Вы находитесь на странице: 1из 187

ИНСТИТУТ ПРАВА АКАДЕМИИ НАУК СОЮЗА ССР

І
1

С. А. ГОЛУНСКИЙ И Б. М.
S ! 6

" . г " f ^

КРИМИНАЛИСТИКА
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ПОД РЕДАКЦИЕЙ АКАДЕМИКА

А. я . ВЫШИНСКОГО

Д О П У Щ Е Н ВСЕСОЮЗНЫМ КОМИТЕТОМ ПО
ДЕЛАМ В Ы С Ш Е Й ШКОЛЫ ПРИ СИ К СССР
В КАЧЕСТВЕ УЧЕБНИКА ДЛЯ ЮРИДИ-
ЧЕСКИХ В Ы С Ш И Х У Ч Е Б Н Ы Х З А В Е Д Е Н И Й

ЮРИДИЧЕСКОЕ ИЗДАТЕЛЬСТВО НКЮ СССР


МОСКВА * 1 9 3 У

/
!
fs

Г Л ABA 1
П Р Е Д М Е Т , М Е Т О Д й ЗАДАЧИ М Е Т О Д И К И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Правильно организованное следствие должно проводиться в стро-


гом соответствии с принципами советского уголовно-процессуаль-
ного права, с использованием данных естественных, теишческ^
и других наук, активно приспособленных к задачам расследова
л и я ± 0 С І Ю В е Н а у Ч Ы ° п о с т Р ° е н н о г о расследования лежа?^принципы
диалектического материализма. F 4

Применяемые в процессе расследования методические приемы


i должны полностью с о о т в е т с т в о в а т ь обстановке, условиям и об
стоятельствам к а ж д о г о конкретного преступления Однако изуче-
ние опыта расследования отдельных видов преступлений позволя-
ет разработать ряд общих тактических и технических приемов об
нарушения и исследования доказательств, использование котоРых
t. способствует раскрытию преступлений и обнаружению nPJc?yn-

Науки нет там, где каждое явление, каждый процесс рассматри-


ваются изолированно от окружающей среды Р^ссматри
Ленин учил что точка зрения жизни, практики должна быть пер-
вой и основной точкой зрения теории познания Р

Без постоянного обобщения и научного анализа практики рас-


™ Г отдельных видов преступлений не может б Ѵ т Г а у ч ш -
организованного следствия. . «чучьи
°Рганизация следствия предполагает обобщение
опыта расследования однородных преступлений "Щение
Наличие такого научно-обобщенного "опыта дает возможность
при расследовании каждого вновь в о з н и к а ю щ е г о % головного д ^ а
в ~ о б щ Г ^ В Ь І Р а ботанные, применявшие^ пр с л и -
вании подобных дел, тактические и технические приемы
n T ï :ть на>'ки криминалистики, обобщающая опыт расследования
^ е с т У п л е н и й > определяющая с о о т в ^ и о с™
мифическим особенностям данной категории дел наиболее и е т е
Z o T Z l Z " Н МеТ0ДЫ и х Р а с с л е д о в а н и ? , называется мего
дикой расследования отдельных видов преступлений.
составной частью науки криминалистйки методика РЯС
н а з ы в а Г Я ч ^ Д е Л Ь Н Ы Х В В Д 0 В п Р « т у Ь л е и и й , или, к а Г е е Г и н я т о
технических и т л и - М 6 Т 0 Д И К а ' Р а з Р а б а ™ в а е г вопросы применения
технических и тактических приемов при расследовании отдель-
»м* в и д о в преступлений. М е т о д и к а расследования отдельных
В ы в о д я «закономерности» раскрытия тайн преступления, б у р ж у -
в и д о в преступлений, таким образом, е с т ь особенная ч а с т ь крими-
азные у ч е н ы е заменяют д е й с т в и т е л ь н о н а у ч н ы е м е т о д ы р а с с л е д о -
вания преступлений « е с т е с т в е н н ы м и законами», или «законами»
Н Хи Т с И п К особляя данные техники и тактики, разрабатываемые об-
формальной логики, п о л ь з у я с ь которыми, я к о б ы , можно р а с к р ы т ь
любое преступление. Стремление б у р ж у а з н ы х криминалистов к
обобщениям в ы р а ж а е т с я в попытке найти у н и в е р с а л ь н у ю о т м ы ч к у ,
пользуясь которой, можно б ы л о бы раскрыть тайну л ю б о г о пре-
ступления. В этом отношении характерны работы наиболее реак-
ционных криминалистов — Ферри, О т т о л е н г и , Ничефоро, А н у ш а т а ,
Г е л ь в и г а , Шнейкерта.
Ка Поа°ви™ н е н а у ч н а я разработка проблем методики р а с с л е д о в а н и я
В т р у д а х б у р ж у а з н ы х криминалистов мы в с т р е ч а е м с я с попыт-
ками разработать методику р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в пре-
ступлений.
Г а н с Г р о с с , а п о з ж е Вайнгарт, Шнейкерт, Г е л ь в и г в с в о и х тру-
д а х пытались о с в е т и т ь не т о л ь к о в о п р о с ы техники и тактики рас-
^ Г * и н т е р е с ы г о с п о д с т в у ю щ е г о к л а с с а не препятству- с л е д о в а н и я преступлений, ко и вопросы частной методики.
с у щ н о с т и анализируемой кате- Но не б у д у ч и в состоянии итти д а л ь ш е идеологии с в о е г о к л а с -
ют раскщмі т п о б ѵ ю т затемнения д е й с т в и т е л ь н о с т и , à то воз- са, они ограничивали разработку методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь -
ных в и д о в преступлений изложением о т д е л ь н ы х т е х н и ч е с к и х при-
емов, применяемых преступниками, и с о о б щ е н и е м н е к о т о р ы х техни-

r S F S r S S rfe
ческих знаний, н е о б х о д и м ы х д л я р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в
преступлений. Д а л ь ш е этого они пойти не могли и не пошли.
Г а н с Г р о с с 1 , давший к л а с с и ч е с к о е б у р ж у а з н о е р у к о в о д с т в о по
СТВ вГоретУиГГИрИаѴотах, п у б л и к у е м ы х буржуазными, K P — - т а к т и к е и т е х н и к е р а с с л е д о в а н и я преступлений, о к а з а л с я не в со-
стоянии д а т ь о б о с н о в а н н ы е в ы в о д ы по м е т о д и к е р а с с л е д о в а н и я
о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений.

5 Ë E s S S S ^ ï Нельзя правильно определить пути р а с с л е д о в а н и я преступлении,


не зная причин, п о р о ж д а ю щ и х эти преступления, мотивов, кото-
рыми мог р у к о в о д с т в о в а т ь с я преступник, целей, к о т о р ы е он себе

* Н И г
ставил. Н е имея этих д а н н ы х , нельзя с о с т а в и т ь себе правильное
представление о том, к т о мог б ы т ь преступником, г д е е г о можно
искать, какие м е т о д ы маскировки он мог применить. М е ж д у тем,
р у к о в о д с т в у я с ь политическими соображениями, именно эти вопросы
д о л ж е н сплошь и рядом о б х о д и т ь б у р ж у а з н ы й криминалист, в з я в -
ший на с е б я т р у д разработать методику р а с с л е д о в а н и я т о г о или
иного вида преступлений.
Т а к , например, при разработке методики р а с с л е д о в а н и я д е л о
п о д ж о г а х ( к а к ѵвидим ниже, — одной из наиболее разработанных
частей буржуазной методики р а с с л е д о в а н и я ) б у р ж у а з н ы й крими-

тшштш
налист, е с л и ' б ы он з а х о т е л б ы т ь правдивым, обязан был. бы у к а -
зать, что значительное к о л и ч е с т в о т а к и х преступлений с о в е р ш а е т с я
владельцами н е д в и ж и м о г о и м у щ е с т в а д л я получения ими с т р а х о -
в ы х сумм. Он д о л ж е н б ы л бы при этом п о к а з а т ь м е т о д ы раскры-
тия этих преступлений. Н е с д е л а в этого, он неправильно ориенти-
рует с л е д о в а т е л я , который м о ж е т о к а з а т ь с я в силу э т о г о не спо-
собным р а с к р ы т ь подобные преступления. Но, с д р у г о й с т о р о н ы ,
характеристика п о д ж о г о в , с о в е р ш а е м ы х капиталистами д л я полу-
преступления.
чения с т р а х о в ы х с у м м , — показ т о г о , как они у н и ч т о ж а ю т ценности,
«в. м- Молотов, К двадцатилетию Октябрьской революции, стр. 1 1 .
»Ганс Гросс, Руководство для судебных следователей.
Почему именно методика расследования поджогов оказалась
наиб-улее разработанной? Это произошло потому, что в данном' слу-
чае криминалисты действовали по заказу страховых обществ,
которые, терпя колоссальнейшие убытки от поджогов, совершаемых
собственниками имущества для получения страховой премии, обра-
тились за помощью к криминалистам. Работа Вайнгарта о методике
^ • S S H S Ä g s S S S расследования поджогов, опубликованная в 1906 г., написана для
в и а о в преступлений вскрыть хранятся доказательства, агентов страховых обществ по заказу владельцев этих обществ.
И только там, г д е капиталистам это было необходимо и где это
было им выгодно, методика расследования отдельного вида пре-
ступлений нашла более или менее широкое распространение.
Но и в работах о поджогах мы не встречаем' полного, глубокого
исследования этого рода преступления. Это исследование ограни-
чивается главным образом только поджогами, совершаемыми в ко-
рыстных целях лицами, не владеющими поджигаемой собственно-
стью.
Можно сколько угодно говорить «о тайнах раскрытия» преступ-
лений, как это делают многие буржуазные криминалисты, но для
диетического строя. капиталист-предприниматель яередк
того чтобы открыть действительную тайну преступлений, раскрыть
тайну убийств, хищений, поджогов, совершаемых в капиталисти-
ческом обществе, нужно указать на особенности общественного и
политического устройства экономического уклада этого общества,
порождающие эти преступления.
Вот почему, охотно освещая отдельные дела, создавая целую
литературу по анализу их, буржуазные криминалисты не идут на
опубликование работ, представляющих обобщение опыта по рас-
г E S I S f S E H ^ Ë S следованию отдельных видов преступлений.
Особое падение интереса к разработке методики расследования
преступлений в капиталистических странах наблюдается за послед-
ность вопроса он обошел. о т н о ш е н и и разработанная Гансом нее время.
Не менее характерна в этом и в з д е с ь мы также В обширной опубликованной за последние годы буржуазной кри-
миналистической литературе не встречается сколько-нибудь серьез-
ных исследований по методике расследования отдельных видов пре-
ступлений. Если буржуазные криминалисты и занимаются изучением
методов расследования отдельных видов преступлений, то резуль-
таты подобного рода исследований носят чисто полицейский ха-
рактер и оформляются в виде секретных инструкций.
В буржуазных странах существует резкий разрыв между прак-

штшщшт
тическими формами организации борьбы с преступностью и теоре-
тической разработкой вопросов методики расследования преступ-
лений.
Резкая специализация и централизация буржуазного полицейского
розыскного аппарата, начавшаяся со второй половины XIX века
(в 1876 г. была проведена централизация и разделение на специ-
альные отряды берлинской полиции), все время продолжается.
В настоящий момент розыскной полицейский аппарат всех наибо-
То криминалистике, лее крупных капиталистических стран построен по принципу резкого
разделения его н'а многочисленные специализированные отряды (от 30
ляіоідие особенную насть его у до 40 отрядов). Казалось бы, при такой системе особенно должно
* АГВГЙТТГРТ, Уголовная тактика.
7
поэтому вопросы методики расследования преступлений занимают
было развиваться изучение отдельных видов преступлений. М е ж д у у нас солидное и почетное место, наряду с вопросами техники и
тем научная разработка вопросов методики расследования преступ-
лений на основе обобщения целой категории д е л и освещение ТаНаШмартовском пленуме Ц К В К П ( б ) 1937 г. товарищ Сталин
этих проблем в литературе почти не имеет места. у к а з а л на необходимость принять меры к тому, «чтобы наши то-
Это, на первый в з г л я д , кажется тем более странным, что в целом варищи партийные и беспартийные большевики, имели возмож-
ряде стран с у щ е с т в у ю т специальные криминалистические институ- ность знакомиться с целями и задачами, с практикой и техникой
ты, занятые разработкой проблем, связанных с расследованием вредительско-диверсионной и шпионской работы иностранных раз-
преступлений и подготовкой специалистов по расследованию.
в е д ы в а т е л ь н ы х органов»
Но это к а ж е т с я странным только на первый в з г л я д ; эта «необъ-
Подобной задачи не может поставить перед собой ни одно ка-
яснимая» странность становится совершенно понятной, если учесть,
что разложение буржуазной законности и полицейского аппарата питалистическое г о с у д а р с т в о .
капиталистических г о с у д а р с т в приводит к широкому применению В социалистическом г о с у д а р с т в е , г д е г о с у д а р с т в е н н о е руковод-
таких «методов» расследования, которые несовместимы ни с каком с т в о обществом (диктатура) принадлежит рабочему к л а с с у , как
' наукой. Т а к о в , например, так называемый «допрос третьей степени» передовому к л а с с у о б щ е с т в а , г д е закреплены о б щ е с т в е н н ы е по-
(т е. допрос с применением пытки), широко применяемый в Англии рядки у г о д н ы е и в ы г о д н ы е трудящимся, возможен совершенно
и С Ш А , а т а к ж е и в других буржуазных г о с у д а р с т в а х . Т а к о в а все иной п о д х о д к разработке о т д е л ь н ы х проблем методики рассле-
более и более развивающаяся «смычка» полицейского аппарата дования преступлений, чем тот, который с у щ е с т в у е т в капитали-
капиталистических г о с у д а р с т в с преступным миром. Случаи такого стических г о с у д а р с т в а х .
рода в с к р ы в а ю т с я все чаще и чаще. К о г д а разрабатываются проблемы методики расследования пре-
Поэтому буржуазная криминалистика ограничивается исследова- ступлений, освещение которых неизбежно связано с изложением
нием- о т д е л ь н ы х ' технических приемов расследования, например приемов и м е т о д о в совершения преступлений, обычно с т а в и т с я
фотографии, микроскопического исследования и т. п., не пытаясь вопрос: «Допустимо ли опубликование приемов, которыми поль-
обобщать методику расследования отдельных в и д о в преступлении. з у е т с я преступник, и не с п о с о б с т в у е т ли это распространению пре-
ступлений?» Этот вопрос не новый — он возник одновременно с по-
Буржуазная криминалистика за последнее время сосредоточила
явлением первых работ по криминалистике.
главное внимание на приспособлении «научно-технических» прием-ов
История развития криминалистики знает т а к о г о рода периоды,
расследования к расследованию политических преступлении.
к о г д а г о с п о д с т в о в а л в з г л я д , с о г л а с н о которому опубликование ра-
Б у р ж у а з н ы е криминалисты открыто заявляют о том, что крими-
бот, трактующих о методах совершения преступления, считалось
налистика идет на с л у ж б у политике, против революционного и осо-
совершенно недопустимым. Б этом отношении характерен с л е д у -
бенно коммунистического движения, и усиленно призывают к сох-
ющий факт.
ранению в тайне методов «работы» полиции.
Н е к т о Равено в 1669 г. во Франции написал брошюру, посвящен-
В этом отношении очень характерно с л е д у ю щ е е место из работы
ную вопросам исследования д о к у м е н т о в в целях обнаружения под-
Шнейкерта, переработавшего книгу «Практическое р у к о в о д с т в о для логов. Эта работа была признана французским правительством
работников уголовного розыска». Шнейкерт пишет: того времени опасной д л я о б щ е с т в а и по королевскому ордонансу
« В интересах самосохранения, правительства в с е х стран обращают в 1 6 7 0 г. была с о ж ж е н а палачом перед дворцом юстиции.
свое внимание на наблюдение за политическими движениями, В эксплоатагорских странах, г д е полиция, по общему правилу,
и для подавления их с этой целыо привлекаются самые н а д е ж н ы е не может рассчитывать на симпатию и п о д д е р ж к у со стороны ши-
и дельные служащие. Чины политической полиции пользуются с роких народных масс, т а к о е решение этого вопроса понятно. Ина-
этой точки зрения привилегированным положением, и зачастую за- че обстоит дело в социалистическом г о с у д а р с т в е .
висть со стороны их ж е с о с л у ж и в ц е в еще более усиливает т я г о с т ь Приведенные выше слова товарища Сталина о необходимости
их положения. Поэтому полицейский чин должен, по возможности, освещения «практики и техники вредительско-диверсионной работы
мало проявлять и выносить наружу из того, что с о с т а в л я е т круг иностранных р а з в е д ы в а т е л ь н ы х органов» применимы и к вопросу
е г о 'деятельности в политических расследованиях». о желательности популяризации методов расследования и д р у г и х
К этом-у еще нужно прибавить, что ученые криминалисты буржу- преступлений.
азных стран, если они не работают в полиции, как правило, В с о в е т с к о й литературе считается общепризнанным, что опубли-
лишены возможности пользоваться конкретными материалами, кование наиболее распространенных методов совершения и рзскры-
необходимыми д л я разработки проблем методики расследования
преступлений, что, в с в о ю очередь, способствует схоластичности ' С т а л и н , О н е д о с т а т к а х партийной работы и мерах ликвидации троц-
к и с т с к и х и инькх д в у р у ш н и к о в , П а р т и з д а т , Ц К В К П ( б ) , 1037 г., стр. 20.
их работ. «*"» я Там же.
Развитие советской криминалистики идет в направлении, прин-
ципиально противоположном буржуазной криминалистике, и именно
тия преступлений способствует борьбе с этого рода преступления-
ми; наоборот, замалчивание этих методов, оставление их втайне
с п о с о б с т в у е т тому, что ряд преступлении о к а з ы в а е т с я не раскры-
тым. И это понятно: в первом случае вооруженным оказывается
только тот, кто совершает преступление, во втором — и т о т , кто
в е д е т борьбѵ с преступлением.
С л е д с т в е н н ы м органам приходится вести непрерывную борьбу с
преступлениями и с преступниками; понятно, что если в этой борь-
бе методы, которыми пользуется преступник, остаются секретом
д л я с л е д о в а т е л я и для в с е х тех, кто заинтересован в борьбе с пре-
ступлением, в его раскрытии, то это в ы г о д н о только преступнику. ника. ттто *ппннЫѵ методов и способов, которые можно было
Опасность, что преступник воспользуется литературными источ-
никами для того, чтобы заимствовать т о г или иной метод престу-
пления, значительно меньше опасности, могущей наступить в ре-
зультате неосведомленности с л е д с т в е н н о г о аппарата, ревизионных и
контрольных органов о методах, которыми пользуется преступник.
Сведения о методах совершения преступлений обычно распрост-
раняются в преступной среде помимо всякой литературы, и было
бы наивно думать, что неопубликование тех или иных у ж е рас-
І І Ш Ш й з
пространенных методов совершения преступления может пресечь
их распространение; в то ж е время ясно, что недостаточное зна-
к о м с т в о следователей с этими методами ослабляет борьбу с пре-
ступлениями. Однако было бы ошибочным полагать, что опубли-
кование применяемых преступниками приемов совершение преступ-
лений не должно быть ничем ограничено; напротив, совершенно
бесспорным я в л я е т с я тот факт, что ряд методов, применяемых пре-
ступниками, не подлежит никакой огласке, и работники органов П° Т я к и Г о б о а з о м при разработке методики расследования отдель-
расследования могут узнать о них только в особом секретном по-
ной к а т е г ^ и ^ і Т р е с т ^ ^ в с е г д а приходится итти от метода
рядке. Так, например, было бы вредно предавать огласке каком-
нибудь совершенно новый, пока только известный одному или не- совершения преступления к методу его раскрытия.
скольким преступникам, впервые им примененный способ вскрытия В основу разработки методики расследования преступлении в с е г -
несгораемых шкафов. Опубликование такого способа только спо- д а д о л ж н о б ы ? ь положено обобшегше
собствовало бы распространению этого рода преступлений.
По целому ряду политических преступлений опубликование ме- и — 1

т о д о в совершения их связано с раскрытием государственной тай- И Ш и 0 Д р ^ с с " е д С н и Т у Я б и й с т в а с л е д о в а т е л ь в с е г д а сталкивается с


ны, и естественно, что такого рода факты не подлежат огласке.
тр^ом,Рс местом совершения преступления. Если следователюміри-
Н о такие случаи — исключения. В советской литературе разрабаты-
ѵ о я и т с я расследовать убийство без трупа, или дело, в котором
вается к целиком вскрывается с у щ н о с т ь не только б ы т о в ы х пре-
место совершения преступления в первый момент расследования не
ступлений, таких дел, к а к бытовые убийства, дела об изнасило-
установлено то с л е д о в а т е л ь стремится найти труп и установить
ваниях, дела о преступных абортах и пр., но вместе с тем разра-
место совершения преступления, ибо именно это является исход-
б а т ы в а ю т с я и публикуются работы по методике расследования тер-
ным отправным пунктом расследования дел этой категории.
рористических актов, вредительских и диверсионных актов, мето-
дика расследования преступлений, связанных с контрреволюцион- У ч а с т о к г д е остаются следы, г д е эти с л е д ы нужно искать, при
ной агитацией и пр. н а с л е д о в а н и и этих преступлений в с е г д а более или менее опреде-
S Э ? о д а е т возможность наметить и более или менее определен-
Т о л ь к о в социалистическом г о с у д а р с т в е возможно освещение
ные методы, применяемые в начальной стадии расследования по-
этих вопросов, так как только у нас мыслимо действительное и
д о б н ы х дел Эти приемы в подавляющем большинстве с л у ч а е в
полное раскрытие причин, вызывающих этого рода преступления.
дают возможность установить способ совершения т а к о г о рода пре-
Выполняя эту задачу, нужно, прежде всего, разработать методи-
к у расследования наиболее опасных, наиболее серьезных государ- СТ Но Ле е Н сть преступления другого рода, способы совершения кото-
ственных преступлений.
10
тем саііым указать следователю, где ему с л е д у е т и с к а т ь следов

рых н а с т о л ь к о разнообразны, что для их выявления приходится преступления получающиеся в результате выявления и
к а ж д ы й раз и с к а т ь особый м е т о д .
В к а ч е с т в е примера т а к о г о р о д а преступлении можно привести
дела с в я з а н н ы е с нарушением правил техники безопасности.
З д е с ь мы не имеем определенной « м е т о д и к и » совершения пре-
ступлений; нарушения правил техники безопасности в горно-рудной
промышленности иные, чем в химической промышленности. При
выполнении одних в и д о в г о р н о - р у д н ы х работ д о п у с к а ю т с я д р у г и е
нарушения правил техники безопасности, чем при выполнении д р у -
гих в и д о в т а к и х ж е работ.
Е щ е более т р у д н о у л о в и т ь о б щ у ю « м е т о д и к у » с о в е р ш е н и я пре- д е л о в социалистическом г о с у д а р с т в е . „„„^ѵютпяеся
ступлений в те'х с л у ч а я х , к о г д а преступления подобного рода с о - R „яттшх У С Л О В И Я Х преступники-профессионалы, пользующиеся
вершаются умышленно, к о г д а нарушение правил техники безопас-
ности и с п о л ь з у е т с я как с р е д с т в о д л я маскировки более с е р ь е з н ы х
контрреволюционных преступлений.
Т о ж е самое м о ж н о с к а з а т ь о р а с с л е д о в а н и и в р е д и т е л ь с к и х и
д и в е р с и о н н ы х а к т о в и о р а с с л е д о в а н и и д е л о д о л ж н о с т н ы х пре-
СТ Мето Н тика р а с с л е д о в а н и я в р е д и т е л ь с к и х и д и в е р с и о н н ы х а к т о в ,
с о в е р ш а е м ы х в промышленности, на транспорте, на с т р о и т е л ь с т в е ,
до о к н а р а з р а б а т ы в а т ь с я в ином направлении и на о с н о в е иных
принципов, чем методика р а с с л е д о в а н и я у б и й с т в , хищении с о взло-
' но б о л ь ш е г о материала. ппо„_..п.

М ° 3 " с с ь Т ' п р е ж д е в с е г о , н е о б х о д и м о у с т а н о в и т ь приемы и с п о с о б ы Р а з р а б о т к а методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступ-


расследования, при помощи к о т о р ы х м о ж н о было бы у с т а н о в и т ь лений предполагаем г л у б о к о е изучение и а к т и в н о е
с п о с о б ы с о в е р ш е н и я д а н н о г о преступления и те операции, при t l x н а у ч н ы х д а н н ы х , к о т о р ы е м о г у т б ы т ь и с п о л ь з о в а н ы при р«с
выполнении к о т о р ы х преступление б ы л о с о в е р ш е н о . Разрешение с л е д о в а н и и а м л и з и р у е м о й категории д е л . Т а к , «апример разраба-
этих вопросов и я в л я е т с я обычно основной т р у д н о с т ь ю при рассле- т ы в а я вопрос о м е т о д и к е р а с с л е д о в а н и я преступных а б о р т о в , лицо
довании д е л этой категории. п р о и з в о д я щ е е эту работу, обязано определить круг т е х н а у ч н ы х
При разработке методики р а с с л е д о в а н и я э т о г о р о д а преступлений "наний ? с ^ е б н о - м е д и ц и н с к и х , а к у ш е р с к и х и др.), в т о р ы м и необ-
необходимо, п р е ж д е в с е г о , наметить такой метод исследования, холимо о в л а д е т ь чтобы успешно р а с с л е д о в а т ь эту категорию пре-
с помощью к о т о р о г о , путем сопоставления о т д е л ь н ы х ф а к т о в и ступлений^ П р и э т о м д о л ж н о б ы т ь определено наиболее ц е л е с о о б -
д о к а з а т е л ь с т в , в ы я в л е н и я совпадений и противоречии м е ж д у от- разное применение этих н а у ч н ы х д а н н ы х и познании, формы и спо-
дельными о б с т о я т е л ь с т в а м и , м о ж н о было б ы раскрыть с п о с о б ы еобы их применения.
совершения этого рода преступлений и о б н а р у ж и т ь преступника. При разработке методики р а с с л е д о в а н и я
П о с л е т о г о как эти с п о с о б ы б у д у т у с т а н о в л е н ы , разработка ступлений необходимо т а к ж е определить, в какой степени общие
вопросов методики р а с с л е д о в а н и я этих преступлении и д е т по ппинпипы тактики и техники р а с с л е д о в а н и я применимы при р а с с л е
обычному пути - от с п о с о б о в с о в е р ш е н и я преступлений к способу довании данной категории д е к При этом ^ б ы ^ ^
ШР* полнотой у с т а н о в л е н о , к а к о в ы специфические осооенности
ИХОднТко 1 І Т ме Я тодику р а с с л е д о в а н и я преступлений нельзя ограничи- применениТтех S иных т а к т и ч е с к и х и т е х н и ч е с к и х приемов при
вать использованием у ж е и з в е с т н ы х приемов совершения преступ- расследовании данной категории д е л .
Т а к например, разрабатывая м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я д е л о хи-
ЛеН а И о с н о в е изучения к о н к р е т н ы х д а н н ы х о расследовании отдель- шениях и растратах в органах торговли и кооперации, мало со-
ных категорий преступлений м о ж н о определить еще не р а с к р ы т ы е , с л а т ь с я на общие т а к т и ч е с к и е правила проведения б у х г а л т е р с к о й
н о ' в о з м о ж н ы е способы и приемы совершения преступлений. экспертизы Н е о б х о д и м о у с т а н о в и т ь , к а к эти правила д о л ж н ы при-
Т а к например, разрабатывая м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я д е л о хи- меняться по д а иной категории д е л , какие вопросы д о л ж н ы б ы т ь
щениях п о д о т ч е т н ы х сумм, можно не т о л ь к о у к а з а т ь способы рас- поставлены эксперту в том или ином с л у ч а е , какие материалы д о л -
крытия преступлений, с о в е р ш а е м ы х у ж е известными приемами, но ж н ы б ы т ь п р е д о с т а в л е н ы эксперту и т. п.
и определить наиболее у я з в и м ы е места в системе у ч е т а д а н н о г о 1о
предприятия, которые м о г у т б ы т ь использованы преступником, и
вопросу, о б л е г ч а ю т поиски престу^ точные
Т о же относится и к методике расследования любого другого
в и д а преступлений.
Р а з р а б а т ы в а я м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступ- S S J S ^ S S i ^ ^ m ^ ^ « •™ об "
лений, в с е г д а н е о б х о д и м о с наибольшей т о ч н о с т ь ю у с т а н а в л и в а т ь ,
на каких у ч а с т к а х , на к а к о м предмете обычно о с т а ю т с я с л е д ы при такого ^ Ж ^ Г ^ І Г Ж
дится на основании к о н н р е і н ы х о б с т о я т е . ^

—преступ"
совершении преступлений д а н н о й категории. ш ) ж н о

Т а к , например, при р а с с л е д о в а н и и д е л о х и щ е н и я х и растратах в


органах связи н у ж н о в с е г д а т о ч н о определить, на к а к и х д о к у м е н - ^ f f S i J S S ^ ^ ^
т а х , при совершении к а к и х именно операций м о г у т о с т а в а т ь с я сле-
д ы с о в е р ш а е м о г о преступления. В м е с т е с т е м н а д о у к а з а т ь и на ЛеД л я Г о г о Г т Г успешно расследовать
то, каким способом м о г у т б ы т ь о б н а р у ж е н ы эти с л е д ы , определить НО умения о б н а р у ж и в а т ь м а т е р и а л ь н ы е в е щ е с т в е н , ш у
наиболее точно т о т у ч а с т о к и те о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х нужно пользоваться свидетельскими уметь
и с к а т ь эти с л е д ы . Чем ограниченнее этот у ч а с т о к , чем т о ч н е е и холимо у м е т ь анализировать материал, с о ш д л 4 к о т о .
в и д е т ь эти ф а к т ы в « в з ш ш н о н с в я з ж Е е - х ь ^ т е и ь а
правильнее определены о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х н у ж н о и с к а т ь с л е д ы ,
т е м л е г ч е р а с с л е д о в а т ь преступление. ^ S J ^ S ^ S S ^ ^ ^ фактов, в результате
Т а к , например, р а с с л е д у я д е л о о хищении, с о в е р ш е н н о м посред-
с т в о м п о д л о ж н о г о п е р е в о д а , с л е д о в а т е л ь не з н а е т , п о д д е л а н ли
э т о т п е р е в о д в пункте получения похищенной суммы или в пункте
каких-то отвлеченных з а к о н о в формальной логики *
отправления перевода. Ч т о б ы преодолеть в о з м о ж н ы й в данном
с л у ч а е разрыв м е ж д у местом совершения первых преступных дей- б ы х з а к о н о в мышления, Г специально кри-
ствий и местом окончательной реализации преступления и знать, с бое преступление. П о п ы т к а ° = ш я ия' я в и л а с ь бы пол-
к а к о г о пункта н у ж н о н а ч а т ь р о з ы с к преступника, с л е д о в а т е л ь дол- Х " с у р д о м Г " ™ ™ р о д а попытками мы встречаемся
ж е н у м е т ь п о л ь з о в а т ь с я такими приемами, п о с р е д с т в о м к о т о р ы х он
с наибольшей т о ч н о с т ь ю мог бы у с т а н о в и т ь , г д е , на к а к о м у ч а с т к е
с о с р е д о т о ч е н ы о с н о в н ы е д о к а з а т е л ь с т в а , с к а к о г о пункта началось
ч е с к о й » логики, п о с р е д с т в о м к о т о р ы х м о ж н о б ы л о ^ Р ^
д в и ж е н и е п о д л о ж н о г о перевода.
тайны преступления, м о ж е т с л у ж и т ь I! б у р ж у а з н о ѵ
О т ы с к а н и е приемов и м е т о д о в , п о с р е д с т в о м к о т о р ы х можно бы-
работа н е м е ц к о г о криминалиста — фашиста А н у ш у
ло бы с наибольшей т о ч н о с т ь ю определить т е о б ъ е к т ы , на к о т о р ы х
н у ж н о и с к а т ь с л е д ы преступления, я в л я е т с я одной из о с н о в н ы х р а с с л е д о в а н и я преступлении и з а к о н ы логики». » Громова.
з а д а ч методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений.
З а д а ч е й методики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений
я в л я е т с я т а к ж е определение с наибольшей т о ч н о с т ь ю т о г о к р у г а
лиц, среди к о т о р ы х п р е ж д е в с е г о н у ж н о и с к а т ь преступника. Чем н е о б х о д и м о с т и научить следо-
т о ч н е е определена категория этих лиц, чем меньше л ю д е й , среди
к о т о р ы х можно и с к а т ь преступника, тем л е г ч е р а с с л е д о в а т ь пре-
ступление.
О д н о й из о с н о в н ы х з а д а ч методики р а с с л е д о в а н и я преступлений
я в л я е т с я т а к ж е определение признаков, х а р а к т е р и з у ю щ и х круг т е х Ни Р кТких Ь о П с Р обы У х М сТц Я иаль„о криминалистических л о г и ч е с к и х по-
Ра

лиц, к о т о р ы е в д а н н о м с л у ч а е м о г у т с о о б щ и т ь с л е д о в а т е л ю в а ж - нятай! никаких специальных л о г и ч е с к и х з а к о н о в п о с р е д с т в а к о -


ные д а н н ы е по д е л у ( с в и д е т е л и ) .
Т а к , например, по с п о с о б у , каким произведено крушение на же-
л е з н о д о р о ж н о м транспорте, м о ж н о определить к р у г лиц, к о т о р ы е во в с е х о б л а с т я х науки, м о г у т и д о л ж н ы применяться и при рас
м о г у т б ы т ь причастны к этому преступлению, и крут лиц, к о т о р ы х
с л е д у е т допросить в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й . СЛеу Д м ° е Г е И И п Г з 7 я с Г д и а л е к т и ч е с к о й логикой, о б о б щ а т ь и анализи-
Зная признаки, х а р а к т е р и з у ю щ и е преступника, с л е д о в а т е л ь с ровать ф к т ы в У и х л о г и ч е с к о й последовательности, и
большим у с п е х о м и экономией времени м о ж е т е г о обнаружить. ской с в я з и я в л я е т с я о с н о в н ы м , непременным у с л о в и е м у с п е ш н о г о
Э т о , о д н а к о , о т н ю д ь не означает, что лицо, о б л а д а ю щ е е теми при-
знаками, которыми д о л ж е н о б л а д а т ь преступник, и я в л я е т с я д е й с т - ж е т 1 . внешних Ф О Р - Г а л е - а, о
В «за-
вительным- преступником. Такими признаками м о ж е т о б л а д а т ь це- конах развития» всех материальных, природных и духовных ве_
л ы й ряд лиц. У к а з а н и я , к о т о р ы е д а е т ч а с т н а я м е т о д и к а по этому
14
ЛХОЗНИКО0, непосредственно занимающихся овцеводством, в это
щей, — т. е. развития в с е г о конкретного содержания мира, позна- емя были свободны. Следователь также установил, что . сторож
ния его, т. е. итог, сумма, в ы в о д , истории познания мира» ,іл снят с работы и направлен в соседнее село заместителем пред-
И с х о д я из такого определения логики при разработке методики дателя колхоза Сурковым.
расследования отдельного вида преступлений, необходимо включить Следователь путем опроса этого лица пытался установить, чем
з нее данные, которые учили бы работника расследования позна- різвамо направление для отбора овец сторожа Получив объясне-
вать конкретное содержание дела в его логической диалектической іе что сторож лучше других колхозников разбирается в качестве
последовательности таким образом, чтобы он мог с наибольшим
зе'ц следователь проверил это обстоятельство и установил, что
успехом и наибольшей вероятностью отыскать истину.
горож Ваулин но профессии плотник и меньше в с е г о понимает в
Учить следователя анализировать конкретный материал дела,
зчестве овец.
учить его мыслить диалектически, а не только искать «наощуль»
Это — второе противоречие, которое установил следователь. Это
конкретные факты и обстоятельства, является одной из основных
задач методики расследования преступлений. бстоятельство заставило его заняться изучением личности заме-
Выполнение этой задачи может быть осуществлено путем пока- нителя председателя колхоза Суркова и его отношения к строи-
за того, как правильное использование фактического материала іельству клуба.
приводит к разработке отдельных методических принципов, кото- В результате дальнейшего анализа различного рода обстоя-
рые могут быть применены при расследовании конкретных катего- тельств, следователь установил, что поджог клуба совершил имен-
рий дел. о Сурков, скрывшийся от раскулачивания кулак, обманным путем
В качестве примера успешного анализа фактов, уменья просле- робравшийся в колхоз и занявший там положение заместителя
дить их в движении можно привести с л е д у ю щ е е дело: редседателя колхоза.
В день празднования годовщины Великой Октябрьской револю- В данном случае следователь не только стремился обнаружить
ции в 1934 г. колхозники колхоза с. Малета вынесли постановле- іакты, но изучал и сопоставлял их. Изучая противоречия и сов-
ние о том, чтобы к следующему празднованию Великой Октябрь- Іадения между отдельными фактами, следователь добрался до ус-
ской революции построить колхозный клуб. ыновления истины.
Вскоре ж е они приступили к реализации этого постановления, и ' Другой пример. В Б е к о в с к о м районе, в с. Б е к о в о - была убита
вот, к о г д а клуб был у ж е совершенно готов, 2 декабря 1935 г. Жительница. Труп ее был обнаружен метрах в 80 от школы, г д е
клуб сгорел. Было совершенно точно установлено, что клуб по- на проживала. Учительница была найдена раздетой, дверь от ее
д о ж ж е н , ибо клуб, расположенный вдалеке от других строений,
вартиры была открыта, верхняя о д е ж д а ее находилась в комнате.
загорелся сразу в трех меслах с крыши. Клуб не отапливался, и
Имея в виду, что труп учительницы был найден в 6 час. утра,
никаких причин его воспламенения, кроме поджога, быть не могло.
ыло очевидно, что она была убита ночыо, причем то обстоятель-
При тщательном осмотре места пожарища никаких следов пре-
н о , что она оказалась вне своей квартиры, объянялось тем, что
ступления, позволяющих обнаружить преступника, найдено не
на, скрываясь от преследователей, выскочила на улицу, г д е была
было.
астигнута ими.
Т о г д а следователь пошел по совершенно иному пути. Не найдя
каких-либо вещественных следов, позволяющих ему раскрыть Обыск, допросы, проведенные следователем, ни к каким резуль-
преступление и обнаружить преступника, следователь приступил к татам не привели. Т о г д а следователь стал тщательно изучать об-
тщательному изучению обстановки и условий строительства клуба, становку жизни учительницы, ее знакомых, и в результате этого
условий его охраны. н установил с л е д у ю щ е е :
Следователь установил, что клуб охранялся сторожем — стари- Раньше вместе с учительницей на ее квартире проживала сторо-
ком Ваулииым. В день поджога клуба сторож Вэулин был коман- шха К. и сын ее 17 лет С. К. В с л е д с т в и е того, что он проявил
дирован в колхоз с о с е д н е г о села, чтобы отобрать купленных там ебя как хулиган и неоднократно воровал вещи учительницы, пос-
овец; таким образом в день поджога клуб остался без охраны. едняя настояла на том, чтобы он был выселен из помещения
Т а к следователь установил первое отступление от нормальной іколы. После этого он поселился у с в о е г о отца.
обстановки, от нормального положения, в котором находилась ох- Учительница продолжала жить в школьном помещении, и у нее
рана клуба. остоянно ночевала сторожиха І\.
Исследуя, чем вызвано то обстоятельство, что клуб остался без По рассказам лиц, близко знавших учительницу, она очень боя-
охраны, следователь установил, что никакой надобности направ- ась ночевать одна, и вообще им не было известно ни одного слу-
лять для отбора овец именно сторожа Ваѵлииа не было, что ряд ая, когда бы она оставалась ночевать одна без проживающей с
1 В.
ей сторожихи К. В ночь, к о г д а произошло убийство, как это
И. Л е н-и н, Ф и л о с о ф с к и е т е т р а д и . Конспект книги Гегеля «Наука
логики», стр. 94, М , ГІартиздат, 1933 г.
становил следователь, сторожиха К. с учительницей не ночевала.
I 11
—479 Криминалистика
Это — первое отступление от обычной обстановки жизни у»
тельиицы, которое установил с л е д о в а т е л ь . І Ё с е это привело с л е д о в а т е л я к у б е ж д е н и ю , что д л я сокрытия
! /іедов, о с т а в ш и х с я па этой о д е ж д е , она спрятана или уничтожена,
С л е д о в а т е л ь стал тщательно изучать причины этого факта, наг
т а ю щ е г о нормальное течение событий, обычных д л я жизни у ; іюзже, произведенным тщательным обыском па крыше дома запо-
тельиицы. мЬзренных, были найдены часы убитой учительницы.
По показаниям сторожихи К . , последняя не ночвала с учите/, I После этого у с л е д о в а т е л я не о с т а в а л о с ь никаких сомнений в
ницей потому, что к ней приехали родственники, поселившие' І м , что е г о предположения правильны; о д н а к о при допросах с т о -
у мужа, и она решила провести вечер вместе с ними. рожихи К. и ее мужа они категорически отрицали с в о е участие в
'бийстве; сын ж е их — С. К. признал, что он д е й с т в и т е л ь н о совер-
С л е д о в а т е л ь проверил это о б с т о я т е л ь с т в о . В результате пр
шил убийство учительницы, пользуясь тем, что матери е г о в то
верки было установлено, что д е й с т в и т е л ь н о к мужу сторожихи •
іЬемя с учительницей не было.
приехал его брат с женой, но, как установил с л е д о в а т е л ь , о
уехали за 4 дня д о убийства. Кроме того, с л е д о в а т е л ь уста ноги / Теперь задача с л е д о в а т е л я с в о д и л а с ь к проверке правильности
что отношения м е ж д у сторожихой К. и приехавшими к се муж , аявлепия С. К. об о б с т о я т е л ь с т в а х , при к о т о р ы х он якобы совер-
родственниками — с к в е р н ы е , что с женой брата мужа она даж< е ' іил убийство.

І
разговаривает в течение д в у х лет. Заявление С. К. о том, что он вошел в квартиру учительницы,
Эти о б с т о я т е л ь с т в а противоречили у т в е р ж д е н и ю сторожихи К. ак как та открыла па его с.тук, было сразу ж е о т в е р г н у т , так
том, что ома была в ы н у ж д е н а о с т а в и т ь учительницу д л я того, что ак с л е д о в а т е л ь установил, что учительница боялась С. К. и ин-
бы повидаться со своими родственниками. огда на е г о с т у к не открыла бы двери.
С л е д о в а т е л ь пошел д а л ь ш е по пути 'исследования в с е х обстой П о с л е т о г о как С. К. было в ы с к а з а н о это положение, он отка-
т е л ь с т в , с в я з а н н ы х с жизнью сторожихи К. и учительницы. ался от своей первой версии и заявил, что он влез в небольшое
кно, н а х о д я щ е е с я в сенях квартиры учительницы, и, воспользо-
Зная, что учительница очень боялась ночевать одна, и установи)
авшись тем, что одна из дверей квартиры не была закрыта, вошел
что в школе с у щ е с т в о в а л и исключительно хб^Йние запоры, след*
в а т е л ь пришел к заключению, что убийцы учительницы могли во
ти в ее комнату только при помощи челозека, хорошо известного
убитой, которому она доверяла и па с т у к которого она могла от
крыть дверь. Таким человеком могла б ы т ь сторожиха.
Т щ а т е л ь н о изучив время препровождения семейства сторожи
К . в д е н ь убийства, с л е д о в а т е л ь установил, что м е ж д у 12 и 1 ноч
с т о р о ж и х а К., ее сын и м у ж уходили из дому, причем они заявил
вышедшим в м е с т е с ними соседям," что они идут на станцию Б е к о
во в с т р е ч а т ь приезжающего к ним родственника.
Проверив расписание поездов, с л е д о в а т е л ь установил, что межд
12 и 2 часами ночи никаких поездов в Б е к о в о не прибывает; кром
того, с л е д о в а т е л ь установил, что никакой родственник к сторожих нее.
К. на самом д е л е в эту ночь не приезжал. С л е д о в а т е л ь произвел с л е д с т в е н н ы й эксперимент и потребовал,
тобы и при нем С. К. влез в то окно,' через которое, по е ю заяв-
Это послужило дополнительным основанием предполагать, что
енига, он вошел ранее в квартиру убитой.
у б и й с т в е учительницы могло принимать участие семейство сторс
жихи К. ' 1 С. К. смог влезть в это окно, однако к а ж д ы й раз о к а з ы в а л с я
ально поцарапанным, с порванным пиджаком, в то время как эта
С л е д о в а т е л ь произвел тщательный обыск в е е доме, осмотре і с г ь о д е ж д ы , которою ранее пользовался К., не была повреждена,
о д е ж д у заподозренных, — результаты оказались отрицательным! на самом С. К. не было никаких царапин.
С л е д о в а т е л ь проверил, в этой ли о д е ж д е ранее ходили запс Э т о опровергло заявление С. К. о том, что он вошел в помеше-
дозренны'е, и установил, что брюк сына сторожихи и пиджака с
ие именно таким образом. П о с л е этого С. К . сознался, что в
мужа, в которых они ранее постоянно ходили, в наличии не ока-
бийстве принимали участие е г ^ родители, что д в е р ь была открыта
залось.
ю с л е того, как постучалась в квартиру учительницы его мать.
По заявлению сторожихи К., е е мужа и сына, эта о д е ж д а был 1 Это д е л о с л у ж и т ярким примером того, с к о л ь важны в д е л е
подарена ими приезжавшему к ним брату мужа сторожихи. Следе
іасследования правильный анализ, сопоставление ф а к т о в , уменье
в а т е л ь проверил этот факт и установил, что и у последнего этоі
іроследить их в движении, уменье найти противоречия и совгіаде-
о д е ж д ы нет, что он е е никогда не получал.
шя м е ж д у отдельными фактами и событиями.
18
? Н у ж н о иметь в виду, что при расследовании д е л очень большую
5оль играют так называемые к о с в е н н ы е улики, установление кото-
іых возможно только т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь б у д е т знать, каким
ібразом о т ы с к и в а т ь взаимозависимость м е ж д у отдельными факта-
ш,
ний.
ши,У муевснтьсцеплении
іричины
ірименения
:вязь,
2* аених
аввслкдиалектической
уметь ирсопоставлять
выавтаь тсьих
происхождения; диалектическую,
другими
противоречия
эти
логики
фактами,
именно
факты,
ипри а расследовании
этоз аопределять
в совпадения
уметь
этом значит
рассматривать
к -т—
л ю чмаееж яулпреступле-
сдих оигфактами,
си1кд
чуевссискж
вистинные тувею
о9-
Пыпо установлено, что у жерновов были сняты магниты вслед-
зависимость межлх причиной и следствием особенно важно при чего при попадании металлических частей в жернова обра-
с т в и е
расследовании дел о контрреволюционных преступлениях и осо-
бенно д е л о вредительских, диверсионных актах, к о г д а установле-
ние акта вредительства, акта диверсии зачастую в значительной
степени зависит от того, в какой мере следователю у д а с т с я уста-
новить с в я з ь и причинную зависимость между отдельными факта-
ми и событиями.
Ярким подтверждением правильности этого в ы в о д а может слу-
жить следующий пример:
В 1935 г. на одном из з а в о д о в произошел взрыв жерновом
был переведен
мелышцы. В результате этого взрыва погибло 19 рабочих, тяжело
Непрерывная работа цеха с дной стор.™ь - У на .
ранено 9 человек.
Первый следователь, производивший расследование по этому
д е л у , установил, что взрыв произошел потому, что мельничные
жернова в момент взрыва работали без продукта, вхолостую, вслед-
ствие чего выделяли искры, которые, попав в нылевзрывчатую
смесь (пробковая пыль), вызвали воспламенение и взрыв.
— s я =
С л е д о в а т е л ь привлек к уголовной ответственности мастера, до-
центра и ию пылевзрывчатои смеси, а с другой
пустившего работу жерновов без продукта, считая его основным
виновником взрыва. Кроме того, следователь привлек к уголовной существовала апреле^
ответственности главного инженера, инженера по технике безопа-
ленная логическая с в я з ь , в с е они были — л е н ы на
сности и директора з а в о д а за то, что они не наблюдали надлежа-
щим образом за работой цеха мельничных жерновов. В с е они были
о с у ж д е н ы к принудительным работам за нарушение правил техни-
ческой безопасности. УГ з Г ° п р п предъявлении ч° о^ояи^роизведа^взрыв
П о з ж е , к о г д а было установлено, что все эти лица являлись их действия разоблачены, созиались, что они ^
троцкистами, членами контрреволюционной организации, это дело
расследовалось дополнительно, и расследование его было проведе- W первый следователь ^ « » W ^
но в совершенно ином направлении.
Ф а к т ы , предшествовавшие взрыву, были подвергнуты более тща-
тельному исследованию, и в результате было установлено: с мо-
° Р и Г в 3 с е В г о <псазанного°очевидно, что, разрабатывая методику- рас-
мента назначения на завод директором К., он, прежде всего, про-
следования " д е л ь н ы х видов преступлений . н е о б х о д и м , о к а з а т ь
извел смену технического р у к о в о д с т в а завода, поставив на работу
в к а ч е с т з е технического директора, начальника капитального строи-
тельства и инженера по технике безопасности своих людей, ока- дел™ Г Х
завшихся членами контрреволюционной троцкистской организации. ПР | 7 Г с Г д о в а т е л ь сумеет рассмотреть анализируемый им факт в
Л
Вскоре после прихода на завод этих лиц они начали переобору- связи с друг и м и фа кта ми, найти причины, его породившие, он с
дование цеха мельничных жерновов. П р е ж д е в с е г о подверглась пе-
реоборудованию вентиляционная система. Было установлено, что в
результате этого переоборудования емкость вентиляции значитель-
но уменьшилась, концентрация взрывчатой смеси в ц е х е значитель-
но увеличилась.
3 , о объяснялось тем, что выхлопная труба была поставлена диа- И Т т 7 н е в е р н Т Г о — л е н и е одних фактов с другими не только
метром в д в а раза меньше входной трубы; это привело к тому, что
дает возможность оценить эти факты, во и я в . т е т с я с р е д с т в о м
часть загрязненного в о з д у х а не выбрасывалась и пробковая смесь
о с т а в а л а с ь в помещении цеха.
Х ж о ^ Г о ц ^
Вертикальные жернова были переделаны в горизонтальные, что,
по заключению экспертизы, привело к увеличению выделения искр воіил! Я & Я Я Ь Я ™ о б с т о я т е л ь с т в о ^ что во' в ^
при работе этих жерновов на холостом х о д у .
20
д в и ж е н и я п о е з д а отвинтилась гайка тормозной колодки, в с л е д с т - „ в . э т а задача з = л - ф Ь . 1 ?
вие ч е г о т о р м о з н а я к о л о д к а в ы в а л и л а с ь и попала под х о д о в ы е ленчем метода р а с м о т р е м и и ш ф м т о
части поезда. ^ Г Я М н е и з в е с т н о г о , а познать мож-
Г а й к а о т в и н т и л а с ь потому, что не была закреплена шплинтом.
Р а б о т н и к и в а г о н о - р е м о н т н о г о пункта заявили, что они выпустили
в а г о н в полной исправности и что, о ч е в и д н о , по каким-то незави-
сящим от них причинам шплинт в ы л е т е л или был кем-то в ы н у т , и
в р е з у л ь т а т е этого гайка отвинтилась.
Не у д о в л е т в о р и в ш и с ь т а к о г о рода объяснением, с л е д о в а т е л ь за-
нялся выяснением т о г о , не имели ли место ранее ф а к т ы выпадения
методы исследования вторые макс ^ ( < с м а я
тормозной к о л о д к и в в а г о н а х , отремонтированных в д а н н о м ре-
монтном пункте, и у с т а н о в и л , что такие случаи повторялись не- Г т Г и Г н Г с Г ы м п р т с т а м Г и н д ^ т и в н ы м путем подученная, в с е г д а
о д н о к р а т н о , что причиной этого в с е г д а б ы л о незакрепление гаек
шплинтами. неполна, ибо опыт в с е г д а неза,кончен» • с л е д о в а т е л ю , ибо
Э т о указание Л е н и н а н у ж н о у с в о й « к Д и У с с л е д о в а 1 ш я не за-
С о п о с т а в л я я в с е ф а к т ы аварий, с л е д о в а т е л ь пришел к з а к л ю ч е -
к а ж д ы й из них д о л ж е н знать, что, п р а в и л ы ш х выводов,
нию, что они т о ж д е с т в е н н ы и я в л я ю т с я с л е д с т в и е м одних и т е х
ж е причин. кончен, нельзя быть ^ ^ ь следователя вести расследование
М ы д о л ж н ы с т р е м и т ь с я научить сле^іо 0іИСЙОЛЬзоввнші
У с т а н о в и в номера в а г о н о в , потерпевших аварию, с л е д о в а т е л ь
попытался у с т а н о в и т ь лиц, которыми эти в а г о н ы ремонтировались. т а к и м образом, чтобы добитьсяі о к о н і а н л я скры; ра

С л е д о в а т е л ь у с т а н о в и л , что незакрепление шплинтами г а е к тор- всех возможных методов А б ы , ший


кратчай
тия истины в к а ж д о м д о б и т ь с я наибольншх результатов,
мозной к о л о д к и д о п у с к а л о с ь в с е г д а одной и той ж е сменой и о д - с р о к с наименьшей затратой сил Д о б ' п ь с я ^ и с с л е .
ним и тем ж е лицом. Показать следователю, какимооразои д в з г л я д
Д а л ь н е й ш и й анализ и с о п о с т а в л е н и е ф а к т о в привели с л е д о в а т е л я д о в а н и е , каким образом п р о в е р ь £ ж у — ния |
к з а к л ю ч е н и ю , что крушения были организованы умышленно. бесспорными ф а к т ы , - з а д а ч и методиі™ Р ч т о QH у с т а н о в и л
С л е д о в а т е л ю у д а л о с ь разоблачить д и в е р с а н т о в , занимавшихся Н е р е д к о с л е д с т в е н н о м у работнику ка д q h а .
организацией крушений. истину, ч т о он это с д е л а л наиболее ПР ^ т е х ж е с обы-
И з этого примера с о в е р ш е н н о ясно видно, что с о п о с т а в л е н и е и
анализ ф а к т о в не т о л ь к о д а ю т в о з м о ж н о с т ь правильно оценить эти
« 0бЕСПечивает раскрь "
ф а к т ы , но и приводят к о т ы с к и в а н и ю н о в ы х д о к а з а т е л ь с т в .
П р и б е г а я к у д а ч н о м у сравнению д о к т о р а Рида, д о к а з а т е л ь с т в а
« м о ж н о с р а в н и т ь с в е р е в к о ю , с в и т о ю из м н о ж е с т в а топких воло- т о д о в и с с л е д о в а н и я , полнотой и г л , б и м и этог з(да

кон. В е р е в к а имеет д о с т а т о ч н о крепости д л я т о г о , чтобы с д е р ж а т ь Поэтому необходимо всегда учить с л е д о в ^ ^ ^ в с е

и з в е с т н у ю т я ж е с т ь , х о т я ни о д н о из с о с т а в н ы х в о л о к о н е е не спо- ОН д о л ж е н исчерпать в с е в о з м о ж н ы е си в и х аиа ли-


