Вы находитесь на странице: 1из 66

Занятие 8 Система государственных (муниципальных) доходов

1)Почему понятие государственные доходы шире понятия доходы


бюджета?

Государственные доходы представляют собой различные денежные


средства, которые в процессе распределения и перераспределения
национального дохода поступают в собственность государства и
используются им для выполнения своих задач и функций.

+Понятие ГД шире, чем “доходы федерального бюджета”, т.к. в него


включаются доходы региональных бюджетов, доходы государственных
внебюджетных фондов и иные источники доходов.

По порядку формирования и использования государственные доходы


классифицируются на децентрализованные и централизованные.

Децентрализованные доходы – это доходы предприятий и организаций


государственной формы собственности, которые остаются и используются
ими в соответствии со своими финансовыми планами.
Централизованные доходы – это доходы бюджетов. Эти доходы являются
источником поступления денежных средств в бюджет, который (в свою
очередь) призван обеспечить финансирование, связанное с выполнением
государственными органами своих задач.

Таким образом, понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы


бюджетов», но основу государственных доходов составляют доходы
бюджетов.
2)какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?

БК РФ статья 41 Виды доходов бюджетов

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые


доходы и безвозмездные поступления.
2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных
налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

НК РФ статья 13 Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:


1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009
N 213-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
(п. 11 введен Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)

Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета


(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ)
 
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих
федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для
зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100
процентов;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных
организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через
постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде
дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам) - по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе
продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30
декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее -
Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не
предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления
указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской
Федерации, - по нормативу 25 процентов;
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 409-ФЗ)
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
абзацы шестой - восьмой утратили силу с 1 января 2020 года. -
Федеральный закон от 15.04.2019 N 62-ФЗ;
акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта
свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин
(шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и
(или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или)
винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 20
процентов;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100
процентов;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное
топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской
Федерации, - по нормативу 12 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 23.05.2016 N 145-ФЗ)
акцизов на средние дистилляты, производимые на территории
Российской Федерации, - по нормативу 50 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 434-ФЗ)
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию
Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
(газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
(за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;
(в ред. Федерального закона от 22.09.2009 N 218-ФЗ)
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных
ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и
общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
(в ред. Федерального закона от 19.12.2006 N 237-ФЗ)
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе
Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской
Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу
100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при
выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья
(газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при
выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья
(за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на
континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне
Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при
выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
(исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;
(в ред. Федерального закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по
внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;
(в ред. Федерального закона от 06.12.2007 N 333-ФЗ)
водного налога - по нормативу 100 процентов;
абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от
24.07.2009 N 213-ФЗ;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины
за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61,
61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины,
предусмотренной абзацами тридцатым и тридцать первым настоящей статьи)
- по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины за совершение федеральными органами
исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи
заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в
многофункциональный центр предоставления государственных и
муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 249-ФЗ)
государственной пошлины за совершение федеральными органами
исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи
заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в
электронной форме и выдачи документов через многофункциональный центр
предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 75
процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 07.03.2018 N 45-ФЗ)
акцизов на нефтяное сырье, направленное на переработку, - по
нормативу 100 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2018 N 456-ФЗ)
акцизов на темное судовое топливо, производимое на территории
Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2018 N 456-ФЗ)
налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - по
нормативу 100 процентов.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2018 N 456-ФЗ)

БК РФ Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской


Федерации
”1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению
налоговые доходы от следующих региональных налогов:

”налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;
налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;
транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

”2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению
налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе
предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

”налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления
указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по
нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе


продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных
налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет
и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 75 процентов;

налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;

”налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными


гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении
ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на
основании патента, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого или непищевого сырья - по


нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 100 процентов;


”акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное
топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской
Федерации, - по нормативу 88 процентов;

акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской


Федерации, - по нормативу 50 процентов;

”акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта


свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин
(шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и
(или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или)
винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 80
процентов;

”акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта


свыше 9 процентов, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые
вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и
(или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или)
винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 100
процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9


процентов включительно - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по


нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных
ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и
общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

”налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по
нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при
выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья
(за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая
внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по


внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100
процентов;
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, в том числе минимального налога, - по нормативу 100
процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту


государственной регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов), за исключением государственной пошлины,
предусмотренной абзацами сорок восьмым и пятидесятым настоящего
пункта, - по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами


соответствующих субъектов Российской Федерации;
за совершение нотариальных действий нотариусами государственных
нотариальных контор и (или) должностными лицами органов
исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с
законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными
актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных
действий;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и
местных общественных объединений, отделений общественных
объединений, а также за государственную регистрацию изменений их
учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических
партий;
за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств,
включая выдачу свидетельства, а также за выдачу дубликата свидетельства о
государственной регистрации договора о залоге транспортных средств
взамен утраченного или пришедшего в негодность в части регистрации
залога тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин
и прицепов к ним;

за выдачу квалификационного аттестата, предоставляющего право


осуществлять кадастровую деятельность;

за выдачу свидетельства о государственной аккредитации региональной


спортивной федерации;

за государственную регистрацию средства массовой информации, за


внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации
(в том числе связанных с изменением тематики или специализации),
продукция которого предназначена для распространения преимущественно
на территории субъекта Российской Федерации, территории муниципального
образования;
за государственную регистрацию средства массовой информации, за
внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации
(в том числе связанных с изменением тематики или специализации),
продукция которого предназначена для распространения преимущественно
на всей территории Российской Федерации, за ее пределами, на территориях
двух и более субъектов Российской Федерации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием


пользования участками недр местного значения;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием


заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с
лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных
металлов;
за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции,
выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской


Федерации, связанные с лицензированием образовательной деятельности,
осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации
в области образования;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской


Федерации, связанные с осуществляемой в пределах переданных полномочий
Российской Федерации в области образования государственной
аккредитацией образовательной деятельности;

за предоставление лицензии на производство, хранение и поставки


спиртосодержащей непищевой продукции в части произведенной из
конфискованных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции, не соответствующей национальным стандартам и техническим
регламентам, или получаемой при переработке отходов производства
этилового спирта и алкогольной продукции;

за выдачу исполнительными органами государственной власти субъектов


Российской Федерации, уполномоченными в области контроля (надзора),
свидетельств об аккредитации в целях признания компетентности
организации в соответствующей сфере науки, техники и хозяйственной
деятельности для участия в проведении мероприятий по контролю;

за действия органов исполнительной власти субъектов Российской


Федерации по проставлению апостиля на документах государственного
образца об образовании, об ученых степенях и ученых званиях в пределах
переданных полномочий Российской Федерации в области образования;

за выдачу уполномоченным органом исполнительной власти субъекта


Российской Федерации специального разрешения на движение по
автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки
опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

за действия уполномоченных органов субъектов Российской Федерации,
связанные с лицензированием предпринимательской деятельности по
управлению многоквартирными домами;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту


государственной регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) за совершение федеральными органами
исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи
заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в
многофункциональный центр предоставления государственных и
муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту


государственной регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) за совершение федеральными органами
исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи
заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в
электронной форме и выдачи документов через многофункциональный центр
предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 25
процентов;

налога на профессиональный доход - по нормативу 63 процента;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту


государственной регистрации, совершения юридически значимых действий
или выдачи документов) за совершение уполномоченными органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации юридически
значимых действий, связанных с государственной регистрацией
аттракционов, - по нормативу 100 процентов.

”2.1. В текущем финансовом году налоговые доходы от акцизов на
автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные
масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей,
подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в
соответствии с нормативом, установленным настоящей статьей,
направляются территориальным органом Федерального казначейства в
уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства для их
перечисления не реже одного раза в 10 дней на счета территориальных
органов Федерального казначейства в соответствии с нормативами,
установленными федеральным законом о федеральном бюджете на текущий
финансовый год.

”Перечисленные уполномоченным территориальным органом Федерального
казначейства в текущем финансовом году на счета территориальных органов
Федерального казначейства налоговые доходы от указанных акцизов
распределяются территориальными органами Федерального казначейства
между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами
с учетом установленных законами субъектов Российской Федерации
дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты.

2.2. В текущем финансовом году налоговые доходы от акцизов на


алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин
(шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления
ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и
(или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или)
винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, подлежащие
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с
нормативом, установленным настоящей статьей, распределяются
территориальными органами Федерального казначейства между бюджетами
субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о
федеральном бюджете.

2.3. В текущем финансовом году налоговые доходы от акцизов на спирт


этиловый из пищевого или непищевого сырья, акцизов на
спиртосодержащую продукцию, подлежащие зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативом,
установленным настоящей статьей, в размере 50 процентов объема
указанных доходов распределяются территориальными органами
Федерального казначейства между бюджетами субъектов Российской
Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете.

