ИНСТИТУТ ПРАВА АКАДЕМИИ НАУК СОЮЗА ССР

І
1

С. А. ГОЛУНСКИЙ И Б. М.
S ! 6

" . г " f ^

КРИМИНАЛИСТИКА
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ПОД РЕДАКЦИЕЙ АКАДЕМИКА

А. я . ВЫШИНСКОГО

Д О П У Щ Е Н ВСЕСОЮЗНЫМ КОМИТЕТОМ ПО
ДЕЛАМ В Ы С Ш Е Й ШКОЛЫ ПРИ СИ К СССР
В КАЧЕСТВЕ УЧЕБНИКА ДЛЯ ЮРИДИ-
ЧЕСКИХ В Ы С Ш И Х У Ч Е Б Н Ы Х З А В Е Д Е Н И Й

ЮРИДИЧЕСКОЕ ИЗДАТЕЛЬСТВО НКЮ СССР

МОСКВА * 1 9 3 У

/
!
 fs

Г Л ABA 1
П Р Е Д М Е Т , М Е Т О Д й ЗАДАЧИ М Е Т О Д И К И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Правильно организованное следствие должно проводиться в стро-

гом соответствии с принципами советского уголовно-процессуаль-
ного права, с использованием данных естественных, теишческ^
и других наук, активно приспособленных к задачам расследова
л и я ± 0 С І Ю В е Н а у Ч Ы ° п о с т Р ° е н н о г о расследования лежа?^принципы
диалектического материализма. F 4

Применяемые в процессе расследования методические приемы

i должны полностью с о о т в е т с т в о в а т ь обстановке, условиям и об
стоятельствам к а ж д о г о конкретного преступления Однако изуче-
ние опыта расследования отдельных видов преступлений позволя-
ет разработать ряд общих тактических и технических приемов об
нарушения и исследования доказательств, использование котоРых
t. способствует раскрытию преступлений и обнаружению nPJc?yn-

Науки нет там, где каждое явление, каждый процесс рассматри-

ваются изолированно от окружающей среды Р^ссматри
Ленин учил что точка зрения жизни, практики должна быть пер-
вой и основной точкой зрения теории познания Р

Без постоянного обобщения и научного анализа практики рас-

™ Г отдельных видов преступлений не может б Ѵ т Г а у ч ш -
организованного следствия. . «чучьи
°Рганизация следствия предполагает обобщение
опыта расследования однородных преступлений "Щение
Наличие такого научно-обобщенного "опыта дает возможность
при расследовании каждого вновь в о з н и к а ю щ е г о % головного д ^ а
в ~ о б щ Г ^ В Ь І Р а ботанные, применявшие^ пр с л и -
вании подобных дел, тактические и технические приемы
n T ï :ть на>'ки криминалистики, обобщающая опыт расследования
^ е с т У п л е н и й > определяющая с о о т в ^ и о с™
мифическим особенностям данной категории дел наиболее и е т е
Z o T Z l Z " Н МеТ0ДЫ и х Р а с с л е д о в а н и ? , называется мего
дикой расследования отдельных видов преступлений.
составной частью науки криминалистйки методика РЯС
н а з ы в а Г Я ч ^ Д е Л Ь Н Ы Х В В Д 0 В п Р « т у Ь л е и и й , или, к а Г е е Г и н я т о
технических и т л и - М 6 Т 0 Д И К а ' Р а з Р а б а ™ в а е г вопросы применения
технических и тактических приемов при расследовании отдель-
»м* в и д о в преступлений. М е т о д и к а расследования отдельных
В ы в о д я «закономерности» раскрытия тайн преступления, б у р ж у -
в и д о в преступлений, таким образом, е с т ь особенная ч а с т ь крими-
азные у ч е н ы е заменяют д е й с т в и т е л ь н о н а у ч н ы е м е т о д ы р а с с л е д о -
вания преступлений « е с т е с т в е н н ы м и законами», или «законами»
Н Хи Т с И п К особляя данные техники и тактики, разрабатываемые об-
формальной логики, п о л ь з у я с ь которыми, я к о б ы , можно р а с к р ы т ь
любое преступление. Стремление б у р ж у а з н ы х криминалистов к
обобщениям в ы р а ж а е т с я в попытке найти у н и в е р с а л ь н у ю о т м ы ч к у ,
пользуясь которой, можно б ы л о бы раскрыть тайну л ю б о г о пре-
ступления. В этом отношении характерны работы наиболее реак-
ционных криминалистов — Ферри, О т т о л е н г и , Ничефоро, А н у ш а т а ,
Г е л ь в и г а , Шнейкерта.
Ка Поа°ви™ н е н а у ч н а я разработка проблем методики р а с с л е д о в а н и я
В т р у д а х б у р ж у а з н ы х криминалистов мы в с т р е ч а е м с я с попыт-
ками разработать методику р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в пре-
ступлений.
Г а н с Г р о с с , а п о з ж е Вайнгарт, Шнейкерт, Г е л ь в и г в с в о и х тру-
д а х пытались о с в е т и т ь не т о л ь к о в о п р о с ы техники и тактики рас-
^ Г * и н т е р е с ы г о с п о д с т в у ю щ е г о к л а с с а не препятству- с л е д о в а н и я преступлений, ко и вопросы частной методики.
с у щ н о с т и анализируемой кате- Но не б у д у ч и в состоянии итти д а л ь ш е идеологии с в о е г о к л а с -
ют раскщмі т п о б ѵ ю т затемнения д е й с т в и т е л ь н о с т и , à то воз- са, они ограничивали разработку методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь -
ных в и д о в преступлений изложением о т д е л ь н ы х т е х н и ч е с к и х при-
емов, применяемых преступниками, и с о о б щ е н и е м н е к о т о р ы х техни-

r S F S r S S rfe
ческих знаний, н е о б х о д и м ы х д л я р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в
преступлений. Д а л ь ш е этого они пойти не могли и не пошли.
Г а н с Г р о с с 1 , давший к л а с с и ч е с к о е б у р ж у а з н о е р у к о в о д с т в о по
СТВ вГоретУиГГИрИаѴотах, п у б л и к у е м ы х буржуазными, K P — - т а к т и к е и т е х н и к е р а с с л е д о в а н и я преступлений, о к а з а л с я не в со-
стоянии д а т ь о б о с н о в а н н ы е в ы в о д ы по м е т о д и к е р а с с л е д о в а н и я
о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений.

5 Ë E s S S S ^ ï Нельзя правильно определить пути р а с с л е д о в а н и я преступлении,

не зная причин, п о р о ж д а ю щ и х эти преступления, мотивов, кото-
рыми мог р у к о в о д с т в о в а т ь с я преступник, целей, к о т о р ы е он себе

* Н И г
ставил. Н е имея этих д а н н ы х , нельзя с о с т а в и т ь себе правильное
представление о том, к т о мог б ы т ь преступником, г д е е г о можно
искать, какие м е т о д ы маскировки он мог применить. М е ж д у тем,
р у к о в о д с т в у я с ь политическими соображениями, именно эти вопросы
д о л ж е н сплошь и рядом о б х о д и т ь б у р ж у а з н ы й криминалист, в з я в -
ший на с е б я т р у д разработать методику р а с с л е д о в а н и я т о г о или
иного вида преступлений.
Т а к , например, при разработке методики р а с с л е д о в а н и я д е л о
п о д ж о г а х ( к а к ѵвидим ниже, — одной из наиболее разработанных
частей буржуазной методики р а с с л е д о в а н и я ) б у р ж у а з н ы й крими-

тшштш
налист, е с л и ' б ы он з а х о т е л б ы т ь правдивым, обязан был. бы у к а -
зать, что значительное к о л и ч е с т в о т а к и х преступлений с о в е р ш а е т с я
владельцами н е д в и ж и м о г о и м у щ е с т в а д л я получения ими с т р а х о -
в ы х сумм. Он д о л ж е н б ы л бы при этом п о к а з а т ь м е т о д ы раскры-
тия этих преступлений. Н е с д е л а в этого, он неправильно ориенти-
рует с л е д о в а т е л я , который м о ж е т о к а з а т ь с я в силу э т о г о не спо-
собным р а с к р ы т ь подобные преступления. Но, с д р у г о й с т о р о н ы ,
характеристика п о д ж о г о в , с о в е р ш а е м ы х капиталистами д л я полу-
преступления.
чения с т р а х о в ы х с у м м , — показ т о г о , как они у н и ч т о ж а ю т ценности,
«в. м- Молотов, К двадцатилетию Октябрьской революции, стр. 1 1 .
»Ганс Гросс, Руководство для судебных следователей.
 Почему именно методика расследования поджогов оказалась
наиб-улее разработанной? Это произошло потому, что в данном' слу-
чае криминалисты действовали по заказу страховых обществ,
которые, терпя колоссальнейшие убытки от поджогов, совершаемых
собственниками имущества для получения страховой премии, обра-
тились за помощью к криминалистам. Работа Вайнгарта о методике
^ • S S H S Ä g s S S S расследования поджогов, опубликованная в 1906 г., написана для
в и а о в преступлений вскрыть хранятся доказательства, агентов страховых обществ по заказу владельцев этих обществ.
И только там, г д е капиталистам это было необходимо и где это
было им выгодно, методика расследования отдельного вида пре-
ступлений нашла более или менее широкое распространение.
Но и в работах о поджогах мы не встречаем' полного, глубокого
исследования этого рода преступления. Это исследование ограни-
чивается главным образом только поджогами, совершаемыми в ко-
рыстных целях лицами, не владеющими поджигаемой собственно-
стью.
Можно сколько угодно говорить «о тайнах раскрытия» преступ-
лений, как это делают многие буржуазные криминалисты, но для
диетического строя. капиталист-предприниматель яередк
того чтобы открыть действительную тайну преступлений, раскрыть
тайну убийств, хищений, поджогов, совершаемых в капиталисти-
ческом обществе, нужно указать на особенности общественного и
политического устройства экономического уклада этого общества,
порождающие эти преступления.
Вот почему, охотно освещая отдельные дела, создавая целую
литературу по анализу их, буржуазные криминалисты не идут на
опубликование работ, представляющих обобщение опыта по рас-
г E S I S f S E H ^ Ë S следованию отдельных видов преступлений.
Особое падение интереса к разработке методики расследования
преступлений в капиталистических странах наблюдается за послед-
ность вопроса он обошел. о т н о ш е н и и разработанная Гансом нее время.
Не менее характерна в этом и в з д е с ь мы также В обширной опубликованной за последние годы буржуазной кри-
миналистической литературе не встречается сколько-нибудь серьез-
ных исследований по методике расследования отдельных видов пре-
ступлений. Если буржуазные криминалисты и занимаются изучением
методов расследования отдельных видов преступлений, то резуль-
таты подобного рода исследований носят чисто полицейский ха-
рактер и оформляются в виде секретных инструкций.
В буржуазных странах существует резкий разрыв между прак-

штшщшт
тическими формами организации борьбы с преступностью и теоре-
тической разработкой вопросов методики расследования преступ-
лений.
Резкая специализация и централизация буржуазного полицейского
розыскного аппарата, начавшаяся со второй половины XIX века
(в 1876 г. была проведена централизация и разделение на специ-
альные отряды берлинской полиции), все время продолжается.
В настоящий момент розыскной полицейский аппарат всех наибо-
То криминалистике, лее крупных капиталистических стран построен по принципу резкого
разделения его н'а многочисленные специализированные отряды (от 30
ляіоідие особенную насть его у до 40 отрядов). Казалось бы, при такой системе особенно должно
* АГВГЙТТГРТ, Уголовная тактика.
7

было развиваться изучение отдельных видов преступлений. М е ж д у
тем научная разработка вопросов методики расследования преступ-
лений на основе обобщения целой категории д е л и освещение
этих проблем в литературе почти не имеет места.
Это, на первый в з г л я д , кажется тем более странным, что в целом
ряде стран с у щ е с т в у ю т специальные криминалистические институ-
ты, занятые разработкой проблем, связанных с расследованием
преступлений и подготовкой специалистов по расследованию.
Но это к а ж е т с я странным только на первый в з г л я д ; эта «необъ-
яснимая» странность становится совершенно понятной, если учесть,
что разложение буржуазной законности и полицейского аппарата
капиталистических г о с у д а р с т в приводит к широкому применению
таких «методов» расследования, которые несовместимы ни с каком
' наукой. Т а к о в , например, так называемый «допрос третьей степени»
(т е. допрос с применением пытки), широко применяемый в Англии
и С Ш А , а т а к ж е и в других буржуазных г о с у д а р с т в а х . Т а к о в а все
более и более развивающаяся «смычка» полицейского аппарата
капиталистических г о с у д а р с т в с преступным миром. Случаи такого
рода в с к р ы в а ю т с я все чаще и чаще.
Поэтому буржуазная криминалистика ограничивается исследова-
нием- о т д е л ь н ы х ' технических приемов расследования, например
фотографии, микроскопического исследования и т. п., не пытаясь
обобщать методику расследования отдельных в и д о в преступлении.
Буржуазная криминалистика за последнее время сосредоточила
главное внимание на приспособлении «научно-технических» прием-ов
расследования к расследованию политических преступлении.
Б у р ж у а з н ы е криминалисты открыто заявляют о том, что крими-
налистика идет на с л у ж б у политике, против революционного и осо-
бенно коммунистического движения, и усиленно призывают к сох-
ранению в тайне методов «работы» полиции.
В этом отношении очень характерно с л е д у ю щ е е место из работы
Шнейкерта, переработавшего книгу «Практическое р у к о в о д с т в о для
работников уголовного розыска». Шнейкерт пишет:
« В интересах самосохранения, правительства в с е х стран обращают
свое внимание на наблюдение за политическими движениями,
и для подавления их с этой целыо привлекаются самые н а д е ж н ы е
и дельные служащие. Чины политической полиции пользуются с
этой точки зрения привилегированным положением, и зачастую за-
висть со стороны их ж е с о с л у ж и в ц е в еще более усиливает т я г о с т ь
их положения. Поэтому полицейский чин должен, по возможности,
мало проявлять и выносить наружу из того, что с о с т а в л я е т круг
е г о 'деятельности в политических расследованиях».
К этом-у еще нужно прибавить, что ученые криминалисты буржу-
азных стран, если они не работают в полиции, как правило,
лишены возможности пользоваться конкретными материалами,
необходимыми д л я разработки проблем методики расследования
преступлений, что, в с в о ю очередь, способствует схоластичности
их работ. «*"»
Развитие советской криминалистики идет в направлении, прин-
ципиально противоположном буржуазной криминалистике, и именно
поэтому вопросы методики расследования преступлений занимают
у нас солидное и почетное место, наряду с вопросами техники и
ТаНаШмартовском пленуме Ц К В К П ( б ) 1937 г. товарищ Сталин
у к а з а л на необходимость принять меры к тому, «чтобы наши то-
варищи партийные и беспартийные большевики, имели возмож-
ность знакомиться с целями и задачами, с практикой и техникой
вредительско-диверсионной и шпионской работы иностранных раз-
в е д ы в а т е л ь н ы х органов»
Подобной задачи не может поставить перед собой ни одно ка-
питалистическое г о с у д а р с т в о .
В социалистическом г о с у д а р с т в е , г д е г о с у д а р с т в е н н о е руковод-
с т в о обществом (диктатура) принадлежит рабочему к л а с с у , как
передовому к л а с с у о б щ е с т в а , г д е закреплены о б щ е с т в е н н ы е по-
рядки у г о д н ы е и в ы г о д н ы е трудящимся, возможен совершенно
иной п о д х о д к разработке о т д е л ь н ы х проблем методики рассле-
дования преступлений, чем тот, который с у щ е с т в у е т в капитали-
стических г о с у д а р с т в а х .
К о г д а разрабатываются проблемы методики расследования пре-
ступлений, освещение которых неизбежно связано с изложением
приемов и м е т о д о в совершения преступлений, обычно с т а в и т с я
вопрос: «Допустимо ли опубликование приемов, которыми поль-
з у е т с я преступник, и не с п о с о б с т в у е т ли это распространению пре-
ступлений?» Этот вопрос не новый — он возник одновременно с по-
явлением первых работ по криминалистике.
История развития криминалистики знает т а к о г о рода периоды,
к о г д а г о с п о д с т в о в а л в з г л я д , с о г л а с н о которому опубликование ра-
бот, трактующих о методах совершения преступления, считалось
совершенно недопустимым. Б этом отношении характерен с л е д у -
ющий факт.
Н е к т о Равено в 1669 г. во Франции написал брошюру, посвящен-
ную вопросам исследования д о к у м е н т о в в целях обнаружения под-
логов. Эта работа была признана французским правительством
того времени опасной д л я о б щ е с т в а и по королевскому ордонансу
в 1 6 7 0 г. была с о ж ж е н а палачом перед дворцом юстиции.
В эксплоатагорских странах, г д е полиция, по общему правилу,
не может рассчитывать на симпатию и п о д д е р ж к у со стороны ши-
роких народных масс, т а к о е решение этого вопроса понятно. Ина-
че обстоит дело в социалистическом г о с у д а р с т в е .
Приведенные выше слова товарища Сталина о необходимости
освещения «практики и техники вредительско-диверсионной работы
иностранных р а з в е д ы в а т е л ь н ы х органов» применимы и к вопросу
о желательности популяризации методов расследования и д р у г и х
преступлений.
В с о в е т с к о й литературе считается общепризнанным, что опубли-
кование наиболее распространенных методов совершения и рзскры-
' С т а л и н , О н е д о с т а т к а х партийной работы и мерах ликвидации троц-
к и с т с к и х и инькх д в у р у ш н и к о в , П а р т и з д а т , Ц К В К П ( б ) , 1037 г., стр. 20.
я Там же.
тия преступлений способствует борьбе с этого рода преступления-
ми; наоборот, замалчивание этих методов, оставление их втайне
с п о с о б с т в у е т тому, что ряд преступлении о к а з ы в а е т с я не раскры-
тым. И это понятно: в первом случае вооруженным оказывается
только тот, кто совершает преступление, во втором — и т о т , кто
в е д е т борьбѵ с преступлением.
С л е д с т в е н н ы м органам приходится вести непрерывную борьбу с
преступлениями и с преступниками; понятно, что если в этой борь-
бе методы, которыми пользуется преступник, остаются секретом
д л я с л е д о в а т е л я и для в с е х тех, кто заинтересован в борьбе с пре-
ступлением, в его раскрытии, то это в ы г о д н о только преступнику. ника. ттто *ппннЫѵ методов и способов, которые можно было
Опасность, что преступник воспользуется литературными источ-
никами для того, чтобы заимствовать т о г или иной метод престу-
пления, значительно меньше опасности, могущей наступить в ре-
зультате неосведомленности с л е д с т в е н н о г о аппарата, ревизионных и
контрольных органов о методах, которыми пользуется преступник.
Сведения о методах совершения преступлений обычно распрост-
раняются в преступной среде помимо всякой литературы, и было
бы наивно думать, что неопубликование тех или иных у ж е рас-
І І Ш Ш й з
пространенных методов совершения преступления может пресечь
их распространение; в то ж е время ясно, что недостаточное зна-
к о м с т в о следователей с этими методами ослабляет борьбу с пре-
ступлениями. Однако было бы ошибочным полагать, что опубли-
кование применяемых преступниками приемов совершение преступ-
лений не должно быть ничем ограничено; напротив, совершенно
бесспорным я в л я е т с я тот факт, что ряд методов, применяемых пре-
ступниками, не подлежит никакой огласке, и работники органов П° Т я к и Г о б о а з о м при разработке методики расследования отдель-
расследования могут узнать о них только в особом секретном по-
ной к а т е г ^ и ^ і Т р е с т ^ ^ в с е г д а приходится итти от метода
рядке. Так, например, было бы вредно предавать огласке каком-
нибудь совершенно новый, пока только известный одному или не- совершения преступления к методу его раскрытия.
скольким преступникам, впервые им примененный способ вскрытия В основу разработки методики расследования преступлении в с е г -
несгораемых шкафов. Опубликование такого способа только спо- д а д о л ж н о б ы ? ь положено обобшегше
собствовало бы распространению этого рода преступлений.
По целому ряду политических преступлений опубликование ме- и — 1

т о д о в совершения их связано с раскрытием государственной тай- И Ш и 0 Д р ^ с с " е д С н и Т у Я б и й с т в а с л е д о в а т е л ь в с е г д а сталкивается с

ны, и естественно, что такого рода факты не подлежат огласке.
тр^ом,Рс местом совершения преступления. Если следователюміри-
Н о такие случаи — исключения. В советской литературе разрабаты-
ѵ о я и т с я расследовать убийство без трупа, или дело, в котором
вается к целиком вскрывается с у щ н о с т ь не только б ы т о в ы х пре-
место совершения преступления в первый момент расследования не
ступлений, таких дел, к а к бытовые убийства, дела об изнасило-
установлено то с л е д о в а т е л ь стремится найти труп и установить
ваниях, дела о преступных абортах и пр., но вместе с тем разра-
место совершения преступления, ибо именно это является исход-
б а т ы в а ю т с я и публикуются работы по методике расследования тер-
ным отправным пунктом расследования дел этой категории.
рористических актов, вредительских и диверсионных актов, мето-
дика расследования преступлений, связанных с контрреволюцион- У ч а с т о к г д е остаются следы, г д е эти с л е д ы нужно искать, при
ной агитацией и пр. н а с л е д о в а н и и этих преступлений в с е г д а более или менее опреде-
S Э ? о д а е т возможность наметить и более или менее определен-
Т о л ь к о в социалистическом г о с у д а р с т в е возможно освещение
ные методы, применяемые в начальной стадии расследования по-
этих вопросов, так как только у нас мыслимо действительное и
д о б н ы х дел Эти приемы в подавляющем большинстве с л у ч а е в
полное раскрытие причин, вызывающих этого рода преступления.
дают возможность установить способ совершения т а к о г о рода пре-
Выполняя эту задачу, нужно, прежде всего, разработать методи-
к у расследования наиболее опасных, наиболее серьезных государ- СТ Но Ле е Н сть преступления другого рода, способы совершения кото-
ственных преступлений.
10
 тем саііым указать
рых н а с т о л ь к о разнообразны, что для их выявления приходится преступления
к а ж д ы й раз и с к а т ь особый м е т о д .
В к а ч е с т в е примера т а к о г о р о д а преступлении можно привести
дела с в я з а н н ы е с нарушением правил техники безопасности.
З д е с ь мы не имеем определенной « м е т о д и к и » совершения пре-
ступлений; нарушения правил техники безопасности в горно-рудной
промышленности иные, чем в химической промышленности. При
выполнении одних в и д о в г о р н о - р у д н ы х работ д о п у с к а ю т с я д р у г и е
нарушения правил техники безопасности, чем при выполнении д р у -
гих в и д о в т а к и х ж е работ.
Е щ е более т р у д н о у л о в и т ь о б щ у ю « м е т о д и к у » с о в е р ш е н и я пре- д е л о в социалистическом г о с у д а р с т в е .
ступлений в те'х с л у ч а я х , к о г д а преступления подобного рода с о -
вершаются умышленно, к о г д а нарушение правил техники безопас-
ности и с п о л ь з у е т с я как с р е д с т в о д л я маскировки более с е р ь е з н ы х
контрреволюционных преступлений.
Т о ж е самое м о ж н о с к а з а т ь о р а с с л е д о в а н и и в р е д и т е л ь с к и х и
д и в е р с и о н н ы х а к т о в и о р а с с л е д о в а н и и д е л о д о л ж н о с т н ы х пре-
СТ Мето Н тика р а с с л е д о в а н и я в р е д и т е л ь с к и х и д и в е р с и о н н ы х а к т о в ,
с о в е р ш а е м ы х в промышленности, на транспорте, на с т р о и т е л ь с т в е ,
до о к н а р а з р а б а т ы в а т ь с я в ином направлении и на о с н о в е иных
принципов, чем методика р а с с л е д о в а н и я у б и й с т в , хищении с о взло-
' но б о л ь ш е г о материала.
М ° 3 " с с ь Т ' п р е ж д е в с е г о , н е о б х о д и м о у с т а н о в и т ь приемы и с п о с о б ы
расследования, при помощи к о т о р ы х м о ж н о было бы у с т а н о в и т ь
с п о с о б ы с о в е р ш е н и я д а н н о г о преступления и те операции, при
выполнении к о т о р ы х преступление б ы л о с о в е р ш е н о . Разрешение
этих вопросов и я в л я е т с я обычно основной т р у д н о с т ь ю при рассле-
довании д е л этой категории.
При разработке методики р а с с л е д о в а н и я э т о г о р о д а преступлений
необходимо, п р е ж д е в с е г о , наметить такой метод исследования,
с помощью к о т о р о г о , путем сопоставления о т д е л ь н ы х ф а к т о в и
д о к а з а т е л ь с т в , в ы я в л е н и я совпадений и противоречии м е ж д у от-
дельными о б с т о я т е л ь с т в а м и , м о ж н о было б ы раскрыть с п о с о б ы
совершения этого рода преступлений и о б н а р у ж и т ь преступника.
П о с л е т о г о как эти с п о с о б ы б у д у т у с т а н о в л е н ы , разработка
вопросов методики р а с с л е д о в а н и я этих преступлении и д е т по
обычному пути - от с п о с о б о в с о в е р ш е н и я преступлений к способу
ИХОднТко 1 І Т ме Я тодику р а с с л е д о в а н и я преступлений нельзя ограничи-
вать использованием у ж е и з в е с т н ы х приемов совершения преступ-
ЛеН а И о с н о в е изучения к о н к р е т н ы х д а н н ы х о расследовании отдель-
ных категорий преступлений м о ж н о определить еще не р а с к р ы т ы е ,
н о ' в о з м о ж н ы е способы и приемы совершения преступлений.
Т а к например, разрабатывая м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я д е л о хи-
щениях п о д о т ч е т н ы х сумм, можно не т о л ь к о у к а з а т ь способы рас-
крытия преступлений, с о в е р ш а е м ы х у ж е известными приемами, но
и определить наиболее у я з в и м ы е места в системе у ч е т а д а н н о г о
предприятия, которые м о г у т б ы т ь использованы преступником, и
следователю, где ему с л е д у е т и с к а т ь следов
получающиеся в результате выявления и
„„„^ѵютпяеся
R „яттшх У С Л О В И Я Х преступники-профессионалы, пользующиеся
ппо„_..п.
Р а з р а б о т к а методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступ-
лений предполагаем г л у б о к о е изучение и а к т и в н о е
t l x н а у ч н ы х д а н н ы х , к о т о р ы е м о г у т б ы т ь и с п о л ь з о в а н ы при р«с
с л е д о в а н и и а м л и з и р у е м о й категории д е л . Т а к , «апример разраба-
т ы в а я вопрос о м е т о д и к е р а с с л е д о в а н и я преступных а б о р т о в , лицо
п р о и з в о д я щ е е эту работу, обязано определить круг т е х н а у ч н ы х
"наний ? с ^ е б н о - м е д и ц и н с к и х , а к у ш е р с к и х и др.), в т о р ы м и необ-
холимо о в л а д е т ь чтобы успешно р а с с л е д о в а т ь эту категорию пре-
ступлений^ П р и э т о м д о л ж н о б ы т ь определено наиболее ц е л е с о о б -
разное применение этих н а у ч н ы х д а н н ы х и познании, формы и спо-
еобы их применения.
При разработке методики р а с с л е д о в а н и я
ступлений необходимо т а к ж е определить, в какой степени общие
ппинпипы тактики и техники р а с с л е д о в а н и я применимы при р а с с л е
довании данной категории д е к При этом ^ б ы ^ ^
ШР* полнотой у с т а н о в л е н о , к а к о в ы специфические осооенности
применениТтех S иных т а к т и ч е с к и х и т е х н и ч е с к и х приемов при
расследовании данной категории д е л .
Т а к например, разрабатывая м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я д е л о хи-
шениях и растратах в органах торговли и кооперации, мало со-
с л а т ь с я на общие т а к т и ч е с к и е правила проведения б у х г а л т е р с к о й
экспертизы Н е о б х о д и м о у с т а н о в и т ь , к а к эти правила д о л ж н ы при-
меняться по д а иной категории д е л , какие вопросы д о л ж н ы б ы т ь
поставлены эксперту в том или ином с л у ч а е , какие материалы д о л -
ж н ы б ы т ь п р е д о с т а в л е н ы эксперту и т. п.
1о
 вопросу, о б л е г ч а ю т поиски престу^ точные
Т о же относится и к методике расследования любого другого
в и д а преступлений.
Р а з р а б а т ы в а я м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступ- S S J S ^ S S i ^ ^ m ^ ^ « •™ об "
лений, в с е г д а н е о б х о д и м о с наибольшей т о ч н о с т ь ю у с т а н а в л и в а т ь ,
на каких у ч а с т к а х , на к а к о м предмете обычно о с т а ю т с я с л е д ы при такого ^ Ж ^ Г ^ І Г Ж
дится на основании к о н н р е і н ы х о б с т о я т е . ^

—преступ"
совершении преступлений д а н н о й категории. ш ) ж н о

Т а к , например, при р а с с л е д о в а н и и д е л о х и щ е н и я х и растратах в

органах связи н у ж н о в с е г д а т о ч н о определить, на к а к и х д о к у м е н - ^ f f S i J S S ^ ^ ^
т а х , при совершении к а к и х именно операций м о г у т о с т а в а т ь с я сле-
д ы с о в е р ш а е м о г о преступления. В м е с т е с т е м н а д о у к а з а т ь и на ЛеД л я Г о г о Г т Г успешно расследовать
то, каким способом м о г у т б ы т ь о б н а р у ж е н ы эти с л е д ы , определить НО умения о б н а р у ж и в а т ь м а т е р и а л ь н ы е в е щ е с т в е н , ш у
наиболее точно т о т у ч а с т о к и те о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х нужно пользоваться свидетельскими уметь
и с к а т ь эти с л е д ы . Чем ограниченнее этот у ч а с т о к , чем т о ч н е е и холимо у м е т ь анализировать материал, с о ш д л 4 к о т о .
в и д е т ь эти ф а к т ы в « в з ш ш н о н с в я з ж Е е - х ь ^ т е и ь а
правильнее определены о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х н у ж н о и с к а т ь с л е д ы ,
т е м л е г ч е р а с с л е д о в а т ь преступление. ^ S J ^ S ^ S S ^ ^ ^ фактов, в результате
Т а к , например, р а с с л е д у я д е л о о хищении, с о в е р ш е н н о м посред-
с т в о м п о д л о ж н о г о п е р е в о д а , с л е д о в а т е л ь не з н а е т , п о д д е л а н ли
э т о т п е р е в о д в пункте получения похищенной суммы или в пункте
каких-то отвлеченных з а к о н о в формальной логики *
отправления перевода. Ч т о б ы преодолеть в о з м о ж н ы й в данном
с л у ч а е разрыв м е ж д у местом совершения первых преступных дей- б ы х з а к о н о в мышления, Г специально кри-
ствий и местом окончательной реализации преступления и знать, с бое преступление. П о п ы т к а ° = ш я ия' я в и л а с ь бы пол-
к а к о г о пункта н у ж н о н а ч а т ь р о з ы с к преступника, с л е д о в а т е л ь дол- Х " с у р д о м Г " ™ ™ р о д а попытками мы встречаемся
ж е н у м е т ь п о л ь з о в а т ь с я такими приемами, п о с р е д с т в о м к о т о р ы х он
с наибольшей т о ч н о с т ь ю мог бы у с т а н о в и т ь , г д е , на к а к о м у ч а с т к е
с о с р е д о т о ч е н ы о с н о в н ы е д о к а з а т е л ь с т в а , с к а к о г о пункта началось
ч е с к о й » логики, п о с р е д с т в о м к о т о р ы х м о ж н о б ы л о ^ Р ^
д в и ж е н и е п о д л о ж н о г о перевода.
тайны преступления, м о ж е т с л у ж и т ь I! б у р ж у а з н о ѵ
О т ы с к а н и е приемов и м е т о д о в , п о с р е д с т в о м к о т о р ы х можно бы-
работа н е м е ц к о г о криминалиста — фашиста А н у ш у
ло бы с наибольшей т о ч н о с т ь ю определить т е о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х
н у ж н о и с к а т ь с л е д ы преступления, я в л я е т с я одной из о с н о в н ы х р а с с л е д о в а н и я преступлении и з а к о н ы логики». » Громова.
з а д а ч методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений.
З а д а ч е й методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений
я в л я е т с я т а к ж е определение с наибольшей т о ч н о с т ь ю т о г о к р у г а
лиц, среди к о т о р ы х п р е ж д е в с е г о н у ж н о и с к а т ь преступника. Чем н е о б х о д и м о с т и научить следо-
т о ч н е е определена категория этих лиц, чем меньше л ю д е й , среди
к о т о р ы х можно и с к а т ь преступника, тем л е г ч е р а с с л е д о в а т ь пре-
ступление.
О д н о й из о с н о в н ы х з а д а ч методики р а с с л е д о в а н и я преступлений
я в л я е т с я т а к ж е определение признаков, х а р а к т е р и з у ю щ и х круг т е х Ни Р кТких Ь о П с Р обы У х М сТц Я иаль„о криминалистических л о г и ч е с к и х по-
Ра

лиц, к о т о р ы е в д а н н о м с л у ч а е м о г у т с о о б щ и т ь с л е д о в а т е л ю в а ж - нятай! никаких специальных л о г и ч е с к и х з а к о н о в п о с р е д с т в а к о -

ные д а н н ы е по д е л у ( с в и д е т е л и ) .
Т а к , например, по с п о с о б у , каким произведено крушение на же-
л е з н о д о р о ж н о м транспорте, м о ж н о определить к р у г лиц, к о т о р ы е во в с е х о б л а с т я х науки, м о г у т и д о л ж н ы применяться и при рас
м о г у т б ы т ь причастны к этому преступлению, и крут лиц, к о т о р ы х
с л е д у е т допросить в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й . СЛеу Д м ° е Г е И И п Г з 7 я с Г д и а л е к т и ч е с к о й логикой, о б о б щ а т ь и анализи-
Зная признаки, х а р а к т е р и з у ю щ и е преступника, с л е д о в а т е л ь с ровать ф к т ы в У и х л о г и ч е с к о й последовательности, и
большим у с п е х о м и экономией времени м о ж е т е г о обнаружить. ской с в я з и я в л я е т с я о с н о в н ы м , непременным у с л о в и е м у с п е ш н о г о
Э т о , о д н а к о , о т н ю д ь не означает, что лицо, о б л а д а ю щ е е теми при-
знаками, которыми д о л ж е н о б л а д а т ь преступник, и я в л я е т с я д е й с т - ж е т 1 . внешних Ф О Р - Г а л е - а, о
В «за-
вительным- преступником. Такими признаками м о ж е т о б л а д а т ь це- конах развития» всех материальных, природных и духовных ве_
л ы й ряд лиц. У к а з а н и я , к о т о р ы е д а е т ч а с т н а я м е т о д и к а по этому
14

щей, — т. е. развития в с е г о конкретного содержания мира, позна-
ния его, т. е. итог, сумма, в ы в о д , истории познания мира»
И с х о д я из такого определения логики при разработке методики
расследования отдельного вида преступлений, необходимо включить
з нее данные, которые учили бы работника расследования позна-
вать конкретное содержание дела в его логической диалектической
последовательности таким образом, чтобы он мог с наибольшим
успехом и наибольшей вероятностью отыскать истину.
Учить следователя анализировать конкретный материал дела,
учить его мыслить диалектически, а не только искать «наощуль»
конкретные факты и обстоятельства, является одной из основных
задач методики расследования преступлений.
Выполнение этой задачи может быть осуществлено путем пока-
за того, как правильное использование фактического материала
приводит к разработке отдельных методических принципов, кото-
рые могут быть применены при расследовании конкретных катего-
рий дел.
В качестве примера успешного анализа фактов, уменья просле-
дить их в движении можно привести с л е д у ю щ е е дело:
В день празднования годовщины Великой Октябрьской револю-
ции в 1934 г. колхозники колхоза с. Малета вынесли постановле-
ние о том, чтобы к следующему празднованию Великой Октябрь-
ской революции построить колхозный клуб.
Вскоре ж е они приступили к реализации этого постановления, и
вот, к о г д а клуб был у ж е совершенно готов, 2 декабря 1935 г.
клуб сгорел. Было совершенно точно установлено, что клуб по-
д о ж ж е н , ибо клуб, расположенный вдалеке от других строений,
загорелся сразу в трех меслах с крыши. Клуб не отапливался, и
никаких причин его воспламенения, кроме поджога, быть не могло.
При тщательном осмотре места пожарища никаких следов пре-
ступления, позволяющих обнаружить преступника, найдено не
было.
Т о г д а следователь пошел по совершенно иному пути. Не найдя
каких-либо вещественных следов, позволяющих ему раскрыть
преступление и обнаружить преступника, следователь приступил к
тщательному изучению обстановки и условий строительства клуба,
условий его охраны.
Следователь установил, что клуб охранялся сторожем — стари-
ком Ваулииым. В день поджога клуба сторож Вэулин был коман-
дирован в колхоз с о с е д н е г о села, чтобы отобрать купленных там
овец; таким образом в день поджога клуб остался без охраны.
Т а к следователь установил первое отступление от нормальной
обстановки, от нормального положения, в котором находилась ох-
рана клуба.
Исследуя, чем вызвано то обстоятельство, что клуб остался без
охраны, следователь установил, что никакой надобности направ-
лять для отбора овец именно сторожа Ваѵлииа не было, что ряд
1 В.
И. Л е н-и н, Ф и л о с о ф с к и е т е т р а д и . Конспект книги
логики», стр. 94, М , ГІартиздат, 1933 г.
ЛХОЗНИКО0, непосредственно занимающихся овцеводством, в это
емя были свободны. Следователь также установил, что . сторож
,іл снят с работы и направлен в соседнее село заместителем пред-
дателя колхоза Сурковым.
Следователь путем опроса этого лица пытался установить, чем
різвамо направление для отбора овец сторожа Получив объясне-
іе что сторож лучше других колхозников разбирается в качестве
зе'ц следователь проверил это обстоятельство и установил, что
горож Ваулин но профессии плотник и меньше в с е г о понимает в
зчестве овец.
Это — второе противоречие, которое установил следователь. Это
бстоятельство заставило его заняться изучением личности заме-
нителя председателя колхоза Суркова и его отношения к строи-
іельству клуба.
В результате дальнейшего анализа различного рода обстоя-
тельств, следователь установил, что поджог клуба совершил имен-
о Сурков, скрывшийся от раскулачивания кулак, обманным путем
робравшийся в колхоз и занявший там положение заместителя
редседателя колхоза.
В данном случае следователь не только стремился обнаружить
іакты, но изучал и сопоставлял их. Изучая противоречия и сов-
Іадения между отдельными фактами, следователь добрался до ус-
ыновления истины.
' Другой пример. В Б е к о в с к о м районе, в с. Б е к о в о - была убита
Жительница. Труп ее был обнаружен метрах в 80 от школы, г д е
на проживала. Учительница была найдена раздетой, дверь от ее
вартиры была открыта, верхняя о д е ж д а ее находилась в комнате.
Имея в виду, что труп учительницы был найден в 6 час. утра,
ыло очевидно, что она была убита ночыо, причем то обстоятель-
н о , что она оказалась вне своей квартиры, объянялось тем, что
на, скрываясь от преследователей, выскочила на улицу, г д е была
астигнута ими.
Обыск, допросы, проведенные следователем, ни к каким резуль-
татам не привели. Т о г д а следователь стал тщательно изучать об-
становку жизни учительницы, ее знакомых, и в результате этого
н установил с л е д у ю щ е е :
Раньше вместе с учительницей на ее квартире проживала сторо-
шха К. и сын ее 17 лет С. К. В с л е д с т в и е того, что он проявил
ебя как хулиган и неоднократно воровал вещи учительницы, пос-
едняя настояла на том, чтобы он был выселен из помещения
іколы. После этого он поселился у с в о е г о отца.
Учительница продолжала жить в школьном помещении, и у нее
остоянно ночевала сторожиха І\.
По рассказам лиц, близко знавших учительницу, она очень боя-
ась ночевать одна, и вообще им не было известно ни одного слу-
ая, когда бы она оставалась ночевать одна без проживающей с
ей сторожихи К. В ночь, к о г д а произошло убийство, как это
Гегеля «Наука
становил следователь, сторожиха К. с учительницей не ночевала.
I 11
—479 Криминалистика
 Это — первое отступление от обычной обстановки жизни у»
тельиицы, которое установил с л е д о в а т е л ь .
С л е д о в а т е л ь стал тщательно изучать причины этого факта, наг
т а ю щ е г о нормальное течение событий, обычных д л я жизни у ;
тельиицы.
По показаниям сторожихи К . , последняя не ночвала с учите/,
ницей потому, что к ней приехали родственники, поселившие'
у мужа, и она решила провести вечер вместе с ними.
С л е д о в а т е л ь проверил это о б с т о я т е л ь с т в о . В результате пр
верки было установлено, что д е й с т в и т е л ь н о к мужу сторожихи •
приехал его брат с женой, но, как установил с л е д о в а т е л ь , о
уехали за 4 дня д о убийства. Кроме того, с л е д о в а т е л ь уста ноги
что отношения м е ж д у сторожихой К. и приехавшими к се муж
родственниками — с к в е р н ы е , что с женой брата мужа она даж< е '
І Ё с е это привело с л е д о в а т е л я к у б е ж д е н и ю , что д л я сокрытия
! /іедов, о с т а в ш и х с я па этой о д е ж д е , она спрятана или уничтожена,
іюзже, произведенным тщательным обыском па крыше дома запо-
мЬзренных, были найдены часы убитой учительницы.
I После этого у с л е д о в а т е л я не о с т а в а л о с ь никаких сомнений в
І м , что е г о предположения правильны; о д н а к о при допросах с т о -
рожихи К. и ее мужа они категорически отрицали с в о е участие в
'бийстве; сын ж е их — С. К. признал, что он д е й с т в и т е л ь н о совер-
шил убийство учительницы, пользуясь тем, что матери е г о в то
іЬемя с учительницей не было.
/ Теперь задача с л е д о в а т е л я с в о д и л а с ь к проверке правильности
, аявлепия С. К. об о б с т о я т е л ь с т в а х , при к о т о р ы х он якобы совер-
іил убийство.

І
разговаривает в течение д в у х лет. Заявление С. К. о том, что он вошел в квартиру учительницы,
Эти о б с т о я т е л ь с т в а противоречили у т в е р ж д е н и ю сторожихи К. ак как та открыла па его с.тук, было сразу ж е о т в е р г н у т , так
том, что ома была в ы н у ж д е н а о с т а в и т ь учительницу д л я того, что ак с л е д о в а т е л ь установил, что учительница боялась С. К. и ин-
бы повидаться со своими родственниками. огда на е г о с т у к не открыла бы двери.
С л е д о в а т е л ь пошел д а л ь ш е по пути 'исследования в с е х обстой П о с л е т о г о как С. К. было в ы с к а з а н о это положение, он отка-
т е л ь с т в , с в я з а н н ы х с жизнью сторожихи К. и учительницы. ался от своей первой версии и заявил, что он влез в небольшое
кно, н а х о д я щ е е с я в сенях квартиры учительницы, и, воспользо-
Зная, что учительница очень боялась ночевать одна, и установи)
авшись тем, что одна из дверей квартиры не была закрыта, вошел
что в школе с у щ е с т в о в а л и исключительно хб^Йние запоры, след*
в а т е л ь пришел к заключению, что убийцы учительницы могли во
ти в ее комнату только при помощи челозека, хорошо известного
убитой, которому она доверяла и па с т у к которого она могла от
крыть дверь. Таким человеком могла б ы т ь сторожиха.
Т щ а т е л ь н о изучив время препровождения семейства сторожи
К . в д е н ь убийства, с л е д о в а т е л ь установил, что м е ж д у 12 и 1 ноч
с т о р о ж и х а К., ее сын и м у ж уходили из дому, причем они заявил
вышедшим в м е с т е с ними соседям," что они идут на станцию Б е к о
во в с т р е ч а т ь приезжающего к ним родственника.
Проверив расписание поездов, с л е д о в а т е л ь установил, что межд
12 и 2 часами ночи никаких поездов в Б е к о в о не прибывает; кром
того, с л е д о в а т е л ь установил, что никакой родственник к сторожих нее.
К. на самом д е л е в эту ночь не приезжал. С л е д о в а т е л ь произвел с л е д с т в е н н ы й эксперимент и потребовал,
тобы и при нем С. К. влез в то окно,' через которое, по е ю заяв-
Это послужило дополнительным основанием предполагать, что
енига, он вошел ранее в квартиру убитой.
у б и й с т в е учительницы могло принимать участие семейство сторс
жихи К. ' 1 С. К. смог влезть в это окно, однако к а ж д ы й раз о к а з ы в а л с я
ально поцарапанным, с порванным пиджаком, в то время как эта
С л е д о в а т е л ь произвел тщательный обыск в е е доме, осмотре і с г ь о д е ж д ы , которою ранее пользовался К., не была повреждена,
о д е ж д у заподозренных, — результаты оказались отрицательным! на самом С. К. не было никаких царапин.
С л е д о в а т е л ь проверил, в этой ли о д е ж д е ранее ходили запс Э т о опровергло заявление С. К. о том, что он вошел в помеше-
дозренны'е, и установил, что брюк сына сторожихи и пиджака с
ие именно таким образом. П о с л е этого С. К . сознался, что в
мужа, в которых они ранее постоянно ходили, в наличии не ока-
бийстве принимали участие е г ^ родители, что д в е р ь была открыта
залось.
ю с л е того, как постучалась в квартиру учительницы его мать.
По заявлению сторожихи К., е е мужа и сына, эта о д е ж д а был 1 Это д е л о с л у ж и т ярким примером того, с к о л ь важны в д е л е
подарена ими приезжавшему к ним брату мужа сторожихи. Следе
іасследования правильный анализ, сопоставление ф а к т о в , уменье
в а т е л ь проверил этот факт и установил, что и у последнего этоі
іроследить их в движении, уменье найти противоречия и совгіаде-
о д е ж д ы нет, что он е е никогда не получал.
шя м е ж д у отдельными фактами и событиями.
18
? Н у ж н о иметь в виду, что при расследовании д е л очень большую
5оль играют так называемые к о с в е н н ы е улики, установление кото-
іых возможно только т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь б у д е т знать, каким
ібразом о т ы с к и в а т ь взаимозависимость м е ж д у отдельными факта-
ш,
ний.
ши,У муевснтьсцеплении
іричины
ірименения
:вязь,
2* аених
аввслкдиалектической
уметь ирсопоставлять
выавтаь тсьих
происхождения; диалектическую,
другими
противоречия
эти
логики
фактами,
именно
факты,
ипри а расследовании
этоз аопределять
в совпадения
уметь
этом значит
рассматривать
к -т—
л ю чмаееж яулпреступле-
сдих оигфактами,
си1кд
чуевссискж
вистинные тувею
о9-
 Пыпо установлено, что у жерновов были сняты магниты вслед-
зависимость межлх причиной и следствием особенно важно при чего при попадании металлических частей в жернова обра-
с т в и е
расследовании дел о контрреволюционных преступлениях и осо-
бенно д е л о вредительских, диверсионных актах, к о г д а установле-
ние акта вредительства, акта диверсии зачастую в значительной
степени зависит от того, в какой мере следователю у д а с т с я уста-
новить с в я з ь и причинную зависимость между отдельными факта-
ми и событиями.
Ярким подтверждением правильности этого в ы в о д а может слу-
жить следующий пример:
В 1935 г. на одном из з а в о д о в произошел взрыв жерновом
был переведен
мелышцы. В результате этого взрыва погибло 19 рабочих, тяжело
Непрерывная работа цеха с дной стор.™ь - У на .
ранено 9 человек.
Первый следователь, производивший расследование по этому
д е л у , установил, что взрыв произошел потому, что мельничные
жернова в момент взрыва работали без продукта, вхолостую, вслед-
ствие чего выделяли искры, которые, попав в нылевзрывчатую
смесь (пробковая пыль), вызвали воспламенение и взрыв.
— s я =
С л е д о в а т е л ь привлек к уголовной ответственности мастера, до-
центра и ию пылевзрывчатои смеси, а с другой
пустившего работу жерновов без продукта, считая его основным
виновником взрыва. Кроме того, следователь привлек к уголовной существовала апреле^
ответственности главного инженера, инженера по технике безопа-
ленная логическая с в я з ь , в с е они были — л е н ы на
сности и директора з а в о д а за то, что они не наблюдали надлежа-
щим образом за работой цеха мельничных жерновов. В с е они были
о с у ж д е н ы к принудительным работам за нарушение правил техни-
ческой безопасности. УГ з Г ° п р п предъявлении ч° о^ояи^роизведа^взрыв
П о з ж е , к о г д а было установлено, что все эти лица являлись их действия разоблачены, созиались, что они ^
троцкистами, членами контрреволюционной организации, это дело
расследовалось дополнительно, и расследование его было проведе- W первый следователь ^ « » W ^
но в совершенно ином направлении.
Ф а к т ы , предшествовавшие взрыву, были подвергнуты более тща-
тельному исследованию, и в результате было установлено: с мо-
° Р и Г в 3 с е В г о <псазанного°очевидно, что, разрабатывая методику- рас-
мента назначения на завод директором К., он, прежде всего, про-
следования " д е л ь н ы х видов преступлений . н е о б х о д и м , о к а з а т ь
извел смену технического р у к о в о д с т в а завода, поставив на работу
в к а ч е с т з е технического директора, начальника капитального строи-
тельства и инженера по технике безопасности своих людей, ока- дел™ Г Х
завшихся членами контрреволюционной троцкистской организации. ПР | 7 Г с Г д о в а т е л ь сумеет рассмотреть анализируемый им факт в
Л
Вскоре после прихода на завод этих лиц они начали переобору- связи с друг и м и фа кта ми, найти причины, его породившие, он с
дование цеха мельничных жерновов. П р е ж д е в с е г о подверглась пе-
реоборудованию вентиляционная система. Было установлено, что в
результате этого переоборудования емкость вентиляции значитель-
но уменьшилась, концентрация взрывчатой смеси в ц е х е значитель-
но увеличилась.
3 , о объяснялось тем, что выхлопная труба была поставлена диа- И Т т 7 н е в е р н Т Г о — л е н и е одних фактов с другими не только
метром в д в а раза меньше входной трубы; это привело к тому, что
дает возможность оценить эти факты, во и я в . т е т с я с р е д с т в о м
часть загрязненного в о з д у х а не выбрасывалась и пробковая смесь
о с т а в а л а с ь в помещении цеха.
Х ж о ^ Г о ц ^
Вертикальные жернова были переделаны в горизонтальные, что,
по заключению экспертизы, привело к увеличению выделения искр воіил! Я & Я Я Ь Я ™ о б с т о я т е л ь с т в о ^ что во' в ^
при работе этих жерновов на холостом х о д у .
20
д в и ж е н и я п о е з д а отвинтилась гайка тормозной колодки, в с л е д с т - „ в . э т а задача з = л - ф Ь . 1 ?
вие ч е г о т о р м о з н а я к о л о д к а в ы в а л и л а с ь и попала под х о д о в ы е ленчем метода р а с м о т р е м и и ш ф м т о
части поезда. ^ Г Я М н е и з в е с т н о г о , а познать мож-
Г а й к а о т в и н т и л а с ь потому, что не была закреплена шплинтом.
Р а б о т н и к и в а г о н о - р е м о н т н о г о пункта заявили, что они выпустили
в а г о н в полной исправности и что, о ч е в и д н о , по каким-то незави-
сящим от них причинам шплинт в ы л е т е л или был кем-то в ы н у т , и
в р е з у л ь т а т е этого гайка отвинтилась.
Не у д о в л е т в о р и в ш и с ь т а к о г о рода объяснением, с л е д о в а т е л ь за-
нялся выяснением т о г о , не имели ли место ранее ф а к т ы выпадения
методы исследования вторые макс ^ ( < с м а я
тормозной к о л о д к и в в а г о н а х , отремонтированных в д а н н о м ре-
монтном пункте, и у с т а н о в и л , что такие случаи повторялись не- Г т Г и Г н Г с Г ы м п р т с т а м Г и н д ^ т и в н ы м путем подученная, в с е г д а
о д н о к р а т н о , что причиной этого в с е г д а б ы л о незакрепление гаек
шплинтами. неполна, ибо опыт в с е г д а неза,кончен» • с л е д о в а т е л ю , ибо
Э т о указание Л е н и н а н у ж н о у с в о й « к Д и У с с л е д о в а 1 ш я не за-
С о п о с т а в л я я в с е ф а к т ы аварий, с л е д о в а т е л ь пришел к з а к л ю ч е -
к а ж д ы й из них д о л ж е н знать, что, п р а в и л ы ш х выводов,
нию, что они т о ж д е с т в е н н ы и я в л я ю т с я с л е д с т в и е м одних и т е х
ж е причин. кончен, нельзя быть ^ ^ ь следователя вести расследование
М ы д о л ж н ы с т р е м и т ь с я научить сле^іо 0іИСЙОЛЬзоввнші
У с т а н о в и в номера в а г о н о в , потерпевших аварию, с л е д о в а т е л ь
попытался у с т а н о в и т ь лиц, которыми эти в а г о н ы ремонтировались. т а к и м образом, чтобы добитьсяі о к о н і а н л я скры; ра

С л е д о в а т е л ь у с т а н о в и л , что незакрепление шплинтами г а е к тор- всех возможных методов А б ы , ший

кратчай
тия истины в к а ж д о м д о б и т ь с я наибольншх результатов,
мозной к о л о д к и д о п у с к а л о с ь в с е г д а одной и той ж е сменой и о д - с р о к с наименьшей затратой сил Д о б ' п ь с я ^ и с с л е .
ним и тем ж е лицом. Показать следователю, какимооразои д в з г л я д
Д а л ь н е й ш и й анализ и с о п о с т а в л е н и е ф а к т о в привели с л е д о в а т е л я д о в а н и е , каким образом п р о в е р ь £ ж у — ния |
к з а к л ю ч е н и ю , что крушения были организованы умышленно. бесспорными ф а к т ы , - з а д а ч и методиі™ Р ч т о QH у с т а н о в и л
С л е д о в а т е л ю у д а л о с ь разоблачить д и в е р с а н т о в , занимавшихся Н е р е д к о с л е д с т в е н н о м у работнику ка д q h а .
организацией крушений. истину, ч т о он это с д е л а л наиболее ПР ^ т е х ж е с обы-
И з этого примера с о в е р ш е н н о ясно видно, что с о п о с т а в л е н и е и
анализ ф а к т о в не т о л ь к о д а ю т в о з м о ж н о с т ь правильно оценить эти
« 0бЕСПечивает раскрь "
ф а к т ы , но и приводят к о т ы с к и в а н и ю н о в ы х д о к а з а т е л ь с т в .
П р и б е г а я к у д а ч н о м у сравнению д о к т о р а Рида, д о к а з а т е л ь с т в а
« м о ж н о с р а в н и т ь с в е р е в к о ю , с в и т о ю из м н о ж е с т в а топких воло- т о д о в и с с л е д о в а н и я , полнотой и г л , б и м и этог з(да

кон. В е р е в к а имеет д о с т а т о ч н о крепости д л я т о г о , чтобы с д е р ж а т ь Поэтому необходимо всегда учить с л е д о в ^ ^ ^ в с е

и з в е с т н у ю т я ж е с т ь , х о т я ни о д н о из с о с т а в н ы х в о л о к о н е е не спо- ОН д о л ж е н исчерпать в с е в о з м о ж н ы е си в и х аиа ли-

с о б н о к этому» і .
Э т о значит, что о т д е л ь н о е , оторванное от д р у г и х д о к а з а т е л ь с т в о S T S Ü S S д а Н к г ^ -
н е д о с т а т о ч н о у б е д и т е л ь н о , но, б у д у ч и с о п о с т а в л е н о с другими, это
д о к а з а т е л ь с т в о приобретает с о в е р ш е н н о новое значение.
Н е л ь з я полно и правильно собрать д о к а з а т е л ь с т в а , если не у м е т ь m n и с о к р а щ а е т т р а т у сил с л е д о в а т е т ассле довании не
н а х о д и т ь с в я з ь м е ж д у отдельными событиями и фактами. З а б о т а об экономии сил с л е д о в а т е л я пр і .
р а с

В о т почему, р а з р а б а т ы в а я м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я отдельных я в л я е т с я самоцелью, она в ы т е к а е т и з Р ^ ^ содей-

