І
1
С. А. ГОЛУНСКИЙ И Б. М.
S ! 6
" . г " f ^
КРИМИНАЛИСТИКА
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
А. я . ВЫШИНСКОГО
Д О П У Щ Е Н ВСЕСОЮЗНЫМ КОМИТЕТОМ ПО
ДЕЛАМ В Ы С Ш Е Й ШКОЛЫ ПРИ СИ К СССР
В КАЧЕСТВЕ УЧЕБНИКА ДЛЯ ЮРИДИ-
ЧЕСКИХ В Ы С Ш И Х У Ч Е Б Н Ы Х З А В Е Д Е Н И Й
/
!
fs
Г Л ABA 1
П Р Е Д М Е Т , М Е Т О Д й ЗАДАЧИ М Е Т О Д И К И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
r S F S r S S rfe
ческих знаний, н е о б х о д и м ы х д л я р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в
преступлений. Д а л ь ш е этого они пойти не могли и не пошли.
Г а н с Г р о с с 1 , давший к л а с с и ч е с к о е б у р ж у а з н о е р у к о в о д с т в о по
СТВ вГоретУиГГИрИаѴотах, п у б л и к у е м ы х буржуазными, K P — - т а к т и к е и т е х н и к е р а с с л е д о в а н и я преступлений, о к а з а л с я не в со-
стоянии д а т ь о б о с н о в а н н ы е в ы в о д ы по м е т о д и к е р а с с л е д о в а н и я
о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений.
* Н И г
ставил. Н е имея этих д а н н ы х , нельзя с о с т а в и т ь себе правильное
представление о том, к т о мог б ы т ь преступником, г д е е г о можно
искать, какие м е т о д ы маскировки он мог применить. М е ж д у тем,
р у к о в о д с т в у я с ь политическими соображениями, именно эти вопросы
д о л ж е н сплошь и рядом о б х о д и т ь б у р ж у а з н ы й криминалист, в з я в -
ший на с е б я т р у д разработать методику р а с с л е д о в а н и я т о г о или
иного вида преступлений.
Т а к , например, при разработке методики р а с с л е д о в а н и я д е л о
п о д ж о г а х ( к а к ѵвидим ниже, — одной из наиболее разработанных
частей буржуазной методики р а с с л е д о в а н и я ) б у р ж у а з н ы й крими-
тшштш
налист, е с л и ' б ы он з а х о т е л б ы т ь правдивым, обязан был. бы у к а -
зать, что значительное к о л и ч е с т в о т а к и х преступлений с о в е р ш а е т с я
владельцами н е д в и ж и м о г о и м у щ е с т в а д л я получения ими с т р а х о -
в ы х сумм. Он д о л ж е н б ы л бы при этом п о к а з а т ь м е т о д ы раскры-
тия этих преступлений. Н е с д е л а в этого, он неправильно ориенти-
рует с л е д о в а т е л я , который м о ж е т о к а з а т ь с я в силу э т о г о не спо-
собным р а с к р ы т ь подобные преступления. Но, с д р у г о й с т о р о н ы ,
характеристика п о д ж о г о в , с о в е р ш а е м ы х капиталистами д л я полу-
преступления.
чения с т р а х о в ы х с у м м , — показ т о г о , как они у н и ч т о ж а ю т ценности,
«в. м- Молотов, К двадцатилетию Октябрьской революции, стр. 1 1 .
»Ганс Гросс, Руководство для судебных следователей.
Почему именно методика расследования поджогов оказалась
наиб-улее разработанной? Это произошло потому, что в данном' слу-
чае криминалисты действовали по заказу страховых обществ,
которые, терпя колоссальнейшие убытки от поджогов, совершаемых
собственниками имущества для получения страховой премии, обра-
тились за помощью к криминалистам. Работа Вайнгарта о методике
^ • S S H S Ä g s S S S расследования поджогов, опубликованная в 1906 г., написана для
в и а о в преступлений вскрыть хранятся доказательства, агентов страховых обществ по заказу владельцев этих обществ.
И только там, г д е капиталистам это было необходимо и где это
было им выгодно, методика расследования отдельного вида пре-
ступлений нашла более или менее широкое распространение.
Но и в работах о поджогах мы не встречаем' полного, глубокого
исследования этого рода преступления. Это исследование ограни-
чивается главным образом только поджогами, совершаемыми в ко-
рыстных целях лицами, не владеющими поджигаемой собственно-
стью.
Можно сколько угодно говорить «о тайнах раскрытия» преступ-
лений, как это делают многие буржуазные криминалисты, но для
диетического строя. капиталист-предприниматель яередк
того чтобы открыть действительную тайну преступлений, раскрыть
тайну убийств, хищений, поджогов, совершаемых в капиталисти-
ческом обществе, нужно указать на особенности общественного и
политического устройства экономического уклада этого общества,
порождающие эти преступления.
Вот почему, охотно освещая отдельные дела, создавая целую
литературу по анализу их, буржуазные криминалисты не идут на
опубликование работ, представляющих обобщение опыта по рас-
г E S I S f S E H ^ Ë S следованию отдельных видов преступлений.
Особое падение интереса к разработке методики расследования
преступлений в капиталистических странах наблюдается за послед-
ность вопроса он обошел. о т н о ш е н и и разработанная Гансом нее время.
Не менее характерна в этом и в з д е с ь мы также В обширной опубликованной за последние годы буржуазной кри-
миналистической литературе не встречается сколько-нибудь серьез-
ных исследований по методике расследования отдельных видов пре-
ступлений. Если буржуазные криминалисты и занимаются изучением
методов расследования отдельных видов преступлений, то резуль-
таты подобного рода исследований носят чисто полицейский ха-
рактер и оформляются в виде секретных инструкций.
В буржуазных странах существует резкий разрыв между прак-
штшщшт
тическими формами организации борьбы с преступностью и теоре-
тической разработкой вопросов методики расследования преступ-
лений.
Резкая специализация и централизация буржуазного полицейского
розыскного аппарата, начавшаяся со второй половины XIX века
(в 1876 г. была проведена централизация и разделение на специ-
альные отряды берлинской полиции), все время продолжается.
В настоящий момент розыскной полицейский аппарат всех наибо-
То криминалистике, лее крупных капиталистических стран построен по принципу резкого
разделения его н'а многочисленные специализированные отряды (от 30
ляіоідие особенную насть его у до 40 отрядов). Казалось бы, при такой системе особенно должно
* АГВГЙТТГРТ, Уголовная тактика.
7
поэтому вопросы методики расследования преступлений занимают
было развиваться изучение отдельных видов преступлений. М е ж д у у нас солидное и почетное место, наряду с вопросами техники и
тем научная разработка вопросов методики расследования преступ-
лений на основе обобщения целой категории д е л и освещение ТаНаШмартовском пленуме Ц К В К П ( б ) 1937 г. товарищ Сталин
этих проблем в литературе почти не имеет места. у к а з а л на необходимость принять меры к тому, «чтобы наши то-
Это, на первый в з г л я д , кажется тем более странным, что в целом варищи партийные и беспартийные большевики, имели возмож-
ряде стран с у щ е с т в у ю т специальные криминалистические институ- ность знакомиться с целями и задачами, с практикой и техникой
ты, занятые разработкой проблем, связанных с расследованием вредительско-диверсионной и шпионской работы иностранных раз-
преступлений и подготовкой специалистов по расследованию.
в е д ы в а т е л ь н ы х органов»
Но это к а ж е т с я странным только на первый в з г л я д ; эта «необъ-
Подобной задачи не может поставить перед собой ни одно ка-
яснимая» странность становится совершенно понятной, если учесть,
что разложение буржуазной законности и полицейского аппарата питалистическое г о с у д а р с т в о .
капиталистических г о с у д а р с т в приводит к широкому применению В социалистическом г о с у д а р с т в е , г д е г о с у д а р с т в е н н о е руковод-
таких «методов» расследования, которые несовместимы ни с каком с т в о обществом (диктатура) принадлежит рабочему к л а с с у , как
' наукой. Т а к о в , например, так называемый «допрос третьей степени» передовому к л а с с у о б щ е с т в а , г д е закреплены о б щ е с т в е н н ы е по-
(т е. допрос с применением пытки), широко применяемый в Англии рядки у г о д н ы е и в ы г о д н ы е трудящимся, возможен совершенно
и С Ш А , а т а к ж е и в других буржуазных г о с у д а р с т в а х . Т а к о в а все иной п о д х о д к разработке о т д е л ь н ы х проблем методики рассле-
более и более развивающаяся «смычка» полицейского аппарата дования преступлений, чем тот, который с у щ е с т в у е т в капитали-
капиталистических г о с у д а р с т в с преступным миром. Случаи такого стических г о с у д а р с т в а х .
рода в с к р ы в а ю т с я все чаще и чаще. К о г д а разрабатываются проблемы методики расследования пре-
Поэтому буржуазная криминалистика ограничивается исследова- ступлений, освещение которых неизбежно связано с изложением
нием- о т д е л ь н ы х ' технических приемов расследования, например приемов и м е т о д о в совершения преступлений, обычно с т а в и т с я
фотографии, микроскопического исследования и т. п., не пытаясь вопрос: «Допустимо ли опубликование приемов, которыми поль-
обобщать методику расследования отдельных в и д о в преступлении. з у е т с я преступник, и не с п о с о б с т в у е т ли это распространению пре-
ступлений?» Этот вопрос не новый — он возник одновременно с по-
Буржуазная криминалистика за последнее время сосредоточила
явлением первых работ по криминалистике.
главное внимание на приспособлении «научно-технических» прием-ов
История развития криминалистики знает т а к о г о рода периоды,
расследования к расследованию политических преступлении.
к о г д а г о с п о д с т в о в а л в з г л я д , с о г л а с н о которому опубликование ра-
Б у р ж у а з н ы е криминалисты открыто заявляют о том, что крими-
бот, трактующих о методах совершения преступления, считалось
налистика идет на с л у ж б у политике, против революционного и осо-
совершенно недопустимым. Б этом отношении характерен с л е д у -
бенно коммунистического движения, и усиленно призывают к сох-
ющий факт.
ранению в тайне методов «работы» полиции.
Н е к т о Равено в 1669 г. во Франции написал брошюру, посвящен-
В этом отношении очень характерно с л е д у ю щ е е место из работы
ную вопросам исследования д о к у м е н т о в в целях обнаружения под-
Шнейкерта, переработавшего книгу «Практическое р у к о в о д с т в о для логов. Эта работа была признана французским правительством
работников уголовного розыска». Шнейкерт пишет: того времени опасной д л я о б щ е с т в а и по королевскому ордонансу
« В интересах самосохранения, правительства в с е х стран обращают в 1 6 7 0 г. была с о ж ж е н а палачом перед дворцом юстиции.
свое внимание на наблюдение за политическими движениями, В эксплоатагорских странах, г д е полиция, по общему правилу,
и для подавления их с этой целыо привлекаются самые н а д е ж н ы е не может рассчитывать на симпатию и п о д д е р ж к у со стороны ши-
и дельные служащие. Чины политической полиции пользуются с роких народных масс, т а к о е решение этого вопроса понятно. Ина-
этой точки зрения привилегированным положением, и зачастую за- че обстоит дело в социалистическом г о с у д а р с т в е .
висть со стороны их ж е с о с л у ж и в ц е в еще более усиливает т я г о с т ь Приведенные выше слова товарища Сталина о необходимости
их положения. Поэтому полицейский чин должен, по возможности, освещения «практики и техники вредительско-диверсионной работы
мало проявлять и выносить наружу из того, что с о с т а в л я е т круг иностранных р а з в е д ы в а т е л ь н ы х органов» применимы и к вопросу
е г о 'деятельности в политических расследованиях». о желательности популяризации методов расследования и д р у г и х
К этом-у еще нужно прибавить, что ученые криминалисты буржу- преступлений.
азных стран, если они не работают в полиции, как правило, В с о в е т с к о й литературе считается общепризнанным, что опубли-
лишены возможности пользоваться конкретными материалами, кование наиболее распространенных методов совершения и рзскры-
необходимыми д л я разработки проблем методики расследования
преступлений, что, в с в о ю очередь, способствует схоластичности ' С т а л и н , О н е д о с т а т к а х партийной работы и мерах ликвидации троц-
к и с т с к и х и инькх д в у р у ш н и к о в , П а р т и з д а т , Ц К В К П ( б ) , 1037 г., стр. 20.
их работ. «*"» я Там же.
Развитие советской криминалистики идет в направлении, прин-
ципиально противоположном буржуазной криминалистике, и именно
тия преступлений способствует борьбе с этого рода преступления-
ми; наоборот, замалчивание этих методов, оставление их втайне
с п о с о б с т в у е т тому, что ряд преступлении о к а з ы в а е т с я не раскры-
тым. И это понятно: в первом случае вооруженным оказывается
только тот, кто совершает преступление, во втором — и т о т , кто
в е д е т борьбѵ с преступлением.
С л е д с т в е н н ы м органам приходится вести непрерывную борьбу с
преступлениями и с преступниками; понятно, что если в этой борь-
бе методы, которыми пользуется преступник, остаются секретом
д л я с л е д о в а т е л я и для в с е х тех, кто заинтересован в борьбе с пре-
ступлением, в его раскрытии, то это в ы г о д н о только преступнику. ника. ттто *ппннЫѵ методов и способов, которые можно было
Опасность, что преступник воспользуется литературными источ-
никами для того, чтобы заимствовать т о г или иной метод престу-
пления, значительно меньше опасности, могущей наступить в ре-
зультате неосведомленности с л е д с т в е н н о г о аппарата, ревизионных и
контрольных органов о методах, которыми пользуется преступник.
Сведения о методах совершения преступлений обычно распрост-
раняются в преступной среде помимо всякой литературы, и было
бы наивно думать, что неопубликование тех или иных у ж е рас-
І І Ш Ш й з
пространенных методов совершения преступления может пресечь
их распространение; в то ж е время ясно, что недостаточное зна-
к о м с т в о следователей с этими методами ослабляет борьбу с пре-
ступлениями. Однако было бы ошибочным полагать, что опубли-
кование применяемых преступниками приемов совершение преступ-
лений не должно быть ничем ограничено; напротив, совершенно
бесспорным я в л я е т с я тот факт, что ряд методов, применяемых пре-
ступниками, не подлежит никакой огласке, и работники органов П° Т я к и Г о б о а з о м при разработке методики расследования отдель-
расследования могут узнать о них только в особом секретном по-
ной к а т е г ^ и ^ і Т р е с т ^ ^ в с е г д а приходится итти от метода
рядке. Так, например, было бы вредно предавать огласке каком-
нибудь совершенно новый, пока только известный одному или не- совершения преступления к методу его раскрытия.
скольким преступникам, впервые им примененный способ вскрытия В основу разработки методики расследования преступлении в с е г -
несгораемых шкафов. Опубликование такого способа только спо- д а д о л ж н о б ы ? ь положено обобшегше
собствовало бы распространению этого рода преступлений.
По целому ряду политических преступлений опубликование ме- и — 1
рых н а с т о л ь к о разнообразны, что для их выявления приходится преступления получающиеся в результате выявления и
к а ж д ы й раз и с к а т ь особый м е т о д .
В к а ч е с т в е примера т а к о г о р о д а преступлении можно привести
дела с в я з а н н ы е с нарушением правил техники безопасности.
З д е с ь мы не имеем определенной « м е т о д и к и » совершения пре-
ступлений; нарушения правил техники безопасности в горно-рудной
промышленности иные, чем в химической промышленности. При
выполнении одних в и д о в г о р н о - р у д н ы х работ д о п у с к а ю т с я д р у г и е
нарушения правил техники безопасности, чем при выполнении д р у -
гих в и д о в т а к и х ж е работ.
Е щ е более т р у д н о у л о в и т ь о б щ у ю « м е т о д и к у » с о в е р ш е н и я пре- д е л о в социалистическом г о с у д а р с т в е . „„„^ѵютпяеся
ступлений в те'х с л у ч а я х , к о г д а преступления подобного рода с о - R „яттшх У С Л О В И Я Х преступники-профессионалы, пользующиеся
вершаются умышленно, к о г д а нарушение правил техники безопас-
ности и с п о л ь з у е т с я как с р е д с т в о д л я маскировки более с е р ь е з н ы х
контрреволюционных преступлений.
Т о ж е самое м о ж н о с к а з а т ь о р а с с л е д о в а н и и в р е д и т е л ь с к и х и
д и в е р с и о н н ы х а к т о в и о р а с с л е д о в а н и и д е л о д о л ж н о с т н ы х пре-
СТ Мето Н тика р а с с л е д о в а н и я в р е д и т е л ь с к и х и д и в е р с и о н н ы х а к т о в ,
с о в е р ш а е м ы х в промышленности, на транспорте, на с т р о и т е л ь с т в е ,
до о к н а р а з р а б а т ы в а т ь с я в ином направлении и на о с н о в е иных
принципов, чем методика р а с с л е д о в а н и я у б и й с т в , хищении с о взло-
' но б о л ь ш е г о материала. ппо„_..п.
—преступ"
совершении преступлений д а н н о й категории. ш ) ж н о
І
разговаривает в течение д в у х лет. Заявление С. К. о том, что он вошел в квартиру учительницы,
Эти о б с т о я т е л ь с т в а противоречили у т в е р ж д е н и ю сторожихи К. ак как та открыла па его с.тук, было сразу ж е о т в е р г н у т , так
том, что ома была в ы н у ж д е н а о с т а в и т ь учительницу д л я того, что ак с л е д о в а т е л ь установил, что учительница боялась С. К. и ин-
бы повидаться со своими родственниками. огда на е г о с т у к не открыла бы двери.
С л е д о в а т е л ь пошел д а л ь ш е по пути 'исследования в с е х обстой П о с л е т о г о как С. К. было в ы с к а з а н о это положение, он отка-
т е л ь с т в , с в я з а н н ы х с жизнью сторожихи К. и учительницы. ался от своей первой версии и заявил, что он влез в небольшое
кно, н а х о д я щ е е с я в сенях квартиры учительницы, и, воспользо-
Зная, что учительница очень боялась ночевать одна, и установи)
авшись тем, что одна из дверей квартиры не была закрыта, вошел
что в школе с у щ е с т в о в а л и исключительно хб^Йние запоры, след*
в а т е л ь пришел к заключению, что убийцы учительницы могли во
ти в ее комнату только при помощи челозека, хорошо известного
убитой, которому она доверяла и па с т у к которого она могла от
крыть дверь. Таким человеком могла б ы т ь сторожиха.
Т щ а т е л ь н о изучив время препровождения семейства сторожи
К . в д е н ь убийства, с л е д о в а т е л ь установил, что м е ж д у 12 и 1 ноч
с т о р о ж и х а К., ее сын и м у ж уходили из дому, причем они заявил
вышедшим в м е с т е с ними соседям," что они идут на станцию Б е к о
во в с т р е ч а т ь приезжающего к ним родственника.
Проверив расписание поездов, с л е д о в а т е л ь установил, что межд
12 и 2 часами ночи никаких поездов в Б е к о в о не прибывает; кром
того, с л е д о в а т е л ь установил, что никакой родственник к сторожих нее.
К. на самом д е л е в эту ночь не приезжал. С л е д о в а т е л ь произвел с л е д с т в е н н ы й эксперимент и потребовал,
тобы и при нем С. К. влез в то окно,' через которое, по е ю заяв-
Это послужило дополнительным основанием предполагать, что
енига, он вошел ранее в квартиру убитой.
у б и й с т в е учительницы могло принимать участие семейство сторс
жихи К. ' 1 С. К. смог влезть в это окно, однако к а ж д ы й раз о к а з ы в а л с я
ально поцарапанным, с порванным пиджаком, в то время как эта
С л е д о в а т е л ь произвел тщательный обыск в е е доме, осмотре і с г ь о д е ж д ы , которою ранее пользовался К., не была повреждена,
о д е ж д у заподозренных, — результаты оказались отрицательным! на самом С. К. не было никаких царапин.
С л е д о в а т е л ь проверил, в этой ли о д е ж д е ранее ходили запс Э т о опровергло заявление С. К. о том, что он вошел в помеше-
дозренны'е, и установил, что брюк сына сторожихи и пиджака с
ие именно таким образом. П о с л е этого С. К . сознался, что в
мужа, в которых они ранее постоянно ходили, в наличии не ока-
бийстве принимали участие е г ^ родители, что д в е р ь была открыта
залось.
ю с л е того, как постучалась в квартиру учительницы его мать.
По заявлению сторожихи К., е е мужа и сына, эта о д е ж д а был 1 Это д е л о с л у ж и т ярким примером того, с к о л ь важны в д е л е
подарена ими приезжавшему к ним брату мужа сторожихи. Следе
іасследования правильный анализ, сопоставление ф а к т о в , уменье
в а т е л ь проверил этот факт и установил, что и у последнего этоі
іроследить их в движении, уменье найти противоречия и совгіаде-
о д е ж д ы нет, что он е е никогда не получал.
шя м е ж д у отдельными фактами и событиями.
18
? Н у ж н о иметь в виду, что при расследовании д е л очень большую
5оль играют так называемые к о с в е н н ы е улики, установление кото-
іых возможно только т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь б у д е т знать, каким
ібразом о т ы с к и в а т ь взаимозависимость м е ж д у отдельными факта-
ш,
ний.
ши,У муевснтьсцеплении
іричины
ірименения
:вязь,
2* аених
аввслкдиалектической
уметь ирсопоставлять
выавтаь тсьих
происхождения; диалектическую,
другими
противоречия
эти
логики
фактами,
именно
факты,
ипри а расследовании
этоз аопределять
в совпадения
уметь
этом значит
рассматривать
к -т—
л ю чмаееж яулпреступле-
сдих оигфактами,
си1кд
чуевссискж
вистинные тувею
о9-
Пыпо установлено, что у жерновов были сняты магниты вслед-
зависимость межлх причиной и следствием особенно важно при чего при попадании металлических частей в жернова обра-
с т в и е
расследовании дел о контрреволюционных преступлениях и осо-
бенно д е л о вредительских, диверсионных актах, к о г д а установле-
ние акта вредительства, акта диверсии зачастую в значительной
степени зависит от того, в какой мере следователю у д а с т с я уста-
новить с в я з ь и причинную зависимость между отдельными факта-
ми и событиями.
Ярким подтверждением правильности этого в ы в о д а может слу-
жить следующий пример:
В 1935 г. на одном из з а в о д о в произошел взрыв жерновом
был переведен
мелышцы. В результате этого взрыва погибло 19 рабочих, тяжело
Непрерывная работа цеха с дной стор.™ь - У на .
ранено 9 человек.
Первый следователь, производивший расследование по этому
д е л у , установил, что взрыв произошел потому, что мельничные
жернова в момент взрыва работали без продукта, вхолостую, вслед-
ствие чего выделяли искры, которые, попав в нылевзрывчатую
смесь (пробковая пыль), вызвали воспламенение и взрыв.
— s я =
С л е д о в а т е л ь привлек к уголовной ответственности мастера, до-
центра и ию пылевзрывчатои смеси, а с другой
пустившего работу жерновов без продукта, считая его основным
виновником взрыва. Кроме того, следователь привлек к уголовной существовала апреле^
ответственности главного инженера, инженера по технике безопа-
ленная логическая с в я з ь , в с е они были — л е н ы на
сности и директора з а в о д а за то, что они не наблюдали надлежа-
щим образом за работой цеха мельничных жерновов. В с е они были
о с у ж д е н ы к принудительным работам за нарушение правил техни-
ческой безопасности. УГ з Г ° п р п предъявлении ч° о^ояи^роизведа^взрыв
П о з ж е , к о г д а было установлено, что все эти лица являлись их действия разоблачены, созиались, что они ^
троцкистами, членами контрреволюционной организации, это дело
расследовалось дополнительно, и расследование его было проведе- W первый следователь ^ « » W ^
но в совершенно ином направлении.
Ф а к т ы , предшествовавшие взрыву, были подвергнуты более тща-
тельному исследованию, и в результате было установлено: с мо-
° Р и Г в 3 с е В г о <псазанного°очевидно, что, разрабатывая методику- рас-
мента назначения на завод директором К., он, прежде всего, про-
следования " д е л ь н ы х видов преступлений . н е о б х о д и м , о к а з а т ь
извел смену технического р у к о в о д с т в а завода, поставив на работу
в к а ч е с т з е технического директора, начальника капитального строи-
тельства и инженера по технике безопасности своих людей, ока- дел™ Г Х
завшихся членами контрреволюционной троцкистской организации. ПР | 7 Г с Г д о в а т е л ь сумеет рассмотреть анализируемый им факт в
Л
Вскоре после прихода на завод этих лиц они начали переобору- связи с друг и м и фа кта ми, найти причины, его породившие, он с
дование цеха мельничных жерновов. П р е ж д е в с е г о подверглась пе-
реоборудованию вентиляционная система. Было установлено, что в
результате этого переоборудования емкость вентиляции значитель-
но уменьшилась, концентрация взрывчатой смеси в ц е х е значитель-
но увеличилась.
3 , о объяснялось тем, что выхлопная труба была поставлена диа- И Т т 7 н е в е р н Т Г о — л е н и е одних фактов с другими не только
метром в д в а раза меньше входной трубы; это привело к тому, что
дает возможность оценить эти факты, во и я в . т е т с я с р е д с т в о м
часть загрязненного в о з д у х а не выбрасывалась и пробковая смесь
о с т а в а л а с ь в помещении цеха.
Х ж о ^ Г о ц ^
Вертикальные жернова были переделаны в горизонтальные, что,
по заключению экспертизы, привело к увеличению выделения искр воіил! Я & Я Я Ь Я ™ о б с т о я т е л ь с т в о ^ что во' в ^
при работе этих жерновов на холостом х о д у .
20
д в и ж е н и я п о е з д а отвинтилась гайка тормозной колодки, в с л е д с т - „ в . э т а задача з = л - ф Ь . 1 ?
вие ч е г о т о р м о з н а я к о л о д к а в ы в а л и л а с ь и попала под х о д о в ы е ленчем метода р а с м о т р е м и и ш ф м т о
части поезда. ^ Г Я М н е и з в е с т н о г о , а познать мож-
Г а й к а о т в и н т и л а с ь потому, что не была закреплена шплинтом.
Р а б о т н и к и в а г о н о - р е м о н т н о г о пункта заявили, что они выпустили
в а г о н в полной исправности и что, о ч е в и д н о , по каким-то незави-
сящим от них причинам шплинт в ы л е т е л или был кем-то в ы н у т , и
в р е з у л ь т а т е этого гайка отвинтилась.
Не у д о в л е т в о р и в ш и с ь т а к о г о рода объяснением, с л е д о в а т е л ь за-
нялся выяснением т о г о , не имели ли место ранее ф а к т ы выпадения
методы исследования вторые макс ^ ( < с м а я
тормозной к о л о д к и в в а г о н а х , отремонтированных в д а н н о м ре-
монтном пункте, и у с т а н о в и л , что такие случаи повторялись не- Г т Г и Г н Г с Г ы м п р т с т а м Г и н д ^ т и в н ы м путем подученная, в с е г д а
о д н о к р а т н о , что причиной этого в с е г д а б ы л о незакрепление гаек
шплинтами. неполна, ибо опыт в с е г д а неза,кончен» • с л е д о в а т е л ю , ибо
Э т о указание Л е н и н а н у ж н о у с в о й « к Д и У с с л е д о в а 1 ш я не за-
С о п о с т а в л я я в с е ф а к т ы аварий, с л е д о в а т е л ь пришел к з а к л ю ч е -
к а ж д ы й из них д о л ж е н знать, что, п р а в и л ы ш х выводов,
нию, что они т о ж д е с т в е н н ы и я в л я ю т с я с л е д с т в и е м одних и т е х
ж е причин. кончен, нельзя быть ^ ^ ь следователя вести расследование
М ы д о л ж н ы с т р е м и т ь с я научить сле^іо 0іИСЙОЛЬзоввнші
У с т а н о в и в номера в а г о н о в , потерпевших аварию, с л е д о в а т е л ь
попытался у с т а н о в и т ь лиц, которыми эти в а г о н ы ремонтировались. т а к и м образом, чтобы добитьсяі о к о н і а н л я скры; ра
по ст. 109 УК Р С Ф С Р , если все условия, указанные в этой статье, Однако ввиду того, что в законе 7 августа 1932 г. понятие хи
имеются налицо, но ни в коем случае не по ст. 116. щения общественной (социалистической) собственности о х в а т ы в а е т
как было указано выше, в равной мере всякое посягательство на
Отличие растраты от хищения, по общему правилу, заключается
общественную (социалистическую) собственность, в какой бы фор-
в том, что растратчику не нужно фактически овладевать теми цен-
ме - растраты или х и щ е н и я - о н о ни было совершено, в случаях
ностями, которые он собирается растратить, они и без того нахо-
расследования дел о хищениях, подходящих под действие закона
д я т с я в его руках. Похитителю, наоборот, по общему правилу,
7 августа 1932 г., могут встретиться оба указанные выше случая,
нужно прежде в с е г о фактически овладеть похищаемыми предметами.
смотря по тому, совершено ли такое хищение лицами, в ведении
Однако попытки к л а с с о в о г о врага и его агентуры помешать которых находилось похищенное имущество, или иными лицами
развитию и укреплению социализма путем посягательств на его Методика расследования дел в обоих этих случаях совершен о
экономическую основу — социалистическую собственность — пове- различна. Если хищение совершено, так сказать, со стороны, ли-
ли к появлению таких форм подобных посягательств, которые не цами, не имевшими отношения по службе к похищенному имуще-
у к л а д ы в а ю т с я в описанные выше рамки. ству решающее значение в начальной стадии расследования при-
Закон 7 августа 1932 г. «Об охране имущества государственных обретает осмотр места преступления. В' зависимости от результатов
предприятий, к о л х о з о в и кооперации и укреплении общественной этого осмотра строится в е с ь дальнейший план расследования.
(социалистической) собственности» о х в а т ы в а е т понятием хищения В случаях ж е расследования дел о растрате или о таком хище-
общественной (социалистической) собственности всякие посягатель- 29
28
нйй, п о д п а д а ю щ е м под признаки з а к о н а 7 а в г у с т а 1932 г., которое г д е и в какой именно стадии в ы п о л н и * то и ли иной он е Р =
шшшшшшш
этому б у х г а л т е р с к и е излишки, у с т а н а в л и в а е м ы е при инвентариза-
ции, в с е г д а я в л я ю т с я т о л ь к о кажущимися излишками. За ними
с к р ы в а е т с я или б у х г а л т е р с к а я ошибка, или фактическая недостача,
или, наконец, намерение совершить преступление. Поясним это
примерами:
Излишки, за которыми скрывается бухгалтерская ошибка.
С о . с к л а д а было отпущено 100 к г ц и н к о в ы х белил, а в д о к у м е н т е
конкоетным'и операциями.
были о ш и б о ч н о у к а з а н ы с в и н ц о в ы е белила, к о т о р ы е и были списа-
Такими следственными действиями могут о ы т ь .
ны бухгалтерией в р а с х о д , т о і д а к а к фактически с в и н ц о в ы х бе-
П Т щ а т е л ь н о е изучение ревизионных а к т о в и д р у г о г о д о к у м е н -
лил не о т п у с к а л о с ь . При инвентаризации на с к л а д е о к а ж е т с я из-
тального м а ^ ^ Н а д о помнить, что сам по с е б с ревизионным
лишек 100 к г с в и н ц о в ы х белил (и с о о т в е т с т в е н н а я недостача
а к ? не я в л я е т с я д о к а з а т е л ь с т в о м . У т в е р ж д е н и я , с о д е р ж а щ и е с я в
ц и н к о в ы х белил).
ревизионном акте, имеют д о к а з а т е л ь н у ю силу т о л ь к о постольку по-
Излишки, за которыми скрывается недостача. Со с к л а д а си- Г к о Т к ѵ они обоснованы теми или иными документальными дан-
стематически р а с х и щ а л с я сахар; д л я покрытия образовавшейся ньши С о о т в е т с т в у ю щ и е д о к у м е н т ы д о л ж н ы ^ - т ь или приложены
в с л е д с т в и е этих хищений недостачи похитители составили ряд к оевизионному акту, или ж е в ревизионном акте д о л ж н а б ы т » точ
п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в на о т п у с к с а х а р а . О д н а к о к о л и ч е с т в о са- К„аРя с ™ ш / д о к у м е н т ы , на основании которых ревизоры д е л а ю т
х а р а в э т и х п о д л о ж н ы х д о к у м е н т а х б ы л о у к а з а н о б о л ь ш е , чем те или иные в ы в о д ы , и указание, г д е эти д о к у м е н т ы н а х о д я т с я .
б ы л о п о х и щ е н о с а х а р а . Н а с к л а д е о б р а з у е т с я к а ж у щ и й с я изли-
Изучая ревизионный акт, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н срару ж е в ы я с н и т ь ,
шек сахара.
какие и з т е х д о к у ме н т о в, на к о т о р ы е в ревизионном акте д е л а е т с я
Излишки, за которыми скрывается намерение совершить пре- с с ы л к а необходимы ему для производства расследования, и лиоо
ступление. На с к л а д п о с т у п а е т партия т о в а р а , к о т о р у ю з а в е д у - истребовать их, либо произвести в ы е м к у этих д о к у м е н т о в . В слу-
ю щ и й с к л а д о м с о б и р а е т с я п о х и т и т ь . Д л я э т о г о он не п р и х о д у е т чае сошюния^ при разрешении этого вопроса с л е д о в а т е л ь может
по с к л а д у этой партии. Н о п р е ж д е чем он у с п е в а е т ф а к т и ч е с к и обратиться за консультацией к бухгалтеру-эксперту.
