сумму в размере 256 950 руб.,
- за 2016 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 889 920 руб., за услуги
по уборке производственных помещений на сумму в размере 2 158 340 руб.,
- за 2017 год за услуги по уборке офисных помещений па сумму в размере 889 920 руб., за услуги
по уборке производственных помещений на сумму в размере 2 158 340 руб.
территории.
комплексной уборке территории Объекта заказчика, а Заказчик обязуется оплатить услуги в соответствии с
условиями настоящего договора.
- за 2015 год за услуги по уборке территории на сумму в размере 1 190 155 руб.,
- за 2016 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 8 161 056 руб.,
- за 2017 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 8 161 056 руб.
4. Договор №05/15СНО-С от 04.12.2015, согласно которому Исполнитель обязуется Заказчику оказать
возмездные услуги по организации прохода лиц и/или проезда транспортных средств на (с) территорию
заказчика, а Заказчик обязуется оплатить услуги в соответствии с условиями настоящего договора.
Объем услуг, оформленных документально через ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» по договору
№05/15СНО-С от 04.12.2015 составил пo актам:
- за 2015 год за услуги по охране территории на сумму в размере 1 1 1 600 руб.,
- за 2016 год за услуги по охране на сумму в размере 1 3 1 7 600 руб.,
- за 2017 год за услуги по охране сумму в размере 1 306 800 руб.
Вышеперечисленные документы от имени ООО «СНО-Сервис» подписаны генеральным директор
Кусайко Н.Н., от ООО «СНО» подписаны заместителем директором по доверенности №1 от 01.01.2015
Кичаковым В.М.
Затраты за 2015, 2016, 2017г.г. на сборку продукции, испытание продукции, уборку территории,
уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП по контрагенту ООО «СНО-Сервис», Обществом, отражены в
налоговых регистрах, налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2015г., 2016г., 2017г.
В подтверждение отражения затрат в составе расходов уменьшающих сумму доходов за 2015г., 2016г.,
2017г. и подтверждения хозяйственных операций с ООО «СНО-Сервис» Обществом на требование №1180 от
06.12.2017, №128 от 27.12.2018, №126 от 07.02.2019, №121 от 06.02.2019, были представлены договора
№01/15СНО-С от 04.12.2015, №04/15СНО-С от 04.12.2015, №03/15СНО-С от 04.12.2015, №05/15СНО-С от
04.12.2015, акты оказанных услуг за 2015г., 2016г., 2017г.
Договорные взаимоотношения между ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» подтверждаются
вышеуказанными документами. В акте налоговой проверки претензий со стороны налогового органа
относительно реквизитов, информации содержащейся в данных документах, подписей уполномоченных лиц,
не содержится.
Следовательно, налоговый орган подтверждает, что данные документы соответствуют требованиям
действующего зaкoнoдaтельства.
Таким образом. Общество считает, что вышеперечисленные документы соответствуют требованиям к
составлению первичных учетных документов, установленных ст.252 НК РФ, ст.9 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ
«О бyxгалтерском учете и позволяют определить фактические обстоятельства выполнения «спорных» работ.
Следовательно, затраты в составе расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с
контрагентом ООО «СНО-Сервис» Обществом заявлены правомерно.
1.3. Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций согласованно

Довод является необоснованным, так как совпадение учредителя либо руководителя между
взаимодействующими юридическими лицами (при отсутствии других доказательств) не свидетельствует об
отсутствии реальной предпринимательской деятельности у организаций и получении необоснованной
налоговой выгоды (см., например, постановления Арбитражных судов Уральского округа от 28 мая 2015 г.
92
№Ф09-2951/15 по делу №А76-3340/2013, Северо-Кавказского округа от 25 мая 2015 г. №008-2820/2015 по
делу №А63-4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 г. №001-452/2015 по делу №А11-314/2014,
Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 г. №004-15241/2015 по делу №А03-8602/2014,
Дальневосточного округа от 21 января 2015 г. №003-5980/2014 по делу №А04-1655/2014, Московского округа
от 30 декабря 2014 г. №005-1573.3/2014 по делу №А40-28691/14 и Поволжского округа от 28 мая 2014 г. по
делу №А65-16989/2013). Факт взаимозависимости юридических лиц не свидетельствует об уклонении от
уплаты налогов посредством применения схемы дробления бизнеса.
Поскольку действующее законодательство не ограничивает право граждан за создание юридических
лиц, то решения учредителей и руководителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве
руководителей не будет являться нарушением закона. (Постановление Федерального арбитражного суда
Уральского округа от 23.06.2014 №№ Ф09-3245/2014, А76-2974/2013 Дело А76-2974/2013).
Признак взаимозависимости ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» с одним и тем же директором не
свидетельствуют о недобросовестности действий налогоплательщика, поскольку каждое из спорных обществ
являлось самостоятельным субъектом хозяйственных и налоговых отношений, самостоятельно исполняло
обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вело учет своих доходов и расходов,
исчисляло налоги и представляло в налоговый орган но месту учета налоговую отчетность.
Нахождение организаций по одному юридическому адресу не доказывает совершение
противоправных действий налогоплательщиком.
Также довод налогового органа о том, что ООО «СНО-Сервис» была необходима для уменьшения
налоговых обязательств ООО «СНО», в виде применения специального режима (УСН) и минимальной ставки
налога является необоснованным применение специальных налоговых режимов не может быть признано
уклонением от уплаты налогов. Специальные налоговые режимы предусмотрены налоговым
законодательством, право избрания, которых предоставлено только налогоплательщику.
1.4. Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности главный
В акте нaлогoвoй проверки налоговый орган заявляет довод относительно общего управления и
осуществления контроля ведения деятельности одним бухгалтером - Петровой И.Г. в ООО СНО-Сервис, ООО
ТД СибНО и ООО СНО. В опровержение данного довода Общество сообщает следующее:
Никаких ограничений или особых требований для работы по совместительству для главных
бухгалтеров Трудовой кодекс РФ не устанавливает.
Совместительство - это выполнение сотрудником другой оплачиваемой работы в свободное от
основной работы время. Это понятие прописано в статье 282 Трудового кодекса РФ. При этом с
совместителем обязательно заключается трудовой договор, в котором указывается, что работа является
совместительством.
Таким образом, один и тот же специалист может числиться главным бухгалтером одновременно в
двух компаниях.
Также Обществом приводится судебная практика по данному вопросу. Суды трех инстанций
рассмотрели дело № А43-17196/2016 и приняли позицию налогоплательщика, который не согласился с
доводами ФНС и обратился в суд. «Что касается одного и того же бухгалтера в двух организациях, то суды
отметили, что «то обстоятельство, что бухгалтерский и налоговый учет ... осуществляется одним и тем же
лицом, не позволяет сделать однозначный вывод о подконтрольности одной организации другой». В связи с
этим суды решили, что Инспекция не смогла доказать направленность действий налогоплательщика на
получение необоснованной налоговой выгоды.
1.5. Относительно довода о том, что в ходе проведении проверки налоговым органом было учтено
то обстоятельство, что до 15.12.2015 года весь цикл работ по уборке и охране территории и производства
(сборка и испытание) продукции осуществлялся самостоятельно работниками ООО «СНО» в одном
производственном цехе, затем 01.12.2015г. было создано ООО «СНО-Сервис», и с 15.12.2015 года услуги по
сборке продукции, испытанию деталей и собранной продукции, уборка и охрана помещений и территории
осуществляются через ООО «СНО-Сервис» в том же производственном цехе на той же территории, при этом
силами работников умышленно выведенных из состава ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис».
Общество считает, данный довод необоснованным на основании следующего:
1.5.1 Создание нового юридического лица не противоречит законодательству
(постановлениеАрбитражного суда Уральского округа от 28.05.15 № Ф09-2951/15, ФАС Поволжского от
18.06.14 № А55-17026/2013 и Уральского от 26.12.13 № Ф09-13158/13 округов).
1.5.2. Осуществление ООО «СНО-Сервис» таких же видов деятельности в виду прекращения их ООО
«СНО» не может служить основанием о необоснованности получения налоговой выгоды. В финансово-
хозяйственной деятельности контрагенты организаций, как правило, осуществляют такой же либо схожий вид
деятельности. И совершать сделки с контрагентом, осуществляющим такой же вид деятельности, не
запрещается налоговым законодательством.
93
1.5.2 Само по себе прекращение юридическим лицом одного вида деятельности и заключение с
вновь созданным лицом договоров на оказание услуг не свидетельствует о получении Обществом
необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ в постановлении от 09.04.2013 г. №15570/12 указал, что если имеет место оптимизация
бизнеса как такового, то есть прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации и
выведение этого вида деятельности в новую организацию, такие действия не могут быть квалифицированы
как необоснованная налоговая выгода.
1.5.3 Прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов деятельности таких так уборки
территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану обусловлено тем, что данные виды деятельности
не позволяли отрегулировать основной производственный процесс, определить реальную себестоимость
производства, в виду постоянного отвлечения на решение различных проблем вспомогательных видов
деятельности.
С целью улучшения финансового состояния ООО «СНО», повышения эффективности производства,
усиления внутреннего контроля, за производством нефтепромысловой продукции Обществом, было принято
решение, о неведении вспомогательных не рентабельных видов деятельности таких так уборка территории,
цехов, офисов, дaльнeйшиx заключений договоров на охрану.
Также данный довод подтверждается протоколом допроса №9 от 12.08.2019 генерального директора
ООО «СНО» Кусайко Н.И., который на вырос «Поясните, в связи с чем в 2016 году произошла передача от
ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» функции по соблюдению контрольно-пропускного режима на территории
земельного участка по адресу ул. Чекистов д.37а, д.37а, стр.1, сгр.2, стр.3, корпус 1, который принадлежит
ООО «СНО» Пояснил: «Передача вспомогательных услуг, которые к производству не имеют прямого
отношения. Все выполненные работы, которые не относятся к основному производству (Сборка, частично
испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО «СНО-Сервис» для ООО «СНО». Работы по
сборке выполнялись в цехе д. 37а на территории ООО «СНО».
В ходе проведения допроса (протокол допроса №1 от 09.08.2019) Борисовский И.А. также пояснил, в
2015 году территорию охранял ЧОП, затем было принято директором решение об организации КПрежима
силами ООО «СНО-Сервис».
1.5.4 Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания ООО
«СНО-Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная организация контроля за
работниками, короткие сроки выпoлнения работ, приемлемая цена) чем другие компании. Так, например, при
предварительном анализе и оценке коммерческих предложений от других компаний, стоимость услуг по
уборке территории, цехов, офисов, сборки продукции ООО «СНО-Сервис» была ниже.
- Услуги уборки:
Наименование ООО «Клининговая компания Лидер Групп ООО «СНО- Сервис»
Северное сияние» коммерческое предложение
(коммерческое предложение исх.№52/15 от 12.10.2015г.
исх.№52/15 от 12.10.2015г.
Ко-во Цена, Сумма, Ко-во Цена, Сумма, Ко-»о Цена, за Сумма, руб.
руб. руб. руб. руб. 1 кв. м.:
руб
Т " Уборка офисных 3000 50 150 000 8 000 294 202,57 2 472 30 74 160
помещений
2 Уборка произ-х 5000 35 175 000 5 138,90 35 179 861,50
помещений
3 Ручная и
механизированная 17 500 45 787 500 17 500 - 719635,10 17 002,2 40 680 088
уборка территории
- Услуги по сборке:
№ Наименование ООО «НефтеГазСервис» АО «Торговый дом НПО ТМ» ООО «СПО - Сервис)
(коммерческое предложение коммерческое предложение
исх.№196 от 19.11.2015г. исх.№250/01 от 19.11.2015г.
Цена, за Сумма, руб., с Цена, за Сумма, руб. Цена, Сумма, руб.

1 ед. учетом НДС 1 ед. за 1
1 ППС-2ФТ- 1 76 500 1 77 500 1 73 241

152*21.00
2 ППШР-2ФТ- 1 64 000 1 66 500 1 18 051,25
152*21.000
94
- Услуги охраны
Услуги по охране оказывались специализированной организацией - ООО Н(Ч)ОП «Ирбис» ИНН
7202112006 на основании договора охраны объекта №22/02-11 от 22.02.2011, а не работниками ООО
Ежемесячная стоимость услуг по охране объекта составляла 94 000 руб., в связи с увеличением цены
ООО Н(Ч)ОП «Ирбис» согласно дополнительное соглашение от 01.04.2014 к договору №22/02-11 от
22.02.2011 стоимость составила - 120 000 руб.
Цена услуг оказываемых охраны ООО «СНО-Сервис» по договору №05/15 СНО-С 04.12.2015
составляет 3 600 руб. за сутки = 180 000 руб. (30*3600 руб.)
Таким образом, выбор ООО «СНО-Сервис» был осуществлен с точки зрения более выгодных и
коммерчески привлекательных условий сделки.
Обществом, осуществлялась оценка уровня примененных контрагентами цен.
Инспекцией, не приведены доказательства того, что себестоимость услуг завышена и не соответствует
рыночной стоимости. Факт взаимозависимости и указанных лиц сам по себе не подтверждает получение
заявителем необоснованной налоговой выгоды. Налоговым органом правильность определения цен по
сделкам между данными лицами не проверялась, отклонение этих цен от уровня рыночных в целях
необоснованного получения налоговой выгоды не выявлялось.
В соответствии со ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц,
направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей
В силу п. 3 статьи 154 ГК РФ для заключения договора необходимо выражение
согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).
Статьей 421 ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора,
понуждение к заключению договора не допускается. Условия договора определяются по усмотрению сторон.
Положениями ст.424 ГК РФ установлено, что стороны гражданско-правового договора, по общему
правилу, вправе самостоятельно ycтанавливать цену, по которой оплачивается его исполнение.
Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг,
указанная сторонами сделки.
Сделки, совершенные между ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» не носили формального характера,
не являлись формальными, имели деловую цель, были исполнены сторонами, первичные учетные документы
соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
1.6. Осуществление деятельности по одному адресу ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис» по одному
адресу на территории, в одном производственном цехе, использование одних работников.
Данный довод является необоснованным, ООО «СНО» осуществляет деятельности
по юридическому адресу 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37.
ООО «СНО-Сервис» по юридическому адресу 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1 (по
данным договора аренды недвижимого имущества №034СНО/15 от 01.12.2015 (нежилое помещение №3,
общей площадью 26 кв.м на 1 этаже, согласно дополнительного соглашения к договору аренды от 2018г. ООО
«СНО-Ссрвис» арендуем кабинет на 3 этаже - фото-снимок).
Следовательно, организации располагались обособленно друг от друга, налоговым органом, в ходе
проведения проверки осмотр разложения офисов (кабинет) не проводился, что подтверждается протоколом
осмотра №1 от 08.08.2019.
Относительно единого производственного цеха, ООО «СНО-Ссрвис» работы по сборке продукции и
испытанию производило в отдельной рабочей зоне в производственном цехе д.37а (фото-снимок) отдельна
зона разграничена табличка с наименованием организации, в ходе проведения осмотра налоговым органом
информация об разграничении в протоколе осмотра №1 от 08.08.2019 не указана.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №9 от 12.08.2019) генеральный директор ООО
«СНО» Кусайко Н.Н. также пояснил, что все выполненные работы, которые не относятся к основному
производству (Сборка, частично испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО «СНО-Сервис»
для ООО «СНО». Работы по сборке выполнялись в цехе д. 37а на территории ООО «СНО». Производство
построено на основе имеющегося банка чертежей деталей и изделий, чертеж поступает в цех, где поэтапно
переходит ее изготовление на станках различного типа, шлифование; готовые к сборке детали и изделия
складируются в цехе на промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали). В декабре 2015 года
на промежуточном складе хранятся детали требующие доработки (Термообработка и т.д.) также хранятся
детали которые передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по документам
сменному заказу-наряду, мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки при
необходимости испытания) продукция проходит ОТК, после этого детали, продукция поступает на склад ГП.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №6 от 12.08.2019) Шмелов Е.А. также пояснил,
работники ООО «СНО-Сервис» работали на участке сборки (слесаря) в цехе д. 37А, под руководством
Решетникова (бригадир) Лотов (Бригадир).
95
В ходе проведения допроса (протокол допроса №1 от 09.08.2019) Борисовский И.А. также пояснил,
что ООО «СНО-Сервис» в 2015, 2016, 2017 гг. Занимались вспомогательными работами: водители,
уборщицы, контролеры КПП. В 2016, 2017 гг. работы по сборке и испытанию продукции выполнялись в цехе
д.37а, только в районе промежуточного склада.
Ответ: В 2015 году территорию охранял ЧОП, затем было принято директором решение об
организации КПрежима силами ООО «СНО-Сервис».
При анализе полученных допросов из числа допрошенных Обществом установлено, что налоговым
органом не допрошены ответственные:
- за уборку территории - завхоз Костин Ю.И., Рычков, Недоруб, Михнеев (протокол допрос №1 от
09.08.2019 Борисовского И.А),
- за участок сборки - Решетников, Лотов (протокол допроса №6 от 12.08.2019 Шмелов Е.А.)
Также Обществом, в адрес учредителя Хорошавцева Н.Б. с целью установленных противоречий в
допросах №3 от 09.08.2019, №б/н от 13.09.2018 направлено письмо исх.253/13 от 20.11.2019 с приложением
данных допросов для ознакомления.
Хорошавцевым Н.Б 25.11.2019 в ответ на письмо ООО «СНО» был представлен протокол опроса от
25.11.2019 заверенный подписью адвоката, а также информация о том, что при ознакомлении с ответами
детально их не проверял.
Из содержания данного протокола опроса Хорошавцев Н.Б. пояснил:
Вопрос: Являетесь ли Вы руководителем, учредителем в каких - либо организациях на текущую дату?
Ответ: Являюсь учредителем в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
Вопрос: Назовите основной видом деятельности ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»?
Ответ: Основной вид деятельности работы по сборке и монтажу сборных конструкций,
вспомогательные охрана и уборка помещений
Вопрос: Какую систему налогообложения применяет ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: Упрощенную систему налогообложения
Вопрос: Назовите юридический и фактический адрес ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А/корп. 1
Вопрос: Где находится офис (кабинет) ООО «Сибнефтеоборудование - Ceрвиc»?
Ответ: Офис находится в административном 3-х этажном здании на 3-м этаже.
Вопрос: Укажите где находился цех в котором выполнялись работы по сборке и испытанию
продукции работниками ООО «Сибнефтеоборудоваиие - Сервис»?
Ответ: Место для оказания услуг по сборке и испытанию продукции проводились в
отдельной рабочей зоне, в производственном цехе по адресу: г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А.
Вопрос: Имеется ли у ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис» производственный цех для выполнения
работ по сборке и испытанию продукции?
Ответ: в собственности не имеется
Вопрос: Где хранится трудовые книжки сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: В кабинете на 3 -м этаже
Вопрос: Каким образом, осуществлялось трудоустройство работников ООО «Сибнефтеоборудование»
в ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: С работниками заключались трудовые договора, приказ о приеме на работу, в трудовую
книжку (вносилась соответствующая запись о приеме на работу)
Вопрос: Кто принимает управленческие решения в ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: Я
Вопрос: Принимаете ли Вы участие в рабочих встречах, планерках в ООО
«Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: Да, принимаю
Вопрос: Вмешиваетесь ли Вы как учредитель непосредственно в финансово - хозяйственную
деятельность ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»?
Ответ: Вмешиваюсь по мере необходимости, у меня на то есть полномочия
Вопрос: Кто принимал решение о назначении генерального директора Кусайко Н.Н. в ООО
Ответ: Я предложил Кусайко Н.Н. должность генерального директора, так как мне на
начальном этапе работе необходим был сотрудник с определённым опытом работы ведения
Вопрос: Назовите ответственных лиц от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ
по уборке офисных помешснии, уборке территорий, принадлежащих ООО «Сибнефтеоборудоваиие» и
оказанию услуг по организации пропускной системы на данной территории?
Ответ: Ответственными за выполнение работ по уборке офисных помещений и
территории и оказанию услуг по организации пропускной системы на данной территории были
Костин Ю.И. (завхоз), Рычков А.Ю.
96
Вопрос: Назовите ответственных лиц от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение
Ответ: Ответственными были Решетников А.В., Лотов П.С.
1.7. Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано

Данный довод является необоснованным, в законодательстве Российской Федерации отсутствуют
какие либо запреты на право выбора работником того или иного работодателя, лица в праве и на свой
финансовый, моральный и иной риск в любое время по своему желанию сменить одного работодателя на
другого, эти действия не могут быть кому либо подконтрольны и опровергнуты как его действия. Права и
свободы в решениях человека установлены главой 2 Конституции РФ.
Указанные обстоятельства налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки не
исследовались, а заявляются голословно.
Трудовые книжки сотрудников хранились в кабинете ООО «СНО-Сервис» в сейфе (фото -снимок), а
не централизовано.
Также налоговым органом, осмотр в порядке ст.90 НК РФ офиса (кабинета) не
проводился, что подтверждается протоколом осмотра № 1 от 08.08.2019.
1.8. Относительно довода налогового органа о том, что по результатам анализа бухгалтерских,
кадровых и налоговых документов ООО «СПО» и сопоставления данных, отраженных в налоговой
отчетности группы лиц выявлено, что у физических лиц искусственно перешедших работать в ООО «СНО-
Сервис» отсутствует существенное повышение среднего дохода па протяжении 2016-2017гг по сравнению со
средним доходом в период работы в ООО «СНО», но при этом значительно выросла стоимость услуг,
которые ими выполнены для ООО «СНО» по документам от ООО «СНО-Сервис».
Довод налогового органа является необоснованным в ООО «СНО» было
произведено изменение формы оплаты труда рабочих на сдельно-премиальную, что привело к увеличению
производительности труда на 20%.
В ООО «СНО-Сервис» работают те категории рабочих, к которым не может применяться сдельная
форма оплаты труда.
1.9. Относительно довода налогового органа на стр. 17, 55, 68 Акта проверки о том, что ООО «СНО» в
адрес ООО «СНО-сервис» осуществляется оплата в таком объеме и размере, чтобы покрывалась стоимость
затрат на содержание сотрудников ООО «СНО - сервис», аренда офиса, оплата налога УСН 6% и страховых
взносов. Наличие возможности не полного перечисления денежных средств между участниками схемы
позволяет искусственно увеличить расходы по налогу на прибыль организации при этом наращивая
кредиторскую задолженность – получать налоговую экономию по налогу на прибыль и по УСН, при
отсутствии необходимости перечислять денежные средства самому себе.
Общество считает, данный довод необоснованным, наличие кредиторской задолженности по
финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СНО-сервис» не влияет на право применения
налогового вычета налогоплательщиком по НДС и включения в состав расходов затрат, так наличие
задолженности не опровергает самого факта финансово-хозяйственных отношений в рамках договоров
04.12.2015 оказания услуг, заключенный между ООО «СНО» и ООО «СНО-сервис».
Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие
согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК
РФ).
Глава 21, 25 НК РФ не содержит положений, запрещающих учитывать налоговые вычеты и расходы в
составе затрат при наличии кредиторской задолженности. Споры по взысканию кредиторской задолженности
регулируются гражданским законодательством, в связи, с чем Общество, считает, что претензии налогового
органа к Обществу по факту неоплаты услуг в адрес ООО «СНО-сервис» являются не обоснованными.
Предъявление претензий право организации, а не обязанность.
Кроме того, в условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно
связаны между собой экономическими связями, наличие как дебиторской и кредиторской
задолженности не запрещено действующим законодательством.
В ходе проведения выездной налоговой проверки переписка по факту неоплаты задолженности не
запрашивалась.
Факт, того что Общество не перечислило ООО «СНО-сервис» денежные средства
по договору №01/15СНО-С от 04.12.2015, №04/15СНО-С от 04.12.2015, №03/15СНО-С
от 04.12.2015 №05/15СНО-С от 04.12.2015, объясняется тем, что между сторонами велась переписка об
отсрочке платежа в соответствии с графиком гашения.
97
Таким образом, ООО «СНО-сервис» предпринимались меры по взысканию задолженности с ООО
«СНО», что подтверждается перепиской между сторонами.
ООО «СНО» в добровольном порядке в соответствии с графиком гашения перечисляло денежные
средства.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №9 от 12.08.2019) генеральный директор ООО «СНО»
Кусайко Н.Н. также пояснил, что «Оплата денежных средств в ООО «СНО-Сервис» производится по мере
наличия на расчетном счете ООО «СНО» денежных средств. Акты Выполненных работ за оказание услуг
подписываются в срок и после выполнения работ, услуг» .
Кроме, того кредиторская задолженность ООО «СНО» перед ООО «СНО-сервис» погашена в 2018г. -
39 094 080руб., в 2019г. на дату возражений - 40 660 400руб.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 252 НК РФ факт оплаты не рассматривается как условие для
возникновения права на налоговый вычет по НДС и принятия расходов в составе затрат по налогу на прибыль
1.10. Относительно довода налогового органа на стр. 18, 68 акта проверки о том, что у ООО «СНО»
и ООО «СНО-сервис» один адрес электронной почты, единые телефонные номера.
Довод является необоснованным, так как использование ООО «СНО-сервис» телефонных номеров
входило в стоимость арендной платы согласно, дополнительного соглашения от 15.12.2015 к договору аренды
недвижимого имущества №034 CНО/15 от 01.12.2015.
Использование одной электронной почты не свидетельствует о получении налогоплательщиком
необоснованной налоговой выгоды, ООО «СНО-сервис» использовал также адрес электронной почты sno-
scrvis@mail.ru, в ходе проведения выездной проверки данные доводы не исследовались.
1.11. Относительно довода налогового органа о том, что ООО «СНО» и ООО «СНО-сервис»
используют единый торговый знак.
Довод является необоснованным торговые знаки являются разными.
1.12. Относительно довода налогового органа на стр. 18, 68 акта проверки о том, что ООО «СНО» и
ООО «СНО - сервис») расчетные счета открыты в одном и том же банке.
Открытие расчетных счетов в одних и тех же банках не противоречит гражданскому и налоговому
законодательству. Открытие налогоплательщиком и контрагентом счетов в одних банках возможно для
снижения рисков, связанных с деятельностью банковской системы и ускорения процесса взаиморасчетов. Это
не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. К тому же ОАО «Запсибкомбанк» и ОАО
«Западно-Сибирский банк Сбербанка России», являются крупнейшими банками в Тюменской области и
выбор этих банков для открытия расчетных счетов, в первую очередь, обусловлен их масштабностью и
надежностью, а не намерением иметь расчетные счета в одном банке с контрагентом.
Осуществление расчетов с использованием одного банка без представления налоговым органом
доказательств нереальности хозяйственных операций или отсутствия деловой цели не указывает на
необоснованность налоговой выгоды (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2012 по делу №А40-
66070/11; Постановление ФАС Центрального округа от 25.06.2013 по делу №А14-15728/201; Постановление
ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2013 по делу №Аб7-1260/2013).
Судами установлено, что каждое общество осуществляло реальную самостоятельную
предпринимательскую деятельность, имело единоличный исполнительный орган в отношении своего
имущества, договоры аренды заключались oт собственного имени, каждое общество формировало свою
клиентскую базу, несло расходы по обслуживанию недвижимого имущества, выплате заработной плате
работникам, приобретение материалов и прочих текущих в своей хозяйственной деятельности расходов,
полученные от хозяйственной деятельности денежные средства юридические лица самостоятельно включали
каждое в свою налогооблагаемую базу при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением
УСН, а также самостоятельно направляли в налоговый орган соответствующие налоговые декларации и
уплачивали предусмотренные законом налоги, кроме того указанные общества не имели общего имущества,
одних и тех же клиентов, результаты их предпринимательской деятельности не зависели друг от друга.
Инспекцией не представлено доказательств финансирования со стороны обществ друг друга, как и
доказательств того, что денежные средства, полученные указанными юридическими лицами, объединялись
ими путем перечисления кому-либо из налогоплательщиков либо, что указанные организации, получив
чистую прибыль, использовали ее совместно для тех или иных целей.
Учитывая в совокупности все вышеизложенное, общество считает, что налоговым органом
необоснованным и неправомерным доначисление по налогу на прибыль организаций, пеней, по документам,
оформляющих взаимоотношения между ООО «СПО - Сервис».
2. Относительно вменения ООО «СНО» полученной выручки ООО «СНО-

Сервис» от ООО «ТД СибНО».
98
Основанием к доначислению Обществу внереализационного дохода за 2015г., 2016г., 2017г. по
налогу на прибыль организаций в сумме - 4 692 053руб. в том числе в ФБ РФ в сумме - 703 808руб., в БС РФ в
сумме - 3 988 245руб. и выручки по НДС, облагаемая по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме - 6 505
200руб. послужили выводы налогового органа с учетом обстоятельств, изложенных в п.2.1 акта проверки о
получении Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДС и
налогу на прибыль организаций в результате не включения суммы доходов от реализации, оформленных
через подконтрольное ООО «СНО-Сервис» при реализации услуг в ООО «ТД СибНО» по договору
№02/15СНО-С оказания услуг от 04.12.2015 по сборке продукции.
по Актам от Доходы ООО Занижение Занижение 3aтраты на Размер занижения

ООО СНО-С СНО по Сборке НДС 18% доходов от работников Налоговой базы по
за Период продукции для реализации по относящиеся к налогу на прибыль
ООО ТД СибНО Налогу на услугам для Доходы от
прибыль ОООТД ООО ТД
СибНО СибНО
дек. 15 4000000 720 000 4 000 000 309 112.31 3 690 887.69
1 кв2016 7136509.93 1 284 572 7136510 2 204 274.44 4 932 235.49
2 кв2016 4225093.09 760 517 4 225 093 1 489 032.84 2 736 060.25
Зкв2016 3376048.05 607 689 3 376 048 1 385 460.76 1 990 587.29
4кв2016 5880630.58 1 058 514 5 880 631 2 029 189.42 3 851 441.16
итого 2016 20 618 281.65 3 711 291 20 618 282 7 107 957.46 13 510 324.19
1 KB 2017 7732549.3 1 391 859 7 732 549 3 102 644.98 4 629 904.32
2KB 2017 3789169.05 682 050 3 789 169 2 160 020.36 1 629 148.69
итого 2017 11 521 718.35 2 073 909 11 521 718 5 262 665.34 6 259 053.01
ИТОГО: 36 140 000 6 505 200 36 140 000 12 679 735.07 23 460 264.89
При определении суммы дохода, полученного налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017г. налоговый
орган использовал сумму дохода (выручки), полученного ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО» за этот
же период, уменьшив ее % долю затрат выплаченных сотрудникам ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции
ООО «ТД СибНО» Таблица №3, №4.
С учётом указанных выше обстоятельств налоговым органом было определено занижение дохода у
ООО «СНО» за 2015г. в размере 3 690 887,69 руб., за 2016г. в размере
13 510 324,19 руб., за 2017 г. в размере 6 259 053,01 руб.
Расчет
суммы исчисленного налога на прибыль организаций подлежащего уплате в бюджет
по данным налогового органа
Таблица №4
по Актам от ООО Размер занижения Занижение Налог на Налог на
СНО-С за Период налоговой базы по налогу Налога на прибыль прибыль прибыль
на прибыль Доходам от Зачисляемый Зачисляемый в
ООО ТД СибНО в ФБ СБ РФ
дек. 15 3 690 887.69 738 178 73 818 664 360

1 KB2016 4 932 235.49 986 447 98 645 887 802
2кв2016 2 736 060.25 547 212 54 721 492 491
3 КВ2016 1 990 587.29 398 117 39 812 358 306
4кв2016 3 851 441.16 770 288 77 029 693 259
итого 2016 13 510 324.19 2 702 065 270 206 2 431 858
1 KB 2017 4 629 904.32 925 981 138 897 787 084
2кв2017 1 629 148.69 325 830 48 874 276 955
итого 2017 6 259 053.01 1 251 811 187 772 1 064 039
всего 23 460 264.89 4 692 053 703 808 3 988 245
2.1. Свои выводы налоговый орган в акте проверке основывает на следующих

обстоятельствах:
99
2.1.1. Генеральный директор ООО ТД «СибНО» Кичаков В.М. является одновременно заместителем
генерального директора ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» в виду чего ООО
ТД «СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
2.1.2. При исследовании условий и характера взаимоотношений ООО «СНО» с ООО «СНО-Сервис»,
установлен согласованный характер взаимоотношений, при котором инициатором и
выгодоприобретателем являлось ООО «СНО», в лице должностных лиц организации Кусайко
Н.Н. и Кичакова В.М.
2.1.3. Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по сборке
продукции путем создания 01.12.2015г. ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение
доходов за данные услуги от ООО «ТД СибНО»,
2.1.4. Применение льготного режима налогообложения ООО «СНО-Сервис» без изменения
фактических обстоятельств и условий ведения бизнеса, позволило у ООО «СНО» не отражать
суммы доходов от оказания услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую
нагрузку по НДС и налогу па прибыль за проверяемый период.
2.2. Вменение ООО «СНО» дохода за 2015г. в размере - 3 690 887,69 руб. за 2016г. в размере 13 510
324,19 руб., за 2017 г. в размере 6 259 053,01руб. полученной выручки ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД
СибНО» и доначисления его ООО «СНО» во внереализационные доходы по налогу на прибыль организаций
в сумме 4 692 053 руб. в т.ч.: в ФБ РФ в сумме 703 808 руб., в БС РФ в сумме 3 988 245руб., НДС от
реализации по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме 6 505 200руб. ссылаясь на один признак
взаимозависимости - совместительство основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО»
и его 51% учредительство в ООО «СНО», является необоснованным.
Основываясь на указанных обстоятельствах, налоговый орган пришел к выводу, что поскольку в лице
директора ООО «ТД СибНО» выступает Кичаков В.М., который одновременно является заместителем
генерального директора и учредителем ООО «СНО», заместителем генерального директора и ООО «СНО-
Сервис», то организация ООО «ТД СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
В соответствии с подп. 3 п.1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на
условия wm экономические результаты их деятельности от деятельности представляемых ими лиц.
Употребление в дальнейшем в диспозиции нормы данной статьи союза «а именно» свидетельствует о
том, что перечень обстоятельств для признания лиц взаимозависимыми налоговым органом является
исчерпывающим - взаимозависимость по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, может
быть установлена только судом (п. 2 ст. 20 НК РФ). Исходя из буквального толкования норм статьи 20 НК
РФ, которой предусмотрен перечень оснований для установления налоговым органом взаимозависимости
заказчика и исполнителя, инспекции необходимо было доказать наличие хотя бы одного из следующих
фактов:
- ООО «СНО» прямо либо косвенно участвует в уставном капитале ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО» с долей более 20%;
- ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» прямо либо косвенно участвует в уставном капитале ООО
«СНО»;
- Подписанты договора - Кусайко Н.Н. и Кичаков В.М., - в соответствии с семейным
законодательством Российской Федерации состоят в семейных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого было направлено на реализацию
схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения
налоговых обязательств в результате занижения дохода (выручки от реализации товара) и НДС от реализации.
На основании вышеперечисленного Инспекцией не установлено предусмотренных статьей 20 НК РФ
формальных критериев взаимозависимости лиц.
При этом в качестве основания для признания сторон сделки взаимозависимыми лицами инспекция
ссылается совместительство основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» и его 51%
учредительство в ООО «СНО».
Законодательство РФ содержит четкие критерии для определения вoзмoжнocти оказания одним лицом
влияния на экономические результаты деятельности другого лица. А именно: взаимозависимость лиц (ст. 20
НК РФ); группа лиц (статья 9 закона о защите конкуренции); аффилированность (ст. 4 закона РСФСР о
конкуренции и об ограничении монополистической деятельности на товарных рынках).
Вместе с тем, заключение сделок между взаимозависимыми лицами действующим законодательством
не запрещено.
При этом в акте не следует, что данное обстоятельство послужило причиной для налогового органа
усомниться в правильности применения цен при заключении договора №02/15СНО-С оказания услуг от
04.12.2015 по сборке продукции и его проверки в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ.
В силу п. 6, 10 постановления Пленума ВАС РФ № 53, определения Верховного Суда Российской
Федерации от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651 взаимозависимость участников сделок сама по себе не является
100
доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь
юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость
используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не
обусловленными разумными экономическими или иными причинами.
Следовательно, то обстоятельство, что Кичаков В.М. является 51% учредителем в ООО «СНО», а
также совмещает основную работу в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» само по себе не свидетельствует о
получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и не свидетельствует о фиктивности
сделок.
Налоговый орган, ссылаясь на признак взаимозависимости (совместительство основной работы
Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» и его 51% учредительство в ООО «СНО»), ограничился
лишь констатацией данного факта, При этом в акте отсутствуют доказательства о наличии
взаимозависимости, согласованности действий между ООО «ТД СибНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО».
Доказательств, подтверждающих, что совмещение основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-
Сервис», ООО «СНО» в должности заместителя генерального директора и его 51% учредительство в ООО
«СНО» повлияли на результаты сделок, заключенных между ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО»,
налоговым органом не представлено.
Совпадение учредителя либо руководителя, заместителя руководителя между взаимодействующими
юридическими лицами не противоречит действующему законодательству (при отсутствии других
дoкaзaтельств) не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности у организаций
и получении необоснованной налоговой выгоды (постановления Арбитражных судов Уральского округа от 28
мая 2015 г. №Ф09-2951/15 но делу №А76-3340/2013, Северо-Кавказского округа от 25 мая 2015 г. №Ф08-
2820/2015 по делу №А63-4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 №001-452/2015 по делу №А11-
314/2014, Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 №Ф04-15241/2015 по делу №А03-8602/2014,
Дальневосточного округа от 21 января 2015 №Ф03-5980/2014 по делу №А04-1655/2014, Московского округа
от 30 декабря 2014 №Ф05-15733/2014 по делу №А40-28691/14 И Поволжского округа от 28 мая 2014 по делу
№А65-16989/2013).
Договор №02/15СНО-С от 04.12.2015 на оказания услуг заключен между ООО «СНО-Сервис» и ООО
«ТД СибНО», со стороны ООО «СНО-Сервис» подписан генеральным директором Кусайко Н.Н. со стороны
ООО «ТД СибНО» подписан генеральным директором Кичаковым В.М.
Согласно заключенного договора №02/15СНО-С от 04.12.2015 ООО «СНО-Сервис» применяющее
УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее УСН) за период с
декабря 2015 по май 2017 оказывало ООО «ТД СибНО» применяющего общий режим налогообложения
услуги по сборке продукции.
ООО «СНО-Сервис» при исчислении единого налога по УСН были включены все доходы,
поступившие за реализованные услуги по сборке продукции от ООО «ТД СибНО», и отраженные в книге
доходов и расходов и налоговой декларации по УСН за 2015г., 2016г., 2017г.
ООО «ТД СибНО» применяющего общий режим нaлогooблoжeния были включены все затраты от
услуг по сборке продукции за 2015г., 2016г., 2017г. ООО «СНО-Сервис».
ООО «СНО» не могло включать в состав своих доходов доходы ООО «СНО-Сервис», так как не
осуществляло услуги по сборке продукции для ООО «ТД СибНО».
Сборка продукции для ООО «ТД СибНО» осуществлялась работниками ООО «СНО-Сервис», что
также подтверждает налоговый орган при принятии % доли затрат выплаты работникам за сборку продукции
для ООО «ТД СибНО».
В ходе проведения выездной проверки налоговым органом не были допрошены ответственные лица
ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции для ООО «ТД СибНО» Решетников, Лотов (протокол допроса №6
от 12.08.2019 Шмелов Е.A.)
Таблица №5
Система налогообложения
по Актам ООО СНО - сервис ООО ТД СибНО ООО СНО
от ООО УСН (Д-Р) Общая система Общая система
СНО-
Сервис
Доходы Расходы Неправомерное доначисление
период
ООО СНО-сервис ООО ТД СибНО доходов ООО СНО по Сборке
по сборке по сборке продукции продукции для ООО ТД СибНО
продукции для
ООО ТД СибНО
1 2 3 '1
дек. 15 4 000 000 4 000 000 4 000 000