в и д о в преступления, н у ж н о прежде в с е г о показать те с п о с о б ы и
приемы, о с в о е н и е к о т о р ы х помогло бы с л е д о в а т е л ю о б н а р у ж и в а т ь
на первый в з г л я д незаметную с в я з ь м е ж д у фактами. — р Г в , = у ступл еннй всегда
В о т почему неверно з а д а ч и криминалистики и, в частности, мето-
дики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х категорий д е л с в о д и т ь т о л ь к о к
т е х н и к е о т ы с к а н и я с л е д о в , отыскания о т д е л ь н ы х улик, д о к а з а -
^ с Г Ѵ Г с Г с \ е ^ Г К п ^ с т Г " Г о д н о й т і к о й версии, не
ленив, Философские тетради - Ko.cn.« книги Г « г « «Наука
1 Цитировано по У л ь я м у Уильзу, «Опыт теории косвенных улик»,
стр. 208. ( Логики», с т р . 174. Г І а р т и з д а т , Ші г. 23
 следование которой может привести к раскрытию преступления.
Е с т е с т в е н н о , что к а ж д а я из в ы д в и г а е м ы х следователем версий
д о л ж н а в ы т е к а т ь из конкретных о б с т о я т е л ь с т в дела, должна б ы т ь
обоснована фактическими данными.
Р я д криминалистов стоит на той т о ч к е зрения, что в с е г д а можно
заранее определить наиболее вероятную версию, на которой только
и нужно останавливаться, что в тех случаях, к о г д а требуется ис-
с л е д о в а т ь несколько версий, это нужно д е л а т ь постепенно, пере-
х о д я от одной версии к другой.
Э т о положение является неверным, ибо по мере того, как сле-
д о в а т е л ь и с с л е д у е т одну из версий, от него зачастую у с к о л ь з а ю т
д о к а з а т е л ь с т в а , которые он д о л ж е н получить при "расследовании
другой версии. У п у с т и в из виду одну из версий или приступив к
ней с запозданием, с л е д о в а т е л ь зачастую лишается возможности
установить истину.
Вероятность установления истины тем выше, чем правильнее
определены возможные версии исследования, чем г л у б ж е к а ж д а я
из них и с с л е д у е т с я и чем своевременнее это исследование произ-
водится.
Поэтому задача методики расследования о т д е л ь н ы х в и д о в пре-
ступлений, с одной стороны, з а к л ю ч а е т с я в том, чтобы научить
следователя, каким образом определять в с е возможные версии, с
другой стороны, научить его, вести расследование так, чтобы было
обеспечена такая последовательность исследования этих версий,
при которой экономилась бы затрата сил с л е д о в а т е л я и гарантиро-
в а л о с ь немедленное исследование наиболее вероятных и наиболее
опасных версий.
Разрабатывая методику расследования той или иной категории
дел, в с е г д а необходимо показать те мотивы, которыми может ру-
к о в о д с т в о в а т ь с я преступник, совершая преступление.
Кража, убийство, нарушение правил техники безопасности, под-
ж о г , в с е иные преступления могут совершаться в самых различ-
ных целях. Нельзя ограничиваться только установлением факта
преступления, нужно научить следователя, как установить цели и
мотивы, которыми р у к о в о д с т в о в а л с я преступник. Поэтому методи-
ка расследования о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений должна включать
указания на способы установления мотивов и целей преступника.
При расследовании каждой категории дел в с т р е ч а ю т с я те или
иные процессуальные особенности, которые имеют большое значе-
ние д л я качества расследования. При разработке частных методик
в с е г д а необходимо определять те процессуальные особенности, ко-
торые нужно учитывать при расследовании данной категории дел.
Требования процессуального права безусловно обязательны, неза-
висимо от того, какое преступление расследуется. Но способы
о с у щ е с т в л е н и я этих требований нередко меняются в зависимости
от характера т е х или иных с л е д с т в е н н ы х действий.
Т а к , например, оформление осмотра места железнодорожного
крушения отличается целым рядом специфических процессуальных
особенностей, без учета которых нельзя обеспечить надлежащее
проведение осмотра. Процессуальное оформление проверки д о к у -
24
ментов при растрате подотчетных сумм т а к ж е представляет ряд
особенностей, которые нужно знать с л е д о в а т е л ю , и т. д.
Успешность следствия в значительной степени зависит от того,
правильно ли в самом начале расследования определена квалифи-
кация расследуемого преступления. „
Так, например, если следователь, расследуя убийство, не сможет
своевременно понять, что в данном случае совршен террористиче-
ский а к т , и ошибочно квалифицирует это преступление, как быто-
вое убийство, все направление с л е д с т в и я б у д е т неправильным и
такой с л е д о в а т е л ь не с м о ж е т обнаружить ряд важнейших улик,
пользуясь которыми он смог бы раскрыть преступление и обнару-
жить преступника. „ »
Поэтому, разрабатывая методику расследования той или иной
категории дел, необходимо изложить наиболее важные^ вопросы,
с в я з а н н ы е с квалификацией данного вида преступлении, и одно-
временно показть, как установить признаки, пользуясь которыми
можно безошибочно квалифицировать расследуемое преступление.
При расследовании ряда преступлений, как, например, уОипств,
грабежей, разбоя, бандитизма и других, огромную роль играет уме-
лое использование в процессе расследования так называемых мер
оперативно-розыскного характера, о с у щ е с т в л я е м ы х по поручению
с л е д о в а т е л я специальным аппаратом у г о л о в н Ц ^ р о з ы с к ^ -
Поэтому, разрабатывая методику расследования некоторых кате-
горий д е л , необходимо у к а з ы в а т ь формы и методы сочетания опе-
ративно-розыскных и с л е д с т в е н н ы х действий К
Таким образом в процессе разработки методики расследования
о т д е л ь н ы х категорий дел необходимо:
а) посредством изучения данных о раскрытии преступлении ус-
тановить все известные способы совершения преступлении, а так-
ж е определить методы раскрытия могущих возникнуть преступле-
ний данной категории дел;
б) определить с наибольшей точностью участки и о б ъ е к т ы , на
которых могут быть обнаружены с л е д ы преступлении, и указать
методы и способы обнаружения, этих следов, методы и способы их
исследования и проверки их достоверности;
в) по возможности точно определить методы установления кру-
га лиц, среди которых может б ы т ь обнаружен преступник, и вы-
явлены в а ж н ы е для дела свидетели;
г) у к а з а т ь способы анализа, сопоставления и изучения фактов и
событий, пользуясь которыми, можно было бы установить истину
в у г о л о в н ы х д е л а х данной категории; •
д) приспособить научные, специальные знания, необходимые для
расследования данной категории дел, еще не используемые при
разработке общих вопросов криминалистики; приспособить у ж е из-
вестные науке криминалистк^.-приемы и методы к специфике рас-
следования данной категории д е л ;
е) определить политическую направленность с л е д с т в и я с таким
» При этом, е с т е с т в е н н о , н е м о ж е т и з л а г а т ь с я самая техника и методы
проведения оперативно-розыскных действий.
2£'
расчетом, который обеспечил бы раскрытие наиболее опасных и
наиболее с е р ь е з н ы х преступлений, гарантировал бы раскрытие це-
лей и мотивов этих преступлений;
ж ) разработать формы и методы сочетания оперативно-розыск-
ных и с л е д с т в е н н ы х действий при расследовании о т д е л ь н ы х кате-
горий дел;
з) определить процессуальные особенности проверки и оформле-
ния д о к а з а т е л ь с т в , которые н у ж н о учитывать при расследовании
данной категории д е л ;
и) показать значение, которое имеет вопрос о квалификации пре- ГЛАВА 11
ступления д л я правильного направления расследования данного
вида преступлений.
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ДЕЛ О ХИЩЕНИЯХ
И РАСТРАТАХ ОБЩЕСТВЕННОЙ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ
СОБСТВЕННОСТИ

1 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ДЕЛ О

ХИЩЕНИЯХ И РАСТРАТАХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ СОБСТВЕННОСТИ

М е т о д и ч е с к о е разграничение понятий недостачи, растраты и

хищения

Нельзя д а т ь пригодной на в с е случаи, неизменной с х е м ы рассле-

дования д е л о каких бы то ни было преступлениях. Нельзя с д е -
лать этого и в отношении растрат и хищений. Д л я т о г о чтобы рас-
с л е д о в а т ь д е л о о растрате или хищении, необходимо учитывать
конкретные особенности т о г о учреждения, в котором преступление
б ы Т с о в е р ш е н о , знать с т р у к т у р у этого у ч р е ж д е н и я , принятую в
нем систему отчетности, порядок хранения ценностей и т. д. Л и я
в с е это, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н у м е т ь наметить для к а ж д о г о отдель-
ного д е л а правильный путь расследования, позволяющий ему до^
биться наибольших результатов с наименьшей затратой сил и в
наиболее короткий срок. па ~
Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н к а ж д ы й раз установить, г д е , в
какой момент и каким способом т е или иные ненности м о г л я б ы т ь
похищены, какой круг лиц соприкасался с данными п е н н ^ я м и и
мог у ч а с т в о в а т ь в с о в е р ш е н и и преступления, к а к и е с р е д с т в а могли
б ы т ь п р и м е н е н ы для т о г о , ч т о б ы с к р ы т ь преступление и е г о с л е д ы .
К о г д а это выяснено, перед с л е д о в а т е л е м в с т а е т вторая з а д а ч а —
у с т а н о в и т ь , в какой момент и каким способом данные ценности
были фактически похищены, кто фактически участвовал в с о в е р -
шении преступления, какими способами похищенные или растрачен-
н ы е ц е н н о с т и были скрыты о т у ч е т а и к о н т р о л я .
Зная, как можно было совершить данное преступление, следо-
ватель может быстро и правильно избрать надлежащие методы

" д Л ^ в Г Г о Т а с с л е д о в а н и я в с е х д е л о расгратах и хищени-

ях социалистической с о б с т в е н н о с т и необходимо четко различать
понятия — н е д о с т а ч и , растраты и хищения. Н е д о с т а ч а - не юриди-
ч е с к о е понятие, о н о о з н а ч а е т , ч т о к а к и х - н и б у д ь ценностей н е д о -
с т а е т , — и т о л ь к о В н е к о т о р ы х с л у ч а я х н е д о с т а ч а в о о б щ е не вле-

чет за и собою никакой ответственности ни для кого из работников
данной организации. Т а к о в ы , например, недостачи, происшедшие
в результате с т и х и й н ы х бедствий. В д р у г и х случаях недостачи
м о г у т б ы т ь р е з у л ь т а т о м преступной х а л а т н о с т и со с т о р о н ы т е х
или иных работников (например, недостачи, происшедшие в ре-
з у л ь т а т е порчи т о в а р о в от п л о х о г о хранения). Наконец, недоста-
чи могут быть результатом растраты или хищения. Поэтому уста-
новление ф а к т а н е д о с т а ч и в с е г д а является т о л ь к о первым этапом
расследования. После того как установлен факт недостачи сле-
д о в а т е л ь д о л ж е н у с т а н о в и т ь причину этой недостачи и, в частно-
сти, в ы я с н и т ь , я в л я е т с я ли н е д о с т а ч а следствием растраты или
хищения. г г
Основная разница между юридическими понятиями должностной
растраты и хищения такова.
Растрата заключается в том, что ценности, вверенные какому-
либо лицу д л я какой-нибудь цели и таким образом законно на-
ходящиеся в его владении, обращаются им в свою пользу. Растра-
та будет и в том случае, когда такое лицо израсходует вверенные
ему ценности, хотя и не в свою личную пользу, но на какие-либо
цели, не имеющие ничего общего с назначением этих ценностей.
І а к , например, растрата будет иметь место и в том случае когда
агент-заготовитель израсходует аванс, выданный ему д л я 'произ-
в о д с т в а заготовок, на выпивку, на приобретение для себя имуще-
ства и т. д. Растрата будет и в том случае, когда такой агент по-
дарит выданные ему деньги другому лицу, израсходует их с ка-
кою-нибудь целыо, не имеющей отношения к работе той организа-
ции, которой эти деньги принадлежат.
Но не будет растратой расходование таких денег, хотя и не в
соответствии с их назначением, на н у ж д ы той самой организации,
которой принадлежат эти деньги. Так, например, если агенг рай-
союза, получивший аванс на покупку сена, приобретет на этот
аванс для того ж е райсогаза сахар, такое действие ни при каких
условиях не может считаться растратой. В определенных случаях
такой поступок можно квалифицировать по ч. 2 ст. 112 или д а ж е
по ст. 109 УК Р С Ф С Р , если все условия, указанные в этой статье,
имеются налицо, но ни в коем случае не по ст. 116.
Отличие растраты от хищения, по общему правилу, заключается
в том, что растратчику не нужно фактически овладевать теми цен-
ностями, которые он собирается растратить, они и без того нахо-
д я т с я в его руках. Похитителю, наоборот, по общему правилу,
нужно прежде в с е г о фактически овладеть похищаемыми предметами.
Однако попытки к л а с с о в о г о врага и его агентуры помешать
развитию и укреплению социализма путем посягательств на его
экономическую основу — социалистическую собственность — пове-
ли к появлению таких форм подобных посягательств, которые не
у к л а д ы в а ю т с я в описанные выше рамки.
Закон 7 августа 1932 г. «Об охране имущества государственных
предприятий, к о л х о з о в и кооперации и укреплении общественной
(социалистической) собственности» о х в а т ы в а е т понятием хищения
общественной (социалистической) собственности всякие посягатель-
28
, т в а на эту собственность, в какой бы форме (растрать или хй-
шения они ни были произведены, если по своим размерам по
общественной опасности лиц, их совершающих, по опасности спо-
собов примененных при совершении таких посягательств, эти по-
сягательства подходят под действие этого закона.
С точки зрения методики расследования разница между растра-
тами и хищениями имеет очень важное значение потому, что от-
правные точки при расследовании того и другого прест>плен.ля
Пр И и Н р Ь астрате (и при хищении, квалифицируемом по закону 7,
ра
августа 1932 г., если похищено имущество, находившееся в в е д е
НИИ похитителя отправной точкой расследования является^ опреде-
ленное лицо или заранее определенный круг лиц, которым был
доверены недостающие ценности и которые одни только и могли
ИХПр а и Т хище Т нии, в узком смысле этого слова, отправной точкой
расследования является самый факт похищения определенных пред-
метов лица которые могли совершить это похищение, обычно в
самом начале^расследования не могут быть определены: д о них
следствие должно добраться, используя следы преступления.
Исходным пунктом расследования в с я к о г о дела о Должностной
растрате в отличие от большинства д е л о хищениях, являются ка-
кие-либо' данные о недостаче у определенного лица каких-либо
вверенных ему г о с у д а р с т в е н н ы х или общественных Ценностей.
При расследовании же дела о хищении следователь, в бшш
шинстве случаев, в начале расследования стоит только перед фак-
том похищения из определенного хранилища т е х или иных цен-
ностей, причем лица, похитившие эти ценности, в этот начальный
момент расследования обычно бывают неизвестны.
В первом случае расследование сразу ж е направлено против оп-
ределенного лица и сводится, в основном, к проверке его деятель-
А в т о р о м случае расследование сводится прежде всего к обна-
ружению и розыску похитителей. ПОНСІТМР Y„.
Однако ввиду того, что в законе 7 августа 1932 г. понятие хи
щения общественной (социалистической) собственности о х в а т ы в а е т
как было указано выше, в равной мере всякое посягательство на
общественную (социалистическую) собственность, в какой бы фор-
ме - растраты или х и щ е н и я - о н о ни было совершено, в случаях
расследования дел о хищениях, подходящих под действие закона
7 августа 1932 г., могут встретиться оба указанные выше случая,
смотря по тому, совершено ли такое хищение лицами, в ведении
которых находилось похищенное имущество, или иными лицами
Методика расследования дел в обоих этих случаях совершен о
различна. Если хищение совершено, так сказать, со стороны, ли-
цами, не имевшими отношения по службе к похищенному имуще-
ству решающее значение в начальной стадии расследования при-
обретает осмотр места преступления. В' зависимости от результатов
этого осмотра строится в е с ь дальнейший план расследования.
В случаях ж е расследования дел о растрате или о таком хище-
29
 нйй, п о д п а д а ю щ е м под признаки з а к о н а 7 а в г у с т а 1932 г., которое г д е и в какой именно стадии в ы п о л н и * то и ли иной он е Р =

совершено лицами, в ведении к о т о р ы х н а х о д и л о с ь похищенное

Ю н о с т и могли б ы т ь «о могло
и м у щ е с т в о , начальным материалом, на котором строится план рас-
с л е д о в а н и я , я в л я ю т с я , обычно, д о к у м е н т ы б у х г а л т е р с к о й отчет- ГьГтьЭ7деГоИпо\и™теР:яГ дляТого, чтобы скрыть совершенное
ности.
В зависимости от т о г о , какие это д о к у м е н т ы и что ими у с т а н а в - .»еле
л и в а е т с я , р а с с л е д о в а н и е таких д е л р а з в е р т ы в а е т с я в ту или иную
сторону. расслед7анйя,°т е я Т Г о п р — . что именно он д о л ж е н рас
В н а с т о я щ е м параграфе д а ю т с я указания, о т н о с я щ и е с я т о л ь к о к
последней категории д е л . М е т о д и к а р а с с л е д о в а н и я хищений, про- СЛ ОбъемЬрасследования каждого отдельного д е л а зависит, к о н е ч -
и з в е д е н н ы х со стороны, лицами, не имевшими отношения к по- но, от к о н к р е т н ы х о с о б е н н о с т е й э т о г о д е л а ^ ц ^ и с .
х и щ е н н о м у и м у щ е с т в у , описана ниже. М о ж н о т о л ь к о д а т ь перече ь о с н о в н ы і в ы я с н е н и е ко-

Особенности составления плана расследования торых.^о^аждот^ безусловно об,

зательно.
П р е ж д е чем приступить к с о с т а в л е н и ю плана р а с с л е д о в а н и я ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н о т ч е т л и в о у я с н и т ь с е б е в с е особенности рабо- ?)°ХСел " Т ф а к т изъятия п р е с т у п и в « путем т е х .или иных
т ы т о г о органа ( к а с с ы , с к л а д а , маіазина и т. д . ) , д е я т е л ь н о с т и
к о т о р о г о к а с а е т с я производимое р а с с л е д о в а н и е : к а к о е положение
занимает данный орган в общей системе той организации, в к о т о -
рую он в х о д и т , какие задачи он в ы п о л н я е т , кому он подчиняется,
к а к р а с с т а в л е н ы в нем л ю д и и к а к распределены обязанности меж-
д у ними, как организованы учет и о т ч е т н о с т ь по тем операциям, '
т в ^ д а ^ SOTS
к о т о р ы е и н т е р е с у ю т с л е д о в а т е л я , о т к у д а поступают в данный ор- п ; 0 е с 7 п л ^ Т Г я ДОЛЯ растрачен-
ган п р о х о д я щ и е через него ценности, к у д а , на какие н а д о б н о с т и
ого или1 п о х и щ е н н о г о пришлась на к а ж д о г о и них?
и по чьему распоряжению они р а с х о д у ю т с я , какими д о к у м е н т а м и 4) К а к о в а цель о б р а щ е н ы изъявшими « лицами
оформляется к а ж д а я из этих операций, кто, к о г д а и каким ИЗ с о ц и а л и с т и ч е с к о г о фонда, о б р а щ е н ы и б пе и м е ю .

образом эти д о к у м е н т ы с о с т а в л я е т , в к а к о м к о л и ч е с т в е экземп-

ляров, к у д а эти д о к у м е н т ы направляются, к е м проверяются, г д е
оседают. - « г
лежали? Случаи, когда л и Г 1 ' 1
S
™™ліпгтвет-шой или о б щ е с т -
В с е эти с в е д е н и я с л е д о в а т е л ь м о ж е т получить от членов ре- незаконно, но на н у ж д ы той Г а т , ни при
визионной комиссии (если д е л о в о з б у ж д е н о по ревизионному ак- венной о р г а н и з а ц и и « . « т о р о » _ a ^ p a T 4 e ™ хищений о т н е с е н ы б ы т ь не
т у ) , от и н с т р у к т о р о в и д р у г и х работников в ы ш е с т о я щ и х организа- к а к и х у с л о в и я х к категории растрат и л щ „ п о е д е л е н и я меры
ций и т. п. В ы з ы в а я к с е б е этих лиц д л я д а ч и у к а з а н н ы х о б ъ я с -
нений, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е д л о ж и т ь им з а х в а т и т ь с собой об-
разцы д о к у м е н т о в , имеющих отношение к р а с с л е д у е м ы м операци-
ям, чтобы н а г л я д н о продемонстрировать порядок с о с т а в л е н и я и ис-
пользования к а ж д о г о из этих д о к у м е н т о в .
Е щ е л у ч ш е , если с л е д о в а т е л ь сам отправится в с о о т в е т с т в у ю -
щ у ю организацию и посмотрит е е работу «на х о д у » , как принима-
ю т с я и как о т п у с к а ю т с я ценности, к а к с о с т а в л я ю т с я те или иные
д о к у м е н т ы и т. п. Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н ознакомиться .
с положением о данной организации, с о с н о в н ы м и в е д о м с т в е н н ы м и ЯТе рГэ°то Т г Ь 0 п е ™ в 7 п ™ с о в Т Ь с л е д у е Д т , что о с н о в н ы м и задачами
приказами и инструкциями, определяющими порядок выполнения с л е д о в а т е л я , а значит я о с н о в н ы м с о д е р ж а н и е м п л а н а ^ с л е д о в а -
и н т е р е с у ю щ и х с л е д о в а т е л я операций. ния, я в л я ю т с я , в о - п е р в ы х , у с т а н м л е і и е « w o ™ Ф а ю г а н е д < о « а
В с л о ж н ы х с л у ч а я х б ы в а е т полезно с о с т а в и т ь с х е м у с т р у к т у р ы
той организации, которой к а с а е т с я р а с с л е д о в а н и е , с х е м у д в и ж е н и я Z ^ T Z ^ r ^ r Z ^ ^ Z , ^ судьбы
ц е н н о с т е й и д о к у м е н т о в (так н а з ы в а е м у ю с х е м у д о к у м е н т о о б о р о т а ) .
и с ч е з н у в ш и х ценностей. е м я
Т о л ь к о -тогда, к о г д а с л е д о в а т е л ь п о л н о с т ь ю уяснит с е б е в с е Н е к о т о р о е смущение м о ж е т в ы з в а т ь то, что мы все ^врем
эти вопросы, он б у д е т иметь в о з м о ж н о с т ь ясно п р е д с т а в и т ь с е б е , морише'недостаче ц е н н о с т е й , т о г д а к а к о ч е н ь ч а с т о .предме-
30
 ногти т о г о или иного лица или органа получилась такая-то недо-
fofo р а с с л е д о в а н и я я в л я ю т с я излишки ценностей. Но д е л о в том, и пи такой-то излишек, конкретизировать эту н е д о с т а ч у или
что д е й с т в и т е л ь н ы х , реальных и з л и ш к о в н и к о г д а не б ы в а е т .
Н и ч т о не м о ж е т -появиться само с о б о й , н е и з в е с т н о о т к у д а . По-

этому б у х г а л т е р с к и е излишки, у с т а н а в л и в а е м ы е при инвентариза-
ции, в с е г д а я в л я ю т с я т о л ь к о кажущимися излишками. За ними
с к р ы в а е т с я или б у х г а л т е р с к а я ошибка, или фактическая недостача,
или, наконец, намерение совершить преступление. Поясним это
примерами:
Излишки, за которыми скрывается бухгалтерская ошибка.
С о . с к л а д а было отпущено 100 к г ц и н к о в ы х белил, а в д о к у м е н т е
были о ш и б о ч н о у к а з а н ы с в и н ц о в ы е белила, к о т о р ы е и были списа-
ны бухгалтерией в р а с х о д , т о і д а к а к фактически с в и н ц о в ы х бе-
лил не о т п у с к а л о с ь . При инвентаризации на с к л а д е о к а ж е т с я из-
лишек 100 к г с в и н ц о в ы х белил (и с о о т в е т с т в е н н а я недостача
ц и н к о в ы х белил).
Излишки, за которыми скрывается недостача. Со с к л а д а си-
стематически р а с х и щ а л с я сахар; д л я покрытия образовавшейся
в с л е д с т в и е этих хищений недостачи похитители составили ряд
п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в на о т п у с к с а х а р а . О д н а к о к о л и ч е с т в о са-
х а р а в э т и х п о д л о ж н ы х д о к у м е н т а х б ы л о у к а з а н о б о л ь ш е , чем
б ы л о п о х и щ е н о с а х а р а . Н а с к л а д е о б р а з у е т с я к а ж у щ и й с я изли-
шек сахара.
Излишки, за которыми скрывается намерение совершить пре-
ступление. На с к л а д п о с т у п а е т партия т о в а р а , к о т о р у ю з а в е д у -
ю щ и й с к л а д о м с о б и р а е т с я п о х и т и т ь . Д л я э т о г о он не п р и х о д у е т
по с к л а д у этой партии. Н о п р е ж д е чем он у с п е в а е т ф а к т и ч е с к и
с о в е р ш и т ь х и щ е н и е , п р о и з в о д и т с я и н в е н т а р и з а ц и я . Само с о б о й
р а з у м е е т с я , что э т а и н в е н т а р и з а ц и я о б н а р у ж и в а е т и з л и ш е к то-
в а р а на с к л а д е .
Конечно, могут б ы т ь о т д е л ь н ы е случаи, к о г д а какая-нибудь пар-
тия товара м о ж е т о к а з а т ь с я незаприходованной в результате про-
стой х а л а т н о с т и , б е з намерения с о в е р ш и т ь х и щ е н и е .
Таким образом всякий излишек ценностей имеет в а ж н о е значе-
ние д л я с л е д о в а т е л я к а к показатель либо ошибки, либо злоупо-
треблений, но действительным результатом растраты или хищения,
которое р а с с л е д у е т с л е д о в а т е л ь , в с е г д а может б ы т ь только недо-
стача ценностей, но не фактический излишек их.
При составлении плана расследования надо иметь в в и д у , что
нельзя р а с с л е д о в а т ь хищение или растрату в о о б щ е . М о ж н о вести
т а к о е расследование только в отношении определенных ценностей
и определенных операций.
О ч е н ь ж е л а т е л ь н о , чтобы у ж е в самом первичном материале,
у с т а н а в л и в а ю щ е м н е д о с т а ч у или излишек (например, в ревизионном
акте), факт этот был по возможности конкретизирован. Если пер-
вичный материал прямо говорит о том, каких именно ценностей
н е д о с т а е т , какие операции в ы з ы в а ю т подозрение и том, что при
их выполнении было совершено преступление, — з а д а ч а с л е д о в а -
теля значительно о б л е г ч а е т с я . Если ж е первичный материал та-
ких д а н н ы х не д а е т , а т о л ь к о констатирует, что в итоге д е я т е л ь -
32
шшшшшшш
конкоетным'и операциями.
Такими следственными действиями могут о ы т ь .
П Т щ а т е л ь н о е изучение ревизионных а к т о в и д р у г о г о д о к у м е н -
тального м а ^ ^ Н а д о помнить, что сам по с е б с ревизионным
а к ? не я в л я е т с я д о к а з а т е л ь с т в о м . У т в е р ж д е н и я , с о д е р ж а щ и е с я в
ревизионном акте, имеют д о к а з а т е л ь н у ю силу т о л ь к о постольку по-
Г к о Т к ѵ они обоснованы теми или иными документальными дан-
ньши С о о т в е т с т в у ю щ и е д о к у м е н т ы д о л ж н ы ^ - т ь или приложены
к оевизионному акту, или ж е в ревизионном акте д о л ж н а б ы т » точ
К„аРя с ™ ш / д о к у м е н т ы , на основании которых ревизоры д е л а ю т
те или иные в ы в о д ы , и указание, г д е эти д о к у м е н т ы н а х о д я т с я .
Изучая ревизионный акт, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н срару ж е в ы я с н и т ь ,
какие и з т е х д о к у ме н т о в, на к о т о р ы е в ревизионном акте д е л а е т с я
с с ы л к а необходимы ему для производства расследования, и лиоо
истребовать их, либо произвести в ы е м к у этих д о к у м е н т о в . В слу-
чае сошюния^ при разрешении этого вопроса с л е д о в а т е л ь может
обратиться за консультацией к бухгалтеру-эксперту.
21 Д е т а л ь н ы й допрос ревизоров, производивших ревизию, и в с е х
пин с в я з а н н ы х по работе с тем лицом или органом, д е й с т в и я ко-
торого с л у ж а т предметом расследования; так, например, если речь
идет о н е д о с т а ч е на с к л а д е , то с л е д о в а т е л ь
пип р у к о в о д я щ и х работой этого с к л а д а или контролировавших эту
работу ^ з а в е д у ю щ е г о складом, отделом снабжения с о о т в ^ ш о и
и T. - Ï Ï 2 S S работников = (кла-
іто г к п а л 'получавших ценности со с к л а д а и т. п.).
3) Д о п р о с В к а ч е с т в е с в и д е т е л я лица, о т в е т с т в е н н о г о за недо-
С Т Х Г д е а Ц б Г а е т И полезно назначить в т а к и х с л у ч а я х судебно
б ѵ х г а л т е р с к у ю экспертизу. Обычно с у д е б н о - б у х г а л т е р с к а я экспер;
тиза д о л ж н а производиться не в начале расследования, l a в тон
е г о стадии к о г д а с л е д о в а т е л ь соберет в с е необходимые материа-
лы к о г д а в ы я в я т с я в с е сомнительные вопросы, д л я разрешения
к о т о р ы х т р е б у е т с я помощь эксперта. О д н а к о в т е х с л у ч а я х , к о г д а
первичный материал не дает с л е д о в а т е л ю У - з а п и и па конкретны,
факт, который подлежит расследованию с е г о стороны, а Дает
емѵ т о л ь к о общий обезличенный итог, иногда приходится с са-
мого нш,ала в ы з в а т ь опытного бухгалтера-эксперта, ознакомить
33
3—479 Криминалистика
е г о с имеющимися первичными материалами и поставить ему во-
прос: можно ли по данному материалу с у д и т ь о том, из каких
именно элементов с к л а д ы в а е т с я упомянутая в этом материале не-
д о с т а ч а (или излишек): если ж е нельзя, то по каким б у х г а л т е р с к и м
д о к у м е н т а м или записям такое уточнение могло бы б ы т ь произве-
дено. О т в е т бухгалтера-эксперта на этот вопрос д а е т с л е д о в а т е л ю
в о з м о ж н о с т ь узнать, какие д о к у м е н т ы ему надо истребовать, г д е
эти д о к у м е н т ы искать.
В т е х органах, г д е в е д е т с я не только суммовой, но и количест-
венный у ч е т (на с к л а д а х , на промышленных предприятиях и т. д.),
т а к а я конкретизация в с е г д а возможна по бухгалтерским данным,
за исключением т е х случаев, к о г д а в е с ь у ч е т н а х о д и т с я в хаоти-
ческом состоянии и~ не может быть в о с с т а н о в л е н .
Р а в н ы м образом, расшифрование н е д о с т а ч и излишков возмож-
но в большинстве с л у ч а е в и т о г д а , к о г д а речь идет о д е н е ж н ы х
ценностях.
Значительно с л о ж н е е обстоит д е л о , к о г д а в той организации, в
которой обнаружена н е д о с т а ч а или излишек, в е д е т с я только сум-
мовой учет, т. е. у ч и т ы в а е т с я только стоимость, но не количество
т о в а р о в (например в большинстве магазинов). В этих с л у ч а я х
с в е д е н и е итогов н е д о с т а ч или излишков к определенным конкрет-
ным операциям м о ж е т б ы т ь произведено на основании бухгалтер-
ских д о к у м е н т о в т о л ь к о в исключительных с л у ч а я х . О с н о в н ы м
с р е д с т в о м д л я этого с т а н о в и т с я в этих с л у ч а я х допрос свидетелей.
К о г д а с помощью этих с л е д с т в е н н ы х действий общий обезли-
ченный итог недостачи или излишка б у д е т конкретизирован, све-
д е н к определенным ценностям, отнесен к определенным операци-
ям, наступает вторая с т а д и я планирования с л е д с т в и я . В т е х ж е
с л у ч а я х , к о г д а т а к а я конкретизация была совершена у ж е при пер-
воначальной проверке и к о г д а в первичных материалах с о д е р ж и т -
ся указание на определенные операции, то н е о б х о д и м о с т ь в опи-
санной в ы ш е с л е д с т в е н н о й работе отпадает и с л е д о в а т е л ь может
приступить к составлению описываемой ниже второй стадии плана.
Установление факта н е д о с т а ч и
П р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н у с т а н о в и т ь самый факт не-
д о с т а ч и , если этот факт не был бесспорно у с т а н о в л е н е щ е до воз-
б у ж д е н и я у г о л о в н о г о дела. Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н в на-
чальной стадии с л е д с т в и я допросить, первоначально в к а ч е с т в е
с в и д е т е л я , лицо, о т в е т с т в е н н о е за н е д о с т а ю щ и е ценности.
При этом допросе надо прежде в с е г о выяснить, признает ли
это лицо самый факт недостачи или излишков, констатированных
в первичных материалах, послуживших основанием д л я в о з б у ж д е -
ния д е л а . Если это лицо признает факт недостачи, то с л е д о в а т е л ь
м о ж е т сразу перейти к выяснению причин образования недостачи
или излишков. Если ж е о т в е т с т в е н н о е за ценности лицо будет
отрицать самый факт недостачи или излишков, то с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н спросить у него, чем, по е г о мнению, о б ъ я с н я е т с я , что
такой факт констатирован ревизионной комиссией или бухгалтерией.
34
Р г л и пои производстве ревизии были получены объяснения об-
ревизованного C a и по ним было дано закшошшие р е ™ н о и
комиссии то задача с л е д о в а т е л я облегчается. Он м о ж е г прямо
начинать допрос этого лица по конкретным разногласиям/ коти-
X полѵчаются м е ж д у е г о объяснениями и в ы в о д а м и ревизион-
ной к С С и Отрицая" факт недостачи, о т в е т с т в е н н о е за ^ г а -
чу лицо обычно с с ы л а е т с я или на то, что в ревизионном
акте неправильно определен фактический о с т а т о к , потому что ре-
визионнаГкомиссия не производила сплошного перемеривания,
перевешивания и пересчета ценностей, а ограничилась приблизи-
т е л ь н а методами исчисления наличия этих ценностей или ж е
ЭТО пиио с с ы л а е т с я на неправильность к н и ж н ы х о с т а т к о в : эги о б ъ -
яснения обычно приводятся в одном из трех с л е д у ю щ и х вариан-
т а ) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не учла
законных с к и д о к ; иногда это объяснение о с л о ж н я е т с я тем, что
доп^аишкаемое ^іицо заявляет, что, в в и д у ^ ^ н п Г ѵ б ы л ь ^
ния или транспортирования ценностей, е с т е с т в е н н а я у б ы л ь этих
ценностей была у него больше, чем это нормально д о л ж н о б ы т ь
Ц б) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не •учла
каких-либо конкретных, приходных или V * ™ * ™ * ка
тппые с л е д о в а л о у ч е с т ь , например, ревизия не >чла, ч ю ряд ка
шІшбоматериалов, значащихся по бухгалтерии находящимися на
с к л а д е поступили на производство непосредственно, минуя с к л а д ,
в ? книжный о с т а т о к неправилен потому, что в бухгалтерии дан-
ной организации в о о б щ е с у щ е с т в у е т путаница и полагаться на
определения ф а к т и ч е с к о г о остат-
к а ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о п р о в е р и т ь ^ -
лопооса самих ч л е н о в ревизионной комиссии и лиц, п р и с у т с г в о
в а в ш и х при производстве ревизии, какими методами производилось
^ c j m * 6 о к а л ^ т с ™ 4 ч т о ° ™ т и ° М е т о д ы были д е й с т в и т е л ь н о такими
что они не могут гарантировать получения т о ч н ы х р е з у л ь т а т о в -
п р о и з в о д и м о й ревизии, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать от з а и н т ^
ресованной организации назначения новой инвентаризационной
кГиссии ДЛЯР т о ч н о г о определения фактического остатка цен-
П Т ри Й 'проверке с с ы л к и о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ч у лица на не-
правильность определения книжного о с т а т к а с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
у с т а н о в и т ь ^ была* ли произведена ревизионной комиссиеи законная
с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю убыль. Е с л и о т в е т с т в е н н о е лицо утвер-
ж д а е т что, В В И Д У о с о б ы х условий хранения или транспортирования
ценностей ' е с т е с т в е н н а я у б ы л ь у него превышает нормальную, сле-
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить эти у т в е р ж д е н и я путем осмотра места
хоанения с о о т в е т с т в у ю щ и х ценностей с участием экспсрта-товаро-
веда^ путем производства, если нужно, с л е д с т в е н н о г о экспери-
Например в одном д е л е о н е д о с т а ч е к о л б а с н ы х изделий обви-
Ме
няемьій с с ы л а л с я на то, что к л а д о в а я , г д е хранились эти изделия,

расположена над котлом парового отойления, в с л е д с т в и е чёго
у с у ш к а происходит значительно быстрее, чем при нормальных
условиях.
С л е д о в а т е л ь с участием эксперта и понятых с л о ж и л в к л а д о в у ю
тонну с в е ж и х к о л б а с н ы х изделий, запечатал к л а д о в у ю и через
сутки, в присутствии т е х ж е лиц, произвел взвешивание хранив-
шихся в к л а д о в о й изделий. В з в е ш и в а н и е это показало, что у с у ш -
ка за сутки о к а з а л а с ь д е й с т в и т е л ь н о втрое в ы ш е нормальной
и при применении такой нормы е с т е с т в е н н о й убыли никакой недо-
стачи не о с т а л о с ь .
Н а к о н е ц о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ е е иму-
щ е с т в о , м о г у т б ы т ь в этом с л у ч а е проверены т а к ж е путем до-
проса т е х работников, к о т о р ы е д о л ж н ы з н а т ь у с л о в и я хранения и
транспортирования ценностей и которых в то ж е время нельзя
п о д о з р е в а т ь в личной заинтересованности в д е л е .
П р о в е р к а у т в е р ж д е н и й лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е
ценности, что ревизия не приняла во внимание т е х или иных
к о н к р е т н ы х п р и х о д н ы х или р а с х о д н ы х операций, не представляет
к а к и х - л и б о затруднений. Д о с т а т о ч н о в ы з в а т ь б у х г а л т е р а или пред-
с т а в и т е л я комиссии, производившей ревизию, и в присутствии ли-
ца, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е ценности, в ы я с н и т ь у них,
принимались ли ими во внимание такие-то и такие-то операции.
Е с л и ж е о к а ж е т с я , что эти операции были приняты во внимание,
то лицо, о т в е т с т в е н н о е за ценности, б у д е т в ы н у ж д е н о о т к а з а т ь с я
о т с в о е г о объяснения. Если ж е о к а ж е т с я , что эти операции дей-
с т в и т е л ь н о не были приняты во внимание, то, в о з м о ж н о , .исчезнет
и основание для д а л ь н е й ш е г о ведения с л е д с т в и я .
Значительно с л о ж н е е проверка объяснения о т в е т с т в е н н о г о за
ценности лица, к о г д а оно с с ы л а е т с я на общий беспорядок в б у х -
галтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и на полную н е в о з м о ж -
ность полагаться на в ы в о д ы этой бухгалтерии.
Т а к и е объяснения, если они не г о л о с л о в н ы , м о г у т б ы т ь прове-
рены т о л ь к о путем назначения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы,
которой д о л ж е н б ы т ь поставлен вопрос о том, с о о т в е т с т в у е т ли
п о с т а н о в к а у ч е т а в бухгалтерии данной организации требованиям
правильного у ч е т а и можно ли и в какой мере полагаться на в ы -
в о д ы этой бухгалтерии.
Н е о б х о д и м о ч е т к о различать понятие ревизии и экспертизы.
Экспертиза е с т ь заключение лиц, о б л а д а ю щ и х специальными по-
знаниями в науке, и с к у с с т в е , ремесле и пр., но п о в о д у т е х или
иных материалов ( в частности б у х г а л т е р с к и х ) , п р е д с т а в л е н н ы х им
с л е д о в а т е л е м . Ревизия ж е е с т ь сплошная или выборочная проверка
в самой организации д о к у м е н т о в о ее д е я т е л ь н о с т и . Д е я т е л ь н о с т ь
ревизора д о некоторой степени аналогична д е я т е л ь н о с т и с л е д о в а -
т е л я . Ревизор, изучая б у х г а л т е р с к и е и иные данные ревизуемой им
организации, проверяет, — правильно ли работала эта организация,
не б ы л о ли с ее стороны каких-либо злоупотреблений. Э к с п е р т
никаких р о з ы с к о в в бухгалтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации не
производит. Он знакомится с материалами, представляемыми ему
г п е л о в а т е л е м и д а е т по этим материалам о т в е т ы на п о с т а в л е н н ы е
с л е д о в а т е л е м вогфосы. Поэтому нельзя о б я з ы в а т ь экспертаг отправ-
литься в б у х г а л т е р и ю с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и производить
там сплошную или хотя бы в ы б о р о ч н у ю д о к у м е н т а л ь н у ю проверку
ее оборотов б у х г а л т е р у - э к с п е р т у с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь те с в е д е н и я
которые имеются в распоряжении с л е д о в а т е л я ревизионные акты
о б ъ я с н е н и я по этим і к т а м о б р е в и з о в а н н ы х лиц, показания г л а в н о г о
б у х г а л т е р а этой организации и т. п.). Эксперт, если признает эти
материалы недостаточными, м о ж е т просить с л е д о в а т е л я предоста-
в и в ему дополнительный материал. Е с л и экспертиза п о д т м р д и т
о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за ценности, и д а с т заключение
о н е у д о в л е т в о р и т е л ь н о м состоянии учета, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
потребовать от • в ы ш е с т о я щ е й организации приведения в порядок
запущенного у ч а с т к а у ч е т а . Т о л ь к о после этого можно будет су-
дить о том, е с т ь ли налицо н е д о с т а ч а и к а к а я именно.
О д н а к о не с л е д у е т по одному т о л ь к о заявлению о т в е т с т в е ш ю г о
за ценности лица о х а о т и ч е с к о м состоянии бухгалтерии е р а . у ж е
назначать с у д е б н о - б у х г а л т е р с к у ю экспертизу. П р е ж д е чем прибе-
г а т ь к этому с л о ж н о м у и д о р о г о с т о я щ е м у методу -исследования,
с л е д о в а т е л ь " д о л ж е н путем допроса г л а в н о г о о у х г а л т е р а и отдел„-
ных работников бухгалтерии, путем получения справки от в ы ш е -
с т о я щ и х организаций, от банка, финансирующего д а н н у ю органи-
зацию, и тому подобными с р е д с т в а м и проверить, н а с к о л ь к о обос-
нованным я в л я е т с я у т в е р ж д е н и е лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а -
ющие ценности.
Если и в ы ш е с т о я щ и е организации и финансирующий банк д а д у т
справку, что состояние бухгалтерии данной организации вполне
у д о в л е т в о р и т е л ь н о , и если при допросе самих работников этой
бухгалтерии с л е д о в а т е л ь придет к таким ж е в ы в о д а м , в частности,
если б у д е т у с т а н о в л е н о , что о т ч е т н о с т ь этой организации представ-
ляется с в о е в р е м е н н о и у т в е р ж д а е т с я без о с о б ы х Изменении, то в
назначении по э т о м у ^ п о в о д у с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о и экспертизы не
б у д е т никакой надобности.
Э т о не исключает, само с о б о ю разумеется, в о з м о ж н о с т и назна-
чения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы по другим вопросам (пра-
вильность б у х г а л т е р с к о г о оформления той или ином операции,
с о о т в е т с т в и е т о г о или и н о г о - д о к у м е н т а у с т а н о в л е н н ы м требовани-
ям и т д ). Д а ж е там-, г д е п о с т а н о в к а работы бухгалтерии вполне
у д о в л е т в о р и т е л ь н а , в с е г д а возможны^ т е или иные неправильности
при оформлении о т д е л ь н ы х операций.
Г Организация и проведение с у д е б н о - б у х г а л т е р -
ской экспертизы
По д е л а м о растратах и х и щ е н и я х социалистической с о б с т в е н -
ности исключительно в а ж н о е значение имеет с у д е б п о - б у х г а л т е р -
с к а я экспертиза. К ее помощи с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прибегать к а ж -
д ы й раз, к о г д а ему самому т р у д н о разобраться в с л о ж н ы х д а н н ы х
б у х г а л т е р с к о й отчетности. Обычно к помощи бухгалтера-эксперта
приходится прибегать или в самом начале расследования при со-
ставлении плана расследования, или в конце расследования, к о г д а
в е с ь основной д о к у м е н т а л ь н ы й материал у ж е собран. В первом
с л у ч а е с л е д о в а т е л ь о б р а щ а е т с я к б у х г а л т е р у - э к с п е р т у не д л я т о г о ,
ч т о б ы получить от него о к о н ч а т е л ь н ы е о т в е т ы по основным вопро-
сам р а с с л е д о в а н и я ( о б о с н о в а н а или не о б о с н о в а н а н е д о с т а ч а , пра-
вильны или неправильны т е или д р у г и е б у х г а л т е р с к и е проводки,
правильно или * неправильно о т в е р г н у т ы п р е д с т а в л е н н ы е лицом,
о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е ценности, оправдательные д о к у м е н -
т ы и т. д . ) , а д л я того, чтобы получить от бухгалтера-эксперта
с о в е т о том, какие б у х г а л т е р с к и е материалы по данному д е л у не-
обходимо собрать и о т к у д а эти материалы м о г у т б ы т ь получены.
В конце р а с с л е д о в а н и я к у с л у г а м бухгалтера-эксперта приходится
прибегать у ж е д л я т о г о , чтобы получить от н е г о исчерпывающие
о т в е т ы по в с е м вопросам специально б у х г а л т е р с к о г о характера,
возникшим при п р о и з в о д с т в е расследования.
У с п е х б у х г а л т е р с к о й экспертизы при прочих равных у с л о в и я х
зависит от полноты п р е д о с т а в л е н н о г о б у х г а л т е р у - э к с п е р т у мате-
риала. В практике нередки случаи, к о г д а произведенная на предва-
рительном с л е д с т в и и б у х г а л т е р с к а я экспертиза опорачивается на
с у д е указанием на то, что сплошь и рядом очень в а ж н ы е б у х г а л -
терские д о к у м е н т ы не были у ч т е н ы при п р о и з в о д с т в е этой экс-
пертизы. В о избежание этого, необходимо проявить особую заботу
о правильной организации экспертизы на предварительном с л е д с т -
вии.
П е р в ы й шаг.. с л е д о в а т е л я при организации с у д е б н о - б у х г а л т е р -
ской экспертизы з а к л ю ч а е т с я в первоначальной наметке т е х воп-
росов, к о т о р ы е с л е д о в а т е л ь считает н у ж н ы м поставить б у х г а л т е р у -
эксперту. О к о н ч а т е л ь н а я формулировка этих вопросов м о ж е т б ы т ь
с д е л а н а в п о с л е д с т в и и при помощи самого бухгалтера-эксперта. Но
первоначальную н а м е т к у этих в о п р о с о в д о л ж е н с д е л а т ь сам сле-
д о в а т е л ь , и с х о д я из материалов расследования.
С л е д у ю щ и й шаг с л е д о в а т е л я в этом отношении — выбор экспер-
та. От бухгалтера-эксперта т р е б у е т с я п р е ж д е в с е г о хорошее зна-
ние бухгалтерии той отрасли х о з я й с т в а , которой к а с а е т с я произво-
димое расследование. Д е л о в том, что бухгалтерия различных хо-
з я й с т в е н н ы х предприятий различна. Б у х г а л т е р и я промышленных
предприятий отличается от бухгалтерии т о р г о в ы х организаций; б у х -
галтерия т о р г о в ы х организаций, в с в о ю очередь, отличается от
бухгалтерии М Т С или от бухгалтерии к р е д и т н ы х организаций.
Поэтому с л е д о в а т е л ь , выбирая эксперта, д о л ж е н позаботиться о
том, чтобы пригласить не просто опытного б у х г а л т е р а в о о б щ е , а
б у х г а л т е р а , хорошо знакомого именно с той отраслью х о з я й с т в а ,
с которой ему придется иметь в данном с л у ч а е дело. Д а л е е , от
бухгалтера-эксперта т р е б у е т с я полная незаинтересованность в исхо-
д е д е л а . Недопустимо приглашать в к а ч е с т в е бухгалтера-эксперта
не только* лиц, так или иначе с в я з а н н ы х с обвиняемым, потерпев-
ШЙМ или другими лицами, имеющими отношение к д е л у , какими-
либо личными взаимоотношениями, но и лиц, работающих в той
самой организации, которой к а с а е т с я производимая экспертиза, і а к
например, недопустимо д л я оценки действии г л а в н о г о б у х г а л т е р а
какой-либо организации приглашать в к а ч е с т в е эксперта лицо, сме-
нившее е г о на этом посту. Недопустимо, д а л е е , приглашать в ка-
ч е с т в е б у х г а л т е р а - э к с п е р т а и работников в ы ш е с т о я щ е й организа-
ции так к а к эти работники м о г у т б ы т ь по в е д о м с т в е н н ы м сообра-
жениям заинтересованы в том, чтобы либо преувеличивать недо-
статки работы той организации, которой к а с а е т с я экспертиза, либо,
наоборот, с к р ы в а т ь эти н е д о с т а т к и . Н е л ь з я приглашать в каче-
с т в е экспертов лиц, в ы с т у п а ю щ и х по тому ж е д е л у в к а ч е с т в е сви-
детелей, представителя г р а ж д а н с к о г о истца и т. п.; в частности,
нельзя приглашать в к а ч е с т в е б у х г а л т е р о в - э к с п е р т о в лиц, произво-
дивших ревизию, п о с л у ж и в ш у ю основанием к в о з б у ж д е н и ю данно-
го у г о л о в н о г о д е л а . ' А
Само собой разумеется, что б у х г а л т е р - э к с п е р т д о л ж е н б ы т ь ли-
цом б е з у п р е ч н ы м по своим политическим и личным к а ч е с т в а м .
Н е л ь з я приглашать в к а ч е с т в е экспертов лиц, имеющих с у д и м о с т ь
за у г о л о в н ы е преступления, и с к л ю ч е н н ы х из о б щ е с т в е н н ы х орга-
низаций за порочащие поступки и т. п. Приглашая то или иное
яйцо в к а ч е с т в е эксперта, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , на основании е г о
т р у д о в о й книжки и д р у г и х д а н н ы х , характеризующих е г о личность
и квалификацию (диплом об окончании у ч е б н о г о з а в е д е н и я , справ-
ки о производственном с т а ж е , о т з ы в ы о б щ е с т в е н н ы х организации
и т д.), т щ а т е л ь н о проверить квалификацию и личные качества
приглашаемого им эксперта. В ы з в а в к себе избранного им эксперта,
с л е д о в а т е л ь знакомит е г о с наметкой т е х вопросов экспертизе,
которые с о с т а в л е н ы с л е д о в а т е л е м , и с собранным по д е л у мате-
риалом. В б е с е д е с экспертом с л е д о в а т е л ь в ы я с н я е т , правильно ли,
со специально-бухгалтерской точки зрения, сформулированы наме-
ченные с л е д о в а т е л е м вопросы, и д о с т а т о ч е н ли собранный с л е д о в а -
телем материал д л я о т в е т а на эти вопросы. Э к с п е р т м о ж е т при
этом о к а з а т ь с л е д о в а т е л ю с у щ е с т в е н н у ю помощь и в д е л е соби-
рания материала. Признав, что представленный ему с л е д о в а т е л е м
материал н е д о с т а т о ч е н , бухгалтер-эксперт м о ж е т у к а з а т ь с л е д о в а -
телю, какие дополнительные материалы н у ж н о д о б ы т ь и г д е эти
материалы м о г у т н а х о д и т ь с я . С л е д о в а т е л ь м о ж е т привлечь б у х г а л -
тера-эксперта и к у ч а с т и ю в проведении с л е д с т в е н н ы х денетвии,
направленных на получение этих материалов. Т а к , например, он
может пригласить с с о б о ю бухгалтера-эксперта д л я у ч а с т и я в про-
и з в о д с т в е выемки в бухгалтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации,
д л я у ч а с т и я в допросе т о г о или иного с в и д е т е л я , д а ю щ е г о пока-
зания по специально б у х г а л т е р с к и м вопросам, и т. л. Н о ни под
каким видом нельзя поручать б у х г а л т е р у - э к с п е р т у с а м о с т о я т е л ь н о
собирать дополнительный материал д л я экспертизы, д о б ы в а т ь те
или иные д о к у м е н т ы , опрашивать т е х или иных лиц и т. д .
П о с л е т о г о к а к в е с ь необходимый материал собран и оконча-
тельная редакция вопросов эксперту установлена, следователь
оформляет назначение экспертизы в ы н е с е н и е м о с о б о г о постановле-
 дователь может быть уверен в полноте и всесторонности произве-
ния, в к о т о р о м у к а з ы в а е т , по к а к и м в о п р о с а м н а з н а ч а е т с я экспер-
тиза и к о м у п о р у ч а е т с я п р о и з в о д с т в о этой э к с п е р т и з ы . В продол-
Ч 5 2 І Процессуальное ѵ ™ * * ^ ^ 1 1 " "
ж е н и е р а б о т ы э к с п е р т а н а д п е р е д а н н ы м и е м у материалами с л е д о -
емому с л е д у ю щ и е права • ^ « ^ ' " „ е ^ ^ о в . і е л е м ходатай-
в а т е л ь д о л ж е н б ы т ь в с е в р е м я в к у р с е т о г о , что д е л а е т эксперт.
Это необходимо прежде всего для того, чтобы следователь мог,
не д о ж и д а я с ь о к о н ч а т е л ь н о г о з а в е р ш е н и я э к с п е р т и з ы , использо-
в а т ь т е или и н ы е в ы в о д ы , к к о т о р ы м приходит э к с п е р т , д л я опе-
р а т и в н ы х с л е д с т в е н н ы х д е й с т в и й : д л я д о п р о с а т е х или иных сви-
д е т е л е й , д л я приобщения к д е л у н о в ы х д о к у м е н т о в и т. д . Э т о " ? S S S вправе ^ S ^ S S r S A S ^ S
необходимо, с другой стороны, т а к ж е и для того, чтобы следова-
вправ^Т'^ит^следо^а^еля о приглашении в качестве эксперта
т е л ь мог, в с л у ч а е н е о б х о д и м о с т и , д о п о л н и т ь п е р е д а н н ы й э к с п е р т у
материал или п о с т а в и т ь ему н о в ы е д о п о л н и т е л ь н ы е в о п р о с ы , е с л и
н а д о б н о с т ь в этом в ы я с н и т с я в о в р е м я п р о и з в о д с т в а экспертизы. Ж вопр1о°соаГм 0
Р е з у л ь т а т ы экспертизы излагаются бухгалтером-экспертом в осо- Г ^ ^ л я о том. чтобы экспер.
бом д о к у м е н т е , к о т о р ы й о б ы ч н о и м е н у е т с я з а к л ю ч е н и е м эксперти-
з ы ( х о т я , с т р о г о г о в о р я , термин « з а к л ю ч е н и е » м о ж е т б ы т ь отне- т у Ц ™ п е р е д а н ы т е ИЛИ инью « а т е Р ^ л ы . ^ с л е д о в а т е л я н а и е .
с е н не к о в с е м у д о к у м е н т у , а т о л ь к о к п о с л е д н е й е г о части).
о б і — Г И т е Г г и „ ° ь Г в И ы в о д о в э к с п е р т а и просить о про-
В этом д о к у м е н т е д о л ж н о б ы т ь у к а з а н о :
1) к а к о й э к с п е р т , по поручению к а к о г о с л е д о в а т е л я , по к а к о м у и з в о д с т в е повторной э к с п е Р™3"-тявтает обвиняемому безусловного
д е л у , в т е ч е н и е к а к о г о времени и г д е п р о и з в о д и л э к с п е р т и з у ; Д е й с т в у ю щ и й з а к о н не і ^ ^ Х ^ ^ г о у ' и р е д Й н ы х
2) перечень поставленных эксперту вопросов; права на у ч а с т и е в ^ " б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в при про-
материалов. О д н а к о на п р а к і и к е с т бывает целесооб-
3) п е р е ч е н ь и с п о л ь з о в а н н ы х экспертизой м а т е р и а л о в ; изводствс судсбно-бухгалтерскои экспертизы бывает ц ^ ^
4) анализ этих м а т е р и а л о в с т о ч к и зрения т е х в о п р о с о в , к о т о р ы е
разно п р е д о с т а в и т ь о б в и н я е м о ^ возможно'те или иные объяс-
были п о с т а в л е н ы э к с п е р т у , и
Iователя лично обстоятельства.
5) заключение эксперта в собственном смысле, т. е. ответ
э к с п е р т а на к а ж д ы й из п о с т а в л е н н ы х е м у в о п р о с о в или ж е моти-
Н е Гк™і7кТТ7ас™еНИобви™ёмоТго в производстве экспертизы
в и р о в а н н о е о б ъ я с н е н и е э к с п е р т а о н е в о з м о ж н о с т и д а т ь о т в е т на
к а к о й - л и б о из этих в о п р о с о в . П р и н я в решение о п р о и з в о д с т в е с у д е о н о у £нь B 0 n p 0 C 0 B j

П р е ж д е чем о к о н ч а т е л ь н о принять от эксперта с о с т а в л е н н о е им тизы, выбрав для этого эксперта, с о с т а в 1 жен вызвать
з а к л ю ч е н и е , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н е г о т щ а т е л ь н о проверить. Про- п о д о б р а в материал д л я э к с п е р т и з ы , с л е д о в а т е л ь д н а з н а ч а е т с я

верка следователем заключения эксперта должна состоять в о б в и н я е м о г о , о б ъ я в и т ь ему ° ™ " ' Д б п р 0 с о Г „ 2 Т к а ч е с т в е экс-
с л е д у ю щ е м : п р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, д а л ли экспертиза д л я разрешения т а к и х - т о в о п р о с о в поставлен-

э к с п е р т о т в е т ы на в с е п о с т а в л е н н ы е с л е д о в а т е л е м в о п р о с ы , а если перта' приглашено т а к о е - т о л и ц о и ему Д ^ ^ ^ а т е р и а л ы . При

нет, то д о с т а т о ч н о ли у в а ж и т е л ь н ы т е м о т и в ы , по к о т о р ы м эксперт ные в о п р о с ы п е р е д а ю т с я ілкж- іи " указанные выше
у к л о н и л с я о т о т в е т а на т о т или иной в о п р о с . З а т е м с л е д о в а т е л ь этом с л е д о в а т е л ь д о л ж е н р а з ъ я с н и т ь о б в и н я е м о м у у к а з а н ы
д о л ж е н проверить, в е с ь ли н е о б х о д и м ы й материал б ы л использо- е г о права и с п р о с и т ь у н е г о н е т ^ ~ н х Р в о п р о с о в для
ван экспертом. Д а л е е , путем т щ а т е л ь н о г о изучения а н а л и т и ч е с к о й „ о г о э к с п е р т а , н е т ли у н е г о к а к и х т о Д о п о л н и т е л ь н ы х материи-
ч а с т и з а к л ю ч е н и я с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, н а с к о л ь к о о б о с - э к с п е р т и з ы и нет ли у н е г о к а к и х лиоо д в с е „ э т о й
н о в а н ы о т в е т ы эксперта на п о с т а в л е н н ы е ему в о п р о с ы , н а с к о л ь к о
у б е д и т е л ь н ы п р и в о д и м ы е им доводы". Н а к о н е ц с л е д о в а т е л ь д о л ж е н ц е д у р е Т должеъ| Н б™ть с о с т а в л е н о с о б ы й протокол,- подписываемый
произвести о к о н ч а т е л ь н у ю о ц е н к у з а к л ю ч е н и я э к с п е р т а путем с о -
п о с т а в л е н и я о т в е т о в , д а н н ы х экспертом, с д р у г и м и о б с т о я т е л ь с т в а -
ми д е л а . I ему материалами но т е ^ ^ ^ » ^ о б р и н о вызвать
Н е о б х о д и м о иметь в в и д у , что б у х г а л т е р с к а я э к с п е р т и з а м о ж е т з а к л ю ч е н и я , в б о л ь ш и н с т в е слу „„»поставить возможность,
я в и т ь с я п о л н о ц е н н ы м д о к а з а т е л ь с т в о м лишь в т о м с л у ч а е , е с л и одновременно эксперта и обвиняемого и п р о с т а в и т ь в
при организации и проведении этой э к с п е р т и з ы были в т о ч н о с т и с одной с т о р о н ы э к с п е р т у п о с т а в и т ь ^ Р ^ ^
с о б л ю д е н ы в с е права, п р е д о с т а в л е н н ы е з а к о н о м обвиняемому. В е г о в о п р о с ы , а, с д р у г о й с т о р о н ы , процедуре
т о ч н о м с о б л ю д е н и и этих правил з а и н т е р е с о в а н не т о л ь к о с а м обви- те о б ъ я с н е н и я , к о т о р ы е он н а х о д и т н у ж н ы м и , ü ö этой пр
няемый, но и с л е д о в а т е л ь , т а к к а к т о л ь к о при этих у с л о в и я х с л е -
 лицом, которое но первичным материалам значится ответственным
т а к ж е д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый протокол, подписываемый
с л е д о в а т е л е м , экспертом и обвиняемым. Наконец, к о г д а эксперт
п р е д с т а в и т с л е д о в а т е л ю с в о е заключение, ж е л а т е л ь н о прежде, чем
о т п у с к а т ь эксперта, ознакомить обвиняемого с представленным
экспертом заключением и спросить у него, нет ли у него каких- Д %„„па ич этих организаций, фиктивно передаются в другую, и
либо замечаний по с у щ е с т в у э т о г о заключения, не усматривает ли
он необходимости в чем-либо дополнить его и т. д . Об этом так-
ж е д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый протокол, подписываемый п
с л е д о в а т е л е м и обвиняемым.
При соблюдении с л е д о в а т е л е м в с е х этих требований устра-
н я е т с я в о з м о ж н о с т ь предъявления обвиняемым на с у д е н о в ы х д о -
к у м е н т о в и с с ы л о к на то, что экспертиза была проведена непол-
но, о д н о с т о р о н н е и т. д. s — F * r n r - o S • s s s a r r s Ä

У с т а н о в л е н и е причин образования недостачи

Н е о б х о д и м о с т ь во в с е х описанных в ы ш е с л е д с т в е н н ы х действи- Наиболее' обычная форма такой симуляции заключается либо в

