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14 de marzo de 2011
Alumnos:
Por lo cual se debe considerar nuestro desarrollo en las distintas materias que
engloba la contabilidad, como muestra está el Ciclo Financiero a Corto y Largo
Plazo respectivamente. En este curso nosotros nos enfocaremos específicamente
al Ciclo Financiero a Largo Plazo en donde vamos a aprender que es el pasivo a
largo plazo, por cuales cuentas está conformado y sus aspectos más importes de
este. Para apoyar este curso se muestra el siguiente trabajo de investigación
sobre esta tercera unidad de Pasivos a Largo Plazo que se realizo con la finalidad
de ayudarnos y ayudar a todas aquellas personas interesadas en el aprendizaje
del mismo para su mejor entendimiento.
Con este trabajo obtendremos conceptos fáciles de entender para tener así
también un mejor razonamiento.
Algo que debemos tener en cuenta siempre es que frente a las grandes empresas
y grandes líderes que existen en el mundo debemos de tener un compromiso para
ser futuras competencias. Por este motivo la educación es la base para mantener
un crecimiento sólido y sostenido, de aquí la necesidad de crear nuevos
mecanismos para el mejor entendimiento del Ciclo Financiero a Largo Plazo.
Les recodamos que sigan adelante con sus anhelos, para poder lograr así tener
éxito en la vida.
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INTRODUCCIÓN
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El pasivo a largo plazo está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor. La parte
del pasivo a largo plazo que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero
dentro de los próximos doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones si
éste último es mayor, se convierte en pasivo a corto plazo y por lo tanto debe
clasificarse como tal. Asimismo, aquellos adeudos cuyo vencimiento no esté sujeto
al control de la empresa se clasifican comúnmente como pasivo a corto plazo.
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El concepto de control interno ha evolucionado pasando por diversas etapas que a
continuación se analizaran:
En el período en que las empresas eran pequeñas, en las que la figura del dueño
tenía un papel protagónico en el proceso administrativo, en las que todo lo decidía
y lo supervisaba el propietario no sintió la necesidad de implementar sistemas de
control.
A medida que las empresas crecen se van dando los siguientes hechos:
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º prevenir fraudes
º evitar errores del personal.
a) Protección de activos
b) Información confiable
En esa época el control interno era tema importante para las grandes empresas
que buscaban salvaguardar sus recursos de la acción de los empleados y/o de
terceros y para los auditores externos que reducían el alcance de sus pruebas de
auditoría si evaluaban que las medidas adoptadas por las empresas eran eficaces
para evitar o poner de manifiesto errores en los registros contables
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Con el transcurso del tiempo las empresas deben enfrentar un ambiente externo
competitivo y hostil por lo cual tratan de continuar su curso hacia sus metas de
rentabilidad y de cumplimiento de su misión y minimizar sorpresas a lo largo del
camino. En estas circunstancias los objetivos cambian y se da una nueva
definición:
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a) Ambiente de control
b) Apreciación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Monitoreo
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Las cuentas que integran al pasivo a largo plazo son:
× Documentos por pagar a largo plazo.
× Créditos hipotecarios
× Créditos bancarios
× Bonos y obligaciones por pagar
× Crédito de habilitación o avío
× Crédito refaccionario
× Crédito prendario
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Compra de mercancías o servicios, surgen en el momento de tomar posesión de
las mercancías o recibidos los servicios.
Registrar los pasivos deduciendo los descuentos comerciales, pero sin deducir los
descuentos por pronto pago.
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Es una operación de crédito que se estipula en un contrato de apertura de Crédito
de habilitación y avío, y que es otorgado a personas físicas y morales dedicadas a
las actividades de ganadería y agricultura, para el fomento de sus actividades
productivas.
La garantía en este caso está en los bienes adquiridos que son permanentes a
diferencia del caso de crédito avío.
algunos casos, se podrá obtener este crédito destinando parte del importe para
cubrir responsabilidades fiscales correspondientes al año de solicitud del crédito.
