Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ББК 65.052.21
П69
Рецензенты:
д-р экон. наук, проф. кафедры учета, статистики и аудита
МГИМО МИД России Е.Ю. Воронова,
и.о. зав. кафедрой финансов и валютно-кредитных отношений
ВАВТ Минэкономразвития России канд. экон. наук, проф. Н.М. Ярцева
Авторы:
ст. преп. С.Н. Агеева (разд. II, тема 12),
канд. экон наук, доц. Е.Н. Безрукова (разд. I, тема 1, разд. II, темы 4, 7),
канд. экон наук, доц. Н.Ю. Грунина (разд. II, тема 6),
ст. преп. Е.В. Пилевина (разд. II, тема 5),
канд. экон наук, доц. Ю.М. Потанина (разд. II, темы 11, 13),
канд. экон наук, ст. преп. Н.В. Смагина (разд. II, тема 8),
канд. экон наук, доц. Т.Ф. Ткаченко (разд. I, тема 2, приложения),
доц. Г.В. Улина (разд. I, тема 3, разд. II, темы 9, 14),
канд. экон наук, доц. Л.В. Шмарова (разд. II, тема 10)
3
Оглавление
ПРилОжения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации
от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
3. Формы бухгалтерской отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Бухгалтерский баланс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
Отчет о финансовых результатах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Отчет об изменениях капитала . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Отчет о движении денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Отчет о целевом использовании средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Цели занятия
1. Ознакомиться с назначением бухгалтерского учета.
2. Рассмотреть сферы действия бухгалтерского учета, задачи и требова-
ния, предъявляемые к нему.
3. Понять методологические основы, сущность и принципы бухгалтер-
ского учета как информационной системы.
4. Рассмотреть сходства и различия между финансовым, управленче-
ским и налоговым видами учета.
5. Определить уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета.
1. Учет возник в:
а) Древнем Египте;
7
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
б) Древней Греции;
в) Древнем Риме.
2. Кто является основоположником бухгалтерского учета?
а) Бенедетто Котрульи;
б) Лука Пачоли;
в) Доменико Манчини.
3. Управленческий учет представляет собой подсистему:
а) статистического учета;
б) налогового учета;
в) бухгалтерского учета;
г) оперативного учета.
4. Бухгалтерский учет — это:
а) изучение закономерностей, присущих массовым явлениям хозяй-
ственной деятельности;
б) формирование документированной систематизированной инфор-
мации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требо-
ваниями законодательства и составление на ее основе финансовой
отчетности;
в) непосредственный учет фактов хозяйственной жизни в момент их
совершения.
5. Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:
а) активы и источники финансирования;
б) выручка субъекта, его доходы и расходы;
в) имущество субъекта и собственный капитал;
г) доходы, расходы, источники финансирования, обязательства, акти-
вы, факты хозяйственной жизни.
6. Приказ об учетной политике организации относится к уровню норма-
тивного регулирования:
а) первому;
б) второму;
в) третьему;
г) четвертому.
7. К элементам метода бухгалтерского учета относятся:
а) кредитные отношения;
б) бухгалтерская документация;
в) факты хозяйственной жизни организации;
г) имущество организации.
8. К какому уровню нормативного регулирования относится ФЗ «О бух-
галтерском учете»?
а) первому;
8
Тема 1. БухгалТерский учеТ в сисТеме управления предприяТием
б) второму;
в) третьему;
г) четвертому.
9. Для учета материально-производственных запасов используются
измерители:
а) натуральные;
б) трудовые;
в) стоимостные;
г) натуральные и стоимостные.
10. Налоговая инспекция относится к внешним пользователям бухгал-
терской информации:
а) с прямым финансовым интересом;
б) с косвенным финансовым интересом;
в) без финансового интереса.
11. Определение фактической себестоимости единицы продукции осу-
ществляется с помощью:
а) оценки;
б) инвентаризации;
в) калькуляции;
г) текущего учета.
12. Определение фактического наличия материально-производственных
запасов осуществляется с помощью:
а) оценки;
б) баланса;
в) двойной записи;
г) инвентаризации.
13. Положения по бухгалтерскому учету относятся к уровню норматив-
ного регулирования:
а) первому;
б) второму;
в) третьему;
г) четвертому.
14. Что вызывает деление пользователей информации на внешних и внут-
ренних?
а) Деление субъектов на юридические и физические лица.
б) Принадлежность субъекта к деятельности организации.
в) Осуществление субъектом внешнеэкономической деятельности.
15. Какой из принципов бухгалтерского учета непосредственно влияет на
исчисление финансовых результатов деятельности организации?
9
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
тема 2. бухгалтерский баланс
Цели занятия
1. Получить представление о назначении, структуре и содержании бух-
галтерского баланса организации.
2. Понять основные принципы классификации средств и источников
средств организаций по экономическому содержанию, а также их группи-
ровку по разделам актива и пассива баланса.
3. Научиться классифицировать имущество организации и источники его
образования.
4. Научиться составлять баланс предприятия на основе остатков хозяй-
ственных средств и их источников.
10
Тема 2. БухгалТерский Баланс
Задание 1
Произвести классификацию имущества промышленного предприятия по
составу и источникам формирования. Результаты классификации оформить
в виде таблицы:
Имущество
Имущество по составу
по источникам формирования
Внеоборотные Оборотные
Собственные Заемные
активы активы
I II III IV V
Задание 2
Два брата организовали предприятие по производству пластмассовых ку-
хонных изделий. Предприятие зарегистрировано в организационно-право-
вой форме «ООО» с уставным капиталом в 500 тыс. руб. На дату регистра-
ции один из учредителей внес на расчетный счет предприятия 200 тыс. руб.,
12
Тема 2. БухгалТерский Баланс
Задание 3
Вступительный баланс ООО «Ритм» на 01.09.20ХХ, руб.
Актив Сумма Пассив Сумма
Задолженность учредителей 60000
Задание 4
Два учредителя основали фирму с внесением каждым по 100 тыс. руб.
Один учредитель внес свою долю деньгами сразу, другой внес только 70%
суммы, а на остальную часть попросил отсрочку на 3 месяца.
Требуется: составить вступительный баланс.
Задание 5
Произведите экономическую группировку имущества, капитала и обя-
зательств производственного предприятия по соответствующим разделам
и статьям баланса. Составить бухгалтерский баланс предприятия на основе
имеющихся данных.
13
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
Задание 6
Компанию «Старт» основали четыре учредителя с вкладами в разме-
ре 100 000, 200 000, 900 000 и 400 000 рублей соответственно. Первый внес
свой вклад материалами для будущей деятельности, второй — наличными
денежными средствами. Третий предоставил производственное помещение,
а четвертый — промышленное оборудование.
Требуется: составить вступительный баланс компании.
Задание 7
Три учредителя основали фирму с долей каждого в размере 250 000 руб.
Один из них внес свою долю денежными средствами. Другой предоставил
в счет своего вклада производственное оборудование. Третий — патент на
14
Тема 2. БухгалТерский Баланс
Задание 8
Произвести экономическую группировку имущества, капитала и обяза-
тельств предприятия по соответствующим статьям и разделам бухгалтер-
ского баланса. Составить баланс на основе имеющихся данных.
№ Сумма, Раздел
Виды имущества, обязательств и капитала
п/п руб. баланса
1. Авансы, выданные поставщикам 70 000
2. Задолженность по заработной плате 10 000
3. Нераспределенная прибыль прошлых лет 40 000
4. Основные материалы 5000
5. Оборудование к установке 150 000
6. Авансы от покупателей и заказчиков 40 000
7. Долгосрочные кредиты банков 80 000
8. Незавершенные капитальные вложения 30 000
9. Целевое финансирование 20 000
10. Задолженность учредителям по дивидендам 15 000
11 Задолженность кредиторам 50 000
12. Нематериальные активы: первоначальная стоимость 50 000
13 Производственные затраты 20 000
14. Резервы предстоящих расходов и платежей 10 000
15. Основные средства: первоначальная стоимость 100 000
16. Уставный капитал 100 000
17. Задолженность по налогам 20 000
18. Долгосрочные финансовые вложения 20 000
19. Краткосрочные займы 50 000
20. Топливо 5000
21. Затраты в незавершенном производстве 80 000
22. Доходы будущих периодов 10 000
23. Нематериальные активы: амортизация 30 000
24. Расходы будущих периодов 5000
15
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
Задание 9
На основе представленных данных определить, к какой статье бухгалтер-
ского баланса относятся конкретные виды имущества, обязательств и капи-
тала. Составить бухгалтерский баланс.
16
Тема 2. БухгалТерский Баланс
Задание 10
На 31 декабря 20XX г. машиностроительное предприятие имеет иму-
щество, капитал и обязательства, представленные ниже. Составить бухгал-
терский баланс организации по типовой форме.
№ Сумма,
Виды имущества, обязательств и капитала
п/п тыс. руб.
1. Задолженность персоналу по оплате труда 310
2. Сталь литая 200
3. Фрезерные станки 3960
17
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
18
Тема 2. БухгалТерский Баланс
в) убывания ликвидности.
в) «задолженность дебиторов»;
г) «задолженность кредиторам».
Цели занятия
1. Получить представление об основных хозяйственных операциях и их
влиянии на баланс предприятия.
2. Изучить сущность двойной записи в системе счетов.
3. Получить практические навыки по ведению записей на счетах бухгал-
терского учета.
4. Ознакомиться с планом счетов бухгалтерского учета.
5. Научиться использовать типовые бухгалтерские проводки.
Задание 1
Тип
№ Сумма,
Содержание хозяйственной операции изменений
п/п тыс. руб.
в балансе
1. Зарегистрирован уставный капитал организации 800
2. Акцептован счет поставщика за топливо 200
3. Выпущена из производства готовая продукция 50
4. Перечислены налоги в бюджет 20
5. Часть прибыли направлена на увеличение резервного 100
капитала
6. Организация оплатила счет за оказанные ей услуги 500
7. Уплачены проценты по краткосрочному кредиту 40
8. Перечислен аванс поставщику товаров 120
Итого
23
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
Требуется:
Определить типы изменений в балансе в результате совершенных хозяй-
ственных операций.
Задание 2
Остатки по балансу на 31.08.20XX г. (тыс. руб.)
Основные средства 1 000
Нераспределенная прибыль 100
Задолженность поставщикам и подрядчикам 50
Нематериальные активы 200
Задолженность учредителей 250
Краткосрочные кредиты банка 300
Добавочный капитал 200
Сырье и материалы 300
Денежные средства (расчетный счет) 500
Уставный капитал 1 600
Требуется:
1. На основе остатков составить баланс на начало периода.
2. Заполнить журнал хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета и отразить в них хозяйст-
венные операции.
24
Тема 3. счеТа и двойная запись
Задание 3
Остатки по балансу на 31.03.20XX г. (тыс. руб.)
Сырье и материалы 140
Уставный капитал 500
Денежные средства (Расчетные счета) 310
Основные средства 400
Задолженность по налогам и сборам 20
Нераспределенная прибыль 280
Задолженность поставщикам и подрядчикам 160
Долгосрочные финансовые вложения 110
25
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
Задание 4
Ситуация
Три учредителя основали компанию с уставным капиталом в 600 тыс. руб.
(вклады производятся равными долями).
Один учредитель внес свою долю денежными средствами, второй предо-
ставил оборудование, а третий попросил отсрочку на 5 месяцев.
Требуется:
1. Составить вступительный баланс организации.
2. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета и отразить в них хозяйст-
венные операции.
26
Тема 3. счеТа и двойная запись
Задание 5
Синтетический и аналитический учет
Исходные данные.
Баланс ПАО «X» на 30.06.20XX (руб.)
