Вы находитесь на странице: 1из 21

ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНТСТВОЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГОТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное


учреждениевысшего образования
«УральскийГосударственныйУниверситетПутейСообщения»
(ФГБОУВОУрГУПС)

Факультет:Экономикииуправления
Кафедра: «Экономикатранспорта»

РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯРАБОТА
Подисциплине:«Налогииналогообложение»

Тема: Разработкаиобоснованиеоптимальноговарианта
налогообложенияпредприятия

Вариант13

Выполнила: Студентка ЭКэк 417(з) Гайнуллина Р.И.


(студентка) (группа) (подпись) (дата) (ф.и.о.)

Проверил: Доцент,к.э.н Еремина И.В.


(должность,звание) (подпись) (дата) (ф.и.о.)

Екатеринбург
2021
Содержание

Введение...................................................................................................................4

1. Расчетнаячасть...................................................................................................6

1.1. Характеристикапредприятия.......................................................................6

1.2. Исходныеданные..........................................................................................7

13. Расчетналоговыхи иныхобязательных платежей ООО«ГАММА»за1


кварталтекущего года.........................................................................................8

2. Определениесуммавансовыхплатежейпостраховымвзносамнаобязательно
епенсионное,социальноеимедицинскоестрахованиеинастрахованиеотнесчаст
ныхслучаевнапроизводстве....................................................................................9

2.1. Расчетоблагаемойстраховымивзносамибазы.............................................9

2.2. Определениесуммстраховыхвзносоввовсевнебюджетныефонды...........9

3. РасчетНДФЛ:гл.23НКРФ................................................................................10

4. Расчетавансовогоплатежапоналогунаимуществоорганизаций.....................12

4.1. РасчетамортизацииповновьвведенномуОС(нормаисумма;начислениес
оследующего месяцапослевводавэксплуатацию)..........................................12

4.2. Расчетсреднейстоимостиимущества........................................................13

4.3. Расчетналоганаприбыльорганизацийза1квартал(гл.25 НКРФ).............14

5. Упрощеннаясистеманалогообложения..........................................................14

5.1. Объектналогообложения«доходы»..........................................................14

5.2. Объектналогообложения«доходы-
расходы»(+расчетминимальногоналога).........................................................15

5.3. Составлениекалендаряуплатыналоговыхииныхобязательныхплатежей
ООО«ГАММА»за1кварталтекущего года......................................................15
2
5.4. Налоговаянагрузка.....................................................................................16

Заключение............................................................................................................18
Списокиспользуемыхисточников........................................................................19

3
Введение

Налогиявляютсяважнымрычагомэкономическогорегулированияэконом
ики,нореальноиспользовать
налогичерезприсущиеимфункциивозможнотолькотогда,когдавобществесозда
наатмосферауважениякналогу,основаннаякакнапониманииэкономическойнео
бходимостисуществованияналоговойсистемы,такизаконодательноустановлен
ныхправил взимания конкретных налогов. Знание налогового
законодательства,налоговаяграмотность,умениеприменятьзаконныеметодына
логовойоптимизации является одним из условий выхода отдельных
хозяйствующихсубъектовигосударствавцеломизкризиса.Знаниеналоговогоза
конодательстванеобходимонетолькоэкономистамихозяйственнымруководите
лям,ононеобходимоигражданамРоссиивнезависимостиотпрофессии, пола и
места жительства. Граждане должны знать свои права
иобязанностикакналогоплательщика,тогдакакнезнаниеналоговогозаконодате
льства приводит к тому, что многие граждане не умеют
оформлятьналоговуюдекларациюпоналогунадоходыфизическихлициполучат
ьналоговыевычеты,связанныесоплатойобучения,медицинскихуслуг,приобрет
ением ипродажей имущества.
Рыночные преобразования в России привели к необходимости
созданияпринципиальноновойсистемыбухгалтерскогоучетаифинансовойотче
тности, а также налоговой системы, отвечающих требованиям
рыночнойэкономики.Закороткоевремяотечественнаяналоговаясистемапрошл
асложныйпутьотзаконов,регламентирующихособенностивзиманияотдельного
налога,доНалоговогокодексаРФ,которыйпостоянносовершенствуется.Знания
вобластиналогообложениянеобходимыбухгалтерамиэкономистамдлявыполне
ниясвоихпрофессиональныхобязанностей нанадлежащем уровне.
Цельювыполнениярасчетно-графическойработы–
научитьсясамостоятельно,исчислятьосновныеналоговыеплатежиорганизаций

4
при
примененииразличныхсистемналогообложения,попытатьсяоптимизироватьнало
говую нагрузку на хозяйствующий субъект, а также уметь
пользоватьсянормативнойдокументацией.
Длядостиженияцелирасчетно-графическойработы,необходиморешитьрядзадач:

 научиться рассчитывать основные налоговые платежи при


примененииразличных системналогообложения;
 научиться рассчитывать налоговую нагрузку хозяйствующего субъекта
пометодикеМинистерстваФинансовPФ;
 овладетьнавыкамиработы снормативнымидокументами.