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Es una expresión compuesta, derivada de las palabras Hypo (debajo) y Teka
(cajón, caja); es decir Hypoºteka aquello que permanecía escondido debajo del
cajón, puesto que no existen signos externos de su existencia. Al no conllevar la
exigencia de la posesión en favor del acreedor hipotecario para ser constituida. El
bien hipotecado continúa perteneciendo y sigue siendo poseído por el deudor
hipotecario.
DEFINICIONE9
Un crédito Hipotecario es aquel que se otorga para la compra de una vivienda,
terreno, construcción o ampliación de una propiedad ya existente, a cambio de
una hipoteca sobre el bien que se está adquiriendo o refaccionando.
En algunos casos, se suele incluir también una segunda propiedad propia o de
terceros como garantía del crédito, si ocurre que el monto solicitado supera la
capacidad de pago que puede demostrar el solicitante del crédito.
Puede equivaler hasta el 50% del valor de la propiedad.
Hay que tener en cuenta el tipo de interés, ya que si es variable será necesario
repetir los cálculos cada vez que se revise el valor del interés, generalmente una
vez al año.
Para calcular cuál es la cuota que debemos abonar periódicamente al banco se
emplea la fórmula siguiente:
El interés debe ser el valor que se aplica durante cada periodo. Así, si las cuotas
se pagan mensualmente es necesario dividir el interés anual entre 12, para
conocer cuál es el tipo de interés mensual.
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Uno de los tipos de crédito más comunes es el que se conoce como prendario
(empeñar), este básicamente consiste en el préstamo que se otorga contra una
garantía de valor mueble obteniendo el 75% sobre el bien, en la mayoría de los
casos.
Características:
× Proporciona recursos para capital de trabajo, bajo un procedimiento de
formalización sencillo.
× Plazo: Mas de un año máximo.
Beneficios:
× Obtener liquidez.
× Recuperación de la garantía al 100% a la liquidación del préstamo.
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I = (1º(1+TEM) ^ (ºn/30))* P
Dónde:
I: Interés
P: Monto del préstamo.
TEM: tasa de interés efectiva Mensual.
n: número de días.
Dónde:
IM: Interés Moratorio.
P: Monto del préstamo.
TEMm: Tasa de interés efectiva Mensual moratoria.
n: número de días.
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Las sociedades necesitan financiamiento para la realización de sus actividades y
la consecución de sus fines. Dicho financiamiento puede conseguirse a través de
medios internos (retención de beneficios, incremento en el nivel de reservas, entre
otras medidas) o acudiendo a la financiación externa.
Clases de obligaciones: son variados los criterios con arreglo a los cuales pueden
clasificarse las obligaciones. A continuación se señalan algunas de las
clasificaciones más relevantes.
× Ordinarias o garantizadas: son obligaciones ordinarias (o simples) aquellas
que no tienen otra garantía que el patrimonio general de la sociedad
emisora. Por el contrario, obligaciones garantizadas son aquellas que,
además de esa garantía general, tienen alguna especial (que puede ser
real (hipotecaria o personal, aval de banco o caja de ahorros).
× Con prima o sin ella: en ocasiones, los términos de las obligaciones
implican que las obligaciones se emiten con un descuento sobre su valor
nominal (prima en la emisión) o se restituye al obligacionista una cantidad
superior al nominal del titulo (prima a la amortización). Estas previsiones
tienden a hacer más atractivos los valores y procuran, en cierta medida,
paliar el efecto perjudicial de la devaluación monetaria a lo largo de la vida
de la emisión. Como excepción, las obligaciones convertibles no pueden
emitirse por una cifra inferior a su valor nominal [art. 292 L9A].
× De interés fijo o de interés variable: las obligaciones de interés fijo
devengan un tipo de interés constante a lo largo de la vida de la emisión.