ях отпадает, если лицо, о т в е т с т в е н н о е за н е д о с т а ю щ и е ценности,
признает самый факт н е д о с т а ч и или излишков. В этом случае, а
т а к ж е и в том с л у ч а е , к о г д а указанными в ы ш е методами следо-
в а т е л ь у с т а н о в и т реальность факта н е д о с т а ч и или излишков, не-
смотря на отрицание этого факта о т в е т с т в е н н ы м лицом, с л е д о в а -
т е л ь д о л ж е н иерей ги к в ы я в л е н и ю причин образования излишков
или н е д о с т а ч . При этом с л е д о в а т е л ь , с одной стороны, д о л ж е н
в с е г д а иметь в в и д у в о з м о ж н о с т ь в данном с л у ч а е хищения или
растраты и активно и с к а т ь д о к а з а т е л ь с т в этого преступления; с
д р у г о й стороны, он д о л ж е н проверить в с е те о б ъ я с н е н и я причин
образования н е д о с т а ч и или излишков, к о т о р ы е д а е т о т в е т с т в е н н о е
за ценности лицо.
М е т о д ы проверки этих объяснений з а в и с я т о т характера самих
объяснений и описаны подробно в с л е д у ю щ и х параграфах настоя-
щей г л а в ы применительно к различным видам растрат и хищений.
Ч т о ж е к а с а е т с я с а м о с т о я т е л ь н ы х действий с л е д о в а т е л я , направ-
л е н н ы х на обнаружение д о к а з а т е л ь с т в растраты или хищений, то
о с н о в н ы е пути, по к о т о р ы м в этих с л у ч а я х д о л ж е н пойти с л е д о -
ватель, т а к о в ы :
1) Т щ а т е л ь н о е изучение д в и ж е н и я в с е х т е х ценностей, которые
фигурируют в первоначальном материале как по документам, так
и путем допроса с в и д е т е л е й . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н проследить в с е
д в и ж е н и е д е н е ж н ы х ценностей с момента получения их из к а с с ы
или из банка и д о момента в ы п л а т ы их тому лицу, которое зна-
чится по д о к у м е н т у получателем этих ценностей. Э т о лицо д о л ж -
но б ы т ь обязательно дргірошено.
В отношении материальных ценностей с л е д о в а т е л ь , равным об-
разом, д о л ж е н проверить в с е их д в и ж е н и е с момента поступления
этих ценностей в распоряжение той организации, которой к а с а е т -
ся д е л о , и до момента и з р а с х о д о в а н и я их по назначению. В част-
ности, в отношении к а ж д о г о вида ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
у д о с т о в е р и т ь с я , были ли эти ценности фактически приняты тем
42
= » B ï ï S F s
r S S ^ u S ^ L S S S ^ документов таковы
К а ж д ы й документ должен быть тщательно исследован следова-
телем к а к с точки зрения его формы, т а к и с точки зрения е г о
С ° С т о ч к Г з р е н и я формы д о к у м е н т о в в а ж н о , чтобы в с я к и й д о к у -
мент независимо от его характера, с о д е р ж а л с л е д у ю щ и е д а н н ы е
наименование лица или организации, от к о т о р ы х д о к у м е н т и с х о д и т ,
наименование лица или организации, которым он в ы д а н или адре-
совав Дата д о к у м е н т а , его номер, подписи под Документом.
Д е н е ж н ы е д о к у м е н т ы д о л ж н ы , кроме т о г о , с о д е р ж а т ь точное наи-
менование того предмета, на который были истрачены с о о т в е т с т -
в е н н ы е ценности (если речь идет о р а с х о д н ы х д о к у м е н т а х ) , или ис-
т о ч н и к а и з к о т о р о г о эти ценности получены (если речь идет о
П Р И Х О Д Н Ы Х д о к у м е н т а х ) , и сумму ( д е н е ж н у ю ) д о к у м е н т а . Н а доку-
Г н т е Д у д о с т о в е р я ю щ е м в ы д а ч ^ или получение каких-либо цен
иостей, обязательно д о л ж н ы б ы т ь подписи к а к л а д а имевшего
ценности так и лица, их получившего, и д а т а этой операции.
К а к и м ' бы способом ни попал д о к у м е н т к с л е д о в а т е л ю , с л е д о -
в а т е л ь в с е г д а д о л ж е д проверить наличие в нем в с е х у к а з а н н ы х
данных Совершенно недопустимо, .когда в с л е д с т в е н н о м д е л е ока-
зывайся гриобщот д о к у м е н т с неразборчивым у г л о в ы м штам-
Г м по Г о р о д у нельзДя у с т а н о в и т ь , от к о г о
без д а т ы или с неполной датой например в м е с т о т о ч н о ю у к а з а м *
г о д а стоит указание «с. г.»), с неразборчивыми подписями, без по-
яснеішя этих подписей и т. д . п п к ѵ .
Б самый момент получения д о к у м е н т а , обнаружив, ч ю в доку
43
 м е і п е н е д о с т а е т о д н о г о из у к а з а н н ы х в ы ш е д а н н ы х , с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н принять меры к восполнению э т о г о пробела. Т а к о е воспол-
нение ни в к о е м с л у ч а е не м о ж е т производиться путем каких-либо
приписок или исправлений на самом д о к у м е н т е . Н е о б х о д и м ы е до-
полнительные с в е д е н и я в к л ю ч а ю т с я в д е л о или в форме особой
дополнительной справки от с о о т в е т с т в е н н о й организации, приобща-
емой к д е л у в м е с т е с д о к у м е н т о м , к о т о р о г о она к а с а е т с я , либо
путем допроса, о т р а ж а е м о г о в обычном протоколе допроса, т е х
лиц, которым и з в е с т н ы эти д а н н ы е .
П р о в е р к а д о к у м е н т о в д о л ж н а производиться с л е д о в а т е л е м и с
точки зрения в ы я в л е н и я в о з м о ж н о с т и п о д д е л к и э т о г о д о к у м е н т а .
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н при этом и с п о л ь з о в а т ь в с е правила, вырабо-
танные К р и м и н а л и с т и к о й и в с л у ч а е каких-либо сомнений на-
правлять такой д о к у м е н т в Криминалистическую лабораторию д л я
п р о и з в о д с т в а экспертизы.
Н а у ч н о - т е х н и ч е с к а я экспертиза д о к у м е н т о в имеет очень в а ж н о е
значение при расследовании д е л о растратах и хищениях социали-
стической с о б с т в е н н о с т и к а ж д ы й раз, к о г д а в о з н и к а е т вопрос о
п о д л о г е т о г о или иного д о к у м е н т а . Не приводя з д е с ь подробного
описания м е т о д о в и с с л е д о в а н и я д о к у м е н т о в 2 , необходимо отметить
те вопросы, по которым такая экспертиза м о ж е т о к а з а т ь с я по-
лезной д л я с л е д о в а т е л я . Н а у ч н о - т е х н и ч е с к а я экспертиза может
в с к р ы т ь с л е д ы в с я к о г о рода вытравливания, в ы с к а б л и в а н и я или
иного способа у н и ч т о ж е н и я т е к с т а . Она м о ж е т определить, что та
или иная ч а с т ь т е к с т а написана позднее, чем основной т е к с т ; она
м о ж е т определить, что ч а с т ь т е к с т а д о к у м е н т а написана другими
чернилами, чем д р у г а я ч а с т ь т е к с т а ; она может, наконец, произве-
сти с р а в н и т е л ь н о е изучение почерков и д а т ь о т в е т на вопрос о том,
написан ли и с с л е д у е м ы й ею д о к у м е н т тем самым лицом, образец
почерка к о т о р о г о был" ей прислан д л я сопоставления. К а ж д ы й раз,
к о г д а по х о д у с л е д с т в и я в о з н и к а е т один из таких вопросов, с л е д о -
в а т е л ь д о л ж е н о б р а щ а т ь с я д л я е г о разрешения к помощи крими-
налистической экспертизы.
О д н а к о д л я у с т а н о в л е н и я подлинности д о к у м е н т а недостаточ-
но и с с л е д о в а н и я е г о методами н а у ч н о - т е х н и ч е с к о й экспертизы. Э т а
экспертиза м о ж е т помочь в том с л у ч а е , к о г д а подлог д о к у м е н т а
учинен путем той или иной подделки, т. е. путем изменения перво-
начального т е к с т а подлинного д о к у м е н т а или путем написания ка-
к о г о - н и б у д ь д о к у м е н т а одним лицом от имени д р у г о г о . Но в д е л а х
о растратах и хищениях часто приходится иметь д е л о с подлогом
д р у г о г о рода. Подлинный д о к у м е н т с о с т а в л я е т с я тем самым лицом,
которое в о о б щ е улравомочено на с о с т а в л е н и е п о д о б н ы х д о к у м е н -
т о в ; он с о с т а в л я е т с я на подлинном бланке с приложением к нему
подлинной печати. П о д л о ж н о с т ь т а к о г о д о к у м е н т а з а к л ю ч а е т с я в
том, что в нем и з л а г а ю т с я неправильные с в е д е н и я . Т а к , например,
а г е н т какой-либо организации, закупив те или иные материалы в
магазине на сумму 3 т ы с . руб., м о ж е т д о г о в о р и т ь с я с з а в е д у ю щ и м
1 См. I часть учебника «Криминалистики».
1 См. по Зтому вопросу I часть учебника «Криминалистики»,
магазином о том, чтобы последний в ы д а л ему счет на 5 т ы с руб.
С ï e M что излишние 2 т ы с . руб. б у д у т п о д е л е н ы м е ж д у з а в е д у о -
HTJM магазином- и агентом-растратчиком. Понятно, что в этом с л у -
ця е н икд ко е и с с л е д о вал и е этого с ч е т а методами научно-техническои
экспертизы не раскроет подобного подлога. Р а с к р ы т ь е г о можно
Ж о Т щ а т е л ь н о й проверкой с а м о г о с о д е р ж а н и я Документа
С о д е р ж а н и е д о к у м е н т а проверяется в с е м х о д о м с л е д с т в и я , . пу-
т е м с о п о е т ^ е н и я и з л о ж е н н ы х в д о к у м е н т е д а н н ы х с о всеми д р у -
X Ä Ä ^ -кѵмеита является
допрос в с е х лиц, принимавших участие в составлении д о к у м е н т а , и,
в с л у ч а е надобности, очная с т а в к а м е ж д у этими лицами
Применение этого м е т о д а можно пояснить таким примером. П о
ПРПѴ о хищениях в одном из магазинов Гастранома в г. М о с к в е
Y с л е д о в а т е л я фигурировал акт, подписанный з а в е д у ю щ и м магази
L M п р е д с е д а т е л е м месткома и возчиком, о том что при перевозке
я щ и к о в с коньяком один ящик б ы л уронен, и 2 0 б у т ы л о к к о н ь я -
К а с Ш ^ а т : Г д Ш ^ о с ж Г о всех подробностях данного случая
трех лип, подписавших этот акт, о р г а н и з о в а в допрос таким обра-
зам что допрашиваемые лица не могли з н а т ь о показаниях д р у г
друга. В р е з у л ь т а т е о к а з а л о с ь с л е д у ю щ е е : з а в е д у ю щ и м магазином
покгзал что ящик упал и б у т ы л к и с коньяком разбились в тот мо-
мент к о г д а ящик снимали с г р у з о в и к а ; п р е д с е д а т е л ь месткома по-
ка за л, что ящик разбился в тот момент, к о г д а
нице в подвал; наконец, грузчик показал, что я щ и к у п а л и р а з
бипся ѵ ж е в самом подвале, к о г д а е г о ставили на другой ящик.
П у т е м очной с т а в к и м е ж д у этими тремя лицами с л е д о в а т е л ь
в ы я в и л я в н у ю л о ж н о с т ь в с е х т р е х показаний и получил п р а в д и в о е
о б ъ я с н е н и е в с е х т р е х у ч а с т н и к о в этой операции о том, что а к т
б ы т Фиктивный и что яшик в о в с е не разбивался.
ДРУГОЙ с п о с о б проверки с о д е р ж а н и я д о к у м е н т о в з а к л ю ч а л с я в
с о п о с т а в л е нии их с так называемыми встречными документами
1В б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в в с я к а я операция с известными Цеі-шостя^ш
о т р а ж а е т с я в д в у х или более местах. Например операция: по- купле-
продаже к а к о г о - н и б у д ь товара в с е г д а о т р а ж а е т с я по краш.еи мере
в с л е д у ю щ и х т о ч к а х : по материальному у ч е т у продавца, п р о д а в а в
шеіо товар этот т о в а р с п и с ы в а е т с я в р а с х о д ; по материальному
чету покупателя купленный т о в а р з а п и с ы в а е т с я на приход; по
к а с с о в о й отчетности продавца полученные за товар деньги записы-
в а ю т с я на ПРИХОД; Ш / к а с с о в о й о т ч е т н о с т и покупателя выплачен-
ные за т о в а р д е н ь г и з а п и с ы в а ю т с я в р а с х о д .
К а ж д а я из этих записей о б о с н о в ы в а е т с я с о о т в е т с т в е н н ы м д о к у -
м е н т ^ ! С о б р а в в с е эти д о к у м е н т ы и
ские выписки и с о п о с т а в и в их м е ж д у с о б о и следователь всегда
имеет в о з м о ж н о с т ь в ы я в и т ь любое Р ™ ™ * * * ™ * » ™ ™ ™ ™
данными, к о т о р ы е при нормальном х о д е операции в с е г д а д о л ж н ы
т о г о ИЛЙ И Н 0 Г 0 Д е Л а ° РаСТРЗТе СГл0ол"
тель обнаружит какой-либо подложный д о к у м е н т , он в с е г д а д о л -

ж е н проверить в с е аналогичные д о к у м е н т ы , и с х о д я щ и е от т о г о же
лица. Т а к , например, обнаружив п о д л о ж н ы й д о к у м е н т на р а с х о д
по перевозке материалов, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить в с е д о к у -
менты о перевозке материалов, п р е д с т а в л е н н ы е д а н н ы м лицом. Э т о
в ы з ы в а е т с я тем, что лица, совершающие подлоги, обычно специ-
ализируются на п о д л о г а х д о к у м е н т о в определенного типа.
т о г о , чтобы совершить у д а ч н ы й подлог, надо знать форму подде-
л ы в а е м ы х д о к у м е н т о в , иметь с о о т в е т с т в у ю щ и е бланки и печати
или иметь з н а к о м ы х в той организации, от имени которой в ы д а е т -
ся д о к у м е н т . В с е это ограничивает в о з м о ж н о с т и п о д д е л ы в а т е л я и
з а с т а в л я е т е г о обычно ограничиваться п о д д е л к о й д о к у м е н т о в толь-
к о определенного типа.
В некоторых случаях, к о г д а д о к у м е н т имеет исключительно
в а ж н о е значение д л я д е л а , с о д е р ж а н и е д о к у м е н т а проверяется
путем изучения в с е г о д в и ж е н и я д а н н о г о д о к у м е н т а , т. е. путем
в ы я с н е н и я т о г о , кто э т о т д о к у м е н т писал, кто е г о печатал, кто
е г о регистрировал, кто е г о отправлял. В с е х лиц, у ч а с т в о в а в ш и х в
составлении, оформлении и направлении д о к у м е н т а , в таких слу-
чаях надо допросить.
По одному д е л у с л е д о в а т е л ю таким образом у д а л о с ь у з н а т ь в
р е з у л ь т а т е допроса машинистки, печатавшей д о к у м е н т , что перво-
начальная редакция д о к у м е н т а была с о в с е м иная. С помощью этой
машинистки у д а л о с ь найти и первоначальный вариант д о к у м е н т а ,
исправленный с о б с т в е н н о р у ч н о р у к о в о д и т е л е м дайной организации.
Таким способом было опровергнуто объяснение э т о г о р у к о в о д и т е л я
о том, что д о к у м е н т ему был п о д с у н у т д л я подписи и он подписал
е г о не читая.
При окончательной оценке д о к у м е н т о в , в особенности д о к у м е н -
т о в , о п р а в д ы в а ю щ и х т у или иную операцию с материальными цен-
ностями, с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н смешивать формальную оценку
д о к у м е н т а с оценкой е г о по с у щ е с т в у .
Сплошь и рядом с л у ч а е т с я , что б у х г а л т е р и я той или иной орга-
низации не принимает от п о д о т ч е т н о г о лица д о к у м е н т ы з оправ-
дание произведенного им р а с х о д а потому, что эти д о к у м е н т ы
оформлены н е н а д л е ж а щ и м образом. Поэтому у д а н н о г о лица
о б р а з у е т с я о с т а т о к н е с д а н н ы х им п о д о т ч е т н ы х сумм, в с в я з и с чем
в о з б у ж д а е т с я и вопрос о привлечении е г о к о т в е т с т в е н н о с т и за
растрату.
С такой ж е точки зрения п о д х о д и т к оценке д о к у м е н т о в и ре-
визионная комиссия, которая и н о г д а в своих в ы в о д а х не о т д е л я е т
сумм, в о в с е не оправданных никакими документами, от сумм, по
которым были п р е д с т а в л е н ы .документы, не принятые по формаль-
ным основаниям. С о стороны бухгалтерии такой п о д х о д я в л я е т с я
абсолютно правильным, т а к к а к б у х г а л т е р и я не м о ж е т принять
н е н а д л е ж а щ е оформленный д о к у м е н т . Н о д л я решения вопроса об
у г о л о в н о й о т в е т с т в е н н о с т и в а ж н о не то, н а д л е ж а щ и м ли образом
оформлен с о о т в е т с т в у ю щ и й д о к у м е н т или нет, а в а ж н о то, был ли
фактически произведен р а с х о д , оправдываемый этим документом.
С т а н о в и т ь с я на чисто формальную т о ч к у зрения при оценке д о -
к у м е н т о в с л е д о в а т е л ь ни в коем с л у ч а е не д о л ж е н .
46
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что и безукоризненный с
формальной точки зрения д о к у м е н т м о ж е т с к р ы в а т ь за собой пре-
ступление, а д о к у м е н т , страдающий целым рядом формальных
н е д о с т а т к о в , м о ж е т по с у щ е с т в у правильно о т р а ж а т ь у к а з а н н у ю
в нем операцию. ..
Например, опытный преступник м о ж е т с о с т а в и т ь п о д л о ж н ы й счет
Для
так, что по внешнему в и д у он не в ы з о в е т никаких подозрении,
а неопытный работник, фактически заплативший д е н ь г и за к а к у ю -
либо работу (например, за п е р е в о з к у к а к и х - н и б у д ь материалов),
может не у к а з а т ь в расписках, полученных у в о з ч и к о в , их адре-
с о в , не заверить этих расписок в с е л ь с к о м с о в е т е и т. п.
Независимо от формальной правильности д о к у м е н т а , с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н указанными в ы ш е способами проверить, была ли д е й с т в и -
тельно произведена операция, отраженная в этом д о к у м е н т е , дей-
ствительно ли по ней были истрачены именно т е ценности, к о т о р ы е
в этом д о к у м е н т е обозначены, была ли эта операция произведена
именно в то время, которое у к а з а н о в д о к у м е н т е . И т о л ь к о в с л у -
чае, к о г д а в ы я с н и т с я , что р а с х о д , указанный в д о к у м е н т е , или вов-
се не был произведен или был произведен в меньшей сумме, чем
это указано в д о к у м е н т е , с л е д о в а т е л ь имеет основание д л я привле-
чения виновного лица к у г о л о в н о й о т в е т с т в е н н о с т и за растрату.
Н е р е д к о работники т е х или иных у ч р е ж д е н и й , намеревающиеся
совершить растрату или хищение доверенной им социалистической
собственности, умышленно з а п у т ы в а ю т у ч е т и о т ч е т н о с т ь д а н н о г о
у ч р е ж д е н и я с тем, чтобы в п о с л е д с т в и и не было в о з м о ж н о с т и разо-
браться в том, к ѵ д а д е л и с ь растраченные ими ценности. Такие лица
иногда сознательно идут на о т в е т с т в е н н о с т ь за х а л а т н о с т ь , лишь
бы предохранить себя от о т в е т с т в е н н о с т и за растрату или хищение.
Поэтому во в с е х с л у ч а я х , к о г д а с л е д о в а т е л ь при р а с с л е д о в а н и и
дел о растратах или хищениях н а т а л к и в а е т с я на х а о т и ч е с к о е со-
стояние отчетности, он д о л ж е н т щ а т е л ь н о и с с л е д о в а т ь причины,
по которым о т ч е т н о с т ь данной организации о к а з а л а с ь в т а к о м
хаотическом состоянии, в ы я в и т ь лиц, по вине к о т о р ы х это случи-
лось, и поставить перед собой вопрос о том, не могли ли б ы т ь
эти лица заинтересованы в том, чтобы умышленно запутать отчет-
ность. в целях сокрытия произведенных ими растрат.
К а к было указано выше, нередко д л я сокрытия произведенной
растраты или хищения виновники этих преступлений симулируют
кражу ценностей, произведенную со стороны какими-нибудь по-
сторонними данной организаций""лицами, а иногда симулируют д а ж е
грабеж или бандитские налеты.
В о в с е х таких с л у ч а я х самый тщательный осмотр места пре-
ступления и самое подробное изучение в с е х малейших обстоя-
т е л ь с т в , при к о т о р ы х совершено преступление, д о л ж н ы , привести к
раскрытию симуляции. При таком исследовании с л е д о в а т е л ь почти
в с е г д а н а т о л к н ё т с я на целый ряд несообразностей и противоречий
м е ж д у объяснениями мнимѳпотерневшего и фактическими обстоя-
тельствами д е л а . В частности, при симуляции кражи со взломом
очень часто бросается, в глаза, что повреждения, причиненные при
взломе, о к а з ы в а ю т с я более значительными, чем это было н е о б х о -
47
 димо, чтобы произвести взлом, что оставшиеся товары, тара й
rnu во-пеовых органам расследования, а во-вторых, - аДминист-
обстановка внутри помещения, из которого якобы была совершена
япии и бухгалтерии той организации, которой принадлежали укра-
кража, разбросаны по этому помещению, сломаны, опрокинуты в
Р н ые ц о н У о с т Если такого заявления сделано не было, это само-
большей мере, чем это было бы необходимо с д е л а т ь похитителям
і У ^ е б е делает сомнительными в с е объяснения о т в е т с т в е н н о г о за
для достижения их цели.
Именно чрезмерность с л е д о в кражи в с е г д а наводит на подозре- рпостаюшне ценности лица о якобы имевшей место краже. Если
р ѵк а з а ни ы е за явлен и я были сделаны, с л е д о в а т е л ь должен истре-
ние в том, что в с е эти с л е д ы являются инсценировкой кражи. е указанные заяБ ю расследования материалы
Настоящий взломщик в с е г д а экономит свой «труд» и время и при-
чиняет только такие повреждения, которые абсолютно необходимы
д л я достижения его целей, т о г д а как симулянт старается в этих
случаях придать повреждениям вид, возможно более бросающийся
в глаза. Большое значение имеет д л я обнаружения симуляции
кражи также изучение движения ценностей в обокраденном складе
• ^ Е Г і Г Г і Г в
или магазине.
ТЯБИТЬ с объяснениями самого материально о т в е т с т в е н н о г о лица.
В о т пример неуменья с л е д о в а т е л я использовать этот метод рас-
Патее с л е д о в а т е л ь должен найти свидетелей, которые могли бы
следования. Из магазина № 6 горпо г. Саратова путем взлома окна
'д^стоверить если не самый факт кражи (таких « « М У » ™
было похищено 2 2 8 7 рублей. После д в у х м е с я ч н о г о бесплодного
ляйти очень редко), то хотя бы те или иные связанные с не.о
расследования с л е д о в а т е л ь нашел в ы х о д из затруднения в том, что
б с т о я т е л ь с т в Г т а к например, можно постараться найти свидете-
предал с у д у по ст. 111 У К з а в е д у ю щ е г о магазином. За недоказан-
ностью этого обвинения дело было с у д о м прекращено. После это-
S S r ^ J t s s s a - ^ s n s T j Ä
го в том ж е магазине, на этот раз путем пролома стены, была со-
вершена кража 3 6 0 0 рублей. Р а с с л е д о в а н и е этой кражи т о ж е не
привело ни к че>іу, и дело было прекращено.
S r - ' Ä Ä ' Ä S S
Ни по одному из этих дел с л е д о в а т е л ь не обратил внимания на
то, что оба раза, как раз перед совершением кражи, заведующий Л п Наконец можно поручить бухгалтеру-эксперту, путем изу-
магазином и кассир « н е у с п е в а л и » с д а т ь выручку в банк.
ения авансовой отчетности данного лица,
В о всех случаях такого рода, а т а к ж е т о г д а , к о г д а кража про-
этого лица находиться в тот день, к о г д а по е г о словам У него
исходит непосредственно перед предстоящей ревизией, нужно иметь
- ы т а совершена кража, та сумма, которая якобы была у него укра
в виду возможность симуляции и проводить тщательное расследо- дена Из совокупности в с е х этих обстоятельств с л е д о в а т е л ь в с е , -
вание в этом направлении.
да может с д е л а т ь обоснованный в ы в о д о том, насколько правда-
При инсценировке ограбления обычно обнаруживается несоответ-
дадоГо заявление лица, о т в е т с т в е н н о г о за недостающие ценности,
ствие, во-первых, между характером ранений и теми обстоятельст-
о том что эти ценности были у него украдены. 0 „ , „ ш
вами, при которых эти ранения, с у д я по рассказам потерпевшего,
При расследовании д е л о предполагаемых ш щ ш материаль-
были нанесены, а во-вторых, между описанием в с е х обстоятельств
ных ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обратить в н и м а н и е на в с е воз_
нападения, которые д а е т потерпевший, и следами на месте поеступ-
н о ж н ы е способы сбыта этих ценностей.
ления. Осмотр места преступления и судебно-медицинская экспер- систематически и в крупных размерах, то с б ы т их произ
тиза являются в этих случаях основными путями к раскрытию си- в Л и т с я л и б о " у т е м систематической продажи „а рынке, что рано
муляции. или поздно дол У ж„ы заметить органы, наблюдающие « р ы н о ч н о й
В с е г о труднее раскрыть симуляцию простой карманной кражи. торговлей и проводящие борьбу со спекуляцией, либо чтодабычно
В этих случаях с л е д о в а т е л ь должен прежде в с е г о подробно до- и имеет место при наиболее крупных м щ е н и я х - путем продажи
просить лицо, с с ы л а ю щ е е с я на то, что у него была совершена похищенного имущества какой-либо государственной или общест
подобная кража, о в с е х о б с т о я т е л ь с т в а х , при которых эта кража венной организации по подложным Документам
произошла: к о г д а и г д е случилась эта кража, к у д а направлялось В первом случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н затребовать оі органов
в это время данное лицо, почему оно имело с собой те ценности,
милиции Т п р а в к ѵ о в с е х спекулянтах, задержанных з а т о г период
которые были у него украдены, к о г д а оно обнаружило кражу,
времени, к которому может относиться предполагнмюе Ж »
к о г д а и кому оно об этом заявило и т. д . Чем подробнее и конк-
ретнее б у д у т объяснения по всем этим вопросам, тем легче разоб- и торговавших теми именно товарами, о в о з м о ж н о с т и хищений
лачить ложность этих объяснений, если они действительно л о ж н ы . которых производится следствие. Получив список таких лиц еле
Д л я этого с л е д о в а т е л ь должен преждё в с е г о выяснить, было ли д о в а т е л ь должен проверить, не имеет ли кто-нибудь из; них связи
данным лицом немедленно по обнаружении им кражи заявлено об с теми лицами, в ведении которых находились похищенные цен
48 НОСТИ. "
4—479 Криминалистика ( Р
 В случаях продажи похищенного имущества каким-нибудь госу-
дарственным или общественным организациям следователь должен
Z J T b H b , M изучением всех связей лиц, подозреваемых
и ™ m , " И Х П р е Ж Н С И Р а б 0 т е И П 0 и х настоящей деятельности,
TODi ір мпрпи Ri постараться определить круг тех организаций, ко-
ней'продукции М СЛУЧае ЯВНТЬСЯ п о к У п а т е л я м и похищен-
и і 7 г г п П т Л а ѵ К И М " Л И б ° д а н н ь ш ' внимание следователя остановится
на нескольких таких организациях, он должен просмотреть в этих
организациях в с е документы (счета-фактуры и т . д.) на покупку
З г а ; і 1 0 Г 0 Р0Д2' ° п**М>л*гаемом хищении которых в е д е ^
ся Расследование, за соответственный период времени Если спели
* этих документов окажутся документы, исходящие от какого либо
случайного поставщика, не связанного с данной организацией по-
стоянными договорными отношениями, следователь должен тща-
тельно проверить к а ж д у ю такую сделку. Щ
Безусловно обязательным методом расследования д е л такого
р Р е°в Д а а ем Я ых Я е их Я е: Щ а Т е Л Ь Н О е В С е с т о Р о в н е в изучение личности подоз-
S " X : и х с в я з е и и знакомств и условий их личной жизни
p e
Во в с е х таких случаях надо Требовать максимальной конкрети-
зации показаний; в чем заключается широкий образ жизни, к о г д а ,
г д е и ва чей счет происходили кутежи, кто в них участвовал, ка-
кие именно дорогие веши и к о г д а были куплены данным лицом
и по Іолѵчив такие конкретные сведения, с л е д о в а т е л ь должен их
проверить путем допроса других свидетелей, которые не могут не
ЗНа К Т о Ь не 0 чно еХ сам К по Х c e t ' ™ - значительных расходов, произведен-
ных лшюм за которым числится недостача вверенных ему цен-
ноотей еще не является безусловным доказательством растраты.
Поэтому следователь не должен ограничиваться простым кон-
статиоованием факта, что подозреваемый тратил большие Средства
на к у т е ж ™ покупал дорогие вещи и т. п. Он должен постараться
установить с в я з ь этих фактов с предполагаемой растратой
У Следователь должен сопоставить даты, к о г д а образовалась не-
достача ценностей, по поводу которой в е д е т с я расследование и
даты производства подозреваемым наиболее значительных расходов
"когда имели место кутежи, когда были куплены ценные вещи

Следователь должен по трудовым спискам и по личным делам
подозреваемых им лиц выяснить прежние места их работы и з а
;е Р каТиПа е б Ж о Д т е я Н я Я ; ЭТИ ^ * * * * * Р а б о т а л и > 0 том как про-
текала их работа в запрашиваемой организации, когда и по какому
поводу они оставили эту работу. В таких случаях иногда п р и х о д и в
« Г Ч И В а Т Ь С Я простыми запросами, а допрашивать по указан-
ным вопросам руководителей и представителей общественных орга-
низации соответственного учреждения или предприятия Таким
тем иногда удается установить не только то, что подозоеваемое
но данному делу лицо было и ранее уличаемо в с о в е л и
" Дата образования недостачи ценностей может быть часто уста-
новлена бухгалтерской экспертизой' путем составления графика
движения этих ценностей по дням, по декадам, по месяцам и т. п.
Латы ж е производства подозреваемым тех или иных крупных рас-
? о д о в могут быть установлены путем свидетельских показании.
Если окажется, что эти расходы имели место до момента обра-
зования^Недостачи, значит, никакого прямого отношения к рассле-
Г ( = Ы п ^ б = л ь н о е ) дат о б р = «до-
р а с т

ступной* деятельности. " ™ T b ^ ™ с - Гире-

дение не ™ рассматриваться как безусловное доказательство
растраты, так как оно может быть случайным и с р е д с т в а могли
жи7Г?п 7п.°р Н ДИМ0 путем ' ***ющ*х условия личной
Д0Пр0Са ЛИЦ
жизни подозреваемого, в
частности его ближайших соседей по быть почерпнуты подозреваемым из других источников.
ВЫЯСНИТЬР ° " ° с т и его личной жизни могущие
б ВСе П0Д
Поэтому важное значение приобретает проверка объяснений об-
иметь значение для дела. Особенно важно выяснить размеры м с - виняемого о том, из каких источников были почерпнуты им сред-
S ï n v Д а Н Н 0 Г ° Л И Ц а И п Р ° в е Р и т ь , нет ли явного несоответствия е н н установленные следствием чрезмерные расходы. По к а ж д о -
между размерами этих расходов (систематические дорого стоящие му конкретному факту таких расходов от обвиняемого, при предъ-
я в л е н и и Р ему обУвинениУя, нужно' получить объяснения, которые дол-
™ИеоаРмУиПНеагЯ И Г Р З 2 П ° К у П К а ° С о б ° пенных'вещеТи 7 У

и размерами его заработка. Однако при этом надо иметь в вил

- — часто показания таких свидетелей являются мало д о с ^ - ' ^ " Â Î S r ™ , что средства на свои ч р е ,
мепные расходы подозреваемый добыл путем растраты, являются
^ Ѣ ^ ^ Т Г ™ ЛИЧН0Й 3 а Н Н Т е Р е с 0 в а ~ -их его попытки скрыть такие расходы. Так, например, если приобре-
ш 1 а К п Т з а и н т е Р е с о в а н н о с т ь может явиться в результате жилищ» тешь™ им Ценные вещи окажутся спрятанными в каких-либо не-
ных склок, надежды на то, что в случае осуждения лица о дей- обычайных местах, у самого подозреваемого или у других лиц, это
д а е т некоторые основания предполагать, что спрятанные вещи бы-
= ю Г Г б З Т С Я Д°ПР0С' В кваРтиРеОсвободится коммта,
которую можно будет занять и т. п. Поэтому при допросах такого
рода ни в коем случае недопустимо удовлетворяться^ обшими
ХараКТе0 "
tes? В Р 0 Д е с л е д У ю н < ™ « Х в а д е т широкий о б р а з Т и з " г а расследуемого преступления является обыск у п о д о з р е в а е м о г о
йграет в «х TT™ таком обыске правда, не в с е г д а у д а е т с я обнаружить самые
to похищенные ценности' но зато значительно чаще можно обнару-
51

жить различные косвенные доказательства растраты или хищения;
переписка разного рода, имеющаяся у подозреваемого, содержащая
косвенные указания на операции, производившиеся им с похищен-
ными ценностями, записи адресов и телефонов, имеющиеся у подо-
зреваемого, могут дать указания на связи подозреваемого и пове-
т и следователя к раскрытию тех путей, которые были использова-
ны для реализации похищенных или растраченных ценностей. Обна-
ружение ценных вещей, преобретенных подозреваемым, является
лучшим подтверждением правильности показаний свидетелей о
значительных тратах подозреваемого, но еще не доказывает, само
собою разумеется, что эти траты производились за счет похищен-
ных ценностей. .
Помимо в с е х описанных выше способов, следователь, в с е г д а
должен использовать оперативно-розыскные данные, которые могут
иметься в распоряжении милиции. Следователь может и сам поста-
вить перед органами милиции вопрос о необходимости собирания
такого рода данных по расследуемому им делу. Вопрос этот жела-
тельно ставить перед органами милиции в самом начале расследо-
вания для того, чтобы милиция могла д е й с т в о в а т ь по горячим сле-
дам. Однако следователь должен помнить, что оперативно-розыск-
ные данные милиции сами по себе не являются доказательством по
делу и могут быть использованы следователем только как указа-
ния на то, г д е и как ему следует искать доказательств растраты
или хищения.
Р а с с л е д у я дело о растрате или хищении социалистической соб-
ственности, следователь в с е г д а должен постараться выяснить те
мотивы, которые побудили обвиняемого совершить данное преступ-
ление. Выяснение этих целей и мотивов тесно связано с другим,
не менее важным вопросом, а именно — вопросом о том, как были
использованы похищенные или растраченные ценности. Выяснение
всех этих вопросов необходимо не только потому, что без этого
нельзя дать правильной оценки общественной опасности преступ-
ления, но и потому, что, идя по этому пути,. следователь можег
обнаружить самые похищенные или растраченные ценности и вер-
нуть их государству.
Д л я того, чтобы достигнуть указанных целей, следователь дол-
жен тщательно выяснить все условия жизни обвиняемого как до,
так и после совершения растраты или хищения и по возможности
подробнее установить, где был и что делал обвиняемый как
в последние дни перед совершением преступления, так и в первые
дни после него. Так, например, установив, что на следующий день
после того, как было совершено хищение, обвиняемый ездил в
деревню к своим родителям, следователь можег произвести обыск
в доме родителей обвиняемого и обнаружить там похищенные цен-
ности. Во всяком случае, расследование, по которому не выяснено,
какие мотивы толкнули обвиняемого на совершение преступления,
и к у д а он использовал похищенные или растраченные им ценно-
с т и , — не может считаться полным.
Если в совершении преступления участвовало несколько лиц,
следователь ни в коем случае не должен допускать предъявления
всем этим лицам огульного, обезличенного обвинения в совершении
преступления Необходимо тщательно диференцировать ответствен
к а ж д о г о из соучастников, точно выяснить, какую роль играл
каждый иР і ш х в подготовке « совершеіши преступления кто пи-
лился о ^^^^^^^ преступления и как "были поделены межд>
у ч а с т н и Т м и плоды преступления. Совершенно о б и д н о , что от
этого зависит и степень ответственности к а ж д о г о из них.
Т а к о в ы те основные способы, которые следователь може
использовать при расследовании той или иной операции, если есть
Р ш ш " Г ч и т а т ь что за этой операцией скрывается растрата или
хищение Само собою разумеется, что и з . ^ выше с ^ м и е
может применяться механически к любому делу о растрате или
хищении ДаРке и по одному и тому же делу расследовалие раз-
н ы х операций очень часто идет разными путями. Следователь
должен отчетливо представлять себе технику выполнения топ хо-
зяйственной (торговой, финансовой, производственной и т. п.)
о п е р а ц и и к о т о р у ю он 'расследует: кто получал ценности кому он
их передавал как должна была быть оформлена эта передача,
г д е в Р к а к о Т ' м о м е н т , каким способом ценности могли быть растра-
S Î х а р а і с ^ а ^ о т в с т о в на все эти вопросы зависит путь, который
4 e
изберет следователь для расследования данной операции.
Особенности собирания, процессуального оформления и проверки
доказательств
Письменные документы при расследовании дел о растратах и
х и щ е н и я х социалистической собственности являются основной до-
казательстве ни о й базой, па которой основывается все расследова-
ние Чрез выч айн о важно, чтобы следователь по возможности быст-
р е е с у м е л собрать в своих руках все документы, касающиеся рас-
следуемых им операций. Документы эти м о г у т ' п о п а с т ь к следова-
тгпіо одним из следующих способов:
Î ) они могут попасть к нему вместе е первичным материалом;
2) они могут быть истребованы следователем от соответствен-
Н ° ! ) 0ониНмогуГбьіть получены путем производства выемки д о к у -
ментов в этой организации или изъяты при обыске;
4) они могут быть представлены следователю кем-либо из уча-
ствующих в деле лиц (гражданским истцом, обвиняемым, кем-либо
ИЗ Щ ш ш ^ я П о с л е д о в а т е л ь н о с т ь следственных действий, следова-
тель должен иметь в виду, что, по общему правилу, желательно
с самого начала обеспечить себя всем необходимым документаль-
ным материалом, а потом у ж е приступить к
Преимущество такой именно последовательности собирания дока-
зательств заключается в том, что, во-первых, из изучения Докумен-
т о в следователь может почерпнуть целый ряд вопросов, которые
придется задать свидетелям, и поэтому может провести допрос
 их более полно, а во-вторых, в том чао, имея в своем распоря-
жении документы, отражающие ход той или иной операции, сле-
д о в а т е л ь имеет возможность в процессе самого допроса заметить
всякое расхождение между показаниями свидетеля и документаль-
ными данными и тут же задать этому с в и д е т е л ю ряд вопросов для
выяснения причин такого расхождения.
Само собою разумеется, что это правило не имеет абсолютного
значения. М о г у т быть отдельные случаи, к о г д а целесообразнее при-
менить обратную последовательность, т. е. сначала допросить т е х
или иных лиц, а у ж е после этого собирать документы. Т а к бывает,
например, в тех случаях, когда о самом существовании тех или
иных д о к у м е н т о в с л е д о в а т е л ь узнает из показаний свидетелей.
К какому из д в у х указанных выше методов получения докумен-
т о в — к истребованию или к выемке — лучше прибегнуть, зависит
от конкретных о б с т о я т е л ь с т в дела.
По общему правилу, выемка является в с е г д а более предпочти-
тельным способом получения документов, чем истребование их.
Преимущества выемки заключаются в следующем:
а) У с т р а н я е т с я возможность какой-либо подделки или измене-
ния документа (само собой разумеется, если такая подделка не
была произведена раньше).
б) Просматривая лично дела и наряды с о о т в е т с т в у ю щ е й органи-
зации, с л е д о в а т е л ь может натолкнуться в них на такие документы,
с у щ е с т в о в а н и я которых он и не предполагал, а которые, м е ж д у
тем, имеют большое значение для расследования дела.
в) Гарантируется полнота изымаемого документального мате-
риала.
г) Очень часто по делу важно не только иметь самый документ,
но и знать, где этот документ находился. Многие злоупотребления
могут быть совершаемы без в с я к о г о подлога документов, путем
простого помещения этих документов в такое место, где они быть
не д о л ж н ы и г д е никто не может их обнаружить Многие доку-
менты с о с т а в л я ю т необходимую принадлежность других докумен-
т о в (например приложения к б а л а н с у — н е о б х о д и м а я принадлеж-
ность баланса, оправдательные документы по расходам, произве-
денным из подотчетных сумм, — необходимая принадлежность
а в а н с о в о г о отчета и т. д.).
При выемке с л е д о в а т е л ь может обнаружить, находился ли такой
д о к у м е н т там, г д е он д о л ж е н был находиться, или нет, а это
иногда имеет для дела решающее значение.
При производстве выемки с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о
в ы н е с т и постановление о ппоизволстве выемки д о к у м е н т о в с со-
блюдением в с е х требований, указанных в главе X I V Уголовно-
процессуального кодекса Р С Ф С Р и в с о о т в е т с т в е н н ы х статьях
уголовно-процессуальных к о д е к с о в других союзных республик.
Прибыв на место, г д е должна производиться выемка, с л е д о в а -
тель д о л ж е н пригласить с о п у т с т в о в а т ь ему, помимо д в у х понятых,
не заинтересованных ни в какой степени в исходе дела руково-
дителей той организации или той части организации, в ко-
54
торой производится выемка (например главного бухгалтера, если
выемка производится в бухгалтерии). По окончании выемки сле-
д о в а т е л ь должен составить протокол, в котором, помимо обычном
вводной части в с я к о г о протокола, д о л ж н о быть указано т а к ж е и
то кто присутствовал при производстве выемки, какие именно до-
кументы изъяты ( к а ж д ы й документ должен быть обозначен так,
чтобы не могло быть никаких сомнений при идентификации этого
документа, т. е. должны быть указаны дата, номер и содержание
изымаемого документа; при выемке д е н е ж н ы х д о к у м е н т о в - т а к ж е
и сумма их), г д е находились изымаемые документы, были ли они
указаны с л е д о в а т е л ю представителем той организации, откуда
производилась выемка, или были обнаружены самим следователем.
В некоторых случаях нет необходимости в изъятии самого д о -
кумента. Важно только удостовериться, что такой документ суще-
с т в у е т убедиться в той или иной его особенности и знать, г д е он
находится. В этих случаях, вместо изъятия документа, с л е д о в а т е л ь
может ограничиться осмотром документа на месте его нахождения
и составить об этом особый протокол осмотра. В этом протоколе
у к а з ы в а ю т с я , во-первых, место, г д е находится документ, а во-
вторых, все признаки этого документа — дата, номер, наименование
организации, от которой он исходил, наименование лица или орга-
низации, которой он адресован, подписи под документом и его со-
Це О с о б о отмечаются в протоколе осмотра те данные, установлен-
ные путем осмотра документа, которые имеют наибольшее значе-
ние для дела (поправки, помарки и т. д.). Если с л е д о в а т е л ь пред-
полагает, что осмотренный им таким образом документ может
впоследствии понадобиться с л е д с т в и ю или с у д у в подлиннике, он
отбирает у представителя с о о т в е т с т в у ю щ е й организации подписку
о том, что данное лицо обязуется хранить осмотренный документ,
никому его не в ы д а в а т ь и никому не отсылать без разрешения
следователя. Если такая подписка отбирается, об этом т а к ж е де-
лается оговорка в протоколе осмотра.
В случае, к о г д а документ поступает к с л е д о в а т е л ю не по его
инициативе, а передается ему кем-либо из у ч а с т в у ю щ и х в деле
лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить путем допроса данного
лица, откуда к немѵ попал представляемый документ, почему он
считает его имеющим значение для дела и что он может сказать
сам по поводу представленного им документа.
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н избегать приобщения к д е л у излишних,
ненужных документов. Загроможяенность дела множеством доку-
ментальных материалов, не имеющих к д е л у никакого, отношения,
является весьма обычным недостатком многих дел о растратах и
хищениях. Изымая или истребуя тот или иной документ, а равно
приобщая к делѵ документ, представленный кем-либо из у ч а с т в у -
ющих в д е л е лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен знать, для чего этот
документ нужен, для выяснения каких именно о б с т о я т е л ь с т в дела
он может иметь значение. Совершенно недопустимо приобщение
документов к делу «па всякий случай».
С л е д о в а т е л ь не только сам должен знать, для чего ему нужен
55
 служить показание возчиков давших по делу о растрате ^ район-
тот или иной документ, но это должно быть отражено и в деле
так, чтобы читающему дело было ясно, для чего потребовалось ной базе Маслопрома ^ f ^ H о ц е н к и их показаний о том, что
приобщение к делу имеющихся в нем документов. Вот почему
крайне желательно, хотя Уголовно-процессуальный к о д е к с этого S = да =
формально и не требует, чтобы следователь выносил постановление
о приобщении к делу документов, указывая в этом постановлении Г Т и п ри S S ^ J S S - F Z v S Z S
т р « — /
те мотивы, по которым он считает необходимым приобщение дан- счете. птш тяк ѵвеоенно называют число бо-
ного документа к делу.
Показания свидетелей при расследовании дел о растратах и j s r s r
хищениях играют очень важную роль. Как видно из изложенного
боче,,ков никогда не
выше, следователь только в том случае может считать вполне f r S S Ä . ™ ™ ^
установленными те или иные данные, отраженные в каких-либо до-
кументах, к о г д а он проверит эти данные допросом лиц, участво-
В 0 | Г метод проверки — ^ ^ ^ - о с «
вавших как в составлении документа, так и в выполнении операций,
которые в этом документе отражены.
Но, кроме того, свидетельские показания являются основным личество каких-нибудь материалов оставших ^ _
источником д л я выяснения обстоятельств, которые ни в каких до-
кументах не отражаются.
В частности, только путем свидетельских показаний может быть завоза на склад). „ н а г н и т ь ѵ свидетеля, каким об-
в большинстве случаев установлена корыстная цель преступления.
Правила пользования свидетельскими показаниями при расследо- ,i r r . s s r s g 5 д Л - і z t г Ä

вании д е л о растратах и хищениях, в основном, те же самые, что меты, о которых он " о к а ьшает, : д л я перевозки
и при расследовании других дел. Важнейшая особенность, свой- данных" м а т е р и а л о в ? п ™ в р е м е н и ^ даторое заняла и х выгрузка, и
ственная свидетельским показаниям по делам о растратах и хи-
щениях, заключается в том, что по этим делам свидетелям прихо-
дится приводить в своих показаниях цифровые данные.
«Сколько в ы получили за такую-то работу?» «Сколько товара вы
иеревозили?» Такие и тому подобные вопросы обычны при рас- им цифры. г п л ш т я тольК о цля проверки показания тех сви-
следовании д е л о растратах и хищениях.
М е ж д у тем известно, что именно цифры, если они специально
не заучивались или если эти цифры не имели для данного лица ложных показании. Но по делам о растрат" которых
особо в а ж н о г о значения, х у ж е всего запоминаются. Поэтому воз-
можность ошибки в свидетельских показаниях такого рода значи- a x î î ^ W  s  & S  - r :
тельно больше, чем при показаниях о каких-либо событиях, не
выражающихся в цифровых величинах. Ясно, что ошибка в циф-
рах со стороны свидетеля по делу о растрате может направить
расследование этого дела по совершенно неправильному пути. По-
этому крайне важно, чтобы следователь тщательно проверил пока-
зания такого рода. Д а ^епей котооые не будучи непосредственно ответственными
Отнюдь не удовлетворяясь тем, что свидетель подтверждает
цифру, указанную з проверяемом документе, следователь должен
подробно расспросить свидетеля, когда, где, как, в чьем присут-
ствии была произведена операция, отраженная в проверяемом до-
кументе, при каких обстоятельствах, когда, где, кем был составлен
этот документ, что в это время делал сам свидетель, как он наб-
людал описываемые им факты. личными отношениями. «ЯРТПЯТЯХ поиобоетает особен-

ШШЁшШш
Выяснение тех обстоятельств, при которых свидетель наблюдал
описываемые им факты, имеет существенное значение еще и для
того, чтобы установить, мог ли он при этих обстоятельствах точно
запомнить называемую им цифру. Примером такого случая может
•6

" с ™ ч Т з р е н и я большинство свидетелей, ç которыми прихо-

 дится иметь дело при расследовании дел о растратах, может быть - ROT ТИПИЧНЫЙ пример такого рода сделок: агент-заготовитель
отнесено к одной из следующих категорий:
1) Лица, непосредственно ответственные за недостающие цен-
ности, которые в первой стадии расследования могут быть допро-
i l
шены в качестве свидетелей.
2) Лица, принявшие в свое ведение тот участок хозяйства, кото-
е М йоР„Го%ГвеиіекоГсТ7ае%МиУдопросе этих возчиков в ка-
рого касается производимое расследование, уже после обнаруже-
ния недостачи или излишка.
Этих лиц часто приходится допрашивать в качестве свидетелей
по вопросам о том, в каком состоянии оказалось принятое ими
è r s s s i ssffifi
хозяйство, какие беспорядки они в нем обнаружили.
При оценке их показаний надо иметь в виду, что они очень ча-
сто заинтересованы в том, чтобы сохранить для себя возможность
продолжать те ж е злоупотребления по той же системе, а с другой
стороны, — в том, чтобы обрисовать состояние принятого ими " д л Т п р о в е р к и таких показаний, по общему правилу, не еле-
хозяйства в более мрачных красках, чтобы свалить на своего пред- д у е т ё р а з у ж е предъявлять свидетелю документ, имеющий отноше-
шественника ответственность за свои собственные упущения.
3) Лица, работающие в других организациях или' в других ча- НИ Лѵч™Ге° в ™ ™ Г с Т а р а т ь с я выяснить у свидетели какие-либо кон-
стях той организации, которой касается расследование, но по своей
работе соприкасавшиеся с лицами, ответственными за недостающие
ценности.
Сюда относятся, например, в случае расследования дела о рас-
трате в магазине, работники базы, снабжающей данный магазин
и т. п.
При оценке показаний этих свидетелей надо иметь в виду, что
очень часто преступление совершается так, что в нем участвуют
работники различных смежных организаций. Возможность такого
соучастия следователь всегда должен иметь в виду.
4) Контрагенты тех лиц, которые ответственны за недостающие
ПТёнтТаоКрс™ — л возчиков для перевозки заготовленного
ценности, например, лица, которым подозреваемые в растрате под- им сена В представленной им при его авансовом отчете распис-
отчетных сумм производили различные платежи и расписки кото-
рых представлены при авансовых отчетах в израсходовании этих
сумм, продавцы или покупатели тех или иных товапов, лица, вы-
полнявшие различные работы для той организации, которой ка-
сается производимое расследование.
ДОПРОС этих лиц производится обычно с целью установления, I M ï Ä r ä S w s S
действительно ли были произведены указанные в документах опе- ( Г "собой ^ J X S T Ä закупил
рации (действительно ли куплены такие-то предметы, действительно
ли произведены такие-то работы и т. д.) и действительно ли по н а 7 " е с т 7 7 д о с т а в к 7 г Г и стоимость э ё Г д Г т а в к и включил в с т о й - ,
этим операциям выплачены именно те суммы, которые указаны в мпгть сена a суммѵ, уплаченную за перевозку остальных 15 цент-
оправдательных документах. н е р е в расписке удвоил. Он договорился с возчиками о том, что
В практике следственных органов известны многочисленные слу- Z в случае допроса, подтвердят сумму расписки, но не дого-
чаи, когда такие лица являлись соучастниками преступления. Один ёёртлея о С т , какое количество перевезенного сена возчики дол-
из излюбленных растратчиками способов сокрытия растрат заклю-
чается в том, что растраченная сумма делится с кем-либо из таких
контрагентов, который за это выдает расписку, в которой указы-
вается преувеличенная сумма, покрывающая растрату.
Поэтому подтверждение этими свидетелями данных, указанных S r r r r ^ Ä ^
в оправдательных документах, само по себе еще не служит без- И при каких обстоятельствах его подписывал, читал ли он то, что
условным доказательством правильности этих документов.
подписывал и т. п. ^
 Если, как в приведенном выше примере, имеется несколько сви-
детелей, дающих показания об одной и той же операции, то край-
не важно обставить их допрос таким образом, чтобы ни один из
них не мог узнать д о своего допроса, что показал другой, ранее me обязательна по всем уголовным делам, то по делам о расіраі
допрошенный.
Кроме того, при проверке такого рода показаний в с е г д а нужно
удостовериться, с о о т в е т с т в у е т ли названная свидетелями сумма

шттт
постановки контрольньіх вопро'сов,'путем допроса Я Р У ™
нормальной цене того товара или той работы, за которые она чей путем сопоставления проверяемых показании с с ° ° т в е г с т в ю
заплачена.
5) Работники вышестоящих организаций, в частности, те из
них, которые выполняли ревизионные или инспекторские функции
по отношению к той организации, которой касается производимое
расследование.
В показаниях свидетелей этой категории наблюдаются двоякого
рода уклонения от объективной истины: РЬП о ч Р т и Т в ' к а ж д о Т о п е р а ц и и с теми или иными ценностями участ-
а) если дело было начато по их инициативе, например, на осно- в у ^ Г п о к " » е р е Р д в а лица, из которых одно эти ценности
вании произведенной ими ревизии, то в их показаниях очень часто
наблюдается обвинительный уклон, вызванный стремлением отстоять ПеЕ Т « а ю ^ е Г ц Г н Н о с т и , " з а и н т е р е с о в а н о в том. чтобы доказать
правильность их первоначальных в ы в о д о в ; « T Ä T передачи этих ценностей имел место, лицо, принимающее
6) в т е х ж е случаях, когда дело было начато помимо них, такие
свидетели, опасаясь обвинения в недостатке бдительности, часто
стремятся замазать преступление, доказать, что ничего противо-
законного в поднадзорной им организации не произошло.
б) Работники той организации, в которой произведены растрата Е » E h r » ?
или хищение, которые по своему служебному положению не имеют
никакого отношения ни к хранению недостающих ценностей, ни к
надзору за их сохранностью. " с л е д о т а т е л ь Ѵ о л л ^ н у м е т ^ ж п о т з о в а т ь эти противоречивые ин-
Сюда относятся уборщики, грузчики и другие рабочие складов тересы^ для наиболее полного и всестороннего исследования дай.
и т. п.
Он должен допросить сначала з а в е д у ю щ е г о базой о том, когда
Показания таких свидетелей наиболее объективны. За исклю- с о с т о я л а с ь п е р е д а ч а ценностей, где, кому персонально эти ценно-
чением тех сравнительно редких случаев, когда такие свидетели с ™ бьшГпере Р даны, в чьем присутствии, как эта передача оформ-
связаны с кем-либо из лиц, подозреваемых в растрате, личными леда какие документы были по этому поводу составлены, г д е эти
взаимоотношениями, они обычно д а ю т вполне объективные пока-
зания. Во всех тех случаях, когда следователю нужно выяснить в Г е д Н ™ т Г м Х " а И т е Т л ь П д о л ж е „ допросить з а в е д у ю щ е г о мага-

шшшшщщт
Д

такие обстоятельства, которые должны быть известны свиде- Не сообщая ему пока что показаний з а в е д у ю щ е г о базой,
телям такого рода (например, о том, как производилась инвентари-
зация на складе, не наблюдалось ли выноса или вывоза со склада
или из магазина каких-либо товаров, при каких условиях произво-
дилась приемка товаров на складе и т. п.), в с е г д а нужно допро-
сить по этим вопросам нескольких свидетелей эгой категории.
7) Соседи по квартире подозреваемых в растрате или хищении.
Как было указано выше, нередко случается, что такие свиде-
тели дают ложные показания на почве личных счетов с подозре- которых ранее показал заведующий базой, не могло ли принять
ваемыми, и проверка этих показаний объективными данными всег-
да необходима. " E S S ^ ' ï ï ï ï S O T Â " и Т заведующего базой
Само собою разумеется, что нельзя всех свидетелей указанных Е ^ і г Ъ Г Гна и«Гіинве = Г
выше категорий огулыто подозревать в том, что они в с е г д а дают
ложные показания. В подавляющем большинстве случаев следова-
телю приходится иметь дело с честными советскими гражданами,
которые Добросовестно стремятся помочь раскрытию истины. Но
60 при этой передаче (например, рабочих базы, работников магазина).