с о в е р ш и т ь х и щ е н и е , п р о и з в о д и т с я и н в е н т а р и з а ц и я . Само с о б о й 21 Д е т а л ь н ы й допрос ревизоров, производивших ревизию, и в с е х
р а з у м е е т с я , что э т а и н в е н т а р и з а ц и я о б н а р у ж и в а е т и з л и ш е к то- пин с в я з а н н ы х по работе с тем лицом или органом, д е й с т в и я ко-
в а р а на с к л а д е .
торого с л у ж а т предметом расследования; так, например, если речь
Конечно, могут б ы т ь о т д е л ь н ы е случаи, к о г д а какая-нибудь пар- идет о н е д о с т а ч е на с к л а д е , то с л е д о в а т е л ь
тия товара м о ж е т о к а з а т ь с я незаприходованной в результате про- пип р у к о в о д я щ и х работой этого с к л а д а или контролировавших эту
стой х а л а т н о с т и , б е з намерения с о в е р ш и т ь х и щ е н и е . работу ^ з а в е д у ю щ е г о складом, отделом снабжения с о о т в ^ ш о и
Таким образом всякий излишек ценностей имеет в а ж н о е значе-
ние д л я с л е д о в а т е л я к а к показатель либо ошибки, либо злоупо- и T. - Ï Ï 2 S S работников = (кла-
треблений, но действительным результатом растраты или хищения,
которое р а с с л е д у е т с л е д о в а т е л ь , в с е г д а может б ы т ь только недо-
стача ценностей, но не фактический излишек их. іто г к п а л 'получавших ценности со с к л а д а и т. п.).
При составлении плана расследования надо иметь в в и д у , что 3) Д о п р о с В к а ч е с т в е с в и д е т е л я лица, о т в е т с т в е н н о г о за недо-
нельзя р а с с л е д о в а т ь хищение или растрату в о о б щ е . М о ж н о вести
т а к о е расследование только в отношении определенных ценностей
С Т Х Г д е а Ц б Г а е т И полезно назначить в т а к и х с л у ч а я х судебно
и определенных операций. б ѵ х г а л т е р с к у ю экспертизу. Обычно с у д е б н о - б у х г а л т е р с к а я экспер;
тиза д о л ж н а производиться не в начале расследования, l a в тон
О ч е н ь ж е л а т е л ь н о , чтобы у ж е в самом первичном материале,
е г о стадии к о г д а с л е д о в а т е л ь соберет в с е необходимые материа-
у с т а н а в л и в а ю щ е м н е д о с т а ч у или излишек (например, в ревизионном
лы к о г д а в ы я в я т с я в с е сомнительные вопросы, д л я разрешения
акте), факт этот был по возможности конкретизирован. Если пер-
к о т о р ы х т р е б у е т с я помощь эксперта. О д н а к о в т е х с л у ч а я х , к о г д а
вичный материал прямо говорит о том, каких именно ценностей
первичный материал не дает с л е д о в а т е л ю У - з а п и и па конкретны,
н е д о с т а е т , какие операции в ы з ы в а ю т подозрение и том, что при
факт, который подлежит расследованию с е г о стороны, а Дает
их выполнении было совершено преступление, — з а д а ч а с л е д о в а - емѵ т о л ь к о общий обезличенный итог, иногда приходится с са-
теля значительно о б л е г ч а е т с я . Если ж е первичный материал та- мого нш,ала в ы з в а т ь опытного бухгалтера-эксперта, ознакомить
ких д а н н ы х не д а е т , а т о л ь к о констатирует, что в итоге д е я т е л ь -
33
32 3—479 Криминалистика
е г о с имеющимися первичными материалами и поставить ему во- Р г л и пои производстве ревизии были получены объяснения об-
прос: можно ли по данному материалу с у д и т ь о том, из каких ревизованного C a и по ним было дано закшошшие р е ™ н о и
именно элементов с к л а д ы в а е т с я упомянутая в этом материале не- комиссии то задача с л е д о в а т е л я облегчается. Он м о ж е г прямо
д о с т а ч а (или излишек): если ж е нельзя, то по каким б у х г а л т е р с к и м начинать допрос этого лица по конкретным разногласиям/ коти-
д о к у м е н т а м или записям такое уточнение могло бы б ы т ь произве- X полѵчаются м е ж д у е г о объяснениями и в ы в о д а м и ревизион-
дено. О т в е т бухгалтера-эксперта на этот вопрос д а е т с л е д о в а т е л ю
ной к С С и Отрицая" факт недостачи, о т в е т с т в е н н о е за ^ г а -
в о з м о ж н о с т ь узнать, какие д о к у м е н т ы ему надо истребовать, г д е
чу лицо обычно с с ы л а е т с я или на то, что в ревизионном
эти д о к у м е н т ы искать.
акте неправильно определен фактический о с т а т о к , потому что ре-
В т е х органах, г д е в е д е т с я не только суммовой, но и количест-
визионнаГкомиссия не производила сплошного перемеривания,
венный у ч е т (на с к л а д а х , на промышленных предприятиях и т. д.),
т а к а я конкретизация в с е г д а возможна по бухгалтерским данным, перевешивания и пересчета ценностей, а ограничилась приблизи-
за исключением т е х случаев, к о г д а в е с ь у ч е т н а х о д и т с я в хаоти- т е л ь н а методами исчисления наличия этих ценностей или ж е
ческом состоянии и~ не может быть в о с с т а н о в л е н . ЭТО пиио с с ы л а е т с я на неправильность к н и ж н ы х о с т а т к о в : эги о б ъ -
Р а в н ы м образом, расшифрование н е д о с т а ч и излишков возмож- яснения обычно приводятся в одном из трех с л е д у ю щ и х вариан-
но в большинстве с л у ч а е в и т о г д а , к о г д а речь идет о д е н е ж н ы х т а ) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не учла
ценностях. законных с к и д о к ; иногда это объяснение о с л о ж н я е т с я тем, что
Значительно с л о ж н е е обстоит д е л о , к о г д а в той организации, в доп^аишкаемое ^іицо заявляет, что, в в и д у ^ ^ н п Г ѵ б ы л ь ^
которой обнаружена н е д о с т а ч а или излишек, в е д е т с я только сум- ния или транспортирования ценностей, е с т е с т в е н н а я у б ы л ь этих
мовой учет, т. е. у ч и т ы в а е т с я только стоимость, но не количество ценностей была у него больше, чем это нормально д о л ж н о б ы т ь
т о в а р о в (например в большинстве магазинов). В этих с л у ч а я х Ц б) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не •учла
с в е д е н и е итогов н е д о с т а ч или излишков к определенным конкрет-
каких-либо конкретных, приходных или V * ™ * ™ * ка
ным операциям м о ж е т б ы т ь произведено на основании бухгалтер-
тппые с л е д о в а л о у ч е с т ь , например, ревизия не >чла, ч ю ряд ка
ских д о к у м е н т о в т о л ь к о в исключительных с л у ч а я х . О с н о в н ы м
шІшбоматериалов, значащихся по бухгалтерии находящимися на
с р е д с т в о м д л я этого с т а н о в и т с я в этих с л у ч а я х допрос свидетелей.
с к л а д е поступили на производство непосредственно, минуя с к л а д ,
К о г д а с помощью этих с л е д с т в е н н ы х действий общий обезли- в ? книжный о с т а т о к неправилен потому, что в бухгалтерии дан-
ченный итог недостачи или излишка б у д е т конкретизирован, све- ной организации в о о б щ е с у щ е с т в у е т путаница и полагаться на
д е н к определенным ценностям, отнесен к определенным операци-
ям, наступает вторая с т а д и я планирования с л е д с т в и я . В т е х ж е определения ф а к т и ч е с к о г о остат-
с л у ч а я х , к о г д а т а к а я конкретизация была совершена у ж е при пер- к а ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о п р о в е р и т ь ^ -
воначальной проверке и к о г д а в первичных материалах с о д е р ж и т - лопооса самих ч л е н о в ревизионной комиссии и лиц, п р и с у т с г в о
ся указание на определенные операции, то н е о б х о д и м о с т ь в опи- в а в ш и х при производстве ревизии, какими методами производилось
санной в ы ш е с л е д с т в е н н о й работе отпадает и с л е д о в а т е л ь может
приступить к составлению описываемой ниже второй стадии плана. ^ c j m * 6 о к а л ^ т с ™ 4 ч т о ° ™ т и ° М е т о д ы были д е й с т в и т е л ь н о такими
что они не могут гарантировать получения т о ч н ы х р е з у л ь т а т о в -
Установление факта н е д о с т а ч и п р о и з в о д и м о й ревизии, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать от з а и н т ^
ресованной организации назначения новой инвентаризационной
П р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н у с т а н о в и т ь самый факт не- кГиссии ДЛЯР т о ч н о г о определения фактического остатка цен-
д о с т а ч и , если этот факт не был бесспорно у с т а н о в л е н е щ е до воз-
б у ж д е н и я у г о л о в н о г о дела. Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н в на- П Т ри Й 'проверке с с ы л к и о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ч у лица на не-
чальной стадии с л е д с т в и я допросить, первоначально в к а ч е с т в е правильность определения книжного о с т а т к а с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
с в и д е т е л я , лицо, о т в е т с т в е н н о е за н е д о с т а ю щ и е ценности. у с т а н о в и т ь ^ была* ли произведена ревизионной комиссиеи законная
При этом допросе надо прежде в с е г о выяснить, признает ли с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю убыль. Е с л и о т в е т с т в е н н о е лицо утвер-
это лицо самый факт недостачи или излишков, констатированных ж д а е т что, В В И Д У о с о б ы х условий хранения или транспортирования
в первичных материалах, послуживших основанием д л я в о з б у ж д е - ценностей ' е с т е с т в е н н а я у б ы л ь у него превышает нормальную, сле-
ния д е л а . Если это лицо признает факт недостачи, то с л е д о в а т е л ь д о в а т е л ь д о л ж е н проверить эти у т в е р ж д е н и я путем осмотра места
м о ж е т сразу перейти к выяснению причин образования недостачи хоанения с о о т в е т с т в у ю щ и х ценностей с участием экспсрта-товаро-
или излишков. Если ж е о т в е т с т в е н н о е за ценности лицо будет веда^ путем производства, если нужно, с л е д с т в е н н о г о экспери-
отрицать самый факт недостачи или излишков, то с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н спросить у него, чем, по е г о мнению, о б ъ я с н я е т с я , что Например в одном д е л е о н е д о с т а ч е к о л б а с н ы х изделий обви-
Ме
такой факт констатирован ревизионной комиссией или бухгалтерией. няемьій с с ы л а л с я на то, что к л а д о в а я , г д е хранились эти изделия,
34
г п е л о в а т е л е м и д а е т по этим материалам о т в е т ы на п о с т а в л е н н ы е
расположена над котлом парового отойления, в с л е д с т в и е чёго с л е д о в а т е л е м вогфосы. Поэтому нельзя о б я з ы в а т ь экспертаг отправ-
у с у ш к а происходит значительно быстрее, чем при нормальных литься в б у х г а л т е р и ю с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и производить
условиях. там сплошную или хотя бы в ы б о р о ч н у ю д о к у м е н т а л ь н у ю проверку
С л е д о в а т е л ь с участием эксперта и понятых с л о ж и л в к л а д о в у ю ее оборотов б у х г а л т е р у - э к с п е р т у с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь те с в е д е н и я
тонну с в е ж и х к о л б а с н ы х изделий, запечатал к л а д о в у ю и через которые имеются в распоряжении с л е д о в а т е л я ревизионные акты
сутки, в присутствии т е х ж е лиц, произвел взвешивание хранив- о б ъ я с н е н и я по этим і к т а м о б р е в и з о в а н н ы х лиц, показания г л а в н о г о
шихся в к л а д о в о й изделий. В з в е ш и в а н и е это показало, что у с у ш - б у х г а л т е р а этой организации и т. п.). Эксперт, если признает эти
ка за сутки о к а з а л а с ь д е й с т в и т е л ь н о втрое в ы ш е нормальной материалы недостаточными, м о ж е т просить с л е д о в а т е л я предоста-
и при применении такой нормы е с т е с т в е н н о й убыли никакой недо- в и в ему дополнительный материал. Е с л и экспертиза п о д т м р д и т
стачи не о с т а л о с ь . о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за ценности, и д а с т заключение
Н а к о н е ц о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ е е иму- о н е у д о в л е т в о р и т е л ь н о м состоянии учета, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
щ е с т в о , м о г у т б ы т ь в этом с л у ч а е проверены т а к ж е путем до- потребовать от • в ы ш е с т о я щ е й организации приведения в порядок
проса т е х работников, к о т о р ы е д о л ж н ы з н а т ь у с л о в и я хранения и запущенного у ч а с т к а у ч е т а . Т о л ь к о после этого можно будет су-
транспортирования ценностей и которых в то ж е время нельзя дить о том, е с т ь ли налицо н е д о с т а ч а и к а к а я именно.
п о д о з р е в а т ь в личной заинтересованности в д е л е . О д н а к о не с л е д у е т по одному т о л ь к о заявлению о т в е т с т в е ш ю г о
П р о в е р к а у т в е р ж д е н и й лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е за ценности лица о х а о т и ч е с к о м состоянии бухгалтерии е р а . у ж е
ценности, что ревизия не приняла во внимание т е х или иных назначать с у д е б н о - б у х г а л т е р с к у ю экспертизу. П р е ж д е чем прибе-
к о н к р е т н ы х п р и х о д н ы х или р а с х о д н ы х операций, не представляет г а т ь к этому с л о ж н о м у и д о р о г о с т о я щ е м у методу -исследования,
к а к и х - л и б о затруднений. Д о с т а т о ч н о в ы з в а т ь б у х г а л т е р а или пред- с л е д о в а т е л ь " д о л ж е н путем допроса г л а в н о г о о у х г а л т е р а и отдел„-
с т а в и т е л я комиссии, производившей ревизию, и в присутствии ли- ных работников бухгалтерии, путем получения справки от в ы ш е -
ца, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е ценности, в ы я с н и т ь у них, с т о я щ и х организаций, от банка, финансирующего д а н н у ю органи-
принимались ли ими во внимание такие-то и такие-то операции. зацию, и тому подобными с р е д с т в а м и проверить, н а с к о л ь к о обос-
Е с л и ж е о к а ж е т с я , что эти операции были приняты во внимание, нованным я в л я е т с я у т в е р ж д е н и е лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а -
то лицо, о т в е т с т в е н н о е за ценности, б у д е т в ы н у ж д е н о о т к а з а т ь с я ющие ценности.
о т с в о е г о объяснения. Если ж е о к а ж е т с я , что эти операции дей-
Если и в ы ш е с т о я щ и е организации и финансирующий банк д а д у т
с т в и т е л ь н о не были приняты во внимание, то, в о з м о ж н о , .исчезнет
справку, что состояние бухгалтерии данной организации вполне
и основание для д а л ь н е й ш е г о ведения с л е д с т в и я .
у д о в л е т в о р и т е л ь н о , и если при допросе самих работников этой
Значительно с л о ж н е е проверка объяснения о т в е т с т в е н н о г о за бухгалтерии с л е д о в а т е л ь придет к таким ж е в ы в о д а м , в частности,
ценности лица, к о г д а оно с с ы л а е т с я на общий беспорядок в б у х - если б у д е т у с т а н о в л е н о , что о т ч е т н о с т ь этой организации представ-
галтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и на полную н е в о з м о ж - ляется с в о е в р е м е н н о и у т в е р ж д а е т с я без о с о б ы х Изменении, то в
ность полагаться на в ы в о д ы этой бухгалтерии. назначении по э т о м у ^ п о в о д у с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о и экспертизы не
Т а к и е объяснения, если они не г о л о с л о в н ы , м о г у т б ы т ь прове- б у д е т никакой надобности.
рены т о л ь к о путем назначения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы, Э т о не исключает, само с о б о ю разумеется, в о з м о ж н о с т и назна-
которой д о л ж е н б ы т ь поставлен вопрос о том, с о о т в е т с т в у е т ли чения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы по другим вопросам (пра-
п о с т а н о в к а у ч е т а в бухгалтерии данной организации требованиям вильность б у х г а л т е р с к о г о оформления той или ином операции,
правильного у ч е т а и можно ли и в какой мере полагаться на в ы - с о о т в е т с т в и е т о г о или и н о г о - д о к у м е н т а у с т а н о в л е н н ы м требовани-
в о д ы этой бухгалтерии. ям и т д ). Д а ж е там-, г д е п о с т а н о в к а работы бухгалтерии вполне
Н е о б х о д и м о ч е т к о различать понятие ревизии и экспертизы. у д о в л е т в о р и т е л ь н а , в с е г д а возможны^ т е или иные неправильности
Экспертиза е с т ь заключение лиц, о б л а д а ю щ и х специальными по- при оформлении о т д е л ь н ы х операций.
знаниями в науке, и с к у с с т в е , ремесле и пр., но п о в о д у т е х или
иных материалов ( в частности б у х г а л т е р с к и х ) , п р е д с т а в л е н н ы х им
с л е д о в а т е л е м . Ревизия ж е е с т ь сплошная или выборочная проверка
в самой организации д о к у м е н т о в о ее д е я т е л ь н о с т и . Д е я т е л ь н о с т ь
ревизора д о некоторой степени аналогична д е я т е л ь н о с т и с л е д о в а - Г Организация и проведение с у д е б н о - б у х г а л т е р -
т е л я . Ревизор, изучая б у х г а л т е р с к и е и иные данные ревизуемой им ской экспертизы
организации, проверяет, — правильно ли работала эта организация,
По д е л а м о растратах и х и щ е н и я х социалистической с о б с т в е н -
не б ы л о ли с ее стороны каких-либо злоупотреблений. Э к с п е р т
ности исключительно в а ж н о е значение имеет с у д е б п о - б у х г а л т е р -
никаких р о з ы с к о в в бухгалтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации не
с к а я экспертиза. К ее помощи с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прибегать к а ж -
производит. Он знакомится с материалами, представляемыми ему
д ы й раз, к о г д а ему самому т р у д н о разобраться в с л о ж н ы х д а н н ы х ШЙМ или другими лицами, имеющими отношение к д е л у , какими-
б у х г а л т е р с к о й отчетности. Обычно к помощи бухгалтера-эксперта либо личными взаимоотношениями, но и лиц, работающих в той
приходится прибегать или в самом начале расследования при со- самой организации, которой к а с а е т с я производимая экспертиза, і а к
ставлении плана расследования, или в конце расследования, к о г д а например, недопустимо д л я оценки действии г л а в н о г о б у х г а л т е р а
в е с ь основной д о к у м е н т а л ь н ы й материал у ж е собран. В первом какой-либо организации приглашать в к а ч е с т в е эксперта лицо, сме-
с л у ч а е с л е д о в а т е л ь о б р а щ а е т с я к б у х г а л т е р у - э к с п е р т у не д л я т о г о , нившее е г о на этом посту. Недопустимо, д а л е е , приглашать в ка-
ч т о б ы получить от него о к о н ч а т е л ь н ы е о т в е т ы по основным вопро- ч е с т в е б у х г а л т е р а - э к с п е р т а и работников в ы ш е с т о я щ е й организа-
сам р а с с л е д о в а н и я ( о б о с н о в а н а или не о б о с н о в а н а н е д о с т а ч а , пра- ции так к а к эти работники м о г у т б ы т ь по в е д о м с т в е н н ы м сообра-
вильны или неправильны т е или д р у г и е б у х г а л т е р с к и е проводки, жениям заинтересованы в том, чтобы либо преувеличивать недо-
правильно или * неправильно о т в е р г н у т ы п р е д с т а в л е н н ы е лицом, статки работы той организации, которой к а с а е т с я экспертиза, либо,
о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е ценности, оправдательные д о к у м е н - наоборот, с к р ы в а т ь эти н е д о с т а т к и . Н е л ь з я приглашать в каче-
т ы и т. д . ) , а д л я того, чтобы получить от бухгалтера-эксперта с т в е экспертов лиц, в ы с т у п а ю щ и х по тому ж е д е л у в к а ч е с т в е сви-
с о в е т о том, какие б у х г а л т е р с к и е материалы по данному д е л у не- детелей, представителя г р а ж д а н с к о г о истца и т. п.; в частности,
обходимо собрать и о т к у д а эти материалы м о г у т б ы т ь получены. нельзя приглашать в к а ч е с т в е б у х г а л т е р о в - э к с п е р т о в лиц, произво-
В конце р а с с л е д о в а н и я к у с л у г а м бухгалтера-эксперта приходится дивших ревизию, п о с л у ж и в ш у ю основанием к в о з б у ж д е н и ю данно-
прибегать у ж е д л я т о г о , чтобы получить от н е г о исчерпывающие го у г о л о в н о г о д е л а . ' А
П р е ж д е чем о к о н ч а т е л ь н о принять от эксперта с о с т а в л е н н о е им тизы, выбрав для этого эксперта, с о с т а в 1 жен вызвать
з а к л ю ч е н и е , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н е г о т щ а т е л ь н о проверить. Про- п о д о б р а в материал д л я э к с п е р т и з ы , с л е д о в а т е л ь д н а з н а ч а е т с я
верка следователем заключения эксперта должна состоять в о б в и н я е м о г о , о б ъ я в и т ь ему ° ™ " ' Д б п р 0 с о Г „ 2 Т к а ч е с т в е экс-
с л е д у ю щ е м : п р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, д а л ли экспертиза д л я разрешения т а к и х - т о в о п р о с о в поставлен-
Следователь должен по трудовым спискам и по личным делам " Дата образования недостачи ценностей может быть часто уста-
подозреваемых им лиц выяснить прежние места их работы и з а новлена бухгалтерской экспертизой' путем составления графика
движения этих ценностей по дням, по декадам, по месяцам и т. п.
;е Р каТиПа е б Ж о Д т е я Н я Я ; ЭТИ ^ * * * * * Р а б о т а л и > 0 том как про- Латы ж е производства подозреваемым тех или иных крупных рас-
текала их работа в запрашиваемой организации, когда и по какому
поводу они оставили эту работу. В таких случаях иногда п р и х о д и в ? о д о в могут быть установлены путем свидетельских показании.
« Г Ч И В а Т Ь С Я простыми запросами, а допрашивать по указан- Если окажется, что эти расходы имели место до момента обра-
ным вопросам руководителей и представителей общественных орга- зования^Недостачи, значит, никакого прямого отношения к рассле-
низации соответственного учреждения или предприятия Таким
тем иногда удается установить не только то, что подозоеваемое Г ( = Ы п ^ б = л ь н о е ) дат о б р = «до-
но данному делу лицо было и ранее уличаемо в с о в е л и р а с т
дам. Однако следователь должен помнить, что оперативно-розыск- изберет следователь для расследования данной операции.
ные данные милиции сами по себе не являются доказательством по
делу и могут быть использованы следователем только как указа-
ния на то, г д е и как ему следует искать доказательств растраты Особенности собирания, процессуального оформления и проверки
или хищения. доказательств
Р а с с л е д у я дело о растрате или хищении социалистической соб-
ственности, следователь в с е г д а должен постараться выяснить те Письменные документы при расследовании дел о растратах и
мотивы, которые побудили обвиняемого совершить данное преступ- х и щ е н и я х социалистической собственности являются основной до-
ление. Выяснение этих целей и мотивов тесно связано с другим, казательстве ни о й базой, па которой основывается все расследова-
не менее важным вопросом, а именно — вопросом о том, как были ние Чрез выч айн о важно, чтобы следователь по возможности быст-
использованы похищенные или растраченные ценности. Выяснение р е е с у м е л собрать в своих руках все документы, касающиеся рас-
всех этих вопросов необходимо не только потому, что без этого следуемых им операций. Документы эти м о г у т ' п о п а с т ь к следова-
нельзя дать правильной оценки общественной опасности преступ-
ления, но и потому, что, идя по этому пути,. следователь можег тгпіо одним из следующих способов:
обнаружить самые похищенные или растраченные ценности и вер- Î ) они могут попасть к нему вместе е первичным материалом;
нуть их государству. 2) они могут быть истребованы следователем от соответствен-
Д л я того, чтобы достигнуть указанных целей, следователь дол- Н ° ! ) 0ониНмогуГбьіть получены путем производства выемки д о к у -
жен тщательно выяснить все условия жизни обвиняемого как до, ментов в этой организации или изъяты при обыске;
так и после совершения растраты или хищения и по возможности 4) они могут быть представлены следователю кем-либо из уча-
подробнее установить, где был и что делал обвиняемый как ствующих в деле лиц (гражданским истцом, обвиняемым, кем-либо
в последние дни перед совершением преступления, так и в первые
дни после него. Так, например, установив, что на следующий день ИЗ Щ ш ш ^ я П о с л е д о в а т е л ь н о с т ь следственных действий, следова-
после того, как было совершено хищение, обвиняемый ездил в тель должен иметь в виду, что, по общему правилу, желательно
деревню к своим родителям, следователь можег произвести обыск с самого начала обеспечить себя всем необходимым документаль-
в доме родителей обвиняемого и обнаружить там похищенные цен-
ным материалом, а потом у ж е приступить к
ности. Во всяком случае, расследование, по которому не выяснено,
Преимущество такой именно последовательности собирания дока-
какие мотивы толкнули обвиняемого на совершение преступления,
зательств заключается в том, что, во-первых, из изучения Докумен-
и к у д а он использовал похищенные или растраченные им ценно-
с т и , — не может считаться полным. т о в следователь может почерпнуть целый ряд вопросов, которые
придется задать свидетелям, и поэтому может провести допрос
Если в совершении преступления участвовало несколько лиц,
следователь ни в коем случае не должен допускать предъявления
их более полно, а во-вторых, в том чао, имея в своем распоря- торой производится выемка (например главного бухгалтера, если
жении документы, отражающие ход той или иной операции, сле- выемка производится в бухгалтерии). По окончании выемки сле-
д о в а т е л ь имеет возможность в процессе самого допроса заметить д о в а т е л ь должен составить протокол, в котором, помимо обычном
всякое расхождение между показаниями свидетеля и документаль- вводной части в с я к о г о протокола, д о л ж н о быть указано т а к ж е и
ными данными и тут же задать этому с в и д е т е л ю ряд вопросов для то кто присутствовал при производстве выемки, какие именно до-
выяснения причин такого расхождения. кументы изъяты ( к а ж д ы й документ должен быть обозначен так,
Само собою разумеется, что это правило не имеет абсолютного чтобы не могло быть никаких сомнений при идентификации этого
значения. М о г у т быть отдельные случаи, к о г д а целесообразнее при- документа, т. е. должны быть указаны дата, номер и содержание
менить обратную последовательность, т. е. сначала допросить т е х изымаемого документа; при выемке д е н е ж н ы х д о к у м е н т о в - т а к ж е
или иных лиц, а у ж е после этого собирать документы. Т а к бывает, и сумма их), г д е находились изымаемые документы, были ли они
например, в тех случаях, когда о самом существовании тех или указаны с л е д о в а т е л ю представителем той организации, откуда
иных д о к у м е н т о в с л е д о в а т е л ь узнает из показаний свидетелей. производилась выемка, или были обнаружены самим следователем.
В некоторых случаях нет необходимости в изъятии самого д о -
К какому из д в у х указанных выше методов получения докумен-
кумента. Важно только удостовериться, что такой документ суще-
т о в — к истребованию или к выемке — лучше прибегнуть, зависит
с т в у е т убедиться в той или иной его особенности и знать, г д е он
от конкретных о б с т о я т е л ь с т в дела.
находится. В этих случаях, вместо изъятия документа, с л е д о в а т е л ь
По общему правилу, выемка является в с е г д а более предпочти- может ограничиться осмотром документа на месте его нахождения
тельным способом получения документов, чем истребование их. и составить об этом особый протокол осмотра. В этом протоколе
Преимущества выемки заключаются в следующем: у к а з ы в а ю т с я , во-первых, место, г д е находится документ, а во-
а) У с т р а н я е т с я возможность какой-либо подделки или измене- вторых, все признаки этого документа — дата, номер, наименование
ния документа (само собой разумеется, если такая подделка не организации, от которой он исходил, наименование лица или орга-
была произведена раньше). низации, которой он адресован, подписи под документом и его со-
б) Просматривая лично дела и наряды с о о т в е т с т в у ю щ е й органи-
зации, с л е д о в а т е л ь может натолкнуться в них на такие документы, Це О с о б о отмечаются в протоколе осмотра те данные, установлен-
с у щ е с т в о в а н и я которых он и не предполагал, а которые, м е ж д у ные путем осмотра документа, которые имеют наибольшее значе-
тем, имеют большое значение для расследования дела. ние для дела (поправки, помарки и т. д.). Если с л е д о в а т е л ь пред-
в) Гарантируется полнота изымаемого документального мате- полагает, что осмотренный им таким образом документ может
риала. впоследствии понадобиться с л е д с т в и ю или с у д у в подлиннике, он
г) Очень часто по делу важно не только иметь самый документ, отбирает у представителя с о о т в е т с т в у ю щ е й организации подписку
но и знать, где этот документ находился. Многие злоупотребления о том, что данное лицо обязуется хранить осмотренный документ,
могут быть совершаемы без в с я к о г о подлога документов, путем никому его не в ы д а в а т ь и никому не отсылать без разрешения
простого помещения этих документов в такое место, где они быть следователя. Если такая подписка отбирается, об этом т а к ж е де-
не д о л ж н ы и г д е никто не может их обнаружить Многие доку- лается оговорка в протоколе осмотра.
менты с о с т а в л я ю т необходимую принадлежность других докумен- В случае, к о г д а документ поступает к с л е д о в а т е л ю не по его
т о в (например приложения к б а л а н с у — н е о б х о д и м а я принадлеж- инициативе, а передается ему кем-либо из у ч а с т в у ю щ и х в деле
ность баланса, оправдательные документы по расходам, произве- лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить путем допроса данного
денным из подотчетных сумм, — необходимая принадлежность лица, откуда к немѵ попал представляемый документ, почему он
а в а н с о в о г о отчета и т. д.). считает его имеющим значение для дела и что он может сказать
При выемке с л е д о в а т е л ь может обнаружить, находился ли такой сам по поводу представленного им документа.
д о к у м е н т там, г д е он д о л ж е н был находиться, или нет, а это С л е д о в а т е л ь д о л ж е н избегать приобщения к д е л у излишних,
иногда имеет для дела решающее значение. ненужных документов. Загроможяенность дела множеством доку-
При производстве выемки с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о ментальных материалов, не имеющих к д е л у никакого, отношения,
в ы н е с т и постановление о ппоизволстве выемки д о к у м е н т о в с со- является весьма обычным недостатком многих дел о растратах и
блюдением в с е х требований, указанных в главе X I V Уголовно- хищениях. Изымая или истребуя тот или иной документ, а равно
процессуального кодекса Р С Ф С Р и в с о о т в е т с т в е н н ы х статьях приобщая к делѵ документ, представленный кем-либо из у ч а с т в у -
уголовно-процессуальных к о д е к с о в других союзных республик. ющих в д е л е лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен знать, для чего этот
Прибыв на место, г д е должна производиться выемка, с л е д о в а - документ нужен, для выяснения каких именно о б с т о я т е л ь с т в дела
тель д о л ж е н пригласить с о п у т с т в о в а т ь ему, помимо д в у х понятых, он может иметь значение. Совершенно недопустимо приобщение
не заинтересованных ни в какой степени в исходе дела руково- документов к делу «па всякий случай».
дителей той организации или той части организации, в ко- С л е д о в а т е л ь не только сам должен знать, для чего ему нужен
54 55
служить показание возчиков давших по делу о растрате ^ район-
тот или иной документ, но это должно быть отражено и в деле
так, чтобы читающему дело было ясно, для чего потребовалось ной базе Маслопрома ^ f ^ H о ц е н к и их показаний о том, что
приобщение к делу имеющихся в нем документов. Вот почему
крайне желательно, хотя Уголовно-процессуальный к о д е к с этого S = да =
формально и не требует, чтобы следователь выносил постановление
о приобщении к делу документов, указывая в этом постановлении Г Т и п ри S S ^ J S S - F Z v S Z S
т р « — /
те мотивы, по которым он считает необходимым приобщение дан- счете. птш тяк ѵвеоенно называют число бо-
ного документа к делу.
Показания свидетелей при расследовании дел о растратах и j s r s r
хищениях играют очень важную роль. Как видно из изложенного
боче,,ков никогда не
выше, следователь только в том случае может считать вполне f r S S Ä . ™ ™ ^
установленными те или иные данные, отраженные в каких-либо до-
кументах, к о г д а он проверит эти данные допросом лиц, участво-
В 0 | Г метод проверки — ^ ^ ^ - о с «
вавших как в составлении документа, так и в выполнении операций,
которые в этом документе отражены.
Но, кроме того, свидетельские показания являются основным личество каких-нибудь материалов оставших ^ _
источником д л я выяснения обстоятельств, которые ни в каких до-
кументах не отражаются.