с о б н о к этому» і .
Э т о значит, что о т д е л ь н о е , оторванное от д р у г и х д о к а з а т е л ь с т в о S T S Ü S S д а Н к г ^ -
н е д о с т а т о ч н о у б е д и т е л ь н о , но, б у д у ч и с о п о с т а в л е н о с другими, это
д о к а з а т е л ь с т в о приобретает с о в е р ш е н н о новое значение.
Н е л ь з я полно и правильно собрать д о к а з а т е л ь с т в а , если не у м е т ь m n и с о к р а щ а е т т р а т у сил с л е д о в а т е т ассле довании не
н а х о д и т ь с в я з ь м е ж д у отдельными событиями и фактами. З а б о т а об экономии сил с л е д о в а т е л я пр і .
р а с

В о т почему, р а з р а б а т ы в а я м е т о д и к у р а с с л е д о в а н и я отдельных я в л я е т с я самоцелью, она в ы т е к а е т и з Р ^ ^ содей-


в и д о в преступления, н у ж н о прежде в с е г о показать те с п о с о б ы и
приемы, о с в о е н и е к о т о р ы х помогло бы с л е д о в а т е л ю о б н а р у ж и в а т ь
на первый в з г л я д незаметную с в я з ь м е ж д у фактами. — р Г в , = у ступл еннй всегда
В о т почему неверно з а д а ч и криминалистики и, в частности, мето-
дики р а с с л е д о в а н и я о т д е л ь н ы х категорий д е л с в о д и т ь т о л ь к о к
т е х н и к е о т ы с к а н и я с л е д о в , отыскания о т д е л ь н ы х улик, д о к а з а -
^ с Г Ѵ Г с Г с \ е ^ Г К п ^ с т Г " Г о д н о й т і к о й версии, не
ленив, Философские тетради - Ko.cn.« книги Г « г « «Наука
1 Цитировано по У л ь я м у Уильзу, «Опыт теории косвенных улик»,
стр. 208. ( Логики», с т р . 174. Г І а р т и з д а т , Ші г. 23
следование которой может привести к раскрытию преступления. ментов при растрате подотчетных сумм т а к ж е представляет ряд
Е с т е с т в е н н о , что к а ж д а я из в ы д в и г а е м ы х следователем версий особенностей, которые нужно знать с л е д о в а т е л ю , и т. д.
д о л ж н а в ы т е к а т ь из конкретных о б с т о я т е л ь с т в дела, должна б ы т ь Успешность следствия в значительной степени зависит от того,
обоснована фактическими данными. правильно ли в самом начале расследования определена квалифи-
Р я д криминалистов стоит на той т о ч к е зрения, что в с е г д а можно кация расследуемого преступления. „
заранее определить наиболее вероятную версию, на которой только Так, например, если следователь, расследуя убийство, не сможет
и нужно останавливаться, что в тех случаях, к о г д а требуется ис- своевременно понять, что в данном случае совршен террористиче-
с л е д о в а т ь несколько версий, это нужно д е л а т ь постепенно, пере- ский а к т , и ошибочно квалифицирует это преступление, как быто-
х о д я от одной версии к другой. вое убийство, все направление с л е д с т в и я б у д е т неправильным и
Э т о положение является неверным, ибо по мере того, как сле- такой с л е д о в а т е л ь не с м о ж е т обнаружить ряд важнейших улик,
д о в а т е л ь и с с л е д у е т одну из версий, от него зачастую у с к о л ь з а ю т пользуясь которыми он смог бы раскрыть преступление и обнару-
д о к а з а т е л ь с т в а , которые он д о л ж е н получить при "расследовании жить преступника. „ »
другой версии. У п у с т и в из виду одну из версий или приступив к Поэтому, разрабатывая методику расследования той или иной
ней с запозданием, с л е д о в а т е л ь зачастую лишается возможности категории дел, необходимо изложить наиболее важные^ вопросы,
установить истину. с в я з а н н ы е с квалификацией данного вида преступлении, и одно-
Вероятность установления истины тем выше, чем правильнее временно показть, как установить признаки, пользуясь которыми
определены возможные версии исследования, чем г л у б ж е к а ж д а я можно безошибочно квалифицировать расследуемое преступление.
из них и с с л е д у е т с я и чем своевременнее это исследование произ- При расследовании ряда преступлений, как, например, уОипств,
водится. грабежей, разбоя, бандитизма и других, огромную роль играет уме-
Поэтому задача методики расследования о т д е л ь н ы х в и д о в пре- лое использование в процессе расследования так называемых мер
ступлений, с одной стороны, з а к л ю ч а е т с я в том, чтобы научить оперативно-розыскного характера, о с у щ е с т в л я е м ы х по поручению
следователя, каким образом определять в с е возможные версии, с с л е д о в а т е л я специальным аппаратом у г о л о в н Ц ^ р о з ы с к ^ -
другой стороны, научить его, вести расследование так, чтобы было Поэтому, разрабатывая методику расследования некоторых кате-
обеспечена такая последовательность исследования этих версий, горий д е л , необходимо у к а з ы в а т ь формы и методы сочетания опе-
при которой экономилась бы затрата сил с л е д о в а т е л я и гарантиро- ративно-розыскных и с л е д с т в е н н ы х действий К
в а л о с ь немедленное исследование наиболее вероятных и наиболее
Таким образом в процессе разработки методики расследования
опасных версий.
о т д е л ь н ы х категорий дел необходимо:
Разрабатывая методику расследования той или иной категории а) посредством изучения данных о раскрытии преступлении ус-
дел, в с е г д а необходимо показать те мотивы, которыми может ру- тановить все известные способы совершения преступлении, а так-
к о в о д с т в о в а т ь с я преступник, совершая преступление. ж е определить методы раскрытия могущих возникнуть преступле-
Кража, убийство, нарушение правил техники безопасности, под- ний данной категории дел;
ж о г , в с е иные преступления могут совершаться в самых различ- б) определить с наибольшей точностью участки и о б ъ е к т ы , на
ных целях. Нельзя ограничиваться только установлением факта которых могут быть обнаружены с л е д ы преступлении, и указать
преступления, нужно научить следователя, как установить цели и методы и способы обнаружения, этих следов, методы и способы их
мотивы, которыми р у к о в о д с т в о в а л с я преступник. Поэтому методи-
исследования и проверки их достоверности;
ка расследования о т д е л ь н ы х в и д о в преступлений должна включать
в) по возможности точно определить методы установления кру-
указания на способы установления мотивов и целей преступника.
га лиц, среди которых может б ы т ь обнаружен преступник, и вы-
При расследовании каждой категории дел в с т р е ч а ю т с я те или
явлены в а ж н ы е для дела свидетели;
иные процессуальные особенности, которые имеют большое значе-
г) у к а з а т ь способы анализа, сопоставления и изучения фактов и
ние д л я качества расследования. При разработке частных методик
событий, пользуясь которыми, можно было бы установить истину
в с е г д а необходимо определять те процессуальные особенности, ко-
торые нужно учитывать при расследовании данной категории дел. в у г о л о в н ы х д е л а х данной категории; •
Требования процессуального права безусловно обязательны, неза- д) приспособить научные, специальные знания, необходимые для
висимо от того, какое преступление расследуется. Но способы расследования данной категории дел, еще не используемые при
о с у щ е с т в л е н и я этих требований нередко меняются в зависимости разработке общих вопросов криминалистики; приспособить у ж е из-
от характера т е х или иных с л е д с т в е н н ы х действий. вестные науке криминалистк^.-приемы и методы к специфике рас-
Т а к , например, оформление осмотра места железнодорожного следования данной категории д е л ;
е) определить политическую направленность с л е д с т в и я с таким
крушения отличается целым рядом специфических процессуальных
особенностей, без учета которых нельзя обеспечить надлежащее » При этом, е с т е с т в е н н о , н е м о ж е т и з л а г а т ь с я самая техника и методы
проведение осмотра. Процессуальное оформление проверки д о к у - проведения оперативно-розыскных действий.
24 2£'
расчетом, который обеспечил бы раскрытие наиболее опасных и
наиболее с е р ь е з н ы х преступлений, гарантировал бы раскрытие це-
лей и мотивов этих преступлений;
ж ) разработать формы и методы сочетания оперативно-розыск-
ных и с л е д с т в е н н ы х действий при расследовании о т д е л ь н ы х кате-
горий дел;
з) определить процессуальные особенности проверки и оформле-
ния д о к а з а т е л ь с т в , которые н у ж н о учитывать при расследовании
данной категории д е л ;
и) показать значение, которое имеет вопрос о квалификации пре- ГЛАВА 11
ступления д л я правильного направления расследования данного
вида преступлений.
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ДЕЛ О ХИЩЕНИЯХ
И РАСТРАТАХ ОБЩЕСТВЕННОЙ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ
СОБСТВЕННОСТИ

1 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ ДЕЛ О


ХИЩЕНИЯХ И РАСТРАТАХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ СОБСТВЕННОСТИ

М е т о д и ч е с к о е разграничение понятий недостачи, растраты и


хищения

Нельзя д а т ь пригодной на в с е случаи, неизменной с х е м ы рассле-


дования д е л о каких бы то ни было преступлениях. Нельзя с д е -
лать этого и в отношении растрат и хищений. Д л я т о г о чтобы рас-
с л е д о в а т ь д е л о о растрате или хищении, необходимо учитывать
конкретные особенности т о г о учреждения, в котором преступление
б ы Т с о в е р ш е н о , знать с т р у к т у р у этого у ч р е ж д е н и я , принятую в
нем систему отчетности, порядок хранения ценностей и т. д. Л и я
в с е это, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н у м е т ь наметить для к а ж д о г о отдель-
ного д е л а правильный путь расследования, позволяющий ему до^
биться наибольших результатов с наименьшей затратой сил и в
наиболее короткий срок. па ~
Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н к а ж д ы й раз установить, г д е , в
какой момент и каким способом т е или иные ненности м о г л я б ы т ь
похищены, какой круг лиц соприкасался с данными п е н н ^ я м и и
мог у ч а с т в о в а т ь в с о в е р ш е н и и преступления, к а к и е с р е д с т в а могли
б ы т ь п р и м е н е н ы для т о г о , ч т о б ы с к р ы т ь преступление и е г о с л е д ы .
К о г д а это выяснено, перед с л е д о в а т е л е м в с т а е т вторая з а д а ч а —
у с т а н о в и т ь , в какой момент и каким способом данные ценности
были фактически похищены, кто фактически участвовал в с о в е р -
шении преступления, какими способами похищенные или растрачен-
н ы е ц е н н о с т и были скрыты о т у ч е т а и к о н т р о л я .
Зная, как можно было совершить данное преступление, следо-
ватель может быстро и правильно избрать надлежащие методы

" д Л ^ в Г Г о Т а с с л е д о в а н и я в с е х д е л о расгратах и хищени-


ях социалистической с о б с т в е н н о с т и необходимо четко различать
понятия — н е д о с т а ч и , растраты и хищения. Н е д о с т а ч а - не юриди-
ч е с к о е понятие, о н о о з н а ч а е т , ч т о к а к и х - н и б у д ь ценностей н е д о -
с т а е т , — и т о л ь к о В н е к о т о р ы х с л у ч а я х н е д о с т а ч а в о о б щ е не вле-
, т в а на эту собственность, в какой бы форме (растрать или хй-
чет за и собою никакой ответственности ни для кого из работников шения они ни были произведены, если по своим размерам по
данной организации. Т а к о в ы , например, недостачи, происшедшие общественной опасности лиц, их совершающих, по опасности спо-
в результате с т и х и й н ы х бедствий. В д р у г и х случаях недостачи собов примененных при совершении таких посягательств, эти по-
м о г у т б ы т ь р е з у л ь т а т о м преступной х а л а т н о с т и со с т о р о н ы т е х сягательства подходят под действие этого закона.
или иных работников (например, недостачи, происшедшие в ре- С точки зрения методики расследования разница между растра-
з у л ь т а т е порчи т о в а р о в от п л о х о г о хранения). Наконец, недоста- тами и хищениями имеет очень важное значение потому, что от-
чи могут быть результатом растраты или хищения. Поэтому уста- правные точки при расследовании того и другого прест>плен.ля
новление ф а к т а н е д о с т а ч и в с е г д а является т о л ь к о первым этапом
расследования. После того как установлен факт недостачи сле-
Пр И и Н р Ь астрате (и при хищении, квалифицируемом по закону 7,
ра
д о в а т е л ь д о л ж е н у с т а н о в и т ь причину этой недостачи и, в частно-
августа 1932 г., если похищено имущество, находившееся в в е д е
сти, в ы я с н и т ь , я в л я е т с я ли н е д о с т а ч а следствием растраты или
НИИ похитителя отправной точкой расследования является^ опреде-
хищения. г г
ленное лицо или заранее определенный круг лиц, которым был
Основная разница между юридическими понятиями должностной доверены недостающие ценности и которые одни только и могли
растраты и хищения такова.
Растрата заключается в том, что ценности, вверенные какому- ИХПр а и Т хище Т нии, в узком смысле этого слова, отправной точкой
либо лицу д л я какой-нибудь цели и таким образом законно на- расследования является самый факт похищения определенных пред-
ходящиеся в его владении, обращаются им в свою пользу. Растра-
метов лица которые могли совершить это похищение, обычно в
та будет и в том случае, когда такое лицо израсходует вверенные
самом начале^расследования не могут быть определены: д о них
ему ценности, хотя и не в свою личную пользу, но на какие-либо
следствие должно добраться, используя следы преступления.
цели, не имеющие ничего общего с назначением этих ценностей.
Исходным пунктом расследования в с я к о г о дела о Должностной
І а к , например, растрата будет иметь место и в том случае когда растрате в отличие от большинства д е л о хищениях, являются ка-
агент-заготовитель израсходует аванс, выданный ему д л я 'произ- кие-либо' данные о недостаче у определенного лица каких-либо
в о д с т в а заготовок, на выпивку, на приобретение для себя имуще- вверенных ему г о с у д а р с т в е н н ы х или общественных Ценностей.
ства и т. д. Растрата будет и в том случае, когда такой агент по- При расследовании же дела о хищении следователь, в бшш
дарит выданные ему деньги другому лицу, израсходует их с ка- шинстве случаев, в начале расследования стоит только перед фак-
кою-нибудь целыо, не имеющей отношения к работе той организа- том похищения из определенного хранилища т е х или иных цен-
ции, которой эти деньги принадлежат.
ностей, причем лица, похитившие эти ценности, в этот начальный
Но не будет растратой расходование таких денег, хотя и не в
момент расследования обычно бывают неизвестны.
соответствии с их назначением, на н у ж д ы той самой организации,
В первом случае расследование сразу ж е направлено против оп-
которой принадлежат эти деньги. Так, например, если агенг рай-
ределенного лица и сводится, в основном, к проверке его деятель-
союза, получивший аванс на покупку сена, приобретет на этот
аванс для того ж е райсогаза сахар, такое действие ни при каких
А в т о р о м случае расследование сводится прежде всего к обна-
условиях не может считаться растратой. В определенных случаях
такой поступок можно квалифицировать по ч. 2 ст. 112 или д а ж е ружению и розыску похитителей. ПОНСІТМР Y„.

по ст. 109 УК Р С Ф С Р , если все условия, указанные в этой статье, Однако ввиду того, что в законе 7 августа 1932 г. понятие хи
имеются налицо, но ни в коем случае не по ст. 116. щения общественной (социалистической) собственности о х в а т ы в а е т
как было указано выше, в равной мере всякое посягательство на
Отличие растраты от хищения, по общему правилу, заключается
общественную (социалистическую) собственность, в какой бы фор-
в том, что растратчику не нужно фактически овладевать теми цен-
ме - растраты или х и щ е н и я - о н о ни было совершено, в случаях
ностями, которые он собирается растратить, они и без того нахо-
расследования дел о хищениях, подходящих под действие закона
д я т с я в его руках. Похитителю, наоборот, по общему правилу,
7 августа 1932 г., могут встретиться оба указанные выше случая,
нужно прежде в с е г о фактически овладеть похищаемыми предметами.
смотря по тому, совершено ли такое хищение лицами, в ведении
Однако попытки к л а с с о в о г о врага и его агентуры помешать которых находилось похищенное имущество, или иными лицами
развитию и укреплению социализма путем посягательств на его Методика расследования дел в обоих этих случаях совершен о
экономическую основу — социалистическую собственность — пове- различна. Если хищение совершено, так сказать, со стороны, ли-
ли к появлению таких форм подобных посягательств, которые не цами, не имевшими отношения по службе к похищенному имуще-
у к л а д ы в а ю т с я в описанные выше рамки. ству решающее значение в начальной стадии расследования при-
Закон 7 августа 1932 г. «Об охране имущества государственных обретает осмотр места преступления. В' зависимости от результатов
предприятий, к о л х о з о в и кооперации и укреплении общественной этого осмотра строится в е с ь дальнейший план расследования.
(социалистической) собственности» о х в а т ы в а е т понятием хищения В случаях ж е расследования дел о растрате или о таком хище-
общественной (социалистической) собственности всякие посягатель- 29
28
нйй, п о д п а д а ю щ е м под признаки з а к о н а 7 а в г у с т а 1932 г., которое г д е и в какой именно стадии в ы п о л н и * то и ли иной он е Р =

совершено лицами, в ведении к о т о р ы х н а х о д и л о с ь похищенное


Ю н о с т и могли б ы т ь «о могло
и м у щ е с т в о , начальным материалом, на котором строится план рас-
с л е д о в а н и я , я в л я ю т с я , обычно, д о к у м е н т ы б у х г а л т е р с к о й отчет- ГьГтьЭ7деГоИпо\и™теР:яГ дляТого, чтобы скрыть совершенное
ности.
В зависимости от т о г о , какие это д о к у м е н т ы и что ими у с т а н а в - .»еле
л и в а е т с я , р а с с л е д о в а н и е таких д е л р а з в е р т ы в а е т с я в ту или иную
сторону. расслед7анйя,°т е я Т Г о п р — . что именно он д о л ж е н рас
В н а с т о я щ е м параграфе д а ю т с я указания, о т н о с я щ и е с я т о л ь к о к
последней категории д е л . М е т о д и к а р а с с л е д о в а н и я хищений, про- СЛ ОбъемЬрасследования каждого отдельного д е л а зависит, к о н е ч -
и з в е д е н н ы х со стороны, лицами, не имевшими отношения к по- но, от к о н к р е т н ы х о с о б е н н о с т е й э т о г о д е л а ^ ц ^ и с .
х и щ е н н о м у и м у щ е с т в у , описана ниже. М о ж н о т о л ь к о д а т ь перече ь о с н о в н ы і в ы я с н е н и е ко-

Особенности составления плана расследования торых.^о^аждот^ безусловно об,


зательно.
П р е ж д е чем приступить к с о с т а в л е н и ю плана р а с с л е д о в а н и я ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н о т ч е т л и в о у я с н и т ь с е б е в с е особенности рабо- ?)°ХСел " Т ф а к т изъятия п р е с т у п и в « путем т е х .или иных
т ы т о г о органа ( к а с с ы , с к л а д а , маіазина и т. д . ) , д е я т е л ь н о с т и
к о т о р о г о к а с а е т с я производимое р а с с л е д о в а н и е : к а к о е положение
занимает данный орган в общей системе той организации, в к о т о -
рую он в х о д и т , какие задачи он в ы п о л н я е т , кому он подчиняется,
к а к р а с с т а в л е н ы в нем л ю д и и к а к распределены обязанности меж-
д у ними, как организованы учет и о т ч е т н о с т ь по тем операциям, '
т в ^ д а ^ SOTS
к о т о р ы е и н т е р е с у ю т с л е д о в а т е л я , о т к у д а поступают в данный ор- п ; 0 е с 7 п л ^ Т Г я ДОЛЯ растрачен-
ган п р о х о д я щ и е через него ценности, к у д а , на какие н а д о б н о с т и
ого или1 п о х и щ е н н о г о пришлась на к а ж д о г о и них?
и по чьему распоряжению они р а с х о д у ю т с я , какими д о к у м е н т а м и 4) К а к о в а цель о б р а щ е н ы изъявшими « лицами
оформляется к а ж д а я из этих операций, кто, к о г д а и каким ИЗ с о ц и а л и с т и ч е с к о г о фонда, о б р а щ е н ы и б пе и м е ю .

образом эти д о к у м е н т ы с о с т а в л я е т , в к а к о м к о л и ч е с т в е экземп-


ляров, к у д а эти д о к у м е н т ы направляются, к е м проверяются, г д е
оседают. - « г
лежали? Случаи, когда л и Г 1 ' 1
S
™™ліпгтвет-шой или о б щ е с т -
В с е эти с в е д е н и я с л е д о в а т е л ь м о ж е т получить от членов ре- незаконно, но на н у ж д ы той Г а т , ни при
визионной комиссии (если д е л о в о з б у ж д е н о по ревизионному ак- венной о р г а н и з а ц и и « . « т о р о » _ a ^ p a T 4 e ™ хищений о т н е с е н ы б ы т ь не
т у ) , от и н с т р у к т о р о в и д р у г и х работников в ы ш е с т о я щ и х организа- к а к и х у с л о в и я х к категории растрат и л щ „ п о е д е л е н и я меры
ций и т. п. В ы з ы в а я к с е б е этих лиц д л я д а ч и у к а з а н н ы х о б ъ я с -
нений, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е д л о ж и т ь им з а х в а т и т ь с собой об-
разцы д о к у м е н т о в , имеющих отношение к р а с с л е д у е м ы м операци-
ям, чтобы н а г л я д н о продемонстрировать порядок с о с т а в л е н и я и ис-
пользования к а ж д о г о из этих д о к у м е н т о в .
Е щ е л у ч ш е , если с л е д о в а т е л ь сам отправится в с о о т в е т с т в у ю -
щ у ю организацию и посмотрит е е работу «на х о д у » , как принима-
ю т с я и как о т п у с к а ю т с я ценности, к а к с о с т а в л я ю т с я те или иные
д о к у м е н т ы и т. п. Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н ознакомиться .
с положением о данной организации, с о с н о в н ы м и в е д о м с т в е н н ы м и ЯТе рГэ°то Т г Ь 0 п е ™ в 7 п ™ с о в Т Ь с л е д у е Д т , что о с н о в н ы м и задачами
приказами и инструкциями, определяющими порядок выполнения с л е д о в а т е л я , а значит я о с н о в н ы м с о д е р ж а н и е м п л а н а ^ с л е д о в а -
и н т е р е с у ю щ и х с л е д о в а т е л я операций. ния, я в л я ю т с я , в о - п е р в ы х , у с т а н м л е і и е « w o ™ Ф а ю г а н е д < о « а
В с л о ж н ы х с л у ч а я х б ы в а е т полезно с о с т а в и т ь с х е м у с т р у к т у р ы
той организации, которой к а с а е т с я р а с с л е д о в а н и е , с х е м у д в и ж е н и я Z ^ T Z ^ r ^ r Z ^ ^ Z , ^ судьбы
ц е н н о с т е й и д о к у м е н т о в (так н а з ы в а е м у ю с х е м у д о к у м е н т о о б о р о т а ) .
и с ч е з н у в ш и х ценностей. е м я
Т о л ь к о -тогда, к о г д а с л е д о в а т е л ь п о л н о с т ь ю уяснит с е б е в с е Н е к о т о р о е смущение м о ж е т в ы з в а т ь то, что мы все ^врем
эти вопросы, он б у д е т иметь в о з м о ж н о с т ь ясно п р е д с т а в и т ь с е б е , морише'недостаче ц е н н о с т е й , т о г д а к а к о ч е н ь ч а с т о .предме-
30
ногти т о г о или иного лица или органа получилась такая-то недо-
fofo р а с с л е д о в а н и я я в л я ю т с я излишки ценностей. Но д е л о в том, и пи такой-то излишек, конкретизировать эту н е д о с т а ч у или
что д е й с т в и т е л ь н ы х , реальных и з л и ш к о в н и к о г д а не б ы в а е т .
Н и ч т о не м о ж е т -появиться само с о б о й , н е и з в е с т н о о т к у д а . По-

шшшшшшш
этому б у х г а л т е р с к и е излишки, у с т а н а в л и в а е м ы е при инвентариза-
ции, в с е г д а я в л я ю т с я т о л ь к о кажущимися излишками. За ними
с к р ы в а е т с я или б у х г а л т е р с к а я ошибка, или фактическая недостача,
или, наконец, намерение совершить преступление. Поясним это
примерами:
Излишки, за которыми скрывается бухгалтерская ошибка.
С о . с к л а д а было отпущено 100 к г ц и н к о в ы х белил, а в д о к у м е н т е
конкоетным'и операциями.
были о ш и б о ч н о у к а з а н ы с в и н ц о в ы е белила, к о т о р ы е и были списа-
Такими следственными действиями могут о ы т ь .
ны бухгалтерией в р а с х о д , т о і д а к а к фактически с в и н ц о в ы х бе-
П Т щ а т е л ь н о е изучение ревизионных а к т о в и д р у г о г о д о к у м е н -
лил не о т п у с к а л о с ь . При инвентаризации на с к л а д е о к а ж е т с я из-
тального м а ^ ^ Н а д о помнить, что сам по с е б с ревизионным
лишек 100 к г с в и н ц о в ы х белил (и с о о т в е т с т в е н н а я недостача
а к ? не я в л я е т с я д о к а з а т е л ь с т в о м . У т в е р ж д е н и я , с о д е р ж а щ и е с я в
ц и н к о в ы х белил).
ревизионном акте, имеют д о к а з а т е л ь н у ю силу т о л ь к о постольку по-
Излишки, за которыми скрывается недостача. Со с к л а д а си- Г к о Т к ѵ они обоснованы теми или иными документальными дан-
стематически р а с х и щ а л с я сахар; д л я покрытия образовавшейся ньши С о о т в е т с т в у ю щ и е д о к у м е н т ы д о л ж н ы ^ - т ь или приложены
в с л е д с т в и е этих хищений недостачи похитители составили ряд к оевизионному акту, или ж е в ревизионном акте д о л ж н а б ы т » точ
п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в на о т п у с к с а х а р а . О д н а к о к о л и ч е с т в о са- К„аРя с ™ ш / д о к у м е н т ы , на основании которых ревизоры д е л а ю т
х а р а в э т и х п о д л о ж н ы х д о к у м е н т а х б ы л о у к а з а н о б о л ь ш е , чем те или иные в ы в о д ы , и указание, г д е эти д о к у м е н т ы н а х о д я т с я .
б ы л о п о х и щ е н о с а х а р а . Н а с к л а д е о б р а з у е т с я к а ж у щ и й с я изли-
Изучая ревизионный акт, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н срару ж е в ы я с н и т ь ,
шек сахара.
какие и з т е х д о к у ме н т о в, на к о т о р ы е в ревизионном акте д е л а е т с я
Излишки, за которыми скрывается намерение совершить пре- с с ы л к а необходимы ему для производства расследования, и лиоо
ступление. На с к л а д п о с т у п а е т партия т о в а р а , к о т о р у ю з а в е д у - истребовать их, либо произвести в ы е м к у этих д о к у м е н т о в . В слу-
ю щ и й с к л а д о м с о б и р а е т с я п о х и т и т ь . Д л я э т о г о он не п р и х о д у е т чае сошюния^ при разрешении этого вопроса с л е д о в а т е л ь может
по с к л а д у этой партии. Н о п р е ж д е чем он у с п е в а е т ф а к т и ч е с к и обратиться за консультацией к бухгалтеру-эксперту.
с о в е р ш и т ь х и щ е н и е , п р о и з в о д и т с я и н в е н т а р и з а ц и я . Само с о б о й 21 Д е т а л ь н ы й допрос ревизоров, производивших ревизию, и в с е х
р а з у м е е т с я , что э т а и н в е н т а р и з а ц и я о б н а р у ж и в а е т и з л и ш е к то- пин с в я з а н н ы х по работе с тем лицом или органом, д е й с т в и я ко-
в а р а на с к л а д е .
торого с л у ж а т предметом расследования; так, например, если речь
Конечно, могут б ы т ь о т д е л ь н ы е случаи, к о г д а какая-нибудь пар- идет о н е д о с т а ч е на с к л а д е , то с л е д о в а т е л ь
тия товара м о ж е т о к а з а т ь с я незаприходованной в результате про- пип р у к о в о д я щ и х работой этого с к л а д а или контролировавших эту
стой х а л а т н о с т и , б е з намерения с о в е р ш и т ь х и щ е н и е . работу ^ з а в е д у ю щ е г о складом, отделом снабжения с о о т в ^ ш о и
Таким образом всякий излишек ценностей имеет в а ж н о е значе-
ние д л я с л е д о в а т е л я к а к показатель либо ошибки, либо злоупо- и T. - Ï Ï 2 S S работников = (кла-
треблений, но действительным результатом растраты или хищения,
которое р а с с л е д у е т с л е д о в а т е л ь , в с е г д а может б ы т ь только недо-
стача ценностей, но не фактический излишек их. іто г к п а л 'получавших ценности со с к л а д а и т. п.).
При составлении плана расследования надо иметь в в и д у , что 3) Д о п р о с В к а ч е с т в е с в и д е т е л я лица, о т в е т с т в е н н о г о за недо-
нельзя р а с с л е д о в а т ь хищение или растрату в о о б щ е . М о ж н о вести
т а к о е расследование только в отношении определенных ценностей
С Т Х Г д е а Ц б Г а е т И полезно назначить в т а к и х с л у ч а я х судебно
и определенных операций. б ѵ х г а л т е р с к у ю экспертизу. Обычно с у д е б н о - б у х г а л т е р с к а я экспер;
тиза д о л ж н а производиться не в начале расследования, l a в тон
О ч е н ь ж е л а т е л ь н о , чтобы у ж е в самом первичном материале,
е г о стадии к о г д а с л е д о в а т е л ь соберет в с е необходимые материа-
у с т а н а в л и в а ю щ е м н е д о с т а ч у или излишек (например, в ревизионном
лы к о г д а в ы я в я т с я в с е сомнительные вопросы, д л я разрешения
акте), факт этот был по возможности конкретизирован. Если пер-
к о т о р ы х т р е б у е т с я помощь эксперта. О д н а к о в т е х с л у ч а я х , к о г д а
вичный материал прямо говорит о том, каких именно ценностей
первичный материал не дает с л е д о в а т е л ю У - з а п и и па конкретны,
н е д о с т а е т , какие операции в ы з ы в а ю т подозрение и том, что при
факт, который подлежит расследованию с е г о стороны, а Дает
их выполнении было совершено преступление, — з а д а ч а с л е д о в а - емѵ т о л ь к о общий обезличенный итог, иногда приходится с са-
теля значительно о б л е г ч а е т с я . Если ж е первичный материал та- мого нш,ала в ы з в а т ь опытного бухгалтера-эксперта, ознакомить
ких д а н н ы х не д а е т , а т о л ь к о констатирует, что в итоге д е я т е л ь -
33
32 3—479 Криминалистика
е г о с имеющимися первичными материалами и поставить ему во- Р г л и пои производстве ревизии были получены объяснения об-
прос: можно ли по данному материалу с у д и т ь о том, из каких ревизованного C a и по ним было дано закшошшие р е ™ н о и
именно элементов с к л а д ы в а е т с я упомянутая в этом материале не- комиссии то задача с л е д о в а т е л я облегчается. Он м о ж е г прямо
д о с т а ч а (или излишек): если ж е нельзя, то по каким б у х г а л т е р с к и м начинать допрос этого лица по конкретным разногласиям/ коти-
д о к у м е н т а м или записям такое уточнение могло бы б ы т ь произве- X полѵчаются м е ж д у е г о объяснениями и в ы в о д а м и ревизион-
дено. О т в е т бухгалтера-эксперта на этот вопрос д а е т с л е д о в а т е л ю
ной к С С и Отрицая" факт недостачи, о т в е т с т в е н н о е за ^ г а -
в о з м о ж н о с т ь узнать, какие д о к у м е н т ы ему надо истребовать, г д е
чу лицо обычно с с ы л а е т с я или на то, что в ревизионном
эти д о к у м е н т ы искать.
акте неправильно определен фактический о с т а т о к , потому что ре-
В т е х органах, г д е в е д е т с я не только суммовой, но и количест-
визионнаГкомиссия не производила сплошного перемеривания,
венный у ч е т (на с к л а д а х , на промышленных предприятиях и т. д.),
т а к а я конкретизация в с е г д а возможна по бухгалтерским данным, перевешивания и пересчета ценностей, а ограничилась приблизи-
за исключением т е х случаев, к о г д а в е с ь у ч е т н а х о д и т с я в хаоти- т е л ь н а методами исчисления наличия этих ценностей или ж е
ческом состоянии и~ не может быть в о с с т а н о в л е н . ЭТО пиио с с ы л а е т с я на неправильность к н и ж н ы х о с т а т к о в : эги о б ъ -
Р а в н ы м образом, расшифрование н е д о с т а ч и излишков возмож- яснения обычно приводятся в одном из трех с л е д у ю щ и х вариан-
но в большинстве с л у ч а е в и т о г д а , к о г д а речь идет о д е н е ж н ы х т а ) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не учла
ценностях. законных с к и д о к ; иногда это объяснение о с л о ж н я е т с я тем, что
Значительно с л о ж н е е обстоит д е л о , к о г д а в той организации, в доп^аишкаемое ^іицо заявляет, что, в в и д у ^ ^ н п Г ѵ б ы л ь ^
которой обнаружена н е д о с т а ч а или излишек, в е д е т с я только сум- ния или транспортирования ценностей, е с т е с т в е н н а я у б ы л ь этих
мовой учет, т. е. у ч и т ы в а е т с я только стоимость, но не количество ценностей была у него больше, чем это нормально д о л ж н о б ы т ь
т о в а р о в (например в большинстве магазинов). В этих с л у ч а я х Ц б) книжный о с т а т о к неправилен потому, что ревизия не •учла
с в е д е н и е итогов н е д о с т а ч или излишков к определенным конкрет-
каких-либо конкретных, приходных или V * ™ * ™ * ка
ным операциям м о ж е т б ы т ь произведено на основании бухгалтер-
тппые с л е д о в а л о у ч е с т ь , например, ревизия не >чла, ч ю ряд ка
ских д о к у м е н т о в т о л ь к о в исключительных с л у ч а я х . О с н о в н ы м
шІшбоматериалов, значащихся по бухгалтерии находящимися на
с р е д с т в о м д л я этого с т а н о в и т с я в этих с л у ч а я х допрос свидетелей.
с к л а д е поступили на производство непосредственно, минуя с к л а д ,
К о г д а с помощью этих с л е д с т в е н н ы х действий общий обезли- в ? книжный о с т а т о к неправилен потому, что в бухгалтерии дан-
ченный итог недостачи или излишка б у д е т конкретизирован, све- ной организации в о о б щ е с у щ е с т в у е т путаница и полагаться на
д е н к определенным ценностям, отнесен к определенным операци-
ям, наступает вторая с т а д и я планирования с л е д с т в и я . В т е х ж е определения ф а к т и ч е с к о г о остат-
с л у ч а я х , к о г д а т а к а я конкретизация была совершена у ж е при пер- к а ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о п р о в е р и т ь ^ -
воначальной проверке и к о г д а в первичных материалах с о д е р ж и т - лопооса самих ч л е н о в ревизионной комиссии и лиц, п р и с у т с г в о
ся указание на определенные операции, то н е о б х о д и м о с т ь в опи- в а в ш и х при производстве ревизии, какими методами производилось
санной в ы ш е с л е д с т в е н н о й работе отпадает и с л е д о в а т е л ь может
приступить к составлению описываемой ниже второй стадии плана. ^ c j m * 6 о к а л ^ т с ™ 4 ч т о ° ™ т и ° М е т о д ы были д е й с т в и т е л ь н о такими
что они не могут гарантировать получения т о ч н ы х р е з у л ь т а т о в -
Установление факта н е д о с т а ч и п р о и з в о д и м о й ревизии, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать от з а и н т ^
ресованной организации назначения новой инвентаризационной
П р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н у с т а н о в и т ь самый факт не- кГиссии ДЛЯР т о ч н о г о определения фактического остатка цен-
д о с т а ч и , если этот факт не был бесспорно у с т а н о в л е н е щ е до воз-
б у ж д е н и я у г о л о в н о г о дела. Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н в на- П Т ри Й 'проверке с с ы л к и о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ч у лица на не-
чальной стадии с л е д с т в и я допросить, первоначально в к а ч е с т в е правильность определения книжного о с т а т к а с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
с в и д е т е л я , лицо, о т в е т с т в е н н о е за н е д о с т а ю щ и е ценности. у с т а н о в и т ь ^ была* ли произведена ревизионной комиссиеи законная
При этом допросе надо прежде в с е г о выяснить, признает ли с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю убыль. Е с л и о т в е т с т в е н н о е лицо утвер-
это лицо самый факт недостачи или излишков, констатированных ж д а е т что, В В И Д У о с о б ы х условий хранения или транспортирования
в первичных материалах, послуживших основанием д л я в о з б у ж д е - ценностей ' е с т е с т в е н н а я у б ы л ь у него превышает нормальную, сле-
ния д е л а . Если это лицо признает факт недостачи, то с л е д о в а т е л ь д о в а т е л ь д о л ж е н проверить эти у т в е р ж д е н и я путем осмотра места
м о ж е т сразу перейти к выяснению причин образования недостачи хоанения с о о т в е т с т в у ю щ и х ценностей с участием экспсрта-товаро-
или излишков. Если ж е о т в е т с т в е н н о е за ценности лицо будет веда^ путем производства, если нужно, с л е д с т в е н н о г о экспери-
отрицать самый факт недостачи или излишков, то с л е д о в а т е л ь
д о л ж е н спросить у него, чем, по е г о мнению, о б ъ я с н я е т с я , что Например в одном д е л е о н е д о с т а ч е к о л б а с н ы х изделий обви-
Ме

такой факт констатирован ревизионной комиссией или бухгалтерией. няемьій с с ы л а л с я на то, что к л а д о в а я , г д е хранились эти изделия,
34
г п е л о в а т е л е м и д а е т по этим материалам о т в е т ы на п о с т а в л е н н ы е
расположена над котлом парового отойления, в с л е д с т в и е чёго с л е д о в а т е л е м вогфосы. Поэтому нельзя о б я з ы в а т ь экспертаг отправ-
у с у ш к а происходит значительно быстрее, чем при нормальных литься в б у х г а л т е р и ю с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и производить
условиях. там сплошную или хотя бы в ы б о р о ч н у ю д о к у м е н т а л ь н у ю проверку
С л е д о в а т е л ь с участием эксперта и понятых с л о ж и л в к л а д о в у ю ее оборотов б у х г а л т е р у - э к с п е р т у с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь те с в е д е н и я
тонну с в е ж и х к о л б а с н ы х изделий, запечатал к л а д о в у ю и через которые имеются в распоряжении с л е д о в а т е л я ревизионные акты
сутки, в присутствии т е х ж е лиц, произвел взвешивание хранив- о б ъ я с н е н и я по этим і к т а м о б р е в и з о в а н н ы х лиц, показания г л а в н о г о
шихся в к л а д о в о й изделий. В з в е ш и в а н и е это показало, что у с у ш - б у х г а л т е р а этой организации и т. п.). Эксперт, если признает эти
ка за сутки о к а з а л а с ь д е й с т в и т е л ь н о втрое в ы ш е нормальной материалы недостаточными, м о ж е т просить с л е д о в а т е л я предоста-
и при применении такой нормы е с т е с т в е н н о й убыли никакой недо- в и в ему дополнительный материал. Е с л и экспертиза п о д т м р д и т
стачи не о с т а л о с ь . о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за ценности, и д а с т заключение
Н а к о н е ц о б ъ я с н е н и я лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ е е иму- о н е у д о в л е т в о р и т е л ь н о м состоянии учета, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
щ е с т в о , м о г у т б ы т ь в этом с л у ч а е проверены т а к ж е путем до- потребовать от • в ы ш е с т о я щ е й организации приведения в порядок
проса т е х работников, к о т о р ы е д о л ж н ы з н а т ь у с л о в и я хранения и запущенного у ч а с т к а у ч е т а . Т о л ь к о после этого можно будет су-
транспортирования ценностей и которых в то ж е время нельзя дить о том, е с т ь ли налицо н е д о с т а ч а и к а к а я именно.
п о д о з р е в а т ь в личной заинтересованности в д е л е . О д н а к о не с л е д у е т по одному т о л ь к о заявлению о т в е т с т в е ш ю г о
П р о в е р к а у т в е р ж д е н и й лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е за ценности лица о х а о т и ч е с к о м состоянии бухгалтерии е р а . у ж е
ценности, что ревизия не приняла во внимание т е х или иных назначать с у д е б н о - б у х г а л т е р с к у ю экспертизу. П р е ж д е чем прибе-
к о н к р е т н ы х п р и х о д н ы х или р а с х о д н ы х операций, не представляет г а т ь к этому с л о ж н о м у и д о р о г о с т о я щ е м у методу -исследования,
к а к и х - л и б о затруднений. Д о с т а т о ч н о в ы з в а т ь б у х г а л т е р а или пред- с л е д о в а т е л ь " д о л ж е н путем допроса г л а в н о г о о у х г а л т е р а и отдел„-
с т а в и т е л я комиссии, производившей ревизию, и в присутствии ли- ных работников бухгалтерии, путем получения справки от в ы ш е -
ца, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а ю щ и е ценности, в ы я с н и т ь у них, с т о я щ и х организаций, от банка, финансирующего д а н н у ю органи-
принимались ли ими во внимание такие-то и такие-то операции. зацию, и тому подобными с р е д с т в а м и проверить, н а с к о л ь к о обос-
Е с л и ж е о к а ж е т с я , что эти операции были приняты во внимание, нованным я в л я е т с я у т в е р ж д е н и е лица, о т в е т с т в е н н о г о за н е д о с т а -
то лицо, о т в е т с т в е н н о е за ценности, б у д е т в ы н у ж д е н о о т к а з а т ь с я ющие ценности.
о т с в о е г о объяснения. Если ж е о к а ж е т с я , что эти операции дей-
Если и в ы ш е с т о я щ и е организации и финансирующий банк д а д у т
с т в и т е л ь н о не были приняты во внимание, то, в о з м о ж н о , .исчезнет
справку, что состояние бухгалтерии данной организации вполне
и основание для д а л ь н е й ш е г о ведения с л е д с т в и я .
у д о в л е т в о р и т е л ь н о , и если при допросе самих работников этой
Значительно с л о ж н е е проверка объяснения о т в е т с т в е н н о г о за бухгалтерии с л е д о в а т е л ь придет к таким ж е в ы в о д а м , в частности,
ценности лица, к о г д а оно с с ы л а е т с я на общий беспорядок в б у х - если б у д е т у с т а н о в л е н о , что о т ч е т н о с т ь этой организации представ-
галтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации и на полную н е в о з м о ж - ляется с в о е в р е м е н н о и у т в е р ж д а е т с я без о с о б ы х Изменении, то в
ность полагаться на в ы в о д ы этой бухгалтерии. назначении по э т о м у ^ п о в о д у с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о и экспертизы не
Т а к и е объяснения, если они не г о л о с л о в н ы , м о г у т б ы т ь прове- б у д е т никакой надобности.
рены т о л ь к о путем назначения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы, Э т о не исключает, само с о б о ю разумеется, в о з м о ж н о с т и назна-
которой д о л ж е н б ы т ь поставлен вопрос о том, с о о т в е т с т в у е т ли чения с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы по другим вопросам (пра-
п о с т а н о в к а у ч е т а в бухгалтерии данной организации требованиям вильность б у х г а л т е р с к о г о оформления той или ином операции,
правильного у ч е т а и можно ли и в какой мере полагаться на в ы - с о о т в е т с т в и е т о г о или и н о г о - д о к у м е н т а у с т а н о в л е н н ы м требовани-
в о д ы этой бухгалтерии. ям и т д ). Д а ж е там-, г д е п о с т а н о в к а работы бухгалтерии вполне
Н е о б х о д и м о ч е т к о различать понятие ревизии и экспертизы. у д о в л е т в о р и т е л ь н а , в с е г д а возможны^ т е или иные неправильности
Экспертиза е с т ь заключение лиц, о б л а д а ю щ и х специальными по- при оформлении о т д е л ь н ы х операций.
знаниями в науке, и с к у с с т в е , ремесле и пр., но п о в о д у т е х или
иных материалов ( в частности б у х г а л т е р с к и х ) , п р е д с т а в л е н н ы х им
с л е д о в а т е л е м . Ревизия ж е е с т ь сплошная или выборочная проверка
в самой организации д о к у м е н т о в о ее д е я т е л ь н о с т и . Д е я т е л ь н о с т ь
ревизора д о некоторой степени аналогична д е я т е л ь н о с т и с л е д о в а - Г Организация и проведение с у д е б н о - б у х г а л т е р -
т е л я . Ревизор, изучая б у х г а л т е р с к и е и иные данные ревизуемой им ской экспертизы
организации, проверяет, — правильно ли работала эта организация,
По д е л а м о растратах и х и щ е н и я х социалистической с о б с т в е н -
не б ы л о ли с ее стороны каких-либо злоупотреблений. Э к с п е р т
ности исключительно в а ж н о е значение имеет с у д е б п о - б у х г а л т е р -
никаких р о з ы с к о в в бухгалтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации не
с к а я экспертиза. К ее помощи с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прибегать к а ж -
производит. Он знакомится с материалами, представляемыми ему
д ы й раз, к о г д а ему самому т р у д н о разобраться в с л о ж н ы х д а н н ы х ШЙМ или другими лицами, имеющими отношение к д е л у , какими-
б у х г а л т е р с к о й отчетности. Обычно к помощи бухгалтера-эксперта либо личными взаимоотношениями, но и лиц, работающих в той
приходится прибегать или в самом начале расследования при со- самой организации, которой к а с а е т с я производимая экспертиза, і а к
ставлении плана расследования, или в конце расследования, к о г д а например, недопустимо д л я оценки действии г л а в н о г о б у х г а л т е р а
в е с ь основной д о к у м е н т а л ь н ы й материал у ж е собран. В первом какой-либо организации приглашать в к а ч е с т в е эксперта лицо, сме-
с л у ч а е с л е д о в а т е л ь о б р а щ а е т с я к б у х г а л т е р у - э к с п е р т у не д л я т о г о , нившее е г о на этом посту. Недопустимо, д а л е е , приглашать в ка-
ч т о б ы получить от него о к о н ч а т е л ь н ы е о т в е т ы по основным вопро- ч е с т в е б у х г а л т е р а - э к с п е р т а и работников в ы ш е с т о я щ е й организа-
сам р а с с л е д о в а н и я ( о б о с н о в а н а или не о б о с н о в а н а н е д о с т а ч а , пра- ции так к а к эти работники м о г у т б ы т ь по в е д о м с т в е н н ы м сообра-
вильны или неправильны т е или д р у г и е б у х г а л т е р с к и е проводки, жениям заинтересованы в том, чтобы либо преувеличивать недо-
правильно или * неправильно о т в е р г н у т ы п р е д с т а в л е н н ы е лицом, статки работы той организации, которой к а с а е т с я экспертиза, либо,
о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е ценности, оправдательные д о к у м е н - наоборот, с к р ы в а т ь эти н е д о с т а т к и . Н е л ь з я приглашать в каче-
т ы и т. д . ) , а д л я того, чтобы получить от бухгалтера-эксперта с т в е экспертов лиц, в ы с т у п а ю щ и х по тому ж е д е л у в к а ч е с т в е сви-
с о в е т о том, какие б у х г а л т е р с к и е материалы по данному д е л у не- детелей, представителя г р а ж д а н с к о г о истца и т. п.; в частности,
обходимо собрать и о т к у д а эти материалы м о г у т б ы т ь получены. нельзя приглашать в к а ч е с т в е б у х г а л т е р о в - э к с п е р т о в лиц, произво-
В конце р а с с л е д о в а н и я к у с л у г а м бухгалтера-эксперта приходится дивших ревизию, п о с л у ж и в ш у ю основанием к в о з б у ж д е н и ю данно-
прибегать у ж е д л я т о г о , чтобы получить от н е г о исчерпывающие го у г о л о в н о г о д е л а . ' А

о т в е т ы по в с е м вопросам специально б у х г а л т е р с к о г о характера, Само собой разумеется, что б у х г а л т е р - э к с п е р т д о л ж е н б ы т ь ли-


цом б е з у п р е ч н ы м по своим политическим и личным к а ч е с т в а м .
возникшим при п р о и з в о д с т в е расследования.
Н е л ь з я приглашать в к а ч е с т в е экспертов лиц, имеющих с у д и м о с т ь
У с п е х б у х г а л т е р с к о й экспертизы при прочих равных у с л о в и я х за у г о л о в н ы е преступления, и с к л ю ч е н н ы х из о б щ е с т в е н н ы х орга-
зависит от полноты п р е д о с т а в л е н н о г о б у х г а л т е р у - э к с п е р т у мате- низаций за порочащие поступки и т. п. Приглашая то или иное
риала. В практике нередки случаи, к о г д а произведенная на предва- яйцо в к а ч е с т в е эксперта, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , на основании е г о
рительном с л е д с т в и и б у х г а л т е р с к а я экспертиза опорачивается на т р у д о в о й книжки и д р у г и х д а н н ы х , характеризующих е г о личность
с у д е указанием на то, что сплошь и рядом очень в а ж н ы е б у х г а л - и квалификацию (диплом об окончании у ч е б н о г о з а в е д е н и я , справ-
терские д о к у м е н т ы не были у ч т е н ы при п р о и з в о д с т в е этой экс- ки о производственном с т а ж е , о т з ы в ы о б щ е с т в е н н ы х организации
пертизы. В о избежание этого, необходимо проявить особую заботу и т д.), т щ а т е л ь н о проверить квалификацию и личные качества
о правильной организации экспертизы на предварительном с л е д с т - приглашаемого им эксперта. В ы з в а в к себе избранного им эксперта,
вии. с л е д о в а т е л ь знакомит е г о с наметкой т е х вопросов экспертизе,
П е р в ы й шаг.. с л е д о в а т е л я при организации с у д е б н о - б у х г а л т е р - которые с о с т а в л е н ы с л е д о в а т е л е м , и с собранным по д е л у мате-
ской экспертизы з а к л ю ч а е т с я в первоначальной наметке т е х воп- риалом. В б е с е д е с экспертом с л е д о в а т е л ь в ы я с н я е т , правильно ли,
росов, к о т о р ы е с л е д о в а т е л ь считает н у ж н ы м поставить б у х г а л т е р у - со специально-бухгалтерской точки зрения, сформулированы наме-
ченные с л е д о в а т е л е м вопросы, и д о с т а т о ч е н ли собранный с л е д о в а -
эксперту. О к о н ч а т е л ь н а я формулировка этих вопросов м о ж е т б ы т ь
телем материал д л я о т в е т а на эти вопросы. Э к с п е р т м о ж е т при
с д е л а н а в п о с л е д с т в и и при помощи самого бухгалтера-эксперта. Но
этом о к а з а т ь с л е д о в а т е л ю с у щ е с т в е н н у ю помощь и в д е л е соби-
первоначальную н а м е т к у этих в о п р о с о в д о л ж е н с д е л а т ь сам сле-
рания материала. Признав, что представленный ему с л е д о в а т е л е м
д о в а т е л ь , и с х о д я из материалов расследования.
материал н е д о с т а т о ч е н , бухгалтер-эксперт м о ж е т у к а з а т ь с л е д о в а -
С л е д у ю щ и й шаг с л е д о в а т е л я в этом отношении — выбор экспер- телю, какие дополнительные материалы н у ж н о д о б ы т ь и г д е эти
та. От бухгалтера-эксперта т р е б у е т с я п р е ж д е в с е г о хорошее зна- материалы м о г у т н а х о д и т ь с я . С л е д о в а т е л ь м о ж е т привлечь б у х г а л -
ние бухгалтерии той отрасли х о з я й с т в а , которой к а с а е т с я произво- тера-эксперта и к у ч а с т и ю в проведении с л е д с т в е н н ы х денетвии,
димое расследование. Д е л о в том, что бухгалтерия различных хо- направленных на получение этих материалов. Т а к , например, он
з я й с т в е н н ы х предприятий различна. Б у х г а л т е р и я промышленных может пригласить с с о б о ю бухгалтера-эксперта д л я у ч а с т и я в про-
предприятий отличается от бухгалтерии т о р г о в ы х организаций; б у х - и з в о д с т в е выемки в бухгалтерии с о о т в е т с т в у ю щ е й организации,
галтерия т о р г о в ы х организаций, в с в о ю очередь, отличается от д л я у ч а с т и я в допросе т о г о или иного с в и д е т е л я , д а ю щ е г о пока-
бухгалтерии М Т С или от бухгалтерии к р е д и т н ы х организаций. зания по специально б у х г а л т е р с к и м вопросам, и т. л. Н о ни под
Поэтому с л е д о в а т е л ь , выбирая эксперта, д о л ж е н позаботиться о каким видом нельзя поручать б у х г а л т е р у - э к с п е р т у с а м о с т о я т е л ь н о
том, чтобы пригласить не просто опытного б у х г а л т е р а в о о б щ е , а собирать дополнительный материал д л я экспертизы, д о б ы в а т ь те
б у х г а л т е р а , хорошо знакомого именно с той отраслью х о з я й с т в а , или иные д о к у м е н т ы , опрашивать т е х или иных лиц и т. д .
с которой ему придется иметь в данном с л у ч а е дело. Д а л е е , от
бухгалтера-эксперта т р е б у е т с я полная незаинтересованность в исхо- П о с л е т о г о к а к в е с ь необходимый материал собран и оконча-
д е д е л а . Недопустимо приглашать в к а ч е с т в е бухгалтера-эксперта тельная редакция вопросов эксперту установлена, следователь
не только* лиц, так или иначе с в я з а н н ы х с обвиняемым, потерпев- оформляет назначение экспертизы в ы н е с е н и е м о с о б о г о постановле-
дователь может быть уверен в полноте и всесторонности произве-
ния, в к о т о р о м у к а з ы в а е т , по к а к и м в о п р о с а м н а з н а ч а е т с я экспер-
тиза и к о м у п о р у ч а е т с я п р о и з в о д с т в о этой э к с п е р т и з ы . В продол-
Ч 5 2 І Процессуальное ѵ ™ * * ^ ^ 1 1 " "
ж е н и е р а б о т ы э к с п е р т а н а д п е р е д а н н ы м и е м у материалами с л е д о -
емому с л е д у ю щ и е права • ^ « ^ ' " „ е ^ ^ о в . і е л е м ходатай-
в а т е л ь д о л ж е н б ы т ь в с е в р е м я в к у р с е т о г о , что д е л а е т эксперт.
Это необходимо прежде всего для того, чтобы следователь мог,
не д о ж и д а я с ь о к о н ч а т е л ь н о г о з а в е р ш е н и я э к с п е р т и з ы , использо-
в а т ь т е или и н ы е в ы в о д ы , к к о т о р ы м приходит э к с п е р т , д л я опе-
р а т и в н ы х с л е д с т в е н н ы х д е й с т в и й : д л я д о п р о с а т е х или иных сви-
д е т е л е й , д л я приобщения к д е л у н о в ы х д о к у м е н т о в и т. д . Э т о " ? S S S вправе ^ S ^ S S r S A S ^ S
необходимо, с другой стороны, т а к ж е и для того, чтобы следова-
вправ^Т'^ит^следо^а^еля о приглашении в качестве эксперта
т е л ь мог, в с л у ч а е н е о б х о д и м о с т и , д о п о л н и т ь п е р е д а н н ы й э к с п е р т у
материал или п о с т а в и т ь ему н о в ы е д о п о л н и т е л ь н ы е в о п р о с ы , е с л и
н а д о б н о с т ь в этом в ы я с н и т с я в о в р е м я п р о и з в о д с т в а экспертизы. Ж вопр1о°соаГм 0
Р е з у л ь т а т ы экспертизы излагаются бухгалтером-экспертом в осо- Г ^ ^ л я о том. чтобы экспер.
бом д о к у м е н т е , к о т о р ы й о б ы ч н о и м е н у е т с я з а к л ю ч е н и е м эксперти-
з ы ( х о т я , с т р о г о г о в о р я , термин « з а к л ю ч е н и е » м о ж е т б ы т ь отне- т у Ц ™ п е р е д а н ы т е ИЛИ инью « а т е Р ^ л ы . ^ с л е д о в а т е л я н а и е .
с е н не к о в с е м у д о к у м е н т у , а т о л ь к о к п о с л е д н е й е г о части).
о б і — Г И т е Г г и „ ° ь Г в И ы в о д о в э к с п е р т а и просить о про-
В этом д о к у м е н т е д о л ж н о б ы т ь у к а з а н о :
1) к а к о й э к с п е р т , по поручению к а к о г о с л е д о в а т е л я , по к а к о м у и з в о д с т в е повторной э к с п е Р™3"-тявтает обвиняемому безусловного
д е л у , в т е ч е н и е к а к о г о времени и г д е п р о и з в о д и л э к с п е р т и з у ; Д е й с т в у ю щ и й з а к о н не і ^ ^ Х ^ ^ г о у ' и р е д Й н ы х
2) перечень поставленных эксперту вопросов; права на у ч а с т и е в ^ " б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в при про-
материалов. О д н а к о на п р а к і и к е с т бывает целесооб-
3) п е р е ч е н ь и с п о л ь з о в а н н ы х экспертизой м а т е р и а л о в ; изводствс судсбно-бухгалтерскои экспертизы бывает ц ^ ^
4) анализ этих м а т е р и а л о в с т о ч к и зрения т е х в о п р о с о в , к о т о р ы е
разно п р е д о с т а в и т ь о б в и н я е м о ^ возможно'те или иные объяс-
были п о с т а в л е н ы э к с п е р т у , и
Iователя лично обстоятельства.
5) заключение эксперта в собственном смысле, т. е. ответ
э к с п е р т а на к а ж д ы й из п о с т а в л е н н ы х е м у в о п р о с о в или ж е моти-
Н е Гк™і7кТТ7ас™еНИобви™ёмоТго в производстве экспертизы
в и р о в а н н о е о б ъ я с н е н и е э к с п е р т а о н е в о з м о ж н о с т и д а т ь о т в е т на
к а к о й - л и б о из этих в о п р о с о в . П р и н я в решение о п р о и з в о д с т в е с у д е о н о у £нь B 0 n p 0 C 0 B j