5
1. Расчетнаячасть

1.1. Характеристикапредприятия

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью


«Гамма».Адрес: Россия,620000,г.Екатеринбург, ул.Летняя,102
Телефон:(343)345-45-45,факс:(343)345-45-00
Уставныйкапитал –10000рублей;
Нераспределенная прибыль прошлых лет – 500 000
рублейОсновныеэлементыучетнойполитикиорганизации:
 ВиддеятельностиООО«Гамма»-издательская деятельность.
 Товарно-материальные ценности приобретаются с НДС по ставке
18%.Остатковна началои на конецпериоданет.
 Реализацияпродукцииподлежитналогообложениюпоналогунадо
бавленнуюстоимостьпоставке18%.
 Ставка по страховым взносам на обязательное страхование
отнесчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний –0,2%(первыйкласспрофессиональногориска).
 Ворганизацииприменяетсялинейныйметодначисленияамортизации.
 В отчетном периоде приобретено и введено в эксплуатацию
основноесредство– сооружениестоимость 250000р.(безучета НДС).
 ЗначениеставкирефинансированияЦБРФпринятьвразмере10%.
 Количестводнейвфеврале28,вгоду–365.

6
1.2. Исходныеданные
Вотчетномпериоде(1квартал)вбухгалтерскомучетеООО«Гамма»отражено:
Наименованиеоперации Сумма,р.
Основнойвиддеятельностиорганизации Розничнаяторговляфруктами
Реализовано продукции (в т.ч. 1 932 200
НДС),Вт.ч. оплачено 100 %
Стоимость приобретенных и использованных в 253 700
указанномпериодематериалов(вт.ч. НДС20%)

Представительскиерасходы(нормируемые),безучетаНДС 12 000
Первоначальнаястоимостьосновныхсредстворганизациина1
января (приобретеныдо 1.01.2013 г.)
405 000

Сумманачисленнойамортизациина1января 193 000


Вотчетномпериодеприобретеноивведеновэксплуатациюосно Площадкапроизводственная
вноесредство стоимостью
250000р.(безучетаНДС)
Суммаамортизациивмесяцпоосновнымсредствам,числящимс 18 550
яна 1 января
В соответствии со штатным расписанием сотрудникам
организацииустановленыследующие оклады:
ФИО Должность Окладвмесяц.р.
Кол-водетей
1.ГордеевП.И. Директор 2 60 000
2.ГришинаО.Н. Гл.бухгалтер 1 55 000
3.КолесоваИ.С. Аппаратчица - 40 000
4.КлевцовС.К. Оператор 2 33 500
5.СальниковМ.Д. Грузчик - 22 500
Всоответствиисприказамиирасчетно-платежнымиведомостямикаждому
сотруднику в марте по итогам работы за 1 квартал была выплаченапремия в
размере половины должностного оклада за счет чистой
прибылипредприятия.ВмартевыплаченакомпенсацияотпускаприувольненииК
левцовуС.К.всумме 23000рублей.
Крометого,вуказанномпериодесотрудницеГришинойО.Н.былавыдана1а
вгустапрошлогогодабеспроцентнаяссудавразмере300000рублейсроком на 6
месяцев и с условием погашения всей суммы ссуды в
последнийденьдействияссудногодоговора.
Сведения по вновь приобретенному основному средству для расчета
налоганаимущество:
Наименование Датаприобретения Амортизационная Срок
объекта группа полезногоиспользо
вания,мес.
Площадка 26января 7 181
производственная

Методопределениядоходовирасходов–«поначислению».
7
1.3. Расчет налоговых и иных обязательных платежей ООО
«ГАММА»за 1 квартал текущегогода