В частности, только путем свидетельских показаний может быть завоза на склад). „ н а г н и т ь ѵ свидетеля, каким об-
в большинстве случаев установлена корыстная цель преступления.
Правила пользования свидетельскими показаниями при расследо- ,i r r . s s r s g 5 д Л - і z t г Ä
вании д е л о растратах и хищениях, в основном, те же самые, что меты, о которых он " о к а ьшает, : д л я перевозки
и при расследовании других дел. Важнейшая особенность, свой- данных" м а т е р и а л о в ? п ™ в р е м е н и ^ даторое заняла и х выгрузка, и
ственная свидетельским показаниям по делам о растратах и хи-
щениях, заключается в том, что по этим делам свидетелям прихо-
дится приводить в своих показаниях цифровые данные.
«Сколько в ы получили за такую-то работу?» «Сколько товара вы
иеревозили?» Такие и тому подобные вопросы обычны при рас- им цифры. г п л ш т я тольК о цля проверки показания тех сви-
следовании д е л о растратах и хищениях.
М е ж д у тем известно, что именно цифры, если они специально
не заучивались или если эти цифры не имели для данного лица ложных показании. Но по делам о растрат" которых
особо в а ж н о г о значения, х у ж е всего запоминаются. Поэтому воз-
можность ошибки в свидетельских показаниях такого рода значи- a x î î ^ W  s  & S  - r :
тельно больше, чем при показаниях о каких-либо событиях, не
выражающихся в цифровых величинах. Ясно, что ошибка в циф-
рах со стороны свидетеля по делу о растрате может направить
расследование этого дела по совершенно неправильному пути. По-
этому крайне важно, чтобы следователь тщательно проверил пока-
зания такого рода. Д а ^епей котооые не будучи непосредственно ответственными
Отнюдь не удовлетворяясь тем, что свидетель подтверждает
цифру, указанную з проверяемом документе, следователь должен
подробно расспросить свидетеля, когда, где, как, в чьем присут-
ствии была произведена операция, отраженная в проверяемом до-
кументе, при каких обстоятельствах, когда, где, кем был составлен
этот документ, что в это время делал сам свидетель, как он наб-
людал описываемые им факты. личными отношениями. «ЯРТПЯТЯХ поиобоетает особен-
ШШЁшШш
Выяснение тех обстоятельств, при которых свидетель наблюдал
описываемые им факты, имеет существенное значение еще и для
того, чтобы установить, мог ли он при этих обстоятельствах точно
запомнить называемую им цифру. Примером такого случая может
•6
шттт
постановки контрольньіх вопро'сов,'путем допроса Я Р У ™
нормальной цене того товара или той работы, за которые она чей путем сопоставления проверяемых показании с с ° ° т в е г с т в ю
заплачена.
5) Работники вышестоящих организаций, в частности, те из
них, которые выполняли ревизионные или инспекторские функции
по отношению к той организации, которой касается производимое
расследование.
В показаниях свидетелей этой категории наблюдаются двоякого
рода уклонения от объективной истины: РЬП о ч Р т и Т в ' к а ж д о Т о п е р а ц и и с теми или иными ценностями участ-
а) если дело было начато по их инициативе, например, на осно- в у ^ Г п о к " » е р е Р д в а лица, из которых одно эти ценности
вании произведенной ими ревизии, то в их показаниях очень часто
наблюдается обвинительный уклон, вызванный стремлением отстоять ПеЕ Т « а ю ^ е Г ц Г н Н о с т и , " з а и н т е р е с о в а н о в том. чтобы доказать
правильность их первоначальных в ы в о д о в ; « T Ä T передачи этих ценностей имел место, лицо, принимающее
6) в т е х ж е случаях, когда дело было начато помимо них, такие
свидетели, опасаясь обвинения в недостатке бдительности, часто
стремятся замазать преступление, доказать, что ничего противо-
законного в поднадзорной им организации не произошло.
б) Работники той организации, в которой произведены растрата Е » E h r » ?
или хищение, которые по своему служебному положению не имеют
никакого отношения ни к хранению недостающих ценностей, ни к
надзору за их сохранностью. " с л е д о т а т е л ь Ѵ о л л ^ н у м е т ^ ж п о т з о в а т ь эти противоречивые ин-
Сюда относятся уборщики, грузчики и другие рабочие складов тересы^ для наиболее полного и всестороннего исследования дай.
и т. п.
Он должен допросить сначала з а в е д у ю щ е г о базой о том, когда
Показания таких свидетелей наиболее объективны. За исклю- с о с т о я л а с ь п е р е д а ч а ценностей, где, кому персонально эти ценно-
чением тех сравнительно редких случаев, когда такие свидетели с ™ бьшГпере Р даны, в чьем присутствии, как эта передача оформ-
связаны с кем-либо из лиц, подозреваемых в растрате, личными леда какие документы были по этому поводу составлены, г д е эти
взаимоотношениями, они обычно д а ю т вполне объективные пока-
зания. Во всех тех случаях, когда следователю нужно выяснить в Г е д Н ™ т Г м Х " а И т е Т л ь П д о л ж е „ допросить з а в е д у ю щ е г о мага-
шшшшщщт
Д
такие обстоятельства, которые должны быть известны свиде- Не сообщая ему пока что показаний з а в е д у ю щ е г о базой,
телям такого рода (например, о том, как производилась инвентари-
зация на складе, не наблюдалось ли выноса или вывоза со склада
или из магазина каких-либо товаров, при каких условиях произво-
дилась приемка товаров на складе и т. п.), в с е г д а нужно допро-
сить по этим вопросам нескольких свидетелей эгой категории.
7) Соседи по квартире подозреваемых в растрате или хищении.
Как было указано выше, нередко случается, что такие свиде-
тели дают ложные показания на почве личных счетов с подозре- которых ранее показал заведующий базой, не могло ли принять
ваемыми, и проверка этих показаний объективными данными всег-
да необходима. " E S S ^ ' ï ï ï ï S O T Â " и Т заведующего базой
Само собою разумеется, что нельзя всех свидетелей указанных Е ^ і г Ъ Г Гна и«Гіинве = Г
выше категорий огулыто подозревать в том, что они в с е г д а дают
ложные показания. В подавляющем большинстве случаев следова-
телю приходится иметь дело с честными советскими гражданами,
которые Добросовестно стремятся помочь раскрытию истины. Но
60 при этой передаче (например, рабочих базы, работников магазина).
исследования с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь обвинение, т а к как прежде-
Н о -если м е ж д у показаниями з а в е д у ю щ е г о базой и з а в е д у ю щ е г о в ременное или з а п о з д а л о е "предъявление обвинения м о ж е т о к а з а т ь -
магазином о к а ж у т с я с у щ е с т в е н н ы е р а с х о ж д е н и я , е с л и один из них СЯ ч р е з в ь ш а Г о в р е д н ы м д л я р а с с л е д о в а н и я . При п р е ж д е в р е м е н н о м
б у д е т у т в е р ж д а т ь , что он передал т о в а р ы , а д р у г о й , — что он их ч р е д ъ я в т Т н и и обвинения с л е д о в а т е л ь м о ж е г , с одной стороны
не принимал или принял в меньшем к о л и ч е с т в е и т. д . , то тща- с о в е р ш е н н о Н е о с н о в а т е л ь н о п о с т а в и т ь в положение обвиняемого
т е л ь н о е изучение этих разногласий д а е т с л е д о в а т е л ю широкие н е в и н о в н о г о ч е л о в е к а , а, с д р у г о й с т о р о н ы , если привлекаемое им
возможности для выяснения дела. л и ц о д е й с т в и т е л ь н о в и н о в н о , - п р е ж д е в р е м е н н о р а с к р ы т ь ^ перед
К а ж д ы й из таких с в и д е т е л е й о б ы ч н о не о г р а н и ч и в а е т с я простым ним с в о и карты. Е с л и обвинение п р е д ъ я в л я е т с я в тот момент
у т в е р ж д е н и е м или отрицанием к а к о г о - л и б о факта, а с с ы л а е т с я в к о г д а с л е д о в а т е л е м е щ е не собраны и не з а к р е п л е н ы в с е с л е д ы
п о д т в е р ж д е н и е с в о и х с л о в на д о к у м е н т ы , на д р у г и х с в и д е т е л е й или преету плени я, о б в и н я ем ы й, у з н а в при п р е д ъ я в л я й — о
на иные д о к а з а т е л ь с т в а . том, в чем именно е г о о б в и н я ю т , а м о ж е т б ы т ь , частично, и
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н с о б р а т ь и т щ а т е л ь н о проверить в с е д о к а - о с н о в а н и я т а к о г о обвинения, м о ж е т принять меры к тому чтобы
з а т е л ь с т в а , на к о т о р ы е с с ы л а е т с я к а ж д ы й из противоречащих д р у г " ^ е с л е д ы преступления, к о т о р ы е м о г у т е г о изобличигь
д р у г у с в и д е т е л е й , и т о л ь к о после э т о г о он д о л ж е н провести о ч н у ю н кптппые с л е д о в а т е л ь е щ е не у с п е л в ы я в и т ь .
с т а в к у м е ж д у этими с в и д е т е л я м и (в приведенном примере — м е ж д у ГЕш за п о з д а л о м п р е д ъ я в л е н и и обвинения в о з н и к а е т опасное
з а в е д у ю щ и м базой и з а в е д у ю щ и м магазином). односторонности р а с с л е д о в а н и я . В е д я р а с с л е д о в а н и е б е з уме а
П р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами с р а з у ж е после о б ъ я с н е н и й о б в и н я е м о г о , с л е д о в а т е л ь , е с т е с т в е н н о м о ж е т упустит
их допроса, по общему правилу, н е ц е л е с о о б р а з н о . С л е д о в а т е л ь в н ч о И Л Ѵ пелый ряд о б с т о я т е л ь с т в , на к о т о р ы е обвиняемым мог оы
э т о т момент е щ е не имеет никаких д а н н ы х д л я т о г о , чтобы крити- обратить е г о внимание, если бы ему б ы л о с в о е в р е м е н н о п р е д ъ я в -
чески о т н е с т и с ь как к о д н о м у , т а к и к д р у г о м у из противоречащих
о д н о д р у г о м у показаний, не имеет материала, который позволил бы Л е с 7 д о Г т е л ь е д о л ж е н в ы н е с т и п о с т а н о в л е н и е о привлечении обви-
ему при проведении очной с т а в к и с т а в и т ь к а ж д о м у из ее участни- н я е м о й к а к т о л ь к о в е г о распоряжении о к а ж у т с я с л е д у ю щ и е не-
к о в вполне к о н к р е т н ы е вопросы.
При этих у с л о в и я х очная с т а в к а в б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в заканчи- ^ Г к Г ^ о Г о ' б Г д е ? у с т а н о в л е н ф а к т н е д о с т а ч и и м у щ е с т в а или
в а е т с я тем, что к а ж д ы й из д о п р о ш е н н ы х о с т а е т с я при с в о и х преж- д е н е ж н ы х ценно с т е й и 'размеры этой н е д о с т а ч и с той с т е п е н ь ю
них показаниях. Точности, к о т о р а я н е о б х о д и м а д л я правильной квалификации пре-
Если ж е очная с т а в к а п р о в о д и т с я т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь у ж е ступления; нет н е о б х о д и м о с т и о т к л а д ы в а т ь привлечение обвиняемо-
собрал в е с ь т о т д о к а з а т е л ь с т в е н н ы й материал, который мог б ы т ь ? о У д о т о г о момента, пока размеры причиненного преступлением
собоан д л я проверки показаний к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в очной с т а в - ѵ ш е р б а б у т у т в ы я в л е н ы с а б с о л ю т н о й т о ч н о с т ь ю . Н о нельзя п р е д ъ -
к и , ' с л е д о в а т е л ь з н а е т у ж е в с е с л а б ы е места к а ж д о г о из этих по- я в и в обвинение, пока н е и з в е с т н о , и д е т ли речь о н е с к о л ь к и х с о т -
казаний и имеет в о з м о ж н о с т ь п о с т а в и т ь к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в нях рублей или о н е с к о л ь к и х д е с я т к а х т ы с я ч рублей;
очной с т а в к и перед такими фактами, к о т о р ы е лишают е г о в о з м о ж - 2) к о г д а у с т а н о в л е н ы о п р е д е л е н н ы е ф а к т ы , п о з в о л я ю щ и е сле-
ности у п о р с т в о в а т ь во л ж и , е с л и т а к а я л о ж ь с е г о с т о р о н ы имеет д о в а т е л ю с д е г й т ь в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е с о в е р ш е н н о г о пре-
место.
Т а к и м образом п о л у ч а е т с я с л е д у ю щ а я с х е м а : СТ П о с т а н о в л е н и е о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о никоим
1) д о п р о с лиц, имеющих п р о т и в о п о л о ж н ы е интересы по отноше- образом не д о л ж н о о г р а н и ч и в а т ь с я к о н с т а т и р о в а н и е м т о г о ф а к т а
нию к ценностям, по п о в о д у к о т о р ы х в е д е т с я р а с с л е д о в а н и е ; что из ценностей, в в е р е н н ы х обвиняемому, н е д о с т а е т такого-то
2 ) проверка показаний этих лиц всеми д о с т у п н ы м и с л е д о в а т е л ю к о л и ч е с т в а этих ценностей. В постановлении о привлечении в ка-
ч е с т в е о б в и н я е м о г о по э т о г о рода д е л а м о б я з а т е л ь н о д о л ж н о б ы т ь
способами;
у к а з а н о , какие именно ценности, к о г д а , г д е , при совершении каких
3) п р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами.
операций и каким путем были о б в и н я е м ы м п о х и щ е н ы или растра
Э т о т м е т о д применим в отношении г р о м а д н о г о б о л ь ш и н с т в а д е л
о растратах и х и щ е н и я х . По п о в о д у б о л ь ш и н с т в а операций с раз- Че Д а л е е в постановлении о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о ,
личными ценностями, с которыми с л е д о в а т е л ю п р и х о д и т с я сталки-
по о б щ е м у правилу, д о л ж н о б ы т ь у к а з а н о , на к а к и х о с н о в а н и я х
в а т ь с я при р а с с л е д о в а н и и д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х , можно у с -
с л е д о в а т е л ь д е л а е т в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е преступления
т а н о в и т ь у ч а с т н и к о в этих операций, интересы к о т о р ы х противопо-
(размеры трат о б в и н я е м о г о , с о с т а в л е н и е им п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в
л о ж н ы . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н ч у м е т ь найти т а к и х лиц и и с п о л ь з о в а т ь
п р о т и в о п о л о ж н о с т ь их интересов д л я в с е с т о р о н н е г о выяснения И В к л ю ч е н и е в с е х этих д а н н ы х в п о с т а н о в л е н и е о привлечении ко-
с у щ н о с т и р а с с л е д у е м о й им операции.
го-либо в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о в растрате или хищении б е з у с л о в -
Привлечение обвиняемого и особенности проверки его объясне-
ний'. По д е л а м о растратах и хищениях социалистической с о б с т в е н - но о б я з а т е л ь н о . Но в к л ю ч а т ь ли в это п о с т а н о в л е н и е т а к ж е и у к а -
G3
ности о ч е н ь б о л ь ш о е значение имеет вопрос о том, в какой момент
объясненйя д о л ж н ы б ы т ь абсолютно конкретны. Например если
по делу установлено, что счет на перевозку камня от такого-то
зания на те источники, о т к у д а эти данные п о ч е р п н у т ы , ^ частно-
числа на такую-то сумму я в л я е т с я подложным, что организация,
сти, на с в и д е т е л ь с к и е показания, зависит от особенностей к а ж д о г о
от имени ко горой написан счет, такой перевозки не производила
отдельного случая. и денег за нее не получала, с л е д о в а т е л ь должен при допросе обви-
В о всяком случае, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно подготовиться няемого получить o r него подробные объяснения по с у щ е с т в у этих
к моменту предъявления обвиняемому собранных по д е л у доказа- обстоятельств, признает ли он факт подложности счета и чем он в
т е л ь с т в . Надо иметь в виду, что такое предъявление обвиняемому этом случае объясняет свои действия. Если ж е обвиняемым про-
д о к а з а т е л ь с т в имеет и положительные -и отрицательные стороны. д о л ж а е т у т в е р ж д а т ь , что счет я в л я е т с я правильным, то чем он
Положительная сторона ознакомления обвиняемого с собранным по объясняет отказ соответственной организации от признания э т о ю
делу д о к а з а т е л ь с т в е н н ы м материалом з а к л ю ч а е т с я в том, что обви- счета и не может ли ом указать персонально т е х лиц из числа
няемый в этом случае может д а т ь гораздо более полные и кон- работников этой организации, которые участвовали в проведении
кретные объяснения, чем он мог бы сделать, зная только с у щ н о с т ь этой операции, которые выполняли работу, получали деньги, выии-
обвинения, но не зная т е х д о к а з а т е л ь с т в , на которых оно основано.
Отрицательная сторона ознакомления обвиняемого с собранными СЬ Е с л и в ы в о д следователя о корыстном характере преступления
по д е л у доказательствами заключается в том, что если обвиняемый о с н о в ы в а е т с я па данных о чрезмерных р а с х о д а х или м о т о в с т в е об-
действительно виновен, он получает таким образом возможность виняемого, явно не с о о т в е т с т в у ю щ и х размерам его заработка, сле-
приспособить свои объяснения к собранным следователем дока- дователь должен и по этому поводу получить вполне определенные
зательствам и принять меры к тому, чтобы в руки с л е д о в а т е л я объяснения обвиняемого. Т а к , например, если установлено, что об-
не попали те д о к а з а т е л ь с т в а , которых с л е д о в а т е л ь еще не успел виняемый в таком-то месяце купил своей жене меховую шубу за
добыть. В о всяком случае, прежде чем с л е д о в а т е л ь приступит к 5 0 0 0 руб., следователь д о л ж е н выяснить у обвиняемого, если этот
составлению обвинительного заключения, в д е л е не д о л ж н о оста- обвиняемый не признает себя виновным, из каких источников были
в а т ь с я ни одного с у щ е с т в е н н о г о д о к а з а т е л ь с т в а , которое не было
получены им эти 5 ООО руб.
бы предъявлено обвиняемому и по поводу которого не были бы
Такие объяснения д о л ж н ы быть получены от обвиняемого по
получены его объяснения. к а ж д о м у существенному о б с т о я т е л ь с т в у дела — по к а ж д о м у д о к у -
Последним моментом, к о г д а с л е д о в а т е л ь может это сделать, менту, который к л а д е т с я следователем в о с н о в у обвинения, по
я в л я е т с я предъявление обвиняемому д о к а з а т е л ь с т в по окончании к а ж д о м у свидетельскому показанию, являющемуся серьезным об-
с л е д с т в и я в порядке ст. 2 0 6 У П К Р С Ф С Р . Но тактически в боль- винительным доказательством.
шинстве с л у ч а е в бывает целесообразно не д о ж и д а т ь с я этого мо- При этих условиях имеет очень мало значения, признает ли себя
мента, а ознакомить обвиняемого с теми или иными д о к а з а т е л ь с т - обвиняемый виновным или нет. Если обвиняемый не признает себя
вами раньше, в процессе его допроса. Обычно в с е г о целесообраз- виновным, но ни по одному из уличающих его о б с т о я т е л ь с т в не
нее бывает с л е д у ю щ а я последовательность действии в этом о . н о - сумеет д а т ь ясного и вразумительного объяснения, то виновность
его б у д е т гораздо более очевидной д л я с у д а , чем в том случае,
Ш6 С л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о позаботиться о том, что- если он признает себя виновным, но не д а с т никаких конкретных
бы собрать в с е д о к а з а т е л ь с т в а , относящиеся к тому или иному объяснений, а на с у д е о т к а ж е т с я от с в о е г о признания, объяснив
пункту обвинения; потом, к о г д а эти д о к а з а т е л ь с т в а собраны, под- с в о е признание на предварительном следствии либоугем, что он не
робно допросить обвиняемого по данному пункту обвинения, не понял сущности предъявленного ему обвинения, либо еще какими-
предъявляя ему собранных по данному пункту д о к а з а т е л ь с т в . К о г - нибудь обстоятельствами.
да объяснения обвиняемого по данному вопросу получены и за- Получив объяснения обвиняемого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщатель-
протоколированы следователем, с л е д о в а т е л ь может предъявить но сопоставить эти объяснения со всеми обстоятельствами дела и
обвиняемому относящиеся к данному вопросу д о к а з а т е л ь с т в а и разрешить вопрос о том, какие из данных обвиняемым объяснении
спросить у обвиняемого, какие объяснения он м о ж е т дать по по- могут считаться в достаточной степени опровергнутыми материа-
в о д у к а ж д о г о из представленных ему д о к а з а т е л ь с т в . При такой лом, у ж е имеющимся в деле, а какие н у ж д а ю т с я в дальнейшей
последовательности действий с л е д о в а т е л я , с одной стороны, со- проверке. л
храняется полная в о з м о ж н о с т ь д л я обвиняемого д а т ь любые объяс- Если обвиняемый в своих объяснениях с с ы л а е т с я на какие-лиоо
нения по поводу любого д о к а з а т е л ь с т в а , а с другой стороны, устра- конкретные, оправдывающие его обстоятельства, то с л е д о в а т е л ь
няется возможность как сокрытия обвиняемым т е х или иных до- может оставить эти объяснения без дальнейшей проверки только
к а з а т е л ь с т в , так и приспособления им своих объяснении, к тем в том случае, к о г д а тот факт, о котором говорит обвиняемый, у ж е
материалам, которые имеются в распоряжении следователя. вполне расследован. В т е х ж е случаях, к о г д а такие факты рассле-
Задача с л е д о в а т е л я при проведении допроса обвиняемого заклю- дованы не вполне (не допрошены все лица, указанные обвиняемым,
чается в том, чтобы получить подробные и конкретные объяснения g-
обвиняемого по к а ж д о м у с у щ е с т в е н н о м у о б с т о я т е л ь с т в у дела. Эти 5—479 Криминалистика
64 7 -
не приобщены к делу такие документы, на которые он ссылается, условия для различных преступных комбинаций с подотчетными
и т. д.), соответственная часть объяснений обвиняемого должна суммами.
б ы т ь обязательно проверена следователем прежде, чем он присту- Задача следователя при расследовании этих дел не ограничи-
пит к составлению обвинительного заключения. в а е т с я тем, чтобы установить самый факт растраты и предать с у д у
М е т о д ы проверки объяснении обвиняемого зависят от характера растратчика. Е г о задачей является т а к ж е выяснение тех недостат-
этих объяснений. В следующих параграфах настоящей главы при- к о в в работе учреждения или предприятия, которые способствовали
в о д я т с я указания о методах проверки наиболее обычных объясне- совершению или сокрытию растраты, выяснение и привлечение к
ний обвиняемых по тем или иным видам растрат и хищений со- ответственности тех, по вине которых создалась обстановка, бла-
циалистической собственности. Но, во всяком случае, по всякому
гоприятствовавшая совершению растраты.
делу следователь д о л ж е н помнить, что проверка объяснений об-
Наконец задача следователя заключается также и в том, чтооы,
виняемого составляет его безусловную обязанность. Поэтому у ж е
не ограничиваясь констатированием факта недостачи у данного
в процессе самого допроса обвиняемого следователь должен учи-
авансодержателя подотчетных сумм, выяснить, куда делись эти
тывать, что ему придется проверять те объяснения, которые д а е т
обвиняемый, и по поводу к а ж д о г о из приводимых обвиняемым суммы, на что они были использованы, и постараться вернуть их
объяснений — выяснять у него в с е обстоятельства, которые могут государству.
быть использованы для проверки этих объяснений. Так, например, Д л я того чтобы выполнить все эти задачи, необходимо знать,
если заведующий складом, обвиняемый в хищении цемента, дает хотя бы в основных чертах, правила бухгалтерского учета подот-
объяснения о том, что недостача цемента получилась у него пото- четных сумм. к
му, что бухгалтерия заприходовала за складом партию цемента, Точно так же, как нельзя правильно расследовать дело об
которая фактически на склад не поступила, а была направлена не- убийстве, не зная судебной медицины, нельзя расследовать дело
посредственно со станции железной дороги на производство, — о растрате, це зная основ бухгалтерии. Это относится в особен-
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тут же спросить у обвиняемого, к о г д а имел ности к тем нередким случаям, к о г д а в совершении преступле-
место этот случай, откуда обвиняемому известно, что такой слу- ния принимают участие работники бухгалтерии. Бухгалтер, являю-
чай имел место, кто еще об этом знает. Получив ответы обвиня- щийся соучастником растратчика, может так запутать отчетность
емого на в с е эти вопросы, с л е д о в а т е л ь тем самым получит в свое ІІЯ авансам, что внешне, несмотря на совершение крупных растрат,
распоряжение данные д л я точной проверки объяснений обвиняемо- все будет казаться в полном порядке, и следователь, д а ж е вполне
го путем осмотра железнодорожных документов на поступление добросовестно относящийся к делу, но не имеющий никакого по-
цемента, путем допроса лиц, разгружавших и перевозивших этот нятия о бухгалтерии, может проглядеть серьезнейшие преступле-
цемент, и т. д . ния.
Некоторые следователи уклоняются от проведения такой провер- Опеплцщт с подотчетными суммами могут быть сведены к трем
ки и рекомендуют обвиняемому представить оправдывающие его основным стадиям:
д о к а з а т е л ь с т в а с у д у . Это должно быть признано в корне неправиль- 1) выдача аванса подотчетному лицу,
ным. Такие действия следователя нарушают основной принцип со- 2) расходование этим лицом полученных им подотчетных сумм,
ветского уголовного процесса, выраженный в ст. I l l У П К , прин- 3) представление отчета в израсходованном авансе или возврат
цип объективности расследования. аванса наличными деньгами.
В случае растраты подотчетных сумм следы преступления могут
быть обнаружены в материалах, относящихся к каждой из этих
трех стадий, поэтому, приступая к расследованию дела о таком
2. О С О Б Е Н Н О С Т И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Р А С Т Р А Т А Х П О Д О Т Ч Е Т Н Ы Х преступлении, надо строить план расследования таким образом,
СУММ чтобы охватить проверкой в с е обстоятельства, при которых был
выдай аванс, деятельность подотчетного лица по использованию
Специфические особенности дел о растратах подотчетных этого аванса и обстоятельства, при которых был представлен, про-
сумм верялся и у т в е р ж д а л с я отчет в израсходовании аванса.
При этом нужно в с е г д а тщательно проверять, соблюдались ли в
Среди всех д е л о должностных растратах одно из первых мест данной организации установленные правила выдачи и расходования
занимают дела о растратах подотчетных сумм. Наличие на руках подотчетных сумм. Установление факта нарушения этих правил
у авансодержателей значительных д е н е ж н ы х сумм в течение срав- само по себе еще не является, разумеется, доказательством раст-
нительно длительного времени, иногда недостаточное контролиро- раты, но очень часто в е д е т к обнаружению таких доказательств.
вание администрацией и ревизионными органами операций, произво- Основные правила отчетности по подотчетным суммам таковы:
димых авансодержателями, — в с е это создает особо благоприятные 1) на к а ж д у ю выдачу денег под отчет должна иметься резолю-
66 5* 6 7
ция распорядителя к р е д и т о в и расписка подотчетного лица в по-
лучении д е н е г или заменяющий ее д о к у м е н т (квитанция о переводе расписку в получении д е н е г и спросить его, он ли писал это за-
д е н е г по почте и т. п.); явление и им ли с д е л а н а расписка на к а с с о в о м ордере в получе-
2) на к а ж д о е подотчетное лицо в бухгалтерии д о л ж е н быть нии д е н е г .
заведен особый лицевой счет. На одной стороне счета (дебет) за- Если подотчетное лицо з а я в л я е т , что подпись под тем или
писываются в с е в ы д а н н ы е данному лицу суммы, на другой (кре- иным из этих д о к у м е н т о в не его, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н отправить
дит) — суммы, списанные с е г о счета как законно израсходованные в криминалистическую лабораторию на и с с л е д о в а н и е оспаривае-
или в о з в р а щ е н н ы е . К а ж д а я запись в лицевом счете д о л ж н а б ы т ь мый д о к у м е н т в м е с т е с несколькими образцами заявлений и под-
обоснована документами; писей на к а с с о в ы х ордерах, написанных бесспорно д а н н ы м под-
3) основанием для списания д е н е г с лицевого счета с л у ж и т или отчетным лицом.
д о к у м е н т о в о з в р а т е подотчетных сумм или у т в е р ж д е н н ы й распо- Если экспертиза подтвердит, что расписка подотчетного лица
рядителем к р е д и т о в и проверенный бухгалтерией авансовый отчет под к а с с о в ы м ордером, у д о с т о в е р я ю щ а я получение д е н е г , не его,
подотчетного лица. К а ж д ы й р а с х о д , показанный в отчете,, д о л ж е н а подделана каким-то другим лицом, и если сумма, обозначенная
б ы т ь обоснован документами. По расходам па покупку товаров, на в этом ордере полностью покрывает н е д о с т а ч у п о д о т ч е т н ы х сумм,
оплату выполненных работ и др. д о л ж н о б ы т ь " д в а д о к у м е н т а : то вопрос о растрате этих сумм п о д о т ч е т н ы м лицом отпадает.
один, у д о с т о в е р я ю щ и й выплату д е н е г ( с ч е т продавца с распиской В с т а е т вопрос либо о растрате данной суммы кассиром, либо о хи-
в получении д е н е г и т. п.), и другой — у д о с т о в е р я ю щ и й получение щении д е н е г из к а с с ы каким-либо третьим лицом.
данной организацией купленных товаров или приемку оплаченных Если ж е факт получения подотчетным лицом в с е х д е н е г , запи-
работ (приходный ордер с к л а д а , акт приемки работ и т. д.). с а н н ы х за ним бухгалтерией, подтвердится, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
В с е а в а н с о в ы е отчеты д о л ж н ы с д а в а т ь с я в бухгалтерию под перейти к проверке правильности р а с х о д о в а н и я этих д е н е г подот-
расписку, нумероваться по порядку и храниться в бухгалтерии в четным лицом.
запирающемся хранилище. Прежде всего с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъявить подотчетному
лицу выписку с ч е т а и приложенные к ней а в а н с о з ы е отчеты и
спросить его, в с е ли п р е д с т а в л е н н ы е им за исследуемый период
Р а с с л е д о в а н и е растрат, совершенных подотчетным лицом единолич- времени отчеты имеются налицо.
но и не о с л о ж н е н н ы х подлогами Если подотчетное лицо заявит, что некоторых о т ч е т о в н е д о с т а е т ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о потребовать от него представ-
Установление факта недостачи подотчетных сумм. Наиболее ления расписок бухгалтерии в получении н е д о с т а ю щ и х о т ч е т о в .
простая форма растраты подотчетных сумм — это растрата, со- Если такие расписки б у д у т представлены, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
вершенная подотчетным лицом единолично и неосложненная предъявить их томѵ б у х г а л т е р у , которым они подписаны, и спро-
подлогом. Т а к как в этих случаях растраченная сумма ничем сить его, признает" ли он эти расписки своими, и если признает,
не с к р ы в а е т с я , то при правильном ведении бухгалтерии на ли- то г д е н а х о д я т с я упомянутые в них отчеты и почему они не отра-
цевом с ч е т е подотчетного лица неизбежно обнаруживается недо- ж е н ы в лицевом с ч е т е подотчетного лица.
с т а ч а п о д о т ч е т н ы х сумм, в с в я з и с чем и в о з б у ж д а е т с я у г о л о в н о е
Если ж е б у х г а л т е р заявит, что он таких расписок не д а в а л , что
дело.
подпись его под ними подделана, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н с н о в а
Если бухгалтерией организации, возбудившей дело, производи- прибегнуть к экспертизе почерка.
л а с ь в ы в е р к а лицевого счета подотчетного лица с е г о участием, В этом с л у ч а е надо послать на экспертизу вместе с оспаривае-
то в распоряжении с л е д о в а т е л я с самого начала расследования мой распиской не т о л ь к о бесспорные образцы почерка б у х г а л т е р а ,
б у д у т указания на те записи в лицевом счете, по которым возни- от имени которого написана эта расписка, но и образцы почерка
к а е т р а с х о ж д е н и е м е ж д у бухгалтерией и подотчетным лицом. п р е д с т а в и в ш е г о расписку подотчетного лица. Если экспертиза у с т а -
Если ж е т а к а я в ы в е р к а не производилась, то с л е д о в а т е л ю при- новит (как это и н о г д а с л у ч а е т с я ) , что расписка подделана предста-
х о д и т с я начинать с проверки самого факта недостачи подотчетных вившим ее подотчетным лицом, т а к о е заключение эксперта,^ если
сумм. оно д о с т а т о ч н о обосновано, явится очень серьезной уликой д л я
В этом с л у ч а е он д о л ж е н начинать расследование с в ы з о в а под- обвинения этого лица в растрате подотчетных сумм.
о т ч е т н о г о лица и бухгалтера, который вел е г о лицевой счет. Если же подотчетное л и ц о > а к о й расписки не представит, заявив,
Сначала с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, д е й с т в и т е л ь н о ли подот- что оно ее утеряло или чго отчет был с.даи им без расписки, сле-
четное лицо получило в с е те суммы, которые записаны на его сче- д о в а т е л ь д о л ж е н проверить это у т в е р ж д е н и е .