Актив Пассив
Сумма Сумма
Наименование на начало на конец Наименование на начало на конец
статей отчетного отчетного статей отчетного отчетного
периода периода периода периода
Основные 1 200 000 Уставный капитал 200 000
средства Нераспределенная 1 278 000
Материалы 149 000 прибыль
Затраты 50 000 Кредиторская
в незавершенном задолженность:
производстве — поставщикам 49 000
Касса 8 000 — перед 100 000
Расчетные счета 230 000 персоналом
— задолженность 10 000
по налогам
и сборам
Баланс 1 637 000 Баланс 1 637 000
27
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
28
Тема 3. счеТа и двойная запись
Требуется:
1. Открыть синтетические и аналитические счета на основании началь-
ных остатков по балансу на 1 июля 20ХХ г.
2. Зарегистрировать в журнале хозяйственные операции.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах синтетического и аналити-
ческого учета.
4. Закрыть синтетические и аналитические счета (подсчитать обороты
и вывести конечное сальдо на 1 августа 20ХХ г.)
5. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам.
6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
7. Подсчитать итог журнала хозяйственных операций.
8. На основе оборотной ведомости по синтетическим счетам составить
баланс на 31 июля 20XX г.
29
Раздел I. теОРетические ОснОвы бухгалтеРскОгО учета
Цели занятия
1. Ознакомиться с правилами организации наличного и безналичного де-
нежного обращения.
2. Рассмотреть состав первичной документации по учету денежных
средств.
3. Изучить порядок учета денежных средств в кассе.
4. Ознакомиться с порядком открытия расчетного счета и ведением опе-
раций на расчетных счетах.
5. Изучить порядок открытия банковских карт и операций по картам.
6. Рассмотреть операции на специальных счетах в банках.
7. Получить практические навыки ведения синтетического и аналитиче-
ского учета поступления и расхода денежных средств.
Задание 1
Учет кассовых операций
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса, в том числе: 29 000
50-1 Касса организации 25 000
50-3 Денежные документы 4 000
51 Расчетные счета 1 549 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 900 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 49 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 72 000
(сальдо дебетовое)
34
Тема 4. учеТ денежных средсТв
Требуется:
1. Произвести бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
Задание 2
Учет операций по расчетному счету
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса 29 000
51 Расчетные счета 1549 000
57 Переводы в пути 1 200 000
60 Расчеты с поставщиками 890 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 49 000
68 Расчеты по налогам и сборам 18 000
75 Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) 20 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое) 72 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) 50 000
35
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Произвести бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
Задание 3
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса 20 000
51 Расчетные счета 550 000
36
Тема 4. учеТ денежных средсТв
Требуется:
1. Произвести бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть счета, отразить в них хозяйственные операции.
3. Определить остаток средств в кассе на конец отчетного периода.
37
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 4
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса 58 000
51 Расчетные счета 3098 000
57 Переводы в пути 2400 000
60 Расчеты с поставщиками 1780 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 198 000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 700 000
68 Расчеты по налогам и сборам 36 000
75 Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) 40 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое) 500 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) 60 000
38
Тема 4. учеТ денежных средсТв
Задание 5
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса 39 000
51 Расчетные счета 1469 000
55 Специальные счета в банках 90 000
57 Переводы в пути 200 000
60 Расчеты с поставщиками 290 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 89 000
68 Расчеты по налогам и сборам 34 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 110 000
75 Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) 53 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) 37 000
39
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 6
Остатки на счетах (руб.)
50 Касса 47 000
51 Расчетные счета 676 000
55 Специальные счета в банках 115 000
57 Переводы в пути 140 000
60 Расчеты с поставщиками 470 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 89 000
68 Расчеты по налогам и сборам 67 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 51 000
75 Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) 22 000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо кредитовое) 112 000
80 Уставный капитал 250 000
84 Нераспределенная прибыль 139 000
Журнал хозяйственных операций за … 20ХХ г.
Корреспонденция
№ Сумма, счетов
Содержание операции
п/п руб.
Дебет Кредит
1. Получена выручка от покупателя за проданную 310 000
ему продукцию
40
Тема 4. учеТ денежных средсТв
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Произвести бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
4. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 7
Ознакомьтесь с формами первичных документов:
а) чек на получение денег наличными с расчетного счета в кассу органи-
зации,
б) кассовая книга,
в) приходный кассовый ордер,
г) расходный кассовый ордер,
д) платежное поручение.
41
форма подготовлена с использованием правовых актов
по состоянию на 17.03.2017
42
43
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
44
Тема 4. учеТ денежных средсТв
45
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
49
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Цели занятия
1. Получить представление о составе и классификации материально-про-
изводственных запасов (МПЗ) предприятия, документальном оформлении
их движения.
2. Ознакомиться со способами оценки МПЗ при их поступлении и
выбытии.
3. Изучить особенности учета материально-производственных запасов
с использованием регистров синтетического и аналитического учета.
4. Рассмотреть особенности учета налога на добавленную стоимость
(НДС).
5. Приобрести практические навыки учета материально-производствен-
ных запасов, расчетов с поставщиками МПЗ и налога на добавленную сто-
имость.
Задание 1
Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам
на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 2 300 000
02 Амортизация основных средств 400 000
10 Материалы, в том числе: 150 000
50
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
51
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя приведен-
ные остатки по счетам.
2. Сделать записи в журнале хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные
операции.
4. Сделать записи в аналитическом счете листового железа.
5. Исходя из данных задачи, определить, на какую сумму поступило
95 листов железа в производство по методу ФИФО.
6. Закрыть счета, составить оборотную ведомость и баланс на конец от-
четного периода.
Задание 2
Исходные данные:
Аналитический счет учета материалов
Содержание операции Количество, Стоимость единицы, Сумма,
ед. руб. руб.
Остаток на 01.10.20ХХ 100 70 7 000
Поступило в октябре 400 38 000
в том числе:
10.10.20ХX 50 80 4 000
15.10.20ХX 200 90 18 000
20.10.20ХX 50 100 5 000
25.10.20ХX 100 110 11 000
52
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
Требуется:
Определить стоимость материалов, отпущенных в производство, и их
остаток на складе на конец месяца при оценке материалов:
а) по средней себестоимости;
б) по способу ФИФО.
Задание 3
Исходные данные:
Организация в октябре 20ХХ г. приобрела товаров (работ, услуг) на сумму
295 000 рублей, в том числе НДС 18%. За тот же период организацией было
реализовано продукции на сумму 500 000 рублей (плюс НДС 18%).
Требуется:
Определить сумму НДС, которую необходимо уплатить в бюджет в октябре.
Задание 4
Остатки на счетах ООО «Интеграл» на 30.09.20ХХ (руб.):
03 Доходные вложения в материальные ценности 25 000
51 Расчетные счета 150 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 15 000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 30 000
68 Расчеты по налогам и сборам 20 000
80 Уставный капитал 100 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 10 000
001 Арендованные основные средства 150 000
Ситуация
В октябре 20ХХ г. на склад ООО «Интеграл» поступила партия сырья
на сумму 100 000 рублей плюс НДС 18%. Счет поставщика оплачен. Доставка
и разгрузка сырья составили 10 000 рублей плюс НДС 18%. Часть сырья на
сумму 20 000 руб. поступила в производство. В конце месяца при проверке
обнаружено испорченное сырье на сумму 5 000 рублей. Материально ответ-
ственное лицо признано виновным и внесло в кассу недостающую сумму.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
53
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 5
Остатки на счетах АО «Марс» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 100 000
02 Амортизация основных средств 50 000
51 Расчетные счета 60 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 30 000
63 Резервы по сомнительным долгам 25 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 38 000
68 Расчеты по налогам и сборам 7 300
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 4 700
80 Уставный капитал 65 000
Ситуация
АО «Марс» приобретает материалы на сумму 35 400 рублей, в том числе НДС
18%. Доставка материалов до склада организации составила 4 000 рублей плюс
НДС 18%; комиссия посреднику — 10% от контрактной стоимости, в том чис-
ле НДС 18%. За разгрузку материалов грузчикам начислена заработная плата
5 000 рублей (страховые взносы — 30%). Все расчеты произведены.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 6
Остатки на счетах ООО «Октябрь» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 130 000
02 Амортизация основных средств 10 000
10 Материалы 20 000
54
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
Ситуация
15 октября ООО «Октябрь» перечислило аванс поставщику 40 000 руб.
в счет будущей поставки материалов. 20 октября на склад организации по-
ступили материалы на сумму 70 800 рублей, в том числе НДС 18%. Расчеты
с поставщиком произведены полностью. При проведении плановой инвен-
таризации на складе выявлены неучтенные материалы, рыночная стоимость
которых составила 7 000 рублей.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 7
Остатки на счетах ООО «Луч» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 160 000
02 Амортизация основных средств 20 000
10 Материалы 10 000
20 Основное производство 15 000
51 Расчетные счета 30 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 000
75 Расчеты с учредителями (задолженность учредителя) 60 000
80 Уставный капитал 210 000
98 Доходы будущих периодов 10 000
003 Материалы, принятые в переработку 30 000
55
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
В счет вклада учредителя в уставный капитал ООО «Луч» поступили ма-
териалы на сумму 60 000 рублей. Доставка материалов до склада ООО «Луч»
осуществлялась транспортной организацией и составила 17 700 рублей,
в том числе НДС 18%. Транспортные расходы оплачены ООО «Луч». Часть
материалов на сумму 20 000 рублей в том же периоде была передана в про-
изводство. В конце отчетного периода на складе обнаружены испорченные
материалы на сумму 8 000 рублей. Виновность материально ответственного
лица доказать не удалось.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 8
Остатки на счетах ООО «Сигма» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 500 000
02 Амортизация основных средств 120 000
10 Материалы 30 000
51 Расчетные счета 15 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 30 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 25 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 70 000
80 Уставный капитал 250 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 100 000
006 Бланки строгой отчетности 2 000
Ситуация
В отчетном периоде один из учредителей (физическое лицо) передал в ка-
честве финансовой помощи ООО «Сигма» материалы, рыночная стоимость
которых составила 50 000 рублей. Рыночная стоимость полученных мате-
риалов определена независимым оценщиком, услуги которого оплачены
организацией в сумме 5 000 рублей (НДС не облагаются). По результатам
56
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 9
Остатки на счетах АО «Заря» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 180 000
02 Амортизация основных средств 15 000
10 Материалы 43 000
20 Основное производство 20 000
51 Расчетные счета 18 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по авансам) 34 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 30 000
80 Уставный капитал 170 000
83 Добавочный капитал 27 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 53 000
Ситуация
Остаток гвоздей на складе АО «Заря» на начало периода составил 5 кг
по 69 рублей. В декабре текущего года организацией приобретены гвозди
в количестве 15 кг, в том числе:
5 декабря — 5 кг по 71 руб. за килограмм;
10 декабря — 6 кг по 68 руб. за килограмм;
15 декабря — 4 кг по 73 руб. за килограмм.
Стоимость материалов НДС не облагается. Расчеты с поставщиком про-
изведены полностью.
В этом же месяце со склада было отпущено:
20 декабря — 8 кг в основное производство;
25 декабря — 5 кг на общепроизводственные нужды;
27 декабря — 1 кг на общехозяйственные нужды.
57
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Определить стоимость материалов, отпущенных в декабре на нужды
организации, и их остаток для каждого способа оценки.
3. Составить журнал хозяйственных операций.
4. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
5. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
6. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 10
Остатки на счетах АО «Весна» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 330 000
02 Амортизация основных средств 225 000
10 Материалы 120 000
51 Расчетные счета 11 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 14 000
80 Уставный капитал 190 000
Ситуация
АО «Весна» проданы материалы стоимостью 70 800 руб., в том числе
НДС 18%. Учетная стоимость материалов составила 40 000 руб. Организацией
оплачены расходы по доставке материалов до склада покупателя в сумме
5 900 руб., в том числе НДС. Все расчеты произведены.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
58
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
Задание 11
Остатки на счетах АО «Колосок» на 30.09.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 2 000 000
02 Амортизация основных средств 1 300 000
10 Материалы 125 000
20 Основное производство 450 000
43 Готовая продукция 70 000
51 Расчетные счета 1 500 000
58 Финансовые вложения (долгосрочные) 40 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 75 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 85 000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 700 000
68 Расчеты по налогам и сборам 30 000
80 Уставный капитал 1 400 000
81 Собственные акции (доли) 50 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 820 000
97 Расходы будущих периодов 5 000
Ситуация
Остаток материалов на складе АО «Колосок» на начало отчетного перио-
да составил 500 единиц по цене 250 рублей за единицу. В текущем отчетном
периоде организацией были приобретены материалы (стоимость материа-
лов указана без НДС, который был включен в счет поставщиком по ставке
18%):
1-я партия: 500 единиц по цене 300 рублей за единицу; стоимость доставки до склада
организации – 11 800 рублей (в том числе НДС 18%);
2-я партия: 1 000 единиц по цене 350 рублей за единицу;
3-я партия: 1 500 единиц по цене 400 рублей за единицу; за разгрузку материалов склад-
ским рабочим начислена и выплачена заработная плата в сумме 30 000 руб-
лей (страховые взносы 30 %)
Требуется:
Составить баланс на начало отчетного периода, используя исходные данные.
1. Определить стоимость материалов, списанных в отчетном периоде,
и их остаток для каждого способа оценки.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. На основании приведенных остатков открыть необходимые счета, от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета и составить оборотно-сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
62
Тема 5. учеТ маТериально-производсТвенных запасов
63
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Цели занятия
1. Ознакомиться с понятием «основные средства».
2. Обосновать способы классификации и оценки основных средств.
3. Изучить порядок ведения синтетического и аналитического учета
основных средств.
4. Рассмотреть способы начисления амортизации по основным сред-
ствам.
5. Понять методологию учета долгосрочных инвестиций в основные
средства.
6. Проанализировать действующий порядок проведения инвентаризации
основных средств (формирование рабочей комиссии, ведение инвентариза-
ционной /сличительной/ ведомости, составление отчета о результатах про-
веденной инвентаризации основных средств).
67
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
68
Тема 6. учеТ основных средсТв
Задание 8
Остатки на счетах на 30.09.20ХХ (тыс. руб.)
01 Основные средства 1 700
04 Нематериальные активы 230
69
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
10 Материалы 400
02 Амортизация основных средств 300
19 Налог на добавленную стоимость 70
51 Расчетные счета 550
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 350
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 120
68 Расчеты по налогам и сборам 180
80 Уставный капитал 1 700
99 Прибыли и убытки (прибыль) 300
Ситуация
Закуплено оборудование, требующее монтажа, на сумму 118 000 руб.
(включая НДС). Расходы по доставке оборудования на предприятие соста-
вили 5 900 руб. (включая НДС). Счета поставщика и транспортной организа-
ции оплачены. Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом.
Начисленная зарплата бригаде монтажников за сборку оборудования соста-
вила 15 000 руб. Начислены страховые взносы по ставке 30%. Для проведе-
ния монтажа использованы материалы общей стоимостью 3 000 руб. После
завершения работ составлен акт о сдаче оборудования в эксплуатацию.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 9
Остатки на счетах на 30.09.20ХХ (тыс. руб.)
01 Основные средства 1 100
10 Материалы 800
02 Амортизация основных средств 350
19 Налог на добавленную стоимость 20
51 Расчетные счета 800
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 550
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 780
68 Расчеты по налогам и сборам 30
80 Уставный капитал 1 250
99 Прибыли и убытки (прибыль) 200
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 440
70
Тема 6. учеТ основных средсТв
Ситуация
Закуплена мебель на сумму 220 000 руб. (плюс НДС). Расходы по доставке
мебели на предприятие составили 10 620 руб. (включая НДС). Счета постав-
щика и транспортной организации оплачены. Сборка мебели произведена
представителями фирмы-производителя. Затраты на сборку мебели состави-
ли 35 400 руб. (включая НДС). Мебель введена в эксплуатацию.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 10
Остатки на счетах на 30.06.20ХХ (тыс. руб.)
10 Материалы 800
41 Товары 1 000
04 Нематериальные активы 1 000
80 Уставный капитал 2 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 100
51 Расчетные счета 250
02 Амортизация основных средств 1 700
99 Прибыли и убытки (убыток) 350
01 Основные средства 2 500
05 Амортизация нематериальных активов 450
82 Резервный капитал 250
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1 100
68 Расчеты по налогам и сборам 300
Ситуация
В связи с продажей списывается с баланса основное средство. Пер-
воначальная стоимость проданного основного средства составила 900 000 руб-
лей, сумма накопленной амортизации 550 000 рублей. За демонтаж оборудо-
вания рабочим начислена заработная плата в размере 8 000 рублей, страховые
взносы — 30%. Организация оплатила также расходы по доставке основно-
го средства в размере 5 900 рублей (включая НДС). В результате демонтажа
оприходованы материалы на сумму 2 000 рублей. Покупатель приобрел дан-
ное основное средство за 300 000 рублей (плюс НДС). Денежные средства
71
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 11
Остатки на счетах на 31.10.20ХХ (тыс. руб.)
Нематериальные активы 1 100
Уставный капитал 3 000
Амортизация нематериальных активов 500
Резервный капитал 170
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 900
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 300
Расчетные счета 1 250
Материалы 550
Товары 950
Амортизация основных средств 1 200
Прибыли и убытки (прибыль) 350
Расчеты с покупателями и заказчиками 350
Основные средства 2 300
Расчеты по налогам и сборам 80
Ситуация
В связи с безвозмездной передачей списывается с баланса основное сред-
ство. Первоначальная стоимость переданного основного средства составила
500 000 рублей, сумма накопленной амортизации 350 000 рублей. Расходы по
демонтажу составили 3 500 рублей (плюс НДС). Организация оплатила так-
же расходы по доставке основного средства в размере 7 080 рублей (включая
НДС). Все расчеты произведены. Выявить финансовый результат от выбы-
тия основного средства.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
72
Тема 6. учеТ основных средсТв
Задание 12
Остатки на счетах на 28.02.20ХХ (тыс. руб.)
Добавочный капитал 320
Доходы будущих периодов 100
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1 200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 500
Расчетные счета 2 300
Материалы 700
Готовая продукция 440
Амортизация основных средств 700
Прибыли и убытки (убыток) 200
Краткосрочные финансовые вложения 150
Уставный капитал 3 500
Основное производство 640
Расчеты с покупателями и заказчиками 290
Основные средства 1 600
Ситуация
Организация получила безвозмездно легковой автомобиль рыночной сто-
имостью 800 000 рублей. Расходы на регистрацию составили 2 000 рублей.
Организация также установила на данный автомобиль охранную сигнализа-
цию стоимостью 5 900 рублей (включая НДС). Расходы по установке сигна-
лизации составили 2 700 рублей (плюс НДС). Составлен акт о вводе автомо-
биля в эксплуатацию.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
73
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 13
Ситуация
Организация приобрела копировальный аппарат стоимостью 480 000 руб-
лей (плюс НДС). 1 февраля 20ХХ года копировальный аппарат введен в экс-
плуатацию. Данное основное средство относится к третьей амортизацион-
ной группе. Срок полезного использования копировального аппарата со-
ставляет 5 лет.
Требуется:
1. Определить сумму амортизации, которая будет накоплена через 36 ме-
сяцев эксплуатации следующими способами:
— линейным;
— уменьшаемого остатка;
— списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
2. Определить остаточную стоимость копировального аппарата через
36 месяцев полезного использования в результате расчета амортизации каж-
дым из вышеуказанных способов.
3. Определить остаточную стоимость копировального аппарата через
10 месяцев полезного использования в результате расчета амортизации каж-
дым из вышеуказанных способов (коэффициент ускорения 2).
4. Определить сумму накопленной амортизации каждым из указанных
способов; сделать записи в журнале хозяйственных операций и на счетах
бухгалтерского учета.
Задание 14
Остатки на счетах на 31.05.20ХХ (тыс. руб.)
Резервный капитал 250
Расходы будущих периодов 70
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 320
Материальные поисковые активы 600
Товары 620
Амортизация основных средств 1 700
Прибыли и убытки (прибыль) 970
Доходные вложения в материальные ценности 500
Налог на добавленную стоимость 130
Уставный капитал 3 000
Основное производство 360
74
Тема 6. учеТ основных средсТв
Ситуация
Организация приобрела через посредника промышленное оборудование
стоимостью 400 000 рублей. Расходы на доставку составили 15 000 рублей
(плюс НДС). Рабочим организации начислена заработная плата в размере
9 000 рублей за монтаж оборудования. Страховые взносы начислены по став-
ке 30%. Комиссия посредника составила 35 400 рублей (включая НДС). Для
расчета с поставщиком оборудования организация получила в банке кратко-
срочный кредит под 15% годовых сроком на 2 месяца. Задолженность перед
поставщиком погашена. Проценты по кредиту за 1 месяц начислены и опла-
чены банку. Составлен акт о вводе оборудования в эксплуатацию.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 15
Остатки на счетах на 31.05.20ХХ (тыс. руб.)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 460
Материалы 750
Амортизация основных средств 14 700
Прибыли и убытки (прибыль) 6 970
Доходные вложения в материальные ценности 3 500
Налог на добавленную стоимость 1 030
Резервный капитал 1 250
Уставный капитал 22 000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 000
Расчеты с покупателями и заказчиками 1 600
Расчетные счета 15 500
Основные средства 32 000
75
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
ООО «Мир» заключило договор с подрядной организацией на проведе-
ние реконструкции офисного здания. Первоначальная стоимость офисно-
го здания — 27 млн рублей, сумма накопленной амортизации — 12 млн
рублей. Стоимость работ составляет 8 млн рублей (плюс НДС). Акт вы-
полненных работ по договору с подрядной организацией подписан. Кроме
того, часть работ была выполнена хозяйственным способом. Рабочим была
начислена заработная плата в размере 200 тыс. рублей. Ставка страховых
взносов — 30%. В ходе проведения реконструкции здания были израсходо-
ваны материалы на сумму 75 тыс. рублей. Реконструкция офисного здания
завершена.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 16
Остатки на счетах на 31.05.20ХХ (тыс. руб.)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 460
Материалы 750
Амортизация основных средств 14 700
Прибыли и убытки (прибыль) 6 970
Доходные вложения в материальные ценности 3 500
Налог на добавленную стоимость 1 030
Резервный капитал 1 250
Уставный капитал 17 000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 000
Расчеты с покупателями и заказчиками 1 600
Резервы предстоящих расходов и платежей 5 000
Расчетные счета 15 500
Основные средства 32 000
Ситуация
ООО «Весна» заключило договор с подрядной организацией на прове-
дение текущего ремонта здания цеха. Первоначальная стоимость здания
76
Тема 6. учеТ основных средсТв
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 17
Ситуация
Кондитерская фабрика с целью расширения производства заключила
договор аренды здания цеха, первоначальная стоимость которого 120 млн
рублей. По договору с арендодателем сумма ежемесячной арендной пла-
ты составляет 100 тыс. рублей (плюс НДС). Арендная плата за текущий
месяц начислена и перечислена арендодателю. Одновременно кондитер-
ская фабрика сдала в аренду помещение бывшего магазина площадью
30 кв. м. первоначальной стоимостью 4 млн рублей. Ежемесячная сум-
ма арендной платы составляет 30 тыс. рублей (плюс НДС). Арендатор
акцептовал выставленный ему за текущий месяц счет и своевременно
погасил задолженность.
Требуется:
Составить журнал хозяйственных операций и отразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета.
б) остаточной;
в) первоначальной и восстановительной;
г) инвентарной.
14. Основные средства в балансе отражаются по стоимости:
а) сметной;
б) остаточной;
в) первоначальной и восстановительной;
г) инвентарной.