Las obligaciones de interés variable, que pueden estar referenciadas a
algún índice, modifican el tipo de interés en función de lo previsto en las
condiciones de emisión.
× Obligaciones ordinarias y obligaciones convertibles y canjeables: las
obligaciones ordinarias se amortizan a su vencimiento mediante la
devolución de su principal y la prima que, en su caso, se haya pactado. En
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Como ya lo abordamos en un principio, el objetivo de emitir obligaciones es que
cuando la sociedad requiere aumentar su medio de acción, y no posea de los
medios internos necesarios para hacerlo, pueda recurrir al mercado financiero y
así poder continuar con sus objetivos.
Las obligaciones deben de contar y cumplir ciertas características entre las cuales
se encuentran:
De acuerdo al capítulo V de la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito,
únicamente las sociedades anónimas están facultadas para financiarse mediante
la emisión de obligaciones. Para que una sociedad emita obligaciones;
previamente, debe obtener la autorización de la Comisión Nacional de Valores, ya
sea que se coloque a través de la bolsa de valores o fuera de ellas.
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LEY GENERAL DE TÍTULO9 Y OPERACIONE9 DE CRÉDITO
A9PECTO9 CONTABLE9.
Para efectos de control, el importe de la emisión de obligaciones se controla a
través de cuentas de orden; y conforme se van vendiendo se eliminan de las
cuentas de orden y sus importes pasan a registrarse en cuentas de balance
(bancos, acreedores diversos), etc.
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Por razón de su pronta o inmediata exigibilidad, y de su relación con el activo
circulante en cuanto a la determinación del capital de trabajo, el pasivo a corto
plazo debe presentarse como el primero de los grupos del pasivo en el balance
general.
La presentación de los diferentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del
balance general, deberá hacerse tomando en cuenta tanto la agrupación de pasivo
de naturaleza semejante como las condiciones de exigibilidad y la importancia
relativa de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados de
acuerdo a las siguientes reglas:
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9e debe revelar en las notas a los estados financieros, cualquier elemento de
importancia atribuible a los pasivos que complemente la información presentada
en el balance, para lo cual debe considerarse al menos lo siguiente:
a) La existencia de pasivos de importancia en moneda extranjera, indicando
de qué moneda extranjera se trata.
b) Restricciones o hechos de importancia relacionados con el pasivo, como es
el caso de la existencia de dividendos acumulativos sobre acciones
preferentes que estén pendientes de pago. Este caso sucede, cuando la
entidad no ha tenido utilidades y, por tanto, el dividendo preferente se
acumula, pero la obligación generada no se registra.
c) Las garantías, si las hubiese, de cualquier pasivo.
d) En el caso del pasivo a largo plazo, éste debe mostrarse con tanto detalle
como sea necesario, describiendo la naturaleza de cada uno de los
préstamos o financiamientos que lo formen, el vencimiento en su totalidad y
de cada uno de los siguientes cinco años, las tasas de interés, tasas
efectivas de interés cuando sean aplicables, y las garantías o gravámenes
respectivos.
e) La porción de financiamientos aún no dispuestos y sus obligaciones
inherentes.
f) En el caso de obligaciones emitidas, deben informarse claramente las
características de la emisión, como son el monto de la misma, número de
las obligaciones en circulación, valor nominal de las obligaciones,
descuento o prima reportada como deducción o adición al valor nominal,
derechos y formas de redención, garantías, vencimiento en su totalidad y
de cada uno de los siguientes cinco años, tasa de interés, tasa efectiva de
interés cuando sea aplicable, monto amortizado de descuento o prima en
resultados, monto de costos de emisión y otros, presentados en cargos
diferidos, etc. En caso de obligaciones convertibles debe informarse acerca
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Para cada tipo de provisión la entidad debe informar acerca de:
Para cada activo o pasivo contingente se debe revelar una breve descripción de
su naturaleza y cuando fuese posible:
a) Una estimación de sus efectos financieros;
b) Una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el
calendario de las entradas o salidas de recursos correspondientes;
c) En el caso de pasivos contingentes, la posibilidad de obtener eventuales
reembolsos.
