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3000(1)
Cliente: Nombre del Cliente, S.L.
Examen al: 31/12/2011 Preparado por: Fecha:
Título: Programa: PLANIFICACION
Revisado por: Fecha:

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE PLANIFICACIÓN

Objetivo:Obtener o actualizar el conocimiento de la entidad y su entorno, de tal forma que


permita la evaluación de los riesgos de manifestaciones erróneas significativas y, mediante su
respuesta, establecer la estrategia de auditoría y su desarrollo en el programa, con objeto de
poder expresar en el informe de auditoría una opinión con seguridad razonable sobre la
presentación de las cuentas anuales conforme a principios y normas contables generalmente
aceptados en el marco contable aplicable a la.

Procedentes del Memorándum de planificación:


Procedimientos de controles a probar Conclusión

Hecho
Nº Descripción del procedimiento Ref./Com.
por
1. Obtenga la carta de encargo.
2. Evalúe las circunstancias que afectan a la realización
de la auditoría ampliando, si es preciso, la
información obtenida en la evaluación de la
aceptación de la auditoría.
3. Concrete con la entidad:
a. Términos del trabajo (intermedio y/o final,
personal de contacto para comunicación,
cooperación de la entidad, etc.).
b. Ubicación de los auditores para la realización de la
auditoría y de los centros de aquellas áreas
requieren trabajos específicos (e.g. inventarios
físicos).
c. Las fechas de límite de la auditoría y de realización
de los trabajos.
d. En su caso, prepare la relación de trabajos y
documentos, y papeles de trabajo a ser realizados
por la entidad.
e. Documente aquellas comunicaciones que sean
soporte de evidencia de auditoría.
4. Actualice (o, en caso de primera auditoría, obtenga)
el conocimiento de la entidad y su entorno,
modificando, en su caso, los riesgos como
consecuencia de los posibles cambios.
5. Efectúe una revisión analítica preliminar e efectos de
identificación de riesgos.

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3000(1)
Cliente: Nombre del Cliente, S.L.
Examen al: 31/12/2011 Preparado por: Fecha:
Título: Programa: PLANIFICACION
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Hecho
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6. Determine la importancia relativa documentando los
criterios usados para su determinación.
7. Actualice (o, en su caso de primera auditoría,
obtenga) el conocimiento del control interno,
identificando y/o eliminando los riesgos como
consecuencia de los posibles cambios.
8. Obtenga el conocimiento del entorno informatizado
que permita:
a. la evaluación de los riesgos.
b. determinar la necesidad del uso de expertos
considerando la complejidad del entorno, y
c. establecer la estrategia de auditoría.
9. Complete, en su caso, la información obtenida en la
identificación del riesgo, de forma que sea posible
evaluar el riesgo o riesgos identificados. Evalúelos y
dé una respuesta, estableciendo los procedimientos
de auditoría a aplicar como consecuencia de su
evaluación.
10. Escriba o, en caso de delegación, apruebe el
momorándum de planificación [ en base al
conocimiento obtenido de la entidad y su entorno
(incluido el control interno), de la importancia relativa
planificada y de la evaluación de los riesgos
identificados] establezca la estrategia de auditoría.
11. Obtenga de las cuentas de la sociedad el balance, las
cuentas de pérdidas y ganancias y las cédulas de
sumarias y aplique los siguientes procedimientos:
a. Verifique las cuentas anuales del ejercicio anterior
fueron depositadas en el registro mercantil y que los
saldos iniciales son los correspondientes a dichas
cuentas.
b. Determine o verifique la corrección de los cálculos
de los saldos de balance, de la cuenta de pérdidas y
de las cédulas de sumarias, así como la referencia de
saldos.
12. Designe el personal asignado la auditoría y sus
niveles de responsabilidad. En su caso, establezca y
realice los criterios de comunicación, de acuerdo con
los objetivos de auditoría y la asignación de
funciones, incluyendo las consideraciones a tener en
cuenta sobre el riesgo de irregularidades.
13. Documente la independencia.

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14. Determine la evidencia requerida sobre los saldos de
apertura de la primera auditoría, evaluando confianza
que se puede depositar en los mismos, considerando
entre otros aspectos si la sociedad fue auditada en el
ejercicio anterior y la información recibida del auditor
anterior.
15. Si se requiere el uso de un experto, aplique los
siguientes procedimientos:
a) Considere si la objetividad, independencia y
capacidad profesional requerida, y determine la
naturaleza y alcance de su trabajos.
b) Obtenga evidencia de auditoría que permita
evaluar las conclusiones del experto,
considerando:
i. El cumplimiento de las especificaciones
determinadas en el encargo del trabajo.
ii. Que las fuentes de datos utilizados sean
apropiadas.
iii. La razonabilidad de las asunciones y métodos
utilizados, así como de los resultados del
trabajo del experto, en base al conocimiento
de la entidad y su entorno y las propias
comprobaciones que pueda considerar
necesario.

16. Además del conocimiento del control interno sobre los


procesos exteriorizados de administración relevantes
para la auditoría, obtenga la evidencia, que considere
necesaria sobre dicho control (incluidas si fuese
preciso las pruebas del mismo), bien directamente o,
si lo hubiere, a mediante colaboración del auditor de
la empresa de servicios.

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17. Efectúe los siguientes procedimientos sobre la
colaboración de la ejecución de trabajo de otro
auditor:
a) Determine la asignación del trabajo la colaboración
considerando la competencia y capacidad
profesional del auditor, así como su independencia
y manteniendo del secreto profesional.
b) Obtenga la aprobación previa de la sociedad
auditada.
c) Apruebe el plan y demás procedimientos de
auditoría, supervive la ejecución del trabajo y
apruebe la evidencia y conclusiones obtenidas
sobre el trabajo realizado.
d) Incorpore los papeles de trabajo de auditor los
papeles de trabajo de auditoría., determinando
que son adecuados para los objetivos de auditoría.

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