1 КВ2016 7 136 509.93 7 136 509.93 7 136 509.93
2 КВ2016 4 225 093.09 4 225 093.09 4 225 093.09

101
3 КВ2016 3 376 048.05 3 376 048.05 3 376 048.05
4кв2016 5 880 630.58 5 880 630.58 5 880 630.58
итого 2016 20 618 281.65 20 618 281.65 20 618 281.65
1 KB 2017 773 2549.3 773 2549.3 773 2549.3
2 KB 2017 3 789 169.05 3 789 169.05 3 789 169.05
итого 2017 11521718.35 11 521 718.35 11 521 718.35
ИТОГО: 36 140 ООО 36140 ООО 36 140 ООО
ООО «СНО»» и ООО «СНО-Сервис» осуществляли деятельность в соответствии с видом

экономической деятельности для которого они были созданы.
Довод налогового органа об искусственном выделении из единого производственного процесса ООО
«СНО» услуг по сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО - Сервис» является
необоснованным с учетом обстоятельств, изложенных в п.1 настоящих возражений.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в
Постановлениях от 04.06.2007 № 366-0-П, от 24.02.2004 № 3-П, правовой позицией Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 28.10.2010 № 8867/10,
каждый налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск и
вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность, исходя из поставленных целей. В
полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками
законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов
достижении налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.
Общество считает, что претензии налогового органа, к ООО «СНО» в отношении сделок между ООО
«СНО - Сервис» и ООО «ТД СибНО» являются необоснованными.
ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО», удовлетворяют признакам самостоятельных юридических
лиц, перечисленным в п.1 ст. 48 ГК РФ.
ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО» являются самостоятельными субъектами
предпринимательской деятельности, в период сделок самостоятельно исполняли свои обязательства по
заключенным договорам, несли доходы и расходы, производили расчеты в результате хозяйственной
деятельности через свои счета.
ООО «СНО» находится по 625014, г.Тюмень, ул.Чекистов д.37 при этом, ООО «СНО- Сервис»
находится 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1, ООО «ТД СибНО» находилось по адресу
625014, Тюменская обл., г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А (по данным договора аренды недвижимого имущества
№001 ТД/У/14 от 03.10.2014 (нежилое помещение №17, расположенное на антресольном этаже,
административно-производственного корпуса).
Следовательно, организации располагались обособленно друг от друга.
ООО «СНО» находилось на общем режиме налогообложения, при этом ООО «СНО-Сервис»
применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину
расходов», ООО «ТД СибНО» находилось на общем режиме налогообложения. Следовательно, организации
применяют разные режимы налогообложения, независимо от ООО «СНО».
Каждое из Обществ самостоятельно вело учет своих доходов и расходов в соответствии с порядком
ведения бухгалтерского и налогового учета при применении разных систем налогообложения, независимо от
ООО «СНО».
Налоговым органом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о том, что
вышеназванными юридическими лицами не были уплачены налоги в соответствии с
применяемыми системами налогообложения.
Данные юридические лица независимо друг от друга несут налоговое бремя, исполняют принятые
перед физическими и юридическими лицами обязанности, применяют установленные в соответствии с
законом налоговые режимы.
Также самостоятельность осуществления ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО» хозяйственной
деятельности подтверждается сведениями, отраженными по расчетным счетам в банке:
- в адрес ООО «ТД СибНО» поступала оплата от ЗАО "EPMAKOВCKOЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПО
РЕМОНТУ СКВАЖИН" (Оплата по договору с поставщиком 001 ТД СИБНО/15), Филиал ООО "АРГОС" -
ЧУРС (оплата по Дог.№ 61-17/16 от 01.11.16 за запчасти к превенторам), ООО "ТД-МКМ" (оплата по
договору), ООО "МскамиКРС" (оплата счёт-фактуры № 99 от 02.05.2017 за ТМЦ по договору), ООО
"НЕФТЕМАШСЕРВИС" (оплата за товар по сч/ф), ООО "МНП "ГЕОДАТА" (Оплата за фланец),
- в адрес ООО «СНО-Сервис» поступала оплата от ООО «ТД СибНО», Тюменьпромгаз, ООО «ПК
Сибно».
102
Следовательно, ООО «ТД СибНО» осуществлял хозяйственную деятельность с покупателями
(заказчиками) путем продажи, поставки различной продукции, в том числе собранной по договору
№02/15СНО-С оказания услуг от 04.12.2015 ООО «СНО - Сервис».
Доход от реализации услуг ООО «СНО-Сервис» формировался не только от ООО «ТД СибНО», но и
от иных контрагентов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки данное обстоятельство учтено не было.
Определяя, размер дохода, полученного ООО «СНО-Сервис», как совокупную сумму доходов ООО
«СНО» и ООО «СНО-Сервис», налоговый орган не учитывает, что нормы НК РФ не предусматривают такого
метода исчисления налогов – определение налоговой базы одного налогоплательщика по объёмам выручки
двух и более налогоплательщиков, даже если они являются взаимозависимыми.
Нормы НК РФ не предусматривают возможности определения налоговых обязательств путем
суммирования сделок совершенных между caмocтoятельными юридическими лицами.
Согласно п.5 ст. 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и
сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным кодексом признаками
налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации либо установленные в
ином порядке, чем это определено названным кодексом.
Вместе с тем, налоговый орган вменяет доход самостоятельных участников ООО «СНО-Сервис» от
ООО «ТД СибНО» и доначисляет внереализационного дохода за 2015г., 2016г., 2017г. по налогу на прибыль
организаций в сумме 4 692 053 руб. в том числе в ФБ РФ в сумме 703 808 руб., в БС РФ в сумме 3 988 245
руб., НДС от реализации, облагаемый по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме 6 505 200руб.
Общество полагает, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства не могут
являться безусловным свидетельством подконтрольности ООО «СНО» самостоятельных участников ООО
«СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО», а также о наличии в действиях указанных лиц согласованности и
направленности на получение необоснованной налоговой выгоды. Указанные организации являются
самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, которые обособленно ведут финансово-
хозяйственную деятельность.
Доказательствами, имеющимися в материалах проверки, подтверждено, что сделки, совершенные
между самостоятельными участниками ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО» не носили
формального характера, не являлись мнимыми либо притворными, имели деловые цели, были исполнены
сторонами, первичные учетные документы соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона от
06.12.201l №402-ФЗ.
Инспекцией надлежащим образом не определено, в чем именно выражается необоснованная
налоговая выгода для ООО «СНО» от применения выявленной, по утверждению налогового органа, "схемы"
разделение деятельности между указанными выше организациями, каждая из которых в любом случае будет
иметь соответствующие налоговые обязательства, пусть даже и в форме уплаты единого налога по
упрощенной системе налогообложения, а не налогов по общей системе налогообложения.
Учитывая в совокупности все вышеизложeннoe, Общество считает необоснованным и неправомерным
доначисление по налогу на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, пеней по сделке ООО
«СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО».
3. Налоговым органом в акте проверки сделан вывод о том, что ООО «СНО» путем искусственного
выделения из единого производственного процесса услуг по сборке продукции путем создания 01.12.2015
ООО «СНО-Сервис» освободило себя как налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость.
Система налогообложения
По актам ООО СНО-сервис ООО ТД СибНО ООО СНО
от ООО Усн д-р Общая система Общая система
СНО - Сервис
период
Доходы Расходы Налоговые Неправомерное Неправомерное
ООО СНО- ООО ТД СибНО вычеты по доначисление доначисление
сервис по сборке НДС доходов ООО НДС 18%
по сборке продукции СНО по Сборке (с гр.6 - с 1 р.4)
продукции для продукции для
ООО ТД СибНО ООО ТД СибНО
1 2 3 4 5 6
-
чек. 15 4 000 000 4 000 000 4 000 000 720 ООО
-
1 кв2016 7 136 509.93 7 136 509.93 7 136 509.93 1 284 572
-
2 кв2016 4 225 093.09 4 225 093.09 4 225 093.09 760 517
3 кв2016 3 376 048.05 3 376 048.05 - 3 376 048.05 607 689
-
4 кв2016 5 880 630.58 5 880 630.58 5 880 630.58 1 058 514
-
итого 20 618 281.65 20 618 281.65 20 618 281.65 3 711 291
2016
103
1 kb 2017 773 2549,3 773 2549.3 - 773 2549.3 1 391 859
2kb 2017 3 789 169.05 3 789 169.05 - 3 789 169.05 682 050
-
итого 11 521 718.35 11 521 718.35 11 521 718.35 2 073 909
2017
ИТОГО: 36 140 000 36 140 000 - 36 140 000 6 505 200
Из «Комментария к федеральному закону от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в

отдельные законодательные акты российской федерации и связи с совершенствованием принципов
определения цен для целей налогообложения» следует, что «если совершена взаимозависимая
контролируемая сделка, но обе стороны - плательщики НДС, то при доначислении дохода в целях
налогообложения прибыли НДС не может быть доначислен: ведь в данном случае бюджет практически не
пострадал – один участник сделки не доплатил налог, а другой на ту же сумму не произвел вычет НДС.
Таким образом, инспекцией не учтено, что у плательщика образуется переплата по налогу,
подлежащему уплате, ввиду того, что налоговый вычет ООО «ТД СибНО» не был заявлен т.е. интересы
бюджета не пострадали. Ввиду этого, Общество считает, что налоговому органу необходимо рассматривать
сделку в совокупности, а не руководствоваться своим мнением по какой-либо ее части.
5. Относительно довода налогового органа о несоблюдении п.1 ст.54.1 НК РФ:

Сама по себе ссылка налогового органа на ст. 54.1 НК РФ, не может являться основанием и
доказательством, приведенным налоговым органом о нарушении налогоплательщиком законодательства о
налогах и сборах.
Налоговый орган в акте ссылается, что искусственное выделение из единого производственного
процесса услуг по сборке продукции и, cooтветственно, и выделение доходов за данные услуги от ООО «ТД
СибНО», используя льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис» без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса позволило не отражать у ООО «СНО» суммы доходов от оказания
услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую нагрузку ООО «СНО» по налогу на прибыль за
проверяемый период. Создание и использование налогоплательщиком данной схемы позволило, занижая
налоговую базу для исчисления налогов, получать необоснованную налоговую экономию.
Суммы доходов, оформленные от имени подконтрольной взаимозависимой организации,
«СНО» и на суммы занижения доходов с учетом сумм расходов, на содержание сотрудников ООО «СНО-
Сервис», подлежит увеличению налогооблагаемая база по налогу на прибыль проверяемого
налогоплательщика.
Общество полагает, что выводы инспекции являются необоснованными, противоречащим
положениям законодательства о налогах и сборах, cложившейcя судебной практике и разъяснениями высших
судебных инстанций, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы по вопросам необоснованной
налоговой выгоды, поскольку:
Налоговый орган не представил доказательств влияния факта взаимозависимости ООО «СНО», ООО
«СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» на условия и экономические результаты сделок и деятельности
участников хозяйственного оборота, а также необоснованного уменьшения налоговых обязательств.
Общество считает, что налоговым органом не представлены доказательства совершения сторонами
фиктивности хозяйственных операций, отсутствие деловой цели деятельности, направленной на
систематическое получение дохода процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота.
Реальность самостоятельного осуществления ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО»
хозяйственной деятельности проигнорированы инспекцией.
В соответствии с п.2 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно,
если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Умышленные действия налогоплательщика могут быть оценены между взаимозависимыми лицами,
при этом Российское налоговое законодательство под взаимозависимыми понимает два и более субъекта
правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими
субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами
деятельности (п. 1 ст. 105 НКРФ).
Общество считает, что налоговым органом не предоставлено доказательства совершения сторонами
по сделке умышленных совместных действий, фиктивности хозяйственных операций, отсутствие деловой
цели деятельности, направленной на систематическое получение дохода в процессе взаимоотношений между
участниками гражданского оборота и установления цель необоснованного оказания услуг (выполнения
работ).
104
Умышленные действия налогоплательщика могут быть оценены между взаимозависимыми
лицами, при этом Российское налоговое законодательство под взаимозависимыми понимает два и более
субъекта правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или
другими субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами
Умысел - это осознание виновным сущности совершаемого деяния, предвидение его последствий и
наличие воли, направленной к его совершению.
Общество не имело возможности и намерения оказывать влияние на заключение сделок и
экономические результаты деятельности ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО», поскольку не имело
юридических или прочих инструментов влияния на ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО». Обратное
налоговым органом не доказано.
Формальные претензии налогового органа при отсутствии фактов, опровергающих
реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются
самостоятельным основанием для доначисления обществу налога на прибыль организаций за 2015г., 2017г.,
начисления пеней за несвоевременную уплату налога, а также привлечения налогоплательщика к
ответственности но ст. 122, н.1 ст.119 НК РФ
В соответствии с нормами ст. 54.1 НК РФ налоговым органам предписано отказаться от формального
признания налоговой выгоды необоснованной.
Учитывая введенные поправки в НК РФ (ст. 54.1 НК РФ, №163-ФЗ от 18.07.2017), инспекция
необоснованно признает сделки между ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» формальными, ссылаясь в
основном на совокупность следующих факторов:
- Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций согласованно
- Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности главный
- Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и использование
одних работников,
- Место нахождения исполнительного органа ООО «СНО-Сервис» по одному адресу на территории
ООО «СНО»,
- Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано,
- Расчетные счета открыты в одних банках. Одно лицо имеет право для распоряжения денежными
- Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания деталей и
- Генеральный директор ООО ТД «СибНО» Кичаков В.М. является одновременно заместителем
генерального директора в ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» в виду чего ООО ТД
«СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
- При исследовании условий и характера взаимоотношений ООО «СНО» с ООО «СНО-Сервис»,
установлен согласованный характер взаимоотношений, при котором инициатором и выгодоприобретателем
являлось ООО «СНО», в лице должностных лиц организации Кусайко Н.Н. и Кичакова В.М.
- Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по сборке
продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов за
данные услуги от ООО «ТД СибНО»,
- Применение льготного режима налогообложения ООО «СНО-Сервис» без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса, позволило у ООО «СНО» не отражать суммы доходов от оказания
услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль за
проверяемый период и др.
Исходя из буквального трактования вышеуказанных выводов налогового органа и смысловой
нагрузки выводов, налоговый орган указывает на «взаимозависимость организаций, отсутствие оплаты,
общее управление, искусственного выделения из единого производственного процесса услуг по сборке,
применение льготных режимов налогообложения и др. при этом в решении ссылается на п.1 ст. 54.1 НК РФ,
который не соответствует вышеуказанным доводам.
На основании вышеизложенного, Общество считает, что налоговый oрган не
доказал, что сделки между ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» являются формальными, а
также совершения Обществом умышленных действий, направленных исключительно на уменьшение
налогового бремени, наличие согласованных действий между ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО». Налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой
выгоды. Это только произвольные домыслы налогового органа.
105
Налоговые претензии возможны только при доказательстве налоговым органом
факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и
несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ условий (постановление
Двадцатого ААС от 23.10.2018 № 20АП-5530/18).
Реальность операции не опровергнута: «Письмо ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-
5-9/547 об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной
налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания
формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать
установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании
взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства,
свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства
нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию
услуг)».
Нет доказательств, которые свидетельствуют об умышленном создании условий, направленных
исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды: Письмо ФНС России от 16.08.2017 №СА-4-
7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.
Пунктом 5 статьи 82 НК РФ предусмотрено, что доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.
54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в
соответствии с разделами V, V.1, V.2 Налогового Кодекса.
В акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО «СНО» направленных на
неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а
также фактов, свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п.1 ст.54.1 НК РФ.
Нарушение контрагентом обязательств по договору не влечет автоматически недействительность
сделки или ее формальность, а свидетельствует о возникновении ответственности за нарушение
обязательства.
Выводы налогового органа не соответствуют имеющимся в материалах проверки доказательствам и
противоречат действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.
Согласно сложившейся судебной практики по данной категории споров, обязанность по
представлению доказательств формалинного документооборота и осуществления одного совместного вида
деятельности проверяемым лицом с иными хозяйствующими субъектами лежит именно на налоговом органе.
При этом именно налоговый орган должен представить доказательства того, что документооборот и
разделение бизнеса было формальным и произведено исключительно для сохранения права на применение
специального налогового режима.
С учетом документов, затребованных и представленных ООО «СНО» в материалы налоговой
проверки, деятельность компаний, исследованных налоговым органом (ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО»), не имеет противоправного характера, хозяйствующие субъекты самостоятельно вели и ведут свою
деятельность, выполняют свои налоговые обязательства перед бюджетом, ведут учет своих доходов.
Гражданское законодательство Российской Федерации рассматривает предпринимательскую
деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на
систематическое получение прибыли (пункт 1 статьи 2 ГК РФ).
В определениях от 04.06.2007 № 320-0-П и № 366-0-П Конституционным судом Российской
Федерации сформирована правовая позиция, согласно которой налоговое законодательство не использует
понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-
хозяйственной деятельности.
По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в
Постановлении от 24.02.2004 № 3-П, судебный контроль не признан проверять экономическую
целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере
бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
В связи с этим, самостоятельное определение формы ведения предпринимательской деятельности (в
том числе осуществление ее как одним субъектом предпринимательской деятельности, так и несколькими),
особенности управления организацией, условия заключаемых гражданско-правовых договоров, ведение
предпринимательской деятельности совместно с другими участниками гражданского оборота), отвечающее
требованиям гражданского законодательства в Российской Федерации в отсутствие иных доказательств не
могут сами по себе рассматриваться в качестве оснований для признания налоговой выгоды необоснованной.
Вывод об умышленных действиях налогоплательщика должен быть основан на объективной
информации с бесспорностью подтверждающей, ч т о действия налогоплательщика не имели разумной
деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.
Выводы налогового органа не соответствуют имеющимся в материалах проверки документам и
106
В Акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО «СНО»,
направленных на неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также фактов,
свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
6. В отношении начисления налога на прибыль организации за 2015г., 2016г.

2017г. без учета уплаченной суммы налога по УСН:
Общество считает необоснованным начисление суммы пени по налогу на прибыль
за 2015-2017гг. в части, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с уплатой
единого налога по УСН.
Налог на прибыль организаций согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации
является федеральным налогом.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 12 ПК РФ устанавливаются специальные налоговые
режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ,
определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
В силу пoложeний статьи 75 НК РФ потери бюджета от несвоевременного перечисления налогов
компенсируются путем начисления пени за каждый день нарушения срока исполнения налогового
Таким образом, налоговый орган, установив по результатам налоговой проверки, что налог по УСН
задекларирован и уплачен, должен определить компенсацию потерь бюджета (размер начисленных пеней), а
также размер соответствующих налоговых санкций, с учетом очередности начисленных платежей по налогу
на прибыль в части, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и дат реальной уплаты
заявителем налога но УСН. Данный подход изложен в Постаповлении Арбитражного суда Западно-
Сибирского округа от 21.05.2018 по делу № А70-10587/2016.
В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог, взимаемый
в связи с применением УСН, минимальный налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения подлежал зачислению в налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации по
100% нормативу.
Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в
бюджеты субъектов Российской Федерации, в силу пункта 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской
Федерации подлежал зачислению в налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации по
нормативу 100 процентов.
Согласно п. 1 ст.264 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20
процентов, если иное не установлено данной статьей. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой
ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная но налоговой
ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В этой связи уплаченный взаимозависимыми организациями единый налог по УСП за 2015, 2016,
2017 годы может компенсировать потери бюджета субъекта от неуплаченного налога на прибыль,
исчисленного по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской
Федерации, в размере 100 %, а значит, начисленные заявителю пени по налогу на прибыль в части бюджета
субъекта Российской Федерации подлежат пересчету на сумму имевшегося в бюджете субъекта налога по
УСН с даты его реальной уплаты участниками схемы.
В случае непринятия доводов, ООО «СНО» ходатайствует о снижении штрафных санкций в 8 раз.
Одним из основных признаков налогового правонарушения является его наказуемость. По общему
правилу, за совершение налогового правонарушения наступает ответственность в виде финансовых санкций,
установленных НК РФ. Таким образом, налоговая санкция является мерой ответственности за совершенное
налоговое правонарушение. При этом необходимо иметь в виду, что взыскание налоговое правонарушение
должно накладываться с учетом его характера, степени вины нарушителя, а также смягчающих и отягчающих
ответственность обстоятельств. Об этом гласит принцип индивидуализации наказания. В связи с этим при
применении налоговых санкций, налоговый орган учитывает положения законодательства,
регламентирующие возможность уменьшения налоговой ответственности, т.е. смягчающие вину
обстоятельства (п. 4 ст. 112 НК РФ). Статьей 112 ПК РФ приведены oбcтoятeльcтвa, смягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения, при этом перечень смягчающих обстоятельств
не является исчерпывающим, к ним могут быть отнесены иные обстоятельства (п.п. 3 п. 1 ст. 112 К РФ),
признанные налоговым органом, рассматривающим дело, таковыми. В этой связи ООО «СНО» просит учесть
при рассмотрении Возражений следующие обстоятельства, которые по мнению Общества, смягчают его
ответственность:
1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122,
ст.126 НК РФ (Постановление ФАС ДВО №Ф03-5882/2011: ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС МО №А40-
41701/11-91-182);
107
2. В настоящее время у Общества имеется кредиторской задолженность по следующим
договорам лизинга №3715/19-ДРЛ от 05.11.2019, №3713/19-ДРЛ от 05.11.2019, №2818/72-1015/ДЛ/12075/001
от 06.11.2018,
3. Оказание спонсорской и благотворительной помощи (Благотворительные письма
Благотворительного фонда «Город спорта» от 2014г., 2015г., 2016г., Дипломы почетного спонсора за 2016,
2017г., 2019г, Благотворительного фонда «Город спорта» Благодарность от Центра социальной помощи
«Надежда» от 2019г.),
4. Взыскание суммы доначисленных налогов, пеней, штрафных санкций в полном объеме может
привести к ухудшению материального положения Общества и как следствие, вызвать задержку выплаты
заработной платы работникам, а также невозможность исполнения иных обязательств (Постановление ФАС
Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 №А19-
27364/06-11),
5. Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения;
6. Отсутствие неблагоприятных налоговых последствий для бюджета;
7. Отсутствие задолженности по уплате текущих налогов и сборов,
8. Несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного правонарушения и (или) его
вредным последствиям. (Постановлстгая ФАС Уральского округа от 16.02.2006 №Ф09-675/06-С1, ФАС
Западно-Сибирского округа от 07.06.2006 №Ф04-3456/2006 (23287-А45-26) по делу №А45-21428/05-7/622,
ФАС Центрального округа от 13.07.2006 №А48-7515/05-2).
В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой
проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет
обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.1, 4 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является
исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающие
обстоятельства, не указанные в НК РФ.
Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего
ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по
сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового
правонарушения.
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит ограничений по применению ст. 112
и ст. 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов (на это, в частности, указывает Минфин в
Письмах от 30.01.2012 №03-02-08/7, от 16.05.2012 №03-02-08/47, 25.09.2012 №03-02-08/86, а также
сложившaяcя арбитражная практика по существу вопроса Постановление ФАС Северо-Западного округа от
23.08.2012 по делу №А26-10442/2011, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу
№А26-11937/2011, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу №А26-11937/2011,
Постановление ФАС Цснтрагнлюго округа от 03.07.2012 по делу №А09-8533/2011, Постановление ФАС
Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу №А28-7219/2011 и т.д.).
Помимо этого, на текущий момент имеется устойчивая арбитражная практика в пользу
налогоплательщика, в ходе которой судом были снижены штрафные санкции в аналогичной ситуации
(Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2012 №А05-12621/2011,
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2012 №18АП-17313/2011 по
делу №А76-17313/2011, Арбитражный суд Республики Карелия А26-4193/2012 от 22.06.2012, Решение от
29.05.2012 № А78-1520/2012).
Снижение суммы штрафа не несет за собой ущерба бюджету, поскольку согласно правовой позиции
КС РФ (Постановление от 17.12.1996 №220-П, определение от 04.07.2002 №202-0), компенсацией потерь
бюджета в связи с несвоевременной уплатой в бюджет налогов является пеня, которая представляет собой
дополнительный и обязательный платеж в бюджет.
Учитывая, то что Общество является добросовестным налогоплательщиком, задолженность по
налогам и сборам отсутствует, руководствуясь положениями нн.4 п.5 ст.101, п.1.4 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ
ООО «СНО» ходатайствует о снижении штрафных санкций в 8 раз.
Относительно заявленных 26.11.2019 возражений налогоплательщика Инспекция поясняет

следующее.
2. Относительно неправомерного исключения из состава расходов, затрат на сборку
продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП по
контрагенту Общество с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование-Сервис»
ИНН7203364863 (далее – ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис», ООО «СНО - Сервис») за 2015,
2016г., 2017г. на сумму 64 262 891,35руб. в т.ч. (таблица №1, №2):
1.1. Свои выводы налоговый орган в акте основывает на следующих обстоятельствах:
108
1.1.1 Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций согласованно
1.1.2 Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности главный
1.1.3. Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и
1.1.4. Место нахождения исполнительного органа ООО «СНО-Сервис» по одному адресу па
территории ООО «СНО»,
1.1.8 Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано,
1.1.9 Расчетные счета открыты в одних банках. Одно лицо имеет право для распоряжения денежными
1.1.10 Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания деталей и
Данные обстоятельства не могут свидетельствовать о необоснованности получения налоговой выгоды,

поскольку:
1.2. Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль,
полученная налогоплательщиками, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов.
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на
сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Так же данной статьей установлено,
что для признания для целей налогообложения прибыли, расходы должны быть обоснованы,
документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Основные требования к оформлению документов определены зaкoнoдaтельcтвoм
Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться
оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учет.
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо
документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в
иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и
(или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной
декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в
соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога
на прибыль, являются:
- экономическая обоснованность;
- направленность на получение дохода;
- наличие документального подтверждения.
В проверяемом периоде Общество понесло реальные расходы на оплату стоимости затрат на
сборку продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану
КПП по контрагенту ООО «СНО - Сервис».
Между ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» заключены
следующие договора:
2. Договор №01/15СНО-С от 04.12.2015 на возмездное оказания услуг.
Согласно договора исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по сборке,
окраске, слесарной обработке, упаковке изделий производственно-технического назначения,
испытания продукции, (проверка ОТК и ряд aнaлогичныx требований по ГОСТу), а Заказчик
обязуется оплатить услуги.
Объем услуг, оформленных документально через ООО «Сибнсфтеоборудоваиие-Ссриис»
109
- за 2015 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 7 750 135 руб., за услуги по
испытанию продукции на сумму в размере 1 457 000 руб.,
- за 2016 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 242 832,74 руб., за услуги по
испытанию продукции на сумму в размере 4 702 303,45 руб.
- за 2017 г од за услуги по сборке продукции на сумму в размере 28 827 173,16 руб., за услуги по
испытанию продукции па сумму в размере 3 569 198,57 руб.
производственных и офисных помещений.
комплексной уборке производственных и офисных помещений, а Заказчик обязуется оплатить услуги в
по договору №04/15СН0-С от 04.12.2015 составил по актам:
- за 2015 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 74 160 руб., за услуги по
уборке производственных помещений на сумму в размере 256 950 руб.,
- за 2016 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 889 920 руб., за услуги
по уборке производственных помещений на сумму в размере 2 158 340 руб.,
- за 2017 год за услуги по уборке офисных помещений па сумму в размере 889 920 руб., за услуги
по уборке производственных помещений на сумму в размере 2 158 340 руб.
территории.
комплексной уборке территории Объекта заказчика, а Заказчик обязуется оплатить услуги в
- за 2015 год за услуги по уборке территории на сумму в размере 1 190 155 руб.,
- за 2016 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 8 161 056 руб.,
- за 2017 год за услуги по уборке офисных помещений на сумму в размере 8 161 056 руб.
4. Договор №05/15СНО-С от 04.12.2015, согласно которому Исполнитель обязуется Заказчику
оказать возмездные услуги по организации прохода лиц и/или проезда транспортных средств на (с)
территорию заказчика, а Заказчик обязуется оплатить услуги в соответствии с условиями настоящего
договора.
Объем услуг, оформленных документально через ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» по договору
№05/15СНО-С от 04.12.2015 составил пo актам:
- за 2015 год за услуги по охране территории на сумму в размере 1 1 1 600 руб.,
- за 2016 год за услуги по охране на сумму в размере 1 3 1 7 600 руб.,
- за 2017 год за услуги по охране сумму в размере 1 306 800 руб.
Вышеперечисленные документы от имени ООО «СНО-Сервис» подписаны генеральным
директор Кусайко Н.Н., от ООО «СНО» подписаны заместителем директором по доверенности №1 от
01.01.2015 Кичаковым В.М.
Затраты за 2015, 2016, 2017г.г. на сборку продукции, испытание продукции, уборку территории,
уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП по контрагенту ООО «СНО-Сервис», Обществом, отражены
в налоговых регистрах, налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2015г., 2016г.,
2017г.
В подтверждение отражения затрат в составе расходов уменьшающих сумму доходов за 2015г.,
2016г., 2017г. и подтверждения хозяйственных операций с ООО «СНО-Сервис» Обществом на
требование №1180 от 06.12.2017, №128 от 27.12.2018, №126 от 07.02.2019, №121 от 06.02.2019, были
представлены договора №01/15СНО-С от 04.12.2015, №04/15СНО-С от 04.12.2015, №03/15СНО-С от
04.12.2015, №05/15СНО-С от 04.12.2015, акты оказанных услуг за 2015г., 2016г., 2017г.
Договорные взаимоотношения между ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» подтверждаются
вышеуказанными документами. В акте налоговой проверки претензий со стороны налогового органа
относительно реквизитов, информации содержащейся в данных документах, подписей уполномоченных лиц,
не содержится.
Следовательно, налоговый орган подтверждает, что данные документы соответствуют требованиям
действующего зaкoнoдaтельства.
Таким образом. Общество считает, что вышеперечисленные документы соответствуют требованиям к
составлению первичных учетных документов, установленных ст.252 НК РФ, ст.9 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ
«О бyxгалтерском учете и позволяют определить фактические обстоятельства выполнения «спорных» работ.
Следовательно, затраты в составе расходов по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с
контрагентом ООО «СНО-Сервис» Обществом заявлены правомерно.
110
Относительно приведенного довода налогоплательщика Инспекция поясняет следующее.

Формальное соответствие представленных проверяемым лицом документов требованиям
Федерального закона «О бухгалтерском учете» не является бесспорным основанием для принятия указанных
документов в качестве подтверждения реальности сделок и размера понесенных Обществом расходов. Как
верно указывает налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме.
Вопреки мнению, изложенному в письменных возражениях, представленные Обществом документы,
подтверждающие взаимоотношения с контрагентом ООО «СНО-Сервис», и подтвержденные этими
документами затраты, понесенные ООО «Сибнефтеоборудование», оцениваются налоговым органом с точки
зрения их обоснованности и, как следствие, экономической оправданности, в совокупности и взаимосвязи с
установленными фактическими обстоятельствами создания ООО «СНО-Сервис», осуществления им
деятельности и взаимодействия с проверяемым лицом. Так, в ходе выездной налоговой проверки выявлена
взаимозависимость и подконтрольность ООО «СНО-Сервис» и ООО «Сибнефтеоборудование», полномочия
единоличного исполнительного органа в которых осуществляет одно и то же лицо – Кусайко В.М. (подпункт
8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ), установлены факт осуществления деятельности организаций в одном
помещении, отсутствие в собственности ООО «СНО-Сервис» какого-либо имущества и средств производства,
единый кадровый учет персонала, массовый перевод работников ООО «Сибнефтеоборудование» во вновь
созданное ООО «СНО-Сервис» с сохранением должностных обязанностей, рабочих мест и размера оплаты
труда и др.
Довод возражений от 26.11.2019 в п.1.3. Учредительство и руководство деятельностью

взаимозависимых организаций согласованно осуществляется одними лицами. ООО «СНО-Сервис» является
взаимозависимым лицом, создано умышлено, по документам оформлены часть работ единого вида
деятельности - производство нефтепромыслового оборудования, при этом взаимозависимая организация
применяет специальные (льготные) режимы налогообложения.
Довод является необоснованным, так как совпадение учредителя либо руководителя между
взаимодействующими юридическими лицами (при отсутствии других доказательств) не свидетельствует об
отсутствии реальной предпринимательской деятельности у организаций и получении необоснованной
налоговой выгоды (см., например, постановления Арбитражных судов Уральского округа от 28 мая 2015 г.
делу №А63-4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 г. №001-452/2015 по делу №А11-314/2014,
Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 г. №004-15241/2015 по делу №А03-8602/2014,
Дальневосточного округа от 21 января 2015 г. №003-5980/2014 по делу №А04-1655/2014, Московского округа
от 30 декабря 2014 г. №005-1573.3/2014 по делу №А40-28691/14 и Поволжского округа от 28 мая 2014 г. по
делу №А65-16989/2013). Факт взаимозависимости юридических лиц не свидетельствует об уклонении от
уплаты налогов посредством применения схемы дробления бизнеса.
Поскольку действующее законодательство не ограничивает право граждан за создание юридических
лиц, то решения учредителей и руководителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве
руководителей не будет являться нарушением закона. (Постановление Федерального арбитражного суда
Уральского округа от 23.06.2014 №№ Ф09-3245/2014, А76-2974/2013 Дело А76-2974/2013).
Признак взаимозависимости ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» с одним и тем же директором не
свидетельствуют о недобросовестности действий налогоплательщика, поскольку каждое из спорных обществ
являлось самостоятельным субъектом хозяйственных и налоговых отношений, самостоятельно исполняло
обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вело учет своих доходов и расходов,
исчисляло налоги и представляло в налоговый орган но месту учета налоговую отчетность.
Нахождение организаций по одному юридическому адресу не доказывает совершение
противоправных действий налогоплательщиком.
Также довод налогового органа о том, что ООО «СНО-Сервис» была необходима для уменьшения
налоговых обязательств ООО «СНО», в виде применения специального режима (УСН) и минимальной ставки
налога является необоснованным применение специальных налоговых режимов не может быть признано
уклонением от уплаты налогов. Специальные налоговые режимы предусмотрены налоговым
законодательством, право избрания, которых предоставлено только налогоплательщику.