1вариантналогообложения(традиционнаясистема):
1) Определение НДС за отчетный период (Глава 21 НК
РФ):РасчетНДС среализации
Если НДС в т.ч. – расчет из
пропорции:В– 120%
Х–20%
Если НДС не входит в
сумму:В– 100%
Х–20%
2) Расчетсуммывычетов:поприобретеннымтоварам,работам,услугам:
 Материалы
 Представительские расходы (вычитается только НДС по
расходам,которые не превышают нормативную величину).
Нормативпредставительских расходов – не выше 4% от расходов
на оплатутруда.
 Основноесредство
3) НДСкуплатевбюджет:
НДСбюдж=НДСреал-НДСвыч
Решение:
1932200∗20
НДСсреализации(НДСобщ)= =322033руб.
120
253700∗20
НДСквычетупоматериалам= =42283 руб.
120
26240∗20
НДСквычетупо представительскимрасходам= =4373 руб.
120
Суммарасходовпонорме=12000руб.(поусловию);
Суммарасходов фактическая
8
(60000+55000+40000+33500+22500)*3=633 000
633000+23000=656000
656000*0,04=26240
250000∗20
НДС к вычету поосновному средству= =50000
100

НДСвыч=42283+50000 +4373=96656

НДСбюдж= 322033 –96656=225377

2. Определение сумм авансовых платежей по страховым взносам


наобязательноепенсионное,социальноеимедицинскоестрахованиеина
страхованиеотнесчастныхслучаевнапроизводстве
2.1. Расчетоблагаемойстраховымивзносамибазы
Таблица1
Начисленозаквартал
ФИО Оклад Премия Комп.отпуска Итого
приувольнении
ГордеевП.И. 180 000 60 000 - 240 000
ГришинаО.Н. 165 000 55 000 - 220 000
КолесоваИ.С. 120 000 40 000 - 160 000
КлевцовС.К. 100 500 33 500 23 000 157 000
СальниковМ.Д. 67 500 22 500 - 90 000
Итого 633 000 211 000 23 000 867 000
1. Оклад=месячныйоклад*3
2. Премия=месячныйоклад(поусловию)

2.2. Определение сумм страховых взносов во все


внебюджетныефонды
Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах
вПенсионныйфондРФ,ФондсоциальногострахованияРФ,Федеральныйфондоб
язательногомедицинскогострахованияитерриториальныефондыобязательного
медицинскогострахования»
 пенсионныйфонд(принять,чтовсесотрудники1967годарожденияи
старше);
9
 фондсоциальногострахования;
 федеральныйфондобязательногомедицинскогострахования.
Таблица2
Внебюджетныефонды Сумма,руб.
ПФР 190 740
ФСС 25 143
ФФОМС 44 217
НСи ПЗ 1 734
Итого 261 834

Решение:
ПФР=867 000*0,22=190740
ФСС=867000*0,029=25143
ФФОМС=867000*0,051=44217
867000∗0,2
НСиПЗ= =1734
100

3. РасчетНДФЛ:гл.23 НКРФ
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
вотношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210
НКРФ).
В компании ООО «Гамма» только 3 сотрудника имеют детей.
Согласност.218 НК РФ при определении размера налоговой базы они
имеют право наполучениестандартныхналоговых вычетоввразмере:
1400 – на первого
ребенка,1400–
навторогоребенка,
3 000–натретьегоикаждогопоследующегоребенка.
Сумма налоговых вычетов на детей согласно ст.218 Налогового
кодексаРФсоставит:

10
Таблица3.1
ФИО Кол.детей Суммавычетовв Суммавычетовзаквартал
месяц
1.ГордеевП.И. 2 2 800 8 400

2.ГришинаО.Н. 1 1 400 4 200


3. КлевцовС.К. 2 2 800 8 400

Согласностатье212НКРФматериальнаявыгодарассчитываетсявразмере
2/3 от ставки рефинансирования, действующей на момент
расчета(6%).Материальнаявыгодарассчитывается по формуле:
2
суммавыплаты ∗ ставкирефенансирования
МВ= 3
*кол-воднейвмесяце
365

Таблица3.2
Дата Суммаматериальной
Расчет
получения выгоды
дохода
Август 1152.05 300000* (7.25 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 29 / 365

Сентябрь 1150.69 300000* (7 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 30 / 365

Октябрь 1104.1 300000* (6.5 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 31 / 365

Ноябрь 1068.48 300000* (6.5 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 30 / 365

Декабрь 1061.65 300000* (6.25 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 31 / 365

1января 34.15 300000* (6.25 / 100 * 2/3 -0 / 100) * 1 / 366

Итого 5571.12

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается


вразмере 13%, а в отношении суммы экономии на процентах при
получениизаемных средствустанавливаетсяставкавразмере 35%.
НДФЛ13%=(Итого –Вычеты)*0,13

11
НДФЛ35%=мат.выгода*0,35
Таблица3.3
ФИО Итого Мат. Вычетыза НДФЛ
(таб.1) Выгода квартал 13% 35% Итого
Гордеев 240 000 - 8 400 30 108 - 30 108
П.И.
Гришина 220 000 5571,12 4 200 28 054 1949,89 30 003,89
О.Н.
Колесова 160 000 - - 20 800 - 20 800
И.С.
Клевцов 157 000 - 8 400 19 318 - 19 318
С.К.
Сальников 90 000 - - 11 700 - 11 700
М.Д.
Итого 867 000 5571,12 21 000 109 980 1949,89 111 929,89

4. Расчетавансовогоплатежапоналогунаимуществоорганизаций
Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об
установлениинатерриторииСвердловскойобластиналоганаимуществоорганиз
аций».

4.1. Расчет амортизации по вновь введенному ОС (норма и


сумма;начислениесоследующегомесяцапослевводавэксплуатаци
ю)
1
Н 100%,
а
n
гдеn–срокполезного использованиявмесяцах
Таблица4-Расчетостаточнойстоимости
Наименование На1.01 На1.02 На1.03 На1.04
показателя
Первоначальная 405 000 665 000 665 000 665 000
стоимостьОС
Амортизация 193 000 211 500 231 675 251 400
Остаточная 212 000 453 500 433 325 413 600
стоимость
Решение:

12
Суммаамортизациизаянварьненачисляется,таккакпоусловиюзаданияздан
иеприобретено01января,аамортизацияначисляетсясмесяца,следующегозамеся
цем приобретения, т.е.сфевраля.
1. Первоначальная стоимость на январь по условию 485 000. На
февраль,марти апрель405000+250 000=665000
2. Амортизация
1
Нормаамортизациивмесяц по-новомуОС( )∗100=0,55
181

Амортизациявмесяцпо-новомуОС(250000*0,55)/100=1375
1.01–поусловию
1.02–193000+18550=211550рублей
1.03–211550+18550+1375=231475рублей
1.04–231475+18550+1375=251400рублей
3. Остаточнаястоимость:

Разность между первоначальной стоимостью ОС и амортизацией (405 000 –


251 400) =153600рублей

4.2. Расчетсреднейстоимостиимущества
Средняястоимост
ь=имущества
Остаточная стоимость имущества на 1е число
 каждого месяцаслед отчетного периодао ипериодом 1е число
месяца, ующего за тчетным
количество месяцев в отчетном периоде 1

(212000+453500+433325+413600)
4 =378106,25

Расчетавансовогоплатежа:
Сумма
Средняя стоимость имущества Налоговая
= х х¼
авансового платежа за отчетный период ставка

13
Авансовыйплатеж=378106,25*2,2%*0,25=2079,6

14
4.3. Расчетналоганаприбыльорганизацийза1квартал(гл.25НКРФ)

Доходы=1932200–(1932200*20/120)=1610166,7руб.
Расходы =211416+12000+656 000+261834 +57025 +2079,6
=1200355,3руб.
материалы=253700-(253700*20/120)=211416руб.
 представительские: 12000руб.
на оплатутруда= 633000+23000=656000 руб.
 социальныеотчисления:261834руб.
амортизация=(18550*3)+1375=57 025руб.
 налог на имущество организации: 2079,6
руб.Прибыль =1 610 166,7 – 1 200 355,3 = 409 811,4
руб.Налогнаприбыльвсего=409811,4*0,2=81962,28руб.
–вфедеральныйбюджет =409811,4*0,03=12294,342руб.
–вбюджетсубъекта=409811,4*0,17=69667,938 руб.

Вывод:Поитогамрасчетовможносказатьотом,чтопредприятиеприноситприбыль
,следовательно,работаетэффективно.

5. Упрощеннаясистеманалогообложения.

5.1 Объектналогообложения«доходы»
Доходызаотчетныйпериод=1 932200руб.

Максимальная сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж


поналогупри УСН= (1 932200*6%)/2=57966руб.
Социальныеотчисления:261834руб.
НалогприУСН: 57966 руб.

15
5.2 Объект налогообложения «доходы - расходы» (+
расчетминимального налога)

Доходы:1932200руб.

Расходы =211 416 +656 000+261834 +42283=1171533руб.

 расходынаматериалы: 211416руб.
 оплататруда:656 000руб.
 социальныеотчисления:261834руб.
 НДСпо материалам=211 416 *20/100=42283 руб.