”3. В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального


значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежат зачислению
налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в
соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и
бюджеты субъектов Российской Федерации, а также доходы от торгового
сбора, подлежащего уплате на территориях этих субъектов Российской
Федерации.
”4. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами
государственной власти края (области), в состав которого входит
автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области).
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами
государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет
автономного округа.

”Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и
договором между органами государственной власти края (области), в состав
которого входит автономный округ, и органами государственной власти
соответствующего автономного округа, налоговые доходы, указанные в
пункте 2 настоящей статьи, подлежат зачислению в бюджет края (области),
за исключением налога на доходы физических лиц по нормативу 15
процентов, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа,
передаваемого в полном объеме органами государственной власти
автономного округа в соответствующие местные бюджеты в порядке,
предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

”5. Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы


полностью или частично органами государственной власти субъектов
Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке,
предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса

3)какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?

БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов


(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
 
1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые
доходы и безвозмездные поступления.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:


доходы от использования имущества, находящегося в государственной
или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных
и автономных учреждений, а также имущества государственных и
муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных
участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в
федеральной собственности, используемых единым институтом развития в
жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008
года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";
(в ред. Федеральных законов от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 24.11.2014 N 375-ФЗ,
от 03.07.2016 N 345-ФЗ)

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в


капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных
камней), находящегося в государственной или муниципальной
собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и
автономных учреждений, а также имущества государственных и
муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных
участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в
федеральной собственности, используемых единым институтом развития в
жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008
года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета


 
1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в
соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за
счет:
доходов от использования имущества, находящегося в государственной
собственности Российской Федерации (за исключением имущества
федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества,
переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в
организационно-правовой форме государственной компании, имущества
федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе
казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества,
находящихся в федеральной собственности, используемых единым
институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным
законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного
строительства", а также случаев, предусмотренных абзацами девятым,
десятым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57
настоящего Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными
казенными учреждениями, находящимися в ведении органов
государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100
процентов;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в
капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных
камней), находящегося в государственной собственности Российской
Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных
и автономных учреждений, имущества федеральных государственных
унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных
объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной
собственности, используемых единым институтом развития в жилищной
сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ
"О содействии развитию жилищного строительства", а также случаев,
предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 62 настоящего Кодекса, -
по нормативу 100 процентов;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской
Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской
Федерации;
лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;
таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100
процентов;
платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда,
в части минимального размера арендной платы и минимального размера
платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за
использование лесов, расположенных на землях иных категорий,
находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной
собственности, - по нормативу 100 процентов;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по
межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;
абзац утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от
15.04.2019 N 62-ФЗ;
консульских сборов - по нормативу 100 процентов;
патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление федеральными государственными органами,
федеральными казенными учреждениями сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых
осуществляется данными государственными органами, учреждениями, за
исключением случая, когда предоставление указанных документов
осуществляется через многофункциональный центр предоставления
государственных и муниципальных услуг, - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление федеральными государственными органами,
федеральными казенными учреждениями сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых
осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в
случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через
многофункциональный центр предоставления государственных и
муниципальных услуг, - по нормативу 50 процентов;
платы за предоставление федеральными государственными органами,
федеральными казенными учреждениями сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых
осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в
случае подачи заявления о предоставлении сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), в электронной форме
и выдачи указанных документов через многофункциональный центр
предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 75
процентов;
сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с
совершением консульских действий, - по нормативу 100 процентов;
утилизационных сборов - по нормативу 100 процентов;
разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий,
предусмотренных в лицензии (за исключением участков недр, содержащих
месторождения природных алмазов, и участков недр местного значения), - по
нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами
на территории Российской Федерации - по нормативу 40 процентов;
регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с
пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на
континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской
Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской
Федерации, - по нормативу 100 процентов;
платы, полученной по результатам конкурса на право заключения
договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из
акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности, или
ее части, - по нормативу 100 процентов;
платы от продажи на аукционе права на заключение договора о
закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и
(или) договора пользования водными биологическими ресурсами,
находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;
сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования
участками недр (кроме участков недр местного значения) - по нормативу 100
процентов;
платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в
частной собственности, в результате перераспределения таких земельных
участков и земельных участков, находящихся в федеральной собственности
(за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации), - по нормативу 100 процентов;
платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным
федеральными органами исполнительной власти, государственными или
муниципальными предприятиями либо государственными или
муниципальными учреждениями в отношении земельных участков,
находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных
участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление
полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению
которыми передано органам государственной власти субъектов Российской
Федерации), - по нормативу 100 процентов;
исполнительского сбора - по нормативу 100 процентов.
(абзац введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 62-ФЗ)
(п. 1 в ред. Федерального закона от 07.03.2018 N 45-ФЗ)
2. В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1
настоящей статьи, также учитываются:
прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после
уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам,
установленным федеральными законами;
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
доходы от внешнеэкономической деятельности;
абзац исключен. - Федеральный закон от 05.08.2000 N 116-ФЗ;
средства, полученные организациями от реализации продуктов
утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и
иных обязательных платежей;
(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)
средства, полученные от выпуска материальных ценностей из
государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после
уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
(абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ)