В ходе выездной налоговой проверки выявлена взаимозависимость и подконтрольность ООО «СНО-
Сервис» и ООО «Сибнефтеоборудование», полномочия единоличного исполнительного органа в которых
осуществляет одно и то же лицо – Кусайко Н.Н. (подпункт 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ).
111
Вопреки мнению, изложенному в письменных возражениях, факт взаимозависимости организаций
не рассматривается в качестве самостоятельного доказательства совершения налогового правонарушения, а
оценивается налоговым органом в совокупности и взаимосвязи с установленными фактическими
обстоятельствами создания ООО «СНО-Сервис», осуществления им деятельности и взаимодействия с
проверяемым лицом. Так, установлены факт осуществления деятельности организаций в одном помещении,
отсутствие в собственности ООО «СНО-Сервис» какого-либо имущества и средств производства, единый
кадровый учет персонала, массовый перевод работников ООО «Сибнефтеоборудование» во вновь созданное
ООО «СНО-Сервис» с сохранением должностных обязанностей, рабочих мест и размера оплаты труда и др.
С учетом изложенного, принимая во внимание использование ООО «СНО-Сервис» специального
налогового режима (упрощенная система налогообложения, Глава 26.2 НК РФ), не полную оплату по актам
приемки выполненных работ, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что
взаимозависимость ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» оказала существенное влияние на
условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, в связи с чем дана соответствующая правовая
оценка экономических результатов деятельности этих лиц для целей налогообложения.
Довод возражений в п.1.4. Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета
деятельности главный бухгалтер - Петрова И.Г.
В акте нaлогoвoй проверки налоговый орган заявляет довод относительно общего управления и
осуществления контроля ведения деятельности одним бухгалтером - Петровой И.Г. в ООО СНО-Сервис, ООО
ТД СибНО и ООО СНО. В опровержение данного довода Общество сообщает следующее:
Никаких ограничений или особых требований для работы по совместительству для главных
бухгалтеров Трудовой кодекс РФ не устанавливает.
Совместительство - это выполнение сотрудником другой оплачиваемой работы в свободное от
основной работы время. Это понятие прописано в статье 282 Трудового кодекса РФ. При этом с
совместителем обязательно заключается трудовой договор, в котором указывается, что работа является
совместительством.
Таким образом, один и тот же специалист может числиться главным бухгалтером одновременно в
двух компаниях.
Также Обществом приводится судебная практика по данному вопросу. Суды трех инстанций
рассмотрели дело № А43-17196/2016 и приняли позицию налогоплательщика, который не согласился с
доводами ФНС и обратился в суд. «Что касается одного и того же бухгалтера в двух организациях, то суды
отметили, что «то обстоятельство, что бухгалтерский и налоговый учет ... осуществляется одним и тем же
лицом, не позволяет сделать однозначный вывод о подконтрольности одной организации другой». В связи с
этим суды решили, что Инспекция не смогла доказать направленность действий налогоплательщика на
получение необоснованной налоговой выгоды.
Ведение бухгалтерского и налогового учета взаимозависимых лиц одним главным бухгалтером не
рассматривается в качестве самостоятельного доказательства совершения налогового правонарушения, а
оценивается в совокупности с другими доказательствами, свидетельствующими о согласованности действий
взаимозависимых ООО «СНО-Сервис» и ООО «Сибнефтеоборудование», направленных на неправомерное
искажение сведений об объектах налогообложения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, с целью
неправомерного уменьшения налоговой базы и подлежащих уплате налогов.
Довод возражений в п.1.5. Относительно довода о том, что в ходе проведении проверки налоговым
органом было учтено то обстоятельство, что до 15.12.2015 года весь цикл работ по уборке и охране
территории и производства (сборка и испытание) продукции осуществлялся самостоятельно работниками
ООО «СНО» в одном производственном цехе, затем 01.12.2015г. было создано ООО «СНО-Сервис», и с
15.12.2015 года услуги по сборке продукции, испытанию деталей и собранной продукции, уборка и охрана
помещений и территории осуществляются через ООО «СНО-Сервис» в том же производственном цехе на той
же территории, при этом силами работников умышленно выведенных из состава ООО «СНО» в ООО «СНО-
Сервис».
Общество считает, данный довод необоснованным на основании следующего:
1.5.5 Создание нового юридического лица не противоречит законодательству
(постановлениеАрбитражного суда Уральского округа от 28.05.15 № Ф09-2951/15, ФАС Поволжского от
18.06.14 № А55-17026/2013 и Уральского от 26.12.13 № Ф09-13158/13 округов).
1.5.2. Осуществление ООО «СНО-Сервис» таких же видов деятельности в виду прекращения их ООО
«СНО» не может служить основанием о необоснованности получения налоговой выгоды. В финансово-
хозяйственной деятельности контрагенты организаций, как правило, осуществляют такой же либо схожий вид
деятельности. И совершать сделки с контрагентом, осуществляющим такой же вид деятельности, не
запрещается налоговым законодательством.
112
1.5.6 Само по себе прекращение юридическим лицом одного вида деятельности и заключение с
вновь созданным лицом договоров на оказание услуг не свидетельствует о получении Обществом
необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ в постановлении от 09.04.2013 г. №15570/12 указал, что если имеет место оптимизация
бизнеса как такового, то есть прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации и
выведение этого вида деятельности в новую организацию, такие действия не могут быть квалифицированы
как необоснованная налоговая выгода.
1.5.7 Прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов деятельности таких так уборки
территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану обусловлено тем, что данные виды деятельности
не позволяли отрегулировать основной производственный процесс, определить реальную себестоимость
производства, в виду постоянного отвлечения на решение различных проблем вспомогательных видов
деятетельности.
цехов, офисов, дaльнeйшиx заключений договоров на охрану.
Также данный довод подтверждается протоколом допроса №9 от 12.08.2019 генерального директора
ООО «СНО» Кусайко Н.И., который на вырос «Поясните, в связи с чем в 2016 году произошла передача от
ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» функции по соблюдению контрольно-пропускного режима на территории
земельного участка по адресу ул. Чекистов д.37а, д.37а, стр.1, сгр.2, стр.3, корпус 1, который принадлежит
ООО «СНО» Пояснил: «Передача вспомогательных услуг, которые к производству не имеют прямого
отношения. Все выполненные работы, которые не относятся к основному производству (Сборка, частично
испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО «СНО-Сервис» для ООО «СНО». Работы по
сборке выполнялись в цехе д. 37а на территории ООО «СНО».
В ходе проведения допроса (протокол допроса №1 от 09.08.2019) Борисовский И.А. также пояснил, в
2015 году территорию охранял ЧОП, затем было принято директором решение об организации КПрежима
силами ООО «СНО-Сервис».
1.5.8 Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания ООО
«СНО-Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная организация контроля за
работниками, короткие сроки выпoлнения работ, приемлемая цена) чем другие компании. Так, например, при
предварительном анализе и оценке коммерческих предложений от других компаний, стоимость услуг по
уборке территории, цехов, офисов, сборки продукции ООО «СНО-Сервис» была ниже.
- Услуги охраны
Услуги по охране оказывались специализированной организацией - ООО Н(Ч)ОП «Ирбис» ИНН
7202112006 на основании договора охраны объекта №22/02-11 от 22.02.2011, а не работниками ООО
Ежемесячная стоимость услуг по охране объекта составляла 94 000 руб., в связи с увеличением цены
ООО Н(Ч)ОП «Ирбис» согласно дополнительное соглашение от 01.04.2014 к договору №22/02-11 от
22.02.2011 стоимость составила - 120 000 руб.
Цена услуг оказываемых охраны ООО «СНО-Сервис» по договору №05/15 СНО-С 04.12.2015
составляет 3 600 руб. за сутки = 180 000 руб. (30*3600 руб.)
Таким образом, выбор ООО «СНО-Сервис» был осуществлен с точки зрения более выгодных и
коммерчески привлекательных условий сделки.
Обществом, осуществлялась оценка уровня примененных контрагентами цен.
Инспекцией, не приведены доказательства того, что себестоимость услуг завышена и не соответствует
рыночной стоимости. Факт взаимозависимости и указанных лиц сам по себе не подтверждает получение
заявителем необоснованной налоговой выгоды. Налоговым органом правильность определения цен по
сделкам между данными лицами не проверялась, отклонение этих цен от уровня рыночных в целях
необоснованного получения налоговой выгоды не выявлялось.
направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей
В силу п. 3 статьи 154 ГК РФ для заключения договора необходимо выражение
согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).
Статьей 421 ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора,
понуждение к заключению договора не допускается. Условия договора определяются по усмотрению сторон.
Положениями ст.424 ГК РФ установлено, что стороны гражданско-правового договора, по общему
правилу, вправе самостоятельно ycтанавливать цену, по которой оплачивается его исполнение.
Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг,
указанная сторонами сделки.
113
Сделки, совершенные между ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» не носили формального
характера, не являлись формальными, имели деловую цель, были исполнены сторонами, первичные учетные
документы соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
Вопреки мнению налогоплательщика, изложенному в пункте 1.5 письменных возражений ни создание
взаимозависимой организации ООО «СНО-Сервис», ни осуществление вновь созданной организацией тех или
иных видов деятельности, ни прекращение проверяемым лицом вспомогательных видов деятельности не
рассматриваются налоговым органом в качестве самостоятельного доказательства совершения Обществом
налогового правонарушения.
Вывод налогового органа о согласованности действий взаимозависимых ООО «СНО-Сервис» и
ООО «Сибнефтеоборудование», направленных на искажение сведений об объектах налогообложения в
бухгалтерском учете и налоговой отчетности с целью неправомерного уменьшения налоговой базы и
подлежащих уплате налогов, основан на совокупности взаимосвязанных фактических данных (в том
числе, отраженных в п. 1.5 возражений), свидетельствующих о документальном оформлении не
имеющих для общества разумной деловой цели сделок с ООО «СНО-Сервис», направленных
исключительно на получение необоснованной налоговой экономии.
Довод возражений в п.1.6. Осуществление деятельности по одному адресу ООО «СНО», ООО «СНО-
Сервис» по одному адресу на территории, в одном производственном цехе, использование одних работников.
Данный довод является необоснованным, ООО «СНО» осуществляет деятельности
по юридическому адресу 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37.
ООО «СНО-Сервис» по юридическому адресу 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1 (по
данным договора аренды недвижимого имущества №034СНО/15 от 01.12.2015 (нежилое помещение №3,
общей площадью 26 кв.м на 1 этаже, согласно дополнительного соглашения к договору аренды от 2018г. ООО
«СНО-Ссрвис» арендуем кабинет на 3 этаже - фото-снимок).
Следовательно, организации располагались обособленно друг от друга, налоговым органом, в ходе
проведения проверки осмотр разложения офисов (кабинет) не проводился, что подтверждается протоколом
осмотра №1 от 08.08.2019.
Относительно единого производственного цеха, ООО «СНО-Ссрвис» работы по сборке продукции и
испытанию производило в отдельной рабочей зоне в производственном цехе д.37а (фото-снимок) отдельна
зона разграничена табличка с наименованием организации, в ходе проведения осмотра налоговым органом
информация об разграничении в протоколе осмотра №1 от 08.08.2019 не указана.
Кусайко Н.Н. также пояснил, что все выполненные работы, которые не относятся к основному производству
(Сборка, частично испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО «СНО-Сервис» для ООО
«СНО». Работы по сборке выполнялись в цехе д. 37а на территории ООО «СНО». Производство построено на
основе имеющегося банка чертежей деталей и изделий, чертеж поступает в цех, где поэтапно переходит ее
изготовление на станках различного типа, шлифование; готовые к сборке детали и изделия складируются в
цехе на промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали). В декабре 2015 года на
промежуточном складе хранятся детали требующие доработки (Термообработка и т.д.) также хранятся детали
которые передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по документам сменному
заказу-наряду, мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки при необходимости
испытания) продукция проходит ОТК, после этого детали, продукция поступает на склад ГП.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №6 от 12.08.2019) Шмелов Е.А. также пояснил,
работники ООО «СНО-Сервис» работали на участке сборки (слесаря) в цехе д. 37А, под руководством
Решетникова (бригадир) Лотов (Бригадир).
В ходе проведения допроса (протокол допроса №1 от 09.08.2019) Борисовский И.А. также пояснил,
что ООО «СНО-Сервис» в 2015, 2016, 2017 гг. Занимались вспомогательными работами: водители,
уборщицы, контролеры КПП. В 2016, 2017 гг. работы по сборке и испытанию продукции выполнялись в цехе
д.37а, только в районе промежуточного склада.
Ответ: В 2015 году территорию охранял ЧОП, затем было принято директором решение об
организации КПрежима силами ООО «СНО-Сервис».
При анализе полученных допросов из числа допрошенных Обществом установлено, что налоговым
органом не допрошены ответственные:
- за уборку территории - завхоз Костин Ю.И., Рычков, Недоруб, Михнеев (протокол допрос №1 от
09.08.2019 Борисовского И.А),
- за участок сборки - Решетников, Лотов (протокол допроса №6 от 12.08.2019 Шмелов Е.А.)
Также Обществом, в адрес учредителя Хорошавцева Н.Б. с целью установленных противоречий в
допросах №3 от 09.08.2019, №б/н от 13.09.2018 направлено письмо исх.253/13 от 20.11.2019 с приложением
данных допросов для ознакомления.
114
Хорошавцевым Н.Б 25.11.2019 в ответ на письмо ООО «СНО» был представлен протокол опроса
от 25.11.2019 заверенный подписью адвоката, а также информация о том, что при ознакомлении с ответами
детально их не проверял.
Из содержания данного протокола опроса Хорошавцев Н.Б. пояснил:
Вопрос: Являетесь ли Вы руководителем, учредителем в каких - либо организациях на текущую дату?
Ответ: Являюсь учредителем в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»
Вопрос: Назовите основной видом деятельности ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»?
Ответ: Основной вид деятельности работы по сборке и монтажу сборных конструкций,
вспомогательные охрана и уборка помещений
Вопрос: Какую систему налогообложения применяет ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: Упрощенную систему налогообложения
Вопрос: Назовите юридический и фактический адрес ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А/корп. 1
Вопрос: Где находится офис (кабинет) ООО «Сибнефтеоборудование - Ceрвиc»?
Ответ: Офис находится в административном 3-х этажном здании на 3-м этаже.
Вопрос: Укажите где находился цех в котором выполнялись работы по сборке и испытанию продукции
работниками ООО «Сибнефтеоборудоваиие - Сервис»?
Ответ: Место для оказания услуг по сборке и испытанию продукции проводились в
отдельной рабочей зоне, в производственном цехе по адресу: г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А.
Вопрос: Имеется ли у ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис» производственный цех для выполнения
Ответ: в собственности не имеется
Вопрос: Где хранится трудовые книжки сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: В кабинете на 3 -м этаже
Вопрос: Каким образом, осуществлялось трудоустройство работников ООО «Сибнефтеоборудование» в
ООО «Сибнефтеоборудовлиие - Сервис»?
Ответ: С работниками заключались трудовые договора, приказ о приеме на работу, в
трудовую книжку (вносилась соответствующая запись о приеме на работу)
Вопрос: Кто принимает управленческие решения в ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис»?
Ответ: Я
Вопрос: Принимаете ли Вы участие в рабочих встречах, планерках в ООО
Ответ: Да, принимаю
Вопрос: Вмешиваетесь ли Вы как учредитель непосредственно в финансово - хозяйственную деятельность
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис»?
Ответ: Вмешиваюсь по мере необходимости, у меня на то есть полномочия
Вопрос: Кто принимал решение о назначении генерального директора Кусайко Н.Н. в ООО
Ответ: Я предложил Кусайко Н.Н. должность генерального директора, так как мне на
начальном этапе работе необходим был сотрудник с определённым опытом работы ведения
Вопрос: Назовите ответственных лиц от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ по
уборке офисных помешснии, уборке территорий, принадлежащих ООО «Сибнефтеоборудоваиие» и оказанию
услуг по организации пропускной системы на данной территории?
Ответ: Ответственными за выполнение работ по уборке офисных помещений и
территории и оказанию услуг по организации пропускной системы на данной территории были
Костин Ю.И. (завхоз), Рычков А.Ю.
Вопрос: Назовите ответственных лиц от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» за выполнение работ по
сборке и испытанию продукции?
Ответ: Ответственными были Решетников А.В., Лотов П.С.
Относительно приведенного довода налогоплательщика Инспекция поясняет

следующее.
По сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, юридическим адресом ООО «Сибнефтеоборудование»
является: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а.
Согласно учетным данным, в проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» осуществляло
деятельность на территории собственного земельного участка №72:23:0221004:204, находящегося по адресу
г.Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, стр.1,2, на котором расположены, находящиеся в его собственности:
115
По сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, юридическим адресом ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» является: г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а, корпус 1.
Отсутствие аренды производственных помещений в цехах на территории ООО
«Сибнефтеоборудование» для выполнения трудовых функций сотрудниками ООО «СНО-Сервис»
свидетельствует о наличии общего пользования производственными помещениями и территориями,
принадлежащими ООО «Сибнефтеоборудование».
Таким образом, ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» расположено и осуществляет деятельность
на территории ООО «Сибнефтеоборудование». Данный вывод налогового органа не опровергается
показаниями Кусайко Н.Н., Шемелова Е.А., Хорошавцева Н.Б., является документально подтвержденным и
обоснованным.
Кроме того, необходимо отметить, что налоговым органом допровен соответствии со ст.90 НК
РФ в качестве свидетеля Рычков Анатолий Юрьевич, который работал сначала контролером, а затем
заместителем начальника АХО в ООО «Сибнефтеоборудование» и последовательно был переведен в ООО
«СНО-Сервис», составлен протокол допроса №15 от 20.08.2019г., показания свидетеля отражены в акте
проверки.
Представленные Обществом пояснения Хорошавцева Н.Б. оцениваются налоговым органом
критически и не принимаются в качестве доказательства по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью" участники общества вправе:
- участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным
законом и уставом общества;
- получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной
документацией в установленном его уставом порядке;
- принимать участие в распределении прибыли;
- получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с
кредиторами, или его стоимость.
Участники общества имеют также другие права, предусмотренные настоящим Федеральным законом.
Из пункта 1 статьи 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ следует, что высшим органом
общества является общее собрание участников общества.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным
органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным
органом общества (пункт 4 статьи 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
К компетенции общего собрания участников общества относятся образование исполнительных
органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче
полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему, утверждение такого
управляющего и условий договора с ним, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к
компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (подпункт 4 пункта 2 статьи 33
Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Таким образом, Хорошавцев Н.Б., являясь единственным учредителем ООО «СНО-Сервис» имеет
полномочия по участию в деятельности общества лишь посредством принятия решения об образовании
исполнительных органов общества и досрочном прекращении их полномочий, в то время как руководство
текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом в лице Кусайко
Н.Н.
В соответствии с приведенными выше нормами Хорошавцев Б.Н., не являясь работником ООО «СНО-
Сервис», не вправе принимать непосредственное участие в финансово-хозяйственной деятельности
организации, тем более принимать управленческие решения, иначе, как посредством доведения своей воли до
единоличного руководителя.
Принимая во внимание тот факт, что Кусайко Н.Н. является также генеральным директором ООО
«Сибнефтеоборудование», в котором трудоустроен Хорошавцев Б.Н., первый является по должностному
положению начальником относительно второго, из чего следует, что Хорошавцев Б.Н. не мог давать указаний
Кусайко Н.Н. относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «СНО-Сервис», так как сам
находится в служебной зависимости от Кусайко Н.Н.
Довод о том, что передача услуг по охране территории и осуществлению пропускного режима имела
действительную экономически оправданную цель, опровергается самим налогоплательщиком: из возражений
следует, что стоимость услуг по охране объекта составляла ООО Н(Ч)ОП «Ирбис» согласно дополнительного
соглашения от 01.04.2014 к договору №22/02-11 от 22.02.2011 стоимость составила - 120 000 руб., в то время
116
как стоимость тех же услуг от ООО «СНО-Сервис» по договору №05/15 СНО-С 04.12.2015 составляет
180 000 руб., то есть затраты возросли на 50%.
Кроме того, следует отметить, что в период с июня по декабрь 2015 года ООО
«Сибнефтеоборудование» осуществляло охрану территории и пропускной режим собственными силами, в
штате в этот период имелись 6 контролеров КПП, таким образом, затраты на охрану и пропускной режим
составляли затраты на содержание указанных лиц.
Довод в п. 1.7. Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились централизовано
Данный довод является необоснованным, в законодательстве Российской Федерации отсутствуют
какие либо запреты на право выбора работником того или иного работодателя, лица в праве и на свой
финансовый, моральный и иной риск в любое время по своему желанию сменить одного работодателя на
другого, эти действия не могут быть кому либо подконтрольны и опровергнуты как его действия. Права и
свободы в решениях человека установлены главой 2 Конституции РФ.
Трудовые книжки сотрудников хранились в кабинете ООО «СНО-Сервис» в сейфе (фото -снимок), а
не централизовано.
Также налоговым органом, осмотр в порядке ст.90 НК РФ офиса (кабинета) не
проводился, что подтверждается протоколом осмотра № 1 от 08.08.2019.
Довод о единой кадровой политике рассматривается налоговым органом не как самостоятельное
доказательство, а в совокупности и взаимосвязи с другими установленными фактическими данными,
свидетельствующими о едином согласованном управлении и ведении деятельности ООО
«Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
О единой кадровой политике свидетельствуют показания работников ООО «Сибнефтеоборудование»
и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», которые, будучи допрошенными в качестве свидетелей, сообщили,
каждый в отдельности, что начальником отдела кадров в обеих организациях является Кусайко О.Г. и
располагался в одном кабинете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 92 НК РФ должностное лицо налогового органа, производящее
выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки,
вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая
проверка, документов и предметов.
Осмотр кабинета ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ходе проверки не производился, так как
налоговая проверка в отношении ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» не проводилась.
1.8. Относительно довода налогового органа о том, что по результатам анализа бухгалтерских,
кадровых и налоговых документов ООО «СНО» и сопоставления данных, отраженных в налоговой
отчетности группы лиц выявлено, что у физических лиц искусственно перешедших работать в ООО «СНО-
Сервис» отсутствует существенное повышение среднего дохода па протяжении 2016-2017гг по сравнению со
средним доходом в период работы в ООО «СНО», но при этом значительно выросла стоимость услуг,
которые ими выполнены для ООО «СНО» по документам от ООО «СНО-Сервис».
Довод налогового органа является необоснованным в ООО «СНО» было
произведено изменение формы оплаты труда рабочих на сдельно-премиальную, что привело к увеличению
производительности труда на 20%.
В ООО «СНО-Сервис» работают те категории рабочих, к которым не может применяться сдельная
форма оплаты труда.
Налогоплательщик сообщает в своих возражениях о том, что система оплаты труда для рабочих
изменена в ООО «Сибнефтеоборудование» на сдельно-премиальную.
Документально данный довод не подтверждается, так как согласно предоставленными по требованию
в ходе проверки документам – штатные расписания ООО «СНО», сводные и расчетные ведомости начисления
зарплаты за 2015, 2016, 2017 установлено, что оплата труда предусмотренная штатным расписанием по всем
без исключения рабочим должностям предусматривает оплату труда исходя из тарифной ставки (оклада) +
РК, а в месячных сводах и расчетных ведомостях начислений и удержаний ООО «СНО» отсутствует строка
«начисление оплаты труда по форме сдельная оплата», напротив все основные начисления отражены по
строке «Оклад по дням». Следовательно, в бухгалтерских документах по начислению оплаты труда ООО
«СНО» данный факт не отражен. Кроме того, данный довод не имеет отношения к сотрудникам, которые
были выведены в ООО «СНО-Сервис».
117
Налоговым органом проведен анализ среднего уровня оплаты труда работников до и после их
вывода из ООО «Сибнефтеоборудование» в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», по результатам которого
установлено отсутствие существенных различий в уровне их оплаты труда до и после перехода в ООО
«СНО-Сервис». При проведении допросов работникам, перешедшим в ООО «СНО-Сервис» ставился вопрос о
том, что для них изменилось в условиях, режиме, месте работы, получены ответы, что для них лично ничего
не изменилось, руководство осталось то же.
То есть работники, перешедшие в ООО «СНО-Сервис» продолжали выполнять в том же
производственном цехе под тем же руководством те же трудовые функции, что и ранее за тот же размер
оплаты труда. При этом согласно документам на оказание услуг оформленных между ООО «СНО-Сервис» и
ООО «СНО» стоимость услуг по сборке изделий, уборке и охране территории от имени ООО «СНО-Сервис»,
при отсутствии изменений в структуре работ, значительно выросла, по сравнению с затратами на содержание
этих же работников в период когда они были оформлены в ООО «Сибнефтеоборудование». Вывод
налогового органа подтвержден документами и показаниями свидетелей. Так, допрошенные в качестве
свидетелей лица, которые являлись работниками ООО «Сибнефтеоборудование», а в последующем были
переведены в ООО «Сибнефтеоборудование - Сервис», сообщили, каждый в отдельности, что при смене
работодателя ни условия труда, ни уровень заработной платы существенно не изменились.
1.9. Относительно довода налогового органа на стр. 17, 55, 68 Акта проверки о том, что ООО «СНО» в
адрес ООО «СНО-сервис» осуществляется оплата в таком объеме и размере, чтобы покрывалась стоимость
затрат на содержание сотрудников ООО «СНО - сервис», аренда офиса, оплата налога УСН 6% и страховых
взносов. Наличие возможности не полного перечисления денежных средств между участниками схемы
позволяет искусственно увеличить расходы по налогу на прибыль организации при этом наращивая
кредиторскую задолженность – получать налоговую экономию по налогу на прибыль и по УСН, при
отсутствии необходимости перечислять денежные средства самому себе.
Общество считает, данный довод необоснованным, наличие кредиторской задолженности по
финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СНО-сервис» не влияет на право применения
налогового вычета налогоплательщиком по НДС и включения в состав расходов затрат, так наличие
задолженности не опровергает самого факта финансово-хозяйственных отношений в рамках договоров
04.12.2015 оказания услуг, заключенный между ООО «СНО» и ООО «СНО-сервис».
Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие
согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК
РФ).
Глава 21, 25 НК РФ не содержит положений, запрещающих учитывать налоговые вычеты и расходы в
составе затрат при наличии кредиторской задолженности. Споры по взысканию кредиторской задолженности
регулируются гражданским законодательством, в связи, с чем Общество, считает, что претензии налогового
органа к Обществу по факту неоплаты услуг в адрес ООО «СНО-сервис» являются не обоснованными.
Предъявление претензий право организации, а не обязанность.
Кроме того, в условиях рыночной экономики все предприятия и организации тесно
связаны между собой экономическими связями, наличие как дебиторской и кредиторской
задолженности не запрещено действующим законодательством.
В ходе проведения выездной налоговой проверки переписка по факту неоплаты задолженности не
запрашивалась.
Факт, того что Общество не перечислило ООО «СНО-сервис» денежные средства
по договору №01/15СНО-С от 04.12.2015, №04/15СНО-С от 04.12.2015, №03/15СНО-С
от 04.12.2015 №05/15СНО-С от 04.12.2015, объясняется тем, что между сторонами велась переписка об
отсрочке платежа в соответствии с графиком гашения.
Таким образом, ООО «СНО-сервис» предпринимались меры по взысканию задолженности с ООО
«СНО», что подтверждается перепиской между сторонами.
ООО «СНО» в добровольном порядке в соответствии с графиком гашения перечисляло денежные
средства.
Кусайко Н.Н. также пояснил, что «Оплата денежных средств в ООО «СНО-Сервис» производится по мере
наличия на расчетном счете ООО «СНО» денежных средств. Акты Выполненных работ за оказание услуг
подписываются в срок и после выполнения работ, услуг» .
Кроме, того кредиторская задолженность ООО «СНО» перед ООО «СНО-сервис» погашена в 2018г. -
39 094 080руб., в 2019г. на дату возражений - 40 660 400руб.
Согласно п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 252 НК РФ факт оплаты не рассматривается как условие для
возникновения права на налоговый вычет по НДС и принятия расходов в составе затрат по налогу на прибыль
118
Относительно приведенного довода налогоплательщика Инспекция поясняет
следующее.
Налогоплательщиком в подтверждение наличия переписки между организациями о погашении
задолженности к возражениям приложены письма, подписанные со стороны ООО «СНО-Сервис» -
Хорошавцевым Н.Б., как учредителем организации, адресованные напрямую минуя Кусайко Н.Н. -
генерального директора ООО «СНО-Сервис» - генеральному директору ООО «Сибнефтеоборудование» -
Кусайко Н.Н.
В соответствии с положениями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ следует, что Хорошавцев
Н.Б., являясь единственным учредителем ООО «СНО-Сервис» имеет полномочия по участию в деятельности
общества лишь посредством принятия решения об образовании исполнительных органов общества и
досрочном прекращении их полномочий, в то время как руководство текущей деятельностью ООО «СНО-
Сервис» осуществляется единоличным исполнительным органом в лице того же Кусайко Н.Н., которому
было известно о наличии задолженности ООО «СНО» перед ООО «СНО-Сервис».
единоличного руководителя, которым являлся и является Кусайко Н.Н., лицо подписывавшее документы от
имени ООО «СНО-Сервис» и управляющее денежными средствами и в ООО «СНО» и в ООО «СНО-Сервис».
С учетом установленных обстоятельств осуществления деятельности проверяемым
налогоплательщиком, принимая во внимание использование взаимозависимым контрагентом ООО «СНО-
Сервис» специального налогового режима (упрощенная система налогообложения налог по ставке 6%, Глава
26.2 НК РФ), не полную оплату по актам приемки выполненных работ, налоговый орган пришел к
обоснованному выводу о том, что взаимозависимость ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис»
оказала существенное влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, в связи с чем
дана соответствующая правовая оценка экономических результатов деятельности этих лиц для целей
налогообложения. Именно в результате взаимозависимости организаций должностными лицами,
осуществляющими руководство (Кусайко Н.Н. – лицо, одновременно осуществляющее полномочия
единоличного исполнительного органа обоих юридических лиц) и бухгалтерский учет (Петрова И.Г. –
главный бухгалтер обоих юридических лиц) созданы условия, позволяющие по своему усмотрению
перераспределять финансовые потоки с целью минимизации налоговых обязательств как ООО
«Сибнефтеоборудование», применяющего общую систему налогообложения, так и ООО «СНО-Сервис»,
применяющего УСН.
Таким образом, объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование -

Сервис» составил по актам оказания услуг:
за 2015 год на 10 840 000 руб., оплачено 1305 000 руб., Кт ЗДЛЖ за 2015 = 9 535 000 руб.
При этом следует отметить, что ООО «Сибнефтеоборудование» в 2015 году размещало на депозите
денежные средства в размере более 20 млн. руб., которые в обычных условиях осуществления деятельности
могли быть использованы для оплаты задолженности перед контрагентом, однако взаимозависимость с ООО
«СНО-Сервис» позволила ООО «Сибнефтеоборудование» изначально не оплачивать кредиторскую
задолженность.
В тоже время установлено, что по данным бухгалтерского учета сч.76 по состоянию на 01.01.2015г. у
общества перед учредителями ООО «Сибнефтеоборудование» числится задолженность, в том числе перед
Кичаковым В.М. в размере 23 013 335,81 руб., перед Кусайко Н.Н. в размере 14 642 231,44 руб.
Согласно документам по данным бухгалтерского учета установлено, что в 2015,2016, годах
организация активно проводит на данные средства закуп транспортных средств, станков для производства,
ремонт и строительство сооружений на своей территории - по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а -
сварочный цех стр.4 (введен в эксплуатацию в октябре 2017 стоимостью 17589687 руб.), заготовительный цех
стр.2 (введен в эксплуатацию в октябре 2017 стоимостью 17845220 руб.).
Объем услуг от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ООО «СНО» составил по актам:
за 2016 год на 61 472 058,19 руб., оплачено 13 073 420 руб., Кт ЗДЛЖ за 2016 = 48 398 638,2 руб.
Итого не погашено задолженности в ООО «СНО-Сервис» по состоянию на 31.12.2016г. в размере 57
933 638,2 руб.
При этом вместо погашения в 2017 году кредиторской задолженности перед ООО «СНО-Сервис»
генеральным директором Кусайко Н.Н. из сумм выручки от реализации продукции ООО «СНО» путем
перечисления денежных средств осуществлен возврат имеющейся перед учредителями суммы
задолженности:
с назначением «возврат финансовой помощи» денежные средства перечислены учредителям в размере
15026000 руб., в том числе Кичакову В.М. перечислено 7676 000 руб., Кусайко Н.Н. перечислено 7350 000
руб.
119
Исходя из изложенного довод налогоплательщика о том, что оплата денежных средств в ООО
«СНО-Сервис» производится по мере наличия на расчетном счете ООО «СНО» денежных средств, не
соответствует установленным обстоятельствам.
Выявленные в ходе проверки условия и обстоятельства осуществления деятельности доказывают, что
взаимозависимость с ООО «СНО-Сервис» позволила ООО «Сибнефтеоборудование» не оплачивая
кредиторскую задолженность, изымать из оборота денежные средства в свою пользу (15 млн. руб. которые
соответствуют размеру налоговой экономии в результате оформления услуг через подконтрольное лицо ООО
«СНО-Сервис»)
Кроме того, налогоплательщик в своих возражениях неоднократно указывает, что ООО «СНО-
Сервис» применяло УСН с объектом налогообложения– доходы минус расходы, 5%.
Фактически же согласно документам налогового учета в 2015,2016-2017 годах ООО «СНО-Сервис»
применяло УСН с объектом налогообложения – доходы (ставка 6%), и с 2018 года перешло на применение
УСН с объектом налогообложения – доходы-расходы (ставка 5%).
Согласно документам не погашено задолженности в ООО «СНО-Сервис» по состоянию на
31.12.2017г. в размере 88 592 045,9 руб. Соответственно, при оплате ООО «Сибнефтеоборудование»
задолженности за 2016,2017 перед ООО «СНО-Сервис» в 2016-2017 годах, налог последнего с суммы
полученного бы по оплате дохода в размере 39 094 080 руб., которую указывает Общество в возражениях,
составил бы 2 345 645 руб.
Однако, при применении в 2018 году УСН (доходы минус расходы, налог по ставке 5%), согласно
декларации по УСН, представленной ООО «СНО-Сервис» за 2018 год сумма заявленного дохода составила
39 902 334 руб., расходы отражены в сумме 38 139 245 руб., налоговая база составила 1 736 089 руб., налог к
уплате 399 023 руб. (1% от суммы дохода). При этом оплаты текущих сумм в 2018 год опять же отсутствуют.
Исходя из изложенного довод налогоплательщика о том, что оплата денежных средств в ООО «СНО-
Сервис» производится по мере наличия на расчетном счете ООО «СНО» денежных средств, не соответствует
установленным обстоятельствам.
1.12. Относительно довода налогового органа на стр. 18, 68 акта проверки о том, что у ООО «СНО»
и ООО «СНО-сервис» один адрес электронной почты, единые телефонные номера.
Довод является необоснованным, так как использование ООО «СНО-сервис» телефонных номеров
входило в стоимость арендной платы согласно, дополнительного соглашения от 15.12.2015 к договору аренды
недвижимого имущества №034 CНО/15 от 01.12.2015.
Использование одной электронной почты не свидетельствует о получении налогоплательщиком
необоснованной налоговой выгоды, ООО «СНО-сервис» использовал также адрес электронной почты sno-
scrvis@mail.ru, в ходе проведения выездной проверки данные доводы не исследовались.
1.13. Относительно довода налогового органа о том, что ООО «СНО» и ООО «СНО-сервис»
используют единый торговый знак.
Довод является необоснованным торговые знаки являются разными.
Относительно приведенных доводов налогоплательщика Инспекция поясняет следующее.

В проверяемом периоде номера телефонов, адрес электронной почты ООО «Сибнефтеоборудование»
и ООО «СНО-Сервис» совпадали.
Так, ответ ООО «СНО-Сервис» от 27.08.2018 № 250/18 на требование налогового органа представлен
на фирменном бланке, в реквизитах которого указаны: адрес электронной почты sibno@mail.ru, номера
телефонов: 27-43-89, 27-43-28, 27-45-95.
В договоре возмездного оказания услуг от 04.12.2015 №01/15 СНО-С в реквизитах сторон указаны:
ООО «Сибнефтеоборудование» - адрес электронной почты sibno@mail.ru, номер телефона - 27-43-28,
ООО «СНО-Сервис» - номер телефона 27-45-95.
Аналогичное совпадение номеров телефона и адреса электронной почты отмечается и в других
документах, представленных в материалы проверки (банковские анкеты и заявления).
Логотипы торгового знака ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» не идентичны, но
похожи до степени смешения. При этом необходимо отметить, что договорными условиями между ООО
«Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис» подтверждено, что охрана труда, инструменты, спецодежду,
средства труда и моющие средства, которые необходимы для выполнения работ по сборке изделий, уборке
территории и помещений обеспечиваются самим ООО «Сибнефтеоборудование».
При этом следует отметить, что данные признаки не используются налоговым органом в качестве
самостоятельного доказательства взаимозависимости организаций, согласованности их действий, а
оцениваются в совокупности и взаимосвязи с иными установленными фактами (Кусайко Н.Н. – лицо,
одновременно осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа обоих юридических лиц,
бухгалтерский и налоговый учет обоих юридических лиц осуществляет главный бухгалтер Петрова И.Г.).
120
1.12. Относительно довода налогового органа на стр. 18, 68 акта проверки о том, что ООО «СНО»
и ООО «СНО - сервис») расчетные счета открыты в одном и том же банке.
Открытие расчетных счетов в одних и тех же банках не противоречит гражданскому и налоговому
законодательству. Открытие налогоплательщиком и контрагентом счетов в одних банках возможно для
снижения рисков, связанных с деятельностью банковской системы и ускорения процесса взаиморасчетов. Это
не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. К тому же ОАО «Запсибкомбанк» и ОАО
«Западно-Сибирский банк Сбербанка России», являются крупнейшими банками в Тюменской области и
выбор этих банков для открытия расчетных счетов, в первую очередь, обусловлен их масштабностью и
надежностью, а не намерением иметь расчетные счета в одном банке с контрагентом.
Осуществление расчетов с использованием одного банка без представления налоговым органом
доказательств нереальности хозяйствтенных операций или отсутствия деловой цели не указывает на
необоснованность налоговой выгоды (Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2012 по делу №А40-
66070/11; Постановление ФАС Центрального округа от 25.06.2013 по делу №А14-15728/201; Постановление
ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2013 по делу №Аб7-1260/2013).
Судами установлено, что каждое общество осуществляло реальную самостоятельную
предпринимательскую деятельность, имело единоличный исполнительный орган в отношении своего
имущества, договоры аренды заключались oт собственного имени, каждое общество формировало свою
клиентскую базу, несло расходы по обслуживанию недвижимого имущества, выплате заработной плате
работникам, приобретение материалов и прочих текущих в своей хозяйственной деятельности расходов,
полученные от хозяйственной деятельности денежные средства юридические лица самостоятельно включали
каждое в свою налогооблагаемую базу при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением
УСН, а также самостоятельно направляли в налоговый орган соответствующие налоговые декларации и
уплачивали предусмотренные законом налоги, кроме того указанные общества не имели общего имущества,
одних и тех же клиентов, результаты их предпринимательской деятельности не зависели друг от друга.
Инспекцией не представлено доказательств финансирования со стороны обществ друг друга, как и
доказательств того, что денежные средства, полученные указанными юридическими лицами, объединялись
ими путем перечисления кому-либо из налогоплательщиков либо, что указанные организации, получив
чистую прибыль, использовали ее совместно для тех или иных целей.
Учитывая в совокупности все вышеизложенное, общество считает, что налоговым органом
необоснованным и неправомерным доначисление по налогу на прибыль организаций, пеней, по документам,
оформляющих взаимоотношения между ООО «СНО - Сервис».

Данный признак не используется налоговым органом в качестве самостоятельного доказательства
взаимозависимости организаций, согласованности их действий, а оценивается в совокупности и взаимосвязи с
иными установленными фактами
2. Относительно вменения ООО «СНО» полученной выручки ООО «СНО-

Сервис» от ООО «ТД СибНО».
Основанием к доначислению Обществу внереализационного дохода за 2015г., 2016г., 2017г. по налогу
на прибыль организаций в сумме - 4 692 053руб. в том числе в ФБ РФ в сумме - 703 808руб., в БС РФ в сумме
- 3 988 245руб. и выручки по НДС, облагаемая по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме - 6 505 200руб.
послужили выводы налогового органа с учетом обстоятельств, изложенных в п.2.1 акта проверки о получении
Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по НДС и налогу на
прибыль организаций в результате не включения суммы доходов от реализации, оформленных через
подконтрольное ООО «СНО-Сервис» при реализации услуг в ООО «ТД СибНО» по договору №02/15СНО-С
оказания услуг от 04.12.2015 по сборке продукции.
При определении суммы дохода, полученного налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017г. налоговый
орган использовал сумму дохода (выручки), полученного ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО» за этот
же период, уменьшив ее % долю затрат выплаченных сотрудникам ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции
ООО «ТД СибНО» Таблица №3, №4.
С учётом указанных выше обстоятельств налоговым органом было определено занижение дохода у
ООО «СНО» за 2015г. в размере 3 690 887,69 руб., за 2016г. в размере
13 510 324,19 руб., за 2017 г. в размере 6 259 053,01 руб.
2.1. Свои выводы налоговый орган в акте проверке основывает на следующих

обстоятельствах:
2.1.5. Генеральный директор ООО ТД «СибНО» Кичаков В.М. является одновременно заместителем
генерального директора ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» в виду чего ООО
ТД «СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
121
2.1.6. При исследовании условий и характера взаимоотношений ООО «СНО» с ООО «СНО-Сервис»,
выгодоприобретателем являлось ООО «СНО», в лице должностных лиц организации Кусайко
Н.Н. и Кичакова В.М.
2.1.7. Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по сборке
продукции путем создания 01.12.2015г. ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение
доходов за данные услуги от ООО «ТД СибНО»,
2.1.8. Применение льготного режима налогообложения ООО «СНО-Сервис» без изменения
фактических обстоятельств и условий ведения бизнеса, позволило у ООО «СНО» не отражать
суммы доходов от оказания услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую
нагрузку по НДС и налогу па прибыль за проверяемый период.
2.2. Вменение ООО «СНО» дохода за 2015г. в размере - 3 690 887,69 руб. за 2016г. в размере 13 510
324,19 руб., за 2017 г. в размере 6 259 053,01руб. полученной выручки ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД
СибНО» и доначисления его ООО «СНО» во внереализационные доходы по налогу на прибыль организаций
в сумме 4 692 053 руб. в т.ч.: в ФБ РФ в сумме 703 808 руб., в БС РФ в сумме 3 988 245руб., НДС от
реализации по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме 6 505 200руб. ссылаясь на один признак
взаимозависимости - совместительство основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО»
и его 51% учредительство в ООО «СНО», является необоснованным.
Основываясь на указанных обстоятельствах, налоговый орган пришел к выводу, что поскольку в лице
директора ООО «ТД СибНО» выступает Кичаков В.М., который одновременно является заместителем
генерального директора и учредителем ООО «СНО», заместителем генерального директора и ООО «СНО-
Сервис», то организация ООО «ТД СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
В соответствии с подп. 3 п.1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на
условия wm экономические результаты их деятельности от деятельности представляемых ими лиц.
Употребление в дальнейшем в диспозиции нормы данной статьи союза «а именно» свидетельствует о
том, что перечень обстоятельств для признания лиц взаимозависимыми налоговым органом является
исчерпывающим - взаимозависимость по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, может
быть установлена только судом (п. 2 ст. 20 НК РФ). Исходя из буквального толкования норм статьи 20 НК
РФ, которой предусмотрен перечень оснований для установления налоговым органом взаимозависимости
заказчика и исполнителя, инспекции необходимо было доказать наличие хотя бы одного из следующих
фактов:
- ООО «СНО» прямо либо косвенно участвует в уставном капитале ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО» с долей более 20%;
- ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» прямо либо косвенно участвует в уставном капитале ООО
«СНО»;
- Подписанты договора - Кусайко Н.Н. и Кичаков В.М., - в соответствии с семейным
законодательством Российской Федерации состоят в семейных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого было направлено на реализацию
схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения
налоговых обязательств в результате занижения дохода (выручки от реализации товара) и НДС от реализации.
На основании вышеперечисленного Инспекцией не установлено предусмотренных статьей 20 НК РФ
формальных критериев взаимозависимости лиц.
При этом в качестве основания для признания сторон сделки взаимозависимыми лицами инспекция
ссылается совместительство основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» и его 51%
учредительство в ООО «СНО».
Законодательство РФ содержит четкие критерии для определения вoзмoжнocти оказания одним лицом
влияния на экономические результаты деятельности другого лица. А именно: взаимозависимость лиц (ст. 20
НК РФ); группа лиц (статья 9 закона о защите конкуренции); аффилированность (ст. 4 закона РСФСР о
конкуренции и об ограничении монополистической деятельности на товарных рынках).
Вместе с тем, заключение сделок между взаимозависимыми лицами действующим законодательством
не запрещено.
При этом в акте не следует, что данное обстоятельство послужило причиной для налогового органа
усомниться в правильности применения цен при заключении договора №02/15СНО-С оказания услуг от
04.12.2015 по сборке продукции и его проверки в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ.
В силу п. 6, 10 постановления Пленума ВАС РФ № 53, определения Верховного Суда Российской
Федерации от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651 взаимозависимость участников сделок сама по себе не является
доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь
юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость
122
используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не
обусловленными разумными экономическими или иными причинами.
Следовательно, то обстоятельство, что Кичаков В.М. является 51% учредителем в ООО «СНО», а
также совмещает основную работу в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» само по себе не свидетельствует о
получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и не свидетельствует о фиктивности
сделок.
Налоговый орган, ссылаясь на признак взаимозависимости (совместительство основной работы
Кичакова В.М. в ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО» и его 51% учредительство в ООО «СНО»), ограничился
лишь констатацией данного факта, При этом в акте отсутствуют доказательства о наличии
взаимозависимости, согласованности действий между ООО «ТД СибНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «СНО».
Доказательств, подтверждающих, что совмещение основной работы Кичакова В.М. в ООО «СНО-
Сервис», ООО «СНО» в должности заместителя генерального директора и его 51% учредительство в ООО
«СНО» повлияли на результаты сделок, заключенных между ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО»,
налоговым органом не представлено.
Совпадение учредителя либо руководителя, заместителя руководителя между взаимодействующими
юридическими лицами не противоречит действующему законодательству (при отсутствии других
дoкaзaтельств) не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности у организаций
и получении необоснованной налоговой выгоды (постановления Арбитражных судов Уральского округа от 28
мая 2015 г. №Ф09-2951/15 но делу №А76-3340/2013, Северо-Кавказского округа от 25 мая 2015 г. №Ф08-
2820/2015 по делу №А63-4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 №001-452/2015 по делу №А11-
314/2014, Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 №Ф04-15241/2015 по делу №А03-8602/2014,
Дальневосточного округа от 21 января 2015 №Ф03-5980/2014 по делу №А04-1655/2014,
Московского округа от 30 декабря 2014 №Ф05-15733/2014 по делу №А40-28691/14 И Поволжского округа от
28 мая 2014 по делу №А65-16989/2013).
ООО «СНО-Сервис» при исчислении единого налога по УСН были включены все доходы,
поступившие за реализованные услуги по сборке продукции от ООО «ТД СибНО», и отраженные в книге
доходов и расходов и налоговой декларации по УСН за 2015г., 2016г., 2017г.
ООО «ТД СибНО» применяющего общий режим нaлогooблoжeния были включены все затраты от
услуг по сборке продукции за 2015г., 2016г., 2017г. ООО «СНО-Сервис».
ООО «СНО» не могло включать в состав своих доходов доходы ООО «СНО-Сервис», так как не
осуществляло услуги по сборке продукции для ООО «ТД СибНО».
Сборка продукции для ООО «ТД СибНО» осуществлялась работниками ООО «СНО-Сервис», что
также подтверждает налоговый орган при принятии % доли затрат выплаты работникам за сборку продукции
В ходе проведения выездной проверки налоговым органом не были допрошены ответственные лица
ООО «СНО-Сервис» за сборку продукции для ООО «ТД СибНО» Решетников, Лотов (протокол допроса №6
от 12.08.2019 Шмелов Е.A.)
ООО «СНО»» и ООО «СНО-Сервис» осуществляли деятельность в соответствии с видом