те. По к а ж д о й записи о в ы д а ч е а в а н с о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъ- Д л я этого он, п р е ж д е в с е г о , д о л ж е н проверить у с т а н о в л е н н ы й
явить подотчетному лицу е г о заявление о в ы д а ч е аванса и его в данной организации порядок приема и хранения а в а н с о в ы х отче-
68 т о в : применяется ли в этой организации практика приема аван-
69
л
с о в ы х о т ч е т о в без расписки, как хранятся а в а н с о в ы е отчеты, подотчетного лица на утерю бухгалтерией его отчета. П р е д ъ я в и в
н у м е р у ю т с я ли они и т. п. подотчетному лицу и з ъ я т ы е из бухгалтерии е г о а в а н с о в ы е отчеты,
В с е это м о ж е т б ы т ь установлено путем допроса б у х г а л т е р о в и с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спросить е г о :
с ч е т о в о д о в , работающих на этом у ч а с т к е бухгалтерии, путем д о - 1) с к о л ь к и х отчетов н е д о с т а е т ?
проса д р у г и х подотчетных лиц, за которыми никаких н е д о с т а ч не 2) к о г д а эти отчеты были представлены?
числится, наконец, путем осмотра т е х помещений, в которых
хранятся а в а н с о в ы е отчеты. Этот осмотр производится по общим 3) на какую сумму а в а н с о в ы х р а с х о д о в был представлен к а ж д ы й
правилам об осмотре, с участием д в у х понятых и в присутствии из н е д о с т а ю щ и х отчетов?
бухгалтера, в ведении которого н а х о д я т с я а в а н с о в ы е отчеты. О 4) какие именно р а с х о д ы были в них отражены?
р е з у л ь т а т а х осмотра д о л ж е н быть с о с т а в л е н протокол, подписан- 5) какие оправдательные д о к у м е н т ы были к ним приложены?
ный с л е д о в а т е л е м , понятыми и бухгалтером, присутствовавшими
При нормальном положении вещей к а ж д о е подотчетное лицо
при осмотре. м о ж е т д а т ь более или менее т о ч н ы е о т в е т ы на все эти вопросы.
П у т е м этих с л е д с т в е н н ы х действий с л е д о в а т е л ь может у д о с т о - Затем'следователь должен вызвать б У « ' ^ ^ 9 ™ « ^ ^ « '
вериться, вероятно ли, Что а в а н с о в ы е отчеты могли быть утеряны с т а в и т ь ему вопрос, могло ли данное подотчетное лицо в указан
бухгалтерией. На практике такие случаи б ы в а ю т пе так у ж е редко. н ь Г и м моменты 1 представить отчеты на те самые суммы, которые
В целом ряде с л у ч а е в с л е д о в а т е л и при указанном выше осмотре им названы в его объяснениях.
обнаруживали неотраженные по лицевым счетам а в а н с о в ы е отчеты Д л я решения этого вопроса бухгалтер-эксперт, пользуясь имею-
с оправдательными документами под шкафами, в с в я з к а х докумен- щимися документами о получении данным подотчетным лицом
т о в , не имеющих никакого отношения к а в а н с о в ы м операциям, а в а н с о в и теми авансовыми отчетами этого лица, которые имеются
и т. п. у с л е д о вате ля! с о с т а в л я е т таблицу движения у а в а н с о д е р ж а т е л я
Н о помимо у к а з а н н ы х методов с с ы л к а подотчетного лица на подотчетных сумм по дням.
утерю бухгалтерией е г о а в а н с о в ы х о т ч е т о в может быть проверена Из этой таблицы м о ж е т б ы т ь видно, что за тот период, к кото-
и другими способами. рому относится якобы утерянный отчет, данное подотчетное лицо
П у т е м сопоставления о т д е л ь н ы х записей лицевого счета с имею- никак не могло представить а в а н с о в о г о отчета на у к а з а н н у ю им
щимися а в а н с о в ы м и отчетами можно, примерно, установить, по одмму, т а к к а к в это время у него па руках такой суммы не было.
какому именно а в а н с у не было представлено отчета. П о заявле-
Э т о т в ы в о д экспертизы бесспорно д о к а з ы в а е т я в н у ю неоснова-
нию о в ы д а ч е этого аванса можно установить, д л я какой цели был
т е л ь н о с т ь объяснений подотчетного лица об утере бухгалтерией
в ы д а н этот а в а н с , и проверить, были ли выполнены а в а н с о д е р ж а -
телем поставленные перед ним задачи: ездил ли он действительно его а в а н с о в о г о отчета.
в командировку, д л я которой он просил данный аванс, купил ли Но обратный в ы в о д б у х г а л т е р с к о й экспертизы (о том ч г о на
он те предметы, на покупку которых этот аванс был в ы д а н , запри- данный д е н ь подотчетное лицо могло представить отчет на такую-
х о д о в а н ы ли эти предметы, и т. п. т о сумму) не д а е т оснований д л я с т о л ь ж е категорических в ы в о -
д о в т а к к а к из т о г о Факта, что подотчетное лицо могло пред-
Если о к а ж е т с я , что та цель, на которую в ы д а в а л с я аванс, д о с т и г -
ставить такой отчет, еще не с л е д у е т , что оно е г о действительно
нута, заявление подотчетного лица об утере бухгалтерией его аван-
с о в о г о отчета б у д е т весьма правдоподобно. О д н а к о это не избавит
с л е д о в а т е л я от обязанности указанными ниже способами проверить Проверка объяснений подотчетного лица по поводу недостачи
совершенные подотчетным лицом операции. подотчетных сумм. Е с л и в р е з у л ь т а т е в с е й описанном в ы ш е про-
верки в ы п и с к и " лицевого счета б у д е т у с т а н о в л е н о ™
Проверить с с ы л к у подотчетного лица на утерю бухгалтерией е г о
а в а н с о в о г о отчета можно и другим способом. б у х г а л т е р с к и х записей как о в ы д а ч е авансов, так и о получении от-
П у т е м сверки п о с л е д о в а т е л ь н ы х о с т а т к о в п о д о т ч е т н ы х сумм, ч е т о в по ним, не в ы з ы в а е т сомнений, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спро-
отмечаемых при к а ж д о й в ы д а ч е н о в ы х а в а н с о в , с остатками, ука- сить у подотчетного лица, чем он о б ъ я с н я е т о б р а з о в а в ш у ю с я у него
занными в а в а н с о в ы х отчетах, можно установить, с о о т в е т с т в у е т ли
^ О б ъ я с н е н и я подотчетного лица пб этому вопросу д о л ж н ы быть
к а ж д ы й последующий о с т а т о к предыдущему и нет ли таких не-
с о о т в е т с т в и й , которые у к а з ы в а л и бы на пропуск какого-либо аван- тщательно проверены с л е д о в а т е л е м .
с о в о г о отчета. При заявлении подотчетного лица о том, что бухгалтерия не
Н а к о н е ц . д л я проверки с с ы л к и подотчетного лица на утерю б у х - приняла ряда представленных им оправдательных документов,
галтерией какого-либо из его а в а н с о в ы х о т ч е т о в м о ж е т б ы т ь при- с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о предложить а в а н с о д е р ж а т е л ю
менен и с л е д у ю щ и й м е т о д . представить эти непринятые бухгалтерией д о к у м е н т ы Для п поб-
При получении первоначальных объяснений подотчетного лица шения их к д е л у и спросить у него, известны ли ему мотивы от-
с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н д о в о л ь с т в о в а т ь с я одной глухой с с ы л к о й каза бухгалтерии в принятии этих д о к у м е н т о в
70
Если подотчетное лицо с к а ж е т , что основанием д л я отказа от Затем с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допросить в к а ч е с т в е свидетелей в с е х
принятия д о к у м е н т о в было то, что они недостаточно оформлены, т е х лиц, которые м о г у т иметь с в е д е н и я об операциях, о которых
нужно т у т ж е выяснить у него, почему ом не принял сразу ж е мер идет речь в проверяемых с л е д о в а т е л е м д о к у м е н т а х .
к исправлению т е х формальных д е ф е к т о в , которые имеются в этих В о всяком случае д о л ж н о быть допрошено лицо, от имени ко-
документах.
торого выдан документ, представленный подотчетным лицом.
В в и д у того, что в дальнейшем, может быть, о к а ж е т с я необхо- Д а л е е надо выяснить у подотчетного лица: с кем персонально
димым подвергнуть д о к у м е н т ы криминалистической экспертизе он имел д е л о при покупке т е х товаров или при выполнении т е х
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н положить их в особый конверт, не сгибая и работ, р а с х о д ы по которым не приняты бухгалтерией, кто отпускал
не д е л а я на них никаких пометок. товар, кто получал за него деньги, кто е г о перевозил, кто прини-
Эти д о к у м е н т ы с л е д о в а т е л ь прежде в с е г о д о л ж е н изучить сам мал, кто выполнял работы, кто эти работы принимал, и т. п. В с е х
а затем предъявить тому б у х г а л т е р у , который отказался принять лиц, которые б у д у т указаны подотчетным лицом, с л е д о в а т е л ь дол-
их от подотчетного лица. Э т о г о бухгалтера надо спросить, по ка- ж е н допросить и сопоставить их показания с содержанием пред-
ким мотивам он отказался принять эти д о к у м е н т ы . М о т и в ы эти с т а в л е н н ы х подотчетным лицом д о к у м е н т о в .
могут б ы т ь д в о я к о г о рода. В некоторых с л у ч а я х д л я проверки этих д о к у м е н т о в может
С одной стороны, отказ бухгалтерии мог быть в ы з в а н тем что потребоваться т а к ж е производство осмотра (например осмотр вы-
имелись основания считать эти д о к у м е н т ы подложными. В этом полненных работ) или приглашение экспертов разных специально-
случае дальнейшее расследование д о л ж н о производиться методами стей ( т е х н и ч е с к о г о эксперта для определения стоимости выполнен-
применяемыми для расследования растрат, сопряженных с подло- ных работ, эксперта-товароведа д л я определения действительной
гами (см. ниже). , стоимости купленных товаров и т. п.).
Проведение всей описанной работы может быть облегчено сле-
С другой стороны, бухгалтерия могла о т к а з а т ь с я принять эти
д о в а т е л ю бухгалтером-экспертом. Поручить эксперту самому про-
д о к у м е н т ы только потому, что они недостаточно оформлены (па-
верить д о к у м е н т ы нельзя. Это — д е л о с л е д о в а т е л я или ревизора.
пример на расписке частного лица не указан адрес этого лица в
счете госпредприятия обозначена только сумма счета, но не ука- Но с л е д о в а т е л ь может поставить бухгалтеру-эксперту вопрос:
зано, за что именно уплачены деньги, и т. д.). какими формальными недостатками страдает данный документ, кем
и как эти недостатки могли быть использованы д л я присвоения
В этом случав перед с л е д о в а т е л е м в с т а е т задача выяснить в с е х или части обозначенных в д о к у м е н т е ценностей. О т в е т экс-
правильны ли эти д о к у м е н т ы по с у щ е с т в у , т. е. имели ли ме<*то перта у к а ж е т с л е д о в а т е л ю , на чем он д о л ж е н сосредоточить с в о е
в действительности те операции, которые отражены в этих д о к у - внимание при производстве проверки документа.
ментах, и действительно ли по ним выплачены т е самые суммы
Всеми этими материалами с л е д о в а т е л ь д о л ж е н стремиться вы-
которые в них указаны. 3 '
яснить реальное содержание выполненных подотчетным лицом
Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить:
операций и действительный размер уплаченных по ним сумм, так
1) фактическое поступление т е х товаров или фактическое выпол- к а к основанием д л я привлечения к уголовной ответственности за
нение т е х работ, о которых говорится в непринятых бухгалтерией
растрату может б ы т ь только доказанное обращение авансодержа-
документах; 17 1
телем подотчетных сумм па свои личные н у ж д ы или во всяком
2) если товары поступили и работы были выполнены, то дей- с л у ч а е — на цели, не имеющие ничего общего с интересами той
ствительно ли эти товары или работы были оплачены из подот- организации, которой был в ы д а н аванс.
четных сумм данного подотчетного лица в т е х самых размерах
Если ж е аванс был израсходован в интересах этой органи-
как указано в непринятых бухгалтерией д о к у м е н т а х и не были ли
зации, обвинение в растрате не может быть предъявлено, ка-
эти расходы у ж е показаны в каком-либо д р у г о м принятом бух-
к о в ы бы ни были недостатки в оформлении оправдательных д о к у -
галтерией авансовом отчете т о г о ж е лица.
ментов.
Д л я этого с л е д о в а т е л ь должен прежде в с е г о обратиться к до-
Т о ж е относится и к случаям, к о г д а подотчетное лицо ни-
кументам: на к а ж д ы й закупленный и поступивший товар д о л ж е н
каких д о к у м е н т о в не представляет, но у т в е р ж д а е т , что оно истра-
быть приемный акт склада, кладовой и т. п., и этот товар должен
тило деньги, хотя и без в с я к и х д о к у м е н т о в , но на н у ж д ы органи-
б ы т ь заприходован по материальному учету; на к а ж д у ю выпол-
зации, выдавшей а в а н с .
ненную работу д о л ж е н быть акт приемки этой работы, который
д о л ж е н быть отражен на с о о т в е т с т в е н н о м счете производства, В этих случаях с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предложить подотчетному
транспортных р а с х о д о в и т. п. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, есть липу конкретно у к а з а т ь : г д е , когда, кому, за что, пои каких обсто-
ли эти д о к у м е н т ы или нет. Если они есть, они д о л ж н ы быть приоб- я т е л ь с т в а х оно уплатило деньги и почему эти расходы не были
щены к д е л у . Если их нигде нет, это д о л ж н о быть четко конста- оформлены надлежащими документами. В с е объяснения подотчет-
тир о в а но еле д о в ате ле м. ного лица д о л ж н ы б ы т ь т щ а т е л ь н о проверены всеми описанны-
ми выше методами.
72
При производстве проверки как р а с х о д о в , по которым представ- Момент производства личных р а с х о д о в подотчетного лица, вызы-
лены недостаточно оформленные документы, так и р а с х о д о в , по в а ю щ и х подозрение с л е д о в а т е л я , может б ы т ь у с т а н о в л е н путем
которым никаких д о к у м е н т о в не представлено, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допроса свидетелей ( с о с е д е й по квартире, товарищей по работе
о с т е р е г а т ь с я одной часто применяемой растратчиками уловки. Не-
редко растратчик с с ы л а е т с я в своих объяснениях на такие опера- И М о м е н т начала образования недостачи подотчетных сумм в боль-
10? J0J
2) анализ б у х г а л т е р с к и х записей в бухгалтерии с к л а д а с по- товаров, прежде в с е г о — в форме отпуска уцененных т о в а р о в по
мощью с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы. прежней цене.
Содействие бухгалтера кладовщикам, расхищающим товары, мо- И н о г д а расхитители с о с т а в л я ю т акты на якобы имевшую место,
ж е т быть выражено в самых разнообразных формах, но в основном порчу товаров. На основании этих а к т о в товар с п и с ы в а е т с я как
таких форм три: уничтоженный или сданный за н е г о д н о с т ь ю «Союзутилю» или ж е
1. Б у х г а л т е р а могут заменять подлинные приходные или расход- с н и ж а е т с я в цене, а фактически с б ы в а е т с я по полной цене.
ные д о к у м е н т ы подложными, изменяя таким образом книжный Поэтому в с е акты подобного рода в с е г д а д о л ж н ы привлечь к
остаток. себе внимание с л е д о в а т е л я .
К а к было указано выше, возможности к л а д о в щ и к о в , заведу- Д е й с т в и т е л ь н о испортившийся товар чаще в с е г о в ы я в л я е т с я при
ющих секциями с к л а д о в и других материально о т в е т с т в е н н ы х лиц снятии о с т а т к о в товаров во время передачи базы, склада, кладо-
в этом отношении д о в о л ь н о ограничены. Они могут, конечно, под- вой одним к л а д о в щ и к о м д р у г о м у , в н о в ь назначенному, который
д е л а т ь приемный акт, уменьшив поступление товара, могут обычно о т к а з ы в а е т с я принимать испорченные, н е д о б р о к а ч е с т в е н н ы е
иногда п о д д е л а т ь фактуру й ярлыки на отпущенный товар в сто- товары или товары со значительно пониженным качеством.
рону их преувеличения. Но при правильной постановке работы в На такие товары д о л ж н а с о с т а в л я т ь с я особая инвентаризационная
бухгалтерии эти подлоги б у д у т немедленно вскрыты, как только опись, за подписями в с е х присутствующих лиц, среди которых, по
подложный приемный акт б у д е т сопоставлен со счетом поставщика общему правилу, д о л ж е н б ы т ь представитель незаинтересованной
или как только покупателю б у д е т предъявлен счет, выписанный организации; так, например, в с л у ч а я х составления акта о порче
по подложной фактуре. пищевых продуктов д о л ж е н б ы т ь приглашен представитель сани-
Совершенно иное положение получается в том случае, если тарного надзора, который и д о л ж е н подписать опись.
б у х г а л т е р я в л я е т с я соучастником хищения. Он имеет, например, Опись, оформленная всеми подписями, представляется на раз-
в о з м о ж н о с т ь заменить подлинные счета поставщиков подложными, решение дирекции в ы ш е с т о я щ е г о органа, в ведении которого на-
подогнанными под п о д л о ж н ы е (преуменьшенные) приемные акты. х о д и т с я с к л а д , для разрешения вопроса: списать ли установлен-
2 . Б у х г а л т е р и я м о ж е т в момент ревизии скрыть недостачу това- ную по указанной описи сумму ущерба за с ч е т хозяйства или от-
ров, получившуюся в результате хищения, на различных б у х г а л - нести ее на лицевой с ч е т материально о т в е т с т в е н н о г о лица.
терских с ч е т а х , г д е ревизоры м о г у т ее не заметить. Дирекция вышестоящей организации у ч и т ы в а е т в с е обстоятель-
Конечно, при глубокой ревизии эти комбинации д о л ж н ы б ы т ь с т в а и причины порчи товаров, т. е. произошла ли она от небреж-
в с к р ы т ы . Д е л о в том, что к а ж д а я т а к а я проводка должна одновре- ного и неправильного хранения товаров или причиной ее послу-
менно отразиться и на д е н е ж н ы х расчетах с поставщиками и по- жили о б с т о я т е л ь с т в а , не зависящие от лиц, о т в е т с т в е н н ы х за эти
купателями товаров. Т а к , например, запись какого-иибудь товара товары.
как о т г р у ж е н н о г о покупателю д о л ж н а с о п р о в о ж д а т ь с я отнесением Таким образом в к а ж д о м отдельном случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
стоимости этого товара на с ч е т организации-покупателя. А это, в строго и внимательно разобрать причины порчи товара или сниже-
с в о ю очередь* д о л ж н о влечь за собой предъявление требования ния к а ч е с т в а , в о с п о л ь з о в а в ш и с ь д л я этого, в случае надобности,
об оплате стоимости этих т о в а р о в сначала путем предъявления
содействием эксперта-товароведа. При этом основное внимание сле-
счета, а в с л у ч а е неуплаты по с ч е т у — путем предъявления иска.
д о в а т е л я (и эксперта-товароведа) должно быть обращено на раз-
При этом, само собою разумеется, фиктивиость проводки, основан-
решение вопроса о том, мог ли данный товар при данных у с л о в и я х
ной на подложной фактуре, не может не выясниться. Но для
испортиться в той степени, какая указана в акте о порче товара.
этого нужно время, и при поверхностной ревизии скрытая подоб-
ным образом недостача может о с т а т ь с я незамеченной. А после Случаи порчи т о в а р о в наиболее часто встречаются в системе
ревизии, путем различных проводок недостача может быть отнесе- торговли пищевыми товарами.
на на у б ы т о к и тем скрыта окончательно. Вот почему для следо- Товар, испорченный и совершенно негодный для реализации, обыч-
вателя, р а с с л е д у ю щ е г о д е л о о растрате или хищении, чрезвычайно но направляется в предприятия «Союзутиля» для переработки. По-
в а ж н о выяснить, принимались ли бухгалтерией с к л а д а меры по этому в таких с л у ч а я х надо проверить в местных органах «Союз-
в з ы с к а н и ю дебиторской задолженности. Если о к а ж е т с я , что за ка- утиля», поступал ли к ним данный товар.
кие-либо о т г р у ж е н н ы е товары деньги не поступили и мер ко В тех же случаях, когда испорченный товар реализуется или
в з ы с к а н и ю задолженности не принимается, с л е д о в а т е л ь в с е г д а дол- уничтожается тем самым складом, на котором был с о с т а в л е н акт
жен проверить по документам организации, за которой такая за- о порче, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н путем допроса свидетелей
д о л ж е н н о с т ь числится, получены ли ею фактически д а н н ы е товары выявить фактическую с у д ь б у забракованного товара: кто видел
и в каком количестве. этот товар, кто видел, к а к е г о вывозили или уничтожали, кто
3. При содействии бухгалтерии с о з д а е т с я в о з м о ж н о с т ь самых вывозил, кто уничтожал, к о г д а , г д е и каким способом товар был
разнообразных злоупотреблений при уценке и пересортировке уничтожен и т. п,
J 04
Бухгалтерская экспертиза Д л я т о г о чтобы бухгалтер-эксперт мог д а т ь о т в е т на в с е эти
вопросы, ему д о л ж е н быть предоставлен необходимый д л я этого
При наличии каких-либо оснований предполагать в о з м о ж н о с т ь материал. Если у с л е д о в а т е л я возникнут сомнения относительно
соучастия работников бухгалтерии с к л а д а в совершении растраты того, какой именно материал понадобится эксперту, он может вы-
или хищения, или в сокрытии с л е д о в этих преступлений, с л е д о в а - з в а т ь эксперта и поставить перед ним этот вопрос. С л е д о в а т е л ь
тель не может обойтись без помощи бухгалтера-эксперта. Б у х г а л - может и пригласить эксперта принять вместе с ним участие в вы-
терская экспертиза в этих случаях м о ж е т потребоваться д л я раз- полнении с л е д с т в е н н ы х действий (выемок, осмотров, допросов
решения самых разнообразных вопросов, предусмотреть которые и т. д.), с помощью которых могут быть д о б ы т ы необходимые
заранее невозможно. Чаще в с е г о в этих с л у ч а я х перед следовате- для эксперта материалы. Но, согласно циркуляру Прокурора С С С Р
лем возникают с л е д у ю щ и е , вопросы, д л я разрешения которых от 7 октября 1936 г. № 6 1 / 1 9 о с у д е б н о - с л е д с т в е н н о й эксперти-
необходимо участие бухгалтера-эксперта: з е 1 , с л е д о в а т е л ь не может поручать бухгалтеру-эксперту самосто-
1. Н а с к о л ь к о правильно с бухгалтерской точки зрения произве- ятельно собирать материал д л я экспертизы.
дена инвентаризация товаров на с к л а д е или ревизия с к л а д а и на-
сколько можно полагаться на данные инвентаризационных или ре-
визионных актов. Правильны ли мероприятия администрации скла- Проверка личности работников склада,
да по обнаруженным при инвентаризации недостаткам и излишкам о т в е т с т в е н н ы х за недостачу
товаров.
2. Правильно ли, с бухгалтерской точки зрения, оформлены мате-
Само собой разумеется,' что, помимо описанных специфических
риально ответственными лицами приходные и расходные операции
особенностей, общие правила расследования д е л о растратах и хи-
с к л а д а по тем товарам, по поводу недостачи (или излишка) кото-
щениях социалистической собственности в полной мере примени-
рых в е д е т с я расследование. Если неправильно, то не с о з д а в а л а ли
мы и по этим делам.
эта неправильность для кого-либо возможности преступных зло-
В частности особо важное значение имеет проверка личности
употреблений, для к о г о и каких именно.
подозреваемых, их прошлой деятельности, их связей и знакомств,
3. Своевременно ли производилась бухгалтерией с к л а д а разноска
образа их жизни. Д е л о в том, что на с к л а д а х , постоянно обслу-
по счетам первичных документов. С о о т в е т с т в у е т ли эта разноска
живающих несколько определенных т о р г о в ы х точек данной систе-
требованиям счетного плана,-и если не с о о т в е т с т в у е т , то в чем это
мы, иногда имеет место сговор м е ж д у складскими работниками
н е с о о т в е т с т в и е заключается и какое значение имеет допущенная
и работниками какого-либо из о б с л у ж и в а е м ы х этим складом мага-
бухгалтерией неправильность.
зинов. При наличии т а к о г о сговора заведующий складом или за-
4. С о о т в е т с т в у ю т ли данные к л а д о в щ и к о в о приходе или расхо- ведующий секцией склада с б ы в а е т получившиеся у него тем или
д е т е х товаров, которые интересуют следователя, бухгалтерским иным путем излишки товаров через этот магазин.
данным о расчетах с покупателями или поставщиками этих това-
При отправке в магазин очередной партии товара о т г р у ж а е т с я
ров, о расчетах с Н К Ф , о транспортных р а с х о д а х и о движении
больше товара, чем значится по документам; излишки склада пе-
тары. Если не с о о т в е т с т в у ю т , то по каким именно операциям и в
ребрасываются, таким образом, в магазин, г д е они и реализуются.
чем наблюдается расхождение.
Иногда, наоборот, если похищенный товар был продан непосред-
5. Правильно ли оформлены различные акты о недостаче или
ственно со склада, образовавшаяся на с к л а д е недостача этого то-
ненадлежащем к а ч е с т в е поступивших на с к л а д товаров. Правильно
вара т а к ж е переводится на тот ж е магазин путем выписки фактур
ли отражены данные этих а к т о в в бухгалтерских проводках. Со-
и накладных на б о л ь ш е е , количество товара, чем фактически
о т в е т с т в у ю т ли эти акты расчетам с поставщиками или покупате-
отгружено.
лями этих товаров.
Д е л а е т с я это потому, что похитители рассчитывают, что замаски-
6. Правильно ли и по законным ли основаниям производились
ровать недостачу в магазине б у д е т легче, чем на с к л а д е , , или
на с к л а д е в с я к о г о рода переоценки. Отражены ли д о л ж н ы м обра-
просто потому, что на складе предстоит ревизия или инвентариза-
зом эти переоценки по данным б у х г а л т е р с к о г о учета. Производи-
ция, и на это время надо, хотя бы временно, избавиться от недо-
лась ли реализация товаров по вновь установленным ценам.
стачи.
7. Какие встречные документы и из каких организаций надо за-
По окончании ревизии или инвентаризации недоданное магазину
требовать или ' изъять для того, чтобы проверить интересую-
количество товара о т г р у ж а е т с я ему в этих случаях при очередной
щую с л е д о в а т е л я операцию. А к о г д а эти встречные документы
отправке товара сверх количества того ж е товара, указанного
б у д у т д о б ы т ы следователем, возникает следующий вопрос экспер-
в сопроводительных документах.
т у : с о о т в е т с т в у ю т ли эти документы данным склада, относящимся
к тем ж е операциям, и если не с о о т в е т с т в у ю т , в чем это несоот-
в е т с т в и е заключается и чем оно может быть объяснено, 1 «Социалистическая законность» 1936 г. К? 11.
Некоторые способы выявления таких махинаций были указаны кмцйх секциями, их заместителей и помощников, о т в ё т с т в ё н н ы *
выше, некоторые другие способы б у д у т указаны ниже, в связи с к л а д о в щ и к о в ) лежит на обязанности вышестоящей торговой орга-
методическими указаниями о расследовании растрат и хищений в низации. Наем и увольнение в с е х о с т а л ь н ы х с л у ж а щ и х лежит на
магазинах. Но помимо в с е х этих м е т о д о в расследования в таких обязанности директора.
случаях громадное значение имеет установление особой связи меж- В крупных магазинах с у щ е с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е . О т в е т с т в е н -
д у подозреваемыми работниками с к л а д а и работниками того или ность за сохранность т о в а р о в в кладовой отделена от о т в е т с т в е н -
иного магазина. ности за с о х р а н н о с т ь т о в а р о в в магазине и возложена на о с о б ы х
О ч е н ь в а ж н о , например, если с л е д о в а т е л ю у д а е т с я установить, о т в е т с т в е н н ы х к л а д о в щ и к о в . В наиболее крупных магазинах с у щ е -
что з а в е д у ю щ и й секцией с к л а д а , у которого обнаружены недостача с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е по к а ж д о й секции. К л а д о в щ и к и произво-
или излишки товаров, ранее работал в м е с т е с з а в е д у ю щ и м одного д я т приемку поступающих в магазин т о в а р о в и в ы д а ю т их з а в е д у -
из магазинов, прикрепленных к данному с к л а д у , или если ока- ющим секциями магазина по особым накладным.
ж е т с я , что кто-либо из з а в е д у ю щ и х магазинами часто б ы в а е т на- Одним из о с н о в н ы х правил торговли в г о с у д а р с т в е н н ы х магази-
дому у подозреваемого работника с к л а д а , пьянствуют вместе с ним нах (за исключением отделений ш т у ч н ы х товаров) я в л я е т с я о т д е -
и т. д. ление к а с с о в ы х операций от т о в а р н ы х : д е н ь г и получает кассир,
Если с л е д о в а т е л ь установит один из таких ф а к т о в , это д а с т ему а товары отпускает продавец. Кассир несет полную о т в е т с т в е н -
основание обратить особое внимание на операции с к л а д а именно ность за все"-суммы, поступающие в к а с с у магазина, до момента
с данным магазином, подвергнуть д о к у м е н т ы по этим операциям сдачи им этих сумм под расписку в к а с с о в о й книге з а в е д у ю щ е м у
особо тщательной проверке, м о ж е т быть, потребовать от торго- магазином или старшему кассиру. Кассирам категорически запре-
вой организации производства ревизии этого магазина. Если ока- щ а е т с я в ы д а в а т ь из кассы магазина кому бы то ни было деньги
ж е т с я , что излишки переброшены с о с к л а д а в этот магазин или на какие бы то ни было надобности, за исключением т е х сумм вы-
ж е на него переведена, путем составления подложных фактур, ручки, которые данному магазину разрешается р а с х о д о в а т ь на за-
образовавшаяся на с к л а д е н е д о с т а ч а , ревизия магазина, сопровож- купку т о в а р о в и на другие оперативные р а с х о д ы .
д а ю щ а я с я снятием фактических о с т а т к о в товара, сразу ж е вскроет При расследовании д е л о растратах в магазинах, если имеется
эти комбинации. основание предполагать, что были растрачены суммы кассовой вы-
ручки, необходимо приобщить к д е л у копии тех распоряжений
в ы ш е с т о я щ и х организаций, которыми определяются права дирек-
Р а с т р а т ы и хищения в магазинах ции данного магазина по расходованию к а с с о в о й выручки на опе-
ративные р а с х о д ы магазина.
. При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах Магазин имеет с в о ю бухгалтерию. Но нередко, из-за о т с у т с т в и я
необходимо четко в ы я с н и т ь предел прав и обязанностей о т д е л ь н ы х в магазине п о д х о д я щ е г о помещения, бухгалтерия магазина поме-
работников магазина, так как в различных магазинах эти пределы щ а е т с я в вышестоящей организации. Б л а г о д а р я этому, б у х г а л т е р ы
различны. Так, например, в наиболее мелких магазинах директор магазинов, не с в я з а н н ы е территориально с последними, фактически
магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за в с е ценности магазина, которые с т а н о в я т с я работниками в ы ш е с т о я щ е й организации.
обязан принять и с д а т ь по а к т у . В большинстве крупных мага- Д л я правильного о с у щ е с т в л е н и я описанного выше порядка рас-
зинов директор магазина не несет непосредственной материальной пределения материальной о т в е т с т в е н н о с т и при делении магазина
о т в е т с т в е н н о с т и за товары. Т о в а р ы принимаются и с д а ю т с я по ак- на секции необходимо, чтобы само помещение магазина было при-
там заведующими секциями магазина, их заместителями и помощ- соблено к этому порядку. Т о р г о в о е помещение к а ж д о й секции
никами. Они я в л я ю т с я в таких магазинах материально о т в е т с т в е н - д о л ж н о быть изолировано от помещений других секций, а при до-
ными липами за с о х р а н н о с т ь товаров. Директор в этих магазинах статочно крупных размерах магазина и секций д л я к а ж д о й секции
несет о т в е т с т в е н н о с т ь лишь за д е н е ж н ы е с р е д с т в а магазина, кото- организуется своя отдельная к л а д о в а я .
рые он обязан е ж е д н е в н о в конце операционного д н я принимать К л а д о в ы е д о л ж н ы б ы т ь расположены так, чтобы была исклю-
от кассира. В наиболее крупных магазинах директор не несет от- чена в о з м о ж н о с т ь кражи т о в а р о в грузчиками или какими-либо
в е т с т в е н н о с т и и за деньги. Д е н ь г и от кассира принимаются стар- иными лицами при разгрузке д о с т а в л я е м ы х в магазин товаров.