La divulgación del monto y la naturaleza de los compromisos deben considerarse
como necesaria en los siguientes casos:
a) Cuando representen adiciones importantes a los activos fijos.
b) Cuanto el monto de los servicios o bienes contratados exceden
sustancialmente las necesidades inmediatas de la compañía o lo que se
considere como normal dentro del ritmo de las operaciones propias de la
entidad.
c) Cuando sean obligaciones contractuales.
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Esta Norma prescribe la contabilización y la información financiera a suministrar
cuando se haya dotado una provisión de pasivo, o bien cuando existan activos y
pasivos de carácter contingente, exceptuando los siguientes:
a) Aquéllos que se deriven de los instrumentos financieros que se lleven
contablemente según su valor razonable.
b) Aquéllos que se deriven de los contratos pendientes de ejecución, salvo si
el contrato es de carácter oneroso y se prevén pérdidas. Los contratos
pendientes de ejecución son aquéllos en los que las partes no han cumplido
ninguna de las obligaciones a las que se comprometieron, o bien aquéllos
en los que ambas partes han ejecutado parcialmente, y en igual medida,
sus compromisos.
c) Aquéllos que aparecen en las compañías de seguro, derivados de las
pólizas de los asegurados.
d) Y, por último, aquéllos de los que se ocupe alguna otra Norma Internacional
de Contabilidad.
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Para comprender el objeto y funcionamiento de las cuentas de orden, es necesario
conocer la diferencia entre valores reales y valores contingentes.
× Valores reales: 9on derechos y obligaciones de la empresa que su registro
afecta o modifica las cuentas de activo, pasivo y resultados.
× Valores contingentes: 9on derechos y obligaciones probables o que están
sujetos a una contingencia, al suceder esta se convierten en valores reales.
a) Valores ajenos.
b) Valores contingentes
c) Cuentas de registro.
a) Valores ajenos
Este grupo lo forma el importe total de los valores y bienes que se reciben en
guarda, prenda o garantía.
b) Valores contingentes.
Este grupo lo forma el importe total de los derechos y obligaciones contingentes.
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c) Cuentas de registro.
Este grupo lo forma el importe total de las operaciones que se realicen por
duplicado con fines de control.
Los nombres de las cuentas de orden deben dar una idea clara de las operaciones
que en ellas se registran, así como su naturaleza.
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora, debe ser distinto del de la
acreedora, pero muy parecidos entre sí, ejemplo: documentos endosados, endoso
de documentos.
También se acostumbra asignar a la cuenta de orden acreedora, el mismo nombre
que el de la deudora, pero posponiéndole la palabra ³contra´, ejemplo:
documentos endosados, documentos endosados ³contra´.
I.º Grupo de cuentas de orden
a) Mercancías en comisión
b) Comitente cuenta de mercancías
II.º Grupo de cuentas de orden
c) Caja del comitente
d) Comitente cuenta de caja
III.º Grupo de cuentas de orden
e) Clientes del comitente
f) Comitente cuenta de clientes
será una cuenta de orden de naturaleza deudora y se
cargara del precio de costo de las mercancías recibidas del comitente.
será una cuenta de orden de naturaleza
acreedora y se acreditara del mismo concepto de la cuenta ³mercancías en
comisión´.
será una cuenta de orden de naturaleza deudora, y tendrá
por objeto registrar el efectivo recibido por el comisionista, como producto de las
ventas de contado y de los cobros parciales efectuados por las ventas a crédito.
Así también debe anotarse en esta cuenta de orden, el importe de los gastos
efectuados por cuenta del comitente y el de las comisiones pagadas a favor del
comisionista.