экономической деятельности для которого они были созданы.
Довод налогового органа об искусственном выделении из единого производственного процесса ООО
«СНО» услуг по сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО - Сервис» является
необоснованным с учетом обстоятельств, изложенных в п.1 настоящих возражений.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в
Постановлениях от 04.06.2007 № 366-0-П, от 24.02.2004 № 3-П, правовой позицией Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 26.02.2008 № 11542/07, от 18.03.2008 № 14616/07, от 28.10.2010 № 8867/10,
каждый налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск и
вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность, исходя из поставленных целей. В
полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками
законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов
достижении налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.
Общество считает, что претензии налогового органа, к ООО «СНО» в отношении сделок между ООО
«СНО - Сервис» и ООО «ТД СибНО» являются необоснованными.
123
ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО», удовлетворяют признакам самостоятельных
юридических лиц, перечисленным в п.1 ст. 48 ГК РФ.
ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО» являются самостоятельными субъектами
предпринимательской деятельности, в период сделок самостоятельно исполняли свои обязательства по
заключенным договорам, несли доходы и расходы, производили расчеты в результате хозяйственной
ООО «СНО» находится по 625014, г.Тюмень, ул.Чекистов д.37 при этом, ООО «СНО- Сервис»
находится 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1, ООО «ТД СибНО» находилось по адресу 625014,
Тюменская обл., г. Тюмень, ул. Чекистов, 37А (по данным договора аренды недвижимого имущества №001
ТД/У/14 от 03.10.2014 (нежилое помещение №17, расположенное на антресольном этаже, административно-
производственного корпуса).
ООО «СНО» находилось на общем режиме налогообложения, при этом ООО «СНО-Сервис»
расходов», ООО «ТД СибНО» находилось на общем режиме налогообложения. Следовательно, организации
применяют разные режимы налогообложения, независимо от ООО «СНО».
Каждое из Обществ самостоятельно вело учет своих доходов и расходов в соответствии с порядком
ведения бухгалтерского и налогового учета при применении разных систем налогообложения, независимо от
ООО «СНО».
Налоговым органом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о том, что
вышеназванными юридическими лицами не были уплачены налоги в соответствии с
применяемыми системами налогообложения.
Данные юридические лица независимо друг от друга несут налоговое бремя, исполняют принятые
перед физическими и юридическими лицами обязанности, применяют установленные в соответствии с
законом налоговые режимы.
Также самостоятельность осуществления ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО» хозяйственной
деятельности подтверждается сведениями, отраженными по расчетным счетам в банке:
- в адрес ООО «ТД СибНО» поступала оплата от ЗАО "EPMAKOВCKOЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПО
РЕМОНТУ СКВАЖИН" (Оплата по договору с поставщиком 001 ТД СИБНО/15), Филиал ООО "АРГОС" -
ЧУРС (оплата по Дог.№ 61-17/16 от 01.11.16 за запчасти к превенторам), ООО "ТД-МКМ" (оплата по
договору), ООО "МскамиКРС" (оплата счёт-фактуры № 99 от 02.05.2017 за ТМЦ по договору), ООО
"НЕФТЕМАШСЕРВИС" (оплата за товар по сч/ф), ООО "МНП "ГЕОДАТА" (Оплата за фланец),
- в адрес ООО «СНО-Сервис» поступала оплата от ООО «ТД СибНО», Тюменьпромгаз, ООО «ПК
Сибно».
Следовательно, ООО «ТД СибНО» осуществлял хозяйственную деятельность с покупателями
(заказчиками) путем продажи, поставки различной продукции, в том числе собранной по договору
№02/15СНО-С оказания услуг от 04.12.2015 ООО «СНО - Сервис».
Доход от реализации услуг ООО «СНО-Сервис» формировался не только от ООО «ТД СибНО», но и
от иных контрагентов.
В ходе проведения выездной налоговой проверки данное обстоятельство учтено не было.
Определяя, размер дохода, полученного ООО «СНО-Сервис», как совокупную сумму доходов ООО
«СНО» и ООО «СНО-Сервис», налоговый орган не учитывает, что нормы НК РФ не предусматривают такого
метода исчисления налогов – определение налоговой базы одного налогоплательщика по объёмам выручки
двух и более налогоплательщиков, даже если они являются взаимозависимыми.
Нормы НК РФ не предусматривают возможности определения налоговых обязательств путем
суммирования сделок совершенных между caмocтoятельными юридическими лицами.
Согласно п.5 ст. 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и
сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным кодексом признаками
налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации либо установленные в
ином порядке, чем это определено названным кодексом.
Вместе с тем, налоговый орган вменяет доход самостоятельных участников ООО «СНО-Сервис» от
ООО «ТД СибНО» и доначисляет внереализационного дохода за 2015г., 2016г., 2017г. по налогу на прибыль
организаций в сумме 4 692 053 руб. в том числе в ФБ РФ в сумме 703 808 руб., в БС РФ в сумме 3 988 245
руб., НДС от реализации, облагаемый по ставке 18% за 2015г., 2016г., 2017г. в сумме 6 505 200руб.
Общество полагает, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства не могут
являться безусловным свидетельством подконтрольности ООО «СНО» самостоятельных участников ООО
«СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО», а также о наличии в действиях указанных лиц согласованности и
направленности на получение необоснованной налоговой выгоды. Указанные организации являются
самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, которые обособленно ведут финансово-
хозяйственную деятельность.
124
Доказательствами, имеющимися в материалах проверки, подтверждено, что сделки, совершенные
между самостоятельными участниками ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО» не носили
формального характера, не являлись мнимыми либо притворными, имели деловые цели, были исполнены
сторонами, первичные учетные документы соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона от
06.12.201l №402-ФЗ.
Инспекцией надлежащим образом не определено, в чем именно выражается необоснованная
налоговая выгода для ООО «СНО» от применения выявленной, по утверждению налогового органа, "схемы"
разделение деятельности между указанными выше организациями, каждая из которых в любом случае будет
иметь соответствующие налоговые обязательства, пусть даже и в форме уплаты единого налога по
упрощенной системе налогообложения, а не налогов по общей системе налогообложения.
Учитывая в совокупности все вышеизложeннoe, Общество считает необоснованным и неправомерным
доначисление по налогу на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, пеней по сделке ООО
«СНО-Сервис» от ООО «ТД СибНО».

В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 №227-ФЗ "О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием
принципов определения цен для целей налогообложения" положения статей 20 и 40 Налогового кодекса
Российской Федерации со дня вступления в силу настоящего Федерального закона применяются
исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25
Налогового кодекса Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона
(01.01.2012).
Договор №02/15СНО-С оказания услуг по сборке заключен между ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД
СибНО» 04.12.2015, то есть после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 №227-ФЗ.
Таким образом, положения статей 20 и 40 Налогового кодекса РФ к данной сделке не применяются.
В соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:
- физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно
участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (подпункт 2);
- организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа
(подпункт 7);
- организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то
же лицо (подпункт 8);
- физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению (подпункт 10).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, и не опровергнуто налогоплательщиком, что:
- взаимозависимыми являются физические лица – Кусайко Н.Н. (генеральный директор ООО «СНО»
и ООО «СНО-Сервис») и Кичаков В.М. (заместитель генерального директора ООО «СНО» и ООО «СНО-
Сервис») по основанию, предусмотренному пп.10 п.2 статьи 105.1 НК РФ;
- взаимозависимыми являются физические лица – Кичаков В.М. (генеральный директор ООО «ТД
СибНО») и Кусайко Н.Н. (заместитель генерального директора ООО ООО «ТД СибНО») по основанию,
предусмотренному пп.10 п.2 статьи 105.1 НК РФ;
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» по основанию, предусмотренному
пп.8 п.2 статьи 105.1 НК РФ (полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же
лицо - Кусайко Н.Н.);
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и Кусайко Н.Н., осуществляющий полномочия
единоличного исполнительного органа, по основанию, предусмотренному пп.7 п.2 статьи 105.1 НК РФ;
- взаимозависимыми являются ООО «СНО-Сервис» и Кусайко Н.Н., осуществляющий полномочия
- взаимозависимыми являются ООО «ТД СибНО» и Кичаков В.М., осуществляющий полномочия
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и Кичаков В.М., который прямо участвует в данной
организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (51%), по основанию, предусмотренному
пп.2 п.2 статьи 105.1 НК РФ.
Таким образом, взаимозависимость ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис» и ООО «ТД СибНО»
подтверждена через взаимозависимость организаций с физическими лицами Кусайко Н.Н. и Кичаковым
В.М., а также взаимозависимость названных физических лиц между собой.
Реализация произведенной в ООО «СНО» продукции, услуг взаимозависимому лицу ООО «ТД
СибНО» через взаимозависимое лицо ООО «СНО-Сервис», с учетом выявленного налоговым органом
125
реального экономического смысла этих операций, направленных на искусственное завышение расходов
для целей налогообложения, подробно описанного в акте налоговой проверки, подтверждает обоснованность
и доказанность умышленного искажения налогоплательщиком сведений об объектах бухгалтерского и
налогового учета с целью уменьшения подлежащего уплате налога.
3. Налоговым органом в акте проверки сделан вывод о том, что ООО «СНО» путем искусственного
выделения из единого производственного процесса услуг по сборке продукции путем создания 01.12.2015
ООО «СНО-Сервис» освободило себя как налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость.
Из «Комментария к федеральному закону от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в

отдельные законодательные акты российской федерации и связи с совершенствованием принципов
определения цен для целей налогообложения» следует, что «если совершена взаимозависимая
контролируемая сделка, но обе стороны - плательщики НДС, то при доначислении дохода в целях
налогообложения прибыли НДС не может быть доначислен: ведь в данном случае бюджет практически не
пострадал – один участник сделки не доплатил налог, а другой на ту же сумму не произвел вычет НДС.
Таким образом, инспекцией не учтено, что у плательщика образуется переплата по налогу,
подлежащему уплате, ввиду того, что налоговый вычет ООО «ТД СибНО» не был заявлен т.е. интересы
бюджета не пострадали. Ввиду этого, Общество считает, что налоговому органу необходимо рассматривать
сделку в совокупности, а не руководствоваться своим мнением по какой-либо ее части.
Комментарии к федеральным законам не являются нормативно-правовыми актами, не порождают
прав и не возлагают обязанности на кого-либо, в связи с чем довод налогоплательщика не принимается
налоговым органом.
В настоящей выездной налоговой проверке не осуществлялся контроль уровня цен в контролируемых
сделках, следовательно приведенные Обществом разъяснения не подлежат рассмотрению.
При этом следует отметить, что исчисление и уплата налога на добавленную стоимость является
обязанностью налогоплательщика, возникающей в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Эта
обязанность не была исполнена ООО «Сибнефтеоборудование», что нашло отражение в акте налоговой
проверки.
В свою очередь, право на заявление налога к вычету возникает у налогоплательщика, которому
предъявлен НДС при приобретении товара (работ, услуг). ООО «ТД СибНО» не лишено возможности заявить
к вычету НДС в случае его предъявления контрагентом.
Налоговое законодательство не содержит нормативного регулирования, позволяющего
налогоплательщику не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость по основанию не
предъявления налога к вычету контрагентом.
5. Относительно довода налогового органа о несоблюдении п.1 ст.54.1 НК РФ:
Сама по себе ссылка налогового органа на ст. 54.1 НК РФ, не может являться основанием и
доказательством, приведенным налоговым органом о нарушении налогоплательщиком законодательства о
налогах и сборах.
Налоговый орган в акте ссылается, что искусственное выделение из единого производственного
процесса услуг по сборке продукции и, cooтветственно, и выделение доходов за данные услуги от ООО «ТД
СибНО», используя льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис» без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса позволило не отражать у ООО «СНО» суммы доходов от оказания
услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую нагрузку ООО «СНО» по налогу на прибыль за
проверяемый период. Создание и использование налогоплательщиком данной схемы позволило, занижая
налоговую базу для исчисления налогов, получать необоснованную налоговую экономию.
Суммы доходов, оформленные от имени подконтрольной взаимозависимой организации,
«СНО» и на суммы занижения доходов с учетом сумм расходов, на содержание сотрудников ООО «СНО-
Сервис», подлежит увеличению налогооблагаемая база по налогу на прибыль проверяемого
Общество полагает, что выводы инспекции являются необоснованными, противоречащим
положениям законодательства о налогах и сборах, cложившейcя судебной практике и разъяснениями высших
судебных инстанций, а также разъяснениям Федеральной налоговой службы по вопросам необоснованной
Налоговый орган не представил доказательств влияния факта взаимозависимости ООО «СНО», ООО
«СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» на условия и экономические результаты сделок и деятельности
участников хозяйственного оборота, а также необоснованного уменьшения налоговых обязательств.
систематическое получение дохода процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота.
126
Реальность самостоятельного осуществления ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО» хозяйственной деятельности проигнорированы инспекцией.
Общество считает, что налоговым органом не предоставлено доказательства совершения сторонами
по сделке умышленных совместных действий, фиктивности хозяйственных операций, отсутствие деловой
цели деятельности, направленной на систематическое получение дохода в процессе взаимоотношений между
участниками гражданского оборота и установления цель необоснованного оказания услуг (выполнения
работ).
экономические результаты деятельности ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО», поскольку не имело
юридических или прочих инструментов влияния на ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО». Обратное
реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются
начисления пеней за несвоевременную уплату налога, а также привлечения налогоплательщика к
ответственности но ст. 122, н.1 ст.119 НК РФ
Учитывая введенные поправки в НК РФ (ст. 54.1 НК РФ, №163-ФЗ от 18.07.2017), инспекция
необоснованно признает сделки между ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» формальными, ссылаясь в
основном на совокупность следующих факторов:
ООО «СНО»,
генерального директора в ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» в виду чего ООО ТД
«СибНО» является взаимозависимой для ООО «СНО».
127
- Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по
сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов за
Исходя из буквального трактования вышеуказанных выводов налогового органа и смысловой
нагрузки выводов, налоговый орган указывает на «взаимозависимость организаций, отсутствие оплаты,
общее управление, искусственного выделения из единого производственного процесса услуг по сборке,
применение льготных режимов налогообложения и др. при этом в решении ссылается на п.1 ст. 54.1 НК РФ,
который не соответствует вышеуказанным доводам.
На основании вышеизложенного, Общество считает, что налоговый oрган не
доказал, что сделки между ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД СибНО» являются формальными, а
также совершения Обществом умышленных действий, направленных исключительно на уменьшение
налогового бремени, наличие согласованных действий между ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО». Налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой
Налоговые претензии возможны только при доказательстве налоговым органом
факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и
несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ условий (постановление
Двадцатого ААС от 23.10.2018 № 20АП-5530/18).
Реальность операции не опровергнута: «Письмо ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-
5-9/547 об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной
налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания
формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать
установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании
взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства,
услуг)».
исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды: Письмо ФНС России от 16.08.2017 №СА-4-
7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.
Пунктом 5 статьи 82 НК РФ предусмотрено, что доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.
неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а
также фактов, свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п.1 ст.54.1 НК РФ.
представлению доказательств формалинного документооборота и осуществления одного совместного вида
проверки, деятельность компаний, исследованных налоговым органом (ООО «СНО-Сервис», ООО «ТД
СибНО»), не имеет противоправного характера, хозяйствующие субъекты самостоятельно вели и ведут свою
деятельность, выполняют свои налоговые обязательства перед бюджетом, ведут учет своих доходов.
128
информации с бесспорностью подтверждающей, ч т о действия налогоплательщика не имели разумной
деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.
В Акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО «СНО», направленных
на неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также фактов, свидетельствующих о
невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен запрет
на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате
искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах
отчетности налогоплательщика.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2017 № 1440-О указал, что,
наделяя налоговые органы полномочием действовать властно-обязывающим образом в пределах своей
компетенции, федеральный законодатель должен соблюдать вытекающие из статьи 55 (часть 3) Конституции
Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 8, 17, 34 и 35 требования, в силу которых ограничение
федеральным законом права владения, пользования и распоряжения имуществом, а также свободы
предпринимательской деятельности возможно, только если оно отвечает требованиям справедливости,
адекватно, пропорционально, соразмерно и необходимо для защиты конституционно значимых ценностей, в
том числе частных и публичных прав и законных интересов других лиц, и не затрагивает само существо
конституционных прав, т.е. не ограничивает пределы и применение основного содержания соответствующих
конституционных норм. …Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия
принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода
учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых
режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых
поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями.
Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась Конституционным Судом Российской Федерации
применительно к уплате различных налогов и сборов (Постановление от 03.06.2014 № 17-П, Определение от
07.06.2011 № 805-О-О и др.).
Из этого же исходит и правоприменительная практика, которая с учетом всего многообразия
хозяйственных отношений в сфере осуществления предпринимательской деятельности ориентируется на
признание налоговой выгоды необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения
учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не
обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера); это, в свою
очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы
налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового
кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.
Такие обстоятельства, установленные в ходе выездной налоговой проверки ООО
«Сибнефтеоборудование», и перечисленные в возражениях проверяемого лица, как:
осуществляется одними лицами. ООО «СНО-Сервис» является взаимозависимым и подконтрольным лицом,
создано умышлено, по документам оформлены часть работ единого вида деятельности - производство
нефтепромыслового оборудования, при этом взаимозависимая организация применяет специальные
(льготные) режимы налогообложения,
- Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности (главный
бухгалтер - Петрова И.Г.),
129
- Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и
использование одних работников,
ООО «СНО»,
генерального директора в ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» и заместителем
генерального директора ООО «СНО» в виду чего ООО ТД «СибНО» является взаимозависимой для ООО
«СНО».
выгодоприобретателем являлось ООО «СНО», в лице должностных лиц организации Кусайко Н.Н. и
Кичакова В.М.
продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов за
обстоятельств и условий ведения бизнеса, позволило у ООО «СНО» не отражать суммы доходов от
оказания услуг по сборке продукции и существенно снизить налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль
за проверяемый период,
И иные обстоятельства, оцениваются налоговым органом в их совокупности и взаимосвязи, исходя из
фактических обстоятельств осуществления деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» в проверяемом
периоде, и неопровержимо свидетельствуют о создании Обществом схемы, направленной на неправомерное
уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах
хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в
налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, а именно в результате
реализации товара покупателям через аффилированных лиц, применяющих специальный режим
налогообложения (УСН).
Каждое из приведенных выше обстоятельств не является самостоятельным доказательством
противоправного поведения налогоплательщика и неправомерного уменьшения Обществом подлежащих
уплате сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организация, однако, совокупность
установленных фактов позволяет утверждать, что в проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование»
совершило умышленные действия, направленные на нарушение запрета, установленного пунктом 1 статьи
54.1 НК РФ.
Доказательства, неопровержимо подтверждающие перечисленные выше обстоятельства, изложены в
акте выездной налоговой проверки.
Довод возражений от 26.11.2019 по п. 6. В отношении начисления налога на прибыль организации за

2015г., 2016г. 2017г. без учета уплаченной суммы налога по УСН:
Общество считает необоснованным начисление суммы пени по налогу на прибыль
за 2015-2017гг. в части, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с уплатой
единого налога по УСН. Налог на прибыль организаций согласно статье 13 Налогового кодекса Российской
Федерации является федеральным налогом.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 12 ПК РФ устанавливаются специальные налоговые
режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ,
определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
В силу пoложeний статьи 75 НК РФ потери бюджета от несвоевременного перечисления налогов
компенсируются путем начисления пени за каждый день нарушения срока исполнения налогового
обязательства. Таким образом, налоговый орган, установив по результатам налоговой проверки, что налог по
УСН задекларирован и уплачен, должен определить компенсацию потерь бюджета (размер начисленных
пеней), а также размер соответствующих налоговых санкций, с учетом очередности начисленных платежей
по налогу на прибыль в части, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, и дат реальной
уплаты заявителем налога но УСН. Данный подход изложен в Постаповлении Арбитражного суда Западно-
Сибирского округа от 21.05.2018 по делу № А70-10587/2016.
В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог, взимаемый
в связи с применением УСН, минимальный налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
130
налогообложения подлежал зачислению в налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации по
100% нормативу. Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога
в бюджеты субъектов Российской Федерации, в силу пункта 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской
Федерации подлежал зачислению в налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации по
нормативу 100 процентов. Согласно п. 1 ст.264 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль
устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено данной статьей. При этом сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога,
исчисленная но налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской
Федерации. В этой связи уплаченный взаимозависимыми организациями единый налог по УСП за 2015, 2016,
2017 годы может компенсировать потери бюджета субъекта от неуплаченного налога на прибыль,
исчисленного по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской
Федерации, в размере 100 %, а значит, начисленные заявителю пени по налогу на прибыль в части бюджета
субъекта Российской Федерации подлежат пересчету на сумму имевшегося в бюджете субъекта налога по
УСН с даты его реальной уплаты участниками схемы.

Вопреки мнению налогоплательщика, расчет пени произведен с учетом сумм единого налога,
уплаченного в соответствующих периодах ООО «СНО-Сервис».
Обществом не представлен контр-расчет пени, не указаны конкретные суммы неправомерного, по его
мнению, исчисления пени налоговым органом, в связи с чем довод не подлежит удовлетворению.
Рассмотрение материалов налоговой проверки 09.01.2020

№13-1-44/64 от 14.10.2019г., представленные 26.11.2019 письменные возражения налогоплательщика,
дополнения от 09.12.2019 к возражениям, и иные материалы проверки. Рассмотрение акта выездной
налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., всех возражений налогоплательщика, материалов проверки
проходило 09.01.2020г. в 15 часов 10 минут в присутствии представителей ООО «Сибнефтеоборудование»-
Шелии Н.Ю. и Василевской О.Ю., Пинигиной Т.В.- по доверенности от 30.10.2019г.
письменные дополнения от 09.01.2020г. к возражениям по акту проверки и устно озвучена позиция
отраженная в возражениях и дополнениях к возражениям по акту.

рассмотрения вручена представителю ООО «Сибнефтеоборудование» - Шелии Н.Ю. по доверенности от
30.10.2019г.
В связи с тем, что при рассмотрении материалов налоговой проверки состоявшемся 09.01.2020г.
представителями ООО «Сибнефтеоборудование» были предоставлены письменные дополнения от 09.12.2019,
дополнения от 09.01.2020 к возражениям на акт налоговой проверки, подлежащие дополнительному анализу и
оценке, и для обеспечения соблюдения прав налогоплательщика, по результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки принято решение №33/13-1 от 09.01.2020г. о продлении на один месяц срока
рассмотрения материалов налоговой проверки.
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 11 часов 00 мин. «10» февраля 2020г., решение
№33/13-1 от 09.01.2020г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки и извещение №882
от 09.01.2020 о назначении времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки вручены
09.01.2020г. – Пинигиной Т.В., представителем по доверенности от 30.10.2019г.)
В связи с тем, что в ходе рассмотрения 09.01.2020 до рассмотрения материалов налоговой проверки
10.02.2020 представителями ООО «Сибнефтеоборудование» были предоставлены письменные дополнения от
09.12.2019, дополнения от 09.01.2020, дополнения от 16.01.2020 к возражениям на акт налоговой проверки,
подлежащие дополнительному анализу и оценке, и для обеспечения соблюдения прав налогоплательщика и
возможности предоставить возражения с учетом всех документов, налоговым органом принято решение
№41/13-1 от 10.02.2020г. о продлении на один месяц срока рассмотрения материалов налоговой проверки.
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 11 часов 00 мин. «06» марта 2020г., решение
131
По ходатайству налогоплательщика время и дата рассмотрения материалов налоговой проверки ООО
«Сибнефтеоборудование» было перенесено на 15 часов 30 мин. на 05.03.2020г.
налоговой проверки, что подтверждается извещением №901 от 04.03.2020г., (получено 04.03.2020г. –
Василевской О.Ю., представителем по доверенности от 30.10.2019г.)
ООО «Сибнефтеоборудование» до рассмотрения материалов проверки 09.01.2020 предоставлены

дополнения от 09.12.2019г. к письменным возражениям по акту выездной налоговой проверки №13-1-44/64
от 14.10.2019г., в которых указано следующее.
Обществом с ограниченной ответственностью
«СИБНЕФТЕОБОРУДОВАНИЕ» ИНН/КПП 7202132161/720301001 (далее - ООО
«СИБНЕФТЕОБОРУДОВАНИЕ», ООО «СНО», Общество, налогоплательщик) 26.11.2019г. представлены
возражения на выездной налоговой проверки от 14.10.2019г. №13-1-44/64, в дополнении к изложенным
доводам в п.1, п.2 возражений Общество представляет дополнения относительно произведенного расчета в
акте.
Общество несогласно с расчетом, произведенным налоговым органом, для
определения действительного размера налоговых обязательств по следующим
обстоятельствам.
При анализе полученных приложений к акту Обществом установлено:
1. ООО «СНО» по взаимоотношениям с ООО ПК «СибНО» в акте проверке нарушения не вменяются,
2. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
В акте проверки расчеты по налогу на прибыль в отдельных таблицах
представлены поквартально, что затрудняет (усложняет) понимание расчетов,
произведенных налоговым органом.
3. В акте проверки налоговым органом не пояснена методика (алгоритм) расчета.
В частности, представленные в табличной части расчеты сложны для понимания
и увязки, пояснительная часть, обосновывающая расчеты налогового органа,
практически отсутствует.
Исходя из Методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных
проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц
налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), доведенных до территориальных
налоговых органов Письмом ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13б50@, в акте в обязательном порядке
необходимо:
- обеспечивать наличие подробного расчета, объясняющего методику
производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику;
- принимать исчерпывающие меры, направленные на подтверждение
правомерности расчета налоговым органом действительных налоговых
обязательств проверяемого налогоплательщика;
- получить документальное подтверждение его доходов и расходов путем
истребования документов у него самого и его контрагентов.
4. Определение понесенных расходов ООО «СНО - Сервис» в части фонда оплаты
труда и страховых взносов, налоговым органом определен исходя из общего
удельного веса доли (Таблица №1) из расчета за квартал услуг по сборке и
испытанию для ООО «ТД СибНО» и ООО «СНО» (стр.56 акта) работников
цеха и администрации (стр.57 акта), что не соответствует фактическим
обстоятельствам.
На стр.57 акта налоговый орган ссылается, на размер начисленных выплат и

количество работников установленных по данным отраженным по отчетности 2 - НДФЛ и
декларации по страховым взносам, предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-
Сервис»:
- за 2015 год в размере 977 729,40 руб., в том числе по сотрудникам администрация начислено 77350
руб., сотрудники занятые в производственном цехе 48 чел. Начислено 712049,98 руб., сотрудники, занятые
на уборке помещений и территории, охране КПП -18 чел. начислено 188329,42 руб.
- за 2016 год в размере 23211219,47 руб., в том числе по сотрудникам администрация
начислено 1339630,71 руб., сотрудники, занятые в производственном цехе 67 чел.
начислено 17534313,76 руб., сотрудники, занятые на уборке помещений и территории,
охране КПП - 39 чел. начислено 4337275 руб.,
132
-за 2017 год в размере 26033991,98 руб., в том числе по сотрудникам администрация
начислено 1631607,60 руб., сотрудники, занятые в производственном цехе 70 чел.
начислено 20572855,69 руб., - сотрудники, занятые на уборке помещений и территории,
охране КПП - 28 чел. начислено 3829528,69 руб.
При этом в акте проверке не дана сцепка относительно вновь принятых
сотрудников ООО «СНО - Сервис» (Таблица на стр.30, 31, 32, 33 акта) которые
фактически не работали ранее в ООО «СНО», учитываемых их в расчете.
На основании вышеперечисленного, расчет налогового органа является необоснованным, в виду

отсутствия оснований.
Таблица № 1
по Актам Общие Услуги ООО СНО - Сервис Доля

за Период по сборке и гр.3/2
испытанию для Услуги сборки и Услуги сборки
ООО «ТД СибНО» и испытаиие продукции для
ООО «СНО» продукции тя ООО «ТД СибНО
ООО «СНО»
1 2 3 4 5
дек. 15 13 207 135 9 207 135 4 ООО ООО 69,71%
1 КВ2016 18 855 198,62 11 718 688,69 7 136 509,93 62,15%

2КВ2016 7 614 201.96 13 389 108.87 4 225 093,09 76,01%
3 KB20I6 14 514 812,61 11 138 764,56 3 376 048,05 76,74%
4 КВ2016 18 579 204,65 12 698 574,07 5 880 630,58 68,35%
итого 2016 69 563 417,84 48 945 136,19 20 618 281,62
1KB 2017 17 053 398,87 9 320 849,57 7 732 549,30 54,66%

2KB 2017 12 762 701,49 8 973 532,44 3 789 169,05 70,31%
Зкв2017 9 263 841,22 9 263 841,22 0 100%
4KB 2017 4 838 148,50 4 838 148,50 0 100%
итого 2017 43 918 090,08 32 396 371,73 11 521 718,35
Налогоплательщик в полном объеме не согласен с вменяемым

правонарушением, в настоящее время готовиться дополнения к возражениям на акт
от 14.10.2019г. №13-1-44/64.
В случае непринятия доводов по существу, считаем, что необходимо учесть
расчет приведённый ниже. Расчет по данным общества
Доход ООО СНО-Сервис от Услуги сборки и Разница
ООО СНО испытания для ООО СНО (стр.1 -стр.2)
за 2015г., 2016г., 2017г. за2015г., 2016г., 2017г.
1 2 3
1 1 7 224 539,00 90 548 641,00 26 675 898,00
принято затрат н/о всего принято затрат н/о услуги
за 2015г., 2016г., 2017г. сборки
за2015г., 2016г., 2017г.
52 961 648,57 38 837 000,00 14 124 648,57
Расчет налога на прибыль

26 675 898,00 14 124 648,57 12 551 249,43
Сумма исчисленного налога 20% 2 510 249,89
Относительно приведенных доводов налогоплательщика в заключительной таблице Инспекция

поясняет следующее.
В заключении дополнений к возражениям таблице налогоплательщик приводит расчет суммы налога
на прибыль в размере 2510249,89 руб. (с копейками), расчет сумм соответствует данным отраженным в акте
проверки в отношении завышения расходов ООО «СНО», при этом налогоплательщик отдельно выделил в
таблице завышение расходов ООО «СНО» на уборку и охрану территории путем разницы доходов в размере
26675898 руб. и расходов на содержание работников занятых на уборке и охране территории в размере
133
14124648,57 руб. и указал, что сумму исчисленного налога, которая налоговым органом итак учтена и
доначислена налогоплательщику по акту проверки.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена и вменяется взаимозависимость и
подконтрольность ООО «СНО-Сервис» и ООО «Сибнефтеоборудование», полномочия единоличного
исполнительного органа в которых осуществляет одно и то же лицо – Кусайко Н.Н. (подпункт 8 пункта 2
статьи 105.1 НК РФ).
Так, установлены факт осуществления деятельности организаций в одном помещении, отсутствие в
собственности ООО «СНО-Сервис» какого-либо имущества и средств производства, единый кадровый учет
персонала, массовый перевод работников ООО «Сибнефтеоборудование» во вновь созданное ООО «СНО-
Сервис» с сохранением должностных обязанностей, рабочих мест и размера оплаты труда и др.
Налоговым органом получено документальное подтверждение доходов и расходов взаимозависимой
группы лиц путем истребования документов у проверяемого лица и его контрагентов. Доход от реализации
услуг ООО «СНО-Сервис» формировался только от ООО «СНО» и ООО «ТД СибНО», иных контрагентов не
было, по результатам истребования документов у ООО «СНО-Сервис» подтверждено, что перечисление
денежных средств от ООО ПК «СибНО» учтено в составе доходов ООО «СНО-Сервис» как поступившие от
ООО «ТД СибНО».
При проверке использованы результаты истребования документов у ООО «СНО-Сервис» по
взаимоотношениям с ООО «СНО» и ООО «ТД СибНО», кроме того использованы документы,
предоставленные ООО «СНО» на требование по ст.93 НК РФ по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис».
При определении суммы завышения расходов налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017г. налоговый
орган использовал сумму дохода (выручки), по документам от ООО «СНО-Сервис» в ООО «СНО» за этот же
период, уменьшив ее на % долю затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис» относящихся к
работам по сборке продукции для ООО «СНО» и на Сумму затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-
Сервис» относящихся к работам на уборку и охрану помещений и территории для ООО «СНО».
При определении суммы занижения дохода, полученного налогоплательщиком за 2015, 2016, 2017г.
налоговый орган использовал сумму дохода (выручки), по документам от ООО «СНО-Сервис» в ООО «ТД
СибНО» за этот же период, уменьшив ее на % долю затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис»
относящихся к работам по сборке продукции для ООО «ТД СибНО».
Действительно, в соответствии со ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль
организаций является год. В акте проверки налоговым органом, исходя из первичных документов ООО
«СНО-Сервис» расчеты и своды по налогу на прибыль, наоборот для простоты понимания приведены в
таблицах поквартально, расчет же самого налога на прибыль осуществлен нарастающим итогом с начала
года.
Определение понесенных расходов ООО «СНО-Сервис» в части фонда оплаты
труда и страховых взносов, налоговым органом определен исходя и с учетом годовых начисленных сумм
оплаты труда и сумм страховых взносов, что соответствует фактическим обстоятельствам.
В отношении довода налогоплательщика о том, что в акте проверке не дана оценка

относительно вновь принятых сотрудников ООО «СНО - Сервис» (Таблица на стр.30, 31, 32, 33 акта)
которые фактически не работали ранее в ООО «СНО», но учитываемых в расчете, налоговый орган
сообщает.
134
«Сибнефтеоборудование-Сервис», но с использованием средств труда, предоставленных ООО
работников, работ, указанных в актах, выявлено наличие факта умышленного перевода работников от ООО
ООО «Сибнефтеоборудование», и работники, принятые в течение 2016,2017 выполняют работы под единым
руководством, используя материалы, инструменты, верстаки, приборы, принадлежащие ООО
«Сибнефтеоборудование». (новых видов работ нет).
В силу наличия одних и тех же сотрудников, единого управления персоналом, возможности выбирать
куда кого из работников принимать на работу, одного офиса, на одной территории, единого цеха, одних
телефонных номеров, единого управления банковскими и хозяйственными операциями у организаций,
135
Рассмотрение материалов налоговой проверки 05.03.2020.

№13-1-44/64 от 14.10.2019г., представленные 26.11.2019 письменные возражения налогоплательщика,
дополнения от 09.12.2019, дополнения от 09.01.2020, дополнения от 16.01.2020 к возражениям, и иные
материалы проверки. Рассмотрение акта выездной налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., всех
возражений налогоплательщика, материалов проверки проходило 05.03.2020г. в 15 часов 35 минут в
присутствии представителей ООО «Сибнефтеоборудование»- Василевской О.Ю., Пинигиной Т.В. - по
доверенности от 30.10.2019г.

