CASUÍSTICA
CTS: Declaración y registro
El pago o el depósito de la compensación por tiempo de servicios, implica, además de la determinación del monto a pagar o depositar el
cumplimiento de otras obligaciones, tales como: el registro y declaración en la planilla electrónica, el registro contable y las referidas a
las comunicaciones al trabajador.
I. TRABAJADORES REMUNERADOS
MENSUALMENTE
1. Trabajador con remuneración
variable e imprecisa
a. Datos
– Fecha de ingreso : 05.09.2006
– Tiempo computable : 6 meses
– Período a depositar : 6 meses
(Del 01.05.2009 al producción : 400.00
30.10.2009)
– Remuneración
mensual
de octubre 2009
– Básico : S/. 2,560.00
– Bonificación por
producción (1) : 400.00
– Comisión del
mes : 700.00
––––––––
Total : S/. 3,660.00
(1) Bonificación por producción integra la base
de cálculo para el cálculo de CTS según D.S.
Nº 001-97-TR (01.03.97).
b. Información adicional
– Comisiones percibidas en
el último semestre (2) :
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
I. CASO PRÁCTICO TÍPICO
Mayo 2009 : S/. 715.00 Promedio de las horas extras:
Junio 2009 : 340.00 S/. 111.80 ÷ 6 = S/. 19.53
Julio 2009 : 560.00
(3) Las horas extras son computables para de-
Agosto 2009 : 820.00
terminar la CTS, siempre y cuando hayan
Setiembre 2009 : 910.00 sido percibidas por lo menos durante tres
Octubre 2009 : 870.00 meses en el semestre respectivo.
––––––––
Total : S/. 4,215.00
c. Remuneración computable
Promedio de comisiones: – Básico : S/. 2,560.00
S/. 4,215.00 ÷ 6 = S/. 702.50 – Bonificación por
(2) Las comisiones son consideradas remu- – Promedio de
neración principal por lo que la remu- comisiones
neración computable se obtiene pro-
(S/. 4,215.00 ÷ 6) : 702.50
mediando las comisiones percibidas en
el semestre respectivo, de acuerdo con – 1/6 de
el artículo 17º del D.S. Nº 001-97-TR gratificación
(01.03.97). (S/. 2,300.00 ÷ 6) : 383.33
– Promedio de
– Gratificación de horas extras
diciembre : S/. 2,300.00 (S/. 111.80 ÷ 6) : 19.53
––––––––
Total : S/. 4,065.36
– Horas extras (3)
Mayo 2009 : 15.20
Junio 2009 : 35.00 d. Importe a depositar
Julio 2009 : ––
Nº de Nº de
Agosto 2009 : 28.00
Setiembre 2009 : 39.00 Remuner. meses meses a Total a
Computable del año depositar depositar
Octubre 2009 : ––
–––––– ––––––––––– ––––––– –––––––– –––––––––––
Total : S/. 117.20 S/. 4,065.36 ÷ 12 x 6 = S/. 2,032.68
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Derechos Reservados
 II. REGISTRO Y DECLARACIÓN EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
n Registro de CTS en la planilla electrónica
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
El empleador que realice el depósito o pago de CTS debe-
rá declararlo en la planilla electrónica, a efectos que quede registrado
como un monto no remunerativo pagado oportunamente.
De acuerdo a lo mencionado, la CTS deberá ser registrada en la
planilla electrónica, cuando:
1. Se realizan los depósitos semestrales (1° quincena de mayo y 1°
quincena de noviembre) en la entidad financiera elegida por el tra-
bajador o, en su defecto, y a falta de comunicación de la elección
del depositario por parte del trabajador, en cualquier institución Al ingresar se po-
permitida y seleccionada por el empleador. drá encontrar el
concepto de CTS
2. El trabajador cesa y se realiza el pago directo de la CTS, este
cálculo puede ser en base a la CTS generada en un período menor
a un semestre.
3. Exista un acuerdo de remuneración integral con aquellos traba-
jadores que perciban una remuneración mensual no menor a 2
UIT; si dentro del acuerdo se incluye la CTS deberá registrarse en
forma disgregada a la cuota mensual de la remuneración integral
CTS generada des-
anual. de el primer mes
del periodo a li-
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– quidar.
n Procedimiento para el registro de CTS en la planilla
electrónica
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1. El registro de los montos remunerativos y no remunerativos que
son percibidos por los trabajadores, se realizan en el detalle de las CTS pagada o
devengada.
remuneraciones e ingresos, específicamente en el rubro de INGRE-
SOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.
2. Al ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS se debe bus-
car el concepto de CTS en CONCEPTOS VARIOS, el cual se en-
cuentra ubicado con el código 0904.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
n CTS devengada y pagada en la planilla electrónica
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
La CTS en la planilla electrónica debe ser registrada en el mes en
el que se realiza el depósito, se paga la cuota de la remuneración
integral o la liquidación de beneficios sociales.
La declaración en la planilla electrónica debe incluir los rubros
de “devengado” y “pagado”, los cuales serán llenados indicando el
beneficio generado desde el primer mes de labores o desde el primer
mes del periodo a liquidar y, lo que realmente se paga o deposita al
trabajador.