Н о -если м е ж д у показаниями з а в е д у ю щ е г о базой и з а в е д у ю щ е г о
магазином о к а ж у т с я с у щ е с т в е н н ы е р а с х о ж д е н и я , е с л и один из них
б у д е т у т в е р ж д а т ь , что он передал т о в а р ы , а д р у г о й , — что он их
не принимал или принял в меньшем к о л и ч е с т в е и т. д . , то тща-
т е л ь н о е изучение этих разногласий д а е т с л е д о в а т е л ю широкие
возможности для выяснения дела.
К а ж д ы й из таких с в и д е т е л е й о б ы ч н о не о г р а н и ч и в а е т с я простым
у т в е р ж д е н и е м или отрицанием к а к о г о - л и б о факта, а с с ы л а е т с я в
п о д т в е р ж д е н и е с в о и х с л о в на д о к у м е н т ы , на д р у г и х с в и д е т е л е й или
на иные д о к а з а т е л ь с т в а .
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н с о б р а т ь и т щ а т е л ь н о проверить в с е д о к а -
з а т е л ь с т в а , на к о т о р ы е с с ы л а е т с я к а ж д ы й из противоречащих д р у г
д р у г у с в и д е т е л е й , и т о л ь к о после э т о г о он д о л ж е н провести о ч н у ю
с т а в к у м е ж д у этими с в и д е т е л я м и (в приведенном примере — м е ж д у
з а в е д у ю щ и м базой и з а в е д у ю щ и м магазином).
П р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами с р а з у ж е после
их допроса, по общему правилу, н е ц е л е с о о б р а з н о . С л е д о в а т е л ь в
э т о т момент е щ е не имеет никаких д а н н ы х д л я т о г о , чтобы крити-
чески о т н е с т и с ь как к о д н о м у , т а к и к д р у г о м у из противоречащих
о д н о д р у г о м у показаний, не имеет материала, который позволил бы
ему при проведении очной с т а в к и с т а в и т ь к а ж д о м у из ее участни-
к о в вполне к о н к р е т н ы е вопросы.
При этих у с л о в и я х очная с т а в к а в б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в заканчи-
в а е т с я тем, что к а ж д ы й из д о п р о ш е н н ы х о с т а е т с я при с в о и х преж-
них показаниях.
Если ж е очная с т а в к а п р о в о д и т с я т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь у ж е
собрал в е с ь т о т д о к а з а т е л ь с т в е н н ы й материал, который мог б ы т ь
собоан д л я проверки показаний к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в очной с т а в -
к и , ' с л е д о в а т е л ь з н а е т у ж е в с е с л а б ы е места к а ж д о г о из этих по-
казаний и имеет в о з м о ж н о с т ь п о с т а в и т ь к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в
очной с т а в к и перед такими фактами, к о т о р ы е лишают е г о в о з м о ж -
ности у п о р с т в о в а т ь во л ж и , е с л и т а к а я л о ж ь с е г о с т о р о н ы имеет
место.
Т а к и м образом п о л у ч а е т с я с л е д у ю щ а я с х е м а :
1) д о п р о с лиц, имеющих п р о т и в о п о л о ж н ы е интересы по отноше-
нию к ценностям, по п о в о д у к о т о р ы х в е д е т с я р а с с л е д о в а н и е ;
2 ) проверка показаний этих лиц всеми д о с т у п н ы м и с л е д о в а т е л ю
способами;
3) п р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами.
Э т о т м е т о д применим в отношении г р о м а д н о г о б о л ь ш и н с т в а д е л
о растратах и х и щ е н и я х . По п о в о д у б о л ь ш и н с т в а операций с раз-
личными ценностями, с которыми с л е д о в а т е л ю п р и х о д и т с я сталки-
в а т ь с я при р а с с л е д о в а н и и д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х , можно у с -
т а н о в и т ь у ч а с т н и к о в этих операций, интересы к о т о р ы х противопо-
л о ж н ы . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н ч у м е т ь найти т а к и х лиц и и с п о л ь з о в а т ь
п р о т и в о п о л о ж н о с т ь их интересов д л я в с е с т о р о н н е г о выяснения
с у щ н о с т и р а с с л е д у е м о й им операции.
Привлечение обвиняемого и особенности проверки его объясне-
ний'. По д е л а м о растратах и хищениях социалистической с о б с т в е н -
ности о ч е н ь б о л ь ш о е значение имеет вопрос о том, в какой момент
исследования с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь обвинение, т а к как прежде-
в ременное или з а п о з д а л о е "предъявление обвинения м о ж е т о к а з а т ь -
СЯ ч р е з в ь ш а Г о в р е д н ы м д л я р а с с л е д о в а н и я . При п р е ж д е в р е м е н н о м
ч р е д ъ я в т Т н и и обвинения с л е д о в а т е л ь м о ж е г , с одной стороны
с о в е р ш е н н о Н е о с н о в а т е л ь н о п о с т а в и т ь в положение обвиняемого
н е в и н о в н о г о ч е л о в е к а , а, с д р у г о й с т о р о н ы , если привлекаемое им
л и ц о д е й с т в и т е л ь н о в и н о в н о , - п р е ж д е в р е м е н н о р а с к р ы т ь ^ перед
ним с в о и карты. Е с л и обвинение п р е д ъ я в л я е т с я в тот момент
к о г д а с л е д о в а т е л е м е щ е не собраны и не з а к р е п л е н ы в с е с л е д ы
преету плени я, о б в и н я ем ы й, у з н а в при п р е д ъ я в л я й — о
том, в чем именно е г о о б в и н я ю т , а м о ж е т б ы т ь , частично, и
о с н о в а н и я т а к о г о обвинения, м о ж е т принять меры к тому чтобы
" ^ е с л е д ы преступления, к о т о р ы е м о г у т е г о изобличигь
н кптппые с л е д о в а т е л ь е щ е не у с п е л в ы я в и т ь .
ГЕш за п о з д а л о м п р е д ъ я в л е н и и обвинения в о з н и к а е т опасное
односторонности р а с с л е д о в а н и я . В е д я р а с с л е д о в а н и е б е з уме а
о б ъ я с н е н и й о б в и н я е м о г о , с л е д о в а т е л ь , е с т е с т в е н н о м о ж е т упустит
н ч о И Л Ѵ пелый ряд о б с т о я т е л ь с т в , на к о т о р ы е обвиняемым мог оы
обратить е г о внимание, если бы ему б ы л о с в о е в р е м е н н о п р е д ъ я в -
Л е с 7 д о Г т е л ь е д о л ж е н в ы н е с т и п о с т а н о в л е н и е о привлечении обви-
н я е м о й к а к т о л ь к о в е г о распоряжении о к а ж у т с я с л е д у ю щ и е не-
^ Г к Г ^ о Г о ' б Г д е ? у с т а н о в л е н ф а к т н е д о с т а ч и и м у щ е с т в а или
д е н е ж н ы х ценно с т е й и 'размеры этой н е д о с т а ч и с той с т е п е н ь ю
Точности, к о т о р а я н е о б х о д и м а д л я правильной квалификации пре-
ступления; нет н е о б х о д и м о с т и о т к л а д ы в а т ь привлечение обвиняемо-
? о У д о т о г о момента, пока размеры причиненного преступлением
ѵ ш е р б а б у т у т в ы я в л е н ы с а б с о л ю т н о й т о ч н о с т ь ю . Н о нельзя п р е д ъ -
я в и в обвинение, пока н е и з в е с т н о , и д е т ли речь о н е с к о л ь к и х с о т -
нях рублей или о н е с к о л ь к и х д е с я т к а х т ы с я ч рублей;
2) к о г д а у с т а н о в л е н ы о п р е д е л е н н ы е ф а к т ы , п о з в о л я ю щ и е сле-
д о в а т е л ю с д е г й т ь в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е с о в е р ш е н н о г о пре-
СТ П о с т а н о в л е н и е о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о никоим
образом не д о л ж н о о г р а н и ч и в а т ь с я к о н с т а т и р о в а н и е м т о г о ф а к т а
что из ценностей, в в е р е н н ы х обвиняемому, н е д о с т а е т такого-то
к о л и ч е с т в а этих ценностей. В постановлении о привлечении в ка-
ч е с т в е о б в и н я е м о г о по э т о г о рода д е л а м о б я з а т е л ь н о д о л ж н о б ы т ь
у к а з а н о , какие именно ценности, к о г д а , г д е , при совершении каких
операций и каким путем были о б в и н я е м ы м п о х и щ е н ы или растра
Че Д а л е е в постановлении о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о ,
по о б щ е м у правилу, д о л ж н о б ы т ь у к а з а н о , на к а к и х о с н о в а н и я х
с л е д о в а т е л ь д е л а е т в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е преступления
(размеры трат о б в и н я е м о г о , с о с т а в л е н и е им п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в
И В к л ю ч е н и е в с е х этих д а н н ы х в п о с т а н о в л е н и е о привлечении ко-
го-либо в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о в растрате или хищении б е з у с л о в -
но о б я з а т е л ь н о . Но в к л ю ч а т ь ли в это п о с т а н о в л е н и е т а к ж е и у к а -
G3

зания на те источники, о т к у д а эти данные п о ч е р п н у т ы , ^ частно-
сти, на с в и д е т е л ь с к и е показания, зависит от особенностей к а ж д о г о
отдельного случая.
В о всяком случае, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно подготовиться
к моменту предъявления обвиняемому собранных по д е л у доказа-
т е л ь с т в . Надо иметь в виду, что такое предъявление обвиняемому
д о к а з а т е л ь с т в имеет и положительные -и отрицательные стороны.
Положительная сторона ознакомления обвиняемого с собранным по
делу д о к а з а т е л ь с т в е н н ы м материалом з а к л ю ч а е т с я в том, что обви-
няемый в этом случае может д а т ь гораздо более полные и кон-
кретные объяснения, чем он мог бы сделать, зная только с у щ н о с т ь
обвинения, но не зная т е х д о к а з а т е л ь с т в , на которых оно основано.
Отрицательная сторона ознакомления обвиняемого с собранными
по д е л у доказательствами заключается в том, что если обвиняемый
действительно виновен, он получает таким образом возможность
приспособить свои объяснения к собранным следователем дока-
зательствам и принять меры к тому, чтобы в руки с л е д о в а т е л я
не попали те д о к а з а т е л ь с т в а , которых с л е д о в а т е л ь еще не успел
добыть. В о всяком случае, прежде чем с л е д о в а т е л ь приступит к
составлению обвинительного заключения, в д е л е не д о л ж н о оста-
в а т ь с я ни одного с у щ е с т в е н н о г о д о к а з а т е л ь с т в а , которое не было
бы предъявлено обвиняемому и по поводу которого не были бы
получены его объяснения.
Последним моментом, к о г д а с л е д о в а т е л ь может это сделать,
я в л я е т с я предъявление обвиняемому д о к а з а т е л ь с т в по окончании
с л е д с т в и я в порядке ст. 2 0 6 У П К Р С Ф С Р . Но тактически в боль-
шинстве с л у ч а е в бывает целесообразно не д о ж и д а т ь с я этого мо-
мента, а ознакомить обвиняемого с теми или иными д о к а з а т е л ь с т -
вами раньше, в процессе его допроса. Обычно в с е г о целесообраз-
нее бывает с л е д у ю щ а я последовательность действии в этом о . н о -
Ш6 С л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о позаботиться о том, что-
бы собрать в с е д о к а з а т е л ь с т в а , относящиеся к тому или иному
пункту обвинения; потом, к о г д а эти д о к а з а т е л ь с т в а собраны, под-
робно допросить обвиняемого по данному пункту обвинения, не
предъявляя ему собранных по данному пункту д о к а з а т е л ь с т в . К о г -
да объяснения обвиняемого по данному вопросу получены и за-
протоколированы следователем, с л е д о в а т е л ь может предъявить
обвиняемому относящиеся к данному вопросу д о к а з а т е л ь с т в а и
спросить у обвиняемого, какие объяснения он м о ж е т дать по по-
в о д у к а ж д о г о из представленных ему д о к а з а т е л ь с т в . При такой
последовательности действий с л е д о в а т е л я , с одной стороны, со-
храняется полная в о з м о ж н о с т ь д л я обвиняемого д а т ь любые объяс-
нения по поводу любого д о к а з а т е л ь с т в а , а с другой стороны, устра-
няется возможность как сокрытия обвиняемым т е х или иных до-
к а з а т е л ь с т в , так и приспособления им своих объяснении, к тем
материалам, которые имеются в распоряжении следователя.
Задача с л е д о в а т е л я при проведении допроса обвиняемого заклю-
чается в том, чтобы получить подробные и конкретные объяснения
обвиняемого по к а ж д о м у с у щ е с т в е н н о м у о б с т о я т е л ь с т в у дела. Эти
64 7 -
объясненйя д о л ж н ы б ы т ь абсолютно конкретны. Например если
по делу установлено, что счет на перевозку камня от такого-то
числа на такую-то сумму я в л я е т с я подложным, что организация,
от имени ко горой написан счет, такой перевозки не производила
и денег за нее не получала, с л е д о в а т е л ь должен при допросе обви-
няемого получить o r него подробные объяснения по с у щ е с т в у этих
обстоятельств, признает ли он факт подложности счета и чем он в
этом случае объясняет свои действия. Если ж е обвиняемым про-
д о л ж а е т у т в е р ж д а т ь , что счет я в л я е т с я правильным, то чем он
объясняет отказ соответственной организации от признания э т о ю
счета и не может ли ом указать персонально т е х лиц из числа
работников этой организации, которые участвовали в проведении
этой операции, которые выполняли работу, получали деньги, выии-
СЬ Е с л и в ы в о д следователя о корыстном характере преступления
о с н о в ы в а е т с я па данных о чрезмерных р а с х о д а х или м о т о в с т в е об-
виняемого, явно не с о о т в е т с т в у ю щ и х размерам его заработка, сле-
дователь должен и по этому поводу получить вполне определенные
объяснения обвиняемого. Т а к , например, если установлено, что об-
виняемый в таком-то месяце купил своей жене меховую шубу за
5 0 0 0 руб., следователь д о л ж е н выяснить у обвиняемого, если этот
обвиняемый не признает себя виновным, из каких источников были
получены им эти 5 ООО руб.
Такие объяснения д о л ж н ы быть получены от обвиняемого по
к а ж д о м у существенному о б с т о я т е л ь с т в у дела — по к а ж д о м у д о к у -
менту, который к л а д е т с я следователем в о с н о в у обвинения, по
к а ж д о м у свидетельскому показанию, являющемуся серьезным об-
винительным доказательством.
При этих условиях имеет очень мало значения, признает ли себя
обвиняемый виновным или нет. Если обвиняемый не признает себя
виновным, но ни по одному из уличающих его о б с т о я т е л ь с т в не
сумеет д а т ь ясного и вразумительного объяснения, то виновность
его б у д е т гораздо более очевидной д л я с у д а , чем в том случае,
если он признает себя виновным, но не д а с т никаких конкретных
объяснений, а на с у д е о т к а ж е т с я от с в о е г о признания, объяснив
с в о е признание на предварительном следствии либоугем, что он не
понял сущности предъявленного ему обвинения, либо еще какими-
нибудь обстоятельствами.
Получив объяснения обвиняемого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщатель-
но сопоставить эти объяснения со всеми обстоятельствами дела и
разрешить вопрос о том, какие из данных обвиняемым объяснении
могут считаться в достаточной степени опровергнутыми материа-
лом, у ж е имеющимся в деле, а какие н у ж д а ю т с я в дальнейшей
проверке. л
Если обвиняемый в своих объяснениях с с ы л а е т с я на какие-лиоо
конкретные, оправдывающие его обстоятельства, то с л е д о в а т е л ь
может оставить эти объяснения без дальнейшей проверки только
в том случае, к о г д а тот факт, о котором говорит обвиняемый, у ж е
вполне расследован. В т е х ж е случаях, к о г д а такие факты рассле-
дованы не вполне (не допрошены все лица, указанные обвиняемым,
g-
5—479 Криминалистика
 не приобщены к делу такие документы, на которые он ссылается,
и т. д.), соответственная часть объяснений обвиняемого должна
б ы т ь обязательно проверена следователем прежде, чем он присту-
пит к составлению обвинительного заключения.
М е т о д ы проверки объяснении обвиняемого зависят от характера
этих объяснений. В следующих параграфах настоящей главы при-
в о д я т с я указания о методах проверки наиболее обычных объясне-
ний обвиняемых по тем или иным видам растрат и хищений со-
циалистической собственности. Но, во всяком случае, по всякому
делу следователь д о л ж е н помнить, что проверка объяснений об-
виняемого составляет его безусловную обязанность. Поэтому у ж е
в процессе самого допроса обвиняемого следователь должен учи-
тывать, что ему придется проверять те объяснения, которые д а е т
обвиняемый, и по поводу к а ж д о г о из приводимых обвиняемым
объяснений — выяснять у него в с е обстоятельства, которые могут
быть использованы для проверки этих объяснений. Так, например,
если заведующий складом, обвиняемый в хищении цемента, дает
объяснения о том, что недостача цемента получилась у него пото-
му, что бухгалтерия заприходовала за складом партию цемента,
которая фактически на склад не поступила, а была направлена не-
посредственно со станции железной дороги на производство, —
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тут же спросить у обвиняемого, к о г д а имел
место этот случай, откуда обвиняемому известно, что такой слу-
чай имел место, кто еще об этом знает. Получив ответы обвиня-
емого на в с е эти вопросы, с л е д о в а т е л ь тем самым получит в свое
распоряжение данные д л я точной проверки объяснений обвиняемо-
го путем осмотра железнодорожных документов на поступление
цемента, путем допроса лиц, разгружавших и перевозивших этот
цемент, и т. д .
Некоторые следователи уклоняются от проведения такой провер-
ки и рекомендуют обвиняемому представить оправдывающие его
д о к а з а т е л ь с т в а с у д у . Это должно быть признано в корне неправиль-
ным. Такие действия следователя нарушают основной принцип со-
ветского уголовного процесса, выраженный в ст. I l l У П К , прин-
цип объективности расследования.
2. О С О Б Е Н Н О С Т И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Р А С Т Р А Т А Х П О Д О Т Ч Е Т Н Ы Х
СУММ
Специфические особенности дел о растратах подотчетных
сумм
Среди всех д е л о должностных растратах одно из первых мест
занимают дела о растратах подотчетных сумм. Наличие на руках
у авансодержателей значительных д е н е ж н ы х сумм в течение срав-
нительно длительного времени, иногда недостаточное контролиро-
вание администрацией и ревизионными органами операций, произво-
димых авансодержателями, — в с е это создает особо благоприятные
66
условия для различных преступных комбинаций с подотчетными
суммами.
Задача следователя при расследовании этих дел не ограничи-
в а е т с я тем, чтобы установить самый факт растраты и предать с у д у
растратчика. Е г о задачей является т а к ж е выяснение тех недостат-
к о в в работе учреждения или предприятия, которые способствовали
совершению или сокрытию растраты, выяснение и привлечение к
ответственности тех, по вине которых создалась обстановка, бла-
гоприятствовавшая совершению растраты.
Наконец задача следователя заключается также и в том, чтооы,
не ограничиваясь констатированием факта недостачи у данного
авансодержателя подотчетных сумм, выяснить, куда делись эти
суммы, на что они были использованы, и постараться вернуть их
государству.
Д л я того чтобы выполнить все эти задачи, необходимо знать,
хотя бы в основных чертах, правила бухгалтерского учета подот-
четных сумм. к
Точно так же, как нельзя правильно расследовать дело об
убийстве, не зная судебной медицины, нельзя расследовать дело
о растрате, це зная основ бухгалтерии. Это относится в особен-
ности к тем нередким случаям, к о г д а в совершении преступле-
ния принимают участие работники бухгалтерии. Бухгалтер, являю-
щийся соучастником растратчика, может так запутать отчетность
ІІЯ авансам, что внешне, несмотря на совершение крупных растрат,
все будет казаться в полном порядке, и следователь, д а ж е вполне
добросовестно относящийся к делу, но не имеющий никакого по-
нятия о бухгалтерии, может проглядеть серьезнейшие преступле-
ния.
Опеплцщт с подотчетными суммами могут быть сведены к трем
основным стадиям:
1) выдача аванса подотчетному лицу,
2) расходование этим лицом полученных им подотчетных сумм,
3) представление отчета в израсходованном авансе или возврат
аванса наличными деньгами.
В случае растраты подотчетных сумм следы преступления могут
быть обнаружены в материалах, относящихся к каждой из этих
трех стадий, поэтому, приступая к расследованию дела о таком
преступлении, надо строить план расследования таким образом,
чтобы охватить проверкой в с е обстоятельства, при которых был
выдай аванс, деятельность подотчетного лица по использованию
этого аванса и обстоятельства, при которых был представлен, про-
верялся и у т в е р ж д а л с я отчет в израсходовании аванса.
При этом нужно в с е г д а тщательно проверять, соблюдались ли в
данной организации установленные правила выдачи и расходования
подотчетных сумм. Установление факта нарушения этих правил
само по себе еще не является, разумеется, доказательством раст-
раты, но очень часто в е д е т к обнаружению таких доказательств.
Основные правила отчетности по подотчетным суммам таковы:
1) на к а ж д у ю выдачу денег под отчет должна иметься резолю-
5* 6 7
 ция распорядителя к р е д и т о в и расписка подотчетного лица в по-
лучении д е н е г или заменяющий ее д о к у м е н т (квитанция о переводе
д е н е г по почте и т. п.);
2) на к а ж д о е подотчетное лицо в бухгалтерии д о л ж е н быть
заведен особый лицевой счет. На одной стороне счета (дебет) за-
писываются в с е в ы д а н н ы е данному лицу суммы, на другой (кре-
дит) — суммы, списанные с е г о счета как законно израсходованные
или в о з в р а щ е н н ы е . К а ж д а я запись в лицевом счете д о л ж н а б ы т ь
обоснована документами;
3) основанием для списания д е н е г с лицевого счета с л у ж и т или
д о к у м е н т о в о з в р а т е подотчетных сумм или у т в е р ж д е н н ы й распо-
рядителем к р е д и т о в и проверенный бухгалтерией авансовый отчет
подотчетного лица. К а ж д ы й р а с х о д , показанный в отчете,, д о л ж е н
б ы т ь обоснован документами. По расходам па покупку товаров, на
оплату выполненных работ и др. д о л ж н о б ы т ь " д в а д о к у м е н т а :
один, у д о с т о в е р я ю щ и й выплату д е н е г ( с ч е т продавца с распиской
в получении д е н е г и т. п.), и другой — у д о с т о в е р я ю щ и й получение
данной организацией купленных товаров или приемку оплаченных
работ (приходный ордер с к л а д а , акт приемки работ и т. д.).
В с е а в а н с о в ы е отчеты д о л ж н ы с д а в а т ь с я в бухгалтерию под
расписку, нумероваться по порядку и храниться в бухгалтерии в
запирающемся хранилище.
Р а с с л е д о в а н и е растрат, совершенных подотчетным лицом единолич-
но и не о с л о ж н е н н ы х подлогами
Установление факта недостачи подотчетных сумм. Наиболее
простая форма растраты подотчетных сумм — это растрата, со-
вершенная подотчетным лицом единолично и неосложненная
подлогом. Т а к как в этих случаях растраченная сумма ничем
не с к р ы в а е т с я , то при правильном ведении бухгалтерии на ли-
цевом с ч е т е подотчетного лица неизбежно обнаруживается недо-
с т а ч а п о д о т ч е т н ы х сумм, в с в я з и с чем и в о з б у ж д а е т с я у г о л о в н о е
дело.
Если бухгалтерией организации, возбудившей дело, производи-
л а с ь в ы в е р к а лицевого счета подотчетного лица с е г о участием,
то в распоряжении с л е д о в а т е л я с самого начала расследования
б у д у т указания на те записи в лицевом счете, по которым возни-
к а е т р а с х о ж д е н и е м е ж д у бухгалтерией и подотчетным лицом.
Если ж е т а к а я в ы в е р к а не производилась, то с л е д о в а т е л ю при-
х о д и т с я начинать с проверки самого факта недостачи подотчетных
сумм.
В этом с л у ч а е он д о л ж е н начинать расследование с в ы з о в а под-
о т ч е т н о г о лица и бухгалтера, который вел е г о лицевой счет.
Сначала с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, д е й с т в и т е л ь н о ли подот-
четное лицо получило в с е те суммы, которые записаны на его сче-
те. По к а ж д о й записи о в ы д а ч е а в а н с о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъ-
явить подотчетному лицу е г о заявление о в ы д а ч е аванса и его
68
расписку в получении д е н е г и спросить его, он ли писал это за-
явление и им ли с д е л а н а расписка на к а с с о в о м ордере в получе-
нии д е н е г .
Если подотчетное лицо з а я в л я е т , что подпись под тем или
иным из этих д о к у м е н т о в не его, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н отправить
в криминалистическую лабораторию на и с с л е д о в а н и е оспаривае-
мый д о к у м е н т в м е с т е с несколькими образцами заявлений и под-
писей на к а с с о в ы х ордерах, написанных бесспорно д а н н ы м под-
отчетным лицом.
Если экспертиза подтвердит, что расписка подотчетного лица
под к а с с о в ы м ордером, у д о с т о в е р я ю щ а я получение д е н е г , не его,
а подделана каким-то другим лицом, и если сумма, обозначенная
в этом ордере полностью покрывает н е д о с т а ч у п о д о т ч е т н ы х сумм,
то вопрос о растрате этих сумм п о д о т ч е т н ы м лицом отпадает.
В с т а е т вопрос либо о растрате данной суммы кассиром, либо о хи-
щении д е н е г из к а с с ы каким-либо третьим лицом.
Если ж е факт получения подотчетным лицом в с е х д е н е г , запи-
с а н н ы х за ним бухгалтерией, подтвердится, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
перейти к проверке правильности р а с х о д о в а н и я этих д е н е г подот-
четным лицом.
Прежде всего с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъявить подотчетному
лицу выписку с ч е т а и приложенные к ней а в а н с о з ы е отчеты и
спросить его, в с е ли п р е д с т а в л е н н ы е им за исследуемый период
времени отчеты имеются налицо.
Если подотчетное лицо заявит, что некоторых о т ч е т о в н е д о с т а е т ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о потребовать от него представ-
ления расписок бухгалтерии в получении н е д о с т а ю щ и х о т ч е т о в .
Если такие расписки б у д у т представлены, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
предъявить их томѵ б у х г а л т е р у , которым они подписаны, и спро-
сить его, признает" ли он эти расписки своими, и если признает,
то г д е н а х о д я т с я упомянутые в них отчеты и почему они не отра-
ж е н ы в лицевом с ч е т е подотчетного лица.
Если ж е б у х г а л т е р заявит, что он таких расписок не д а в а л , что
подпись его под ними подделана, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н с н о в а
прибегнуть к экспертизе почерка.
В этом с л у ч а е надо послать на экспертизу вместе с оспаривае-
мой распиской не т о л ь к о бесспорные образцы почерка б у х г а л т е р а ,
от имени которого написана эта расписка, но и образцы почерка
п р е д с т а в и в ш е г о расписку подотчетного лица. Если экспертиза у с т а -
новит (как это и н о г д а с л у ч а е т с я ) , что расписка подделана предста-
вившим ее подотчетным лицом, т а к о е заключение эксперта,^ если
оно д о с т а т о ч н о обосновано, явится очень серьезной уликой д л я
обвинения этого лица в растрате подотчетных сумм.
Если же подотчетное л и ц о > а к о й расписки не представит, заявив,
что оно ее утеряло или чго отчет был с.даи им без расписки, сле-
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить это у т в е р ж д е н и е .
Д л я этого он, п р е ж д е в с е г о , д о л ж е н проверить у с т а н о в л е н н ы й
в данной организации порядок приема и хранения а в а н с о в ы х отче-
т о в : применяется ли в этой организации практика приема аван-
69
 л
с о в ы х о т ч е т о в без расписки, как хранятся а в а н с о в ы е отчеты,
н у м е р у ю т с я ли они и т. п.
В с е это м о ж е т б ы т ь установлено путем допроса б у х г а л т е р о в и
с ч е т о в о д о в , работающих на этом у ч а с т к е бухгалтерии, путем д о -
проса д р у г и х подотчетных лиц, за которыми никаких н е д о с т а ч не
числится, наконец, путем осмотра т е х помещений, в которых
хранятся а в а н с о в ы е отчеты. Этот осмотр производится по общим
правилам об осмотре, с участием д в у х понятых и в присутствии
бухгалтера, в ведении которого н а х о д я т с я а в а н с о в ы е отчеты. О
р е з у л ь т а т а х осмотра д о л ж е н быть с о с т а в л е н протокол, подписан-
ный с л е д о в а т е л е м , понятыми и бухгалтером, присутствовавшими
при осмотре.
П у т е м этих с л е д с т в е н н ы х действий с л е д о в а т е л ь может у д о с т о -
вериться, вероятно ли, Что а в а н с о в ы е отчеты могли быть утеряны
бухгалтерией. На практике такие случаи б ы в а ю т пе так у ж е редко.
В целом ряде с л у ч а е в с л е д о в а т е л и при указанном выше осмотре
обнаруживали неотраженные по лицевым счетам а в а н с о в ы е отчеты
с оправдательными документами под шкафами, в с в я з к а х докумен-
т о в , не имеющих никакого отношения к а в а н с о в ы м операциям,
и т. п.
Н о помимо у к а з а н н ы х методов с с ы л к а подотчетного лица на
утерю бухгалтерией е г о а в а н с о в ы х о т ч е т о в может быть проверена
и другими способами.
П у т е м сопоставления о т д е л ь н ы х записей лицевого счета с имею-
щимися а в а н с о в ы м и отчетами можно, примерно, установить, по
какому именно а в а н с у не было представлено отчета. П о заявле-
нию о в ы д а ч е этого аванса можно установить, д л я какой цели был
в ы д а н этот а в а н с , и проверить, были ли выполнены а в а н с о д е р ж а -
телем поставленные перед ним задачи: ездил ли он действительно
в командировку, д л я которой он просил данный аванс, купил ли
он те предметы, на покупку которых этот аванс был в ы д а н , запри-
х о д о в а н ы ли эти предметы, и т. п.
Если о к а ж е т с я , что та цель, на которую в ы д а в а л с я аванс, д о с т и г -
нута, заявление подотчетного лица об утере бухгалтерией его аван-
с о в о г о отчета б у д е т весьма правдоподобно. О д н а к о это не избавит
с л е д о в а т е л я от обязанности указанными ниже способами проверить
совершенные подотчетным лицом операции.
Проверить с с ы л к у подотчетного лица на утерю бухгалтерией е г о
а в а н с о в о г о отчета можно и другим способом.
П у т е м сверки п о с л е д о в а т е л ь н ы х о с т а т к о в п о д о т ч е т н ы х сумм,
отмечаемых при к а ж д о й в ы д а ч е н о в ы х а в а н с о в , с остатками, ука-
занными в а в а н с о в ы х отчетах, можно установить, с о о т в е т с т в у е т ли
к а ж д ы й последующий о с т а т о к предыдущему и нет ли таких не-
с о о т в е т с т в и й , которые у к а з ы в а л и бы на пропуск какого-либо аван-
с о в о г о отчета.
Н а к о н е ц . д л я проверки с с ы л к и подотчетного лица на утерю б у х -
галтерией какого-либо из его а в а н с о в ы х о т ч е т о в м о ж е т б ы т ь при-
менен и с л е д у ю щ и й м е т о д .
При получении первоначальных объяснений подотчетного лица
с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н д о в о л ь с т в о в а т ь с я одной глухой с с ы л к о й
70
подотчетного лица на утерю бухгалтерией его отчета. П р е д ъ я в и в
подотчетному лицу и з ъ я т ы е из бухгалтерии е г о а в а н с о в ы е отчеты,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спросить е г о :
1) с к о л ь к и х отчетов н е д о с т а е т ?
2) к о г д а эти отчеты были представлены?
3) на какую сумму а в а н с о в ы х р а с х о д о в был представлен к а ж д ы й
из н е д о с т а ю щ и х отчетов?
4) какие именно р а с х о д ы были в них отражены?
5) какие оправдательные д о к у м е н т ы были к ним приложены?
При нормальном положении вещей к а ж д о е подотчетное лицо
м о ж е т д а т ь более или менее т о ч н ы е о т в е т ы на все эти вопросы.
Затем'следователь должен вызвать б У « ' ^ ^ 9 ™ « ^ ^ « '
с т а в и т ь ему вопрос, могло ли данное подотчетное лицо в указан
н ь Г и м моменты 1 представить отчеты на те самые суммы, которые
им названы в его объяснениях.
Д л я решения этого вопроса бухгалтер-эксперт, пользуясь имею-
щимися документами о получении данным подотчетным лицом
а в а н с о в и теми авансовыми отчетами этого лица, которые имеются
у с л е д о вате ля! с о с т а в л я е т таблицу движения у а в а н с о д е р ж а т е л я
подотчетных сумм по дням.
Из этой таблицы м о ж е т б ы т ь видно, что за тот период, к кото-
рому относится якобы утерянный отчет, данное подотчетное лицо
никак не могло представить а в а н с о в о г о отчета на у к а з а н н у ю им
одмму, т а к к а к в это время у него па руках такой суммы не было.
Э т о т в ы в о д экспертизы бесспорно д о к а з ы в а е т я в н у ю неоснова-
т е л ь н о с т ь объяснений подотчетного лица об утере бухгалтерией
его а в а н с о в о г о отчета.
Но обратный в ы в о д б у х г а л т е р с к о й экспертизы (о том ч г о на
данный д е н ь подотчетное лицо могло представить отчет на такую-
т о сумму) не д а е т оснований д л я с т о л ь ж е категорических в ы в о -
д о в т а к к а к из т о г о Факта, что подотчетное лицо могло пред-
ставить такой отчет, еще не с л е д у е т , что оно е г о действительно
Проверка объяснений подотчетного лица по поводу недостачи
подотчетных сумм. Е с л и в р е з у л ь т а т е в с е й описанном в ы ш е про-
верки в ы п и с к и " лицевого счета б у д е т у с т а н о в л е н о ™
б у х г а л т е р с к и х записей как о в ы д а ч е авансов, так и о получении от-
ч е т о в по ним, не в ы з ы в а е т сомнений, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спро-
сить у подотчетного лица, чем он о б ъ я с н я е т о б р а з о в а в ш у ю с я у него
^ О б ъ я с н е н и я подотчетного лица пб этому вопросу д о л ж н ы быть
тщательно проверены с л е д о в а т е л е м .
При заявлении подотчетного лица о том, что бухгалтерия не
приняла ряда представленных им оправдательных документов,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о предложить а в а н с о д е р ж а т е л ю
представить эти непринятые бухгалтерией д о к у м е н т ы Для п поб-
шения их к д е л у и спросить у него, известны ли ему мотивы от-
каза бухгалтерии в принятии этих д о к у м е н т о в
 Если подотчетное лицо с к а ж е т , что основанием д л я отказа от
принятия д о к у м е н т о в было то, что они недостаточно оформлены,
нужно т у т ж е выяснить у него, почему ом не принял сразу ж е мер
к исправлению т е х формальных д е ф е к т о в , которые имеются в этих
документах.
В в и д у того, что в дальнейшем, может быть, о к а ж е т с я необхо-
димым подвергнуть д о к у м е н т ы криминалистической экспертизе
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н положить их в особый конверт, не сгибая и
не д е л а я на них никаких пометок.
Эти д о к у м е н т ы с л е д о в а т е л ь прежде в с е г о д о л ж е н изучить сам
а затем предъявить тому б у х г а л т е р у , который отказался принять
их от подотчетного лица. Э т о г о бухгалтера надо спросить, по ка-
ким мотивам он отказался принять эти д о к у м е н т ы . М о т и в ы эти
могут б ы т ь д в о я к о г о рода.
С одной стороны, отказ бухгалтерии мог быть в ы з в а н тем что
имелись основания считать эти д о к у м е н т ы подложными. В этом
случае дальнейшее расследование д о л ж н о производиться методами
применяемыми для расследования растрат, сопряженных с подло-
гами (см. ниже). , стоимости купленных товаров и т. п.).
С другой стороны, бухгалтерия могла о т к а з а т ь с я принять эти
д о к у м е н т ы только потому, что они недостаточно оформлены (па-
пример на расписке частного лица не указан адрес этого лица в
счете госпредприятия обозначена только сумма счета, но не ука-
зано, за что именно уплачены деньги, и т. д.).
В этом случав перед с л е д о в а т е л е м в с т а е т задача выяснить
правильны ли эти д о к у м е н т ы по с у щ е с т в у , т. е. имели ли ме<*то
в действительности те операции, которые отражены в этих д о к у -
ментах, и действительно ли по ним выплачены т е самые суммы
которые в них указаны. 3 '
Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить:
1) фактическое поступление т е х товаров или фактическое выпол-
нение т е х работ, о которых говорится в непринятых бухгалтерией
документах; 17 1
2) если товары поступили и работы были выполнены, то дей-
ствительно ли эти товары или работы были оплачены из подот-
четных сумм данного подотчетного лица в т е х самых размерах
как указано в непринятых бухгалтерией д о к у м е н т а х и не были ли
эти расходы у ж е показаны в каком-либо д р у г о м принятом бух-
галтерией авансовом отчете т о г о ж е лица.
Д л я этого с л е д о в а т е л ь должен прежде в с е г о обратиться к до-
кументам: на к а ж д ы й закупленный и поступивший товар д о л ж е н
быть приемный акт склада, кладовой и т. п., и этот товар должен
б ы т ь заприходован по материальному учету; на к а ж д у ю выпол-
ненную работу д о л ж е н быть акт приемки этой работы, который
д о л ж е н быть отражен на с о о т в е т с т в е н н о м счете производства,
транспортных р а с х о д о в и т. п. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, есть
ли эти д о к у м е н т ы или нет. Если они есть, они д о л ж н ы быть приоб-
щены к д е л у . Если их нигде нет, это д о л ж н о быть четко конста-
тир о в а но еле д о в ате ле м.
72
Затем с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допросить в к а ч е с т в е свидетелей в с е х
т е х лиц, которые м о г у т иметь с в е д е н и я об операциях, о которых
идет речь в проверяемых с л е д о в а т е л е м д о к у м е н т а х .
В о всяком случае д о л ж н о быть допрошено лицо, от имени ко-
торого выдан документ, представленный подотчетным лицом.
Д а л е е надо выяснить у подотчетного лица: с кем персонально
он имел д е л о при покупке т е х товаров или при выполнении т е х
работ, р а с х о д ы по которым не приняты бухгалтерией, кто отпускал
товар, кто получал за него деньги, кто е г о перевозил, кто прини-
мал, кто выполнял работы, кто эти работы принимал, и т. п. В с е х
лиц, которые б у д у т указаны подотчетным лицом, с л е д о в а т е л ь дол-
ж е н допросить и сопоставить их показания с содержанием пред-
с т а в л е н н ы х подотчетным лицом д о к у м е н т о в .
В некоторых с л у ч а я х д л я проверки этих д о к у м е н т о в может
потребоваться т а к ж е производство осмотра (например осмотр вы-
полненных работ) или приглашение экспертов разных специально-
стей ( т е х н и ч е с к о г о эксперта для определения стоимости выполнен-
ных работ, эксперта-товароведа д л я определения действительной
Проведение всей описанной работы может быть облегчено сле-
д о в а т е л ю бухгалтером-экспертом. Поручить эксперту самому про-
верить д о к у м е н т ы нельзя. Это — д е л о с л е д о в а т е л я или ревизора.
Но с л е д о в а т е л ь может поставить бухгалтеру-эксперту вопрос:
какими формальными недостатками страдает данный документ, кем
и как эти недостатки могли быть использованы д л я присвоения
в с е х или части обозначенных в д о к у м е н т е ценностей. О т в е т экс-
перта у к а ж е т с л е д о в а т е л ю , на чем он д о л ж е н сосредоточить с в о е
внимание при производстве проверки документа.
Всеми этими материалами с л е д о в а т е л ь д о л ж е н стремиться вы-
яснить реальное содержание выполненных подотчетным лицом
операций и действительный размер уплаченных по ним сумм, так
к а к основанием д л я привлечения к уголовной ответственности за
растрату может б ы т ь только доказанное обращение авансодержа-
телем подотчетных сумм па свои личные н у ж д ы или во всяком
с л у ч а е — на цели, не имеющие ничего общего с интересами той
организации, которой был в ы д а н аванс.
Если ж е аванс был израсходован в интересах этой органи-
зации, обвинение в растрате не может быть предъявлено, ка-
к о в ы бы ни были недостатки в оформлении оправдательных д о к у -
ментов.
Т о ж е относится и к случаям, к о г д а подотчетное лицо ни-
каких д о к у м е н т о в не представляет, но у т в е р ж д а е т , что оно истра-
тило деньги, хотя и без в с я к и х д о к у м е н т о в , но на н у ж д ы органи-
зации, выдавшей а в а н с .
В этих случаях с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предложить подотчетному
липу конкретно у к а з а т ь : г д е , когда, кому, за что, пои каких обсто-
я т е л ь с т в а х оно уплатило деньги и почему эти расходы не были
оформлены надлежащими документами. В с е объяснения подотчет-
ного лица д о л ж н ы б ы т ь т щ а т е л ь н о проверены всеми описанны-
ми выше методами.
 При производстве проверки как р а с х о д о в , по которым представ-
лены недостаточно оформленные документы, так и р а с х о д о в , по
которым никаких д о к у м е н т о в не представлено, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
о с т е р е г а т ь с я одной часто применяемой растратчиками уловки. Не-
редко растратчик с с ы л а е т с я в своих объяснениях на такие опера-
ции, которые действительно имели место, но оплачены не из его
подотчетных сумм, или х о т я и из этих сумм, но по другому аван-
с о в о м у отчету.
В о т пример такой уловки. А г е н т строительства X . объяснил
о к а з а в ш у ю с я у него н е д о с т а ч у подотчетных сумм тем, что он израс-
х о д о в а л деньги на перевозку на площадку строительства лесо-
материалов, но так к а к транспорт был нанят им нелегально, никаких
оправдательных д о к у м е н т о в он получить не мог. Произведенная
с л е д о в а т е л е м проверка показала, что лесоматериалы действитель-
но были перевезены в том самом количестве и в т е самые сроки,
к а к говорил X . С л е д о в а т е л ь поэтому признал объяснения X. осно-
вательными.
Д е л о было бы прекращено, если бы по нему не подлежали рас-
с л е д о в а н и ю другие о б с т о я т е л ь с т в а . При расследовании этих обсто-
ятельств попутно выяснилось, что за перевозку указанных лесо-
материалов деньги были уплачены из подотчетных сумм д р у г о г о
агента т о г о ж е строительства, который при своем авансовом отче-
те и представил надлежащие оправдательные документы.
При заявлении подотчетного лица, что деньги у него украде-
ны или им утеряны, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить эти объяснения
всеми методами, описанными в § 1 настоящей г л а в ы .
Проверяя объяснения обвиняемого о причине образования у не-
го недостачи подотчетных сумм, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н в то ж е вре-
мя принять в с е меры для всестороннего выяснения личности аван-
с о д е р ж а т е л я , е г о прежней деятельности, его связей и знакомств,
условий его личной жизни, в частности, размера его личных расхо-
д о в , с о о т в е т с т в и я этих р а с х о д о в его легальным источникам д о х о -
д а и т. п.
Т о л ь к о в том случае, если наряду с опровержением объяснений
подотчетного лица о причинах недостачи с л е д о в а т е л ь обнаружит
положительные д о к а з а т е л ь с т в а использования авансодержателем
подотчетных сумм на свои личные н у ж д ы (или во всяком случае —
на н у ж д ы , не имеющие ничего общего с целями и задачами той
организации, из с р е д с т в которой был в ы д а н аванс), обвинение в
растрате м о ж е т быть признано вполне доказанным.
Н е повторяя з д е с ь методических указаний, относящихся к этому
вопросу и подробно изложенных в § 1 настоящей г л а в ы , необхо-
димо особо подчеркнуть т е методические приемы т а к о г о рода,
которые имеют особое значение при расследовании д е л о растратах
подотчетных сумм.
При обнаружении чрезмерных личных р а с х о д о в подотчетного
лица, явно не с о о т в е т с т в у ю щ и х имеющимся у него легальным
источникам д о х о д а , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обязательно сопоставить
момент, к о г д а были произведены такие расходы, с моментом, к о г д а
начала о б р а з о в ы в а т ь с я недостача подотчетных сумм.
7-1
Момент производства личных р а с х о д о в подотчетного лица, вызы-
в а ю щ и х подозрение с л е д о в а т е л я , может б ы т ь у с т а н о в л е н путем
допроса свидетелей ( с о с е д е й по квартире, товарищей по работе
И М о м е н т начала образования недостачи подотчетных сумм в боль-
шинстве с л у ч а е в может б ы т ь установлен б у х г а л т е р с к о й зкспер-
тизой
Если при проверке прежней деятельности подотчетного лица и
его знакомств и связей б у д е т установлено, что в е г о прошлом име-
ли мёсло случаи н е д о б р о с о в е с т н о г о отношения к доверенным ему
ценностям и при этом он был связан с определенными лицами, сле-
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, не фигурирует ли кто-либо из этих
чиц и в н а с т о я щ е е время в к а ч е с т в е работника т е х организации,
от имени которых подотчетным лицом представлялись оправда-
тельные д о к у м е н т ы . Если такое положение о к а ж е т с я налицо (а тем
более, если оправдательные документы б у д у т представлены прямо
от имени липа, в прошлом связанного с авансодержателем), то вѵ.е
операции, в которых такой прежний знакомый подотчетного лица
имел какое-либо отношение, д о л ж н ы б ы т ь самым тщательным обра-
3°ОбьіРс°к Т лица, подозреваемого в растрате, применяемый в о о б щ е
по в с е м делам о растратах, часто дает полезные результаты и при
расследовании д е л о растратах подотчетных сумм. Особое значение
имеет обнаружение у обыскиваемого в с я к о г о рода записей, заме-
Т ° П о т а Г в с е растратчики в е д у т для себя с в о ю с о б с т в е н н у ю бух-
галтерию, в которой отмечают подлинное движение сумм, про-
х о д я щ и х через их руки. Само собой разумеется, что обнаружение
такой личной бухгалтерии растратчика имеет громадное значение
для следователя. ,
Если при обыске б у д у т обнаружены различные цифровые запи-
си с л е д о в а т е л ь д о л ж е н не только сам тщательно изучить эти
записи и сопоставить их с официальной отчетностью данного лица,
но и поручить бухгалтеру-эксперту произвести т а к о е сопоставле-
ние Н е о е д к о м о ж е т оказаться, что обнаруженные при обыске за-
писи представляют собой своеобразное «дополнение» официально.!
авансовой отчетности и раскрывают с л е д о в а т е л ю в с е карты раст-
ратчика.
Особенности методики расследования д е л о растратах, совершаемых
единолично, но сопряженных с подлогом д о к у м е н т о в .
О с н о в н ы е задачи расследования в т е х случаях, к о г д а для сокры-
тия растраты применяется представление п о д л о ж н ы х оправдатель-
ных д о к у м е н т о в , те ж е , что и описанные выше:
1) установить самый факт недостачи подотчетных сумм;
2) выяснить причины образования этой недостачи и, если при-
чиной этого я в л я е т с я растрата, доказать, что подотчетные суммы
были обращены авансодержателем в с в о ю пользу и во всяком
 с л у ч а е — н а н у ж д ы , не имеющие ничего общего с целями и зада-
чами той организации, которой был выдан аванс.
Поэтому все описанные выше методы расследования (выверка
лицевого счета, проверка объяснений подотчетного лица, проверка
е г о прежней деятельности, его связей и знакомств, условий его
личной жизни и т. п.) полностью применимы и в случаях рассле-
дования д е л о растратах, сопряженных с подлогами. Но наличие в
этих с л у ч а я х подложных документов несколько изменяет х о д пас-
следования.
Н у ж н о иметь в виду, что на практике дела о растратах подот-
четных сумм в стадии расследования отнюдь не разделяются (как
это сделано в целях методического у д о б с т в а в настоящем учебни-
ке) на дела о растратах с подлогами и без них.
Приступая к расследованию, следователь, по общему правилу,
еще не знает, натолкнется ли он на подложные д о к у м е н т ы или
не натолкнется. Но он в с е время д о л ж е н иметь в виду, что под-
л о ж н ы е документы могут быть, и вести расследование так, чтобы
раскрыть подлог, если он имеет место. В д е л а х о растратах подот-
ч е т н ы х сумм с л е д о в а т е л ь может с т о л к н у т ь с я со всеми разно-
видностями подлогов, описанными в § 1 настоящей главы.
Первая задача с л е д о в а т е л я — отобрать^ подозрительные по под-
логу д о к у м е н т ы .
Если к моменту начала расследования у ж е е с т ь какие-либо д о к у -
менты, которые в ы д е л е н ы как подозрительные (например если такие
д о к у м е н т ы в ы д е л е н ы ревизионной комиссией и приложены к реви-
зионному акту), то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить не только эти
документы, но и в с е аналогичные им документы, представленные
тем ж е подотчетным лицом.
Т а к , например, ревизионная комиссия одного из орсов М о с к о в -
ской области признала сомнительными несколько счетов фабрики-
кухни на мясные и рыбные продукты, представленные при аван-
с о в ы х с ч е т а х агента X . С л е д о в а т е л ь проверил не только эти счета,
но и в с е счета на мясные и рыбные продукты, представленные
агентом X., и обнаружил среди них целый ряд подложных.
ПРОИЗВОДЯ отбор ПОДОЗрИТеЛЬИЫХ ПО ПОДЛОГУ ДОКУМеНТОВ. ГЛРЧО-
ватель должен руководствоваться как внешними признаками
подлога, так и тщательным исследованием содержания
ментов.
Способа обнаружения подлога по внешним признакам путем про-
с т о г о осмотра документа, осмотра его на свет и т. д. мы з д е с ь
не касаемся, так как в этой части при расследовании дел о рас-
тратах подотчетных сумм никаких специфических особенностей не
в с т р е ч а е т с я 1.
Если при 'осмотре документа с л е д о в а т е л ь обнаружит на нем
какие-либо особенности, в ы з ы в а ю щ и е предположение о возможно-
сти подлога, он д о л ж е н направить такой сомнительный документ
1 О м е т о д а х о б н а р у ж е н и я с л е д о в подлога д о к у м е н т о в см. Криминали-
стика, изд. И н с т и т у т а у г о л о в н о й политики, иод редакцией
1 УОО.
для производства тщательного исследования в криминалистическою
лабораторию.
Что ж е касается исследования содержания документа, то перво-
начальная задача с л е д о в а т е л я заключается не в том, чтобы сразу
ж е бесспорно установить факт подложности документа. Сначала
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н только отобрать те документы, которые пред-
с т а в л я ю т с я подозрительными, и подвергнуть к а ж д ы й из этих д о к у -
ментов тщательной проверке.
^ Д л я этого с л е д о в а т е л ь может использовать следующие методы:
1) отбор д о к у м е н т о в , исходящих от неизвестных лиц или орга-
низаций, не являющихся обычными контрагентами т о г о учрежде-
ния или предприятия, в котором работает подотчетное лицо;
2) отбор д о к у м е н т о в , написанных почерком, с х о д н ы м с почерком
того самого подотчетного лица, по поводу действий которого про-
изводится с л е д с т в и е ;
3) отбор д о к у м е н т о в , в которых цены за указанные в них товары
или работы выше о б ы ч н ы х ;
4) отбор д о к у м е н т о в , по которым платежи произведены с нару-
шением правил к а с с о в ы х операций (например уплата наличными
крупных сумм, с в ы ш е 1 ООО руб., учреждениям или предприятиям,
расчеты с которыми д о л ж н ы были бы быть произведены через
банк);
5) отбор документов, которые по форме не с о о т в е т с т в у ю т всем
реквизитам оправдательных документов.
Эти правила отнюдь не я в л я ю т с я исчерпывающими. Л е г к о может
оказаться подложным и такой документ, который не подходит ни
под один из указанных пяти признаков. С л е д о в а т е л ь при отборе
д о к у м е н т о в д о л ж е н , кроме этих признаков, учитывать те данные,
которые могут оказаться в его распоряжении по расследуемому им
д е л у ; сведения о личных с в я з я х подотчетного лица с кем-либо из
лиц, подписавших оправдательные документы, информационные
сведения (например сигналы актива и т. п.) о том, что такие-то
и такие-то операции являются сомнительными, и т. д.
В некоторых случаях б ы в а е т полезно д а ж е при отсутствии вся-
ких указаний на подложность т е х или иных д о к у м е н т о в отобрать
для проверки ряд этих д о к у м е н т о в просто на в ы д е р ж к у .
доку-
J Отобранные документы с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно прове-
рить.
Помимо обычных способов проверки всяких документов, изло-
женных выше Ч с л е д о в а т е л ь д о л ж е н использовать д л я проверки
отобранных д о к у м е н т о в следующие способы:
1) Сопоставление проверяемого д о к у м е н т а с другими докумен-
тами, которым он дол леей с о о т в е т с т в о в а т ь в том ж е самом учреж-
дении или предприятии.
К а к у ж е было указано выше, счет на покупку каких-либо това-
ров д о л ж е н с о о т в е т с т в о в а т ь приемному акту с к л а д а на эти това-
ры, документ на оплату каких-либо работ д о л ж е н с о о т в е т с т в о в а т ь
Вышинского, 1 См. § I н а с т о я щ е й главы.
 акту приемки этих работ и т. п. Если для с л е д о в а т е л я неясно, с
какими именно документами с л е д у е т сопоставлять проверяемый
документ, он может поставить этот вопрос перед бухгалтером-экс-
пертом. Этому ж е эксперту с л е д о в а т е л ь может предъявить оба со-
поставляемые документа и спросить его, нет ли между ними рас-
хождений, если д л я самого с л е д о в а т е л я это неясно.
2) Сопоставление проверяемого документа с другими докумен-
тами или бухгалтерскими данными того ж е самого учреждения или
предприятия, которые относятся х о т я и не к тем ж е самым опера-
циям, которые отражены в проверяемом д о к у м е н т е , но к аналогич-
ным с ними по содержанию.
Т а к , например, если проверяется документ о расходах па пере-
в о з к у лесоматериалов, то б ы в а е т полезно проверить в с е другие
р а с х о д ы той ж е организации по перевозке лесоматериалов.
Это нужно потому, что не редко подотчетные лица, как у ж е ука-
зывалось, с целью сокрытия растраты прибегают к составлению
п о д л о ж н ы х счетов на такие расходы, которые действительно были
произведены, по оплачены не из их подотчетных сѵмм, а через
банк.
Т а к как производство этой проверки требует знания бухгалтерии
(нужно знать, на каких бухгалтерских счетах могут оказаться под-
лежащие проверке расходы), с л е д о в а т е л ь д о л ж е н поставить перед
бухгалтером-экспертом вопрос —- выписки каких с ч е т о в и какие до-
кументы он д о л ж е н изъять д л я того, чтобы произвести указанную
проверку. К о г д а эти д о к у м е н т ы б у д у т получены (а получить их
путем истребования или в ы е м к и — д е л о самого следователя), следо-
ватель может предъявить их бухгалтеру-эксперту и спросить у не-
го, не я в л я ю т с я ли т о ж д е с т в е н н ы м и расходы, отраженные в этих
д о к у м е н т а х , и расходы, показанные в а в а н с о в ы х отчетах подот-
четного лица.
3) Сопоставление проверяемого документа с документами других
организаций, у ч а с т в о в а в ш и х в проведении той ж е операции, т. е.
по т а к называемым встречным документам. Если платежи произ-
водились подотчетным лицом г о с у д а р с т в е н н ы м или общественным
организациям, то в этих организациях д о л ж н ы сохраниться д о к у -
ментальные с л е д ы получения данной суммы. Точно т а к ж е д о л ж н ы
иметься и документальные с л е д ы товарных, транспортных и иных
операций (ордера на в ы д а ч у товаров со склада, путевки-наряды
транспорту и т. п.). Сопоставление этих д о к у м е н т о в с документом,
представленным подотчетным лицом, особенно важно потому, что
только таким образом можно обнаружить подлог, совершенный по
соглашению подотчетного лица с лицом, выдавшим оправдатель-
ный документ, путем преувеличения в этом документе цены или
количества .товаров или работ, за которые были уплачены деньги.
Однако с л е д о в а т е л ь при этом не должен у п у с к а т ь из виду, что
подложным может оказаться не проверяемый им документ, а тот
встречный документ, по которому производится проверка.
С л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н проверить, какой ж е из д в у х про-
тиворечащих один другому д о к у м е н т о в я в л я е т с я подложным?
Этот крайне ценный метод проверки не может быть использован
по документам, отражающим платежи, произведенные часПіым
лицам, так как частные лица бухгалтерии не в е д у т .
В этих случаях документы, которые можно было бы сопоставить
с проверяемым документом, надо искать в каких-либо третьих
организациях. Т а к , например, расписку возчиков в получении д е н е г
за перевозку груза к станции железной дороги (очень обычный
документ у агентов-заготовителей) можно сопоставить, с железно-
дорожной накладной на перевозку того ж е груза. Правда, путем
т а к о г о сопоставления нельзя проверить цены, по которой произво-
дились расчеты с возчиками, но можно проверить количество пе-
ревезенного груза.
Д л я проведения этой проверки с л е д о в а т е л ь так же, как и в
предыдущих с л у ч а я х , может обратиться к помощи бухгалтера-
эксперта. j
Он д о л ж е н спросить у эксперта, в каких организациях, какие
встречные документы можно использовать д л я сопоставления
о проверяемым документом, приложенным к авансовому отчету, и
по получении этих д о к у м е н т о в , если результаты проверки не б у д у т
ясны сами собой, предложить эксперту сопоставить эти документы
с а в а н с о в ы м отчетом и д а т ь по ним с в о е заключение.
4) По в с е м проверяемым документам, как у ж е было указано
выше, с л е д о в а т е л ь обязательно должен обратить внимание на то,
не превышают ли показанные в документе ц е н ы , нормальных цен
на те товары или работы, за которые были произведены платежи.
В случае сомнения с л е д о в а т е л ь должен сравнить цены, показанные
в проверяемом документе, с ценами г о с у д а р с т в е н н ы х предприятий
за те ж е товары или работы, затребовав от этих предприятий
специальную справку об этих ценах, или обратиться к помощи
эксперта надлежащей квалификации (товароведа, техника, транс-
портника и т. п.).
Если о к а ж е т с я , что цены, у к а з а н н ы е в документе, представлен-
ном при авансовом отчете, заметно выше нормы, с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н спросить подотчетное лицо, какими особыми обстоятель-
ствами была вызвана им уплата д е н е г по повышенным ценам, и
проверить его объяснения.
Независимо от в с е х способов проверки подозрительных доку-
ментов, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н использовать в с е методы проверки
д о к у м е н т о в , указанные выше, т. е. путем допроса свидетелей,
осмотров, экспертиз и всеми другими доступными способами про-
верить:
1) действительно ли поступили те товары, или действительно ли
были выполнены т е работы, за которые были уплачены деньги из
подотчетных сумм, и
2) действительно ли эти товары или работы были оплачены из
подотчетных сумм данного лица в т е х самых размерах, как указано
в авансовом отчете.
О б ы с к у подозреваемого, являющийся вообще очень действи-
тельной мерой по всем делам о растратах, особенно необходим,
если е с т ь основание предполагать, что для покрытия растраты были
79
 использованы подложные документы. В этих случаях при о б ы с к е
могут быть обнаружены, кроме других д о к а з а т е л ь с т в растраты, так-
ж е черновики подложных д о к у м е н т о в , листы бумаги, на которых
п о д д е л ы в а т е л ь практиковался в подделке подписей, чистые бланки,
штампы и печати различных организаций, использованные д л я со-
ставления подложных д о к у м е н т о в .
У с т а н о в и в факт подлога оправдательных д о к у м е н т о в , с л е д о в а -
тель с д е л а е т большой шаг по направлению к основной цели рас-
следования — к доказыванию факта растраты подотчетных сумм.
Бесспорно, что установление факта представления подложных
д о к у м е н т о в дает с л е д о в а т е л ю очень веские основания предпола-
гать, что суммы, покрываемые подложными документами, растра-
чены.
Так б ы в а е т в большинстве случаев, по не в с е г д а . В виде редкого
исключения могут быть случаи представления подложных доку-
ментов взамен утерянных подотчетным лицом подлинных докумен-
т о в или д л я покрытия похищенных у, него или потерянных им
сумм.
Поэтому с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н о с н о в ы в а т ь обвинение в растра-
т е только на одном факте подлога.
Он д о л ж е н проверить, нет ли как раз в данном случае одного
из тех редких стечений о б с т о я т е л ь с т в , при которых за подлогом'
не кроется растрата.
Д л я этого он д о л ж е н :
1) тщательно проверить объяснения подотчетного лица о при-
чинах, побудивших его представить подложные документы (утеря
подлинных, утеря д е н е г и т. п.);
2) провести, так ж е как и по всем другим делам о растратах,
полную проверку условий личной жизни обвиняемого, размера его
личных р а с х о д о в , с о о т в е т с т в и я их его легальным источникам до-
х о д а и т. п. Установление факта использования обвиняемым под-
л о ж н ы х д о к у м е н т о в ни в каком случае не избавляет с л е д о в а т е л я
о т обязанности произвести такую проверку, в особенности, если
обвиняемый не признает обвинения в растрате.
Если б у д е т установлено, что за подложным документом не
кроется никакой растраты, лицо, совершившее подлог, может б ы т ь
привлечено к о т в е т с т в е н н о с т и по ч. 1 или ч. 2 ст. 120 У К Р С Ф С Р
(и с о о т в е т с т в е н н ы м статьям У К других с о ю з н ы х республик), но не
по ст. 116 У К .
В о в с е х с л у ч а я х , к о г д а б у д е т у с т а н о в л е н о представление под-
отчетным лицом подложных д о к у м е н т о в , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н по-
с т а в и т ь перед собой вопрос, можно ли было заметить подлог при
нормальной проверке а в а н с о в о г о отчета и не с л е д у е т ли привлечь
работников, проверявших -этот отчет и принявших подложный до-
кумент на погашение аванса, к ответственности за халатность в
дисциплинарном или уголовном порядке.
Особенности методики расследования д е л о растратах подотчетных
сумм, совершаемых при соучастии д р у г и х работников д а н н о г о
учреждения или предприятия
Р а с с л е д о в а н и е значительно у с л о ж н я е т с я , если в совершении рас-
траты и в сокрытии ее участвовали кроме подотчетного лица и дру-
гие работники того ж е учреждения или предприятия. Из в с е х воз-
можных с л у ч а е в т а к о г о соучастия особое значение имеют сле-
дующие:
1) соучастие работников бухгалтерии, ведающих о т ч е т н о с т ь ю по
авансам;
2) соучастие з а в е д у ю щ и х складами, к л а д о в щ и к о в или лиц, про-
изводящих приемку работ, оплаченных из подотчетных сумм;
3) соучастие других подотчетных лиц.
Кроме этих случаев, мыслимо еще соучастие распорядителя кре-
д и т о в ; но на практике эта форма соучастия не с о з д а е т каких-либо
специфических трудностей в расследовании. Распорядитель креди-
тов, конечно, может в ы д а в а т ь подотчетному лицу а в а н с ы в т е
сроки и в тех размерах, которые ж е л а т е л ь н ы д л я растратчиков,
может у т в е р ж д а т ь неправильные, преувеличенные, необоснованные
документами а в а н с о в ы е отчеты и т. п., но если бухгалтер не являет-
ся соучастником преступлений, эти неправильные д е й с т в и я рас-
порядителя кредитов б у д у т сразу ж е замечены.
Поэтому в этих с л у ч а я х с л е д о в а т е л ь , применяя описанные выше
методы расследования, неминуемо вскроет не только растрату под-
отчетных сумм авансодержателя, но и содействие со стороны рас-
порядителя кредитов в совершении или сокрытии этой растраты.
Бухгалтер-эксперт на основании заявлений о в ы д а ч е а в а н с о в и
у т в е р ж д е н н ы х а в а н с о в ы х отчетов сразу ж е с к а ж е т с л е д о в а т е л ю ,
в чем заключалось это содействие растратчику со стороны распо-
рядителя кредитов.
С л е д о в а т е л ю останется только путем т щ а т е л ь н о г о выяснения
взаимоотношений м е ж д у подотчетным лицом и распорядителем
кредитов и изучения личности и прежней деятельности последнего,
условий его личной жизни, размера е г о личных р а с х о д о в и т. п.
доказать корыстный характер его действий.
Иначе обстоит д е л о при наличии одной из указанных выше
форм соучастия. В этих случаях растратчиками могут б ы т ь при-
менены такие способы сокрытия растраты, которые для одного под-
отчетного лица недоступны, а это с о з д а е т и ряд специфических
особенностей при расследовании т а к о г о рода дел.
Соучастие бухгалтера в растрате. О с о б е н н о в а ж н о е з н а ч е н и е
имеет соучастие в растрате т о г о работника бухгалтерии, на обя-
занности которого лежит ведение отчетности по подотчетным
суммам, а т а к ж е г л а в н о г о или старшего бухгалтера.
П р е ж д е в с е г о бухгалтер может пропускать б е з д о к у м е н т н ы е или
обоснованные явно сомнительными документами а в а н с о в ы е отчеты.
Это не с о з д а е т каких-либо специфических трудностей в расследо-
вании, раз с л е д с т в и е у ж е начато, но такие действия б у х г а л т е р а мо-
6—479 Криминалистика 81
 г у т Повести к тому, что д е л о в о о б щ е не попадет в с л е д с т в е н н ы е
органы или попадет с большим опозданием, к о г д а какая-нибудь ре-
визия или в н о в ь назначенный бухгалтер обратит внимание на допу-
щенные нарушения.
Поэтому во в с е х случаях, к о г д а о к а ж е т с я , что бухгалтер, про-
верявший а в а н с о в ы е отчеты, пропускал без оговорок явные непра-
вильности в этих отчетах, с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н ограничиваться
• механическим привлечением такого бухгалтера к ответственности
за халатноость, а д о л ж е н к а ж д ы й раз поставить перед собой во-
прос, не я в л я е т с я ли такая странная слепота бухгалтера умышлен-
ной, не я в л я е т с я ли он соучастником растратчика.
Н о д л я положительного решения такого вопроса мало одного
только факта пропуска бухгалтером без замечаний явно неправиль-
ных а в а н с о в ы х о т ч е т о з . Н у ж н о , кроме того, д о к а з а т ь факт личной
связи м е ж д у бухгалтером и подотчетным лицом (например совмест-
ные выпивки), установить, что данный бухгалтер жил не по сред-
ствам, что он пытался скрыть от ревизии те отчеты, при которых
были представлены подложные документы, и т. п., одним словом —
найти д о к а з а т е л ь с т в а или прямой корыстной заинтересованности,
или хотя бы эвентуального умысла с о стороны бухгалтера.
Но участие бухгалтера в сокрытии растраты может выразиться и
в д р у г и х , более квалифицированных формах.
Б у х г а л т е р может, например, не записать на лицевой с ч е т подот-
-четного лица выданный ему аванс, а записать его на какой-либо
д р у г о й бухгалтерский счет.
В этом случае полученный аванс никак не отразится на счете
получившего "его подотчетного лица, и последнее может растратить
его, совершенно не заботясь о представлении отчета.
Конечно, г д е - н и б у д ь на балансе недостача растраченной суммы
д о л ж н а отразиться, но найти ее при этих у с л о в и я х очень трудно.
Если в ближайшее время после проведения такой операции растрата
обнаружена не будет, бухгалтер может путем различных бухгалтер-
ских комбинаций списать растраченную сумму на убытки и тем
окончательно уничтожить б у х г а л т е р с к и е результаты растраты.
В этом случае описанные выше методы расследования, в основе
которых лежит всесторонняя проверка лицевого счета подотчетного
лица, не могут дать никаких результатов, так как растраченная
сумма по этому с ч е т у в о в с е не проходит.
" Если е с т ь основания предполагать, что работники бухгалтерии
могли принимать участие в сокрытии растраты, с л е д о в а т е л ь ни в
коем случае не может д о в о л ь с т в о в а т ь с я описанной выше провер-
кой лицевого счета подотчетного лица. В этом случае с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н потребовать от вышестоящей организации производства ре-
визии операций данного учреждения или предприятия.
Помимо этого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н немедленно принять меры к
выяснению взаимоотношений м е ж д у теми подотчетными лицами, по
авансам которых были сделаны неправильные проводки, и теми
работниками бухгалтерии, которые делали эти проводки, в с е с т о -
ронне проверить личность этих работников и их прежнюю дея-
тельность.
82
Наконец — и это, пожалуй, самое главное — с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
установить окончательную с у д ь б у т е х ценностей, по которым были
с д е л а н ы неправильные проводки. Т а к , например, если эти суммы
записаны в бухгалтерии как д о л г какого-либо лица или организа-
ции, с л е д о в а т е л ь (непосредственно или с помощью ревизора) дол-
жен проверить, истекли ли сроки уплаты этого д о л г а , и если истек-
ли — приняты ли меры взыскания. Кроме того, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
проверить по встречным документам той организации, которая зна-
чится дебитором по проверяемой сумме, поступала ли к ней эта
сумма, к о г д а , при каких о б с т о я т е л ь с т в а х . В частности, с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н установить не только путем д о к у м е н т а л ь н ы х д а н н ы х , но и
путем допроса работников организации-дебитора, поступила ли к
ней данная сумма от того самого подотчетного лица, которому эта
сумма была в ы д а н а , или другим путем.
Если ж е выданный аванс отнесен бухгалтерией не на счет какой-
либо организации, а на с ч е т частного лица, так что в о з м о ж н о с т ь
проверки встречным документом отпадает, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н д о -
просить то лицо, за которым числится данная сумма, получало ли
оно эти деньги, к о г д а , от кого, с какой целью, при каких обстоя-
т е л ь с т в а х , целы ли деньги или израсходованы, в последнем слу-
чае — к о г д а , на к а к у ю цель, по каким оправдательным документам.
Эти д о к у м е н т ы с л е д о в а т е л ь должен изъять, приобщить к д е л у и
тщательно проверить всеми указанными в ы ш е способами. При этом
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н стараться найти свидетелей, которые могли бы
подтвердить если не самый факт передачи д е н е г тому лицу, за
которым они числятся по данным бухгалтерии (таких свидетелей
ч удается найти только в редких с л у ч а я х ) , то, по крайней мере,
какие-либо косвенные данные, связанные с исследуемой операцией
(например свидетеля, который слышал от лица, за которым числятся
деньги, что он в з я л с я произвести такие-то закупки д л я такой-то
организации и получил на эту цель аванс, свидетеля, который ви-
дел, как такие закупки производились, и т. п.).
В с я описанная проверка не может быть проведена с л е д о в а т е л е м
без содействия бухгалтера-эксперта. Наличие ревизоров, команди-
рованных вышестоящей организацией, не может заменить с у д е б н о -
бухгалтерской экспертизы. На эксперта-бухгалтера, согласно цир-
куляру Прокурора С С С Р от 7 октября 1936 г. № 6 1 / 1 9 , нельзя воз-
лагать ревизионных функций, нельзя требовать от него, чтобы он
копался в д о к у м е н т а х проверяемой организации и выискивал в них
случаи неправильных проводок. Это — д е л о ревизора, или, если ре-
визия не производится, — самого с л е д о в а т е л я . Роль бухгалтера-
эксперта в д е л а х этого рода с в о д и т с я к с л е д у ю щ е м у :
1) бухгалтер-эксперт, ознакомившись с материалами дела и с о
счетным планом данного учреждения или предприятия, может д а т ь
с л е д о в а т е л ю заключение о том, какое задание д о л ж н о быть дано
ревизии, какие счета и документы д о л ж н ы быть проверены;
2) по окончании ревизии "бухгалтер-эксперт, ознакомившись с ре-
визионным актом и с приложенными к нему документами, может
д а т ь с л е д о в а т е л ю заключение о том, какие из в ы я в л е н н ы х ревизией
операций и б у х г а л т е р с к и х проводок надо считать неправильными,
6* 83
 в чем эта н е п р а в и л ь н о с т ь з а к л ю ч а е т с я , к т о и почему мог б ы т ь за-
интересован в допущении т а к и х неправильностей, не н у ж н о ли со-
брать какие-либо д о п о л н и т е л ь н ы е материалы и какие именно д л я
более полного о с в е щ е н и я и н т е р е с у ю щ и х с л е д о в а т е л я в о п р о с о в и
г д е такие материалы м о г у т н а х о д и т ь с я .
Само собой р а з у м е е т с я , что если путем описанных в ы ш е д е й с т в и й
с л е д о в а т е л ь у с т а н о в и т к а к у ю - л и б о з а м а с к и р о в а н н у ю в ы д а ч у аван-
с о в , в с е д а л ь н е й ш е е р а с с л е д о в а н и е о в о з м о ж н о с т и растраты э т о г о
а в а н с а п р о и з в о д и т с я теми ж е самыми способами, к а к если бы э т о т
авя»»с з н а ч и л с я , как о б ы ч н о , на лицевом с ч е т е п о д о т ч е т н о г о лица.
Соучастие лиц, принимавших товары или работы, оплаченные
из подотчетных сумм. В ы ш е у ж е б ы л о у к а з а н о , ч т о д л я с п и с а н и я
подотчетных сумм со счета авансодержателя недостаточно, чтобы
последний п р е д с т а в и л с ч е т или расписку, п о д т в е р ж д а ю щ у ю у п л а т у
денег.
Н е о б х о д и м о , ч т о б ы , кроме т о г о , он п р е д с т а в и л т а к ж е д о к у м е н т ,
у д о с т о в е р я ю щ и й д е й с т в и т е л ь н о е поступление т е х т о в а р о в или дей-
с т в и т е л ь н о е в ы п о л н е н и е т е х работ, за к о т о р ы е были в ы п л а ч е н ы
д е н ь г и : приемный а к т с к л а д а , а к т приемки работ, с о с т а в л е н н ы й
у п р а в о м о ч е н н ы м на т о лицом, и т. п.
Я с н о , что если лица, в ы д а ю щ и е эти д о к у м е н т ы (заведующий
с к л а д о м , прораб и т. п.), я в л я ю т с я с о у ч а с т н и к а м и растраты, они
м о г у т в ы д а т ь п о д о т ч е т н о м у лицу д о к у м е н т , у д о с т о в е р я ю щ и й по-
с т у п л е н и е т а к и х т о в а р о в , к о т о р ы е н и к о г д а не поступали, или в ы -
полнение т а к и х работ, к о т о р ы е н и к о г д а не выполнялись. На прак-
т и к е т а к и е на 100°/о ф и к т и в н ы е д о к у м е н т ы и с п о л ь з у ю т с я р е д к о ,
т а к как в т а к о м с л у ч а е ф и к т и в н о с т ь их л е г к о о б н а р у ж и т ь .
Г о р а з д о чаще п р а к т и к у е т с я в этих с л у ч а я х преувеличение в упо-
м я н у т ы х д о к у м е н т а х о приемке з а к у п л е н н ы х п о д о т ч е т н ы м лицом
т о в а р о в или о п л а ч е н н ы х им работ, к о л и ч е с т в а д е й с т в и т е л ь н о п о с т у -
пивших т о в а р о в или о б ъ е м а д е й с т в и т е л ь н о в ы п о л н е н н ы х работ
(например в приемном а к т е с к л а д а у к а з ы в а е т с я поступление в с е г о
т о в а р а , о б о з н а ч е н н о г о в с ч е т е продавца, т о г д а как ф а к т и ч е с к и п о д -
о т ч е т н о е лицо с д а л о на с к л а д лишь ч а с т ь э т о г о т о в а р а ) .
Р а с т р а т а п о д о т ч е т н ы х сумм, с к р ы т а я путем п р е д с т а в л е н и я при
а в а н с о в о м о т ч е т е приемного акта на большее к о л и ч е с т в о т о в а р о в ,
чем б ы л о д е й с т в и т е л ь н о с д а н о на с к л а д , в е д е т к образованию на
с к л а д е н е д о с т а ч и д а н н о г о в и д а т о в а р о в . Р а с с л е д о в а н и е в этом с л у -
чае н а ч и н а е т с я с у с т а н о в л е н и я н е д о с т а ч и не п о д о т ч е т н ы х сумм, а
н е д о с т а ч и т о в а р о в на с к л а д е и в е д е т с я в с о о т в е т с т в и и с правилами
методики р а с с л е д о в а н и я д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х о б щ е с т в е н н о й ,
с о ц и а л и с т и ч е с к о й с о б с т в е н н о с т и на с к л а д а х .
Р а с т р а т а ж е , с к р ы т а я путем п р е д с т а в л е н и я при а в а н с о в о м о т ч е т е
а к т а на приемку работ в большем о б ъ е м е , чем б ы л о д е й с т в и т е л ь н о
выполнено, в е д е т к у д о р о ж а н и ю д а н н о г о о б ъ е к т а работ. Так к а к
п о д о б н о е у д о р о ж а н и е м о ж е т происходить и от ц е л о г о ряда д р у г и х
причин, помимо растраты, оно о ч е н ь ч а с т о о с т а е т с я незамеченным
и при о т с у т с т в и и д о л ж н о й б д и т е л ь н о с т и со с т о р о н ы бухгалтерии и
р у к о в о д и т е л е й д а н н о г о у ч р е ж д е н и я или предприятия м о ж е т и не
п о в л е ч ь за собой передачи д е л а с л е д с т в е н н ы м органам.
84
Е с л и при р а с с л е д о в а н и и д е л а о растрате п о д о т ч е т н ы х сумм у
с л е д о в а т е л я в о з н и к а е т предположение, что растрата в данном слу-
чае могла б ы т ь с к р ы т а описанным с п о с о б о м , он д о л ж е н в е с т и рас-
с л е д о в а н и е по д в у м о с н о в н ы м направлениям.
В о - п е р в ы х , в этих с л у ч а я х п о д о т ч е т н о е лицо в ы н у ж д е н о о б ы ч н о
п о д д е л ы в а т ь и д о к у м е н т об уплате д е н е г (расписки, в е д о м о с т ь на
в ы п л а т у д е н е г рабочим, с ч е т организации, выполнившей работы,
и т. п.), чтобы привести сумму этого д о к у м е н т а в с о о т в е т с т в и е с
преувеличенным о б ъ е м о м работ по а к т у приемки этих работ.
П о э т о м у н е о б х о д и м а с а м а я т щ а т е л ь н а я проверка этих д е н е ж н ы х
д о к у м е н т о в , в ч а с т н о с т и , е с л и д о к у м е н т ы эти в ы д а н ы от имени
государственных или о б щ е с т в е н н ы х организаций — проверка по
в с т р е ч н ы м д о к у м е н т а м этих организаций.
Е с л и ж е д о к у м е н т ы о т р а ж а ю т платежи, п р о и з в е д е н н ы е ч а с т н ы м
лицам (например, в е д о м о с т ь на оплату рабочих), с л е д о в а т е л ь д о л -
ж е н д о п р о с и т ь этих лиц о том, с к о л ь к о и какие работы они выпол-
нили и к а к у ю с у м м у получили за эти работы, получили ли они день-
ги о т т о г о с а м о г о лица, к о т о р о е показало д а н н ы й р а с х о д в с в о е м
а в а н с о в о м о т ч е т е . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е д ъ я в и т ь этим лицам их
подписи на в е д о м о с т и (или на о т д е л ь н ы х р а с п и с к а х ) и спросить их,
п о д п и с ы в а л и ли они эти д о к у м е н т ы . В с л у ч а е сомнения з а п о д о з р е н -
н ы е д о к у м е н т ы в м е с т е с образцами п о ч е р к о в т е х лиц, от имени
к о т о р ы х эти д о к у м е н т ы с о с т а в л е н ы , и с образцом почерка под-
о т ч е т н о г о лица, п р е д с т а в и в ш е г о данный д о к у м е н т , д о л ж н ы б ы т ь
направлены в к р и м и н а л и с т и ч е с к у ю лабораторию д л я п р о и з в о д с т в а
э к с п е р т и з ы почерка.
Во-вторых, следователь должен постараться установить действи-
т е л ь н ы й о б ъ е м п р о и з в е д е н н ы х работ. Е с л и р а с с л е д о в а н и е произво-
д и т с я через с р а в н и т е л ь н о н е з н а ч и т е л ь н ы й п р о м е ж у т о к времени по-
с л е выполнения работ, то лучшим с п о с о б о м д л я э т о г о я в л я е т с я
осмотр в ы п о л н е н н ы х работ с у ч а с т и е м эксперта н а д л е ж а щ е й спе-
циальности.
К у ч а с т и ю в осмотре ж е л а т е л ь н о привлечь лиц, подписавших а к т
приемки этих работ, чтобы эти лица не могли в п о с л е д с т в и и с о -
с л а т ь с я на неполноту осмотра, на то, что т е или иные о б ъ е к т ы
о с т а л и с ь неосмотренными. В дополнение к о с м о т р у иногда целе-
с о о б р а з н о допросить в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й лиц, у ч а с т в о в а в ш и х в
выполнении этих работ, или в и д е в ш и х , как в ы п о л н я л и с ь работы,
или в о о б щ е з н а ю щ и х что-либо по п о в о д у этих работ.
На основании материалов осмотра и показаний этих с в и д е т е л е й ,
с л е д о в а т е л ь м о ж е т п о с т а в и т ь эксперту вопрос о том, к а к о в ы дей-
с т в и т е л ь н ы й о б ъ е м и нормальная с т о и м о с т ь д а н н ы х работ.
Е с л и в то время, к о г д а п р о и з в о д и т с я р а с с л е д о в а н и е , произвести
о с м о т р в ы п о л н е н н ы х работ у ж е нельзя, или если эти работы та-
к о в ы , что р е з у л ь т а т ы их в о о б щ е не п о д д а ю т с я осмотру (например
работа по п е р е в о з к е г р у з о в и т. п.), с л е д о в а т е л ь д о л ж е н поста-
р а т ь с я у с т а н о в и т ь д е й с т в и т е л ь н ы й о б ъ е м этих работ, в о - п е р в ы х ,
путем с в и д е т е л ь с к и х показаний, т а к ж е , к а к у к а з а н о в ы ш е , а, во-
в т о р ы х , путем и з ъ я т и я т е х д о к у м е н т о в (помимо а к т а приемки ра-
бот), в которых объем этих работ находит хотя бы к о с в е н н о е от-
ражение.
Предположим, что с л е д о в а т е л ь проверяет а в а н с о в ы й отчет по
погрузке лесоматериалов, в котором указан определенный объем
погруженных в вагоны материалов. Он может в этом случае со-
поставить эти данные с железнодорожными накладными, в которых
указан в е с т е х ж е материалов.
Л ю б о й т о в а р о в е д по лесоматериалам переведет объемное выра-
жение на в е с о в о е и обратно.
Д р у г о й пример. С л е д о в а т е л ь проверяет авансовый отчет по опла-
те работ по замощению дороги. Рабочие оплачивались из подотчет-
ных сумм, а транспорт д л я перевозки песка и камня был предо-
с т а в л е н самим предприятием в натуре.
С л е д о в а т е л ь в этом с л у ч а е м о ж е т сопоставить акт приемки вы-
полненных работ с путевками шоферов, в которых б у д е т указано
количество подвезенного ими песка и камня. Эксперт, специалист
по дорожному строительству, в с е г д а с к а ж е т с л е д о в а т е л ю , с о о т в е т -
с т в у е т ли указанное в п у т е в к а х количество подвезенного песка и
камня обозначенному в акте приемки объему работ.
Если самому с л е д о в а т е л ю не ясно, к а к о в ы т е документы, которые
в данном случае можно было бы использовать для подобного со-
поставления, он может поставить этот вопрос эксперту-бухгалтеру,
а в с л о ж н ы х с л у ч а я х — т а к ж е и эксперту с о о т в е т с т в е н н о й техни-
ческой специальности.
Если описанными выше способами б у д е т установлен подлог д е -
нежных д о к у м е н т о в или акта приемки работ, дальнейшее расследо-
вание развертывается по общим правилам расследования д е л о рас-
тратах подотчетных сумм, сопряженных с подлогами.
Если ж е и д е н е ж н ы е д о к у м е н т ы и акт приемки работ о к а ж у т с я
правильными, расследование в этом направлении подлежит прекра-
щению.
Соучастие других подотчетных лиц. Соучастие одного подот-
четного лица в растрате, совершенной другим подотчетным лицом,
м о ж е т выразиться, главным образом, в действительной или фик-
тивной передаче д р у г д р у г у подотчетных сумм или оправдатель-
ных д о к у м е н т о в .
Если б у х г а л т е р не принимает участия в преступлении и если он
д о с т а т о ч н о бдителен, то эта форма соучастия не может приобрести
широкого размаха. Передача подотчетных сумм одним подотчетным
лицом другому без особого на к а ж д ы й раз разрешения распоряди-
теля кредитов запрещена. Поэтому бухгалтер д о л ж е н по первому
ж е авансовому отчету, в котором отражена такая передача, сейчас
ж е пресечь подобную практику.
Н о если и бухгалтер я в л я е т с я соучастником растраты или не-
брежно относится к д е л у , растратчики могут таким, способом силь-
но запутать отчетность и затруднить раскрытие преступления.
Наиболее простая форма такой комбинации с л е д у ю щ а я : у под-
отчетного лица X, обнаруживается недостача I ООО руб, подотчет-
ных сумй. Он берет у подотчетного лица У., у которого срок пред-
ставления а в а н с о в о г о отчета еще не истек, расписку в том, что У .
получил от него, X . , 1 ООО руб., покрывает этой распиской с в о ю
з а д о л ж е н н о с т ь и получает новый аванс. К о г д а приходит срок для
У . представлять свой а в а н с о в ы й отчет, X . в ы д а е т ему расписку, что
1 ООО руб. он получил обратно, и у У . в с е о к а з ы в а е т с я в порядке.
При попустительстве со стороны бухгалтерии подобное жонглиро-
вание фиктивными расписками о взаимной передаче подотчетных
сумм может продолжаться очень д о л г о .
Н о передача подотчетных сумм при соучастии бухгалтера может
быть использована и д л я более с л о ж н ы х комбинаций. Например
X . действительно передает У . 1 ООО руб., получает от него в этом
расписку, которую и прилагает к своему авансовому отчету.
Б у х г а л т е р , принимая отчет X. полностью, не записывает на счет
У . нолученные им 1 ООО руб., а относит эту сумму на какой-нибудь
другой счет. У . растрачивает эту сумму (уделяя из нее, само собою
разумеется, часть X . и б у х г а л т е р у ) и никак не отражает ее в сво-
ем отчете. П о с к о л ь к у эта сумма не была отнесена бухгалтерией на
его лицевой счет, эта операция не с о з д а е т ни у X., ни у У . ника-
кой недостачи подотчетных сумм.
Растраченная сумма о с т а е т с я висеть на каком-либо счете, г д е ее
трудно иайти и о т к у д а в конце концов ее можно б у д е т списать на
убытки. С о з д а е т с я положение, аналогичное описанному выше, к о г д а
бухгалтер выданный аванс списывает прямо со счета к а с с ы на
какой-либо бухгалтерский счет, минуя лицевой с ч е т получившего
деньги лица. К фиктивной передаче подотчетных сумм прибегают
и в т е х случаях, к о г д а подотчетному лицу, растратившему эти
суммы, почему-либо неудобно самому покрывать их подложными
документами.
Т а к , например, на о д н о м из крупных строительств в М о с к в е , г д е
в расхищении государственной собственности участвовали и началь-
ник строительства, и бухгалтер, и ряд а г е н т о в по заготовкам, прак-
тиковалась с л е д у ю щ а я система. Начальник строительства Р. наби-
рал себе под отчет крупные суммы, растрачивал их и затем пред-
лагал бухгалтеру показать эти суммы как возвращенные наличными
в к а с с у . Т а к как такая проводка создала бы недостачу по кассе,
бухгалтерия сразу после оформления мнимого возврата сумм за-
писывала их как в ы д а н н ы е в н о в ь под отчет агенту П., который и
в ы д а в а л расписку в получении этих сумм. С о з д а в ш у ю с я у него
в с л е д с т в и е этого а в а н с о в у ю з а д о л ж е н н о с т ь он покрывал подлож-
ными счетами на перевозки, которые фактически имели место,
но были оплачены через банк в порядке безналичных расчетов.
Само собою разумеется, что и начальник строительства и б у х г а л -
тер беспрепятственно пропускали отчеты Н. с этими подложными
счетами.
Таким образом, если при изучении а в а н с о в ы х о т ч е т о в с л е д о в а т е л ь
обнаружит в них случаи передачи подотчетных сумм одним под-
отчетным лицом другому, он д о л ж е н тщательно р а с с л е д о в а т ь каж-
д у ю операцию.
 П р е ж д е в с е г о он д о л ж е н проверить, записана ли сумма, пере-
данная одним а в а н с о д е р ж а т е л е м д р у г о м у , на лицевой счет лица,
ее получившего. О т с у т с т в и е такой записи у ж е само по себе д а е т
основание предполагать злоупотребления, в которых принимает уча-
стие бухгалтер.
В этом случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н установить, на какой счет от-
несена бухгалтерией сумма, списанная с о счета передавшего ее
лица, и вести дальнейшее расследование всеми методами, указан-
ными выше.
Но и в том случае, если о к а ж е т с я , что переданная сумма запи-
сана на с ч е т подотчетного лица, получившего ее, с л е д о в а т е л ь от-
н ю д ь не может на этом у с п о к а и в а т ь с я . Он д о л ж е н подробно до-
просить как лицо, передавшее деньги, так и лицо, их получившее,
о том, к о г д а , г д е , при к а к и х о б с т о я т е л ь с т в а х , по каким причинам
была передана эта сумма.
Д о п р о с этих лиц д о л ж е н быть организован так, чтобы одно из
них д о его допроса не знало о том, какие показания даны другим.
Н е р е д к о может получиться, что м е ж д у показаниями этих лиц ока-
ж у т с я такие с у щ е с т в е н н ы е противоречия, которые сразу ж е в с к р о ю т
фиктивность всей операции с передачей подотчетных сумм.
Д а л е е в этих с л у ч а я х б ы в а е т полезно поручить б у х г а л т е р у - э к с -
перту путем составления таблицы динамики подотчетных сумм у
обоих у ч а с т н и к о в передачи у с т а н о в и т ь :
1) имело ли подотчетное лицо, передавшее деньги, в о з м о ж н о с т ь
в данный момент передать из своих подотчетных сумм ту сумму,
которая значится переданной д р у г о м у подотчетному лицу;
2) была ли у подотчетного лица, получившего переданную сумму,
н е о б х о д и м о с т ь в том, чтобы получить такую сумму таким способом.
Наконец с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допросить т а к ж е и бухгалтера,
принявшего отчет лица, которое передало деньги, почему он принял
этот отчет вопреки установленным правилам, а т а к ж е начальника
т о г о оперативного отдела, которому подчиняются подотчетные
лица, участники этой операции, о том, было ли с оперативной точки
зрения необходимо производить т а к у ю передачу подотчетных сумм
и из чего в ы т е к а л а такая необходимость.
Если в результате в с е х этих действий с л е д о в а т е л ь придет к вы-
в о д у , что операция по передаче подотчетных сумм в ы з ы в а е т сом-
нения, он д о л ж е н всеми методами, указанными в предыдущих раз-
д е л а х н а с т о я щ е г о р у к о в о д с т в а , проверить все а в а н с о в ы е операции
обоих участников передачи подотчетных сумм. Если этих операций
много и у с л е д о в а т е л я нет данных д л я того, чтобы в ы д е л и т ь те
из них, которые требуют расследования, он может потребовать от
р у к о в о д и т е л я данного учреждения или предприятия (а в случае
необходимости — и от в ы ш е с т о я щ е й организации) производства д е -
тальной ревизии в с е х а в а н с о в ы х операций д а н н ы х лиц.
3. М Е Т О Д И К А Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О РАСТРАТАХ И Х И Щ Е Н И Я Х В
ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТОРГОВЛИ
М е т о д ы расследования д е л т а к о г о рода в значительной степени
определяются характером т о г о первичного материала, которым рас-
полагает с л е д о в а т е л ь .
При обнаружении недостачи материальных ценностей в с к л а д с к и х
х о з я й с т в а х и государственной торговле администрация вышестоя-
щ е г о органа обязана назначить ревизию в этих организациях, при-
чем ревизия в , з а в и с и м о с т и от характера и размера о б н а р у ж е н н ы х
преступлений может быть полная, обнимающая операции в полном
их объеме, или частичная, к а с а ю щ а я с я о т д е л ь н ы х у ч а с т к о в работы
п о д л е ж а щ е г о обревизованию хозяйства.
В соответствии с требованиями Прокурора С С С Р и Наркомвну-
торга С С С Р (циркуляр от 3 декабря 1936 г. № 7 3 / 1 5 1 3 4 ) , а к т ре-
визии д о л ж е н д а т ь основные с в е д е н и я по сличительной ведомости
книжных данных с натурными остатками о точном размере недо-
стачи материальных ценностей, а т а к ж е — за какой период времени
произошла н е д о с т а ч а и у к а к о г о лица эта н е д о с т а ч а установлена.
Кроме того, в акте д о л ж н о б ы т ь указано, если позволяет прак-
т и к у ю щ а я с я в данном х о з я й с т в е форма учета, по товарам или по
д е н е ж н ы м с р е д с т в а м у с т а н о в л е н а недостача.
В ы в о д ы ревизии д о л ж н ы б ы т ь документально обоснованы, а по-
этому к акту ревизии д о л ж н ы быть приложены все д о к у м е н т ы ,
в ы з ы в а ю щ и е сомнение, а т а к ж е документы, представленные ли-
цом, в ведении которого находились материальные ценности, если
эти д о к у м е н т ы не были приняты по тем или иным причинам бух-
галтерией и ревизией.
Сомнительные документы д о л ж н ы быть приложены к акту реви-
зии в подлинниках, а не в заверенных копиях, так как только по
подлинникам в большинстве с л у ч а е в и представляется возможным
усмотреть о б с т о я т е л ь с т в а , в ы з ы в а ю щ и е сомнение (заведомо нераз-
борчиво написанные адреса, поддельные подписи в получении д е -
нег и т. п.). Эти документы т а к ж е могут с л у ж и т ь материалом д л я
экспертизы почерка, если возникает подозрение в их подложности.
С актами ревизии д о л ж н ы быть ознакомлены во в с е х подробно-
стях материально о т в е т с т в е н н о е подотчетное лицо, а т а к ж е дирек-
тор и старший (главный) б у х г а л т е р обревизованного предприятия.
В том случае, к о г д а кто-либо из у к а з а н н ы х лиц не был ознаком-
лен с актом ревизии в с л е д с т в и е уклонения от явки или о т ъ е з д а ,
то при акте д о л ж е н быть приложен с о о т в е т с т в у ю щ и й д о к у м е н т ,
удостоверяющий его в ы з о в (копия повестки, справка домоуправле-
ни/. о выбытии и др.).
К акту ревизии обязательно прилагаются: письменное объяснение
материально о т в е т с т в е н н о г о лица, а если это лицо о т к а з ы в а е т с я от
дачи объяснений, то справка об этом, а т а к ж е заключение дирек-
тора и о т в е т с т в е н н о г о бухгалтера данного т о р г у ю щ е г о предприятия.
В заключении директора по акту ревизии у к а з ы в а ю т с я полные
с в е д е н и я о личности подотчетного (материально о т в е т с т в е н н о г о )
лица, а именно: имя, отчество" и фамилия, адрес, номер паспорта,
89
 срок работы и рабочая характеристика. В этом заключении с л е д у е т
т а к ж е у к а з а т ь на условия деятельности данной торговой точки
(условия хранения товаров и др.) и сообщить об имущественном
положении о т в е т с т в е н н о г о лица, если это положение известно ди-
ректору.
В своем заключении ответственный бухгалтер т о р г у ю щ е г о пред-
приятия д о л ж е н у к а з а т ь о причинах расхождения по с у щ е с т в у
между данными бухгалтерии и результатами, выявленными ревизией.
В с е указанные требования в отношении ревизующего, директора,
старшего бухгалтера и материально о т в е т с т в е н н ы х лиц в основном
изложены в названном выше совместном циркуляре Прокурора
С С С Р и Наркомвнуторга С С С Р и я в л я ю т с я обязательными как д л я
с л е д с т в е н н ы х органов, так и д л я торгующих организаций.
Согласно указаниям Наркомвнуторга С С С Р (от 1 июня 1936 г.
№ 1535 — « Б ю л л . Н К В Т С С С Р » 1936 г. № 12, ст. 2 8 5 ) все местные
торги д о л ж н ы иметь в личных д е л а х материально о т в е т с т в е н н ы х лиц
д в е фотографические карточки к а ж д о г о из этих лиц. В случаях,
к о г д а к моменту в о з б у ж д е н и я у г о л о в н о г о дела растратчик скрылся,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н истребовать от с о о т в е т с т в е н н о г о торга эти
карточки и использовать их при объявлении розыска с к р ы в ш е г о с я
лица.
Правильное оформление указанных выше материалов имеет очень
важное значение д л я расследования д е л о растратах и хищениях
в т о р г о в ы х организациях. П р е ж д е в с е г о чрезвычайно важно, чтобы
с л е д о в а т е л ь в начале расследования имел не обезличенный итог
излишков или недостач, обнаруженный по тому или иному с к л а д у ,
магазину и т. д., а по возможности диференцированные данные о
том, по деньгам или по товарам обнаружена эта недостача, а если
по товарам, то по каким именно. Д а л е е , необходимо, чтобы в с е
утверждения, с о д е р ж а щ и е с я в ревизионном акте, были докумен-
тально обоснованы. Н а д о помнить, что сам по себе акт ревизии не
м о ж е т служить д о к а з а т е л ь с т в о м виновности к о г о бы то ни было,
что д о к а з а т е л ь н у ю силу имеют только те документы, на которых
о с н о в ы в а ю т с я утверждения, с о д е р ж а щ и е с я в этом акте. Приложе-
ние к акту таких д о к у м е н т о в избавляет с л е д о в а т е л я от необходи-
мости искать эти д о к у м е н т ы самому. Наконец очень в а ж н о т а к ж е
приобщение к акту и объяснений лица, о т в е т с т в е н н о г о за недостаю-
щие ценности. При отсутствии этих объяснений односторонний ма-
териал ревизии еще не д а е т с л е д о в а т е л ю возможности с о с т а в и т ь
обоснованный гілац расследования и в ы з ы в а е т необходимость пред-
варительно допросить обревизованное лицо по с у щ е с т в у в ы в о д о в
ревизионного акта. Таким образом, с л е д о в а т е л ь о к а з ы в а е т с я в ы н у ж -
д е н н ы м д о д е л ы в а т ь ту работу, которую у е д о д е л а л ревизор.
При наличии ж е подобных объяснений по акту ревизии с л е д о в а -
тель имеет в о з м о ж н о с т ь с самого начала выделить те спорные во-
просы, которые имеют наибольшее значение д л я дела, и положить
эти вопросы в основу плана расследования. Р а с с л е д о в а н и е к а ж д о г о
о т д е л ь н о г о д е л а о растрате или хищении в торговой организации
отличается целым рядом особенностей, зависящих от особенностей
работы того т о р г о в о г о предприятия, которого касается данное рас-
следование, и от характера т е х обстоятельств, при которых данное
преступление было совершено.
Н о к а к о в ы бы ни были эти особенности, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
помнить, что основные, общие правила методики расследования в с е х
д е л о растратах и хищениях социалистической собственности при-
меняются и по этим делам.
З а д а ч а с л е д о в а т е л я по к а ж д о м у такому д е л у заключается, с
одной стороны, в том, чтобы тщательно р а с с л е д о в а т ь в с е операции
с теми товарами, о н е д о с т а ч е которых в е д е т с я расследование, вну-
три с к л а д а или магазина; с другой стороны, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
одновременно с этим тщательно р а с с л е д о в а т ь действия подозревае-
мых лиц вне этого с к л а д а или магазина, выяснить их прошлую
д е я т е л ь н о с т ь , их знакомства и связи, образ их жизни, размер про-
изводимых ими р а с х о д о в на личные н у ж д ы и т. п.
Эта вторая сторона расследования не представляет собой ничего
специфического: р а с с л е д у е т с я ли д е л о о растрате подотчетных
сумм, о растрате по к а с с е , о хищении т о в а р о в заведующим мага-
зином или з а в е д у ю щ и м складом и т. п., методы, применяемые
с л е д о в а т е л е м в этой части расследования, одни и те же.
Наоборот, методы, применяемые д л я расследования д е н е ж н ы х и
товарных операций, при проведении которых могли быть совершены
растрата или хищение, зависят от характера этих операций, от спо-
собов их учета, от применяемых по ним методов контроля и т. д.
В этой части расследование поэтому производится различно, в за-
висимости от того, какой организации и каких операций оно ка-
сается. )
Указания, приводимые в настоящем параграфе, к а с а ю т с я только
этой специфической части расследования дол о растратах и хище-
ниях в органах г о с у д а р с т в е н н о й торговли. Н о это ни в коем случае
не означает, что с л е д о в а т е л ь может забыть о другой стороне рас-
с л е д о в а н и я , — о необходимости самой тщательной проверки лично-
сти подозреваемых и их деятельности за стенами той организации,
в которой они работают.
К а к и по всякому д е л у о растрате или хищении, с л е д о в а т е л ь ,
приступая к расследованию д е л а о растрате или хищении в торго-
вой организации, д о л ж е н уяснить себе структуру и характер ра-
боты данной организации и принятую в ней систему отчетности.
Ниже приводятся о с н о в н ы е данные, характеризующие о т д е л ь н ы е
звенья г о с у д а р с т в е н н о й торговой сети. Однако с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
помнить, что в к а ж д о м отдельном с л у ч а е возможны те или иные
отступления от общих правил, и легко может оказаться, что как
раз эти отступления от обычно у с т а н о в л е н н о г о порядка и были
использованы растратчиками д л я выполнения их преступных махи-
наций.
Поэтому основательное знакомство с излагаемыми ниже общими
правилами деятельности органов торговой сети и принятой в них
системы отчетности не избавляет с л е д о в а т е л я от обязанности к а ж -
дый раз проверить, как обстояло фактически д е л о в той организа-
ции, которой к а с а е т с я производимое им расследование.
Если при этом с л е д о в а т е л ь обнаружит те или иные отступления
91