В связи с тем, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки представителями ООО
«Сибнефтеоборудование» с учетом всех документов были предоставлены письменные возражения от
26.11.2019, дополнения от 09.12.2019, дополнения от 09.01.2020, дополнения от 16.01.2020, дополнения от
05.03.2020 к возражениям на акт налоговой проверки, подлежащие дополнительному анализу и оценке, и для
обеспечения соблюдения прав налогоплательщика и возможности предоставить возражения с учетом всех
документов, налоговым органом принято решение №48/13-1 от 05.03.2020г. о продлении на один месяц срока
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 10 часов 00 мин. «06» апреля 2020г., решение
ООО «Сибнефтеоборудование» в ходе рассмотрения материалов проверки 09.01.2020 предоставлены

Обществом с ограниченной ответственностью «СИБНЕФТЕОБОРУДОВАНИЕ»
ИНН/КПП 7202132161/720301001 (далее - ООО «СИБНЕФТЕОБОРУДОВАНИЕ», ООО
«СНО», Общество, налогоплательщик) 26.11.2019г. представлены возражения на акт
выездной налоговой проверки от 14.10.2019г. №13-1-44/64, в дополнении к изложенным
доводам в возражениях Общество представляет дополнения относительно исключения из
состава расходов, затрат на сборку продукции, испытания продукции оказанных ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН 7203364863 (далее - ООО «СНО-Сервис») по
договору №01/15СНО-С от 04.12.2015г.
Общество, считает, что Инспекция неправомерно исключила из состава затрат по
налогу на прибыль расходы за 2015г., 2016г., 2017г. по выполненным ООО «СНО-Сервис»
услугам в рамках договора №01/15СНО-С от 04.12.2015г. на возмездное оказание услуг.
Согласно договора №01/15СНО-С от 04.12.2015г. на возмездное оказания услуг ООО
«СНО-Сервис» привлекался Обществом в целях исполнения договорных обязательств для
оказания услуги по сборке, окраске, слесарной обработке, упаковке изделий
производственно-технического назначения, испытания продукции.
136
В обоснование факта оказания услуг ООО «СНО-Сервис» Обществом на требования
№1180 от 06.12.2017г., №128 от 27.12.2018г., №126 от 07.02.2019г., №121 от 06.02.2019г.
предоставлены акты о приемке выполненных работ за 2015г., 2016г., 2017г.
Объем услуг, оформленных документально через - ООО «СНО-Сервис» по договору
№01/15СНО-С от 04.12.2015г. составил по актам:
- за 2015 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 7 750 135 руб., за услуги
по испытанию продукции на сумму в размере 1 457 ООО руб.,
- за 2016 год за услуги по сборке продукции на сумму в размере 44 242 832,74 руб., за
услуги по испытанию продукции на сумму в размере 4 702 303,45 руб.
- за 2017 г од за услуги по сборке продукции на сумму в размере 28 827 173,16 руб., за
услуги по испытанию продукции па сумму в размере 3 569 198,57 руб.
Реальность хозяйственных отношений между Обществом и ООО «СНО-Сервис».
подтверждается заключенным между сторонами договором, актами выполненных работ
Вышеперечисленные документы от имени ООО «СНО - Сервис» подписаны
генеральным директор Кусайко Н.Н. от ООО «СНО» подписаны заместителем директором по
доверенности №1 от 01.01.2015г. Кичаковым В.М.
в акте на основании показаний свидетелей инспекцией сделан вывод, что услуги по
сборке и испытанию выполнялись силами работников, переведенных из общества в ООО
«СНО - Сервис».
Общество, считает данный довод необоснованным в период проведения выездной
налоговой проверки налоговым органом у ООО «СНО» не истребовались документы о
допуске сотрудников ООО «СНО-Сервис» на территорию ООО «СНО».
В ООО «СНО-Сервис» также не истребовались документы (приказы о назначении,
служебные записки и др.) о работниках, которые бы позволили определить сотрудников,
исполнявших тот или иной договор.
При анализе полученных допросов из числа допрошенных Обществом установлено, что
налоговым органом не были допрошены в порядке ст.90 НК РФ работники ООО «СНО-
сервис» ответственные за выполнение работ по сборке и испытанию:
- Решетников, Лотов (из содержаний протокола допроса №6 от 12.08.2019г. Шемелова Е.А.)
В ходе проведения допроса (протокол допроса №6 от 12.08.2019г.) Шемелов Е.А.
также пояснил, что работники ООО «СНО-Сервис» работали на участке сборки в цехе Д.37А,
под руководством Решетникова (бригадир) Лотов (Бригадир).
Налоговым органом не дана оценка относительно вновь принятых сотрудников ООО
«СНО - Сервис» (Таблица на стр.30, 31, 32, 33 акта проверки) которые фактически не
работали ранее, при этом учитывает их в расчете.
Также, налоговым органом задавались вопросы свидетелям без конкретизации по
обстоятельствам времени, места их работы, общего характера, что ставит под сомнение
достоверность выводов, сделанных на основании данных показаний в акте проверке на стр.
38-58 акта поверки.
Налоговый орган на стр.57 акта ссылается, на размер начисленных выплат и
количество работников установленных по данным отраженным по отчетности 2 - НДФЛ и
декларации по страховым взносам, предоставленных в налоговый орган ООО «СНО-Сервис»:
- за 2015 год - сотрудники, занятые в производственном цехе 48 чел. начислено
712049,98 руб.,
17534313,76 руб.,
20572855,69 руб.
При этом налоговым органом в ходе проведения проверки в порядке ст.90 НК РФ
допрошены 11 свидетелей:
1. №5 от 12.08.2019 Малькова И.В.,
2. №б/н от 04.09.2018 Усынина A.M.,
3. №б/н от 04.09.2018 Тагинцева И.А.,
4. №10 от 13.08.2019г. Иванова Е.П.,
5. №11 от 14.08.2019 Капралова И.В.,
6. №12 от 14.08.2019, №б/н от 20.08.2018 Лысенковского А.А.,
7. №13 от 14.08.2019 Пологрудова В.В.,
8. №14 от 19.08.2019 Южакова О.Г.
9. № 15 от 20.08.2019 Рычкова А.Ю.
10. №16 от 20.08.2019 Антоненко В.В.
11. №17 от 22.08.2019 Ильницкого В.В.
137
Довод Инспекции на стр. 28 акта относительно, того, что сотрудники ООО «СНО» и
ООО «СНО-Сервис» без какого-либо разделения работают в одном производственном цехе
на территории ООО «СНО» по адресу г.Тюмень, ул.Чекиетов д.37а,» является
необоснованным.
Сборка и испытание продукции ООО «СНО-Сервис» для ООО «СНО» осуществлялось
на отдельной рабочей площадке в производственном помещении, с представлением рабочих
мест для оказания услуг в рамках дополнительного соглашения от 06.12.2015г. и от 07.12.2015г. к договору
№01/15СН0-С от 04.12.2015г. возмездного оказания услуг.
Также ООО «СНО-Сервис» осуществляло сборку продукции в рамках заключенного
дополнительного соглашения от 07.12.2015г. к договору аренды недвижимого имущества
№034СНО/15 от 01.12.2015г. в отдельной рабочей зоне в производственном цехе д.37а,
нежилого помещения №12 расположенного в нежилом строении производственного корпуса (фото -
снимок №1, №2).
При входе в зону осуществления услуги по сборке и испытанию продукции ООО
«СНО-Сервис» на двери находится информационная табличка, содержащая указание
на наименование организации ООО «СНО-Сервис».
В ходе проведения осмотра (протокол №1 от 08.08.2019г.) налоговым органом не
зафиксировано нахождение информационной таблички, содержащей указание
на наименование организации ООО «СНО-Сервис» при ее наличии, дополнительные
соглашения от 06.12.2015г., 07.12.2015г. к договору №01/15СНО-С от 04 12 2015г
возмездного оказания услуг, дополнительное соглашение от 07.12.2015г. к договору аренды
недвижимого имущества №034СН0/15 от 01.12.2015г. налоговым органом не истребовались.
Протокол осмотра №1 от 08.08.2019г. содержит общее перечисление производственных цехов с
находящемся внутри оборудованием, деталями, общей площади и др.
В соответствии со ст.92 НК РФ налоговым органом с согласия представителя собственника и с
участием понятых, проведен осмотр производственной территории и помещений ООО «СНО» по адресу
г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а и прилегающей территории.
Осмотр проведен с участием Петровой И.Г., представителя ООО «СНО» по доверенности №02/19 от
09.01.2019г. По результатам осмотра составлен протокол осмотра №1 от 08.08.2019г. с приложением плана
территории ООО «СНО» и оборотно-сальдовой ведомости по счета 01- учета имущества на 31.07.2019г.
Согласно протоколу осмотра территории ООО «СНО» - территории, зданий, площадки
производственного назначения, помещений внутри производственных цехов по ул.Чекистов д.37а, стр.1,
стр.2, гараж стр.3, стр.4, производственный цех д.37а, установлено:
«…По адресу г.Тюмень, ул. Чекистов д.37а находится земельный участок огороженный бетонным забором,
принадлежащий ООО «Сибнефтеоборудование». На территории участка расположен на входе пункт КПП, до
него автостоянка, железные ворота (автоматич.), здания и строения: ул.Чекистов д.37а корпус 1
административное офисное здание 3 этажа, ул.Чекистов д.37а стр.1 – склад готовой продукции, д.37а стр.4 –
сварочный цех, д.37а стр.2 – заготовительный цех, гараж, столярный ангар, (стр.3 гараж), д.37а –
производственный цех. На территории между зданиями и строениями между ними площадки имеют
асфальтовое покрытие, без повреждений.
По адресу ул.Чекистов д.37а стр.1 находится склад готовой продукции, площадью 60м.*24м., размещено
в помещении 5 стеллажей по 5 полок в высоту для хранения готовой продукции (ГП), кран-балка, вальцы
листогибочные, часть помещения отгорожено стеной и сдано в аренду ООО «Тюменьпромгаз». По
ул.Чекистов д.37а стр.4 расположен сварочный цех – для выполнения сварочных работ при изготовлении и
обработке деталей и изделий, размещено 3 кран-балки, 2 короба для управления гидравликой (на обработке),
помещение площадью 60м.*24м., размещено оборудование для сварки (сварочные аппараты) и слесарной
обработки после сварки. На территории за стр.2 расположен ангар- столярка для распиловки древесины, в
д.37а стр.3 расположен гараж на 4 машиноместа. Возле д.37а стр.2 расположена площадка склад крытый для
хранения металла, металлопроката, установлена кран-балка инв.№644, длина 30м. В д.37а стр.2 расположен
заготовительный цех – внутри которого слева по порядку размещены помещения – камера пескоструйной
обработки, камера окрасочная, в цехе установлено 3 станка ленточнопильных Е-330 и 1 станок
ленточнопильный CS-380, Погрузчик №1028 ТК 72, компрессор А-3008, станок абразивно- обрезной, также
размещены металлические заготовки изделий.
На территории по адресу ул.Чекистов д.37а между стр.1 и стр.4 расположены емкости для газа, Камаз с
прицепом №Р 082 УМ 72, возле производственного цеха д.37а и стр.2 расположен Аварийный генератор
БКГПЭА для обеспечения электроэнергией 100кВт. В помещениях д.37а Производственный склад вход слева
расположен напротив склада ГП (стр.1) помещение – цех сборочный- участок: установлено 2шт. Кран-балки,
размещены детали для сборки ГП, компрессор №0708 -1шт., аппарат для чистки деталей, 2 станции сборки,
станция гидропривода, стенды СИУ-100.М.000, СИУ-42.000 для проведения испытания изделий, стенд для
проверки баллонов УК, 3 верстака- тиски, ударно-точечная машина АС-500, Погрузчик №2353 ТО 72, в
помещении д.37а слева от сборочного участка расположено помещение – участок термической обработки:
138
установлены 3шт. печь ПВП –закалачные камеры (закалка металлапосле изготовления), установлена
камера стационарная типа КСО-103, кран- балка 10м., компрессор.
В д.37а расположен участок РТИ – установлены 3 пресса Гидро, листогиб ЧПУ 2500, Плазменная
установка АСТ-5 Powermax85, гильотина. В основном зале расположен производственный участок:
изготовление и обработка деталей на станках токарных, фрезеровочных, сверлильных, в т.ч. отдельно
огорожен участок шлифования (2 станка для шлифования +1). В составе оборудования в производственном
цехе размещены пылеулавливающий агрегат, 2шт. долбежные станки, станки 2шт. токарно-карусельный,
продольно-фрезерный, горизонтально-расточный, универсальный токарный станок, радиально-сверлильный,
токарно-винторезный, патронно-центровой с ЧПУ, станок трубонарезной, станции точильно-шлифовальные,
всего порядка 34 станков в производственном цехе. Помещения внутри д.37а разделены стенами
капитального характера – отдельно участок термообработки, участок сборочно-испытательный, участок
шлифования, участок РТИ, пункт выдачи инструментов, технические помещения расположены в
производственном корпусе д.37а….».
Протокол осмотра, не содержит доказательств подтверждающие доводы налогового
органа, относительно того, что сотрудники ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» работают без
какого-либо разделения в одном производственном цехе на территории ООО «СНО» по
адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а.
Следовательно, протокол осмотра не может являться допустимым
доказательством.
На основании вышеизложенного, Общество считает доводы налогового органа
необоснованными, сотрудники ООО «СНО-Сервис» осуществляли услуги по сборке и
испытанию продукции в отдельной рабочей зоне производственного цеха, д.37а,
нежилого помещения №12 расположенного в нежилом строении производственного
корпуса что подтверждается фото - снимками №1, №2, №3, №4.
Также ООО "СНО" считает, что инспекцией не доказано, что при заключении договоров
с контрагентом ООО "СНО-Сервис" у Общества отсутствовала деловая цель, а его действия
направлены исключительно на завышение затрат с целью получения налоговой выгоды.
Общества ведут самостоятельную предпринимательскую деятельность не зависимую
друг от друга.
Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания
ООО «СНО - Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная
организация контроля за работниками, короткие сроки выполнения работ, приемлемая цена)
чем другие компании стр. 9 возражений от 26.11.2019г.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №9 от 12.08.2019г.) генеральный
директор ООО «СНО» Кусайко Н.Н. также пояснил, что все выполненные работы, которые не относятся к
основному производству (Сборка, частично испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО
«СНО-Сервис» для ООО «СНО». Работы по сборке выполнялись в цехе д.37а на территории ООО «СНО».
Производство построено на основе имеющегося банка чертежей деталей и изделий, чертеж поступает в цех,
где поэтапно переходит ее изготовление на станках различного типа, шлифование; готовые к сборке детали и
изделия складируются в цехе на промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали). В декабре
2015 года на промежуточном складе хранятся детали требующие доработки (Термообработка и т.д.) также
хранятся детали которые передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по
документам сменному заказу -наряду, мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки при
ГП...».
Прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов деятельности таких так уборки
территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану обусловлено тем, что данные
виды деятельности не позволяли отрегулировать основной производственный процесс,
определить реальную себестоимость производства, в виду постоянного отвлечения на
решение различных проблем вспомогательных видов деятельности.
С целью улучшения финансового состояния ООО «СНО», повышения эффективности
производства, усиления внутреннего контроля, за производством нефтепромысловой
продукции Обществом, было принято решение, о неведении вспомогательных не
рентабельных видов деятельности таких так уборка территории, цехов, офисов, дальнейших
заключений договоров на охрану.
Осуществление ООО «СНО - Сервис» таких же видов деятельности в виду
прекращения их ООО «СНО» не может служить основанием о необоснованности получения
налоговой выгоды.
Также само по себе прекращение юридическим лицом одного вида деятельности и
заключение с вновь созданным лицом договоров на оказание услуг не свидетельствуют о
139
получении Обществом необоснованной налоговой выгоды {ВАС РФ в постановлении от
09.04.2013 г. №15570/12)
Создание нового юридического лица не противоречит законодательству
(постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.05.15 № Ф09-2951/15,ФАС Поволжского от
18.06.14 № А55-17026/2013 и Уральского от 26.12.13 № Ф09-
13158/1З округов).
Материалами налоговой проверки не подтверждено, что для целей налогообложения
налогоплательщиком учтены операции не в соответствии с их действительным
экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными
экономическими или иными причинами (целями делового характера), либо налоговая выгода
получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.
Как указано в акте налоговой проверки основанием для доначисления Обществу налога
на прибыль организаций явилось нарущение п.1 ст.54.1 НК РФ, а именно, неправомерное
включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по сделке с ООО
«СНО - Сервис».
Согласно п.1 ст.54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком
налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений
о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения,
подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности
Действующим налоговым законодательством РФ не закреплено конкретное
определение понятия «искажение сведений». Однако в Письме ФНС России от 16.08.2017 №
СА-4-7/16152@ "О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" и Письме
ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений
статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральная налоговая служба
пытается раскрыть суть данного понятия и конкретизировать в чем именно может быть
выражено такое искажение сведений, а также каким образом и какие обстоятельства
необходимо установить и доказать для применения положений ст.54.1 НК РФ, во избежание
необоснованного привлечения к ответственности налогоплательщика и нарушения
принципов добросовестности, закрепленных ст.З, ст. 108 НК РФ. То есть данные письма
вносят некую конкретику для оценки правомерности действий сторон в отсутствие таковой в
конкретной норме права.
Несмотря на то, что подобные письма не являются нормативно-правовыми актами,
однако их информационно-разъяснительный характер позволяет всесторонне и более полно
осуществлять надлежащую оценку тех или иных обстоятельств, действий и доводов сторон,
соблюдать баланс интересов и прав сторон, гарантированных Конституцией РФ и
действующим законодательством РФ.
Таким образом, считаем, что налоговый орган, имея разъяснения и рекомендации
вышестоящего органа по применению п.1 ст.54.1 НК РФ, не может не принимать их во
внимание при вынесении решения по результатам проведенной в отношении Общества.
Все выводы налогового органа о нарушении Обществом налогового
законодательства сводятся к тому, что Обществом умышленно уменьшена
налогооблагаемая база в результате искажения сведений о фактах хозяйственной
жизни, что не допускается в соответствии с положениями п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Данный вывод Инспекция делает из, по их мнению, доказанных фактов:
- Влияние должностных лиц ООО «СНО» на условие и результат экономической
деятельности, манипулирование условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по
сделкам (операциям), подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО
«Сибнефтеоборудование ».
- Искусственное наращивание расходов, уменьшающих доходы от реализации
продукции, используя льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис».
Общество, считает квалификацию действий Общества в качестве налогового
правонарушения на основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ необоснованным. По мнению Общества,
факты, которые необходимы для применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ к спорным
правоотношениям, не установлены и не доказаны налоговым органом, что подтверждается
следующими обстоятельствами:
1. Сделка с ООО «СНО - Сервис» не являлась формальной.
2. Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности,
компания ООО «СНО - Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия
140
(постоянная организация контроля за работниками, короткие сроки выполнения работ,
приемлемая цена) чем другие компании стр. 9 возражений от 26.11.2019г.
3. Оплата ООО «СНО» в адрес ООО «СНО - Сервис» произведена в полном объеме
Согласно п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за
совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих
обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,
физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего
возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение
Налоговые органы в резолютивной части решений не указывают конкретной нормы,
которая предусматривает ответственность Общества за совершение налогового
правонарушения, то есть отсутствует конкретизация состава вменяемого налогового
Сама по себе ссылка налогового органа на п.1 ст.54.1 НК РФ не может являться
основанием и доказательством, подтверждающим нарушение налогоплательщиком
законодательства о налогах и сборах.
Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу статьи 54.1 Налогового
кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее -
Закон № 163-ФЗ), а также в целях формирования единообразного подхода к сбору
доказательственной базы в отношении фактов нарушения налогоплательщиками,
плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами (далее -
налогоплательщики) пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или)
суммы налога, сбора, страховых взносов, издало Письмо от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-
9/22123@ «О Рекомендациях по применению положений ст.54.1 НК РФ».
Согласно указанному письму ФНС РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ
налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий
Таким образом, доказывание умысла состоит в выявлении обстоятельств,
свидетельствующих о том, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия),
желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
При выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства
подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об
умышленном характере действий налогоплательщика.
В акте по результатам налоговой проверки Инспекция должна указывать
обстоятельства, свидетельствующие о возможности влияния проверяемого
налогоплательщика (его должностных лиц) на условия и результат экономической
деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по
сделкам (операциям), искусственного создания условий для использования налоговых
преференций.
При этом установление умысла не может сводиться к простому перечислению всех
сделок (операций), в результате которых налогоплательщик получил налоговую экономию, и
приведению анализа возможности влияния фактов подконтрольности на условия и результат
экономической деятельности. Необходимо указывать конкретные действия
налогоплательщика (его должностных лиц), которые обусловили совершение
правонарушения, и приводить доказательства, которые бы свидетельствовали о намерении
причинить вред бюджету.
Таким образом, налоговые органы для целей применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ
должны доказать совокупность следующих обстоятельств: существо искажения (то есть в чем
конкретно оно выразилось); причинную связь между действиями налогоплательщика и
допущенными искажениями; умышленный характер действий налогоплательщика (его
должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах
хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения,
141
налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы
подлежащего уплате налога; потери бюджета.
В рамках применения положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ
налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения
налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов
предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии (при выявлении
фактов несоблюдения условий, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ), и
(или), что сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик
использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и
заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) (при выявлении фактов
несоблюдения условий, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ).
При установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью заключения
налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов
предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, налоговые органы
должны доказать, что такая сделка (операция) не имеет какого-либо разумного объяснения с
позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью
лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью
которой является уменьшение налоговых обязательств.
При этом необходимо учитывать, что положения НК РФ не ограничивают само право
налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые
последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки
(операции) не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного
смысла. Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, что налогоплательщик
должен был выбрать тот или иной вариант построения хозяйственных операций.
Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции)
посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным
лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и
(или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или
закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение. предусмотренное спорной
сделкой (операцией), выполнено проверяемым
налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговый орган в акте проверки ссылается на то, что налогоплательщик
искусственно наращивал расходы, уменьшающих доходы от реализации продукции,
используя льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис».
Общество полагает, что выводы инспекции являются необоснованными,
противоречащими положениям законодательства о налогах и сборах, сложивщейся судебной
практике и разъяснениям высших судебных инстанций, а также разъяснений Федеральной
налоговой службы по вопросам необоснованной налоговой выгоды, поскольку:
1. ООО «СНО», ООО «СНО - Сервис» являются самостоятельными субъектами
предпринимательской деятельности, в ходе выездной обратного не установлено.
В период сделок самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным
договорам, несли доходы и расходы, производили расчеты в результате хозяйственной
2. ООО «СНО», ООО «СНО - Сервис» самостоятельно осуществляли бухгалтерский
и налоговый учет, исчисляли налоги и представляли налоговую отчетность.
ООО «СНО» находилось на общем режиме налогообложения, при этом ООО «СНО» -
Сервис» применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения «доходы,
уменьшенные на величину расходов». Следовательно, организации применяют разные
режимы налогообложения.
3.ООО «СНО» находится по 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37 при этом, ООО
«СНО» - Сервис» находится 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1.
4. Осуществление ООО «СНО-Сервис» сборки и испытания в отдельной рабочей зоне в
производственном цехе д.37а, нежилого помещения №12.
5. Налоговый орган ссылается на взаимозависимость ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис»
путем установления одного учредителя и руководителя.
Вместе с тем, совпадение учредителя либо руководителя, между взаимодействующими
юридическими лицами не противоречит действующему законодательству (при отсутствии
других доказательств) не свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской
деятельности у организаций и получении необоснованной налоговой выгоды (постановления
Арбитражных судов Уральского округа от 28 мая 2015 г. №Ф09-2951/15 по делу №А76-
142
3340/2013, Северо-Кавказского округа от 25 мая 2015 г. №008-2820/2015 по делу №А63-
4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 г. №Ф01-452/2015 по делу №А11-
314/2014, Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 г. №Ф04-15241/2015 по делу
№А03-8602/2014, Дальневосточного округа от 21 января 2015 г. №Ф03-5980/2014 по делу
№А04-1655/2014, Московского округа от 30 декабря 2014 г. №005-15733/2014 по делу
№А40-28691/14 и Поволжского округа от 28 мая 2014 г. по делу №А65-16989/2013).
При этом документы от имени ООО «СНО - Сервис» подписаны генеральным директор
Кусайко Н.Н. от ООО «СНО» подписаны заместителем директором по доверенности №1 от
01.01.2015г. Кичаковым В.М.
Налоговый орган не представил доказательств влияния факта взаимозависимости
Кусайко Н.Н., Кичакова В.М. на условия и экономические результаты сделок и деятельности
участников хозяйственного оборота, а также необоснованного уменьшения налоговых
обязательств.
Общество считает, что налоговым органом не представлены доказательства
совершения сторонами фиктивности хозяйственных операций, отсутствие деловой цели
деятельности, направленной на систематическое получение дохода в процессе
взаимоотношений между участниками гражданского оборота.
В соответствии с п.2 ст.ПО НК РФ налоговое правонарушение признается
совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный
характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление
вредных последствий таких действий (бездействия).
Умышленные действия налогоплательщика могут быть оценены между
взаимозависимыми лицами, при этом Российское налоговое законодательство под
взаимозависимыми понимает два и более субъекта правоотношений, каждый из которых
может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими субъектами, а также на
экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами деятельности (п.
1 ст. 105 НК РФ).
Умысел - это осознание виновным сущности совершаемого деяния, предвидение
его последствий и наличие воли, направленной к его совершению.
Общество не имело возможности и намерения оказывать влияние на заключение
сделок и экономические результаты деятельности ООО «СНО - Сервис», поскольку не имело
юридических или прочих инструментов влияния на ООО «СНО - Сервис». Обратное
реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций,
не являются самостоятельным основанием для доначисления обществу налога на прибыль
организаций за 2015г., 2016г., 2017г. начисления пеней за несвоевременную уплату налога, а
также привлечения налогоплательщика к ответственности по п.З ст. 122 НК РФ.
В соответствии с нормами ст. 54.1 НК РФ налоговым органам предписано отказаться
от формального признания налоговой выгоды необоснованной.
Учитывая введенные поправки в НК РФ (ст. 54.1 НК РФ, № 163-ФЗ от 18.07.2017), инспекция
необоснованно признает сделку с ООО «СНО - Сервис» формальными, ссылаясь в основном
на совокупность следующих факторов:
- Учредительство и руководство деятельностью взаимозависимых организаций
согласованно осуществляется одними лицами. ООО «СНО-Сервис» является
взаимозависимым лицом, создано умышлено, по документам оформлены часть работ
единого вида деятельности - производство нефтепромыслового оборудования, при этом
взаимозависимая организация применяет специальные (льготные) режимы
- Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности
главный бухгалтер - Петрова И.Г.,
- Осуществление деятельности по одному адресу, под одной вывеской, логотипом и
использование одних работников,
- Место нахождения исполнительного органа ООО «СНО-Сервис» по одному адресу
на территории ООО «СНО»,
Единая кадровая политика. Трудовые книжки сотрудников хранились
централизовано,
- Расчетные счета открыты в одних банках. Одно лицо имеет право для
распоряжения денежными средствами но расчетным счетам. Один адрес электронной
почты,
143
- Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания
- При исследовании условий и характера взаимоотношений ООО «СНО» с ООО
«СНО-Сервис», установлен согласованный характер взаимоотношений, при котором
инициатором и выгодоприобретателем являлось ООО «СНО», в лице должностных лиц
- Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО»
услуг по сборке продукции путем создания 01.12.2015г. ООО «СНО - Сервис»,
Исходя из буквального трактования вышеуказанных выводов налогового органа и
смысловой нагрузки выводов, налоговый орган указывает на «взаимозависимость
организаций, отсутствие оплаты, общее управление, искусственного выделения из единого
производственного процесса услуг по сборке, применение льготных режимов
налогообложения и др. при этом в решении ссылается на п.1 ст. 54 .1 НК РФ. который не
соответствует вышеуказанным доводам.
На основании вышеизложенного, а также с учетом доводов в возражениях от 26.11.2019г.
Общество считает, что налоговый орган не доказал, что сделка между ООО «СНО» и ООО
«СНО - Сервис» являются формальными, а также совершения Обществом в умышленных
действий, направленных исключительно на уменьшение налогового бремени, наличие
согласованных действий между ООО «СНО», ООО «СНО - Сервис».
Налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной
налоговой выгоды. Это только произвольные домыслы налогового органа.
Налоговые претензии возможны только при доказательстве налоговым органом факта
нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и
несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ условий
(постановление Двадцатого ААС от 23.10.2018 № 20АП-5530/18).
Реальность операции не опровергнута: Письмо ФНС России от 23.03.2017г. №ЕД-5-
9/547 об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение
необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем
создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать
установленные факты юридической,
экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости
спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства,
услуг)».
Нет доказательств, которые свидетельствуют об умышленном создании условий,
направленных исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды: Письмо
ФНС России от 16.08.2017г. №СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от
18.07.2017 № 163-ФЗ.
Пунктом 5 статьи 82 Н К РФ предусмотрено, что доказывание обстоятельств,
предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении
мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 Налогового
Кодекса.
В акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО «СНО»
направленных на неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также
фактов, свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Нарушение контрагентом обязательств по договору не влечет автоматически
недействительность сделки или ее формальность, а свидетельствует о возникновении
ответственности за нарушение обязательства.
Выводы налогового органа не соответствуют имеющимся в материалах проверки
доказательствам и противоречат действующему налоговому законодательству и
сложившейся судебной практике.
Согласно сложившейся судебной практики по данной категории споров, обязанность
по представлению доказательств формального документооборота и осуществления одного
совместного вида деятельности проверяемым лицом с иными хозяйствующими субъектами
лежит именно на налоговом органе. При этом именно налоговый орган должен представить
доказательства того, что документооборот и разделение бизнеса было формальным и
144
произведено исключительно для сохранения права на применение специального налогового
режима.
С учетом документов, затребованных и представленных ООО «СНО» в материалы
налоговой проверки, деятельность ООО «СНО - Сервис» не имеет противоправного
характера, хозяйствующие субъекты самостоятельно вели и ведут свою деятельность,
выполняют свои налоговые обязательства перед бюджетом, ведут учет своих доходов.
Гражданское законодательство Российской Федерации рассматривает
предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск
деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (пункт 1 статьи 2 ГК
РФ).
В определениях от 04.06.2007 № 320-0-П и № 366-0-П Конституционным судом
Российской Федерации сформирована правовая позиция, согласно которой налоговое
законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует
порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,
выраженной в Постановлении от 24.02.2004 № 3-П, судебный контроль не признан проверять
экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской
деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой
дискрецией.
В связи с этим, самостоятельное определение формы ведения предпринимательской
деятельности (в том числе осуществление ее как одним субъектом предпринимательской
деятельности, так и несколькими), особенности управления организацией, условия
заключаемых гражданско - правовых договоров, ведение предпринимательской деятельности
совместно с другими участниками гражданского оборота), отвечающее требованиям
гражданского законодательства в Российской Федерации в отсутствие иных доказательств не
могут сами по себе рассматриваться в качестве оснований для признания налоговой выгоды
необоснованной.
Вывод об умышленных действиях налогоплательщика должен быть основан на
объективной информации с бесспорностью подтверждающей, что действия
налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на
создание благоприятных налоговых последствий.
Выводы налогового органа не соответствуют имеющимся в материалах проверки
документам и противоречат действующему налоговому законодательству и сложившейся
судебной практике.
В Акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО
«СНО», направленных на неуплату налога в результате неправильного его исчисления,
а также фактов, свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст.
54.1 НК РФ.
ООО «Сибнефтеоборудование» до рассмотрения материалов проверки 10.02.2020 предоставлены

доводам в п.1, п.2 возражений Общество представляет дополнения относительно сумм
указанных в расчете в дополнении исх.№б/н от 09.12.2019г,
Общая сумма полученного дохода за 2015г,, 2016г., 2017г. ООО «СНО-Сервис» от
ООО «СНО» - 117 224 536,92руб. в т.ч. за 2015г. в сумме - 10 840 000руб., за 2016г. в
сумме - 61 472 052,19руб., за 2017г, в сумме - 44 912 487,73руб. определена (см. Таблицу
№2) на основании оказанных услуг ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН
7203364863 (далее ~ ООО «СНО-Сервис») в рамках договора:
1. №01/15СНО-С от 04.12.2015г. на возмездное оказание услуг по сборке и
испытанию продукции по актам в сумме - 90 548 639,92руб. в том числе:
- по сборке продукции в размере - 80 820 140,90руб. в том числе:
- за 2015г. в размере - 7 750 135 руб.,
- за 2016г. в размере - 44 242 832,74 руб.,
- за 2017г. в размере - 28 827 173,16 руб.
- по испытанию продукции в размере - 9 728 499,02руб. в том числе:
- за 2015г, в размере - 1 457 ООО руб.,
145
- за 2016г. в размере 4 702 303,45 руб.,
- за 2017 г. в размере 3 569 198,57 руб.
2.№04/15СНО~С от 04.12.2015г. на оказание услуг по ежедневной комплексной
уборке производственных и офисных помещений по актам в сумме ~ 6 427 630руб. в том
числе:
- по уборке офисных помещений в размере - 1 854 ООО руб. в том числе:
- за 2015 г. в размере 74 160 руб.,
- за 2016 г. в размере 889 920 руб.,
- за 2017 г. в размере 889 920 руб.,
- по уборке производственных помещений в размере - 4 573 630 руб., в том числе:
- за 2015 г. в размере 256 950 руб.,
- за 2016 г. в размере 2 158 340 руб.,
- за 2017 г. в размере 2 158 340 руб.
3. №03/15СНО-С от 04Л 2.2015г. на оказание услуг по ежедневной комплексной
уборке территории по актам в сумме - 17 512 267руб. в том числе:
- за 2015 г. в размере 1 190 155 руб.,
~ за 2016 г. в размере 8 161 056 руб.,
- за 2017 г. в размере 8 161 056 руб.
4. №05/15СНО-С от 04.12.2015г. на оказание возмездных услуги по организации
прохода лиц и / или проезда транспортных средств на (с) территорию заказчика по актам
в сумме - 2 736 ОООруб, в том числе:
- з а 2015 г. в размере 111 600 руб.,
- за 2016 г. в размере 1 317 600 руб.,
- за 2017 г. в размере 1 306 800 руб.
Доводы, относительно неправомерного доначисления ООО «СНО» доходов от
реализации услуг ООО «СНО - Сервис» по взаимоотношениям с ООО ТД «СибНО», а
также неправомерного исключения из состава затрат по налогу на прибыль расходов за
2015г., 2016г., 2017г. в общей сумме - 64 262 891.35руб. (117 224 536,92руб. - 52 961 648
57 руб.) (см. Таблицу №1) Обществом отражены в возражениях от 26Л 1.2019г. и
дополнениях от 09.01.2020г.
Сумма принятых затрат, уменьшающих доходы от реализации налоговым органом
за 2015г., 2016г., 2017г. в размере - 52 961 648,57руб. определена (см. Таблицу №1) на
содержание работников ООО «СНО - Сервис» в части фонда оплаты труда и страховых
взносов, в т.ч.:
- исходя из общего удельного веса доли в % соотношении в т.ч.:
- 38 838 053,49руб. затраты на услуги сборки и испытания продукции в рамках
заключенного договора №01/15СНО-С от 04.12.2015г. с ООО «СНО»,
- 3 203 436,03руб. административного персонала ООО «СНО - Сервис»
- в полном объеме:
- 10 920 158,94руб. затраты на уборку и охрану в рамках заключённых договоров
№03/15СНО-С от 04.12.2015г. №04/15СНО-С от 04.12.2015г. №05/15СНО-С от
04.12.2015г. с ООО «СНО».
- Таблица №1
no Приняты при Приня Приняты при ВНП Итого

ВНП затраты ты при затраты на приняты при ВНП
Актам
на услуги ВНП затраты па содержание затраты на содержание
за Период
сборки и испытания уборку + охрана админ. аппарат работников для
ООО сно
1 2 3 4 5 6 7
дек, 15 648 786.73 0,6971 246 146 55 73 846 73 0,73 968 780.02
1 KD20I6 3 399 407,27 0,6215 1 489 543.65 278 985 01 0,68 5 167 935.92
2 KB20I6 4 432 777 96 0,7601 1 370 752 14 352 724 91 0,80 6 156 255.01
146
Зкв2016 4 299 300 69 0.7674 1 340 475.43 348 287 00 0,81 5 988 063.13
4кв2016 4 110318,83 0.6835 1 468 047.21 338 486.28 0,73 5 916 852.33
итого 2016 16 241 804 75 5 668 818 41 1318 483 13 23 229 106.37
1KB 2017 3 507 564.35 0,5466 1 315 169 12 310 320.22 0,62 5 133 053 69
2KB 2017 4 810 762.40 0,7031 1 210 284 03 410 857 35 0,76 6 431 903 77
7 522 636.24 1,0000 1 183 551.68 524 539 29 1,00 9 23 0 727 21

Зкв 2017
4KB 2017 6 106 499.02 1,0000 1 296 189.18 565 389.31 1,00 7 968 077 50
2 1 947 462 01 0,7377 5 005 193.98 1811 106 17 28 763 762 17

итого 2017
38 838 053,49 10 920 158,94 3 203 436,03

52 961 648 57
-
- На стр.57 акта налоговый орган, при расчете учитывает размер начисленных выплат
и количество работников, установленных по данным, отраженным по отчетности
2 ~ НДФЛ и декларации по страховым взносам за 2015г., 2016г., 2017г., предоставленных
в налоговый орган ООО «СНО-Сервис», без определения сотрудников, исполнявших тот
или иной договор.
- Также налоговым органом в акте проверке не дана оценка относительно вновь
принятых сотрудников ООО «СНО - Сервис» (см. Таблицу на стр.30, 31, 32, 33 акта
проверки) которые фактически не работали ранее в ООО «СНО», при этом учтены в
расчете налогового органа.
147
- Общество считает данный расчет необоснованным, т.к. в период проведения
выездной налоговой проверки налоговым органом также у ООО «СНО» не истребовались
документы о допуске сотрудников ООО «СНО-Сервис» на территорию ООО «СНО»
- В ООО «СНО-Сервис» также не истребовались документы (приказы о назначении,
служебные записки и др.) о работниках, которые бы позволили определить сотрудников,
- На основании вышеперечисленного, без определения сотрудников, исполнявших
тот или иной договор, расчет налогового органа является необоснованным, в виду
отсутствия оснований наличия нарушений.
- Налогоплательщик в полном объеме не согласен с вменяемым расчетом,
произведенным налоговым органом, для определения действительного размера налоговых
обязательств, в связи с чем, оспаривает данный расчет.
- На основании проведенного анализа первичных документов и фактических
обстоятельствах сделки. Общество представляет альтернативный расчет сумм
доначисленного налога (см. Таблицу №2).
Таблица №2
По данным Общества По данным налогового органа
Доход ООО СНО- Услуги сборки и испытания для ООО Разница Доход ООО СНО-Сервис от
Сервис от ООО СНО СНО (стр.! -стр.2) ООО СНО
за 2015г„ 2016г., 2017г. за 2015г., 2016г., 2017г. за 2015г., 2016г., 2017г
\ 3 4
2
117 224 539,00 90 548 641,00 26 675 898,00 117 224 539,00
принято затрат и/о всего принято затрат н/о услуги сборки принято затрат н/о услуги сборки
за 2015г., 2016г., 2017г. за2015Г,2016г., 2017г, за 2015г., 2016г., 2017г
52 961 648,57 38 837 000,00 14 124 648,57 52 961 648,57
Расчет налога на прибыль

Налоговая база 12 551 249,43 64 262 890,43
Сумма исчисленного налога (20% ) вт.ч: 2 510 249,89 12 852 578,27
ФБ РФ (2%) 251 024,81 1 285 257,81
БС РФ (18%) 2 259 224,90 11 567 320,46
-
- Таким образом, согласно альтернативного расчета (см. Таблицу №2) Общество
считает, что налоговым органом неправомерно завышен налог на прибыль организаций за
2015п,2016г. 2017г. в сумме - 10 342 328,38руб, (12 852 578,27руб.-2 510 249,89руб.)
Возражения относительно деловой цели будут представлены дополнительно

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Сибнефтеооборудование» налоговым органом проведен
комплекс необходимых и достаточных мероприятий налогового контроля, совокупность результатов которых
позволила прийти к выводу о том, что проверяемым лицом создана схема формальных взаимоотношений с
взаимозависимым лицом ООО «СНО-Сервис» с целью неправомерного уменьшения налоговой базы по
налогу на прибыль организации посредством искажения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности
сведений об объекте налогообложения.
Все мероприятия налогового контроля, отраженные в акте налоговой проверки, в том числе осмотр
территории и помещений проверяемого лица, проведены в строгом соответствии с требованиями налогового
законодательства.
Так, статьей 92 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что
должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку в целях выяснения
обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений
лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов (пункт 1). Осмотр
производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении
которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты (пункт 3). В
необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с
документов или другие действия (пункт 4). О производстве осмотра составляется протокол (пункт5).
В соответствии с названными нормами закона должностными лицами Инспекции, проводящими
выездную налоговую проверки, с участием понятых и представителя проверяемого лица проведен осмотр
148
территории и помещений проверяемого лица – ООО «Сибнефтеооборудование», о чем составлен
соответствующий протокол.
Как следует из пункта 4 статьи 92 НК РФ фото- и киносъемка, видеозапись при осмотре
производятся в необходимых случаях, то есть не являются обязательным элементом проведения осмотра и
фиксации его результатов.
В соответствии со статьей 99 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при
проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы (пункт 1). В
протоколе указываются его наименование; место и дата производства конкретного действия; время начала и
окончания действия; должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол; фамилия, имя,
отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в
необходимых случаях - его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком; содержание
действия, последовательность его проведения; выявленные при производстве действия существенные для
дела факты и обстоятельства (пункт 2).
Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или
присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в
протокол или приобщению к делу (пункт 3). Протокол подписывается составившим его должностным лицом
налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими
при его проведении (пункт 4). К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты,
видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия (пункт 5).
Протокол осмотра территории и помещений ООО «Сибнефтеооборудование» от 08.08.2019 составлен
в строгом соответствии с требованиями статьи 99 НК РФ, подписан понятыми и всеми участвующими
лицами, замечаний от участвующих в осмотре лиц не поступило, что отражено в протоколе.
В протоколе отражены все выявленные при производстве осмотра существенные для дела факты и
обстоятельства, в том числе отражено, что часть здания по адресу ул. Чекистов, 37а стр.1 сдано в аренду ООО
«Тюменьпромгаз». Наличие вывесок (табличек, информационных стендов), свидетельствующих об
использовании помещений ООО «Сибнефтеооборудование» иными сторонними организациями, в том числе
ООО «СНО-Сервис», в протоколе осмотра не отражено в связи с тем, что такие вывески (таблички,
информационные стенды) на момент осмотра отсутствовали.
Необходимости в производстве фотосъемки, видеозаписи при осмотре не возникло, все существенные
для дела фактические данные отражены в текстовой части протокола осмотра.
Таким образом, протокол осмотра территории и помещений ООО «Сибнефтеооборудование» от
08.08.2019 является допустимым и относимым доказательством.
Представленные Обществом фотоснимки не опровергают тот факт, что на момент осмотра какие-либо
вывески (указатели, таблички), свидетельствующие об аренде производственных помещений и оборудования
ООО «СНО-Сервис» в производственных и складских помещениях ООО «Сибнефтеооборудование»
отсутствовали.
Дополнительные соглашения от 06.12.2015 от 07.12.2015 к договору возмездного оказания услуг
№01/15 от 04.12.2015г. об изменении содержания пунктов 1.1 и 1.4 договора в редакции «о предоставлении
исполнителю (ООО «СНО-Сервис») рабочей площадки в производственном помещении по адресу
ул.Чекистов, д.37а и предоставить рабочее место для сотрудников», предоставленные налогоплательщиком в
ходе рассмотрения материалов проверки как приложение к возражениям, налоговым органом не принимаются
по следующим основаниям:
- контрагенту проверяемого лица ООО «СНО-Сервис» до начала проверки выставлялось требование
№07-2-22/153821 от 09.08.2018г. о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО
«Сибнефтеоборудование», в том числе истребовался договор №01/15 от 04.12.2015г. с приложениями,
изменениями и дополнениями. В ответ на требование от ООО «СНО-Сервис» были представлены только
договор и спецификации к договору №01/15 от 04.12.2015г. В ответ на требование какие-либо
дополнительные соглашения к договорам не предоставлены.
- налогоплательщику в ходе проверки вручено требование №160/13-1 от 24.12.2018 в соответствии с
п.45 которого необходимо было предоставить Договоры, с соответствующими дополнительными
соглашениями и приложениями, спецификациями, в том числе по взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис».
В ответ на требование какие-либо дополнительные соглашения к договорам не предоставлены.
Учитывая наличие взаимозависимости и подконтрольности ООО «СНО-Сервис» руководству
проверяемого лица, представленные с возражениями дополнительные соглашения после получения акта
проверки, оцениваются налоговым органом критически.
Далее налогоплательщик указывает:
Также ООО "СНО" считает, что инспекцией не доказано, что при заключении договоров с
контрагентом ООО "СНО-Сервис" у Общества отсутствовала деловая цель, а его действия направлены
исключительно на завышение затрат с целью получения налоговой выгоды.
Общества ведут самостоятельную предпринимательскую деятельность не зависимую друг от друга.
149
Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания ООО «СНО
- Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная организация контроля за
работниками, короткие сроки выполнения работ, приемлемая цена) чем другие компании стр. 9 возражений от
26.11.2019г.
В ходе проведения допроса (протокол допроса №9 от 12.08.2019г.) генеральный директор ООО
«СНО» Кусайко Н.Н. также пояснил, что все выполненные работы, которые не относятся к основному
производству (Сборка, частично испытание, охрана, установка) выполняли работники ООО «СНО-Сервис»
для ООО «СНО». Работы по сборке выполнялись в цехе д.37а на территории ООО «СНО». Производство
построено на основе имеющегося банка чертежей деталей и изделий, чертеж поступает в цех, где поэтапно
переходит ее изготовление на станках различного типа, шлифование; готовые к сборке детали и изделия
складируются в цехе на промежуточном складе (там до 2015 года хранились все детали). В декабре 2015 года
на промежуточном складе хранятся детали требующие доработки (Термообработка и т.д.) также хранятся
детали которые передает ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис» на сборку и испытание, по документам
сменному заказу -наряду, мастера передают работнику ООО «СНО-Сервис» и после сборки при
ГП...».
Прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов деятельности таких как уборки территории, цехов,
офисов, заключение договоров на охрану обусловлено тем, что данные виды деятельности не позволяли
отрегулировать основной производственный процесс, определить реальную себестоимость производства, в
виду постоянного отвлечения на решение различных проблем вспомогательных видов деятельности.
цехов, офисов, дальнейших заключений договоров на охрану.
Осуществление ООО «СНО - Сервис» таких же видов деятельности в виду прекращения их ООО
«СНО» не может служить основанием о необоснованности получения налоговой выгоды.
Также само по себе прекращение юридическим лицом одного вида деятельности и заключение с вновь
созданным лицом договоров на оказание услуг не свидетельствуют о получении Обществом необоснованной
налоговой выгоды (ВАС РФ в постановлении от 09.04.2013 г. №15570/12)
Создание нового юридического лица не противоречит законодательству (постановление
Арбитражного суда Уральского округа от 28.05.15 № Ф09-2951/15,ФАС Поволжского от 18.06.14 № А55-
17026/2013 и Уральского от 26.12.13 № Ф09-13158/1З округов).
Материалами налоговой проверки не подтверждено, что для целей налогообложения
налогоплательщиком учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или
учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового
характера), либо налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной
предпринимательской или иной экономической деятельности.
Относительно указанного довода налогоплательщика Инспекция поясняет следующее.

