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TALLER DE LEGISLACION TRIBUTARIA

1. Qué es la Renta Líquida

Art. 178 La Renta líquida está constituida por la renta bruta


menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta.

La Renta Líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas


respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se
restan para determinar la renta gravable.

2. Indique como se determina el valor de los ingresos en


Especie

Art. 29 El valor de los pagos o abonos en especie que sean


constitutivos de ingresos, se determina por el valor comercial de
las especies en el momento de la entrega.

Si en el pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren


especies, el valor de estas se determina, salvo prueba en
contrario, por el precio fijado en el contrato.

3. Cual es el término de residencia en Colombia de un


Extranjero a partir del cual debe pagar impuesto de renta
y complementarios sobre sus bienes habidos en el
Exterior

Las personas naturales o jurídicas, con residencia o domicilio en el


país, así como las sucesiones indivisas y los entes con o sin
personería jurídica, pagarán el impuesto sobre sus rentas de
fuente nacionales y sobre las de fuente extranjera provenientes de
inversiones y ganancias financieras, tales como dividendos de
acciones o intereses de préstamos o de depósitos bancarios,
ganancias obtenidas en operaciones en bancos o instituciones
financieras, bonos, cédulas, títulos de sociedades de capital, letras
y otros valores mobiliarios o títulos del mercado de capitales.

4. Son actividades que se encuentran exentos del impuesto


de renta

Art. 206 Están gravados con el impuesto sobre la renta y


complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con
excepción de los siguientes:
• Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
• Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
• Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
• El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y
cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis últimos meses de vinculación laboral no
excedan de 350 unidades de valor Tributario (UVT).

5. Cuando o en que momento se paga el impuesto de renta


ocasionado como consecuencia de la enajenación de un
bien inmueble.

6. Que se entiende por hecho generador de la obligación


tributaria

Es el hecho jurídico tipificado previamente en la ley, en cuanto


síntoma o indicio de una capacidad contributiva y cuya realización
determina el nacimiento de una obligación tributaria. Entiéndase
por obligación tributaria como el vínculo jurídico que nace de un
hecho, acto o situación, al cual la ley vincula la obligación del
particular (persona física o jurídica) de pagar una prestación
pecuniaria. Dicha ley tiene su fundamento en la potestad soberana
del Estado, que acuerda a éste el derecho de imposición y de
coerción.

7. Que se entiende por saneamiento de bienes raíces

El saneamiento de bienes raíces a que hace referencia el artículo


80 de la Ley 223 de 1995, pues en el mencionado artículo se
establece que las utilidades comerciales que se obtengan como
resultado de la enajenación de bienes raíces a los que se les ajuste el
costo fiscal al valor comercial, podrán ser distribuidas con el carácter
de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

8. Que se entiende por renta bruta

Art. 89 La renta bruta esta constituida por la suma de los ingresos


netos realizados en el año o período gravable que no hayan sido
exceptuados expresamente en los art 36 a 57 y a 300 a 305.
Cuando la realización de tales ingresos implique la existencia de
costos, la renta bruta está constituida por la suma de dichos
ingresos menos los costos imputables a los mismos.

No todos los ingresos netos se afectan con costos, por


consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso
de los contribuyentes que no están obligados a formar inventarios
(empleados profesionales, comisionistas, etc) de las empresas que
no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de
crédito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes
de capital (dividendos, participaciones, intereses, etc.).

9. Cuales actividades generan rentas brutas especiales

Renta de los socios, accionistas o asociados


Art. 91 La parte gravable de los dividendos, participaciones o
utilidades, abonados en cuenta en calidad de exigibles, conforme a
lo previsto en los artículos 48 y 49, constituye renta bruta de los
socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
similares, que sean personas naturales residentes en el país,
sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes en el país o sociedades nacionales.

Rentas pecuarias
Art. 92 Para efectos fiscales, se entiende por negocio de
ganadería, la actividad económica que tiene por objeto la cría, el
levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino,
porcino y de las especies menores; también lo es la explotación de
ganado para la leche y lana.

10. Que se entiende por Patrimonios Autónomos

Patrimonios Autónomos o también llamados sucesiones liquidas o


herencias sin liquidar es cuando una persona muere pero antes ha
ido a una fiducias y ha delegado cierta cantidad de dinero para
una persona especifica y de este dinero le entreguen
mensualmente la cantidad ya estipulada.

11. En Colombia de acuerdo con la ley Tributaria quienes


son sujetos pasivos de la obligación tributaria.

Art. 514 Son sujetos Pasivos de la obligación tributaria o de las


sanciones las personas entidades como contribuyentes o
responsables de la obligación o de la sanción.

* Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus


asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas
expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores,
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.

Así mismo es contribuyente aquél a cuyo favor se expida, otorgue


o extienda el documento.
* Son Responsables por el impuesto y las sanciones todos los
agentes de retención, incluidos aquellos, que aún sin tener el
carácter de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de
estos por disposición expresa de la ley.