БК РФ Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской


Федерации

”Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации


формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в
том числе за счет:
доходов от использования имущества, находящегося в государственной
собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества
бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а
также имущества государственных унитарных предприятий субъектов
Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

”доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в
капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных
камней), находящегося в государственной собственности субъектов
Российской Федерации, за исключением движимого имущества бюджетных и
автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также
имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской
Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

”доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями
субъектов Российской Федерации;
части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской
Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном
законами субъектов Российской Федерации;

”платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40
процентов;
платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в
части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный
размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, платы по
договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, а также
платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий,
находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - по
нормативу 100 процентов;
декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных
участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных
участков - по нормативу не более 50 процентов;
доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с
занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными
участками, которые находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти
субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;
платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности
субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

”разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных
событий, оговоренных в лицензии, по участкам недр, содержащих
месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на
территории Российской Федерации - по нормативу 60 процентов;
разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных
событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на территории
Российской Федерации по участкам недр местного значения - по нормативу
100 процентов;
платы от продажи на аукционе права на заключение договора пользования
водными биологическими ресурсами, находящимися в собственности
субъекта Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о
предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории
водного объекта, находящегося в собственности субъекта Российской
Федерации, или ее части, - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление государственными органами субъектов Российской
Федерации, казенными учреждениями субъектов Российской Федерации
сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах
(регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными
органами, учреждениями, - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление федеральными государственными органами,
федеральными казенными учреждениями сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых
осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в
случае, когда предоставление указанных документов осуществляется через
многофункциональный центр предоставления государственных и
муниципальных услуг, - по нормативу 50 процентов;
платы за предоставление федеральными государственными органами,
федеральными казенными учреждениями сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых
осуществляется данными государственными органами, учреждениями, в
случае подачи заявления о предоставлении сведений, документов,
содержащихся в государственных реестрах (регистрах), в электронной форме
и выдачи указанных документов через многофункциональный центр
предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 25
процентов;
сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками
недр местного значения - по нормативу 100 процентов;
платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной
собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и
земельных участков, находящихся в собственности субъектов Российской
Федерации, - по нормативу 100 процентов;
платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными
или муниципальными предприятиями либо государственными или
муниципальными учреждениями в отношении земельных участков,
находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, - по
нормативу 100 процентов;
платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной
собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и
земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти
субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50 процентов;
платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными
или муниципальными предприятиями либо государственными или
муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые
находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий
Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано
органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по
нормативу не более 50 процентов.
(часть первая в ред. Федерального закона от 07.03.2018 N 45-ФЗ (ред.
28.11.2018))
(см. текст в предыдущей “редакции”)

”В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежат зачислению:
(в ред. Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)

”плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 100
процентов;
(в ред. Федеральных законов от 03.12.2012 N 244-ФЗ, от 15.04.2019 N 62-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)

”доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в
границах городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя, а также средства от продажи права на заключение договоров
аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
(в ред. Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)

”доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на
которые не разграничена и которые расположены в границах городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, - по
нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего
субъекта Российской Федерации не установлено иное;
(в ред. Федерального закона от 22.10.2014 N 311-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)
доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной
собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по
управлению и распоряжению которыми передано органам государственной
власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных
участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных
участков - по нормативу 100 процентов, если законодательством
соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 N 161-ФЗ)
доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с
занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными
участками, которые находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти
субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 N 161-ФЗ)
плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство зданий, строений,
сооружений на земельном участке - по нормативу 100 процентов.
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 212-ФЗ)
плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной
собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и
земель и (или) земельных участков, государственная собственность на
которые не разграничена и которые расположены в границах городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, либо за
увеличение площади земельных участков, находящихся в частной
собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и
земельных участков, находящихся в собственности этих субъектов
Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)
плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным
государственными (муниципальными) органами, государственными или
муниципальными предприятиями либо государственными или
муниципальными учреждениями в отношении земельных участков,
находящихся в собственности субъектов Российской Федерации - городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, или
земельных участков, государственная собственность на которые не
разграничена и которые расположены в границах городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, - по нормативу 100
процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской
Федерации не установлено иное;
(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ; в ред.
Федерального закона от 29.12.2015 N 406-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)
плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной
собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и
земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и
осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и
распоряжению которыми передано органам государственной власти
субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не
установлено иное;
(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)
плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными
или муниципальными предприятиями либо государственными или
муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые
находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий
Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано
органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по
нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего
субъекта Российской Федерации не установлено иное.
(абзац введен Федеральным законом от 26.12.2014 N 450-ФЗ)
(часть вторая в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
(см. текст в предыдущей “редакции”)
Указанные в статье 58 настоящего Кодекса неналоговые доходы могут быть
переданы полностью или частично органами государственной власти
субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в
порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

4)что представляет собой королевский домен , какое он имеет отношение


к доходам казны?

А)В Средние века — наследственные владения короля, включавшие в себя,


леса, реки, города, крепости, замки и пр.

Королевские домены возникли путем захвата германскими вождями некогда


общинных земель. Впоследствии домены прирастали путем конфискации
земель, присоединения выморочных владений и военных захватов и
секуляризации церковных земель.

Королевский домен был личным фондом короля, из которого он мог


жаловать владения своим вассалам. При чрезмерном сокращении
королевского домена происходило ослабление власти династии, при его
увеличении власть укреплялась, поскольку становились более солидными
денежные и военные ресурсы короля.

В самом начале правления династии Капетингов королевский домен включал


лишь небольшие владения в Иль-де-Франс (от Парижа до Орлеана), однако
вся последующая политика династии была направлена на расширение границ
домена.
Особенного успеха на этом пути добился Филипп II Август, многократно
увеличивший королевский домен.
Ко времени правления Генриха IV практическая вся территория Франции
стала королевским доменом. 

Б)Королевские домены были, по сути, первыми источниками


государственных доходов,поскольку поначалу составляли главное богатство
государства. Например, английский король Вильгельм Завоеватель получал
от доменов 387 тыс фунтов стерлингов при общем среднегодовом доходе 400
тыс. Именно поэтому позднее под доменами стали понимать
государственные имущества, которые имеют своим назначением приносить
доход казне.

5)что понимается под государственными регалиями?

Доходные прерогативы казны. Определенные отрасли производства, виды


деятельности поступали в исключительное владение казны, изымались из
гражданского оборота, из сферы деятельности населения. По сути, они
представляли переходную ступень к налогам.

А)(англ. regalia от лат. regalis - принадлежащий королю) в ср. века -


монопольное личное право правителей на получение определенных доходов
от нек-рых видов деятельности (чеканка монеты, горнорудное дело, соляной
промысел и т.п.), при этом гос-во могло предоставлять привилегии -
исключит, право - т.н. откупщикам (напр., купцам Строгановым на
солеварение); в наст, время - предприятия, находящиеся в ведении
государства и служащие источником доходов казны. Промысловые
источники дохода, к-рыми гос-во пользуется, не допуская частной
конкуренции или значительно ограничивая последнюю. Виды Г.р.: казенные
фабрики, почта, телеграф, горная, монетная, винная, соляная, табачная.

Б) Другим важным источником государственных доходов были регалии,


т.е. доходные прерогативы казны. Определенные отрасли производства, виды
деятельности поступали в исключительное владение казны, изымались из
гражданского оборота, из сферы деятельности населения. По сути, они
представляли переходную ступень к налогам.
Способы извлечения средств из регалий различны.
Государство могло самостоятельно эксплуатировать ту или иную отрасль
производства и сбывать товары по монопольно высокой цене (например,
соляная монополия). Доходы могли быть получены и в виде платы за
предоставление аренды. И сейчас широко используется такой способ
извлечения доходов, как взимание сборов за право использования регалий
(например, лицензионные платежи за право добычи полезных ископаемых).

6)Какие есть примеры государственных регалий?