В ходе выездной налоговой проверки получены неопровержимые доказательства, которые в своей
совокупности и взаимной связи, свидетельствуют:
обязательств ООО «Сибнефтеоборудование» с использованием ООО «СНО-Сервис»;
- о согласованности действий должностных лиц ООО «Сибнефтеоборудование» по созданию схемы
уклонения от налогообложения и перераспределения расходов на производство продукции, с целью их
завышения;
Применение такой схемы позволило ООО «Сибнефтеоборудование» путем умышленного выделения
отдельных операций из единого процесса осуществляемого на одной территории, а именно - функций сборки
и испытания продукции и деталей, функций охраны и уборки территории - в отдельную организацию,
деятельность которой полностью подчинена руководству проверяемого налогоплательщика, и которая в силу
единого управления является взаимозависимой по отношению к проверяемой организации.
существенно превышает затраты на содержание сотрудников, а также учитывая, что значительная часть
150

данном случае следует рассматривать как деятельность одного лица - ООО «Сибнефтеоборудование».
организацией налога на прибыль, что позволило:
- вести согласованно операции по Расчетным счетам организаций, а именно - доходные операции по
оплате по расчетным счетам организации ООО «СНО-Сервис» осуществляются в таком объеме и размере,
чтобы покрывалась стоимость затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис», аренда офиса, оплата
налога УСН-6% и страховых взносов;
- выделить в необлагаемые суммы часть доходов от бизнеса под общим названием
«Сибнефтеоборудование» путем оформления документов на оказание услуг на подконтрольную организацию
при отсутствии несения реальных финансовых затрат и расходов в указанном в документах размере, чтобы
уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль при налогообложении по общему режиму получить
налоговую экономию, так как наличие возможности неполного перечисления денежных средств между
участниками схемы позволяет искусственно увеличить расходы по налогу на прибыль организации при этом
наращивая кредиторскую задолженность - получать налоговую экономию по налогу на прибыль и по УСН,
при отсутствии необходимости перечислять денежные средства самому себе;
- Кусайко Н.Н. и Кичакову В.М. - основным участникам, осуществляющим реальную финансово-

хозяйственную деятельность, в связи с разделением одного бизнеса между несколькими лицами,
применяющими специальную систему налогообложения (УСН), влиять на условия и экономические
результаты деятельности участников схемы, в том числе на их налоговые обязательства.
ООО «Сибнефтеоборудование» не соблюдены условия, установленные пунктом 1 статьи 54.1
Налогового кодекса Российской Федерации, которым установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком
налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах
хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или)
бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Кусайко Н.Н., как генеральный директор, и Кичаков В.М., как заместитель генерального директора
ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», умышленно, осознавая
выполнение ими должностных обязанностей по трудовым договорам. Умышленные действия ООО

151

формального дробления бизнеса при отсутствии разумной экономической цели, с единственной целью -
налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, и тем самым, частичное освобождение от
уплаты налога на прибыль организаций.
Далее налогоплательщик указывает:

Как указано в акте налоговой проверки основанием для доначисления Обществу налога на прибыль
организаций явилось нарушение п.1 ст.54.1 НК РФ, а именно, неправомерное включении в состав расходов
при исчислении налога на прибыль затрат по сделке с ООО «СНО - Сервис».
Согласно п.1 ст.54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или)
суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни
бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Действующим налоговым законодательством РФ не закреплено конкретное определение понятия
«искажение сведений». Однако в Письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ "О применении норм
Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации" и Письме ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по
применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральная налоговая
служба пытается раскрыть суть данного понятия и конкретизировать в чем именно может быть выражено
такое искажение сведений, а также каким образом и какие обстоятельства необходимо установить и доказать
для применения положений ст.54.1 НК РФ, во избежание необоснованного привлечения к ответственности
налогоплательщика и нарушения принципов добросовестности, закрепленных ст.3, ст. 108 НК РФ. То есть
данные письма вносят некую конкретику для оценки правомерности действий сторон в отсутствие таковой в
конкретной норме права.
Несмотря на то, что подобные письма не являются нормативно-правовыми актами, однако их
информационно-разъяснительный характер позволяет всесторонне и более полно осуществлять надлежащую
оценку тех или иных обстоятельств, действий и доводов сторон, соблюдать баланс интересов и прав сторон,
гарантированных Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.
Таким образом, считаем, что налоговый орган, имея разъяснения и рекомендации вышестоящего
органа по применению п.1 ст.54.1 НК РФ, не может не принимать их во внимание при вынесении решения по
результатам проведенной в отношении Общества.
Все выводы налогового органа о нарушении Обществом налогового законодательства сводятся к тому,
что Обществом умышленно уменьшена налогооблагаемая база в результате искажения сведений о фактах
хозяйственной жизни, что не допускается в соответствии с положениями п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Данный вывод Инспекция делает из, по их мнению, доказанных фактов:
- Влияние должностных лиц ООО «СНО» на условие и результат экономической деятельности,
манипулирование условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по сделкам (операциям),
подконтрольность ООО «СНО-Сервис» деятельности ООО «Сибнефтеоборудование ».
- Искусственное наращивание расходов, уменьшающих доходы от реализации продукции, используя
льготный режим налогообложения у ООО «СНО-Сервис».
Общество, считает квалификацию действий Общества в качестве налогового правонарушения на
основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ необоснованным. По мнению Общества, факты, которые необходимы для
применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ к спорным правоотношениям, не установлены и не доказаны налоговым
органом, что подтверждается следующими обстоятельствами:
1. Сделка с ООО «СНО - Сервис» не являлась формальной.
2. Сделка с ООО «СНО - Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания ООО «СНО
- Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная организация контроля за
152
работниками, короткие сроки выполнения работ, приемлемая цена) чем другие компании стр. 9
возражений от 26.11.2019г.
3. Оплата ООО «СНО» в адрес ООО «СНО - Сервис» произведена в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение
налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) отсутствие события налогового правонарушения;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не
достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового
Налоговые органы в резолютивной части решений не указывают конкретной нормы, которая
предусматривает ответственность Общества за совершение налогового правонарушения, то есть отсутствует
конкретизация состава вменяемого налогового правонарушения.
Сама по себе ссылка налогового органа на п.1 ст.54.1 НК РФ не может являться основанием и
доказательством, подтверждающим нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу статьи 54.1 Налогового
кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 163-ФЗ), а
также в целях формирования единообразного подхода к сбору доказательственной базы в отношении фактов
нарушения налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми
агентами (далее - налогоплательщики) пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или)
суммы налога, сбора, страховых взносов, издало Письмо от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О
Рекомендациях по применению положений ст.54.1 НК РФ».
Согласно указанному письму ФНС РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ налоговое
правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало
противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление
вредных последствий таких действий (бездействия).
Таким образом, доказывание умысла состоит в выявлении обстоятельств, свидетельствующих о том,
что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно
допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
При выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства
подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий
В акте по результатам налоговой проверки Инспекция должна указывать обстоятельства,
свидетельствующие о возможности влияния проверяемого налогоплательщика (его должностных лиц) на
условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком
осуществления расчетов по сделкам (операциям), искусственного создания условий для использования
налоговых преференций.
При этом установление умысла не может сводиться к простому перечислению всех сделок (операций),
в результате которых налогоплательщик получил налоговую экономию, и приведению анализа возможности
влияния фактов подконтрольности на условия и результат экономической деятельности. Необходимо
указывать конкретные действия налогоплательщика (его должностных лиц), которые обусловили совершение
правонарушения, и приводить доказательства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред
бюджету.
Таким образом, налоговые органы для целей применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ должны доказать
совокупность следующих обстоятельств: существо искажения (то есть в чем конкретно оно выразилось);
причинную связь между действиями налогоплательщика и допущенными искажениями; умышленный
характер действий налогоплательщика (его должностных лиц), выразившихся в сознательном искажении
сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения,
налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего
уплате налога; потери бюджета.
В рамках применения положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ налоговому органу
следует доказывать, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не
получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии (при выявлении
фактов несоблюдения условий, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ), и (или), что сделка
(операция) не исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик использовал формальный
документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке
(операции) (при выявлении фактов несоблюдения условий, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 54.1
НК РФ).
153
При установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью заключения
налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской
деятельности, а получение налоговой экономии, налоговые органы должны доказать, что такая сделка
(операция) не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее
заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является
частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.
При этом необходимо учитывать, что положения НК РФ не ограничивают само право
налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были
минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции) не должно
присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла. Кроме того, налоговый орган
не вправе настаивать на том, что налогоплательщик должен был выбрать тот или иной вариант построения
хозяйственных операций.
Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством
доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся
стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению
сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том,
что исполнение. предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым
налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговый орган в акте проверки ссылается на то, что налогоплательщик искусственно наращивал
расходы, уменьшающих доходы от реализации продукции, используя льготный режим налогообложения у
Общество полагает, что выводы инспекции являются необоснованными, противоречащими
положениям законодательства о налогах и сборах, сложивщейся судебной практике и разъяснениям высших
судебных инстанций, а также разъяснений Федеральной налоговой службы по вопросам необоснованной
1. ООО «СНО», ООО «СНО - Сервис» являются самостоятельными субъектами
предпринимательской деятельности, в ходе выездной обратного не установлено.
В период сделок самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли
доходы и расходы, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета.
2. ООО «СНО», ООО «СНО - Сервис» самостоятельно осуществляли бухгалтерский
и налоговый учет, исчисляли налоги и представляли налоговую отчетность.
ООО «СНО» находилось на общем режиме налогообложения, при этом ООО «СНО» - Сервис»
расходов». Следовательно, организации применяют разные режимы налогообложения.
3.ООО «СНО» находится по 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37 при этом, ООО «СНО» - Сервис»
находится 625014, г. Тюмень, ул. Чекистов д.37, а, корпус 1. Следовательно, организации располагались
обособленно друг от друга.
4. Осуществление ООО «СНО-Сервис» сборки и испытания в отдельной рабочей зоне в
производственном цехе д.37а, нежилого помещения №12.
5. Налоговый орган ссылается на взаимозависимость ООО «СНО», ООО «СНО-Сервис»
путем установления одного учредителя и руководителя.
Вместе с тем, совпадение учредителя либо руководителя, между взаимодействующими юридическими
лицами не противоречит действующему законодательству (при отсутствии других доказательств) не
свидетельствует об отсутствии реальной предпринимательской деятельности у организаций и получении
необоснованной налоговой выгоды (постановления Арбитражных судов Уральского округа от 28 мая 2015 г.
делу №А63-4162/2014, Волго-Вятского округа от 11 марта 2015 г. №Ф01-452/2015 по делу №А11-314/2014,
Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2015 г. №Ф04-15241/2015 по делу №А03-8602/2014,
Дальневосточного округа от 21 января 2015 г. №Ф03-5980/2014 по делу №А04-1655/2014, Московского округа
от 30 декабря 2014 г. №005-15733/2014 по делу №А40-28691/14 и Поволжского округа от 28 мая 2014 г. по
делу №А65-16989/2013).
При этом документы от имени ООО «СНО - Сервис» подписаны генеральным директор Кусайко Н.Н.
от ООО «СНО» подписаны заместителем директором по доверенности №1 от 01.01.2015г. Кичаковым В.М.
Налоговый орган не представил доказательств влияния факта взаимозависимости Кусайко Н.Н.,
Кичакова В.М. на условия и экономические результаты сделок и деятельности участников хозяйственного
оборота, а также необоснованного уменьшения налоговых обязательств.
систематическое получение дохода в процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота.
154
В соответствии с п.2 ст.110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным
(бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий
деятельности (п.1 ст. 105 НК РФ).
экономические результаты деятельности ООО «СНО - Сервис», поскольку не имело юридических или прочих
инструментов влияния на ООО «СНО - Сервис». Обратное налоговым органом не доказано.
Формальные претензии налогового органа при отсутствии фактов, опровергающих реальность
совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются
2017г. начисления пеней за несвоевременную уплату налога, а также привлечения налогоплательщика к
ответственности по п.З ст. 122 НК РФ.

Учитывая введенные поправки в НК РФ (ст. 54.1 НК РФ, № 163-ФЗ от 18.07.2017), инспекция

необоснованно признает сделку с ООО «СНО - Сервис» формальными, ссылаясь в основном на совокупность
следующих факторов:
ООО «СНО»,
- Единая согласованная система снабжения, производства деталей, сборки, испытания
продукции путем создания 01.12.2015г. ООО «СНО - Сервис»,
Исходя из буквального трактования вышеуказанных выводов налогового органа и смысловой нагрузки
выводов, налоговый орган указывает на «взаимозависимость организаций, отсутствие оплаты, общее
управление, искусственного выделения из единого производственного процесса услуг по сборке, применение
льготных режимов налогообложения и др. при этом в решении ссылается на п.1 ст. 54.1 НК РФ, который не
соответствует вышеуказанным доводам.
На основании вышеизложенного, а также с учетом доводов в возражениях от 26.11.2019г. Общество
считает, что налоговый орган не доказал, что сделка между ООО «СНО» и ООО «СНО - Сервис» являются
формальными, а также совершения Обществом в умышленных действий, направленных исключительно на
уменьшение налогового бремени, наличие согласованных действий между ООО «СНО», ООО «СНО -
Сервис».
155
Налоговым органом не доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой
Налоговые претензии возможны только при доказательстве налоговым органом факта нереальности
исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком
установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ условий (постановление Двадцатого ААС от 23.10.2018 №
20АП-5530/18).
Реальность операции не опровергнута: Письмо ФНС России от 23.03.2017г. №ЕД-5-9/547 об
умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота
с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической,
экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных
контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности
действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции
(операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)».
исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды: Письмо ФНС России от 16.08.2017г. №СА-
4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.
Пунктом 5 статьи 82 Н К РФ предусмотрено, что доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст.
неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также фактов, свидетельствующих о
невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
представлению доказательств формального документооборота и осуществления одного совместного вида
проверки, деятельность ООО «СНО - Сервис» не имеет противоправного характера, хозяйствующие субъекты
самостоятельно вели и ведут свою деятельность, выполняют свои налоговые обязательства перед бюджетом,
ведут учет своих доходов.
информации с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой
цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.
противоречат действующему налоговому законодательству и сложившейся
судебной практике.
156
В Акте отсутствует доказательство об умышленном характере действий ООО «СНО»,
направленных на неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также фактов,
свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен запрет
на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате
искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах
отчетности налогоплательщика.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2017 № 1440-О указал, что,
наделяя налоговые органы полномочием действовать властно-обязывающим образом в пределах своей
компетенции, федеральный законодатель должен соблюдать вытекающие из статьи 55 (часть 3) Конституции
Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 8, 17, 34 и 35 требования, в силу которых ограничение
федеральным законом права владения, пользования и распоряжения имуществом, а также свободы
предпринимательской деятельности возможно, только если оно отвечает требованиям справедливости,
адекватно, пропорционально, соразмерно и необходимо для защиты конституционно значимых ценностей, в
том числе частных и публичных прав и законных интересов других лиц, и не затрагивает само существо
конституционных прав, т.е. не ограничивает пределы и применение основного содержания соответствующих
конституционных норм. …Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия
принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода
учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых
режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых
поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями.
Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась Конституционным Судом Российской Федерации
применительно к уплате различных налогов и сборов (Постановление от 03.06.2014 № 17-П, Определение от
07.06.2011 № 805-О-О и др.).
Из этого же исходит и правоприменительная практика, которая с учетом всего многообразия
хозяйственных отношений в сфере осуществления предпринимательской деятельности ориентируется на
признание налоговой выгоды необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения
учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не
обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера); это, в свою
очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы
налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового
кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора.
Такие обстоятельства, установленные в ходе выездной налоговой проверки ООО
«Сибнефтеоборудование», и перечисленные в возражениях проверяемого лица, как:
осуществляется одними лицами. ООО «СНО-Сервис» является взаимозависимым и подконтрольным лицом,
создано умышлено, по документам оформлены часть работ единого вида деятельности - производство
нефтепромыслового оборудования, при этом взаимозависимая организация применяет специальные
(льготные) режимы налогообложения,
- Общее управление и лицо, осуществляющее контроль ведения учета деятельности (главный
бухгалтер - Петрова И.Г.),
ООО «СНО»,
генерального директора в ООО «СНО-Сервис», и 51% учредителем ООО «СНО» и заместителем
генерального директора ООО «СНО» в виду чего ООО ТД «СибНО» является взаимозависимой для ООО
«СНО».
157
- Искусственного выделения из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по
сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов за
проверяемый период,
И иные обстоятельства, оцениваются налоговым органом в их совокупности и взаимосвязи, исходя из
фактических обстоятельств осуществления деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» в проверяемом
периоде, и неопровержимо свидетельствуют о создании Обществом схемы, направленной на неправомерное
уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций в результате искажения сведений о фактах
хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в
налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, а именно в результате
реализации товара покупателям через аффилированных лиц, применяющих специальный режим
налогообложения (УСН).
Каждое из приведенных выше обстоятельств не является самостоятельным доказательством
противоправного поведения налогоплательщика и неправомерного уменьшения Обществом подлежащих
уплате сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организация, однако, совокупность
установленных фактов позволяет утверждать, что в проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование»
совершило умышленные действия, направленные на нарушение запрета, установленного пунктом 1 статьи
54.1 НК РФ.
Доказательства, неопровержимо подтверждающие перечисленные выше обстоятельства, изложены в
акте выездной налоговой проверки.
В отношении довода налогоплательщика о том, что в акте проверке не дана оценка

относительно вновь принятых сотрудников ООО «СНО - Сервис» (Таблица на стр.30, 31, 32, 33 акта)
которые фактически не работали ранее в ООО «СНО», но учитываемых в расчете, налоговый орган
сообщает.
ООО «Сибнефтеоборудование», и работники, принятые в течение 2016,2017 выполняют работы под единым
158
руководством, используя материалы, инструменты, верстаки, приборы, принадлежащие ООО
«Сибнефтеоборудование». (новых видов работ нет).
куда кого из работников принимать на работу, одного офиса, на одной территории, единого цеха, одних
телефонных номеров, единого управления банковскими и хозяйственными операциями у организаций,

Продление Рассмотрения материалов налоговой проверки в период исполнения пункта 4 Постановления

Правительства Российской Федерации от 02.04.2020г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития
159
экономики» рассмотрение материалов налоговой проверки было приостановлено до 30.06.2020 , в том
числе
Во исполнение положений, установленных п.2 приказа ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@,
которым, предусмотрено до 01 мая 2020 исключение проведения мероприятий налогового контроля,
связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками, в том числе вызов в налоговый орган.
А также - В связи с тем, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки представителями ООО
«Автоколор» с учетом полученных документов были предоставлены письменные дополнения к возражениям
на акт налоговой проверки, подлежащие дополнительному анализу и оценке, и для обеспечения соблюдения
прав налогоплательщика и возможности предоставить возражения с учетом всех документов,
Налоговым органом принято решение №57/13-1 от 06.04.2020г. о продлении на один месяц срока
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 16 часов 00 мин. «06» мая 2020г., решение
материалов налоговой проверки, что подтверждается извещением №891 от 06.04.2020г., (06.04.2020г.
получено ООО «Сибнефтеоборудование»– по средствам ТКС )
Налогоплательщику направлено по ТКС письмо №13-1-30/009474 от 30.04.2020, в котором сообщено
следующее: «В связи с тем, что пунктом 4 Постановления Правительства Российской Федерации от
02.04.2020г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» приостановлено до 31 мая
2020г. проведение назначенных выездных налоговых проверок; течение сроков, установленных НК РФ (в том
числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 НК РФ) в отношении выездных налоговых проверок.
По изложенным основаниям течение, установленного пунктом 1 статьи 101 НК РФ, срока
рассмотрения акта налоговой проверки в отношении ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161
приостановлено до 31 мая 2020».
Налогоплательщику направлено по ТКС письмо №13-1-30/012329 от 15.06.2020, в котором сообщено
следующее: Во исполнение пункта 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020г. №
409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» в который было внесено изменение срока
приостановки сроков до 30 июня 2020г. проведение назначенных выездных налоговых проверок; течение
сроков, установленных НК РФ (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 НК РФ) в
отношении выездных налоговых проверок.
По изложенным основаниям течение, установленного пунктом 1 статьи 101 НК РФ, срока
рассмотрения акта налоговой проверки в отношении ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161
приостановлено до 30 июня 2020».
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 09 часов 30 мин. «14» июля 2020г.
налоговой проверки, что подтверждается извещением №899 от 06.07.2020г., (06.07.2020г. получено ООО
«Сибнефтеоборудование»– по средствам ТКС )

№13-1-44/64 от 14.10.2019г., представленные письменные возражения от 26.11.2019, дополнения от
09.12.2019, дополнения от 09.01.2020, дополнения от 16.01.2020, дополнения от 05.03.2020 к возражениям на
акт налоговой проверки, и иные материалы проверки. Рассмотрение акта выездной налоговой проверки
№13-1-44/64 от 14.10.2019г., возражений налогоплательщика, материалов проверки проходило 14.07.2020г. в
09 часов 30 минут в присутствии представителей ООО «Автоколор»- Шелии Н.Ю. и Василевской О.Ю. - по
доверенности от 30.10.2019г.
Результат рассмотрения материалов налоговой проверки.

рассмотрения вручена представителю ООО «Сибнефтеоборудование» - Василевской О.Ю. по доверенности
от 30.10.2019г.
В связи с тем, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки представителями ООО
«Сибнефтеоборудование» были предоставлены устные и возражения и все письменные дополнения к
возражениям на акт налоговой проверки, подлежащие дополнительному анализу и оценке, и для обеспечения
соблюдения прав налогоплательщика и возможности предоставить возражения с учетом полученных
160
документов, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение №62/13-1 от
14.07.2020г. о продлении на один месяц срока рассмотрения материалов налоговой проверки.
Рассмотрение материалов проверки было назначено на 09 часов 30 мин. «13» августа 2020г., решение
№62/13-1 от 14.07.2020г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки и извещение
№1025 от 14.07.2020 о назначении времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки вручены
16.07.2020г. – Шелия Н.Ю., представителем по доверенности от 30.10.2019г.)
ООО «Сибнефтеоборудование» в ходе рассмотрения материалов проверки 05.03.2020 предоставлены

Обществом с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование» ИНН/КПП
7202132161/720301001 (далее - ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «СНО», Общество,
налогоплательщик) 26.11.2019 представлены возражения на акт выездной налоговой проверки от
14.10.2019 №13-1-44/64, в дополнении к изложенным доводам в п. 1.5.4 возражений Общество
представляет дополнения относительно деловой цели.
Налоговый орган в акте указывает, что выделения из единого производственного процесса ООО
«СНО» услуг по сборке продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка
офисов, охрану КПП путем создания 01.12.2015 ООО «СНО - Сервис» без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса, позволило ООО «СНО» искусственно наращивать расходы,
уменьшающие суммы доходов по налогу на прибыль организаций с целью неуплаты налога.
Общество считает, данные доводы необоснованными при утверждении о завышении ООО
«СНО» расходов по налогу на прибыль организаций за 2015г., 2016г. в акте не приведены расчетные
показатели, структура расходов не проанализирована.
Согласно, анализа по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за
2014г., 2015г., 2016г., 2016г. указанных в Таблице №1 после 01.12.2015 создания ООО «СНО - Сервис» у
ООО «СНО» расходы за 2015г. по сравнению с 2014г. практически одинаковые, расходы за 2016, 2017г.
по сравнению с 2014г. снизились.
Таблица №1
Показатели Показатели по Показатели по Показатели по данным Показатели по
данным данным уточненной (3) данным
уточненной (1) уточненной (1) налоговой налоговой
налоговой налоговой декларации декларации
декларации ООО декларации ООО "СНО" ООО "СНО"
"СНО" ООО "СНО" за 2016 за 2017
за 2014 за 2015
1 2 3 4 6
Расходы,
уменьшающие 205 419 215 209 584 182 175 344 619 204 150 427
сумму доходов
Следовательно, довод налогового органа об искусственном наращивании расходах после
01.12.2015г. путем создания ООО «СНО - Сервис» в рамках заключенных договоров с ООО «СНО -
Сервис» на сборку продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов,
охрану КПП является необоснованными, поскольку у ООО «СНО» наоборот наблюдается снижение
расходов (см. Таблицу №1) за 2016г., 2017г. по сравнению с 2014г.
Также, утверждая в акте об искусственном наращивании расходов после 01.12.2015 создания
ООО «СНО - Сервис» налоговым органом не учтено, что % доля затрат ООО «СНО - Сервис» (см.
Таблицу №2) отраженная в составе расходов ООО «СНО» от общих расходов составляет:
- 5,2% за 2015г. - (10 840 000руб. /209 584 182руб.*100),
- 35% за 2016г. - (61 472 053руб. /175 344 619руб.*100),
- 22% за 2017г. - (44 912 488руб. /204 150 427руб.*100).
Таблица №2
Показатели 2015 2016 2017
- затраты ООО «СНО - Сервис» 10 840 000 61 472 053 44 912 488
в том числе:
161
- сборка продукции 7 750 135 44 242 832.74 28 827 173.16
- испытание продукции 1 457 000 4 702 303.45 3 569 19S.57
- уборка территории 1 190 155 8 161 056 8 161 056
- уборка цехов 256 950 2 158 340 2 158 340
- уборка офисов 74 160 889 920 889 920
- охрана КПП 111 600 1 317 600 1 306 800
Таким образом, выводы налогового органа, о том, что расходы ООО «СНО» завышены путем
искусственного наращивания затрат являются необоснованными и не соответствуют вышеуказанным
показателям в Таблице №1.
Кроме того, прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов деятельности таких так уборки
территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану обусловлено тем, что данные виды
деятельности не позволяли отрегулировать основной производственный процесс, определить реальную
себестоимость производства, в виду постоянного отвлечения на решение различных проблем
вспомогательных видов деятельности.
производства, усиления внутреннего контроля, за производством нефтепромысловой продукции
Обществом, было принято решение, о неведении вспомогательных не рентабельных видов
деятельности таких так уборка территории, цехов, офисов, дальнейших заключений договоров на
охрану.
ООО «СНО» было произведено изменение формы оплаты труда рабочих на сдельно-
премиальную, что привело к увеличению производительности труда на 20%.
В ООО «СНО-Сервис» работают те категории рабочих, к которым не может применяться
сдельная форма оплаты труда.
Указанные обстоятельства налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки
не исследовались.
Выбор ООО «СНО-Сервис» был осуществлен с точки зрения более выгодных и коммерчески
привлекательных условий сделки.
Сделка с ООО «СНО-Сервис» имела реальную деловую цель, в частности, компания ООО
«СНО-Сервис», предлагала более выгодные коммерческие условия (постоянная организация контроля
за работниками, короткие сроки выполнения работ, приемлемая цена) чем другие компании (см. стр.8,
9 п. п. 1.5.4 возражений № б/н от 26.11.2019).
Обществом, осуществлялась оценка уровня цен на услуги сборки продукции, испытания
продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану КПП, что подтверждается
представленными в адрес ООО «СНО» коммерческими предложениями от ООО «Клининговая
компания Северное сияние» исх.№52/15 от 12.10.2015, Лидер Групп исх.№52/15 от 12.10.2015, ООО
«НефтеГазСервис» исх.№196 от 19.11.2015, АО «Торговый дом НПО ТМ» исх.№250/01 от 19.11.2015.
Инспекцией, не приведены доказательства того, что себестоимость услуг завышена и не
соответствует рыночной стоимости. Факт взаимозависимости указанных лиц сам по себе не
162
подтверждает получение заявителем необоснованной налоговой выгоды. Налоговым органом
правильность определения цен по сделкам между данными лицами не проверялась, отклонение этих
цен от уровня рыночных в целях необоснованного получения налоговой выгоды не выявлялось.
направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
В силу п. 3 статьи 154 ГК РФ для заключения договора необходимо выражение согласованной
воли двух сторон. Статьей 421 ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица свободны в
заключении договора, понуждение к заключению договора не допускается. Условия договора
определяются по усмотрению сторон.
Положениями ст.424 ГК РФ установлено, что стороны гражданско-правового договора, по
общему правилу, вправе самостоятельно устанавливать цену, по которой оплачивается его исполнение.
Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или
услуг, указанная сторонами сделки.
Сделки, совершенные между ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» не носили формального
характера, не являлись формальными, имели деловую цель, были исполнены сторонами, первичные
учетные документы соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О
бухгалтерском учете».
Учитывая в совокупности все вышеизложенное, в дополнение к ранее представленным возражениям
исх. №б/н от 26.11.2019 и дополнениям исх. №б/н от 09.12.2019, исх. №б/н от 09.01.2020, исх. №б/н от
16.01.2020, Общество считает, что налоговым органом необоснованным и неправомерным доначисление по
налогу на прибыль организаций, пеней, по документам, оформляющих взаимоотношения между ООО «СНО -
Сервис».
Относительно приведенного доводов налогоплательщика Инспекция поясняет следующее.

В отношении довода налогоплательщика, что % доля затрат ООО «СНО - Сервис», отраженная
в составе расходов ООО «СНО» от общих расходов составляет за 2015= 5,2%, за 2016= 35%, за 2017=
22%, и в отношении анализа показателей по налогу на прибыль налоговый орган сообщает.
По данным анализа показателей, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль
организаций за 2014, 2015, 2016, 2017 указанных в Таблице №1 выявлено, что и до и после 01.12.2015
(периода создания ООО «СНО - Сервис») расходы у ООО «СНО» за 2015,2016 максимально
приближены к доходам от реализации, и при этом при снижении доходов соответственно наблюдается и
снижение размера расходов по налогу на прибыль.
Таблица №1
Показатели Показатели по данным Показатели по Показатели по Показатели по
уточненной (1) налоговой данным уточненной данным уточненной данным налоговой
декларации ООО "СНО" (1) налоговой (3) налоговой декларации ООО
за 2014 декларации ООО декларации ООО "СНО" за 2017
"СНО" за 2015 "СНО" за 2016
1 2 3 4 5
Доходы от
реализации 206 941 133 200 469 296 176 538 847 235 372 195
Расходы,
уменьшающие 205 419 215 209 584 182 175 344 619 204 150 427
сумму доходов
Учитывая, что у ООО «СНО» расходы за 2015,2016 максимально приближены к доходам от

реализации, и при этом при снижении доходов соответственно наблюдается и снижение размера расходов по
налогу на прибыль, и наоборот, при росте доходов в 2017 наблюдается и рост расходов по налогу на прибыль
за 2017.
При этом Факт взаимозависимости организаций в лице одного и того же генерального директора
подтверждает наличие у него влияния на финансовый результат деятельности и получение ООО «СНО»
необоснованной налоговой экономии.
С учетом анализа изменений показателей доходов и расходов ООО «СНО» налоговым органом
доказано, что при оформлении договоров с контрагентом ООО "СНО-Сервис" у Общества отсутствовала
деловая цель, а при отсутствии изменений в руководстве его действия направлены исключительно на
завышение затрат с целью получения налоговой экономии.
Налогоплательщик утверждает, что прекращение ООО «СНО» вспомогательных видов
деятельности таких так уборки территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану
обусловлено тем, что данные виды деятельности не позволяли отрегулировать основной
производственный процесс, определить реальную себестоимость производства, в виду постоянного
отвлечения на решение различных проблем вспомогательных видов деятельности.
163
производства, усиления внутреннего контроля, за производством нефтепромысловой продукции
Обществом, было принято решение, о неведении вспомогательных не рентабельных видов
деятельности таких так уборка территории, цехов, офисов, дальнейших заключений договоров на
охрану.
При этом довод налогоплательщика о неведении им вспомогательных видов деятельности
таких, как уборки территории, цехов, офисов, заключение договоров на охрану не соответствует и
противоречит реальным обстоятельствам о документам, так как деятельность ООО «СНО-Сервис»
фактически осуществлялась теми же лицами, которые до этого работали в ООО «СНО» и под
руководством того же директора Кусайко Н.Н. и заместителя директора Кичакова В.М. на той же
территории ООО «СНО».
Из Довода налогоплательщика о том, что в силу п. 3 статьи 154 ГК РФ для заключения договора
необходимо выражение согласованной воли двух сторон и в соответствии со статьей 421 ГК РФ
установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, условия договора
определяются по усмотрению сторон, следует, что:
- при заключении договоров между ООО «СНО и ООО «СНО-Сервис» произошло волеизявление
следующих лиц - Кусайко Н.Н. и представителя Кусайко Н.Н. по доверенности (Кичакова В.М.), при этом
насколько был свободен Кусайко Н.Н. от его представителя по доверенности при определении условий и
стоимости работ по договорам, налогоплательщиком в своих возражениях не уточняется.
Кроме того, исходя из довода налогоплательщика, прекращение ООО «СНО» вспомогательных
видов деятельности должно было привести к улучшению финансового состояния ООО «СНО»,
повышения эффективности производства, определить реальную себестоимость производства.
Фактически сравнительный анализ показателей деятельности ООО «СНО» свидетельствует о
том, что вывод сотрудников из состава ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис», через вывод ООО «СНО»
вспомогательных видов деятельности на ООО «СНО-Сервис» не привел к улучшению финансового
состояния организации, поскольку
- в проверяемый период наблюдается рост кредиторской задолженности у ООО «СНО» по
отношению к взаимозависимой организации ООО «СНО-Сервис», которая на 31.12.2017 составила
более - 88млн.руб.
- отсутствует снижение размера себестоимости продукции, так как наблюдается ситуация при
которой стоимость услуг по документам, оформленным от ООО «СНО-Сервис» в ООО «СНО»
значительно превышает размер затрат на содержание этих же сотрудников для выполнения работ,
услуг на единой территории цехов ООО «СНО», с применением средств труда, принадлежащих ООО
«СНО», так
- по актам от ООО «СНО-Сервис» за декабрь 2015 стоимость услуг 10 840 000 руб., при этом
размер затрат на содержание работников составил 968 780,02 руб.
- по актам от ООО «СНО-Сервис» за 2016 стоимость услуг 61 472 053 руб., при этом размер
затрат на содержание работников 23 229 106,37 руб.
- по актам от ООО «СНО-Сервис» за 2017 стоимость услуг 44 912 488руб., при этом размер затрат
на содержание работников 28 763 762,17 руб.
А с учетом того, что в рамках оформленных документов по договорам с ООО «СНО - Сервис» на
сборку продукции, испытания продукции, уборку территории, уборку цехов, уборка офисов, охрану
КПП оплата денежных средств производилась только в размере позволяющем содержать тех же
сотрудников, то довод налогоплательщика об отсутствии искусственного наращивания расходов путем
создания ООО «СНО - Сервис», не соответствует фактическим обстоятельствам.
Инспекцией, в материалах проверки приведены сравнительные расчеты и доказательства того, что
стоимость услуг в актах от ООО «СНО-Сервис» завышена по сравнению с себестоимостью содержания
работников, умышленно переведенных из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис», при этом именно сам Факт
взаимозависимости организаций в лице одного и того же генерального директора подтверждает наличие у
него влияния на финансовый результат деятельности и получение ООО «СНО» необоснованной налоговой
экономии.
Таким образом, при наличии одного физического лица осуществляющего руководство обеими
организациями, выводы налогового органа, о том, что расходы ООО «СНО» по заявленным
взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис» завышены умышленно являются обоснованными.