шим кассиром, на обязанности которого и л е ж и т проверка правиль- С л е д о в а т е л ь д о л ж е н путем осмотра помещения магазина поста-
ности с д а в а е м ы х кассирами сумм, с д а ч а выручки в банк и пред- раться выявить, г д е , в каких именно т о ч к а х было в с е г о л е г ч е
ставление отчетов в бухгалтерию магазина. В магазинах в с е х ка- произвести хищение тозара, кто имел д о с т у п к этим точкам, и в
тегорий директор магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за общую орга- зависимости от этого планировать дальнейшее расследование. Р е -
низацию работы в магазине, за своевременное представление за- зультаты такого осмотра оформляются обычным протоколом
осмотра. Кроме того, в этих случаях обязательно приобщение к
к а з о в и з а я в о к на т о в а р ы , за исправность оборудования магазина
д е л у т а к ж е и плана помещений магазина и фотографических сним-
и т. д. Наем и увольнение материально о т в е т с т в е н н ы х лиц ( з а в е д у -
108
ков с тбх частей этих помещений, которые я в л я ю т с я наиболеё у него приходные и расходные товарные д о к у м е н т ы , а т а к ж е акты
угрожаемыми в смысле возможности хищений. (на недостачу товаров при поступлении, на порчу, брак, на завес
При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах тары и др.), относящиеся к учитываемым товаро-материальным цен-
б е з у с л о в н о необходимо тщательное изучение с л е д о в а т е л е м систе- ностям. Лицо, не представившее своевременно документы, может
мы учета и отчетности, с у щ е с т в у ю щ е й в магазинах. Д о к у м е н т а л ь - б ы т ь подвергнуто дисциплинарному взысканию, а самые документы
ные д о к а з а т е л ь с т в а играют по "этим делам исключительно в а ж н у ю могут быть о т в е р г н у т ы инвентаризационной комиссией. В о всяком
роль. С л е д о в а т е л ь должен знать, какие документы могут помочь случае, если инвентаризационная комиссия о т в е р г н е т такие пред-
ему разрешить т о г или иной вопрос, какие с в е д е н и я он может ставленные с запозданием документы и они б у д у т снова представ-
найти в том или ином отчетном документе, с чем эти сведения на- лены материально о т в е т с т в е н н ы м лицом с л е д о в а т е л ю , последний
до сопоставлять. Основными отчетными документами в магазинах должен тщательно проверить причины запоздалого предъявления
я в л я ю т с я акты инвентаризации, товарные и к а с с о в ы е отчеты. документов. Э т о правило вызвано тем, что нередко материально
В о с н о в е всей о т ч е т н о с т и м а г а з и н а лежит акт инвентаризации, о т в е т с т в е н н ы е лица с о с т а в л я ю т такие д о к у м е н т ы задним числом,
у с т а н а в л и в а ю щ и й ф а к т и ч е с к о е наличие в д а н н о м магазине то- подгоняя их под результаты инвентаризации, к о г д а эти результаты
варо-материальных и денежных ценностей на определенную у ж е выяснятся.
д а т у . А к т ы и н з е н т а р и з а ц и и при р а с с л е д о в а н и и дел о р а с т р а т а х Д о начала учета материально о т в е т с т в е н н ы м лицом д о л ж н а
и хищениях в магазинах имеют д в о я к о е значение: с одной сторо- быть выдана уполномоченному по переучету подписка об остутствии
ны, а к т п р е д ш е с т в у ю щ е й инвентаризации я в л я е т с я тем отирав*- у него каких-либо д о к у м е н т о в , кроме п р е д ъ я в л е н н ы х .
ным пунктом, от которого исходит бухгалтерия при в ы в о д е книж- Переучет д о л ж е н о х в а т и т ь всю товарную массу, н а х о д я щ у ю с я
ных о с т а т к о в по магазину. С другой стороны, путем сопоставле- в отдельном или обособленном помещении. Снятие о с т а т к о в от-
ния акта последующей инвентаризации с этими книжными остатка- дельных товаров или групп навыборку не д о п у с к а е т с я .
ми в ы в о д я т с я излишки и недостачи, обнаружение которых и являет- Поэтому если по какому-либо д е л у о растрате или хищении в
ся обычно поводом к в о з б у ж д е н и ю у г о л о в н о г о дела. торговом предприятии с л е д о в а т е л ь убедится, что в ы в о д о наличии
Е ж е г о д н о издаваемые постановления и инструкции об инвента- в этом предприятии недостачи или излишков основан на данных
ризации по окончании г о д о в о г о отчетного периода являются обяза- выборочной проверки, он д о л ж е н потребовать от организации, ко-
тельными для переучета в с е х товаро-материальных ценностей в с е х торой это предприятие подчинено, производства сплошного пере-
торгующих систем. Такой переучет обязательно производится на учета.
1 января нового календарного г о д а или на срок, ближайший к П о д с ч е т инвентаризуемых ценностей и записи о результатах
1 января. Эта г о д о в а я инвентаризация в с е г д а производится в пла- этого подсчета в в е д о м о с т я х д о л ж н ы д е л а т ь члены инвентариза-
новом порядке. ционной комиссии, не принадлежащие к числу работников инвен-
Н о независимо от этой общей д л я в с е х отраслей народного хо- таризуемой организации. В е д о м о с т и с о с т а в л я ю т с я о б ы ч н о в т р е х
зяйства е ж е г о д н о й инвентаризации, в т о р г о в ы х предприятиях дол- экземплярах через копировальную бумагу.
ж н ы производиться и д р у г и е инвентаризации как плановые, так и При проведении внезапного переучета товаро-материальных цен-
внезапные. ностей, кроме акта о снятии о с т а т к о в т е х или иных материальных
Наибольшее значение для органов расследования имеют внезап- ценностей, д о л ж н ы с о с т а в л я т ь с я и акты о недостачах или из-
ные инвентаризации. лишках, если т а к о в ы е б у д у т у с т а н о в л е н ы во время снятия остат-
Внезапный переучет товаров характеризуется тем, что время ков.
проведения переучета не д о л ж н о быть заранее известно кому бы Обычно ж е недостачи и излишки в ы я в л я ю т с я лишь впоследствии
то ни было, кроме лица, уполномоченного вышестоящей органи- при сопоставлении бухгалтерией результатов инвентаризации с дан-
зацией на непосредственное проведение переучета. Это лицо не ными б у х г а л т е р с к о г о учета.
может принадлежать к числу работников инвентаризуемого торго- Это сопоставление технически выполняется путем составления
в о г о предприятия. бухгалтерией т о р г о в о г о предприятия сличительной ведомости. Та-
Присутствие при переучете лиц, которые я в л я ю т с я ответствен- кая в е д о м о с т ь должна быть составлена в 5-дневный срок после
ными за проверяемые товаро-материальные ценности, я в л я е т с я обя- окончания переучета.
зательным, причем в с л у ч а я х о т с у т с т в и я их по у в а ж и т е л ь н ы м при- На основании сличительной ведомости в ы в о д я т с я излишки и не-
чинам (болезнь, арест и др.) или уклонения их от присутствия д о с т а ч и , и п о с л е списания по у с т а н о в л е н н ы м нормам е с т е с т в е н -
при переучете последний д о л ж е н производиться комиссией в осо- ной убыли, с о с т а в л я е т с я акт о недостачах и излишках о т д е л ь н о :
бом с о с т а в е , определяемом к а ж д ы й раз приказом вышестоящей по т о в а р а м , по таре и по кассе. О з н а ч е н н ы е а к т ы п о д п и с ы в а ю т -
организации. ся лицами, участвовавшими в переучете, и бухгалтером предприя-
Д о начала переучета товаров материально о т в е т с т в е н н о е лицо тия. На акте должна быть подпись материально о т в е т с т в е н н о г о ли-
ца, а т а к ж е и его объяснения о причинах образования указанных в
д о л ж н о предъявить инвентаризационной комиссии в с е имеющиеся
110
зацйя, остатки), я в л я е т с я товарный о т ч е т магазина. О с о б е н н о с т ь ю
акте н е д о с т а ч или излишков. Если материально о т в е т с т в е н н о е лицо товарных отчетов магазина я в л я е т с я то, что сведении о приходе
о т к а з ы в а е т с я подписать такой акт и д а т ь свои объяснения, или ук- и р а с х о д е товаров показываются в нем с различной степенью точ-
лоняется от явки, или ж е если это лицо находится в отсутствии, ности. Д а н н ы е о приходе товаров показываются подробно: в отче-
об этом д о л ж н ы б ы т ь с д е л а н ы на акте с о о т в е т с т в у ю щ и е оговорки. те точно у к а з ы в а е т с я к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление к а ж д о г о ро-
В с л у ч а е уклонения материально о т в е т с т в е н н о г о лица от явки или д а товаров, к отчету прилагаются оправдательные д о к у м е н т ы на.
е г о о т с у т с т в и я , к акту, кроме т о г о , прилагаются: копия повест- к а ж д о е поступление товара. Подробные сведения о р а с х о д е т о в а р о в
ки о в ы з о в е , справка домоуправления о выбытии и пр. приводятся лишь в QTHOuieHHH тех из них, которые не были про-
Е с л и в объяснении материально ответственного лица имеются даны в данном магазине, а либо были возвращены на с к л а д , либо
ссылки на с д а н н ы е им на рассмотрение и у т в е р ж д е н и е акты по переброшены в другой магазин, либо, наконец, списаны по каким
бою, ломѵ и порче товаров, по з а в е с у тары и пр., то такие акты бы то ни было основаниям. В этих случаях в товарном отчете по-
д о л ж н ы б ы т ь бухгалтерией немедленно затребованы и рассмот- к а з ы в а е т с я отдельно к а ж д ы й случай расхода к а ж д о г о вида това-
рены. ров и прилагаются с о о т в е т с т в у ю щ и е оправдательные документы.
Д о к у м е н т ы , с о с т а в л е н н ы е с нарушением установленной формы, Что ж е к а с а е т с я товаров, проданных магазином, то они показы-
но не внушающие никаких сомнений в своей правильности, д о л ж н ы в а ю т с я в товарном отчете только в д е н е ж н о м выражении одной
б ы т ь приняты бухгалтерией на уменьшение в ы я в л е н н ы х недостач общей суммой. Поэтому установить по товарному отчету, с к о л ь к о
или излишков. к а к о г о товара было продано магазином за тот или иной период —
Окончательное заключение о размерах недостачи, излишков, невозможно. М о ж н о установить только о б щ у ю сумму реализации
о списании на порчу, по бою, лсму и пр. с учетом представлен- товаров за данный период. Сумма реализации товаров, показан-
ных материально о т в е т с т в е н н ы м лицом а к т о в и документов^ про- ная в товарном отчете, должна с о в п а д а т ь с суммой выручки, ука-
занной в к а с с о в о м отчете за тот ж е период.
изводится экспертной комиссией или балансовой комиссией вы-
шестоящей организации. Помимо д а н н ы х о движении товаров, в товарном отчете у к а з ы -
В с л у ч а е мелких недостач, в общей сумме до 5 0 0 руб., если в а е т с я т а к ж е приход и расход тары по установленным учетным
они произошли у материально о т в е т с т в е н н о г о лица в первый раз и ценам. Эти данные, как б у д е т указано ниже, имеют д л я с л е д о в а -
не в с л е д с т в и е хищения, растраты, преступной халатности или дру- теля очень в а ж н о е значение, так как часто путем сопоставления
гих злоупотреблений материально о т в е т с т в е н н о г о лица, а в с л е д - данных о движении товаров с. данными о движении тары у д а е т с я
с т в и е просчета, неопытности или д р у г и х причин, не имеющих у г о - в с к р ы т ь л о ж н о с т ь объяснений т о г о или иного материально о т в е т -
ловно-наказуемого характера, руководитель вышестоящей органи- с т в е н н о г о лица о причинах недостачи товаров. Товарный отчет со-
зации м о ж е т наложить на этого работника дисциплинарное в з ы с - с т а в л я е т с я в д в у х экземплярах; в нем д о л ж н о быть указано, с к о л ь к о
кание и разрешить покрыть недостачу. приходных и с к о л ь к о р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в к нему приложено.
Д е л а о прочих н е д о с т а ч а х направляются в уголовном порядке Один экземпляр отчета с подлиниыми оправдательными документа-
в прокуратуру в точном соответствии с упомянутым выше цирку- ми с д а е т с я в бухгалтерию магазина, второй экземпляр с распиской
ляром Прокурора С С С Р и наркома внутренней торговли С С С Р от на нем работника бухгалтерии в получении первого экземпляра
3 декабря 1936 г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 . о с т а е т с я у материально о т в е т с т в е н н о г о лица. Почти по всем д е л а м
В том случае, если в с е у к а з а н н ы е в этом циркуляре материалы о хищениях и растратах в магазине с л е д о в а т е л ю приходится д о б ы -
не могут б ы т ь представлены в прокуратуру одновременно с х о д а - вать из бухгалтерии магазина т о в а р н ы е отчеты с приложенными
к ним документами за в е с ь период, которого к а с а е т с я расследо-
тайством о возбуждении у г о л о в н о г о д е л а , они д о л ж н ы б ы т ь д о -
вание.
с т а в л е н ы дополнительно, не позднее, чем через 15 дней с момента
проверки предприятия и составления акта о снятии о с т а т к о в . К а с с о в ы й отчет, в котором отражаются в с е д е н е ж н ы е операции
Периодическая товарная и кассовая отчетность магазинов. Ос- магазина, д о л ж е н представляться тем ж е порядком, что и товарный
новными отчетными материалами, с которыми приходится сталки- отчет, и в те ж е самые сроки, так как данные, с о д е р ж а щ и е с я
в а т ь с я с л е д о в а т е л ю при расследовании д е л о растратах и хищениях в том и другом отчете, д о л ж н ы с о о т в е т с т в о в а т ь одни другим.
в магазинах, я в л я ю т с я товарные и к а с с о в ы е отчеты магазинов с К а с с о в ы е отчеты особенно в а ж н ы д л я с л е д о в а т е л я потому, что
приложенными к ним документами. в составлении их принимает участие, кроме з а в е д у ю щ е г о магази-
Эти отчеты п р е д с т а в л я ю т с я з а в е д у ю щ и м магазином или секцией ном, ряд других лиц. Поэтому внести в этот отчет неправильные
в бухгалтерию магазина или к у с т а в сроки, у с т а н о в л е н н ы е местны- сведения значительно труднее, чем в товарный отчет, который
ми органами Наркомвнуторга С С С Р . Обычно этот с р о к — 1 0 дней, с о с т а в л я е т с я и подписывается одним только материально ответ-
но иногда и 5 дней. Если товарные отчеты представляются секция- ственным лицом.
ми магазина, то срок д л я в с е х секций д о л ж е н б ы т ь один и т о т же. В к а с с о в о м отчете помещаются д а н н ы е к а к по приходу, так и
О с н о в н ы м документом, по которому с л е д о в а т е л ь может с у д и т ь по р а с х о д у за отчетный период. П о с л е подведения итога расхо-
о движении т о в а р о в в магазине (поступление товаров, их реали- 8 4 7 9 Криминалистика ЦЗ
д е в у к а з ы в а е т с я о с т а т о к д е н е ж н ы х ценностей на конец отчетно- это, рассчитывая на н е в о з м о ж н о с т ь установить, по чьей персональ-
го периода и итог р а с х о д о в с остатком. но вине эта н е д о с т а ч а получилась.
Совершенно недопустимо, к а к это иногда практикуется, у к а з ы - М е т о д и к а расследования б ы в а е т различна в зависимости от то-
в а т ь в графе « О с т а т о к » к а с с о в о г о отчета, наряду с деньгами, хра- го, растрачены ли деньги из к а с с ы магазина или ж е растрачены или
нящимися в к а с с е магазина, расписки о т в е т с т в е н н ы х работников похищены товары.
магазина. П о д о б н ы е приемы в подавляющем большинстве с л у ч а е в
я в л я ю т с я способом сокрытия растраты.
И т о г прихода с остатком на начало отчетного периода всегда Методика расследования хищений и растрат
д о л ж е н б ы т ь равен итогу расхода с остатком на конец о т ч е т н о г о денег в магазинах
Пе В с я к о е р а с х о ж д е н и е м е ж д у этими д в у м я итогами д о л ж н о б ы т ь Р а с т р а т ы д е н е г я в л я ю т с я основной, важнейшей формой растрат
немедленно р а с с л е д о в а н о вышестоящей организацией. Если этого в магазинах.
с д е л а н о не было - - налицо явная х а л а т н о с т ь бухгалтерии или адми- О т в е т с т в е н н о с т ь за к а с с у разделяют з а в е д у ю щ и й магазином или
нистрации -этой организации. старший кассир и кассиры.
К а с с о в ы й отчет подписывается з а в е д у ю щ и м магазином и счето- Кассир магазина в е д е т особую книгу, в которой отмечаются в с е
водом. Перед подписью д о л ж н о б ы т ь оговорено число приложен- д в и ж е н и е выручки но к а с с е и показатели счетчика механической
ных к отчету приходных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в . Порядок сдачи кассы.
этого отчета, его проверки и дальнейшего использования б у х г а л т е - В этой книге з а в е д у ю щ и й магазином (или старший кассир) рас-
рией тот ж е , ч г о и товарного отчета. писывается в принятии выручки от кассира.
•Указанные отчеты я в л я ю т с я основным документальным материа- Книга эта д о л ж н а быть прошнурована и пронумерована. И н о г д а
лом при расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах. такая книга не в е д е т с я . З а в е д у ю щ и й магазином, принимая от кас-
П о общему правилу, расследование д о л ж н о начинаться с истреоо- сира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему расписку, в которой отмечает только
вания этих о т ч е т о в и тщательной проверки их и приложенных к полученную сумму, но пе у к а з ы в а е т начального и конечного пока-
ним д о к у м е н т о в , с допросом лиц, несущих материальную ответ- зателя счетчика. Однако в этих с л у ч а я х кассиры обычно записы-
с т в е н н о с т ь за оборачивающиеся в магазине ценности. І а к а я про- в а ю т д л я себя показания счетчика в своих записных к н и ж к а х .
верка, с о г л а с н о циркуляру Прокурора С С С Р и Наркомвнуторга При о т с у т с т в и и кассовой книги с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться
С С С Р от 3 декабря 193G г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 , д о л ж н а б ы т ь произведена д о б ы т ь хотя бы эти частные заметки кассиров.
самой торгующей организацией до передачи в прокуратуру дела о В конце к а ж д о г о дня кассир должен с д а т ь всю в ы р у ч к у за д е н ь
н е д о с т а ч е по магазину. Н о нередко торгующие организации произ- з а в е д у ю щ е м у магазином или старшему кассиру, который с д а е т ее
в о д я т т а к у ю проверку поверхностно, а иногда и в о в с е не произ- в банк непосредственно или через ф е л ь д с в я з ь . При получении от
водят кассира дневной выручки з а в е д у ю щ и й магазином должен прове-
М е ж д у тем эта проверка о т ч е т о в вместе с подотчетным лицом рить, в с я ли выручка сдана кассиром. Эта проверка производится
имеет настолько в а ж н о е значение д л я расследования в с я к о г о д е л а д в у м я способами, которые д о л ж н ы применяться во в с е х случаях-
о н е д о с т а ч е ценностей в магазине, что с л е д о в а т е л ь д о л ж е н б ы т ь 1) по показателям счетчика к а с с о в о г о аппарата и
абсолютно у в е р е н в том, что она была произведена к а к следует.- 2) по подсчету ч е к о в к а с с ы , представленных продавцами.
Поэтому д а ж е в том случае, к о г д а к первичному материалу при- М е х а н и ч е с к а я к а с с а в ы б и в а е т на чеке уплаченную сумму. Этот
л о ж е н ы , как этого требует упомянутый циркуляр Прокурора С С С Р чек в ы д а е т с я покупателю и передается им продавцу при получении
и Наркомвнуторга С С С Р , и объяснения подотчетного лица и заклю- товара. П р о д а в е ц обязан сразу ж е погасить чек или путем нака-
чение по ним директора и бухгалтера в ы ш е с т о я щ е й организации, лывания е г о на специальную наколку или путем надрывания (по-
с л е д о в а т е л ь в с е ж е д о л ж е н в ы з в а т ь подотчетное лицо и спросить с л е д н е е практикуется реже). В с я к а я механическая к а с с а имеет
у него, п о д т в е р ж д а е т ли оно д а н н ы е им объяснения и считает ли общий показатель или счетчик, который нарастающими итогами
оно их исчерпывающими. у к а з ы в а е т сумму оборота к концу операций. Чтобы определить
Но товарные и к а с с о в ы е отчеты д а ю т в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь только оборот по к а с с е к концу д н я или за смену, вычитают итог, который
о движении ценностей по магазину в целом, а в магазинах, разои- в начале д н я или смены д о л ж е н быть записан в кассовой книге,
т ы х на с е к ц и и , - по к а ж д о й секции. О д н а к о при расследовании д е л из п о с л е д н е г о итога, показанного общим счетчиком аппарата к
о растратах и хищениях в магазинах перед с л е д о в а т е л е м часто концу операций; разность у к а ж е т сумму поступления д е н е г в кассу
в с т а е т вопрос о том, как распределяется о т в е т с т в е н н о с т ь внутри по к а с с о в ы м чекам за д е н ь или смену.
магазина м е ж д у отдельными е г о работниками. Нередки случаи, Счетчик расположен так, что его снаружи не видно. Чтобы уви-
к о г д а лица, похищающие товары или деньги в магазинах, заранее д е т ь его, надо открыть особую крышку, которая отпирается клю-
знают, что н е д о с т а ч а б у д е т обнаружена, но сознательно идут на чом; этот ключ д о л ж е н храниться у з а в е д у ю щ е г о магазином. Д р у -
8* 115
гой ключ, с помощью к о т о р о г о показатель счетчика может б ы т ь книге о показаниях счетчика и о сданной сумме выручки д е л а ю т с я
переведен на нули, д о л ж е н храниться в несгораемом шкафу выше- неаккуратно. Т а к , например, з а в е д у ю щ и й одним магазином, после
с т о я щ е й торговой организации. получения выручки от кассира, о с т а л с я в магазине на ночь и, за-
Таким образом кассир не т о л ь к о не м о ж е т изменить показаний перев магазин, с т а л накручивать ручку к а с с о в о г о аппарата и вы-
счетчика, но и у в и д е т ь , к а к у ю сумму он п о к а з ы в а е т . бивать чеки, предварительно в ы н у в контрольную ленту. П о с л е т о г о
Н е о б х о д и м о й с о с т а в н о й частью к а ж д о г о к а с с о в о г о аппарата яв- как количество в ы б и т ы х ч е к о в , разными суммами, д о с т и г л о пре-
л я е т с я контрольная лента, на к о т о р о й о д н о в р е м е н н о с оттиском дельной суммы 100 000, общий счетчик автоматически переключился
н а ч е к е той или иной с у м м ы п о л у ч а е т с я о т т и с к той ж е с у м м ы . на нули; после этого з а в е д у ю щ и й магазином стал в ы б и в а т ь чеки
Использованную контрольную ленту з а в е д у ю щ и й секцией или д о нужной ему уменьшенной суммы, на которой и о с т а н о в и л с я .
директор магазина, в с о о т в е т с т в и и с практикующейся в магазине Полученная им в ы р у ч к а от кассира с о о т в е т с т в о в а л а показанию
системой, обязан с о х р а н я т ь в магазине, а по истечении определен- счетчика 17 3 4 8 р. 19 к., о с т а н о в и л с я же он на итоге в
ных с р о к о в передавать по акту в б у х г а л т е р и ю вышестоящей орга- 15 3 4 8 р. 19 к., после чего в с т а в и л контрольную л е н т у , а 2 0 0 0 руб.
низации. Контрольная лента в а ж н а д л я с л е д о в а т е л я потому, что присвоил себе.
она д а е т в о з м о ж н о с т ь проверить пе т о л ь к о общий итог поступле- При н е д о с т а т о ч н о с т и т е х н и ч е с к о г о надзора за состоянием к а с с о -
ний, но и к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление д е н е г в к а с с у . Это не- в ы х аппаратов может случиться, что кассир или з а в е д у ю щ и й мага-
обходимо в т е х с л у ч а я х , к о г д а возникает вопрос о п о д д е л к е чеков. зином использует тот или иной д е ф е к т этого аппарата д л я пре-
П о л у ч е н н ы е продавцами от покупателей чеки д о л ж н ы б ы т ь под- с т у п н ы х целей. Т а к , например, в одном магазине н е д о с т а т о к меха-
с ч и т а н ы в конце к а ж д о г о дня. нической к а с с ы з а к л ю ч а л с я в том, что цифра « 9 » на рублевом KOJ
К а с с о в ы е чеки, после п о д с ч е т а их, с в я з ы в а ю т с я по дням и пере- л е с е в ы б и в а л а с ь на чеке, но не о т р а ж а л а с ь ни на контрольной
д а ю т с я м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы м и лицами при о с о б о й в е д о - ленте, ни на счетчике. Зная это, кассир, при уплате в к а с с у сумм
мости заведующему магазином, который обязан обращаться с с в ы ш е 9 руб., в ы д а в а л покупателю вместо о д н о г о чека — д в а . На-
ними т а к же, к а к с к о н т р о л ь н ы м и л е н т а м и к а с с о в ы х а п п а р а т о в , пример, при уплате 13 руб., он в ы д а в а л один чек на 9 руб., а дру-
т. е. с о х р а н я т ь и в с о о т в е т с т в у ю щ и е с р о к и по а к т у п е р е д а в а т ь в гой на 4 руб., и 9 руб. присваивал.
вышестоящую организацию. Поэтому, по общему правилу, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н вы-
Т а к как п р о д а в ц ы получают заработную плату в зависимости от яснить, вполне ли исправен к а с с о в ы й аппарат, не ремонтировался
размера оборота у к а ж д о г о из них, они з а и н т е р е с о в а н ы в том, что- ли он, к о г д а и по какому поводу. При отправке т а к о г о аппарата
бы в с е чеки а к к у р а т н о и своевременно п о д с ч и т ы в а л и с ь и с д а в а л и с ь в ремонт в с е г д а д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый акт, в котором
директору магазина. Поэтому ведомость с д а н н ы х чеков является д о л ж н о б ы т ь указано, к а к у ю цифру показывал счетчик аппарата
д о в о л ь н о н а д е ж н ы м д о к у м е н т о м д л я проверки к а с с о в ы х операций при о т с ы л к е е г о д л я ремонта. Если такие а к т ы имеются, с л е д о в а -
магазина. тель д о л ж е н не т о л ь к о ознакомиться с ними, но и проверить пра-
И з л о ж е н н ы е теоретические с в е д е н и я о значении к а с с о в ы х аппа- вильность этих а к т о в путем допроса работников з а в о д а или мастер-
ратов д л я у ч е т а о б о р о т о в гіо продаже т о в а р о в в магазинах на прак- ской, к у д а аппарат был сдан д л я ремонта. У этих лиц надо вы-
тике значительно видоизменяются. яснить, во-первых, к а к у ю цифру п о к а з ы в а л счетчик аппарата при
О ч е н ь ч а с т о за о т с у т с т в и е м в п р о д а ж е рулонной бумаги кон- поступлении его в м а с т е р с к у ю (мастерские д о л ж н ы отмечать у себя
трольная л е н т а в к а с с о в ы е аппараты не в с т а в л я е т с я , аппарат рабо- эти цифры) и в чем з а к л ю ч а л а с ь неисправность аппарата.
т а е т б е з нее. Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , по общему правилу, допросить
С л е д о в а т е л ь н о , если обвиняемый з а я в л я е т , что одной из причин механика, который о с у щ е с т в л я л постоянное наблюдение за к а с с о -
недостачи я в л я е т с я наличность значительного к о л и ч е с т в а п о д д е л ь - выми аппаратами в магазине. У этого механика н а д о в ы я с н и т ь , как
ных ч е к о в , по которым о т п у с к а л с я товар из магазина, то проверить часто он проверял состояние аппаратов, какие н е д о с т а т к и он при
это о б с т о я т е л ь с т в о не п р е д с т а в и т с я в о з м о ж н ы м , так как д л я этого этом обнаруживал, в частности — не б ы л о ли с л у ч а е в разбития
нельзя б у д е т сличить суммы по чекам с суммами, выбитыми на с т е к л а счетчика или с л е д о в взлома на замке счетчика.
контрольной ленте. При с с ы л к е обвиняемых на неисправность к а с с о в о г о аппарата
Кроме т о г о , если контрольные л е н т ы и имеются, то они часто с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , с в е р х т о г о , произвести т е х н и ч е с к у ю экспер-
х р а н я т с я небрежно, с д а ч а их никак не оформляется, иногда ж е тизу этого аппарата.
цифры на ленте в ы б и в а ю т с я аппаратом н а с т о л ь к о неясно, что ра- Иначе у с т р о е н ы так н а з ы в а е м ы е рулонные к а с с ы . Эти к а с с ы
зобрать их не п р е д с т а в л я е т с я никакой в о з м о ж н о с т и . п р е д с т а в л я ю т собой рулоны ч е к о в с напечатанной на них стои-
Расхитители о б щ е с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и из з а в е д у ю щ и х с е к - мостью и порядковым номером к а ж д о г о чека.
циями, к а с с и р о в у х и т р я ю т с я и с к а ж а т ь показания сумм и на об- При получении от покупателя д е н е г кассир о т р ы в а е т чеки на
щем счетчике аппарата в сторону уменьшения, присваивая себе сумму, равную уплаченной. По этим чекам и производится о т п у с к
разницу, в особенности в т е х с л у ч а я х , к о г д а записи в к а с с о в о й товаров. П р о д а в ц ы собирают эти чеки, и п о д с ч и т ы в а ю т их
117
в конце дня так же, как это д е л а е т с я и с чеками механической Вели в с е »те не был© с д е л а н о вв#евременн© самой администра-
кассы. цией торговой организации, то это д о л ж е н с д е л а т ь с л е д о в а т е л ь .
При работе рулонных к а с с з а в е д у ю щ и й магазином в м е с т е с кас- В с е указанные пути д л я с л е д о в а т е л я вполне доступны, так как и
сиром в начале" и в конце операций д о л ж е н с о с т а в л я т ь особые контрольные ленты к а с с о в о г о аппарата и с д а н н ы е продавцами чеки
акты. В этих актах д о л ж н ы б ы т ь у к а з а н ы очередные номера ч е к о в д о л ж н ы б ы т ь сохранены бухгалтерией магазина. За их с о х р а н н о с т ь
к а ж д о г о д о с т о и н с т в а перед началом операций и в конце их. Р а з - о т в е ч а е т наряду с бухгалтерией и з а в е д у ю щ и й магазином.
ность м е ж д у этими номеиами п о к а ж е т число оторванных чеков, Таким образом при правильном соблюдении в с е х у к а з а н н ы х в ы ш е
а с л е д о в а т е л ь н о , и поступившую в к а с с у сумму. правил кассир б у д е т лишен в о з м о ж н о с т и утаить ч а с т ь выручки без
Наконец м о г у т б ы т ь случаи, к о г д а при о т с у т с т в и и как механи- соглашения с кем-либо из продавцов. Н о если м е ж д у кассиром и
ческой, так и рулонной к а с с ы чеки пишутся кассиром от руки. продавцом с у щ е с т в у е т с г о в о р , кассир м о ж е т спокойно в ы б и в а т ь
В этих с л у ч а я х бланки ч е к о в д о л ж н ы в ы д а в а т ь с я кассиру про- н у л е в ы е чеки и писать на них сумму от руки. П р о д а в е ц , отпустив
нумерованными и в прошнурованном виде. по такому чеку товар покупателю, у н и ч т о ж а е т чек.
К а ж д ы й чек д о л ж е н иметь корешок, который заполняется кас- Само собой разумеется, что в этом с л у ч а е сумма сданной касси-
сиром в м е с т е с чеком, в ы д а в а е м ы м покупателю. ром выручки с о в п а д а е т не т о л ь к о с показаниями счетчика, но и с
З а в е д у ю щ и й магазином, получая от кассира в ы р у ч к у , не может, суммой ч е к о в , с д а н н ы х продавцами.
о д н а к о , у д о в л е т в о р и т ь с я проверкой суммы выручки по показаниям В результате этой махинации по данным б у х г а л т е р с к о й отчетно-
механического счетчика или по номерам талонов рулонной к а с с ы сти получается н е д о с т а ч а по товарам, равная присвоенной сумме.
Он д о л ж е н обязательно сопоставить сумму выручки по к а с с е с Но об этом кассир и продавец, не н е с у щ и е материальной ответ-
суммой ч е к о в , полученных от продавцов. Случаи, к о г д а последняя ственности за товары, не беспокоятся. Э т о д о л ж е н иметь в виду
сумма о к а з ы в а е т с я меньше, чем сумма выручки по показаниям счет- с л е д о в а т е л ь при расследовании д е л о н е д о с т а ч а х т о в а р о в , которые
чика, могут б ы т ь т о л ь к о в виде крайне р е д к о г о исключения. Такие к а ж у т с я необъяснимыми.
случаи в о з м о ж н ы т о л ь к о при двух- у с л о в и я х : если продавец поте- Если на контрольной ленте о к а ж у т с я многочисленные н у л е в ы е
ряет часть полученных им от покупателя ч е к о в или если покупа- оттиски, это с л у ж и т указанием на в о з м о ж н о с т ь применения указан-
тель, заплатив деньги и получив чек, у й д е т из магазина, не забрав ного метода растраты.