15. Списание выбывших объектов основных средств по первоначальной
стоимости отражается записью:
а) Д 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие» — К 01 «Основные
средства»;
б) Д 01 «Основные средства» — К 01 «Основные средства», субсчет
«Выбытие»;
в) Д 02 «Амортизация основных средств» — К 01 «Основные
средства».
16. Остаточная стоимость основных средств определяется как:
а) первоначальная стоимость минус восстановительная стоимость,
б) первоначальная стоимость плюс сумма накопленной амортизации,
в) первоначальная стоимость минус сумма накопленной амортизации,
г) определяется по результатам переоценки основных средств.
17. Начисление амортизации основных средств по РСБУ начинается:
а) с месяца, в котором основное средство поставлено на баланс,
б) с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого
объекта к бухгалтерскому учету,
в) с момента получения основного средства от поставщика,
г) в зависимости от выбранного метода (способа) начисления аморти-
зации.
18. Амортизация основных средств начисляется в течение:
а) всего срока их нахождения в организации;
б) срока их полезного использования;
в) всего срока существования организации.
19. Начисление амортизации основного средства прекращается:
а) с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения
стоимости объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского
учета;
80
Тема 7. учеТ немаТериальных акТивов
Цели занятия
1. Получить представление о нематериальных активах (НМА), особен-
ностях их отражения в финансовой отчетности предприятия.
2. Изучить отражение хозяйственных операций по приобретению, созда-
нию, движению и выбытию НМА в бухгалтерском учете.
81
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 1
Остатки на счетах на 30.06.20XX (руб.)
20 Основное производство 800 000
43 Готовая продукция 400 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 300 000
04 Нематериальные активы 600 000
05 Амортизация нематериальных активов 160 000
51 Расчетные счета 1 200 000
50 Касса 60 000
84 Нераспределенная прибыль 1 900 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1 100 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 800 000
68 Расчеты по налогам и сборам 300 000
01 Основные средства 1 400 000
80 Уставный капитал 500 000
82
Тема 7. учеТ немаТериальных акТивов
83
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить баланс на начало периода.
2. Заполнить журнал хозяйственных операций по приобретению, исполь-
зованию и продаже нематериальных активов.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 2
Остатки на счетах на 30.06.20XX (руб.)
20 Основное производство 900 000
43 Готовая продукция 300 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 200 000
04 Нематериальные активы 250 000
05 Амортизация нематериальных активов 60 000
51 Расчетные счета 800 000
50 Касса 60 000
84 Нераспределенная прибыль 1 400 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 700 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 400 000
84
Тема 7. учеТ немаТериальных акТивов
85
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Заполнить журнал хозяйственных операций по приобретению, исполь-
зованию и продаже нематериальных активов.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 3
Ситуация
ПАО «Итар» 10 мая 20XX г. приобрело у OOO «Абба» исключительное
право на патент стоимостью 177 000 руб. (плюс НДС). Расходы на приоб-
ретение составили 3 540 руб., в том числе НДС. Договор о переходе права
собственности зарегистрирован 15 мая 20XX года.
Для расчетов с продавцом ПАО «Итар» получило в банке кредит сроком
на 6 месяцев под 12% годовых. Кредит поступил на расчетный счет ПАО
«Итар» 17 мая 20XX г. и был перечислен в оплату договора ООО «Абба» в тот
же день. Проценты за пользование кредитом ПАО «Итар» должно погашать
банку в соответствии с условиями кредитного договора ежемесячно.
Срок службы нематериального актива составляет 2 года. В соответствии
с учетной политикой предприятия амортизация начисляется линейным спо-
собом. В январе 20XI года исключительное право на патент было продано
организации «Дельта» за 165 200 руб., в том числе НДС.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций по приобретению, исполь-
зованию и продаже нематериальных активов.
2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Определить финансовый результат от продажи нематериального актива.
Задание 4
Ситуация
ООО «Прогресс» приобрело у ПАО «Дружба» права на программный
продукт за 118 000 руб., в том числе НДС 18%. Затраты по настройке про-
граммы для учета специфических особенностей предприятия составили:
— оплата труда — 10 000 руб.,
— страховые взносы — 30% от суммы начисленной заработной платы,
— израсходованные материалы на сумму 5 000 руб.,
— стоимость консультаций специализированной фирмы составила 8 000
руб. плюс НДС 18%.
86
Тема 7. учеТ немаТериальных акТивов
Задание 5
Ситуация
Для разработки нематериального актива организацией было израсходо-
вано материалов на сумму 100 000 руб., начислена зарплата 70 000 руб.,
страховые взносы — 30%, расходы на проведение испытаний — 45 000 руб
(плюс НДС). Предполагаемый срок службы нематериального актива состав-
ляет 24 месяца. Организация использовала нематериальный актив в тече-
ние 5 месяцев. Амортизация начислялась способом уменьшаемого остатка
с коэффициентом 2. Затем нематериальный актив был продан за 170 000 руб.
плюс НДС. Оплачены услуги консультанта на сумму 10 000 руб. плюс
НДС.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Определить стоимость НМА и финансовый результат от его продажи.
Задание 6
Ситуация
Организация приобрела исключительные права на нематериальный актив
сроком на 3 года. Стоимость нематериального актива составляет 180 000 руб-
лей. В этом же месяце нематериальный актив принят на балансовый учет.
Начислить амортизацию по данному нематериальному активу за первый год
использования в производственном процессе:
а) линейным способом;
б) способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2.
а) первоначальной (у организации-дарителя);
б) рыночной на дату принятия к бухгалтерскому учету;
в) остаточной;
г) согласованной.
Цели занятия
1. Ознакомление с основными нормативными документами, регулиру-
ющими бухгалтерский учет труда и его оплаты.
2. Получение представления о первичных документах и регистрах по уче-
ту труда и его оплаты.
3. Изучение порядка ведения аналитического и синтетического учета
оплаты труда.
4. Выработка практических навыков начисления основной и дополни-
тельной заработной платы при различных формах оплаты труда.
5. Изучение действующей практики учета расчетов по страховым
взносам.
6. Изучение учета расходов на служебные командировки.
Задание 1
Остатки по счетам на 30.09.20ХХ (руб.):
51 Расчетные счета 10 000 000
84 Нераспределенная прибыль 2 000 000
92
Тема 8. учеТ Труда и зараБоТной плаТы
Требуется:
1. Отразить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
Задание 2
Ситуация
В цехе работают бригада рабочих (5 человек), наладчик и мастер. За ян-
варь была начислена заработная плата: рабочим — 150 000 руб., наладчи-
ку — 25 000 руб., мастеру — 28 000 руб. Произведены все необходимые
удержания из заработной платы, начисления страховых взносов, выплаты
и перечисления.
93
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций и отразить в нем коррес-
понденцию счетов.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные опера-
ции.
Задание 3
Ситуация
Оклад заведующего складом Петрова И.И. составляет 40 000 руб. в месяц.
Он получает ежемесячную премию в размере 20% от оклада, а в январе, кро-
ме того, он получил премию по итогам года в размере 12 000 руб. В марте из
заработной платы Петрова И.И. была удержана сумма недостачи в размере
2 000 руб. Петров И.И. имеет 2 детей школьного возраста.
Требуется:
1. Рассчитать суммы начислений и удержаний из заработной платы
Петрова И.И., а также суммы к выдаче за январь, февраль и март.
2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить в нем коррес-
понденцию счетов.
3. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные опера-
ции.
Задание 4
Ситуация
Сотрудник технического отдела организации был отправлен в коман-
дировку на промышленную выставку для ознакомления с современными
видами материалов и поиска партнеров по освоению новых видов про-
дукции. 20 октября ему были выданы авиабилет стоимостью 10 000 руб.
и 40 000 руб. наличными для оплаты командировочных расходов. 21 ок-
тября он уехал в командировку, из которой вернулся 27 октября. После
возвращения он представил отчет по командировке и авансовый отчет, ко-
торый был утвержден 30 октября. К отчету были приложены следующие
документы: авиабилет на сумму 10 000 руб., счет из гостиницы на сумму
14160 (в том числе НДС), счет из ресторана на сумму 5 900 (в том числе
94
Тема 8. учеТ Труда и зараБоТной плаТы
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций и отразить в нем коррес-
понденцию счетов.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные опера-
ции.
Задание 5
Ситуация
Месячный оклад работника Семенова А.В. составляет 22 000 руб. Кроме
того, ему ежемесячно начисляется надбавка за выслугу лет, которая состав-
ляет 2 000 руб.
Согласно исполнительному листу из заработной платы Семенова А.В.
удерживаются 17% для выплаты алиментов, которые перечисляются по поч-
те, при этом возникают затраты, составляющие 2% от суммы удержания
(почтовые расходы несет Семенов А.В.).
Требуется:
1. Рассчитать сумму удержанного налога на доходы физических лиц.
2. Рассчитать сумму удержаний в соответствии с исполнительным
листом.
3. Составить журнал хозяйственных операций.
4. Отразить хозяйственные операции на счетах.
Задание 6
Ситуация
Организация ООО «Мастер» занимается производством и собственными
силами строит здание склада. На балансе организации числится спортзал,
услугами которого сотрудники пользуются бесплатно.
В марте в одном из производственных цехов организации произошел по-
жар.
За март персоналу ООО «Мастер» была начислена зарплата в сумме
1 000 000 руб., в том числе сотрудникам:
— основного производства — 350 000 руб.;
— отдела сбыта готовой продукции — 282 000 руб.;
95
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций и отразить в нем коррес-
понденцию счетов.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные опера-
ции.
Задание 7
Ситуация
30 апреля филиал ООО «Фабрика», выделенный на отдельный баланс, на-
числил своим сотрудникам зарплату в сумме 570 000 руб., в том числе:
— сотрудникам основного производства — 390 000 руб.,
— управленческому персоналу — 180 000 руб.
Деньги на выдачу зарплаты поступили от головного отделения организа-
ции 7 мая.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Отразить на счетах хозяйственные операции по начислению и выдаче
заработной платы.
Цели занятия
1. Ознакомиться с классификацией затрат, расходов, установлением мо-
мента их признания в бухгалтерском учете.
2. Приобрести навыки классификации затрат.
3. Изучить раздел III «Затраты на производство» Плана счетов бухгалтер-
ского учета.
4. Получить представление о способах обобщения и распределения рас-
ходов на счетах бухгалтерского учета.
5. Понять структуру, назначение и особенности счетов 20 «Основное про-
изводство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные
расходы».
100
Тема 9. учеТ заТраТ на производсТво и калькулирование сеБесТоимосТи продукции
Задание 1
№ Постоянные Переменные
Затраты Счета
п/п затраты затраты
1. Арендная плата
2. Коммунальные платежи
3. Заработная плата управленческого
персонала
4. Расход электроэнергии
на технологические нужды
5. Расходы на услуги связи
6. Расход материалов на производство
продукции
7. Расходы на рекламу
8. Амортизация очистных сооружений
9. Расход электроэнергии на освещение
производственных помещений
101
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Отнесите представленные в таблице затраты к постоянным и перемен-
ным расходам.
2. Укажите счета, на которых они должны быть отражены.
Задание 2
Ситуация
Бухгалтерия ООО «Звезда» в июне 20XX г. осуществила следующие рас-
ходы: заработная плата сотрудникам бухгалтерии — 600 000 руб., страховые
взносы — 180 000 руб., признанная сумма задолженности за полученные
услуги — 354 000 (в том числе НДС), амортизация нематериального актива,
используемого в бухгалтерии, — 1 900 руб., амортизация компьютеров —
3 000 руб., стоимость канцтоваров, полученных со склада, — 4 000 руб.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 3
Ситуация
ООО «Зима» имеет на балансе вспомогательное производство, которое
оказывает услуги сторонним организациям. В соответствии с учетной по-
литикой организации общехозяйственные расходы распределяются между
основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым
затратам на их содержание.
Сумма прямых затрат основного производства составила 2 400 000 руб.
Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на сторо-
ну — 800 000 руб., общехозяйственные расходы составили — 780 000 руб.
102
Тема 9. учеТ заТраТ на производсТво и калькулирование сеБесТоимосТи продукции
Требуется:
1. Распределить общехозяйственные расходы между основным и вспомо-
гательным производством.
2. Отразить бухгалтерские записи на синтетических счетах.
Задание 4
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20XX г.
Корреспонденция
№ Сумма, счетов
Содержание хозяйственных операций
п/п руб.
Дебет Кредит
1. Израсходованы материалы:
а) на изготовление продукции “Х” 480 000
б) на изготовление продукции “У” 570 000
Итого
в) для нужд цехов основного производства 72 000
г) для нужд заводоуправления 18 000
Всего
2. Начислена заработная плата рабочим и служащим:
а) за изготовление продукции “Х” 360 000
б) за изготовление продукции “У” 240 000
Итого
в) персоналу цехов 180 000
г) работникам заводоуправления 110 000
Всего
3. Начислены страховые взносы в установленном
размере от заработной платы и отнесены на:
а) затраты на изготовление продукции “Х”
б) затраты на изготовление продукции “У”
Итого
в) общепроизводственные расходы
г) общехозяйственные расходы
Всего
4. Начислена амортизация по основным средствам:
а) производственного назначения 44 500
б) общехозяйственного назначения 25 500
Всего
103
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Отразить хозяйственные операции в регистрационном журнале.
2. Открыть синтетические счета: 20 «Основное производство»,
43 «Готовая продукция», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще-
хозяйственные расходы».
3. Открыть аналитические счета: «Производство продукции «Х»,
«Производство продукции «У», «Готовая продукция «Х», «Готовая продукция «У».
4. Отразить хозяйственные операции на синтетических и аналитических
счетах.
5. Составить расчет распределения общепроизводственных и общехо-
зяйственных расходов.
6. Исчислить фактическую себестоимость единицы продукции «Х»
и «У».
7. Произвести корректировку плановой себестоимости.
104
Тема 9. учеТ заТраТ на производсТво и калькулирование сеБесТоимосТи продукции
Задание 5
105
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
106
Тема 9. учеТ заТраТ на производсТво и калькулирование сеБесТоимосТи продукции
107
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 6
Остатки на счетах компании «Юность» на 01.11. 20XХ (тыс. руб.)
01 Основные средства 8 000
02 Амортизация основных средств 1 500
10 Материалы 4 200
20 Основное производство 600
51 Расчетные счета 5 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 800
80 Уставный капитал 10 000
99 Прибыли и убытки (прибыль) 4 500
Ситуация
Компания «Юность» изготавливает женские платки и мужские шар-
фы. Прямые материальные затраты составили: по женским платкам —
108
Тема 9. учеТ заТраТ на производсТво и калькулирование сеБесТоимосТи продукции
1 020 000 руб., по мужским шарфам — 580 000 руб. Начисленная заработ-
ная палата основных производственных рабочих составила 380 000 руб.
и 120 000 руб. соответственно.
Сумма акцептованного и оплаченного счета за исрасходованную электро-
энергию на производство обоих изделий составила 100 000 руб. плюс НДС.
Акцептованы и оплачены счета за общехозяйственные расходы —
240 000 руб. плюс НДС и общепроизводственные расходы — 94 400 руб.,
в том числе НДС. Косвенные расходы распределяются пропорционально
прямым затратам.
Готовая продукция (шарфы и платки) оприходована на склад по фактиче-
ской себестоимости.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода, используя отчетные
данные.
2. Составить журнал хозяйственных опраций.
3. На основании приведенных остатков открыть счета, отразить в них хо-
зяйственные операции.
4. Составить баланс на конец отчетного периода.
5. Определить фактическую себестоимость готовой продукции, поступив-
шей на склад.
б) плановую;
в) фактическую;
г) нормативную.
а) основные и накладные;
б) производительные и непроизводительные;
в) постоянные и переменные.
15. Какой принцип положен в основу признания расходов для целей бухгал-
терского учета?
а) нейтральности;
б) достоверности и полноты;
в) непрерывности;
г) временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
д) имущественной обособленности.
б) строительных;
в) кредитных;
г) страховых;
д) промышленных;
е) малых.
Цели занятия
1. Ознакомиться с содержанием основных нормативных документов, регу-
лирующих вопросы бухгалтерского учета готовой продукции и её продажи.
112
Тема 10. учеТ гоТовой продукции и её продажи
Задание 1
Остатки на счетах на 30.11.20ХХ (руб.)
10 Материалы 100 000
20 Основное производство 300 000
51 Расчетные счета 500 000
113
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций,
рассчитав отсутствующие суммы.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
4. Ответить на вопрос: каков финансовый результат от продажи продук-
ции предприятия?.
114
Тема 10. учеТ гоТовой продукции и её продажи
Задание 2
Остатки на счетах на 31.10.20ХХ (руб.)
10 Материалы 100 000
20 Основное производство 300 000
51 Расчетные счета 900 000
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20ХХ г.
Корреспонденция
№ Сумма, счетов
Содержание хозяйственной операции
п/п руб.
Дебет Кредит
1. Оприходованы по плановой себестоимости 129 000
выпущенные из производства и сданные на склад
готовые изделия
2. Израсходована тара на упаковку выпущенной 500
из производства готовой продукции
3. Акцептован счет за рекламу продукции, включая 5 900
НДС
4. Оплачен счет за рекламу 5 900
5. Акцептован счет за транспортировку готовой 1 180
продукции, включая НДС
6. Оплачен счет за транспортировку готовой
продукции
7. Выписан счет покупателю за отгруженную ему 88 500
продукцию по цене продажи, включая НДС.
Выручка признана
8. Списана плановая себестоимость проданной 64 500
продукции
9. Списаны фактические расходы по продаже готовых
изделий (сумму определить)
10. С суммы выручки начислен НДС, предъявленный
покупателю в цене продажи готовой продукции
11. Списаны отклонения фактической себестоимости 1 500
готовых изделий от их плановой себестоимости
по результатам калькулирования (экономия)
12. Списана сумма отклонений по проданной готовой
продукции
13. Выявлен и списан результат от продажи продукции
14. Поступили платежи за проданную продукцию 88 500
15. Сумма НДС списана в зачет по расчетам
с бюджетом
16. Перечислен в бюджет причитающийся к оплате НДС
115
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета и отразить в них хозяйст-
венные операции.
3. Закрыть счета.
4. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции
предриятия.
Задание 3
Ситуация
В соответствии с договором предприятие отгрузило покупателю пар-
тию своей продукции и выставило счет на сумму 60 тыс. руб. плюс НДС.
Расходы по отгрузке и на рекламу составили соответственно 1 200 руб.
плюс НДС и 2 400 руб. плюс НДС. Проданная продукция учитывалась
на складе по плановой себестоимости, которая составляла 40 тыс. руб.
Выявленная в конце отчетного периода фактическая себестоимость со-
ставила 41 тыс. руб. Все счета оплачены, расчеты с бюджетом по НДС
произведены.
Требуется:
1. Составить баланс на основе остатков по счетам на начало периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета и произвести в них бухгал-
терские записи.
116
Тема 10. учеТ гоТовой продукции и её продажи
Задание 4
На начало
На начало
отчетного
отчетного
отчетного
отчетного
На конец
На конец
периода
периода
года
года
Актив Пассив
117
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
ООО «Красногорский мясокомбинат» производит мясные деликатесы.
На основании договора, заключенного с торгово-сбытовой сетью «Taurus»,
покупателю было отгружено мясных продуктов на сумму 700 тыс. руб. плюс
НДС. Счёт был своевременно оплачен покупателем. На ведение перегово-
ров с представителем торговой сети «Taurus» о поставке продукции ком-
мерческий директор мясокомбината Сладков А.И. истратил 8 тыс. руб. (счёт
за ужин в ресторане). Авансовый отчет за ужин утвержден финансовым ди-
ректором. Погрузка и доставка продукции до покупателя осуществлялась
силами собственного транспортного подразделения «Красногорского мясо-
комбината» и обошлась в 5 тыс. руб. За успешное проведение переговоров
Сладкову А.И. была начислена премия в размере 7 тыс. руб. Фактическая
себестоимость проданных мясных деликатесов составила 500 тыс. руб.
Требуется:
1. На основании представленной ситуации составить журнал хозяйствен-
ных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
4. Составить баланс на конец отчётного периода.
Задание 5
Баланс на 31 … 20ХХ г. (млн руб.)
На начало
На начало
отчетного
отчетного
отчетного
отчетного
На конец
На конец
периода
периода
года
года
Актив Пассив
118
Тема 10. учеТ гоТовой продукции и её продажи
Ситуация
На основании заключенного договора частное предприятие по производ-
ству офисной мебели продало ООО «Старт» комплект мебели для кабинета
руководителя за 110 тыс. руб. плюс НДС. Фактическая себестоимость вы-
пущенного из производства комплекта составила 50 тыс. руб. ООО «Старт»
оплатило счёт на 2 недели позже срока, указанного в договоре. За просрочку
платежа ему был выписан штраф на суму 10 тыс. руб. Штраф был признан
и оплачен ООО «Старт». Стоимость материалов, использованных для упа-
ковки мебели, составила 1 тыс. руб. За доставку до покупателя и погрузо-
разгрузочные работы транспортной организации было уплачено 5 тыс. руб.
плюс НДС.
Требуется:
1. На основании представленной ситуации составить журнал хозяйствен-
ных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
4. Составить баланс на конец отчётного периода.
Задание 7
Остатки на счетах на 30 … 20ХХ г. (руб.)
20 Основное производство 600 000
51 Расчетные счета 2 000 000
119
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
На склад предприятия из производства поступила готовая продукция,
фактическая себестоимость ее составила 100 тыс. руб. Продукция была
отгружена в адрес покупателя, от которого был получен аванс в разме-
ре 50 тыс. руб. Стоимость доставки, осуществлённой железнодорожным
транспортом, составила 7 тыс. руб. плюс НДС. При разгрузке на станции
назначения была обнаружена недостача продукции на сумму 5 тыс. руб.
Недостача в пределах нормы естественной убыли (3%) была списана на
основании составленного акта. На недостачу сверх нормы естественной
убыли была предъявлена претензия железной дороге. Претензия была
оформлена коммерческим актом, признана и оплачена перевозчиком. В ре-
зультате переговоров с покупателем была согласована цена поставленной
продукции с учётом её недостачи, которая составила 110 тыс. руб. плюс
НДС. Покупатель произвел окончательный расчет за поставленную про-
дукцию (с учётом ранее перечисленного аванса).
Требуется:
1. На основании представленной ситуации составить журнал хозяйствен-
ных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
Задание 8
Ситуация
В отчетном периоде ООО «Весна» продало готовую продукцию на сум-
му 250 000 руб. плюс НДС. Себестоимость проданной продукции составила
180 000 руб., общехозяйственные расходы за отчетный период составили
25 000 руб.
В соответствии с учетной политикой ООО «Весна» общехозяйственные рас-
ходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции.
Задание 9
Требуется:
1. На основании представленной ситуации составить журнал хозяйствен-
ных операций.
120
Тема 10. учеТ гоТовой продукции и её продажи
На начало
На начало
отчетного
отчетного
отчетного
отчетного
На конец
На конец
периода
периода
года
года
Актив Пассив
121
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
ПАО «Русэнергомаш» на условиях предоплаты осуществило продажу
своей продукции на сумму 700 тыс. руб. плюс НДС. Фактическая себесто-
имость проданной продукции составила 450 тыс. руб. Стоимость матери-
алов, использованных для упаковки продукции, — 5 тыс. руб. Заработная
плата, начисленная работникам ПАО «Русэнергомаш» за упаковку продук-
ции, составила 10 тыс. руб., страховые взносы 30%. Оплаченные расходы на
погрузку и доставку продукции до покупателя составили 15 тыс. руб. плюс
НДС. За страхование груза в пути было уплачено 10 тыс. руб.