П р е ж д е чем о к о н ч а т е л ь н о принять от эксперта с о с т а в л е н н о е им тизы, выбрав для этого эксперта, с о с т а в 1 жен вызвать
з а к л ю ч е н и е , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н е г о т щ а т е л ь н о проверить. Про- п о д о б р а в материал д л я э к с п е р т и з ы , с л е д о в а т е л ь д н а з н а ч а е т с я

верка следователем заключения эксперта должна состоять в о б в и н я е м о г о , о б ъ я в и т ь ему ° ™ " ' Д б п р 0 с о Г „ 2 Т к а ч е с т в е экс-
с л е д у ю щ е м : п р е ж д е в с е г о с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, д а л ли экспертиза д л я разрешения т а к и х - т о в о п р о с о в поставлен-

э к с п е р т о т в е т ы на в с е п о с т а в л е н н ы е с л е д о в а т е л е м в о п р о с ы , а если перта' приглашено т а к о е - т о л и ц о и ему Д ^ ^ ^ а т е р и а л ы . При


нет, то д о с т а т о ч н о ли у в а ж и т е л ь н ы т е м о т и в ы , по к о т о р ы м эксперт ные в о п р о с ы п е р е д а ю т с я ілкж- іи " указанные выше
у к л о н и л с я о т о т в е т а на т о т или иной в о п р о с . З а т е м с л е д о в а т е л ь этом с л е д о в а т е л ь д о л ж е н р а з ъ я с н и т ь о б в и н я е м о м у у к а з а н ы
д о л ж е н проверить, в е с ь ли н е о б х о д и м ы й материал б ы л использо- е г о права и с п р о с и т ь у н е г о н е т ^ ~ н х Р в о п р о с о в для
ван экспертом. Д а л е е , путем т щ а т е л ь н о г о изучения а н а л и т и ч е с к о й „ о г о э к с п е р т а , н е т ли у н е г о к а к и х т о Д о п о л н и т е л ь н ы х материи-
ч а с т и з а к л ю ч е н и я с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, н а с к о л ь к о о б о с - э к с п е р т и з ы и нет ли у н е г о к а к и х лиоо д в с е „ э т о й
н о в а н ы о т в е т ы эксперта на п о с т а в л е н н ы е ему в о п р о с ы , н а с к о л ь к о
у б е д и т е л ь н ы п р и в о д и м ы е им доводы". Н а к о н е ц с л е д о в а т е л ь д о л ж е н ц е д у р е Т должеъ| Н б™ть с о с т а в л е н о с о б ы й протокол,- подписываемый
произвести о к о н ч а т е л ь н у ю о ц е н к у з а к л ю ч е н и я э к с п е р т а путем с о -
п о с т а в л е н и я о т в е т о в , д а н н ы х экспертом, с д р у г и м и о б с т о я т е л ь с т в а -
ми д е л а . I ему материалами но т е ^ ^ ^ » ^ о б р и н о вызвать
Н е о б х о д и м о иметь в в и д у , что б у х г а л т е р с к а я э к с п е р т и з а м о ж е т з а к л ю ч е н и я , в б о л ь ш и н с т в е слу „„»поставить возможность,
я в и т ь с я п о л н о ц е н н ы м д о к а з а т е л ь с т в о м лишь в т о м с л у ч а е , е с л и одновременно эксперта и обвиняемого и п р о с т а в и т ь в
при организации и проведении этой э к с п е р т и з ы были в т о ч н о с т и с одной с т о р о н ы э к с п е р т у п о с т а в и т ь ^ Р ^ ^
с о б л ю д е н ы в с е права, п р е д о с т а в л е н н ы е з а к о н о м обвиняемому. В е г о в о п р о с ы , а, с д р у г о й с т о р о н ы , процедуре
т о ч н о м с о б л ю д е н и и этих правил з а и н т е р е с о в а н не т о л ь к о с а м обви- те о б ъ я с н е н и я , к о т о р ы е он н а х о д и т н у ж н ы м и , ü ö этой пр
няемый, но и с л е д о в а т е л ь , т а к к а к т о л ь к о при этих у с л о в и я х с л е -
лицом, которое но первичным материалам значится ответственным
т а к ж е д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый протокол, подписываемый
с л е д о в а т е л е м , экспертом и обвиняемым. Наконец, к о г д а эксперт
п р е д с т а в и т с л е д о в а т е л ю с в о е заключение, ж е л а т е л ь н о прежде, чем
о т п у с к а т ь эксперта, ознакомить обвиняемого с представленным
экспертом заключением и спросить у него, нет ли у него каких- Д %„„па ич этих организаций, фиктивно передаются в другую, и
либо замечаний по с у щ е с т в у э т о г о заключения, не усматривает ли
он необходимости в чем-либо дополнить его и т. д . Об этом так-
ж е д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый протокол, подписываемый п
с л е д о в а т е л е м и обвиняемым.
При соблюдении с л е д о в а т е л е м в с е х этих требований устра-
н я е т с я в о з м о ж н о с т ь предъявления обвиняемым на с у д е н о в ы х д о -
к у м е н т о в и с с ы л о к на то, что экспертиза была проведена непол-
но, о д н о с т о р о н н е и т. д. s — F * r n r - o S • s s s a r r s Ä

У с т а н о в л е н и е причин образования недостачи

Н е о б х о д и м о с т ь во в с е х описанных в ы ш е с л е д с т в е н н ы х действи- Наиболее' обычная форма такой симуляции заключается либо в


ях отпадает, если лицо, о т в е т с т в е н н о е за н е д о с т а ю щ и е ценности,
признает самый факт н е д о с т а ч и или излишков. В этом случае, а
т а к ж е и в том с л у ч а е , к о г д а указанными в ы ш е методами следо-
= » B ï ï S F s
в а т е л ь у с т а н о в и т реальность факта н е д о с т а ч и или излишков, не-
смотря на отрицание этого факта о т в е т с т в е н н ы м лицом, с л е д о в а -
т е л ь д о л ж е н иерей ги к в ы я в л е н и ю причин образования излишков
или н е д о с т а ч . При этом с л е д о в а т е л ь , с одной стороны, д о л ж е н r S S ^ u S ^ L S S S ^ документов таковы
в с е г д а иметь в в и д у в о з м о ж н о с т ь в данном с л у ч а е хищения или К а ж д ы й документ должен быть тщательно исследован следова-
растраты и активно и с к а т ь д о к а з а т е л ь с т в этого преступления; с телем к а к с точки зрения его формы, т а к и с точки зрения е г о
д р у г о й стороны, он д о л ж е н проверить в с е те о б ъ я с н е н и я причин
образования н е д о с т а ч и или излишков, к о т о р ы е д а е т о т в е т с т в е н н о е С ° С т о ч к Г з р е н и я формы д о к у м е н т о в в а ж н о , чтобы в с я к и й д о к у -
за ценности лицо. мент независимо от его характера, с о д е р ж а л с л е д у ю щ и е д а н н ы е
М е т о д ы проверки этих объяснений з а в и с я т о т характера самих наименование лица или организации, от к о т о р ы х д о к у м е н т и с х о д и т ,
объяснений и описаны подробно в с л е д у ю щ и х параграфах настоя- наименование лица или организации, которым он в ы д а н или адре-
щей г л а в ы применительно к различным видам растрат и хищений. совав Дата д о к у м е н т а , его номер, подписи под Документом.
Ч т о ж е к а с а е т с я с а м о с т о я т е л ь н ы х действий с л е д о в а т е л я , направ- Д е н е ж н ы е д о к у м е н т ы д о л ж н ы , кроме т о г о , с о д е р ж а т ь точное наи-
л е н н ы х на обнаружение д о к а з а т е л ь с т в растраты или хищений, то менование того предмета, на который были истрачены с о о т в е т с т -
о с н о в н ы е пути, по к о т о р ы м в этих с л у ч а я х д о л ж е н пойти с л е д о - в е н н ы е ценности (если речь идет о р а с х о д н ы х д о к у м е н т а х ) , или ис-
ватель, т а к о в ы : т о ч н и к а и з к о т о р о г о эти ценности получены (если речь идет о
1) Т щ а т е л ь н о е изучение д в и ж е н и я в с е х т е х ценностей, которые П Р И Х О Д Н Ы Х д о к у м е н т а х ) , и сумму ( д е н е ж н у ю ) д о к у м е н т а . Н а доку-
фигурируют в первоначальном материале как по документам, так Г н т е Д у д о с т о в е р я ю щ е м в ы д а ч ^ или получение каких-либо цен
и путем допроса с в и д е т е л е й . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н проследить в с е иостей, обязательно д о л ж н ы б ы т ь подписи к а к л а д а имевшего
д в и ж е н и е д е н е ж н ы х ценностей с момента получения их из к а с с ы ценности так и лица, их получившего, и д а т а этой операции.
или из банка и д о момента в ы п л а т ы их тому лицу, которое зна- К а к и м ' бы способом ни попал д о к у м е н т к с л е д о в а т е л ю , с л е д о -
чится по д о к у м е н т у получателем этих ценностей. Э т о лицо д о л ж - в а т е л ь в с е г д а д о л ж е д проверить наличие в нем в с е х у к а з а н н ы х
но б ы т ь обязательно дргірошено. данных Совершенно недопустимо, .когда в с л е д с т в е н н о м д е л е ока-
В отношении материальных ценностей с л е д о в а т е л ь , равным об- зывайся гриобщот д о к у м е н т с неразборчивым у г л о в ы м штам-
разом, д о л ж е н проверить в с е их д в и ж е н и е с момента поступления Г м по Г о р о д у нельзДя у с т а н о в и т ь , от к о г о
этих ценностей в распоряжение той организации, которой к а с а е т - без д а т ы или с неполной датой например в м е с т о т о ч н о ю у к а з а м *
ся д е л о , и до момента и з р а с х о д о в а н и я их по назначению. В част- г о д а стоит указание «с. г.»), с неразборчивыми подписями, без по-
ности, в отношении к а ж д о г о вида ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
яснеішя этих подписей и т. д . п п к ѵ .
у д о с т о в е р и т ь с я , были ли эти ценности фактически приняты тем Б самый момент получения д о к у м е н т а , обнаружив, ч ю в доку
42 43
м е і п е н е д о с т а е т о д н о г о из у к а з а н н ы х в ы ш е д а н н ы х , с л е д о в а т е л ь магазином о том, чтобы последний в ы д а л ему счет на 5 т ы с руб.
д о л ж е н принять меры к восполнению э т о г о пробела. Т а к о е воспол- С ï e M что излишние 2 т ы с . руб. б у д у т п о д е л е н ы м е ж д у з а в е д у о -
нение ни в к о е м с л у ч а е не м о ж е т производиться путем каких-либо HTJM магазином- и агентом-растратчиком. Понятно, что в этом с л у -
приписок или исправлений на самом д о к у м е н т е . Н е о б х о д и м ы е до- ця е н икд ко е и с с л е д о вал и е этого с ч е т а методами научно-техническои
полнительные с в е д е н и я в к л ю ч а ю т с я в д е л о или в форме особой экспертизы не раскроет подобного подлога. Р а с к р ы т ь е г о можно
дополнительной справки от с о о т в е т с т в е н н о й организации, приобща- Ж о Т щ а т е л ь н о й проверкой с а м о г о с о д е р ж а н и я Документа
емой к д е л у в м е с т е с д о к у м е н т о м , к о т о р о г о она к а с а е т с я , либо С о д е р ж а н и е д о к у м е н т а проверяется в с е м х о д о м с л е д с т в и я , . пу-
путем допроса, о т р а ж а е м о г о в обычном протоколе допроса, т е х т е м с о п о е т ^ е н и я и з л о ж е н н ы х в д о к у м е н т е д а н н ы х с о всеми д р у -
лиц, которым и з в е с т н ы эти д а н н ы е .
X Ä Ä ^ -кѵмеита является
П р о в е р к а д о к у м е н т о в д о л ж н а производиться с л е д о в а т е л е м и с
точки зрения в ы я в л е н и я в о з м о ж н о с т и п о д д е л к и э т о г о д о к у м е н т а . допрос в с е х лиц, принимавших участие в составлении д о к у м е н т а , и,
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н при этом и с п о л ь з о в а т ь в с е правила, вырабо- в с л у ч а е надобности, очная с т а в к а м е ж д у этими лицами
танные К р и м и н а л и с т и к о й и в с л у ч а е каких-либо сомнений на- Применение этого м е т о д а можно пояснить таким примером. П о
правлять такой д о к у м е н т в Криминалистическую лабораторию д л я ПРПѴ о хищениях в одном из магазинов Гастранома в г. М о с к в е
п р о и з в о д с т в а экспертизы. Y с л е д о в а т е л я фигурировал акт, подписанный з а в е д у ю щ и м магази
Н а у ч н о - т е х н и ч е с к а я экспертиза д о к у м е н т о в имеет очень в а ж н о е L M п р е д с е д а т е л е м месткома и возчиком, о том что при перевозке
значение при расследовании д е л о растратах и хищениях социали- я щ и к о в с коньяком один ящик б ы л уронен, и 2 0 б у т ы л о к к о н ь я -
стической с о б с т в е н н о с т и к а ж д ы й раз, к о г д а в о з н и к а е т вопрос о
п о д л о г е т о г о или иного д о к у м е н т а . Не приводя з д е с ь подробного
К а с Ш ^ а т : Г д Ш ^ о с ж Г о всех подробностях данного случая
описания м е т о д о в и с с л е д о в а н и я д о к у м е н т о в 2 , необходимо отметить трех лип, подписавших этот акт, о р г а н и з о в а в допрос таким обра-
те вопросы, по которым такая экспертиза м о ж е т о к а з а т ь с я по- зам что допрашиваемые лица не могли з н а т ь о показаниях д р у г
лезной д л я с л е д о в а т е л я . Н а у ч н о - т е х н и ч е с к а я экспертиза может друга. В р е з у л ь т а т е о к а з а л о с ь с л е д у ю щ е е : з а в е д у ю щ и м магазином
в с к р ы т ь с л е д ы в с я к о г о рода вытравливания, в ы с к а б л и в а н и я или покгзал что ящик упал и б у т ы л к и с коньяком разбились в тот мо-
иного способа у н и ч т о ж е н и я т е к с т а . Она м о ж е т определить, что та мент к о г д а ящик снимали с г р у з о в и к а ; п р е д с е д а т е л ь месткома по-
или иная ч а с т ь т е к с т а написана позднее, чем основной т е к с т ; она ка за л, что ящик разбился в тот момент, к о г д а
м о ж е т определить, что ч а с т ь т е к с т а д о к у м е н т а написана другими нице в подвал; наконец, грузчик показал, что я щ и к у п а л и р а з
чернилами, чем д р у г а я ч а с т ь т е к с т а ; она может, наконец, произве- бипся ѵ ж е в самом подвале, к о г д а е г о ставили на другой ящик.
сти с р а в н и т е л ь н о е изучение почерков и д а т ь о т в е т на вопрос о том, П у т е м очной с т а в к и м е ж д у этими тремя лицами с л е д о в а т е л ь
написан ли и с с л е д у е м ы й ею д о к у м е н т тем самым лицом, образец в ы я в и л я в н у ю л о ж н о с т ь в с е х т р е х показаний и получил п р а в д и в о е
почерка к о т о р о г о был" ей прислан д л я сопоставления. К а ж д ы й раз, о б ъ я с н е н и е в с е х т р е х у ч а с т н и к о в этой операции о том, что а к т
к о г д а по х о д у с л е д с т в и я в о з н и к а е т один из таких вопросов, с л е д о - б ы т Фиктивный и что яшик в о в с е не разбивался.
в а т е л ь д о л ж е н о б р а щ а т ь с я д л я е г о разрешения к помощи крими- ДРУГОЙ с п о с о б проверки с о д е р ж а н и я д о к у м е н т о в з а к л ю ч а л с я в
налистической экспертизы. с о п о с т а в л е нии их с так называемыми встречными документами
О д н а к о д л я у с т а н о в л е н и я подлинности д о к у м е н т а недостаточ- 1В б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в в с я к а я операция с известными Цеі-шостя^ш
но и с с л е д о в а н и я е г о методами н а у ч н о - т е х н и ч е с к о й экспертизы. Э т а о т р а ж а е т с я в д в у х или более местах. Например операция: по- купле-
экспертиза м о ж е т помочь в том с л у ч а е , к о г д а подлог д о к у м е н т а продаже к а к о г о - н и б у д ь товара в с е г д а о т р а ж а е т с я по краш.еи мере
учинен путем той или иной подделки, т. е. путем изменения перво- в с л е д у ю щ и х т о ч к а х : по материальному у ч е т у продавца, п р о д а в а в
начального т е к с т а подлинного д о к у м е н т а или путем написания ка- шеіо товар этот т о в а р с п и с ы в а е т с я в р а с х о д ; по материальному
к о г о - н и б у д ь д о к у м е н т а одним лицом от имени д р у г о г о . Но в д е л а х чету покупателя купленный т о в а р з а п и с ы в а е т с я на приход; по
о растратах и хищениях часто приходится иметь д е л о с подлогом к а с с о в о й отчетности продавца полученные за товар деньги записы-
д р у г о г о рода. Подлинный д о к у м е н т с о с т а в л я е т с я тем самым лицом, в а ю т с я на ПРИХОД; Ш / к а с с о в о й о т ч е т н о с т и покупателя выплачен-
которое в о о б щ е улравомочено на с о с т а в л е н и е п о д о б н ы х д о к у м е н - ные за т о в а р д е н ь г и з а п и с ы в а ю т с я в р а с х о д .
т о в ; он с о с т а в л я е т с я на подлинном бланке с приложением к нему
К а ж д а я из этих записей о б о с н о в ы в а е т с я с о о т в е т с т в е н н ы м д о к у -
подлинной печати. П о д л о ж н о с т ь т а к о г о д о к у м е н т а з а к л ю ч а е т с я в
том, что в нем и з л а г а ю т с я неправильные с в е д е н и я . Т а к , например, м е н т ^ ! С о б р а в в с е эти д о к у м е н т ы и
ские выписки и с о п о с т а в и в их м е ж д у с о б о и следователь всегда
а г е н т какой-либо организации, закупив те или иные материалы в имеет в о з м о ж н о с т ь в ы я в и т ь любое Р ™ ™ * * * ™ * » ™ ™ ™ ™
магазине на сумму 3 т ы с . руб., м о ж е т д о г о в о р и т ь с я с з а в е д у ю щ и м данными, к о т о р ы е при нормальном х о д е операции в с е г д а д о л ж н ы

1 См. I часть учебника «Криминалистики». т о г о ИЛЙ И Н 0 Г 0 Д е Л а ° РаСТРЗТе СГл0ол"


1 См. по Зтому вопросу I часть учебника «Криминалистики», тель обнаружит какой-либо подложный д о к у м е н т , он в с е г д а д о л -
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что и безукоризненный с
ж е н проверить в с е аналогичные д о к у м е н т ы , и с х о д я щ и е от т о г о же формальной точки зрения д о к у м е н т м о ж е т с к р ы в а т ь за собой пре-
лица. Т а к , например, обнаружив п о д л о ж н ы й д о к у м е н т на р а с х о д ступление, а д о к у м е н т , страдающий целым рядом формальных
по перевозке материалов, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить в с е д о к у - н е д о с т а т к о в , м о ж е т по с у щ е с т в у правильно о т р а ж а т ь у к а з а н н у ю
менты о перевозке материалов, п р е д с т а в л е н н ы е д а н н ы м лицом. Э т о
в нем операцию. ..
в ы з ы в а е т с я тем, что лица, совершающие подлоги, обычно специ-
Например, опытный преступник м о ж е т с о с т а в и т ь п о д л о ж н ы й счет
ализируются на п о д л о г а х д о к у м е н т о в определенного типа. Для
так, что по внешнему в и д у он не в ы з о в е т никаких подозрении,
т о г о , чтобы совершить у д а ч н ы й подлог, надо знать форму подде-
а неопытный работник, фактически заплативший д е н ь г и за к а к у ю -
л ы в а е м ы х д о к у м е н т о в , иметь с о о т в е т с т в у ю щ и е бланки и печати
либо работу (например, за п е р е в о з к у к а к и х - н и б у д ь материалов),
или иметь з н а к о м ы х в той организации, от имени которой в ы д а е т -
может не у к а з а т ь в расписках, полученных у в о з ч и к о в , их адре-
ся д о к у м е н т . В с е это ограничивает в о з м о ж н о с т и п о д д е л ы в а т е л я и
с о в , не заверить этих расписок в с е л ь с к о м с о в е т е и т. п.
з а с т а в л я е т е г о обычно ограничиваться п о д д е л к о й д о к у м е н т о в толь-
Независимо от формальной правильности д о к у м е н т а , с л е д о в а т е л ь
к о определенного типа.
д о л ж е н указанными в ы ш е способами проверить, была ли д е й с т в и -
В некоторых случаях, к о г д а д о к у м е н т имеет исключительно
тельно произведена операция, отраженная в этом д о к у м е н т е , дей-
в а ж н о е значение д л я д е л а , с о д е р ж а н и е д о к у м е н т а проверяется
ствительно ли по ней были истрачены именно т е ценности, к о т о р ы е
путем изучения в с е г о д в и ж е н и я д а н н о г о д о к у м е н т а , т. е. путем
в этом д о к у м е н т е обозначены, была ли эта операция произведена
в ы я с н е н и я т о г о , кто э т о т д о к у м е н т писал, кто е г о печатал, кто
именно в то время, которое у к а з а н о в д о к у м е н т е . И т о л ь к о в с л у -
е г о регистрировал, кто е г о отправлял. В с е х лиц, у ч а с т в о в а в ш и х в
чае, к о г д а в ы я с н и т с я , что р а с х о д , указанный в д о к у м е н т е , или вов-
составлении, оформлении и направлении д о к у м е н т а , в таких слу-
се не был произведен или был произведен в меньшей сумме, чем
чаях надо допросить.
это указано в д о к у м е н т е , с л е д о в а т е л ь имеет основание д л я привле-
По одному д е л у с л е д о в а т е л ю таким образом у д а л о с ь у з н а т ь в чения виновного лица к у г о л о в н о й о т в е т с т в е н н о с т и за растрату.
р е з у л ь т а т е допроса машинистки, печатавшей д о к у м е н т , что перво- Н е р е д к о работники т е х или иных у ч р е ж д е н и й , намеревающиеся
начальная редакция д о к у м е н т а была с о в с е м иная. С помощью этой совершить растрату или хищение доверенной им социалистической
машинистки у д а л о с ь найти и первоначальный вариант д о к у м е н т а , собственности, умышленно з а п у т ы в а ю т у ч е т и о т ч е т н о с т ь д а н н о г о
исправленный с о б с т в е н н о р у ч н о р у к о в о д и т е л е м дайной организации. у ч р е ж д е н и я с тем, чтобы в п о с л е д с т в и и не было в о з м о ж н о с т и разо-
Таким способом было опровергнуто объяснение э т о г о р у к о в о д и т е л я браться в том, к ѵ д а д е л и с ь растраченные ими ценности. Такие лица
о том, что д о к у м е н т ему был п о д с у н у т д л я подписи и он подписал иногда сознательно идут на о т в е т с т в е н н о с т ь за х а л а т н о с т ь , лишь
е г о не читая. бы предохранить себя от о т в е т с т в е н н о с т и за растрату или хищение.
При окончательной оценке д о к у м е н т о в , в особенности д о к у м е н - Поэтому во в с е х с л у ч а я х , к о г д а с л е д о в а т е л ь при р а с с л е д о в а н и и
т о в , о п р а в д ы в а ю щ и х т у или иную операцию с материальными цен- дел о растратах или хищениях н а т а л к и в а е т с я на х а о т и ч е с к о е со-
ностями, с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н смешивать формальную оценку стояние отчетности, он д о л ж е н т щ а т е л ь н о и с с л е д о в а т ь причины,
д о к у м е н т а с оценкой е г о по с у щ е с т в у . по которым о т ч е т н о с т ь данной организации о к а з а л а с ь в т а к о м
Сплошь и рядом с л у ч а е т с я , что б у х г а л т е р и я той или иной орга- хаотическом состоянии, в ы я в и т ь лиц, по вине к о т о р ы х это случи-
низации не принимает от п о д о т ч е т н о г о лица д о к у м е н т ы з оправ- лось, и поставить перед собой вопрос о том, не могли ли б ы т ь
дание произведенного им р а с х о д а потому, что эти д о к у м е н т ы эти лица заинтересованы в том, чтобы умышленно запутать отчет-
оформлены н е н а д л е ж а щ и м образом. Поэтому у д а н н о г о лица ность. в целях сокрытия произведенных ими растрат.
о б р а з у е т с я о с т а т о к н е с д а н н ы х им п о д о т ч е т н ы х сумм, в с в я з и с чем К а к было указано выше, нередко д л я сокрытия произведенной
в о з б у ж д а е т с я и вопрос о привлечении е г о к о т в е т с т в е н н о с т и за растраты или хищения виновники этих преступлений симулируют
растрату. кражу ценностей, произведенную со стороны какими-нибудь по-
С такой ж е точки зрения п о д х о д и т к оценке д о к у м е н т о в и ре- сторонними данной организаций""лицами, а иногда симулируют д а ж е
визионная комиссия, которая и н о г д а в своих в ы в о д а х не о т д е л я е т грабеж или бандитские налеты.
сумм, в о в с е не оправданных никакими документами, от сумм, по В о в с е х таких с л у ч а я х самый тщательный осмотр места пре-
которым были п р е д с т а в л е н ы .документы, не принятые по формаль- ступления и самое подробное изучение в с е х малейших обстоя-
ным основаниям. С о стороны бухгалтерии такой п о д х о д я в л я е т с я т е л ь с т в , при к о т о р ы х совершено преступление, д о л ж н ы , привести к
абсолютно правильным, т а к к а к б у х г а л т е р и я не м о ж е т принять раскрытию симуляции. При таком исследовании с л е д о в а т е л ь почти
н е н а д л е ж а щ е оформленный д о к у м е н т . Н о д л я решения вопроса об в с е г д а н а т о л к н ё т с я на целый ряд несообразностей и противоречий
у г о л о в н о й о т в е т с т в е н н о с т и в а ж н о не то, н а д л е ж а щ и м ли образом м е ж д у объяснениями мнимѳпотерневшего и фактическими обстоя-
оформлен с о о т в е т с т в у ю щ и й д о к у м е н т или нет, а в а ж н о то, был ли тельствами д е л а . В частности, при симуляции кражи со взломом
фактически произведен р а с х о д , оправдываемый этим документом. очень часто бросается, в глаза, что повреждения, причиненные при
С т а н о в и т ь с я на чисто формальную т о ч к у зрения при оценке д о - взломе, о к а з ы в а ю т с я более значительными, чем это было н е о б х о -
к у м е н т о в с л е д о в а т е л ь ни в коем с л у ч а е не д о л ж е н . 47
46
димо, чтобы произвести взлом, что оставшиеся товары, тара й
rnu во-пеовых органам расследования, а во-вторых, - аДминист-
обстановка внутри помещения, из которого якобы была совершена
япии и бухгалтерии той организации, которой принадлежали укра-
кража, разбросаны по этому помещению, сломаны, опрокинуты в
Р н ые ц о н У о с т Если такого заявления сделано не было, это само-
большей мере, чем это было бы необходимо с д е л а т ь похитителям
і У ^ е б е делает сомнительными в с е объяснения о т в е т с т в е н н о г о за
для достижения их цели.
Именно чрезмерность с л е д о в кражи в с е г д а наводит на подозре- рпостаюшне ценности лица о якобы имевшей место краже. Если
р ѵк а з а ни ы е за явлен и я были сделаны, с л е д о в а т е л ь должен истре-
ние в том, что в с е эти с л е д ы являются инсценировкой кражи. е указанные заяБ ю расследования материалы
Настоящий взломщик в с е г д а экономит свой «труд» и время и при-
чиняет только такие повреждения, которые абсолютно необходимы
д л я достижения его целей, т о г д а как симулянт старается в этих
случаях придать повреждениям вид, возможно более бросающийся
в глаза. Большое значение имеет д л я обнаружения симуляции
кражи также изучение движения ценностей в обокраденном складе
• ^ Е Г і Г Г і Г в
или магазине.
ТЯБИТЬ с объяснениями самого материально о т в е т с т в е н н о г о лица.
В о т пример неуменья с л е д о в а т е л я использовать этот метод рас-
Патее с л е д о в а т е л ь должен найти свидетелей, которые могли бы
следования. Из магазина № 6 горпо г. Саратова путем взлома окна
'д^стоверить если не самый факт кражи (таких « « М У » ™
было похищено 2 2 8 7 рублей. После д в у х м е с я ч н о г о бесплодного
ляйти очень редко), то хотя бы те или иные связанные с не.о
расследования с л е д о в а т е л ь нашел в ы х о д из затруднения в том, что
б с т о я т е л ь с т в Г т а к например, можно постараться найти свидете-
предал с у д у по ст. 111 У К з а в е д у ю щ е г о магазином. За недоказан-
ностью этого обвинения дело было с у д о м прекращено. После это-
S S r ^ J t s s s a - ^ s n s T j Ä
го в том ж е магазине, на этот раз путем пролома стены, была со-
вершена кража 3 6 0 0 рублей. Р а с с л е д о в а н и е этой кражи т о ж е не
привело ни к че>іу, и дело было прекращено.
S r - ' Ä Ä ' Ä S S
Ни по одному из этих дел с л е д о в а т е л ь не обратил внимания на
то, что оба раза, как раз перед совершением кражи, заведующий Л п Наконец можно поручить бухгалтеру-эксперту, путем изу-
магазином и кассир « н е у с п е в а л и » с д а т ь выручку в банк.
ения авансовой отчетности данного лица,
В о всех случаях такого рода, а т а к ж е т о г д а , к о г д а кража про-
этого лица находиться в тот день, к о г д а по е г о словам У него
исходит непосредственно перед предстоящей ревизией, нужно иметь
- ы т а совершена кража, та сумма, которая якобы была у него укра
в виду возможность симуляции и проводить тщательное расследо- дена Из совокупности в с е х этих обстоятельств с л е д о в а т е л ь в с е , -
вание в этом направлении.
да может с д е л а т ь обоснованный в ы в о д о том, насколько правда-
При инсценировке ограбления обычно обнаруживается несоответ-
дадоГо заявление лица, о т в е т с т в е н н о г о за недостающие ценности,
ствие, во-первых, между характером ранений и теми обстоятельст-
о том что эти ценности были у него украдены. 0 „ , „ ш
вами, при которых эти ранения, с у д я по рассказам потерпевшего,
При расследовании д е л о предполагаемых ш щ ш материаль-
были нанесены, а во-вторых, между описанием в с е х обстоятельств
ных ценностей с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обратить в н и м а н и е на в с е воз_
нападения, которые д а е т потерпевший, и следами на месте поеступ-
н о ж н ы е способы сбыта этих ценностей.
ления. Осмотр места преступления и судебно-медицинская экспер- систематически и в крупных размерах, то с б ы т их произ
тиза являются в этих случаях основными путями к раскрытию си- в Л и т с я л и б о " у т е м систематической продажи „а рынке, что рано
муляции. или поздно дол У ж„ы заметить органы, наблюдающие « р ы н о ч н о й
В с е г о труднее раскрыть симуляцию простой карманной кражи. торговлей и проводящие борьбу со спекуляцией, либо чтодабычно
В этих случаях с л е д о в а т е л ь должен прежде в с е г о подробно до- и имеет место при наиболее крупных м щ е н и я х - путем продажи
просить лицо, с с ы л а ю щ е е с я на то, что у него была совершена похищенного имущества какой-либо государственной или общест
подобная кража, о в с е х о б с т о я т е л ь с т в а х , при которых эта кража венной организации по подложным Документам
произошла: к о г д а и г д е случилась эта кража, к у д а направлялось В первом случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н затребовать оі органов
в это время данное лицо, почему оно имело с собой те ценности,
милиции Т п р а в к ѵ о в с е х спекулянтах, задержанных з а т о г период
которые были у него украдены, к о г д а оно обнаружило кражу,
времени, к которому может относиться предполагнмюе Ж »
к о г д а и кому оно об этом заявило и т. д . Чем подробнее и конк-
ретнее б у д у т объяснения по всем этим вопросам, тем легче разоб- и торговавших теми именно товарами, о в о з м о ж н о с т и хищений
лачить ложность этих объяснений, если они действительно л о ж н ы . которых производится следствие. Получив список таких лиц еле
Д л я этого с л е д о в а т е л ь должен преждё в с е г о выяснить, было ли д о в а т е л ь должен проверить, не имеет ли кто-нибудь из; них связи
данным лицом немедленно по обнаружении им кражи заявлено об с теми лицами, в ведении которых находились похищенные цен
48 НОСТИ. "
4—479 Криминалистика ( Р
В случаях продажи похищенного имущества каким-нибудь госу- Во в с е х таких случаях надо Требовать максимальной конкрети-
дарственным или общественным организациям следователь должен зации показаний; в чем заключается широкий образ жизни, к о г д а ,
Z J T b H b , M изучением всех связей лиц, подозреваемых г д е и ва чей счет происходили кутежи, кто в них участвовал, ка-
и ™ m , " И Х П р е Ж Н С И Р а б 0 т е И П 0 и х настоящей деятельности, кие именно дорогие веши и к о г д а были куплены данным лицом
TODi ір мпрпи Ri постараться определить круг тех организаций, ко- и по Іолѵчив такие конкретные сведения, с л е д о в а т е л ь должен их
проверить путем допроса других свидетелей, которые не могут не
ней'продукции М СЛУЧае ЯВНТЬСЯ п о к У п а т е л я м и похищен-
ЗНа К Т о Ь не 0 чно еХ сам К по Х c e t ' ™ - значительных расходов, произведен-
и і 7 г г п П т Л а ѵ К И М " Л И б ° д а н н ь ш ' внимание следователя остановится
на нескольких таких организациях, он должен просмотреть в этих ных лшюм за которым числится недостача вверенных ему цен-
организациях в с е документы (счета-фактуры и т . д.) на покупку ноотей еще не является безусловным доказательством растраты.
З г а ; і 1 0 Г 0 Р0Д2' ° п**М>л*гаемом хищении которых в е д е ^ Поэтому следователь не должен ограничиваться простым кон-
ся Расследование, за соответственный период времени Если спели статиоованием факта, что подозреваемый тратил большие Средства
* этих документов окажутся документы, исходящие от какого либо на к у т е ж ™ покупал дорогие вещи и т. п. Он должен постараться
случайного поставщика, не связанного с данной организацией по- установить с в я з ь этих фактов с предполагаемой растратой
стоянными договорными отношениями, следователь должен тща- У Следователь должен сопоставить даты, к о г д а образовалась не-
тельно проверить к а ж д у ю такую сделку. Щ
достача ценностей, по поводу которой в е д е т с я расследование и
Безусловно обязательным методом расследования д е л такого даты производства подозреваемым наиболее значительных расходов
р Р е°в Д а а ем Я ых Я е их Я е: Щ а Т е Л Ь Н О е В С е с т о Р о в н е в изучение личности подоз- "когда имели место кутежи, когда были куплены ценные вещи
S " X : и х с в я з е и и знакомств и условий их личной жизни
p e

Следователь должен по трудовым спискам и по личным делам " Дата образования недостачи ценностей может быть часто уста-
подозреваемых им лиц выяснить прежние места их работы и з а новлена бухгалтерской экспертизой' путем составления графика
движения этих ценностей по дням, по декадам, по месяцам и т. п.
;е Р каТиПа е б Ж о Д т е я Н я Я ; ЭТИ ^ * * * * * Р а б о т а л и > 0 том как про- Латы ж е производства подозреваемым тех или иных крупных рас-
текала их работа в запрашиваемой организации, когда и по какому
поводу они оставили эту работу. В таких случаях иногда п р и х о д и в ? о д о в могут быть установлены путем свидетельских показании.
« Г Ч И В а Т Ь С Я простыми запросами, а допрашивать по указан- Если окажется, что эти расходы имели место до момента обра-
ным вопросам руководителей и представителей общественных орга- зования^Недостачи, значит, никакого прямого отношения к рассле-
низации соответственного учреждения или предприятия Таким
тем иногда удается установить не только то, что подозоеваемое Г ( = Ы п ^ б = л ь н о е ) дат о б р = «до-
но данному делу лицо было и ранее уличаемо в с о в е л и р а с т

ступной* деятельности. " ™ T b ^ ™ с - Гире-


дение не ™ рассматриваться как безусловное доказательство
растраты, так как оно может быть случайным и с р е д с т в а могли
жи7Г?п 7п.°р Н ДИМ0 путем ' ***ющ*х условия личной
Д0Пр0Са ЛИЦ
жизни подозреваемого, в
частности его ближайших соседей по быть почерпнуты подозреваемым из других источников.
ВЫЯСНИТЬР ° " ° с т и его личной жизни могущие
б ВСе П0Д
Поэтому важное значение приобретает проверка объяснений об-
иметь значение для дела. Особенно важно выяснить размеры м с - виняемого о том, из каких источников были почерпнуты им сред-
S ï n v Д а Н Н 0 Г ° Л И Ц а И п Р ° в е Р и т ь , нет ли явного несоответствия е н н установленные следствием чрезмерные расходы. По к а ж д о -
между размерами этих расходов (систематические дорого стоящие му конкретному факту таких расходов от обвиняемого, при предъ-
я в л е н и и Р ему обУвинениУя, нужно' получить объяснения, которые дол-
™ИеоаРмУиПНеагЯ И Г Р З 2 П ° К у П К а ° С о б ° пенных'вещеТи 7 У

и размерами его заработка. Однако при этом надо иметь в вил


- — часто показания таких свидетелей являются мало д о с ^ - ' ^ " Â Î S r ™ , что средства на свои ч р е ,
мепные расходы подозреваемый добыл путем растраты, являются
^ Ѣ ^ ^ Т Г ™ ЛИЧН0Й 3 а Н Н Т е Р е с 0 в а ~ -их его попытки скрыть такие расходы. Так, например, если приобре-
ш 1 а К п Т з а и н т е Р е с о в а н н о с т ь может явиться в результате жилищ» тешь™ им Ценные вещи окажутся спрятанными в каких-либо не-
ных склок, надежды на то, что в случае осуждения лица о дей- обычайных местах, у самого подозреваемого или у других лиц, это
д а е т некоторые основания предполагать, что спрятанные вещи бы-
= ю Г Г б З Т С Я Д°ПР0С' В кваРтиРеОсвободится коммта,
которую можно будет занять и т. п. Поэтому при допросах такого
рода ни в коем случае недопустимо удовлетворяться^ обшими
ХараКТе0 "
tes? В Р 0 Д е с л е д У ю н < ™ « Х в а д е т широкий о б р а з Т и з " г а расследуемого преступления является обыск у п о д о з р е в а е м о г о
йграет в «х TT™ таком обыске правда, не в с е г д а у д а е т с я обнаружить самые
to похищенные ценности' но зато значительно чаще можно обнару-
51
всем этим лицам огульного, обезличенного обвинения в совершении
преступления Необходимо тщательно диференцировать ответствен
жить различные косвенные доказательства растраты или хищения; к а ж д о г о из соучастников, точно выяснить, какую роль играл
переписка разного рода, имеющаяся у подозреваемого, содержащая каждый иР і ш х в подготовке « совершеіши преступления кто пи-
косвенные указания на операции, производившиеся им с похищен- лился о ^^^^^^^ преступления и как "были поделены межд>
ными ценностями, записи адресов и телефонов, имеющиеся у подо- у ч а с т н и Т м и плоды преступления. Совершенно о б и д н о , что от
зреваемого, могут дать указания на связи подозреваемого и пове- этого зависит и степень ответственности к а ж д о г о из них.
т и следователя к раскрытию тех путей, которые были использова- Т а к о в ы те основные способы, которые следователь може
ны для реализации похищенных или растраченных ценностей. Обна- использовать при расследовании той или иной операции, если есть
ружение ценных вещей, преобретенных подозреваемым, является Р ш ш " Г ч и т а т ь что за этой операцией скрывается растрата или
лучшим подтверждением правильности показаний свидетелей о хищение Само собою разумеется, что и з . ^ выше с ^ м и е
значительных тратах подозреваемого, но еще не доказывает, само может применяться механически к любому делу о растрате или
собою разумеется, что эти траты производились за счет похищен- хищении ДаРке и по одному и тому же делу расследовалие раз-
ных ценностей. . н ы х операций очень часто идет разными путями. Следователь
Помимо в с е х описанных выше способов, следователь, в с е г д а должен отчетливо представлять себе технику выполнения топ хо-
должен использовать оперативно-розыскные данные, которые могут зяйственной (торговой, финансовой, производственной и т. п.)
иметься в распоряжении милиции. Следователь может и сам поста- о п е р а ц и и к о т о р у ю он 'расследует: кто получал ценности кому он
вить перед органами милиции вопрос о необходимости собирания их передавал как должна была быть оформлена эта передача,
такого рода данных по расследуемому им делу. Вопрос этот жела- г д е в Р к а к о Т ' м о м е н т , каким способом ценности могли быть растра-
тельно ставить перед органами милиции в самом начале расследо-
вания для того, чтобы милиция могла д е й с т в о в а т ь по горячим сле- S Î х а р а і с ^ а ^ о т в с т о в на все эти вопросы зависит путь, который
4 e

дам. Однако следователь должен помнить, что оперативно-розыск- изберет следователь для расследования данной операции.
ные данные милиции сами по себе не являются доказательством по
делу и могут быть использованы следователем только как указа-
ния на то, г д е и как ему следует искать доказательств растраты Особенности собирания, процессуального оформления и проверки
или хищения. доказательств
Р а с с л е д у я дело о растрате или хищении социалистической соб-
ственности, следователь в с е г д а должен постараться выяснить те Письменные документы при расследовании дел о растратах и
мотивы, которые побудили обвиняемого совершить данное преступ- х и щ е н и я х социалистической собственности являются основной до-
ление. Выяснение этих целей и мотивов тесно связано с другим, казательстве ни о й базой, па которой основывается все расследова-
не менее важным вопросом, а именно — вопросом о том, как были ние Чрез выч айн о важно, чтобы следователь по возможности быст-
использованы похищенные или растраченные ценности. Выяснение р е е с у м е л собрать в своих руках все документы, касающиеся рас-
всех этих вопросов необходимо не только потому, что без этого следуемых им операций. Документы эти м о г у т ' п о п а с т ь к следова-
нельзя дать правильной оценки общественной опасности преступ-
ления, но и потому, что, идя по этому пути,. следователь можег тгпіо одним из следующих способов:
обнаружить самые похищенные или растраченные ценности и вер- Î ) они могут попасть к нему вместе е первичным материалом;
нуть их государству. 2) они могут быть истребованы следователем от соответствен-
Д л я того, чтобы достигнуть указанных целей, следователь дол- Н ° ! ) 0ониНмогуГбьіть получены путем производства выемки д о к у -
жен тщательно выяснить все условия жизни обвиняемого как до, ментов в этой организации или изъяты при обыске;
так и после совершения растраты или хищения и по возможности 4) они могут быть представлены следователю кем-либо из уча-
подробнее установить, где был и что делал обвиняемый как ствующих в деле лиц (гражданским истцом, обвиняемым, кем-либо
в последние дни перед совершением преступления, так и в первые
дни после него. Так, например, установив, что на следующий день ИЗ Щ ш ш ^ я П о с л е д о в а т е л ь н о с т ь следственных действий, следова-
после того, как было совершено хищение, обвиняемый ездил в тель должен иметь в виду, что, по общему правилу, желательно
деревню к своим родителям, следователь можег произвести обыск с самого начала обеспечить себя всем необходимым документаль-
в доме родителей обвиняемого и обнаружить там похищенные цен-
ным материалом, а потом у ж е приступить к
ности. Во всяком случае, расследование, по которому не выяснено,
Преимущество такой именно последовательности собирания дока-
какие мотивы толкнули обвиняемого на совершение преступления,
зательств заключается в том, что, во-первых, из изучения Докумен-
и к у д а он использовал похищенные или растраченные им ценно-
с т и , — не может считаться полным. т о в следователь может почерпнуть целый ряд вопросов, которые
придется задать свидетелям, и поэтому может провести допрос
Если в совершении преступления участвовало несколько лиц,
следователь ни в коем случае не должен допускать предъявления
их более полно, а во-вторых, в том чао, имея в своем распоря- торой производится выемка (например главного бухгалтера, если
жении документы, отражающие ход той или иной операции, сле- выемка производится в бухгалтерии). По окончании выемки сле-
д о в а т е л ь имеет возможность в процессе самого допроса заметить д о в а т е л ь должен составить протокол, в котором, помимо обычном
всякое расхождение между показаниями свидетеля и документаль- вводной части в с я к о г о протокола, д о л ж н о быть указано т а к ж е и
ными данными и тут же задать этому с в и д е т е л ю ряд вопросов для то кто присутствовал при производстве выемки, какие именно до-
выяснения причин такого расхождения. кументы изъяты ( к а ж д ы й документ должен быть обозначен так,
Само собою разумеется, что это правило не имеет абсолютного чтобы не могло быть никаких сомнений при идентификации этого
значения. М о г у т быть отдельные случаи, к о г д а целесообразнее при- документа, т. е. должны быть указаны дата, номер и содержание
менить обратную последовательность, т. е. сначала допросить т е х изымаемого документа; при выемке д е н е ж н ы х д о к у м е н т о в - т а к ж е
или иных лиц, а у ж е после этого собирать документы. Т а к бывает, и сумма их), г д е находились изымаемые документы, были ли они
например, в тех случаях, когда о самом существовании тех или указаны с л е д о в а т е л ю представителем той организации, откуда
иных д о к у м е н т о в с л е д о в а т е л ь узнает из показаний свидетелей. производилась выемка, или были обнаружены самим следователем.
В некоторых случаях нет необходимости в изъятии самого д о -
К какому из д в у х указанных выше методов получения докумен-
кумента. Важно только удостовериться, что такой документ суще-
т о в — к истребованию или к выемке — лучше прибегнуть, зависит
с т в у е т убедиться в той или иной его особенности и знать, г д е он
от конкретных о б с т о я т е л ь с т в дела.
находится. В этих случаях, вместо изъятия документа, с л е д о в а т е л ь
По общему правилу, выемка является в с е г д а более предпочти- может ограничиться осмотром документа на месте его нахождения
тельным способом получения документов, чем истребование их. и составить об этом особый протокол осмотра. В этом протоколе
Преимущества выемки заключаются в следующем: у к а з ы в а ю т с я , во-первых, место, г д е находится документ, а во-
а) У с т р а н я е т с я возможность какой-либо подделки или измене- вторых, все признаки этого документа — дата, номер, наименование
ния документа (само собой разумеется, если такая подделка не организации, от которой он исходил, наименование лица или орга-
была произведена раньше). низации, которой он адресован, подписи под документом и его со-
б) Просматривая лично дела и наряды с о о т в е т с т в у ю щ е й органи-
зации, с л е д о в а т е л ь может натолкнуться в них на такие документы, Це О с о б о отмечаются в протоколе осмотра те данные, установлен-
с у щ е с т в о в а н и я которых он и не предполагал, а которые, м е ж д у ные путем осмотра документа, которые имеют наибольшее значе-
тем, имеют большое значение для расследования дела. ние для дела (поправки, помарки и т. д.). Если с л е д о в а т е л ь пред-
в) Гарантируется полнота изымаемого документального мате- полагает, что осмотренный им таким образом документ может
риала. впоследствии понадобиться с л е д с т в и ю или с у д у в подлиннике, он
г) Очень часто по делу важно не только иметь самый документ, отбирает у представителя с о о т в е т с т в у ю щ е й организации подписку
но и знать, где этот документ находился. Многие злоупотребления о том, что данное лицо обязуется хранить осмотренный документ,
могут быть совершаемы без в с я к о г о подлога документов, путем никому его не в ы д а в а т ь и никому не отсылать без разрешения
простого помещения этих документов в такое место, где они быть следователя. Если такая подписка отбирается, об этом т а к ж е де-
не д о л ж н ы и г д е никто не может их обнаружить Многие доку- лается оговорка в протоколе осмотра.
менты с о с т а в л я ю т необходимую принадлежность других докумен- В случае, к о г д а документ поступает к с л е д о в а т е л ю не по его
т о в (например приложения к б а л а н с у — н е о б х о д и м а я принадлеж- инициативе, а передается ему кем-либо из у ч а с т в у ю щ и х в деле
ность баланса, оправдательные документы по расходам, произве- лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить путем допроса данного
денным из подотчетных сумм, — необходимая принадлежность лица, откуда к немѵ попал представляемый документ, почему он
а в а н с о в о г о отчета и т. д.). считает его имеющим значение для дела и что он может сказать
При выемке с л е д о в а т е л ь может обнаружить, находился ли такой сам по поводу представленного им документа.
д о к у м е н т там, г д е он д о л ж е н был находиться, или нет, а это С л е д о в а т е л ь д о л ж е н избегать приобщения к д е л у излишних,
иногда имеет для дела решающее значение. ненужных документов. Загроможяенность дела множеством доку-
При производстве выемки с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о ментальных материалов, не имеющих к д е л у никакого, отношения,
в ы н е с т и постановление о ппоизволстве выемки д о к у м е н т о в с со- является весьма обычным недостатком многих дел о растратах и
блюдением в с е х требований, указанных в главе X I V Уголовно- хищениях. Изымая или истребуя тот или иной документ, а равно
процессуального кодекса Р С Ф С Р и в с о о т в е т с т в е н н ы х статьях приобщая к делѵ документ, представленный кем-либо из у ч а с т в у -
уголовно-процессуальных к о д е к с о в других союзных республик. ющих в д е л е лиц, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен знать, для чего этот
Прибыв на место, г д е должна производиться выемка, с л е д о в а - документ нужен, для выяснения каких именно о б с т о я т е л ь с т в дела
тель д о л ж е н пригласить с о п у т с т в о в а т ь ему, помимо д в у х понятых, он может иметь значение. Совершенно недопустимо приобщение
не заинтересованных ни в какой степени в исходе дела руково- документов к делу «па всякий случай».
дителей той организации или той части организации, в ко- С л е д о в а т е л ь не только сам должен знать, для чего ему нужен
54 55
служить показание возчиков давших по делу о растрате ^ район-
тот или иной документ, но это должно быть отражено и в деле
так, чтобы читающему дело было ясно, для чего потребовалось ной базе Маслопрома ^ f ^ H о ц е н к и их показаний о том, что
приобщение к делу имеющихся в нем документов. Вот почему
крайне желательно, хотя Уголовно-процессуальный к о д е к с этого S = да =
формально и не требует, чтобы следователь выносил постановление
о приобщении к делу документов, указывая в этом постановлении Г Т и п ри S S ^ J S S - F Z v S Z S
т р « — /
те мотивы, по которым он считает необходимым приобщение дан- счете. птш тяк ѵвеоенно называют число бо-
ного документа к делу.
Показания свидетелей при расследовании дел о растратах и j s r s r
хищениях играют очень важную роль. Как видно из изложенного
боче,,ков никогда не
выше, следователь только в том случае может считать вполне f r S S Ä . ™ ™ ^
установленными те или иные данные, отраженные в каких-либо до-
кументах, к о г д а он проверит эти данные допросом лиц, участво-
В 0 | Г метод проверки — ^ ^ ^ - о с «
вавших как в составлении документа, так и в выполнении операций,
которые в этом документе отражены.
Но, кроме того, свидетельские показания являются основным личество каких-нибудь материалов оставших ^ _
источником д л я выяснения обстоятельств, которые ни в каких до-
кументах не отражаются.
В частности, только путем свидетельских показаний может быть завоза на склад). „ н а г н и т ь ѵ свидетеля, каким об-
в большинстве случаев установлена корыстная цель преступления.
Правила пользования свидетельскими показаниями при расследо- ,i r r . s s r s g 5 д Л - і z t г Ä

вании д е л о растратах и хищениях, в основном, те же самые, что меты, о которых он " о к а ьшает, : д л я перевозки
и при расследовании других дел. Важнейшая особенность, свой- данных" м а т е р и а л о в ? п ™ в р е м е н и ^ даторое заняла и х выгрузка, и
ственная свидетельским показаниям по делам о растратах и хи-
щениях, заключается в том, что по этим делам свидетелям прихо-
дится приводить в своих показаниях цифровые данные.
«Сколько в ы получили за такую-то работу?» «Сколько товара вы
иеревозили?» Такие и тому подобные вопросы обычны при рас- им цифры. г п л ш т я тольК о цля проверки показания тех сви-
следовании д е л о растратах и хищениях.
М е ж д у тем известно, что именно цифры, если они специально
не заучивались или если эти цифры не имели для данного лица ложных показании. Но по делам о растрат" которых
особо в а ж н о г о значения, х у ж е всего запоминаются. Поэтому воз-
можность ошибки в свидетельских показаниях такого рода значи- a x î î ^ W  s  & S  - r :
тельно больше, чем при показаниях о каких-либо событиях, не
выражающихся в цифровых величинах. Ясно, что ошибка в циф-
рах со стороны свидетеля по делу о растрате может направить
расследование этого дела по совершенно неправильному пути. По-
этому крайне важно, чтобы следователь тщательно проверил пока-
зания такого рода. Д а ^епей котооые не будучи непосредственно ответственными
Отнюдь не удовлетворяясь тем, что свидетель подтверждает
цифру, указанную з проверяемом документе, следователь должен
подробно расспросить свидетеля, когда, где, как, в чьем присут-
ствии была произведена операция, отраженная в проверяемом до-
кументе, при каких обстоятельствах, когда, где, кем был составлен
этот документ, что в это время делал сам свидетель, как он наб-
людал описываемые им факты. личными отношениями. «ЯРТПЯТЯХ поиобоетает особен-