Другим важным источником государственных доходов были регалии, т.е.
доходные прерогативы казны.
Бесхозяйная регалия. Все, что не имело хозяина или не могло никому
принадлежать в принципе, объявлялось принадлежащим казне.

Регалиями объявлялись определенные природные явления, например


ветер, что влекло установление государственной монополии на ветряные
мельницы. Типичные примеры регалий — вода и недра.

До сих пор являются государственной регалией клады, содержащие


вещи, относящиеся к памятникам истории и культуры (ст. 233 ГК РФ).

Таможенная регалия реализовывалась установлением сборов за право


проезда по территории и явилась прообразом современных таможенных
пошлин.

Судебная регалия. Отправление правосудия всегда осуществлялось


государством. Судебные штрафы, пошлины, доходы от конфискаций в
разные периоды были большим или меньшим доходным источником
государства. Особенно значительными эти поступления были в периоды
социальных потрясений.

Порой денежные штрафы устанавливались не для пресечения какого-либо


правонарушения, а действие объявлялось правонарушением лишь для того,
чтобы взыскать как можно большую сумму. В этих случаях государство было
заинтересовано в том, чтобы законы как можно чаще нарушались и больше
средств поступало в бюджет. Такой подход прослеживался, например, в
российской практике применения мер ответственности за налоговые
правонарушения до принятия в 1998 году первой части Налогового кодекса,
значительно реформировавшего систему взысканий.

Монетная регалия. Право чеканить монету — одно из проявлений


суверенитета государства. Однако история не знает и более крупного
фальшивомонетчика, чем государство. Чеканка неполновесной монеты или
выпуск обесцененных денег — наиболее распространенный способ
извлечения доходов из монетной регалии.

Существует и множество других регалий. Так, регалией могла быть


объявлена промышленность в целом и установлена обязанность платить
пошлины при регистрации предприятия или при выборе патента.

Регалиями объявлялись новые товары (табак, кофе, какао), человеческие


страсти (карты, шахматы), предметы роскоши (при Петре I, например, даже
изготовление дубовых гробов).
7)какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые
поступления?

Налоговые поступления занимают около 85-90% в федеральном бюджете


Пепеляев: С помощью налогов (в налогово-правовом значении) формиру-
ется 95% федерального бюджета (в бюджетно-правовом понима- нии из
налоговых источников поступает около 60% доходов феде- рального
бюджета).

8)к каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и


таможенные сборы?

Налоги, косвенные

-таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100


процентов;

9)как давно существуют налоги, и верно ли утверждение, что они


возникли с момента возникновения государства?

Исторически налоги как главный источник доходов государ- ственного


бюджета не насчитывают и двухсот лет. Они взимались и в Древнем мире, но
тогда они служили признаком несвободного человека. Такое отношение к
налогам сохранялось в Европе (хотя и не повсеместно) вплоть до начала XX
в. Высказывались идеи, что люди объединялись в общественные союзы для
того, чтобы сохранить свое имущество, а не отдавать его. Эти идеи находили
практи- ческое выражение в законодательстве. Так, прусский закон 1893 г.
предусматривал, что городские и сельские общины могут прибегать к
налогам лишь субсидиарно, поскольку не хватало поступлений от имуществ,
пошлин. В некоторых кантонах Швейцарии и в 20-х гг. ХХ в. расходы,
которые не покрывались доходами от домен, относились к рубрике
«дефицит»1. В европейских странах налоги развились из различных
подарков, подносимых государям, пошлин за пользование услугами
государственных учреждений. Различные налоги, вернее приношения,
которые на многих языках назывались помощью, взимались в силу обычая,
как правило, в трех случаях: при пленении сюзерена; при посвящении в
рыцари сына сюзерена; при выдаче замуж его дочери. Взимание других
налогов требовало согласия сословий.
Борьба за право вводить новые налоги — это тот центр, вокруг которого
складывались гражданские права, развивался парламентаризм.

НАЧАЛИ СКЛАДЫВАТЬСЯ ПОЗЖЕ НАЛОГИ

10)какие можно назвать признаки налогов?

