ООО «Одуванчик» было создано в начале 2018 года.

Организация
зарегистрирована в Инспекции ФНС России №9 город Москва. ИНН 7709341330, КПП
770901001, ОКТМО 45381000, ОКВЭД 51.84. В учетной политике для целей
налогообложения выбран «метод начисления», отчетным периодом является квартал,
полугодие и девять месяцев.
1. 8 января 2018 года – приобретены товары на сумму 286 121 400 рублей.
В налоговом учете себестоимость реализованных товаров разделена на прямые
расходы 277 121 400 рублей и косвенные расходы 9 120 000 рублей. В I квартале
реализовано 50 % товаров за 182 388 783 рубля, в том числе НДС. Реализация товара
облагается НДС по ставке 18%.
Выручка от реализации товаров в I квартале составила 182 388 783 рубля с учетом

783∗18
НДС. НДС с реализации товаров в I квартале составляет: 182 388 =27 822 017,75
118
рублей. Соответственно, выручка от реализации товаров без НДС в I квартале составила
182 388783−27 822 017,75=154 566 765,25 рублей.
П. 2 ст. 318 НК РФ регламентирует следующее:
 Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового)
периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в
соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
 Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых
расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на
уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового)
периода без распределения на остатки незавершенного производства.
В соответствии с данными пунктами статьи 318 НК РФ, можно сумму прямых
расходов можно уменьшить на сумму доходов от реализации продукции. Т. к. в налоговом
учете себестоимость реализованных расходов разделена на прямые и косвенные расходы,
необходимо сумму прямых расходов уменьшить на 50% (т. к. реализовано 50% товаров).
Соответственно, прямые расходы за I квартал будут признаны в сумме, равной
277 121 400∗50 %=138560 700 рублей.
В п. 2 ст. 318 также прописано, что сумма косвенных расходов на производство и
реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме
относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований,
предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы
текущего периода внереализационные расходы. В соответствии с данным пунктом сумма
косвенных расходов на производство и реализацию составила 9 120 000 рублем.
 Таким образом, общая сумма расходов, связанная с производством и реализацией
продукции за I квартал, составила 138 560700+ 9 120 000=147 680 700 рублей.
2. 17 февраля 2018 года – получено финансирование от материнской
компании в сумме 500 000 рублей.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества,
полученного российской организацией безвозмездно (ст. 251 НК РФ):
 от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей
стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
 от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей
стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и
на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности
указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) и иных случаях.
Т. е. в данной случае описана безвозмездная передача имущества («дочерний
подарок». Это передача от «дочки» в пользу материнской компании, которой
принадлежит более 50 % в уставном капитале «дочки»), т. е. сумма 500 000 рублей не
будет учитываться при определении налоговой базы.

3. 31 марта 2018 года – начислена амортизация ОС в налоговом учете

470 320 рублей.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ амортизация учитывается в составе расходов в
суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период, т. е. сумму, равную 470 320
рублей следует учесть в расходах организации.

4. 31 марта 2018 года – создан резерв по сомнительным долгам ООО

«Ромашка». Резерв создан в связи с задержкой оплаты товаров по отгрузке на сумму
680 000 рублей со сроком оплаты по договору 1 февраля 2018 года. Создание резерва
предусмотрено учетной политикой.
В соответствии со ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признана задолженность
ООО «Ромашка» перед налогоплательщиком (ООО «Одуванчик», возникшая в связи с
реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, при том, что
задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией.
Первый этап: определяется временной интервал нахождения сомнительного долга
(интервал между сроком оплаты задолженности и отчетной датой по представлению
налоговой отчетности) и рассчитывается максимальная сумма расхода на формирование
резерва. По условиям задачи количество дней просрочки составило 58 дней,
соответственно, расходы на формирование резервов сомнительных долгов создаются в
размере 50% сомнительного долга (т. к. срок возникновения сомнительной задолженности
составил от 45 до 90 календарных дней). Следовательно сумма резерва составила
680 000∗50 %=340 000 рублей.
Второй этап: рассчитывается предельная сумма расхода на формирование резерва,
исходя из выручки с НДС за отчетный период. При этом сумма создаваемого резерва по
сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать
10 процентов от выручки за указанный налоговый период.
По условиям задачи выручка от реализации продукции составила 182 388 783
рубля. Поэтому предельная сумма расходов на формирование резерва будет равна
182 388783∗10 %=18 238 878,3 руб.
Сумма создаваемого резерва не превышает 10% от выручки за налоговый период,
следовательно, учитывается резерв, равный 340 000 рублей.

5. 31 марта 2018 года – расходы на рекламу, подлежащие нормированию,

составили за I квартал 1 845 000 рублей.
В соответствии с п.4 ст. 264 НК РФ, расходы на рекламу можно отнести к
нормируемым для целей налогообложения расходам (как и указано в условии).
Нормируемые расходы учитываются в налоговом учете в размере 1% от выручки (без
НДС).
Выручка от реализации товаров без НДС составила 154 566 765,25 руб.,
следовательно можно признать расходы в сумме, равной 154 566 765,25∗1%=1 545 667,65
руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за

I квартал. На основе расчетов заполните декларацию.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют
сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли (налоговой базы),
подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания отчетного (налогового) периода (ст. 285 НК РФ).
Прибыль предприятия за отчетный период составила:
154 566 765,25−147 680 700−470 320−340000−1 545667,65=4 530077 , 4 руб.
 Сумма аванса за I квартал 2018 года: 4 530 077 , 4∗3 %=135 902,33 руб. и
4 530 077,6∗17 %=770 113,19 руб.
Итого к доплате в федеральный бюджет: 4 530 077 , 4∗3 %=135 902,33 руб.
Итого к доплате в региональный бюджет: 4 530 077 , 4∗17 %=770 113,19 руб.