купленного товара и не истребовав обратно д е н е г . И то и д р у г о е С л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что единичные н у л е в ы е от-
мало вероятно. тиски — вполне нормальное явление, так как кассир в ы б и в а е т нуле-
Зато случаи, к о г д а сумма чеков, представленных продавцами, в ы е чеки при вставлении в аппарат н о в ы х рулонов бумаги щ в ряде
о к а з ы з а е і с я больше, чем сумма, сданная кассиром и показанная д р у г и х с л у ч а е в . Н о эти чеки ни в каком с л у ч а е не д о л ж н ы в ы д а -
счетчиком механической к а с с ы , вполне в о з м о ж н ы и в большинстве в а т ь с я покупателям.
с л у ч а е в с к р ы в а ю т за собой злоупотребления. К а к было у к а з а н о выше, в конце операционного д н я заведующий
Т а к о е положение в о з м о ж н о в одном из с л е д у ю щ и х с л у ч а е в : магазином принимает от кассира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему об этом рас-
1) если товары были получены покупателями по подложным че- писку в е г о к а с с о в о й книге и отмечает в к а с с о в о м отчете показа-
кам или если чеки подделали сами продавцы; ния счетчика к а с с о в о г о аппарата и полученную от кассира сумму.
2) если кассир в ы б и в а л н у л е в ы е чеки и писал на них сумму о т Кроме того, сумма реализации т о в а р о в за д е н ь п о к а з ы в а е т с я т а к ж е
руки с целью присвоить эту сумму, не отразившуюся на с ч е т ч и к е на основании сведений, д а в а е м ы х заведующими секциями магазина
кассы; или о т в е т с т в е н н ы м продавцом. При нормальном положении вещей
3) если счетчик неисправен, и кассир, зная об этой неисправно- д а н н ы е к а с с ы и д а н н ы е з а в е д у ю щ и х секциями о сумме реализо-
в а н н ы х за д е н ь т о в а р о в д о л ж н ы с о в п а д а т ь . В с я к о е р а с х о ж д е н и е
сти, подогнал с д а н н у ю им сумму выручки к неправильному пока-
м е ж д у этими сведениями д о л ж н о б ы т ь предметом немедленного
занию счетчика.
расследования.
О б н а р у ж и в р а с х о ж д е н и е м е ж д у суммой сданной кассиром в ы -
ручки и суммой ч е к о в , представленных продавцами, заведующий С момента получения д е н е г от кассира о т в е т с т в е н н о с т ь за эти
магазином д о л ж е н немедленно с о с т а в и т ь об этом акт и сразу ж е д е н е ж н ы е суммы л е ж и т на з а в е д у ю щ е м магазином. З а в е д у ю щ и й
принять меры д л я выяснения причин т а к о г о расхождения. Д л я магазином по общему правилу обязан с д а т ь немедленно полученную
э т о г о он д о л ж е н прежде в с е г о т щ а т е л ь н о осмотреть в с е чеки, им в ы р у ч к у в банк. О д н а к о ему м о ж е т быть предоставлено выше-
с д а н н ы е продавцами,, д л я обнаружения среди них п о д д е л ь н ы х че- с т о я щ е й организацией право р а с х о д о в а т ь ч а с т ь этой выручки на
н у ж д ы магазина. Обычно растраты, совершаемые заведующими ма-
к о в или н у л е в ы х ч е к о в с суммой, написанной от руки. Д а л е е , он
газинами, производятся под видом расходования д е н е г на опера-
д о л ж е н с о п о с т а в и т ь в с е чеки, п р е д с т а в л е н н ы е продавцами с от-
тивные н у ж д ы магазина. В этом с л у ч а е мнимый расход обычно
тисками на контрольной ленте к а с с о в о г о аппарата.
о б о с н о в ы в а е т с я подложными документами. Поэтому во в с е х слу-
Наконец он д о л ж е н проверить исправность к а с с о в о г о аппарата, чаях, к о г д а возникает предположение о том, что винрвииком рас-
в ы з в а в специалиста-механика.
118
траты мог б ы т ь з а в е д у ю щ и й магазином, с л е д о в а т е л ь обязан произ- товаров па сумму 10 0 0 0 руб. — 3 0 0 0 руб. = 7 0 0 0 руб., т о г д а как
вести д в о я к у ю проверку действий з а в е д у ю щ е г о магазином в отно- фактически этот остаток с о с т а в л я е т в с е г о 5 0 0 0 руб. Если в этот
~ П Г У Ч е Н Н Ы Х ЙМ ° Т к а с с и Р о в сумм: а) путем сопоставления момент б у д е т произведена инвентаризация магазина, она выявит
д а н н ы х к а с с о в ы х книг и расписок завмагазином в получении д е н е г недостачу т о в а р о в на 2 0 0 0 руб.
с банковскими квитанциями о с д а ч е этих д е н е г в банк, с л е д о в а т е л ь Если растрата д е н е г по к а с с е с о в е р ш а е т с я кассиром с о в м е с т н о
П р б Ж Д е ВСеГ° пР°веРить с в о е в р е м е н н о с т ь сдачи выручки в с кем-либо из продавцов, не я в л я ю щ и х с я материально о т в е т с т в е н -
банк б) путем тщательной проверки всеми способами, описанными ными за товары, эти результаты их мало заботят. Они предостав-
« Л п " а с т о я щ е и г л а в ы ' приложенных к к а с с о в ы м отчетам расход- ляют лицам, несущим материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за товары
1 L J 1 0 . к у м е и т о в ' проверить — д е й с т в и т е л ь н о ли з а в е д у ю щ и м мага- ( з а в е д у ю щ е м у магазином или секцией) р а з д е л ы в а т ь с я с недостачей,
а и н п ° Д б ы л и произведены в с е у к а з а н н ы е в этих д о к у м е н т а х р а с х о д ы как они хотят. Но если в совершении растраты принимает участие
п Я І І . 6ЛЬН0 ЛИ ЭТИ р а с х о д ы б ь , л и произведены в том самом и кто-либо из лиц, несущих материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за то-
размере, как это указано в д о к у м е н т а х . вары, оно е с т е с т в е н н о заботится о том, чтобы недостачи не полу-
n^ZTIÎ paCTpaT снежных сумм путем обмеривания или чилось. Д л я этого-то и применяется обмеривание, обвешивание и,
обвешивания или продажи товаров по повышенным ценам Од главным образом, превышение цен.
„ Т Н " 3 Л З С Т ° п Р а к т и к У е м ы х способов сокрытия присвоения де- Т о г д а приведенный пример п р е д с т а в л я е т с я у ж е в т а к о м в и д е :
н е г из к а с с ы м а г а з и н а я в л я е т с я к о м б и н и р о в а н и е о д н о г о из ѵка- магазином п о л у ч е н о товаров по у с т а н о в л е н н ы м
™ В Ь І Ш е способов (получение д е н е г по рулонной к а с с е без пенам на 10 0 0 0 руб.
у ч е т а р у л о н о в , в ы п у с к н у л е в ы х ч е к о в , р а з л и ч н ы е комбинации со из них продано по у с т а н о в л е н н ы м ценам на 5 0 0 0 ,
с ч е т ч и к о м м е х а н и ч е с к о й к а с с ы и пр.) с п р о д а ж е й т о в а р о в по в с л е д с т в и е продажи этих товаров по повы-
ш е н н ы м ценам ф а к т и ч е с к и поступило
купателей.ЬШ 3 Т З К Ж 6 С и о б в е ш и в а н и е м по в кассу 7 000 ,
из них растрачено 2 000 ,
с у щ е с т в е н н ы х н е д о с т а т к о в в работе многих с л е д о в а т е - сдано и списано б у х г а л т е р и е й со с ч е т а ма-
ле Г Т Т В Т 0 М ' ЧТ° 2НИ Н е р е д к о ограничивают р а с с л е д о в а - газина 5 000 ,
ние д е л об обвешивании, обмеривании и нарушении цен т о л ь к о
Таким образом никакой недостачи не получается. Если лица,
У п Л и Т е т е М С а М 0 Г 0 ф а к т а обмериванвя, обвешивания или про проводящие такую комбинацию, ошибутся в расчетах, м о ж е т полу-
д а ж и т о в а р о в по повышенным ценам. При этом с л е д о в а т е л и в боль- читься д а ж е излишек товаров.
шинстве с л у ч а е в у п у с к а ю т из виду, 'что никто умышленно н е Поэтому с л е д о в а т е л ь , приступая к расследованию дела об обме-
с о в е р ш а е т этих действий только из любви к и с к у с с т в у . О б м е р и в ™ ривании, обвешиваиии и превышении цен, в с е г д а д о л ж е н иметь в
ние обвешивание и нарушение цен либо я в л я е т с я с л е д с т в и е м не- виду в о з м о ж н о с т ь описанных в ы ш е махинаций.
ÏÏSSLu™ П р о д а в ц о в и Допускается ими неумышленно, либо эти Обмеривание и обвешивание покупателей и продажа т о в а р о в по
д е й с т в и я я в л я ю т с я способом сокрытия растрат и хищений повышенным ценам, если эти д е й с т в и я не с о п р о в о ж д а ю т с я растра-
Д е л о в том, что по б у х г а л т е р с к о й отчетности результатом в с е х тами и хищениями, неизбежно д о л ж н ы влечь за собой образование
описанных в ы ш е махинаций по к а с с е (за исключением растраты в магазине излишков товаров.
£ з а в е д у ю щ и м магазином после приема их от кассира) всегда-
Поэтому с л е д о в а т е л ь по всем делам т а к о г о рода в с е г д а д о л ж е н
я в л я е т с я н е д о с т а ч а по товарам. д
потребовать от торгующей организации ревизии магазина и инвен-
Т а к как в большинстве магазинов применяется суммовой ѵчет таризации товаров. Если при этом излишка не о к а ж е т с я , можно
то стоимость принятых магазином т о в а р о в с п и с ы в а е т с я с магазина почти с полной у в е р е н н о с т ь ю у т в е р ж д а т ь , что в магазине имели
бухгалтерией только в сумме, равной в ы р у ч к е по кассе. Если часть место растраты или хищения. Конечно, возможно, что в магазине
выручки тем или иным способом растрачена и не попала поэтому была недостача товаров, не я в л я ю щ а я с я с л е д с т в и е м растрат или
в к а с с о в ы й отчет, то бухгалтерия спишет со счета магазина това- хищений, и что работники магазина прибегли к указанным приемам
ров на меньшую сумму, чем их было д е й с т в и т е л ь н о продано. По- д л я того, чтобы с к р ы т ь эту недостачу. Но такие случаи могут б ы т ь
ясним это примером:
только редким исключением. Работники торговой сети очень хо-
рошо знают, что за обмеривание, обвешивание и т о р г о в л ю по повы-
магазином получено товаров на 10 0 0 0 рѵб
из них продано на 5 ООО шенным ценам им грозит г о р а з д о более серьезная о т в е т с т в е н н о с т ь ,
остаток 5 000 ! чем за простую недостачу, не я в л я ю щ у ю с я с л е д с т в и е м растрат или
хищений, и они не б у д у т п о д в е р г а т ь себя опасности получить на-
Из выручки 5 0 0 0 руб. растрачено 2 0 0 0 руб. и показано по то- казание по закону 2 5 июля 1934 г. без всякой в ы г о д ы д л я себя.
варному и к а с с о в о м у отчетам 3 0 0 0 рублей. Б у х г а л т е р и я по этим П р о д а ж а т о в а р о в в ы ш е у с т а н о в л е н н ы х цен особенно часто имеет
отчетам с п и с ы в а е т со счета товаров, числящихся за магазином то- место после переоценки т о в а р о в в сторону снижения, к о г д а у ж е
вары на c y i f j y 3 QQQ руб. н числит за магазином книжный о с т а т о к после переоценки товар продолжает продаваться по прежней цене.
12 О
Методика расследования хищений и растрат Там, г д е у с т а н о в л е н а такая система, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде
товаров в с е г о проверить, б ы л о ли разрешение в ы ш е с т о я щ е й организации на
переброску товаров.
Приступая к расследованию д е л а о н е д о с т а ч е т о в а р о в в магазине, Д а л е е , путем изучения т о в а р н ы х о т ч е т о в магазина, к у д а был
с л е д о в а т е л ь , так ж е как и в отношении с к л а д о в , д о л ж е н начать переброшен товар, надо проверить, н у ж д а л с я ли в т с время этот
с у с т а н о в л е н и я самого факта недостачи. Д л я этого он д о л ж е н магазин в данном товаре. Кроме т о г о , надо в ы я с н и т ь на базисном
п р е ж д е в с е г о у д о с т о в е р и т ь с я , правильно ли было произведено с к л а д е , к которому этот магазин прикреплен, были ли в тот период,
определение фактических о с т а т к о в т о в а р о в в магазине, прибегнув к которому относится переброска т о в а р о в , перебои в снабжении
д л я этого, в с л у ч а е н е о б х о д и м о с т и к помощи бухгалтера-эксперта магазина тем товаром, который был переброшен из д р у г о г о ма-
При оценке р е з у л ь т а т о в инвентаризации магазина с л е д о в а т е л ь газина.
д о л ж е н иметь в в и д у , что нередко з а в е д у ю щ и й магазином, зная Наконец путем изучения д о к у м е н т о в о транспортных р а с х о д а х и
о предстоящей у него инвентаризации, чтобы скрыть н е д о с т а ч у , допроса с в и д е т е л е й надо выяснить, была ли переброска товара
з а и м с т в у е т на с о о т в е т с т в е н н у ю сумму т о в а р о в у з а в е д у ю щ е г о фактически о с у щ е с т в л е н а .
каким-либо другим магазином, которому он на началах взаимности Если о к а ж е т с я , что магазин, к у д а т о в а р б ы л переброшен, сам
о к а ж е т т а к у ю ж е у с л у г у , к о г д а это понадобится. имел большие о с т а т к и этого товара или бесперебойно получал е г о
Поэтому с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обратить особое внимание на д о к у - с базисного с к л а д а , то у с л е д о в а т е л я б у д у т с е р ь е з н ы е основания
м е н т ы по в н у т р е н н е й переброске товаров из о д н о г о о т д е л е н и я предполагать, что переброска фиктивна.
(секции) в д р у г о е т о г о ж е магазина и по переброске т о в а р о в из Если не у д а с т с я д о к а з а т ь этой фиктивности путем допроса сви-
м а г а з и н а в м а г а з и н , в о с о б е н н о с т и , если т а к и е п е р е б р о с к и сов- д е т е л е й и изучения д о к у м е н т о в на транспортные р а с х о д ы , придется
п а д а ю т по в р е м е н и с м о м е н т о м п е р е у ч е т а т о в а р о в . прибегнуть к одновременной ревизии обоих магазинов.
Переброски т о в а р о в из магазина в магазин или из отделения в У с т а н о в л е н и е фиктивности переброски т о в а р о в в с е г д а с л у ж и т
отделение т о г о ж е магазина, в таких с л у ч а я х , за редким исклю- веской уликой против лиц, допустивших т а к у ю переброску.
чениями, фактически пе производятся, а д е л о ограничивается вы- Если о к а ж е т с я , что фактический о с т а т о к т о в а р о в определен пра-
пиской и изготовлением с о о т в е т с т в у ю щ и х фиктивных д о к у м е н т о в . вильно, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, н а с к о л ь к о правильно опре-
Например з а в е д у ю щ и й магазином № 1, у которого образовалась д е л е н книжный о с т а т о к . О с н о в н ы м материалом д л я этого с л у ж а т
н е д о с т а ч а на 5 ООО руб., в ы п и с ы в а е т накладную на переброску в т о в а р н ы е и к а с с о в ы е отчеты магазина с приложенными к ним под-
магазин № 2 товара на 5 0 0 0 руб. З а в е д у ю щ и й магазином № 2 линными оправдательными документами. С л е д о в а т е л ь , по общему
р а с п и с ы в а е т с я на этой накладной в получении товара. Ф а к т и ч е с к и правилу д о л ж е н з а т р е б о в а т ь эти отчеты, п р е д ъ я в и т ь их лицу, от-
никакого товара не перебрасывается, а н е д о с т а ч а по магазину № 1 в е т с т в е н н о м у за н е д о с т а ю щ и е товары, и спросить у него, признает
о к а з ы в а е т с я скрытой. Правда, о б р а з у е т с я недостача по магазину ли он правильными данные, с о д е р ж а щ и е с я в этих отчетах и при-
№ 2, но там инвентаризации в данный момент не производят, а знает ли он своими подписи под накладными в получении т о в а р о в .
к о г д а она б у д е т производиться, эта н е д о с т а ч а у ж е б у д е т устра- К а к было у к а з а н о выше, при хищении т о в а р о в на с к л а д а х иногда
нена. д л я сокрытия этих хищений применяется с о с т а в л е н и е п о д л о ж н ы х
В н а с т о я щ е е время в ряде т о р г у ю щ и х организаций переброска фактур и н а к л а д н ы х . Возможно, что на таких п о д л о ж н ы х докумен-
т о в а р о в без разрешения дирекции в ы ш е с т о я щ е й организации за- т а х б у д е т подделана и подпись з а в е д у ю щ е г о каким-либо ма-
прещена. газином.
В с л у ч а я х ж е разрешения или распоряжения о переброске наклад- Поэтому в с л у ч а е заявления материально о т в е т с т в е н н о г о лица,
ная на перебрасываемый товар д о л ж н а б ы т ь завизирована дирек- что т е х или иных п р е д ъ я в л е н н ы х ему д о к у м е н т о в он не подписы-
цией в ы ш е с т о я щ е й организации, без чего она считается недействи- вал, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н направить эти д о к у м е н т ы в м е с т е с не-
тельной. Это правило в одинаковой степени относится и к " п е р е - сколькими несомненными образцами подписи д а н н о г о лица в кри-
броскам т о в а р о в из одной секции в д р у г у ю т о г о ж е самого ма- миналистическую лабораторию д л я п р о и з в о д с т в а экспертизы под-
газина. писей.
Таким образом в этих организациях м о ж е т практиковаться лишь Если ж е т а к о г о заявления сделано не б у д е т , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
тайная фактическая переброска товаров и фактические позаимство- спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, в с е ли д о к у м е н т ы
вания наличных д е н е г перед снятием о с т а т к о в по товарам и к а с с е , по приходу и р а с х о д у т о в а р о в и д е н е г имеются при о т ч е т а х ма-
у с т а н о в и т ь которые можно, помимо допроса свидетелей, путем газина.
о д н о в р е м е н н о г о снятия о с т а т к о в в с о о т в е т с т в у ю щ и х т о ч к а х и на- Если о т в е т с т в е н н о е за товары лицо представит н о в ы е д о к у м е н т ы ,
значения глубокой документальной ревизии. с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о выяснить, были ли эти д о к у -
менты своевременно п р е д с т а в л е н ы в б у х г а л т е р и ю и почему они
1 Правила производства инвентаризации в магазинах изложены выше. не были ею приняты. Д л я этого, м о ж е т б ы т ь , потребуется допрос
122 •
Выяснение характера недостачи. Ёсли после проведенной всемй
бухгалтера или ревизора и очная ставка между ними и лицом, пред-
описанными способами проверки факт недостачи подтверждается,
ставившим документы.
с л е д о в а т е л ь должен постараться выяснить, имеет ли место недо-
С л е д о в а т е л ь должен иметь в виду, что очень часто материально
стача денег по кассе или недостача товаров.
о т в е т с т в е н н ы е лица не составляют своевременно а к т о в на порчу
товаров, на бон посуды и т. п., а делают это только тогда, к о г д а Циркуляр Прокурора С С С Р и Н К В Т С С С Р от 3 декабря 1936 г.
инвентаризация установит недостачу товаров. Д е л а е т с я это иногда № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 требует от т о р г о в ы х организаций, чтобы в материалах,
по небрежности, а иногда и умышленно, чтобы подогнать содер- передаваемых ими следственным органам д л я возбуждения д е л по
жание этих актов к результатам инвентаризации. обнаруженным недостачам, было указано, если существующий учет
позволяет, по товарам или деньгами установлена недостача.
Предъявляемые следователю в таких случаях документы и яв-
Однако торгующие организации не в с е г д а у к а з ы в а ю т недостачу
ляются обычно либо такими составленными задним числом актами
о гибели или порче товаров, либо накладными на переброску товара по кассе, редко отмечают недостачу по таре, а в с е это соединяют
в другие магазины. в общую сумму недостачи по товарам. Происходит это потому, что
при снятии остатков ограничиваются обычно установлением лишь
Как видно из вышеизложенного, и те и другие документы вызы-
наличности товаров, иногда ж е снимают остатки и по таре. По-
вают большие сомнения и д о л ж н ы быть тщательно проверены сле-
дователем как указанными выше способами, так и по общим пра- этому разрешать этот вопрос очень часто приходится с л е д о в а т е л ю
вилам проверки документов і . самому или с помощью эксперта-бухгалтера. Д л я этого с л е д о в а т е л ь
должен затребовать от бухгалтерии торгового предприятия в с е до-
Обо всей этой процедуре д о л ж е н быть составлен особый прото-
кументы, характеризующие движение д е н е ж н ы х и товарных цен-
кол. В протоколе с л е д о в а т е л ь должен указать, к о г д а , где, кому,
ностей в магазине, а т а к ж е — приход, расход и наличие тары. Какие
какие документы были предъявлены, что заявило данное лицо по
поводу предъявленных ему документов, какие новые документы именно документы надо затребовать, с л е д о в а т е л ь может узнать у
оно предъявило вновь со своей стороны. Протокол подписывается бухгалтера-эксперта.
следователем и лицом, которому предъявлялись документы. Пользуясь указанными документами и материалами, в ряде слу-
чаев эксперт-бухгалтер б у д е т иметь возможность из общей суммы
Точное соблюдение этих правил служит лучшей гарантией пол-
ноты и всесторонности расследования дела. заявленной торгующей организацией недостачи выделить недостачу
Независимо от ходатайства материально о т в е т с т в е н н о г о лица, по товарам, по таре и недостачу, бтносящуюся к операциям по
с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н проверить, была ли сделана бухгалте- кассе, и установить суммы недостачи по к а ж д о м у из указанных
рией с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю у б ы л ь т о в а р о в , бой, лом, порчу, за- ее видов.
в е с т а р ы -и т. п. Однако экспертиза сможет разграничить недостачи по кассам от
При таких списаниях часто имеет место представление подлож- недостач по товарам только в том случае, если деньги были рас-
ных актов. Нередко внешним признаком подлога является непра- трачены после приема их заведующим магазином от кассира и за-
вильность акта с формальной стороны, например составление акта писи в кассовый отчет, а т а к ж е в том случае, если растрата, про-
на порчу пищевых продуктов без участия представителя санитар- изведенная кассиром, была вскрыта либо по показаниям к а с с о в о г о
ного надзора, актов на брак, лом, о т х о д ы и т. д. — без участия счетчика, либо при подсчете чеков, сданных продавцами. Если же
представителя вышестоящей организации и т. п. Однако сама по для растраты денег был применен один из описанных раньше спо-
себе формальная неправильность такого акта еще не является до- собов (выдача нулевых чеков с последующим уничтожением этих
казательством его подложности. Значение таких формальных не- чеков и т. п.), то экспертиза путем применения описанных методов
правильностей для следователя заключается в том, что они при- исследования не сможет выявить этих растрат, — результаты их
влекают его внимание к определенным актам, заставляют его осо- б у д у т п р е д с т а в л я т ь с я как н е д о с т а ч а по товарам.
бенно тщательно проверить эти акты. Выявить, имела ли место растрата денег или товаров в натуре,
В в и д у сложности и специфичности вопроса об уменьшении не- можно в этих случаях Только путем с л е д с т в е н н ы х действий.
достачи путем разных списаний такого рода, следователю необхо- Установление причин образования недостачи. У с т а н о в и в самый
димо обратиться к эксперту-бухгалтеру, а иногда и к эксперту- ф а к т недостачи, проведя описанным способом разграничение
т о в а р о в е д у и, собрав по их указанию необходимые документы и этой недостачи на н е д о с т а ч у д е н е г и н е д о с т а ч у т о в а р о в , следо-
материалы для проверки правильности списаний, поставить перед- в а т е л ь д о л ж е н приступить к у с т а н о в л е н и ю причин н е д о с т а ч и то-
ними конкретные вопросы, подлежащие разрешению в связи с хо- варов.
дом расследования. Независимо от этого с л е д о в а т е л ь должен тща- Эти причины могут б ы т ь трех родов:
тельно проверить такие акты путем допроса с в и д е т е л е й 2 . 1) они могут быть следствием растраты товаров материально от-
ветственными лицами или хищения их продавцами;
1 См. выше стр. 43 и сл. 2) они могут происходить от растрат д е н е г по кассе, скрытых
2 М е т о д ы такой проверки изложены выше, в § 1 настоящей главы. описанными в ы ш е способами;
П о с л е э т о г о Следователь д о л ж е н ознакомить эксперта (предпо-
3) они могут быть следствием разного роДа .иных причин, помимо
лагая, что он у ч а с т в о в а л в осмотре) с тем, какое количество и ка-
растрат и хищений товара со стороны работников магазина.
ких товаров прошло через данное место хранения за период вре-
Последние причины могут быть крайне разнообразны, но наиболь- мени, которого касается расследование (эти данные могут быть
шее значение имеют следующие: взяты из товарных отчетов) и поставить ему вопрос: какова, при
1) повышенная естественная убыль товаров, в с л е д с т в и е осооо данных условиях хранения, должна была быть убыль товаров при.
неблагоприятных условий хранения или отпуска товаров, например том количестве этих товаров, которое хранилось в этих у с л о в и я х и
неприспособленность помещения для храпения данного вида това- при данной продолжительности хранения?
ров, повышенная усушка товара, порча его грызунами и т. п.; В некоторых случаях бывает целесообразным дополнить экспер-
2) провес или просчет при приеме товара или при отпуске его тизу с л е д с т в е н н ы м экспериментом, т. е. положить в к л а д о в у ю , в
покупателям, в особенности в случаях приема товара без веса, не- которой хранились товары, тщательно взвешенное количество т е х
исправности в е с о в и других измерительных приборов и т. п.; ж е товаров, опечатать к л а д о в у ю на определенный срок и по исте-
3) получение товара покупателями по подложным чекам; чении этого срока определить, какова была за это время фактиче-
4) кража товара, совершенная со стороны какими-либо посторон- ская убыль товара (например усушка).
ними магазину лицами. Такой эксперимент должен производиться в присутствии лица,
О д н о из э т и х объяснений причин н е д о с т а ч и приводят о б ы ч н о и ответственного за недостающие товары, с участием эксперта (если
лица, о т в е т с т в е н н ы е за недостающие товары, если они признают таковой имеется) и понятых. Обстановка, в которой произво-
самый факт недостачи. дился эксперимент, и его результаты д о л ж н ы быть подробно
Как и по всем другим делам о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х социали- описаны в особом протоколе, подписываемом всеми перечисленными
стической собственности, следователь должен вести расследо: лицами.
в а н и е -в этой стадии по двум путям о д н о в р е м е н н о . С одной Помимо осмотра, экспертизы и с л е д с т в е н н о г о эксперимента объ-
стороны, он должен проверить объяснения лиц, о т в е т с т в е н н ы х за яснения ответственного за товары лица могут быть проверены и
недостающие товары, о причинах недостачи; с другой стороны, он путем допроса свидетелей: продавцов, кладовщиков, уборщиков
должен иметь в виду возможность растраты или хищения и само- магазина и пр. У этих свидетелей надо выяснить, действительно
стоятельно, по своей инициативе, искать д о к а з а т е л ь с т в этих пре- ли товары хранились в той обстановке, которая была установле-
ступлений. на при осмотре, обращал ли кто-либо внимание на ненормаль-
Проверка объяснений материально ответственных лиц о при- ные условия хранения, принимались ли по этому поводу какие-
чинах образования недостачи. Способы проверки ооъяснении либо меры и т. п.
причин недостачи, д а в а е м ы х лицами, о т в е т с т в е н н ы м и з а недос- Последнее обстоятельство надо выяснить и по документальным
т а ю щ и е т о в а р ы , зависит от х а р а к т е р а этих объяснении. Пере- данным: обращало ли материально ответственное лицо внимание
числить все в о з м о ж н ы е в а р и а н т ы т а к и х объяснений немыслимо, вышестоящих организаций на ненормальные условия хранения то-
и мы остановимся т о л ь к о на с п о с о б а х проверки наиболее ооыч- варов, писались ли по этому поводу какие-либо д о к л а д ы , составля-
н ы х объяснений, сущность которых указана выше. лись ли акты и т. д .
Методы проверки ссылки на повышенную естественную убыль Если такие документы имеются, они д о л ж н ы быть проверены
товаров. Для проверки объяснений материально о т в е т с т в е н н о г о обычными способами проверки документов (в частности, должно
лица с с ы л а ю щ е г о с я на повышенную е с т е с т в е н н у ю убыль товаров, быть проверено, не составлены ли они задним числом) и приоб-
на порчу или уничтожение их в с л е д с т в и е особо неблагоприятных щены к делу.
условий хранения товаров, задача следователя заключается преж- Эти документальные доказательства важны с д в у х точек зрения.
де в с е г о в том, чтобы установить, с у щ е с т в о в а л и ли те особо не- Во-первых, они подтверждают факт ненормальных условий хра-
благоприятные условия хранения товаров, о которых говорит ма- нения товаров и могут устранить обвинение в растрате или хи-
териально ответственное лицо, в течение какого времени они суще- щении. • Ч
ствовали и каково могло быть влияние этих условии на образо- Во-вторых, если это обвинение отпадает, встанет вопрос о воз-
вание недостачи. можности привлечения материально о т в е т с т в е н н о г о лица к уголов-
ной ответственности за халатность. Решение вопроса зависит от
Наиболее обычным способом установления указанных обстоя-
того, принимало ли данное лицо в с е зависящие от него меры д л я
т е л ь с т в является осмотр места хранения товаров, желательно -
устранения ненормальных условий хранения товаров, а для этого
с участием эксперта-товароведа. Осмотр этот должен быть оформ-
в с е перечисленные документальные д о к а з а т е л ь с т в а безусловно не-
лен путем составления протокола осмотра, снятия фотоснимков, обходимы.
изъятия в е щ е с т в е н н ы х д о к а з а т е л ь с т в (например образцов тары или Методы проверки ссылки на провес или просчет товаров.
продуктов, попорченных грызунами, и т. п.), одним с л о в о м , - всеми При с с ы л к е материально о т в е т с т в е н н о г о лица на провес или про-
способами, которыми вообще фиксируются результаты следствен-
ных осмотров.
126
с ч е т т о в а р о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о произвести допрос
с в и д е т е л е й как из числа работников магазина, т а к и из представи- приобщить к д е л у . Если ж е таких а к т о в не о к а ж е т с я , с л е д о в а т е л ь
телей д р у г и х организаций, соприкасавшихся с работой магазина, а д о л ж е н спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, чем это о б ъ -
если в о з м о ж н о , то и из числа п о с т о я н н ы х покупателей магазина. ясняется, и если это лицо д а с т какие-либо объяснения, их надо
проверить. Если ж е никаких объяснений о т с у т с т в и я а к т о в мате-
У- этих с в и д е т е л е й надо в ы я с н и т ь , во-первых," к а к о в а была обста-
новка приема т о в а р о в , кто принимал т о в а р ы , производилось ли их риально о т в е т с т в е н н о е лицо не д а с т и признает, что к о н к р е т н ы х
взвешивание, на к а к и х в е с а х , не б ы л о ли с л у ч а е в обнаружения не- с л у ч а е в получения т о в а р о в по п о д л о ж н ы м чекам не было у с т а н о в -
д о с т а ч и т о в а р о в по сравнению с количествами, указанными в сопро- лено, это е г о о б ъ я с н е н и е причин н е д о с т а ч и в ы д а ч е й т о в а р о в по
в о д и т е л ь н ы х д о к у м е н т а х , к а к такие случаи оформлялись. Если п о д л о ж н ы м чекам надо о т в е р г н у т ь , как н е о б о с н о в а н н о е .
были акты о т а к и х н е д о с т а ч а х , их надо приобщить к д е л у . Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что опытный
В отношении отпуска т о в а р о в надо у с т а н о в и т ь , какими ..весами продавец в с е г д а л е г к о распознает п о д д е л ь н ы е чеки, и м а с с о в о г о
(или другими измерительными приборами) пользовались продавцы характера представление таких ч е к о в иметь не может. Если ока-
при о т п у с к е т о в а р о в покупателям, н а с к о л ь к о эти продавцы были ж е т с я , что в данном магазине п о д д е л ь н ы е чеки попадаются с и с т е -
опытны. матически и в большом к о л и ч е с т в е , е с т ь основания предполагать,
что п о д д е л ы в а л и их сами продавцы.
При д о п р о с е покупателей надо з а д а т ь вопрос и о том, не на-
блюдали ли они с л у ч а е в отпуска б о л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товаров, Методы проверки ссылки на кражу товаров посторонними ма-
чем полагалось ( х о т я на этот вопрос редко получается утверди- газину лицами. Е с л и м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н о е лицо о б ъ я с н я -
тельный ответ). е т н е д о с т а ч у к р а ж е й т о в а р о в , п р о и з в е д е н н о й п о с т о р о н н и м и ма-
г а з и н у лицами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о в ы я с н и т ь , б ы
Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить правильность в е с о в
и д р у г и х измерительных приборов как в к л а д о в о й , так и на при- - ло ли об этой к р а ж е с в о е в р е м е н н о з а я в л е н о о р г а н а м р а с с л е д о в а -
л а в к а х . В е с ы в магазине д о л ж н ы б ы т ь под наблюдением органов ния.
