AJUSTES AL BALANCE

4to año 2011

Una vez finalizado el ejercicio económico y obtenido el Balance de Sumas y

Saldos debemos comenzar nuestra tarea de auditoría con el fin de
determinar si los saldos que presenta el Balance representan la realidad
económica de la empres, o no. De no ser así, frente a hallazgos de errores u
omisiones en alguna registración contable, se deben registrar los
correspondientes “ASIENTOS DE AJUSTE” para conseguir que el saldo final
de cada cuenta sea igual a la realidad. A estos saldos finales los llamamos
“SALDOS AJUSTADOS”.
¿Cómo se realiza la auditoría de cada cuenta contable?
Siempr comenzamos por comparar el “saldo contable” (el que surge del
balance de sumas y saldos) con algún elemento externo a la contabilidad
que me demuestre la realidad de la empresa. Y para cada cuenta el trabajo
del auditor se basará en distintas pruebas que deberá llevar a cabo. Algunas
de esas pruebas que veremos durante este trimestre son:

ACTIVO
CAJA Y BANCOS
Caja: Arqueo de Caja: Recuento físico del efectivo real
Moneda extranjera: Arqueo y valuación al tipo de cambio de la fecha
de cierre del ejercicio.
Banco X cc: Conciliaciones Bancarias: comparación de los
movimientos contables (mayor de la cuenta Banco) con
los movimientos y el saldo del extracto bancario a la
fecha de cierre del ejercicio.
Circularización: Confirmación de terceros
Valores a depositar: Recuento de cheques y verificación de su fecha de
vencimiento.
Conciliaciones Bancarias.
INVERSIONES
Banco X Plazo fijo: Verificación ocular del documento bancario y recálculo
de los intereses devengados a la fecha del cierre del
ejercicio.
Circularización: Confirmación de terceros

CRÉDITOS POR VENTAS

Deudores por ventas: Análisis de la morosidad. Determinación de la
incobrabilidad de cada cliente. Se debe listar todas las
deudas de cada cliente por factura y analizar los saldos
vencidos bajo las políticas de la empesa.
Solicitar los informes de los abogados para determinar nuevos
clientes en juicio y si hubo durante el ejercicio juicios
ganados o perdidos.
Análisis de cobros posteriores al cierre del ejercicio.
Verificación de remitos conformados (firmados por el cliente)
Circularización: Confirmación de terceros.
Documentos a cobrar: Verificación ocular del pagaré y recálculo de los
intereses devengados a la fecha del cierre del ejercicio.
Circularización: Confirmación de terceros.
BIENES DE CAMBIO
Mercaderías: Inventario de una parte importante del listado de bienes.
Análisis de obsolescencia. Previsión.
 Recálculo de su valor a Costo de Reposición, verificando la última
factura de compra de cada producto.
Recálculo del límite del valor de cada bien: Valor Neto de Realización.
BIENES DE USO
Todos: Verificación de las altas del ejercicio (facturas de
compra y pagos)
Recálculo de la amortización a la fecha de cierre del
ejercicio.
Inventario de una parte importante del listado de bienes.