Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов

повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного

анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того,
факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия
управленческих решений.
Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником
информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках
центра общественного питания.

Таблица 2… - Исходные данные для проведения факторного анализа

Абсолютное Относительное
изменение изменение
Показатель 2018 2019 2020
2019 от 2020 от 2019 к 2020 к
2018 г. 2019 г. 2018 г. 2019 г.
Выручка от
реализации
продукции, 1638,8 1817,5 1074,6 178,7 -742,9 10,9% -40,6%
товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
Себестоимость
реализованной
продукции, 1024,1 1119,4 692,9 95,3 -426,5 9,3% -38,1%
товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
Управленческие
расходы, 282,2 296,4 267,5 14,2 -28,9 2,0% -9,8%
тыс.руб.
Расходы на
реализацию, 176,9 189,1 170,5 12,2 -18,6 6,9% -9,8%
тыс.руб.
Прибыль
(убыток) от
реализации
155,6 212,6 -56,3 57 -268,9 36,6% -
продукции,
товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
Примечание – Разработка автора на основе данных предприятия

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг рассчитывается

по следующие формуле:

П=В−С−УР−РР, (2.1)

Где П – прибыль от реализации;

В – Выручка от реализации;
 С – себестоимость реализованной продукции;
УР – управленческие расходы;
РР – расходы на реализацию.
Соответственно, прибыль от реализации за 2018 и 2019 года составила:
П 2018 =1638,8−1024,1−282,2−176,9=155,6 тыс. руб.
П 2019 =1817,5−1119,4−296,4−189,1=212,6 тыс. руб.
П 2020 =1074,6−692,9−267,5−170,5=−56,3 тыс. руб.

Далее, используя метод цепных подстановок построим факторную модель

за 2018-2019 гг.
П0 = 155,6 тыс. руб.
П(В) = 1817,5-1024,1-282,2-176,9 = 334,3 тыс. руб.
П(С) = 1817,5-1119,4-282,2-176,9 = 239 тыс. руб.
П(УР) = 1817,5-1119,4-296,4-176,9 = 224,8 тыс. руб.
П(РР) = 1817,5-1119,4-296,4-189,1 = 212,6 тыс. руб.
Затем рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль от реализации:
Δ П(В)= 334,3-155,6 = 178,7 тыс. руб.
Δ П(С)= 239-334,3 = -95,3 тыс. руб.
Δ П(Ур)= 224,8 - 239 = -14,2 тыс. руб.
Δ П(РР)= 212,6-224,8 = -12,2 тыс. руб.
По результатам факторного анализа за 2018-2019 гг. можно сделать вывод о
том, что:
1. Из-за увеличения выручки на 10,9%, прибыль от реализации выросла
на 178,7 тыс. руб.;
2. Из-за увеличения себестоимости на 9,3%, прибыль от реализации
уменьшилась на -95,3 тыс. руб.;
3. Из-за увеличения управленческих расходов на 2%, прибыль от
реализации уменьшилась на -14,2 тыс. руб.;
4. Из-за увеличения расходов на реализации на 6,9%, прибыль от
реализации уменьшилась на -12,2 тыс. руб.
Также с помощью метода цепных подстановок построим факторную модель
за 2019-2020 гг.
П0 = 212,6 тыс. руб.
П(В) = 1074,6-1119,4-296,4-189,1 = -503,9 тыс. руб.
П(С) = 1074,6-692,9-296,4-189,1 = -77,4 тыс. руб.
П(УР) = 1074,6-692,9-267,5-189,1 = -62,7 тыс. руб.
П(РР) = 1074,6-692,9-267,5-170,5 = -56,3тыс. руб.
Затем рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль от реализации:
Δ П(В)= -503,9-212,6 = -716,5 тыс. руб.
Δ П(С)= -77,4+503,9 = 426,5тыс. руб.
 Δ П(Ур)= -62,7+77,4 = 14,7 тыс. руб.
Δ П(РР)= -56,3+62,7 = 6,4 тыс. руб.
По результатам факторного анализа за 2019-2020 гг. можно сделать вывод о
том, что:
1. Из-за уменьшения выручки на -40,6%, прибыль от реализации
снизилась на -716,5 тыс. руб.;
2. Из-за уменьшения себестоимости на -38,1%, прибыль от реализации
увеличилась на 426,5тыс. руб.;
3. Из-за уменьшения управленческих расходов на -9,8%, прибыль от
реализации увеличилась на 14,7 тыс. руб.;
4. Из-за уменьшения расходов на реализации на -9,8%, прибыль от
реализации увеличилось на 6,4тыс. руб.