Управления мер и в е с о в . Е с л и заявление было с д е л а н о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н и с т р е б о в а т ь
д е л о , в о з б у ж д е н н о е по этому заявлению, и проверить, правильно ли
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы з в а т ь п р е д с т а в и т е л я этой организации и
допросить е г о в к а ч е с т в е с в и д е т е л я : к о г д а проверялись в е с ы в ма- производилось р а с с л е д о в а н и е и к чему оно привело.
газине, что при этом б ы л о обнаружено, с о с т а в л я л и с ь ли какие-либо Е с л и ж е т а к о г о заявления с в о е в р е м е н н о с д е л а н о не было, то у ж е
а к т ы . Если такие акты с о с т а в л я л и с ь , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н их истре- одно это д е л а е т с с ы л к у материально о т в е т с т в е н н о г о лица на к р а ж у
б о в а т ь и приобщить к д е л у . со стороны крайне сомнительной.
В с л у ч а е необходимости, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н произвести экс- О д н а к о это не избавляет с л е д о в а т е л я от обязанности проверить
пертизу в е с о в . Д л я этого д о л ж е н б ы т ь в ы з в а н квалифицированный указанное объяснение и самому расследовать те обстоятельства,
специалист из т о г о ж е органа Управления мер и в е с о в ; экспертом при к о т о р ы х к р а ж а б у д т о бы была произведена. С л е д о в а т е л ь дей-
м о ж е т б ы т ь т о л ь к о т а к о е лицо, которое по своей постоянной ра- с т в у е т при этом так, как если бы он в е л с л е д с т в и е специально о
б о т е не имело н и к а к о г о отношения к весам д а н н о г о магазина. данной к р а ж е .
Методы проверки ссылки на получение товаров покупателями В обоих у к а з а н н ы х с л у ч а я х с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в виду
по подложным чекам. Если материально ответственное лицо объ- н е о б х о д и м о с т ь в ы я с н и т ь д в а вопроса;
я с н я е т н е д о с т а ч у случаями получения покупателями т о в а р о в по 1) имел ли в д е й с т в и т е л ь н о с т и место факт кражи т о в а р о в , о ко-
п о д л о ж н ы м чекам, то с л е д о в а т е л ь должен п р е ж д е в с е г о устано- торой говорит материально о т в е т с т в е н н н о е лицо;
вить, были ли у с т а н о в л е н ы какие-либо к о н к р е т н ы е случаи т а к о г о 2) если такой факт имел место, не б ы л о ли в данном с л у ч а е
рода. симуляции кражи, специально с ц е л ь ю с к р ы т ь произведенную рас-
трату Ч
Если в течение д н я в магазине был х о т я бы один случай полу-
чения товара по п о д л о ж н ы м чекам, то при п о д с ч е т е в конце д н я Поиски следователем доказательств растраты или хищения то-
ч е к о в , п р е д с т а в л е н н ы х продавцами, и при сличении суммы этих варов. Проведя проверку объяснений материально ответственных
ч е к о в с показанием с ч е т ч и к а к а с с ы , п о д л о ж н ы й чек неминуемо лиц, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н одновременно искать доказательств
д о л ж е н б ы т ь обнаружен. В этом с л у ч а е сумма ч е к о в , п р е д с т а в л е н - в о з м о ж н о г о х и щ е н и я или р а с т р а т ы и по с в о е й и н и ц и а т и в е .
ных продавцами, обязательно о к а ж е т с я больше, чем сумма, кото- В с е общие правила, применяемые д л я э т о г о при расследовании
рую п о к а з ы в а е т счетчик к а с с ы . П у т е м сверки ч е к о в с оттисками на в с е х дел о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х в о о б щ е , применимы и в д а н н о м
контрольной л е н т е к а с с ы л е г к о о б н а р у ж и т ь и самый п о д л о ж - случае. Н о , помимо этих о б щ и х правил, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н учи-
ный чек. т ы в а т ь и ряд специфических особенностей, с в о й с т в е н н ы х спе-
циально т о р г о в ы м организациям.
О к а ж д о м с л у ч а е т а к о г о рода д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н акт. Если
о б ъ я с н е н и я о т в е т с т в е н н о г о лица правильны, такие а к т ы о б я з а т е л ь н о
д о л ж н ы б ы т ь в д е л а х магазина. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н и з ъ я т ь их и 1 Способы обнаружения симуляции кражи описаны выше в § I настоя-
щей главы.
128
9-479 Криминалистика 129
'Іовары, числящиеся за магазином, могут б ы т ь растрачены (или
в ы я в и т в палатке излишек товара, если притом сумма этого из-
похищены):
лишка и время е г о возникновения б у д у т приблизительно с о в п а д а т ь
а) материально о т в е т с т в е н н ы м лицом,
с суммой и временем возникновения н е д о с т а ч и по магазину, у сле-
б) продавцами или к л а д о в щ и к о м .
д о в а т е л я б у д у т очень в е с к и е основания предполагать, что найден-
( С л у ч а е в мелких краж товара из магазина уборщиками и т. п.,
ные в палатке излишние товары и е с т ь те с а м ы е , к о т о р ы х н е д о с т а е т
а т а к ж е посторонними магазину лицами мы з д е с ь не касаемся).
в магазине.
Растрата товара материально ответственными лицами. М а т е р и - Независимо от этого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться у с т а н о -
ально о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, заведующий
вить путем с в и д е т е л ь с к и х показаний ( п р о д а в ц о в , к л а д о в щ и к о в ,
секцией и т. п.) редко применяют простые, элементарные приемы
у б о р щ и к о в магазина и т. п.), не б ы л о ли в т о т период, к которому
хищения, путем простого в ы н о с а т о в а р о в из магазина. Они либо
о т н о с и т с я возникновение н е д о с т а ч и , с л у ч а е в отправки из магазина
прибегают к описанным в ы ш е махинациям с д е н е ж н о й наличностью
куда-либо каких-либо партий товара. Если т а к и е случаи были, с л е -
к а с с ы , либо продают т о в а р на сторону крупными партиями или без
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, к у д а эти товары были отправлены и
з а в о з а е г о в магазин или из к л а д о в о й магазина.
прибыли ли они на место назначения. О ч е н ь ж е л а т е л ь н о найти и
В первом из этих с л у ч а е в т о в а р прямо со с к л а д а отправляется
допросить по этому вопросу в о з ч и к о в , перевозивших т о з а р из ма-
тому лицу, которое е г о купило у растратчика, а н а к л а д н а я с рас-
газина.
пиской п о с л е д н е г о в получении товара в о з в р а щ а е т с я на с к л а д .
Н е о б х о д и м о т а к ж е в ы я с н и т ь лиц, которые о б ы ч н о перевозят т о -
В о втором с л у ч а е в ы п и с ы в а е т с я подложная накладная на пере-
вары с базисного с к л а д а в магазин, и путем их допроса и сопо-
броску товара в какой-либо д р у г о й магазин, и под видом такой
ставления их п у т е в ы х д о к у м е н т о в ( п у т е в о к ) с накладными с к л а д а
переброски т о в а р отправляется покупателю.
в ы я с н и т ь , в с е - л и партии товара, к о т о р ы е по о т ч е т н о с т и с к л а д а зна-
И н о г д а , если растратчик не м о ж е т найти покупателя, который
ч а т с я отпущенными данному магазину, были ф а к т и ч е с к и в н е г о
приобрел бы у него сразу в с ю партию товара, применяется способ
доставлены.
с б ы т а этих т о в а р о в через палатки.
Н у ж н о в ы я с н и т ь т а к ж е путем допроса работников с к л а д а , отпу-
Т а к к а к в палатках нет к а с с и р о в и к а с с о в ы х аппаратов, деньги
с к а ю щ и х товары, пе было ли с л у ч а е в , к о г д а руководители мага-
получают сами продавцы; они имеют полную в о з м о ж н о с т ь прода-
зина, которого к а с а е т с я производимое р а с с л е д о в а н и е , п о л ь з о в а л и с ь
в а т ь н е у ч т е н н ы е излишки товара т а к , что поступление д е н е г за эти
д л я перевозки т о в а р о в н е о б ы ч н ы м транспортом с к л а д а или с а м о г о
товары н и г д е не о т р а ж а е т с я .
магазина, а привлекали транспорт со стороны. Если такие с л у ч а и
З а в е д у ю щ и й магазином или секцией в х о д и т в соглашение с про-
были, надо в ы я с н и т ь , чем это о б ъ я с н я е т с я — о т с у т с т в и е м ли в д а н -
давцами к а к о й - н и б у д ь палатки и отправляет к ним в палатку пар-
ный момент с о б с т в е н н ы х транспортных с р е д с т в с к л а д а или мага-
тию товара, которая н и г д е пе у ч и т ы в а е т с я .
зина или какими-либо другими причинами. При о т с у т с т в и и о с о б ы х
П о с л е реализации т о в а р а продавцы палатки уплачивают «постав-
причин д л я привлечения постороннего транспорта это в с е г д а в ы з ы -
щ и к у » товара у с л о в л е н н у ю сумму.
в а е т подозрение. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в этих с л у ч а я х постараться
На о т ч е т н о с т и магазина, о т к у д а товар был взят (или к у д а он
р а з ы с к а т ь и допросить в о з ч и к о в или шоферов, перевозивших
д о л ж е н был поступить), эта операция или никак не о т р а ж а е т с я
товары, о том, к у д а именно они д о с т а в и л и в з я т ы й со с к л а д а
(если она покрыта подложной накладной на переброску товара в
товар.
д р у г о й магазин), или о т р а ж а е т с я в форме необъяснимой недостачи
О ч е н ь д е й с т в и т е л ь н ы м м е т о д о м д л я р а с с л е д о в а н и я растрат т о -
товара.
варов, производимых у к а з а н н ы м способом, я в л я е т с я изучение д в и -
Р а с к р ы т ь эти махинации можно т о л ь к о с л е д с т в е н н ы м путем.
жения тары по магазину.
О с н о в н ы е методические приемы,, к о т о р ы е м о г у т быть в этом слу-
Тара у ч и т ы в а е т с я особо и п о к а з ы в а е т с я в т о в а р н ы х отчетах ма-
чае применены, з а к л ю ч а ю т с я г л а в н ы м образом:
а) в выявлении с в я з е й и з н а к о м с т в п о д о з р е в а е м ы х ; газина в суммовом выражении особой графой. При в о з в р а т е ма-
б) в проверке транспортных операций по перевозке т о в а р о в ; газином тары с т о и м о с т ь ее с п и с ы в а е т с я с магазина по у с т а н о в л е н -
в) в проверке д в и ж е н и я тары но магазину и ным ценам.
г ) в проверке в с е х операций по переброске т о в а р о в в д р у г и е Если н е д о с т а ч а т о в а р о в о б р а з о в а л а с ь от к а к и х бы то ни б ы л о
магазины ( м е т о д ы такой проверки у к а з а н ы в ы ш е ) . причин внутри магазина (например порча товара, получение его по-
Если с л е д о в а т е л ю путем выяснения прежней д е я т е л ь н о с т и по- купателями по п о д л о ж н ы м чекам и т. п.), тара от н е д о с т а ю щ е г о
д о з р е в а е м ы х - лиц, путем допроса их с о с е д е й по квартире и тому товара д о л ж н а б ы т ь налицо. Н е д о с т а ч и тары в этом с л у ч а е не
подобными с р е д с т в а м и у д а е т с я у с т а н о в и т ь т е с н у ю с в я з ь между получится.
лицом, о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е в магазине т о в а р ы , и заве- Если ж е партия товара была отправлена к у д а - л и б о из магазина
д у ю щ и м какой-либо палаткой, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать или прямо со с к л а д а , то т о в а р мог б ы т ь отправлен т о л ь к о в м е с т е
н е м е д л е н н о г о п р о и з в о д с т в а ревизии этой палатки. Если ревизия с тарой. В этом с л у ч а е получится н е д о с т а ч а не т о л ь к о по товарам,
130 но и по таре. Е д и н с т в е н н о е исключение из э т о г о правила имеет
9* 131
т о л ь к о суммовой, но и к о л и ч е с т в е н н ы й у ч е т товара, и продавец
место т о г д а , к о г д а на в ы в е з е н н у ю из магазина партию т о в а р а со- в ы п и с ы в а е т покупателю особый чек, в котором у к а з ы в а е т род куп-
с т а в л я е т с я п о д л о ж н а я накладная на переброску этой партии в дру- ленного товара, е г о к о л и ч е с т в о и цену. Чек этот в ы п и с ы в а е т с я в
гой магазин. По такой подложной накладной с п и с ы в а е т с я в р а с х о д трех экземплярах (кроме корешка), и і к о т о р ы х один передается
не т о л ь к о товар, но и с о о т в е т с т в е н н а я тара. Но в этом с л у ч а е под- в м е с т е с товаром в с т о л в ы д а ч и , а д в а д р у г и х в ы д а ю т с я покупа-
л о ж н а я накладная ( с п о с о б ы у с т а н о в л е н и я фиктивности переброски телю. При уплате д е н е г один из экземпляров чека о с т а е т с я в кас-
товара у к а з а н ы в ы ш е ) я в л я е т с я в е с к и м д о к а з а т е л ь с т в о м преступ- се, другой с отметкой к а с с ы об уплате д е н е г в о з в р а щ а е т с я поку-
ления. пателю и п р е д ъ я в л я е т с я им при получении товара. Работник, вы-
Если ж е товар с б ы т на сторону, в с е равно, из самого мага- дающий товар, с в е р я е т чек, предъявляемый покупателем т о в а р а ,
зина или н е п о с р е д с т в е н н о с о с к л а д а без з а в о з а в магазин, неиз- с другим экземпляром т о г о ж е чека, приложенным к самому
б е ж н о д о л ж н а получиться и н е д о с т а ч а тары. товару.
Применение этого способа р а с с л е д о в а н и я н е с к о л ь к о з а т р у д н я е т с я
В ы д а ч а б б л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товара, чем было оплачено, при
тем, что д в и ж е н и е тары, как и д в и ж е н и е т о в а р о в , исчисляется
этой с и с т е м е в о з м о ж н а т о л ь к о при соучастии продавца и работ-
т о л ь к о в суммовом выражении.
ника, в ы д а ю щ е г о товар. Кроме т о г о , наличие при этой с и с т е м е не
Кроме т о г о , использованная тара принимается от магазина с не- т о л ь к о с у м м о в о г о , но и к о л и ч е с т в е н н о г о у ч е т а т о в а р о в в с л у ч а е
которой уценкой, например ящик с т о и м о с т ь ю 5 руб. после в с к р ы - н е д о с т а ч и в с е г д а д а е т в о з м о ж н о с т ь у с т а н о в и т ь , у к о г о из продав-
тия е г о в магазине принимается по цене 4 р. 5 0 к., 4 руб. и т. п., ц о в и к а к о г о именно товара н е д о с т а е т . Стоит т о л ь к о сличить на-
смотря по с о с т о я н и ю тары. к л а д н ы е , по которым продавец получает т о в а р ы из кладовой, чеки
Поэтому некоторая суммовая н е д о с т а ч а тары — вполне нормаль- на продажу т о в а р о в и д а н н ы е о ф а к т и ч е с к о м о с т а т к е т о в а р о в у
ное явление при суммовом учете. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы я с н и т ь , к а ж д о г о продавца.
применялась ли при с д а ч е тары д а н н ы м магазином т а к а я уценка и
Н о и в т е х с л у ч а я х , к о г д а эта система, значительно о с л о ж н я ю -
в к а к и х размерах. Э т о д а с т ему в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь , м о ж е т ли
щ а я т о р г о в ы е операции магазина, не применяется и т о в а р в ы д а е т с я
обнаруженная по магазину н е д о с т а ч а тары быть о б ъ я с н е н а уценкой
покупателю н е п о с р е д с т в е н н о продавцом по простому чеку механи-
ее, или же размер н е д о с т а ч и яадю превышает нормы уценки.
ческой к а с с ы , в о з м о ж н о с т ь крупных систематических хищений то-
Кроме того, е с т ь некоторые в и д ы тары (например ящики из-под
в а р о в продавцами в течение более или менее д л и т е л ь н о г о периода
вина), к о т о р ы е в с е г д а принимаются обратно по определенной твер-
мало вероятна.
дой цене. Поэтому в отношении таких в и д о в тары в с е г д а е с т ь
М а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, с е к -
в о з м о ж н о с т ь перевести с у м м о в ы е д а н н ы е в к о л и ч е с т в е н н ы е и точно
у с т а н о в и т ь ф а к т и ч е с к у ю н е д о с т а ч у этой тары в к о л и ч е с т в е н н о м цией и т. п.) с л е д я т за продавцами, и при с и с т е м а т и ч е с к о м повто-
выражении. А такая н е д о с т а ч а не м о ж е т б ы т ь о б ъ я с н е н а никакими рении п о д о б н ы х комбинаций они рано или поздно д о л ж н ы б ы т ь
причинами, на которые обычно с с ы л а ю т с я материально о т в е т с т в е н - замечены.
ные лица д л я объяснения недостачи т о в а р о в . Первый из у к а з а н н ы х в ы ш е с п о с о б о в хищения т о в а р о в продав-
Хищение товара продавцами. Х и щ е н и е т о в а р а п р о д а в ц а м и , ко- цами — в ы н о с т о в а р о в самими продавцами при у х о д е их из мага-
т о р ы е не я в л я ю т с я м а т е р и а л ь н о ответственными лицами и не зина — т а к ж е о с у щ е с т в и м т о л ь к о при небрежном отношении к д е л у
р а с п о р я ж а ю т с я приемом, с д а ч е й и переброской т о в а р о в , только со с т о р о н ы материально о т в е т с т в е н н ы х лиц.
редко может быть с о в е р ш е н о в крупных размерах. З а в е д у ю щ и й магазином обязан так организовать охрану магазина
П р о д а в ц ы имеют в о з м о ж н о с т ь похитить товар д в у м я способами: и у х о д с л у ж а щ и х из магазина, чтобы в о з м о ж н о с т ь подобных хи-
унести е г о с собой при у х о д е из магазина или во время торговли щений была исключена.
магазина передать т о в а р какому-либо сообщнику, который я в л я е т с я Если такие хищения, каким бы из д в у х у к а з а н н ы х с п о с о б о в они
к ним под видом покупателя. При применении п о с л е д н е г о способа ни с о в е р ш а л и с ь , имели место, то результатом их, при суммовом
хищений мнимый покупатель обычно платит в к а с с у к а к у ю - л и б о у ч е т е , б у д е т обезличенная н е д о с т а ч а т о в а р о в .
сумму, п р е д ъ я в л я е т продавцу чек, но получает от него товара на Р а с к р ы т ь хищение т о в а р о в продавцами по д о к у м е н т а л ь н ы м дагГ-
б о л ь ш у ю сумму, чем з н а ч и т с я по ч е к у . ным невозможно. Е д и н с т в е н н ы й метод, который м о ж е т б ы т ь д л я
э т о г о применен,— допрос с в и д е т е л е й : материально о т в е т с т в е н н ы х
Д е л а е т с я это для того, чтобы работающие рядом п р о д а в ц ы и
лиц, продавцов, у б о р щ и к о в , швейцаров, сторожей и т. п. Если к
з а в е д у ю щ и й не обратили внимания на то, что о т п у с к товара про-
одному и тому ж е п р о д а в ц у систематически я в л я ю т с я в к а ч е с т в е
и з в о д и т с я без чека.
покупателей одни и т е ж е лица, или если какой-либо продавец
Э т о т способ хищения не м о ж е т б ы т ь применен в магазинах, в ко-
систематически уносит с собой из магазина товар, то рано или
торых в ы д а ч а т о в а р о в покупателям производится в о с о б о м с т о л е
поздно кто-либо из перечисленных лиц д о л ж е н это заметить.
в ы д а ч и товаров. Работники, в ы д а ю щ и е товар, обязаны проверить
В о о б щ е ж е , в с л у ч а е , если материально о т в е т с т в е н н ы е лица о б ъ -
с о о т в е т с т в и е стоимости товара и суммы, указанной в чеке к а с с ы .
ясняют н е д о с т а ч у т о в а р о в в магазине хищениями, совершенными
Кроме т о г о , там, г д е применяется эта система в ы д а ч и , в е д е т с я не
Ш
продавцами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно выяснить в с е условия, 2) с помощью квитанций о с д а ч е денйг можно установить, к о г д а
в которых протекала повседневная работа магазина; как было по- и какие суммы выручки были с д а н ы ;
ставлено получение т о в а р о в из кладовой, как были размещены 3) с помощью а к т о в инвентаризации можно установить наличие
товары в магазине, как было поставлено наблюдение материально товаров в палатке на определенное число.
о т в е т с т в е н н ы х лиц за работой продавцов и т. п. Путем сопоставления этих д а н н ы х м е ж д у собою можно устано-
За исключением магазинов, торгующих особо ценными товарами вить наличие в палатке излишка или недостачи товаров. У с т а н о в и т ь
(меха, ювелирные изделия и т. п.), продавец не может за один ж е с помощью анализа документальных д а н н ы х , имеет ли место
прием передать сообщнику или вынести сам товары на крупную недостача д е н е г или недостача т о в а р о в , — невозможно.
сумму. Д л я того чтобы хищение приобрело крупные размеры, ука- Путем составления таблицы, отражающей на одной стороне по-
занные действия д о л ж н ы совершаться продавцами систематически. ступление т о в а р о в в палатку, а на другой — с д а ч у д е н е г з а в е д у ю -
Э т о возможно только там, г д е нет ни правильной организации ра- щим палаткой, можно приблизительно у с т а н о в и т ь момент, к о г д а
боты магазина, ни постоянного наблюдения за работой продавца. начала о б р а з о в ы в а т ь с я недостача. Такая таблица может б ы т ь со-
Что же к а с а е т с я магазинов, торгующих особо ценными товарами ставлена по дням, по пятидневкам и т. д., смотря по желаемой
(ювелирные и т. п.), то там в е д е т с я не только количественный, но степени точности.
и поштучный у ч е т товара ( к а ж д ы й предмет с н а б ж а е т с я ярлыком Что же к а с а е т с я излишков товара, то у с т а н о в и т ь таким способом
с индивидуальным номером), так что в с е г д а можно точно устано- момент их образования нельзя. Излишки в палатках образуются,
вить, каких именно предметов недостает и кто мог иметь доступ по большей части, в с л е д с т в и е одной из с л е д у ю щ и х д в у х причин:
к этим предметам. 1) в случае обмеривания, обвешивания покупателей или продажи
Кроме того, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, были ли в магазине товаров по повышенным ценам. Т а к как в палатках нет т а к о г о
случаи, к о г д а продавцы были уличены в хищении товаров. массового взаимоконтроля, который имеется в магазинах в с л е д с т в и е
Если о к а ж е т с я , что таких с л у ч а е в не было и постановка работы наличия в них крупного коллектива с л у ж а щ и х , указанные преступ-
в магазине была нормальной, то объяснение крупной недостачи то- ления в палатках имеют место чаще, чем в магазинах;
варов хищением этих товаров продавцами надо признать неосно- 2) в случае д о с т а в к и в палатку д л я реализации неучтенной пар-
вательным. тии похищенного откуда-либо товара (см. выше).
Д р у г о е дело, если продавец является соучастником хищений, в В обоих этих случаях образование излишка никак не отразится
которых у ч а с т в у ю т т а к ж е и другие лица: кассир, материально от- на отчетности палатки.
в е т с т в е н н о е за товары лицо и т. п. В этих случаях продавец может Некоторую помощь с л е д о в а т е л ю при производстве расследования
помочь о с у щ е с т в л е н и ю любой из описанных выше форм растрат и по поводу обнаруженной в палатке недостачи (или излишка) может
хищений, совершаемых кассирами и материально ответственными оказать сопоставление транспортных д о к у м е н т о в по перевозке то-
лицами. варов в палатку с данными о поступлении т у д а товаров. Это воз-
можно в т е х случаях, к о г д а практикуется переброска т о в а р о в из
одной палатки в д р у г у ю или из магазина в палатку с целью подо-
О с о б е н н о с т и р а с с л е д о в а н и я д е л о растратах и хищениях в палатках гнать к моменту инвентаризации фактический остаток товара к
и ларьках книжному.
По общему правилу, данные документальной отчетности по па-
Палатки отличаются от магазинов тем, что в них нет особого
латкам дают с л е д о в а т е л ю в о з м о ж н о с т ь установить только самый
кассира. Д е н ь г и принимаются непосредственно продавцом, который
факт недостачи или излишка и приблизительное время образования
очень часто я в л я е т с я т а к ж е и материально о т в е т с т в е н н ы м лицом
недостачи.
за товары. Никаких чеков покупателям в палатках не в ы д а е т с я ,
Причины образования недостачи или излишка приходится вы-
они получают товар непосредственно за деньги
являть исключительно путем допроса материально о т в е т с т в е н н ы х
m При этих условиях документальные данные, которые можно по-
лиц по палатке и путем допроса свидетелей. *
лучить в отношении палаток, крайне ограничены:
Поэтому по делам этого рода приобретают особое значение в с е
1) с помощью накладных тех с к л а д о в или магазинов, из которых те приемы, с помощью которых с л е д о в а т е л ь может найти доказа-
с н а б ж а е т с я палатка, с распиской на них материально о т в е т с т в е н - т е л ь с т в а корыстного характера преступления помимо документаль-
ных лиц палатки, можно установить: когда, сколько и к а к о г о то- ных д а н н ы х : тщательное выяснение личности работников палатки,
вара и на к а к у ю сумму было получено палаткой; их прошлой деятельности, их связей и знакомств, образа их жизни,
1 Такая
размеров их личных р а с х о д о в и т. п.
ж е с и с т е м а т о р г о в л и п р и м е н я е т с я и в н е к о т о р ы х н е б о л ь ш и х ма-
газинах в сельских местностях. С точки зрения методики расследования Очень в а ж н о выяснить роль бухгалтерии той организации, перед
д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х т а к и е м а г а з и н ы н и ч е м не о т л и ч а ю т с я от
палаток. 1 См. выше.
134 135
которой о т ч и т ы в а е т с я палатка. Палатки не имеют с в о е й б у х г а л т е - в о з м о ж н о с т ь решить вопрос о том, е с т ь ли основания подозревать
рии. Проверка т о в а р н ы х и д е н е ж н ы х о т ч е т о в палаток и инвентари- работников в ы ш е с т о я щ е й организации в умышленном сокрытии
зационных а к т о в по ним, в ы в е д е н и е к н и ж н о г о о с т а т к а т о в а р о в по н е д о с т а ч и (или излишка). При у т в е р д и т е л ь н о м о т в е т е на этот во-
палатке и с о п о с т а в л е н и е е г о с данными инвентаризации л е ж и т на прос с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , в о - п е р в ы х , потребовать от заинтересо-
обязанности бухгалтерии в ы ш е с т о я щ е й организации. ванной организации немедленной ревизии в с е х д р у г и х палаток,
Само собой р а з у м е е т с я , что б у х г а л т е р , проверяющий о т ч е т н о с т ь работа к о т о р ы х контролировалась теми ж е лицами, и, в о - в т о р ы х ,
палатки, м о ж е т при желании пропустить н е у д о в л е т в о р и т е л ь н ы е от- т щ а т е л ь н о проверить прошлую д е я т е л ь н о с т ь этих лиц, их с в я з и
четы палаток, путем неправильных проводок исказить книжный с работниками той палатки, в которой обнаружена н е д о с т а ч а , образ
о с т а т о к и таким образом с к р ы т ь н е д о с т а ч у в палатке. их жизни и т. п.
О ч е н ь ценные « у с л у г и » растратчикам в палатках м о г у т о к а з а т ь
и работники инспекторско-ревизионного аппарата вышестоящей
организации, которым поручается проведение инвентаризации в па- 4 ОСОБЕННОСТИ Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Х И Щ Е Н И Я Х И Р А С Т Р А Т А Х
\
риалов, при перевозке их из одного с к л а д а в другой значительно 1 0 - 1 5 ящиков, еще нельзя д е л а т ь в ы в о д а , что это требование
: определения того месТа! г д е п о ™ а ™ было произведено с преступной целью. Следователь, о ц е н и в а я т о т
недостача того или иного материала, и, в о - в т о р ы х потому что или иной случай отпуска материалов в производство, по может
многократная погрузка, перевозка" и в ы г р у з к а у в е н ч и в а е т ^ о р м у подходить к такой оценке без учета особенностей т е х р а б о т к о -
естественной убыли материалов, в особенности в т е х случая" торые в то время выполнялись строительным участком, прорабом
к о г д а при этом не соблюдаются в с е правила, установленные И я или бригадой, получавшими данный материал.
хранения и перевозки данного вида материалов н о в л е ш , ь , е д л я
Путаница в ѵчете иногда сознательно используется пробравши-
Ото, конечно, не избавляет виновников такого бесхозяйствен-
мися на строительство преступными элементами для того, чтобы
ного отношения к материалам от ответственности L халатность
облегчить возможность растрат и хищении.
L ГГШСТВет,0СТЬ " т - п " 1,0 У с т Р а н я е т возможность рассмат-' Поэтому, наталкиваясь на хаотическое состояние учета на стро-
тр а™ и Г У х ™ е Г я С Я
Р И В ^ 3 ™ Н е Д ° С Т а Ч у К а К Р < = ™ т раё- ительстве, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить, по чьей вине учет
находится в таком состоянии, н не были ли данные лица заинтере-
На строительстве рабочие места сплошь и рядом тесно сопри-
к а с а ю т с я с местами хранения материалов, хранящихся как было сованы в таком хаотическом состоянии учета.
указано выше, часто на открытом в о з д у х е . Поэтому с м а т е р и а л ^
™„ я f n ï с о п Р , , к а с а е т с я У з и й круг специально в ы д е л е , ™ х Определение природы недостач и излишков материалов на
лиц, а почти в с я масса рабочих. Необходимые в данный момент строительствах
д л я производства материалы (лес, кирпич, цемент и т. д . ) сплёшь
и рядом берутся непосредственно рабочими с ближайшего места Изложенные выше особенности, отличающие строительные пред-
хранения этих материалов, часто без точной мерь, и веса и б™ приятия от других организаций, в л е к у т за собой и с у щ е с т в е н н ы е
составления каких бы то ни было учетных документов Нередки особенности в расследовании дел о преступлениях, совершенных
случаи когда материалы, в которых" на с т р о и т е л е ™ о щ у щ а е т ™ на строительстве. Первичные материалы, которыми располагает
Ш » ^ " рабочими, бригадирами и десятниками в самый с л е д о в а т е л ь по делам этого рода, в большинстве с л у ч а е в ограни-
момент подвозки таких материалов, прямо с грузовика или под чиваются только констатированием факта недостачи (или излиш-
в о д ы , не только без составления расходного документа на эти к о в ) т е х или иных строительных материалов. Первая задача, ко-
материалы, но д а ж е д о оприходован™ этих материалов на складе торая в с т а е т перед следователем, - это определение природы этих
Лица, берущие в таких случаях материалы, очень мало заботятся
недостач и излишков.
о документальном оформлении соответственной операции. Н е р е д г а Приступая к расследованию т а к о г о рода дел, с л е д о в а т е л ь дол-
случаи полного игнорирования самых элементарных правил учета
жен иметь в виду, помимо общих соображений, которые относятся
г у г Т ё ™ Т 0 Л Ы < ° С ° С Т 0 Р ° Н Ы р а б о ч и х ' К 0 ™ Р ы е - конечно/ Z к расследованию всяких дел о растратах или хищениях, что из-
г у т и пе знать этих правил, но и со стороны среднего инженеоно- тишки и недостачи материалов на строительстве Могут образо-
т е х н и ч е с к о г о персонала - десятников, техников, прорабов и П ваться, во-первых, в результате растрат и хищений со стороны
На строительстве имеет место крайнее разнообразие в отношении
тиц которым были доверены эти материалы, а, во-вторых, в с л е д -
ассортимента требуемых „а производство материалов. С е г о д н Г д Г
ствие разного рода специфических причин, которые или в о в с е не
Г"»СТР0ИГеЛЫЮМУ УЧаСТКу Н у ж н ы лесоматериалы, зТтра- с о д е р ж а т в себе п р и з н а к о в преступлений, или с о д е р ж а т признаки
железо и проволока, потом - кирпич и т. п. Никакой Установлен- иных преступлений (халатности, злоупотребления служебным по-
S S L » н о р м ы д л я в ы д а ™ ла™ьіх ште- ложением и т. п.), но не растрат и хищений.
риалов, к которой работники склада- могли бы привыкнуть не Н е д о с т а ч а может б ы т ь мнимой, г. е., другими словами, хотя по
с у щ е с т в у е т . Количество требований „а материалы, / ё Теёшчньщ данным материального учета т е х или иных материалов недостает,
р а с х о д н ы х документов, являющихся основной базой для учета однако фактически все . материалы, полученные строительством.,
расхода материалов, на строительстве во много раз больше чем на полностью израсходованы по назначению.
других промышленных предприятиях, что, само собой разумеется а) Такие мнимые недостачи получаются в том случае, к о г д а ма-
значительно усложняет учет расхода этих материалов и / в е л и к и териалы берѵтся рабочими или средним техническим персоналом
вает возможность ошибок в этом учете. унеличи в производство без составления учетных документов на расход
С точки зрения методики расследования это важно потому что материалов.