Юридическое по ст 8 НК Теоритическое определение


обязательный̆, индивидуально единственно законная
безвозмездный̆ платеж, взимаемый̆ с (устанавливаемая законом) форма
организаций и ФЛ в форме отчуждения собственности ФЛ и
отчуждения принадлежащих им на ЮЛ на началах обязательности,
праве собственности, индивидуальной̆ безвозмездности,
хозяйственного ведения или безвозвратности, обеспеченная гос
оперативного управления денежных принуждением, не носящая характер
средств в целях финансового наказания или контрибуции, с целью
обеспечения деятельности гос-ва и обеспечения платежеспособности
(или) МО субъектов публичной̆ власти

Признаки налога:

Прямо предусмотренные в юридическом определении

Обязательность обязанность уплаты налога лежит на каждом


лице, которое должно его платить независимо от
его воли. Из признака обязательности следует
признак принуждения

Индивидуальная при уплате налога у государства не возникает


безвозмездность никакой̆ юридической̆ обязанности перед
конкретным лицом, его уплатившим. Все
поступившие в бюджет средства идут на
необходимые общественные нужды. Также это
означает возможную неэквивалентность размера
уплаченного налога услугам, полученным от
государства

Безвозвратность происходит возврат в виде выполнения функций


государства по отношению к обществу в
последующем в виде удовлетворения
потребностей̆. Заплатив налог, плательщик теряет
право собственности на соответствующие
средства, а также право требования возврата
законно уплаченного налога. Происходит переход
собственности из частной̆ в публичную

Форма при уплате налога осуществляется изъятие какой̆-


отчуждения то части материальных благ индивида в пользу
собственности бюджета государства. Наличие у индивидуума
права собственности порождает обязанность
уплаты налога. Налог является законной̆ формой̆
ограничения конституционного права
собственности. Введение ограничения должно
быть сбалансированным: 1) удовлетворение
потребностей̆ общества в целом; 2) возможность
ограничения исключительно законом; 3)
установление минимального объема ограничения

Денежный характер материальным объектом налоговых


правоотношений являются денежные средства. В
связи с этим зачет налогов невозможен
(например, в 1990-ые – зачет налогов и платы за
электроэнергию)

Прямо не предусмотренные в юридическом определении

Не носит характер применение санкций имеет место лишь при


наказания/контрибуции неуплате налога. Уплачивая налог, лицо делает
это добровольно, поскольку его принятие
осуществлялось представительным органом
власти

Единственно законная скорее это не признак, а требование, которое


форма отчуждения предъявляется к налогу, а именно требование
собственности установления его законом, процедура принятия
которого строго регламентирована

Нецелевой̆ характер уплачивая налог, лицо не знает, на что конкретно


будет израсходована его денежная сумма. НО есть
исключение, н-р, транспортный̆ налог

Стоит отличать признаки налога от требований к налогам (ст. 57 КРФ):


«Каждый̆ обязан платить законно установленные НиС» (форма закона – это
требование).
Требования к налогам
1. Должны устанавливаться в форме закона
2. Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.е., идти в
бюджет, ну или хотя бы в бюджеты ВнбФ)

11)какими признаками характеризуются сборы?

Обязательный̆ взнос, взимаемый̆ с организаций и ФЛ, уплата которого


является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
гос органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически
значимых действий̆, включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в
пределах территории, на которой̆ введен сбор, отдельных видов
предпринимательской̆ деятельности

Признаки сбора:

Встречное две его концепции:


предоставление через оказание услуг
через совершение юридически значимых
действий̆

Целевой характер при внесении сбора всегда присутствует


специальная цель, интерес (всегда знаешь, за
что уплачиваешь сбор).
Можно проследить какую-то возмездность,
т.к., исходя из определения, обусловлены
совершением юридически значимых действий̆.
Пример – госпошлина в суде. Встречное
исполнение есть, но его не оценить в денежном
эквиваленте, или очень сложно сделать, нет
рыночной̆ цены. Сборы – плата юридически
значимые действия!

Пошлинный принцип сбор нужен лишь для того, чтобы покрыть все
убытки, связанные с оказанием услуги

Компенсационный, сумма сбора должна быть сопоставима с


эквивалентный характер услугой̆, поскольку цель – не получить
прибыль. При этом размер должен быть
обоснован, не должен быть помехой̆ к
реализации законных прав граждан и
организаций.
Размер сбора должен быть соразмерен
понесенным расходам иначе он перерастает в
налог

12)почему верно утверждение ,что сборы взимаются в связи с услугой , а


не за услугу публично-правового характера?

Пошлина выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той,


которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах,
реализуя свои государственно-властные функции.

Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с


правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется
общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.
Иными словами, лицо платит не за возможность защитить свое право в
судебном порядке, не за деятельность суда по рассмотрению его дела.
Основание (по тому же самому примеру): суду не нужна такого рода
«прибыль», пошлина не обуславливает существование государственного
органа, так как он может финансироваться и из других источников.
Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо
государственным органом своих функций.