от этих общих правил, он должен выяснить, чем были в ы з в а н ы эти
'отступления, и поставить перед собой вопрос, не могли ли эти
отступления от обычно у с т а н о в л е н н о г о порядка быть использованы
для каких-либо преступных комбинаций.
И н о г д а с л е д о в а т е л ю может б ы т ь затруднительно самому с у д и т ь
о правильности постановки учета и отчетности, о том, насколько
правильно с б у х г а л т е р с к о й точки зрения оформлена та или иная
операция. В этом случае он д о л ж е н поставить этот вопрос перед
бухгалтером-экспертом. Конечно, та или иная неправильность в по-
с т а н о в к е учета может быть результатом неопытности или простой
халатности тех или иных работников. Но с л е д о в а т е л ь должен во
в с е х таких случаях иметь в виду, что, во-первых, очень часто лица,
совершившие растрату или хищение, умышленно запутывают учет,
чтобы с к р ы т ь совершенное ими преступление и, в крайнем с л у ч а е ,
нести о т в е т с т в е н н о с т ь только за халатность. В о - в т о р ы х , нередко
пробравшиеся в органы г о с у д а р с т в е н н о й торговли преступные эле-
менты используют всякие неточности учета, получившиеся по не-
опытности или по небрежности д р у г и х лиц, для своих преступных
махинаций. К а ж д о е нарушение у с т а н о в л е н н о г о порядка учета и
отчетности е с т ь дыра, которая может быть использована для со-
вершения растраты или хищения. Д е л о с л е д о в а т е л я в к а ж д о м от-
дельном с л у ч а е проверить, не была ли она действительно исполь-
зована для этой цели.
Если для выявления т е х или иных нарушений правил учета и
отчетности с л е д о в а т е л ь приглашает бухгалтера-эксперта, то он дол-
жен поставить ему не только вопрос о том, соблюдены ли в данном
с л у ч а е правила у ч е т а и отчетности, но и второй вопрос — если не
с о б л ю д е н ы , то не открывало ли несоблюдение этих правил воз-
можности для злоупотреблений и для каких именно. О т в е т б у х г а л -
тера-эксперта па этот вопрос у к а ж е т с л е д о в а т е л ю путь, по* которому
он д о л ж е н вести расследование д л я того, чтобы установить, были
ли такие злоупотребления совершены в действительности.
Растраты и хищения на с к л а д а х
М е т о д и к а расследования дел о растратах и хищениях в т о р г о в ы х
организациях различна, смотря по тому, идет ли речь о базисном
с к л а д е или о магазине. О с н о в н ы е отличия между этими организа-
циями с точки зрения методики расследования заключаются в сле-
дующем:
1) на с к л а д е к а ж д а я операция как по приему, так и по отпуску
товаров оформляется документально. В магазинах ж е документаль-
но оформляется только прием товара. Поэтому на с к л а д е в с е г д а
можно установить по документам, к о г д а , кому, с к о л ь к о какого то-
вара бы то отправлено; в магазине же у с т а н о в и т ь это в отношении
проданных покупателям товаров невозможно. М о ж н о установить
только о б щ у ю стоимость проданных за день товаров;
2) на с к л а д а х обычно у ч и т ы в а е т с я не только стоимость, но и
количество товаров, в магазинах ж е — только стоимость их.
При расследовании д е л о растратах й хищениях товаро-материаль-
ных ценностей на с к л а д а х с л е д о в а т е л ь д о л ж е н отчетливо уяснить
себе распределение о т в е т с т в е н н о с т и м е ж д у отдельными работни-
ками склада. Н а д о иметь в виду, что по общему правилу админи-
страция склада в лице директора, е г о заместителей и помощников
не несет непосредственной материальной о т в е т с т в е н н о с т и за со-
хранность товаров или материалов, хранящихся па с к л а д е . Эту от-
в е т с т в е н н о с т ь несут кладовщики или з а в е д у ю щ и е секциями скла-
да. Администрация с к л а д а несет о т в е т с т в е н н о с т ь лишь за подбор
работников, за организацию с к л а д с к о г о х о з я й с т в а , за своевремен-
ное проведение инвентаризации, за постановку учета и контроля
и. т. п.
Ч т о ж е к а с а е т с я к л а д о в щ и к о в и з а в е д у ю щ и х секциями, то они
непосредственно несут материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за вверенные
им товары или материалы. О д н а к о к а ж д ы й к л а д о в щ и к может отве-
чать за сохранность этих товаров или материалов только за период
своей работы. Поэтому, если в течение того периода, которого ка-
с а е т с я производимое расследование, сменилось несколько мате-
риально о т в е т с т в е н н ы х лиц, необходимо обратить особое внима-
ние на точное разграничение пределов о т в е т с т в е н н о с т и этих лиц во
времени. При этом надо иметь в виду, что момент, с которого то
или иное лицо с т а н о в и т с я о т в е т с т в е н н ы м за вверенные товаро-
материальпые ценности, а т а к ж е момент, с которого эга о т в е т с т в е н -
ность прекращается, определяется не датой приказало назначении
или увольнении данного лица, а моментом фактической приемки или
сдачи этим лицом д о в е р е н н ы х ему товаро-материальных ценностей.
Т а к а я с д а ч а или приемка в с е г д а д о л ж н а б ы т ь оформлена особым
актом.
Нередки случаи, к о г д а лица, несущие, материальную о т в е т с т в е н -
ность за хранящиеся на с к л а д е ценности, при обнаружении недо-
стачи этих ценностей с с ы л а ю т с я на то, что с к л а д или секция скла-
да были приняты ими без акта, без ф а к т и ч е с к о г о перевешивания и
перемеривания товаров, по книжным остаткам. В с е объяснения та-
к о г о рода д о л ж н ы быть тщательно проверены. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н
путем допроса свидетелей и другими возможными способами (осмотр
д о к у м е н т о в , запрос вышестоящей организации и т. д . ) выяснить,
каким образом то лицо, которое по ревизионному акту значится
о т в е т с т в е н н ы м за недостающие ценности, принимало эти ценности.
При нормальном порядке приемки товаро-материальных ценностей
эти ценности д о л ж н ы б ы т ь в с е перевешаны, перемерены и -пере-
считаны в присутствии как с д а ю щ е г о их лица, так и лица, их при-
нимающего.
В практике наших с л е д с т в е н н ы х органов у с т а н о в л е н целый ряд
случаев, к о г д а кладовщики-растратчики, с д а в а я с к л а д малоопыт-
ному преемнику при отсутствии д о л ж н о г о наблюдения со стороны
в ы ш е с т о я щ и х органов, ухитрялись показать в акте больше товаров,
чем фактически имелось на с к л а д е , и таким образом свалить ответ-
с т в е н н о с т ь за недостачу на с в о е г о неопытного преемника. Если у
с л е д о в а т е л я возникает сомнение в правильности акта сдачи-приемки
или акта инвентаризации, он д о л ж е н путем допроса лиц, подписав-
 ших этот акт, а т а к ж е лиц, присутствовавших пргі с д а ч е с к л а д а
или при проведении инвентаризации, проверить, были ли при этом
соблюдены в с е установленные правила.
О каждой сдаче-приемке или инвентаризации склада с о с т а в л я ю т с я
особый акт и описи с д а в а е м ы х или инвентаризируемых ценностей.
Инвентаризация проводится лицами, назначенными вышестоящей
организацией, в присутствии лиц, материально о т в е т с т в е н н ы х за
инвентаризуемые товары.
Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии,
равно как ими же и соответственными материально ответственными
лицами подписываются и в с е листы описей.
Установление излишков и недостач производится б у х г а л т е р и е й 1
на основе сличения данных инвентаризационных описей с данными
бухгалтерских записей по с к л а д у . Р е з у л ь т а т ы т а к о г о сличения от-
мечаются либо на самих описях, либо па отдельной сличительной
ведомости. Д л я этого бухгалтерия д о л ж н а прежде в с е г о проверить,
в с е ли документы по приходу и расходу ценностей от д а т ы , пред-
шествовавшей инвентаризации, до ѵ данной д а т ы отражены по ее
записям.
Списать выявленные по с к л а д у или секции излишки и недостачи
на с о о т в е т с т в е н н ы е бухгалтерские счета бухгалтерия имеет право
только на основе резолюции директора в ы ш е с т о я щ е г о органа.
Этому обычно предшествует рассмотрение вопроса о недостачах и
излишках в экспертной или балансовой комиссии этого органа.
Определение недостачи по с к л а д у таким образом с к л а д ы в а е т с я
из д в у х о т д е л ь н ы х операций: а) определение, описанным выше спо-
собом, фактического остатка товаров на с к л а д е на определенное
число и б) определение книжного остатка товаров на том же складе
на то ж е число.
Сокрытие недостач, являющихся результатом растрат и хищений,
возможно как при той, так и при другой из этих операций.
При определении фактических о с т а т к о в в случаях, к о г д а пред-
ставители вышестоящих организаций не проявляют достаточно бди-
тельности, кладовщик может показать остаток больше, чем он есть
на самом деле, путем неправильной установки в е с о в , неправильного
измерения товаров (например мануфактуры), двойного подсчета
одних и тех ж е товаров. Такими способами расхитителям у д а е т с я
иногда скрыть недостачу при нескольких инвентаризациях подряд.
И н о г д а растратчикам у д а е т с я добиться таких ж е результатов
путем подлога, обычно путем приписки нулей к тем или иным
цифрам в ведомости. Этим способом фактический остаток подго-
няется к книжному.
Н о наиболее обычный путь к сокрытию преступления — это раз-
личные комбинации с книжным остатком, к о г д а , наоборот, книжный
остаток подгоняется к фактическому.
Книжный остаток товаро-материальных ценностей в ы в о д и т с я бух-
галтерией по данным е ж е д н е в н о г о учета прихода и расхода этих
1 На м е л к и х с к л а д а х , не и м е ю щ и х с а м о с т о я т е л ь н о г о баланса,—бухгал-
терией той организации, к о т о р о й т а к о й с к л а д н е п о с р е д с т в е н н о п о д ч и н е н .
ценностей. Немыслимо правильно расследовать Дело о растрате йлм
хищении па с к л а д е , если не иметь хотя бы приблизительного пред-
ставления о том, в каком порядке этот учет производится. Склад
может получить с в е д е н и я о предстоящем поступлении т о г о или
иного груза до того, как груз фактически поступит. Д о к у м е н т ы на
ожидаемый груз (дубликат жел.-дор. накладной и т. п.) могут б ы т ь
полѵчены от поставщика до того, как груз фактически поступил.
Все" такие документы д о л ж н ы быть зарегистрированы в особом
журнале регистрации прибывающих грузов, по которому бухгалтерия
склада д о л ж н а следить за фактическим поступлением груза, с о -
поставление записи в этом журнале с данными о фактическом
поступлении груза нередко может д а т ь следователю ценные ука-
зания. . -
На всякий груз, фактически приоывшии на склад, д о л ж е н оыть
с о с т а в л е н особый приемный акт. Этот ак-т с указанием в нем точ-
ного наименования товара и его количества подписывается кладов-
щиком или заведующим секцией, и с этого момента подписавшее
такой акт лицо несет за данный товар материальную о т в е т с т в е н -
ность. Если при приемке груза оказывается, что груз по количеству
или по к а ч е с т в у не с о о т в е т с т в у е т тем данным, которые значатся в
сопроводительных доку»,, 'тах (накладная или фактура поставщика),
то приемщик груза д о л ж ь составить особый акт о недостаче (так
называемый акт на расхождение) или акт на недоброкачественность.
Д л я участия в составлении этих актов д о л ж н ы быть приглашены:
представитель поставщика, если он имеется в данном месте, а при
отсутствии его — представитель государственной экспертизы или
инспекции по качеству, представитель местного обл(край)внуторга,
представитель санитарной инспекции (если речь, идет о продоволь-
с т в е н н ы х товарах) и представитель какой-либо иной незаинтересо-
ванной организации.
К л а д о в щ и к и и здвс.екциями на с к л а д а х д о л ж н ы вести отчетные
товарные ведомости по приходу товаров. Ведомость эта состав-
ляется е ж е д н е в н о в д в у х экземплярах, один из которых за под-
писью материально о т в е т с т в е н н о г о лица с приложением а к т о в
приемки, поименованных в ведомости, передается в конце дня в
бухгалтерию под расписку на втором экземпляре.
На основании отчетных товарных ведомостей и приложенных к
ним приемных актов""бухгалтерия обязана немедленно заприходо-
вать товар.
При приемке в е с о в ы х тарных товаров должен обязательно опре-
деляться их вес нетто и сверяться с этим ж е весом, обозначенным
в счете (фактуре) поставщика.
В этих случаях производится контрольный завес нескольких бо-
чек, ящиков, кулей и т. п., и по среднему полученному в е с у произ-
водится скидка на тару. Такой з а в е с обязательно актируется с уча-
стием представителя поставщика, а при неявке последнего по
в ы з о в у — с участием представителей иной незаинтересованной орга-
низации. Этот способ применяется во в с е х случаях, в ы з ы в а ю щ и х
сомнения в правильности указанного поставщиком веса нетто или
несоблюдения им договорных стандартов и технических условий
95
 тары (заплатанная, старая и т. п.). Преувеличение веса тары при
определении таким способом в е с а нетто товара иногда практикуется,
чтобы скрыть н е д о с т а ч у товара, я в л я ю щ у ю с я результатом растраты
или хищения. Поэтому, расследуя д е л о о растрате какого-либо то-
вара на с к л а д е , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно проверить в с е акты
на з а в е с тары по этому виду товара, использовав д л я этого в с е
методы проверки письменных д о к у м е н т о в .
В о всем отпущенном в течение д н я товаре кладовщик отчиты-
в а е т с я перед бухгалтерией путем представления е ж е д н е в н ы х отчет-
ных ведомостей о р а с х о д е товара со склада.
На с к л а д е (в с е к ц и я х ) независимо от того, имБет ли с к л а д само-
с т о я т е л ь н у ю бухгалтерию или не имеет, д о л ж е н в е с т и с ь на кар-
т о ч к а х стандартной формы количественно-сортовой учет. На к а ж д о е
наименование товара д о л ж н а з а в о д и т ь с я особая карточка, на ко-
торой на о с н о в е перечисленных в ы ш е первичных приходных и
р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в одновременно с фактическим поступлением
или отпуском товара отмечается проведенная операция," и после
к а ж д о й такой записи в н о в ь в ы в о д и т с я о с т а т о к товара данного
номенклатурного (прейскурантного) номера.
В бухгалтерии ж е с к л а д а у ч е т товаров в целом или по отдель-
ным секциям д о л ж е н в е с т и с ь , кроме того, и в ценностном выра-
жении. Взаимная с в е р к а записи к л а д о в щ и к а ( з а в е д у ю щ е г о секци-
ей) и бухгалтерии д о л ж н а производиться ежемесячно.
При к а ж д о м снятии фактических о с т а т к о в товара на с к л а д а х
( в секциях) д а н н ы е инвентаризационных описей д о л ж н ы сличаться
с данными бухгалтерии с в ы в о д о м излишков и недостач в сортовом,
количественном и ценностном выражении.
П о с л е выявления вышеуказанным способом недостач и излишков
бухгалтерия, по с о г л а с о в а н и ю с директором ( з а в е д у ю щ и м складом),
взаимно з а с ч и т ы в а е т в равных к о л и ч е с т в а х те из них, которые
могут б ы т ь зачтены.
Как правило, зачет излишков на покрытие недостач д о п у с к а е т с я
только при наличии д в у х условий:
1) зачет допустим только в пределах группы равноценных това-
ров о д н о г о наименования (например гвоздей одного размера
г в о з д я м и д р у г о г о размера; мужской обуви одной фабрики и сор-
та мужской же равноценной о б у в ь ю другой фабрики и т. д.);
2) зачет допустим только по излишкам и недостачам, образовав-
шимся в течение о д н о г о и т о г о ж е отчетного периода.
При наличии этих д в у х условий бухгалтерия может произвести
зачет. П о с л е т а к о г о зачета производится, в пределах с у щ е с т в у ю щ и х
норм, списание естественной убыли.
Р е з у л ь т а т ы сличения инвентарных описей о с т а т к а товаров с за-
писями бухгалтерии после этого зачета и списаиия естественной
убыли представляются директору ( з а в е д у ю щ е м у складом), а на мел-
ких с к л а д а х , не имеющих с а м о с т о я т е л ь н о г о б а л а н с а , — директору
той организации, которой с к л а д непосредственно подчинен, для
наложения резолюции об оприходовании излишков и отнесения не-
д о с т а ч либо на материально о т в е т с т в е н н ы х лиц, либо на убытки
с к л а д а (секции), в зависимости от причины их происхождения, при-
96
чем резолюция об отнесении н е д о с т а ч на тот или иной счет в с е г д й
д о л ж н а быть мотивирована. Обычно этому п р е д ш е с т в у е т о б с у ж д е -
ние результатов инвентаризации в специальной экспертной или ба-
лансовой комиссии.
У ч е т тары по ее разновидностям д о л ж е н в е с т и с ь особо, по ана-
логии с учетом товара.
У ч е т тары имеет очень в а ж н о е значение при расследовании д е л
о растратах и хищениях на с к л а д а х . Н е р е д к о с л у ч а е т с я , что рас-
тратчики, приняв в с е меры к тому, чтобы с к р ы т ь в с в е д е н и я х по
у ч е т у товаров н е д о с т а ч у , о б р а з о в а в ш у ю с я в с л е д с т в и е растраты, за-
б ы в а ю т с д е л а т ь то ж е в отношении тары. П о л у ч а е т с я несоответ-
ствие м е ж д у данными учета тары и данными учета т о в а р о в , кото-
рые были упакованы в этой таре.
Это н е с о о т в е т с т в и е нередко с л у ж и т серьезной уликой против рас-
тратчиков.
Правильная организация учета поступления товаров на с к л а д
я в л я е т с я первым условием д л я т о г о , чтобы бухгалтерия могла вы-
вести книжный о с т а т о к товаров.
Н о с т о л ь ж е необходимым условием д л я этого я в л я е т с я и учет
выбытия т о в а р о в со склада.
О т п у с к товаров со с к л а д а производится на о с н о в е з а к а з о в поку-
пателей, распоряжений директора или вышестоящих органов.
На к а ж д ы й принятый к исполнению заказ покупателя и на к а ж -
дый наряд вышестоящей организации на в ы д а ч у т е х или иных то-
варов в ы п и с ы в а е т с я спецификация с точным указанием, кому, по
какому заказу или наряду товар д о л ж е н быть отгружен. На осно-
вании этой спецификации в ы п и с ы в а ю т с я в четырех экземплярах
фактуры с таким расчетом, чтобы к а ж д а я фактура к а с а л а с ь только
одной секции склада. Эти д о к у м е н т ы в ы п и с ы в а ю т с я администрацией
склада, после чего они передаются в бухгалтерию Для таксировки,
т. е. д л я определения стоимости отпускаемых товаров. После про-
верки фактур и спецификаций бухгалтерией они передаются кла-
д о в щ и к у или з а в е д у ю щ е м у секцией с к л а д а для исполнения. Ника-
кие исправления кладовщиком в фактурах недопустимы. К л а д о в щ и к
или заведующий секцией, получивши фактуру, отбирает указанный
товар и либо у п а к о в ы в а е т е г о сам, либо передает в специальную
упаковочную, если т а к о в а я имеется при с к л а д е . В последнем случае
заведующий упаковочной расписывается на одном из экземпляров
фактуры в получении товара, и с этой минуты о т в е т с т в е н н о с т ь кла-
д о в щ и к а за этот товар прекращается. При у п а к о в к е товара на к а ж -
д о е место (тюк, ящик и т. д . ) в ы п и с ы в а ю т с я особые ящичные
(упаковочные) ярлыки, с указанием номера фактуры, наименования
и количества упакованного в данном т ю к е или ящике товара. Но-
мера этих ярлыков отмечаются в фактурах и спецификациях, а так-
ж е — особой краской на ящиках и т ю к а х . Один экземпляр ярлыка
в к л а д ы в а е т с я в ящик, второй прикладывается к фактуре, а третий
о с т а е т с я у кладовщика или упаковщика. Упакованный товар при
одном экземпляре спецификации передается под расписку на дру-
гом экземпляре той ж е спецификации — транспортной организации
или экспедитору с к л а д а д л я отправки покупателю. В ы в о з товара
7—479 Криминалистика у '
 с о склада м о ж е т производиться только по пропускам, выдаваемым
отдельно на в ы в о з каждой партии товара. Пропуска пишутся в д в у х
экземплярах через копировальную бумагу, один экземпляр в ы д а е т с я
лицу, фактически вывозящему товар, и отбирается у него при вы-
возе товара со склада, а другой остается у лица, выписывающего
пропуск.
К л а д о в щ и к без участия бухгалтерии лишен возможности скрыть
совершенное хищение путем представления подложных фактур и
ярлыков. Счет на товары не проходит через его руки, и понятно,
что в случае присылки покупателю бухгалтерией склада счета, вы-
писанного по подложной фактуре, покупатель, не получивший ука-
занного в счете товара или получивший его в меньшем количестве
или х у д ш е г о качества, чем указано в счете, откажется от оплаты
этого счета. Поэтому всякие рекламации организаций, получивших
со с к л а д а товары, по поводу недостачи которых в е д е т с я расследо-
вание, д о л ж н ы быть тщательно изучены следователем.
Совершенно иное положение получается в том случае, если и
получатель товара является соучастником хищения. Т а к , например,
в тех случаях, к о г д а заведующий магазином является соучастником
кладовщика базисного склада, он нередко расписывается на фак-
туре, по которой магазин фактически ничего не получает. Правда,
в результате этого по магазину образуется недостача, но, как будет
объяснено ниже, в магазине природу недостачи установить труднее,
чем на складе, и похитители поэтому часто бывают заинтересованы
в том, чтобы^ перенести недостачу со склада на магазин.
Т а к а я комбинация, если она тщательно оформлена, не может
быть вскрыта по одним только документальным данным. Разобла-
чение замаскированного таким образом преступления возможно
только путем допроса работников склада, не участвовавших в хи-
щении (рабочих, с ч е т о в о д о в и т. п.), и таких ж е работников мага-
з и н а — о том, получался ли действительно магазином такой товар
и в каком количестве. ' жна быть обычно т а к о в а :
Полезные результаты может д а т ь также сопоставление фактур
с транспортными документами, отражающими перевозку данного
товара, так как может оказаться, что товары, значащиеся по фак-
туре отпущенными определенному магазину, не фигурируют в от-
четности о транспортных расходах ни по складу, ни по магазину.
Это д а е т веские основания считать, что эти товары фактически со
склада в магазин не перевозились.
О незначительных недостачах, отиосимых, согласно резолюции
дирекции, на с ч е т материально ответственных лиц, если эти недо-
стачи не являются результатом злоупотреблений и не имеют си-
стематического характера, дела органам расследования не пере-
д а ю т с я . Задолженность материально ответственных лиц покры-
вается в таких случаях или немедленно наличными деньгами или
путем отобрания от них подписки с обязательством погасить долг
из причитающейся им заработной платы. В случаях ж е значитель-
ных недостач или при наличии подозрения в том, что недостача
произошла в с л е д с т в и е хищений или растрат, дела о них д о л ж н ы
не позже 15 дней со д н я проведения инвентаризации передаваться
98
tipoKypàTVpè или ' о р г а н а м р а с с л е д о в а н и я . Какие бы то ни былб
сделки с лицами, подозреваемыми в совершении растраты или
хищения, о погашении причиненного ими у щ е р б а — недопустимы.
Установление факта недостачи
Как и по всякому делу о растрате или хищении, расследование
дел об этих преступлениях на складах т о р г о в ы х организаций
обычно начинается с установления самого факта недостачи (или
излишка) товаров, т. е. с проверки тех данных о такой недостаче
(или излишке), которые содержатся в первичном материале, по-
служившем основанием к в о з б у ж д е н и ю ~ д е л а (в ревизионном акте,
в акте инвентаризации и т. п.).
Первым с л е д с т в е н н ы м действием в этом направлении обычно
является допрос в качестве свидетелей ревизора (или бухгалтера
или председателя инвентаризационной комиссии) и лица, матери-
ально ответственного за недостающие товары. Характер этого
допроса бывает различен, в зависимости от полноты первичного
материала. Если этот материал удовлетворяет всем требованиям
циркуляра Прокурора С С С Р и народного комиссара внутренней
торговли С С С Р от 3 декабря 1936 г. № 73/151-34 (т. е. содержит
и объяснения материально ответственного лица и заключение по
этим объяснениям администрации и бухгалтерии склада), то до-
прос может быть прямо направлен на конкретные разногласия
м е ж д у ревизорами и обревизованным лицом. Если же материал
этот неполон, то выявлять те конкретные данные, которые оспари-
ваются материально ответственным лицом, — задача самого сле-
дователя.
И в том и в другом случае последовательность допросов дол-
1) В первую-очередь, ознакомившись с первичным материалом,
с л е д о в а т е л ь должен допросить ревизора или бухгалтера торговой
организации, по материалам которого было в о з б у ж д е н о дело. Пу-
тем такого допроса следователь, во-первых, выясняет все, что ему
неясно в первичном материале, и, во-вторых, подробно знакомится
со структурой склада, с принятым в нем документооборотом, си-
стемой учета и отчетности и т. п.
2) Затем с л е д о в а т е л ь должен допросить лицо, материально от-
ветственное за недостающие товары, о том, каковы его возраже-
ния против ревизионного акта или материалов бухгалтерии, и при-
знает ли это лицо самый факт недостачи или излишка товаров.
Если кладовщик (или другое материально ответственное лицо) бу-
д е т оспаривать в ы в о д ы ревизии или бухгалтерии склада, то сле-
д о в а т е л ь должен спросить его, чем он объясняет, что ревизия или
бухгалтерия склада констатировали такую недостачу или излишек.
Если ж е кладовщик признает самый факт недостачи (или излишка)
товаров, следователь должен спросить его, чем он объясняет об-
разование этой недостачи или излишка. Само собою разумеется,
что в т е х слѵчаях, когда в первичном материале у ж е имеются
7* * 99
объяснения материально о т в е т с т в е н н о г о лица, задача следователя
упрощается. Он может в этом с л у ч а е вести допрос прямо по от-
дельным конкретным фактам, затрагиваемым в этих объяснениях.
3) П о с л е э г о г о очень часто может возникнуть необходимость
провести очную с т а в к у м е ж д у ревизором (или бухгалтером) и ма-
териально о т в е т с т в е н н ы м лицом по всем тем вопросам, по которым
м е ж д у ними возникают разногласия. При проведении этой очной
с т а в к и в большинстве с л у ч а е в б ы в а е т целесообразно п р е д ъ я в л я т ь
обоим допрашиваемым важнейшие д о к у м е н т ы , приобщенные к пер-
вичному материалу (например оправдательные документы, не при-
нятые почему-либо бухгалтерией), и спрашивать их объяснений по
поводу этих д о к у м е н т о в . В протоколе очной ставки д о л ж н о б ы т ь
отмечено, какие д о к у м е н т ы были предъявлены допрашиваемым и
какие объяснения д а л к а ж д ы й из них по поводу этих д о к у м е н т о в .
О д н а к о с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н при этом з а б ы в а т ь о том, что если
допрашиваемое им лицо действительно совершило растрату или
хищение, то оно обязательно использует в с ю информацию, получен-
ную имі о д е л е при проведении этой очной ставки, д л я того, чтобы
скрыть с л е д ы преступления и направить с л е д с т в и е на ложный путь.
Поэтому с л е д о в а т е л ь д о л ж е н при проведении этой очной ставки
предъявлять допрашиваемым д о к у м е н т ы только в том случае, к о г д а
им у ж е известно, что эти документы н а х о д я т с я в деле, или к о г д а
с л е д о в а т е л ь считает, что ознакомление с данными документами
материально о т в е т с т в е н н о г о лица в этой начальной стадии рассле-
дования не б у д е т иметь в р е д н ы х последствий д л я дальнейшего
х о д а расследования. В противном с л у ч а е лучше отложить ознаком-
ление материально о т в е т с т в е н н о г о лица с этими документами д о
более поздней стадии расследования (до момента привлечения это-
г о лица в к а ч е с т в е обвиняемого, д о момента выполнения ст. 2 0 6
У П К Р С Ф С Р и с о о т в е т с т в у ю щ и х ст.ст. У П К д р у г и х с о ю з н ы х рес-
публик).
Если хищения и растраты на с к л а д е совершаются кладовщиком,
без участия работников бухгалтерии с к л а д а , то сокрытие этих
хищений может иметь место (в особенности при количественно-
сортовом учете) только путем подлога в одном из указанных выше
д о к у м е н т о в , или путем неоприходования какой-либо партии това-
ров, поступивших на с к л а д , или путем с о с т а в л е н и я подложных ак-
т о в о гибели или порче т е х или иных товаров, или, наконец,
путем симуляции кражи этих товаров посторонними данному скла-
д у лицами.
При применении о д н о г о из первых д в у х способов (подлог приход-
ных или р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в или неоприходование поступивших
т о в а р о в ) преступление может быть в с к р ы т о путем сопоставления
о т ч е т н ы х ведомостей к л а д о в щ и к о в и приложенных к ним приход-
ных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в с документами поставщиков или полу-
чателей товара, в особенности со счетами на данный товар, подделать
которые к л а д о в щ и к без помощи работников бухгалтерии не может.
Т а к о е сопоставление о т ч е т н ы х д а н н ы х к л а д о в щ и к о в с о счетами,
присланными поставщиками, и с о счетами, оплаченными покупателя-
ми, д о л ж н о б ы т ь обязательно произведено при расследовании к а ж -
100
д о г о дела о н е д о с т а ч е (или излишке) товаров на с к л а д е . Если на
с к л а д е производилась ревизия, провести т а к о е сопоставление —
обязанность ревизионной комиссии. Если ревизия не производилась
или ревизионная комиссия не провела указанного сопоставления^,
то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать от той организации, которой
подчинен с к л а д , выделения специальной комиссии д л я выполнения
этой работы. Если в распоряжении с л е д о в а т е л я е с т ь данные, по-
зволяющие ему сосредоточить внимание на каких-либо определен-
ных операциях, то произвести т а к у ю д о к у м е н т а л ь н у ю проверку по
этим операциям д о л ж е н сам с л е д о в а т е л ь с помощью эксперта-бух-
галтера.
Поручать эту работу самой бухгалтерии с к л а д а можно только
при полной уверенности, что работники бухгалтерии не у ч а с т в о в а л и
в совершении или сокрытии растраты или хищения. Н о т а к а я у в е -
ренность может быть только в исключительных случаях.
Вспомогательные приемы, в е д у щ и е к той ж е цели, заключаются,
во-первых, в сопоставлении данных о поступлении т о в а р о в на
с к л а д и о выбытии товаров со с к л а д а с документами о транспорт-
ных р а с х о д а х , включая и р а с х о д ы на погрузочно-разгрузочные ра-
боты, а в о - в т о р ы х , в сопоставлении данных о движении т о в а р о в
с данными о движении тары.
Одним из этих способов может быть установлена одна из сле-
дующих неувязок:
1) данные к л а д о в щ и к о в о приходе товаров не соответствуют
счетам п о с т а в щ и к о в (обычно меньше, чем указано в с ч е т а х постав-
щиков);
2) данные к л а д о в щ и к о в о р а с х о д е товаров не с о о т в е т с т в у ю т
данным с ч е т о в , оплаченных покупателями, или данным товарных
отчетов магазинов своей системы о получении товаров (обычно —
больше, чем о к а з ы в а е т с я по данным получателей товаров);
3) данные к л а д о в щ и к о в о приходе и р а с х о д е товаров не соот-
в е т с т в у ю т данным о транспортных р а с х о д а х по этим товарам;
4) данные к л а д о в щ и к о в о приходе и р а с х о д е т о в а р о в не с о о т в е т -
с т в у ю т данным о приходе и. расходе тары, в которой эти товары
были упакованы (хотя это последнее р а с х о ж д е н и е имеет на скла-
дах гораздо меньше значения, чем в магазинах).
Если одно из этих расхождений б у д е т установлено, с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н уточнить (или потребовать т а к о г о уточнения от ревизи-
онной комиссии), к о г д а , по каким именно товарам, по какой именно
операции такое расхождение имеет место.
Т а к как при количественно-сортовом у ч е т е на с к л а д е (а на скла-
д а х , разбитых на секции, - в к а ж д о й секции) е ж е д н е в н о по каж-
дому виду и сорту товара п о д в о д я т с я итоги поступления и выбы-
тия товара и в ы в о д и т с я о с т а т о к , т а к о е уточнение можег бьпіі
в с е г д а произведено с точностью д о одного дня.
К о г д а те конкретные операции, по которым подобное расхож пе-
ние имеет место, б у д у т у с т а н о в л е н ы , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н самым
тщательным образом р а с с л е д о в а т ь в с е такие операции. В наиболее
обычных случаях д л я этого могут быть использованы три основ-
ные приема:
Ю1
 1) проверка операции по встречным документам поставщика или
получателя товара;
2) допрос в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й : а) работников с к л а д а , которого
к а с а е т с я производимое расследование, отпускавших или принимав-
ших товар по расследуемой операции; б) работников организации —
поставщика или получателя (смотря по тому, приходная или рас-
х о д н а я операция р а с с л е д у е т с я с л е д о в а т е л е м ) , отпускавших или
принимавших те ж е товары, в) грузчиков, грузивших товары, возчи-
к о в или шоферов, перевозивших их; г) в с е х лиц, которые, не
принимая непосредственного участия в осуществлении этой опера-
ции, могли присутствовать при ее выполнении (сторожа, у б о р щ и ц ы ,
рабочие с к л а д а и т. п.),
3) если речь идет о расходной операции, то с л е д у е т , кроме того,
произвести проверку за данное число пропусков на в ы в о з т о в а р о в
с о склада. В пропусках обозначается в с е г д а число вывозимых
мест. На к а ж д о е место, как видно из вышеизложенных правил
учета, кладовщик или упаковщик с о с т а в л я е т особый ярлык, при-
лагаемый к отчетной ведомости за данный день. Если число мест,
обозначенных в пропуске, о к а з ы в а е т с я больше, чем число ярлы-
к о в , значит, имеет место одно из д в у х : или грубая ошибка, на-
с т о л ь к о грубая, что она в с т р е ч а е т с я редко, либо — хищение, при-
чем похищенными о к а з ы в а ю т с я те места, которые обозначены
в пропуске, но на которые не выписаны ярлыки. Знай, что таким
путем хищение может быть в с к р ы т о , похитители очень часто при-
нимают меры к тому, чтобы уничтожить те пропуска, которые мо-
г у т с л у ж и т ь уликой против них. Если с л е д о в а т е л ь установит факт
уничтожения пропусков (в особенности, если о к а ж е т с я , что про-
пуска уничтожены как раз за те дни, на которые приходятся про-
веряемые с л е д о в а т е л е м операции), он в с е г д а д о л ж е н тщательно
р а с с л е д о в а т ь , почему пропуска были уничтожены, кто их уничто-
жил, по чьему распоряжению. Выяснение этих вопросов может
д а т ь с л е д о в а т е л ю ценные указания относительно лиц, заинтересо-
в а н н ы х в сокрытии с л е д о в преступления, и д а т ь д о б а в о ч н о е кос-
венное д о к а з а т е л ь с т в о виновности этих лиц. Это косвенное дока-
з а т е л ь с т в о в особенности важно потому, что оно дает веские осно-
вания предполагать умышленный, корыстный характер основного
преступления, так как кладовщики, у которых получается не-
д о с т а ч а в с л е д с т в и е халатности или ошибки, не уничтожают про-
пусков.
Что ж е ' к а с а е т с я случаев, к о г д а образовавшаяся в с л е д с т в и е рас-
траты или хищения недостача покрывается путем составления
п о д л о ж н о г о акта о порче или гибели товаров или путем инсцени-
ровки кражи со взломом, то расследование таких с л у ч а е в никаких
специфических особенностей не представляет и производится так
ж е , как и по "всем другим делам о растратах и хищениях.
Помимо этих мероприятий, с л е д о в а т е л ь во в с е х случаях д о л ж е н
проверить, как поставлена охрана с к л а д а . При правильной поста-
н о в к е охраны проникнуть на территорию с к л а д а и выйти с нее
можно только через ворота, у которых стоит пост сторожевой
охраны.
10?
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н произвести, осмотр территории с к л а д а ,
оформив этот осмотр составлением протокола осмотра.
Если о к а ж е т с я , что на территорию с к л а д а можно проникнуть
и минуя пост с т о р о ж е в о г о охранения, в о з м о ж н о с т ь д л я соверше-
ния хищений расширяется. При таком положении возможен вынос
товара со с к л а д а кем-либо из с о о б щ н и к о в работающих на с к л а д е
похитителей этим тайным путем, хотя и мелкими партиями (так
как таких тайных в ы х о д о в , через которые могли бы проехать
транспортные с р е д с т в а , обычно не бывает). В этом случае следо-
в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о принять меры к тому, чтобы найти
свидетелей, которые могли бы видеть, как производился вынос
похищенных товаров со склада. При таком способе хищения д л я
того, чтобы похитить крупную партию товара (а речь идет у нас
только о расследовании крупных хищений)', нужно выносить товар
по частям, систематически. Поэтому в этих с л у ч а я х е с т ь д о в о л ь н о
много шансов, что кто-нибудь из лиц, постоянно б ы в а ю щ и х око-
ло т о г о места, г д е находится тайный в ы х о д с территории с к л а д а ,
мог заметить лиц, выносивших товар. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н сам
пройти по пути, по которому д о л ж н ы были итти такие лица, и
постараться выяснить, кто мог бы их видеть. В частности надо
обращать внимание на лиц, которые по роду своих занятий посто-
янно н а х о д я т с я в данном месте: продавцы г а з е т и различных
киосков, сторожа, чистильщики обуви и т. п. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н
иметь в виду, что эти лица могут сами не придать никакого
значения тому о б с т о я т е л ь с т в у , что определенное лицо неоднократ-
но проходило мимо них с мешком или корзиной. Поэтому они
могут д а т ь показание об этом только в том случае, если их об этом
спросят. Найти и допросить таких лиц в подобных с л у ч а я х крайне
важно.
Само собою разумеется, что при этом способе хищений, так ж е
как и при всяком другом, образуется н е д о с т а ч а товара, которую
расхитители д о л ж н ы как-либо с к р ы в а т ь . Поэтому в с е , что было
сказано выше о проверке документальной отчетности к л а д о в щ и к о в ,
применимо и в данном случае.
Значительно труднее раскрыть растрату или хищение на с к л а д е в
т е х с л у ч а я х , если, помимо лиц, материально о т в е т с т в е н н ы х за
товары, в совершении преступления у ч а с т в у ю т т а к ж е и работники
бухгалтерии.
При наличии т а к о г о соучастия с о з д а е т с я в о з м о ж н о с т ь так ком-
бинировать м е ж д у собой все описанные в ы ш е д о к у м е н т ы , что при-
менение многих из указанных в ы ш е сопоставлений не д а е т ни-
каких результатов.
Поэтому в этих случаях приходится, помимо описанных выше
методических приемов, прибегать к ряду д р у г и х , более с л о ж н ы х
м е т о д о в расследования, из которых основными я в л я ю т с я :
1) проверка в ы з ы в а ю щ и х подозрение д о к у м е н т о в по встречным
документам поставщиков или получателей т о в а р о в и по данным
банка о перечислениях сумм в уплату за эти товары Е
' Методы т е к ой проверки описаны выше.
J0J
 2) анализ б у х г а л т е р с к и х записей в бухгалтерии с к л а д а с по-
мощью с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы.
Содействие бухгалтера кладовщикам, расхищающим товары, мо-
ж е т быть выражено в самых разнообразных формах, но в основном
таких форм три:
1. Б у х г а л т е р а могут заменять подлинные приходные или расход-
ные д о к у м е н т ы подложными, изменяя таким образом книжный
остаток.
К а к было указано выше, возможности к л а д о в щ и к о в , заведу-
ющих секциями с к л а д о в и других материально о т в е т с т в е н н ы х лиц
в этом отношении д о в о л ь н о ограничены. Они могут, конечно, под-
д е л а т ь приемный акт, уменьшив поступление товара, могут
иногда п о д д е л а т ь фактуру й ярлыки на отпущенный товар в сто-
рону их преувеличения. Но при правильной постановке работы в
бухгалтерии эти подлоги б у д у т немедленно вскрыты, как только
подложный приемный акт б у д е т сопоставлен со счетом поставщика
или как только покупателю б у д е т предъявлен счет, выписанный
по подложной фактуре.
Совершенно иное положение получается в том случае, если
б у х г а л т е р я в л я е т с я соучастником хищения. Он имеет, например,
в о з м о ж н о с т ь заменить подлинные счета поставщиков подложными,
подогнанными под п о д л о ж н ы е (преуменьшенные) приемные акты.
2 . Б у х г а л т е р и я м о ж е т в момент ревизии скрыть недостачу това-
ров, получившуюся в результате хищения, на различных б у х г а л -
терских с ч е т а х , г д е ревизоры м о г у т ее не заметить.
Конечно, при глубокой ревизии эти комбинации д о л ж н ы б ы т ь
в с к р ы т ы . Д е л о в том, что к а ж д а я т а к а я проводка должна одновре-
менно отразиться и на д е н е ж н ы х расчетах с поставщиками и по-
купателями товаров. Т а к , например, запись какого-иибудь товара
как о т г р у ж е н н о г о покупателю д о л ж н а с о п р о в о ж д а т ь с я отнесением
стоимости этого товара на с ч е т организации-покупателя. А это, в
с в о ю очередь* д о л ж н о влечь за собой предъявление требования
об оплате стоимости этих т о в а р о в сначала путем предъявления
счета, а в с л у ч а е неуплаты по с ч е т у — путем предъявления иска.
При этом, само собою разумеется, фиктивиость проводки, основан-
ной на подложной фактуре, не может не выясниться. Но для
этого нужно время, и при поверхностной ревизии скрытая подоб-
ным образом недостача может о с т а т ь с я незамеченной. А после
ревизии, путем различных проводок недостача может быть отнесе-
на на у б ы т о к и тем скрыта окончательно. Вот почему для следо-
вателя, р а с с л е д у ю щ е г о д е л о о растрате или хищении, чрезвычайно
в а ж н о выяснить, принимались ли бухгалтерией с к л а д а меры по
в з ы с к а н и ю дебиторской задолженности. Если о к а ж е т с я , что за ка-
кие-либо о т г р у ж е н н ы е товары деньги не поступили и мер ко
в з ы с к а н и ю задолженности не принимается, с л е д о в а т е л ь в с е г д а дол-
жен проверить по документам организации, за которой такая за-
д о л ж е н н о с т ь числится, получены ли ею фактически д а н н ы е товары
и в каком количестве.
3. При содействии бухгалтерии с о з д а е т с я в о з м о ж н о с т ь самых
разнообразных злоупотреблений при уценке и пересортировке
J 04
товаров, прежде в с е г о — в форме отпуска уцененных т о в а р о в по
прежней цене.
И н о г д а расхитители с о с т а в л я ю т акты на якобы имевшую место,
порчу товаров. На основании этих а к т о в товар с п и с ы в а е т с я как
уничтоженный или сданный за н е г о д н о с т ь ю «Союзутилю» или ж е
с н и ж а е т с я в цене, а фактически с б ы в а е т с я по полной цене.
Поэтому в с е акты подобного рода в с е г д а д о л ж н ы привлечь к
себе внимание с л е д о в а т е л я .
Д е й с т в и т е л ь н о испортившийся товар чаще в с е г о в ы я в л я е т с я при
снятии о с т а т к о в товаров во время передачи базы, склада, кладо-
вой одним к л а д о в щ и к о м д р у г о м у , в н о в ь назначенному, который
обычно о т к а з ы в а е т с я принимать испорченные, н е д о б р о к а ч е с т в е н н ы е
товары или товары со значительно пониженным качеством.
На такие товары д о л ж н а с о с т а в л я т ь с я особая инвентаризационная
опись, за подписями в с е х присутствующих лиц, среди которых, по
общему правилу, д о л ж е н б ы т ь представитель незаинтересованной
организации; так, например, в с л у ч а я х составления акта о порче
пищевых продуктов д о л ж е н б ы т ь приглашен представитель сани-
тарного надзора, который и д о л ж е н подписать опись.
Опись, оформленная всеми подписями, представляется на раз-
решение дирекции в ы ш е с т о я щ е г о органа, в ведении которого на-
х о д и т с я с к л а д , для разрешения вопроса: списать ли установлен-
ную по указанной описи сумму ущерба за с ч е т хозяйства или от-
нести ее на лицевой с ч е т материально о т в е т с т в е н н о г о лица.
Дирекция вышестоящей организации у ч и т ы в а е т в с е обстоятель-
с т в а и причины порчи товаров, т. е. произошла ли она от небреж-
ного и неправильного хранения товаров или причиной ее послу-
жили о б с т о я т е л ь с т в а , не зависящие от лиц, о т в е т с т в е н н ы х за эти
товары.
Таким образом в к а ж д о м отдельном случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
строго и внимательно разобрать причины порчи товара или сниже-
ния к а ч е с т в а , в о с п о л ь з о в а в ш и с ь д л я этого, в случае надобности,
содействием эксперта-товароведа. При этом основное внимание сле-
д о в а т е л я (и эксперта-товароведа) должно быть обращено на раз-
решение вопроса о том, мог ли данный товар при данных у с л о в и я х
испортиться в той степени, какая указана в акте о порче товара.
Случаи порчи т о в а р о в наиболее часто встречаются в системе
торговли пищевыми товарами.
Товар, испорченный и совершенно негодный для реализации, обыч-
но направляется в предприятия «Союзутиля» для переработки. По-
этому в таких с л у ч а я х надо проверить в местных органах «Союз-
утиля», поступал ли к ним данный товар.
В тех же случаях, когда испорченный товар реализуется или
уничтожается тем самым складом, на котором был с о с т а в л е н акт
о порче, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н путем допроса свидетелей
выявить фактическую с у д ь б у забракованного товара: кто видел
этот товар, кто видел, к а к е г о вывозили или уничтожали, кто
вывозил, кто уничтожал, к о г д а , г д е и каким способом товар был
уничтожен и т. п,
 Бухгалтерская экспертиза Д л я т о г о чтобы бухгалтер-эксперт мог д а т ь о т в е т на в с е эти
вопросы, ему д о л ж е н быть предоставлен необходимый д л я этого
При наличии каких-либо оснований предполагать в о з м о ж н о с т ь материал. Если у с л е д о в а т е л я возникнут сомнения относительно
соучастия работников бухгалтерии с к л а д а в совершении растраты того, какой именно материал понадобится эксперту, он может вы-
или хищения, или в сокрытии с л е д о в этих преступлений, с л е д о в а - з в а т ь эксперта и поставить перед ним этот вопрос. С л е д о в а т е л ь
тель не может обойтись без помощи бухгалтера-эксперта. Б у х г а л - может и пригласить эксперта принять вместе с ним участие в вы-
терская экспертиза в этих случаях м о ж е т потребоваться д л я раз- полнении с л е д с т в е н н ы х действий (выемок, осмотров, допросов
решения самых разнообразных вопросов, предусмотреть которые и т. д.), с помощью которых могут быть д о б ы т ы необходимые
заранее невозможно. Чаще в с е г о в этих с л у ч а я х перед следовате- для эксперта материалы. Но, согласно циркуляру Прокурора С С С Р
лем возникают с л е д у ю щ и е , вопросы, д л я разрешения которых от 7 октября 1936 г. № 6 1 / 1 9 о с у д е б н о - с л е д с т в е н н о й эксперти-
необходимо участие бухгалтера-эксперта: з е 1 , с л е д о в а т е л ь не может поручать бухгалтеру-эксперту самосто-
1. Н а с к о л ь к о правильно с бухгалтерской точки зрения произве- ятельно собирать материал д л я экспертизы.
дена инвентаризация товаров на с к л а д е или ревизия с к л а д а и на-
сколько можно полагаться на данные инвентаризационных или ре-
визионных актов. Правильны ли мероприятия администрации скла- Проверка личности работников склада,
да по обнаруженным при инвентаризации недостаткам и излишкам о т в е т с т в е н н ы х за недостачу
товаров.
2. Правильно ли, с бухгалтерской точки зрения, оформлены мате-
Само собой разумеется,' что, помимо описанных специфических
риально ответственными лицами приходные и расходные операции
особенностей, общие правила расследования д е л о растратах и хи-
с к л а д а по тем товарам, по поводу недостачи (или излишка) кото-
щениях социалистической собственности в полной мере примени-
рых в е д е т с я расследование. Если неправильно, то не с о з д а в а л а ли
мы и по этим делам.
эта неправильность для кого-либо возможности преступных зло-
В частности особо важное значение имеет проверка личности
употреблений, для к о г о и каких именно.
подозреваемых, их прошлой деятельности, их связей и знакомств,
3. Своевременно ли производилась бухгалтерией с к л а д а разноска
образа их жизни. Д е л о в том, что на с к л а д а х , постоянно обслу-
по счетам первичных документов. С о о т в е т с т в у е т ли эта разноска
живающих несколько определенных т о р г о в ы х точек данной систе-
требованиям счетного плана,-и если не с о о т в е т с т в у е т , то в чем это
мы, иногда имеет место сговор м е ж д у складскими работниками
н е с о о т в е т с т в и е заключается и какое значение имеет допущенная
и работниками какого-либо из о б с л у ж и в а е м ы х этим складом мага-
бухгалтерией неправильность.
зинов. При наличии т а к о г о сговора заведующий складом или за-
4. С о о т в е т с т в у ю т ли данные к л а д о в щ и к о в о приходе или расхо- ведующий секцией склада с б ы в а е т получившиеся у него тем или
д е т е х товаров, которые интересуют следователя, бухгалтерским иным путем излишки товаров через этот магазин.
данным о расчетах с покупателями или поставщиками этих това-
При отправке в магазин очередной партии товара о т г р у ж а е т с я
ров, о расчетах с Н К Ф , о транспортных р а с х о д а х и о движении
больше товара, чем значится по документам; излишки склада пе-
тары. Если не с о о т в е т с т в у ю т , то по каким именно операциям и в
ребрасываются, таким образом, в магазин, г д е они и реализуются.
чем наблюдается расхождение.
Иногда, наоборот, если похищенный товар был продан непосред-
5. Правильно ли оформлены различные акты о недостаче или
ственно со склада, образовавшаяся на с к л а д е недостача этого то-
ненадлежащем к а ч е с т в е поступивших на с к л а д товаров. Правильно
вара т а к ж е переводится на тот ж е магазин путем выписки фактур
ли отражены данные этих а к т о в в бухгалтерских проводках. Со-
и накладных на б о л ь ш е е , количество товара, чем фактически
о т в е т с т в у ю т ли эти акты расчетам с поставщиками или покупате-
отгружено.
лями этих товаров.
Д е л а е т с я это потому, что похитители рассчитывают, что замаски-
6. Правильно ли и по законным ли основаниям производились
ровать недостачу в магазине б у д е т легче, чем на с к л а д е , , или
на с к л а д е в с я к о г о рода переоценки. Отражены ли д о л ж н ы м обра-
просто потому, что на складе предстоит ревизия или инвентариза-
зом эти переоценки по данным б у х г а л т е р с к о г о учета. Производи-
ция, и на это время надо, хотя бы временно, избавиться от недо-
лась ли реализация товаров по вновь установленным ценам.
стачи.
7. Какие встречные документы и из каких организаций надо за-
По окончании ревизии или инвентаризации недоданное магазину
требовать или ' изъять для того, чтобы проверить интересую-
количество товара о т г р у ж а е т с я ему в этих случаях при очередной
щую с л е д о в а т е л я операцию. А к о г д а эти встречные документы
отправке товара сверх количества того ж е товара, указанного
б у д у т д о б ы т ы следователем, возникает следующий вопрос экспер-
в сопроводительных документах.
т у : с о о т в е т с т в у ю т ли эти документы данным склада, относящимся
к тем ж е операциям, и если не с о о т в е т с т в у ю т , в чем это несоот-
в е т с т в и е заключается и чем оно может быть объяснено, 1 «Социалистическая законность» 1936 г. К? 11.
 Некоторые способы выявления таких махинаций были указаны
выше, некоторые другие способы б у д у т указаны ниже, в связи с
методическими указаниями о расследовании растрат и хищений в
магазинах. Но помимо в с е х этих м е т о д о в расследования в таких
случаях громадное значение имеет установление особой связи меж-
д у подозреваемыми работниками с к л а д а и работниками того или
иного магазина.
О ч е н ь в а ж н о , например, если с л е д о в а т е л ю у д а е т с я установить,
что з а в е д у ю щ и й секцией с к л а д а , у которого обнаружены недостача
или излишки товаров, ранее работал в м е с т е с з а в е д у ю щ и м одного
из магазинов, прикрепленных к данному с к л а д у , или если ока-
ж е т с я , что кто-либо из з а в е д у ю щ и х магазинами часто б ы в а е т на-
дому у подозреваемого работника с к л а д а , пьянствуют вместе с ним
и т. д.
Если с л е д о в а т е л ь установит один из таких ф а к т о в , это д а с т ему
основание обратить особое внимание на операции с к л а д а именно
с данным магазином, подвергнуть д о к у м е н т ы по этим операциям
особо тщательной проверке, м о ж е т быть, потребовать от торго-
вой организации производства ревизии этого магазина. Если ока-
ж е т с я , что излишки переброшены с о с к л а д а в этот магазин или
ж е на него переведена, путем составления подложных фактур,
образовавшаяся на с к л а д е н е д о с т а ч а , ревизия магазина, сопровож-
д а ю щ а я с я снятием фактических о с т а т к о в товара, сразу ж е вскроет
эти комбинации.
Р а с т р а т ы и хищения в магазинах
. При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах
необходимо четко в ы я с н и т ь предел прав и обязанностей о т д е л ь н ы х
работников магазина, так как в различных магазинах эти пределы
различны. Так, например, в наиболее мелких магазинах директор
магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за в с е ценности магазина, которые
обязан принять и с д а т ь по а к т у . В большинстве крупных мага-
зинов директор магазина не несет непосредственной материальной
о т в е т с т в е н н о с т и за товары. Т о в а р ы принимаются и с д а ю т с я по ак-
там заведующими секциями магазина, их заместителями и помощ-
никами. Они я в л я ю т с я в таких магазинах материально о т в е т с т в е н -
ными липами за с о х р а н н о с т ь товаров. Директор в этих магазинах
несет о т в е т с т в е н н о с т ь лишь за д е н е ж н ы е с р е д с т в а магазина, кото-
рые он обязан е ж е д н е в н о в конце операционного д н я принимать
от кассира. В наиболее крупных магазинах директор не несет от-
в е т с т в е н н о с т и и за деньги. Д е н ь г и от кассира принимаются стар-
шим кассиром, на обязанности которого и л е ж и т проверка правиль-
ности с д а в а е м ы х кассирами сумм, с д а ч а выручки в банк и пред-
ставление отчетов в бухгалтерию магазина. В магазинах в с е х ка-
тегорий директор магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за общую орга-
низацию работы в магазине, за своевременное представление за-
к а з о в и з а я в о к на т о в а р ы , за исправность оборудования магазина
и т. д. Наем и увольнение материально о т в е т с т в е н н ы х лиц ( з а в е д у -
108
кмцйх секциями, их заместителей и помощников, о т в ё т с т в ё н н ы *
к л а д о в щ и к о в ) лежит на обязанности вышестоящей торговой орга-
низации. Наем и увольнение в с е х о с т а л ь н ы х с л у ж а щ и х лежит на
обязанности директора.
В крупных магазинах с у щ е с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е . О т в е т с т в е н -
ность за сохранность т о в а р о в в кладовой отделена от о т в е т с т в е н -
ности за с о х р а н н о с т ь т о в а р о в в магазине и возложена на о с о б ы х
о т в е т с т в е н н ы х к л а д о в щ и к о в . В наиболее крупных магазинах с у щ е -
с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е по к а ж д о й секции. К л а д о в щ и к и произво-
д я т приемку поступающих в магазин т о в а р о в и в ы д а ю т их з а в е д у -
ющим секциями магазина по особым накладным.
Одним из о с н о в н ы х правил торговли в г о с у д а р с т в е н н ы х магази-
нах (за исключением отделений ш т у ч н ы х товаров) я в л я е т с я о т д е -
ление к а с с о в ы х операций от т о в а р н ы х : д е н ь г и получает кассир,
а товары отпускает продавец. Кассир несет полную о т в е т с т в е н -
ность за все"-суммы, поступающие в к а с с у магазина, до момента
сдачи им этих сумм под расписку в к а с с о в о й книге з а в е д у ю щ е м у
магазином или старшему кассиру. Кассирам категорически запре-
щ а е т с я в ы д а в а т ь из кассы магазина кому бы то ни было деньги
на какие бы то ни было надобности, за исключением т е х сумм вы-
ручки, которые данному магазину разрешается р а с х о д о в а т ь на за-
купку т о в а р о в и на другие оперативные р а с х о д ы .
При расследовании д е л о растратах в магазинах, если имеется
основание предполагать, что были растрачены суммы кассовой вы-
ручки, необходимо приобщить к д е л у копии тех распоряжений
в ы ш е с т о я щ и х организаций, которыми определяются права дирек-
ции данного магазина по расходованию к а с с о в о й выручки на опе-
ративные р а с х о д ы магазина.
Магазин имеет с в о ю бухгалтерию. Но нередко, из-за о т с у т с т в и я
в магазине п о д х о д я щ е г о помещения, бухгалтерия магазина поме-
щ а е т с я в вышестоящей организации. Б л а г о д а р я этому, б у х г а л т е р ы
магазинов, не с в я з а н н ы е территориально с последними, фактически
с т а н о в я т с я работниками в ы ш е с т о я щ е й организации.
Д л я правильного о с у щ е с т в л е н и я описанного выше порядка рас-
пределения материальной о т в е т с т в е н н о с т и при делении магазина
на секции необходимо, чтобы само помещение магазина было при-
соблено к этому порядку. Т о р г о в о е помещение к а ж д о й секции
д о л ж н о быть изолировано от помещений других секций, а при до-
статочно крупных размерах магазина и секций д л я к а ж д о й секции
организуется своя отдельная к л а д о в а я .
К л а д о в ы е д о л ж н ы б ы т ь расположены так, чтобы была исклю-
чена в о з м о ж н о с т ь кражи т о в а р о в грузчиками или какими-либо
иными лицами при разгрузке д о с т а в л я е м ы х в магазин товаров.
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н путем осмотра помещения магазина поста-
раться выявить, г д е , в каких именно т о ч к а х было в с е г о л е г ч е
произвести хищение тозара, кто имел д о с т у п к этим точкам, и в
зависимости от этого планировать дальнейшее расследование. Р е -
зультаты такого осмотра оформляются обычным протоколом
осмотра. Кроме того, в этих случаях обязательно приобщение к
д е л у т а к ж е и плана помещений магазина и фотографических сним-
 ков с тбх частей этих помещений, которые я в л я ю т с я наиболеё
угрожаемыми в смысле возможности хищений.
При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах
б е з у с л о в н о необходимо тщательное изучение с л е д о в а т е л е м систе-
мы учета и отчетности, с у щ е с т в у ю щ е й в магазинах. Д о к у м е н т а л ь -
ные д о к а з а т е л ь с т в а играют по "этим делам исключительно в а ж н у ю
роль. С л е д о в а т е л ь должен знать, какие документы могут помочь
ему разрешить т о г или иной вопрос, какие с в е д е н и я он может
найти в том или ином отчетном документе, с чем эти сведения на-
до сопоставлять. Основными отчетными документами в магазинах
я в л я ю т с я акты инвентаризации, товарные и к а с с о в ы е отчеты.
В о с н о в е всей о т ч е т н о с т и м а г а з и н а лежит акт инвентаризации,
у с т а н а в л и в а ю щ и й ф а к т и ч е с к о е наличие в д а н н о м магазине то-
варо-материальных и денежных ценностей на определенную
д а т у . А к т ы и н з е н т а р и з а ц и и при р а с с л е д о в а н и и дел о р а с т р а т а х
и хищениях в магазинах имеют д в о я к о е значение: с одной сторо-
ны, а к т п р е д ш е с т в у ю щ е й инвентаризации я в л я е т с я тем отирав*-
ным пунктом, от которого исходит бухгалтерия при в ы в о д е книж-
ных о с т а т к о в по магазину. С другой стороны, путем сопоставле-
ния акта последующей инвентаризации с этими книжными остатка-
ми в ы в о д я т с я излишки и недостачи, обнаружение которых и являет-
ся обычно поводом к в о з б у ж д е н и ю у г о л о в н о г о дела.
Е ж е г о д н о издаваемые постановления и инструкции об инвента-
ризации по окончании г о д о в о г о отчетного периода являются обяза-
тельными для переучета в с е х товаро-материальных ценностей в с е х
торгующих систем. Такой переучет обязательно производится на
1 января нового календарного г о д а или на срок, ближайший к
1 января. Эта г о д о в а я инвентаризация в с е г д а производится в пла-
новом порядке.
Н о независимо от этой общей д л я в с е х отраслей народного хо-
зяйства е ж е г о д н о й инвентаризации, в т о р г о в ы х предприятиях дол-
ж н ы производиться и д р у г и е инвентаризации как плановые, так и
внезапные.
Наибольшее значение для органов расследования имеют внезап-
ные инвентаризации.
Внезапный переучет товаров характеризуется тем, что время
проведения переучета не д о л ж н о быть заранее известно кому бы
то ни было, кроме лица, уполномоченного вышестоящей органи-
зацией на непосредственное проведение переучета. Это лицо не
может принадлежать к числу работников инвентаризуемого торго-
в о г о предприятия.
Присутствие при переучете лиц, которые я в л я ю т с я ответствен-
ными за проверяемые товаро-материальные ценности, я в л я е т с я обя-
зательным, причем в с л у ч а я х о т с у т с т в и я их по у в а ж и т е л ь н ы м при-
чинам (болезнь, арест и др.) или уклонения их от присутствия
при переучете последний д о л ж е н производиться комиссией в осо-
бом с о с т а в е , определяемом к а ж д ы й раз приказом вышестоящей
организации.
Д о начала переучета товаров материально о т в е т с т в е н н о е лицо
д о л ж н о предъявить инвентаризационной комиссии в с е имеющиеся
110
у него приходные и расходные товарные д о к у м е н т ы , а т а к ж е акты
(на недостачу товаров при поступлении, на порчу, брак, на завес
тары и др.), относящиеся к учитываемым товаро-материальным цен-
ностям. Лицо, не представившее своевременно документы, может
б ы т ь подвергнуто дисциплинарному взысканию, а самые документы
могут быть о т в е р г н у т ы инвентаризационной комиссией. В о всяком
случае, если инвентаризационная комиссия о т в е р г н е т такие пред-
ставленные с запозданием документы и они б у д у т снова представ-
лены материально о т в е т с т в е н н ы м лицом с л е д о в а т е л ю , последний
должен тщательно проверить причины запоздалого предъявления
документов. Э т о правило вызвано тем, что нередко материально
о т в е т с т в е н н ы е лица с о с т а в л я ю т такие д о к у м е н т ы задним числом,
подгоняя их под результаты инвентаризации, к о г д а эти результаты
у ж е выяснятся.
Д о начала учета материально о т в е т с т в е н н ы м лицом д о л ж н а
быть выдана уполномоченному по переучету подписка об остутствии
у него каких-либо д о к у м е н т о в , кроме п р е д ъ я в л е н н ы х .
Переучет д о л ж е н о х в а т и т ь всю товарную массу, н а х о д я щ у ю с я
в отдельном или обособленном помещении. Снятие о с т а т к о в от-
дельных товаров или групп навыборку не д о п у с к а е т с я .
Поэтому если по какому-либо д е л у о растрате или хищении в
торговом предприятии с л е д о в а т е л ь убедится, что в ы в о д о наличии
в этом предприятии недостачи или излишков основан на данных
выборочной проверки, он д о л ж е н потребовать от организации, ко-
торой это предприятие подчинено, производства сплошного пере-
учета.
П о д с ч е т инвентаризуемых ценностей и записи о результатах
этого подсчета в в е д о м о с т я х д о л ж н ы д е л а т ь члены инвентариза-
ционной комиссии, не принадлежащие к числу работников инвен-
таризуемой организации. В е д о м о с т и с о с т а в л я ю т с я о б ы ч н о в т р е х
экземплярах через копировальную бумагу.
При проведении внезапного переучета товаро-материальных цен-
ностей, кроме акта о снятии о с т а т к о в т е х или иных материальных
ценностей, д о л ж н ы с о с т а в л я т ь с я и акты о недостачах или из-
лишках, если т а к о в ы е б у д у т у с т а н о в л е н ы во время снятия остат-
ков.
Обычно ж е недостачи и излишки в ы я в л я ю т с я лишь впоследствии
при сопоставлении бухгалтерией результатов инвентаризации с дан-
ными б у х г а л т е р с к о г о учета.
Это сопоставление технически выполняется путем составления
бухгалтерией т о р г о в о г о предприятия сличительной ведомости. Та-
кая в е д о м о с т ь должна быть составлена в 5-дневный срок после
окончания переучета.
На основании сличительной ведомости в ы в о д я т с я излишки и не-
д о с т а ч и , и п о с л е списания по у с т а н о в л е н н ы м нормам е с т е с т в е н -
ной убыли, с о с т а в л я е т с я акт о недостачах и излишках о т д е л ь н о :
по т о в а р а м , по таре и по кассе. О з н а ч е н н ы е а к т ы п о д п и с ы в а ю т -
ся лицами, участвовавшими в переучете, и бухгалтером предприя-
тия. На акте должна быть подпись материально о т в е т с т в е н н о г о ли-
ца, а т а к ж е и его объяснения о причинах образования указанных в