№13-1-44/64 от 14.10.2019г., представленные письменные возражения от 26.11.2019, дополнения от
09.12.2019, дополнения от 09.01.2020, дополнения от 16.01.2020, дополнения от 05.03.2020, дополнения от
14.07.2020, дополнения от 15.07.2020 к возражениям на акт налоговой проверки, и иные материалы проверки.
Рассмотрение акта выездной налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., возражений и всех
164
дополнений налогоплательщика, материалов проверки проходило 13.08.2020г. в 09 часов 30 минут в
присутствии представителей ООО «Сибнефтеоборудование»- Шелии Н.Ю. и Василевской О.Ю. - по
доверенности от 30.10.2019.
установленные по акту проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., и налогоплательщиком устно озвучена позиция
отраженная в возражениях и всех дополнениях к возражениям по акту.
Результат рассмотрения материалов налоговой проверки.

рассмотрения вручена представителю ООО «Сибнефтеоборудование» - Шелии Н.Ю. по доверенности.
На Дополнение от 14.07.2020г. и дополнение от 15.07.2020г. к Возражениям на Акт выездной

налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019 г., предоставленные налогоплательщиком в ходе
рассмотрения материалов ВНП налоговый орган сообщает следующее.
доводам в дополнениях исх.№б/н от 09.12.2019г., исх. №б/н от 09.01.2020г., исх. №б/н от
16.01.2020г. У Общества имеется переписка о доступе сотрудников ООО «СНО-Сервис»
на территорию ООО «СНО» от 15.01.2015г., 22.12.2015г., 01.04.2016г., 01.07.2016г.,
01.12.2016г., 10.11.2016г., 11.01.2016г., 14.01.2016г., 13.09.2016г., 18.01.2016г.,
19.02.2016г., 25.07.2016г., 27.06.2016г., 30.05.2016г., 01.02.2017г., 01.06.2017г.,
01.09.2017г., 04.10.2017г., 04.12.2017г., 07.02.2017г., 09.01.2017г., 17.07.2017г.,
19.06.2017г., 19.10.2017г., 22.05.2017г., 25.04.2017г. для выполнения работ в рамках
договора №01/15СН0-С от 04.12.2015г.
Допуски для выполнения работ в рамках договора №01/15СНО-С от 04.12.2015г. выдавались
следующим сотрудникам ООО «СНО-Сервис»:
-2016г.:
Бахтину Н..Г., Бин В.В., Вараксину С.Н. Давлетгарееву А.Ф., Коновалову А.Г.
Михновичу В.З. , Москвину А.Н., Панишеву С.Н., Перистаи Н.В., Пирожкову М.А.,
Плесовских А.Н., Нолуэктовуой О.П., Нрокошевой А.В., Решетникову А.В.,
Тимендарову С.А., Терещенко Т.Г., Трошеву А.С., Тихоновой А.О., Ульянову В.А.,
Усову В.Ф., Федотова В.Т., Хорнякова Е.В., Худякова М.А., Чернова А. В., Чирков
С.М., Энтальцева С.И., Янина Д.В., Баязитова Д.Ф., Искандарова В.Т., Капралову И.В.,
Княжеву Н.Н., Колобенко В.А., Морочковскому А.А., Пискареву Т.В., Пологрудову В.В.,
Ильницкому В.В., Ильницкому В.В., Анастасьин В.В., Друганов М.В., Афанасьев В.Н.,
Микушин А.А., Чеглоков К.П, Шемеловой Н.Е., Ахмедьзяновой А.В., Хорощавцева В.Н., Данилова Г.А.,
Антуфьева Ю.В.
-2017г.:
Антуфьеву Ю.В., Ахмедзяновой А.В., Афанасьеву В.Н., Анастасьину В.В., Бахтину
Н.Г., Баязитову Д.Ф., Вин В.В., Вараксину С.П., Давлетгарееву А.Ф., Данилов Г.А.,
Друганову М.В., Зеленской А.В., Иванченко А.О., Коновалову А.Г., Касенову М.А.,
Княжеву Н.Н., Колобенко В.А., Морочковский А.А., Пискаревуу Т.В., Михновичу В.З.,
Москвину А.Н., Панишев С.Н., Перистой Н.В., Пирожкову М.А., Плесовских А.Н.
Полуэктов О.П. Прокошеву А.В., Решетникову А.В., Терещенко Т.Г., Тимендаров С.А.,
Трошев А.С., Ульянов В.А., Усов В.Ф., Федотов В.Т., Хорнякову Е.В., Хорошавцеву
В.Н., Чеглокову К.П., Чернову А.В., Чиркову С.М., Шемелова Н.Е., Энтальцев С . М . , Янин
Д.В., Антоненко В.В., Баскаков С.А., Ваковский И.С., Лотов П.С., Прошутиной Т.В.
,Потапову А.А., Присягиной И.П., Васильевой К.С., Головиной А.С., Портновой Е.А.,
Насоновой К.В.,Веселову В.В.
Допуск осуществлялся как ранее работавшим в ООО «СНО» сотрудникам, так и

сотрудникам, которые в ООО «СНО» трудоустроены ранее не были. Данные сотрудники осушествляли
трудоустройство непосредственно в ООО «СНО-Сервис»:
Работники ООО «СНО» Вновь принятые в ООО «СНО-Сервис»

год 2016 2016
ФИО Анастасьин В.В., Ахмедзяновой А.В.,
Бахтину Н.Г., Бин В.В., Вараксину С.П. Ильницкому В.В., Друганов М.В.,
165
Афанасьев В.Н., Микушин А.А., Чеглоков
Давлетгарееву А.Ф., Коновалову А.Г. К.П, Данилов Г.А., Антуфьева Ю.В.,
Михновичу В.З., Панишеву

С.Н.,Пирожкову М.А.,Полуэктовуой О.П.,
Решетникову А.В.,
Терещенко Т.Г., Тихоновой А.О., Ульянову В.А.,
Усову В.Ф., Федотова В.Т., Хорнякова Е.В.,
Худякова М.А., Чернова А. В., Чирков С.М.,
Энтальцева С.И., Янина Д.В., Баязитова Д.Ф.,
Искандарова В.Т.,Капралову И.В., Княжеву Н.Н.,
Колобенко В.А., Морочковскому А.А., Пискареву
Т.В., Пологрудову В.В., Ильницкому В.В.,
Ильницкому В.В.
год 2017 2017

ФИО Антоненко В.В., Баскаков С.А., Раколвский
Антуфьеву Ю.В., Ахмедзяновой А.В., И.С., Лотов П.С., Прошутиной Т.В.,
Афанасьеву В.Н., Анастасьину В.В., Потапову А.А., Присягиной И.П.,
Бахтину Н.Г., Баязитову Д.Ф., Бин В.В., Васильевой К.С., Головиной А.С.,
Вараксину С.П., Давлетгарееву А.Ф., Портновой Е.А., Насоновой К.В., Веселову
Данилов Г.А., Друганову М.В., Зеленской В.В.
В.,Иванченко А.О., Коновалову А.Г.,
Касенову М.А.,КняжевуН.Н.,
КолобенкоА.,Морочковский А.А., Пискаревуу
Т.В., Михновичу В.З., Москвину А.Н.,
Панищев С.Н., Перистой Н.В., Пирожкову
М.А., Плесовских А.Н., Полуэктов О.П.,
Прокошеву А.В., Решетникову А.В.,
Терещенко т.г., Тимендаров С.А., Трошев
А.С., Ульянов В.А., Усов В.Ф., Федотов В.Т.,
Хорнякову Е.В., Хорошавцеву В.Н., Чеглокову
К.П., Чернову А.В., Чиркову С.М., Шемелова
Н.Е., Энтальцев С.И., Янин Д.В.
Также налоговый орган в таблице на стр. 30, 31, 32, 33 акта налоговой проверки
анализирует работников ООО «СНО» и вновь принятых сотрудников ООО «СНО-Сервис»
(Анастасьин В.В., Афанасьев В.Н., Ахмедьзяновой А.В., Белоусов М.М., Белоусова В.В.,
Вальковский В.П., Васильев И.О, Гайдук М.В., Гилев И.Н., Горохов В.В., Данилов Г.А.,
Елохин А.Н., Елохин Е.В., Иванов В.Ю., Коробинец В.В., Курбатов Д.С., Ларигин Н.В.,
Леонтьев М.М., Мальцев В.В., Микушин А.А., Михайленко Е.А., Нурутдинов О.Б.,
Русинов А.Г., Тагинцев И.А., Тюменев А.А., Усинин A.M., Федоритенко Е.А., Чеглоков
К.П., Чернов Ю.С., Шемелова Н.Е.), но при этом в расчетах указанные работники ни
каким образом не учтены.
Следовательно, довод налогового орган относительно, того, что работы по сборке и
испытанию выполнялись силами работников умышленно выведенных из ООО «СНО» в
ООО «СНО - Сервис» является необоснованными, поскольку часть вышеперечисленных
сотрудников ранее в ООО «СНО» не работала, а осуществляли свою трудовую
деятельность самостоятельно в ООО «СНО-Сервис».
Таким образом, при проведении выездной налоговой проверки налоговым органом
не дана была оценка относительно работников, исполнявших тот или иной договор, часть
вновь принятых сотрудников не были приняты во внимание.
Учитывая в совокупности все вышеизложенное, в дополнение к ранее
представленным возражениям исх. №б/н от 26.11.2019г. и дополнениям исх. №б/н от
09.12.2019г., исх. №б/н от 09.01.2020г., исх. №б/н от 16.01.2020г., исх.№б/н от
05.03.2020г. Общество считает, что налоговым органом необоснованно и
неправомерно доначислен налог на прибыль организаций, пени, по
взаимоотношения с ООО «СНО - Сервис».
166
Общество, дополнительно предоставляет от ООО «СНО» документы о допуске сотрудников ООО
«СНО-Сервис» на территорию ООО «СНО».
ДОПОЛНЕНИЕ от 15.07.2020 к возражениям на акт выездной налоговой проверки №13-1-44/64 от
14.10.2019г.
доводам в дополнениях исх. №б/н от 09.12.2019г., исх. №б/н от 09.01.2020г., исх. №б/н от
16.01.2020г., исх. №б/н от 05.03.2020г., исх. №б/н от 14.07.2020г. представляет переписку
о доступе сотрудников ООО «СНО-Сервис» на территорию ООО «СНО» исх.№46/15 от
15.12.2015г., исх.№49/15 от 22.12.2015г., исх.№01/16 от 11.01.2016г., исх.№02/16 от
14.01.2016г., исх. №03/16 от 18.01.2016г., исх. №16/16 от 01.04.2016г., исх. №19/16 от
07.02.2017г., исх. №11/17 от 25.04.2017г., исх. Хо14/17 от 22.05.2017г., исх. №15/17 от
04.12.2017г. для выполнения работ в рамках договора №01/15СНО-С от 04.12.2015г.
Приложение:
1. Копия доверенности от 30.10.2019г. на 1 л.,
2. Письма о допуске на территорию исх.№46/15 от 15.12.2015г., исх.№49/15 от
22.12.2015г., исх.№01/16 от 11.01.2016г., исх.№02/16 от 14.01.2016г., исх. №03/16
от 18.01.2016г., исх. №16/16 от 01.04.2016г., исх. №19/16 от 30.05.2016г., исх.
№23/16 от 27.06.2016г., исх. №24/16 от 01.07.2016г., исх. №26/16 от 25.07.2016г.,
исх. №31/16 от 13.09.2016г., исх. №42/16 от 10.11.2016г., исх. №43/16 от
01.12.2016г., исх. №01/17 от 09.01.2017г., исх. №04/17 от 01.02.2017г., исх. №05/17
от 07.02.2017г., исх. №11/17 от 25.04.2017г., исх. №14/17 от 22.05.2017г., исх.
№15/17 от 01.06.2017г., исх. Хо16/17 от 19.06.2017г., исх. №19/17 от 17.07.2017г.,
исх. №24/17 от 01.09.2017г., исх. №27/15 от 04.10.2017г., исх. №28/17 от
19.10.2017г., исх. №33/17 от 04.12.2017г. на 28
В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена и вменяется взаимозависимость и
подконтрольность ООО «СНО-Сервис» и ООО «Сибнефтеоборудование», полномочия единоличного
исполнительного органа в которых осуществляет одно и то же лицо – Кусайко Н.Н. (подпункт 8 пункта 2
статьи 105.1 НК РФ).
Так, установлены факт осуществления деятельности организаций в одном помещении, отсутствие в
собственности ООО «СНО-Сервис» какого-либо имущества и средств производства, единый кадровый учет
персонала, массовый перевод работников ООО «Сибнефтеоборудование» во вновь созданное ООО «СНО-
Сервис» с сохранением должностных обязанностей, рабочих мест и размера оплаты труда и др.
В отношении довода налогоплательщика о том, что в акте проверке не дана оценка относительно
вновь принятых сотрудников ООО «СНО - Сервис» (Таблица на стр.30, 31, 32, 33 акта) которые фактически
не работали ранее в ООО «СНО», но учитываемых в расчете, налоговый орган сообщает.
167
делопроизводства, подбор персонала и т.д.; осуществляют виды работ в рамках одной деятельности на
одной территории, производя товары под единой вывеской, при идентичности специальной одежды
работников; также участниками используются одни и те же контакты электронной почты; расчетные счета
открыты в одном и том же банке; имеются факты искусственного наращивания затрат между
хозяйствующими субъектами; формальное перераспределение между организациями персонала без
изменения их должностных обязанностей.
Общество, дополнительно предоставляет от ООО «СНО» документы о допуске сотрудников ООО
«СНО-Сервис» на территорию ООО «СНО».
Документами на допуск на территорию ООО «Сибнефтеоборудование» подтверждено, что
Кусайко Н.Н. как директор ООО «СНО-Сервис» просит директора ООО «Сибнефтеоборудование
предоставить допуск на территорию ООО «Сибнефтеоборудование» конкретных физических лиц- для
выполнения работ по договору с ООО «СНО-Сервис». При этом фактически получается, что Кусайко
Н.Н. просит сам у себя разрешить допуск работников ООО «СНО-Сервис» на территорию ООО
«Сибнефтеоборудование», в котором он же является директором.
Пропуском сотрудников занимались сотрудники охраны в 2016,2017 трудоустроенные в ООО «СНО-
Сервис» через приказы подписанные директором Кусайко Н.Н., который в это же время директор ООО
«СНО». Кроме того, при одном и том же директоре и в ООО «СНО» и в ООО «СНО-Сервис» - начальником
службы безопасности в ООО «Сибнефтеоборудование» является Борисовский, при этом он же трудоустроен
одновременно в ООО «СНО-Сервис» для выполнения функций управления процессами устройства охраны
территории ООО «СНО».
ООО «Сибнефтеоборудование», и работники, принятые в течение 2016,2017 выполняют работы под
единым тем же руководством, используя материалы, инструменты, верстаки, приборы, принадлежащие
куда кого принимать на работу, одного офиса, на одной территории, единого цеха, одних телефонных
номеров, единого управления банковскими и хозяйственными операциями у организаций, единого
руководства сотрудниками и неразрывного производственного процесса в ООО «Сибнефтеоборудование»,
ООО «Сибнефтеоборудование» и без взаимозависимой организации самостоятельно фактически вело
производство в одном лице, сборку и испытание такого объема продукции теми же силами, и без
искусственного привлечения ООО «СНО-Сервис» вело уборку всех помещений и своей территории.
Проверкой установлено, что Кусайко Н.Н., одновременно являясь директором ООО
«Сибнефтеоборудование-Сервис», и Кичаков В.М. одновременно являясь учредителем ООО
«Сибнефтеоборудование», и заместителем генерального директора и в ООО «Сибнефтеоборудование» и в
ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», а также Петрова И.Г. являясь главным бухгалтером ООО
«Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», создав единый центр управления
деятельностью взаимозависимых лиц, в силу наличия единого управления обладали возможностями для
распределения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, при этом контролируя
размеры стоимости услуг, указываемые в документах для ООО «Сибнефтеоборудование» от подконтрольной
им организации ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», имели возможность контролировать и распределять
доходы и расходы организаций между собой по периодам времени, с целью ухода ООО
«Сибнефтеоборудование» от уплаты сумм налога на прибыль, и снижения сумм налога к уплате при
применении специального режима налогообложения - УСН для ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис».
168
По итогам анализа обстоятельств, изложенных в акте налоговой проверки, с учетом доводов

налогоплательщика указанных в возражениях и дополнениях, следует вывод.
В результате мероприятий налогового контроля, проведенных в ходе выездной налоговой проверки в
отношении ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161, выявлена совокупность обстоятельств,
свидетельствующих об использовании проверяемым налогоплательщиком искусственного разделения
единого процесса при производстве продукции, с целью завышения по документам сумм расходов при
применении общей системы налогообложения в значительных размерах и, как следствие, не исчисления
налога на прибыль организации, используя взаимозависимую организацию, применяющую специальный
налоговый режим (УСН-6%).
ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 находится по адресу регистрации юридического
лица г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37,а, тел. 22-03-89, 27-45-28, 22-03-28. 27-45-95 и занимается производством
нефтепромыслового оборудования и деталей для эксплуатации и ремонта нефтяных скважин.
При осуществлении деятельности использовался адрес электронной почты sibno@mail.ru.

а, стр.1,2, на котором расположены, находящиеся в его собственности:
Должностными лицами ООО «Сибнефтеоборудование являлись:

- Директор – Кусайко Николай Николаевич – период работы с 18.07.2005 по настоящее время.
- Главный бухгалтер – Петрова Ирина Георгиевна, период работы с 21.03.2005 по настоящее время.
ООО «Сибнефтеоборудование» применяло общепринятую систему налогообложения.
Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование» являлись:
- с 26.01.2005 по настоящее время- Кусайко Николай Николаевич – 49%,
- с 26.01.2005 по настоящее время - Кичаков Владислав Михайлович- 51%.
169
В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» до 14.12.2015г. работы по сборке и
испытанию изделий, работы по охране территории, работы по уборке территории и помещений выполняло
собственными силами с использованием собственных сотрудников и средств труда.
После завершения в 2015 году предыдущей выездной налоговой проверки в отношении ООО
«Сибнефтеоборудование» сотрудником проверяемой организации Хорошавцевым Н.Б. (должность начальник
отдела комплектации) было создано и зарегистрировано с 01.12.2015г. ООО «Сибнефтеоборудование-
Сервис» (ООО «СНО-Сервис») ИНН 7203364863.
Общество с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование-Сервис»: поставлено на налоговый
учет 01.12.2015 и имеет идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 7203364863.
Юридический и фактический адрес ООО «СНО-Сервис» - 625014, г.Тюмень, ул.Чекистов д.37,а, корпус 1.
Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» является:

- с 01.12.2015 по настоящее время- Хорошавцев Николай Борисович.
(сотрудник проверяемой организации -должность начальник отдела комплектации)
Генеральным директором ООО «СНО-Сервис» с 01.12.2015г. по приказу назначен Кусайко Н.Н.
Заместителем генерального директора ООО «СНО-Сервис» являлся Кичаков В.М.,
начальником отдела кадров назначена Кусайко О.Г., главный бухгалтер Петрова И.Г.
начальник службы безопасности – Борисовский И.А., главный энергетик – Мальков И.В.
Сервис».
Так, сотрудникам в должности слесарь механосборочных работ, уборщица помещений, разнорабочий,
охранник КПП, завхоз, диспетчер, электромонтажник -было предложено написать заявление на увольнение из
ООО «Сибнефтеоборудование», т.е. массово проведено увольнение 14.12.2015 года, а с 15.12.2015 года, те же
бывшие сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование» были приняты на работу на такие же должности, но уже
в ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис». При этом ООО «СНО-Сервис» находясь фактически на
территории ООО «Сибнефтеоборудование» по адресу г.Тюмень, ул.Чекистов д.37а, кроме формально
переведенных бывших сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» не имеет основных средств, имущества,
транспорта.
взаимозависимыми лицами определена в завышенных размерах,.
170
При проведении проверки бухгалтерских, кадровых документов установлено, что:
составила 10840000 руб., при этом затраты ООО «СНО-Сервис» на содержание работников с учетом
171
расчетов между взаимозависимыми организациями применена система минимизации сумм оплат до
такого размера, чтобы полученных ООО «СНО-Сервис» денежных средств было достаточно для выплаты
затрат на содержание работников ООО «СНО-Сервис», что свидетельствует о согласованности
осуществления деятельности и наличии единой организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Подконтрольные хозяйствующие субъекты воспринимались со стороны работников организаций как
единая организация, позволяя собственникам распределяя доходы расходы организаций сохранять структуру
производства и осуществлять единое управление всеми процессами под контролем одного лица- генерального
директора Кусайко Н.Н.
производственного цеха и работами по уборке помещений и охране территории разумные экономические
производства на участки, путем оформления документов по стоимости значительно выше чем затраты на
содержание сотрудников с целью умышленного наращивания расходов, уменьшающих доходы по налогу на
прибыль, для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления
налогоплательщиком своих правомочий, что повлекло нанесению ущерба государству, в виде неуплаты
налогов.
Данные выводы подтверждаются совокупностью признаков, подтверждающих факт искусственного
разделения производственной деятельности ООО «Сибнефтеоборудование», с целью целенаправленной
неправомерной минимизации размера налоговых отчислений группы лиц – налога на прибыль у проверяемого
лица и суммы налога УСН для взаимозависимого лица при применении льготного режима налогообложения:
-единый центр управления. Расположение исполнительного органа и места нахождения по
одному адресу;
-единые службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового
делопроизводства, подбор персонала, маркетинговая служба;
- формальное перераспределение между участниками персонала без изменения их
должностных обязанностей;

172
В.М. принимал решения относительно выбора осуществляемых видов деятельности (у всех они одинаковые),
режимов налогообложения, кадровой и маркетинговой политики, кредитных учреждений и прочее, т.е.
управлял подконтрольными ему фирмами.


173
Сервис».
174
Наличие единых номеров телефонов, одного адреса места осуществления деятельности, наличия у
одних и тех же лиц единого доступа к финансовым и бухгалтерским показателям каждого из группы лиц,

175
базы по базы по Итого
налогу на налогу на занижение
прибыль по прибыль по налоговой Налог на Налог на
документам реализации в Базы по Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за Занижение с ООО СНО- ООО ТД налогу на Налога на Зачисляемы Зачисляемый
Период НДС 18% Сервис СибНО прибыль прибыль й в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7 8
дек.15 720 000 9871219.98 3 690 887.69 13562107.67 2 712 421 271 242 2 441 179
1 кв2016 1 284 572 9680681.77 4 932 235.49 14612917.26 2 922 583 292 258 2 630 325
2 кв2016 760 517 10362782.86 2 736 060.25 13098843.11 2 619 769 261 977 2 357 792
3 кв2016 607 689 8284230.44 1 990 587.29 10274817.72 2 054 963 205 496 1 849 467
4 кв2016 1 058 514 9915250.74 3 851 441.16 13766691.9 2 753 339 275 334 2 478 005
итого 2016 3 711 291 38242945.81 13 510 324.19 51753269.99 10 350 654 1 035 065 9 315 589
1кв 2017 1 391 859 7314124.88 4 629 904.32 11944029.2 2 388 806 358 321 2 030 485
2кв 2017 682 050 5671557.66 1 629 148.69 7300706.36 1 460 141 219 021 1 241 120
3кв 2017 0 3163043.01 0.00 3163043.01 632 608 94 891 537 717
4кв 2017 0 0 0.00 0 0 0 0
итого 2017 2 073 909 16148725.56 6 259 053.01 22 407 778.57 4 481 555 672 233 3 809 322
всего 6 505 200 64262891.35 23460264.89 87 723 156.24 17 544 630 1 978 540 15 566 090
В результате рассмотрения возражений налогоплательщика установлено.
Налогоплательщиком в подтверждение наличия переписки между организациями о погашении
задолженности к возражениям приложены письма, подписанные со стороны ООО «СНО-Сервис» -
Хорошавцевым Н.Б., как учредителем организации, адресованные напрямую минуя Кусайко Н.Н. -
генерального директора ООО «СНО-Сервис» - генеральному директору ООО «Сибнефтеоборудование» -
Кусайко Н.Н.
В соответствии с положениями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ следует, что Хорошавцев
Н.Б., являясь единственным учредителем ООО «СНО-Сервис» имеет полномочия по участию в деятельности
общества лишь посредством принятия решения об образовании исполнительных органов общества и
досрочном прекращении их полномочий, в то время как руководство текущей деятельностью ООО «СНО-
Сервис» осуществляется единоличным исполнительным органом в лице того же Кусайко Н.Н., которому
было известно о наличии задолженности ООО «СНО» перед ООО «СНО-Сервис».
единоличного руководителя, которым являлся и является Кусайко Н.Н., лицо подписывавшее документы от
имени ООО «СНО-Сервис» и управляющее денежными средствами и в ООО «СНО» и в ООО «СНО-Сервис».
С учетом установленных обстоятельств осуществления деятельности проверяемым
налогоплательщиком, принимая во внимание использование взаимозависимым контрагентом ООО «СНО-
Сервис» специального налогового режима (упрощенная система налогообложения налог по ставке 6%, Глава
26.2 НК РФ), не полную оплату по актам приемки выполненных работ, налоговый орган пришел к
обоснованному выводу о том, что взаимозависимость ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис»
оказала существенное влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, в связи с чем
дана соответствующая правовая оценка экономических результатов деятельности этих лиц для целей
налогообложения. Именно в результате взаимозависимости организаций должностными лицами,
осуществляющими руководство (Кусайко Н.Н. – лицо, одновременно осуществляющее полномочия
единоличного исполнительного органа обоих юридических лиц) и бухгалтерский учет (Петрова И.Г. –
главный бухгалтер обоих юридических лиц) созданы условия, позволяющие по своему усмотрению
перераспределять финансовые потоки с целью минимизации налоговых обязательств как ООО
«Сибнефтеоборудование», применяющего общую систему налогообложения, так и ООО «СНО-Сервис»,
применяющего УСН.
Таким образом, объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование -

Сервис» составил по актам оказания услуг:
за 2015 год на 10 840 000 руб., оплачено 1305 000 руб., Кт ЗДЛЖ за 2015 = 9 535 000 руб.
При этом следует отметить, что ООО «Сибнефтеоборудование» в 2015 году размещало на депозите
денежные средства в размере более 20 млн. руб., которые в обычных условиях осуществления деятельности
могли быть использованы для оплаты задолженности перед контрагентом, однако взаимозависимость с ООО
176
«СНО-Сервис» позволила ООО «Сибнефтеоборудование» изначально не оплачивать кредиторскую
задолженность.
В тоже время установлено, что по данным бухгалтерского учета сч.76 по состоянию на 01.01.2015г. у
общества перед учредителями ООО «Сибнефтеоборудование» числится задолженность, в том числе перед
Кичаковым В.М. в размере 23 013 335,81 руб., перед Кусайко Н.Н. в размере 14 642 231,44 руб.
Согласно документам по данным бухгалтерского учета установлено, что в 2015,2016, годах
организация активно проводит на данные средства закуп транспортных средств, станков для производства,
ремонт и строительство сооружений на своей территории - по адресу г.Тюмень, ул. Чекистов, д.37, а -
сварочный цех стр.4 (введен в эксплуатацию в октябре 2017 стоимостью 17589687 руб.), заготовительный цех
стр.2 (введен в эксплуатацию в октябре 2017 стоимостью 17845220 руб.).
Объем услуг от ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» в ООО «СНО» составил по актам:
Итого не погашено задолженности в ООО «СНО-Сервис» по состоянию на 31.12.2016г. в размере 57
933 638,2 руб.
При этом вместо погашения в 2017 году кредиторской задолженности перед ООО «СНО-Сервис»
генеральным директором Кусайко Н.Н. из сумм выручки от реализации продукции ООО «СНО» путем
перечисления денежных средств осуществлен возврат имеющейся перед учредителями суммы
задолженности:
с назначением «возврат финансовой помощи» денежные средства перечислены учредителям в размере
15026000 руб., в том числе Кичакову В.М. перечислено 7676 000 руб., Кусайко Н.Н. перечислено 7350 000
руб.
Выявленные в ходе проверки условия и обстоятельства осуществления деятельности доказывают, что
взаимозависимость с ООО «СНО-Сервис» позволила ООО «Сибнефтеоборудование» не оплачивая
кредиторскую задолженность, изымать из оборота денежные средства в свою пользу (15 млн. руб. которые
соответствуют размеру налоговой экономии в результате оформления услуг через подконтрольное лицо ООО
«СНО-Сервис»)
Кроме того, налогоплательщик в своих возражениях неоднократно указывает, что ООО «СНО-
Сервис» применяло УСН с объектом налогообложения– доходы минус расходы, 5%.
Фактически же согласно документам налогового учета в 2015,2016-2017 годах ООО «СНО-Сервис»
применяло УСН с объектом налогообложения – доходы (ставка 6%), и с 2018 года перешло на применение
УСН с объектом налогообложения – доходы-расходы (ставка 5%).
Согласно документам не погашено задолженности в ООО «СНО-Сервис» по состоянию на
31.12.2017г. в размере 88 592 045,9 руб. Соответственно, при оплате ООО «Сибнефтеоборудование»
задолженности за 2016,2017 перед ООО «СНО-Сервис» в 2016-2017 годах, налог последнего с суммы
полученного бы по оплате дохода в размере 39 094 080 руб., которую указывает Общество в возражениях,
составил бы 2 345 645 руб.
Однако, при применении в 2018 году УСН (доходы минус расходы, налог по ставке 5%), согласно
декларации по УСН, представленной ООО «СНО-Сервис» за 2018 год сумма заявленного дохода составила
39 902 334 руб., расходы отражены в сумме 38 139 245 руб., налоговая база составила 1 736 089 руб., налог к
уплате 399 023 руб. (1% от суммы дохода). При этом оплаты текущих сумм в 2018 год опять же
отсутствуют.
Умышленный формальный перевод сотрудников из ООО «СНО» в ООО «СНО-Сервис»

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по ХМАО-
Югре направлено поручение № 2080/13-1 от 24.12.2018 об истребовании у АО «Самотлорнефтепромхим»
ИНН 8603118208 документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН
7202132161 за период с 01.01. 2015 по 31.12.2017.
По результатам истребования от МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по ХМАО-Югре
получено сопроводительное письмо исх.№02-01/1 от 21.01.2019 с приложением подтверждающих
документов, использованы при проверке, в т.ч. представлены документы – сертификаты качества и паспорта
(руководство) по эксплуатации на продукцию, приобретенную у ООО «Сибнефтеоборудование».
Согласно, полученным документам установлено, что в паспортах по эксплуатации изделий указан №
изделия и изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование», характеристика изделия, устройство его работы, в
отдельном разделе указывается в свидетельстве о приемке или акт опрессовки (испытания) изделия – подпись
177
лица Испытание произвел – указаны работники ООО «СНО-Сервис», а в графе испытание принял Саитов
(который является инженером ОТК в ООО «Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия
подпись лица Хорошавцев Н.Б.
Так, в представленном паспорте по эксплуатации «Задвижки прямоточные гидравлические для
фонтанных и нагнетательных арматур ЗМГ-80*35» указано- заводской №4579, дата выпуска 10.2017,
изготовитель ООО «Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по
сборке – Портнова (является работником ООО «СНО-Сервис»), в протоколе испытаний указаны показатели
давления при котором испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия –
Энтальцев (сотрудник ООО «СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является
инженером ОТК в ООО «Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия - подпись лица
Хорошавцев Н.Б. (учредитель ООО «СНО-Сервис» и в тот же момент начальник отдела комплектации в ООО
«Сибнефтеоблорудование».
«Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по сборке – Портнова
(является работником ООО «сно-Сервис»), в протоколе испытаний указаны показатели давления при котором
испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия – Энтальцев (сотрудник ООО
«СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является инженером ОТК в ООО
«Сибнефтеоборудование»), в свидетельстве об упаковке изделия - подпись лица Хорошавцев Н.Б.
«Сибнефтеоборудование», в разделе №10 – в свидетельстве о приемке подпись ОТК по сборке – Лебедева
(является работником ООО «Сибнефтеоборудование»), в протоколе испытаний указаны показатели давления
при котором испытывалось изделие и подпись сотрудника – «Испытание произвел» фамилия – Энтальцев
(сотрудник ООО «СНО-Сервис»), а в графе испытание принял Саитов (который является инженером ОТК в
ООО «Сибнефтеоборудование»).
Таким образом, согласно составленным паспортам по эксплуатации изделий, слесарная обработка и
сборка, испытание изделий является неотемлемой частью и составным этапом производства готовой
продукции в одном цехе ООО «Сибнефтеоборудование», при этом испытание проводит слесарь, а от ОТК
выступает то сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование», то сотрудник ООО «СНО-Сервис», т.е. в процессе
испытаний в цехе не имеет особого значения кто будет котролировать приемку изделия (от какой организации
будет сотрудник ОТК), принимает испытание непосредственно сотрудник ОТК от ООО
«Сибнефтеоборудование» и после чего продукция передается на склад Хорошавцеву Н.Б.
Соответственно, ООО «Сибнефтеоборудование» и самостоятельно без участия ООО «СНО-Сервис»
производило испытания продукции, при этом передачу продукции от изготовления на сборку и испытание
осуществляют сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование», а при испытании собранной продукции принимает
прямое участие сотрудник ОТК и начальник производства от ООО «Сибнефтеоборудование», который и
контролирует данный процесс при приемке изделия до передачи на склад готовой продукции.
Факт оформления перехода сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» при едином руководстве
свидетельствует о создании искусственной ситуации трудоустройства физических лиц именно в тот период,
когда создано ООО «СНО-Сервис», с целью создания видимости разделения услуг в одном производстве.
перешедшие сотрудники выполняют теже виды работ, которыми занимались когда были трудоустроены в
178
В отношении документов, оформленных по взаимоотношениям ООО ТД «СИБНО» ИНН 7203320961 –

ООО «Сибнефтеборудование» и ООО «СНО-Сервис».
По результатам истребования документов у ООО «Сибнефтеоборудование» по взаимоотношениям с
ООО ТД «СибНО» по требованию №07-2-22/154941 от 22.08.2018 предоставлены документы согласно
которым ООО «СНО» по договору №012СНО/15 ПОСТАВКИ от 26.03.2015г. занималось для ООО ТД
«СибНО» работами по изготовлению и поставки продукции.
Договор подписан генеральным директором Кичаковым В.М., который одновременно является
заместителем генерального директора Кусайко Н.Н. в ООО «СНО-Сервис» и в ООО
Согласно пункту 1.3 договора №012СНО/15 – изготовление товара осуществляется силами и из
материалов поставщика (ООО «СНО), который несет ответственность за качество материалов из которых
изготавливается оборудование. Качество товара удостоверяется документом о качестве (паспорт качества).
Товар должен быть упакован в тару, обеспечивающую сохранность при хранении и транспортировке до
места применения по назначению.
Предоставленные документы (договор, спецификации и акты оказания услуг за период с февраля 2015 по
май 2017) - Товарные накладные за период 2015-2017 подписаны от ООО «СНО» генеральным директором
Кусайко Н.Н., главным бухгалтером Петровой И.Г., Отпуск товара произвел Хорошавцев н.Б. – при этом в
товарных накладных при получении товара со стороны ООО «ТД СибНО» подпись товар получил –
Хорошавцев Н.Б. То есть товар от ООО «Сибнефтеоборудование» передает и в ООО «ТД СИБНО» получает
одно и тоже физическое лицо, начальник отдела комплектации (склад готовой продукции) ООО
«Сибнефтеобрудование».
При детальном анализе номенклатуры товаров указанных в товарных накладных установлено, что в
товарных накладных в период с марта 2015 по май 2017 наряду с отдельными деталями в рамках выполнения
поставок по договору №012СНО/15 от 26.03.2015г. производится реализация от ООО
«Сибнефтеоборудование» в ООО «ТД СИБНО» и передача оборудования в сборе или в комплекте. (например
вставка №2, вставка №3, вставка №4 КГОМ.400М-01 сб,), то есть по договору №012СНО/15 от 26.03.2015г.
ООО «ТД СИБНО» должно было получать и получало изделия уже в собранном виде, готовом к
эксплуатации.
Так согласно товарной накладной №615 от 09.10.2015 от ООО «СНО» в ООО «ТД «СИБНО» передано
оборудование – превентор ППС-2ФТ-152*21 сб, по стоимости 413000 руб. в т.ч. НДС 63000руб. уже в сборе.
Таким образом, подтверждено, что в этот же период 2015 -2017 продукция поставляется от ООО
«СНО» в ООО ТД СИБНО в том числе уже в готовом собранном виде.
При этом при проверке выявлено у ООО «ТД СИБНО» наличие документов по взаимоотношениям с
По результатам истребования документов у ООО «СНО-Сервис» по взаимоотношениям с ООО ТД
«СибНО» предоставлены документы согласно которым ООО «СНО-Сервис» по договору №02/15СНО-С
оказания услуг от 04.12.2015г. оказывало для ООО ТД «СибНО» услуги по сборке продукции.
Предоставленные документы (договор, спецификации и акты оказания услуг за период с декабря 2015 по
май 2017) абсолютно идеинтичны документам, оформленным при взаимоотношениях с ООО
«Сибнефтеоборудование». Акты оказания услуг на общую сумму 36140 000 руб. за период 2015-2017
подписаны от ООО «СНО-Сервис» генеральным директором Кусайко Н.Н., от ООО «ТД СибНО» подписаны
генеральным директором Кичаковым В.М., который одновременно является заместителем генерального
директора Кусайко Н.Н. в ООО «СНО-Сервис» и в ООО «Сибнефтеоборудование».
ООО «ТД СибНО» применяющего общий режим нaлогooблoжeния были включены все расходы на
услуг ООО «СНО-Сервис» по сборке продукции за 2015г., 2016г., 2017г.
179
Сборка продукции по актам для
Период ООО ТД СибНО Итого
1 2 3
дек.15 4000000 4000000
2016 год 20618281.65 20618281.65
2017 год 11521718.35 11521718.35
итого 36140000 36140000
Таким образом, при сопоставлении документов ООО ТД «СИБНО» при взаимоотношениях с ООО
«СНО» и ООО «СНО-Сервис» установлено совпадение товаров по наименованиям в товарных накладных от
ООО «СНО» и спецификациях на их сборку в ООО «СНО-Сервис» тем самым подтверждено, что в этот же
период до декабря 2015 и с декабря 2015 по май 2017 продукция поставлялась и поставляется от ООО «СНО»
уже в собранном виде.
Факт оформления перехода сотрудников ООО «Сибнефтеоборудование» при едином руководстве
свидетельствует о создании искусственной ситуации трудоустройства физических лиц именно в тот период,
когда создано ООО «СНО-Сервис», с целью создания видимости разделения услуг в одном
производственном цехе.
Так как есть какая то продукция с декабря 2015 по май 2017 собрана в ООО «СНО» и передана в ООО
«ТД СИБНО», а сборка какой то продукции в этот же период оформлена через ООО «СНО-Сервис».
В товарной накладной №160 от 01.02.2016 от ООО «СНО» в ООО «ТД «СИБНО» передано
оборудование – Станция гидроуправления СГ-14*300 по стоимости 1534000 руб. в т.ч. НДС 234000 руб.
При этом по Акту от 31.02.2016г. оказания услуг с ООО №СНО-Сервис» по договору №02/15СНО-С
от 04.12.2015 - в спецификации по сборке продукции отражено, что проведены работы по сборке Станция
гидроуправления СГ-14*300 на сумму 271310,93 руб. Аналогичная ситуация наблюдается по изделиям
различной модификации таким как превенторы, корпус плашки, блок уплотнений, шаровый кран и т.д.
Такая же ситуация в феврале 2016 – по товарной накладной №160 от 01.02.2016 в ООО «ТД СИБНО»
передан шаровый кран ЗКШ60-50*21 по стоимости от ООО «СНО» в размере 22420 руб. с НДС, а в
спецификации от ООО «СНО-Сервис» за февраль 2016 указано, что проведена сборка шаровый кран ЗКШ60-
50*21 за сумму 3369,91 руб.
Такая же ситуация в октябре 2016 – по товарной накладной №505 от 10.10.2016 в ООО «ТД СИБНО»
передан превентор ППС-2ФТ-160*21 по стоимости от ООО «СНО» в размере 295000 руб. с НДС, а в
спецификации от ООО «СНО-Сервис» за октябрь 2016 указано, что проведена сборка превентор ППС-2ФТ-
160*21 по цене 78080,83 руб. за единицу.
Исходя из условий договора, заключенного ООО «ТД СИБНО» с ООО «Сибнефтеоборудование»