б) прибыль;
в) себестоимость продукции;
г) прочие доходы и расходы.
Цели занятия
1. Ознакомиться с содержанием понятия «финансовые вложения».
2. Изучить основные нормативные документы, регулирующие вопросы
отражения операций, связанных с финансовыми вложениями, в бухгалтер-
ском учете и отчетности.
3. Понять структуру и назначение аналитических счетов бухгалтерского
учета, предназначенных для обобщения информации о состоянии и движе-
нии финансовых вложений организации.
4. Получить представление о порядке оценки и особенностях бухгалтер-
ского учета долевых и долговых ценных бумаг в составе финансовых вложе-
ний организации.
5. Рассмотреть особенности отражения в бухгалтерском учете информа-
ции о состоянии и движении вкладов в уставные капиталы других организа-
ций, в акции, облигации, предоставленные займы, векселя.
6. Приобрести навыки составления бухгалтерских записей для отраже-
ния хозяйственных операций по текущему учету и выбытию финансовых
вложений.
7. Изучить методику бухгалтерского учета и особенности формирования фи-
нансового результата от операций с финансовыми вложениями организации.
125
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 1
Ситуация
Организация выдала заём другой организации денежными средствами
на сумму 800 000 руб. сроком на 9 месяцев под 18% годовых. По условиям
договора займа начисление и получение процентов производится равными
суммами ежемесячно. Через 9 месяцев заём был возвращен.
126
Тема 11. учеТ финансовых вложений
Требуется:
1. Рассчитать сумму процентов к получению по предоставленному займу
у организации-заимодавца.
2. Составить журнал хозяйственных операций у организации-заимодавца
и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 2
Ситуация
Организация приобрела облигации на 500 000 руб. при номинальной их
стоимости в 450 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 5 лет.
Купонный доход по облигациям составляет 12% годовых и выплачивается
ежегодно.
Требуется:
1. Произвести расчеты сумм по хозяйственным операциям.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
Задание 3
Ситуация
Организация приобрела облигации на 400 000 руб. номинальной сто-
имостью 300 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 10 лет.
Купонный доход по облигациям составляет 10% годовых и выплачивается
ежегодно.
Требуется:
1. Произвести расчеты сумм по хозяйственным операциям.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
Задание 4
Ситуация
Компания планирует приобрести корпоративные облигации на сумму
1 500 000 руб. с оставшимся сроком обращения 5 лет. На недостающую
сумму (500 000 руб.) в банке взят краткосрочный кредит под 24% годовых
на 6 месяцев.
Требуется:
1. Произвести расчеты сумм по хозяйственным операциям.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
Задание 5
Ситуация
На начало отчетного периода на балансе организации имелось 120 акций
по цене 1000 руб. каждая. Текущая рыночная стоимость по данным финан-
совым вложениям не определяется.
127
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Составить журнал хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
Задание 6
Ситуация
На начало отчетного периода на балансе организации имелось 120 акций
по цене 900 руб. каждая. Текущая рыночная стоимость по данным финансо-
вым вложениям не определяется.
12-го числа текущего месяца организация приобрела 100 акций по цене
950 руб.; 18-го числа были приобретены еще 80 акций по цене 1 100 руб.,
а 22-го числа организация продала 220 акций по цене 1 050 руб.
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Цена за ед.,
Цена за ед.,
Цена за ед.,
Кол-во, шт.
Кол-во, шт.
Кол-во, шт.
руб.
руб.
руб.
Остаток
120 900
на 1-е число
12.01
18.01
22.01
Итого:
Требуется:
1. По данным приведенного примера рассчитать стоимость выбывших
ценных бумаг.
2. Оценить стоимость оставшихся на конец месяца ценных бумаг.
3. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции по поступлению и выбытию финансо-
вых вложений в акции.
Задание 7
Ситуация
На балансе организации числится 1 000 облигаций по учетной стоимости
1 200 руб. за штуку, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
В учетной политике организации закреплено право проведения проверки на
обесценение на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.
В течение двух кварталов, предшествующих отчетной дате, поступала ин-
формация о значительном количестве сделок по аналогичным облигациям.
Средняя рыночная цена по сделкам составила на конец кварталов:
I — 1 050 руб.;
II — 1 150 руб.;
III — 900 руб.;
IV — 1 200 руб.
Организация создает резерв под обесценение финансовых вложений.
Требуется:
1. Произвести необходимые расчеты сумм по хозяйственным операциям.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета.
Цели занятия
1. Ознакомиться с понятиями доходов и расходов организации.
2. Изучить порядок формирования финансового результата в течение от-
четного года.
3. Получить представление о действующих правилах исчисления конеч-
ного финансового результата.
4. Рассмотреть методику использования прибыли и покрытия убытков.
132
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
133
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
134
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
136
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
137
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
Ситуация
За прошлый отчетный год организация получила убыток в сумме 4 000 000
рублей, превышающий нераспределенную прибыль предыдущих лет —
3 500 000 рублей. Общее собрание учредителей в марте следующего года
приняло решение о покрытии убытка.
Остатки на счетах на 28.02.20ХX (руб.)
51 Расчетные счета 200 000
75-1 Расчеты с учредителями по вкладам в уставный 500 000
(складочный) капитал
82 Резервный капитал 125 000
84 Непокрытый убыток 500 000
80 Уставный капитал 1 900 000
Требуется:
1. Сделать бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.
2. Открыть необходимые счета и отразить в них хозяйственные операции.
Задание 5
Остатки на счетах организации на 30.11.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 8 000 000
10 Тара 500 000
20 Основное производство 40 000 000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 8 000
138
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
Ситуация
В декабре выручка предприятия от продажи готовой продукции составила
17 700 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая производственная себе-
стоимость произведенной продукции — 30 000 000 рублей, а проданной —
13 200 000 рублей. Расход тары на проданную продукцию — 180 000 руб-
лей, рекламные расходы — 118 000 рублей, в том числе НДС. Предъявлен
арендатору счет за аренду помещения в декабре 106 200 рублей, в том числе
НДС. От покупателей поступила оплата в сумме 14 200 000 рублей. Начислен
налог на прибыль за декабрь в сумме 334 000 рублей. Уплачен налог на при-
быль за ноябрь 410 000 рублей. По состоянию на 31.12.20ХХ проведена ре-
формация баланса.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Закрыть счета.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 6
Остатки на счетах организации на 30.11.20ХХ (руб.):
01 Основные средства 7 000 000
02 Амортизация основных средств 2 800 000
10 Тара 200 000
20 Основное производство 3 800 000
139
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
В декабре выручка предприятия от продажи готовой продукции соста-
вила 8 260 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая себестоимость про-
данной продукции — 9 000 000 рублей. Расход тары на проданную продук-
цию составил 50 000 рублей, транспортные расходы 129 800 рублей, в том
числе НДС. Оплачены транспортные расходы. Продан объект основных
средств за 354 000 рублей, в том числе НДС. Первоначальная стоимость
объекта — 500 000 рублей, начисленная амортизация — 400 000 рублей.
Поступило от покупателей готовой продукции 6 500 000 рублей. По состоя-
нию на 31.12.20ХХ проведена реформация баланса.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Закрыть счета.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 7
Остатки на счетах организации на 31.12.20ХУ года (руб.):
01 Основные средства 2 000 000
19 Налог на добавленную стоимость по 50 000
приобретенным ценностям
41 Товары 6 700 000
51 Расчетные счета 7 300 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 8 400 000
140
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
Ситуация
В январе предприятие торговли продало товаров на сумму 5 900 000 руб-
лей, в том числе НДС. Покупная стоимость проданных товаров — 4 100 000
рублей. Расходы на рекламу и транспортные расходы (в том числе НДС) со-
ставили соответственно 177 000 рублей, 236 000 рублей. Начислены процен-
ты по кредиту — 70 000 рублей, акцептован счет за аренду помещения —
295 000 рублей, в том числе НДС. Поступило от покупателей — 3 000 000
рублей, оплачена аренда и транспортные расходы. Начислен налог на при-
быль за январь — 130 000 рублей. Оплачен налог на прибыль за декабрь —
145 000 рублей.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Закрыть счета.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Задание 8
Остатки на счетах организации на 31.01.20ХУ (руб.):
01 Основные средства 7 000 000
19 Налог на добавленную стоимость 50 000
по приобретенным ценностям
43 Готовая продукция 10 000 000
02 Амортизация основных средств 2 500 000
51 Расчетные счета 6 900 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 7 500 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4 800 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 5 590 000
141
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Ситуация
В феврале были предъявлены счета за отгруженную покупателям про-
дукцию по отпускной цене на сумму 8 260 000 рублей, в том числе НДС.
Себестоимость проданной продукции 6 200 000 рублей. Начислены процен-
ты по предоставленному организации займу — 120 000 рублей. Начислен
налог на прибыль за текущий месяц 200 000 рублей. Собрание учредите-
лей утвердило распределение прибыли за прошлый год, из 3 000 000 рублей
распределено 2 000 000 рублей. Начислены дивиденды организации-учре-
дителю — 400 000 рублей, физическим лицам-учредителям — 600 000 руб-
лей. Часть нераспределенной прибыли в сумме 1 000 000 рублей после
регистрации изменений направлена на увеличение уставного капитала.
Учредителям перечислены дивиденды за вычетом налога на прибыль
и НДФЛ (ставки соответственно 20% и 13%). Уплачен налог на прибыль
за январь — 250 000 рублей.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Закрыть счета.
5. Составить баланс на конец отчетного периода
Задание 9
Остатки на счетах организации на 30.09.20ХУ (руб.):
01 Основные средства 6 000 000
20 Основное производство 7 000 000
02 Амортизация основных средств 4 000 000
51 Расчетные счета 10 000 000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 9 800 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4 700 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 3 900 000
68.1 Расчеты по налогам и сборам (НДС) 760 000
142
Тема 12. учеТ финансовых резульТаТов и распределения приБыли
Ситуация
В октябре организация предъявила заказчикам счета за оказанные услуги
на сумму 5 310 000 рублей, в том числе НДС. Фактическая себестоимость ус-
луг составила 3 400 000 рублей. Снят с учета объект основных средств в связи
с ликвидацией. Объект не полностью самортизирован: ППС — 850 000 руб-
лей, амортизация — 700 000 рублей. Заработная плата и страховые взно-
сы за демонтаж составляют соответственно 60 000 рублей и 18 000 рублей.
Оприходован лом, образовавшийся от демонтажа объекта, по цене возмож-
ной реализации — 20 000 рублей. Начислены к уплате судебные издержки
по проигранным судебным спорам — 200 000 рублей. Начислен налог на
прибыль за текущий месяц — 190 000 рублей. Поступили от заказчиков пла-
тежи в сумме 2 950 000 рублей. Уплачен налог на прибыль за прошлый месяц
в сумме 240 000 рублей.
Требуется:
1. Составить баланс на начало отчетного периода.
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
4. Закрыть счета.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.
Цели занятия
1. Ознакомиться со структурой и содержанием источников собственных
средств организации (собственного капитала).
2. Изучить основные нормативные документы, регулирующие вопросы
формирования уставного капитала хозяйствующих субъектов различных ор-
ганизационно-правовых форм.
3. Рассмотреть влияние организационно-правовой формы предприятия
на структуру собственного капитала, его отражение в формах бухгалтерской
финансовой отчетности (согласно РСБУ).
4. Изучить содержание раздела 7 «Капитал» Плана счетов бухгалтерского
учета, предназначенного для обобщения информации о состоянии и движе-
нии собственного капитала организации.
146
Тема 13. учеТ капиТала и резервов
Задание 1
Ситуация
Учредителями ПАО «Торговый дом “Гранд”» являются ООО «Вектор»,
ПАО «Базис» и два физических лица (Учредитель 1 и Учредитель 2).