акте н е д о с т а ч или излишков. Если материально о т в е т с т в е н н о е лицо
о т к а з ы в а е т с я подписать такой акт и д а т ь свои объяснения, или ук-
лоняется от явки, или ж е если это лицо находится в отсутствии,
об этом д о л ж н ы б ы т ь с д е л а н ы на акте с о о т в е т с т в у ю щ и е оговорки.
В с л у ч а е уклонения материально о т в е т с т в е н н о г о лица от явки или
е г о о т с у т с т в и я , к акту, кроме т о г о , прилагаются: копия повест-
ки о в ы з о в е , справка домоуправления о выбытии и пр.
Е с л и в объяснении материально ответственного лица имеются
ссылки на с д а н н ы е им на рассмотрение и у т в е р ж д е н и е акты по
бою, ломѵ и порче товаров, по з а в е с у тары и пр., то такие акты
д о л ж н ы б ы т ь бухгалтерией немедленно затребованы и рассмот-
рены.
Д о к у м е н т ы , с о с т а в л е н н ы е с нарушением установленной формы,
но не внушающие никаких сомнений в своей правильности, д о л ж н ы
б ы т ь приняты бухгалтерией на уменьшение в ы я в л е н н ы х недостач
или излишков.
Окончательное заключение о размерах недостачи, излишков,
о списании на порчу, по бою, лсму и пр. с учетом представлен-
ных материально о т в е т с т в е н н ы м лицом а к т о в и документов^ про-
изводится экспертной комиссией или балансовой комиссией вы-
шестоящей организации.
В с л у ч а е мелких недостач, в общей сумме до 5 0 0 руб., если
они произошли у материально о т в е т с т в е н н о г о лица в первый раз и
не в с л е д с т в и е хищения, растраты, преступной халатности или дру-
гих злоупотреблений материально о т в е т с т в е н н о г о лица, а в с л е д -
с т в и е просчета, неопытности или д р у г и х причин, не имеющих у г о -
ловно-наказуемого характера, руководитель вышестоящей органи-
зации м о ж е т наложить на этого работника дисциплинарное в з ы с -
кание и разрешить покрыть недостачу.
Д е л а о прочих н е д о с т а ч а х направляются в уголовном порядке
в прокуратуру в точном соответствии с упомянутым выше цирку-
ляром Прокурора С С С Р и наркома внутренней торговли С С С Р от
3 декабря 1936 г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 .
В том случае, если в с е у к а з а н н ы е в этом циркуляре материалы
не могут б ы т ь представлены в прокуратуру одновременно с х о д а -
тайством о возбуждении у г о л о в н о г о д е л а , они д о л ж н ы б ы т ь д о -
с т а в л е н ы дополнительно, не позднее, чем через 15 дней с момента
проверки предприятия и составления акта о снятии о с т а т к о в .
Периодическая товарная и кассовая отчетность магазинов. Ос-
новными отчетными материалами, с которыми приходится сталки-
в а т ь с я с л е д о в а т е л ю при расследовании д е л о растратах и хищениях
в магазинах, я в л я ю т с я товарные и к а с с о в ы е отчеты магазинов с
приложенными к ним документами.
Эти отчеты п р е д с т а в л я ю т с я з а в е д у ю щ и м магазином или секцией
в бухгалтерию магазина или к у с т а в сроки, у с т а н о в л е н н ы е местны-
ми органами Наркомвнуторга С С С Р . Обычно этот с р о к — 1 0 дней,
но иногда и 5 дней. Если товарные отчеты представляются секция-
ми магазина, то срок д л я в с е х секций д о л ж е н б ы т ь один и т о т же.
О с н о в н ы м документом, по которому с л е д о в а т е л ь может с у д и т ь
о движении т о в а р о в в магазине (поступление товаров, их реали-
зацйя, остатки), я в л я е т с я товарный о т ч е т магазина. О с о б е н н о с т ь ю
товарных отчетов магазина я в л я е т с я то, что сведении о приходе
и р а с х о д е товаров показываются в нем с различной степенью точ-
ности. Д а н н ы е о приходе товаров показываются подробно: в отче-
те точно у к а з ы в а е т с я к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление к а ж д о г о ро-
д а товаров, к отчету прилагаются оправдательные д о к у м е н т ы на.
к а ж д о е поступление товара. Подробные сведения о р а с х о д е т о в а р о в
приводятся лишь в QTHOuieHHH тех из них, которые не были про-
даны в данном магазине, а либо были возвращены на с к л а д , либо
переброшены в другой магазин, либо, наконец, списаны по каким
бы то ни было основаниям. В этих случаях в товарном отчете по-
к а з ы в а е т с я отдельно к а ж д ы й случай расхода к а ж д о г о вида това-
ров и прилагаются с о о т в е т с т в у ю щ и е оправдательные документы.
Что ж е к а с а е т с я товаров, проданных магазином, то они показы-
в а ю т с я в товарном отчете только в д е н е ж н о м выражении одной
общей суммой. Поэтому установить по товарному отчету, с к о л ь к о
к а к о г о товара было продано магазином за тот или иной период —
невозможно. М о ж н о установить только о б щ у ю сумму реализации
товаров за данный период. Сумма реализации товаров, показан-
ная в товарном отчете, должна с о в п а д а т ь с суммой выручки, ука-
занной в к а с с о в о м отчете за тот ж е период.
Помимо д а н н ы х о движении товаров, в товарном отчете у к а з ы -
в а е т с я т а к ж е приход и расход тары по установленным учетным
ценам. Эти данные, как б у д е т указано ниже, имеют д л я с л е д о в а -
теля очень в а ж н о е значение, так как часто путем сопоставления
данных о движении товаров с. данными о движении тары у д а е т с я
в с к р ы т ь л о ж н о с т ь объяснений т о г о или иного материально о т в е т -
с т в е н н о г о лица о причинах недостачи товаров. Товарный отчет со-
с т а в л я е т с я в д в у х экземплярах; в нем д о л ж н о быть указано, с к о л ь к о
приходных и с к о л ь к о р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в к нему приложено.
Один экземпляр отчета с подлиниыми оправдательными документа-
ми с д а е т с я в бухгалтерию магазина, второй экземпляр с распиской
на нем работника бухгалтерии в получении первого экземпляра
о с т а е т с я у материально о т в е т с т в е н н о г о лица. Почти по всем д е л а м
о хищениях и растратах в магазине с л е д о в а т е л ю приходится д о б ы -
вать из бухгалтерии магазина т о в а р н ы е отчеты с приложенными
к ним документами за в е с ь период, которого к а с а е т с я расследо-
вание.
К а с с о в ы й отчет, в котором отражаются в с е д е н е ж н ы е операции
магазина, д о л ж е н представляться тем ж е порядком, что и товарный
отчет, и в те ж е самые сроки, так как данные, с о д е р ж а щ и е с я
в том и другом отчете, д о л ж н ы с о о т в е т с т в о в а т ь одни другим.
К а с с о в ы е отчеты особенно в а ж н ы д л я с л е д о в а т е л я потому, что
в составлении их принимает участие, кроме з а в е д у ю щ е г о магази-
ном, ряд других лиц. Поэтому внести в этот отчет неправильные
сведения значительно труднее, чем в товарный отчет, который
с о с т а в л я е т с я и подписывается одним только материально ответ-
ственным лицом.
В к а с с о в о м отчете помещаются д а н н ы е к а к по приходу, так и
по р а с х о д у за отчетный период. П о с л е подведения итога расхо-
8 4 7 9 Криминалистика ЦЗ
д е в у к а з ы в а е т с я о с т а т о к д е н е ж н ы х ценностей на конец отчетно-
го периода и итог р а с х о д о в с остатком.
Совершенно недопустимо, к а к это иногда практикуется, у к а з ы -
в а т ь в графе « О с т а т о к » к а с с о в о г о отчета, наряду с деньгами, хра-
нящимися в к а с с е магазина, расписки о т в е т с т в е н н ы х работников
магазина. П о д о б н ы е приемы в подавляющем большинстве с л у ч а е в
я в л я ю т с я способом сокрытия растраты.
И т о г прихода с остатком на начало отчетного периода всегда
д о л ж е н б ы т ь равен итогу расхода с остатком на конец о т ч е т н о г о
Пе В с я к о е р а с х о ж д е н и е м е ж д у этими д в у м я итогами д о л ж н о б ы т ь
немедленно р а с с л е д о в а н о вышестоящей организацией. Если этого
с д е л а н о не было - - налицо явная х а л а т н о с т ь бухгалтерии или адми-
нистрации -этой организации.
К а с с о в ы й отчет подписывается з а в е д у ю щ и м магазином и счето-
водом. Перед подписью д о л ж н о б ы т ь оговорено число приложен-
ных к отчету приходных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в . Порядок сдачи
этого отчета, его проверки и дальнейшего использования б у х г а л т е -
рией тот ж е , ч г о и товарного отчета.
•Указанные отчеты я в л я ю т с я основным документальным материа-
лом при расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах.
П о общему правилу, расследование д о л ж н о начинаться с истреоо-
вания этих о т ч е т о в и тщательной проверки их и приложенных к
ним д о к у м е н т о в , с допросом лиц, несущих материальную ответ-
с т в е н н о с т ь за оборачивающиеся в магазине ценности. І а к а я про-
верка, с о г л а с н о циркуляру Прокурора С С С Р и Наркомвнуторга
С С С Р от 3 декабря 193G г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 , д о л ж н а б ы т ь произведена
самой торгующей организацией до передачи в прокуратуру дела о
н е д о с т а ч е по магазину. Н о нередко торгующие организации произ-
в о д я т т а к у ю проверку поверхностно, а иногда и в о в с е не произ-
водят
М е ж д у тем эта проверка о т ч е т о в вместе с подотчетным лицом
имеет настолько в а ж н о е значение д л я расследования в с я к о г о д е л а
о н е д о с т а ч е ценностей в магазине, что с л е д о в а т е л ь д о л ж е н б ы т ь
абсолютно у в е р е н в том, что она была произведена к а к следует.-
Поэтому д а ж е в том случае, к о г д а к первичному материалу при-
л о ж е н ы , как этого требует упомянутый циркуляр Прокурора С С С Р
и Наркомвнуторга С С С Р , и объяснения подотчетного лица и заклю-
чение по ним директора и бухгалтера в ы ш е с т о я щ е й организации,
с л е д о в а т е л ь в с е ж е д о л ж е н в ы з в а т ь подотчетное лицо и спросить
у него, п о д т в е р ж д а е т ли оно д а н н ы е им объяснения и считает ли
оно их исчерпывающими.
Но товарные и к а с с о в ы е отчеты д а ю т в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь только
о движении ценностей по магазину в целом, а в магазинах, разои-
т ы х на с е к ц и и , - по к а ж д о й секции. О д н а к о при расследовании д е л
о растратах и хищениях в магазинах перед с л е д о в а т е л е м часто
в с т а е т вопрос о том, как распределяется о т в е т с т в е н н о с т ь внутри
магазина м е ж д у отдельными е г о работниками. Нередки случаи,
к о г д а лица, похищающие товары или деньги в магазинах, заранее
знают, что н е д о с т а ч а б у д е т обнаружена, но сознательно идут на
это, рассчитывая на н е в о з м о ж н о с т ь установить, по чьей персональ-
но вине эта н е д о с т а ч а получилась.
М е т о д и к а расследования б ы в а е т различна в зависимости от то-
го, растрачены ли деньги из к а с с ы магазина или ж е растрачены или
похищены товары.
Методика расследования хищений и растрат
денег в магазинах
Р а с т р а т ы д е н е г я в л я ю т с я основной, важнейшей формой растрат
в магазинах.
О т в е т с т в е н н о с т ь за к а с с у разделяют з а в е д у ю щ и й магазином или
старший кассир и кассиры.
Кассир магазина в е д е т особую книгу, в которой отмечаются в с е
д в и ж е н и е выручки но к а с с е и показатели счетчика механической
кассы.
В этой книге з а в е д у ю щ и й магазином (или старший кассир) рас-
писывается в принятии выручки от кассира.
Книга эта д о л ж н а быть прошнурована и пронумерована. И н о г д а
такая книга не в е д е т с я . З а в е д у ю щ и й магазином, принимая от кас-
сира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему расписку, в которой отмечает только
полученную сумму, но пе у к а з ы в а е т начального и конечного пока-
зателя счетчика. Однако в этих с л у ч а я х кассиры обычно записы-
в а ю т д л я себя показания счетчика в своих записных к н и ж к а х .
При о т с у т с т в и и кассовой книги с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться
д о б ы т ь хотя бы эти частные заметки кассиров.
В конце к а ж д о г о дня кассир должен с д а т ь всю в ы р у ч к у за д е н ь
з а в е д у ю щ е м у магазином или старшему кассиру, который с д а е т ее
в банк непосредственно или через ф е л ь д с в я з ь . При получении от
кассира дневной выручки з а в е д у ю щ и й магазином должен прове-
рить, в с я ли выручка сдана кассиром. Эта проверка производится
д в у м я способами, которые д о л ж н ы применяться во в с е х случаях-
1) по показателям счетчика к а с с о в о г о аппарата и
2) по подсчету ч е к о в к а с с ы , представленных продавцами.
М е х а н и ч е с к а я к а с с а в ы б и в а е т на чеке уплаченную сумму. Этот
чек в ы д а е т с я покупателю и передается им продавцу при получении
товара. П р о д а в е ц обязан сразу ж е погасить чек или путем нака-
лывания е г о на специальную наколку или путем надрывания (по-
с л е д н е е практикуется реже). В с я к а я механическая к а с с а имеет
общий показатель или счетчик, который нарастающими итогами
у к а з ы в а е т сумму оборота к концу операций. Чтобы определить
оборот по к а с с е к концу д н я или за смену, вычитают итог, который
в начале д н я или смены д о л ж е н быть записан в кассовой книге,
из п о с л е д н е г о итога, показанного общим счетчиком аппарата к
концу операций; разность у к а ж е т сумму поступления д е н е г в кассу
по к а с с о в ы м чекам за д е н ь или смену.
Счетчик расположен так, что его снаружи не видно. Чтобы уви-
д е т ь его, надо открыть особую крышку, которая отпирается клю-
чом; этот ключ д о л ж е н храниться у з а в е д у ю щ е г о магазином. Д р у -
8* 115
 гой ключ, с помощью к о т о р о г о показатель счетчика может б ы т ь
переведен на нули, д о л ж е н храниться в несгораемом шкафу выше-
с т о я щ е й торговой организации.
Таким образом кассир не т о л ь к о не м о ж е т изменить показаний
счетчика, но и у в и д е т ь , к а к у ю сумму он п о к а з ы в а е т .
Н е о б х о д и м о й с о с т а в н о й частью к а ж д о г о к а с с о в о г о аппарата яв-
л я е т с я контрольная лента, на к о т о р о й о д н о в р е м е н н о с оттиском
н а ч е к е той или иной с у м м ы п о л у ч а е т с я о т т и с к той ж е с у м м ы .
Использованную контрольную ленту з а в е д у ю щ и й секцией или
директор магазина, в с о о т в е т с т в и и с практикующейся в магазине
системой, обязан с о х р а н я т ь в магазине, а по истечении определен-
ных с р о к о в передавать по акту в б у х г а л т е р и ю вышестоящей орга-
низации. Контрольная лента в а ж н а д л я с л е д о в а т е л я потому, что
она д а е т в о з м о ж н о с т ь проверить пе т о л ь к о общий итог поступле-
ний, но и к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление д е н е г в к а с с у . Это не-
обходимо в т е х с л у ч а я х , к о г д а возникает вопрос о п о д д е л к е чеков.
П о л у ч е н н ы е продавцами от покупателей чеки д о л ж н ы б ы т ь под-
с ч и т а н ы в конце к а ж д о г о дня.
К а с с о в ы е чеки, после п о д с ч е т а их, с в я з ы в а ю т с я по дням и пере-
д а ю т с я м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы м и лицами при о с о б о й в е д о -
мости заведующему магазином, который обязан обращаться с
ними т а к же, к а к с к о н т р о л ь н ы м и л е н т а м и к а с с о в ы х а п п а р а т о в ,
т. е. с о х р а н я т ь и в с о о т в е т с т в у ю щ и е с р о к и по а к т у п е р е д а в а т ь в
вышестоящую организацию.
Т а к как п р о д а в ц ы получают заработную плату в зависимости от
размера оборота у к а ж д о г о из них, они з а и н т е р е с о в а н ы в том, что-
бы в с е чеки а к к у р а т н о и своевременно п о д с ч и т ы в а л и с ь и с д а в а л и с ь
директору магазина. Поэтому ведомость с д а н н ы х чеков является
д о в о л ь н о н а д е ж н ы м д о к у м е н т о м д л я проверки к а с с о в ы х операций
магазина.
И з л о ж е н н ы е теоретические с в е д е н и я о значении к а с с о в ы х аппа-
ратов д л я у ч е т а о б о р о т о в гіо продаже т о в а р о в в магазинах на прак-
тике значительно видоизменяются.
О ч е н ь ч а с т о за о т с у т с т в и е м в п р о д а ж е рулонной бумаги кон-
трольная л е н т а в к а с с о в ы е аппараты не в с т а в л я е т с я , аппарат рабо-
т а е т б е з нее.
С л е д о в а т е л ь н о , если обвиняемый з а я в л я е т , что одной из причин
недостачи я в л я е т с я наличность значительного к о л и ч е с т в а п о д д е л ь -
ных ч е к о в , по которым о т п у с к а л с я товар из магазина, то проверить
это о б с т о я т е л ь с т в о не п р е д с т а в и т с я в о з м о ж н ы м , так как д л я этого
нельзя б у д е т сличить суммы по чекам с суммами, выбитыми на
контрольной ленте.
Кроме т о г о , если контрольные л е н т ы и имеются, то они часто
х р а н я т с я небрежно, с д а ч а их никак не оформляется, иногда ж е
цифры на ленте в ы б и в а ю т с я аппаратом н а с т о л ь к о неясно, что ра-
зобрать их не п р е д с т а в л я е т с я никакой в о з м о ж н о с т и .
Расхитители о б щ е с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и из з а в е д у ю щ и х с е к -
циями, к а с с и р о в у х и т р я ю т с я и с к а ж а т ь показания сумм и на об-
щем счетчике аппарата в сторону уменьшения, присваивая себе
разницу, в особенности в т е х с л у ч а я х , к о г д а записи в к а с с о в о й
книге о показаниях счетчика и о сданной сумме выручки д е л а ю т с я
неаккуратно. Т а к , например, з а в е д у ю щ и й одним магазином, после
получения выручки от кассира, о с т а л с я в магазине на ночь и, за-
перев магазин, с т а л накручивать ручку к а с с о в о г о аппарата и вы-
бивать чеки, предварительно в ы н у в контрольную ленту. П о с л е т о г о
как количество в ы б и т ы х ч е к о в , разными суммами, д о с т и г л о пре-
дельной суммы 100 000, общий счетчик автоматически переключился
на нули; после этого з а в е д у ю щ и й магазином стал в ы б и в а т ь чеки
д о нужной ему уменьшенной суммы, на которой и о с т а н о в и л с я .
Полученная им в ы р у ч к а от кассира с о о т в е т с т в о в а л а показанию
счетчика 17 3 4 8 р. 19 к., о с т а н о в и л с я же он на итоге в
15 3 4 8 р. 19 к., после чего в с т а в и л контрольную л е н т у , а 2 0 0 0 руб.
присвоил себе.
При н е д о с т а т о ч н о с т и т е х н и ч е с к о г о надзора за состоянием к а с с о -
в ы х аппаратов может случиться, что кассир или з а в е д у ю щ и й мага-
зином использует тот или иной д е ф е к т этого аппарата д л я пре-
с т у п н ы х целей. Т а к , например, в одном магазине н е д о с т а т о к меха-
нической к а с с ы з а к л ю ч а л с я в том, что цифра « 9 » на рублевом KOJ
л е с е в ы б и в а л а с ь на чеке, но не о т р а ж а л а с ь ни на контрольной
ленте, ни на счетчике. Зная это, кассир, при уплате в к а с с у сумм
с в ы ш е 9 руб., в ы д а в а л покупателю вместо о д н о г о чека — д в а . На-
пример, при уплате 13 руб., он в ы д а в а л один чек на 9 руб., а дру-
гой на 4 руб., и 9 руб. присваивал.
Поэтому, по общему правилу, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н вы-
яснить, вполне ли исправен к а с с о в ы й аппарат, не ремонтировался
ли он, к о г д а и по какому поводу. При отправке т а к о г о аппарата
в ремонт в с е г д а д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый акт, в котором
д о л ж н о б ы т ь указано, к а к у ю цифру показывал счетчик аппарата
при о т с ы л к е е г о д л я ремонта. Если такие а к т ы имеются, с л е д о в а -
тель д о л ж е н не т о л ь к о ознакомиться с ними, но и проверить пра-
вильность этих а к т о в путем допроса работников з а в о д а или мастер-
ской, к у д а аппарат был сдан д л я ремонта. У этих лиц надо вы-
яснить, во-первых, к а к у ю цифру п о к а з ы в а л счетчик аппарата при
поступлении его в м а с т е р с к у ю (мастерские д о л ж н ы отмечать у себя
эти цифры) и в чем з а к л ю ч а л а с ь неисправность аппарата.
Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , по общему правилу, допросить
механика, который о с у щ е с т в л я л постоянное наблюдение за к а с с о -
выми аппаратами в магазине. У этого механика н а д о в ы я с н и т ь , как
часто он проверял состояние аппаратов, какие н е д о с т а т к и он при
этом обнаруживал, в частности — не б ы л о ли с л у ч а е в разбития
с т е к л а счетчика или с л е д о в взлома на замке счетчика.
При с с ы л к е обвиняемых на неисправность к а с с о в о г о аппарата
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , с в е р х т о г о , произвести т е х н и ч е с к у ю экспер-
тизу этого аппарата.
Иначе у с т р о е н ы так н а з ы в а е м ы е рулонные к а с с ы . Эти к а с с ы
п р е д с т а в л я ю т собой рулоны ч е к о в с напечатанной на них стои-
мостью и порядковым номером к а ж д о г о чека.
При получении от покупателя д е н е г кассир о т р ы в а е т чеки на
сумму, равную уплаченной. По этим чекам и производится о т п у с к
товаров. П р о д а в ц ы собирают эти чеки, и п о д с ч и т ы в а ю т их
117
в конце дня так же, как это д е л а е т с я и с чеками механической
кассы.
При работе рулонных к а с с з а в е д у ю щ и й магазином в м е с т е с кас-
сиром в начале" и в конце операций д о л ж е н с о с т а в л я т ь особые
акты. В этих актах д о л ж н ы б ы т ь у к а з а н ы очередные номера ч е к о в
к а ж д о г о д о с т о и н с т в а перед началом операций и в конце их. Р а з -
ность м е ж д у этими номеиами п о к а ж е т число оторванных чеков,
а с л е д о в а т е л ь н о , и поступившую в к а с с у сумму.
Наконец м о г у т б ы т ь случаи, к о г д а при о т с у т с т в и и как механи-
ческой, так и рулонной к а с с ы чеки пишутся кассиром от руки.
В этих с л у ч а я х бланки ч е к о в д о л ж н ы в ы д а в а т ь с я кассиру про-
нумерованными и в прошнурованном виде.
К а ж д ы й чек д о л ж е н иметь корешок, который заполняется кас-
сиром в м е с т е с чеком, в ы д а в а е м ы м покупателю.
З а в е д у ю щ и й магазином, получая от кассира в ы р у ч к у , не может,
о д н а к о , у д о в л е т в о р и т ь с я проверкой суммы выручки по показаниям
механического счетчика или по номерам талонов рулонной к а с с ы
Он д о л ж е н обязательно сопоставить сумму выручки по к а с с е с
суммой ч е к о в , полученных от продавцов. Случаи, к о г д а последняя
сумма о к а з ы в а е т с я меньше, чем сумма выручки по показаниям счет-
чика, могут б ы т ь т о л ь к о в виде крайне р е д к о г о исключения. Такие
случаи в о з м о ж н ы т о л ь к о при двух- у с л о в и я х : если продавец поте-
ряет часть полученных им от покупателя ч е к о в или если покупа-
тель, заплатив деньги и получив чек, у й д е т из магазина, не забрав
купленного товара и не истребовав обратно д е н е г . И то и д р у г о е
мало вероятно.
Зато случаи, к о г д а сумма чеков, представленных продавцами,
о к а з ы з а е і с я больше, чем сумма, сданная кассиром и показанная
счетчиком механической к а с с ы , вполне в о з м о ж н ы и в большинстве
с л у ч а е в с к р ы в а ю т за собой злоупотребления.
Т а к о е положение в о з м о ж н о в одном из с л е д у ю щ и х с л у ч а е в :
1) если товары были получены покупателями по подложным че-
кам или если чеки подделали сами продавцы;
2) если кассир в ы б и в а л н у л е в ы е чеки и писал на них сумму о т
руки с целью присвоить эту сумму, не отразившуюся на с ч е т ч и к е
кассы;
3) если счетчик неисправен, и кассир, зная об этой неисправно-
сти, подогнал с д а н н у ю им сумму выручки к неправильному пока-
занию счетчика.
О б н а р у ж и в р а с х о ж д е н и е м е ж д у суммой сданной кассиром в ы -
ручки и суммой ч е к о в , представленных продавцами, заведующий
магазином д о л ж е н немедленно с о с т а в и т ь об этом акт и сразу ж е
принять меры д л я выяснения причин т а к о г о расхождения. Д л я
э т о г о он д о л ж е н прежде в с е г о т щ а т е л ь н о осмотреть в с е чеки,
с д а н н ы е продавцами,, д л я обнаружения среди них п о д д е л ь н ы х че-
к о в или н у л е в ы х ч е к о в с суммой, написанной от руки. Д а л е е , он
д о л ж е н с о п о с т а в и т ь в с е чеки, п р е д с т а в л е н н ы е продавцами с от-
тисками на контрольной ленте к а с с о в о г о аппарата.
Наконец он д о л ж е н проверить исправность к а с с о в о г о аппарата,
в ы з в а в специалиста-механика.
118
Вели в с е »те не был© с д е л а н о вв#евременн© самой администра-
цией торговой организации, то это д о л ж е н с д е л а т ь с л е д о в а т е л ь .
В с е указанные пути д л я с л е д о в а т е л я вполне доступны, так как и
контрольные ленты к а с с о в о г о аппарата и с д а н н ы е продавцами чеки
д о л ж н ы б ы т ь сохранены бухгалтерией магазина. За их с о х р а н н о с т ь
о т в е ч а е т наряду с бухгалтерией и з а в е д у ю щ и й магазином.
Таким образом при правильном соблюдении в с е х у к а з а н н ы х в ы ш е
правил кассир б у д е т лишен в о з м о ж н о с т и утаить ч а с т ь выручки без
соглашения с кем-либо из продавцов. Н о если м е ж д у кассиром и
продавцом с у щ е с т в у е т с г о в о р , кассир м о ж е т спокойно в ы б и в а т ь
н у л е в ы е чеки и писать на них сумму от руки. П р о д а в е ц , отпустив
по такому чеку товар покупателю, у н и ч т о ж а е т чек.
Само собой разумеется, что в этом с л у ч а е сумма сданной касси-
ром выручки с о в п а д а е т не т о л ь к о с показаниями счетчика, но и с
суммой ч е к о в , с д а н н ы х продавцами.
В результате этой махинации по данным б у х г а л т е р с к о й отчетно-
сти получается н е д о с т а ч а по товарам, равная присвоенной сумме.
Но об этом кассир и продавец, не н е с у щ и е материальной ответ-
ственности за товары, не беспокоятся. Э т о д о л ж е н иметь в виду
с л е д о в а т е л ь при расследовании д е л о н е д о с т а ч а х т о в а р о в , которые
к а ж у т с я необъяснимыми.
Если на контрольной ленте о к а ж у т с я многочисленные н у л е в ы е
оттиски, это с л у ж и т указанием на в о з м о ж н о с т ь применения указан-
ного метода растраты.
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что единичные н у л е в ы е от-
тиски — вполне нормальное явление, так как кассир в ы б и в а е т нуле-
в ы е чеки при вставлении в аппарат н о в ы х рулонов бумаги щ в ряде
д р у г и х с л у ч а е в . Н о эти чеки ни в каком с л у ч а е не д о л ж н ы в ы д а -
в а т ь с я покупателям.
К а к было у к а з а н о выше, в конце операционного д н я заведующий
магазином принимает от кассира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему об этом рас-
писку в е г о к а с с о в о й книге и отмечает в к а с с о в о м отчете показа-
ния счетчика к а с с о в о г о аппарата и полученную от кассира сумму.
Кроме того, сумма реализации т о в а р о в за д е н ь п о к а з ы в а е т с я т а к ж е
на основании сведений, д а в а е м ы х заведующими секциями магазина
или о т в е т с т в е н н ы м продавцом. При нормальном положении вещей
д а н н ы е к а с с ы и д а н н ы е з а в е д у ю щ и х секциями о сумме реализо-
в а н н ы х за д е н ь т о в а р о в д о л ж н ы с о в п а д а т ь . В с я к о е р а с х о ж д е н и е
м е ж д у этими сведениями д о л ж н о б ы т ь предметом немедленного
расследования.
С момента получения д е н е г от кассира о т в е т с т в е н н о с т ь за эти
д е н е ж н ы е суммы л е ж и т на з а в е д у ю щ е м магазином. З а в е д у ю щ и й
магазином по общему правилу обязан с д а т ь немедленно полученную
им в ы р у ч к у в банк. О д н а к о ему м о ж е т быть предоставлено выше-
с т о я щ е й организацией право р а с х о д о в а т ь ч а с т ь этой выручки на
н у ж д ы магазина. Обычно растраты, совершаемые заведующими ма-
газинами, производятся под видом расходования д е н е г на опера-
тивные н у ж д ы магазина. В этом с л у ч а е мнимый расход обычно
о б о с н о в ы в а е т с я подложными документами. Поэтому во в с е х слу-
чаях, к о г д а возникает предположение о том, что винрвииком рас-
 траты мог б ы т ь з а в е д у ю щ и й магазином, с л е д о в а т е л ь обязан произ-
вести д в о я к у ю проверку действий з а в е д у ю щ е г о магазином в отно-
~ П Г У Ч е Н Н Ы Х ЙМ ° Т к а с с и Р о в сумм: а) путем сопоставления
д а н н ы х к а с с о в ы х книг и расписок завмагазином в получении д е н е г
с банковскими квитанциями о с д а ч е этих д е н е г в банк, с л е д о в а т е л ь
П р б Ж Д е ВСеГ° пР°веРить с в о е в р е м е н н о с т ь сдачи выручки в
банк б) путем тщательной проверки всеми способами, описанными
« Л п " а с т о я щ е и г л а в ы ' приложенных к к а с с о в ы м отчетам расход-
1 L J 1 0 . к у м е и т о в ' проверить — д е й с т в и т е л ь н о ли з а в е д у ю щ и м мага-
а и н п ° Д б ы л и произведены в с е у к а з а н н ы е в этих д о к у м е н т а х р а с х о д ы
п Я І І . 6ЛЬН0 ЛИ ЭТИ р а с х о д ы б ь , л и произведены в том самом
размере, как это указано в д о к у м е н т а х .
n^ZTIÎ paCTpaT снежных сумм путем обмеривания или
обвешивания или продажи товаров по повышенным ценам Од
„ Т Н " 3 Л З С Т ° п Р а к т и к У е м ы х способов сокрытия присвоения де-
н е г из к а с с ы м а г а з и н а я в л я е т с я к о м б и н и р о в а н и е о д н о г о из ѵка-
™ В Ь І Ш е способов (получение д е н е г по рулонной к а с с е без
у ч е т а р у л о н о в , в ы п у с к н у л е в ы х ч е к о в , р а з л и ч н ы е комбинации со
с ч е т ч и к о м м е х а н и ч е с к о й к а с с ы и пр.) с п р о д а ж е й т о в а р о в по
купателей.ЬШ 3 Т З К Ж 6 С и о б в е ш и в а н и е м по
с у щ е с т в е н н ы х н е д о с т а т к о в в работе многих с л е д о в а т е -
ле Г Т Т В Т 0 М ' ЧТ° 2НИ Н е р е д к о ограничивают р а с с л е д о в а -
ние д е л об обвешивании, обмеривании и нарушении цен т о л ь к о
У п Л и Т е т е М С а М 0 Г 0 ф а к т а обмериванвя, обвешивания или про
д а ж и т о в а р о в по повышенным ценам. При этом с л е д о в а т е л и в боль-
шинстве с л у ч а е в у п у с к а ю т из виду, 'что никто умышленно н е
с о в е р ш а е т этих действий только из любви к и с к у с с т в у . О б м е р и в ™
ние обвешивание и нарушение цен либо я в л я е т с я с л е д с т в и е м не-
ÏÏSSLu™ П р о д а в ц о в и Допускается ими неумышленно, либо эти
д е й с т в и я я в л я ю т с я способом сокрытия растрат и хищений
Д е л о в том, что по б у х г а л т е р с к о й отчетности результатом в с е х
описанных в ы ш е махинаций по к а с с е (за исключением растраты
£ з а в е д у ю щ и м магазином после приема их от кассира) всегда-
я в л я е т с я н е д о с т а ч а по товарам. д
Т а к как в большинстве магазинов применяется суммовой ѵчет
то стоимость принятых магазином т о в а р о в с п и с ы в а е т с я с магазина
бухгалтерией только в сумме, равной в ы р у ч к е по кассе. Если часть
выручки тем или иным способом растрачена и не попала поэтому
в к а с с о в ы й отчет, то бухгалтерия спишет со счета магазина това-
ров на меньшую сумму, чем их было д е й с т в и т е л ь н о продано. По-
ясним это примером:
магазином получено товаров на 10 0 0 0 рѵб
из них продано на 5 ООО
остаток 5 000 !
Из выручки 5 0 0 0 руб. растрачено 2 0 0 0 руб. и показано по то-
варному и к а с с о в о м у отчетам 3 0 0 0 рублей. Б у х г а л т е р и я по этим
отчетам с п и с ы в а е т со счета товаров, числящихся за магазином то-
вары на c y i f j y 3 QQQ руб. н числит за магазином книжный о с т а т о к
12 О
товаров па сумму 10 0 0 0 руб. — 3 0 0 0 руб. = 7 0 0 0 руб., т о г д а как
фактически этот остаток с о с т а в л я е т в с е г о 5 0 0 0 руб. Если в этот
момент б у д е т произведена инвентаризация магазина, она выявит
недостачу т о в а р о в на 2 0 0 0 руб.
Если растрата д е н е г по к а с с е с о в е р ш а е т с я кассиром с о в м е с т н о
с кем-либо из продавцов, не я в л я ю щ и х с я материально о т в е т с т в е н -
ными за товары, эти результаты их мало заботят. Они предостав-
ляют лицам, несущим материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за товары
( з а в е д у ю щ е м у магазином или секцией) р а з д е л ы в а т ь с я с недостачей,
как они хотят. Но если в совершении растраты принимает участие
и кто-либо из лиц, несущих материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за то-
вары, оно е с т е с т в е н н о заботится о том, чтобы недостачи не полу-
чилось. Д л я этого-то и применяется обмеривание, обвешивание и,
главным образом, превышение цен.
Т о г д а приведенный пример п р е д с т а в л я е т с я у ж е в т а к о м в и д е :
магазином п о л у ч е н о товаров по у с т а н о в л е н н ы м
пенам на 10 0 0 0 руб.
из них продано по у с т а н о в л е н н ы м ценам на 5 0 0 0 ,
в с л е д с т в и е продажи этих товаров по повы-
ш е н н ы м ценам ф а к т и ч е с к и поступило
в кассу 7 000 ,
из них растрачено 2 000 ,
сдано и списано б у х г а л т е р и е й со с ч е т а ма-
газина 5 000 ,
Таким образом никакой недостачи не получается. Если лица,
проводящие такую комбинацию, ошибутся в расчетах, м о ж е т полу-
читься д а ж е излишек товаров.
Поэтому с л е д о в а т е л ь , приступая к расследованию дела об обме-
ривании, обвешиваиии и превышении цен, в с е г д а д о л ж е н иметь в
виду в о з м о ж н о с т ь описанных в ы ш е махинаций.
Обмеривание и обвешивание покупателей и продажа т о в а р о в по
повышенным ценам, если эти д е й с т в и я не с о п р о в о ж д а ю т с я растра-
тами и хищениями, неизбежно д о л ж н ы влечь за собой образование
в магазине излишков товаров.
Поэтому с л е д о в а т е л ь по всем делам т а к о г о рода в с е г д а д о л ж е н
потребовать от торгующей организации ревизии магазина и инвен-
таризации товаров. Если при этом излишка не о к а ж е т с я , можно
почти с полной у в е р е н н о с т ь ю у т в е р ж д а т ь , что в магазине имели
место растраты или хищения. Конечно, возможно, что в магазине
была недостача товаров, не я в л я ю щ а я с я с л е д с т в и е м растрат или
хищений, и что работники магазина прибегли к указанным приемам
д л я того, чтобы с к р ы т ь эту недостачу. Но такие случаи могут б ы т ь
только редким исключением. Работники торговой сети очень хо-
рошо знают, что за обмеривание, обвешивание и т о р г о в л ю по повы-
шенным ценам им грозит г о р а з д о более серьезная о т в е т с т в е н н о с т ь ,
чем за простую недостачу, не я в л я ю щ у ю с я с л е д с т в и е м растрат или
хищений, и они не б у д у т п о д в е р г а т ь себя опасности получить на-
казание по закону 2 5 июля 1934 г. без всякой в ы г о д ы д л я себя.
П р о д а ж а т о в а р о в в ы ш е у с т а н о в л е н н ы х цен особенно часто имеет
место после переоценки т о в а р о в в сторону снижения, к о г д а у ж е
после переоценки товар продолжает продаваться по прежней цене.
 Методика расследования хищений и растрат
товаров
Приступая к расследованию д е л а о н е д о с т а ч е т о в а р о в в магазине,
с л е д о в а т е л ь , так ж е как и в отношении с к л а д о в , д о л ж е н начать
с у с т а н о в л е н и я самого факта недостачи. Д л я этого он д о л ж е н
п р е ж д е в с е г о у д о с т о в е р и т ь с я , правильно ли было произведено
определение фактических о с т а т к о в т о в а р о в в магазине, прибегнув
д л я этого, в с л у ч а е н е о б х о д и м о с т и к помощи бухгалтера-эксперта
При оценке р е з у л ь т а т о в инвентаризации магазина с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н иметь в в и д у , что нередко з а в е д у ю щ и й магазином, зная
о предстоящей у него инвентаризации, чтобы скрыть н е д о с т а ч у ,
з а и м с т в у е т на с о о т в е т с т в е н н у ю сумму т о в а р о в у з а в е д у ю щ е г о
каким-либо другим магазином, которому он на началах взаимности
о к а ж е т т а к у ю ж е у с л у г у , к о г д а это понадобится.
Поэтому с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обратить особое внимание на д о к у -
м е н т ы по в н у т р е н н е й переброске товаров из о д н о г о о т д е л е н и я
(секции) в д р у г о е т о г о ж е магазина и по переброске т о в а р о в из
м а г а з и н а в м а г а з и н , в о с о б е н н о с т и , если т а к и е п е р е б р о с к и сов-
п а д а ю т по в р е м е н и с м о м е н т о м п е р е у ч е т а т о в а р о в .
Переброски т о в а р о в из магазина в магазин или из отделения в
отделение т о г о ж е магазина, в таких с л у ч а я х , за редким исклю-
чениями, фактически пе производятся, а д е л о ограничивается вы-
пиской и изготовлением с о о т в е т с т в у ю щ и х фиктивных д о к у м е н т о в .
Например з а в е д у ю щ и й магазином № 1, у которого образовалась
н е д о с т а ч а на 5 ООО руб., в ы п и с ы в а е т накладную на переброску в
магазин № 2 товара на 5 0 0 0 руб. З а в е д у ю щ и й магазином № 2
р а с п и с ы в а е т с я на этой накладной в получении товара. Ф а к т и ч е с к и
никакого товара не перебрасывается, а н е д о с т а ч а по магазину № 1
о к а з ы в а е т с я скрытой. Правда, о б р а з у е т с я недостача по магазину
№ 2, но там инвентаризации в данный момент не производят, а
к о г д а она б у д е т производиться, эта н е д о с т а ч а у ж е б у д е т устра-
нена.
В н а с т о я щ е е время в ряде т о р г у ю щ и х организаций переброска
т о в а р о в без разрешения дирекции в ы ш е с т о я щ е й организации за-
прещена.
В с л у ч а я х ж е разрешения или распоряжения о переброске наклад-
ная на перебрасываемый товар д о л ж н а б ы т ь завизирована дирек-
цией в ы ш е с т о я щ е й организации, без чего она считается недействи-
тельной. Это правило в одинаковой степени относится и к " п е р е -
броскам т о в а р о в из одной секции в д р у г у ю т о г о ж е самого ма-
газина.
Таким образом в этих организациях м о ж е т практиковаться лишь
тайная фактическая переброска товаров и фактические позаимство-
вания наличных д е н е г перед снятием о с т а т к о в по товарам и к а с с е ,
у с т а н о в и т ь которые можно, помимо допроса свидетелей, путем
о д н о в р е м е н н о г о снятия о с т а т к о в в с о о т в е т с т в у ю щ и х т о ч к а х и на-
значения глубокой документальной ревизии.
1 Правила производства инвентаризации в магазинах изложены выше.
122 •
Там, г д е у с т а н о в л е н а такая система, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде
в с е г о проверить, б ы л о ли разрешение в ы ш е с т о я щ е й организации на
переброску товаров.
Д а л е е , путем изучения т о в а р н ы х о т ч е т о в магазина, к у д а был
переброшен товар, надо проверить, н у ж д а л с я ли в т с время этот
магазин в данном товаре. Кроме т о г о , надо в ы я с н и т ь на базисном
с к л а д е , к которому этот магазин прикреплен, были ли в тот период,
к которому относится переброска т о в а р о в , перебои в снабжении
магазина тем товаром, который был переброшен из д р у г о г о ма-
газина.
Наконец путем изучения д о к у м е н т о в о транспортных р а с х о д а х и
допроса с в и д е т е л е й надо выяснить, была ли переброска товара
фактически о с у щ е с т в л е н а .
Если о к а ж е т с я , что магазин, к у д а т о в а р б ы л переброшен, сам
имел большие о с т а т к и этого товара или бесперебойно получал е г о
с базисного с к л а д а , то у с л е д о в а т е л я б у д у т с е р ь е з н ы е основания
предполагать, что переброска фиктивна.
Если не у д а с т с я д о к а з а т ь этой фиктивности путем допроса сви-
д е т е л е й и изучения д о к у м е н т о в на транспортные р а с х о д ы , придется
прибегнуть к одновременной ревизии обоих магазинов.
У с т а н о в л е н и е фиктивности переброски т о в а р о в в с е г д а с л у ж и т
веской уликой против лиц, допустивших т а к у ю переброску.
Если о к а ж е т с я , что фактический о с т а т о к т о в а р о в определен пра-
вильно, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, н а с к о л ь к о правильно опре-
д е л е н книжный о с т а т о к . О с н о в н ы м материалом д л я этого с л у ж а т
т о в а р н ы е и к а с с о в ы е отчеты магазина с приложенными к ним под-
линными оправдательными документами. С л е д о в а т е л ь , по общему
правилу д о л ж е н з а т р е б о в а т ь эти отчеты, п р е д ъ я в и т ь их лицу, от-
в е т с т в е н н о м у за н е д о с т а ю щ и е товары, и спросить у него, признает
ли он правильными данные, с о д е р ж а щ и е с я в этих отчетах и при-
знает ли он своими подписи под накладными в получении т о в а р о в .
К а к было у к а з а н о выше, при хищении т о в а р о в на с к л а д а х иногда
д л я сокрытия этих хищений применяется с о с т а в л е н и е п о д л о ж н ы х
фактур и н а к л а д н ы х . Возможно, что на таких п о д л о ж н ы х докумен-
т а х б у д е т подделана и подпись з а в е д у ю щ е г о каким-либо ма-
газином.
Поэтому в с л у ч а е заявления материально о т в е т с т в е н н о г о лица,
что т е х или иных п р е д ъ я в л е н н ы х ему д о к у м е н т о в он не подписы-
вал, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н направить эти д о к у м е н т ы в м е с т е с не-
сколькими несомненными образцами подписи д а н н о г о лица в кри-
миналистическую лабораторию д л я п р о и з в о д с т в а экспертизы под-
писей.
Если ж е т а к о г о заявления сделано не б у д е т , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, в с е ли д о к у м е н т ы
по приходу и р а с х о д у т о в а р о в и д е н е г имеются при о т ч е т а х ма-
газина.
Если о т в е т с т в е н н о е за товары лицо представит н о в ы е д о к у м е н т ы ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о выяснить, были ли эти д о к у -
менты своевременно п р е д с т а в л е н ы в б у х г а л т е р и ю и почему они
не были ею приняты. Д л я этого, м о ж е т б ы т ь , потребуется допрос