1. Si la CTS devengada no es pagada en el mes de declaración, el

empleador declarará en la planilla electrónica solo en el rubro de
“devengado” para posteriormente realizar el registro de “pagado”,
en el mes en el que se realice el pago.

2. Posteriormente y, en el mes en el que efectivamente se realiza la

cancelación o depósito, se registrará el adeudo completo más el
Ingresar para interés financiero generado hasta el momento del depósito. En este
registrar la caso se debe registrar el interés tanto en DEVENGADO, como en
CTS
la suma del cálculo de CTS en PAGADO.

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Derechos Reservados CABALLERO BUSTAMANTE
 Registro obligatorio, independiente-
mente del pago. en:
• Mayo y Noviembre –meses de
depósito–
• Mensualmente –en caso de la
remuneración integral–
• Al momento del cese
––––––––––––––––––––––––––––––––
1. Sustento Normativo
–––––––––––––––––––––––––––––––––
Los depósitos por CTS se efectúan en
los meses de mayo (en base a la remune-
ración computable de abril) y en noviem-
bre (en base a la remuneración computable
de octubre), considerando el equivalente a
un dozavo de la remuneración computable
por cada mes de servicios y un treintavo de
dicho dozavo por cada día de fracción de
mes.
Para el registro contable, se debe tener
en cuenta lo señalado en la NIC 19 "Be-
neficios de los Trabajadores" (modificada el
2000), encontrándose ubicada en la cate-
goría de retribuciones a corto plazo a los
empleados en actividad y por lo tanto re-
quiere un registro inmediato, toda vez que
este derecho se adquiere por los servicios
prestados, acorde ello con lo señalado en
el párrafo 7 de la mencionada NIC, puesto
que el pago debe ser atendido en el térmi-
no de los doce meses siguientes al cierre
del período, reconociéndose como gasto
(a menos que formen parte del costo de un
activo) y su respectivo pasivo en la medida
que el trabajador haya prestado sus servi-
cios, es decir, conforme adquiera el dere-
cho de percibir el beneficio.
Teniendo en cuenta que el trabajador tie-
ne derecho al beneficio por CTS desde el pri-
mer mes de iniciado el vínculo laboral, es a
partir de ese momento que la empresa debe
reconocer mensualmente la obligación me-
diante un asiento de provisión.
––––––––––––––––––––––––––––––––
2. Registro Contable
–––––––––––––––––––––––––––––––––
A continuación mostramos el registro
contable a efectuar considerando los datos
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Si no se pagase oportuna-
mente, en el momento del
pago se registra el monto del
interés generado al no hacer
el depósito oportunamente.
III. TRATAMIENTO CONTABLE
correspondientes al caso práctico desarro-
llado.
Únicamente, para fines prácticos se pre-
senta en un solo registro contable la provisión
por los meses de mayo a octubre, utilizando
las cuentas del Plan Contable General Empre-
sarial a fin de mostrar los cambios producidos
ya que la empresa decidió hacer uso del Plan
Contable General Empresarial en el presente
ejercicio (1).
REGISTRO CONTABLE
––––––––––– x –––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62 GASTOS DE PERSONAL
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
DIRECTORES Y
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GERENTES 2,032.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
629 Beneficios sociales
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de los trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6291 Compensa-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ción por tiempo
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de servicio
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 REMUNERACIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Y PARTICIPACIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
POR PAGAR 2,032.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
415 Beneficios sociales
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de los trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por pagar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4151 Compensa-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ción por tiempo
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de servicio
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
30/10 Por la provisión de
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CTS de los meses Mayo -
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Octubre 2009
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––
––––––––––– x –––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
94 GASTOS DE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ADMINISTRACIÓN 2,032.68
En el mes de pago
efectivo o depósito de
CTS, se debe registrar
la suma del cálculo
de CTS con el interés
generado.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
79 CARGAS IMPUTABLES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
A CUENTA DE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
COSTOS Y GASTOS 2,032.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
30/10 Por el destino de la
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Clase 6.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––
––––––––––– x –––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 REMUNERACIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Y PARTICIPACIONES
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
POR PAGAR 2,032.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
415 Beneficios sociales
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de los trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por pagar
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4151 Compensa-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ción por tiempo
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de servicio
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
10 CAJA Y BANCOS 2,032.68
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
104 Cuentas corrientes
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
en instituciones
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
financieras
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1041 Cuentas co-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