Объявленный уставный капитал «Торговый дом “Гранд”» при учреждении
составил 500 000 рублей.
ООО «Вектор» принадлежит 40% уставного капитала «ТД Гранд», физи-
ческим лицам (Учредителю 1 и Учредителю 2) принадлежат равные доли
на общую сумму 140 000 руб., оставшаяся часть принадлежит ПАО «Базис».
ПАО «ТД “Гранд”» зарегистрировано в июне. До этой даты все учре-
дители частично внесли денежные средства в счет своей доли в уставном
капитале.
В августе учредители полностью погасили свою задолженность по вкладам
в уставный капитал. В качестве вклада в уставный капитал ООО «Вектор»
и физическими лицами внесено имущество. Информация о стоимости вне-
сенного имущества представлена ниже.
Требуется:
1. Рассчитать долю каждого учредителя.
2. Рассчитать сумму оплаченных денежными средствами долей.
3. Определить курсовые разницы между курсом валюты на дату формиро-
вания и дату оплаты уставного капитала.
148
Тема 13. учеТ капиТала и резервов
Задание 2
Ситуация
В учредительных документах ООО «Гвоздика» зарегистрирован устав-
ный капитал в размере 1 600 000 руб.
Учредителем Смирновым В.Г. в качестве вклада в уставный капитал вне-
сен автомобиль. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, ры-
ночная стоимость автомобиля составляет 500 000 руб.
Учредителем Мельниковым С.И. в качестве вклада внесены строймате-
риалы. Согласно экспертной оценке независимого оценщика, рыночная сто-
имость этих материалов составляет 250 000 руб. За доставку материалов до
склада общество заплатило 20 000 руб. (плюс НДС).
Учредителем Ждановым О.С. в качестве вклада в уставный капитал об-
щества внесено право требования к ООО «Ромашка» на сумму 350 000 руб.
Учредители, учитывая высокий риск неполучения полной суммы долга,
согласовали величину этого вклада равной 250 000 руб. После предъявле-
ния требования об оплате ООО «Ромашка» оплатило свой долг в сумме
250 000 руб.
Оставшаяся доля принадлежит учредителю Белову П.И. В срок, установ-
ленный учредительным договором, Белов П.И. погасил 40% задолженности
по вкладу в уставный капитал путем внесения денежных средств на расчет-
ный счет организации. Уставом ООО «Гвоздика» предусмотрен переход к об-
ществу части доли, пропорциональной неоплаченной части вклада. В даль-
нейшем неоплаченная часть доли была приобретена Мельниковым С.И.
за 350 000 руб.
Требуется:
1. Рассчитать долю каждого участника.
2. Составить журнал хозяйственных операций по отражению задолжен-
ности учредителей и формированию уставного капитала ООО «Гвоздика».
3. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
Задание 3
Ниже приведены наиболее распространенные виды хозяйственных опе-
раций с уставным капиталом при учреждении акционерного общества
и основания для отражения указанных операций в бухгалтерском учете
организации.
149
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
150
Тема 13. учеТ капиТала и резервов
Требуется:
Сделать записи в журнале хозяйственных операций и отразить их на сче-
тах бухгалтерского учета.
Задание 4
Ситуация
Участник ООО «Ромашка» (юридическое лицо) в ноябре 20ХХ г. подал
заявление о выходе из общества. Размер его доли составляет 25%. Уставный
капитал общества равен 500 000 руб., стоимость чистых активов общества,
определенная по данным бухгалтерской отчетности на 30.11.20ХХ, —
400 000 руб. Действительная стоимость доли выплачена участнику в февра-
ле следующего года денежными средствами.
151
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Сделать необходимые расчеты.
2. Составить бухгалтерские записи и отразить их в журнале хозяйствен-
ных операций.
3. Открыть счета, произвести бухгалтерские записи на счетах.
4. Закрыть счета.
Задание 5
На собрании акционеров ПАО «Гелиос» было принято решение об увели-
чении уставного капитала путем размещения дополнительного выпуска ак-
ций в количестве 4 500 штук. Номинальная стоимость одной акции 100 руб.
Фактически акции были проданы на сумму 900 тыс. руб. Денежные сред-
ства поступили на расчетный счет.
В отчетном году был получен убыток 30 000 руб. По решению Совета ди-
ректоров на покрытие убытка единовременно направлены средства резерв-
ного капитала. После утверждения годового отчета на собрании акционеров
принято решение о восстановлении резервного капитала до размера, перво-
начально зафиксированного в уставе.
На общем собрании акционеров было принято решение об уменьшении
уставного капитала на 200 тыс. руб. Для этого будет выкуплено 2 000 акций
с их последующим погашением. Фактическая цена выкупа одной акции со-
ставила 120 руб. Разницу между номинальной стоимостью и ценой выкупа
акций решено покрыть за счет средств резервного капитала.
На начало
отчетного
отчетного
отчетного
отчетного
На конец
На конец
периода
периода
года
года
Актив Пассив
152
Тема 13. учеТ капиТала и резервов
Требуется:
1. Отразить в бухгалтерском учете процедуры дополнительной эмиссии
акций, выкупа и дальнейшего погашения акций, изменения уставного капи-
тала.
2. Сделать записи в журнале хозяйственных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции. Закрыть счета.
4. Составить баланс на конец периода.
Задание 6
Организация передает в оплату акций вновь созданного ПАО объект
основных средств — административное здание. Восстановительная стои-
мость объекта 5 000 000 руб., сумма начисленной амортизации по данным
бухгалтерского учета составляет на дату передачи здания 333 333 руб.
153
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Требуется:
1. Произвести необходимые расчеты по хозяйственным операциям.
2. Составить бухгалтерские записи и отразить их в журнале хозяйствен-
ных операций.
3. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
4. Закрыть счета.
Задание 7
Ситуация
На балансе организации числится объект основных средств, первона-
чальная стоимость которого составляла 100 000 руб., накопленная аморти-
зация — 20 000 руб.
На конец 20ХХ г. была произведена его дооценка: первоначальная стои-
мость увеличилась на сумму 10 000 руб., амортизация — на 2 000 руб.
154
Тема 13. учеТ капиТала и резервов
Требуется:
1. На основании представленной ситуации составить журнал хозяйствен-
ных операций.
2. Открыть необходимые синтетические счета бухгалтерского учета и от-
разить в них хозяйственные операции.
3. Закрыть счета.
155
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
157
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Цели занятия
1. Получить представление о бухгалтерской отчетности предприятия.
2. Изучить основные нормативные документы, регулирующие составле-
ние отчетности в Российской Федерации.
3. Понять основные принципы, порядок формирования отчетности, тре-
бования, предъявляемые к ней.
4. Изучить состав бухгалтерской отчетности предприятия, ее основные
формы.
5. Научиться составлять баланс, отчет о финансовых результатах.
6. Обратить внимание на обеспечение высококачественной бухгалтер-
ской отчетности, проведение инвентаризации, соблюдение реальных и свое-
временных действующих правил оценки статей баланса.
7. Изучить влияние изменений учетной политики на бухгалтерскую от-
четность предприятия в соответствии с МСФО.
8. Определить отличительные особенности бухгалтерской отчетности
предприятий зарубежных стран.
159
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Дополнительная информация:
Выручка (брутто) от продажи продукции — 4 484 000 руб.
Прочие доходы отчетного периода — 35 000 руб.
Прочие расходы отчетного периода — 22 000 руб.
Налог на прибыль — 40 000 руб.
Требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций.
2. Составить отчет о финансовых результатах на основании сформиро-
ванных показателей с учетом вышеприведенных бухгалтерских записей
и дополнительной информации.
160
Тема 14. БухгалТерская оТчеТносТь организации
Задание 2
Составление бухгалтерской отчетности организации. Заполнение форм
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Требуется:
1. Заполнить форму «Бухгалтерский баланс», исходя из предоставленной
информации на 31.12.20Х0.
2. Заполнить форму «Отчет о финансовых результатах» за 20X0 год.
3. Сделать записи по синтетическим счетам за 20X1 год в соответствии
с приведенным журналом хозяйственных операций, дополнить журнал
необходимыми операциями.
4. Заполнить форму «Бухгалтерий баланс», исходя из полученной инфор-
мации на 31.12.20X1.
5. Заполнить форму «Отчет о финансовых результатах» за 20X1 год.
161
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
163
Раздел II. бухгалтеРский финансОвый учет
Задание 3
На начало отчетного периода организация имела на расчетнгом счете
220 000 руб., на валютном счете — 60 000 руб. В течение отчетного периода
были совершены следующие хозяйственные операции, связанные с движе-
нием денежных средств.
164
Тема 14. БухгалТерская оТчеТносТь организации
план счеТов
бухгалТерского учеТа
финансово-хоЗяйсТвенной деяТелЬносТи органиЗаций
(ред. 08.11.2010)
Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета
1 2 3
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 01 По видам основных средств
Амортизация основных средств 02
Доходные вложения в материальные 03 По видам материальных ценностей
ценности
Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на
научно-исследовательские, опытно-конструкторс-
кие и технологические работы
Амортизация нематериальных акти- 05
вов
.............................. 06
Оборудование к установке 07
Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы 09
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы 10 1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие из-
делия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда
на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда
в эксплуатации
171
ПРилОжение 1
172
план счеТов БухгалТерского учеТа финансово-хозяйсТвенной деяТельносТи организаций
173
ПРилОжение 1
174
план счеТов БухгалТерского учеТа финансово-хозяйсТвенной деяТельносТи организаций
ПРИКАЗ
от 2 июля 2010 г. № 66н
Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации —
министр финансов
Российской Федерации
А.Л. КУДРИН
ПРилОжение 3
формы бухгалТерской оТчеТносТи
формы бухгалТерской оТчеТносТи
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов РФ
от 02.07.2010 № 66н
(в последней редакции)
Бухгалтерский баланс
на 20 г. Коды
На На 31 декабря На 31 декабря
Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.
3
20 г. 4
20 г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобре-
тенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
178
БухгалТерский Баланс
Итого по разделу II
БАЛАНС
Форма 0710001 с. 2
На На 31 декабря На 31 декабря
Пояснения 1 Наименование показателя 2
20 г. 3
20 г. 4
20 г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров ( )7 ( ) ( )
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Руководитель
(подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской
Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации
179
ПРилОжение 3. фОРмы бухгалтеРскОй ОтчетнОсти
180
оТчеТ о финансовых резульТаТах
за 20 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической по
деятельности ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/
ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За За
Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г. 3
20 г.4
Выручка 5
Себестоимость продаж ( ) ( )
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы ( ) ( )
Управленческие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы
Прочие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль ( ) ( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
Форма 0710002 с. 2
За За
Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г. 3
20 г.4
181
ПРилОжение 3. фОРмы бухгалтеРскОй ОтчетнОсти
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель
(подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской
Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистра-
ции не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете
о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансо-
вых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки
заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая при-
быль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую
прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую при-
быль (убыток) отчетного периода».
182
оТчеТ оБ изменениях капиТала
Отчет Об изменениях каПитала
183
ПРилОжение 3. фОРмы бухгалтеРскОй ОтчетнОсти
За За
Наименование показателя
20 г. 1
20 г.2
Денежные потоки от
текущих операций
Поступления - всего
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,
комиссионных и иных аналогичных платежей
от перепродажи финансовых вложений
прочие поступления
Платежи - всего ( ) ( )
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги ( ) ( )
в связи с оплатой труда работников ( ) ( )
процентов по долговым обязательствам ( ) ( )
налога на прибыль организаций ( ) ( )
прочие платежи ( ) ( )
Сальдо денежных потоков от текущих операций
184
оТчеТ о движении денежных средсТв
Форма 0710004 с. 2
За За
Наименование показателя
20 г. 1
20 г.2
Денежные потоки от
инвестиционных операций
Поступления - всего
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия)
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых
ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим
лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и
аналогичных поступлений от долевого участия в других
организациях
прочие поступления
Платежи - всего ( ) ( )
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией,
реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных
активов ( ) ( )
в связи с приобретением акций других организаций (долей
участия) ( ) ( )
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим лицам), предоставление
займов другим лицам ( ) ( )
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость
инвестиционного актива ( ) ( )
прочие платежи ( ) ( )
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
Денежные потоки от
финансовых операций
Поступления - всего
в том числе:
получение кредитов и займов
денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
и др.
