Открыть Электронные книги
Категории
Открыть Аудиокниги
Категории
Открыть Журналы
Категории
Открыть Документы
Категории
Организация
зарегистрирована в Инспекции ФНС России №9 город Москва. ИНН 7709341330, КПП
770901001, ОКТМО 45381000, ОКВЭД 51.84. В учетной политике для целей
налогообложения выбран «метод начисления», отчетным периодом является квартал,
полугодие и девять месяцев.
1. 8 января 2018 года – приобретены товары на сумму 286 121 400 рублей.
В налоговом учете себестоимость реализованных товаров разделена на прямые
расходы 277 121 400 рублей и косвенные расходы 9 120 000 рублей. В I квартале
реализовано 50 % товаров за 182 388 783 рубля, в том числе НДС. Реализация товара
облагается НДС по ставке 18%.
Выручка от реализации товаров в I квартале составила 182 388 783 рубля с учетом
783∗18
НДС. НДС с реализации товаров в I квартале составляет: 182 388 =27 822 017,75
118
рублей. Соответственно, выручка от реализации товаров без НДС в I квартале составила
182 388783−27 822 017,75=154 566 765,25 рублей.
П. 2 ст. 318 НК РФ регламентирует следующее:
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового)
периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в
соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых
расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на
уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового)
периода без распределения на остатки незавершенного производства.
В соответствии с данными пунктами статьи 318 НК РФ, можно сумму прямых
расходов можно уменьшить на сумму доходов от реализации продукции. Т. к. в налоговом
учете себестоимость реализованных расходов разделена на прямые и косвенные расходы,
необходимо сумму прямых расходов уменьшить на 50% (т. к. реализовано 50% товаров).
Соответственно, прямые расходы за I квартал будут признаны в сумме, равной
277 121 400∗50 %=138560 700 рублей.
В п. 2 ст. 318 также прописано, что сумма косвенных расходов на производство и
реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме
относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований,
предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы
текущего периода внереализационные расходы. В соответствии с данным пунктом сумма
косвенных расходов на производство и реализацию составила 9 120 000 рублем.
Таким образом, общая сумма расходов, связанная с производством и реализацией
продукции за I квартал, составила 138 560700+ 9 120 000=147 680 700 рублей.
2. 17 февраля 2018 года – получено финансирование от материнской
компании в сумме 500 000 рублей.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества,
полученного российской организацией безвозмездно (ст. 251 НК РФ):
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей
стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей
стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и
на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности
указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) и иных случаях.
Т. е. в данной случае описана безвозмездная передача имущества («дочерний
подарок». Это передача от «дочки» в пользу материнской компании, которой
принадлежит более 50 % в уставном капитале «дочки»), т. е. сумма 500 000 рублей не
будет учитываться при определении налоговой базы.