Развитие местного самоуправления, расширение сферы деятельности и
повышение роли земства в общественной жизни России во второй половине Х1Х столетия и на рубеже XIХ — ХХ вв. стимулировали появление развернутых теоретических исследований, посвященных проблемам формирования местных финансов. Первой научной работой, в которой рассматривался вопрос о системе и формах местных налогов, стала книга профессора Юридического факультета Императорского Санкт-Петербургского университета В. А. Лебедева «Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного обложения», вышедшая в 1886 г.; на протяжении нескольких десятилетий она была единственным отечественным трудом по местным финансам. Во введении к работе В. А. Лебедев писал: «До второй половины текущего (XIX. — Н. С.) столетия область местных финансов почти не обращала на себя внимание финансовой науки. Наука ведала лишь государственное финансовое хозяйство, а если и касалась хозяйства общин и других местных союзов и системы их доходов, то как будто нехотя. Это тем страннее, что местное хозяйство, его потребности и попечение о средствах для их удовлетворения так же стары, как сама община» Ставя задачу характеристики субъекта местного обложения, В.А. Лебедев поднимает сразу несколько вопросов: «Все ли местные жители должны быть земско- и общинно-податными субъектами, в каких бы отношениях ни состояли они к этим союзам, или не все? И в какой степени та или другая личность может или должна быть таким субъектом? Следует ли считать всякое лицо, как частное, так и юридическое, состоит ли оно к данному союзу в отношениях имущественных, или пользуется удобствами и услугами самоуправления, все равно — лично ли для себя только, или и для имущества, и будет ли получаемая им польза прямая или косвенная?» Он четко классифицирует субъекты местного обложения: «1) всякое лицо, связанное с данною местностью, постоянным или долговременным в ней пребыванием, или владением недвижимою собственностью, или промышленными предприятиями и вообще лично или для собственности своей пользующееся услугами местного самоуправления и причиняющее ему расход, есть субъект местных налогов. 2) лицо, которое является полным или неполным субъектом местных налогов, в зависимости от того, живет ли оно в данной местности, причем подвергается не только налогам прямым с собственности, промысла и пр., но и косвенным, — или не живет и не может там подлежать налогам, тесно связанным с его личностью, но облагается косвенными налогами. З) податная обязанность юридических лиц, в том числе и казны, обусловливается владением в соответствующей местности недвижимою собственностью или предприятиями, дающими доход, отчасти же: а) увеличением местных расходов, которое причиняется существованием в данной местности такого рода лиц и б) некоторыми социальными требованиями» В своей работе В.А. Лебедев исследует источники финансирования местного самоуправления, устанавливает пределы финансовой власти местного уровня, подчеркивает то, что грамотное построение системы местных финансов возможно лишь при соответствующем развитии в обществе идеи самоуправления. После анализа устройства финансовых ресурсов местного уровня В.А. Лебедев приходит к выводу о том, что их основу составляют местные налоги. По его мнению, нормальная местная налоговая система должна основываться на налогах с владельцев недвижимой собственности, с промышленности и подоходном налоге, к которым могут примыкать и некоторые другие налоги со значением дополнительным и не повсеместно-обязательным. В структуре местных налогов главными являются прямые, поскольку косвенные налоги становятся препятствием для промышленных, а также торговых отношений. Вслед за теоретической частью исследования местного налогообложения В.А. Лебедев подвергает анализу идеи, касающиеся налогообложения в зарубежных странах, в число которых входят Англия, Франция и Пруссия. Таким образом, В.А. Лебедевым подробно рассматриваются бюджетные и фискальные системы местного самоуправления, проводится анализ систем местных налогов в зарубежных странах и впервые ставится вопрос об экономической и социальной самостоятельности местных органов самоуправления. И, что особенно важно, — о её непосредственной зависимости от соотношения «самостоятельных» и «несамостоятельных» финансовых доходов в местных бюджетах.