12. Cuales son las deducciones legalmente aceptadas en el


impuesto de venta

Art. 104 Se entienden realizadas las deducciones legalmente


aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en
especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo
que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado solo se


deducen en el año o periodo gravable en que se causen.

13. Relaciones las diferentes contribuciones del orden


parafiscal que contempla la Legislación Colombiana.

Art. 108 Para aceptar la deducción por salarios, los patronos


obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA), Instituto de Seguros Sociales
(ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF),
deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo
año o periodo gravable, para lo cual, los recibos expedidos por las
entidades recaudadoras constituirán prueba de tales aportes. Los
empleadores deberán además demostrar que están a paz y salvo
con relación con el pago de los aportes obligatorios previstos en la
ley 100 de 1993.

Adicionalmente, para aceptar la deducción de los pagos


correspondientes a descansos remunerados es necesario estar a
paz y salvo en el SENA y las cajas de compensación familiar.

14. Indique a la fecha de hoy la tarifa del impuesto de rentan


para personas naturales y extranjeras residentes

Art. 241 El impuesto correspondiente a la renta gravable de las


personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes
colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en
el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en
el pais y de los bienes destinados a fines especiales, en virud de
donaciones o asignaciones modales, es determinado en la tabla
que contiene el presente articulo.

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS


Rangos UVT Tarifa
en marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 1090 0% 0
(Renta gravable o ganancia ocasional
>1090 1700 19% gravable expresada en UVT menos 1090
>1700 4100 28% UVT)*19%
..menos 1700UVT)* 28% mas 116 UVT
>4100 En adelante 33% …menos 4100)*33% mas 788 UVT

15. Como se determina de acuerdo con la legislación


Tributaria actual de Colombia la Base Gravable del
impuesto de renta

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible


sobre el cual se aplica la tarifa para establecer el valor monetario
del crédito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la obligación
tributaria". Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta
la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales
los costos de producción, las deducciones legales y, por último, las
rentas exentas taxativamente señaladas por la ley.

16. Indique cuales son los ingresos susceptibles de


constituir ganancias ocasionales

• Utilidad en la enajenación de activos poseídos por más de dos


años.
• Utilidad originada en la liquidación de una sociedad, con dos o
más años de existencia.
• Herencias, legados y donaciones.
• Loterías, premios, rifas, apuestas y similares
17. Como se causa el impuesto de remesa

Se genera con el giro o transferencia al exterior, de renta o


ganancias ocasionales de fuente nacional.

El impuesto de remesas se causa en la transferencia al exterior de


rentas o ganancias ocasionales.

Art. 325 Las entidades encargadas de tramitar los giros o


remesas al exterior de sumas que constituyan renta o ganancia
ocasional deberán exigir que la declaración de cambios vaya
acompañada de una certificación de revisor fiscal o contador
publico, según el caso, en la cual conste el pago del impuesto de
renta y de remesas, según corresponda, o de las razones por las
cuales dicho pago no procede.
18. Cuáles son de acuerdo con la ley Tributaria las
obligaciones del agente retenedor

Art. 375 Están obligados a efectuar la retención o percepción del


tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal. Efectuar dicha retención o percepción.

Art. 377 Las personas o entidades obligadas a hacer la retención,


deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para ral efecto señale el Gobierno Nacional.
Art. 378 Los agentes de retención en la fuente deberán expedir
anualmente a los asalariados, un Certificado de ingresos y
Retenciones correspondientes al año gravable inmediatamente
anterior, según el formato que prescriba la DIAN

Art. 382 Los agentes de retención en la fuente deberán presentar


declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar el
respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artículos
604 al 606, inclusive.

19. Relacione las diferencias y semejanzas entre


contribuyente y responsable
20. Indique que es y que funciones cumpla la DIAN

La administración de los impuestos de renta y complementarios,


de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana y
los demás impuestos internos del orden nacional cuya
competencia no esté asignada a otras entidades del Estado, bien
se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la
dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la
aprehensión, decomiso o declaración en abandono a favor de la
Nación de mercancías, así como su administración y disposición.

Igualmente, le corresponde el control y vigilancia sobre el


cumplimiento del régimen cambiario en materia de importación y
exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas,
financiación en moneda extranjera de importaciones y
exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación de estas
operaciones.

La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el


servicio y apoyo a las operaciones de comercio exterior, la
aprehensión, decomiso o declaración en abandono de mercancías
a favor de la Nación, su administración, control y disposición.
Le compete igualmente actuar como autoridad doctrinaria y
estadística en materia tributaria, aduanera, y de control de
cambios en relación con los asuntos de su competencia.

Dirección para repasar definiciones:

http://www.dian.gov.co/content/defensoria/contenidos/glos
a1.htm