ШШЁшШш
Выяснение тех обстоятельств, при которых свидетель наблюдал
описываемые им факты, имеет существенное значение еще и для
того, чтобы установить, мог ли он при этих обстоятельствах точно
запомнить называемую им цифру. Примером такого случая может
•6

" с ™ ч Т з р е н и я большинство свидетелей, ç которыми прихо-


дится иметь дело при расследовании дел о растратах, может быть - ROT ТИПИЧНЫЙ пример такого рода сделок: агент-заготовитель
отнесено к одной из следующих категорий:
1) Лица, непосредственно ответственные за недостающие цен-
ности, которые в первой стадии расследования могут быть допро-
i l
шены в качестве свидетелей.
2) Лица, принявшие в свое ведение тот участок хозяйства, кото-
е М йоР„Го%ГвеиіекоГсТ7ае%МиУдопросе этих возчиков в ка-
рого касается производимое расследование, уже после обнаруже-
ния недостачи или излишка.
Этих лиц часто приходится допрашивать в качестве свидетелей
по вопросам о том, в каком состоянии оказалось принятое ими
è r s s s i ssffifi
хозяйство, какие беспорядки они в нем обнаружили.
При оценке их показаний надо иметь в виду, что они очень ча-
сто заинтересованы в том, чтобы сохранить для себя возможность
продолжать те ж е злоупотребления по той же системе, а с другой
стороны, — в том, чтобы обрисовать состояние принятого ими " д л Т п р о в е р к и таких показаний, по общему правилу, не еле-
хозяйства в более мрачных красках, чтобы свалить на своего пред- д у е т ё р а з у ж е предъявлять свидетелю документ, имеющий отноше-
шественника ответственность за свои собственные упущения.
3) Лица, работающие в других организациях или' в других ча- НИ Лѵч™Ге° в ™ ™ Г с Т а р а т ь с я выяснить у свидетели какие-либо кон-
стях той организации, которой касается расследование, но по своей
работе соприкасавшиеся с лицами, ответственными за недостающие
ценности.
Сюда относятся, например, в случае расследования дела о рас-
трате в магазине, работники базы, снабжающей данный магазин
и т. п.
При оценке показаний этих свидетелей надо иметь в виду, что
очень часто преступление совершается так, что в нем участвуют
работники различных смежных организаций. Возможность такого
соучастия следователь всегда должен иметь в виду.
4) Контрагенты тех лиц, которые ответственны за недостающие
ПТёнтТаоКрс™ — л возчиков для перевозки заготовленного
ценности, например, лица, которым подозреваемые в растрате под- им сена В представленной им при его авансовом отчете распис-
отчетных сумм производили различные платежи и расписки кото-
рых представлены при авансовых отчетах в израсходовании этих
сумм, продавцы или покупатели тех или иных товапов, лица, вы-
полнявшие различные работы для той организации, которой ка-
сается производимое расследование.
ДОПРОС этих лиц производится обычно с целью установления, I M ï Ä r ä S w s S
действительно ли были произведены указанные в документах опе- ( Г "собой ^ J X S T Ä закупил
рации (действительно ли куплены такие-то предметы, действительно
ли произведены такие-то работы и т. д.) и действительно ли по н а 7 " е с т 7 7 д о с т а в к 7 г Г и стоимость э ё Г д Г т а в к и включил в с т о й - ,
этим операциям выплачены именно те суммы, которые указаны в мпгть сена a суммѵ, уплаченную за перевозку остальных 15 цент-
оправдательных документах. н е р е в расписке удвоил. Он договорился с возчиками о том, что
В практике следственных органов известны многочисленные слу- Z в случае допроса, подтвердят сумму расписки, но не дого-
чаи, когда такие лица являлись соучастниками преступления. Один ёёртлея о С т , какое количество перевезенного сена возчики дол-
из излюбленных растратчиками способов сокрытия растрат заклю-
чается в том, что растраченная сумма делится с кем-либо из таких
контрагентов, который за это выдает расписку, в которой указы-
вается преувеличенная сумма, покрывающая растрату.
Поэтому подтверждение этими свидетелями данных, указанных S r r r r ^ Ä ^
в оправдательных документах, само по себе еще не служит без- И при каких обстоятельствах его подписывал, читал ли он то, что
условным доказательством правильности этих документов.
подписывал и т. п. ^
Если, как в приведенном выше примере, имеется несколько сви-
детелей, дающих показания об одной и той же операции, то край-
не важно обставить их допрос таким образом, чтобы ни один из
них не мог узнать д о своего допроса, что показал другой, ранее me обязательна по всем уголовным делам, то по делам о расіраі
допрошенный.
Кроме того, при проверке такого рода показаний в с е г д а нужно
удостовериться, с о о т в е т с т в у е т ли названная свидетелями сумма

шттт
постановки контрольньіх вопро'сов,'путем допроса Я Р У ™
нормальной цене того товара или той работы, за которые она чей путем сопоставления проверяемых показании с с ° ° т в е г с т в ю
заплачена.
5) Работники вышестоящих организаций, в частности, те из
них, которые выполняли ревизионные или инспекторские функции
по отношению к той организации, которой касается производимое
расследование.
В показаниях свидетелей этой категории наблюдаются двоякого
рода уклонения от объективной истины: РЬП о ч Р т и Т в ' к а ж д о Т о п е р а ц и и с теми или иными ценностями участ-
а) если дело было начато по их инициативе, например, на осно- в у ^ Г п о к " » е р е Р д в а лица, из которых одно эти ценности
вании произведенной ими ревизии, то в их показаниях очень часто
наблюдается обвинительный уклон, вызванный стремлением отстоять ПеЕ Т « а ю ^ е Г ц Г н Н о с т и , " з а и н т е р е с о в а н о в том. чтобы доказать
правильность их первоначальных в ы в о д о в ; « T Ä T передачи этих ценностей имел место, лицо, принимающее
6) в т е х ж е случаях, когда дело было начато помимо них, такие
свидетели, опасаясь обвинения в недостатке бдительности, часто
стремятся замазать преступление, доказать, что ничего противо-
законного в поднадзорной им организации не произошло.
б) Работники той организации, в которой произведены растрата Е » E h r » ?
или хищение, которые по своему служебному положению не имеют
никакого отношения ни к хранению недостающих ценностей, ни к
надзору за их сохранностью. " с л е д о т а т е л ь Ѵ о л л ^ н у м е т ^ ж п о т з о в а т ь эти противоречивые ин-
Сюда относятся уборщики, грузчики и другие рабочие складов тересы^ для наиболее полного и всестороннего исследования дай.
и т. п.
Он должен допросить сначала з а в е д у ю щ е г о базой о том, когда
Показания таких свидетелей наиболее объективны. За исклю- с о с т о я л а с ь п е р е д а ч а ценностей, где, кому персонально эти ценно-
чением тех сравнительно редких случаев, когда такие свидетели с ™ бьшГпере Р даны, в чьем присутствии, как эта передача оформ-
связаны с кем-либо из лиц, подозреваемых в растрате, личными леда какие документы были по этому поводу составлены, г д е эти
взаимоотношениями, они обычно д а ю т вполне объективные пока-
зания. Во всех тех случаях, когда следователю нужно выяснить в Г е д Н ™ т Г м Х " а И т е Т л ь П д о л ж е „ допросить з а в е д у ю щ е г о мага-

шшшшщщт
Д

такие обстоятельства, которые должны быть известны свиде- Не сообщая ему пока что показаний з а в е д у ю щ е г о базой,
телям такого рода (например, о том, как производилась инвентари-
зация на складе, не наблюдалось ли выноса или вывоза со склада
или из магазина каких-либо товаров, при каких условиях произво-
дилась приемка товаров на складе и т. п.), в с е г д а нужно допро-
сить по этим вопросам нескольких свидетелей эгой категории.
7) Соседи по квартире подозреваемых в растрате или хищении.
Как было указано выше, нередко случается, что такие свиде-
тели дают ложные показания на почве личных счетов с подозре- которых ранее показал заведующий базой, не могло ли принять
ваемыми, и проверка этих показаний объективными данными всег-
да необходима. " E S S ^ ' ï ï ï ï S O T Â " и Т заведующего базой
Само собою разумеется, что нельзя всех свидетелей указанных Е ^ і г Ъ Г Гна и«Гіинве = Г
выше категорий огулыто подозревать в том, что они в с е г д а дают
ложные показания. В подавляющем большинстве случаев следова-
телю приходится иметь дело с честными советскими гражданами,
которые Добросовестно стремятся помочь раскрытию истины. Но
60 при этой передаче (например, рабочих базы, работников магазина).
исследования с л е д у е т п р е д ъ я в и т ь обвинение, т а к как прежде-
Н о -если м е ж д у показаниями з а в е д у ю щ е г о базой и з а в е д у ю щ е г о в ременное или з а п о з д а л о е "предъявление обвинения м о ж е т о к а з а т ь -
магазином о к а ж у т с я с у щ е с т в е н н ы е р а с х о ж д е н и я , е с л и один из них СЯ ч р е з в ь ш а Г о в р е д н ы м д л я р а с с л е д о в а н и я . При п р е ж д е в р е м е н н о м
б у д е т у т в е р ж д а т ь , что он передал т о в а р ы , а д р у г о й , — что он их ч р е д ъ я в т Т н и и обвинения с л е д о в а т е л ь м о ж е г , с одной стороны
не принимал или принял в меньшем к о л и ч е с т в е и т. д . , то тща- с о в е р ш е н н о Н е о с н о в а т е л ь н о п о с т а в и т ь в положение обвиняемого
т е л ь н о е изучение этих разногласий д а е т с л е д о в а т е л ю широкие н е в и н о в н о г о ч е л о в е к а , а, с д р у г о й с т о р о н ы , если привлекаемое им
возможности для выяснения дела. л и ц о д е й с т в и т е л ь н о в и н о в н о , - п р е ж д е в р е м е н н о р а с к р ы т ь ^ перед
К а ж д ы й из таких с в и д е т е л е й о б ы ч н о не о г р а н и ч и в а е т с я простым ним с в о и карты. Е с л и обвинение п р е д ъ я в л я е т с я в тот момент
у т в е р ж д е н и е м или отрицанием к а к о г о - л и б о факта, а с с ы л а е т с я в к о г д а с л е д о в а т е л е м е щ е не собраны и не з а к р е п л е н ы в с е с л е д ы
п о д т в е р ж д е н и е с в о и х с л о в на д о к у м е н т ы , на д р у г и х с в и д е т е л е й или преету плени я, о б в и н я ем ы й, у з н а в при п р е д ъ я в л я й — о
на иные д о к а з а т е л ь с т в а . том, в чем именно е г о о б в и н я ю т , а м о ж е т б ы т ь , частично, и
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н с о б р а т ь и т щ а т е л ь н о проверить в с е д о к а - о с н о в а н и я т а к о г о обвинения, м о ж е т принять меры к тому чтобы
з а т е л ь с т в а , на к о т о р ы е с с ы л а е т с я к а ж д ы й из противоречащих д р у г " ^ е с л е д ы преступления, к о т о р ы е м о г у т е г о изобличигь
д р у г у с в и д е т е л е й , и т о л ь к о после э т о г о он д о л ж е н провести о ч н у ю н кптппые с л е д о в а т е л ь е щ е не у с п е л в ы я в и т ь .
с т а в к у м е ж д у этими с в и д е т е л я м и (в приведенном примере — м е ж д у ГЕш за п о з д а л о м п р е д ъ я в л е н и и обвинения в о з н и к а е т опасное
з а в е д у ю щ и м базой и з а в е д у ю щ и м магазином). односторонности р а с с л е д о в а н и я . В е д я р а с с л е д о в а н и е б е з уме а
П р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами с р а з у ж е после о б ъ я с н е н и й о б в и н я е м о г о , с л е д о в а т е л ь , е с т е с т в е н н о м о ж е т упустит
их допроса, по общему правилу, н е ц е л е с о о б р а з н о . С л е д о в а т е л ь в н ч о И Л Ѵ пелый ряд о б с т о я т е л ь с т в , на к о т о р ы е обвиняемым мог оы
э т о т момент е щ е не имеет никаких д а н н ы х д л я т о г о , чтобы крити- обратить е г о внимание, если бы ему б ы л о с в о е в р е м е н н о п р е д ъ я в -
чески о т н е с т и с ь как к о д н о м у , т а к и к д р у г о м у из противоречащих
о д н о д р у г о м у показаний, не имеет материала, который позволил бы Л е с 7 д о Г т е л ь е д о л ж е н в ы н е с т и п о с т а н о в л е н и е о привлечении обви-
ему при проведении очной с т а в к и с т а в и т ь к а ж д о м у из ее участни- н я е м о й к а к т о л ь к о в е г о распоряжении о к а ж у т с я с л е д у ю щ и е не-
к о в вполне к о н к р е т н ы е вопросы.
При этих у с л о в и я х очная с т а в к а в б о л ь ш и н с т в е с л у ч а е в заканчи- ^ Г к Г ^ о Г о ' б Г д е ? у с т а н о в л е н ф а к т н е д о с т а ч и и м у щ е с т в а или
в а е т с я тем, что к а ж д ы й из д о п р о ш е н н ы х о с т а е т с я при с в о и х преж- д е н е ж н ы х ценно с т е й и 'размеры этой н е д о с т а ч и с той с т е п е н ь ю
них показаниях. Точности, к о т о р а я н е о б х о д и м а д л я правильной квалификации пре-
Если ж е очная с т а в к а п р о в о д и т с я т о г д а , к о г д а с л е д о в а т е л ь у ж е ступления; нет н е о б х о д и м о с т и о т к л а д ы в а т ь привлечение обвиняемо-
собрал в е с ь т о т д о к а з а т е л ь с т в е н н ы й материал, который мог б ы т ь ? о У д о т о г о момента, пока размеры причиненного преступлением
собоан д л я проверки показаний к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в очной с т а в - ѵ ш е р б а б у т у т в ы я в л е н ы с а б с о л ю т н о й т о ч н о с т ь ю . Н о нельзя п р е д ъ -
к и , ' с л е д о в а т е л ь з н а е т у ж е в с е с л а б ы е места к а ж д о г о из этих по- я в и в обвинение, пока н е и з в е с т н о , и д е т ли речь о н е с к о л ь к и х с о т -
казаний и имеет в о з м о ж н о с т ь п о с т а в и т ь к а ж д о г о из у ч а с т н и к о в нях рублей или о н е с к о л ь к и х д е с я т к а х т ы с я ч рублей;
очной с т а в к и перед такими фактами, к о т о р ы е лишают е г о в о з м о ж - 2) к о г д а у с т а н о в л е н ы о п р е д е л е н н ы е ф а к т ы , п о з в о л я ю щ и е сле-
ности у п о р с т в о в а т ь во л ж и , е с л и т а к а я л о ж ь с е г о с т о р о н ы имеет д о в а т е л ю с д е г й т ь в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е с о в е р ш е н н о г о пре-
место.
Т а к и м образом п о л у ч а е т с я с л е д у ю щ а я с х е м а : СТ П о с т а н о в л е н и е о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о никоим
1) д о п р о с лиц, имеющих п р о т и в о п о л о ж н ы е интересы по отноше- образом не д о л ж н о о г р а н и ч и в а т ь с я к о н с т а т и р о в а н и е м т о г о ф а к т а
нию к ценностям, по п о в о д у к о т о р ы х в е д е т с я р а с с л е д о в а н и е ; что из ценностей, в в е р е н н ы х обвиняемому, н е д о с т а е т такого-то
2 ) проверка показаний этих лиц всеми д о с т у п н ы м и с л е д о в а т е л ю к о л и ч е с т в а этих ценностей. В постановлении о привлечении в ка-
ч е с т в е о б в и н я е м о г о по э т о г о рода д е л а м о б я з а т е л ь н о д о л ж н о б ы т ь
способами;
у к а з а н о , какие именно ценности, к о г д а , г д е , при совершении каких
3) п р о в е д е н и е очной с т а в к и м е ж д у этими лицами.
операций и каким путем были о б в и н я е м ы м п о х и щ е н ы или растра
Э т о т м е т о д применим в отношении г р о м а д н о г о б о л ь ш и н с т в а д е л
о растратах и х и щ е н и я х . По п о в о д у б о л ь ш и н с т в а операций с раз- Че Д а л е е в постановлении о привлечении в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о ,
личными ценностями, с которыми с л е д о в а т е л ю п р и х о д и т с я сталки-
по о б щ е м у правилу, д о л ж н о б ы т ь у к а з а н о , на к а к и х о с н о в а н и я х
в а т ь с я при р а с с л е д о в а н и и д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х , можно у с -
с л е д о в а т е л ь д е л а е т в ы в о д о к о р ы с т н о м х а р а к т е р е преступления
т а н о в и т ь у ч а с т н и к о в этих операций, интересы к о т о р ы х противопо-
(размеры трат о б в и н я е м о г о , с о с т а в л е н и е им п о д л о ж н ы х д о к у м е н т о в
л о ж н ы . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н ч у м е т ь найти т а к и х лиц и и с п о л ь з о в а т ь
п р о т и в о п о л о ж н о с т ь их интересов д л я в с е с т о р о н н е г о выяснения И В к л ю ч е н и е в с е х этих д а н н ы х в п о с т а н о в л е н и е о привлечении ко-
с у щ н о с т и р а с с л е д у е м о й им операции.
го-либо в к а ч е с т в е о б в и н я е м о г о в растрате или хищении б е з у с л о в -
Привлечение обвиняемого и особенности проверки его объясне-
ний'. По д е л а м о растратах и хищениях социалистической с о б с т в е н - но о б я з а т е л ь н о . Но в к л ю ч а т ь ли в это п о с т а н о в л е н и е т а к ж е и у к а -
G3
ности о ч е н ь б о л ь ш о е значение имеет вопрос о том, в какой момент
объясненйя д о л ж н ы б ы т ь абсолютно конкретны. Например если
по делу установлено, что счет на перевозку камня от такого-то
зания на те источники, о т к у д а эти данные п о ч е р п н у т ы , ^ частно-
числа на такую-то сумму я в л я е т с я подложным, что организация,
сти, на с в и д е т е л ь с к и е показания, зависит от особенностей к а ж д о г о
от имени ко горой написан счет, такой перевозки не производила
отдельного случая. и денег за нее не получала, с л е д о в а т е л ь должен при допросе обви-
В о всяком случае, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно подготовиться няемого получить o r него подробные объяснения по с у щ е с т в у этих
к моменту предъявления обвиняемому собранных по д е л у доказа- обстоятельств, признает ли он факт подложности счета и чем он в
т е л ь с т в . Надо иметь в виду, что такое предъявление обвиняемому этом случае объясняет свои действия. Если ж е обвиняемым про-
д о к а з а т е л ь с т в имеет и положительные -и отрицательные стороны. д о л ж а е т у т в е р ж д а т ь , что счет я в л я е т с я правильным, то чем он
Положительная сторона ознакомления обвиняемого с собранным по объясняет отказ соответственной организации от признания э т о ю
делу д о к а з а т е л ь с т в е н н ы м материалом з а к л ю ч а е т с я в том, что обви- счета и не может ли ом указать персонально т е х лиц из числа
няемый в этом случае может д а т ь гораздо более полные и кон- работников этой организации, которые участвовали в проведении
кретные объяснения, чем он мог бы сделать, зная только с у щ н о с т ь этой операции, которые выполняли работу, получали деньги, выии-
обвинения, но не зная т е х д о к а з а т е л ь с т в , на которых оно основано.
Отрицательная сторона ознакомления обвиняемого с собранными СЬ Е с л и в ы в о д следователя о корыстном характере преступления
по д е л у доказательствами заключается в том, что если обвиняемый о с н о в ы в а е т с я па данных о чрезмерных р а с х о д а х или м о т о в с т в е об-
действительно виновен, он получает таким образом возможность виняемого, явно не с о о т в е т с т в у ю щ и х размерам его заработка, сле-
приспособить свои объяснения к собранным следователем дока- дователь должен и по этому поводу получить вполне определенные
зательствам и принять меры к тому, чтобы в руки с л е д о в а т е л я объяснения обвиняемого. Т а к , например, если установлено, что об-
не попали те д о к а з а т е л ь с т в а , которых с л е д о в а т е л ь еще не успел виняемый в таком-то месяце купил своей жене меховую шубу за
добыть. В о всяком случае, прежде чем с л е д о в а т е л ь приступит к 5 0 0 0 руб., следователь д о л ж е н выяснить у обвиняемого, если этот
составлению обвинительного заключения, в д е л е не д о л ж н о оста- обвиняемый не признает себя виновным, из каких источников были
в а т ь с я ни одного с у щ е с т в е н н о г о д о к а з а т е л ь с т в а , которое не было
получены им эти 5 ООО руб.
бы предъявлено обвиняемому и по поводу которого не были бы
Такие объяснения д о л ж н ы быть получены от обвиняемого по
получены его объяснения. к а ж д о м у существенному о б с т о я т е л ь с т в у дела — по к а ж д о м у д о к у -
Последним моментом, к о г д а с л е д о в а т е л ь может это сделать, менту, который к л а д е т с я следователем в о с н о в у обвинения, по
я в л я е т с я предъявление обвиняемому д о к а з а т е л ь с т в по окончании к а ж д о м у свидетельскому показанию, являющемуся серьезным об-
с л е д с т в и я в порядке ст. 2 0 6 У П К Р С Ф С Р . Но тактически в боль- винительным доказательством.
шинстве с л у ч а е в бывает целесообразно не д о ж и д а т ь с я этого мо- При этих условиях имеет очень мало значения, признает ли себя
мента, а ознакомить обвиняемого с теми или иными д о к а з а т е л ь с т - обвиняемый виновным или нет. Если обвиняемый не признает себя
вами раньше, в процессе его допроса. Обычно в с е г о целесообраз- виновным, но ни по одному из уличающих его о б с т о я т е л ь с т в не
нее бывает с л е д у ю щ а я последовательность действии в этом о . н о - сумеет д а т ь ясного и вразумительного объяснения, то виновность
его б у д е т гораздо более очевидной д л я с у д а , чем в том случае,
Ш6 С л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о позаботиться о том, что- если он признает себя виновным, но не д а с т никаких конкретных
бы собрать в с е д о к а з а т е л ь с т в а , относящиеся к тому или иному объяснений, а на с у д е о т к а ж е т с я от с в о е г о признания, объяснив
пункту обвинения; потом, к о г д а эти д о к а з а т е л ь с т в а собраны, под- с в о е признание на предварительном следствии либоугем, что он не
робно допросить обвиняемого по данному пункту обвинения, не понял сущности предъявленного ему обвинения, либо еще какими-
предъявляя ему собранных по данному пункту д о к а з а т е л ь с т в . К о г - нибудь обстоятельствами.
да объяснения обвиняемого по данному вопросу получены и за- Получив объяснения обвиняемого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщатель-
протоколированы следователем, с л е д о в а т е л ь может предъявить но сопоставить эти объяснения со всеми обстоятельствами дела и
обвиняемому относящиеся к данному вопросу д о к а з а т е л ь с т в а и разрешить вопрос о том, какие из данных обвиняемым объяснении
спросить у обвиняемого, какие объяснения он м о ж е т дать по по- могут считаться в достаточной степени опровергнутыми материа-
в о д у к а ж д о г о из представленных ему д о к а з а т е л ь с т в . При такой лом, у ж е имеющимся в деле, а какие н у ж д а ю т с я в дальнейшей
последовательности действий с л е д о в а т е л я , с одной стороны, со- проверке. л
храняется полная в о з м о ж н о с т ь д л я обвиняемого д а т ь любые объяс- Если обвиняемый в своих объяснениях с с ы л а е т с я на какие-лиоо
нения по поводу любого д о к а з а т е л ь с т в а , а с другой стороны, устра- конкретные, оправдывающие его обстоятельства, то с л е д о в а т е л ь
няется возможность как сокрытия обвиняемым т е х или иных до- может оставить эти объяснения без дальнейшей проверки только
к а з а т е л ь с т в , так и приспособления им своих объяснении, к тем в том случае, к о г д а тот факт, о котором говорит обвиняемый, у ж е
материалам, которые имеются в распоряжении следователя. вполне расследован. В т е х ж е случаях, к о г д а такие факты рассле-
Задача с л е д о в а т е л я при проведении допроса обвиняемого заклю- дованы не вполне (не допрошены все лица, указанные обвиняемым,
чается в том, чтобы получить подробные и конкретные объяснения g-
обвиняемого по к а ж д о м у с у щ е с т в е н н о м у о б с т о я т е л ь с т в у дела. Эти 5—479 Криминалистика

64 7 -
не приобщены к делу такие документы, на которые он ссылается, условия для различных преступных комбинаций с подотчетными
и т. д.), соответственная часть объяснений обвиняемого должна суммами.
б ы т ь обязательно проверена следователем прежде, чем он присту- Задача следователя при расследовании этих дел не ограничи-
пит к составлению обвинительного заключения. в а е т с я тем, чтобы установить самый факт растраты и предать с у д у
М е т о д ы проверки объяснении обвиняемого зависят от характера растратчика. Е г о задачей является т а к ж е выяснение тех недостат-
этих объяснений. В следующих параграфах настоящей главы при- к о в в работе учреждения или предприятия, которые способствовали
в о д я т с я указания о методах проверки наиболее обычных объясне- совершению или сокрытию растраты, выяснение и привлечение к
ний обвиняемых по тем или иным видам растрат и хищений со- ответственности тех, по вине которых создалась обстановка, бла-
циалистической собственности. Но, во всяком случае, по всякому
гоприятствовавшая совершению растраты.
делу следователь д о л ж е н помнить, что проверка объяснений об-
Наконец задача следователя заключается также и в том, чтооы,
виняемого составляет его безусловную обязанность. Поэтому у ж е
не ограничиваясь констатированием факта недостачи у данного
в процессе самого допроса обвиняемого следователь должен учи-
авансодержателя подотчетных сумм, выяснить, куда делись эти
тывать, что ему придется проверять те объяснения, которые д а е т
обвиняемый, и по поводу к а ж д о г о из приводимых обвиняемым суммы, на что они были использованы, и постараться вернуть их
объяснений — выяснять у него в с е обстоятельства, которые могут государству.
быть использованы для проверки этих объяснений. Так, например, Д л я того чтобы выполнить все эти задачи, необходимо знать,
если заведующий складом, обвиняемый в хищении цемента, дает хотя бы в основных чертах, правила бухгалтерского учета подот-
объяснения о том, что недостача цемента получилась у него пото- четных сумм. к

му, что бухгалтерия заприходовала за складом партию цемента, Точно так же, как нельзя правильно расследовать дело об
которая фактически на склад не поступила, а была направлена не- убийстве, не зная судебной медицины, нельзя расследовать дело
посредственно со станции железной дороги на производство, — о растрате, це зная основ бухгалтерии. Это относится в особен-
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тут же спросить у обвиняемого, к о г д а имел ности к тем нередким случаям, к о г д а в совершении преступле-
место этот случай, откуда обвиняемому известно, что такой слу- ния принимают участие работники бухгалтерии. Бухгалтер, являю-
чай имел место, кто еще об этом знает. Получив ответы обвиня- щийся соучастником растратчика, может так запутать отчетность
емого на в с е эти вопросы, с л е д о в а т е л ь тем самым получит в свое ІІЯ авансам, что внешне, несмотря на совершение крупных растрат,
распоряжение данные д л я точной проверки объяснений обвиняемо- все будет казаться в полном порядке, и следователь, д а ж е вполне
го путем осмотра железнодорожных документов на поступление добросовестно относящийся к делу, но не имеющий никакого по-
цемента, путем допроса лиц, разгружавших и перевозивших этот нятия о бухгалтерии, может проглядеть серьезнейшие преступле-
цемент, и т. д . ния.
Некоторые следователи уклоняются от проведения такой провер- Опеплцщт с подотчетными суммами могут быть сведены к трем
ки и рекомендуют обвиняемому представить оправдывающие его основным стадиям:
д о к а з а т е л ь с т в а с у д у . Это должно быть признано в корне неправиль- 1) выдача аванса подотчетному лицу,
ным. Такие действия следователя нарушают основной принцип со- 2) расходование этим лицом полученных им подотчетных сумм,
ветского уголовного процесса, выраженный в ст. I l l У П К , прин- 3) представление отчета в израсходованном авансе или возврат
цип объективности расследования. аванса наличными деньгами.
В случае растраты подотчетных сумм следы преступления могут
быть обнаружены в материалах, относящихся к каждой из этих
трех стадий, поэтому, приступая к расследованию дела о таком
2. О С О Б Е Н Н О С Т И Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Р А С Т Р А Т А Х П О Д О Т Ч Е Т Н Ы Х преступлении, надо строить план расследования таким образом,
СУММ чтобы охватить проверкой в с е обстоятельства, при которых был
выдай аванс, деятельность подотчетного лица по использованию
Специфические особенности дел о растратах подотчетных этого аванса и обстоятельства, при которых был представлен, про-
сумм верялся и у т в е р ж д а л с я отчет в израсходовании аванса.
При этом нужно в с е г д а тщательно проверять, соблюдались ли в
Среди всех д е л о должностных растратах одно из первых мест данной организации установленные правила выдачи и расходования
занимают дела о растратах подотчетных сумм. Наличие на руках подотчетных сумм. Установление факта нарушения этих правил
у авансодержателей значительных д е н е ж н ы х сумм в течение срав- само по себе еще не является, разумеется, доказательством раст-
нительно длительного времени, иногда недостаточное контролиро- раты, но очень часто в е д е т к обнаружению таких доказательств.
вание администрацией и ревизионными органами операций, произво- Основные правила отчетности по подотчетным суммам таковы:
димых авансодержателями, — в с е это создает особо благоприятные 1) на к а ж д у ю выдачу денег под отчет должна иметься резолю-
66 5* 6 7
ция распорядителя к р е д и т о в и расписка подотчетного лица в по-
лучении д е н е г или заменяющий ее д о к у м е н т (квитанция о переводе расписку в получении д е н е г и спросить его, он ли писал это за-
д е н е г по почте и т. п.); явление и им ли с д е л а н а расписка на к а с с о в о м ордере в получе-
2) на к а ж д о е подотчетное лицо в бухгалтерии д о л ж е н быть нии д е н е г .
заведен особый лицевой счет. На одной стороне счета (дебет) за- Если подотчетное лицо з а я в л я е т , что подпись под тем или
писываются в с е в ы д а н н ы е данному лицу суммы, на другой (кре- иным из этих д о к у м е н т о в не его, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н отправить
дит) — суммы, списанные с е г о счета как законно израсходованные в криминалистическую лабораторию на и с с л е д о в а н и е оспаривае-
или в о з в р а щ е н н ы е . К а ж д а я запись в лицевом счете д о л ж н а б ы т ь мый д о к у м е н т в м е с т е с несколькими образцами заявлений и под-
обоснована документами; писей на к а с с о в ы х ордерах, написанных бесспорно д а н н ы м под-
3) основанием для списания д е н е г с лицевого счета с л у ж и т или отчетным лицом.
д о к у м е н т о в о з в р а т е подотчетных сумм или у т в е р ж д е н н ы й распо- Если экспертиза подтвердит, что расписка подотчетного лица
рядителем к р е д и т о в и проверенный бухгалтерией авансовый отчет под к а с с о в ы м ордером, у д о с т о в е р я ю щ а я получение д е н е г , не его,
подотчетного лица. К а ж д ы й р а с х о д , показанный в отчете,, д о л ж е н а подделана каким-то другим лицом, и если сумма, обозначенная
б ы т ь обоснован документами. По расходам па покупку товаров, на в этом ордере полностью покрывает н е д о с т а ч у п о д о т ч е т н ы х сумм,
оплату выполненных работ и др. д о л ж н о б ы т ь " д в а д о к у м е н т а : то вопрос о растрате этих сумм п о д о т ч е т н ы м лицом отпадает.
один, у д о с т о в е р я ю щ и й выплату д е н е г ( с ч е т продавца с распиской В с т а е т вопрос либо о растрате данной суммы кассиром, либо о хи-
в получении д е н е г и т. п.), и другой — у д о с т о в е р я ю щ и й получение щении д е н е г из к а с с ы каким-либо третьим лицом.
данной организацией купленных товаров или приемку оплаченных Если ж е факт получения подотчетным лицом в с е х д е н е г , запи-
работ (приходный ордер с к л а д а , акт приемки работ и т. д.). с а н н ы х за ним бухгалтерией, подтвердится, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
В с е а в а н с о в ы е отчеты д о л ж н ы с д а в а т ь с я в бухгалтерию под перейти к проверке правильности р а с х о д о в а н и я этих д е н е г подот-
расписку, нумероваться по порядку и храниться в бухгалтерии в четным лицом.
запирающемся хранилище. Прежде всего с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъявить подотчетному
лицу выписку с ч е т а и приложенные к ней а в а н с о з ы е отчеты и
спросить его, в с е ли п р е д с т а в л е н н ы е им за исследуемый период
Р а с с л е д о в а н и е растрат, совершенных подотчетным лицом единолич- времени отчеты имеются налицо.
но и не о с л о ж н е н н ы х подлогами Если подотчетное лицо заявит, что некоторых о т ч е т о в н е д о с т а е т ,
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о потребовать от него представ-
Установление факта недостачи подотчетных сумм. Наиболее ления расписок бухгалтерии в получении н е д о с т а ю щ и х о т ч е т о в .
простая форма растраты подотчетных сумм — это растрата, со- Если такие расписки б у д у т представлены, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
вершенная подотчетным лицом единолично и неосложненная предъявить их томѵ б у х г а л т е р у , которым они подписаны, и спро-
подлогом. Т а к как в этих случаях растраченная сумма ничем сить его, признает" ли он эти расписки своими, и если признает,
не с к р ы в а е т с я , то при правильном ведении бухгалтерии на ли- то г д е н а х о д я т с я упомянутые в них отчеты и почему они не отра-
цевом с ч е т е подотчетного лица неизбежно обнаруживается недо- ж е н ы в лицевом с ч е т е подотчетного лица.
с т а ч а п о д о т ч е т н ы х сумм, в с в я з и с чем и в о з б у ж д а е т с я у г о л о в н о е
Если ж е б у х г а л т е р заявит, что он таких расписок не д а в а л , что
дело.
подпись его под ними подделана, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н с н о в а
Если бухгалтерией организации, возбудившей дело, производи- прибегнуть к экспертизе почерка.
л а с ь в ы в е р к а лицевого счета подотчетного лица с е г о участием, В этом с л у ч а е надо послать на экспертизу вместе с оспаривае-
то в распоряжении с л е д о в а т е л я с самого начала расследования мой распиской не т о л ь к о бесспорные образцы почерка б у х г а л т е р а ,
б у д у т указания на те записи в лицевом счете, по которым возни- от имени которого написана эта расписка, но и образцы почерка
к а е т р а с х о ж д е н и е м е ж д у бухгалтерией и подотчетным лицом. п р е д с т а в и в ш е г о расписку подотчетного лица. Если экспертиза у с т а -
Если ж е т а к а я в ы в е р к а не производилась, то с л е д о в а т е л ю при- новит (как это и н о г д а с л у ч а е т с я ) , что расписка подделана предста-
х о д и т с я начинать с проверки самого факта недостачи подотчетных вившим ее подотчетным лицом, т а к о е заключение эксперта,^ если
сумм. оно д о с т а т о ч н о обосновано, явится очень серьезной уликой д л я
В этом с л у ч а е он д о л ж е н начинать расследование с в ы з о в а под- обвинения этого лица в растрате подотчетных сумм.
о т ч е т н о г о лица и бухгалтера, который вел е г о лицевой счет. Если же подотчетное л и ц о > а к о й расписки не представит, заявив,
Сначала с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, д е й с т в и т е л ь н о ли подот- что оно ее утеряло или чго отчет был с.даи им без расписки, сле-
четное лицо получило в с е те суммы, которые записаны на его сче- д о в а т е л ь д о л ж е н проверить это у т в е р ж д е н и е .
те. По к а ж д о й записи о в ы д а ч е а в а н с о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предъ- Д л я этого он, п р е ж д е в с е г о , д о л ж е н проверить у с т а н о в л е н н ы й
явить подотчетному лицу е г о заявление о в ы д а ч е аванса и его в данной организации порядок приема и хранения а в а н с о в ы х отче-
68 т о в : применяется ли в этой организации практика приема аван-
69
л

с о в ы х о т ч е т о в без расписки, как хранятся а в а н с о в ы е отчеты, подотчетного лица на утерю бухгалтерией его отчета. П р е д ъ я в и в
н у м е р у ю т с я ли они и т. п. подотчетному лицу и з ъ я т ы е из бухгалтерии е г о а в а н с о в ы е отчеты,
В с е это м о ж е т б ы т ь установлено путем допроса б у х г а л т е р о в и с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спросить е г о :
с ч е т о в о д о в , работающих на этом у ч а с т к е бухгалтерии, путем д о - 1) с к о л ь к и х отчетов н е д о с т а е т ?
проса д р у г и х подотчетных лиц, за которыми никаких н е д о с т а ч не 2) к о г д а эти отчеты были представлены?
числится, наконец, путем осмотра т е х помещений, в которых
хранятся а в а н с о в ы е отчеты. Этот осмотр производится по общим 3) на какую сумму а в а н с о в ы х р а с х о д о в был представлен к а ж д ы й
правилам об осмотре, с участием д в у х понятых и в присутствии из н е д о с т а ю щ и х отчетов?
бухгалтера, в ведении которого н а х о д я т с я а в а н с о в ы е отчеты. О 4) какие именно р а с х о д ы были в них отражены?
р е з у л ь т а т а х осмотра д о л ж е н быть с о с т а в л е н протокол, подписан- 5) какие оправдательные д о к у м е н т ы были к ним приложены?
ный с л е д о в а т е л е м , понятыми и бухгалтером, присутствовавшими
При нормальном положении вещей к а ж д о е подотчетное лицо
при осмотре. м о ж е т д а т ь более или менее т о ч н ы е о т в е т ы на все эти вопросы.
П у т е м этих с л е д с т в е н н ы х действий с л е д о в а т е л ь может у д о с т о - Затем'следователь должен вызвать б У « ' ^ ^ 9 ™ « ^ ^ « '
вериться, вероятно ли, Что а в а н с о в ы е отчеты могли быть утеряны с т а в и т ь ему вопрос, могло ли данное подотчетное лицо в указан
бухгалтерией. На практике такие случаи б ы в а ю т пе так у ж е редко. н ь Г и м моменты 1 представить отчеты на те самые суммы, которые
В целом ряде с л у ч а е в с л е д о в а т е л и при указанном выше осмотре им названы в его объяснениях.
обнаруживали неотраженные по лицевым счетам а в а н с о в ы е отчеты Д л я решения этого вопроса бухгалтер-эксперт, пользуясь имею-
с оправдательными документами под шкафами, в с в я з к а х докумен- щимися документами о получении данным подотчетным лицом
т о в , не имеющих никакого отношения к а в а н с о в ы м операциям, а в а н с о в и теми авансовыми отчетами этого лица, которые имеются
и т. п. у с л е д о вате ля! с о с т а в л я е т таблицу движения у а в а н с о д е р ж а т е л я
Н о помимо у к а з а н н ы х методов с с ы л к а подотчетного лица на подотчетных сумм по дням.
утерю бухгалтерией е г о а в а н с о в ы х о т ч е т о в может быть проверена Из этой таблицы м о ж е т б ы т ь видно, что за тот период, к кото-
и другими способами. рому относится якобы утерянный отчет, данное подотчетное лицо
П у т е м сопоставления о т д е л ь н ы х записей лицевого счета с имею- никак не могло представить а в а н с о в о г о отчета на у к а з а н н у ю им
щимися а в а н с о в ы м и отчетами можно, примерно, установить, по одмму, т а к к а к в это время у него па руках такой суммы не было.
какому именно а в а н с у не было представлено отчета. П о заявле-
Э т о т в ы в о д экспертизы бесспорно д о к а з ы в а е т я в н у ю неоснова-
нию о в ы д а ч е этого аванса можно установить, д л я какой цели был
т е л ь н о с т ь объяснений подотчетного лица об утере бухгалтерией
в ы д а н этот а в а н с , и проверить, были ли выполнены а в а н с о д е р ж а -
телем поставленные перед ним задачи: ездил ли он действительно его а в а н с о в о г о отчета.
в командировку, д л я которой он просил данный аванс, купил ли Но обратный в ы в о д б у х г а л т е р с к о й экспертизы (о том ч г о на
он те предметы, на покупку которых этот аванс был в ы д а н , запри- данный д е н ь подотчетное лицо могло представить отчет на такую-
х о д о в а н ы ли эти предметы, и т. п. т о сумму) не д а е т оснований д л я с т о л ь ж е категорических в ы в о -
д о в т а к к а к из т о г о Факта, что подотчетное лицо могло пред-
Если о к а ж е т с я , что та цель, на которую в ы д а в а л с я аванс, д о с т и г -
ставить такой отчет, еще не с л е д у е т , что оно е г о действительно
нута, заявление подотчетного лица об утере бухгалтерией его аван-
с о в о г о отчета б у д е т весьма правдоподобно. О д н а к о это не избавит
с л е д о в а т е л я от обязанности указанными ниже способами проверить Проверка объяснений подотчетного лица по поводу недостачи
совершенные подотчетным лицом операции. подотчетных сумм. Е с л и в р е з у л ь т а т е в с е й описанном в ы ш е про-
верки в ы п и с к и " лицевого счета б у д е т у с т а н о в л е н о ™
Проверить с с ы л к у подотчетного лица на утерю бухгалтерией е г о
а в а н с о в о г о отчета можно и другим способом. б у х г а л т е р с к и х записей как о в ы д а ч е авансов, так и о получении от-
П у т е м сверки п о с л е д о в а т е л ь н ы х о с т а т к о в п о д о т ч е т н ы х сумм, ч е т о в по ним, не в ы з ы в а е т сомнений, то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н спро-
отмечаемых при к а ж д о й в ы д а ч е н о в ы х а в а н с о в , с остатками, ука- сить у подотчетного лица, чем он о б ъ я с н я е т о б р а з о в а в ш у ю с я у него
занными в а в а н с о в ы х отчетах, можно установить, с о о т в е т с т в у е т ли
^ О б ъ я с н е н и я подотчетного лица пб этому вопросу д о л ж н ы быть
к а ж д ы й последующий о с т а т о к предыдущему и нет ли таких не-
с о о т в е т с т в и й , которые у к а з ы в а л и бы на пропуск какого-либо аван- тщательно проверены с л е д о в а т е л е м .
с о в о г о отчета. При заявлении подотчетного лица о том, что бухгалтерия не
Н а к о н е ц . д л я проверки с с ы л к и подотчетного лица на утерю б у х - приняла ряда представленных им оправдательных документов,
галтерией какого-либо из его а в а н с о в ы х о т ч е т о в м о ж е т б ы т ь при- с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о предложить а в а н с о д е р ж а т е л ю
менен и с л е д у ю щ и й м е т о д . представить эти непринятые бухгалтерией д о к у м е н т ы Для п поб-
При получении первоначальных объяснений подотчетного лица шения их к д е л у и спросить у него, известны ли ему мотивы от-
с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н д о в о л ь с т в о в а т ь с я одной глухой с с ы л к о й каза бухгалтерии в принятии этих д о к у м е н т о в
70
Если подотчетное лицо с к а ж е т , что основанием д л я отказа от Затем с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допросить в к а ч е с т в е свидетелей в с е х
принятия д о к у м е н т о в было то, что они недостаточно оформлены, т е х лиц, которые м о г у т иметь с в е д е н и я об операциях, о которых
нужно т у т ж е выяснить у него, почему ом не принял сразу ж е мер идет речь в проверяемых с л е д о в а т е л е м д о к у м е н т а х .
к исправлению т е х формальных д е ф е к т о в , которые имеются в этих В о всяком случае д о л ж н о быть допрошено лицо, от имени ко-
документах.
торого выдан документ, представленный подотчетным лицом.
В в и д у того, что в дальнейшем, может быть, о к а ж е т с я необхо- Д а л е е надо выяснить у подотчетного лица: с кем персонально
димым подвергнуть д о к у м е н т ы криминалистической экспертизе он имел д е л о при покупке т е х товаров или при выполнении т е х
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н положить их в особый конверт, не сгибая и работ, р а с х о д ы по которым не приняты бухгалтерией, кто отпускал
не д е л а я на них никаких пометок. товар, кто получал за него деньги, кто е г о перевозил, кто прини-
Эти д о к у м е н т ы с л е д о в а т е л ь прежде в с е г о д о л ж е н изучить сам мал, кто выполнял работы, кто эти работы принимал, и т. п. В с е х
а затем предъявить тому б у х г а л т е р у , который отказался принять лиц, которые б у д у т указаны подотчетным лицом, с л е д о в а т е л ь дол-
их от подотчетного лица. Э т о г о бухгалтера надо спросить, по ка- ж е н допросить и сопоставить их показания с содержанием пред-
ким мотивам он отказался принять эти д о к у м е н т ы . М о т и в ы эти с т а в л е н н ы х подотчетным лицом д о к у м е н т о в .
могут б ы т ь д в о я к о г о рода. В некоторых с л у ч а я х д л я проверки этих д о к у м е н т о в может
С одной стороны, отказ бухгалтерии мог быть в ы з в а н тем что потребоваться т а к ж е производство осмотра (например осмотр вы-
имелись основания считать эти д о к у м е н т ы подложными. В этом полненных работ) или приглашение экспертов разных специально-
случае дальнейшее расследование д о л ж н о производиться методами стей ( т е х н и ч е с к о г о эксперта для определения стоимости выполнен-
применяемыми для расследования растрат, сопряженных с подло- ных работ, эксперта-товароведа д л я определения действительной
гами (см. ниже). , стоимости купленных товаров и т. п.).
Проведение всей описанной работы может быть облегчено сле-
С другой стороны, бухгалтерия могла о т к а з а т ь с я принять эти
д о в а т е л ю бухгалтером-экспертом. Поручить эксперту самому про-
д о к у м е н т ы только потому, что они недостаточно оформлены (па-
верить д о к у м е н т ы нельзя. Это — д е л о с л е д о в а т е л я или ревизора.
пример на расписке частного лица не указан адрес этого лица в
счете госпредприятия обозначена только сумма счета, но не ука- Но с л е д о в а т е л ь может поставить бухгалтеру-эксперту вопрос:
зано, за что именно уплачены деньги, и т. д.). какими формальными недостатками страдает данный документ, кем
и как эти недостатки могли быть использованы д л я присвоения
В этом случав перед с л е д о в а т е л е м в с т а е т задача выяснить в с е х или части обозначенных в д о к у м е н т е ценностей. О т в е т экс-
правильны ли эти д о к у м е н т ы по с у щ е с т в у , т. е. имели ли ме<*то перта у к а ж е т с л е д о в а т е л ю , на чем он д о л ж е н сосредоточить с в о е
в действительности те операции, которые отражены в этих д о к у - внимание при производстве проверки документа.
ментах, и действительно ли по ним выплачены т е самые суммы
Всеми этими материалами с л е д о в а т е л ь д о л ж е н стремиться вы-
которые в них указаны. 3 '
яснить реальное содержание выполненных подотчетным лицом
Д л я этого с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить:
операций и действительный размер уплаченных по ним сумм, так
1) фактическое поступление т е х товаров или фактическое выпол- к а к основанием д л я привлечения к уголовной ответственности за
нение т е х работ, о которых говорится в непринятых бухгалтерией
растрату может б ы т ь только доказанное обращение авансодержа-
документах; 17 1
телем подотчетных сумм па свои личные н у ж д ы или во всяком
2) если товары поступили и работы были выполнены, то дей- с л у ч а е — на цели, не имеющие ничего общего с интересами той
ствительно ли эти товары или работы были оплачены из подот- организации, которой был в ы д а н аванс.
четных сумм данного подотчетного лица в т е х самых размерах
Если ж е аванс был израсходован в интересах этой органи-
как указано в непринятых бухгалтерией д о к у м е н т а х и не были ли
зации, обвинение в растрате не может быть предъявлено, ка-
эти расходы у ж е показаны в каком-либо д р у г о м принятом бух-
к о в ы бы ни были недостатки в оформлении оправдательных д о к у -
галтерией авансовом отчете т о г о ж е лица.
ментов.
Д л я этого с л е д о в а т е л ь должен прежде в с е г о обратиться к до-
Т о ж е относится и к случаям, к о г д а подотчетное лицо ни-
кументам: на к а ж д ы й закупленный и поступивший товар д о л ж е н
каких д о к у м е н т о в не представляет, но у т в е р ж д а е т , что оно истра-
быть приемный акт склада, кладовой и т. п., и этот товар должен
тило деньги, хотя и без в с я к и х д о к у м е н т о в , но на н у ж д ы органи-
б ы т ь заприходован по материальному учету; на к а ж д у ю выпол-
зации, выдавшей а в а н с .
ненную работу д о л ж е н быть акт приемки этой работы, который
д о л ж е н быть отражен на с о о т в е т с т в е н н о м счете производства, В этих случаях с л е д о в а т е л ь д о л ж е н предложить подотчетному
транспортных р а с х о д о в и т. п. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, есть липу конкретно у к а з а т ь : г д е , когда, кому, за что, пои каких обсто-
ли эти д о к у м е н т ы или нет. Если они есть, они д о л ж н ы быть приоб- я т е л ь с т в а х оно уплатило деньги и почему эти расходы не были
щены к д е л у . Если их нигде нет, это д о л ж н о быть четко конста- оформлены надлежащими документами. В с е объяснения подотчет-
тир о в а но еле д о в ате ле м. ного лица д о л ж н ы б ы т ь т щ а т е л ь н о проверены всеми описанны-
ми выше методами.
72
При производстве проверки как р а с х о д о в , по которым представ- Момент производства личных р а с х о д о в подотчетного лица, вызы-
лены недостаточно оформленные документы, так и р а с х о д о в , по в а ю щ и х подозрение с л е д о в а т е л я , может б ы т ь у с т а н о в л е н путем
которым никаких д о к у м е н т о в не представлено, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допроса свидетелей ( с о с е д е й по квартире, товарищей по работе
о с т е р е г а т ь с я одной часто применяемой растратчиками уловки. Не-
редко растратчик с с ы л а е т с я в своих объяснениях на такие опера- И М о м е н т начала образования недостачи подотчетных сумм в боль-