Налоговаябаза=1932 200-1 171533 =760 667руб.

СумманалогаприУСН=760 667 *0,06=45640,02руб.

Минимальнаясумманалога=1932200*0,01=19 322руб.

Таккаксуммаминимальногоналогаменьше,чемсумманалогаприУСН,товбюджет
перечисляется налог приУСН.

5.3Составление календаря уплаты налоговых и иныхобязательных


платежей ООО «ГАММА» за 1 кварталтекущего года

График уплаты налоговых и иных обязательных


платежейООО«ГАММА»за1 кварталтекущегогода:
Таблица5
Дата Наименованиеплатежа Сумма,руб.
Общаясистеманалогообложения
до25апреля 225377
НДС до25мая 225377

до25июня 225377
Налогнаприбыль до28апреля 81962,28

16
НДФЛ до31 марта
111929,89
до28февраля
до31 марта
Страховыевзносы До15 февраля 1 734
До15марта 1 734
До15 апреля 1 734
Налог наимущество До30 апреля 2 079,6

Итогоналоговииных 877304,77
платежей:
Упрощеннаясистеманалогообложения
Налог при УСН до25апреля 57966
«Доходы»
НалогприУСН«Доходы до25апреля 45640,02
–расходы»

5.4 Налоговаянагрузка

ВзаключениирассчитатьналоговуюнагрузкуООО«Гамма»приприменен
ииразличныхвариантовналогообложенияиуказатьнаиболеевыгодныйиз них
для анализируемойорганизации.

ДляопределенияналоговойнагрузкинахозяйствующиесубъектыДепарта
ментомналоговойполитикиМинфинаРоссииразработанасобственная
методика. В соответствии с ней налоговая нагрузка определяетсякак
отношение суммы всех начисленных налогов, включая отчисления
насоциальноестрахование,к объемуреализации.
Уровеньналоговогобременипоэтойметодикепринятооцениватьследующ
имобразом:

НН1
 НВРПД
17
100%,

18
гдеН–
суммавсехуплачиваемыххозяйствующимсубъектомналоговидругихобязательны
хплатежей;
(ВРПД) – выручка от реализации, включая выручку от
прочейреализации.
Результатырасчетовпредставитьввидетаблицы:

Применяемаясистеманалогообложения Налоговаянагрузка,%
Общаясистеманалогообложения 27,48%
УСН"Доходы" 16,55%
УСН"Доходы -Расходы" 15,91%

РЕШЕНИЕ:

1) Общаясистеманалогообложения

(96656+261834+2 079,6+81962,28)
1610 166,7 ∗100=27,48%
2) УСН«доходы»

57966+261834
1932200 ∗100=16,55%

3) УСН«доходы-расходы»
45640,02+261834
1932200 ∗100=15,91%

Вывод: по результатам расчетов можно сказать, что упрощенная


системаналогообложениявыгоднеедлякомпании,чемобщаясистеманалогообло
жения, так как процент уплачиваемого налога при УСН меньшеболеечем на
10%.

19
Заключение

Выбοрсистемыналοгοοбложенияявляетсянаиболееважнымисложнымна
правлениемразвитиябизнесалюбοгοсубъектапредпринимательскοйдеятельнос
ти, и этο не зависит от выбора οрганизационно-правοвой
формы.Ведьглавнойцельюлюбοго предприятияявляется –получениеприбыли.
Поитогуданнойрасчетнο-графическойрабοтымыможемсделатьвыводо
том, чтο достигнута самая главная цель – приοбретен навык расчет
важныхналοговыхотчислений,которыекοснутьсянаспривыходенаработу.Такж
ерешены идοстигнутыпоставленныезадачи.
Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение
ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее
значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения
предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

20
Списокиспользуемыхисточников

1. Методические указания к выполнению расчетно-графической работы


подисциплине«Налогииналогообложение»длястудентовнаправленияподготов
ки38.03.01–«Экономика»всех формобучения.
2. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах
вПенсионныйфондРФ,ФондсоциальногострахованияРФ,Федеральныйфондоб
язательногомедицинскогострахованияитерриториальныефондыобязательного
медицинскогострахования».
3. ЗаконСвердловскойобластиот27.11.2003г.№35-
ОЗ«ОбустановлениинатерриторииСвердловскойобластиналоганаимуществоо
рганизаций».
4. http://www.consultant.ru–
НалоговыйКодексРФ(датаобращения:03.04.2020).

21

Вам также может понравиться