следует, что ООО «ТД СИБНО» получает от ООО «СНО» продукцию в том виде в котором она подлежит
транспортировке и эксплуатации, т.е. имеет возможность получать и фактически получает ее в собранном
виде. При этом ООО «ТД СИБНО» при оформлении своих взаимно согласованных документов с ООО «СНО-
Сервис» в спецификациях к актам указывает СТОИМОСТЬ услуг по сборке по номенклатуре на ту же
продукции, которую им поставляет по товарным накладным ООО «СНО».
Сборка продукции для ООО «ТД СибНО» после 15.12.2015г. по документам оформлена через ООО
«СНО-Сервис», что также подтверждает факт формального участия ООО «СНО-Сервис» в сборке продукции
В соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:
- физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно
участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (подпункт 2);
- организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа
(подпункт 7);
- организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то
же лицо (подпункт 8);
- физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по
должностному положению (подпункт 10).
В ходе выездной налоговой проверки установлено, и не опровергнуто налогоплательщиком, что:
- взаимозависимыми являются физические лица – Кусайко Н.Н. (генеральный директор ООО «СНО»
и ООО «СНО-Сервис») и Кичаков В.М. (заместитель генерального директора ООО «СНО» и ООО «СНО-
Сервис») по основанию, предусмотренному пп.10 п.2 статьи 105.1 НК РФ;
- взаимозависимыми являются физические лица – Кичаков В.М. (генеральный директор ООО «ТД
СибНО») и Кусайко Н.Н. (заместитель генерального директора ООО ООО «ТД СибНО») по основанию,
предусмотренному пп.10 п.2 статьи 105.1 НК РФ;
180
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и ООО «СНО-Сервис» по основанию,
предусмотренному пп.8 п.2 статьи 105.1 НК РФ (полномочия единоличного исполнительного органа
осуществляет одно и то же лицо - Кусайко Н.Н.);
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и Кусайко Н.Н., осуществляющий полномочия
- взаимозависимыми являются ООО «СНО-Сервис» и Кусайко Н.Н., осуществляющий полномочия
- взаимозависимыми являются ООО «ТД СибНО» и Кичаков В.М., осуществляющий полномочия
- взаимозависимыми являются ООО «СНО» и Кичаков В.М., который прямо участвует в данной
организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (51%), по основанию, предусмотренному
пп.2 п.2 статьи 105.1 НК РФ.
- При Искусственном выделении из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по
сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов
за данные услуги от ООО «ТД СибНО», и переводе этих доходов под УСН.
отсутствия реального экономического смысла этих операций, фактически направленных на
искусственное завышение расходов для целей налогообложения, подтверждает обоснованность и
доказанность умышленного искажения налогоплательщиком сведений об объектах бухгалтерского и
налогового учета с целью уменьшения подлежащего уплате налога.
В отношении документов, оформленных по взаимоотношениям ООО ТД «СИБНО» – ООО

«Сибнефтеборудование» и ООО «СНО-Сервис».
ООО «Сибнефтеоборудование» по договору №012СНО/15 ПОСТАВКИ от 26.03.2015г. занималось для
ООО ТД «СибНО» работами по изготовлению и поставки продукции.
Согласно пункту 1.3 договора №012СНО/15 – изготовление товара осуществляется силами и из
материалов поставщика (ООО «СНО), который несет ответственность за качество материалов из которых
изготавливается оборудование. Качество товара удостоверяется документом о качестве (паспорт качества).
Таким образом, подтверждено, что в этот же период 2015 -2017 продукция поставляется от ООО
«Сибнефтеоборудование» в ООО ТД СИБНО в том числе уже в готовом собранном виде.
Исходя из условий договора, заключенного ООО «ТД СИБНО» с ООО «Сибнефтеоборудование»
следует, что ООО «ТД СИБНО» получает от ООО «СНО» продукцию в том виде в котором она подлежит
транспортировке и эксплуатации, т.е. имеет возможность получать и фактически получает ее в собранном
виде. При этом ООО «ТД СИБНО» при оформлении своих взаимно согласованных документов с ООО «СНО-
Сервис» в спецификациях к актам указывает СТОИМОСТЬ услуг по сборке по номенклатуре на ту же
продукции, которую им поставляет по товарным накладным ООО «СНО».
При этом при проверке выявлено у ООО «ТД СИБНО» наличие документов по
взаимоотношениям с ООО «СНО-Сервис» на услуги по сборке продукции.
Согласно представленным заказчиками документам, составленным паспортам по эксплуатации изделий,
слесарная обработка и сборка, испытание изделий является неотемлемой частью и составным этапом
производства готовой продукции в одном цехе ООО «Сибнефтеоборудование», при этом испытание проводит
слесарь, а от ОТК выступает то сотрудник ООО «Сибнефтеоборудование», то сотрудник ООО «СНО-
Сервис», т.е. в процессе испытаний в цехе не имеет особого значения кто будет котролировать приемку
изделия (от какой организации будет сотрудник ОТК), принимает испытание непосредственно сотрудник
ОТК от ООО «Сибнефтеоборудование» и после чего продукция передается на склад одному лицу -
Хорошавцеву Н.Б. (начальник Склада ООО «СНО» и ООО «ТД СИБНО»)
181
Таким образом, Сборка продукции для ООО «ТД СибНО» после 15.12.2015г. по документам
оформлена через ООО «СНО-Сервис», что также подтверждает факт формального участия ООО
«СНО-Сервис» в сборке продукции для ООО «ТД СибНО».
ООО «Сибнефтеоборудование» и самостоятельно без участия ООО «СНО-Сервис» производило
испытания продукции, при этом передачу продукции от изготовления на сборку и испытание осуществляют
сотрудники ООО «Сибнефтеоборудование», а при испытании собранной продукции принимает прямое
участие сотрудник ОТК и начальник производства от ООО «Сибнефтеоборудование», который и
контролирует данный единый процесс при приемке изделия до передачи на склад готовой продукции –
Хорошавцеву Н.Б. (он же учредитель ООО «СНО-Сервис»)
Сервис» показал, что за период 2015,2016,2017гг. на расчетные счета ООО «СНО-Сервис» от ООО
«Сибнефтеоборудование» перечислено с учетом взаимозачетов 28632500 руб., при этом по документам
оформлено услуг (по отгрузке) за тот же период в адрес ООО «Сибнефтеоборудование» на сумму 117
224539,92 руб., за период 2015,2016,2017гг. на расчетные счета ООО «СНО-Сервис» от ООО «ТД Сибно»
перечислено с учетом взаимозачетов 36140 000 руб., при этом по документам оформлено услуг (по отгрузке)
за тот же период в адрес ООО «ТД Сибно» на сумму 36140 000 руб.
В том числе оплачено

Итого Оплачено Опачено
Стоимость Услуг Стоимость Итого оплачено на Услуг от Услуг от
Не оплачено
Сборка продукции всехУслуг по Стоимость р/с ООО ООО ТД ООО
Период Кт=ЗДЛЖ, с
по актам для ООО актам для Услуг по СНО-Сервис, СибНО с «СНО» с
начала ООО
ТД СибНО ООО СНО актам в том числе учетом учетом
зачетов зачетов
1 2 3 4 5=6+7 6 7 8=4-5
дек.15 4000000 10840000 14840000 1325000 0 1325000 13515 000
2016 год 20618281.65 61472052.19 82090333.84 31424202 18150000 13274202 64181 131,84
2017 год 11521718.35 44912487.73 56434206.08 33121867 17990000 14033297 88592 039
итого 36140000 117224539.9 153364539.9 64772500 36140000 28632500 Кт=ЗДЛЖ
- При Искусственном выделении из единого производственного процесса ООО «СНО» услуг по
сборке продукции путем создания 01.12.2015 ООО «СНО-Сервис» и, соответственно, и выделение доходов
за данные услуги от ООО «ТД СибНО», и переводе этих доходов под УСН.
отсутствия экономического смысла этих операций, фактически направленных на завышение расходов для
целей налогообложения, подтверждает обоснованность и доказанность умышленного искажения
налогоплательщиком сведений об объектах бухгалтерского и налогового учета с целью уменьшения
подлежащего уплате налога.

182
расчетов между взаимозависимыми организациями применена система минимизации сумм оплат до такого
размера, чтобы полученных ООО «СНО-Сервис» денежных средств было достаточно для выплаты затрат на
содержание работников ООО «СНО-Сервис», что свидетельствует о согласованности осуществления
деятельности и наличии единой организации ООО «Сибнефтеоборудование».
Подконтрольные хозяйствующие субъекты воспринимались со стороны работников
организаций как единая организация, позволяя собственникам распределяя доходы расходы
организаций сохранять структуру производства и осуществлять единое управление всеми процессами
под контролем одного лица- генерального директора Кусайко Н.Н.
производственного цеха и работами по уборке помещений и охране территории разумные экономические
производства на участки, путем оформления документов по стоимости значительно выше чем затраты
на содержание сотрудников с целью умышленного наращивания расходов, уменьшающих доходы по
налогу на прибыль, для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате
злоупотребления налогоплательщиком своих правомочий, что повлекло нанесению ущерба
государству, в виде неуплаты налогов.
Данные выводы подтверждаются совокупностью признаков, подтверждающих факт искусственного
разделения производственной деятельности ООО «Сибнефтеоборудование», с целью целенаправленной
неправомерной минимизации размера налоговых отчислений группы лиц – налога на прибыль у проверяемого
лица и суммы налога УСН для взаимозависимого лица при применении льготного режима налогообложения:
183
-единый центр управления. Расположение исполнительного органа и места нахождения по одному
адресу;
-единые службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства,
подбор персонала, маркетинговая служба;
- формальное перераспределение между участниками персонала без изменения их должностных
обязанностей;

184
В.М. принимал решения относительно выбора осуществляемых видов деятельности (у всех они одинаковые),
режимов налогообложения, кадровой и маркетинговой политики, кредитных учреждений и прочее, т.е.
управлял подконтрольными ему фирмами.



Сервис».
185





186

Таким образом, все вышеперечисленные признаки в своей совокупности и взаимной связи,

свидетельствуют:
обязательств ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «СНО-Сервис».
- о согласованности действий данных должностных лиц по созданию схемы уклонения от
налогообложения и перераспределения расходов на производство продукции, с целью их завышения.
Применение данной схемы позволило ООО «Сибнефтеоборудование»:
Налогоплательщиком применена схема - путем умышленного выделения отдельных операций из

единого процесса осуществляемого на одной территории, а именно- функций сборки и испытания продукции
и деталей, функций охраны и уборки территории - в отдельную организацию, деятельность которой
полностью подчинена руководству проверяемого налогоплательщика, и которая в силу единого управления
является взаимозависимой по отношению к проверяемой организации.

существенно превышает затраты на содержание сотрудников, и при этом учитывая, что значительная часть
данном случае следует рассматривать как деятельность одного лица- ООО «Сибнефтеоборудование».
187
организацией налога на прибыль.
- вести согласованно операции по Расчетным счетам организаций - Доходные операции по оплате по
расчетным счетам организации ООО «СНО-Сервис» в таком объеме и размере, чтобы покрывалась стоимость
затрат на содержание сотрудников ООО «СНО-Сервис», аренда офиса, оплата налога УСН-6% и страховых
взносов.
- выделить в необлагаемые суммы часть доходов от бизнеса под общим названием
«Сибнефтеоборудование» путем оформления документов на оказание услуг на подконтрольную организацию
при отсутствии несения реальных финансовых затрат и расходов в указанном в документах размере, чтобы
уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль при налогообложении по общему режиму получить
налоговую экономию. Так как Наличие возможности неполного перечисления денежных средств между
участниками схемы позволяет искусственно увеличить расходы по налогу на прибыль организации при этом
наращивая кредиторскую задолженность - получать налоговую экономию по налогу на прибыль и по УСН,
при отсутствии необходимости перечислять денежные средства самому себе.
- Кусайко Н.Н. и Кичакову В.М. - основным участникам, осуществляющим реальную финансово

-хозяйственную деятельность, в связи с разделением одного бизнеса между несколькими лицами,
применяющими специальные системы налогообложения УСН, влиять на условия и экономические
результаты деятельности участников схемы, в том числе на их налоговые обязательства;
ООО «Сибнефтеоборудование» не соблюдены условия установленные пунктом 1 статьи 54.1

Налогового кодекса Росийской Федерации в соответствии, с которыми установлен запрет на уменьшение
налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения
сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом
и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Кусайко Н.Н. как генеральный директор и Кичаков В.М. как заместитель генерального директора
ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» умышленно, осознавая
188
проверяемого налогоплательщика на условие и результат экономической деятельности, манипулирование
В данном случае налогоплательщиком создана схема, направленная на неправомерное применение
специальных режимов налогообложения, допущено искажение сведений об объектах налогообложения в виде
неотражения налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение в
регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах
формального дробления бизнеса при отсутствии разумной экономической цели, с единственной целью
налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения и тем самым освобождение от уплаты
налога на прибыль организаций.
Фактически имеет место осуществление финансово-хозяйственной деятельности одной
организацией, формально разделенной на отдельные подразделения, зарегистрированные в качестве
самостоятельных лиц.
Создание и использование налогоплательщиком данной схемы позволило, занижая налоговую базу
для исчисления налогов, получать необоснованную налоговую экономию.
Доходы минус Размер занижения

Занижение расходы по налогу налоговой базы по Налог на Налог на
по Актам от НДС от на прибыль по налогу на прибыль Занижение прибыль. прибыль.
ООО СНО-С реализации операциям с ООО Доходам от ООО Налога на Зачисляемый в Зачисляемый в
за Период 18% ТД СибНО ТД СибНО прибыль ФБ СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7
дек.15 720 000 3 690 887.69 3 690 887.69 738 178 73 818 664 360
1 кв2016 1 284 572 4 932 235.49 4 932 235.49 986 447 98 645 887 802
2 кв2016 760 517 2 736 060.25 2 736 060.25 547 212 54 721 492 491
3 кв2016 607 689 1 990 587.29 1 990 587.29 398 117 39 812 358 306
4 кв2016 1 058 514 3 851 441.16 3 851 441.16 770 288 77 029 693 259
итого 2016 3 711 291 13 510 324.19 13 510 324.19 2 702 065 270 206 2 431 858
1кв 2017 1 391 859 4 629 904.32 4 629 904.32 925 981 138 897 787 084
2кв 2017 682 050 1 629 148.69 1 629 148.69 325 830 48 874 276 955
3кв 2017 0 0.00 0.00 0 0 0
4кв 2017 0 0.00 0.00 0 0 0
итого 2017
2 073 909 6 259 053.01 6 259 053.01 1 251 811 187 772 1 064 039
всего
6 505 200 23 460 264.89 23 460 264.89 4 692 053 703 808 3 988 245
Наращивание стоимости услуг по актам, подписанным с взаимоподконтрольным лицом при

отсутствии полных расчетов под льготный режим налогообложения без изменения фактических
обстоятельств и условий ведения бизнеса позволил существенно снизить налоговую нагрузку ООО
«Сибнефтеоборудование» по налогу на прибыль за проверяемый период.
189

1 2 3 4 5 6 7
дек.15 968 780.02 10 840 000.00 9 871 219.98 9 871 219.98 1 974 244.00 197 424.40 1 776 819.60
1 кв2016 5 167 935.92 14 848 617.69 9 680 681.77 9 680 681.77 1 936 136.35 193 613.64 1 742 522.72
2 кв2016 6 156 255.01 16 519 037.87 10 362 782.86 10 362 782.86 2 072 556.57 207 255.66 1 865 300.91
3 кв2016 5 988 063.13 14 272 293.56 8 284 230.43 8 284 230.43 1 656 846.09 165 684.61 1 491 161.48
4 кв2016 5 916 852.33 15 832 103.07 9 915 250.74 9 915 250.74 1 983 050.15 198 305.01 1 784 745.13
итого 2016 23 229 106.38 61 472 052.19 38 242 945.81 38 242 945.81 7 648 589.16 764 858.92 6 883 730.25

1кв 2017 5 133 053.69 12 447 178.57 7 314 124.88 7 314 124.88 1 462 824.98 219 423.75 1 243 401.23
2кв 2017 6 431 903.77 12 103 461.44 5 671 557.67 5 671 557.67 1 134 311.53 170 146.73 964 164.80
3кв 2017 9 230 727.21 12 393 770.22 3 163 043.01 3 163 043.01 632 608.60 94 891.29 537 717.31
4кв 2017 7968077.5 7 968 077.50 0.00 0.00 0 0.00 0.00
итого 2017 28 763 762.18 44 912 487.73 16 148 725.56 16 148 725.56 3 229 745.11 484 461.77 2 745 283.34
всего 52 961 648.58 117 224 539.92 64 262 891.35 64 262 891.35 12 852 578.27 1 446 745.08 11 405 833.19
налоговой базы налоговой базы Итого
по налогу на по налогу на занижение
прибыль по прибыль по налоговой Налог на Налог на
документам с реализации в Базы по Занижение прибыль. прибыль.
по Актам за Занижение ООО СНО- ООО ТД налогу на Налога на Зачисляемый Зачисляемый
Период НДС 18% Сервис СибНО прибыль прибыль в ФБ в СБ РФ
1 2 3 4 5 6 7 8
дек.15 720 000 9871219.983 3 690 887.69 13562107.67 2 712 421 271 242 2 441 179
1 кв2016 1 284 572 9680681.768 4 932 235.49 14612917.26 2 922 583 292 258 2 630 325
2 кв2016 760 517 10362782.86 2 736 060.25 13098843.11 2 619 769 261 977 2 357 792
3 кв2016 607 689 8284230.435 1 990 587.29 10274817.72 2 054 963 205 496 1 849 467
4 кв2016 1 058 514 9915250.744 3 851 441.16 13766691.9 2 753 339 275 334 2 478 005
итого 2016 3 711 291 38242945.81 13 510 324.19 51753269.99 10 350 654 1 035 065 9 315 589
1кв 2017 1 391 859 7314124.882 4 629 904.32 11944029.2 2 388 806 358 321 2 030 485
2кв 2017 682 050 5671557.666 1 629 148.69 7300706.36 1 460 141 219 021 1 241 120
3кв 2017 0 3163043.013 0.00 3163043.01 632 608 94 891 537 717
4кв 2017 0 0 0.00 0 0 0 0
итого 2017 2 073 909 16148725.56 6 259 053.01 22 407 778.57 4 481 555 672 233 3 809 322
всего 6 505 200 64262891.35 23460264.89 87 723 156.24 17 544 630 1 978 540 15 566 090
Как указано в Акте налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г., нарушения, выявленные в ходе
налоговой проверки, содержат признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ.
190
ООО «Сибнефтеоборудование» в возражениях по акту налоговой проверки заявлено следующее
ходатайство о смягчении штрафных санкций по акту налоговой проверки №13-1-44/64 от 14.10.2019г.
В случае непринятия доводов, ООО «СНО» ходатайствует о снижении штрафных санкций в 8 раз.
Одним из основных признаков налогового правонарушения является его наказуемость. По общему

правилу, за совершение налогового правонарушения наступает ответственность в виде финансовых санкций,
установленных НК РФ. Таким образом, налоговая санкция является мерой ответственности за совершенное
налоговое правонарушение. При этом необходимо иметь в виду, что взыскание налоговое правонарушение
должно накладываться с учетом его характера, степени вины нарушителя, а также смягчающих и отягчающих
ответственность обстоятельств. Об этом гласит принцип индивидуализации наказания. В связи с этим при
применении налоговых санкций, налоговый орган учитывает положения законодательства,
регламентирующие возможность уменьшения налоговой ответственности, т.е. смягчающие вину
обстоятельства (п. 4 ст. 112 НК РФ). Статьей 112 ПК РФ приведены oбcтoятeльcтвa, смягчающие
ответственность за совершение налогового правонарушения, при этом перечень смягчающих обстоятельств
не является исчерпывающим, к ним могут быть отнесены иные обстоятельства (п.п. 3 п. 1 ст. 112 К РФ),
признанные налоговым органом, рассматривающим дело, таковыми. В этой связи ООО «СНО» просит учесть
при рассмотрении Возражений следующие обстоятельства, которые по мнению Общества, смягчают его
ответственность:
9. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122,
ст.126 НК РФ (Постановление ФАС ДВО №Ф03-5882/2011: ФАС ЗСО № А46-15485/2011;
ФАС МО №А40-41701/11-91-182);
10. В настоящее время у Общества имеется кредиторской задолженность по следующим
договорам лизинга №3715/19-ДРЛ от 05.11.2019, №3713/19-ДРЛ от 05.11.2019, №2818/72-
1015/ДЛ/12075/001 от 06.11.2018,
11. Оказание спонсорской и благотворительной помощи (Благотворительные письма
Благотворительного фонда «Город спорта» от 2014г., 2015г., 2016г., Дипломы почетного
спонсора за 2016, 2017г., 2019г, Благотворительного фонда «Город спорта» Благодарность от
Центра социальной помощи «Надежда» от 2019г.),
12. Взыскание суммы доначисленных налогов, пеней, штрафных санкций в полном объеме может
привести к ухудшению материального положения Общества и как следствие, вызвать
задержку выплаты заработной платы работникам, а также невозможность исполнения иных
обязательств (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.2007 №А19-
27364/06-11),
13. Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения;
14. Отсутствие неблагоприятных налоговых последствий для бюджета;
15. Отсутствие задолженности по уплате текущих налогов и сборов,
16. Несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного правонарушения и (или) его
вредным последствиям. (Постановлстгая ФАС Уральского округа от 16.02.2006 №Ф09-675/06-
С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.06.2006 №Ф04-3456/2006 (23287-А45-26) по делу
№А45-21428/05-7/622, ФАС Центрального округа от 13.07.2006 №А48-7515/05-2).
В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой

проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет
обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.1, 4 ст. 112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является
исчерпывающим. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающие
обстоятельства, не указанные в НК РФ.
Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего
ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по
сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового
При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит ограничений по применению ст. 112
и ст. 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов (на это, в частности, указывает Минфин в
Письмах от 30.01.2012 №03-02-08/7, от 16.05.2012 №03-02-08/47, 25.09.2012 №03-02-08/86, а также
сложившaяcя арбитражная практика по существу вопроса Постановление ФАС Северо-Западного округа от
23.08.2012 по делу №А26-10442/2011, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу
№А26-11937/2011, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу №А26-11937/2011,
Постановление ФАС Цснтрагнлюго округа от 03.07.2012 по делу №А09-8533/2011, Постановление ФАС
Волг0-Вятского округа от 05.03.2012 по делу №А28-7219/2011 и т.д.).
191
Помимо этого, на текущий момент имеется устойчивая арбитражная практика в пользу
налогоплательщика, в ходе которой судом были снижены штрафные санкции в аналогичной ситуации
(Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2012 №А05-12621/2011,
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2012 №18АП-17313/2011 по
делу №А76-17313/2011, Арбитражный суд Республики Карелия А26-4193/2012 от 22.06.2012, Решение от
29.05.2012 № А78-1520/2012).
Снижение суммы штрафа не несет за собой ущерба бюджету, поскольку согласно правовой позиции
КС РФ (Постановление от 17.12.1996 №220-П, определение от 04.07.2002 №202-0), компенсацией потерь
бюджета в связи с несвоевременной уплатой в бюджет налогов является пеня, которая представляет собой
дополнительный и обязательный платеж в бюджет.
Учитывая, то что Общество является добросовестным налогоплательщиком, задолженность по
налогам и сборам отсутствует, руководствуясь положениями нн.4 п.5 ст.101, п.1.4 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ
ООО «СНО» ходатайствует о снижении штрафных санкций в 8 раз.
В отношении наличия смягчающих вину обстоятельств.

В подпункте 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ указано, что в ходе рассмотрения материалов налоговой
проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства,
исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Налоговый Кодекс содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении

налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111, 112). Такие
обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при
применении налоговых санкций.
По результатам ВНП, выявлены обстоятельства в отношении применения ст.113 НК РФ - истечения

срока давности привлечения за неполную уплату НДС за 1,2,3,4 кв.2015, 1,2,3,4 кв.2016 и 1 кв.2017, не
установлены обстоятельства отягчающие вину ООО «Сибнефтеоборудование» в совершении налоговых
правонарушений, предусмотренных п.3 ст.122, ст.126.1 НК РФ (ст.112 НК РФ).
В ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки выявлены следующие обстоятельства,

смягчающие ответственность ООО «Сибнефтеоборудование» за совершение налоговых правонарушений,
предусмотренных ст.122, 126.1 НК РФ (ст.112 НК РФ), в том числе:
В части начисления штрафных санкций, предусмотренных п.3 ст. 122, 126.1 НК РФ, налоговым органом
рассмотрена возможность применения смягчающих обстоятельств.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то

есть виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния
(действия или бездействия) налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность.
При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и
статьи 3 Кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в
зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность снижения размера штрафных санкций, если

налоговым органом или судом, рассматривающим дело, будет установлено наличие смягчающих
обстоятельств (п. 4 ст. 112 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими
ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
- иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими.
Согласно п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих
ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не
указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.
Таким образом, право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо
ст.112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер,
в том числе и кратность снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено как суду при
рассмотрении дела, так и налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении.
Пунктом 3 ст.114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность
обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером,
установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового
правонарушения. Налоговый Кодекс содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в
192
совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение
(статьи 111, 112). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим
дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Характер обстоятельств, учитываемых в качестве смягчающих ответственность, носит оценочный
характер и подлежит установлению в каждом конкретном случае.
Под понятие смягчающих обстоятельств подпадают обстоятельства, которые создают препятствия,
затрудняют выполнение налогоплательщиком своих обязанностей, либо обстоятельства, характеризующие
лицо как добросовестного налогоплательщика.

Довод о том, что Общество впервые привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной п.1
ст.122 НК РФ, не соответствует действительности, так как ранее, в 2015 году Общество было привлечено к
ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ по
результатам предыдущей выездной налоговой проверки (решение налогового органа вступило в силу
24.02.2015).
Довод об отсутствии задолженности по уплате текущих налогов и сборов не принимается налоговым

органом, так как своевременная уплата налогов является конституционной обязанностью каждого
Добросовестность налогоплательщика сама по себе не может учитываться как смягчающее

ответственность обстоятельство, так как налоговое законодательство основано на презумпции
добросовестного поведения налогоплательщика, и добросовестное исполнение обязанностей, является
нормой поведения.
Отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения;

Довод об отсутствии умысла на совершение налогового правонарушения не принимается налоговым
органом, так как проверяемому лицу вменяется умышленное совершение налогового правонарушения.
В соответствии с ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное
противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена
ответственность.
Согласно ст.110 НК РФ Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо,
совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее,
осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало
наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Довод о несоразмерности налоговой санкции характеру совершенного правонарушения и (или) его

вредным последствиям не принимается налоговым органом, так как фиксированный размер санкции в
процентном отношении от сумм, не уплаченных налогов установлен федеральным законом.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.06.2009 N 11-П указано, что в силу
статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа
справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности
предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и
характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств,
обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Вместе с тем, в рассматриваемом случае принятие такого довода ООО «Сибнефтеоборудование» может
привести к нарушению принципа неотвратимости наказания, вследствие чего юридическая ответственность
утрачивает присущие ей функции.
Таким образом, с учетом п.п. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ Инспекция при вынесении решения о
привлечении ООО «Сибнефтеоборудование» к ответственности за совершение налогового правонарушения,
предусмотренного п.3 ст. 122, ст.126.1 НК РФ признает в качестве обстоятельств, смягчающих
ответственность Общества –
- тяжелое материальное положение Общества в связи с наличием объективной необходимости

преодоления неблагоприятных последствий, наступивших в условиях ухудшения ситуации в связи с
распространением новой коронавирусной инфекции, в том числе снижением потребительского спроса на
193
товары в период нерабочих дней, объявленных Указами Президента Российской Федерации №206 от
25.03.2020, от 02.04.2020 №239, №294 от 28.04.2020.
- социальная значимость предприятия, обеспечивающего большое количество рабочих мест,

необходимость своевременной и в полном объеме выплаты заработной платы работникам;
- оказание спонсорской и благотворительной помощи (документально подтверждено оказание помощи);
На основании вышеизложенного, с учетом того, что за каждое из смягчающих обстоятельств размер

налоговых санкций может быть уменьшен не менее чем в 2 раза, то общий размер налоговых санкций
подлежит уменьшению в 8 раз по сравнению с размером, установленным п.3 ст.122, ст.126.1 НК РФ.
В результате рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем начальника инспекции

Галицкой И.В. принято решение привлечь ООО «Сибнефтеоборудование» к ответственности за совершение
Руководствуясь статьей 101 Налогового Кодекса Российской Федерации,
3.1 Привлечь ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 КПП 720301001 к налоговой ответственности
за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 21.08.2020г.
Пункт Налог Налог Срок Недоимка Штраф пени руб.
Код
и овый уплаты руб. руб. Код ИН КП
Состав налогового Код бюджетной налого
№ статья перио налога ОКТ Н П
правонарушения классификации вого
НК д МО
органа
РФ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
налога на прибыль, Налог на 2015 28.03.2016 271242 0 720301
001
зачисляемого в прибыль,
пункт 3 51753,27 18210101011011000110
федеральный бюджет, зачисляемы 2016 28.03.2017 1035065 7170 720300
1 статьи 711287,02 18210101011012100110 7203
в результате занижения йв 1000
18210101011013000110
0979
122
налоговой базы, иного федеральн
33 724,17
неправильного ый бюджет 2017 28.03.2018 674483
исчисления налога,
налога на прибыль, Налог на 2015 28.03.2016 2441179 0 720301
001
пункт зачисляемого в бюджет прибыль 18210101012021000110
465779.43
2
3 субъекта РФ, в зачисляемы 2016 28.03.2017 9315589 5328667,86
7170 18210101012022100110 720300
7203
статьи результате занижения й в бюджет 1000 18210101012023000110 0979
122 налоговой базы, иного субъекта 191 103.62
неправильного РФ 2017 28.03.2018 3822072
исчисления налога
Неполная уплата НДС 25.01.2016
2307017,90
в результате занижения 240000
Налог на 18210301000011000110
налоговой базы, иного 25.02.2016
добавленну 4 квартал 240000 7170 18210301000012100110 720300
6 неправильного 2015 0 1000 18210301000013000110 0979
720301 7203
ю 001
исчисления налога за 4
стоимость 25.03.2016
квартал 2015
240000
Налог на 18210301000011000110
7 неправильного 2016 0 720301 7203
ю 1000 18210301000013000110 0979
001
квартал 2016
428191
Налог на 18210301000011000110
8 неправильного 2016 0 1000 18210301000013000110 0979
720301 7203
ю 001
квартал 2016
253506
пункт Налог на 18210301000011000110
3 добавленну 3 квартал 202563 7170 18210301000012100110 720300
9 неправильного 2016 0 720301 7203
статьи ю 1000 18210301000013000110 0979
001
122 стоимость 26.12.2016
квартал 2016
202563
пункт Налог на 18210301000011000110
3 добавленну 4 квартал 352838 7170 18210301000012100110 720300
10 неправильного 2016 0 1000 18210301000013000110 0979
720301 7203
статьи ю 001
122 стоимость 27.03.2017
квартал 2016
352838
11 пункт Неполная уплата НДС Налог на 1 квартал 25.04.2017 463953 0 7170 18210301000011000110 720300 7203
1000 0979
194
в результате занижения 25.05.2017
налоговой базы, иного 463953
3 добавленну 18210301000012100110
неправильного 720301
статьи ю 2017 18210301000013000110
исчисления налога за 1 26.06.2017
001
122 стоимость
квартал 2017
Неполная уплата НДС 463953
пункт Налог на 228850 18210301000011000110
налоговой базы, иного
3 добавленну 2 квартал 34327.5 7170 18210301000012100110 720300
12 неправильного 25.08.2017 720301 7203
статьи ю 2017 228850 1000 18210301000013000110 0979
001
квартал 2017
25.09.2017
пункт Налог на 1500 18210301000011000110
3 добавленну 3 квартал 7170 18210301000012100110 720300
13 неправильного 27.11.2017 225 720301 7203
статьи ю 2017 1500 1000 18210301000013000110 0979
001
квартал 2017
25.12.2017
пункт Налог на 1500 18210301000011000110
3 добавленну 4 квартал 7170 18210301000012100110 720300
14 неправильного 26.02.2018 225 720301 7203
статьи ю 2017 1500 1000 18210301000013000110 0979
001
квартал 2017
26.03.2018
1500
24078331 777137,99 8346972,78
По результатам налоговой проверки доначислить не исчисленные суммы налога к уплате

Пункт Налог Срок Недоимка Штраф пени руб.
и уплаты, руб. руб Код ИНН КПП Код
Состав налогового Код бюджетной
№ статья период ОКТ налоговог
правонарушения классификации
НК МО о органа
РФ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
За представление Налог на
налоговым агентом доходы 18210102010011000110
1733 0 0 18210102010012100110
налоговому органу физических
документов, лиц 71701
1 2016 000 7203000979 720301001
7203
содержащих
статья недостоверные Денежные
62,50 18211603010010000140
126.1 сведения КПП взыскания
720301001
ИТОГО 1733 62,50
(расчет сумм по каждому налогу: в приложении №1 к настоящему решению)
3.2. Предложить Обществу с ограниченной ответственностью «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161

Уплатить указанные в пунке 3.1. настоящего решения недоимку, пени и штрафы;
на следующий счет: Получатель: УФК по Тюменской области (ИФНС России по г. Тюмени №3), ГРКЦ ГУ
Банка России по Тюменской области города Тюмени, БИК 047102001, ИНН 7203000979 КПП 720301001,
Счет 401 018 103 000 000 100 05 Код ОКТМО 71701000.
Заполнить расчетные документы на перечисление по каждому виду платежа отдельно (налог - АктНалог,
пени - АктПени, штраф - АктШтраф) в соответствии с Приказом Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. № 106н
«Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов,
сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета и привести в

соответствие с актом сальдо по налогам с учетом доначисленных сумм и уплатить доначисленные суммы в
полном объеме. Иные предложения:
1. Исчислять и уплачивать налоги своевременно и в полном объеме, по тем налогам, которые
налогоплательщик обязан уплачивать, в соответствии с законодательством РФ.
3.3. Настоящее решение может быть обжаловано в порядке, установленном НК РФ.

195
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской
Федерации вступает в силу одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении
которого оно вынесено, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
консолидированной группы налогоплательщиков вступает в силу по истечении одного месяца со дня его
вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке,
предусмотренном статьёй 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6 1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока

начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия),
которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число
последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа,
то срок истекает в последний день этого месяца.
Настоящее решение в соответствии со статьями 1012, 1391 Налогового кодекса Российской Федерации
до момента вступления в силу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной
форме в УФНС России по Тюменской области по адресу г.Тюмень, ул. Товарное шоссе,15.
Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 1 Налогового кодекса Российской

Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а, именно, ИФНС России по г.Тюмени №3 по
адресу: г.Тюмень, ул. Товарное шоссе,15, который обязан в течение трех рабочих дней со дня
поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа настоящее решение вступает в
силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не
отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим
налоговым органом решения по апелляционной жалобе. В случае, если вышестоящий налоговый орган,
рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет
новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.В
случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение
нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решение
об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной
жалобы. Вступившее в силу настоящее Решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в
соответствии со статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение
одного года с момента его вынесения путём подачи письменной жалобы в УФНС России по Тюменской
области, по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д.15. Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139
Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно ИФНС
России по г. Тюмени № 3, по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д.15, который обязан в течение трёх
рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий
налоговый орган.
Приложения: на листах в 1 экземпляре.
Заместитель начальника,
ИФНС России по г.Тюмени №3 Галицкая И.В.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на ___ листах с

___приложениями на ____листах получил:
(дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для предоставителя указывается основание представительства (наименование и
иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

РЕШ СНО 33

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

РЕШ СНО 33

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

МИНФИН РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г.ТЮМЕНИ № 3

«21» августа 2020 года

1.2. Основания для проведения:

1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» являлось плательщиком следующих налогов:

1.4. Срок проведения:

1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:

2. Налоговой проверкой установлено следующее.

В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» осуществляло деятельность на территории

ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161 в проверяемом периоде занималось Производством

Основными рынками сбыта нефтепромыслового оборудования являются предприятия нефтегазового

Весь процесс изготовления продукции нефтепромыслового назначения осуществляемый на территории

Особенности ведения экономической деятельности, влияющие на финансово-экономические

В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» осуществляло деятельность на территории

Должностными лицами ООО «Сибнефтеоборудование являлись:

Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование» являлись:

В проверяемом периоде ООО «Сибнефтеоборудование» до 14.12.2015г. работы по сборке и испытанию

Учредителем ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» является:

С целью выяснения существенных условий в отношении хозяйственной деятельности организации в

Сведения о месте деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» и ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис», и

Сведения о работниках ООО «Сибнефтеоборудование» переведенных в ООО «Сибнефтеоборудование-

трудоустроены в ООО "СНО-

Для установления адреса осуществления деятельности ООО «СНО-Сервис» в соответствии со ст. 93

Общий объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН

- Между ООО «Сибнефтеоборудование» (в лице заместителя генерального директора Кичакова В.М.,

Объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН

- Между ООО «Сибнефтеоборудование» (в лице заместителя генерального директора Кичакова В.М.,

Объем услуг, оформленных документально через - ООО «Сибнефтеоборудование-Сервис» ИНН

ООО «Сибнефтеоборудование» = Расходы по отгрузке – в том

Услуги по сборке продукции 7750135 44242832,74 28827173,16

Услуги по испытанию продукции 1457000 4702303,45 3569198,57

Услуги по уборке территории 1190155 8161056 8161056

Услуги по уборке производственных помещений 256950 2158340 2158340

Услуги по уборке офисных помещений 74160 889920 889920

Услуги охраны (по организации пропускного режима на

ООО «Сибнефтеоборудование» = не оплачено от суммы Расходов 9535000 48398638,19 30658407,72

Таким образом, денежные расчеты ООО «Сибнефтеоборудование», ООО «СНО-Сервис производятся в

В отношении взаимозависимых лиц проанализирована информация, полученная налоговым органом в

- в ПАО «Запсибкоманк», исх.№59758 от 29.02.2016, исх.№100619 от 26.04.2016, исх.№146141 от 19.07.2016,

Приняты для целей налогообложения Расходы ООО

ООО «Сибнефтеоборудование» = Расходы по отгрузке 10840000 61472058,19 44912487,72

ООО «Сибнефтеоборудование» = оплачено в ООО «СНО-Сервис» 1305000 13073420 14254080

ООО «Сибнефтеоборудование» = не оплачено от суммы Расходов 9535000 48398638,19 30658407,72

работники руководящего состава

Для выяснения обстоятельств осуществления деятельности ООО «Сибнефтеоборудование» ИНН 7202132161

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Хорошавцев Николай Борисович, в

Учредитель ООО «СНО-Сервис» -Хорошавцев Н.Б. при допросе сообщил, что:

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Некрасов Евгений Александрович, в

Заместитель генерального директора ООО «Сибнефтеоборудование» -Некрасов Е.А., на которого была

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошена Петрова Ирина Георгиевна, в проверяемом

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Кичаков Владислав Михайлович, в

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Кусайко Николай Николаевич, в проверяемом

В соответствии со ст.92 НК РФ налоговым органом с согласия представителя собственника и с участием

В представленной таблице наглядно отражено участие физических лиц руководителей и учредителей,

При проверке проведен анализ и сопоставлены сведения о сотрудниках группы лиц:

По результатам анализа бухгалтерских, кадровых и налоговых документов ООО

работники руководящего состава

коли коли коли

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Герасимов Дмитрий Александрович, в

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Пологрудов Владимир Валерьевич, в

В соответствии со ст.90 НК РФ в качестве свидетеля допрошен Мальков Игорь Владимирович, в проверяемом