ции, которые действительно имели место, но оплачены не из его


шинстве с л у ч а е в может б ы т ь установлен б у х г а л т е р с к о й зкспер-
подотчетных сумм, или х о т я и из этих сумм, но по другому аван-
тизой
с о в о м у отчету.
Если при проверке прежней деятельности подотчетного лица и
В о т пример такой уловки. А г е н т строительства X . объяснил его знакомств и связей б у д е т установлено, что в е г о прошлом име-
о к а з а в ш у ю с я у него н е д о с т а ч у подотчетных сумм тем, что он израс- ли мёсло случаи н е д о б р о с о в е с т н о г о отношения к доверенным ему
х о д о в а л деньги на перевозку на площадку строительства лесо- ценностям и при этом он был связан с определенными лицами, сле-
материалов, но так к а к транспорт был нанят им нелегально, никаких д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, не фигурирует ли кто-либо из этих
оправдательных д о к у м е н т о в он получить не мог. Произведенная чиц и в н а с т о я щ е е время в к а ч е с т в е работника т е х организации,
с л е д о в а т е л е м проверка показала, что лесоматериалы действитель- от имени которых подотчетным лицом представлялись оправда-
но были перевезены в том самом количестве и в т е самые сроки, тельные д о к у м е н т ы . Если такое положение о к а ж е т с я налицо (а тем
к а к говорил X . С л е д о в а т е л ь поэтому признал объяснения X. осно- более, если оправдательные документы б у д у т представлены прямо
вательными. от имени липа, в прошлом связанного с авансодержателем), то вѵ.е
Д е л о было бы прекращено, если бы по нему не подлежали рас- операции, в которых такой прежний знакомый подотчетного лица
с л е д о в а н и ю другие о б с т о я т е л ь с т в а . При расследовании этих обсто- имел какое-либо отношение, д о л ж н ы б ы т ь самым тщательным обра-
ятельств попутно выяснилось, что за перевозку указанных лесо-
материалов деньги были уплачены из подотчетных сумм д р у г о г о 3°ОбьіРс°к Т лица, подозреваемого в растрате, применяемый в о о б щ е
агента т о г о ж е строительства, который при своем авансовом отче- по в с е м делам о растратах, часто дает полезные результаты и при
те и представил надлежащие оправдательные документы. расследовании д е л о растратах подотчетных сумм. Особое значение
При заявлении подотчетного лица, что деньги у него украде- имеет обнаружение у обыскиваемого в с я к о г о рода записей, заме-
ны или им утеряны, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить эти объяснения
всеми методами, описанными в § 1 настоящей г л а в ы . Т ° П о т а Г в с е растратчики в е д у т для себя с в о ю с о б с т в е н н у ю бух-
Проверяя объяснения обвиняемого о причине образования у не- галтерию, в которой отмечают подлинное движение сумм, про-
го недостачи подотчетных сумм, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н в то ж е вре- х о д я щ и х через их руки. Само собой разумеется, что обнаружение
мя принять в с е меры для всестороннего выяснения личности аван- такой личной бухгалтерии растратчика имеет громадное значение
с о д е р ж а т е л я , е г о прежней деятельности, его связей и знакомств,
для следователя. ,
условий его личной жизни, в частности, размера его личных расхо-
Если при обыске б у д у т обнаружены различные цифровые запи-
д о в , с о о т в е т с т в и я этих р а с х о д о в его легальным источникам д о х о -
си с л е д о в а т е л ь д о л ж е н не только сам тщательно изучить эти
д а и т. п.
записи и сопоставить их с официальной отчетностью данного лица,
Т о л ь к о в том случае, если наряду с опровержением объяснений но и поручить бухгалтеру-эксперту произвести т а к о е сопоставле-
подотчетного лица о причинах недостачи с л е д о в а т е л ь обнаружит
ние Н е о е д к о м о ж е т оказаться, что обнаруженные при обыске за-
положительные д о к а з а т е л ь с т в а использования авансодержателем
писи представляют собой своеобразное «дополнение» официально.!
подотчетных сумм на свои личные н у ж д ы (или во всяком случае —
авансовой отчетности и раскрывают с л е д о в а т е л ю в с е карты раст-
на н у ж д ы , не имеющие ничего общего с целями и задачами той
ратчика.
организации, из с р е д с т в которой был в ы д а н аванс), обвинение в
растрате м о ж е т быть признано вполне доказанным.
Н е повторяя з д е с ь методических указаний, относящихся к этому Особенности методики расследования д е л о растратах, совершаемых
вопросу и подробно изложенных в § 1 настоящей г л а в ы , необхо- единолично, но сопряженных с подлогом д о к у м е н т о в .
димо особо подчеркнуть т е методические приемы т а к о г о рода,
которые имеют особое значение при расследовании д е л о растратах О с н о в н ы е задачи расследования в т е х случаях, к о г д а для сокры-
подотчетных сумм. тия растраты применяется представление п о д л о ж н ы х оправдатель-
При обнаружении чрезмерных личных р а с х о д о в подотчетного ных д о к у м е н т о в , те ж е , что и описанные выше:
лица, явно не с о о т в е т с т в у ю щ и х имеющимся у него легальным 1) установить самый факт недостачи подотчетных сумм;
источникам д о х о д а , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обязательно сопоставить 2) выяснить причины образования этой недостачи и, если при-
момент, к о г д а были произведены такие расходы, с моментом, к о г д а чиной этого я в л я е т с я растрата, доказать, что подотчетные суммы
начала о б р а з о в ы в а т ь с я недостача подотчетных сумм. были обращены авансодержателем в с в о ю пользу и во всяком
7-1
с л у ч а е — н а н у ж д ы , не имеющие ничего общего с целями и зада- для производства тщательного исследования в криминалистическою
чами той организации, которой был выдан аванс. лабораторию.
Что ж е касается исследования содержания документа, то перво-
Поэтому все описанные выше методы расследования (выверка
начальная задача с л е д о в а т е л я заключается не в том, чтобы сразу
лицевого счета, проверка объяснений подотчетного лица, проверка
ж е бесспорно установить факт подложности документа. Сначала
е г о прежней деятельности, его связей и знакомств, условий его
личной жизни и т. п.) полностью применимы и в случаях рассле- с л е д о в а т е л ь д о л ж е н только отобрать те документы, которые пред-
дования д е л о растратах, сопряженных с подлогами. Но наличие в с т а в л я ю т с я подозрительными, и подвергнуть к а ж д ы й из этих д о к у -
этих с л у ч а я х подложных документов несколько изменяет х о д пас- ментов тщательной проверке.
следования. ^ Д л я этого с л е д о в а т е л ь может использовать следующие методы:
Н у ж н о иметь в виду, что на практике дела о растратах подот- 1) отбор д о к у м е н т о в , исходящих от неизвестных лиц или орга-
четных сумм в стадии расследования отнюдь не разделяются (как низаций, не являющихся обычными контрагентами т о г о учрежде-
это сделано в целях методического у д о б с т в а в настоящем учебни- ния или предприятия, в котором работает подотчетное лицо;
ке) на дела о растратах с подлогами и без них. 2) отбор д о к у м е н т о в , написанных почерком, с х о д н ы м с почерком
Приступая к расследованию, следователь, по общему правилу, того самого подотчетного лица, по поводу действий которого про-
еще не знает, натолкнется ли он на подложные д о к у м е н т ы или изводится с л е д с т в и е ;
не натолкнется. Но он в с е время д о л ж е н иметь в виду, что под- 3) отбор д о к у м е н т о в , в которых цены за указанные в них товары
л о ж н ы е документы могут быть, и вести расследование так, чтобы или работы выше о б ы ч н ы х ;
раскрыть подлог, если он имеет место. В д е л а х о растратах подот-
4) отбор д о к у м е н т о в , по которым платежи произведены с нару-
ч е т н ы х сумм с л е д о в а т е л ь может с т о л к н у т ь с я со всеми разно-
шением правил к а с с о в ы х операций (например уплата наличными
видностями подлогов, описанными в § 1 настоящей главы.
крупных сумм, с в ы ш е 1 ООО руб., учреждениям или предприятиям,
Первая задача с л е д о в а т е л я — отобрать^ подозрительные по под- расчеты с которыми д о л ж н ы были бы быть произведены через
логу д о к у м е н т ы .
банк);
Если к моменту начала расследования у ж е е с т ь какие-либо д о к у - 5) отбор документов, которые по форме не с о о т в е т с т в у ю т всем
менты, которые в ы д е л е н ы как подозрительные (например если такие реквизитам оправдательных документов.
д о к у м е н т ы в ы д е л е н ы ревизионной комиссией и приложены к реви-
зионному акту), то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить не только эти Эти правила отнюдь не я в л я ю т с я исчерпывающими. Л е г к о может
документы, но и в с е аналогичные им документы, представленные оказаться подложным и такой документ, который не подходит ни
тем ж е подотчетным лицом. под один из указанных пяти признаков. С л е д о в а т е л ь при отборе
д о к у м е н т о в д о л ж е н , кроме этих признаков, учитывать те данные,
Т а к , например, ревизионная комиссия одного из орсов М о с к о в -
которые могут оказаться в его распоряжении по расследуемому им
ской области признала сомнительными несколько счетов фабрики-
д е л у ; сведения о личных с в я з я х подотчетного лица с кем-либо из
кухни на мясные и рыбные продукты, представленные при аван-
лиц, подписавших оправдательные документы, информационные
с о в ы х с ч е т а х агента X . С л е д о в а т е л ь проверил не только эти счета,
сведения (например сигналы актива и т. п.) о том, что такие-то
но и в с е счета на мясные и рыбные продукты, представленные
и такие-то операции являются сомнительными, и т. д.
агентом X., и обнаружил среди них целый ряд подложных.
В некоторых случаях б ы в а е т полезно д а ж е при отсутствии вся-
ПРОИЗВОДЯ отбор ПОДОЗрИТеЛЬИЫХ ПО ПОДЛОГУ ДОКУМеНТОВ. ГЛРЧО-
ких указаний на подложность т е х или иных д о к у м е н т о в отобрать
ватель должен руководствоваться как внешними признаками
для проверки ряд этих д о к у м е н т о в просто на в ы д е р ж к у .
подлога, так и тщательным исследованием содержания доку-
ментов. J Отобранные документы с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно прове-
рить.
Способа обнаружения подлога по внешним признакам путем про-
Помимо обычных способов проверки всяких документов, изло-
с т о г о осмотра документа, осмотра его на свет и т. д. мы з д е с ь
женных выше Ч с л е д о в а т е л ь д о л ж е н использовать д л я проверки
не касаемся, так как в этой части при расследовании дел о рас-
тратах подотчетных сумм никаких специфических особенностей не отобранных д о к у м е н т о в следующие способы:
в с т р е ч а е т с я 1. 1) Сопоставление проверяемого д о к у м е н т а с другими докумен-
тами, которым он дол леей с о о т в е т с т в о в а т ь в том ж е самом учреж-
Если при 'осмотре документа с л е д о в а т е л ь обнаружит на нем
дении или предприятии.
какие-либо особенности, в ы з ы в а ю щ и е предположение о возможно-
К а к у ж е было указано выше, счет на покупку каких-либо това-
сти подлога, он д о л ж е н направить такой сомнительный документ
ров д о л ж е н с о о т в е т с т в о в а т ь приемному акту с к л а д а на эти това-
ры, документ на оплату каких-либо работ д о л ж е н с о о т в е т с т в о в а т ь
1 О м е т о д а х о б н а р у ж е н и я с л е д о в подлога д о к у м е н т о в см. Криминали-
стика, изд. И н с т и т у т а у г о л о в н о й политики, иод редакцией Вышинского, 1 См. § I н а с т о я щ е й главы.
1 УОО.
акту приемки этих работ и т. п. Если для с л е д о в а т е л я неясно, с по документам, отражающим платежи, произведенные часПіым
какими именно документами с л е д у е т сопоставлять проверяемый
лицам, так как частные лица бухгалтерии не в е д у т .
документ, он может поставить этот вопрос перед бухгалтером-экс-
В этих случаях документы, которые можно было бы сопоставить
пертом. Этому ж е эксперту с л е д о в а т е л ь может предъявить оба со-
с проверяемым документом, надо искать в каких-либо третьих
поставляемые документа и спросить его, нет ли между ними рас-
организациях. Т а к , например, расписку возчиков в получении д е н е г
хождений, если д л я самого с л е д о в а т е л я это неясно.
за перевозку груза к станции железной дороги (очень обычный
2) Сопоставление проверяемого документа с другими докумен-
документ у агентов-заготовителей) можно сопоставить, с железно-
тами или бухгалтерскими данными того ж е самого учреждения или
дорожной накладной на перевозку того ж е груза. Правда, путем
предприятия, которые относятся х о т я и не к тем ж е самым опера-
т а к о г о сопоставления нельзя проверить цены, по которой произво-
циям, которые отражены в проверяемом д о к у м е н т е , но к аналогич-
дились расчеты с возчиками, но можно проверить количество пе-
ным с ними по содержанию.
ревезенного груза.
Т а к , например, если проверяется документ о расходах па пере-
Д л я проведения этой проверки с л е д о в а т е л ь так же, как и в
в о з к у лесоматериалов, то б ы в а е т полезно проверить в с е другие
предыдущих с л у ч а я х , может обратиться к помощи бухгалтера-
р а с х о д ы той ж е организации по перевозке лесоматериалов. эксперта. j
Это нужно потому, что не редко подотчетные лица, как у ж е ука- Он д о л ж е н спросить у эксперта, в каких организациях, какие
зывалось, с целью сокрытия растраты прибегают к составлению встречные документы можно использовать д л я сопоставления
п о д л о ж н ы х счетов на такие расходы, которые действительно были о проверяемым документом, приложенным к авансовому отчету, и
произведены, по оплачены не из их подотчетных сѵмм, а через по получении этих д о к у м е н т о в , если результаты проверки не б у д у т
банк. ясны сами собой, предложить эксперту сопоставить эти документы
Т а к как производство этой проверки требует знания бухгалтерии с а в а н с о в ы м отчетом и д а т ь по ним с в о е заключение.
(нужно знать, на каких бухгалтерских счетах могут оказаться под-
4) По в с е м проверяемым документам, как у ж е было указано
лежащие проверке расходы), с л е д о в а т е л ь д о л ж е н поставить перед
выше, с л е д о в а т е л ь обязательно должен обратить внимание на то,
бухгалтером-экспертом вопрос —- выписки каких с ч е т о в и какие до-
не превышают ли показанные в документе ц е н ы , нормальных цен
кументы он д о л ж е н изъять д л я того, чтобы произвести указанную
проверку. К о г д а эти д о к у м е н т ы б у д у т получены (а получить их на те товары или работы, за которые были произведены платежи.
путем истребования или в ы е м к и — д е л о самого следователя), следо- В случае сомнения с л е д о в а т е л ь должен сравнить цены, показанные
ватель может предъявить их бухгалтеру-эксперту и спросить у не- в проверяемом документе, с ценами г о с у д а р с т в е н н ы х предприятий
го, не я в л я ю т с я ли т о ж д е с т в е н н ы м и расходы, отраженные в этих за те ж е товары или работы, затребовав от этих предприятий
д о к у м е н т а х , и расходы, показанные в а в а н с о в ы х отчетах подот- специальную справку об этих ценах, или обратиться к помощи
четного лица. эксперта надлежащей квалификации (товароведа, техника, транс-
3) Сопоставление проверяемого документа с документами других портника и т. п.).
организаций, у ч а с т в о в а в ш и х в проведении той ж е операции, т. е. Если о к а ж е т с я , что цены, у к а з а н н ы е в документе, представлен-
по т а к называемым встречным документам. Если платежи произ- ном при авансовом отчете, заметно выше нормы, с л е д о в а т е л ь
водились подотчетным лицом г о с у д а р с т в е н н ы м или общественным д о л ж е н спросить подотчетное лицо, какими особыми обстоятель-
организациям, то в этих организациях д о л ж н ы сохраниться д о к у - ствами была вызвана им уплата д е н е г по повышенным ценам, и
ментальные с л е д ы получения данной суммы. Точно т а к ж е д о л ж н ы проверить его объяснения.
иметься и документальные с л е д ы товарных, транспортных и иных Независимо от в с е х способов проверки подозрительных доку-
операций (ордера на в ы д а ч у товаров со склада, путевки-наряды ментов, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н использовать в с е методы проверки
транспорту и т. п.). Сопоставление этих д о к у м е н т о в с документом, д о к у м е н т о в , указанные выше, т. е. путем допроса свидетелей,
представленным подотчетным лицом, особенно важно потому, что осмотров, экспертиз и всеми другими доступными способами про-
только таким образом можно обнаружить подлог, совершенный по верить:
соглашению подотчетного лица с лицом, выдавшим оправдатель- 1) действительно ли поступили те товары, или действительно ли
ный документ, путем преувеличения в этом документе цены или были выполнены т е работы, за которые были уплачены деньги из
количества .товаров или работ, за которые были уплачены деньги. подотчетных сумм, и
Однако с л е д о в а т е л ь при этом не должен у п у с к а т ь из виду, что 2) действительно ли эти товары или работы были оплачены из
подложным может оказаться не проверяемый им документ, а тот подотчетных сумм данного лица в т е х самых размерах, как указано
встречный документ, по которому производится проверка. в авансовом отчете.
С л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н проверить, какой ж е из д в у х про- О б ы с к у подозреваемого, являющийся вообще очень действи-
тиворечащих один другому д о к у м е н т о в я в л я е т с я подложным? тельной мерой по всем делам о растратах, особенно необходим,
Этот крайне ценный метод проверки не может быть использован если е с т ь основание предполагать, что для покрытия растраты были
79
использованы подложные документы. В этих случаях при о б ы с к е Особенности методики расследования д е л о растратах подотчетных
могут быть обнаружены, кроме других д о к а з а т е л ь с т в растраты, так- сумм, совершаемых при соучастии д р у г и х работников д а н н о г о
ж е черновики подложных д о к у м е н т о в , листы бумаги, на которых
учреждения или предприятия
п о д д е л ы в а т е л ь практиковался в подделке подписей, чистые бланки,
штампы и печати различных организаций, использованные д л я со-
Р а с с л е д о в а н и е значительно у с л о ж н я е т с я , если в совершении рас-
ставления подложных д о к у м е н т о в .
траты и в сокрытии ее участвовали кроме подотчетного лица и дру-
У с т а н о в и в факт подлога оправдательных д о к у м е н т о в , с л е д о в а - гие работники того ж е учреждения или предприятия. Из в с е х воз-
тель с д е л а е т большой шаг по направлению к основной цели рас-
можных с л у ч а е в т а к о г о соучастия особое значение имеют сле-
следования — к доказыванию факта растраты подотчетных сумм.
дующие:
Бесспорно, что установление факта представления подложных
д о к у м е н т о в дает с л е д о в а т е л ю очень веские основания предпола- 1) соучастие работников бухгалтерии, ведающих о т ч е т н о с т ь ю по
гать, что суммы, покрываемые подложными документами, растра- авансам;
чены. 2) соучастие з а в е д у ю щ и х складами, к л а д о в щ и к о в или лиц, про-
изводящих приемку работ, оплаченных из подотчетных сумм;
Так б ы в а е т в большинстве случаев, по не в с е г д а . В виде редкого
исключения могут быть случаи представления подложных доку- 3) соучастие других подотчетных лиц.
ментов взамен утерянных подотчетным лицом подлинных докумен- Кроме этих случаев, мыслимо еще соучастие распорядителя кре-
т о в или д л я покрытия похищенных у, него или потерянных им д и т о в ; но на практике эта форма соучастия не с о з д а е т каких-либо
сумм. специфических трудностей в расследовании. Распорядитель креди-
Поэтому с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н о с н о в ы в а т ь обвинение в растра- тов, конечно, может в ы д а в а т ь подотчетному лицу а в а н с ы в т е
т е только на одном факте подлога. сроки и в тех размерах, которые ж е л а т е л ь н ы д л я растратчиков,
Он д о л ж е н проверить, нет ли как раз в данном случае одного может у т в е р ж д а т ь неправильные, преувеличенные, необоснованные
из тех редких стечений о б с т о я т е л ь с т в , при которых за подлогом' документами а в а н с о в ы е отчеты и т. п., но если бухгалтер не являет-
не кроется растрата. ся соучастником преступлений, эти неправильные д е й с т в и я рас-
Д л я этого он д о л ж е н : порядителя кредитов б у д у т сразу ж е замечены.
1) тщательно проверить объяснения подотчетного лица о при- Поэтому в этих с л у ч а я х с л е д о в а т е л ь , применяя описанные выше
чинах, побудивших его представить подложные документы (утеря методы расследования, неминуемо вскроет не только растрату под-
подлинных, утеря д е н е г и т. п.); отчетных сумм авансодержателя, но и содействие со стороны рас-
2) провести, так ж е как и по всем другим делам о растратах, порядителя кредитов в совершении или сокрытии этой растраты.
полную проверку условий личной жизни обвиняемого, размера его Бухгалтер-эксперт на основании заявлений о в ы д а ч е а в а н с о в и
личных р а с х о д о в , с о о т в е т с т в и я их его легальным источникам до- у т в е р ж д е н н ы х а в а н с о в ы х отчетов сразу ж е с к а ж е т с л е д о в а т е л ю ,
х о д а и т. п. Установление факта использования обвиняемым под- в чем заключалось это содействие растратчику со стороны распо-
л о ж н ы х д о к у м е н т о в ни в каком случае не избавляет с л е д о в а т е л я рядителя кредитов.
о т обязанности произвести такую проверку, в особенности, если С л е д о в а т е л ю останется только путем т щ а т е л ь н о г о выяснения
обвиняемый не признает обвинения в растрате. взаимоотношений м е ж д у подотчетным лицом и распорядителем
Если б у д е т установлено, что за подложным документом не кредитов и изучения личности и прежней деятельности последнего,
кроется никакой растраты, лицо, совершившее подлог, может б ы т ь условий его личной жизни, размера е г о личных р а с х о д о в и т. п.
привлечено к о т в е т с т в е н н о с т и по ч. 1 или ч. 2 ст. 120 У К Р С Ф С Р доказать корыстный характер его действий.
(и с о о т в е т с т в е н н ы м статьям У К других с о ю з н ы х республик), но не Иначе обстоит д е л о при наличии одной из указанных выше
по ст. 116 У К . форм соучастия. В этих случаях растратчиками могут б ы т ь при-
В о в с е х с л у ч а я х , к о г д а б у д е т у с т а н о в л е н о представление под- менены такие способы сокрытия растраты, которые для одного под-
отчетным лицом подложных д о к у м е н т о в , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н по- отчетного лица недоступны, а это с о з д а е т и ряд специфических
с т а в и т ь перед собой вопрос, можно ли было заметить подлог при особенностей при расследовании т а к о г о рода дел.
нормальной проверке а в а н с о в о г о отчета и не с л е д у е т ли привлечь Соучастие бухгалтера в растрате. О с о б е н н о в а ж н о е з н а ч е н и е
работников, проверявших -этот отчет и принявших подложный до- имеет соучастие в растрате т о г о работника бухгалтерии, на обя-
кумент на погашение аванса, к ответственности за халатность в занности которого лежит ведение отчетности по подотчетным
дисциплинарном или уголовном порядке. суммам, а т а к ж е г л а в н о г о или старшего бухгалтера.
П р е ж д е в с е г о бухгалтер может пропускать б е з д о к у м е н т н ы е или
обоснованные явно сомнительными документами а в а н с о в ы е отчеты.
Это не с о з д а е т каких-либо специфических трудностей в расследо-
вании, раз с л е д с т в и е у ж е начато, но такие действия б у х г а л т е р а мо-
6—479 Криминалистика 81
г у т Повести к тому, что д е л о в о о б щ е не попадет в с л е д с т в е н н ы е Наконец — и это, пожалуй, самое главное — с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
органы или попадет с большим опозданием, к о г д а какая-нибудь ре- установить окончательную с у д ь б у т е х ценностей, по которым были
визия или в н о в ь назначенный бухгалтер обратит внимание на допу- с д е л а н ы неправильные проводки. Т а к , например, если эти суммы
щенные нарушения. записаны в бухгалтерии как д о л г какого-либо лица или организа-
Поэтому во в с е х случаях, к о г д а о к а ж е т с я , что бухгалтер, про- ции, с л е д о в а т е л ь (непосредственно или с помощью ревизора) дол-
верявший а в а н с о в ы е отчеты, пропускал без оговорок явные непра- жен проверить, истекли ли сроки уплаты этого д о л г а , и если истек-
вильности в этих отчетах, с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н ограничиваться ли — приняты ли меры взыскания. Кроме того, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
• механическим привлечением такого бухгалтера к ответственности проверить по встречным документам той организации, которая зна-
за халатноость, а д о л ж е н к а ж д ы й раз поставить перед собой во- чится дебитором по проверяемой сумме, поступала ли к ней эта
прос, не я в л я е т с я ли такая странная слепота бухгалтера умышлен- сумма, к о г д а , при каких о б с т о я т е л ь с т в а х . В частности, с л е д о в а т е л ь
ной, не я в л я е т с я ли он соучастником растратчика. д о л ж е н установить не только путем д о к у м е н т а л ь н ы х д а н н ы х , но и
путем допроса работников организации-дебитора, поступила ли к
Н о д л я положительного решения такого вопроса мало одного
ней данная сумма от того самого подотчетного лица, которому эта
только факта пропуска бухгалтером без замечаний явно неправиль-
сумма была в ы д а н а , или другим путем.
ных а в а н с о в ы х о т ч е т о з . Н у ж н о , кроме того, д о к а з а т ь факт личной
связи м е ж д у бухгалтером и подотчетным лицом (например совмест- Если ж е выданный аванс отнесен бухгалтерией не на счет какой-
ные выпивки), установить, что данный бухгалтер жил не по сред- либо организации, а на с ч е т частного лица, так что в о з м о ж н о с т ь
ствам, что он пытался скрыть от ревизии те отчеты, при которых проверки встречным документом отпадает, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н д о -
были представлены подложные документы, и т. п., одним словом — просить то лицо, за которым числится данная сумма, получало ли
найти д о к а з а т е л ь с т в а или прямой корыстной заинтересованности, оно эти деньги, к о г д а , от кого, с какой целью, при каких обстоя-
или хотя бы эвентуального умысла с о стороны бухгалтера. т е л ь с т в а х , целы ли деньги или израсходованы, в последнем слу-
Но участие бухгалтера в сокрытии растраты может выразиться и чае — к о г д а , на к а к у ю цель, по каким оправдательным документам.
в д р у г и х , более квалифицированных формах. Эти д о к у м е н т ы с л е д о в а т е л ь должен изъять, приобщить к д е л у и
Б у х г а л т е р может, например, не записать на лицевой с ч е т подот- тщательно проверить всеми указанными в ы ш е способами. При этом
-четного лица выданный ему аванс, а записать его на какой-либо с л е д о в а т е л ь д о л ж е н стараться найти свидетелей, которые могли бы
д р у г о й бухгалтерский счет. подтвердить если не самый факт передачи д е н е г тому лицу, за
которым они числятся по данным бухгалтерии (таких свидетелей
В этом случае полученный аванс никак не отразится на счете
ч удается найти только в редких с л у ч а я х ) , то, по крайней мере,
получившего "его подотчетного лица, и последнее может растратить
какие-либо косвенные данные, связанные с исследуемой операцией
его, совершенно не заботясь о представлении отчета.
(например свидетеля, который слышал от лица, за которым числятся
Конечно, г д е - н и б у д ь на балансе недостача растраченной суммы
деньги, что он в з я л с я произвести такие-то закупки д л я такой-то
д о л ж н а отразиться, но найти ее при этих у с л о в и я х очень трудно.
организации и получил на эту цель аванс, свидетеля, который ви-
Если в ближайшее время после проведения такой операции растрата
дел, как такие закупки производились, и т. п.).
обнаружена не будет, бухгалтер может путем различных бухгалтер-
ских комбинаций списать растраченную сумму на убытки и тем В с я описанная проверка не может быть проведена с л е д о в а т е л е м
окончательно уничтожить б у х г а л т е р с к и е результаты растраты. без содействия бухгалтера-эксперта. Наличие ревизоров, команди-
В этом случае описанные выше методы расследования, в основе рованных вышестоящей организацией, не может заменить с у д е б н о -
которых лежит всесторонняя проверка лицевого счета подотчетного бухгалтерской экспертизы. На эксперта-бухгалтера, согласно цир-
лица, не могут дать никаких результатов, так как растраченная куляру Прокурора С С С Р от 7 октября 1936 г. № 6 1 / 1 9 , нельзя воз-
сумма по этому с ч е т у в о в с е не проходит. лагать ревизионных функций, нельзя требовать от него, чтобы он
" Если е с т ь основания предполагать, что работники бухгалтерии копался в д о к у м е н т а х проверяемой организации и выискивал в них
могли принимать участие в сокрытии растраты, с л е д о в а т е л ь ни в случаи неправильных проводок. Это — д е л о ревизора, или, если ре-
коем случае не может д о в о л ь с т в о в а т ь с я описанной выше провер- визия не производится, — самого с л е д о в а т е л я . Роль бухгалтера-
кой лицевого счета подотчетного лица. В этом случае с л е д о в а т е л ь эксперта в д е л а х этого рода с в о д и т с я к с л е д у ю щ е м у :
д о л ж е н потребовать от вышестоящей организации производства ре- 1) бухгалтер-эксперт, ознакомившись с материалами дела и с о
визии операций данного учреждения или предприятия. счетным планом данного учреждения или предприятия, может д а т ь
Помимо этого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н немедленно принять меры к с л е д о в а т е л ю заключение о том, какое задание д о л ж н о быть дано
выяснению взаимоотношений м е ж д у теми подотчетными лицами, по ревизии, какие счета и документы д о л ж н ы быть проверены;
авансам которых были сделаны неправильные проводки, и теми 2) по окончании ревизии "бухгалтер-эксперт, ознакомившись с ре-
работниками бухгалтерии, которые делали эти проводки, в с е с т о - визионным актом и с приложенными к нему документами, может
ронне проверить личность этих работников и их прежнюю дея- д а т ь с л е д о в а т е л ю заключение о том, какие из в ы я в л е н н ы х ревизией
тельность. операций и б у х г а л т е р с к и х проводок надо считать неправильными,
82 6* 83
в чем эта н е п р а в и л ь н о с т ь з а к л ю ч а е т с я , к т о и почему мог б ы т ь за-
интересован в допущении т а к и х неправильностей, не н у ж н о ли со- Е с л и при р а с с л е д о в а н и и д е л а о растрате п о д о т ч е т н ы х сумм у
брать какие-либо д о п о л н и т е л ь н ы е материалы и какие именно д л я с л е д о в а т е л я в о з н и к а е т предположение, что растрата в данном слу-
более полного о с в е щ е н и я и н т е р е с у ю щ и х с л е д о в а т е л я в о п р о с о в и чае могла б ы т ь с к р ы т а описанным с п о с о б о м , он д о л ж е н в е с т и рас-
г д е такие материалы м о г у т н а х о д и т ь с я . с л е д о в а н и е по д в у м о с н о в н ы м направлениям.
В о - п е р в ы х , в этих с л у ч а я х п о д о т ч е т н о е лицо в ы н у ж д е н о о б ы ч н о
Само собой р а з у м е е т с я , что если путем описанных в ы ш е д е й с т в и й
п о д д е л ы в а т ь и д о к у м е н т об уплате д е н е г (расписки, в е д о м о с т ь на
с л е д о в а т е л ь у с т а н о в и т к а к у ю - л и б о з а м а с к и р о в а н н у ю в ы д а ч у аван-
в ы п л а т у д е н е г рабочим, с ч е т организации, выполнившей работы,
с о в , в с е д а л ь н е й ш е е р а с с л е д о в а н и е о в о з м о ж н о с т и растраты э т о г о
и т. п.), чтобы привести сумму этого д о к у м е н т а в с о о т в е т с т в и е с
а в а н с а п р о и з в о д и т с я теми ж е самыми способами, к а к если бы э т о т
преувеличенным о б ъ е м о м работ по а к т у приемки этих работ.
авя»»с з н а ч и л с я , как о б ы ч н о , на лицевом с ч е т е п о д о т ч е т н о г о лица.
Соучастие лиц, принимавших товары или работы, оплаченные П о э т о м у н е о б х о д и м а с а м а я т щ а т е л ь н а я проверка этих д е н е ж н ы х
из подотчетных сумм. В ы ш е у ж е б ы л о у к а з а н о , ч т о д л я с п и с а н и я д о к у м е н т о в , в ч а с т н о с т и , е с л и д о к у м е н т ы эти в ы д а н ы от имени
подотчетных сумм со счета авансодержателя недостаточно, чтобы государственных или о б щ е с т в е н н ы х организаций — проверка по
последний п р е д с т а в и л с ч е т или расписку, п о д т в е р ж д а ю щ у ю у п л а т у в с т р е ч н ы м д о к у м е н т а м этих организаций.
денег. Е с л и ж е д о к у м е н т ы о т р а ж а ю т платежи, п р о и з в е д е н н ы е ч а с т н ы м
Н е о б х о д и м о , ч т о б ы , кроме т о г о , он п р е д с т а в и л т а к ж е д о к у м е н т , лицам (например, в е д о м о с т ь на оплату рабочих), с л е д о в а т е л ь д о л -
у д о с т о в е р я ю щ и й д е й с т в и т е л ь н о е поступление т е х т о в а р о в или дей- ж е н д о п р о с и т ь этих лиц о том, с к о л ь к о и какие работы они выпол-
с т в и т е л ь н о е в ы п о л н е н и е т е х работ, за к о т о р ы е были в ы п л а ч е н ы нили и к а к у ю с у м м у получили за эти работы, получили ли они день-
д е н ь г и : приемный а к т с к л а д а , а к т приемки работ, с о с т а в л е н н ы й ги о т т о г о с а м о г о лица, к о т о р о е показало д а н н ы й р а с х о д в с в о е м
у п р а в о м о ч е н н ы м на т о лицом, и т. п. а в а н с о в о м о т ч е т е . С л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е д ъ я в и т ь этим лицам их
Я с н о , что если лица, в ы д а ю щ и е эти д о к у м е н т ы (заведующий подписи на в е д о м о с т и (или на о т д е л ь н ы х р а с п и с к а х ) и спросить их,
с к л а д о м , прораб и т. п.), я в л я ю т с я с о у ч а с т н и к а м и растраты, они п о д п и с ы в а л и ли они эти д о к у м е н т ы . В с л у ч а е сомнения з а п о д о з р е н -
м о г у т в ы д а т ь п о д о т ч е т н о м у лицу д о к у м е н т , у д о с т о в е р я ю щ и й по- н ы е д о к у м е н т ы в м е с т е с образцами п о ч е р к о в т е х лиц, от имени
с т у п л е н и е т а к и х т о в а р о в , к о т о р ы е н и к о г д а не поступали, или в ы - к о т о р ы х эти д о к у м е н т ы с о с т а в л е н ы , и с образцом почерка под-
полнение т а к и х работ, к о т о р ы е н и к о г д а не выполнялись. На прак- о т ч е т н о г о лица, п р е д с т а в и в ш е г о данный д о к у м е н т , д о л ж н ы б ы т ь
т и к е т а к и е на 100°/о ф и к т и в н ы е д о к у м е н т ы и с п о л ь з у ю т с я р е д к о , направлены в к р и м и н а л и с т и ч е с к у ю лабораторию д л я п р о и з в о д с т в а
т а к как в т а к о м с л у ч а е ф и к т и в н о с т ь их л е г к о о б н а р у ж и т ь . э к с п е р т и з ы почерка.
Г о р а з д о чаще п р а к т и к у е т с я в этих с л у ч а я х преувеличение в упо- Во-вторых, следователь должен постараться установить действи-
м я н у т ы х д о к у м е н т а х о приемке з а к у п л е н н ы х п о д о т ч е т н ы м лицом т е л ь н ы й о б ъ е м п р о и з в е д е н н ы х работ. Е с л и р а с с л е д о в а н и е произво-
т о в а р о в или о п л а ч е н н ы х им работ, к о л и ч е с т в а д е й с т в и т е л ь н о п о с т у - д и т с я через с р а в н и т е л ь н о н е з н а ч и т е л ь н ы й п р о м е ж у т о к времени по-
пивших т о в а р о в или о б ъ е м а д е й с т в и т е л ь н о в ы п о л н е н н ы х работ с л е выполнения работ, то лучшим с п о с о б о м д л я э т о г о я в л я е т с я
(например в приемном а к т е с к л а д а у к а з ы в а е т с я поступление в с е г о осмотр в ы п о л н е н н ы х работ с у ч а с т и е м эксперта н а д л е ж а щ е й спе-
т о в а р а , о б о з н а ч е н н о г о в с ч е т е продавца, т о г д а как ф а к т и ч е с к и п о д - циальности.
о т ч е т н о е лицо с д а л о на с к л а д лишь ч а с т ь э т о г о т о в а р а ) . К у ч а с т и ю в осмотре ж е л а т е л ь н о привлечь лиц, подписавших а к т
Р а с т р а т а п о д о т ч е т н ы х сумм, с к р ы т а я путем п р е д с т а в л е н и я при приемки этих работ, чтобы эти лица не могли в п о с л е д с т в и и с о -
а в а н с о в о м о т ч е т е приемного акта на большее к о л и ч е с т в о т о в а р о в , с л а т ь с я на неполноту осмотра, на то, что т е или иные о б ъ е к т ы
чем б ы л о д е й с т в и т е л ь н о с д а н о на с к л а д , в е д е т к образованию на о с т а л и с ь неосмотренными. В дополнение к о с м о т р у иногда целе-
с к л а д е н е д о с т а ч и д а н н о г о в и д а т о в а р о в . Р а с с л е д о в а н и е в этом с л у - с о о б р а з н о допросить в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й лиц, у ч а с т в о в а в ш и х в
чае н а ч и н а е т с я с у с т а н о в л е н и я н е д о с т а ч и не п о д о т ч е т н ы х сумм, а выполнении этих работ, или в и д е в ш и х , как в ы п о л н я л и с ь работы,
н е д о с т а ч и т о в а р о в на с к л а д е и в е д е т с я в с о о т в е т с т в и и с правилами или в о о б щ е з н а ю щ и х что-либо по п о в о д у этих работ.
методики р а с с л е д о в а н и я д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х о б щ е с т в е н н о й ,
На основании материалов осмотра и показаний этих с в и д е т е л е й ,
с о ц и а л и с т и ч е с к о й с о б с т в е н н о с т и на с к л а д а х .
с л е д о в а т е л ь м о ж е т п о с т а в и т ь эксперту вопрос о том, к а к о в ы дей-
Р а с т р а т а ж е , с к р ы т а я путем п р е д с т а в л е н и я при а в а н с о в о м о т ч е т е с т в и т е л ь н ы й о б ъ е м и нормальная с т о и м о с т ь д а н н ы х работ.
а к т а на приемку работ в большем о б ъ е м е , чем б ы л о д е й с т в и т е л ь н о
Е с л и в то время, к о г д а п р о и з в о д и т с я р а с с л е д о в а н и е , произвести
выполнено, в е д е т к у д о р о ж а н и ю д а н н о г о о б ъ е к т а работ. Так к а к
о с м о т р в ы п о л н е н н ы х работ у ж е нельзя, или если эти работы та-
п о д о б н о е у д о р о ж а н и е м о ж е т происходить и от ц е л о г о ряда д р у г и х
к о в ы , что р е з у л ь т а т ы их в о о б щ е не п о д д а ю т с я осмотру (например
причин, помимо растраты, оно о ч е н ь ч а с т о о с т а е т с я незамеченным
работа по п е р е в о з к е г р у з о в и т. п.), с л е д о в а т е л ь д о л ж е н поста-
и при о т с у т с т в и и д о л ж н о й б д и т е л ь н о с т и со с т о р о н ы бухгалтерии и
р а т ь с я у с т а н о в и т ь д е й с т в и т е л ь н ы й о б ъ е м этих работ, в о - п е р в ы х ,
р у к о в о д и т е л е й д а н н о г о у ч р е ж д е н и я или предприятия м о ж е т и не
путем с в и д е т е л ь с к и х показаний, т а к ж е , к а к у к а з а н о в ы ш е , а, во-
п о в л е ч ь за собой передачи д е л а с л е д с т в е н н ы м органам.
в т о р ы х , путем и з ъ я т и я т е х д о к у м е н т о в (помимо а к т а приемки ра-
84
бот), в которых объем этих работ находит хотя бы к о с в е н н о е от- ных сумй. Он берет у подотчетного лица У., у которого срок пред-
ставления а в а н с о в о г о отчета еще не истек, расписку в том, что У .
ражение.
получил от него, X . , 1 ООО руб., покрывает этой распиской с в о ю
Предположим, что с л е д о в а т е л ь проверяет а в а н с о в ы й отчет по
з а д о л ж е н н о с т ь и получает новый аванс. К о г д а приходит срок для
погрузке лесоматериалов, в котором указан определенный объем
У . представлять свой а в а н с о в ы й отчет, X . в ы д а е т ему расписку, что
погруженных в вагоны материалов. Он может в этом случае со-
1 ООО руб. он получил обратно, и у У . в с е о к а з ы в а е т с я в порядке.
поставить эти данные с железнодорожными накладными, в которых
При попустительстве со стороны бухгалтерии подобное жонглиро-
указан в е с т е х ж е материалов.
вание фиктивными расписками о взаимной передаче подотчетных
Л ю б о й т о в а р о в е д по лесоматериалам переведет объемное выра- сумм может продолжаться очень д о л г о .
жение на в е с о в о е и обратно. Н о передача подотчетных сумм при соучастии бухгалтера может
Д р у г о й пример. С л е д о в а т е л ь проверяет авансовый отчет по опла- быть использована и д л я более с л о ж н ы х комбинаций. Например
те работ по замощению дороги. Рабочие оплачивались из подотчет- X . действительно передает У . 1 ООО руб., получает от него в этом
ных сумм, а транспорт д л я перевозки песка и камня был предо- расписку, которую и прилагает к своему авансовому отчету.
с т а в л е н самим предприятием в натуре. Б у х г а л т е р , принимая отчет X. полностью, не записывает на счет
С л е д о в а т е л ь в этом с л у ч а е м о ж е т сопоставить акт приемки вы- У . нолученные им 1 ООО руб., а относит эту сумму на какой-нибудь
полненных работ с путевками шоферов, в которых б у д е т указано другой счет. У . растрачивает эту сумму (уделяя из нее, само собою
количество подвезенного ими песка и камня. Эксперт, специалист разумеется, часть X . и б у х г а л т е р у ) и никак не отражает ее в сво-
по дорожному строительству, в с е г д а с к а ж е т с л е д о в а т е л ю , с о о т в е т - ем отчете. П о с к о л ь к у эта сумма не была отнесена бухгалтерией на
с т в у е т ли указанное в п у т е в к а х количество подвезенного песка и
его лицевой счет, эта операция не с о з д а е т ни у X., ни у У . ника-
камня обозначенному в акте приемки объему работ.
кой недостачи подотчетных сумм.
Если самому с л е д о в а т е л ю не ясно, к а к о в ы т е документы, которые Растраченная сумма о с т а е т с я висеть на каком-либо счете, г д е ее
в данном случае можно было бы использовать для подобного со- трудно иайти и о т к у д а в конце концов ее можно б у д е т списать на
поставления, он может поставить этот вопрос эксперту-бухгалтеру, убытки. С о з д а е т с я положение, аналогичное описанному выше, к о г д а
а в с л о ж н ы х с л у ч а я х — т а к ж е и эксперту с о о т в е т с т в е н н о й техни- бухгалтер выданный аванс списывает прямо со счета к а с с ы на
ческой специальности. какой-либо бухгалтерский счет, минуя лицевой с ч е т получившего
Если описанными выше способами б у д е т установлен подлог д е - деньги лица. К фиктивной передаче подотчетных сумм прибегают
нежных д о к у м е н т о в или акта приемки работ, дальнейшее расследо- и в т е х случаях, к о г д а подотчетному лицу, растратившему эти
вание развертывается по общим правилам расследования д е л о рас- суммы, почему-либо неудобно самому покрывать их подложными
тратах подотчетных сумм, сопряженных с подлогами. документами.
Если ж е и д е н е ж н ы е д о к у м е н т ы и акт приемки работ о к а ж у т с я Т а к , например, на о д н о м из крупных строительств в М о с к в е , г д е
правильными, расследование в этом направлении подлежит прекра- в расхищении государственной собственности участвовали и началь-
щению. ник строительства, и бухгалтер, и ряд а г е н т о в по заготовкам, прак-
Соучастие других подотчетных лиц. Соучастие одного подот- тиковалась с л е д у ю щ а я система. Начальник строительства Р. наби-
четного лица в растрате, совершенной другим подотчетным лицом, рал себе под отчет крупные суммы, растрачивал их и затем пред-
м о ж е т выразиться, главным образом, в действительной или фик- лагал бухгалтеру показать эти суммы как возвращенные наличными
тивной передаче д р у г д р у г у подотчетных сумм или оправдатель- в к а с с у . Т а к как такая проводка создала бы недостачу по кассе,
ных д о к у м е н т о в . бухгалтерия сразу после оформления мнимого возврата сумм за-
Если б у х г а л т е р не принимает участия в преступлении и если он писывала их как в ы д а н н ы е в н о в ь под отчет агенту П., который и
д о с т а т о ч н о бдителен, то эта форма соучастия не может приобрести в ы д а в а л расписку в получении этих сумм. С о з д а в ш у ю с я у него
широкого размаха. Передача подотчетных сумм одним подотчетным в с л е д с т в и е этого а в а н с о в у ю з а д о л ж е н н о с т ь он покрывал подлож-
лицом другому без особого на к а ж д ы й раз разрешения распоряди- ными счетами на перевозки, которые фактически имели место,
теля кредитов запрещена. Поэтому бухгалтер д о л ж е н по первому но были оплачены через банк в порядке безналичных расчетов.
ж е авансовому отчету, в котором отражена такая передача, сейчас Само собою разумеется, что и начальник строительства и б у х г а л -
ж е пресечь подобную практику. тер беспрепятственно пропускали отчеты Н. с этими подложными
Н о если и бухгалтер я в л я е т с я соучастником растраты или не- счетами.
брежно относится к д е л у , растратчики могут таким, способом силь- Таким образом, если при изучении а в а н с о в ы х о т ч е т о в с л е д о в а т е л ь
но запутать отчетность и затруднить раскрытие преступления. обнаружит в них случаи передачи подотчетных сумм одним под-
Наиболее простая форма такой комбинации с л е д у ю щ а я : у под- отчетным лицом другому, он д о л ж е н тщательно р а с с л е д о в а т ь каж-
отчетного лица X, обнаруживается недостача I ООО руб, подотчет- д у ю операцию.
П р е ж д е в с е г о он д о л ж е н проверить, записана ли сумма, пере- 3. М Е Т О Д И К А Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О РАСТРАТАХ И Х И Щ Е Н И Я Х В
данная одним а в а н с о д е р ж а т е л е м д р у г о м у , на лицевой счет лица, ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ТОРГОВЛИ
ее получившего. О т с у т с т в и е такой записи у ж е само по себе д а е т
основание предполагать злоупотребления, в которых принимает уча- М е т о д ы расследования д е л т а к о г о рода в значительной степени
стие бухгалтер. определяются характером т о г о первичного материала, которым рас-
В этом случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н установить, на какой счет от- полагает с л е д о в а т е л ь .
несена бухгалтерией сумма, списанная с о счета передавшего ее При обнаружении недостачи материальных ценностей в с к л а д с к и х
лица, и вести дальнейшее расследование всеми методами, указан- х о з я й с т в а х и государственной торговле администрация вышестоя-
ными выше. щ е г о органа обязана назначить ревизию в этих организациях, при-
Но и в том случае, если о к а ж е т с я , что переданная сумма запи- чем ревизия в , з а в и с и м о с т и от характера и размера о б н а р у ж е н н ы х
сана на с ч е т подотчетного лица, получившего ее, с л е д о в а т е л ь от- преступлений может быть полная, обнимающая операции в полном
н ю д ь не может на этом у с п о к а и в а т ь с я . Он д о л ж е н подробно до- их объеме, или частичная, к а с а ю щ а я с я о т д е л ь н ы х у ч а с т к о в работы
просить как лицо, передавшее деньги, так и лицо, их получившее, п о д л е ж а щ е г о обревизованию хозяйства.
о том, к о г д а , г д е , при к а к и х о б с т о я т е л ь с т в а х , по каким причинам В соответствии с требованиями Прокурора С С С Р и Наркомвну-
была передана эта сумма. торга С С С Р (циркуляр от 3 декабря 1936 г. № 7 3 / 1 5 1 3 4 ) , а к т ре-
Д о п р о с этих лиц д о л ж е н быть организован так, чтобы одно из визии д о л ж е н д а т ь основные с в е д е н и я по сличительной ведомости
них д о его допроса не знало о том, какие показания даны другим. книжных данных с натурными остатками о точном размере недо-
Н е р е д к о может получиться, что м е ж д у показаниями этих лиц ока- стачи материальных ценностей, а т а к ж е — за какой период времени
ж у т с я такие с у щ е с т в е н н ы е противоречия, которые сразу ж е в с к р о ю т произошла н е д о с т а ч а и у к а к о г о лица эта н е д о с т а ч а установлена.
фиктивность всей операции с передачей подотчетных сумм. Кроме того, в акте д о л ж н о б ы т ь указано, если позволяет прак-
Д а л е е в этих с л у ч а я х б ы в а е т полезно поручить б у х г а л т е р у - э к с - т и к у ю щ а я с я в данном х о з я й с т в е форма учета, по товарам или по
перту путем составления таблицы динамики подотчетных сумм у д е н е ж н ы м с р е д с т в а м у с т а н о в л е н а недостача.
обоих у ч а с т н и к о в передачи у с т а н о в и т ь : В ы в о д ы ревизии д о л ж н ы б ы т ь документально обоснованы, а по-
1) имело ли подотчетное лицо, передавшее деньги, в о з м о ж н о с т ь этому к акту ревизии д о л ж н ы быть приложены все д о к у м е н т ы ,
в данный момент передать из своих подотчетных сумм ту сумму, в ы з ы в а ю щ и е сомнение, а т а к ж е документы, представленные ли-
которая значится переданной д р у г о м у подотчетному лицу; цом, в ведении которого находились материальные ценности, если
2) была ли у подотчетного лица, получившего переданную сумму, эти д о к у м е н т ы не были приняты по тем или иным причинам бух-
н е о б х о д и м о с т ь в том, чтобы получить такую сумму таким способом. галтерией и ревизией.
Наконец с л е д о в а т е л ь д о л ж е н допросить т а к ж е и бухгалтера, Сомнительные документы д о л ж н ы быть приложены к акту реви-
принявшего отчет лица, которое передало деньги, почему он принял зии в подлинниках, а не в заверенных копиях, так как только по
этот отчет вопреки установленным правилам, а т а к ж е начальника подлинникам в большинстве с л у ч а е в и представляется возможным
т о г о оперативного отдела, которому подчиняются подотчетные усмотреть о б с т о я т е л ь с т в а , в ы з ы в а ю щ и е сомнение (заведомо нераз-
лица, участники этой операции, о том, было ли с оперативной точки борчиво написанные адреса, поддельные подписи в получении д е -
зрения необходимо производить т а к у ю передачу подотчетных сумм нег и т. п.). Эти документы т а к ж е могут с л у ж и т ь материалом д л я
и из чего в ы т е к а л а такая необходимость. экспертизы почерка, если возникает подозрение в их подложности.
Если в результате в с е х этих действий с л е д о в а т е л ь придет к вы- С актами ревизии д о л ж н ы быть ознакомлены во в с е х подробно-
в о д у , что операция по передаче подотчетных сумм в ы з ы в а е т сом- стях материально о т в е т с т в е н н о е подотчетное лицо, а т а к ж е дирек-
нения, он д о л ж е н всеми методами, указанными в предыдущих раз- тор и старший (главный) б у х г а л т е р обревизованного предприятия.
д е л а х н а с т о я щ е г о р у к о в о д с т в а , проверить все а в а н с о в ы е операции В том случае, к о г д а кто-либо из у к а з а н н ы х лиц не был ознаком-
обоих участников передачи подотчетных сумм. Если этих операций лен с актом ревизии в с л е д с т в и е уклонения от явки или о т ъ е з д а ,
много и у с л е д о в а т е л я нет данных д л я того, чтобы в ы д е л и т ь те то при акте д о л ж е н быть приложен с о о т в е т с т в у ю щ и й д о к у м е н т ,
из них, которые требуют расследования, он может потребовать от удостоверяющий его в ы з о в (копия повестки, справка домоуправле-
р у к о в о д и т е л я данного учреждения или предприятия (а в случае ни/. о выбытии и др.).
необходимости — и от в ы ш е с т о я щ е й организации) производства д е -
К акту ревизии обязательно прилагаются: письменное объяснение
тальной ревизии в с е х а в а н с о в ы х операций д а н н ы х лиц.
материально о т в е т с т в е н н о г о лица, а если это лицо о т к а з ы в а е т с я от
дачи объяснений, то справка об этом, а т а к ж е заключение дирек-
тора и о т в е т с т в е н н о г о бухгалтера данного т о р г у ю щ е г о предприятия.
В заключении директора по акту ревизии у к а з ы в а ю т с я полные
с в е д е н и я о личности подотчетного (материально о т в е т с т в е н н о г о )
лица, а именно: имя, отчество" и фамилия, адрес, номер паспорта,
89
срок работы и рабочая характеристика. В этом заключении с л е д у е т следование, и от характера т е х обстоятельств, при которых данное
т а к ж е у к а з а т ь на условия деятельности данной торговой точки преступление было совершено.
(условия хранения товаров и др.) и сообщить об имущественном Н о к а к о в ы бы ни были эти особенности, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
положении о т в е т с т в е н н о г о лица, если это положение известно ди- помнить, что основные, общие правила методики расследования в с е х
ректору. д е л о растратах и хищениях социалистической собственности при-
В своем заключении ответственный бухгалтер т о р г у ю щ е г о пред- меняются и по этим делам.
приятия д о л ж е н у к а з а т ь о причинах расхождения по с у щ е с т в у З а д а ч а с л е д о в а т е л я по к а ж д о м у такому д е л у заключается, с
между данными бухгалтерии и результатами, выявленными ревизией. одной стороны, в том, чтобы тщательно р а с с л е д о в а т ь в с е операции
В с е указанные требования в отношении ревизующего, директора, с теми товарами, о н е д о с т а ч е которых в е д е т с я расследование, вну-
старшего бухгалтера и материально о т в е т с т в е н н ы х лиц в основном три с к л а д а или магазина; с другой стороны, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
изложены в названном выше совместном циркуляре Прокурора одновременно с этим тщательно р а с с л е д о в а т ь действия подозревае-
С С С Р и Наркомвнуторга С С С Р и я в л я ю т с я обязательными как д л я мых лиц вне этого с к л а д а или магазина, выяснить их прошлую
с л е д с т в е н н ы х органов, так и д л я торгующих организаций. д е я т е л ь н о с т ь , их знакомства и связи, образ их жизни, размер про-
Согласно указаниям Наркомвнуторга С С С Р (от 1 июня 1936 г. изводимых ими р а с х о д о в на личные н у ж д ы и т. п.
№ 1535 — « Б ю л л . Н К В Т С С С Р » 1936 г. № 12, ст. 2 8 5 ) все местные Эта вторая сторона расследования не представляет собой ничего
торги д о л ж н ы иметь в личных д е л а х материально о т в е т с т в е н н ы х лиц специфического: р а с с л е д у е т с я ли д е л о о растрате подотчетных
д в е фотографические карточки к а ж д о г о из этих лиц. В случаях, сумм, о растрате по к а с с е , о хищении т о в а р о в заведующим мага-
к о г д а к моменту в о з б у ж д е н и я у г о л о в н о г о дела растратчик скрылся, зином или з а в е д у ю щ и м складом и т. п., методы, применяемые
с л е д о в а т е л ь д о л ж е н истребовать от с о о т в е т с т в е н н о г о торга эти с л е д о в а т е л е м в этой части расследования, одни и те же.
карточки и использовать их при объявлении розыска с к р ы в ш е г о с я Наоборот, методы, применяемые д л я расследования д е н е ж н ы х и
лица. товарных операций, при проведении которых могли быть совершены
Правильное оформление указанных выше материалов имеет очень растрата или хищение, зависят от характера этих операций, от спо-
важное значение д л я расследования д е л о растратах и хищениях собов их учета, от применяемых по ним методов контроля и т. д.
в т о р г о в ы х организациях. П р е ж д е в с е г о чрезвычайно важно, чтобы В этой части расследование поэтому производится различно, в за-
с л е д о в а т е л ь в начале расследования имел не обезличенный итог висимости от того, какой организации и каких операций оно ка-
излишков или недостач, обнаруженный по тому или иному с к л а д у , сается. )
магазину и т. д., а по возможности диференцированные данные о Указания, приводимые в настоящем параграфе, к а с а ю т с я только
том, по деньгам или по товарам обнаружена эта недостача, а если этой специфической части расследования дол о растратах и хище-
по товарам, то по каким именно. Д а л е е , необходимо, чтобы в с е ниях в органах г о с у д а р с т в е н н о й торговли. Н о это ни в коем случае
утверждения, с о д е р ж а щ и е с я в ревизионном акте, были докумен- не означает, что с л е д о в а т е л ь может забыть о другой стороне рас-
тально обоснованы. Н а д о помнить, что сам по себе акт ревизии не с л е д о в а н и я , — о необходимости самой тщательной проверки лично-
м о ж е т служить д о к а з а т е л ь с т в о м виновности к о г о бы то ни было, сти подозреваемых и их деятельности за стенами той организации,
что д о к а з а т е л ь н у ю силу имеют только те документы, на которых
в которой они работают.
о с н о в ы в а ю т с я утверждения, с о д е р ж а щ и е с я в этом акте. Приложе-
К а к и по всякому д е л у о растрате или хищении, с л е д о в а т е л ь ,
ние к акту таких д о к у м е н т о в избавляет с л е д о в а т е л я от необходи-
приступая к расследованию д е л а о растрате или хищении в торго-
мости искать эти д о к у м е н т ы самому. Наконец очень в а ж н о т а к ж е
вой организации, д о л ж е н уяснить себе структуру и характер ра-
приобщение к акту и объяснений лица, о т в е т с т в е н н о г о за недостаю-
боты данной организации и принятую в ней систему отчетности.
щие ценности. При отсутствии этих объяснений односторонний ма-
Ниже приводятся о с н о в н ы е данные, характеризующие о т д е л ь н ы е
териал ревизии еще не д а е т с л е д о в а т е л ю возможности с о с т а в и т ь
звенья г о с у д а р с т в е н н о й торговой сети. Однако с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
обоснованный гілац расследования и в ы з ы в а е т необходимость пред-
помнить, что в к а ж д о м отдельном с л у ч а е возможны те или иные
варительно допросить обревизованное лицо по с у щ е с т в у в ы в о д о в
отступления от общих правил, и легко может оказаться, что как
ревизионного акта. Таким образом, с л е д о в а т е л ь о к а з ы в а е т с я в ы н у ж -
раз эти отступления от обычно у с т а н о в л е н н о г о порядка и были
д е н н ы м д о д е л ы в а т ь ту работу, которую у е д о д е л а л ревизор.
использованы растратчиками д л я выполнения их преступных махи-
При наличии ж е подобных объяснений по акту ревизии с л е д о в а - наций.
тель имеет в о з м о ж н о с т ь с самого начала выделить те спорные во- Поэтому основательное знакомство с излагаемыми ниже общими
просы, которые имеют наибольшее значение д л я дела, и положить правилами деятельности органов торговой сети и принятой в них
эти вопросы в основу плана расследования. Р а с с л е д о в а н и е к а ж д о г о системы отчетности не избавляет с л е д о в а т е л я от обязанности к а ж -
о т д е л ь н о г о д е л а о растрате или хищении в торговой организации дый раз проверить, как обстояло фактически д е л о в той организа-
отличается целым рядом особенностей, зависящих от особенностей ции, которой к а с а е т с я производимое им расследование.
работы того т о р г о в о г о предприятия, которого касается данное рас- Если при этом с л е д о в а т е л ь обнаружит те или иные отступления
91
При расследовании д е л о растратах й хищениях товаро-материаль-
от этих общих правил, он должен выяснить, чем были в ы з в а н ы эти
ных ценностей на с к л а д а х с л е д о в а т е л ь д о л ж е н отчетливо уяснить
'отступления, и поставить перед собой вопрос, не могли ли эти
себе распределение о т в е т с т в е н н о с т и м е ж д у отдельными работни-
отступления от обычно у с т а н о в л е н н о г о порядка быть использованы
ками склада. Н а д о иметь в виду, что по общему правилу админи-
для каких-либо преступных комбинаций.
страция склада в лице директора, е г о заместителей и помощников
И н о г д а с л е д о в а т е л ю может б ы т ь затруднительно самому с у д и т ь
не несет непосредственной материальной о т в е т с т в е н н о с т и за со-
о правильности постановки учета и отчетности, о том, насколько
хранность товаров или материалов, хранящихся па с к л а д е . Эту от-
правильно с б у х г а л т е р с к о й точки зрения оформлена та или иная
в е т с т в е н н о с т ь несут кладовщики или з а в е д у ю щ и е секциями скла-
операция. В этом случае он д о л ж е н поставить этот вопрос перед
да. Администрация с к л а д а несет о т в е т с т в е н н о с т ь лишь за подбор
бухгалтером-экспертом. Конечно, та или иная неправильность в по-
с т а н о в к е учета может быть результатом неопытности или простой работников, за организацию с к л а д с к о г о х о з я й с т в а , за своевремен-
халатности тех или иных работников. Но с л е д о в а т е л ь должен во ное проведение инвентаризации, за постановку учета и контроля
в с е х таких случаях иметь в виду, что, во-первых, очень часто лица, и. т. п.
совершившие растрату или хищение, умышленно запутывают учет, Ч т о ж е к а с а е т с я к л а д о в щ и к о в и з а в е д у ю щ и х секциями, то они
чтобы с к р ы т ь совершенное ими преступление и, в крайнем с л у ч а е , непосредственно несут материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за вверенные
нести о т в е т с т в е н н о с т ь только за халатность. В о - в т о р ы х , нередко им товары или материалы. О д н а к о к а ж д ы й к л а д о в щ и к может отве-
пробравшиеся в органы г о с у д а р с т в е н н о й торговли преступные эле- чать за сохранность этих товаров или материалов только за период
менты используют всякие неточности учета, получившиеся по не- своей работы. Поэтому, если в течение того периода, которого ка-
опытности или по небрежности д р у г и х лиц, для своих преступных с а е т с я производимое расследование, сменилось несколько мате-
махинаций. К а ж д о е нарушение у с т а н о в л е н н о г о порядка учета и риально о т в е т с т в е н н ы х лиц, необходимо обратить особое внима-
отчетности е с т ь дыра, которая может быть использована для со- ние на точное разграничение пределов о т в е т с т в е н н о с т и этих лиц во
вершения растраты или хищения. Д е л о с л е д о в а т е л я в к а ж д о м от- времени. При этом надо иметь в виду, что момент, с которого то
дельном с л у ч а е проверить, не была ли она действительно исполь- или иное лицо с т а н о в и т с я о т в е т с т в е н н ы м за вверенные товаро-
зована для этой цели. материальпые ценности, а т а к ж е момент, с которого эга о т в е т с т в е н -
ность прекращается, определяется не датой приказало назначении
Если для выявления т е х или иных нарушений правил учета и или увольнении данного лица, а моментом фактической приемки или
отчетности с л е д о в а т е л ь приглашает бухгалтера-эксперта, то он дол- сдачи этим лицом д о в е р е н н ы х ему товаро-материальных ценностей.
жен поставить ему не только вопрос о том, соблюдены ли в данном Т а к а я с д а ч а или приемка в с е г д а д о л ж н а б ы т ь оформлена особым
с л у ч а е правила у ч е т а и отчетности, но и второй вопрос — если не актом.
с о б л ю д е н ы , то не открывало ли несоблюдение этих правил воз-
Нередки случаи, к о г д а лица, несущие, материальную о т в е т с т в е н -
можности для злоупотреблений и для каких именно. О т в е т б у х г а л -
ность за хранящиеся на с к л а д е ценности, при обнаружении недо-
тера-эксперта па этот вопрос у к а ж е т с л е д о в а т е л ю путь, по* которому
стачи этих ценностей с с ы л а ю т с я на то, что с к л а д или секция скла-
он д о л ж е н вести расследование д л я того, чтобы установить, были
да были приняты ими без акта, без ф а к т и ч е с к о г о перевешивания и
ли такие злоупотребления совершены в действительности.
перемеривания товаров, по книжным остаткам. В с е объяснения та-
к о г о рода д о л ж н ы быть тщательно проверены. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н
путем допроса свидетелей и другими возможными способами (осмотр
Растраты и хищения на с к л а д а х
д о к у м е н т о в , запрос вышестоящей организации и т. д . ) выяснить,
каким образом то лицо, которое по ревизионному акту значится
М е т о д и к а расследования дел о растратах и хищениях в т о р г о в ы х о т в е т с т в е н н ы м за недостающие ценности, принимало эти ценности.
организациях различна, смотря по тому, идет ли речь о базисном При нормальном порядке приемки товаро-материальных ценностей
с к л а д е или о магазине. О с н о в н ы е отличия между этими организа- эти ценности д о л ж н ы б ы т ь в с е перевешаны, перемерены и -пере-
циями с точки зрения методики расследования заключаются в сле- считаны в присутствии как с д а ю щ е г о их лица, так и лица, их при-
дующем: нимающего.
1) на с к л а д е к а ж д а я операция как по приему, так и по отпуску
В практике наших с л е д с т в е н н ы х органов у с т а н о в л е н целый ряд
товаров оформляется документально. В магазинах ж е документаль-
случаев, к о г д а кладовщики-растратчики, с д а в а я с к л а д малоопыт-
но оформляется только прием товара. Поэтому на с к л а д е в с е г д а
ному преемнику при отсутствии д о л ж н о г о наблюдения со стороны
можно установить по документам, к о г д а , кому, с к о л ь к о какого то-
в ы ш е с т о я щ и х органов, ухитрялись показать в акте больше товаров,
вара бы то отправлено; в магазине же у с т а н о в и т ь это в отношении
чем фактически имелось на с к л а д е , и таким образом свалить ответ-
проданных покупателям товаров невозможно. М о ж н о установить
с т в е н н о с т ь за недостачу на с в о е г о неопытного преемника. Если у
только о б щ у ю стоимость проданных за день товаров;
с л е д о в а т е л я возникает сомнение в правильности акта сдачи-приемки
2) на с к л а д а х обычно у ч и т ы в а е т с я не только стоимость, но и или акта инвентаризации, он д о л ж е н путем допроса лиц, подписав-
количество товаров, в магазинах ж е — только стоимость их.
ших этот акт, а т а к ж е лиц, присутствовавших пргі с д а ч е с к л а д а ценностей. Немыслимо правильно расследовать Дело о растрате йлм
или при проведении инвентаризации, проверить, были ли при этом хищении па с к л а д е , если не иметь хотя бы приблизительного пред-
соблюдены в с е установленные правила. ставления о том, в каком порядке этот учет производится. Склад
О каждой сдаче-приемке или инвентаризации склада с о с т а в л я ю т с я может получить с в е д е н и я о предстоящем поступлении т о г о или
особый акт и описи с д а в а е м ы х или инвентаризируемых ценностей. иного груза до того, как груз фактически поступит. Д о к у м е н т ы на
Инвентаризация проводится лицами, назначенными вышестоящей ожидаемый груз (дубликат жел.-дор. накладной и т. п.) могут б ы т ь
организацией, в присутствии лиц, материально о т в е т с т в е н н ы х за полѵчены от поставщика до того, как груз фактически поступил.
инвентаризуемые товары. Все" такие документы д о л ж н ы быть зарегистрированы в особом
Акт подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии, журнале регистрации прибывающих грузов, по которому бухгалтерия
равно как ими же и соответственными материально ответственными склада д о л ж н а следить за фактическим поступлением груза, с о -
лицами подписываются и в с е листы описей. поставление записи в этом журнале с данными о фактическом
Установление излишков и недостач производится б у х г а л т е р и е й 1 поступлении груза нередко может д а т ь следователю ценные ука-
на основе сличения данных инвентаризационных описей с данными зания. . -
бухгалтерских записей по с к л а д у . Р е з у л ь т а т ы т а к о г о сличения от- На всякий груз, фактически приоывшии на склад, д о л ж е н оыть
мечаются либо на самих описях, либо па отдельной сличительной с о с т а в л е н особый приемный акт. Этот ак-т с указанием в нем точ-
ведомости. Д л я этого бухгалтерия д о л ж н а прежде в с е г о проверить, ного наименования товара и его количества подписывается кладов-
в с е ли документы по приходу и расходу ценностей от д а т ы , пред- щиком или заведующим секцией, и с этого момента подписавшее
шествовавшей инвентаризации, до ѵ данной д а т ы отражены по ее такой акт лицо несет за данный товар материальную о т в е т с т в е н -
записям. ность. Если при приемке груза оказывается, что груз по количеству
Списать выявленные по с к л а д у или секции излишки и недостачи или по к а ч е с т в у не с о о т в е т с т в у е т тем данным, которые значатся в
на с о о т в е т с т в е н н ы е бухгалтерские счета бухгалтерия имеет право сопроводительных доку»,, 'тах (накладная или фактура поставщика),
только на основе резолюции директора в ы ш е с т о я щ е г о органа. то приемщик груза д о л ж ь составить особый акт о недостаче (так
Этому обычно предшествует рассмотрение вопроса о недостачах и называемый акт на расхождение) или акт на недоброкачественность.
излишках в экспертной или балансовой комиссии этого органа. Д л я участия в составлении этих актов д о л ж н ы быть приглашены:
Определение недостачи по с к л а д у таким образом с к л а д ы в а е т с я представитель поставщика, если он имеется в данном месте, а при
из д в у х о т д е л ь н ы х операций: а) определение, описанным выше спо- отсутствии его — представитель государственной экспертизы или
собом, фактического остатка товаров на с к л а д е на определенное инспекции по качеству, представитель местного обл(край)внуторга,
число и б) определение книжного остатка товаров на том же складе представитель санитарной инспекции (если речь, идет о продоволь-
на то ж е число. с т в е н н ы х товарах) и представитель какой-либо иной незаинтересо-
Сокрытие недостач, являющихся результатом растрат и хищений, ванной организации.
возможно как при той, так и при другой из этих операций. К л а д о в щ и к и и здвс.екциями на с к л а д а х д о л ж н ы вести отчетные
При определении фактических о с т а т к о в в случаях, к о г д а пред- товарные ведомости по приходу товаров. Ведомость эта состав-
ставители вышестоящих организаций не проявляют достаточно бди- ляется е ж е д н е в н о в д в у х экземплярах, один из которых за под-
тельности, кладовщик может показать остаток больше, чем он есть писью материально о т в е т с т в е н н о г о лица с приложением а к т о в
на самом деле, путем неправильной установки в е с о в , неправильного приемки, поименованных в ведомости, передается в конце дня в
измерения товаров (например мануфактуры), двойного подсчета бухгалтерию под расписку на втором экземпляре.
одних и тех ж е товаров. Такими способами расхитителям у д а е т с я На основании отчетных товарных ведомостей и приложенных к
иногда скрыть недостачу при нескольких инвентаризациях подряд.
ним приемных актов""бухгалтерия обязана немедленно заприходо-
И н о г д а растратчикам у д а е т с я добиться таких ж е результатов
вать товар.
путем подлога, обычно путем приписки нулей к тем или иным
При приемке в е с о в ы х тарных товаров должен обязательно опре-
цифрам в ведомости. Этим способом фактический остаток подго-
деляться их вес нетто и сверяться с этим ж е весом, обозначенным
няется к книжному.
в счете (фактуре) поставщика.
Н о наиболее обычный путь к сокрытию преступления — это раз-
В этих случаях производится контрольный завес нескольких бо-
личные комбинации с книжным остатком, к о г д а , наоборот, книжный
чек, ящиков, кулей и т. п., и по среднему полученному в е с у произ-
остаток подгоняется к фактическому.
водится скидка на тару. Такой з а в е с обязательно актируется с уча-
Книжный остаток товаро-материальных ценностей в ы в о д и т с я бух-
стием представителя поставщика, а при неявке последнего по
галтерией по данным е ж е д н е в н о г о учета прихода и расхода этих
в ы з о в у — с участием представителей иной незаинтересованной орга-
низации. Этот способ применяется во в с е х случаях, в ы з ы в а ю щ и х
1 На м е л к и х с к л а д а х , не и м е ю щ и х с а м о с т о я т е л ь н о г о баланса,—бухгал- сомнения в правильности указанного поставщиком веса нетто или
терией той организации, к о т о р о й т а к о й с к л а д н е п о с р е д с т в е н н о п о д ч и н е н .
несоблюдения им договорных стандартов и технических условий
95
тары (заплатанная, старая и т. п.). Преувеличение веса тары при чем резолюция об отнесении н е д о с т а ч на тот или иной счет в с е г д й
определении таким способом в е с а нетто товара иногда практикуется, д о л ж н а быть мотивирована. Обычно этому п р е д ш е с т в у е т о б с у ж д е -
чтобы скрыть н е д о с т а ч у товара, я в л я ю щ у ю с я результатом растраты ние результатов инвентаризации в специальной экспертной или ба-
или хищения. Поэтому, расследуя д е л о о растрате какого-либо то- лансовой комиссии.
вара на с к л а д е , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно проверить в с е акты У ч е т тары по ее разновидностям д о л ж е н в е с т и с ь особо, по ана-
на з а в е с тары по этому виду товара, использовав д л я этого в с е логии с учетом товара.
методы проверки письменных д о к у м е н т о в . У ч е т тары имеет очень в а ж н о е значение при расследовании д е л
В о всем отпущенном в течение д н я товаре кладовщик отчиты- о растратах и хищениях на с к л а д а х . Н е р е д к о с л у ч а е т с я , что рас-
в а е т с я перед бухгалтерией путем представления е ж е д н е в н ы х отчет- тратчики, приняв в с е меры к тому, чтобы с к р ы т ь в с в е д е н и я х по
ных ведомостей о р а с х о д е товара со склада. у ч е т у товаров н е д о с т а ч у , о б р а з о в а в ш у ю с я в с л е д с т в и е растраты, за-
На с к л а д е (в с е к ц и я х ) независимо от того, имБет ли с к л а д само- б ы в а ю т с д е л а т ь то ж е в отношении тары. П о л у ч а е т с я несоответ-
с т о я т е л ь н у ю бухгалтерию или не имеет, д о л ж е н в е с т и с ь на кар- ствие м е ж д у данными учета тары и данными учета т о в а р о в , кото-
т о ч к а х стандартной формы количественно-сортовой учет. На к а ж д о е рые были упакованы в этой таре.
наименование товара д о л ж н а з а в о д и т ь с я особая карточка, на ко- Это н е с о о т в е т с т в и е нередко с л у ж и т серьезной уликой против рас-
торой на о с н о в е перечисленных в ы ш е первичных приходных и тратчиков.
р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в одновременно с фактическим поступлением Правильная организация учета поступления товаров на с к л а д
или отпуском товара отмечается проведенная операция," и после я в л я е т с я первым условием д л я т о г о , чтобы бухгалтерия могла вы-
к а ж д о й такой записи в н о в ь в ы в о д и т с я о с т а т о к товара данного вести книжный о с т а т о к товаров.
номенклатурного (прейскурантного) номера. Н о с т о л ь ж е необходимым условием д л я этого я в л я е т с я и учет
В бухгалтерии ж е с к л а д а у ч е т товаров в целом или по отдель- выбытия т о в а р о в со склада.
ным секциям д о л ж е н в е с т и с ь , кроме того, и в ценностном выра- О т п у с к товаров со с к л а д а производится на о с н о в е з а к а з о в поку-
жении. Взаимная с в е р к а записи к л а д о в щ и к а ( з а в е д у ю щ е г о секци- пателей, распоряжений директора или вышестоящих органов.
ей) и бухгалтерии д о л ж н а производиться ежемесячно. На к а ж д ы й принятый к исполнению заказ покупателя и на к а ж -
При к а ж д о м снятии фактических о с т а т к о в товара на с к л а д а х дый наряд вышестоящей организации на в ы д а ч у т е х или иных то-
( в секциях) д а н н ы е инвентаризационных описей д о л ж н ы сличаться варов в ы п и с ы в а е т с я спецификация с точным указанием, кому, по
с данными бухгалтерии с в ы в о д о м излишков и недостач в сортовом, какому заказу или наряду товар д о л ж е н быть отгружен. На осно-
количественном и ценностном выражении. вании этой спецификации в ы п и с ы в а ю т с я в четырех экземплярах
П о с л е выявления вышеуказанным способом недостач и излишков фактуры с таким расчетом, чтобы к а ж д а я фактура к а с а л а с ь только
бухгалтерия, по с о г л а с о в а н и ю с директором ( з а в е д у ю щ и м складом), одной секции склада. Эти д о к у м е н т ы в ы п и с ы в а ю т с я администрацией
взаимно з а с ч и т ы в а е т в равных к о л и ч е с т в а х те из них, которые склада, после чего они передаются в бухгалтерию Для таксировки,
могут б ы т ь зачтены. т. е. д л я определения стоимости отпускаемых товаров. После про-
Как правило, зачет излишков на покрытие недостач д о п у с к а е т с я верки фактур и спецификаций бухгалтерией они передаются кла-
только при наличии д в у х условий: д о в щ и к у или з а в е д у ю щ е м у секцией с к л а д а для исполнения. Ника-
1) зачет допустим только в пределах группы равноценных това- кие исправления кладовщиком в фактурах недопустимы. К л а д о в щ и к
ров о д н о г о наименования (например гвоздей одного размера или заведующий секцией, получивши фактуру, отбирает указанный
г в о з д я м и д р у г о г о размера; мужской обуви одной фабрики и сор- товар и либо у п а к о в ы в а е т е г о сам, либо передает в специальную
та мужской же равноценной о б у в ь ю другой фабрики и т. д.); упаковочную, если т а к о в а я имеется при с к л а д е . В последнем случае
2) зачет допустим только по излишкам и недостачам, образовав- заведующий упаковочной расписывается на одном из экземпляров
шимся в течение о д н о г о и т о г о ж е отчетного периода. фактуры в получении товара, и с этой минуты о т в е т с т в е н н о с т ь кла-
д о в щ и к а за этот товар прекращается. При у п а к о в к е товара на к а ж -
При наличии этих д в у х условий бухгалтерия может произвести
д о е место (тюк, ящик и т. д . ) в ы п и с ы в а ю т с я особые ящичные
зачет. П о с л е т а к о г о зачета производится, в пределах с у щ е с т в у ю щ и х
(упаковочные) ярлыки, с указанием номера фактуры, наименования
норм, списание естественной убыли.
и количества упакованного в данном т ю к е или ящике товара. Но-
Р е з у л ь т а т ы сличения инвентарных описей о с т а т к а товаров с за-
мера этих ярлыков отмечаются в фактурах и спецификациях, а так-
писями бухгалтерии после этого зачета и списаиия естественной
ж е — особой краской на ящиках и т ю к а х . Один экземпляр ярлыка
убыли представляются директору ( з а в е д у ю щ е м у складом), а на мел-
в к л а д ы в а е т с я в ящик, второй прикладывается к фактуре, а третий
ких с к л а д а х , не имеющих с а м о с т о я т е л ь н о г о б а л а н с а , — директору
о с т а е т с я у кладовщика или упаковщика. Упакованный товар при
той организации, которой с к л а д непосредственно подчинен, для
одном экземпляре спецификации передается под расписку на дру-
наложения резолюции об оприходовании излишков и отнесения не-
гом экземпляре той ж е спецификации — транспортной организации
д о с т а ч либо на материально о т в е т с т в е н н ы х лиц, либо на убытки
или экспедитору с к л а д а д л я отправки покупателю. В ы в о з товара
с к л а д а (секции), в зависимости от причины их происхождения, при-
96 7—479 Криминалистика у '
с о склада м о ж е т производиться только по пропускам, выдаваемым
tipoKypàTVpè или ' о р г а н а м р а с с л е д о в а н и я . Какие бы то ни былб
отдельно на в ы в о з каждой партии товара. Пропуска пишутся в д в у х
сделки с лицами, подозреваемыми в совершении растраты или
экземплярах через копировальную бумагу, один экземпляр в ы д а е т с я
лицу, фактически вывозящему товар, и отбирается у него при вы- хищения, о погашении причиненного ими у щ е р б а — недопустимы.
возе товара со склада, а другой остается у лица, выписывающего
пропуск.
Установление факта недостачи
К л а д о в щ и к без участия бухгалтерии лишен возможности скрыть
совершенное хищение путем представления подложных фактур и Как и по всякому делу о растрате или хищении, расследование
ярлыков. Счет на товары не проходит через его руки, и понятно, дел об этих преступлениях на складах т о р г о в ы х организаций
что в случае присылки покупателю бухгалтерией склада счета, вы- обычно начинается с установления самого факта недостачи (или
писанного по подложной фактуре, покупатель, не получивший ука- излишка) товаров, т. е. с проверки тех данных о такой недостаче
занного в счете товара или получивший его в меньшем количестве (или излишке), которые содержатся в первичном материале, по-
или х у д ш е г о качества, чем указано в счете, откажется от оплаты служившем основанием к в о з б у ж д е н и ю ~ д е л а (в ревизионном акте,
этого счета. Поэтому всякие рекламации организаций, получивших
в акте инвентаризации и т. п.).
со с к л а д а товары, по поводу недостачи которых в е д е т с я расследо-
вание, д о л ж н ы быть тщательно изучены следователем. Первым с л е д с т в е н н ы м действием в этом направлении обычно
является допрос в качестве свидетелей ревизора (или бухгалтера
Совершенно иное положение получается в том случае, если и или председателя инвентаризационной комиссии) и лица, матери-
получатель товара является соучастником хищения. Т а к , например,
ально ответственного за недостающие товары. Характер этого
в тех случаях, к о г д а заведующий магазином является соучастником
допроса бывает различен, в зависимости от полноты первичного
кладовщика базисного склада, он нередко расписывается на фак-
материала. Если этот материал удовлетворяет всем требованиям
туре, по которой магазин фактически ничего не получает. Правда,
циркуляра Прокурора С С С Р и народного комиссара внутренней
в результате этого по магазину образуется недостача, но, как будет
объяснено ниже, в магазине природу недостачи установить труднее, торговли С С С Р от 3 декабря 1936 г. № 73/151-34 (т. е. содержит
чем на складе, и похитители поэтому часто бывают заинтересованы и объяснения материально ответственного лица и заключение по
в том, чтобы^ перенести недостачу со склада на магазин. этим объяснениям администрации и бухгалтерии склада), то до-
прос может быть прямо направлен на конкретные разногласия
Т а к а я комбинация, если она тщательно оформлена, не может
быть вскрыта по одним только документальным данным. Разобла- м е ж д у ревизорами и обревизованным лицом. Если же материал
чение замаскированного таким образом преступления возможно этот неполон, то выявлять те конкретные данные, которые оспари-
только путем допроса работников склада, не участвовавших в хи- ваются материально ответственным лицом, — задача самого сле-
щении (рабочих, с ч е т о в о д о в и т. п.), и таких ж е работников мага- дователя.
з и н а — о том, получался ли действительно магазином такой товар И в том и в другом случае последовательность допросов дол-
и в каком количестве. ' жна быть обычно т а к о в а :
Полезные результаты может д а т ь также сопоставление фактур 1) В первую-очередь, ознакомившись с первичным материалом,
с транспортными документами, отражающими перевозку данного с л е д о в а т е л ь должен допросить ревизора или бухгалтера торговой
товара, так как может оказаться, что товары, значащиеся по фак- организации, по материалам которого было в о з б у ж д е н о дело. Пу-
туре отпущенными определенному магазину, не фигурируют в от- тем такого допроса следователь, во-первых, выясняет все, что ему
четности о транспортных расходах ни по складу, ни по магазину. неясно в первичном материале, и, во-вторых, подробно знакомится
Это д а е т веские основания считать, что эти товары фактически со со структурой склада, с принятым в нем документооборотом, си-
склада в магазин не перевозились. стемой учета и отчетности и т. п.
О незначительных недостачах, отиосимых, согласно резолюции 2) Затем с л е д о в а т е л ь должен допросить лицо, материально от-
дирекции, на с ч е т материально ответственных лиц, если эти недо- ветственное за недостающие товары, о том, каковы его возраже-
стачи не являются результатом злоупотреблений и не имеют си- ния против ревизионного акта или материалов бухгалтерии, и при-
стематического характера, дела органам расследования не пере- знает ли это лицо самый факт недостачи или излишка товаров.
д а ю т с я . Задолженность материально ответственных лиц покры- Если кладовщик (или другое материально ответственное лицо) бу-
вается в таких случаях или немедленно наличными деньгами или д е т оспаривать в ы в о д ы ревизии или бухгалтерии склада, то сле-
путем отобрания от них подписки с обязательством погасить долг д о в а т е л ь должен спросить его, чем он объясняет, что ревизия или
из причитающейся им заработной платы. В случаях ж е значитель- бухгалтерия склада констатировали такую недостачу или излишек.
ных недостач или при наличии подозрения в том, что недостача Если ж е кладовщик признает самый факт недостачи (или излишка)
произошла в с л е д с т в и е хищений или растрат, дела о них д о л ж н ы товаров, следователь должен спросить его, чем он объясняет об-
не позже 15 дней со д н я проведения инвентаризации передаваться разование этой недостачи или излишка. Само собою разумеется,
98 что в т е х слѵчаях, когда в первичном материале у ж е имеются
7* * 99
объяснения материально о т в е т с т в е н н о г о лица, задача следователя д о г о дела о н е д о с т а ч е (или излишке) товаров на с к л а д е . Если на
упрощается. Он может в этом с л у ч а е вести допрос прямо по от- с к л а д е производилась ревизия, провести т а к о е сопоставление —
дельным конкретным фактам, затрагиваемым в этих объяснениях. обязанность ревизионной комиссии. Если ревизия не производилась
3) П о с л е э г о г о очень часто может возникнуть необходимость или ревизионная комиссия не провела указанного сопоставления^,
провести очную с т а в к у м е ж д у ревизором (или бухгалтером) и ма- то с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать от той организации, которой
териально о т в е т с т в е н н ы м лицом по всем тем вопросам, по которым подчинен с к л а д , выделения специальной комиссии д л я выполнения
м е ж д у ними возникают разногласия. При проведении этой очной этой работы. Если в распоряжении с л е д о в а т е л я е с т ь данные, по-
с т а в к и в большинстве с л у ч а е в б ы в а е т целесообразно п р е д ъ я в л я т ь зволяющие ему сосредоточить внимание на каких-либо определен-
обоим допрашиваемым важнейшие д о к у м е н т ы , приобщенные к пер- ных операциях, то произвести т а к у ю д о к у м е н т а л ь н у ю проверку по
вичному материалу (например оправдательные документы, не при- этим операциям д о л ж е н сам с л е д о в а т е л ь с помощью эксперта-бух-
нятые почему-либо бухгалтерией), и спрашивать их объяснений по галтера.
поводу этих д о к у м е н т о в . В протоколе очной ставки д о л ж н о б ы т ь
Поручать эту работу самой бухгалтерии с к л а д а можно только
отмечено, какие д о к у м е н т ы были предъявлены допрашиваемым и
при полной уверенности, что работники бухгалтерии не у ч а с т в о в а л и
какие объяснения д а л к а ж д ы й из них по поводу этих д о к у м е н т о в .
в совершении или сокрытии растраты или хищения. Н о т а к а я у в е -
О д н а к о с л е д о в а т е л ь не д о л ж е н при этом з а б ы в а т ь о том, что если
ренность может быть только в исключительных случаях.
допрашиваемое им лицо действительно совершило растрату или
хищение, то оно обязательно использует в с ю информацию, получен- Вспомогательные приемы, в е д у щ и е к той ж е цели, заключаются,
ную имі о д е л е при проведении этой очной ставки, д л я того, чтобы во-первых, в сопоставлении данных о поступлении т о в а р о в на
скрыть с л е д ы преступления и направить с л е д с т в и е на ложный путь. с к л а д и о выбытии товаров со с к л а д а с документами о транспорт-
Поэтому с л е д о в а т е л ь д о л ж е н при проведении этой очной ставки ных р а с х о д а х , включая и р а с х о д ы на погрузочно-разгрузочные ра-
предъявлять допрашиваемым д о к у м е н т ы только в том случае, к о г д а боты, а в о - в т о р ы х , в сопоставлении данных о движении т о в а р о в
им у ж е известно, что эти документы н а х о д я т с я в деле, или к о г д а с данными о движении тары.
с л е д о в а т е л ь считает, что ознакомление с данными документами Одним из этих способов может быть установлена одна из сле-
материально о т в е т с т в е н н о г о лица в этой начальной стадии рассле- дующих неувязок:
дования не б у д е т иметь в р е д н ы х последствий д л я дальнейшего 1) данные к л а д о в щ и к о в о приходе товаров не соответствуют
х о д а расследования. В противном с л у ч а е лучше отложить ознаком- счетам п о с т а в щ и к о в (обычно меньше, чем указано в с ч е т а х постав-
ление материально о т в е т с т в е н н о г о лица с этими документами д о щиков);
более поздней стадии расследования (до момента привлечения это- 2) данные к л а д о в щ и к о в о р а с х о д е товаров не с о о т в е т с т в у ю т
г о лица в к а ч е с т в е обвиняемого, д о момента выполнения ст. 2 0 6 данным с ч е т о в , оплаченных покупателями, или данным товарных
У П К Р С Ф С Р и с о о т в е т с т в у ю щ и х ст.ст. У П К д р у г и х с о ю з н ы х рес- отчетов магазинов своей системы о получении товаров (обычно —
публик). больше, чем о к а з ы в а е т с я по данным получателей товаров);
3) данные к л а д о в щ и к о в о приходе и р а с х о д е товаров не соот-
Если хищения и растраты на с к л а д е совершаются кладовщиком, в е т с т в у ю т данным о транспортных р а с х о д а х по этим товарам;
без участия работников бухгалтерии с к л а д а , то сокрытие этих 4) данные к л а д о в щ и к о в о приходе и р а с х о д е т о в а р о в не с о о т в е т -
хищений может иметь место (в особенности при количественно- с т в у ю т данным о приходе и. расходе тары, в которой эти товары
сортовом учете) только путем подлога в одном из указанных выше были упакованы (хотя это последнее р а с х о ж д е н и е имеет на скла-
д о к у м е н т о в , или путем неоприходования какой-либо партии това- дах гораздо меньше значения, чем в магазинах).
ров, поступивших на с к л а д , или путем с о с т а в л е н и я подложных ак-
Если одно из этих расхождений б у д е т установлено, с л е д о в а т е л ь
т о в о гибели или порче т е х или иных товаров, или, наконец,
д о л ж е н уточнить (или потребовать т а к о г о уточнения от ревизи-
путем симуляции кражи этих товаров посторонними данному скла-
онной комиссии), к о г д а , по каким именно товарам, по какой именно
д у лицами.
операции такое расхождение имеет место.
При применении о д н о г о из первых д в у х способов (подлог приход- Т а к как при количественно-сортовом у ч е т е на с к л а д е (а на скла-
ных или р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в или неоприходование поступивших д а х , разбитых на секции, - в к а ж д о й секции) е ж е д н е в н о по каж-
т о в а р о в ) преступление может быть в с к р ы т о путем сопоставления дому виду и сорту товара п о д в о д я т с я итоги поступления и выбы-
о т ч е т н ы х ведомостей к л а д о в щ и к о в и приложенных к ним приход- тия товара и в ы в о д и т с я о с т а т о к , т а к о е уточнение можег бьпіі
ных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в с документами поставщиков или полу- в с е г д а произведено с точностью д о одного дня.
чателей товара, в особенности со счетами на данный товар, подделать К о г д а те конкретные операции, по которым подобное расхож пе-
которые к л а д о в щ и к без помощи работников бухгалтерии не может. ние имеет место, б у д у т у с т а н о в л е н ы , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н самым
Т а к о е сопоставление о т ч е т н ы х д а н н ы х к л а д о в щ и к о в с о счетами, тщательным образом р а с с л е д о в а т ь в с е такие операции. В наиболее
присланными поставщиками, и с о счетами, оплаченными покупателя- обычных случаях д л я этого могут быть использованы три основ-
ми, д о л ж н о б ы т ь обязательно произведено при расследовании к а ж - ные приема:
100
Ю1
1) проверка операции по встречным документам поставщика или С л е д о в а т е л ь д о л ж е н произвести, осмотр территории с к л а д а ,
оформив этот осмотр составлением протокола осмотра.
получателя товара;
Если о к а ж е т с я , что на территорию с к л а д а можно проникнуть
2) допрос в к а ч е с т в е с в и д е т е л е й : а) работников с к л а д а , которого
и минуя пост с т о р о ж е в о г о охранения, в о з м о ж н о с т ь д л я соверше-
к а с а е т с я производимое расследование, отпускавших или принимав-
ния хищений расширяется. При таком положении возможен вынос
ших товар по расследуемой операции; б) работников организации —
товара со с к л а д а кем-либо из с о о б щ н и к о в работающих на с к л а д е
поставщика или получателя (смотря по тому, приходная или рас- похитителей этим тайным путем, хотя и мелкими партиями (так
х о д н а я операция р а с с л е д у е т с я с л е д о в а т е л е м ) , отпускавших или как таких тайных в ы х о д о в , через которые могли бы проехать
принимавших те ж е товары, в) грузчиков, грузивших товары, возчи- транспортные с р е д с т в а , обычно не бывает). В этом случае следо-
к о в или шоферов, перевозивших их; г) в с е х лиц, которые, не в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о принять меры к тому, чтобы найти
принимая непосредственного участия в осуществлении этой опера- свидетелей, которые могли бы видеть, как производился вынос
ции, могли присутствовать при ее выполнении (сторожа, у б о р щ и ц ы , похищенных товаров со склада. При таком способе хищения д л я
рабочие с к л а д а и т. п.), того, чтобы похитить крупную партию товара (а речь идет у нас
3) если речь идет о расходной операции, то с л е д у е т , кроме того, только о расследовании крупных хищений)', нужно выносить товар
произвести проверку за данное число пропусков на в ы в о з т о в а р о в по частям, систематически. Поэтому в этих с л у ч а я х е с т ь д о в о л ь н о
с о склада. В пропусках обозначается в с е г д а число вывозимых много шансов, что кто-нибудь из лиц, постоянно б ы в а ю щ и х око-
мест. На к а ж д о е место, как видно из вышеизложенных правил ло т о г о места, г д е находится тайный в ы х о д с территории с к л а д а ,
учета, кладовщик или упаковщик с о с т а в л я е т особый ярлык, при- мог заметить лиц, выносивших товар. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н сам
лагаемый к отчетной ведомости за данный день. Если число мест, пройти по пути, по которому д о л ж н ы были итти такие лица, и
обозначенных в пропуске, о к а з ы в а е т с я больше, чем число ярлы- постараться выяснить, кто мог бы их видеть. В частности надо
к о в , значит, имеет место одно из д в у х : или грубая ошибка, на- обращать внимание на лиц, которые по роду своих занятий посто-
с т о л ь к о грубая, что она в с т р е ч а е т с я редко, либо — хищение, при- янно н а х о д я т с я в данном месте: продавцы г а з е т и различных
чем похищенными о к а з ы в а ю т с я те места, которые обозначены киосков, сторожа, чистильщики обуви и т. п. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н
в пропуске, но на которые не выписаны ярлыки. Знай, что таким иметь в виду, что эти лица могут сами не придать никакого
путем хищение может быть в с к р ы т о , похитители очень часто при- значения тому о б с т о я т е л ь с т в у , что определенное лицо неоднократ-
нимают меры к тому, чтобы уничтожить те пропуска, которые мо- но проходило мимо них с мешком или корзиной. Поэтому они
г у т с л у ж и т ь уликой против них. Если с л е д о в а т е л ь установит факт могут д а т ь показание об этом только в том случае, если их об этом
уничтожения пропусков (в особенности, если о к а ж е т с я , что про- спросят. Найти и допросить таких лиц в подобных с л у ч а я х крайне
пуска уничтожены как раз за те дни, на которые приходятся про- важно.
веряемые с л е д о в а т е л е м операции), он в с е г д а д о л ж е н тщательно
р а с с л е д о в а т ь , почему пропуска были уничтожены, кто их уничто- Само собою разумеется, что при этом способе хищений, так ж е
жил, по чьему распоряжению. Выяснение этих вопросов может как и при всяком другом, образуется н е д о с т а ч а товара, которую
д а т ь с л е д о в а т е л ю ценные указания относительно лиц, заинтересо- расхитители д о л ж н ы как-либо с к р ы в а т ь . Поэтому в с е , что было
в а н н ы х в сокрытии с л е д о в преступления, и д а т ь д о б а в о ч н о е кос- сказано выше о проверке документальной отчетности к л а д о в щ и к о в ,
венное д о к а з а т е л ь с т в о виновности этих лиц. Это косвенное дока- применимо и в данном случае.
з а т е л ь с т в о в особенности важно потому, что оно дает веские осно- Значительно труднее раскрыть растрату или хищение на с к л а д е в
вания предполагать умышленный, корыстный характер основного т е х с л у ч а я х , если, помимо лиц, материально о т в е т с т в е н н ы х за
преступления, так как кладовщики, у которых получается не- товары, в совершении преступления у ч а с т в у ю т т а к ж е и работники
д о с т а ч а в с л е д с т в и е халатности или ошибки, не уничтожают про- бухгалтерии.
пусков. При наличии т а к о г о соучастия с о з д а е т с я в о з м о ж н о с т ь так ком-
Что ж е ' к а с а е т с я случаев, к о г д а образовавшаяся в с л е д с т в и е рас- бинировать м е ж д у собой все описанные в ы ш е д о к у м е н т ы , что при-
траты или хищения недостача покрывается путем составления менение многих из указанных в ы ш е сопоставлений не д а е т ни-
п о д л о ж н о г о акта о порче или гибели товаров или путем инсцени- каких результатов.
ровки кражи со взломом, то расследование таких с л у ч а е в никаких Поэтому в этих случаях приходится, помимо описанных выше
специфических особенностей не представляет и производится так методических приемов, прибегать к ряду д р у г и х , более с л о ж н ы х
ж е , как и по "всем другим делам о растратах и хищениях. м е т о д о в расследования, из которых основными я в л я ю т с я :
Помимо этих мероприятий, с л е д о в а т е л ь во в с е х случаях д о л ж е н 1) проверка в ы з ы в а ю щ и х подозрение д о к у м е н т о в по встречным
проверить, как поставлена охрана с к л а д а . При правильной поста- документам поставщиков или получателей т о в а р о в и по данным
н о в к е охраны проникнуть на территорию с к л а д а и выйти с нее банка о перечислениях сумм в уплату за эти товары Е
можно только через ворота, у которых стоит пост сторожевой
охраны. ' Методы т е к ой проверки описаны выше.