прочие поступления
185
ПРилОжение 3. фОРмы бухгалтеРскОй ОтчетнОсти
Форма 0710004 с. 3
За За
Наименование показателя 20 г. 1
20 г.2
Платежи - всего ( ) ( )
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций
(долей участия) организации или их выходом из состава
участников ( ) ( )
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению
прибыли в пользу собственников (участников) ( ) ( )
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых
ценных бумаг, возврат кредитов и займов ( ) ( )
прочие платежи ( ) ( )
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на
начало отчетного периода
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на
конец отчетного периода
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по
отношению к рублю
Руководитель
(подпись) (расшифров ка подписи)
" " 20 г.
Примечания
1. Указыв ается отчетный период.
2. Указыв ается период предыду щего года, аналогичный отчетному периоду .
186
оТчеТ о целевом использовании средсТв
Наименование показателя За За
20 г. 1
20 г.2
Остаток средств на начало отчетного года
Поступило средств
Вступительные взносы
Членские взносы
Целевые взносы
Добровольные имущественные взносы и пожертвования
Прибыль от приносящей доход деятельности организации
Прочие
Всего поступило средств
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия ( ) ( )
в том числе:
социальная и благотворительная помощь ( ) ( )
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. ( ) ( )
иные мероприятия ( ) ( )
Расходы на содержание аппарата управления ( ) ( )
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) ( ) ( )
выплаты, не связанные с оплатой труда ( ) ( )
расходы на служебные командировки и деловые поездки ( ) ( )
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и
иного имущества (кроме ремонта) ( ) ( )
ремонт основных средств и иного имущества ( ) ( )
прочие ( ) ( )
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества ( ) ( )
Прочие ( ) ( )
Всего использовано средств ( ) ( )
Остаток средств на конец отчетного года
Руководитель
(подпись) (расшифров ка подписи)
" " 20 г.
Примечания 187
1. Указывается отчетный период.
2.Примечания
Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
1. Указыв ается отчетный период.
2. Указыв ается период предыду щего года, аналогичный отчетному периоду .
список использованной литературы
1. Аветисян А.С. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / А.С. Аветисян. — М.: Про-
спект, 2016. 394 с.
2. Агеева О.А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум / О.А. Агеева, Л.С. Шахма-
това. — М.: Юрайт, 2016. 273 с.
3. Агеева С.Н. Международный опыт применения налога на добавленную стоимость
/ С.Н. Агеева // Российская экономика: пути повышения конкурентоспособности: кол-
лективная монография / под ред. д.э.н., проф. А.В. Холопова. — М.: МГИМО(У) МИД
России : Издат. дом «Журналист», 2009. С. 236–241.
4. Алексеева Г. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда: учеб. по-
собие / Г. Алексеева. М.: Юрайт, 2016. 215 с.
5. Бабаева З.Д. Бухгалтерский учет: учебник / З.Д. Бабаева, В.Г. Гетьман, С.Н., Гриш-
кина и др. — М.: ИНФРА-М, 2017. 601 с.
6. Безрукова Е.Н. Налог на прибыль как объект реформ в налогообложении и в бух-
галтерском учете / Е.Н. Безрукова, Т.С. Климовских // Актуальные вопросы реформи-
рования бухгалтерского учета и статистики в Российской Федерации в соответствии
с международными стандартами: сб. науч. трудов / под ред. Н.Е. Григорук, О.Б. Лихаче-
ва. — М.: МГИМО, 2003. С. 122–138.
7. Безрукова Е.Н., Сулейманов А.А. Сравнительный анализ методов оценки стои-
мости компании / Е.Н. Безрукова, А.А. Сулейманов // Финансовый бизнес. — 2018. —
№ 3. — С. 6–8.
8. Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахо-
нова. — М.: КноРУС, 2016. 580 с.
9. Бровкин А.В. Учет и оценка результатов деятельности негосударственных неком-
мерческих организаций / А.В. Бровкин // Международная торговля и торговая политика.
2010. № 1. С. 28–35.
10. Булава И.В. Теория и методология разработки стратегии развития предприятия /
И.В. Булава, А.М. Батьковский, М.А. Батьковский и др. — М.: РИО МАОК, 2009. —
278 с.
11. Быков В.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / В.С. Быков,
Т.В. Горбунова, И.В. Ромашкина и др. — М.: КноРУС, 2016. 246 с.
12. Воронова Е.Ю. Особенности и перспективы применения калькуляции неполной
себестоимости в учетной практике России / Е.Ю. Воронова // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6,
Экономика. 2003. № 3. С. 46–63.
13. Воронова Е.Ю. Взаимосвязь управленческого и финансового учета / Е.Ю. Воро-
нова // Аудиторские ведомости. 2009. № 11. С. 80–87.
14. Воронова Е.Ю. Системы управленческого учета и соотнесение затрат с объекта-
ми калькулирования: исследование зарубежного опыта / Е.Ю. Воронова // Управленче-
ский учет. 2009. № 11. С. 12–22.
188
сПисОк исПОльзОваннОй литеРатуРы
28. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянс-
кая, О.В. Савостина. — Екатеринбург: УФУ им. Б.Н. Ельцина, 2016. 156 с.
29. Каковкина Т.В. Бухгалтерский учет: основы организации и ведения: учеб. посо-
бие / Т.В. Каковкина. — М.: Русайнс, 2017. 148 с.
30. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов // МСХА им. Тимиря-
зева, 2017. 584 с.
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник /
Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2016. 584 с.
32. Лупикова Е.В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие /
Е.В. Лупикова. — М.: Юрайт, 2016. 245 с.
33. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет резервов: монография / Е.А. Мизиковс-
кий, И.Е. Мизиковский, Е.П. Поликарпова. — Рязань : РГАУ им. П.А. Костычева, 2017.
216 с.
34. Наумова Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Наумова,
М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. — М.: КноРУС, 2016. 630 с.
35. Овчинникова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Овчин-
никова, Е.И. Левина. — Кемерово: КГТУ им. Т.Ф. Горбачева, 2016. 424 с.
36. Островская О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум / О.Л. Ос-
тровская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. — М.: Юрайт, 2016. 394 с.
37. Пилевина Е.В. Современная система налогообложения предприятий нефтегазо-
вой отрасли / Е.В. Пилевина // Актуальные вопросы российской и зарубежной учетно-
статистической практики: сб. науч. статей / под ред. Н.Е. Григорук. О.Б. Лихачева. —
М.: МГИМО-Университет, 2007. С. 169–180.
38. Пилевина Е.В. Проблемы повышения конкурентоспособности рынка ценных бу-
маг / Е.В. Пилевина // Российская экономика: пути повышения конкурентоспособности:
кол. монография / под ред. д.э.н., проф. А.В. Холопова. — М.: МГИМО(У) МИД России :
Издат. дом «Журналист», 2009. С. 210–217.
39. Пилевина Е.В. Значение учетной информации в анализе инвестиционной поли-
тики компании (на примере регулирования финансовой отчетности РФ) / Е.В. Пиле-
вина // Роль и значение учетно-статистической информации в экономическом анализе:
сб. науч. статей / под ред. Н.Е. Григорук, О.Б. Лихачева. — М.: МГИМО-Университет,
2012. С. 198–203.
40. Пилевина Е.В. Эволюция подходов к международному налоговому сотрудничес-
тву в условиях глобализации экономики / Е.В. Пилевина // Наука сегодня: теоретичес-
кие и практические аспекты : сб. науч. трудов по материалам международной научно-
практической конференции. В 3 ч. Ч. 1. — Вологда: ООО «Маркер», 2015. С. 126–128.
41. Пилевина Е.В. Проблемы и перспективы трансфертного ценообразования на сов-
ременном этапе / Е.В. Пилевина // Бухгалтерский учет, статистика и аудит: вызовы вре-
мени : сб. науч. статей / под ред. Е.Ю. Вороновой. — М. : МГИМО-Университет, 2017.
С. 183–195.
190
сПисОк исПОльзОваннОй литеРатуРы
42. Потанина Ю.М. Категория «капитал» сквозь призму стратегии управления. Со-
держание категории «капитал» в стратегическом управленческом учете / Ю.М. Потани-
на // Российское предпринимательство. 2009. № 7–2. С. 42–46.
43. Потанина Ю.М. Отражение стратегии управления капиталом в управленче-
ской и финансовой отчетности / Ю.М. Потанина // Российская экономика: пути по-
вышения конкурентоспособности: кол. монография / под ред. д.э.н., проф. А.В. Холо-
пова — М.: МГИМО(У) МИД России : Издат. дом «Журналист», 2009. С. 606–616.
44. Потанина Ю.М. Стратегический управленческий учет и управление капита-
лом организации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Ю.М. Потанина. — М., 2011.
223 с.
45. Потанина Ю.М. Разработка концепции информационной системы, обеспечива-
ющей управление стоимостью компании / Ю.М. Потанина // Россия в европейском
и мировом пространстве: сб. науч. трудов : материалы междунар. научно-практич.
конф. / под ред. М.Д. Симоновой. — М. : МГИМО-Университет, 2014. С. 168–179.
46. Потанина Ю.М. Оценка внешних эффектов инвестиционных проектов /
Ю.М. Потанина // Экономика и предпринимательство. 2017. № 1 (78). С. 1136–1142.
47. Пучкова С.И. Объединение бизнеса и консолидированная финансовая отчетность
в условиях перехода на МСФО / С.И. Пучкова // Бухгалтерский учет. — 2015. — № 5. —
С. 26–29.
48. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность: учеб. пособие / Н.Г. Сапож-
никова, И.В. Панина, О.Н. Гальчина, Л.С. Коробейникова. — М.: КноРУС, 2017. 358 с.
49. Симонова М.Д. Статистические индикаторы производства в СНС : учеб. пособие
для вузов / М.Д. Симонова. — М.: МГИМО-Университет, 2016. — 183 с.
50. Смагина Н.В. Организационно-экономические аспекты реализации функций на-
логов в Российской Федерации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.01. — М., 2004. 155 с.
51. Улина Г.В. Функциональный метод учета затрат / Г.В. Улина // Финансовый биз-
нес. 2003. № 9–10. С. 45–53.
52. Улина Г.В. Особенности учета и управления запасами по системе своевременных
поставок / Г.В. Улина, Д.С. Улин // Економiка i управлiння: виклики та перспективи :
збiрник матерiалiв мiжнародноï науково-практичноï iнтернет-конференцiï 13–14 лютого
2014 р. — Днiпропетровськ: «ФОП Дробязко С.I.», 2014. С. 205–208.
53. Улина Г.В. Информационная система управленческого учета / Г.В. Улина,
Д.С. Улин // сб. науч. трудов по материалам второй междунар. инновационной научно-
практич. конф. [Электронный ресурс]. 2015. С. 145–148.
54. Улина Г.В. Виды организационного контроля / Г.В. Улина, Д.С. Улин // Наука,
образование, общество: проблемы и перспективы развития : сб. науч. трудов по матери-
алам научно-практич. конф. — Тамбов: ООО «Консалтинговая компания Юком», 2015.
С. 145–148.
55. Улина Г.В. Непроизводственные расходы и функциональный метод учета затрат /
Г.В. Улина, Д.С. Улин // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финан-
191
сПисОк исПОльзОваннОй литеРатуРы
ПРАКТИКУМ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Издательство «МГИМО-Университет»
119454, Москва, пр. Вернадского, 76