бухгалтера или ревизора и очная ставка между ними и лицом, пред-
ставившим документы.
С л е д о в а т е л ь должен иметь в виду, что очень часто материально
о т в е т с т в е н н ы е лица не составляют своевременно а к т о в на порчу
товаров, на бон посуды и т. п., а делают это только тогда, к о г д а
инвентаризация установит недостачу товаров. Д е л а е т с я это иногда
по небрежности, а иногда и умышленно, чтобы подогнать содер-
жание этих актов к результатам инвентаризации.
Предъявляемые следователю в таких случаях документы и яв-
ляются обычно либо такими составленными задним числом актами
о гибели или порче товаров, либо накладными на переброску товара
в другие магазины.
Как видно из вышеизложенного, и те и другие документы вызы-
вают большие сомнения и д о л ж н ы быть тщательно проверены сле-
дователем как указанными выше способами, так и по общим пра-
вилам проверки документов і .
Обо всей этой процедуре д о л ж е н быть составлен особый прото-
кол. В протоколе с л е д о в а т е л ь должен указать, к о г д а , где, кому,
какие документы были предъявлены, что заявило данное лицо по
поводу предъявленных ему документов, какие новые документы
оно предъявило вновь со своей стороны. Протокол подписывается
следователем и лицом, которому предъявлялись документы.
Точное соблюдение этих правил служит лучшей гарантией пол-
ноты и всесторонности расследования дела.
Независимо от ходатайства материально о т в е т с т в е н н о г о лица,
с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н проверить, была ли сделана бухгалте-
рией с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю у б ы л ь т о в а р о в , бой, лом, порчу, за-
в е с т а р ы -и т. п.
При таких списаниях часто имеет место представление подлож-
ных актов. Нередко внешним признаком подлога является непра-
вильность акта с формальной стороны, например составление акта
на порчу пищевых продуктов без участия представителя санитар-
ного надзора, актов на брак, лом, о т х о д ы и т. д. — без участия
представителя вышестоящей организации и т. п. Однако сама по
себе формальная неправильность такого акта еще не является до-
казательством его подложности. Значение таких формальных не-
правильностей для следователя заключается в том, что они при-
влекают его внимание к определенным актам, заставляют его осо-
бенно тщательно проверить эти акты.
В в и д у сложности и специфичности вопроса об уменьшении не-
достачи путем разных списаний такого рода, следователю необхо-
димо обратиться к эксперту-бухгалтеру, а иногда и к эксперту-
т о в а р о в е д у и, собрав по их указанию необходимые документы и
материалы для проверки правильности списаний, поставить перед-
ними конкретные вопросы, подлежащие разрешению в связи с хо-
дом расследования. Независимо от этого с л е д о в а т е л ь должен тща-
тельно проверить такие акты путем допроса с в и д е т е л е й 2 .
1 См. выше стр. 43 и сл.
2 М е т о д ы такой проверки изложены выше, в § 1 настоящей главы.
Выяснение характера недостачи. Ёсли после проведенной всемй
описанными способами проверки факт недостачи подтверждается,
с л е д о в а т е л ь должен постараться выяснить, имеет ли место недо-
стача денег по кассе или недостача товаров.
Циркуляр Прокурора С С С Р и Н К В Т С С С Р от 3 декабря 1936 г.
№ 7 3 / 1 5 1 - 3 4 требует от т о р г о в ы х организаций, чтобы в материалах,
передаваемых ими следственным органам д л я возбуждения д е л по
обнаруженным недостачам, было указано, если существующий учет
позволяет, по товарам или деньгами установлена недостача.
Однако торгующие организации не в с е г д а у к а з ы в а ю т недостачу
по кассе, редко отмечают недостачу по таре, а в с е это соединяют
в общую сумму недостачи по товарам. Происходит это потому, что
при снятии остатков ограничиваются обычно установлением лишь
наличности товаров, иногда ж е снимают остатки и по таре. По-
этому разрешать этот вопрос очень часто приходится с л е д о в а т е л ю
самому или с помощью эксперта-бухгалтера. Д л я этого с л е д о в а т е л ь
должен затребовать от бухгалтерии торгового предприятия в с е до-
кументы, характеризующие движение д е н е ж н ы х и товарных цен-
ностей в магазине, а т а к ж е — приход, расход и наличие тары. Какие
именно документы надо затребовать, с л е д о в а т е л ь может узнать у
бухгалтера-эксперта.
Пользуясь указанными документами и материалами, в ряде слу-
чаев эксперт-бухгалтер б у д е т иметь возможность из общей суммы
заявленной торгующей организацией недостачи выделить недостачу
по товарам, по таре и недостачу, бтносящуюся к операциям по
кассе, и установить суммы недостачи по к а ж д о м у из указанных
ее видов.
Однако экспертиза сможет разграничить недостачи по кассам от
недостач по товарам только в том случае, если деньги были рас-
трачены после приема их заведующим магазином от кассира и за-
писи в кассовый отчет, а т а к ж е в том случае, если растрата, про-
изведенная кассиром, была вскрыта либо по показаниям к а с с о в о г о
счетчика, либо при подсчете чеков, сданных продавцами. Если же
для растраты денег был применен один из описанных раньше спо-
собов (выдача нулевых чеков с последующим уничтожением этих
чеков и т. п.), то экспертиза путем применения описанных методов
исследования не сможет выявить этих растрат, — результаты их
б у д у т п р е д с т а в л я т ь с я как н е д о с т а ч а по товарам.
Выявить, имела ли место растрата денег или товаров в натуре,
можно в этих случаях Только путем с л е д с т в е н н ы х действий.
Установление причин образования недостачи. У с т а н о в и в самый
ф а к т недостачи, проведя описанным способом разграничение
этой недостачи на н е д о с т а ч у д е н е г и н е д о с т а ч у т о в а р о в , следо-
в а т е л ь д о л ж е н приступить к у с т а н о в л е н и ю причин н е д о с т а ч и то-
варов.
Эти причины могут б ы т ь трех родов:
1) они могут быть следствием растраты товаров материально от-
ветственными лицами или хищения их продавцами;
2) они могут происходить от растрат д е н е г по кассе, скрытых
описанными в ы ш е способами;

3) они могут быть следствием разного роДа .иных причин, помимо
растрат и хищений товара со стороны работников магазина.
Последние причины могут быть крайне разнообразны, но наиболь-
шее значение имеют следующие:
1) повышенная естественная убыль товаров, в с л е д с т в и е осооо
неблагоприятных условий хранения или отпуска товаров, например
неприспособленность помещения для храпения данного вида това-
ров, повышенная усушка товара, порча его грызунами и т. п.;
2) провес или просчет при приеме товара или при отпуске его
покупателям, в особенности в случаях приема товара без веса, не-
исправности в е с о в и других измерительных приборов и т. п.;
3) получение товара покупателями по подложным чекам;
4) кража товара, совершенная со стороны какими-либо посторон-
ними магазину лицами.
О д н о из э т и х объяснений причин н е д о с т а ч и приводят о б ы ч н о и
лица, о т в е т с т в е н н ы е за недостающие товары, если они признают
самый факт недостачи.
Как и по всем другим делам о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х социали-
стической собственности, следователь должен вести расследо:
в а н и е -в этой стадии по двум путям о д н о в р е м е н н о . С одной
стороны, он должен проверить объяснения лиц, о т в е т с т в е н н ы х за
недостающие товары, о причинах недостачи; с другой стороны, он
должен иметь в виду возможность растраты или хищения и само-
стоятельно, по своей инициативе, искать д о к а з а т е л ь с т в этих пре-
ступлений.
Проверка объяснений материально ответственных лиц о при-
чинах образования недостачи. Способы проверки ооъяснении
причин недостачи, д а в а е м ы х лицами, о т в е т с т в е н н ы м и з а недос-
т а ю щ и е т о в а р ы , зависит от х а р а к т е р а этих объяснении. Пере-
числить все в о з м о ж н ы е в а р и а н т ы т а к и х объяснений немыслимо,
и мы остановимся т о л ь к о на с п о с о б а х проверки наиболее ооыч-
н ы х объяснений, сущность которых указана выше.
Методы проверки ссылки на повышенную естественную убыль
товаров. Для проверки объяснений материально о т в е т с т в е н н о г о
лица с с ы л а ю щ е г о с я на повышенную е с т е с т в е н н у ю убыль товаров,
на порчу или уничтожение их в с л е д с т в и е особо неблагоприятных
условий хранения товаров, задача следователя заключается преж-
де в с е г о в том, чтобы установить, с у щ е с т в о в а л и ли те особо не-
благоприятные условия хранения товаров, о которых говорит ма-
териально ответственное лицо, в течение какого времени они суще-
ствовали и каково могло быть влияние этих условии на образо-
вание недостачи.
Наиболее обычным способом установления указанных обстоя-
т е л ь с т в является осмотр места хранения товаров, желательно -
с участием эксперта-товароведа. Осмотр этот должен быть оформ-
лен путем составления протокола осмотра, снятия фотоснимков,
изъятия в е щ е с т в е н н ы х д о к а з а т е л ь с т в (например образцов тары или
продуктов, попорченных грызунами, и т. п.), одним с л о в о м , - всеми
способами, которыми вообще фиксируются результаты следствен-
ных осмотров.
126
П о с л е э т о г о Следователь д о л ж е н ознакомить эксперта (предпо-
лагая, что он у ч а с т в о в а л в осмотре) с тем, какое количество и ка-
ких товаров прошло через данное место хранения за период вре-
мени, которого касается расследование (эти данные могут быть
взяты из товарных отчетов) и поставить ему вопрос: какова, при
данных условиях хранения, должна была быть убыль товаров при.
том количестве этих товаров, которое хранилось в этих у с л о в и я х и
при данной продолжительности хранения?
В некоторых случаях бывает целесообразным дополнить экспер-
тизу с л е д с т в е н н ы м экспериментом, т. е. положить в к л а д о в у ю , в
которой хранились товары, тщательно взвешенное количество т е х
ж е товаров, опечатать к л а д о в у ю на определенный срок и по исте-
чении этого срока определить, какова была за это время фактиче-
ская убыль товара (например усушка).
Такой эксперимент должен производиться в присутствии лица,
ответственного за недостающие товары, с участием эксперта (если
таковой имеется) и понятых. Обстановка, в которой произво-
дился эксперимент, и его результаты д о л ж н ы быть подробно
описаны в особом протоколе, подписываемом всеми перечисленными
лицами.
Помимо осмотра, экспертизы и с л е д с т в е н н о г о эксперимента объ-
яснения ответственного за товары лица могут быть проверены и
путем допроса свидетелей: продавцов, кладовщиков, уборщиков
магазина и пр. У этих свидетелей надо выяснить, действительно
ли товары хранились в той обстановке, которая была установле-
на при осмотре, обращал ли кто-либо внимание на ненормаль-
ные условия хранения, принимались ли по этому поводу какие-
либо меры и т. п.
Последнее обстоятельство надо выяснить и по документальным
данным: обращало ли материально ответственное лицо внимание
вышестоящих организаций на ненормальные условия хранения то-
варов, писались ли по этому поводу какие-либо д о к л а д ы , составля-
лись ли акты и т. д .
Если такие документы имеются, они д о л ж н ы быть проверены
обычными способами проверки документов (в частности, должно
быть проверено, не составлены ли они задним числом) и приоб-
щены к делу.
Эти документальные доказательства важны с д в у х точек зрения.
Во-первых, они подтверждают факт ненормальных условий хра-
нения товаров и могут устранить обвинение в растрате или хи-
щении. • Ч
Во-вторых, если это обвинение отпадает, встанет вопрос о воз-
можности привлечения материально о т в е т с т в е н н о г о лица к уголов-
ной ответственности за халатность. Решение вопроса зависит от
того, принимало ли данное лицо в с е зависящие от него меры д л я
устранения ненормальных условий хранения товаров, а для этого
в с е перечисленные документальные д о к а з а т е л ь с т в а безусловно не-
обходимы.
Методы проверки ссылки на провес или просчет товаров.
При с с ы л к е материально о т в е т с т в е н н о г о лица на провес или про-
 с ч е т т о в а р о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о произвести допрос
с в и д е т е л е й как из числа работников магазина, т а к и из представи-
телей д р у г и х организаций, соприкасавшихся с работой магазина, а
если в о з м о ж н о , то и из числа п о с т о я н н ы х покупателей магазина.
У- этих с в и д е т е л е й надо в ы я с н и т ь , во-первых," к а к о в а была обста-
новка приема т о в а р о в , кто принимал т о в а р ы , производилось ли их
взвешивание, на к а к и х в е с а х , не б ы л о ли с л у ч а е в обнаружения не-
д о с т а ч и т о в а р о в по сравнению с количествами, указанными в сопро-
в о д и т е л ь н ы х д о к у м е н т а х , к а к такие случаи оформлялись. Если
были акты о т а к и х н е д о с т а ч а х , их надо приобщить к д е л у .
В отношении отпуска т о в а р о в надо у с т а н о в и т ь , какими ..весами
(или другими измерительными приборами) пользовались продавцы
при о т п у с к е т о в а р о в покупателям, н а с к о л ь к о эти продавцы были
опытны.
При д о п р о с е покупателей надо з а д а т ь вопрос и о том, не на-
блюдали ли они с л у ч а е в отпуска б о л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товаров,
чем полагалось ( х о т я на этот вопрос редко получается утверди-
тельный ответ).
Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить правильность в е с о в
и д р у г и х измерительных приборов как в к л а д о в о й , так и на при- -
л а в к а х . В е с ы в магазине д о л ж н ы б ы т ь под наблюдением органов
Управления мер и в е с о в .
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы з в а т ь п р е д с т а в и т е л я этой организации и
допросить е г о в к а ч е с т в е с в и д е т е л я : к о г д а проверялись в е с ы в ма-
газине, что при этом б ы л о обнаружено, с о с т а в л я л и с ь ли какие-либо
а к т ы . Если такие акты с о с т а в л я л и с ь , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н их истре-
б о в а т ь и приобщить к д е л у .
В с л у ч а е необходимости, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н произвести экс-
пертизу в е с о в . Д л я этого д о л ж е н б ы т ь в ы з в а н квалифицированный
специалист из т о г о ж е органа Управления мер и в е с о в ; экспертом
м о ж е т б ы т ь т о л ь к о т а к о е лицо, которое по своей постоянной ра-
б о т е не имело н и к а к о г о отношения к весам д а н н о г о магазина.
Методы проверки ссылки на получение товаров покупателями
по подложным чекам. Если материально ответственное лицо объ-
я с н я е т н е д о с т а ч у случаями получения покупателями т о в а р о в по
п о д л о ж н ы м чекам, то с л е д о в а т е л ь должен п р е ж д е в с е г о устано-
вить, были ли у с т а н о в л е н ы какие-либо к о н к р е т н ы е случаи т а к о г о
рода.
Если в течение д н я в магазине был х о т я бы один случай полу-
чения товара по п о д л о ж н ы м чекам, то при п о д с ч е т е в конце д н я
ч е к о в , п р е д с т а в л е н н ы х продавцами, и при сличении суммы этих
ч е к о в с показанием с ч е т ч и к а к а с с ы , п о д л о ж н ы й чек неминуемо
д о л ж е н б ы т ь обнаружен. В этом с л у ч а е сумма ч е к о в , п р е д с т а в л е н -
ных продавцами, обязательно о к а ж е т с я больше, чем сумма, кото-
рую п о к а з ы в а е т счетчик к а с с ы . П у т е м сверки ч е к о в с оттисками на
контрольной л е н т е к а с с ы л е г к о о б н а р у ж и т ь и самый п о д л о ж -
ный чек.
О к а ж д о м с л у ч а е т а к о г о рода д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н акт. Если
о б ъ я с н е н и я о т в е т с т в е н н о г о лица правильны, такие а к т ы о б я з а т е л ь н о
д о л ж н ы б ы т ь в д е л а х магазина. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н и з ъ я т ь их и
128
приобщить к д е л у . Если ж е таких а к т о в не о к а ж е т с я , с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, чем это о б ъ -
ясняется, и если это лицо д а с т какие-либо объяснения, их надо
проверить. Если ж е никаких объяснений о т с у т с т в и я а к т о в мате-
риально о т в е т с т в е н н о е лицо не д а с т и признает, что к о н к р е т н ы х
с л у ч а е в получения т о в а р о в по п о д л о ж н ы м чекам не было у с т а н о в -
лено, это е г о о б ъ я с н е н и е причин н е д о с т а ч и в ы д а ч е й т о в а р о в по
п о д л о ж н ы м чекам надо о т в е р г н у т ь , как н е о б о с н о в а н н о е .
Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что опытный
продавец в с е г д а л е г к о распознает п о д д е л ь н ы е чеки, и м а с с о в о г о
характера представление таких ч е к о в иметь не может. Если ока-
ж е т с я , что в данном магазине п о д д е л ь н ы е чеки попадаются с и с т е -
матически и в большом к о л и ч е с т в е , е с т ь основания предполагать,
что п о д д е л ы в а л и их сами продавцы.
Методы проверки ссылки на кражу товаров посторонними ма-
газину лицами. Е с л и м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н о е лицо о б ъ я с н я -
е т н е д о с т а ч у к р а ж е й т о в а р о в , п р о и з в е д е н н о й п о с т о р о н н и м и ма-
г а з и н у лицами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о в ы я с н и т ь , б ы
ло ли об этой к р а ж е с в о е в р е м е н н о з а я в л е н о о р г а н а м р а с с л е д о в а -
ния.
Е с л и заявление было с д е л а н о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н и с т р е б о в а т ь
д е л о , в о з б у ж д е н н о е по этому заявлению, и проверить, правильно ли
производилось р а с с л е д о в а н и е и к чему оно привело.
Е с л и ж е т а к о г о заявления с в о е в р е м е н н о с д е л а н о не было, то у ж е
одно это д е л а е т с с ы л к у материально о т в е т с т в е н н о г о лица на к р а ж у
со стороны крайне сомнительной.
О д н а к о это не избавляет с л е д о в а т е л я от обязанности проверить
указанное объяснение и самому расследовать те обстоятельства,
при к о т о р ы х к р а ж а б у д т о бы была произведена. С л е д о в а т е л ь дей-
с т в у е т при этом так, как если бы он в е л с л е д с т в и е специально о
данной к р а ж е .
В обоих у к а з а н н ы х с л у ч а я х с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в виду
н е о б х о д и м о с т ь в ы я с н и т ь д в а вопроса;
1) имел ли в д е й с т в и т е л ь н о с т и место факт кражи т о в а р о в , о ко-
торой говорит материально о т в е т с т в е н н н о е лицо;
2) если такой факт имел место, не б ы л о ли в данном с л у ч а е
симуляции кражи, специально с ц е л ь ю с к р ы т ь произведенную рас-
трату Ч
Поиски следователем доказательств растраты или хищения то-
варов. Проведя проверку объяснений материально ответственных
лиц, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н одновременно искать доказательств
в о з м о ж н о г о х и щ е н и я или р а с т р а т ы и по с в о е й и н и ц и а т и в е .
В с е общие правила, применяемые д л я э т о г о при расследовании
в с е х дел о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х в о о б щ е , применимы и в д а н н о м
случае. Н о , помимо этих о б щ и х правил, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н учи-
т ы в а т ь и ряд специфических особенностей, с в о й с т в е н н ы х спе-
циально т о р г о в ы м организациям.
1 Способы обнаружения симуляции кражи описаны выше в § I настоя-
щей главы.
9-479 Криминалистика 129
 'Іовары, числящиеся за магазином, могут б ы т ь растрачены (или
в ы я в и т в палатке излишек товара, если притом сумма этого из-
похищены):
лишка и время е г о возникновения б у д у т приблизительно с о в п а д а т ь
а) материально о т в е т с т в е н н ы м лицом,
с суммой и временем возникновения н е д о с т а ч и по магазину, у сле-
б) продавцами или к л а д о в щ и к о м .
д о в а т е л я б у д у т очень в е с к и е основания предполагать, что найден-
( С л у ч а е в мелких краж товара из магазина уборщиками и т. п.,
ные в палатке излишние товары и е с т ь те с а м ы е , к о т о р ы х н е д о с т а е т
а т а к ж е посторонними магазину лицами мы з д е с ь не касаемся).
в магазине.
Растрата товара материально ответственными лицами. М а т е р и - Независимо от этого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться у с т а н о -
ально о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, заведующий
вить путем с в и д е т е л ь с к и х показаний ( п р о д а в ц о в , к л а д о в щ и к о в ,
секцией и т. п.) редко применяют простые, элементарные приемы
у б о р щ и к о в магазина и т. п.), не б ы л о ли в т о т период, к которому
хищения, путем простого в ы н о с а т о в а р о в из магазина. Они либо
о т н о с и т с я возникновение н е д о с т а ч и , с л у ч а е в отправки из магазина
прибегают к описанным в ы ш е махинациям с д е н е ж н о й наличностью
куда-либо каких-либо партий товара. Если т а к и е случаи были, с л е -
к а с с ы , либо продают т о в а р на сторону крупными партиями или без
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, к у д а эти товары были отправлены и
з а в о з а е г о в магазин или из к л а д о в о й магазина.
прибыли ли они на место назначения. О ч е н ь ж е л а т е л ь н о найти и
В первом из этих с л у ч а е в т о в а р прямо со с к л а д а отправляется
допросить по этому вопросу в о з ч и к о в , перевозивших т о з а р из ма-
тому лицу, которое е г о купило у растратчика, а н а к л а д н а я с рас-
газина.
пиской п о с л е д н е г о в получении товара в о з в р а щ а е т с я на с к л а д .
Н е о б х о д и м о т а к ж е в ы я с н и т ь лиц, которые о б ы ч н о перевозят т о -
В о втором с л у ч а е в ы п и с ы в а е т с я подложная накладная на пере-
вары с базисного с к л а д а в магазин, и путем их допроса и сопо-
броску товара в какой-либо д р у г о й магазин, и под видом такой
ставления их п у т е в ы х д о к у м е н т о в ( п у т е в о к ) с накладными с к л а д а
переброски т о в а р отправляется покупателю.
в ы я с н и т ь , в с е - л и партии товара, к о т о р ы е по о т ч е т н о с т и с к л а д а зна-
И н о г д а , если растратчик не м о ж е т найти покупателя, который
ч а т с я отпущенными данному магазину, были ф а к т и ч е с к и в н е г о
приобрел бы у него сразу в с ю партию товара, применяется способ
доставлены.
с б ы т а этих т о в а р о в через палатки.
Н у ж н о в ы я с н и т ь т а к ж е путем допроса работников с к л а д а , отпу-
Т а к к а к в палатках нет к а с с и р о в и к а с с о в ы х аппаратов, деньги
с к а ю щ и х товары, пе было ли с л у ч а е в , к о г д а руководители мага-
получают сами продавцы; они имеют полную в о з м о ж н о с т ь прода-
зина, которого к а с а е т с я производимое р а с с л е д о в а н и е , п о л ь з о в а л и с ь
в а т ь н е у ч т е н н ы е излишки товара т а к , что поступление д е н е г за эти
д л я перевозки т о в а р о в н е о б ы ч н ы м транспортом с к л а д а или с а м о г о
товары н и г д е не о т р а ж а е т с я .
магазина, а привлекали транспорт со стороны. Если такие с л у ч а и
З а в е д у ю щ и й магазином или секцией в х о д и т в соглашение с про-
были, надо в ы я с н и т ь , чем это о б ъ я с н я е т с я — о т с у т с т в и е м ли в д а н -
давцами к а к о й - н и б у д ь палатки и отправляет к ним в палатку пар-
ный момент с о б с т в е н н ы х транспортных с р е д с т в с к л а д а или мага-
тию товара, которая н и г д е пе у ч и т ы в а е т с я .
зина или какими-либо другими причинами. При о т с у т с т в и и о с о б ы х
П о с л е реализации т о в а р а продавцы палатки уплачивают «постав-
причин д л я привлечения постороннего транспорта это в с е г д а в ы з ы -
щ и к у » товара у с л о в л е н н у ю сумму.
в а е т подозрение. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в этих с л у ч а я х постараться
На о т ч е т н о с т и магазина, о т к у д а товар был взят (или к у д а он
р а з ы с к а т ь и допросить в о з ч и к о в или шоферов, перевозивших
д о л ж е н был поступить), эта операция или никак не о т р а ж а е т с я
товары, о том, к у д а именно они д о с т а в и л и в з я т ы й со с к л а д а
(если она покрыта подложной накладной на переброску товара в
товар.
д р у г о й магазин), или о т р а ж а е т с я в форме необъяснимой недостачи
О ч е н ь д е й с т в и т е л ь н ы м м е т о д о м д л я р а с с л е д о в а н и я растрат т о -
товара.
варов, производимых у к а з а н н ы м способом, я в л я е т с я изучение д в и -
Р а с к р ы т ь эти махинации можно т о л ь к о с л е д с т в е н н ы м путем.
жения тары по магазину.
О с н о в н ы е методические приемы,, к о т о р ы е м о г у т быть в этом слу-
Тара у ч и т ы в а е т с я особо и п о к а з ы в а е т с я в т о в а р н ы х отчетах ма-
чае применены, з а к л ю ч а ю т с я г л а в н ы м образом:
а) в выявлении с в я з е й и з н а к о м с т в п о д о з р е в а е м ы х ; газина в суммовом выражении особой графой. При в о з в р а т е ма-
б) в проверке транспортных операций по перевозке т о в а р о в ; газином тары с т о и м о с т ь ее с п и с ы в а е т с я с магазина по у с т а н о в л е н -
в) в проверке д в и ж е н и я тары но магазину и ным ценам.
г ) в проверке в с е х операций по переброске т о в а р о в в д р у г и е Если н е д о с т а ч а т о в а р о в о б р а з о в а л а с ь от к а к и х бы то ни б ы л о
магазины ( м е т о д ы такой проверки у к а з а н ы в ы ш е ) . причин внутри магазина (например порча товара, получение его по-
Если с л е д о в а т е л ю путем выяснения прежней д е я т е л ь н о с т и по- купателями по п о д л о ж н ы м чекам и т. п.), тара от н е д о с т а ю щ е г о
д о з р е в а е м ы х - лиц, путем допроса их с о с е д е й по квартире и тому товара д о л ж н а б ы т ь налицо. Н е д о с т а ч и тары в этом с л у ч а е не
подобными с р е д с т в а м и у д а е т с я у с т а н о в и т ь т е с н у ю с в я з ь между получится.
лицом, о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е в магазине т о в а р ы , и заве- Если ж е партия товара была отправлена к у д а - л и б о из магазина
д у ю щ и м какой-либо палаткой, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать или прямо со с к л а д а , то т о в а р мог б ы т ь отправлен т о л ь к о в м е с т е
н е м е д л е н н о г о п р о и з в о д с т в а ревизии этой палатки. Если ревизия с тарой. В этом с л у ч а е получится н е д о с т а ч а не т о л ь к о по товарам,
130 но и по таре. Е д и н с т в е н н о е исключение из э т о г о правила имеет
9* 131

место т о г д а , к о г д а на в ы в е з е н н у ю из магазина партию т о в а р а со-
с т а в л я е т с я п о д л о ж н а я накладная на переброску этой партии в дру-
гой магазин. По такой подложной накладной с п и с ы в а е т с я в р а с х о д
не т о л ь к о товар, но и с о о т в е т с т в е н н а я тара. Но в этом с л у ч а е под-
л о ж н а я накладная ( с п о с о б ы у с т а н о в л е н и я фиктивности переброски
товара у к а з а н ы в ы ш е ) я в л я е т с я в е с к и м д о к а з а т е л ь с т в о м преступ-
ления.
Если ж е товар с б ы т на сторону, в с е равно, из самого мага-
зина или н е п о с р е д с т в е н н о с о с к л а д а без з а в о з а в магазин, неиз-
б е ж н о д о л ж н а получиться и н е д о с т а ч а тары.
Применение этого способа р а с с л е д о в а н и я н е с к о л ь к о з а т р у д н я е т с я
тем, что д в и ж е н и е тары, как и д в и ж е н и е т о в а р о в , исчисляется
т о л ь к о в суммовом выражении.
Кроме т о г о , использованная тара принимается от магазина с не-
которой уценкой, например ящик с т о и м о с т ь ю 5 руб. после в с к р ы -
тия е г о в магазине принимается по цене 4 р. 5 0 к., 4 руб. и т. п.,
смотря по с о с т о я н и ю тары.
Поэтому некоторая суммовая н е д о с т а ч а тары — вполне нормаль-
ное явление при суммовом учете. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы я с н и т ь ,
применялась ли при с д а ч е тары д а н н ы м магазином т а к а я уценка и
в к а к и х размерах. Э т о д а с т ему в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь , м о ж е т ли
обнаруженная по магазину н е д о с т а ч а тары быть о б ъ я с н е н а уценкой
ее, или же размер н е д о с т а ч и яадю превышает нормы уценки.
Кроме того, е с т ь некоторые в и д ы тары (например ящики из-под
вина), к о т о р ы е в с е г д а принимаются обратно по определенной твер-
дой цене. Поэтому в отношении таких в и д о в тары в с е г д а е с т ь
в о з м о ж н о с т ь перевести с у м м о в ы е д а н н ы е в к о л и ч е с т в е н н ы е и точно
у с т а н о в и т ь ф а к т и ч е с к у ю н е д о с т а ч у этой тары в к о л и ч е с т в е н н о м
выражении. А такая н е д о с т а ч а не м о ж е т б ы т ь о б ъ я с н е н а никакими
причинами, на которые обычно с с ы л а ю т с я материально о т в е т с т в е н -
ные лица д л я объяснения недостачи т о в а р о в .
Хищение товара продавцами. Х и щ е н и е т о в а р а п р о д а в ц а м и , ко-
т о р ы е не я в л я ю т с я м а т е р и а л ь н о ответственными лицами и не
р а с п о р я ж а ю т с я приемом, с д а ч е й и переброской т о в а р о в , только
редко может быть с о в е р ш е н о в крупных размерах.
П р о д а в ц ы имеют в о з м о ж н о с т ь похитить товар д в у м я способами:
унести е г о с собой при у х о д е из магазина или во время торговли
магазина передать т о в а р какому-либо сообщнику, который я в л я е т с я
к ним под видом покупателя. При применении п о с л е д н е г о способа
хищений мнимый покупатель обычно платит в к а с с у к а к у ю - л и б о
сумму, п р е д ъ я в л я е т продавцу чек, но получает от него товара на
б о л ь ш у ю сумму, чем з н а ч и т с я по ч е к у .
Д е л а е т с я это для того, чтобы работающие рядом п р о д а в ц ы и
з а в е д у ю щ и й не обратили внимания на то, что о т п у с к товара про-
и з в о д и т с я без чека.
Э т о т способ хищения не м о ж е т б ы т ь применен в магазинах, в ко-
торых в ы д а ч а т о в а р о в покупателям производится в о с о б о м с т о л е
в ы д а ч и товаров. Работники, в ы д а ю щ и е товар, обязаны проверить
с о о т в е т с т в и е стоимости товара и суммы, указанной в чеке к а с с ы .
Кроме т о г о , там, г д е применяется эта система в ы д а ч и , в е д е т с я не
т о л ь к о суммовой, но и к о л и ч е с т в е н н ы й у ч е т товара, и продавец
в ы п и с ы в а е т покупателю особый чек, в котором у к а з ы в а е т род куп-
ленного товара, е г о к о л и ч е с т в о и цену. Чек этот в ы п и с ы в а е т с я в
трех экземплярах (кроме корешка), и і к о т о р ы х один передается
в м е с т е с товаром в с т о л в ы д а ч и , а д в а д р у г и х в ы д а ю т с я покупа-
телю. При уплате д е н е г один из экземпляров чека о с т а е т с я в кас-
се, другой с отметкой к а с с ы об уплате д е н е г в о з в р а щ а е т с я поку-
пателю и п р е д ъ я в л я е т с я им при получении товара. Работник, вы-
дающий товар, с в е р я е т чек, предъявляемый покупателем т о в а р а ,
с другим экземпляром т о г о ж е чека, приложенным к самому
товару.
В ы д а ч а б б л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товара, чем было оплачено, при
этой с и с т е м е в о з м о ж н а т о л ь к о при соучастии продавца и работ-
ника, в ы д а ю щ е г о товар. Кроме т о г о , наличие при этой с и с т е м е не
т о л ь к о с у м м о в о г о , но и к о л и ч е с т в е н н о г о у ч е т а т о в а р о в в с л у ч а е
н е д о с т а ч и в с е г д а д а е т в о з м о ж н о с т ь у с т а н о в и т ь , у к о г о из продав-
ц о в и к а к о г о именно товара н е д о с т а е т . Стоит т о л ь к о сличить на-
к л а д н ы е , по которым продавец получает т о в а р ы из кладовой, чеки
на продажу т о в а р о в и д а н н ы е о ф а к т и ч е с к о м о с т а т к е т о в а р о в у
к а ж д о г о продавца.
Н о и в т е х с л у ч а я х , к о г д а эта система, значительно о с л о ж н я ю -
щ а я т о р г о в ы е операции магазина, не применяется и т о в а р в ы д а е т с я
покупателю н е п о с р е д с т в е н н о продавцом по простому чеку механи-
ческой к а с с ы , в о з м о ж н о с т ь крупных систематических хищений то-
в а р о в продавцами в течение более или менее д л и т е л ь н о г о периода
мало вероятна.
М а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, с е к -
цией и т. п.) с л е д я т за продавцами, и при с и с т е м а т и ч е с к о м повто-
рении п о д о б н ы х комбинаций они рано или поздно д о л ж н ы б ы т ь
замечены.
Первый из у к а з а н н ы х в ы ш е с п о с о б о в хищения т о в а р о в продав-
цами — в ы н о с т о в а р о в самими продавцами при у х о д е их из мага-
зина — т а к ж е о с у щ е с т в и м т о л ь к о при небрежном отношении к д е л у
со с т о р о н ы материально о т в е т с т в е н н ы х лиц.
З а в е д у ю щ и й магазином обязан так организовать охрану магазина
и у х о д с л у ж а щ и х из магазина, чтобы в о з м о ж н о с т ь подобных хи-
щений была исключена.
Если такие хищения, каким бы из д в у х у к а з а н н ы х с п о с о б о в они
ни с о в е р ш а л и с ь , имели место, то результатом их, при суммовом
у ч е т е , б у д е т обезличенная н е д о с т а ч а т о в а р о в .
Р а с к р ы т ь хищение т о в а р о в продавцами по д о к у м е н т а л ь н ы м дагГ-
ным невозможно. Е д и н с т в е н н ы й метод, который м о ж е т б ы т ь д л я
э т о г о применен,— допрос с в и д е т е л е й : материально о т в е т с т в е н н ы х
лиц, продавцов, у б о р щ и к о в , швейцаров, сторожей и т. п. Если к
одному и тому ж е п р о д а в ц у систематически я в л я ю т с я в к а ч е с т в е
покупателей одни и т е ж е лица, или если какой-либо продавец
систематически уносит с собой из магазина товар, то рано или
поздно кто-либо из перечисленных лиц д о л ж е н это заметить.
В о о б щ е ж е , в с л у ч а е , если материально о т в е т с т в е н н ы е лица о б ъ -
ясняют н е д о с т а ч у т о в а р о в в магазине хищениями, совершенными
Ш
 продавцами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно выяснить в с е условия,
в которых протекала повседневная работа магазина; как было по-
ставлено получение т о в а р о в из кладовой, как были размещены
товары в магазине, как было поставлено наблюдение материально
о т в е т с т в е н н ы х лиц за работой продавцов и т. п.
За исключением магазинов, торгующих особо ценными товарами
(меха, ювелирные изделия и т. п.), продавец не может за один
прием передать сообщнику или вынести сам товары на крупную
сумму. Д л я того чтобы хищение приобрело крупные размеры, ука-
занные действия д о л ж н ы совершаться продавцами систематически.
Э т о возможно только там, г д е нет ни правильной организации ра-
боты магазина, ни постоянного наблюдения за работой продавца.
Что же к а с а е т с я магазинов, торгующих особо ценными товарами
(ювелирные и т. п.), то там в е д е т с я не только количественный, но
и поштучный у ч е т товара ( к а ж д ы й предмет с н а б ж а е т с я ярлыком
с индивидуальным номером), так что в с е г д а можно точно устано-
вить, каких именно предметов недостает и кто мог иметь доступ
к этим предметам.
Кроме того, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, были ли в магазине
случаи, к о г д а продавцы были уличены в хищении товаров.
Если о к а ж е т с я , что таких с л у ч а е в не было и постановка работы
в магазине была нормальной, то объяснение крупной недостачи то-
варов хищением этих товаров продавцами надо признать неосно-
вательным.
Д р у г о е дело, если продавец является соучастником хищений, в
которых у ч а с т в у ю т т а к ж е и другие лица: кассир, материально от-
в е т с т в е н н о е за товары лицо и т. п. В этих случаях продавец может
помочь о с у щ е с т в л е н и ю любой из описанных выше форм растрат и
хищений, совершаемых кассирами и материально ответственными
лицами.
О с о б е н н о с т и р а с с л е д о в а н и я д е л о растратах и хищениях в палатках
и ларьках
Палатки отличаются от магазинов тем, что в них нет особого
кассира. Д е н ь г и принимаются непосредственно продавцом, который
очень часто я в л я е т с я т а к ж е и материально о т в е т с т в е н н ы м лицом
за товары. Никаких чеков покупателям в палатках не в ы д а е т с я ,
они получают товар непосредственно за деньги
m При этих условиях документальные данные, которые можно по-
лучить в отношении палаток, крайне ограничены:
1) с помощью накладных тех с к л а д о в или магазинов, из которых
с н а б ж а е т с я палатка, с распиской на них материально о т в е т с т в е н -
ных лиц палатки, можно установить: когда, сколько и к а к о г о то-
вара и на к а к у ю сумму было получено палаткой;
1 Такая
ж е с и с т е м а т о р г о в л и п р и м е н я е т с я и в н е к о т о р ы х н е б о л ь ш и х ма-
газинах в сельских местностях. С точки зрения методики расследования
д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х т а к и е м а г а з и н ы н и ч е м не о т л и ч а ю т с я
палаток.
134
2) с помощью квитанций о с д а ч е денйг можно установить, к о г д а
и какие суммы выручки были с д а н ы ;
3) с помощью а к т о в инвентаризации можно установить наличие
товаров в палатке на определенное число.
Путем сопоставления этих д а н н ы х м е ж д у собою можно устано-
вить наличие в палатке излишка или недостачи товаров. У с т а н о в и т ь
ж е с помощью анализа документальных д а н н ы х , имеет ли место
недостача д е н е г или недостача т о в а р о в , — невозможно.
Путем составления таблицы, отражающей на одной стороне по-
ступление т о в а р о в в палатку, а на другой — с д а ч у д е н е г з а в е д у ю -
щим палаткой, можно приблизительно у с т а н о в и т ь момент, к о г д а
начала о б р а з о в ы в а т ь с я недостача. Такая таблица может б ы т ь со-
ставлена по дням, по пятидневкам и т. д., смотря по желаемой
степени точности.
Что же к а с а е т с я излишков товара, то у с т а н о в и т ь таким способом
момент их образования нельзя. Излишки в палатках образуются,
по большей части, в с л е д с т в и е одной из с л е д у ю щ и х д в у х причин:
1) в случае обмеривания, обвешивания покупателей или продажи
товаров по повышенным ценам. Т а к как в палатках нет т а к о г о
массового взаимоконтроля, который имеется в магазинах в с л е д с т в и е
наличия в них крупного коллектива с л у ж а щ и х , указанные преступ-
ления в палатках имеют место чаще, чем в магазинах;
2) в случае д о с т а в к и в палатку д л я реализации неучтенной пар-
тии похищенного откуда-либо товара (см. выше).
В обоих этих случаях образование излишка никак не отразится
на отчетности палатки.
Некоторую помощь с л е д о в а т е л ю при производстве расследования
по поводу обнаруженной в палатке недостачи (или излишка) может
оказать сопоставление транспортных д о к у м е н т о в по перевозке то-
варов в палатку с данными о поступлении т у д а товаров. Это воз-
можно в т е х случаях, к о г д а практикуется переброска т о в а р о в из
одной палатки в д р у г у ю или из магазина в палатку с целью подо-
гнать к моменту инвентаризации фактический остаток товара к
книжному.
По общему правилу, данные документальной отчетности по па-
латкам дают с л е д о в а т е л ю в о з м о ж н о с т ь установить только самый
факт недостачи или излишка и приблизительное время образования
недостачи.
Причины образования недостачи или излишка приходится вы-
являть исключительно путем допроса материально о т в е т с т в е н н ы х
лиц по палатке и путем допроса свидетелей. *
Поэтому по делам этого рода приобретают особое значение в с е
те приемы, с помощью которых с л е д о в а т е л ь может найти доказа-
т е л ь с т в а корыстного характера преступления помимо документаль-
ных д а н н ы х : тщательное выяснение личности работников палатки,
их прошлой деятельности, их связей и знакомств, образа их жизни,
размеров их личных р а с х о д о в и т. п.
Очень в а ж н о выяснить роль бухгалтерии той организации, перед
от
1 См. выше.
135
 которой о т ч и т ы в а е т с я палатка. Палатки не имеют с в о е й б у х г а л т е -
рии. Проверка т о в а р н ы х и д е н е ж н ы х о т ч е т о в палаток и инвентари-
зационных а к т о в по ним, в ы в е д е н и е к н и ж н о г о о с т а т к а т о в а р о в по
палатке и с о п о с т а в л е н и е е г о с данными инвентаризации л е ж и т на
обязанности бухгалтерии в ы ш е с т о я щ е й организации.
Само собой р а з у м е е т с я , что б у х г а л т е р , проверяющий о т ч е т н о с т ь
палатки, м о ж е т при желании пропустить н е у д о в л е т в о р и т е л ь н ы е от-
четы палаток, путем неправильных проводок исказить книжный
о с т а т о к и таким образом с к р ы т ь н е д о с т а ч у в палатке.
О ч е н ь ценные « у с л у г и » растратчикам в палатках м о г у т о к а з а т ь
и работники инспекторско-ревизионного аппарата вышестоящей
организации, которым поручается проведение инвентаризации в па-
л а т к а х . Они в с е г д а м о г у т путем с о с т а в л е н и я неверного инвентари-
зационного акта увеличить или уменьшить фактический о с т а т о к
т о в а р о в в палатке и таким образом с к р ы т ь как н е д о с т а ч у , так и
излишек э г и х т о в а р о в .
В отличие от д е л о растратах и хищениях на с к л а д а х и в ма-
газинах, по д е л а м об аналогичных, преступлениях в палатках не
приходится, по общему правилу, прибегать к с у д е б н о - б у х г а л т е р -
ской экспертизе. О т ч е т н о с т ь палаток настолько проста, что д л я
т о г о , чтобы разобраться в ней, не т р е б у е т с я никаких специальных
б у х г а л т е р с к и х знаний. Н о в с л у ч а я х , к о г д а н е д о с т а ч а в палатке
имеет особо крупные размеры (конечно, — но отношению к обороту
палатки) и к о г д а можно предполагать, что эта н е д о с т а ч а накопи-
л а с ь в течение д о л г о г о времени, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н по-
с т а в и т ь перед собой вопрос: не о б ъ я с н я е т с я ли это тем, что хи-
щения и растраты работников палатки прикрывали работники б у х -
галтерии или инспекторско-ревизионного аппарата в ы ш е с т о я щ е й
организации? Д л я разрешения т а к о г о вопроса часто б ы в а е т полез-
ным назначить б у х г а л т е р с к у ю экспертизу.
Конечно, и з д е с ь несмотря на относительную простоту экспер-
тизы нельзя заранее предусмотреть в с е х вопросов, которые при-
д е т с я поставить эксперту, но наиболее обычны в этом с л у ч а е сле-
д у ю щ и е вопросы:
1) Правильна ли была товарная и д е н е ж н а я о т ч е т н о с т ь палатки
и правильно ли реагировал на эту о т ч е т н о с т ь проверявший ее б у х -
галтер в ы ш е с т о я щ е й организации?
2) Правильно ли и в н а д л е ж а щ и е ли сроки (нормально — ежеме-
сячно) проводилась инвентаризация т о в а р о в в палатке? Правильно
ли были использованы результаты этой инвентаризации?
3) Д о с т а т о ч н о ли о б о с н о в а н ы и с о о т в е т с т в у ю т ли счетному плану
те проводки, к о т о р ы е д е л а л б у х г а л т е р в ы ш е с т о я щ е й организации
по отчетности палатки, в частности, н а с к о л ь к о о б о с н о в а н ы случаи
списания т о в а р о в с о с ч е т а материально о т в е т с т в е н н о г о лица по
разного рода актам, если такие случаи имели место?
4) За какой период, с у д я по отчетным данньім палатки, могла
о б р а з о в а т ь с я у с т а н о в л е н н а я н е д о с т а ч а , и если период этот дли-
тельный, то чем о б ъ я с н я е т с я , что образование недостачи не было
замечено в течение с т о л ь д л и т е л ь н о г о времени?
О т в е т ы б у х г а л т е р а - э к с п е р т а на эти вопросы д а д у т с л е д о в а т е л ю
J36
в о з м о ж н о с т ь решить вопрос о том, е с т ь ли основания подозревать
работников в ы ш е с т о я щ е й организации в умышленном сокрытии
н е д о с т а ч и (или излишка). При у т в е р д и т е л ь н о м о т в е т е на этот во-
прос с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , в о - п е р в ы х , потребовать от заинтересо-
ванной организации немедленной ревизии в с е х д р у г и х палаток,
работа к о т о р ы х контролировалась теми ж е лицами, и, в о - в т о р ы х ,
т щ а т е л ь н о проверить прошлую д е я т е л ь н о с т ь этих лиц, их с в я з и
с работниками той палатки, в которой обнаружена н е д о с т а ч а , образ
их жизни и т. п.
4 ОСОБЕННОСТИ Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Х И Щ Е Н И Я Х И Р А С Т Р А Т А Х
НА С Т Р О И Т Е Л Ь С Т В Е
Организация и работа строительных предприятий п р е д с т а в л я ю т
ряд особенностей, которые имеют с у щ е с т в е н н о е значение с точки
зрения методики р а с с л е д о в а н и я д е л о растратах и хищениях обще-
ственной (социалистической) с о б с т в е н н о с т и в этой отрасли про-
мышленности.
Д л я хранения материалов на с т р о и т е л ь с т в а х сплошь и рядом
и с п о л ь з у ю т с я различные временные постройки, большей частью
д е р е в я н н ы е , иногда не приспособленные д л я хранения в них т е х
или иных материалов. М н о г и е ж е громоздкие материалы, как, на-
пример, лесоматериалы, кирпич и тому подобные, хранятся прямо
на открытом в о з д у х е , под навесом, а иногда и прямо под откры-
т ы м небом, сплошь и рядом д а ж е на н е о г о р о ж е н н ы х местах.
Э т а о с о б е н н о с т ь в а ж н а с точки зрения методики расследования
д е л о растратах и х и щ е н и я х материалов по д в у м о с н о в н ы м сооб-
ражениям.
В о - п е р в ы х , описанная система хранения о б л е г ч а е т лицам, не
имеющим отношения к с к л а д а м , похищать хранящиеся на этих
с к л а д а х материалы; в о - в т о р ы х , очень часто пробравшиеся в число
с к л а д с к и х работников преступные элементы, расхищая вверенное
им и м у щ е с т в о , заранее р а с с ч и т ы в а ю т на в о з м о ж н о с т ь о б ъ я с н и т ь
п о л у ч и в ш у ю с я н е д о с т а ч у хищениями, произведенными посторон-
ними лицами, в с л е д с т в и е плохой охраны с к л а д о в .
На с т р о и т е л ь с т в е материалы сплошь и рядом проходят целый
ряд стадий хранения. О б ы ч н а я с х е м а в этом отношении т а к о в а :
базисный с к л а д с т р о и т е л ь с т в а , с к л а д ы при о т д е л ь н ы х с т р о я щ и х с я
объектах, склады отдельных участков данного объекта склады
о т д е л ь н ы х прорабов, иногда бригадные к л а д о в ы е . Если базисный
с к л а д расположен вблизи ж е л е з н о д о р о ж н о й станции, а само стро-
и т е л ь с т в о производится вдали от нее, так что в с е материалы дол-
ж н ы п е р е б р а с ы в а т ь с я с б а з и с н о г о с к л а д а на с т р о и т е л ь с т в о авто-
транспортом или г у ж е в ы м транспортом, то иногда м е ж д у базисным
с к л а д о м и складами при о т д е л ь н ы х с т р о я щ и х с я о б ъ е к т а х с о з д а -
ются е щ е промежуточные, перевалочные с к л а д ы .
Т а к а я м н о ж е с т в е н н о с т ь стадий хранения в а ж н а с точки зрения
методики р а с с л е д о в а н и я д е л о хищениях материалов, во-первых,
потому, что при м н о ж е с т в е н н о с т и с л у ч а е в приемки и сдачи мате-
\
 риалов, при перевозке их из одного с к л а д а в другой значительно
: определения того месТа! г д е п о ™ а ™
недостача того или иного материала, и, в о - в т о р ы х потому что
многократная погрузка, перевозка" и в ы г р у з к а у в е н ч и в а е т ^ о р м у
естественной убыли материалов, в особенности в т е х случая"
к о г д а при этом не соблюдаются в с е правила, установленные И я
хранения и перевозки данного вида материалов н о в л е ш , ь , е д л я
Ото, конечно, не избавляет виновников такого бесхозяйствен-
ного отношения к материалам от ответственности L халатность
L ГГШСТВет,0СТЬ " т - п " 1,0 У с т Р а н я е т возможность рассмат-'
тр а™ и Г У х ™ е Г я С Я
Р И В ^ 3 ™ Н е Д ° С Т а Ч у К а К Р < = ™ т раё-
На строительстве рабочие места сплошь и рядом тесно сопри-
к а с а ю т с я с местами хранения материалов, хранящихся как было
указано выше, часто на открытом в о з д у х е . Поэтому с м а т е р и а л ^
™„ я f n ï с о п Р , , к а с а е т с я У з и й круг специально в ы д е л е , ™ х
лиц, а почти в с я масса рабочих. Необходимые в данный момент
д л я производства материалы (лес, кирпич, цемент и т. д . ) сплёшь
и рядом берутся непосредственно рабочими с ближайшего места
хранения этих материалов, часто без точной мерь, и веса и б™
составления каких бы то ни было учетных документов Нередки
случаи когда материалы, в которых" на с т р о и т е л е ™ о щ у щ а е т ™
Ш » ^ " рабочими, бригадирами и десятниками в самый
момент подвозки таких материалов, прямо с грузовика или под
в о д ы , не только без составления расходного документа на эти
материалы, но д а ж е д о оприходован™ этих материалов на складе
Лица, берущие в таких случаях материалы, очень мало заботятся
о документальном оформлении соответственной операции. Н е р е д г а
случаи полного игнорирования самых элементарных правил учета
г у г Т ё ™ Т 0 Л Ы < ° С ° С Т 0 Р ° Н Ы р а б о ч и х ' К 0 ™ Р ы е - конечно/ Z
г у т и пе знать этих правил, но и со стороны среднего инженеоно-
т е х н и ч е с к о г о персонала - десятников, техников, прорабов и П ваться, во-первых, в результате
На строительстве имеет место крайнее разнообразие в отношении
ассортимента требуемых „а производство материалов. С е г о д н Г д Г
Г"»СТР0ИГеЛЫЮМУ УЧаСТКу Н у ж н ы лесоматериалы, зТтра-
железо и проволока, потом - кирпич и т. п. Никакой Установлен-
S S L » н о р м ы д л я в ы д а ™ ла™ьіх ште-
риалов, к которой работники склада- могли бы привыкнуть не
с у щ е с т в у е т . Количество требований „а материалы, / ё Теёшчньщ
р а с х о д н ы х документов, являющихся основной базой для учета
расхода материалов, на строительстве во много раз больше чем на
других промышленных предприятиях, что, само собой разумеется
значительно усложняет учет расхода этих материалов и / в е л и к и
вает возможность ошибок в этом учете. унеличи
С точки зрения методики расследования это важно потому что
по самому характеру отпущенных материалов и по их к о л и т е с т в ё
оёёр1ёииСУДИТ' ° 3аК °НН0СТИ ИЛИ н — ° е т „ той ади S сортицы». Это значит, что по документам значатся израсходован-
Т 0 Г 0/ 'ф а какой-нибудь строительный участок целый
т а Чт0
месяц не требовал, например, гвоздей, а потом потребовал сразу
J 38 " »
1 0 - 1 5 ящиков, еще нельзя д е л а т ь в ы в о д а , что это требование
было произведено с преступной целью. Следователь, о ц е н и в а я т о т
или иной случай отпуска материалов в производство, по может
подходить к такой оценке без учета особенностей т е х р а б о т к о -
торые в то время выполнялись строительным участком, прорабом
или бригадой, получавшими данный материал.
Путаница в ѵчете иногда сознательно используется пробравши-
мися на строительство преступными элементами для того, чтобы
облегчить возможность растрат и хищении.
Поэтому, наталкиваясь на хаотическое состояние учета на стро-
ительстве, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить, по чьей вине учет
находится в таком состоянии, н не были ли данные лица заинтере-
сованы в таком хаотическом состоянии учета.
Определение природы недостач и излишков материалов на
строительствах
Изложенные выше особенности, отличающие строительные пред-
приятия от других организаций, в л е к у т за собой и с у щ е с т в е н н ы е
особенности в расследовании дел о преступлениях, совершенных
на строительстве. Первичные материалы, которыми располагает
с л е д о в а т е л ь по делам этого рода, в большинстве с л у ч а е в ограни-
чиваются только констатированием факта недостачи (или излиш-
к о в ) т е х или иных строительных материалов. Первая задача, ко-
торая в с т а е т перед следователем, - это определение природы этих
недостач и излишков.
Приступая к расследованию т а к о г о рода дел, с л е д о в а т е л ь дол-
жен иметь в виду, помимо общих соображений, которые относятся
к расследованию всяких дел о растратах или хищениях, что из-
тишки и недостачи материалов на строительстве Могут образо-
растрат и хищений со стороны
тиц которым были доверены эти материалы, а, во-вторых, в с л е д -
ствие разного рода специфических причин, которые или в о в с е не
с о д е р ж а т в себе п р и з н а к о в преступлений, или с о д е р ж а т признаки
иных преступлений (халатности, злоупотребления служебным по-
ложением и т. п.), но не растрат и хищений.
Н е д о с т а ч а может б ы т ь мнимой, г. е., другими словами, хотя по
данным материального учета т е х или иных материалов недостает,
однако фактически все . материалы, полученные строительством.,
полностью израсходованы по назначению.
а) Такие мнимые недостачи получаются в том случае, к о г д а ма-
териалы берѵтся рабочими или средним техническим персоналом
в производство без составления учетных документов на расход
материалов.
б) Мнимые недостачи могут быть т а к ж е результатом «пере-
ными материалы одного сорта, т о г д а как фактически был изра-
с х о д о в а н материал д р у г о г о сорта. В результате по одному сорту
материала получается недостача, а по другому — соответственный
 излишек. Т а к а я «пересортица» м о ж е т быть и результатом простой
ошибки и неопытности лиц, с о с т а в л я ю щ и х р а с х о д н ы е д о к у м е н т ы ,
но она м о ж е т с л у ж и т ь т а к ж е и способом сокрытия злоупотребле-
нии. Б последнем случае вместо фактически и з р а с х о д о в а н н о г о ма-
териала низшего сорта в д о к у м е н т е п о к а з ы в а е т с я р а с х о д материала
более в ы с о к о г о сорта, а разница стоимости м е ж д у этими д в у м я
сортами материалов присваивается.
в) Мнимые недостачи могут получиться т а к ж е и потому, что
при движении какой-либо партии т о г о или иного материала было
д о п у щ е н о нарушение нормальной с х е м ы хранения. Например ка-
кой-нибудь дефицитный материал д о с т а в л я е т с я непосредственно с о
станции железной дороги на строительный у ч а с т о к и сразу ж е
п у с к а е т с я в работу, минуя базисный с к л а д и все промежуточные
точки хранения. М е ж д у тем бухгалтерия с т р о и т е л ь с т в а , получая
у в е д о м л е н и е о прибытии материала на станцию железной дороги,
приходует этот материал за базисным складом, не в ы ж и д а я , как
это с л е д о в а л о бы, получения от с к л а д а приемного акта. В резуль-
тате, х о т я материал фактически истрачен по назначению, на с к л а д е
о б р а з у е т с я мнимая н е д о с т а ч а этого материала. Поэтому при рас-
следовании т а к о г о рода д е л в с е г д а необходимо проверить, какие
стадии хранения фактически прошел тот или иной материал и
принимали ли фактически этот материал те лица, которые значатся
за него о т в е т с т в е н н ы м и по д а н н ы м бухгалтерии.
г) Мнимая н е д о с т а ч а м о ж е т б ы т ь т а к ж е суммовая, т. е. в коли-
чественном выражении все материалы налицо, но в суммовом вы-
ражении какой-то части стоимости этих материалов н е х в а т а е т . - Т а -
кое положение получается в том случае, к о г д а в различных д о -
кументах материалы приходуются по разным ценам. Например
если на с к л а д е строительства у с т а н о в л е н не только к о л и ч е с т в е н -
ный, но и суммовой учет, с к л а д при получении материалов может
не иметь счета поставщика на этот материал и заприходовать
материал по плановым ценам. Б у х г а л т е р и я ж е с т р о и т е л ь с т в а при
получении счета на этот материал приходует е г о по фактической
стоимости. Если фактическая стоимость о к а з ы в а е т с я в ы ш е плано-
вой, то на с к л а д е о б р а з у е т с я суммовая н е д о с т а ч а , х о т я фактически
в с е поступившие материалы налицо.
В о т почему при расследовании д е л т а к о г о рода следователь
никогда не д о л ж е н д о в о л ь с т в о в а т ь с я получением от бухгалтерии
с т р о и т е л ь с т в а каких-либо д о к у м е н т о в , справок и т. д . в одном
т о л ь к о суммовом выражении. Суммовой учет на с т р о и т е л ь с т в е во-
обще недопустим ни при каких у с л о в и я х и во в с е х б у х г а л т е р с к и х
д о к у м е н т а х в с е г д а должно быть отражение как к о л и ч е с т в а , так
и стоимости с о о т в е т с т в е н н о г о материала.
Помимо мнимых н е д о с т а ч , на с т р о и т е л ь с т в е м о ж е т о б р а з о в а т ь с я
и д е й с т в и т е л ь н а я недостача, которая, однако, не я в л я е т с я резуль-
татом растрат или хшцений. С ю д а о т н о с я т с я :
а) Н е д о с т а ч а в с л е д с т в и е перерасхода материалов на производст-
во по сравнению с установленными нормами р а с х о д о в . Если при
этом правила у ч е т а с о б л ю д а л и с ь и р а с х о д н ы е д о к у м е н т ы на ма-
териалы д о л ж н ы м образом оформлялись, то н е д о с т а ч и не полу-
НО
Чится. Б у х г а л т е р с к и й у ч е т и отразит д е й с т в и т е л ь н у ю картину пе-
рерасхода материалов. Если ж е при этом не с о б л ю д а л и с ь правила
учета, то получится картина недостачи материалов.
Э т о т случай отличается от приведенного в ы ш е случая мнимой
недостачи, образовавшейся в с л е д с т в и е б е з у ч е т н о г о расходования
материалов, тем, что в с л у ч а е мнимой недостачи проверка коли-
чества израсходованных материалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам
раскроет мнимую н е д о с т а ч у и покажет, что материалы полностью
и з р а с х о д о в а н ы на т о т или иной строительный о б ъ е к т . Если ж е
б е з у ч е т н о е израсходование с о п р о в о ж д а л о с ь е щ е и перерасходом
материалов, то после указанной выше проверки р а с х о д о в а н и я ма-
териалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам в с е ж е о с т а н е т с я определен-
ная недостача, явившаяся с л е д с т в и е м перерасхода материалов.
б) Н е д о с т а ч а материалов может явиться результатом и незакон-
ного использования этих материалов прогнивающими на территории
с т р о и т е л ь с т в а лицами.
В с е указанные обстоятельства могут действовать и совместно
одно с другим в с а м ы х разнообразных комбинациях. О ч е н ь часто
пробравшиеся на с т р о и т е л ь с т в о преступные элементы у ч и т ы в а ю т
заранее в с е эти о б с т о я т е л ь с т в а и, совершая растраты и хищения,
р а с с ч и т ы в а ю т на н е в о з м о ж н о с т ь в ы д е л и т ь растрату или хищение
из общих, иногда с л о ж н ы х н е д о с т а ч , о б р а з о в а в ш и х с я в с л е д с т в и е
комбинированного д е й с т в и я отмеченных в ы ш е причин.
Специфической задачей с л е д о в а т е л я при расследовании д е л та-
к о г о рода, помимо общих задач, с т о я щ и х перед ним по в с е м д е -
лам о растратах или хищениях в о о б щ е , и я в л я е т с я выяснение
того, в какой мере та или иная из у к а з а н н ы х в ы ш е причин играла
роль в том конкретном с л у ч а е недостачи (или излишка) материа-
ла, по п о в о д у которого в е д е т с я расследование.
Основными средствами, которые с л е д о в а т е л ь м о ж е т использовать
для т о г о , чтобы разобраться в этом с л о ж н о м вопросе, я в л я ю т с я
д о к у м е н т а л ь н ы е д а н н ы е по у ч е т у прихода и р а с х о д а материалов,
а т а к ж е б у х г а л т е р с к а я и т е х н и ч е с к а я строительная экспертиза.
Показания "свидетелей при разрешении у к а з а н н ы х в ы ш е вопросов
имеют очень в а ж н о е значение, но они м о г у т б ы т ь правильно ис-
пользованы лишь при условии, обязательного сопоставления этих
показаний с документальными данными.
Н е о б х о д и м о с т ь т щ а т е л ь н о г о изучения системы у ч е т а материалов на
строительстве
Приступая к расследованию д е л а т а к о г о рода, с л е д о в а т е л ь дол-
жен прежде в с е г о ознакомиться с д е й с т в у ю щ е й на данном стро-
и т е л ь с т в е системой материального учета, истребовать от б у х г а л -
терии с т р о и т е л ь с т в а в с е имеющиеся по этому вопросу инструкции
и приказы, с о с т а в и т ь себе с помощью кого-либо из работников
бухгалтерии схему движения материалов и с х е м у д о к у м е н т о о б о р о -
та, в з я т ь образцы приходных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в и ч е т к о
уяснить с е б е , к о г д а , г д е , кем и на каком основании к а ж д ы й из
141
 этих д о к у м е н т о в с о с т а в л я е т с я , в каком к о л и ч е с т в е экземпляров,
к у д а к а ж д ы й из этих экземпляров направляется, к а к используется,
к е м проверяется и г д е о с е д а е т . Д о т е х пор, пока в с е эти в о -
просы д л я с л е д о в а т е л я неясны, пока, например, он не п р е д с т а в л я е т
себе, какие документы должен составлять заведующий складом
при получении т о г о или иного материала, на основании к а к и х д о -
к у м е н т о в он м о ж е т в ы д а т ь эти материалы и т. д . , — с л е д о в а т е л ь
не в состоянии правильно в е с т и с л е д с т в и е .
П е р в и ч н ы е материалы, которые, обычно, д о л ж н ы иметься у сле-
д о в а т е л я в начале р а с с л е д о в а н и я , и м о г у т с л у ж и т ь основанием д л я
в о з б у ж д е н и я у г о л о в н ы х дел о растратах или хищениях, — это ин-
вентаризационные и с л и ч и т е л ь н ы е в е д о м о с т и і .
Д а н н ы е о к о л и ч е с т в е материалов, к о т о р ы е д о л ж н ы б ы т ь налицо,
в ы в о д я т с я б у х г а л т е р и е й на основании поступивших к ней первич-
ных п р и х о д н ы х и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в на материалы.
Несмотря на в с е разнообразие форм этих д о к у м е н т о в , они в ос-
новном м о г у т б ы т ь с в е д е н ы к с л е д у ю щ и м типам:
П о р я д о к у ч е т а прихода материалов на с т р о и т е л ь с т в е в основ-
ном т о т ж е , что и на в с е х д р у г и х с к л а д а х , о с н о в н ы м приходным
д о к у м е н т о м я в л я е т с я приемный а к т с к л а д а .
У к а з а н и е в таком приемном а к т е меньшего или б о л ь ш е г о ко-
л и ч е с т в а материалов, чем ф а к т и ч е с к и поступило, в с т р е ч а е т с я неред-
ко и я в л я е т с я результатом либо ошибки, д о п у щ е н н о й приемщиком,
либо у м ы ш л е н н о г о подлога.
Самый простой и обычный способ п о д л о г а — э т о указание в
приемном а к т е меньшего к о л и ч е с т в а материала, чем д е й с т в и т е л ь н о
поступило. Т а к и м образом либо с о з д а е т с я на с к л а д е неучтенный
излишек материала, представляющий, т а к с к а з а т ь , фонд д л я расхи-
щения, либо п о к р ы в а е т с я н е д о с т а ч а , у ж е и м е ю щ а я с я к моменту
с о с т а в л е н и я т а к о г о п о д л о ж н о г о приемного акта. Т а к и е случаи мо-
г у т б ы т ь и на в с е х д р у г и х с к л а д а х и р а с с л е д о в а н и е их не отли-
ч а е т с я никакими специфическими особенностями.
Но б ы в а ю т и более тонкие формы подлога, к о г д а в приемном
а к т е у к а з ы в а е т с я б б л ь ш е е к о л и ч е с т в о материала, чем ф а к т и ч е с к и
поступило. Т а к и е случаи о б ы ч н о имеют место при переброске ма-
териалов в пределах с т р о и т е л ь с т в а с о д н о г о с к л а д а на д р у г о й , если
работники т о г о и д р у г о г о с к л а д а я в л я ю т с я соучастниками в хи-
щении.
Х а р а к т е р т а к и х п о д л о г о в м о ж е т б ы т ь пояснен с л е д у ю щ и м при-
мером:
На базисный с к л а д с т р о и т е л ь с т в а поступило 5 0 0 я щ и к о в г в о з д е й ,
из к о т о р ы х 2 0 0 б ы л о похищено. П о к р ы т ь о б р а з о в а в ш у ю с я таким
образом на базисном с к л а д е н е д о с т а ч у 2 0 0 я щ и к о в г в о з д е й па
том ж е самом с к л а д е нельзя, так к а к базисный с к л а д непосредст-
в е н н о на п р о и з в о д с т в о материалов не о т п у с к а е т .
П о с т у п а е т распоряжение перебросить г в о з д и на с к л а д первого
с т р о и т е л ь н о г о у ч а с т к а . З а в е д у ю щ и й базисным с к л а д о м входит
в соглашение с з а в е д у ю щ и м с к л а д о м первого у ч а с т к а , и последний
1 О порядке составления этих ведомостей см. § 3 этой главы.
получив фактически 3 0 0 я щ и к о в г в о з д е й , с о с т а в л я е т приемный
акт на 5 0 0 я щ и к о в . Н е д о с т а ч а 2 0 0 я щ и к о в таким способом пере-
н о с и т с я с базисного с к л а д а на у ч а с т к о в ы й с к л а д . П о т а к как
у ч а с т к о в ы й с к л а д о т п у с к а е т г в о з д и на п р о и з в о д с т в о по д е с я т к а м
и сотням требований, з а в е д у ю щ е м у этим с к л а д о м г о р а з д о л е г ч е ,
путем соглашения с прорабами или путем с о с т а в л е н и я п о д л о ж н ы х
требований на г в о з д и , покрыть у к а з а н н у ю н е д о с т а ч у . Само с о б о ю
разумеется, что в т а к и х с л у ч а я х д е н ь г и , в ы р у ч е н н ы е от реализации
п о х и щ е н н ы х г в о з д е й , д е л я т с я м е ж д у всеми участниками этой
операции. ,,
Э т о т вид подлога п р е д с т а в л я е т д л я с л е д о в а т е л я г о р а з д о боль-
ше т р у д н о с т е й , чем элементарный п о д л о г , с о в е р ш е н н ы й путем
преуменьшения в приемном а к т е к о л и ч е с т в а поступивших материа-
лов. В последнем с л у ч а е с л е д о в а т е л ю д о с т а т о ч н о с о п о с т а в и т ь при-
емный а к т с документами п о с т а в щ и к а , чтобы о б н а р у ж и т ь п о д л о г .
В с л у ч а я х ж е , п о д о б н ы х приведенному в ы ш е примеру с г в о з д я м и ,
с к о л ь к о бы с л е д о в а т е л ь ни с о п о с т а в л я л м е ж д у собой д о к у м е н т ы
б а з и с н о г о и у ч а с т к о в о г о с к л а д о в , он н и к а к о г о р а с х о ж д е н и я меж-
д у ними не н а й д е т .
П о д л о г в этих с л у ч а я х м о ж е т б ы т ь у с т а н о в л е н или путем сви-
д е т е л ь с к и х показаний, если н а й д у т с я с в и д е т е л и , з н а ю щ и е про
имевшую место преступную комбинацию, или путем т щ а т е л ь н о г о
изучения транспортных р а с х о д о в по перевозке материалов со
с к л а д а на с к л а д и путем проверки р а с х о д о в а н и я этих материалов.
Ш о ф е р ы и возчики, перевозившие материалы, и грузчики, погру-
ж а в ш и е и в ы г р у ж а в ш и е их, о п л а ч и в а ю т с я с д е л ь н о , так что по
уплаченным им суммам в с е г д а можно у с т а н о в и т ь , к о г д а , с к о л ь к о
и к а к о г о материала они перевезли или выгрузили. Е с л и о к а з ы -
в а е т с я , что перевезено и в ы г р у ж е н о б ы л о материалов меньше, чем
значится по приемному а к т у у ч а с т к о в о г о склада, следователь
в с е г д а д о л ж е н т щ а т е л ь н о проверить, не б ы л о ли в данном с л у ч а е
описаішоіі в ы ш е преступной комбинации.
Т а к а я проверка м о ж е т б ы т ь произведена и путем изучения рас-
х о д н ы х д о к у м е н т о в на материалы и с о п о с т а в л е н и я к о л и ч е с т в а из-
р а с х о д о в а н н ы х по этим д о к у м е н т а м материалов с ф а к т и ч е с к о й за-
тратой этих материалов на выполнение работ на д а н н о м строитель-
ном у ч а с т к е работ. - Т а к о е с о п о с т а в л е н и е м о ж е т б ы т ь произведено
или путем сличения д а н н ы х с к л а д а об о т п у с к е материалов с дан-
ными прорабов о получении этих материалов или путем назначения
технической строительной экспертизы (подробно об этих м е т о д а х
р а с с л е д о в а н и я с к а з а н о ниже).
Кроме описанного с л у ч а я , с о с т а в л е н и е п о д л о ж н о г о приемного
акта на б о л ь ш е е к о л и ч е с т в о материалов, чем ф а к т и ч е с к и поступи-
ло, м о ж е т иметь место е щ е при с л е д у ю щ и х о б с т о я т е л ь с т в а х : при
д о с т а в к е на с к л а д т а к и х материалов, как гравий, песок и т. п.,
представители артели землекопов или д р у г и е заготовители т а к о г о
рода материалов в х о д я т в с о г л а ш е н и е с лицами, производящими
приемку материалов, и эти лица в приемном а к т е у к а з ы в а ю т пре-
у в е л и ч е н н о е к о л и ч е с т в о д о с т а в л е н н ы х материалов; так к а к этот
приемный акт с л у ж и т основанием д л я артели, з а г о т а в л и в а в ш е й
143
 материал, на получение денег со строительства за яяттлпт™
3 Г у = ? о Г ^ е п и Г ^ Е Г Л Л S »
р и Г е т у с е б я на с к л а д е этот материал к а к излишек, с которым
ГШ может у с т р а и в а т ь какие ѵ г о д и о комбинации.
Наиболее распространенным д о к у м е н т о м по р а с х о д у материалов
рабочими1? С Г Г д а Г Г на с т р о и т е л ь с т в е я в л я е т с я так называемое «требование», именуе
мое т а к ж е р а с х о д н ы м ордером, расходной накладной, р а с х о д н ы м
а , ? о м нарядом и т. д. Э т о т д о к у м е н т в ы п и с ы в а е т с я лицами, ко-
адые д о л г а м б ы т ь особо на то уполномочены приказом по стро-
и т е л ь с т в у и образцы подписей к о т о р ы х д о л ж н ы иметься на
СК Т а к е к а к на с т р о и т е л ь с т в е о т п у с к материалов очень часто произ-
ной Я ар?ел е и М Щ И К У " ЛИЦЗМ ' С Т 0 Я Щ ™ 3 0 глГвПаГовиГь водился по очень большому числу т а к и х р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в
то д л я облегчения работы бухгалтерии практикуется объединение
п е л о ? р я д а таких /ребований в одном с в о д н о м д о к у м е н т е , именуе-
Г Г с в о д н ш І в е д о м о с т ь ю р а с х о д а материалов, с в о д к о й , накопитель-
" Г Г Х у с л о ,виях в ",да имеется вероятность найти среди па- ной в е д о м о с т и и т. д.
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в с е г д а иметь в в и д у , что подобная с в о д н а я
н е д о е с т ь с а м а по себе не я в л я е т с я д о к а з а т е л ь с т в Ф ^ е а ю і о
израсходования материалов. Д о к у м е н т о м , д о к а з ы в а ю щ и м такой
пасхо т я в л я е т с я только требование или накладная с к л а д а с рас-
^ г Г р о Г м Г ^ в " " СОбОЙ е с т е с т в е н І І Ую недостачу
пиской лица получившего 1 материал. С в о д н ы е ведомости правиль-
ны постольку, поскольку они обоснованы такими требованиями.
м е н т м ы і ю ? ? о к а Г е л ь с т в о ' ^ т о г о ' 1 что°Сукамнный T S ™ ^
П о э т о м обычно -к подобным с в о д н ы м в е д о м о с т я м придается
о Т Г л ж Г Г Г И е о п Р е д е л е н Гм (^ветственншя лиц I Œ y в с е те требования, на к о т о р ы х д а н н ы е ведомости о с н о в а н ы . Д л я
Z f S T ™ Х Г ^ Г Г Г Г — е Г а £ цепей с л е д с т в и я приложение подлинных требований и н а к л а д н ы х
ак ГследГатеГ доТ г Т ™ СВ ° Ю ™
П<?Д СЬ " Р " м б е з у с л о в н о необходимо, и в с я к о г о рода с в о д н ы е Документьі м о г у т
этой подписи Д Н п Р° и з в е с ™ графическую экспертизу
б ы т ь использованы лишь как подсобный материал не иначе, к а к
после проверки с о о т в е т с т в и я в с е х д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х в э г о і
документ, с первичными расходными документами с к л а д а .
в е т с т Г е н н о г о мятгміия пя ^ ж и т ? ™ о в а н и е м для з а п р и х о д о в а н « * соот- Один экземпляр т а к о г о требования с распиской получателя[ мате-
111™ маіеРиала> третий экземпляр в ы д а е т с я тому лииѵ от риала посылается в бухгалтерию и с л у ж и т д л я нее основанием д л я
списания с о о т в е т с т в е н н о г о материала в р а с х о д . Т а к как иногда
бухгалтерия списывает материал в р а с х о д , не прибегая к самим
требованиям, а лишь по упомянутой в ы ш е с в о д н о й ве.домости, то
в с я к а я ошибка, допущенная при составлении этом ведомости, мо
ж е т ^отразиться S a , результата^ учета материалов в бухгалтерии и
Г е «ВТ0Р0Й э к з е ы п л я Р приемного акта обычно также отсы повести к появлению мнимой недостачи или излишка.
ждении п^?учешяИматеішалаЬІЛаеіСЯ » ™ У
Но так обстоит д е л о только при правильной п о с т а н о в к е мате-
риального учета. О д н а к о , к а к было отмечено выше, эти правила
всеИхН?Г т паееТСЯ
У Д у с т ш ю в и т ь подлог путем сличения м е ж д у собой
учета д а л е к о не в с е г д а фактически с о б л ю д а ю т с я и очень ч а с т о
материалы о т п у с к а ю т с я в производство или с о в с е м без выписки
і ™ К Т Г —
р а с х о д н ы х требований, или ж е р а с х о д н ы е требования в ы п и с ы в а ю т с я
задним числом, к о г д а материал у ж е израсходован, на. примерное
количество и з р а с х о д о в а н н о г о материала.
В т е х с л у ч а я х , к о г д а требование в о в с е не в ы п и с ы в а л о с ь , а мате-
риал м е ж д у тем израсходован, р а с х о д этот оформляется особым
актом В таком акте, составляемом представителем с к л а д а и пред-
т Т очень ? C T Ö ° M O Н А К Л А Д Н ° Й И Т ™ У I r -
^a™ ( т і Г ? ? ? й 6С™ ИЛИ к образованию мнимой недо- ставителем т е х н и ч е с к о г о персонала с т р о и т е л ь с т в а , использовавшим
стачи (пример ч е ю был приведен в ы ш е ) или к злоупотреблениям: данный материал, у к а з ы в а е т с я , что за такой-то период времени, на
10—479 криминалистика
 такую-то работу было использовано такое-то количество такого-то
установить хищение было невозможно. Поэтому с л е д о в а т е л ь , имея
материала. Па основании т а к о г о акта, о х в а т ы в а ю щ е г о иногда пе-
основания предполагать наличие хищения или растраты, ни в коем
риод в несколько недель или д а ж е месяцев, бухгалтерия и списы-
с л у ч а е не должен у д о в л е т в о р я т ь с я одними только формальными
в а е т с о о т в е т с т в е н н ы й материал в расход.
документальными данными, х о т я бы эти данные по внешности и
Очень часто составление подобного акта не с к р ы в а е т за собой
казались безукоризненными.
никаких преступных махинаций и в ы з ы в а е т с я только несоблюде-
В связи с такими в о з м о ж н о с т я м » и в зависимости от того, что
нием правил учета. Но нередко бывает, что таким актом покры-
именно в отдельном расследуемом случае можно с большей ве-
в а ю т с я не только материалы, фактически потраченные на произ-
роятностыо п р е д п о л а г а т ь - п о д л о г ли д о к у м е н т о в , с о в е р ш е н н е й на
в о д с т в о , но и недостача, образовавшаяся в с л е д с т в и е растрат и хи-
с к л а д е без участия получателей, или подлог при у т а с т и и п о л у ч а -
щений. О с о б о е подозрение д о л ж н ы в ы з ы в а т ь те акты, которые
телей, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н д е й с т в о в а т ь разными способами. В пер
с о с т а в л я ю т с я накануне инвентаризации, ревизии или другой про-
вом случае он может прибегнуть к исследованию д о к у м е н т о в с
верки, которая могла бы обнаружить недостачу, а иногда д а ж е
помощью криминалистической экспертизы. В о втором случае, к о г д а
после инвентаризации, специально с целью покрыть обнаруженную
подлог не заключается в п о д д е л к е д о к у м е н т о в (переделка цифр,
при инвентаризации недостачу.
подделка подписей, т е к с т о в и т. д.), к о г д а т е к с т документов. іцифры
К о г д а с л е д о в а т е л ь имеет дело с такого рода актом, он д о л ж е н подписи и даты внесены рукою т е х лиц, которые это и д о л ж н ы
проверить его путем допроса лиц, у ч а с т в о в а в ш и х при его состав- были с д е л а т ь (подлинные), а состоит в том, что в подлинный д о к у -
лении, а т а к ж е и таких лиц, которые могут знать о расходовании мент эти лица поместили заведомо неверные данные (например от-
материалов (например д е с я т н и к о в , знающих, к а к расходовались пуск материала на работы, которых в действительности не б ы л о ) , -
материалы), или путем назначения технической экспертизы. исследование самого документа никаких результатов не д а с т .
З д е с ь нужно искать другие способы проверки, которые дока-
зали бы, что известная часть материалов, значащаяся по докумен-
Методы проверки д о к у м е н т а л ь н ы х данных там как отпущенная на строительство (или другим получателям,
/ материального учета например другому с к л а д у и т. д.), в действительности по назначе-
При расследовании д е л указанного характера с л е д о в а т е л ь дол- НИОдним П °из а Л способов проверки служит допрос т е х лиц, которые
жен в с е г д а учитывать, что далее полное внешнее соблюдение в с е х
фактически отпускали, принимали или хранили материалы, если нет
правил материального учета и формальная обоснованность к а ж д о й
оснований предполагать, что они у ч а с т в о в а л и прямо или к о с в е н н о
бухгалтерской записи приходным или расходным документом еще
в подлоге или хищении. Например если преступная с д е л к а имела
не гарантирует от того, что в данном случае не было злоупотреб-
место между заведующим с к л а д о м и прорабом, то допросом к л а д о в -
ления. Злоупотребления эти могут б ы т ь совершены или путем под-
щика этого прораба (или десятника в некоторых с л у ч а я х ) можно
лога с о о т в е т с т в е н н ы х д о к у м е н т о в на с к л а д а х , тем более что в
установить, поступил ли данный материал в действительности или
большинстве с л у ч а е в такие д о к у м е н т ы выписываются химическим
карандашом, или путем соглашения м е ж д у заведующим складом нет >ч
Если ж е мы имеем подлог первого рода (т. е. без участия полу-
или кладовой и лицом, уполномоченным па получение материала;
это д е л а е т с я т а к ж е путем подлога д о к у м е н т о в , в которых полу- чателей), причем в документах значится завышенное против дей-
чатель у к а з ы в а е т большее количество материалов, чем он факти- ствительного количество отпущенных материалов или материалы.,
чески получил. в о в с е не отпущенные, то д о п р о с получателей и проверка докумен-
т о в получателя (сличение д о к у м е н т о в отпуска с документами по-
Например на строительстве одной гидроэлектростанции имел ме-
лучателя) д а с т в о з м о ж н о с т ь обнаружить такой подлог и помимо
сто такой случай. Заведующий с к л а д о м вступил в соглашение с
исследования- самих п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в .
начальником одного из строительных у ч а с т к о в , которому по роду
К а к в первом, так и во втором случаях с л е д о в а т е л ь д о л ж е н со-
его производственной деятельности приходилось р а с х о д о в а т ь зна-
поставить приемные акты с сопроводительными документами по-
чительное количество цемента. Заведующий складом продавал це-
ставщиков, с железнодорожными документами, с данными о сум-
мент на сторону за наличный расчет и делил выручку с начальни-
мах уплаченных поставщикам за ту или иную партию поступившего
ком у ч а с т к а ; последний, по мере надобности, выписывал д л я
материала. Иногда, при невозможности произвести сплошную про-
з а в е д у ю щ е г о с к л а д о м в необходимом к о л и ч е с т в е требования на
верку, такая проверка д о к у м е н т о в д о л ж н а б ы т ь произведена на
в ы д а ч у цемента, фактически его не получая. Перерасход цемента,
получившийся в результате этой комбинации, начальник участка n i I T i p 1-4 ут» ТЛ \Т

объяснил небрежностью рабочих-националов, не умевших обра- Однако основным способом проверки с л е д о в а т е л е м д а н н ы х ма-
щ а т ь с я с цементом. В данном случае в бухгалтерии было в с е в териального учета служит б у х г а л т е р с к а я и техническая строитель-
полной исправности, и по одним только бухгалтерским данным ная экспертиза.
146 Бухгалтерская экспертиза при расследовании д е л о растратах и
Ю* 147
 г . • • . ЛЗЧ,
... . у . . . . . • . . ' I —
четных документов: правильно ли в е д у т с я с ч е т а материального
у ч е т а , п р а в и л ы ю ли с о с т а в л я ю т с я о б о р о т н ы е в е д о м о с т и соответ-
х и щ е н и я х м а т е р и а л о в на с т р о и т е л ь с т в е м о ж е т б ы т ь и с п о л ь з о в а н а с т в у ю т ли б у х г а л т е р с к и е записи по т а к и м - т о материалам, з а т а к о и -
д л я разрешения с а м ы х р а з н о о б р а з н ы х в о п р о с о в , п р е д в и д е т ь к о т о -
рые з а р а н е е по в с е м д е л а м н е в о з м о ж н о . Т и Т Р Г о > = Г
О надо" исходить
О д н а к о о с н о в н ы е в о п р о с ы , к о т о р ы е ч а щ е в с е г о в с т р е ч а ю т с я по при определении п о р я д к а д е я т е л ь н о с т и с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о и э к с -
д е л а м т а к о г о рода, с л е д у ю щ и е : пертизы по в о п р о с а м об о б о с н о в а н н о с т и д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х в
1) о п р а в и л ь н о с т и о б щ е й п о с т а н о в к и у ч е т а на с т р о и т е л ь с т в е и сличительную ведомость. И здесь нежелательно ставить вопросы
о степени д о с т о в е р н о с т и д а н н ы х у ч е т а ; в о б ш е й фУорме и в о т н о ш е н и и в с е х с л и ч и т е л ь н ы х ведомостей
2 ) об о б о с н о в а н н о с т и д а н н ы х , в к л ю ч е н н ы х б у х г а л т е р и е й строи-
тельства в сличительные ведомости; В ° К моменту назначения судебио-бухгалтерской экспертизы следо-
3) о с о о т в е т с т в и и д а н н ы х м а т е р и а л ь н о г о у ч е т а с т р о и т е л ь с т в а о в а т е л ь у ж е примерно з н а е т , к а к и е именно материалы и в к а к и х
поступлении м а т е р и а л о в р а с ч е т а м с п о с т а в щ и к а м и , т р а н с п о р т н ы м точках хранения е г о особенно интересуют. Вопросы эксперту
р а с х о д а м и д р у г и м п л а т е ж а м , размер к о т о р ы х о б у с л о в л и в а е т с я ко- д о л ж н ы ^ с т а в и т ь с я к о н к р е т н о примерно в т а к о й форме: в к а к о й
л и ч е с т в о м и ц е н о ю п о с т у п и в ш е г о материала; с т е п е н и и чем именно о б о с н о в а н а н е д о с т а ч а 5 0 0 тони ц е м е н т а ,
4) о соответствии д а н н ы х материального учета строительства о у к а з а н н а я в с л и ч и т е л ь н о й в е д о м о с т и по т а к о м у - т о с к л а д у , на та-
расходе материалов с данными производственного учета, в частно-
сти, о наличии п е р е р а с х о д а м а т е р и а л о в на п р о и з в о д с т в е . К0 Е с л 0 и ' с л е д о в а т е л ь не р а с п о л а г а е т такими д а н н ы м и , к о т о р ы е по-
Р а з р е ш е н и е ч е р е з б у х г а л т е р с к у ю э к с п е р т и з у в о п р о с а об о б щ е м з в о л и и б ы Д е м Ѵ в к о н к р е т н о й форме п о с т а в и т ь вопрос э к с п е р т и з е ,
с о с т о я н и и у ч е т а на с т р о и т е л ь с т в е б ы в а е т н е о б х о д и м о в т е х с л у - а имеет лишь о б щ и е у к а з а н и я на н е б л а г о п о л у ч и е в отношении с о -
ч а я х , к о г д а липа, о т в е т с т в е н н ы е за н е д о с т а ю щ и й материал, д о с т а - х р а н н о с т и материалов'или какие-либо факты косвенного значения
т о ч н о о б о с н о в а н н о с с ы л а ю т с я на н е п р а в и л ь н о с т ь бухгалтерских ^например с в е д е н и я о ж и з н и не по с р е д с т в а м т о г о или иного ра-
д а н н ы х или к о г д а с а м с л е д о в а т е л ь в п р о ц е с с е р а с с л е д о в а н и я