10? J0J
2) анализ б у х г а л т е р с к и х записей в бухгалтерии с к л а д а с по- товаров, прежде в с е г о — в форме отпуска уцененных т о в а р о в по
мощью с у д е б н о - б у х г а л т е р с к о й экспертизы. прежней цене.
Содействие бухгалтера кладовщикам, расхищающим товары, мо- И н о г д а расхитители с о с т а в л я ю т акты на якобы имевшую место,
ж е т быть выражено в самых разнообразных формах, но в основном порчу товаров. На основании этих а к т о в товар с п и с ы в а е т с я как
таких форм три: уничтоженный или сданный за н е г о д н о с т ь ю «Союзутилю» или ж е
1. Б у х г а л т е р а могут заменять подлинные приходные или расход- с н и ж а е т с я в цене, а фактически с б ы в а е т с я по полной цене.
ные д о к у м е н т ы подложными, изменяя таким образом книжный Поэтому в с е акты подобного рода в с е г д а д о л ж н ы привлечь к
остаток. себе внимание с л е д о в а т е л я .
К а к было указано выше, возможности к л а д о в щ и к о в , заведу- Д е й с т в и т е л ь н о испортившийся товар чаще в с е г о в ы я в л я е т с я при
ющих секциями с к л а д о в и других материально о т в е т с т в е н н ы х лиц снятии о с т а т к о в товаров во время передачи базы, склада, кладо-
в этом отношении д о в о л ь н о ограничены. Они могут, конечно, под- вой одним к л а д о в щ и к о м д р у г о м у , в н о в ь назначенному, который
д е л а т ь приемный акт, уменьшив поступление товара, могут обычно о т к а з ы в а е т с я принимать испорченные, н е д о б р о к а ч е с т в е н н ы е
иногда п о д д е л а т ь фактуру й ярлыки на отпущенный товар в сто- товары или товары со значительно пониженным качеством.
рону их преувеличения. Но при правильной постановке работы в На такие товары д о л ж н а с о с т а в л я т ь с я особая инвентаризационная
бухгалтерии эти подлоги б у д у т немедленно вскрыты, как только опись, за подписями в с е х присутствующих лиц, среди которых, по
подложный приемный акт б у д е т сопоставлен со счетом поставщика общему правилу, д о л ж е н б ы т ь представитель незаинтересованной
или как только покупателю б у д е т предъявлен счет, выписанный организации; так, например, в с л у ч а я х составления акта о порче
по подложной фактуре. пищевых продуктов д о л ж е н б ы т ь приглашен представитель сани-
Совершенно иное положение получается в том случае, если тарного надзора, который и д о л ж е н подписать опись.
б у х г а л т е р я в л я е т с я соучастником хищения. Он имеет, например, Опись, оформленная всеми подписями, представляется на раз-
в о з м о ж н о с т ь заменить подлинные счета поставщиков подложными, решение дирекции в ы ш е с т о я щ е г о органа, в ведении которого на-
подогнанными под п о д л о ж н ы е (преуменьшенные) приемные акты. х о д и т с я с к л а д , для разрешения вопроса: списать ли установлен-
2 . Б у х г а л т е р и я м о ж е т в момент ревизии скрыть недостачу това- ную по указанной описи сумму ущерба за с ч е т хозяйства или от-
ров, получившуюся в результате хищения, на различных б у х г а л - нести ее на лицевой с ч е т материально о т в е т с т в е н н о г о лица.
терских с ч е т а х , г д е ревизоры м о г у т ее не заметить. Дирекция вышестоящей организации у ч и т ы в а е т в с е обстоятель-
Конечно, при глубокой ревизии эти комбинации д о л ж н ы б ы т ь с т в а и причины порчи товаров, т. е. произошла ли она от небреж-
в с к р ы т ы . Д е л о в том, что к а ж д а я т а к а я проводка должна одновре- ного и неправильного хранения товаров или причиной ее послу-
менно отразиться и на д е н е ж н ы х расчетах с поставщиками и по- жили о б с т о я т е л ь с т в а , не зависящие от лиц, о т в е т с т в е н н ы х за эти
купателями товаров. Т а к , например, запись какого-иибудь товара товары.
как о т г р у ж е н н о г о покупателю д о л ж н а с о п р о в о ж д а т ь с я отнесением Таким образом в к а ж д о м отдельном случае с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
стоимости этого товара на с ч е т организации-покупателя. А это, в строго и внимательно разобрать причины порчи товара или сниже-
с в о ю очередь* д о л ж н о влечь за собой предъявление требования ния к а ч е с т в а , в о с п о л ь з о в а в ш и с ь д л я этого, в случае надобности,
об оплате стоимости этих т о в а р о в сначала путем предъявления
содействием эксперта-товароведа. При этом основное внимание сле-
счета, а в с л у ч а е неуплаты по с ч е т у — путем предъявления иска.
д о в а т е л я (и эксперта-товароведа) должно быть обращено на раз-
При этом, само собою разумеется, фиктивиость проводки, основан-
решение вопроса о том, мог ли данный товар при данных у с л о в и я х
ной на подложной фактуре, не может не выясниться. Но для
испортиться в той степени, какая указана в акте о порче товара.
этого нужно время, и при поверхностной ревизии скрытая подоб-
ным образом недостача может о с т а т ь с я незамеченной. А после Случаи порчи т о в а р о в наиболее часто встречаются в системе
ревизии, путем различных проводок недостача может быть отнесе- торговли пищевыми товарами.
на на у б ы т о к и тем скрыта окончательно. Вот почему для следо- Товар, испорченный и совершенно негодный для реализации, обыч-
вателя, р а с с л е д у ю щ е г о д е л о о растрате или хищении, чрезвычайно но направляется в предприятия «Союзутиля» для переработки. По-
в а ж н о выяснить, принимались ли бухгалтерией с к л а д а меры по этому в таких с л у ч а я х надо проверить в местных органах «Союз-
в з ы с к а н и ю дебиторской задолженности. Если о к а ж е т с я , что за ка- утиля», поступал ли к ним данный товар.
кие-либо о т г р у ж е н н ы е товары деньги не поступили и мер ко В тех же случаях, когда испорченный товар реализуется или
в з ы с к а н и ю задолженности не принимается, с л е д о в а т е л ь в с е г д а дол- уничтожается тем самым складом, на котором был с о с т а в л е н акт
жен проверить по документам организации, за которой такая за- о порче, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н путем допроса свидетелей
д о л ж е н н о с т ь числится, получены ли ею фактически д а н н ы е товары выявить фактическую с у д ь б у забракованного товара: кто видел
и в каком количестве. этот товар, кто видел, к а к е г о вывозили или уничтожали, кто
3. При содействии бухгалтерии с о з д а е т с я в о з м о ж н о с т ь самых вывозил, кто уничтожал, к о г д а , г д е и каким способом товар был
разнообразных злоупотреблений при уценке и пересортировке уничтожен и т. п,
J 04
Бухгалтерская экспертиза Д л я т о г о чтобы бухгалтер-эксперт мог д а т ь о т в е т на в с е эти
вопросы, ему д о л ж е н быть предоставлен необходимый д л я этого
При наличии каких-либо оснований предполагать в о з м о ж н о с т ь материал. Если у с л е д о в а т е л я возникнут сомнения относительно
соучастия работников бухгалтерии с к л а д а в совершении растраты того, какой именно материал понадобится эксперту, он может вы-
или хищения, или в сокрытии с л е д о в этих преступлений, с л е д о в а - з в а т ь эксперта и поставить перед ним этот вопрос. С л е д о в а т е л ь
тель не может обойтись без помощи бухгалтера-эксперта. Б у х г а л - может и пригласить эксперта принять вместе с ним участие в вы-
терская экспертиза в этих случаях м о ж е т потребоваться д л я раз- полнении с л е д с т в е н н ы х действий (выемок, осмотров, допросов
решения самых разнообразных вопросов, предусмотреть которые и т. д.), с помощью которых могут быть д о б ы т ы необходимые
заранее невозможно. Чаще в с е г о в этих с л у ч а я х перед следовате- для эксперта материалы. Но, согласно циркуляру Прокурора С С С Р
лем возникают с л е д у ю щ и е , вопросы, д л я разрешения которых от 7 октября 1936 г. № 6 1 / 1 9 о с у д е б н о - с л е д с т в е н н о й эксперти-
необходимо участие бухгалтера-эксперта: з е 1 , с л е д о в а т е л ь не может поручать бухгалтеру-эксперту самосто-
1. Н а с к о л ь к о правильно с бухгалтерской точки зрения произве- ятельно собирать материал д л я экспертизы.
дена инвентаризация товаров на с к л а д е или ревизия с к л а д а и на-
сколько можно полагаться на данные инвентаризационных или ре-
визионных актов. Правильны ли мероприятия администрации скла- Проверка личности работников склада,
да по обнаруженным при инвентаризации недостаткам и излишкам о т в е т с т в е н н ы х за недостачу
товаров.
2. Правильно ли, с бухгалтерской точки зрения, оформлены мате-
Само собой разумеется,' что, помимо описанных специфических
риально ответственными лицами приходные и расходные операции
особенностей, общие правила расследования д е л о растратах и хи-
с к л а д а по тем товарам, по поводу недостачи (или излишка) кото-
щениях социалистической собственности в полной мере примени-
рых в е д е т с я расследование. Если неправильно, то не с о з д а в а л а ли
мы и по этим делам.
эта неправильность для кого-либо возможности преступных зло-
В частности особо важное значение имеет проверка личности
употреблений, для к о г о и каких именно.
подозреваемых, их прошлой деятельности, их связей и знакомств,
3. Своевременно ли производилась бухгалтерией с к л а д а разноска
образа их жизни. Д е л о в том, что на с к л а д а х , постоянно обслу-
по счетам первичных документов. С о о т в е т с т в у е т ли эта разноска
живающих несколько определенных т о р г о в ы х точек данной систе-
требованиям счетного плана,-и если не с о о т в е т с т в у е т , то в чем это
мы, иногда имеет место сговор м е ж д у складскими работниками
н е с о о т в е т с т в и е заключается и какое значение имеет допущенная
и работниками какого-либо из о б с л у ж и в а е м ы х этим складом мага-
бухгалтерией неправильность.
зинов. При наличии т а к о г о сговора заведующий складом или за-
4. С о о т в е т с т в у ю т ли данные к л а д о в щ и к о в о приходе или расхо- ведующий секцией склада с б ы в а е т получившиеся у него тем или
д е т е х товаров, которые интересуют следователя, бухгалтерским иным путем излишки товаров через этот магазин.
данным о расчетах с покупателями или поставщиками этих това-
При отправке в магазин очередной партии товара о т г р у ж а е т с я
ров, о расчетах с Н К Ф , о транспортных р а с х о д а х и о движении
больше товара, чем значится по документам; излишки склада пе-
тары. Если не с о о т в е т с т в у ю т , то по каким именно операциям и в
ребрасываются, таким образом, в магазин, г д е они и реализуются.
чем наблюдается расхождение.
Иногда, наоборот, если похищенный товар был продан непосред-
5. Правильно ли оформлены различные акты о недостаче или
ственно со склада, образовавшаяся на с к л а д е недостача этого то-
ненадлежащем к а ч е с т в е поступивших на с к л а д товаров. Правильно
вара т а к ж е переводится на тот ж е магазин путем выписки фактур
ли отражены данные этих а к т о в в бухгалтерских проводках. Со-
и накладных на б о л ь ш е е , количество товара, чем фактически
о т в е т с т в у ю т ли эти акты расчетам с поставщиками или покупате-
отгружено.
лями этих товаров.
Д е л а е т с я это потому, что похитители рассчитывают, что замаски-
6. Правильно ли и по законным ли основаниям производились
ровать недостачу в магазине б у д е т легче, чем на с к л а д е , , или
на с к л а д е в с я к о г о рода переоценки. Отражены ли д о л ж н ы м обра-
просто потому, что на складе предстоит ревизия или инвентариза-
зом эти переоценки по данным б у х г а л т е р с к о г о учета. Производи-
ция, и на это время надо, хотя бы временно, избавиться от недо-
лась ли реализация товаров по вновь установленным ценам.
стачи.
7. Какие встречные документы и из каких организаций надо за-
По окончании ревизии или инвентаризации недоданное магазину
требовать или ' изъять для того, чтобы проверить интересую-
количество товара о т г р у ж а е т с я ему в этих случаях при очередной
щую с л е д о в а т е л я операцию. А к о г д а эти встречные документы
отправке товара сверх количества того ж е товара, указанного
б у д у т д о б ы т ы следователем, возникает следующий вопрос экспер-
в сопроводительных документах.
т у : с о о т в е т с т в у ю т ли эти документы данным склада, относящимся
к тем ж е операциям, и если не с о о т в е т с т в у ю т , в чем это несоот-
в е т с т в и е заключается и чем оно может быть объяснено, 1 «Социалистическая законность» 1936 г. К? 11.
Некоторые способы выявления таких махинаций были указаны кмцйх секциями, их заместителей и помощников, о т в ё т с т в ё н н ы *
выше, некоторые другие способы б у д у т указаны ниже, в связи с к л а д о в щ и к о в ) лежит на обязанности вышестоящей торговой орга-
методическими указаниями о расследовании растрат и хищений в низации. Наем и увольнение в с е х о с т а л ь н ы х с л у ж а щ и х лежит на
магазинах. Но помимо в с е х этих м е т о д о в расследования в таких обязанности директора.
случаях громадное значение имеет установление особой связи меж- В крупных магазинах с у щ е с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е . О т в е т с т в е н -
д у подозреваемыми работниками с к л а д а и работниками того или ность за сохранность т о в а р о в в кладовой отделена от о т в е т с т в е н -
иного магазина. ности за с о х р а н н о с т ь т о в а р о в в магазине и возложена на о с о б ы х
О ч е н ь в а ж н о , например, если с л е д о в а т е л ю у д а е т с я установить, о т в е т с т в е н н ы х к л а д о в щ и к о в . В наиболее крупных магазинах с у щ е -
что з а в е д у ю щ и й секцией с к л а д а , у которого обнаружены недостача с т в у ю т о с о б ы е к л а д о в ы е по к а ж д о й секции. К л а д о в щ и к и произво-
или излишки товаров, ранее работал в м е с т е с з а в е д у ю щ и м одного д я т приемку поступающих в магазин т о в а р о в и в ы д а ю т их з а в е д у -
из магазинов, прикрепленных к данному с к л а д у , или если ока- ющим секциями магазина по особым накладным.
ж е т с я , что кто-либо из з а в е д у ю щ и х магазинами часто б ы в а е т на- Одним из о с н о в н ы х правил торговли в г о с у д а р с т в е н н ы х магази-
дому у подозреваемого работника с к л а д а , пьянствуют вместе с ним нах (за исключением отделений ш т у ч н ы х товаров) я в л я е т с я о т д е -
и т. д. ление к а с с о в ы х операций от т о в а р н ы х : д е н ь г и получает кассир,
Если с л е д о в а т е л ь установит один из таких ф а к т о в , это д а с т ему а товары отпускает продавец. Кассир несет полную о т в е т с т в е н -
основание обратить особое внимание на операции с к л а д а именно ность за все"-суммы, поступающие в к а с с у магазина, до момента
с данным магазином, подвергнуть д о к у м е н т ы по этим операциям сдачи им этих сумм под расписку в к а с с о в о й книге з а в е д у ю щ е м у
особо тщательной проверке, м о ж е т быть, потребовать от торго- магазином или старшему кассиру. Кассирам категорически запре-
вой организации производства ревизии этого магазина. Если ока- щ а е т с я в ы д а в а т ь из кассы магазина кому бы то ни было деньги
ж е т с я , что излишки переброшены с о с к л а д а в этот магазин или на какие бы то ни было надобности, за исключением т е х сумм вы-
ж е на него переведена, путем составления подложных фактур, ручки, которые данному магазину разрешается р а с х о д о в а т ь на за-
образовавшаяся на с к л а д е н е д о с т а ч а , ревизия магазина, сопровож- купку т о в а р о в и на другие оперативные р а с х о д ы .
д а ю щ а я с я снятием фактических о с т а т к о в товара, сразу ж е вскроет При расследовании д е л о растратах в магазинах, если имеется
эти комбинации. основание предполагать, что были растрачены суммы кассовой вы-
ручки, необходимо приобщить к д е л у копии тех распоряжений
в ы ш е с т о я щ и х организаций, которыми определяются права дирек-
Р а с т р а т ы и хищения в магазинах ции данного магазина по расходованию к а с с о в о й выручки на опе-
ративные р а с х о д ы магазина.
. При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах Магазин имеет с в о ю бухгалтерию. Но нередко, из-за о т с у т с т в и я
необходимо четко в ы я с н и т ь предел прав и обязанностей о т д е л ь н ы х в магазине п о д х о д я щ е г о помещения, бухгалтерия магазина поме-
работников магазина, так как в различных магазинах эти пределы щ а е т с я в вышестоящей организации. Б л а г о д а р я этому, б у х г а л т е р ы
различны. Так, например, в наиболее мелких магазинах директор магазинов, не с в я з а н н ы е территориально с последними, фактически
магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за в с е ценности магазина, которые с т а н о в я т с я работниками в ы ш е с т о я щ е й организации.
обязан принять и с д а т ь по а к т у . В большинстве крупных мага- Д л я правильного о с у щ е с т в л е н и я описанного выше порядка рас-
зинов директор магазина не несет непосредственной материальной пределения материальной о т в е т с т в е н н о с т и при делении магазина
о т в е т с т в е н н о с т и за товары. Т о в а р ы принимаются и с д а ю т с я по ак- на секции необходимо, чтобы само помещение магазина было при-
там заведующими секциями магазина, их заместителями и помощ- соблено к этому порядку. Т о р г о в о е помещение к а ж д о й секции
никами. Они я в л я ю т с я в таких магазинах материально о т в е т с т в е н - д о л ж н о быть изолировано от помещений других секций, а при до-
ными липами за с о х р а н н о с т ь товаров. Директор в этих магазинах статочно крупных размерах магазина и секций д л я к а ж д о й секции
несет о т в е т с т в е н н о с т ь лишь за д е н е ж н ы е с р е д с т в а магазина, кото- организуется своя отдельная к л а д о в а я .
рые он обязан е ж е д н е в н о в конце операционного д н я принимать К л а д о в ы е д о л ж н ы б ы т ь расположены так, чтобы была исклю-
от кассира. В наиболее крупных магазинах директор не несет от- чена в о з м о ж н о с т ь кражи т о в а р о в грузчиками или какими-либо
в е т с т в е н н о с т и и за деньги. Д е н ь г и от кассира принимаются стар- иными лицами при разгрузке д о с т а в л я е м ы х в магазин товаров.
шим кассиром, на обязанности которого и л е ж и т проверка правиль- С л е д о в а т е л ь д о л ж е н путем осмотра помещения магазина поста-
ности с д а в а е м ы х кассирами сумм, с д а ч а выручки в банк и пред- раться выявить, г д е , в каких именно т о ч к а х было в с е г о л е г ч е
ставление отчетов в бухгалтерию магазина. В магазинах в с е х ка- произвести хищение тозара, кто имел д о с т у п к этим точкам, и в
тегорий директор магазина несет о т в е т с т в е н н о с т ь за общую орга- зависимости от этого планировать дальнейшее расследование. Р е -
низацию работы в магазине, за своевременное представление за- зультаты такого осмотра оформляются обычным протоколом
осмотра. Кроме того, в этих случаях обязательно приобщение к
к а з о в и з а я в о к на т о в а р ы , за исправность оборудования магазина
д е л у т а к ж е и плана помещений магазина и фотографических сним-
и т. д. Наем и увольнение материально о т в е т с т в е н н ы х лиц ( з а в е д у -
108
ков с тбх частей этих помещений, которые я в л я ю т с я наиболеё у него приходные и расходные товарные д о к у м е н т ы , а т а к ж е акты
угрожаемыми в смысле возможности хищений. (на недостачу товаров при поступлении, на порчу, брак, на завес
При расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах тары и др.), относящиеся к учитываемым товаро-материальным цен-
б е з у с л о в н о необходимо тщательное изучение с л е д о в а т е л е м систе- ностям. Лицо, не представившее своевременно документы, может
мы учета и отчетности, с у щ е с т в у ю щ е й в магазинах. Д о к у м е н т а л ь - б ы т ь подвергнуто дисциплинарному взысканию, а самые документы
ные д о к а з а т е л ь с т в а играют по "этим делам исключительно в а ж н у ю могут быть о т в е р г н у т ы инвентаризационной комиссией. В о всяком
роль. С л е д о в а т е л ь должен знать, какие документы могут помочь случае, если инвентаризационная комиссия о т в е р г н е т такие пред-
ему разрешить т о г или иной вопрос, какие с в е д е н и я он может ставленные с запозданием документы и они б у д у т снова представ-
найти в том или ином отчетном документе, с чем эти сведения на- лены материально о т в е т с т в е н н ы м лицом с л е д о в а т е л ю , последний
до сопоставлять. Основными отчетными документами в магазинах должен тщательно проверить причины запоздалого предъявления
я в л я ю т с я акты инвентаризации, товарные и к а с с о в ы е отчеты. документов. Э т о правило вызвано тем, что нередко материально
В о с н о в е всей о т ч е т н о с т и м а г а з и н а лежит акт инвентаризации, о т в е т с т в е н н ы е лица с о с т а в л я ю т такие д о к у м е н т ы задним числом,
у с т а н а в л и в а ю щ и й ф а к т и ч е с к о е наличие в д а н н о м магазине то- подгоняя их под результаты инвентаризации, к о г д а эти результаты
варо-материальных и денежных ценностей на определенную у ж е выяснятся.
д а т у . А к т ы и н з е н т а р и з а ц и и при р а с с л е д о в а н и и дел о р а с т р а т а х Д о начала учета материально о т в е т с т в е н н ы м лицом д о л ж н а
и хищениях в магазинах имеют д в о я к о е значение: с одной сторо- быть выдана уполномоченному по переучету подписка об остутствии
ны, а к т п р е д ш е с т в у ю щ е й инвентаризации я в л я е т с я тем отирав*- у него каких-либо д о к у м е н т о в , кроме п р е д ъ я в л е н н ы х .
ным пунктом, от которого исходит бухгалтерия при в ы в о д е книж- Переучет д о л ж е н о х в а т и т ь всю товарную массу, н а х о д я щ у ю с я
ных о с т а т к о в по магазину. С другой стороны, путем сопоставле- в отдельном или обособленном помещении. Снятие о с т а т к о в от-
ния акта последующей инвентаризации с этими книжными остатка- дельных товаров или групп навыборку не д о п у с к а е т с я .
ми в ы в о д я т с я излишки и недостачи, обнаружение которых и являет- Поэтому если по какому-либо д е л у о растрате или хищении в
ся обычно поводом к в о з б у ж д е н и ю у г о л о в н о г о дела. торговом предприятии с л е д о в а т е л ь убедится, что в ы в о д о наличии
Е ж е г о д н о издаваемые постановления и инструкции об инвента- в этом предприятии недостачи или излишков основан на данных
ризации по окончании г о д о в о г о отчетного периода являются обяза- выборочной проверки, он д о л ж е н потребовать от организации, ко-
тельными для переучета в с е х товаро-материальных ценностей в с е х торой это предприятие подчинено, производства сплошного пере-
торгующих систем. Такой переучет обязательно производится на учета.
1 января нового календарного г о д а или на срок, ближайший к П о д с ч е т инвентаризуемых ценностей и записи о результатах
1 января. Эта г о д о в а я инвентаризация в с е г д а производится в пла- этого подсчета в в е д о м о с т я х д о л ж н ы д е л а т ь члены инвентариза-
новом порядке. ционной комиссии, не принадлежащие к числу работников инвен-
Н о независимо от этой общей д л я в с е х отраслей народного хо- таризуемой организации. В е д о м о с т и с о с т а в л я ю т с я о б ы ч н о в т р е х
зяйства е ж е г о д н о й инвентаризации, в т о р г о в ы х предприятиях дол- экземплярах через копировальную бумагу.
ж н ы производиться и д р у г и е инвентаризации как плановые, так и При проведении внезапного переучета товаро-материальных цен-
внезапные. ностей, кроме акта о снятии о с т а т к о в т е х или иных материальных
Наибольшее значение для органов расследования имеют внезап- ценностей, д о л ж н ы с о с т а в л я т ь с я и акты о недостачах или из-
ные инвентаризации. лишках, если т а к о в ы е б у д у т у с т а н о в л е н ы во время снятия остат-
Внезапный переучет товаров характеризуется тем, что время ков.
проведения переучета не д о л ж н о быть заранее известно кому бы Обычно ж е недостачи и излишки в ы я в л я ю т с я лишь впоследствии
то ни было, кроме лица, уполномоченного вышестоящей органи- при сопоставлении бухгалтерией результатов инвентаризации с дан-
зацией на непосредственное проведение переучета. Это лицо не ными б у х г а л т е р с к о г о учета.
может принадлежать к числу работников инвентаризуемого торго- Это сопоставление технически выполняется путем составления
в о г о предприятия. бухгалтерией т о р г о в о г о предприятия сличительной ведомости. Та-
Присутствие при переучете лиц, которые я в л я ю т с я ответствен- кая в е д о м о с т ь должна быть составлена в 5-дневный срок после
ными за проверяемые товаро-материальные ценности, я в л я е т с я обя- окончания переучета.
зательным, причем в с л у ч а я х о т с у т с т в и я их по у в а ж и т е л ь н ы м при- На основании сличительной ведомости в ы в о д я т с я излишки и не-
чинам (болезнь, арест и др.) или уклонения их от присутствия д о с т а ч и , и п о с л е списания по у с т а н о в л е н н ы м нормам е с т е с т в е н -
при переучете последний д о л ж е н производиться комиссией в осо- ной убыли, с о с т а в л я е т с я акт о недостачах и излишках о т д е л ь н о :
бом с о с т а в е , определяемом к а ж д ы й раз приказом вышестоящей по т о в а р а м , по таре и по кассе. О з н а ч е н н ы е а к т ы п о д п и с ы в а ю т -
организации. ся лицами, участвовавшими в переучете, и бухгалтером предприя-
Д о начала переучета товаров материально о т в е т с т в е н н о е лицо тия. На акте должна быть подпись материально о т в е т с т в е н н о г о ли-
ца, а т а к ж е и его объяснения о причинах образования указанных в
д о л ж н о предъявить инвентаризационной комиссии в с е имеющиеся
110
зацйя, остатки), я в л я е т с я товарный о т ч е т магазина. О с о б е н н о с т ь ю
акте н е д о с т а ч или излишков. Если материально о т в е т с т в е н н о е лицо товарных отчетов магазина я в л я е т с я то, что сведении о приходе
о т к а з ы в а е т с я подписать такой акт и д а т ь свои объяснения, или ук- и р а с х о д е товаров показываются в нем с различной степенью точ-
лоняется от явки, или ж е если это лицо находится в отсутствии, ности. Д а н н ы е о приходе товаров показываются подробно: в отче-
об этом д о л ж н ы б ы т ь с д е л а н ы на акте с о о т в е т с т в у ю щ и е оговорки. те точно у к а з ы в а е т с я к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление к а ж д о г о ро-
В с л у ч а е уклонения материально о т в е т с т в е н н о г о лица от явки или д а товаров, к отчету прилагаются оправдательные д о к у м е н т ы на.
е г о о т с у т с т в и я , к акту, кроме т о г о , прилагаются: копия повест- к а ж д о е поступление товара. Подробные сведения о р а с х о д е т о в а р о в
ки о в ы з о в е , справка домоуправления о выбытии и пр. приводятся лишь в QTHOuieHHH тех из них, которые не были про-
Е с л и в объяснении материально ответственного лица имеются даны в данном магазине, а либо были возвращены на с к л а д , либо
ссылки на с д а н н ы е им на рассмотрение и у т в е р ж д е н и е акты по переброшены в другой магазин, либо, наконец, списаны по каким
бою, ломѵ и порче товаров, по з а в е с у тары и пр., то такие акты бы то ни было основаниям. В этих случаях в товарном отчете по-
д о л ж н ы б ы т ь бухгалтерией немедленно затребованы и рассмот- к а з ы в а е т с я отдельно к а ж д ы й случай расхода к а ж д о г о вида това-
рены. ров и прилагаются с о о т в е т с т в у ю щ и е оправдательные документы.
Д о к у м е н т ы , с о с т а в л е н н ы е с нарушением установленной формы, Что ж е к а с а е т с я товаров, проданных магазином, то они показы-
но не внушающие никаких сомнений в своей правильности, д о л ж н ы в а ю т с я в товарном отчете только в д е н е ж н о м выражении одной
б ы т ь приняты бухгалтерией на уменьшение в ы я в л е н н ы х недостач общей суммой. Поэтому установить по товарному отчету, с к о л ь к о
или излишков. к а к о г о товара было продано магазином за тот или иной период —
Окончательное заключение о размерах недостачи, излишков, невозможно. М о ж н о установить только о б щ у ю сумму реализации
о списании на порчу, по бою, лсму и пр. с учетом представлен- товаров за данный период. Сумма реализации товаров, показан-
ных материально о т в е т с т в е н н ы м лицом а к т о в и документов^ про- ная в товарном отчете, должна с о в п а д а т ь с суммой выручки, ука-
занной в к а с с о в о м отчете за тот ж е период.
изводится экспертной комиссией или балансовой комиссией вы-
шестоящей организации. Помимо д а н н ы х о движении товаров, в товарном отчете у к а з ы -
В с л у ч а е мелких недостач, в общей сумме до 5 0 0 руб., если в а е т с я т а к ж е приход и расход тары по установленным учетным
они произошли у материально о т в е т с т в е н н о г о лица в первый раз и ценам. Эти данные, как б у д е т указано ниже, имеют д л я с л е д о в а -
не в с л е д с т в и е хищения, растраты, преступной халатности или дру- теля очень в а ж н о е значение, так как часто путем сопоставления
гих злоупотреблений материально о т в е т с т в е н н о г о лица, а в с л е д - данных о движении товаров с. данными о движении тары у д а е т с я
с т в и е просчета, неопытности или д р у г и х причин, не имеющих у г о - в с к р ы т ь л о ж н о с т ь объяснений т о г о или иного материально о т в е т -
ловно-наказуемого характера, руководитель вышестоящей органи- с т в е н н о г о лица о причинах недостачи товаров. Товарный отчет со-
зации м о ж е т наложить на этого работника дисциплинарное в з ы с - с т а в л я е т с я в д в у х экземплярах; в нем д о л ж н о быть указано, с к о л ь к о
кание и разрешить покрыть недостачу. приходных и с к о л ь к о р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в к нему приложено.
Д е л а о прочих н е д о с т а ч а х направляются в уголовном порядке Один экземпляр отчета с подлиниыми оправдательными документа-
в прокуратуру в точном соответствии с упомянутым выше цирку- ми с д а е т с я в бухгалтерию магазина, второй экземпляр с распиской
ляром Прокурора С С С Р и наркома внутренней торговли С С С Р от на нем работника бухгалтерии в получении первого экземпляра
3 декабря 1936 г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 . о с т а е т с я у материально о т в е т с т в е н н о г о лица. Почти по всем д е л а м
В том случае, если в с е у к а з а н н ы е в этом циркуляре материалы о хищениях и растратах в магазине с л е д о в а т е л ю приходится д о б ы -
не могут б ы т ь представлены в прокуратуру одновременно с х о д а - вать из бухгалтерии магазина т о в а р н ы е отчеты с приложенными
к ним документами за в е с ь период, которого к а с а е т с я расследо-
тайством о возбуждении у г о л о в н о г о д е л а , они д о л ж н ы б ы т ь д о -
вание.
с т а в л е н ы дополнительно, не позднее, чем через 15 дней с момента
проверки предприятия и составления акта о снятии о с т а т к о в . К а с с о в ы й отчет, в котором отражаются в с е д е н е ж н ы е операции
Периодическая товарная и кассовая отчетность магазинов. Ос- магазина, д о л ж е н представляться тем ж е порядком, что и товарный
новными отчетными материалами, с которыми приходится сталки- отчет, и в те ж е самые сроки, так как данные, с о д е р ж а щ и е с я
в а т ь с я с л е д о в а т е л ю при расследовании д е л о растратах и хищениях в том и другом отчете, д о л ж н ы с о о т в е т с т в о в а т ь одни другим.
в магазинах, я в л я ю т с я товарные и к а с с о в ы е отчеты магазинов с К а с с о в ы е отчеты особенно в а ж н ы д л я с л е д о в а т е л я потому, что
приложенными к ним документами. в составлении их принимает участие, кроме з а в е д у ю щ е г о магази-
Эти отчеты п р е д с т а в л я ю т с я з а в е д у ю щ и м магазином или секцией ном, ряд других лиц. Поэтому внести в этот отчет неправильные
в бухгалтерию магазина или к у с т а в сроки, у с т а н о в л е н н ы е местны- сведения значительно труднее, чем в товарный отчет, который
ми органами Наркомвнуторга С С С Р . Обычно этот с р о к — 1 0 дней, с о с т а в л я е т с я и подписывается одним только материально ответ-
но иногда и 5 дней. Если товарные отчеты представляются секция- ственным лицом.
ми магазина, то срок д л я в с е х секций д о л ж е н б ы т ь один и т о т же. В к а с с о в о м отчете помещаются д а н н ы е к а к по приходу, так и
О с н о в н ы м документом, по которому с л е д о в а т е л ь может с у д и т ь по р а с х о д у за отчетный период. П о с л е подведения итога расхо-
о движении т о в а р о в в магазине (поступление товаров, их реали- 8 4 7 9 Криминалистика ЦЗ
д е в у к а з ы в а е т с я о с т а т о к д е н е ж н ы х ценностей на конец отчетно- это, рассчитывая на н е в о з м о ж н о с т ь установить, по чьей персональ-
го периода и итог р а с х о д о в с остатком. но вине эта н е д о с т а ч а получилась.
Совершенно недопустимо, к а к это иногда практикуется, у к а з ы - М е т о д и к а расследования б ы в а е т различна в зависимости от то-
в а т ь в графе « О с т а т о к » к а с с о в о г о отчета, наряду с деньгами, хра- го, растрачены ли деньги из к а с с ы магазина или ж е растрачены или
нящимися в к а с с е магазина, расписки о т в е т с т в е н н ы х работников похищены товары.
магазина. П о д о б н ы е приемы в подавляющем большинстве с л у ч а е в
я в л я ю т с я способом сокрытия растраты.
И т о г прихода с остатком на начало отчетного периода всегда Методика расследования хищений и растрат
д о л ж е н б ы т ь равен итогу расхода с остатком на конец о т ч е т н о г о денег в магазинах
Пе В с я к о е р а с х о ж д е н и е м е ж д у этими д в у м я итогами д о л ж н о б ы т ь Р а с т р а т ы д е н е г я в л я ю т с я основной, важнейшей формой растрат
немедленно р а с с л е д о в а н о вышестоящей организацией. Если этого в магазинах.
с д е л а н о не было - - налицо явная х а л а т н о с т ь бухгалтерии или адми- О т в е т с т в е н н о с т ь за к а с с у разделяют з а в е д у ю щ и й магазином или
нистрации -этой организации. старший кассир и кассиры.
К а с с о в ы й отчет подписывается з а в е д у ю щ и м магазином и счето- Кассир магазина в е д е т особую книгу, в которой отмечаются в с е
водом. Перед подписью д о л ж н о б ы т ь оговорено число приложен- д в и ж е н и е выручки но к а с с е и показатели счетчика механической
ных к отчету приходных и р а с х о д н ы х д о к у м е н т о в . Порядок сдачи кассы.
этого отчета, его проверки и дальнейшего использования б у х г а л т е - В этой книге з а в е д у ю щ и й магазином (или старший кассир) рас-
рией тот ж е , ч г о и товарного отчета. писывается в принятии выручки от кассира.
•Указанные отчеты я в л я ю т с я основным документальным материа- Книга эта д о л ж н а быть прошнурована и пронумерована. И н о г д а
лом при расследовании д е л о растратах и хищениях в магазинах. такая книга не в е д е т с я . З а в е д у ю щ и й магазином, принимая от кас-
П о общему правилу, расследование д о л ж н о начинаться с истреоо- сира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему расписку, в которой отмечает только
вания этих о т ч е т о в и тщательной проверки их и приложенных к полученную сумму, но пе у к а з ы в а е т начального и конечного пока-
ним д о к у м е н т о в , с допросом лиц, несущих материальную ответ- зателя счетчика. Однако в этих с л у ч а я х кассиры обычно записы-
с т в е н н о с т ь за оборачивающиеся в магазине ценности. І а к а я про- в а ю т д л я себя показания счетчика в своих записных к н и ж к а х .
верка, с о г л а с н о циркуляру Прокурора С С С Р и Наркомвнуторга При о т с у т с т в и и кассовой книги с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться
С С С Р от 3 декабря 193G г. № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 , д о л ж н а б ы т ь произведена д о б ы т ь хотя бы эти частные заметки кассиров.
самой торгующей организацией до передачи в прокуратуру дела о В конце к а ж д о г о дня кассир должен с д а т ь всю в ы р у ч к у за д е н ь
н е д о с т а ч е по магазину. Н о нередко торгующие организации произ- з а в е д у ю щ е м у магазином или старшему кассиру, который с д а е т ее
в о д я т т а к у ю проверку поверхностно, а иногда и в о в с е не произ- в банк непосредственно или через ф е л ь д с в я з ь . При получении от
водят кассира дневной выручки з а в е д у ю щ и й магазином должен прове-
М е ж д у тем эта проверка о т ч е т о в вместе с подотчетным лицом рить, в с я ли выручка сдана кассиром. Эта проверка производится
имеет настолько в а ж н о е значение д л я расследования в с я к о г о д е л а д в у м я способами, которые д о л ж н ы применяться во в с е х случаях-
о н е д о с т а ч е ценностей в магазине, что с л е д о в а т е л ь д о л ж е н б ы т ь 1) по показателям счетчика к а с с о в о г о аппарата и
абсолютно у в е р е н в том, что она была произведена к а к следует.- 2) по подсчету ч е к о в к а с с ы , представленных продавцами.
Поэтому д а ж е в том случае, к о г д а к первичному материалу при- М е х а н и ч е с к а я к а с с а в ы б и в а е т на чеке уплаченную сумму. Этот
л о ж е н ы , как этого требует упомянутый циркуляр Прокурора С С С Р чек в ы д а е т с я покупателю и передается им продавцу при получении
и Наркомвнуторга С С С Р , и объяснения подотчетного лица и заклю- товара. П р о д а в е ц обязан сразу ж е погасить чек или путем нака-
чение по ним директора и бухгалтера в ы ш е с т о я щ е й организации, лывания е г о на специальную наколку или путем надрывания (по-
с л е д о в а т е л ь в с е ж е д о л ж е н в ы з в а т ь подотчетное лицо и спросить с л е д н е е практикуется реже). В с я к а я механическая к а с с а имеет
у него, п о д т в е р ж д а е т ли оно д а н н ы е им объяснения и считает ли общий показатель или счетчик, который нарастающими итогами
оно их исчерпывающими. у к а з ы в а е т сумму оборота к концу операций. Чтобы определить
Но товарные и к а с с о в ы е отчеты д а ю т в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь только оборот по к а с с е к концу д н я или за смену, вычитают итог, который
о движении ценностей по магазину в целом, а в магазинах, разои- в начале д н я или смены д о л ж е н быть записан в кассовой книге,
т ы х на с е к ц и и , - по к а ж д о й секции. О д н а к о при расследовании д е л из п о с л е д н е г о итога, показанного общим счетчиком аппарата к
о растратах и хищениях в магазинах перед с л е д о в а т е л е м часто концу операций; разность у к а ж е т сумму поступления д е н е г в кассу
в с т а е т вопрос о том, как распределяется о т в е т с т в е н н о с т ь внутри по к а с с о в ы м чекам за д е н ь или смену.
магазина м е ж д у отдельными е г о работниками. Нередки случаи, Счетчик расположен так, что его снаружи не видно. Чтобы уви-
к о г д а лица, похищающие товары или деньги в магазинах, заранее д е т ь его, надо открыть особую крышку, которая отпирается клю-
знают, что н е д о с т а ч а б у д е т обнаружена, но сознательно идут на чом; этот ключ д о л ж е н храниться у з а в е д у ю щ е г о магазином. Д р у -
8* 115
гой ключ, с помощью к о т о р о г о показатель счетчика может б ы т ь книге о показаниях счетчика и о сданной сумме выручки д е л а ю т с я
переведен на нули, д о л ж е н храниться в несгораемом шкафу выше- неаккуратно. Т а к , например, з а в е д у ю щ и й одним магазином, после
с т о я щ е й торговой организации. получения выручки от кассира, о с т а л с я в магазине на ночь и, за-
Таким образом кассир не т о л ь к о не м о ж е т изменить показаний перев магазин, с т а л накручивать ручку к а с с о в о г о аппарата и вы-
счетчика, но и у в и д е т ь , к а к у ю сумму он п о к а з ы в а е т . бивать чеки, предварительно в ы н у в контрольную ленту. П о с л е т о г о
Н е о б х о д и м о й с о с т а в н о й частью к а ж д о г о к а с с о в о г о аппарата яв- как количество в ы б и т ы х ч е к о в , разными суммами, д о с т и г л о пре-
л я е т с я контрольная лента, на к о т о р о й о д н о в р е м е н н о с оттиском дельной суммы 100 000, общий счетчик автоматически переключился
н а ч е к е той или иной с у м м ы п о л у ч а е т с я о т т и с к той ж е с у м м ы . на нули; после этого з а в е д у ю щ и й магазином стал в ы б и в а т ь чеки
Использованную контрольную ленту з а в е д у ю щ и й секцией или д о нужной ему уменьшенной суммы, на которой и о с т а н о в и л с я .
директор магазина, в с о о т в е т с т в и и с практикующейся в магазине Полученная им в ы р у ч к а от кассира с о о т в е т с т в о в а л а показанию
системой, обязан с о х р а н я т ь в магазине, а по истечении определен- счетчика 17 3 4 8 р. 19 к., о с т а н о в и л с я же он на итоге в
ных с р о к о в передавать по акту в б у х г а л т е р и ю вышестоящей орга- 15 3 4 8 р. 19 к., после чего в с т а в и л контрольную л е н т у , а 2 0 0 0 руб.
низации. Контрольная лента в а ж н а д л я с л е д о в а т е л я потому, что присвоил себе.
она д а е т в о з м о ж н о с т ь проверить пе т о л ь к о общий итог поступле- При н е д о с т а т о ч н о с т и т е х н и ч е с к о г о надзора за состоянием к а с с о -
ний, но и к а ж д о е о т д е л ь н о е поступление д е н е г в к а с с у . Это не- в ы х аппаратов может случиться, что кассир или з а в е д у ю щ и й мага-
обходимо в т е х с л у ч а я х , к о г д а возникает вопрос о п о д д е л к е чеков. зином использует тот или иной д е ф е к т этого аппарата д л я пре-
П о л у ч е н н ы е продавцами от покупателей чеки д о л ж н ы б ы т ь под- с т у п н ы х целей. Т а к , например, в одном магазине н е д о с т а т о к меха-
с ч и т а н ы в конце к а ж д о г о дня. нической к а с с ы з а к л ю ч а л с я в том, что цифра « 9 » на рублевом KOJ
К а с с о в ы е чеки, после п о д с ч е т а их, с в я з ы в а ю т с я по дням и пере- л е с е в ы б и в а л а с ь на чеке, но не о т р а ж а л а с ь ни на контрольной
д а ю т с я м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы м и лицами при о с о б о й в е д о - ленте, ни на счетчике. Зная это, кассир, при уплате в к а с с у сумм
мости заведующему магазином, который обязан обращаться с с в ы ш е 9 руб., в ы д а в а л покупателю вместо о д н о г о чека — д в а . На-
ними т а к же, к а к с к о н т р о л ь н ы м и л е н т а м и к а с с о в ы х а п п а р а т о в , пример, при уплате 13 руб., он в ы д а в а л один чек на 9 руб., а дру-
т. е. с о х р а н я т ь и в с о о т в е т с т в у ю щ и е с р о к и по а к т у п е р е д а в а т ь в гой на 4 руб., и 9 руб. присваивал.
вышестоящую организацию. Поэтому, по общему правилу, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н вы-
Т а к как п р о д а в ц ы получают заработную плату в зависимости от яснить, вполне ли исправен к а с с о в ы й аппарат, не ремонтировался
размера оборота у к а ж д о г о из них, они з а и н т е р е с о в а н ы в том, что- ли он, к о г д а и по какому поводу. При отправке т а к о г о аппарата
бы в с е чеки а к к у р а т н о и своевременно п о д с ч и т ы в а л и с ь и с д а в а л и с ь в ремонт в с е г д а д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н особый акт, в котором
директору магазина. Поэтому ведомость с д а н н ы х чеков является д о л ж н о б ы т ь указано, к а к у ю цифру показывал счетчик аппарата
д о в о л ь н о н а д е ж н ы м д о к у м е н т о м д л я проверки к а с с о в ы х операций при о т с ы л к е е г о д л я ремонта. Если такие а к т ы имеются, с л е д о в а -
магазина. тель д о л ж е н не т о л ь к о ознакомиться с ними, но и проверить пра-
И з л о ж е н н ы е теоретические с в е д е н и я о значении к а с с о в ы х аппа- вильность этих а к т о в путем допроса работников з а в о д а или мастер-
ратов д л я у ч е т а о б о р о т о в гіо продаже т о в а р о в в магазинах на прак- ской, к у д а аппарат был сдан д л я ремонта. У этих лиц надо вы-
тике значительно видоизменяются. яснить, во-первых, к а к у ю цифру п о к а з ы в а л счетчик аппарата при
О ч е н ь ч а с т о за о т с у т с т в и е м в п р о д а ж е рулонной бумаги кон- поступлении его в м а с т е р с к у ю (мастерские д о л ж н ы отмечать у себя
трольная л е н т а в к а с с о в ы е аппараты не в с т а в л я е т с я , аппарат рабо- эти цифры) и в чем з а к л ю ч а л а с ь неисправность аппарата.
т а е т б е з нее. Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , по общему правилу, допросить
С л е д о в а т е л ь н о , если обвиняемый з а я в л я е т , что одной из причин механика, который о с у щ е с т в л я л постоянное наблюдение за к а с с о -
недостачи я в л я е т с я наличность значительного к о л и ч е с т в а п о д д е л ь - выми аппаратами в магазине. У этого механика н а д о в ы я с н и т ь , как
ных ч е к о в , по которым о т п у с к а л с я товар из магазина, то проверить часто он проверял состояние аппаратов, какие н е д о с т а т к и он при
это о б с т о я т е л ь с т в о не п р е д с т а в и т с я в о з м о ж н ы м , так как д л я этого этом обнаруживал, в частности — не б ы л о ли с л у ч а е в разбития
нельзя б у д е т сличить суммы по чекам с суммами, выбитыми на с т е к л а счетчика или с л е д о в взлома на замке счетчика.
контрольной ленте. При с с ы л к е обвиняемых на неисправность к а с с о в о г о аппарата
Кроме т о г о , если контрольные л е н т ы и имеются, то они часто с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , с в е р х т о г о , произвести т е х н и ч е с к у ю экспер-
х р а н я т с я небрежно, с д а ч а их никак не оформляется, иногда ж е тизу этого аппарата.
цифры на ленте в ы б и в а ю т с я аппаратом н а с т о л ь к о неясно, что ра- Иначе у с т р о е н ы так н а з ы в а е м ы е рулонные к а с с ы . Эти к а с с ы
зобрать их не п р е д с т а в л я е т с я никакой в о з м о ж н о с т и . п р е д с т а в л я ю т собой рулоны ч е к о в с напечатанной на них стои-
Расхитители о б щ е с т в е н н о й с о б с т в е н н о с т и из з а в е д у ю щ и х с е к - мостью и порядковым номером к а ж д о г о чека.
циями, к а с с и р о в у х и т р я ю т с я и с к а ж а т ь показания сумм и на об- При получении от покупателя д е н е г кассир о т р ы в а е т чеки на
щем счетчике аппарата в сторону уменьшения, присваивая себе сумму, равную уплаченной. По этим чекам и производится о т п у с к
разницу, в особенности в т е х с л у ч а я х , к о г д а записи в к а с с о в о й товаров. П р о д а в ц ы собирают эти чеки, и п о д с ч и т ы в а ю т их
117
в конце дня так же, как это д е л а е т с я и с чеками механической Вели в с е »те не был© с д е л а н о вв#евременн© самой администра-
кассы. цией торговой организации, то это д о л ж е н с д е л а т ь с л е д о в а т е л ь .
При работе рулонных к а с с з а в е д у ю щ и й магазином в м е с т е с кас- В с е указанные пути д л я с л е д о в а т е л я вполне доступны, так как и
сиром в начале" и в конце операций д о л ж е н с о с т а в л я т ь особые контрольные ленты к а с с о в о г о аппарата и с д а н н ы е продавцами чеки
акты. В этих актах д о л ж н ы б ы т ь у к а з а н ы очередные номера ч е к о в д о л ж н ы б ы т ь сохранены бухгалтерией магазина. За их с о х р а н н о с т ь
к а ж д о г о д о с т о и н с т в а перед началом операций и в конце их. Р а з - о т в е ч а е т наряду с бухгалтерией и з а в е д у ю щ и й магазином.
ность м е ж д у этими номеиами п о к а ж е т число оторванных чеков, Таким образом при правильном соблюдении в с е х у к а з а н н ы х в ы ш е
а с л е д о в а т е л ь н о , и поступившую в к а с с у сумму. правил кассир б у д е т лишен в о з м о ж н о с т и утаить ч а с т ь выручки без
Наконец м о г у т б ы т ь случаи, к о г д а при о т с у т с т в и и как механи- соглашения с кем-либо из продавцов. Н о если м е ж д у кассиром и
ческой, так и рулонной к а с с ы чеки пишутся кассиром от руки. продавцом с у щ е с т в у е т с г о в о р , кассир м о ж е т спокойно в ы б и в а т ь
В этих с л у ч а я х бланки ч е к о в д о л ж н ы в ы д а в а т ь с я кассиру про- н у л е в ы е чеки и писать на них сумму от руки. П р о д а в е ц , отпустив
нумерованными и в прошнурованном виде. по такому чеку товар покупателю, у н и ч т о ж а е т чек.
К а ж д ы й чек д о л ж е н иметь корешок, который заполняется кас- Само собой разумеется, что в этом с л у ч а е сумма сданной касси-
сиром в м е с т е с чеком, в ы д а в а е м ы м покупателю. ром выручки с о в п а д а е т не т о л ь к о с показаниями счетчика, но и с
З а в е д у ю щ и й магазином, получая от кассира в ы р у ч к у , не может, суммой ч е к о в , с д а н н ы х продавцами.
о д н а к о , у д о в л е т в о р и т ь с я проверкой суммы выручки по показаниям В результате этой махинации по данным б у х г а л т е р с к о й отчетно-
механического счетчика или по номерам талонов рулонной к а с с ы сти получается н е д о с т а ч а по товарам, равная присвоенной сумме.
Он д о л ж е н обязательно сопоставить сумму выручки по к а с с е с Но об этом кассир и продавец, не н е с у щ и е материальной ответ-
суммой ч е к о в , полученных от продавцов. Случаи, к о г д а последняя ственности за товары, не беспокоятся. Э т о д о л ж е н иметь в виду
сумма о к а з ы в а е т с я меньше, чем сумма выручки по показаниям счет- с л е д о в а т е л ь при расследовании д е л о н е д о с т а ч а х т о в а р о в , которые
чика, могут б ы т ь т о л ь к о в виде крайне р е д к о г о исключения. Такие к а ж у т с я необъяснимыми.
случаи в о з м о ж н ы т о л ь к о при двух- у с л о в и я х : если продавец поте- Если на контрольной ленте о к а ж у т с я многочисленные н у л е в ы е
ряет часть полученных им от покупателя ч е к о в или если покупа- оттиски, это с л у ж и т указанием на в о з м о ж н о с т ь применения указан-
тель, заплатив деньги и получив чек, у й д е т из магазина, не забрав ного метода растраты.
купленного товара и не истребовав обратно д е н е г . И то и д р у г о е С л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что единичные н у л е в ы е от-
мало вероятно. тиски — вполне нормальное явление, так как кассир в ы б и в а е т нуле-
Зато случаи, к о г д а сумма чеков, представленных продавцами, в ы е чеки при вставлении в аппарат н о в ы х рулонов бумаги щ в ряде
о к а з ы з а е і с я больше, чем сумма, сданная кассиром и показанная д р у г и х с л у ч а е в . Н о эти чеки ни в каком с л у ч а е не д о л ж н ы в ы д а -
счетчиком механической к а с с ы , вполне в о з м о ж н ы и в большинстве в а т ь с я покупателям.
с л у ч а е в с к р ы в а ю т за собой злоупотребления. К а к было у к а з а н о выше, в конце операционного д н я заведующий
Т а к о е положение в о з м о ж н о в одном из с л е д у ю щ и х с л у ч а е в : магазином принимает от кассира в ы р у ч к у , в ы д а е т ему об этом рас-
1) если товары были получены покупателями по подложным че- писку в е г о к а с с о в о й книге и отмечает в к а с с о в о м отчете показа-
кам или если чеки подделали сами продавцы; ния счетчика к а с с о в о г о аппарата и полученную от кассира сумму.
2) если кассир в ы б и в а л н у л е в ы е чеки и писал на них сумму о т Кроме того, сумма реализации т о в а р о в за д е н ь п о к а з ы в а е т с я т а к ж е
руки с целью присвоить эту сумму, не отразившуюся на с ч е т ч и к е на основании сведений, д а в а е м ы х заведующими секциями магазина
кассы; или о т в е т с т в е н н ы м продавцом. При нормальном положении вещей
3) если счетчик неисправен, и кассир, зная об этой неисправно- д а н н ы е к а с с ы и д а н н ы е з а в е д у ю щ и х секциями о сумме реализо-
в а н н ы х за д е н ь т о в а р о в д о л ж н ы с о в п а д а т ь . В с я к о е р а с х о ж д е н и е
сти, подогнал с д а н н у ю им сумму выручки к неправильному пока-
м е ж д у этими сведениями д о л ж н о б ы т ь предметом немедленного
занию счетчика.
расследования.
О б н а р у ж и в р а с х о ж д е н и е м е ж д у суммой сданной кассиром в ы -
ручки и суммой ч е к о в , представленных продавцами, заведующий С момента получения д е н е г от кассира о т в е т с т в е н н о с т ь за эти
магазином д о л ж е н немедленно с о с т а в и т ь об этом акт и сразу ж е д е н е ж н ы е суммы л е ж и т на з а в е д у ю щ е м магазином. З а в е д у ю щ и й
принять меры д л я выяснения причин т а к о г о расхождения. Д л я магазином по общему правилу обязан с д а т ь немедленно полученную
э т о г о он д о л ж е н прежде в с е г о т щ а т е л ь н о осмотреть в с е чеки, им в ы р у ч к у в банк. О д н а к о ему м о ж е т быть предоставлено выше-
с д а н н ы е продавцами,, д л я обнаружения среди них п о д д е л ь н ы х че- с т о я щ е й организацией право р а с х о д о в а т ь ч а с т ь этой выручки на
н у ж д ы магазина. Обычно растраты, совершаемые заведующими ма-
к о в или н у л е в ы х ч е к о в с суммой, написанной от руки. Д а л е е , он
газинами, производятся под видом расходования д е н е г на опера-
д о л ж е н с о п о с т а в и т ь в с е чеки, п р е д с т а в л е н н ы е продавцами с от-
тивные н у ж д ы магазина. В этом с л у ч а е мнимый расход обычно
тисками на контрольной ленте к а с с о в о г о аппарата.
о б о с н о в ы в а е т с я подложными документами. Поэтому во в с е х слу-
Наконец он д о л ж е н проверить исправность к а с с о в о г о аппарата, чаях, к о г д а возникает предположение о том, что винрвииком рас-
в ы з в а в специалиста-механика.
118
траты мог б ы т ь з а в е д у ю щ и й магазином, с л е д о в а т е л ь обязан произ- товаров па сумму 10 0 0 0 руб. — 3 0 0 0 руб. = 7 0 0 0 руб., т о г д а как
вести д в о я к у ю проверку действий з а в е д у ю щ е г о магазином в отно- фактически этот остаток с о с т а в л я е т в с е г о 5 0 0 0 руб. Если в этот
~ П Г У Ч е Н Н Ы Х ЙМ ° Т к а с с и Р о в сумм: а) путем сопоставления момент б у д е т произведена инвентаризация магазина, она выявит
д а н н ы х к а с с о в ы х книг и расписок завмагазином в получении д е н е г недостачу т о в а р о в на 2 0 0 0 руб.
с банковскими квитанциями о с д а ч е этих д е н е г в банк, с л е д о в а т е л ь Если растрата д е н е г по к а с с е с о в е р ш а е т с я кассиром с о в м е с т н о
П р б Ж Д е ВСеГ° пР°веРить с в о е в р е м е н н о с т ь сдачи выручки в с кем-либо из продавцов, не я в л я ю щ и х с я материально о т в е т с т в е н -