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será una cuenta de orden de naturaleza acreedora y
se acreditara de los mismos conceptos de la cuenta ³caja del comitente´
Los saldos de estas dos ultimas cuentas deben ser numéricamente iguales, pero
de naturaleza contraria.
será una cuenta de orden de naturaleza deudora, tendrá
por objeto registrar los saldos a cargo de los clientes por concepto de las ventas
efectuadas a crédito.
será una cuenta de orden de naturaleza
acreedora y se acreditara del mismo concepto que la cuenta de ³clientes del
comitente´.
Igual que en los casos anteriores, estas dos ultimas cuentas contendrán
invariablemente los mismos saldos, pero de naturaleza contraria. Explicado el
objeto de las cuentas de orden y su naturaleza, supondremos algunas
operaciones comunes efectuadas regularmente por un comisionista, desde luego
por cuenta de su comitente.
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Para presentar las cuentas de orden en el balance general se pueden seguir tres
formas:
× Enumerarlas según su naturaleza. 9e anotan debajo del activo aquellas
cuentas de orden que tengan saldo deudor, indicando el nombre de las
mismas y el saldo correspondiente; y debajo del pasivo y capital, las
cuentas de orden de naturaleza acreedora, mencionando también su
nombre y el saldo respectivo.
× Enumerar solo las de saldo deudor. 9e omiten las de saldo acreedor, toda
vez que están compensadas.
× Agruparlas dentro de la clasificación según su finalidad.
3 Valores ajenos
3 Valores contingentes y
3 Cuentas de registro
9e puede incluir entre los anexos del balance una relación pormenorizada de
ellas.
La tercera forma es la más usual, pues se ahorra espacio y se hace mas clara la
presentación general del balance
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Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, deberán valuarse al tipo de cambio
que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.
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Considerando su disponibilidad, éstas podrán clasificarse como de exigencia
inmediata a corto y a largo plazo. 9erán a corto plazo, aquellas cuya disponibilidad
es inmediata dentro de un plazo no mayor a un año posterior a la fecha del
balance. Deberán presentarse en el balance general como activo circulante
inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables.
Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de
clientes de la entidad. En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y
documentos por cobrar a cargo de otros deudores.
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También nos dimos cuenta que el pasivo no solo representa deudas con los
proveedores o simples acreedores, también es donde se registra los medios por
los cuales la empresa obtiene financiamiento, ya sea para maquinara, materias
primas y/o insumos, o instalaciones.
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11. MENCIONE TRE9 CONDICIONE9 DE CONTROL INTERNO POR PA9IVO9
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3 Los eventos futuros que puedan afectar el importe necesario para liquidar
una obligación, deben ser reflejados en el monto de la provisión cuando
exista suficiente evidencia objetiva de que ocurrirán.
3 En la determinación de las provisiones no se deben considerar las
ganancias esperadas por la venta de activos, aún cuando éstos tengan
estrecha relación con el suceso que da origen a la provisión.
14. PORQUE EXI9TEN ACTIVO9 O PA9IVO9 CONTINGENTE9.
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15. DEFINA EL CRÉDITO DE HABILITACIÓN O AVIO
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17. MENCIONE LO9 TIPO9 DE CRÉDITO DE AVIO
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20. CUANDO QUEDA CON9TITUIDA LA GARANTÍA NATURAL DEL CRÉDITO
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30. DEFINA EL CONCEPTO DE COMPROMI9O
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31. MENCIONA EL CONCEPTO DE CUENTA DE ORDEN
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34. VALORE9 AJENO9
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Fuente:
3 http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/material/control.pdf
3 http://www.barandilleros.com/reglasºparaºreconocimientoºvaluacionºyº
presentacionºdeºpasivos.html
3 http://fernandodiezestella.com/derecho_mercantil_1/tema_21.pdf
3 http://www.mecon.gov.ar/hacienda/cgn/manualcont/instrucc/2221s.pdf
3 http://www.citycredito.com/creditos_prendarios.html
3 http://www.slideshare.net/atllerse/requisitosºdeºcreditoº2023487