по самому характеру отпущенных материалов и по их к о л и т е с т в ё б) Мнимые недостачи могут быть т а к ж е результатом «пере-
оёёр1ёииСУДИТ' ° 3аК °НН0СТИ ИЛИ н — ° е т „ той ади S сортицы». Это значит, что по документам значатся израсходован-
ными материалы одного сорта, т о г д а как фактически был изра-
Т 0 Г 0/ 'ф а какой-нибудь строительный участок целый
т а Чт0
месяц не требовал, например, гвоздей, а потом потребовал сразу с х о д о в а н материал д р у г о г о сорта. В результате по одному сорту
J 38 " » материала получается недостача, а по другому — соответственный
излишек. Т а к а я «пересортица» м о ж е т быть и результатом простой
ошибки и неопытности лиц, с о с т а в л я ю щ и х р а с х о д н ы е д о к у м е н т ы , Чится. Б у х г а л т е р с к и й у ч е т и отразит д е й с т в и т е л ь н у ю картину пе-
но она м о ж е т с л у ж и т ь т а к ж е и способом сокрытия злоупотребле- рерасхода материалов. Если ж е при этом не с о б л ю д а л и с ь правила
нии. Б последнем случае вместо фактически и з р а с х о д о в а н н о г о ма- учета, то получится картина недостачи материалов.
териала низшего сорта в д о к у м е н т е п о к а з ы в а е т с я р а с х о д материала Э т о т случай отличается от приведенного в ы ш е случая мнимой
более в ы с о к о г о сорта, а разница стоимости м е ж д у этими д в у м я недостачи, образовавшейся в с л е д с т в и е б е з у ч е т н о г о расходования
сортами материалов присваивается. материалов, тем, что в с л у ч а е мнимой недостачи проверка коли-
чества израсходованных материалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам
в) Мнимые недостачи могут получиться т а к ж е и потому, что
при движении какой-либо партии т о г о или иного материала было раскроет мнимую н е д о с т а ч у и покажет, что материалы полностью
д о п у щ е н о нарушение нормальной с х е м ы хранения. Например ка- и з р а с х о д о в а н ы на т о т или иной строительный о б ъ е к т . Если ж е
кой-нибудь дефицитный материал д о с т а в л я е т с я непосредственно с о б е з у ч е т н о е израсходование с о п р о в о ж д а л о с ь е щ е и перерасходом
станции железной дороги на строительный у ч а с т о к и сразу ж е материалов, то после указанной выше проверки р а с х о д о в а н и я ма-
п у с к а е т с я в работу, минуя базисный с к л а д и все промежуточные териалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам в с е ж е о с т а н е т с я определен-
точки хранения. М е ж д у тем бухгалтерия с т р о и т е л ь с т в а , получая ная недостача, явившаяся с л е д с т в и е м перерасхода материалов.
у в е д о м л е н и е о прибытии материала на станцию железной дороги, б) Н е д о с т а ч а материалов может явиться результатом и незакон-
приходует этот материал за базисным складом, не в ы ж и д а я , как ного использования этих материалов прогнивающими на территории
это с л е д о в а л о бы, получения от с к л а д а приемного акта. В резуль- с т р о и т е л ь с т в а лицами.
тате, х о т я материал фактически истрачен по назначению, на с к л а д е В с е указанные обстоятельства могут действовать и совместно
о б р а з у е т с я мнимая н е д о с т а ч а этого материала. Поэтому при рас- одно с другим в с а м ы х разнообразных комбинациях. О ч е н ь часто
следовании т а к о г о рода д е л в с е г д а необходимо проверить, какие пробравшиеся на с т р о и т е л ь с т в о преступные элементы у ч и т ы в а ю т
стадии хранения фактически прошел тот или иной материал и заранее в с е эти о б с т о я т е л ь с т в а и, совершая растраты и хищения,
принимали ли фактически этот материал те лица, которые значатся р а с с ч и т ы в а ю т на н е в о з м о ж н о с т ь в ы д е л и т ь растрату или хищение
за него о т в е т с т в е н н ы м и по д а н н ы м бухгалтерии. из общих, иногда с л о ж н ы х н е д о с т а ч , о б р а з о в а в ш и х с я в с л е д с т в и е
комбинированного д е й с т в и я отмеченных в ы ш е причин.
г) Мнимая н е д о с т а ч а м о ж е т б ы т ь т а к ж е суммовая, т. е. в коли-
чественном выражении все материалы налицо, но в суммовом вы- Специфической задачей с л е д о в а т е л я при расследовании д е л та-
ражении какой-то части стоимости этих материалов н е х в а т а е т . - Т а - к о г о рода, помимо общих задач, с т о я щ и х перед ним по в с е м д е -
кое положение получается в том случае, к о г д а в различных д о - лам о растратах или хищениях в о о б щ е , и я в л я е т с я выяснение
кументах материалы приходуются по разным ценам. Например того, в какой мере та или иная из у к а з а н н ы х в ы ш е причин играла
если на с к л а д е строительства у с т а н о в л е н не только к о л и ч е с т в е н - роль в том конкретном с л у ч а е недостачи (или излишка) материа-
ный, но и суммовой учет, с к л а д при получении материалов может ла, по п о в о д у которого в е д е т с я расследование.
не иметь счета поставщика на этот материал и заприходовать Основными средствами, которые с л е д о в а т е л ь м о ж е т использовать
материал по плановым ценам. Б у х г а л т е р и я ж е с т р о и т е л ь с т в а при для т о г о , чтобы разобраться в этом с л о ж н о м вопросе, я в л я ю т с я
получении счета на этот материал приходует е г о по фактической д о к у м е н т а л ь н ы е д а н н ы е по у ч е т у прихода и р а с х о д а материалов,
стоимости. Если фактическая стоимость о к а з ы в а е т с я в ы ш е плано- а т а к ж е б у х г а л т е р с к а я и т е х н и ч е с к а я строительная экспертиза.
вой, то на с к л а д е о б р а з у е т с я суммовая н е д о с т а ч а , х о т я фактически Показания "свидетелей при разрешении у к а з а н н ы х в ы ш е вопросов
в с е поступившие материалы налицо. имеют очень в а ж н о е значение, но они м о г у т б ы т ь правильно ис-
В о т почему при расследовании д е л т а к о г о рода следователь пользованы лишь при условии, обязательного сопоставления этих
никогда не д о л ж е н д о в о л ь с т в о в а т ь с я получением от бухгалтерии показаний с документальными данными.
с т р о и т е л ь с т в а каких-либо д о к у м е н т о в , справок и т. д . в одном
т о л ь к о суммовом выражении. Суммовой учет на с т р о и т е л ь с т в е во-
обще недопустим ни при каких у с л о в и я х и во в с е х б у х г а л т е р с к и х Н е о б х о д и м о с т ь т щ а т е л ь н о г о изучения системы у ч е т а материалов на
д о к у м е н т а х в с е г д а должно быть отражение как к о л и ч е с т в а , так строительстве
и стоимости с о о т в е т с т в е н н о г о материала.
Помимо мнимых н е д о с т а ч , на с т р о и т е л ь с т в е м о ж е т о б р а з о в а т ь с я Приступая к расследованию д е л а т а к о г о рода, с л е д о в а т е л ь дол-
и д е й с т в и т е л ь н а я недостача, которая, однако, не я в л я е т с я резуль- жен прежде в с е г о ознакомиться с д е й с т в у ю щ е й на данном стро-
татом растрат или хшцений. С ю д а о т н о с я т с я : и т е л ь с т в е системой материального учета, истребовать от б у х г а л -
а) Н е д о с т а ч а в с л е д с т в и е перерасхода материалов на производст- терии с т р о и т е л ь с т в а в с е имеющиеся по этому вопросу инструкции
во по сравнению с установленными нормами р а с х о д о в . Если при и приказы, с о с т а в и т ь себе с помощью кого-либо из работников
этом правила у ч е т а с о б л ю д а л и с ь и р а с х о д н ы е д о к у м е н т ы на ма- бухгалтерии схему движения материалов и с х е м у д о к у м е н т о о б о р о -
териалы д о л ж н ы м образом оформлялись, то н е д о с т а ч и не полу- та, в з я т ь образцы приходных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в и ч е т к о
НО уяснить с е б е , к о г д а , г д е , кем и на каком основании к а ж д ы й из
141
этих д о к у м е н т о в с о с т а в л я е т с я , в каком к о л и ч е с т в е экземпляров, получив фактически 3 0 0 я щ и к о в г в о з д е й , с о с т а в л я е т приемный
к у д а к а ж д ы й из этих экземпляров направляется, к а к используется, акт на 5 0 0 я щ и к о в . Н е д о с т а ч а 2 0 0 я щ и к о в таким способом пере-
к е м проверяется и г д е о с е д а е т . Д о т е х пор, пока в с е эти в о - н о с и т с я с базисного с к л а д а на у ч а с т к о в ы й с к л а д . П о т а к как
просы д л я с л е д о в а т е л я неясны, пока, например, он не п р е д с т а в л я е т у ч а с т к о в ы й с к л а д о т п у с к а е т г в о з д и на п р о и з в о д с т в о по д е с я т к а м
себе, какие документы должен составлять заведующий складом и сотням требований, з а в е д у ю щ е м у этим с к л а д о м г о р а з д о л е г ч е ,
при получении т о г о или иного материала, на основании к а к и х д о - путем соглашения с прорабами или путем с о с т а в л е н и я п о д л о ж н ы х
к у м е н т о в он м о ж е т в ы д а т ь эти материалы и т. д . , — с л е д о в а т е л ь требований на г в о з д и , покрыть у к а з а н н у ю н е д о с т а ч у . Само с о б о ю
не в состоянии правильно в е с т и с л е д с т в и е . разумеется, что в т а к и х с л у ч а я х д е н ь г и , в ы р у ч е н н ы е от реализации
П е р в и ч н ы е материалы, которые, обычно, д о л ж н ы иметься у сле- п о х и щ е н н ы х г в о з д е й , д е л я т с я м е ж д у всеми участниками этой
д о в а т е л я в начале р а с с л е д о в а н и я , и м о г у т с л у ж и т ь основанием д л я операции. ,,
в о з б у ж д е н и я у г о л о в н ы х дел о растратах или хищениях, — это ин- Э т о т вид подлога п р е д с т а в л я е т д л я с л е д о в а т е л я г о р а з д о боль-
вентаризационные и с л и ч и т е л ь н ы е в е д о м о с т и і . ше т р у д н о с т е й , чем элементарный п о д л о г , с о в е р ш е н н ы й путем
Д а н н ы е о к о л и ч е с т в е материалов, к о т о р ы е д о л ж н ы б ы т ь налицо, преуменьшения в приемном а к т е к о л и ч е с т в а поступивших материа-
в ы в о д я т с я б у х г а л т е р и е й на основании поступивших к ней первич- лов. В последнем с л у ч а е с л е д о в а т е л ю д о с т а т о ч н о с о п о с т а в и т ь при-
ных п р и х о д н ы х и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в на материалы. емный а к т с документами п о с т а в щ и к а , чтобы о б н а р у ж и т ь п о д л о г .
Несмотря на в с е разнообразие форм этих д о к у м е н т о в , они в ос- В с л у ч а я х ж е , п о д о б н ы х приведенному в ы ш е примеру с г в о з д я м и ,
новном м о г у т б ы т ь с в е д е н ы к с л е д у ю щ и м типам: с к о л ь к о бы с л е д о в а т е л ь ни с о п о с т а в л я л м е ж д у собой д о к у м е н т ы
П о р я д о к у ч е т а прихода материалов на с т р о и т е л ь с т в е в основ- б а з и с н о г о и у ч а с т к о в о г о с к л а д о в , он н и к а к о г о р а с х о ж д е н и я меж-
ном т о т ж е , что и на в с е х д р у г и х с к л а д а х , о с н о в н ы м приходным
д у ними не н а й д е т .
д о к у м е н т о м я в л я е т с я приемный а к т с к л а д а .
П о д л о г в этих с л у ч а я х м о ж е т б ы т ь у с т а н о в л е н или путем сви-
У к а з а н и е в таком приемном а к т е меньшего или б о л ь ш е г о ко- д е т е л ь с к и х показаний, если н а й д у т с я с в и д е т е л и , з н а ю щ и е про
л и ч е с т в а материалов, чем ф а к т и ч е с к и поступило, в с т р е ч а е т с я неред- имевшую место преступную комбинацию, или путем т щ а т е л ь н о г о
ко и я в л я е т с я результатом либо ошибки, д о п у щ е н н о й приемщиком, изучения транспортных р а с х о д о в по перевозке материалов со
либо у м ы ш л е н н о г о подлога. с к л а д а на с к л а д и путем проверки р а с х о д о в а н и я этих материалов.
Самый простой и обычный способ п о д л о г а — э т о указание в Ш о ф е р ы и возчики, перевозившие материалы, и грузчики, погру-
приемном а к т е меньшего к о л и ч е с т в а материала, чем д е й с т в и т е л ь н о ж а в ш и е и в ы г р у ж а в ш и е их, о п л а ч и в а ю т с я с д е л ь н о , так что по
поступило. Т а к и м образом либо с о з д а е т с я на с к л а д е неучтенный уплаченным им суммам в с е г д а можно у с т а н о в и т ь , к о г д а , с к о л ь к о
излишек материала, представляющий, т а к с к а з а т ь , фонд д л я расхи- и к а к о г о материала они перевезли или выгрузили. Е с л и о к а з ы -
щения, либо п о к р ы в а е т с я н е д о с т а ч а , у ж е и м е ю щ а я с я к моменту в а е т с я , что перевезено и в ы г р у ж е н о б ы л о материалов меньше, чем
с о с т а в л е н и я т а к о г о п о д л о ж н о г о приемного акта. Т а к и е случаи мо- значится по приемному а к т у у ч а с т к о в о г о склада, следователь
г у т б ы т ь и на в с е х д р у г и х с к л а д а х и р а с с л е д о в а н и е их не отли- в с е г д а д о л ж е н т щ а т е л ь н о проверить, не б ы л о ли в данном с л у ч а е
ч а е т с я никакими специфическими особенностями. описаішоіі в ы ш е преступной комбинации.
Но б ы в а ю т и более тонкие формы подлога, к о г д а в приемном Т а к а я проверка м о ж е т б ы т ь произведена и путем изучения рас-
а к т е у к а з ы в а е т с я б б л ь ш е е к о л и ч е с т в о материала, чем ф а к т и ч е с к и х о д н ы х д о к у м е н т о в на материалы и с о п о с т а в л е н и я к о л и ч е с т в а из-
поступило. Т а к и е случаи о б ы ч н о имеют место при переброске ма- р а с х о д о в а н н ы х по этим д о к у м е н т а м материалов с ф а к т и ч е с к о й за-
териалов в пределах с т р о и т е л ь с т в а с о д н о г о с к л а д а на д р у г о й , если тратой этих материалов на выполнение работ на д а н н о м строитель-
работники т о г о и д р у г о г о с к л а д а я в л я ю т с я соучастниками в хи- ном у ч а с т к е работ. - Т а к о е с о п о с т а в л е н и е м о ж е т б ы т ь произведено
щении. или путем сличения д а н н ы х с к л а д а об о т п у с к е материалов с дан-
Х а р а к т е р т а к и х п о д л о г о в м о ж е т б ы т ь пояснен с л е д у ю щ и м при- ными прорабов о получении этих материалов или путем назначения
мером: технической строительной экспертизы (подробно об этих м е т о д а х
На базисный с к л а д с т р о и т е л ь с т в а поступило 5 0 0 я щ и к о в г в о з д е й , р а с с л е д о в а н и я с к а з а н о ниже).
из к о т о р ы х 2 0 0 б ы л о похищено. П о к р ы т ь о б р а з о в а в ш у ю с я таким Кроме описанного с л у ч а я , с о с т а в л е н и е п о д л о ж н о г о приемного
образом на базисном с к л а д е н е д о с т а ч у 2 0 0 я щ и к о в г в о з д е й па акта на б о л ь ш е е к о л и ч е с т в о материалов, чем ф а к т и ч е с к и поступи-
том ж е самом с к л а д е нельзя, так к а к базисный с к л а д непосредст- ло, м о ж е т иметь место е щ е при с л е д у ю щ и х о б с т о я т е л ь с т в а х : при
в е н н о на п р о и з в о д с т в о материалов не о т п у с к а е т . д о с т а в к е на с к л а д т а к и х материалов, как гравий, песок и т. п.,
П о с т у п а е т распоряжение перебросить г в о з д и на с к л а д первого представители артели землекопов или д р у г и е заготовители т а к о г о
с т р о и т е л ь н о г о у ч а с т к а . З а в е д у ю щ и й базисным с к л а д о м входит рода материалов в х о д я т в с о г л а ш е н и е с лицами, производящими
в соглашение с з а в е д у ю щ и м с к л а д о м первого у ч а с т к а , и последний приемку материалов, и эти лица в приемном а к т е у к а з ы в а ю т пре-
у в е л и ч е н н о е к о л и ч е с т в о д о с т а в л е н н ы х материалов; так к а к этот
1 О порядке составления этих ведомостей см. § 3 этой главы. приемный акт с л у ж и т основанием д л я артели, з а г о т а в л и в а в ш е й
143
материал, на получение денег со строительства за яяттлпт™
3 Г у = ? о Г ^ е п и Г ^ Е Г Л Л S »
р и Г е т у с е б я на с к л а д е этот материал к а к излишек, с которым
ГШ может у с т р а и в а т ь какие ѵ г о д и о комбинации.
Наиболее распространенным д о к у м е н т о м по р а с х о д у материалов
рабочими1? С Г Г д а Г Г на с т р о и т е л ь с т в е я в л я е т с я так называемое «требование», именуе
мое т а к ж е р а с х о д н ы м ордером, расходной накладной, р а с х о д н ы м
а , ? о м нарядом и т. д. Э т о т д о к у м е н т в ы п и с ы в а е т с я лицами, ко-
адые д о л г а м б ы т ь особо на то уполномочены приказом по стро-
и т е л ь с т в у и образцы подписей к о т о р ы х д о л ж н ы иметься на
СК Т а к е к а к на с т р о и т е л ь с т в е о т п у с к материалов очень часто произ-
ной Я ар?ел е и М Щ И К У " ЛИЦЗМ ' С Т 0 Я Щ ™ 3 0 глГвПаГовиГь водился по очень большому числу т а к и х р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в
то д л я облегчения работы бухгалтерии практикуется объединение
п е л о ? р я д а таких /ребований в одном с в о д н о м д о к у м е н т е , именуе-
Г Г с в о д н ш І в е д о м о с т ь ю р а с х о д а материалов, с в о д к о й , накопитель-
" Г Г Х у с л о ,виях в ",да имеется вероятность найти среди па- ной в е д о м о с т и и т. д.
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в с е г д а иметь в в и д у , что подобная с в о д н а я
н е д о е с т ь с а м а по себе не я в л я е т с я д о к а з а т е л ь с т в Ф ^ е а ю і о
израсходования материалов. Д о к у м е н т о м , д о к а з ы в а ю щ и м такой
пасхо т я в л я е т с я только требование или накладная с к л а д а с рас-
^ г Г р о Г м Г ^ в " " СОбОЙ е с т е с т в е н І І Ую недостачу
пиской лица получившего 1 материал. С в о д н ы е ведомости правиль-
ны постольку, поскольку они обоснованы такими требованиями.
м е н т м ы і ю ? ? о к а Г е л ь с т в о ' ^ т о г о ' 1 что°Сукамнный T S ™ ^
П о э т о м обычно -к подобным с в о д н ы м в е д о м о с т я м придается
о Т Г л ж Г Г Г И е о п Р е д е л е н Гм (^ветственншя лиц I Œ y в с е те требования, на к о т о р ы х д а н н ы е ведомости о с н о в а н ы . Д л я
Z f S T ™ Х Г ^ Г Г Г Г — е Г а £ цепей с л е д с т в и я приложение подлинных требований и н а к л а д н ы х
ак ГследГатеГ доТ г Т ™ СВ ° Ю ™
П<?Д СЬ " Р " м б е з у с л о в н о необходимо, и в с я к о г о рода с в о д н ы е Документьі м о г у т
этой подписи Д Н п Р° и з в е с ™ графическую экспертизу
б ы т ь использованы лишь как подсобный материал не иначе, к а к
после проверки с о о т в е т с т в и я в с е х д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х в э г о і
документ, с первичными расходными документами с к л а д а .
в е т с т Г е н н о г о мятгміия пя ^ ж и т ? ™ о в а н и е м для з а п р и х о д о в а н « * соот- Один экземпляр т а к о г о требования с распиской получателя[ мате-
111™ маіеРиала> третий экземпляр в ы д а е т с я тому лииѵ от риала посылается в бухгалтерию и с л у ж и т д л я нее основанием д л я
списания с о о т в е т с т в е н н о г о материала в р а с х о д . Т а к как иногда
бухгалтерия списывает материал в р а с х о д , не прибегая к самим
требованиям, а лишь по упомянутой в ы ш е с в о д н о й ве.домости, то
в с я к а я ошибка, допущенная при составлении этом ведомости, мо
ж е т ^отразиться S a , результата^ учета материалов в бухгалтерии и
Г е «ВТ0Р0Й э к з е ы п л я Р приемного акта обычно также отсы повести к появлению мнимой недостачи или излишка.
ждении п^?учешяИматеішалаЬІЛаеіСЯ » ™ У
Но так обстоит д е л о только при правильной п о с т а н о в к е мате-
риального учета. О д н а к о , к а к было отмечено выше, эти правила
всеИхН?Г т паееТСЯ
У Д у с т ш ю в и т ь подлог путем сличения м е ж д у собой
учета д а л е к о не в с е г д а фактически с о б л ю д а ю т с я и очень ч а с т о
материалы о т п у с к а ю т с я в производство или с о в с е м без выписки
і ™ К Т Г —
р а с х о д н ы х требований, или ж е р а с х о д н ы е требования в ы п и с ы в а ю т с я
задним числом, к о г д а материал у ж е израсходован, на. примерное
количество и з р а с х о д о в а н н о г о материала.
В т е х с л у ч а я х , к о г д а требование в о в с е не в ы п и с ы в а л о с ь , а мате-
риал м е ж д у тем израсходован, р а с х о д этот оформляется особым
актом В таком акте, составляемом представителем с к л а д а и пред-
т Т очень ? C T Ö ° M O Н А К Л А Д Н ° Й И Т ™ У I r -
^a™ ( т і Г ? ? ? й 6С™ ИЛИ к образованию мнимой недо- ставителем т е х н и ч е с к о г о персонала с т р о и т е л ь с т в а , использовавшим
стачи (пример ч е ю был приведен в ы ш е ) или к злоупотреблениям: данный материал, у к а з ы в а е т с я , что за такой-то период времени, на
10—479 криминалистика
такую-то работу было использовано такое-то количество такого-то
установить хищение было невозможно. Поэтому с л е д о в а т е л ь , имея
материала. Па основании т а к о г о акта, о х в а т ы в а ю щ е г о иногда пе-
основания предполагать наличие хищения или растраты, ни в коем
риод в несколько недель или д а ж е месяцев, бухгалтерия и списы-
с л у ч а е не должен у д о в л е т в о р я т ь с я одними только формальными
в а е т с о о т в е т с т в е н н ы й материал в расход.
документальными данными, х о т я бы эти данные по внешности и
Очень часто составление подобного акта не с к р ы в а е т за собой
казались безукоризненными.
никаких преступных махинаций и в ы з ы в а е т с я только несоблюде-
В связи с такими в о з м о ж н о с т я м » и в зависимости от того, что
нием правил учета. Но нередко бывает, что таким актом покры-
именно в отдельном расследуемом случае можно с большей ве-
в а ю т с я не только материалы, фактически потраченные на произ-
роятностыо п р е д п о л а г а т ь - п о д л о г ли д о к у м е н т о в , с о в е р ш е н н е й на
в о д с т в о , но и недостача, образовавшаяся в с л е д с т в и е растрат и хи-
с к л а д е без участия получателей, или подлог при у т а с т и и п о л у ч а -
щений. О с о б о е подозрение д о л ж н ы в ы з ы в а т ь те акты, которые
телей, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н д е й с т в о в а т ь разными способами. В пер
с о с т а в л я ю т с я накануне инвентаризации, ревизии или другой про-
вом случае он может прибегнуть к исследованию д о к у м е н т о в с
верки, которая могла бы обнаружить недостачу, а иногда д а ж е
помощью криминалистической экспертизы. В о втором случае, к о г д а
после инвентаризации, специально с целью покрыть обнаруженную
подлог не заключается в п о д д е л к е д о к у м е н т о в (переделка цифр,
при инвентаризации недостачу.
подделка подписей, т е к с т о в и т. д.), к о г д а т е к с т документов. іцифры
К о г д а с л е д о в а т е л ь имеет дело с такого рода актом, он д о л ж е н подписи и даты внесены рукою т е х лиц, которые это и д о л ж н ы
проверить его путем допроса лиц, у ч а с т в о в а в ш и х при его состав- были с д е л а т ь (подлинные), а состоит в том, что в подлинный д о к у -
лении, а т а к ж е и таких лиц, которые могут знать о расходовании мент эти лица поместили заведомо неверные данные (например от-
материалов (например д е с я т н и к о в , знающих, к а к расходовались пуск материала на работы, которых в действительности не б ы л о ) , -
материалы), или путем назначения технической экспертизы. исследование самого документа никаких результатов не д а с т .
З д е с ь нужно искать другие способы проверки, которые дока-
зали бы, что известная часть материалов, значащаяся по докумен-
Методы проверки д о к у м е н т а л ь н ы х данных там как отпущенная на строительство (или другим получателям,
/ материального учета например другому с к л а д у и т. д.), в действительности по назначе-
При расследовании д е л указанного характера с л е д о в а т е л ь дол- НИОдним П °из а Л способов проверки служит допрос т е х лиц, которые
жен в с е г д а учитывать, что далее полное внешнее соблюдение в с е х
фактически отпускали, принимали или хранили материалы, если нет
правил материального учета и формальная обоснованность к а ж д о й
оснований предполагать, что они у ч а с т в о в а л и прямо или к о с в е н н о
бухгалтерской записи приходным или расходным документом еще
в подлоге или хищении. Например если преступная с д е л к а имела
не гарантирует от того, что в данном случае не было злоупотреб-
место между заведующим с к л а д о м и прорабом, то допросом к л а д о в -
ления. Злоупотребления эти могут б ы т ь совершены или путем под-
щика этого прораба (или десятника в некоторых с л у ч а я х ) можно
лога с о о т в е т с т в е н н ы х д о к у м е н т о в на с к л а д а х , тем более что в
установить, поступил ли данный материал в действительности или
большинстве с л у ч а е в такие д о к у м е н т ы выписываются химическим
карандашом, или путем соглашения м е ж д у заведующим складом нет >ч
Если ж е мы имеем подлог первого рода (т. е. без участия полу-
или кладовой и лицом, уполномоченным па получение материала;
это д е л а е т с я т а к ж е путем подлога д о к у м е н т о в , в которых полу- чателей), причем в документах значится завышенное против дей-
чатель у к а з ы в а е т большее количество материалов, чем он факти- ствительного количество отпущенных материалов или материалы.,
чески получил. в о в с е не отпущенные, то д о п р о с получателей и проверка докумен-
т о в получателя (сличение д о к у м е н т о в отпуска с документами по-
Например на строительстве одной гидроэлектростанции имел ме-
лучателя) д а с т в о з м о ж н о с т ь обнаружить такой подлог и помимо
сто такой случай. Заведующий с к л а д о м вступил в соглашение с
исследования- самих п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в .
начальником одного из строительных у ч а с т к о в , которому по роду
К а к в первом, так и во втором случаях с л е д о в а т е л ь д о л ж е н со-
его производственной деятельности приходилось р а с х о д о в а т ь зна-
поставить приемные акты с сопроводительными документами по-
чительное количество цемента. Заведующий складом продавал це-
ставщиков, с железнодорожными документами, с данными о сум-
мент на сторону за наличный расчет и делил выручку с начальни-
мах уплаченных поставщикам за ту или иную партию поступившего
ком у ч а с т к а ; последний, по мере надобности, выписывал д л я
материала. Иногда, при невозможности произвести сплошную про-
з а в е д у ю щ е г о с к л а д о м в необходимом к о л и ч е с т в е требования на
верку, такая проверка д о к у м е н т о в д о л ж н а б ы т ь произведена на
в ы д а ч у цемента, фактически его не получая. Перерасход цемента,
получившийся в результате этой комбинации, начальник участка n i I T i p 1-4 ут» ТЛ \Т
объяснил небрежностью рабочих-националов, не умевших обра- Однако основным способом проверки с л е д о в а т е л е м д а н н ы х ма-
щ а т ь с я с цементом. В данном случае в бухгалтерии было в с е в териального учета служит б у х г а л т е р с к а я и техническая строитель-
полной исправности, и по одним только бухгалтерским данным ная экспертиза.
146 Бухгалтерская экспертиза при расследовании д е л о растратах и
Ю* 147
г . • • . ЛЗЧ,
... . у . . . . . • . . ' I —
четных документов: правильно ли в е д у т с я с ч е т а материального
у ч е т а , п р а в и л ы ю ли с о с т а в л я ю т с я о б о р о т н ы е в е д о м о с т и соответ-
х и щ е н и я х м а т е р и а л о в на с т р о и т е л ь с т в е м о ж е т б ы т ь и с п о л ь з о в а н а с т в у ю т ли б у х г а л т е р с к и е записи по т а к и м - т о материалам, з а т а к о и -
д л я разрешения с а м ы х р а з н о о б р а з н ы х в о п р о с о в , п р е д в и д е т ь к о т о -
рые з а р а н е е по в с е м д е л а м н е в о з м о ж н о . Т и Т Р Г о > = Г
О надо" исходить
О д н а к о о с н о в н ы е в о п р о с ы , к о т о р ы е ч а щ е в с е г о в с т р е ч а ю т с я по при определении п о р я д к а д е я т е л ь н о с т и с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о и э к с -
д е л а м т а к о г о рода, с л е д у ю щ и е : пертизы по в о п р о с а м об о б о с н о в а н н о с т и д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х в
1) о п р а в и л ь н о с т и о б щ е й п о с т а н о в к и у ч е т а на с т р о и т е л ь с т в е и сличительную ведомость. И здесь нежелательно ставить вопросы
о степени д о с т о в е р н о с т и д а н н ы х у ч е т а ; в о б ш е й фУорме и в о т н о ш е н и и в с е х с л и ч и т е л ь н ы х ведомостей
2 ) об о б о с н о в а н н о с т и д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х б у х г а л т е р и е й строи-
тельства в сличительные ведомости; В ° К моменту назначения судебио-бухгалтерской экспертизы следо-
3) о с о о т в е т с т в и и д а н н ы х м а т е р и а л ь н о г о у ч е т а с т р о и т е л ь с т в а о в а т е л ь у ж е примерно з н а е т , к а к и е именно материалы и в к а к и х
поступлении м а т е р и а л о в р а с ч е т а м с п о с т а в щ и к а м и , т р а н с п о р т н ы м точках хранения е г о особенно интересуют. Вопросы эксперту
р а с х о д а м и д р у г и м п л а т е ж а м , размер к о т о р ы х о б у с л о в л и в а е т с я ко- д о л ж н ы ^ с т а в и т ь с я к о н к р е т н о примерно в т а к о й форме: в к а к о й
л и ч е с т в о м и ц е н о ю п о с т у п и в ш е г о материала; с т е п е н и и чем именно о б о с н о в а н а н е д о с т а ч а 5 0 0 тони ц е м е н т а ,
4) о соответствии д а н н ы х материального учета строительства о у к а з а н н а я в с л и ч и т е л ь н о й в е д о м о с т и по т а к о м у - т о с к л а д у , на та-
расходе материалов с данными производственного учета, в частно-
сти, о наличии п е р е р а с х о д а м а т е р и а л о в на п р о и з в о д с т в е . К0 Е с л 0 и ' с л е д о в а т е л ь не р а с п о л а г а е т такими д а н н ы м и , к о т о р ы е по-
Р а з р е ш е н и е ч е р е з б у х г а л т е р с к у ю э к с п е р т и з у в о п р о с а об о б щ е м з в о л и и б ы Д е м Ѵ в к о н к р е т н о й форме п о с т а в и т ь вопрос э к с п е р т и з е ,
с о с т о я н и и у ч е т а на с т р о и т е л ь с т в е б ы в а е т н е о б х о д и м о в т е х с л у - а имеет лишь о б щ и е у к а з а н и я на н е б л а г о п о л у ч и е в отношении с о -
ч а я х , к о г д а липа, о т в е т с т в е н н ы е за н е д о с т а ю щ и й материал, д о с т а - х р а н н о с т и материалов'или какие-либо факты косвенного значения
т о ч н о о б о с н о в а н н о с с ы л а ю т с я на н е п р а в и л ь н о с т ь бухгалтерских ^например с в е д е н и я о ж и з н и не по с р е д с т в а м т о г о или иного ра-
д а н н ы х или к о г д а с а м с л е д о в а т е л ь в п р о ц е с с е р а с с л е д о в а н и я