банк б) путем тщательной проверки всеми способами, описанными ными за товары, эти результаты их мало заботят. Они предостав-
« Л п " а с т о я щ е и г л а в ы ' приложенных к к а с с о в ы м отчетам расход- ляют лицам, несущим материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за товары
1 L J 1 0 . к у м е и т о в ' проверить — д е й с т в и т е л ь н о ли з а в е д у ю щ и м мага- ( з а в е д у ю щ е м у магазином или секцией) р а з д е л ы в а т ь с я с недостачей,
а и н п ° Д б ы л и произведены в с е у к а з а н н ы е в этих д о к у м е н т а х р а с х о д ы как они хотят. Но если в совершении растраты принимает участие
п Я І І . 6ЛЬН0 ЛИ ЭТИ р а с х о д ы б ь , л и произведены в том самом и кто-либо из лиц, несущих материальную о т в е т с т в е н н о с т ь за то-
размере, как это указано в д о к у м е н т а х . вары, оно е с т е с т в е н н о заботится о том, чтобы недостачи не полу-
n^ZTIÎ paCTpaT снежных сумм путем обмеривания или чилось. Д л я этого-то и применяется обмеривание, обвешивание и,
обвешивания или продажи товаров по повышенным ценам Од главным образом, превышение цен.
„ Т Н " 3 Л З С Т ° п Р а к т и к У е м ы х способов сокрытия присвоения де- Т о г д а приведенный пример п р е д с т а в л я е т с я у ж е в т а к о м в и д е :
н е г из к а с с ы м а г а з и н а я в л я е т с я к о м б и н и р о в а н и е о д н о г о из ѵка- магазином п о л у ч е н о товаров по у с т а н о в л е н н ы м
™ В Ь І Ш е способов (получение д е н е г по рулонной к а с с е без пенам на 10 0 0 0 руб.
у ч е т а р у л о н о в , в ы п у с к н у л е в ы х ч е к о в , р а з л и ч н ы е комбинации со из них продано по у с т а н о в л е н н ы м ценам на 5 0 0 0 ,
с ч е т ч и к о м м е х а н и ч е с к о й к а с с ы и пр.) с п р о д а ж е й т о в а р о в по в с л е д с т в и е продажи этих товаров по повы-
ш е н н ы м ценам ф а к т и ч е с к и поступило
купателей.ЬШ 3 Т З К Ж 6 С и о б в е ш и в а н и е м по в кассу 7 000 ,
из них растрачено 2 000 ,
с у щ е с т в е н н ы х н е д о с т а т к о в в работе многих с л е д о в а т е - сдано и списано б у х г а л т е р и е й со с ч е т а ма-
ле Г Т Т В Т 0 М ' ЧТ° 2НИ Н е р е д к о ограничивают р а с с л е д о в а - газина 5 000 ,
ние д е л об обвешивании, обмеривании и нарушении цен т о л ь к о
Таким образом никакой недостачи не получается. Если лица,
У п Л и Т е т е М С а М 0 Г 0 ф а к т а обмериванвя, обвешивания или про проводящие такую комбинацию, ошибутся в расчетах, м о ж е т полу-
д а ж и т о в а р о в по повышенным ценам. При этом с л е д о в а т е л и в боль- читься д а ж е излишек товаров.
шинстве с л у ч а е в у п у с к а ю т из виду, 'что никто умышленно н е Поэтому с л е д о в а т е л ь , приступая к расследованию дела об обме-
с о в е р ш а е т этих действий только из любви к и с к у с с т в у . О б м е р и в ™ ривании, обвешиваиии и превышении цен, в с е г д а д о л ж е н иметь в
ние обвешивание и нарушение цен либо я в л я е т с я с л е д с т в и е м не- виду в о з м о ж н о с т ь описанных в ы ш е махинаций.
ÏÏSSLu™ П р о д а в ц о в и Допускается ими неумышленно, либо эти Обмеривание и обвешивание покупателей и продажа т о в а р о в по
д е й с т в и я я в л я ю т с я способом сокрытия растрат и хищений повышенным ценам, если эти д е й с т в и я не с о п р о в о ж д а ю т с я растра-
Д е л о в том, что по б у х г а л т е р с к о й отчетности результатом в с е х тами и хищениями, неизбежно д о л ж н ы влечь за собой образование
описанных в ы ш е махинаций по к а с с е (за исключением растраты в магазине излишков товаров.
£ з а в е д у ю щ и м магазином после приема их от кассира) всегда-
Поэтому с л е д о в а т е л ь по всем делам т а к о г о рода в с е г д а д о л ж е н
я в л я е т с я н е д о с т а ч а по товарам. д
потребовать от торгующей организации ревизии магазина и инвен-
Т а к как в большинстве магазинов применяется суммовой ѵчет таризации товаров. Если при этом излишка не о к а ж е т с я , можно
то стоимость принятых магазином т о в а р о в с п и с ы в а е т с я с магазина почти с полной у в е р е н н о с т ь ю у т в е р ж д а т ь , что в магазине имели
бухгалтерией только в сумме, равной в ы р у ч к е по кассе. Если часть место растраты или хищения. Конечно, возможно, что в магазине
выручки тем или иным способом растрачена и не попала поэтому была недостача товаров, не я в л я ю щ а я с я с л е д с т в и е м растрат или
в к а с с о в ы й отчет, то бухгалтерия спишет со счета магазина това- хищений, и что работники магазина прибегли к указанным приемам
ров на меньшую сумму, чем их было д е й с т в и т е л ь н о продано. По- д л я того, чтобы с к р ы т ь эту недостачу. Но такие случаи могут б ы т ь
ясним это примером:
только редким исключением. Работники торговой сети очень хо-
рошо знают, что за обмеривание, обвешивание и т о р г о в л ю по повы-
магазином получено товаров на 10 0 0 0 рѵб
из них продано на 5 ООО шенным ценам им грозит г о р а з д о более серьезная о т в е т с т в е н н о с т ь ,
остаток 5 000 ! чем за простую недостачу, не я в л я ю щ у ю с я с л е д с т в и е м растрат или
хищений, и они не б у д у т п о д в е р г а т ь себя опасности получить на-
Из выручки 5 0 0 0 руб. растрачено 2 0 0 0 руб. и показано по то- казание по закону 2 5 июля 1934 г. без всякой в ы г о д ы д л я себя.
варному и к а с с о в о м у отчетам 3 0 0 0 рублей. Б у х г а л т е р и я по этим П р о д а ж а т о в а р о в в ы ш е у с т а н о в л е н н ы х цен особенно часто имеет
отчетам с п и с ы в а е т со счета товаров, числящихся за магазином то- место после переоценки т о в а р о в в сторону снижения, к о г д а у ж е
вары на c y i f j y 3 QQQ руб. н числит за магазином книжный о с т а т о к после переоценки товар продолжает продаваться по прежней цене.
12 О
Методика расследования хищений и растрат Там, г д е у с т а н о в л е н а такая система, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде
товаров в с е г о проверить, б ы л о ли разрешение в ы ш е с т о я щ е й организации на
переброску товаров.
Приступая к расследованию д е л а о н е д о с т а ч е т о в а р о в в магазине, Д а л е е , путем изучения т о в а р н ы х о т ч е т о в магазина, к у д а был
с л е д о в а т е л ь , так ж е как и в отношении с к л а д о в , д о л ж е н начать переброшен товар, надо проверить, н у ж д а л с я ли в т с время этот
с у с т а н о в л е н и я самого факта недостачи. Д л я этого он д о л ж е н магазин в данном товаре. Кроме т о г о , надо в ы я с н и т ь на базисном
п р е ж д е в с е г о у д о с т о в е р и т ь с я , правильно ли было произведено с к л а д е , к которому этот магазин прикреплен, были ли в тот период,
определение фактических о с т а т к о в т о в а р о в в магазине, прибегнув к которому относится переброска т о в а р о в , перебои в снабжении
д л я этого, в с л у ч а е н е о б х о д и м о с т и к помощи бухгалтера-эксперта магазина тем товаром, который был переброшен из д р у г о г о ма-
При оценке р е з у л ь т а т о в инвентаризации магазина с л е д о в а т е л ь газина.
д о л ж е н иметь в в и д у , что нередко з а в е д у ю щ и й магазином, зная Наконец путем изучения д о к у м е н т о в о транспортных р а с х о д а х и
о предстоящей у него инвентаризации, чтобы скрыть н е д о с т а ч у , допроса с в и д е т е л е й надо выяснить, была ли переброска товара
з а и м с т в у е т на с о о т в е т с т в е н н у ю сумму т о в а р о в у з а в е д у ю щ е г о фактически о с у щ е с т в л е н а .
каким-либо другим магазином, которому он на началах взаимности Если о к а ж е т с я , что магазин, к у д а т о в а р б ы л переброшен, сам
о к а ж е т т а к у ю ж е у с л у г у , к о г д а это понадобится. имел большие о с т а т к и этого товара или бесперебойно получал е г о
Поэтому с л е д о в а т е л ь д о л ж е н обратить особое внимание на д о к у - с базисного с к л а д а , то у с л е д о в а т е л я б у д у т с е р ь е з н ы е основания
м е н т ы по в н у т р е н н е й переброске товаров из о д н о г о о т д е л е н и я предполагать, что переброска фиктивна.
(секции) в д р у г о е т о г о ж е магазина и по переброске т о в а р о в из Если не у д а с т с я д о к а з а т ь этой фиктивности путем допроса сви-
м а г а з и н а в м а г а з и н , в о с о б е н н о с т и , если т а к и е п е р е б р о с к и сов- д е т е л е й и изучения д о к у м е н т о в на транспортные р а с х о д ы , придется
п а д а ю т по в р е м е н и с м о м е н т о м п е р е у ч е т а т о в а р о в . прибегнуть к одновременной ревизии обоих магазинов.
Переброски т о в а р о в из магазина в магазин или из отделения в У с т а н о в л е н и е фиктивности переброски т о в а р о в в с е г д а с л у ж и т
отделение т о г о ж е магазина, в таких с л у ч а я х , за редким исклю- веской уликой против лиц, допустивших т а к у ю переброску.
чениями, фактически пе производятся, а д е л о ограничивается вы- Если о к а ж е т с я , что фактический о с т а т о к т о в а р о в определен пра-
пиской и изготовлением с о о т в е т с т в у ю щ и х фиктивных д о к у м е н т о в . вильно, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, н а с к о л ь к о правильно опре-
Например з а в е д у ю щ и й магазином № 1, у которого образовалась д е л е н книжный о с т а т о к . О с н о в н ы м материалом д л я этого с л у ж а т
н е д о с т а ч а на 5 ООО руб., в ы п и с ы в а е т накладную на переброску в т о в а р н ы е и к а с с о в ы е отчеты магазина с приложенными к ним под-
магазин № 2 товара на 5 0 0 0 руб. З а в е д у ю щ и й магазином № 2 линными оправдательными документами. С л е д о в а т е л ь , по общему
р а с п и с ы в а е т с я на этой накладной в получении товара. Ф а к т и ч е с к и правилу д о л ж е н з а т р е б о в а т ь эти отчеты, п р е д ъ я в и т ь их лицу, от-
никакого товара не перебрасывается, а н е д о с т а ч а по магазину № 1 в е т с т в е н н о м у за н е д о с т а ю щ и е товары, и спросить у него, признает
о к а з ы в а е т с я скрытой. Правда, о б р а з у е т с я недостача по магазину ли он правильными данные, с о д е р ж а щ и е с я в этих отчетах и при-
№ 2, но там инвентаризации в данный момент не производят, а знает ли он своими подписи под накладными в получении т о в а р о в .
к о г д а она б у д е т производиться, эта н е д о с т а ч а у ж е б у д е т устра- К а к было у к а з а н о выше, при хищении т о в а р о в на с к л а д а х иногда
нена. д л я сокрытия этих хищений применяется с о с т а в л е н и е п о д л о ж н ы х
В н а с т о я щ е е время в ряде т о р г у ю щ и х организаций переброска фактур и н а к л а д н ы х . Возможно, что на таких п о д л о ж н ы х докумен-
т о в а р о в без разрешения дирекции в ы ш е с т о я щ е й организации за- т а х б у д е т подделана и подпись з а в е д у ю щ е г о каким-либо ма-
прещена. газином.
В с л у ч а я х ж е разрешения или распоряжения о переброске наклад- Поэтому в с л у ч а е заявления материально о т в е т с т в е н н о г о лица,
ная на перебрасываемый товар д о л ж н а б ы т ь завизирована дирек- что т е х или иных п р е д ъ я в л е н н ы х ему д о к у м е н т о в он не подписы-
цией в ы ш е с т о я щ е й организации, без чего она считается недействи- вал, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н направить эти д о к у м е н т ы в м е с т е с не-
тельной. Это правило в одинаковой степени относится и к " п е р е - сколькими несомненными образцами подписи д а н н о г о лица в кри-
броскам т о в а р о в из одной секции в д р у г у ю т о г о ж е самого ма- миналистическую лабораторию д л я п р о и з в о д с т в а экспертизы под-
газина. писей.
Таким образом в этих организациях м о ж е т практиковаться лишь Если ж е т а к о г о заявления сделано не б у д е т , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н
тайная фактическая переброска товаров и фактические позаимство- спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, в с е ли д о к у м е н т ы
вания наличных д е н е г перед снятием о с т а т к о в по товарам и к а с с е , по приходу и р а с х о д у т о в а р о в и д е н е г имеются при о т ч е т а х ма-
у с т а н о в и т ь которые можно, помимо допроса свидетелей, путем газина.
о д н о в р е м е н н о г о снятия о с т а т к о в в с о о т в е т с т в у ю щ и х т о ч к а х и на- Если о т в е т с т в е н н о е за товары лицо представит н о в ы е д о к у м е н т ы ,
значения глубокой документальной ревизии. с л е д о в а т е л ь д о л ж е н прежде в с е г о выяснить, были ли эти д о к у -
менты своевременно п р е д с т а в л е н ы в б у х г а л т е р и ю и почему они
1 Правила производства инвентаризации в магазинах изложены выше. не были ею приняты. Д л я этого, м о ж е т б ы т ь , потребуется допрос
122 •
Выяснение характера недостачи. Ёсли после проведенной всемй
бухгалтера или ревизора и очная ставка между ними и лицом, пред-
описанными способами проверки факт недостачи подтверждается,
ставившим документы.
с л е д о в а т е л ь должен постараться выяснить, имеет ли место недо-
С л е д о в а т е л ь должен иметь в виду, что очень часто материально
стача денег по кассе или недостача товаров.
о т в е т с т в е н н ы е лица не составляют своевременно а к т о в на порчу
товаров, на бон посуды и т. п., а делают это только тогда, к о г д а Циркуляр Прокурора С С С Р и Н К В Т С С С Р от 3 декабря 1936 г.
инвентаризация установит недостачу товаров. Д е л а е т с я это иногда № 7 3 / 1 5 1 - 3 4 требует от т о р г о в ы х организаций, чтобы в материалах,
по небрежности, а иногда и умышленно, чтобы подогнать содер- передаваемых ими следственным органам д л я возбуждения д е л по
жание этих актов к результатам инвентаризации. обнаруженным недостачам, было указано, если существующий учет
позволяет, по товарам или деньгами установлена недостача.
Предъявляемые следователю в таких случаях документы и яв-
Однако торгующие организации не в с е г д а у к а з ы в а ю т недостачу
ляются обычно либо такими составленными задним числом актами
о гибели или порче товаров, либо накладными на переброску товара по кассе, редко отмечают недостачу по таре, а в с е это соединяют
в другие магазины. в общую сумму недостачи по товарам. Происходит это потому, что
при снятии остатков ограничиваются обычно установлением лишь
Как видно из вышеизложенного, и те и другие документы вызы-
наличности товаров, иногда ж е снимают остатки и по таре. По-
вают большие сомнения и д о л ж н ы быть тщательно проверены сле-
дователем как указанными выше способами, так и по общим пра- этому разрешать этот вопрос очень часто приходится с л е д о в а т е л ю
вилам проверки документов і . самому или с помощью эксперта-бухгалтера. Д л я этого с л е д о в а т е л ь
должен затребовать от бухгалтерии торгового предприятия в с е до-
Обо всей этой процедуре д о л ж е н быть составлен особый прото-
кументы, характеризующие движение д е н е ж н ы х и товарных цен-
кол. В протоколе с л е д о в а т е л ь должен указать, к о г д а , где, кому,
ностей в магазине, а т а к ж е — приход, расход и наличие тары. Какие
какие документы были предъявлены, что заявило данное лицо по
поводу предъявленных ему документов, какие новые документы именно документы надо затребовать, с л е д о в а т е л ь может узнать у
оно предъявило вновь со своей стороны. Протокол подписывается бухгалтера-эксперта.
следователем и лицом, которому предъявлялись документы. Пользуясь указанными документами и материалами, в ряде слу-
чаев эксперт-бухгалтер б у д е т иметь возможность из общей суммы
Точное соблюдение этих правил служит лучшей гарантией пол-
ноты и всесторонности расследования дела. заявленной торгующей организацией недостачи выделить недостачу
Независимо от ходатайства материально о т в е т с т в е н н о г о лица, по товарам, по таре и недостачу, бтносящуюся к операциям по
с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н проверить, была ли сделана бухгалте- кассе, и установить суммы недостачи по к а ж д о м у из указанных
рией с к и д к а на е с т е с т в е н н у ю у б ы л ь т о в а р о в , бой, лом, порчу, за- ее видов.
в е с т а р ы -и т. п. Однако экспертиза сможет разграничить недостачи по кассам от
При таких списаниях часто имеет место представление подлож- недостач по товарам только в том случае, если деньги были рас-
ных актов. Нередко внешним признаком подлога является непра- трачены после приема их заведующим магазином от кассира и за-
вильность акта с формальной стороны, например составление акта писи в кассовый отчет, а т а к ж е в том случае, если растрата, про-
на порчу пищевых продуктов без участия представителя санитар- изведенная кассиром, была вскрыта либо по показаниям к а с с о в о г о
ного надзора, актов на брак, лом, о т х о д ы и т. д. — без участия счетчика, либо при подсчете чеков, сданных продавцами. Если же
представителя вышестоящей организации и т. п. Однако сама по для растраты денег был применен один из описанных раньше спо-
себе формальная неправильность такого акта еще не является до- собов (выдача нулевых чеков с последующим уничтожением этих
казательством его подложности. Значение таких формальных не- чеков и т. п.), то экспертиза путем применения описанных методов
правильностей для следователя заключается в том, что они при- исследования не сможет выявить этих растрат, — результаты их
влекают его внимание к определенным актам, заставляют его осо- б у д у т п р е д с т а в л я т ь с я как н е д о с т а ч а по товарам.
бенно тщательно проверить эти акты. Выявить, имела ли место растрата денег или товаров в натуре,
В в и д у сложности и специфичности вопроса об уменьшении не- можно в этих случаях Только путем с л е д с т в е н н ы х действий.
достачи путем разных списаний такого рода, следователю необхо- Установление причин образования недостачи. У с т а н о в и в самый
димо обратиться к эксперту-бухгалтеру, а иногда и к эксперту- ф а к т недостачи, проведя описанным способом разграничение
т о в а р о в е д у и, собрав по их указанию необходимые документы и этой недостачи на н е д о с т а ч у д е н е г и н е д о с т а ч у т о в а р о в , следо-
материалы для проверки правильности списаний, поставить перед- в а т е л ь д о л ж е н приступить к у с т а н о в л е н и ю причин н е д о с т а ч и то-
ними конкретные вопросы, подлежащие разрешению в связи с хо- варов.
дом расследования. Независимо от этого с л е д о в а т е л ь должен тща- Эти причины могут б ы т ь трех родов:
тельно проверить такие акты путем допроса с в и д е т е л е й 2 . 1) они могут быть следствием растраты товаров материально от-
ветственными лицами или хищения их продавцами;
1 См. выше стр. 43 и сл. 2) они могут происходить от растрат д е н е г по кассе, скрытых
2 М е т о д ы такой проверки изложены выше, в § 1 настоящей главы. описанными в ы ш е способами;
П о с л е э т о г о Следователь д о л ж е н ознакомить эксперта (предпо-
3) они могут быть следствием разного роДа .иных причин, помимо
лагая, что он у ч а с т в о в а л в осмотре) с тем, какое количество и ка-
растрат и хищений товара со стороны работников магазина.
ких товаров прошло через данное место хранения за период вре-
Последние причины могут быть крайне разнообразны, но наиболь- мени, которого касается расследование (эти данные могут быть
шее значение имеют следующие: взяты из товарных отчетов) и поставить ему вопрос: какова, при
1) повышенная естественная убыль товаров, в с л е д с т в и е осооо данных условиях хранения, должна была быть убыль товаров при.
неблагоприятных условий хранения или отпуска товаров, например том количестве этих товаров, которое хранилось в этих у с л о в и я х и
неприспособленность помещения для храпения данного вида това- при данной продолжительности хранения?
ров, повышенная усушка товара, порча его грызунами и т. п.; В некоторых случаях бывает целесообразным дополнить экспер-
2) провес или просчет при приеме товара или при отпуске его тизу с л е д с т в е н н ы м экспериментом, т. е. положить в к л а д о в у ю , в
покупателям, в особенности в случаях приема товара без веса, не- которой хранились товары, тщательно взвешенное количество т е х
исправности в е с о в и других измерительных приборов и т. п.; ж е товаров, опечатать к л а д о в у ю на определенный срок и по исте-
3) получение товара покупателями по подложным чекам; чении этого срока определить, какова была за это время фактиче-
4) кража товара, совершенная со стороны какими-либо посторон- ская убыль товара (например усушка).
ними магазину лицами. Такой эксперимент должен производиться в присутствии лица,
О д н о из э т и х объяснений причин н е д о с т а ч и приводят о б ы ч н о и ответственного за недостающие товары, с участием эксперта (если
лица, о т в е т с т в е н н ы е за недостающие товары, если они признают таковой имеется) и понятых. Обстановка, в которой произво-
самый факт недостачи. дился эксперимент, и его результаты д о л ж н ы быть подробно
Как и по всем другим делам о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х социали- описаны в особом протоколе, подписываемом всеми перечисленными
стической собственности, следователь должен вести расследо: лицами.
в а н и е -в этой стадии по двум путям о д н о в р е м е н н о . С одной Помимо осмотра, экспертизы и с л е д с т в е н н о г о эксперимента объ-
стороны, он должен проверить объяснения лиц, о т в е т с т в е н н ы х за яснения ответственного за товары лица могут быть проверены и
недостающие товары, о причинах недостачи; с другой стороны, он путем допроса свидетелей: продавцов, кладовщиков, уборщиков
должен иметь в виду возможность растраты или хищения и само- магазина и пр. У этих свидетелей надо выяснить, действительно
стоятельно, по своей инициативе, искать д о к а з а т е л ь с т в этих пре- ли товары хранились в той обстановке, которая была установле-
ступлений. на при осмотре, обращал ли кто-либо внимание на ненормаль-
Проверка объяснений материально ответственных лиц о при- ные условия хранения, принимались ли по этому поводу какие-
чинах образования недостачи. Способы проверки ооъяснении либо меры и т. п.
причин недостачи, д а в а е м ы х лицами, о т в е т с т в е н н ы м и з а недос- Последнее обстоятельство надо выяснить и по документальным
т а ю щ и е т о в а р ы , зависит от х а р а к т е р а этих объяснении. Пере- данным: обращало ли материально ответственное лицо внимание
числить все в о з м о ж н ы е в а р и а н т ы т а к и х объяснений немыслимо, вышестоящих организаций на ненормальные условия хранения то-
и мы остановимся т о л ь к о на с п о с о б а х проверки наиболее ооыч- варов, писались ли по этому поводу какие-либо д о к л а д ы , составля-
н ы х объяснений, сущность которых указана выше. лись ли акты и т. д .
Методы проверки ссылки на повышенную естественную убыль Если такие документы имеются, они д о л ж н ы быть проверены
товаров. Для проверки объяснений материально о т в е т с т в е н н о г о обычными способами проверки документов (в частности, должно
лица с с ы л а ю щ е г о с я на повышенную е с т е с т в е н н у ю убыль товаров, быть проверено, не составлены ли они задним числом) и приоб-
на порчу или уничтожение их в с л е д с т в и е особо неблагоприятных щены к делу.
условий хранения товаров, задача следователя заключается преж- Эти документальные доказательства важны с д в у х точек зрения.
де в с е г о в том, чтобы установить, с у щ е с т в о в а л и ли те особо не- Во-первых, они подтверждают факт ненормальных условий хра-
благоприятные условия хранения товаров, о которых говорит ма- нения товаров и могут устранить обвинение в растрате или хи-
териально ответственное лицо, в течение какого времени они суще- щении. • Ч
ствовали и каково могло быть влияние этих условии на образо- Во-вторых, если это обвинение отпадает, встанет вопрос о воз-
вание недостачи. можности привлечения материально о т в е т с т в е н н о г о лица к уголов-
ной ответственности за халатность. Решение вопроса зависит от
Наиболее обычным способом установления указанных обстоя-
того, принимало ли данное лицо в с е зависящие от него меры д л я
т е л ь с т в является осмотр места хранения товаров, желательно -
устранения ненормальных условий хранения товаров, а для этого
с участием эксперта-товароведа. Осмотр этот должен быть оформ-
в с е перечисленные документальные д о к а з а т е л ь с т в а безусловно не-
лен путем составления протокола осмотра, снятия фотоснимков, обходимы.
изъятия в е щ е с т в е н н ы х д о к а з а т е л ь с т в (например образцов тары или Методы проверки ссылки на провес или просчет товаров.
продуктов, попорченных грызунами, и т. п.), одним с л о в о м , - всеми При с с ы л к е материально о т в е т с т в е н н о г о лица на провес или про-
способами, которыми вообще фиксируются результаты следствен-
ных осмотров.
126
с ч е т т о в а р о в с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о произвести допрос
с в и д е т е л е й как из числа работников магазина, т а к и из представи- приобщить к д е л у . Если ж е таких а к т о в не о к а ж е т с я , с л е д о в а т е л ь
телей д р у г и х организаций, соприкасавшихся с работой магазина, а д о л ж е н спросить у материально о т в е т с т в е н н о г о лица, чем это о б ъ -
если в о з м о ж н о , то и из числа п о с т о я н н ы х покупателей магазина. ясняется, и если это лицо д а с т какие-либо объяснения, их надо
проверить. Если ж е никаких объяснений о т с у т с т в и я а к т о в мате-
У- этих с в и д е т е л е й надо в ы я с н и т ь , во-первых," к а к о в а была обста-
новка приема т о в а р о в , кто принимал т о в а р ы , производилось ли их риально о т в е т с т в е н н о е лицо не д а с т и признает, что к о н к р е т н ы х
взвешивание, на к а к и х в е с а х , не б ы л о ли с л у ч а е в обнаружения не- с л у ч а е в получения т о в а р о в по п о д л о ж н ы м чекам не было у с т а н о в -
д о с т а ч и т о в а р о в по сравнению с количествами, указанными в сопро- лено, это е г о о б ъ я с н е н и е причин н е д о с т а ч и в ы д а ч е й т о в а р о в по
в о д и т е л ь н ы х д о к у м е н т а х , к а к такие случаи оформлялись. Если п о д л о ж н ы м чекам надо о т в е р г н у т ь , как н е о б о с н о в а н н о е .
были акты о т а к и х н е д о с т а ч а х , их надо приобщить к д е л у . Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в в и д у , что опытный
В отношении отпуска т о в а р о в надо у с т а н о в и т ь , какими ..весами продавец в с е г д а л е г к о распознает п о д д е л ь н ы е чеки, и м а с с о в о г о
(или другими измерительными приборами) пользовались продавцы характера представление таких ч е к о в иметь не может. Если ока-
при о т п у с к е т о в а р о в покупателям, н а с к о л ь к о эти продавцы были ж е т с я , что в данном магазине п о д д е л ь н ы е чеки попадаются с и с т е -
опытны. матически и в большом к о л и ч е с т в е , е с т ь основания предполагать,
что п о д д е л ы в а л и их сами продавцы.
При д о п р о с е покупателей надо з а д а т ь вопрос и о том, не на-
блюдали ли они с л у ч а е в отпуска б о л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товаров, Методы проверки ссылки на кражу товаров посторонними ма-
чем полагалось ( х о т я на этот вопрос редко получается утверди- газину лицами. Е с л и м а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н о е лицо о б ъ я с н я -
тельный ответ). е т н е д о с т а ч у к р а ж е й т о в а р о в , п р о и з в е д е н н о й п о с т о р о н н и м и ма-
г а з и н у лицами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н п р е ж д е в с е г о в ы я с н и т ь , б ы
Кроме т о г о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н проверить правильность в е с о в
и д р у г и х измерительных приборов как в к л а д о в о й , так и на при- - ло ли об этой к р а ж е с в о е в р е м е н н о з а я в л е н о о р г а н а м р а с с л е д о в а -
л а в к а х . В е с ы в магазине д о л ж н ы б ы т ь под наблюдением органов ния.
Управления мер и в е с о в . Е с л и заявление было с д е л а н о , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н и с т р е б о в а т ь
д е л о , в о з б у ж д е н н о е по этому заявлению, и проверить, правильно ли
С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы з в а т ь п р е д с т а в и т е л я этой организации и
допросить е г о в к а ч е с т в е с в и д е т е л я : к о г д а проверялись в е с ы в ма- производилось р а с с л е д о в а н и е и к чему оно привело.
газине, что при этом б ы л о обнаружено, с о с т а в л я л и с ь ли какие-либо Е с л и ж е т а к о г о заявления с в о е в р е м е н н о с д е л а н о не было, то у ж е
а к т ы . Если такие акты с о с т а в л я л и с ь , с л е д о в а т е л ь д о л ж е н их истре- одно это д е л а е т с с ы л к у материально о т в е т с т в е н н о г о лица на к р а ж у
б о в а т ь и приобщить к д е л у . со стороны крайне сомнительной.
В с л у ч а е необходимости, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н произвести экс- О д н а к о это не избавляет с л е д о в а т е л я от обязанности проверить
пертизу в е с о в . Д л я этого д о л ж е н б ы т ь в ы з в а н квалифицированный указанное объяснение и самому расследовать те обстоятельства,
специалист из т о г о ж е органа Управления мер и в е с о в ; экспертом при к о т о р ы х к р а ж а б у д т о бы была произведена. С л е д о в а т е л ь дей-
м о ж е т б ы т ь т о л ь к о т а к о е лицо, которое по своей постоянной ра- с т в у е т при этом так, как если бы он в е л с л е д с т в и е специально о
б о т е не имело н и к а к о г о отношения к весам д а н н о г о магазина. данной к р а ж е .
Методы проверки ссылки на получение товаров покупателями В обоих у к а з а н н ы х с л у ч а я х с л е д о в а т е л ь д о л ж е н иметь в виду
по подложным чекам. Если материально ответственное лицо объ- н е о б х о д и м о с т ь в ы я с н и т ь д в а вопроса;
я с н я е т н е д о с т а ч у случаями получения покупателями т о в а р о в по 1) имел ли в д е й с т в и т е л ь н о с т и место факт кражи т о в а р о в , о ко-
п о д л о ж н ы м чекам, то с л е д о в а т е л ь должен п р е ж д е в с е г о устано- торой говорит материально о т в е т с т в е н н н о е лицо;
вить, были ли у с т а н о в л е н ы какие-либо к о н к р е т н ы е случаи т а к о г о 2) если такой факт имел место, не б ы л о ли в данном с л у ч а е
рода. симуляции кражи, специально с ц е л ь ю с к р ы т ь произведенную рас-
трату Ч
Если в течение д н я в магазине был х о т я бы один случай полу-
чения товара по п о д л о ж н ы м чекам, то при п о д с ч е т е в конце д н я Поиски следователем доказательств растраты или хищения то-
ч е к о в , п р е д с т а в л е н н ы х продавцами, и при сличении суммы этих варов. Проведя проверку объяснений материально ответственных
ч е к о в с показанием с ч е т ч и к а к а с с ы , п о д л о ж н ы й чек неминуемо лиц, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н одновременно искать доказательств
д о л ж е н б ы т ь обнаружен. В этом с л у ч а е сумма ч е к о в , п р е д с т а в л е н - в о з м о ж н о г о х и щ е н и я или р а с т р а т ы и по с в о е й и н и ц и а т и в е .
ных продавцами, обязательно о к а ж е т с я больше, чем сумма, кото- В с е общие правила, применяемые д л я э т о г о при расследовании
рую п о к а з ы в а е т счетчик к а с с ы . П у т е м сверки ч е к о в с оттисками на в с е х дел о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х в о о б щ е , применимы и в д а н н о м
контрольной л е н т е к а с с ы л е г к о о б н а р у ж и т ь и самый п о д л о ж - случае. Н о , помимо этих о б щ и х правил, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н учи-
ный чек. т ы в а т ь и ряд специфических особенностей, с в о й с т в е н н ы х спе-
циально т о р г о в ы м организациям.
О к а ж д о м с л у ч а е т а к о г о рода д о л ж е н б ы т ь с о с т а в л е н акт. Если
о б ъ я с н е н и я о т в е т с т в е н н о г о лица правильны, такие а к т ы о б я з а т е л ь н о
д о л ж н ы б ы т ь в д е л а х магазина. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н и з ъ я т ь их и 1 Способы обнаружения симуляции кражи описаны выше в § I настоя-
щей главы.
128
9-479 Криминалистика 129
'Іовары, числящиеся за магазином, могут б ы т ь растрачены (или
в ы я в и т в палатке излишек товара, если притом сумма этого из-
похищены):
лишка и время е г о возникновения б у д у т приблизительно с о в п а д а т ь
а) материально о т в е т с т в е н н ы м лицом,
с суммой и временем возникновения н е д о с т а ч и по магазину, у сле-
б) продавцами или к л а д о в щ и к о м .
д о в а т е л я б у д у т очень в е с к и е основания предполагать, что найден-
( С л у ч а е в мелких краж товара из магазина уборщиками и т. п.,
ные в палатке излишние товары и е с т ь те с а м ы е , к о т о р ы х н е д о с т а е т
а т а к ж е посторонними магазину лицами мы з д е с ь не касаемся).
в магазине.
Растрата товара материально ответственными лицами. М а т е р и - Независимо от этого, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н постараться у с т а н о -
ально о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, заведующий
вить путем с в и д е т е л ь с к и х показаний ( п р о д а в ц о в , к л а д о в щ и к о в ,
секцией и т. п.) редко применяют простые, элементарные приемы
у б о р щ и к о в магазина и т. п.), не б ы л о ли в т о т период, к которому
хищения, путем простого в ы н о с а т о в а р о в из магазина. Они либо
о т н о с и т с я возникновение н е д о с т а ч и , с л у ч а е в отправки из магазина
прибегают к описанным в ы ш е махинациям с д е н е ж н о й наличностью
куда-либо каких-либо партий товара. Если т а к и е случаи были, с л е -
к а с с ы , либо продают т о в а р на сторону крупными партиями или без
д о в а т е л ь д о л ж е н проверить, к у д а эти товары были отправлены и
з а в о з а е г о в магазин или из к л а д о в о й магазина.
прибыли ли они на место назначения. О ч е н ь ж е л а т е л ь н о найти и
В первом из этих с л у ч а е в т о в а р прямо со с к л а д а отправляется
допросить по этому вопросу в о з ч и к о в , перевозивших т о з а р из ма-
тому лицу, которое е г о купило у растратчика, а н а к л а д н а я с рас-
газина.
пиской п о с л е д н е г о в получении товара в о з в р а щ а е т с я на с к л а д .
Н е о б х о д и м о т а к ж е в ы я с н и т ь лиц, которые о б ы ч н о перевозят т о -
В о втором с л у ч а е в ы п и с ы в а е т с я подложная накладная на пере-
вары с базисного с к л а д а в магазин, и путем их допроса и сопо-
броску товара в какой-либо д р у г о й магазин, и под видом такой
ставления их п у т е в ы х д о к у м е н т о в ( п у т е в о к ) с накладными с к л а д а
переброски т о в а р отправляется покупателю.
в ы я с н и т ь , в с е - л и партии товара, к о т о р ы е по о т ч е т н о с т и с к л а д а зна-
И н о г д а , если растратчик не м о ж е т найти покупателя, который
ч а т с я отпущенными данному магазину, были ф а к т и ч е с к и в н е г о
приобрел бы у него сразу в с ю партию товара, применяется способ
доставлены.
с б ы т а этих т о в а р о в через палатки.
Н у ж н о в ы я с н и т ь т а к ж е путем допроса работников с к л а д а , отпу-
Т а к к а к в палатках нет к а с с и р о в и к а с с о в ы х аппаратов, деньги
с к а ю щ и х товары, пе было ли с л у ч а е в , к о г д а руководители мага-
получают сами продавцы; они имеют полную в о з м о ж н о с т ь прода-
зина, которого к а с а е т с я производимое р а с с л е д о в а н и е , п о л ь з о в а л и с ь
в а т ь н е у ч т е н н ы е излишки товара т а к , что поступление д е н е г за эти
д л я перевозки т о в а р о в н е о б ы ч н ы м транспортом с к л а д а или с а м о г о
товары н и г д е не о т р а ж а е т с я .
магазина, а привлекали транспорт со стороны. Если такие с л у ч а и
З а в е д у ю щ и й магазином или секцией в х о д и т в соглашение с про-
были, надо в ы я с н и т ь , чем это о б ъ я с н я е т с я — о т с у т с т в и е м ли в д а н -
давцами к а к о й - н и б у д ь палатки и отправляет к ним в палатку пар-
ный момент с о б с т в е н н ы х транспортных с р е д с т в с к л а д а или мага-
тию товара, которая н и г д е пе у ч и т ы в а е т с я .
зина или какими-либо другими причинами. При о т с у т с т в и и о с о б ы х
П о с л е реализации т о в а р а продавцы палатки уплачивают «постав-
причин д л я привлечения постороннего транспорта это в с е г д а в ы з ы -
щ и к у » товара у с л о в л е н н у ю сумму.
в а е т подозрение. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в этих с л у ч а я х постараться
На о т ч е т н о с т и магазина, о т к у д а товар был взят (или к у д а он
р а з ы с к а т ь и допросить в о з ч и к о в или шоферов, перевозивших
д о л ж е н был поступить), эта операция или никак не о т р а ж а е т с я
товары, о том, к у д а именно они д о с т а в и л и в з я т ы й со с к л а д а
(если она покрыта подложной накладной на переброску товара в
товар.
д р у г о й магазин), или о т р а ж а е т с я в форме необъяснимой недостачи
О ч е н ь д е й с т в и т е л ь н ы м м е т о д о м д л я р а с с л е д о в а н и я растрат т о -
товара.
варов, производимых у к а з а н н ы м способом, я в л я е т с я изучение д в и -
Р а с к р ы т ь эти махинации можно т о л ь к о с л е д с т в е н н ы м путем.
жения тары по магазину.
О с н о в н ы е методические приемы,, к о т о р ы е м о г у т быть в этом слу-
Тара у ч и т ы в а е т с я особо и п о к а з ы в а е т с я в т о в а р н ы х отчетах ма-
чае применены, з а к л ю ч а ю т с я г л а в н ы м образом:
а) в выявлении с в я з е й и з н а к о м с т в п о д о з р е в а е м ы х ; газина в суммовом выражении особой графой. При в о з в р а т е ма-
б) в проверке транспортных операций по перевозке т о в а р о в ; газином тары с т о и м о с т ь ее с п и с ы в а е т с я с магазина по у с т а н о в л е н -
в) в проверке д в и ж е н и я тары но магазину и ным ценам.
г ) в проверке в с е х операций по переброске т о в а р о в в д р у г и е Если н е д о с т а ч а т о в а р о в о б р а з о в а л а с ь от к а к и х бы то ни б ы л о
магазины ( м е т о д ы такой проверки у к а з а н ы в ы ш е ) . причин внутри магазина (например порча товара, получение его по-
Если с л е д о в а т е л ю путем выяснения прежней д е я т е л ь н о с т и по- купателями по п о д л о ж н ы м чекам и т. п.), тара от н е д о с т а ю щ е г о
д о з р е в а е м ы х - лиц, путем допроса их с о с е д е й по квартире и тому товара д о л ж н а б ы т ь налицо. Н е д о с т а ч и тары в этом с л у ч а е не
подобными с р е д с т в а м и у д а е т с я у с т а н о в и т ь т е с н у ю с в я з ь между получится.
лицом, о т в е т с т в е н н ы м за н е д о с т а ю щ и е в магазине т о в а р ы , и заве- Если ж е партия товара была отправлена к у д а - л и б о из магазина
д у ю щ и м какой-либо палаткой, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н потребовать или прямо со с к л а д а , то т о в а р мог б ы т ь отправлен т о л ь к о в м е с т е
н е м е д л е н н о г о п р о и з в о д с т в а ревизии этой палатки. Если ревизия с тарой. В этом с л у ч а е получится н е д о с т а ч а не т о л ь к о по товарам,
130 но и по таре. Е д и н с т в е н н о е исключение из э т о г о правила имеет
9* 131
т о л ь к о суммовой, но и к о л и ч е с т в е н н ы й у ч е т товара, и продавец
место т о г д а , к о г д а на в ы в е з е н н у ю из магазина партию т о в а р а со- в ы п и с ы в а е т покупателю особый чек, в котором у к а з ы в а е т род куп-
с т а в л я е т с я п о д л о ж н а я накладная на переброску этой партии в дру- ленного товара, е г о к о л и ч е с т в о и цену. Чек этот в ы п и с ы в а е т с я в
гой магазин. По такой подложной накладной с п и с ы в а е т с я в р а с х о д трех экземплярах (кроме корешка), и і к о т о р ы х один передается
не т о л ь к о товар, но и с о о т в е т с т в е н н а я тара. Но в этом с л у ч а е под- в м е с т е с товаром в с т о л в ы д а ч и , а д в а д р у г и х в ы д а ю т с я покупа-
л о ж н а я накладная ( с п о с о б ы у с т а н о в л е н и я фиктивности переброски телю. При уплате д е н е г один из экземпляров чека о с т а е т с я в кас-
товара у к а з а н ы в ы ш е ) я в л я е т с я в е с к и м д о к а з а т е л ь с т в о м преступ- се, другой с отметкой к а с с ы об уплате д е н е г в о з в р а щ а е т с я поку-
ления. пателю и п р е д ъ я в л я е т с я им при получении товара. Работник, вы-
Если ж е товар с б ы т на сторону, в с е равно, из самого мага- дающий товар, с в е р я е т чек, предъявляемый покупателем т о в а р а ,
зина или н е п о с р е д с т в е н н о с о с к л а д а без з а в о з а в магазин, неиз- с другим экземпляром т о г о ж е чека, приложенным к самому
б е ж н о д о л ж н а получиться и н е д о с т а ч а тары. товару.
Применение этого способа р а с с л е д о в а н и я н е с к о л ь к о з а т р у д н я е т с я
В ы д а ч а б б л ь ш е г о к о л и ч е с т в а товара, чем было оплачено, при
тем, что д в и ж е н и е тары, как и д в и ж е н и е т о в а р о в , исчисляется
этой с и с т е м е в о з м о ж н а т о л ь к о при соучастии продавца и работ-
т о л ь к о в суммовом выражении.
ника, в ы д а ю щ е г о товар. Кроме т о г о , наличие при этой с и с т е м е не
Кроме т о г о , использованная тара принимается от магазина с не- т о л ь к о с у м м о в о г о , но и к о л и ч е с т в е н н о г о у ч е т а т о в а р о в в с л у ч а е
которой уценкой, например ящик с т о и м о с т ь ю 5 руб. после в с к р ы - н е д о с т а ч и в с е г д а д а е т в о з м о ж н о с т ь у с т а н о в и т ь , у к о г о из продав-
тия е г о в магазине принимается по цене 4 р. 5 0 к., 4 руб. и т. п., ц о в и к а к о г о именно товара н е д о с т а е т . Стоит т о л ь к о сличить на-
смотря по с о с т о я н и ю тары. к л а д н ы е , по которым продавец получает т о в а р ы из кладовой, чеки
Поэтому некоторая суммовая н е д о с т а ч а тары — вполне нормаль- на продажу т о в а р о в и д а н н ы е о ф а к т и ч е с к о м о с т а т к е т о в а р о в у
ное явление при суммовом учете. С л е д о в а т е л ь д о л ж е н в ы я с н и т ь , к а ж д о г о продавца.
применялась ли при с д а ч е тары д а н н ы м магазином т а к а я уценка и
Н о и в т е х с л у ч а я х , к о г д а эта система, значительно о с л о ж н я ю -
в к а к и х размерах. Э т о д а с т ему в о з м о ж н о с т ь с у д и т ь , м о ж е т ли
щ а я т о р г о в ы е операции магазина, не применяется и т о в а р в ы д а е т с я
обнаруженная по магазину н е д о с т а ч а тары быть о б ъ я с н е н а уценкой
покупателю н е п о с р е д с т в е н н о продавцом по простому чеку механи-
ее, или же размер н е д о с т а ч и яадю превышает нормы уценки.
ческой к а с с ы , в о з м о ж н о с т ь крупных систематических хищений то-
Кроме того, е с т ь некоторые в и д ы тары (например ящики из-под
в а р о в продавцами в течение более или менее д л и т е л ь н о г о периода
вина), к о т о р ы е в с е г д а принимаются обратно по определенной твер-
мало вероятна.
дой цене. Поэтому в отношении таких в и д о в тары в с е г д а е с т ь
М а т е р и а л ь н о о т в е т с т в е н н ы е лица ( з а в е д у ю щ и й магазином, с е к -
в о з м о ж н о с т ь перевести с у м м о в ы е д а н н ы е в к о л и ч е с т в е н н ы е и точно
у с т а н о в и т ь ф а к т и ч е с к у ю н е д о с т а ч у этой тары в к о л и ч е с т в е н н о м цией и т. п.) с л е д я т за продавцами, и при с и с т е м а т и ч е с к о м повто-
выражении. А такая н е д о с т а ч а не м о ж е т б ы т ь о б ъ я с н е н а никакими рении п о д о б н ы х комбинаций они рано или поздно д о л ж н ы б ы т ь
причинами, на которые обычно с с ы л а ю т с я материально о т в е т с т в е н - замечены.
ные лица д л я объяснения недостачи т о в а р о в . Первый из у к а з а н н ы х в ы ш е с п о с о б о в хищения т о в а р о в продав-
Хищение товара продавцами. Х и щ е н и е т о в а р а п р о д а в ц а м и , ко- цами — в ы н о с т о в а р о в самими продавцами при у х о д е их из мага-
т о р ы е не я в л я ю т с я м а т е р и а л ь н о ответственными лицами и не зина — т а к ж е о с у щ е с т в и м т о л ь к о при небрежном отношении к д е л у
р а с п о р я ж а ю т с я приемом, с д а ч е й и переброской т о в а р о в , только со с т о р о н ы материально о т в е т с т в е н н ы х лиц.
редко может быть с о в е р ш е н о в крупных размерах. З а в е д у ю щ и й магазином обязан так организовать охрану магазина
П р о д а в ц ы имеют в о з м о ж н о с т ь похитить товар д в у м я способами: и у х о д с л у ж а щ и х из магазина, чтобы в о з м о ж н о с т ь подобных хи-
унести е г о с собой при у х о д е из магазина или во время торговли щений была исключена.
магазина передать т о в а р какому-либо сообщнику, который я в л я е т с я Если такие хищения, каким бы из д в у х у к а з а н н ы х с п о с о б о в они
к ним под видом покупателя. При применении п о с л е д н е г о способа ни с о в е р ш а л и с ь , имели место, то результатом их, при суммовом
хищений мнимый покупатель обычно платит в к а с с у к а к у ю - л и б о у ч е т е , б у д е т обезличенная н е д о с т а ч а т о в а р о в .
сумму, п р е д ъ я в л я е т продавцу чек, но получает от него товара на Р а с к р ы т ь хищение т о в а р о в продавцами по д о к у м е н т а л ь н ы м дагГ-
б о л ь ш у ю сумму, чем з н а ч и т с я по ч е к у . ным невозможно. Е д и н с т в е н н ы й метод, который м о ж е т б ы т ь д л я
э т о г о применен,— допрос с в и д е т е л е й : материально о т в е т с т в е н н ы х
Д е л а е т с я это для того, чтобы работающие рядом п р о д а в ц ы и
лиц, продавцов, у б о р щ и к о в , швейцаров, сторожей и т. п. Если к
з а в е д у ю щ и й не обратили внимания на то, что о т п у с к товара про-
одному и тому ж е п р о д а в ц у систематически я в л я ю т с я в к а ч е с т в е
и з в о д и т с я без чека.
покупателей одни и т е ж е лица, или если какой-либо продавец
Э т о т способ хищения не м о ж е т б ы т ь применен в магазинах, в ко-
систематически уносит с собой из магазина товар, то рано или
торых в ы д а ч а т о в а р о в покупателям производится в о с о б о м с т о л е
поздно кто-либо из перечисленных лиц д о л ж е н это заметить.
в ы д а ч и товаров. Работники, в ы д а ю щ и е товар, обязаны проверить
В о о б щ е ж е , в с л у ч а е , если материально о т в е т с т в е н н ы е лица о б ъ -
с о о т в е т с т в и е стоимости товара и суммы, указанной в чеке к а с с ы .
ясняют н е д о с т а ч у т о в а р о в в магазине хищениями, совершенными
Кроме т о г о , там, г д е применяется эта система в ы д а ч и , в е д е т с я не
Ш
продавцами, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н тщательно выяснить в с е условия, 2) с помощью квитанций о с д а ч е денйг можно установить, к о г д а
в которых протекала повседневная работа магазина; как было по- и какие суммы выручки были с д а н ы ;
ставлено получение т о в а р о в из кладовой, как были размещены 3) с помощью а к т о в инвентаризации можно установить наличие
товары в магазине, как было поставлено наблюдение материально товаров в палатке на определенное число.
о т в е т с т в е н н ы х лиц за работой продавцов и т. п. Путем сопоставления этих д а н н ы х м е ж д у собою можно устано-
За исключением магазинов, торгующих особо ценными товарами вить наличие в палатке излишка или недостачи товаров. У с т а н о в и т ь
(меха, ювелирные изделия и т. п.), продавец не может за один ж е с помощью анализа документальных д а н н ы х , имеет ли место
прием передать сообщнику или вынести сам товары на крупную недостача д е н е г или недостача т о в а р о в , — невозможно.
сумму. Д л я того чтобы хищение приобрело крупные размеры, ука- Путем составления таблицы, отражающей на одной стороне по-
занные действия д о л ж н ы совершаться продавцами систематически. ступление т о в а р о в в палатку, а на другой — с д а ч у д е н е г з а в е д у ю -
Э т о возможно только там, г д е нет ни правильной организации ра- щим палаткой, можно приблизительно у с т а н о в и т ь момент, к о г д а
боты магазина, ни постоянного наблюдения за работой продавца. начала о б р а з о в ы в а т ь с я недостача. Такая таблица может б ы т ь со-
Что же к а с а е т с я магазинов, торгующих особо ценными товарами ставлена по дням, по пятидневкам и т. д., смотря по желаемой
(ювелирные и т. п.), то там в е д е т с я не только количественный, но степени точности.
и поштучный у ч е т товара ( к а ж д ы й предмет с н а б ж а е т с я ярлыком Что же к а с а е т с я излишков товара, то у с т а н о в и т ь таким способом
с индивидуальным номером), так что в с е г д а можно точно устано- момент их образования нельзя. Излишки в палатках образуются,
вить, каких именно предметов недостает и кто мог иметь доступ по большей части, в с л е д с т в и е одной из с л е д у ю щ и х д в у х причин:
к этим предметам. 1) в случае обмеривания, обвешивания покупателей или продажи
Кроме того, с л е д о в а т е л ь д о л ж е н выяснить, были ли в магазине товаров по повышенным ценам. Т а к как в палатках нет т а к о г о
случаи, к о г д а продавцы были уличены в хищении товаров. массового взаимоконтроля, который имеется в магазинах в с л е д с т в и е
Если о к а ж е т с я , что таких с л у ч а е в не было и постановка работы наличия в них крупного коллектива с л у ж а щ и х , указанные преступ-
в магазине была нормальной, то объяснение крупной недостачи то- ления в палатках имеют место чаще, чем в магазинах;
варов хищением этих товаров продавцами надо признать неосно- 2) в случае д о с т а в к и в палатку д л я реализации неучтенной пар-
вательным. тии похищенного откуда-либо товара (см. выше).
Д р у г о е дело, если продавец является соучастником хищений, в В обоих этих случаях образование излишка никак не отразится
которых у ч а с т в у ю т т а к ж е и другие лица: кассир, материально от- на отчетности палатки.
в е т с т в е н н о е за товары лицо и т. п. В этих случаях продавец может Некоторую помощь с л е д о в а т е л ю при производстве расследования
помочь о с у щ е с т в л е н и ю любой из описанных выше форм растрат и по поводу обнаруженной в палатке недостачи (или излишка) может
хищений, совершаемых кассирами и материально ответственными оказать сопоставление транспортных д о к у м е н т о в по перевозке то-
лицами. варов в палатку с данными о поступлении т у д а товаров. Это воз-
можно в т е х случаях, к о г д а практикуется переброска т о в а р о в из
одной палатки в д р у г у ю или из магазина в палатку с целью подо-
О с о б е н н о с т и р а с с л е д о в а н и я д е л о растратах и хищениях в палатках гнать к моменту инвентаризации фактический остаток товара к
и ларьках книжному.
По общему правилу, данные документальной отчетности по па-
Палатки отличаются от магазинов тем, что в них нет особого
латкам дают с л е д о в а т е л ю в о з м о ж н о с т ь установить только самый
кассира. Д е н ь г и принимаются непосредственно продавцом, который
факт недостачи или излишка и приблизительное время образования
очень часто я в л я е т с я т а к ж е и материально о т в е т с т в е н н ы м лицом
недостачи.
за товары. Никаких чеков покупателям в палатках не в ы д а е т с я ,
Причины образования недостачи или излишка приходится вы-
они получают товар непосредственно за деньги
являть исключительно путем допроса материально о т в е т с т в е н н ы х
m При этих условиях документальные данные, которые можно по-
лиц по палатке и путем допроса свидетелей. *
лучить в отношении палаток, крайне ограничены:
Поэтому по делам этого рода приобретают особое значение в с е
1) с помощью накладных тех с к л а д о в или магазинов, из которых те приемы, с помощью которых с л е д о в а т е л ь может найти доказа-
с н а б ж а е т с я палатка, с распиской на них материально о т в е т с т в е н - т е л ь с т в а корыстного характера преступления помимо документаль-
ных лиц палатки, можно установить: когда, сколько и к а к о г о то- ных д а н н ы х : тщательное выяснение личности работников палатки,
вара и на к а к у ю сумму было получено палаткой; их прошлой деятельности, их связей и знакомств, образа их жизни,
1 Такая
размеров их личных р а с х о д о в и т. п.
ж е с и с т е м а т о р г о в л и п р и м е н я е т с я и в н е к о т о р ы х н е б о л ь ш и х ма-
газинах в сельских местностях. С точки зрения методики расследования Очень в а ж н о выяснить роль бухгалтерии той организации, перед
д е л о р а с т р а т а х и х и щ е н и я х т а к и е м а г а з и н ы н и ч е м не о т л и ч а ю т с я от
палаток. 1 См. выше.
134 135
которой о т ч и т ы в а е т с я палатка. Палатки не имеют с в о е й б у х г а л т е - в о з м о ж н о с т ь решить вопрос о том, е с т ь ли основания подозревать
рии. Проверка т о в а р н ы х и д е н е ж н ы х о т ч е т о в палаток и инвентари- работников в ы ш е с т о я щ е й организации в умышленном сокрытии
зационных а к т о в по ним, в ы в е д е н и е к н и ж н о г о о с т а т к а т о в а р о в по н е д о с т а ч и (или излишка). При у т в е р д и т е л ь н о м о т в е т е на этот во-
палатке и с о п о с т а в л е н и е е г о с данными инвентаризации л е ж и т на прос с л е д о в а т е л ь д о л ж е н , в о - п е р в ы х , потребовать от заинтересо-
обязанности бухгалтерии в ы ш е с т о я щ е й организации. ванной организации немедленной ревизии в с е х д р у г и х палаток,
Само собой р а з у м е е т с я , что б у х г а л т е р , проверяющий о т ч е т н о с т ь работа к о т о р ы х контролировалась теми ж е лицами, и, в о - в т о р ы х ,
палатки, м о ж е т при желании пропустить н е у д о в л е т в о р и т е л ь н ы е от- т щ а т е л ь н о проверить прошлую д е я т е л ь н о с т ь этих лиц, их с в я з и
четы палаток, путем неправильных проводок исказить книжный с работниками той палатки, в которой обнаружена н е д о с т а ч а , образ
о с т а т о к и таким образом с к р ы т ь н е д о с т а ч у в палатке. их жизни и т. п.
О ч е н ь ценные « у с л у г и » растратчикам в палатках м о г у т о к а з а т ь
и работники инспекторско-ревизионного аппарата вышестоящей
организации, которым поручается проведение инвентаризации в па- 4 ОСОБЕННОСТИ Р А С С Л Е Д О В А Н И Я Д Е Л О Х И Щ Е Н И Я Х И Р А С Т Р А Т А Х