rrientes Operativas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
16/11 Por el pago de la
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CTS provisionada corres-
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
pondiente al semestre
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(mayo 2009 – octubre 2009)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––
NOTA
(1) En virtud a la Resolución del Consejo Nor-
mativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94
(25.10.08) se aprueba el Plan Contable Ge-
neral Empresarial, siendo de obligatorio cum-
plimiento a partir del año 2010, no obstante
el mismo Consejo recomienda su aplicación a
partir del presente período 2009. n
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 IV. MODELOS Y FORMATOS REFERIDOS AL DEPÓSITO DE LA CTS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
n Modelo de comunicación del trabajador al empleador
señalando la institución y la modalidad del depósito de
la CTS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(Lugar), …… de ………… del 200…
Señores
(Nombre o razón social del empleador)
Presente.-
Yo,...........................(nombre completo del trabajador).........................................
identificado con DNI Nº ………………......………,en calidad de trabajador, soli-
cito a Ud. que el monto que me corresponde por concepto de la compensación
por tiempo de servicios se deposite en….....................………(nombre de la
entidad financiera autorizada)………................................…, en:
US$ (……) S/. (……)
––––––––––––––––––––––
Trabajador
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
n Modelo de liquidación de depósitos semestrales de CTS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
LIQUIDACIÓN DE DEPÓSITO SEMESTRAL DE CTS
………................……(Nombre o razón social del empleador)……, con RUC
Nº..................…….., domiciliada en ……………………………, representada
por su ............................ (cargo y nombre del representante legal)..........., en
aplicación del artículo 24º del TUO del D.Leg. Nº 650, Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios aprobado mediante el D.S. Nº 001-97-TR, otorga a
................... (nombre del trabajador)....................., la presente constancia del
depósito de su Compensación por Tiempo de Servicios realizado el ............
(fecha del depósito)............., en la cuenta CTS Nº ………, del (1) ……… (indicar
entidad depositaria) ……………, por los siguientes montos y períodos:
1. Período(s) que se liquida(n):
Del (día, mes y año) al (día, mes y año); … años, … meses, … días.
2. Remuneración computable:
– Básico S/. ……………
– Asignación familiar S/. ……………
– Alimentación principal S/. ……………
– Bonificaciones S/. ……………
– Comisiones (promedio semestral) S/. ……………
– Horas extras (promedio semestral) S/. ……………
– Gratificaciones (dozavos, sextos o promedio) S/. ……………
– Otros conceptos percibidos regularmente (especificar) S/. ……………
––––––––––––––
TOTAL S/. ……………
CÁLCULO:
– Por los meses completos:
S/. ……………… ÷ 12 x (Nº de meses) = S/. ………………
– Por los días: Atentamente,
S/. ……………… ÷ 12 ÷ 30 x (Nº de días) = S/. ………………
––––––––––––
TOTAL S/. ………………
MONTO DEPOSITADO (1) : S/. ………………
––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Firma del Trabajador Firma del representante del empleador
(1) Si el depósito es en moneda extranjera, deberá indicarse el tipo de cambio utilizado.
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––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
n Modelo de solicitud de cambio de depositario
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(Lugar), …… de …………… del 200…
Señores
(Nombre o razón social del empleador)
Presente.-
SOLICITA: Cambio de depositario.
Yo, ................................................(nombre del trabajador).....................................
identificado(a) con DNI Nº ……….......……………, solicito a Uds. que en virtud
del artículo 26º del TUO del D.Leg. Nº 650, de la Ley de Compensación por
Tiempo de Servicios, aprobado mediante D.S. Nº 001-97-TR, traslade el monto
acumulado de mi Compensación por Tiempo de Servicios, así como sus res-
pectivos intereses, actualmente depositados en ..................................(nombre o
razón social de la entidad depositaria original) ........................., a una cuenta en
...........................................(S/. ó US$).....................del .........................(nombre
o razón social de la entidad depositaria nueva)...................
–––––––––––––––––––––
Trabajador
n Modelo de comunicación al depositario para retiro par-
cial de CTS
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
comunicación AL DEPOSITARIO para retiro parcial de CTS
(Lugar), …… de ……… del 200…
Señores
(Nombre o razón social de la entidad depositaria)
Presente.-
Referencia: Depósito CTS Nº...
De nuestra consideración:
Mediante la presente solicitamos a Uds. para que hagan entrega del im-
porte equivalente al ................% del monto de la CTS depositada en la
cuenta de la referencia al Sr.…........................................………(nombre
del trabajador)…………….........................…, identificado con DNI Nº
….................…………, domiciliado en ……...................…………, trabajador
de nuestra empresa a quien corresponde la referida cuenta.
El retiro parcial en cuestión, con cargo a su depósito e intereses acumulados,
deberá realizarse como lo autoriza el TUO del D.Leg. Nº 650 Ley de Com-
pensación por Tiempo de Servicios, D.S. Nº 001-97-TR, y su reglamento, D.S.
Nº 004-97-TR, no pudiendo éste exceder en ningún caso del 50% del monto
total de la CTS depositada más sus intereses.
Agradeciendo su atención
––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––
Nombre o razón social Nombre del trabajador
de la empresa (Dirección)
Nota: El límite del 50% de la CTS es aplicable de manera conjunta tanto
para el otorgamiento de garantía, como para retiros parciales y para la com-
pensación de deudas del trabajador, tal como lo prescribe el artículo 14º del
D.S. Nº 004-97-TR.
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE