Regimenes de aportación BPS – DGI - Responsabilidad

Sociedad de Hecho - Unipersonales:

Responsabilidad:
Los socios de la sociedad de hecho, así como los titulares de empresas unipersonales son
solidaria e ilimitadamente responsables con todo su patrimonio, tanto por deudas comerciales
como tributarias y laborales. Se confunde el patrimonio del socio con el de la sociedad.

Impuesto a la Renta:
Rentas exclusivas del factor trabajo: Si obtiene ingresos por menos de 4.000.000 de UI puede
optar por tributar IRPF (atribuye a los socios) o IRAE. Si opta por IRAE puede liquidarlo de forma
ficta (pagar el 25% sobre el 48% de sus ingresos) o sobre base real (25% de la las ventas menos
los gastos admitidos fiscalmente).
Si obtiene ingresos por más de 4.000.000 de UI, debe liquidar preceptivamente IRAE sobre base
real y llevar contabilidad suficiente.

Si realiza una actividad empresarial, es decir, una actividad productiva que combina capital y
trabajo para producir un resultado económico, intermediando para ello en la circulación de bienes
o en la prestación de servicios, deben tributar IRAE preceptivamente. Si obtienen ingresos de
menos de 4.000.000 de UI pueden liquidar ficto (con las escales del 13.2%, 36% o 48%,
dependiendo de los ingresos obtenidos) o por base real.

En ambos casos, al liquidar IRAE pasa a ser sujeto pasivo del impuesto al patrimonio.

Costo de apertura: Certificación de escribano y timbres: Aproximadamente $ 2.000.-

Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.)

Responsabilidad:
Los socios son responsables por deudas comerciales hasta la suma de los aportes realizados a
la sociedad,.
.
Impuesto a la Renta:
Tributan IRAE siempre. Con las mismas consideraciones realizadas para las SH en cuanto a los
niveles de ingresos y la actividad de servicios (por ficto va a liquidar directo al 48%).

También son contribuyentes del Impuesto al Patrimonio.

Costo de la constitución de una SRL: $ 13.000 aproximadamente.

Sociedad Anónima:

Responsabilidad
Los Directores de la sociedad tienen responsabilidad solidaria solamente respecto al IRAE.

Impuesto a la renta:
Las SA tributan IRAE preceptivamente y deben llevar contabilidad suficiente según criterios
fiscales, liquidando el impuesto siempre sobre base real.
Tributan Impuesto al Patrimonio e ICOSA.

El costo de la constitución de una SA al momento son aprox. USD 2.500.-

OBSERVACION:
ICOSA se paga desde el comienzo. Monto mensual $ 723.-
Ant. IRAE: empiezan a pagarlo una vez hecha la primera factura. Costo inicial hasta el cierre del
primer ejercicio $ 2.390.-
Ant. IP: no se paga hasta el cierre del primer balance, en el que se determina el patrimonio y se
comienza a anticipar.

Tributación al Banco de Previsión Social

Aportación de Trabajadores no dependientes:

Los trabajadores no dependientes son aquellas personas físicas que por sí solas, conjunta o
alternativamente con otras, asociadas o no, ejerzan una actividad lucrativa no dependiente y los
socios integrantes de las sociedades colectivas, de responsabilidad limitada, en comandita y de
capital e industria, tengan o no la calidad de administradores, que desarrollen actividad de
cualquier naturaleza dentro de la empresa.

Aportan sobre la mayor de las siguientes sumas:

SIN PERSONAL CON PERSONAL

Integrantes de:

UNIPERSONALES
MÁXIMO SALARIO
MÍNIMO: 11 B.F.C.
SOC. DE HECHO
MÍNIMO: 15 B.F.C.

S.R.L. MAXIMO SALARIO

REMUNERACION REAL
REMUNERACION REAL
MINIMO: 15 B.F.C.
MINIMO: 15 B.F.C.

Cuando un no dependiente ejerza más de una actividad (aporte por más de una sociedad),
aportarán en la empresa por donde se registre el sueldo ficto mayor, o por donde se registre el
máximo salario de los dependientes.

Como máximo salario, se considera el del trabajador que tenga el mayor monto imponible
gravado de la empresa, (Art. 22 del Decreto 113/96). Se incluye en este concepto los fictos de
propina, vivienda y cualquier tipo de beneficio gravado que sea dado en especie o en dinero (no
se incluye el aguinaldo).

La remuneración real es la asignada al socio, en concepto de retribución, con motivo de su

actividad personal, y con exclusión de la distribución de utilidades provenientes del beneficio
obtenido por la Sociedad (Art. 22 del Decreto.113/96). En la apreciación de este elemento,
deberá considerarse especialmente el Principio de Realidad.

Directores de Sociedades Anónimas:

Se establece que los Directores, Administradores y Síndicos de Sociedades Anónimas aportarán

por los montos efectivamente percibidos como consecuencia del ejercicio de dichos cargos, con
un mínimo de 30 veces el valor de la B. F. C., por cada mes del ejercicio anual o de los meses
en los cuales ejerció el cargo. Deberán aportar entonces, por las remuneraciones reales que
perciban, cualquiera sea la naturaleza del monto abonado, (dietas, viático, adelantos a cuenta,
etc.) y con el mínimo de 30 B. F. C.
Cuando una misma persona participe en la integración de más de una sociedad anónima, deberá
aportar por todas y cada una de éstas, en las que perciba remuneración, considerándose los
mínimos para cada sociedad anónima.

Quedan exentos de aportación los Directores, Administradores y Síndicos de Sociedades

Anónimas:

- Que no perciban remuneración de clase alguna, debiéndose probar este extremo

mediante certificación notarial o contable
- Que se encuentren radicados en el extranjero (situación que debe ser probada mediante
certificación notarial según el Literal B Art. 19 Decreto 113/96).
- De sociedades anónimas propietarias de inmuebles destinados a casa-habitación de los
mismos y siempre que la sociedad no tenga otra actividad (lo que debe probarse
mediante certificación notarial según el Literal C Art. 19 Decreto 113/96).

OBSERVACION:
Valor de la B.F.C a la fecha $ 434,65.-