л а т к а х . Они в с е г д а м о г у т путем с о с т а в л е н и я неверного инвентари- НА С Т Р О И Т Е Л Ь С Т В Е


зационного акта увеличить или уменьшить фактический о с т а т о к
т о в а р о в в палатке и таким образом с к р ы т ь как н е д о с т а ч у , так и Организация и работа строительных предприятий п р е д с т а в л я ю т
излишек э г и х т о в а р о в . ряд особенностей, которые имеют с у щ е с т в е н н о е значение с точки
В отличие от д е л о растратах и хищениях на с к л а д а х и в ма- зрения методики р а с с л е д о в а н и я д е л о растратах и хищениях обще-
газинах, по д е л а м об аналогичных, преступлениях в палатках не ственной (социалистической) с о б с т в е н н о с т и в этой отрасли про-
приходится, по общему правилу, прибегать к с у д е б н о - б у х г а л т е р - мышленности.
ской экспертизе. О т ч е т н о с т ь палаток настолько проста, что д л я Д л я хранения материалов на с т р о и т е л ь с т в а х сплошь и рядом
т о г о , чтобы разобраться в ней, не т р е б у е т с я никаких специальных и с п о л ь з у ю т с я различные временные постройки, большей частью
б у х г а л т е р с к и х знаний. Н о в с л у ч а я х , к о г д а н е д о с т а ч а в палатке д е р е в я н н ы е , иногда не приспособленные д л я хранения в них т е х
имеет особо крупные размеры (конечно, — но отношению к обороту или иных материалов. М н о г и е ж е громоздкие материалы, как, на-
палатки) и к о г д а можно предполагать, что эта н е д о с т а ч а накопи- пример, лесоматериалы, кирпич и тому подобные, хранятся прямо
л а с ь в течение д о л г о г о времени, с л е д о в а т е л ь в с е г д а д о л ж е н по- на открытом в о з д у х е , под навесом, а иногда и прямо под откры-
с т а в и т ь перед собой вопрос: не о б ъ я с н я е т с я ли это тем, что хи- т ы м небом, сплошь и рядом д а ж е на н е о г о р о ж е н н ы х местах.
щения и растраты работников палатки прикрывали работники б у х -
Э т а о с о б е н н о с т ь в а ж н а с точки зрения методики расследования
галтерии или инспекторско-ревизионного аппарата в ы ш е с т о я щ е й
организации? Д л я разрешения т а к о г о вопроса часто б ы в а е т полез- д е л о растратах и х и щ е н и я х материалов по д в у м о с н о в н ы м сооб-
ным назначить б у х г а л т е р с к у ю экспертизу. ражениям.
В о - п е р в ы х , описанная система хранения о б л е г ч а е т лицам, не
Конечно, и з д е с ь несмотря на относительную простоту экспер-
имеющим отношения к с к л а д а м , похищать хранящиеся на этих
тизы нельзя заранее предусмотреть в с е х вопросов, которые при-
с к л а д а х материалы; в о - в т о р ы х , очень часто пробравшиеся в число
д е т с я поставить эксперту, но наиболее обычны в этом с л у ч а е сле-
с к л а д с к и х работников преступные элементы, расхищая вверенное
д у ю щ и е вопросы:
им и м у щ е с т в о , заранее р а с с ч и т ы в а ю т на в о з м о ж н о с т ь о б ъ я с н и т ь
1) Правильна ли была товарная и д е н е ж н а я о т ч е т н о с т ь палатки
п о л у ч и в ш у ю с я н е д о с т а ч у хищениями, произведенными посторон-
и правильно ли реагировал на эту о т ч е т н о с т ь проверявший ее б у х -
ними лицами, в с л е д с т в и е плохой охраны с к л а д о в .
галтер в ы ш е с т о я щ е й организации?
На с т р о и т е л ь с т в е материалы сплошь и рядом проходят целый
2) Правильно ли и в н а д л е ж а щ и е ли сроки (нормально — ежеме-
ряд стадий хранения. О б ы ч н а я с х е м а в этом отношении т а к о в а :
сячно) проводилась инвентаризация т о в а р о в в палатке? Правильно
базисный с к л а д с т р о и т е л ь с т в а , с к л а д ы при о т д е л ь н ы х с т р о я щ и х с я
ли были использованы результаты этой инвентаризации?
объектах, склады отдельных участков данного объекта склады
3) Д о с т а т о ч н о ли о б о с н о в а н ы и с о о т в е т с т в у ю т ли счетному плану
о т д е л ь н ы х прорабов, иногда бригадные к л а д о в ы е . Если базисный
те проводки, к о т о р ы е д е л а л б у х г а л т е р в ы ш е с т о я щ е й организации
с к л а д расположен вблизи ж е л е з н о д о р о ж н о й станции, а само стро-
по отчетности палатки, в частности, н а с к о л ь к о о б о с н о в а н ы случаи
и т е л ь с т в о производится вдали от нее, так что в с е материалы дол-
списания т о в а р о в с о с ч е т а материально о т в е т с т в е н н о г о лица по
ж н ы п е р е б р а с ы в а т ь с я с б а з и с н о г о с к л а д а на с т р о и т е л ь с т в о авто-
разного рода актам, если такие случаи имели место?
транспортом или г у ж е в ы м транспортом, то иногда м е ж д у базисным
4) За какой период, с у д я по отчетным данньім палатки, могла
с к л а д о м и складами при о т д е л ь н ы х с т р о я щ и х с я о б ъ е к т а х с о з д а -
о б р а з о в а т ь с я у с т а н о в л е н н а я н е д о с т а ч а , и если период этот дли-
ются е щ е промежуточные, перевалочные с к л а д ы .
тельный, то чем о б ъ я с н я е т с я , что образование недостачи не было
Т а к а я м н о ж е с т в е н н о с т ь стадий хранения в а ж н а с точки зрения
замечено в течение с т о л ь д л и т е л ь н о г о времени?
методики р а с с л е д о в а н и я д е л о хищениях материалов, во-первых,
О т в е т ы б у х г а л т е р а - э к с п е р т а на эти вопросы д а д у т с л е д о в а т е л ю
потому, что при м н о ж е с т в е н н о с т и с л у ч а е в приемки и сдачи мате-
J36

\
риалов, при перевозке их из одного с к л а д а в другой значительно 1 0 - 1 5 ящиков, еще нельзя д е л а т ь в ы в о д а , что это требование
: определения того месТа! г д е п о ™ а ™ было произведено с преступной целью. Следователь, о ц е н и в а я т о т
недостача того или иного материала, и, в о - в т о р ы х потому что или иной случай отпуска материалов в производство, по может
многократная погрузка, перевозка" и в ы г р у з к а у в е н ч и в а е т ^ о р м у подходить к такой оценке без учета особенностей т е х р а б о т к о -
естественной убыли материалов, в особенности в т е х случая" торые в то время выполнялись строительным участком, прорабом
к о г д а при этом не соблюдаются в с е правила, установленные И я или бригадой, получавшими данный материал.
хранения и перевозки данного вида материалов н о в л е ш , ь , е д л я
Путаница в ѵчете иногда сознательно используется пробравши-
Ото, конечно, не избавляет виновников такого бесхозяйствен-
мися на строительство преступными элементами для того, чтобы
ного отношения к материалам от ответственности L халатность
облегчить возможность растрат и хищении.
L ГГШСТВет,0СТЬ " т - п " 1,0 У с т Р а н я е т возможность рассмат-' Поэтому, наталкиваясь на хаотическое состояние учета на стро-
тр а™ и Г У х ™ е Г я С Я
Р И В ^ 3 ™ Н е Д ° С Т а Ч у К а К Р < = ™ т раё- ительстве, с л е д о в а т е л ь в с е г д а должен выяснить, по чьей вине учет
находится в таком состоянии, н не были ли данные лица заинтере-
На строительстве рабочие места сплошь и рядом тесно сопри-
к а с а ю т с я с местами хранения материалов, хранящихся как было сованы в таком хаотическом состоянии учета.
указано выше, часто на открытом в о з д у х е . Поэтому с м а т е р и а л ^
™„ я f n ï с о п Р , , к а с а е т с я У з и й круг специально в ы д е л е , ™ х Определение природы недостач и излишков материалов на
лиц, а почти в с я масса рабочих. Необходимые в данный момент строительствах
д л я производства материалы (лес, кирпич, цемент и т. д . ) сплёшь
и рядом берутся непосредственно рабочими с ближайшего места Изложенные выше особенности, отличающие строительные пред-
хранения этих материалов, часто без точной мерь, и веса и б™ приятия от других организаций, в л е к у т за собой и с у щ е с т в е н н ы е
составления каких бы то ни было учетных документов Нередки особенности в расследовании дел о преступлениях, совершенных
случаи когда материалы, в которых" на с т р о и т е л е ™ о щ у щ а е т ™ на строительстве. Первичные материалы, которыми располагает
Ш » ^ " рабочими, бригадирами и десятниками в самый с л е д о в а т е л ь по делам этого рода, в большинстве с л у ч а е в ограни-
момент подвозки таких материалов, прямо с грузовика или под чиваются только констатированием факта недостачи (или излиш-
в о д ы , не только без составления расходного документа на эти к о в ) т е х или иных строительных материалов. Первая задача, ко-
материалы, но д а ж е д о оприходован™ этих материалов на складе торая в с т а е т перед следователем, - это определение природы этих
Лица, берущие в таких случаях материалы, очень мало заботятся
недостач и излишков.
о документальном оформлении соответственной операции. Н е р е д г а Приступая к расследованию т а к о г о рода дел, с л е д о в а т е л ь дол-
случаи полного игнорирования самых элементарных правил учета
жен иметь в виду, помимо общих соображений, которые относятся
г у г Т ё ™ Т 0 Л Ы < ° С ° С Т 0 Р ° Н Ы р а б о ч и х ' К 0 ™ Р ы е - конечно/ Z к расследованию всяких дел о растратах или хищениях, что из-
г у т и пе знать этих правил, но и со стороны среднего инженеоно- тишки и недостачи материалов на строительстве Могут образо-
т е х н и ч е с к о г о персонала - десятников, техников, прорабов и П ваться, во-первых, в результате растрат и хищений со стороны
На строительстве имеет место крайнее разнообразие в отношении
тиц которым были доверены эти материалы, а, во-вторых, в с л е д -
ассортимента требуемых „а производство материалов. С е г о д н Г д Г
ствие разного рода специфических причин, которые или в о в с е не
Г"»СТР0ИГеЛЫЮМУ УЧаСТКу Н у ж н ы лесоматериалы, зТтра- с о д е р ж а т в себе п р и з н а к о в преступлений, или с о д е р ж а т признаки
железо и проволока, потом - кирпич и т. п. Никакой Установлен- иных преступлений (халатности, злоупотребления служебным по-
S S L » н о р м ы д л я в ы д а ™ ла™ьіх ште- ложением и т. п.), но не растрат и хищений.
риалов, к которой работники склада- могли бы привыкнуть не Н е д о с т а ч а может б ы т ь мнимой, г. е., другими словами, хотя по
с у щ е с т в у е т . Количество требований „а материалы, / ё Теёшчньщ данным материального учета т е х или иных материалов недостает,
р а с х о д н ы х документов, являющихся основной базой для учета однако фактически все . материалы, полученные строительством.,
расхода материалов, на строительстве во много раз больше чем на полностью израсходованы по назначению.
других промышленных предприятиях, что, само собой разумеется а) Такие мнимые недостачи получаются в том случае, к о г д а ма-
значительно усложняет учет расхода этих материалов и / в е л и к и териалы берѵтся рабочими или средним техническим персоналом
вает возможность ошибок в этом учете. унеличи в производство без составления учетных документов на расход
С точки зрения методики расследования это важно потому что материалов.
по самому характеру отпущенных материалов и по их к о л и т е с т в ё б) Мнимые недостачи могут быть т а к ж е результатом «пере-
оёёр1ёииСУДИТ' ° 3аК °НН0СТИ ИЛИ н — ° е т „ той ади S сортицы». Это значит, что по документам значатся израсходован-
ными материалы одного сорта, т о г д а как фактически был изра-
Т 0 Г 0/ 'ф а какой-нибудь строительный участок целый
т а Чт0

месяц не требовал, например, гвоздей, а потом потребовал сразу с х о д о в а н материал д р у г о г о сорта. В результате по одному сорту
J 38 " » материала получается недостача, а по другому — соответственный
излишек. Т а к а я «пересортица» м о ж е т быть и результатом простой
ошибки и неопытности лиц, с о с т а в л я ю щ и х р а с х о д н ы е д о к у м е н т ы , Чится. Б у х г а л т е р с к и й у ч е т и отразит д е й с т в и т е л ь н у ю картину пе-
но она м о ж е т с л у ж и т ь т а к ж е и способом сокрытия злоупотребле- рерасхода материалов. Если ж е при этом не с о б л ю д а л и с ь правила
нии. Б последнем случае вместо фактически и з р а с х о д о в а н н о г о ма- учета, то получится картина недостачи материалов.
териала низшего сорта в д о к у м е н т е п о к а з ы в а е т с я р а с х о д материала Э т о т случай отличается от приведенного в ы ш е случая мнимой
более в ы с о к о г о сорта, а разница стоимости м е ж д у этими д в у м я недостачи, образовавшейся в с л е д с т в и е б е з у ч е т н о г о расходования
сортами материалов присваивается. материалов, тем, что в с л у ч а е мнимой недостачи проверка коли-
чества израсходованных материалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам
в) Мнимые недостачи могут получиться т а к ж е и потому, что
при движении какой-либо партии т о г о или иного материала было раскроет мнимую н е д о с т а ч у и покажет, что материалы полностью
д о п у щ е н о нарушение нормальной с х е м ы хранения. Например ка- и з р а с х о д о в а н ы на т о т или иной строительный о б ъ е к т . Если ж е
кой-нибудь дефицитный материал д о с т а в л я е т с я непосредственно с о б е з у ч е т н о е израсходование с о п р о в о ж д а л о с ь е щ е и перерасходом
станции железной дороги на строительный у ч а с т о к и сразу ж е материалов, то после указанной выше проверки р а с х о д о в а н и я ма-
п у с к а е т с я в работу, минуя базисный с к л а д и все промежуточные териалов по у с т а н о в л е н н ы м нормам в с е ж е о с т а н е т с я определен-
точки хранения. М е ж д у тем бухгалтерия с т р о и т е л ь с т в а , получая ная недостача, явившаяся с л е д с т в и е м перерасхода материалов.
у в е д о м л е н и е о прибытии материала на станцию железной дороги, б) Н е