13)можно ли говорить, что налог и сбор обладает аналогичными


функциями?

КОРОЧЕ, ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ РАЗЛИЧНО, НО В ЦЕЛОМ ОНИ ОБА


ЯВЛЯЮТСЯ ИСТОЧНИКАМИ БЮДЖЕТА

По моему мнению,налог и сбор представляют собой платежи,имеющие


схожие функции и назначение ,однако при детальном их рассмотрении все
же прослеживается специфика каждого понятия.

Ст.8 ч.1 НК РФ:

Налог- это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый


с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований.

Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,


уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата
которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой
введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

*То есть разница в функциях мб такая: налоги устанавливаются в целях


обеспечения хозяйственной деятельности государства,а сбор-как бы плата,
вносимая плательщиком за оказание в отношении него действий гос.
органами,органами мсу или ДЛ(более конкретный характер)

+Основные отличия сборов от налогов:

1. Индивидуальная безвозмездность. Налоги индивидуально


безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не
предусматривается. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их
плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в
которых плательщик индивидуально заинтересован
2. Свобода выбора. При уплате сборов большое значение имеют свободное
усмотрение плательщика вступить в публично-правовые отношения с
государством.
3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Целевое назначение сбора – компенсировать дополнительные издержки
государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг
публично-правового характера.
4. Ограниченный состав элементов. Налог считается установленным лишь
тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все
перечисленные в НК элементы налогообложения (объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и т.д.). При
установлении сборов согласно НК их плательщики и элементы обложения
определяются применительно к конкретным сборам.

5. Разовый характер уплаты. Уплата налога предполагает определенную


регулярность, систематичность, периодичность. Сборы носят разовый
характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.
6. Предварительный характер уплаты. Если объект налога как
юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до
исполнения налоговой обязанности, то объект сбора как право на
юридически значимые действия со стороны государства – уже после уплаты
сбора.
7. Соразмерность масштабам оказываемых публичных услуг. Размер
налога зависит от платежеспособности налогоплательщика; с изменением
налоговой базы он изменяется. Размер сбора одинаков для всех
плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые
действия. Этот размер определяется не индивидуальными характеристиками
объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.
8. Отсутствие штрафных санкций. Неуплата налога влечет за собой
принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение
налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При
неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении
юридически значимых действий без применения какого-либо рода санкций.

14)может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры


сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?

По поводу этого вопроса несколько раз высказывался Конституционный суд


в своих определениях и постановлениях:

В Определении от 10 декабря 2002 г. N 284-О Конституционный Суд


Российской Федерации, указывая на компенсационный характер сбора,
отмечает, что сборы "предназначены для возмещения соответствующих
расходов и дополнительных затрат публичной власти". При этом,
признавая сборами платежи за загрязнение окружающей природной среды,
Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал следующую
позицию: "...плата, внесение которой является необходимым условием
получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями
права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую
негативное воздействие на окружающую среду, определяется в качестве
индивидуально-возмездного платежа на основе дифференцированных
нормативов допустимого воздействия на окружающую среду, с тем чтобы
обеспечивалось возмещение ущерба и затрат на ее охрану и
восстановление". В Определении от 10 декабря 2002 г. N 283-О
применительно к размерам патентных пошлин Конституционный Суд
Российской Федерации указал, что они "должны определяться исходя из
затрат публичной власти по осуществлению... правовой охраны
объектов промышленной собственности", а в Постановлении от 17 июля
1998 г. N 22-П в отношении платы за провоз тяжеловесных грузов по
федеральным автомобильным дорогам Конституционный Суд Российской
Федерации отметил, что "данная плата имеет целевую направленность -
она предназначена для возмещения особых расходов публичной власти по
содержанию, ремонту, реконструкции и строительству федеральных
автомобильных дорог".

Несомненно, часть сборов, установленных налоговым


законодательством, призвана компенсировать расходы
соответствующих государственных органов, связанные с реализацией
государственных функций. Например, согласно ст. 333.26 НК размер
государственной пошлины за государственную регистрацию заключения
брака и выдачу свидетельства составляет 350 руб., т.е. плату, сопоставимую
со стоимостью самого свидетельства.
Между тем большинство сборов в настоящее время утратило свое
первоначальное значение. Фактически сбор уплачивается не в связи с
расходами государственного органа, а за сам факт реализации той или
иной государственной функции.
 

15)примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?

Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало


того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а
само действие признается

обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо,


например, в отношении введения различных регистрации и т.п.

КАК ПРИМЕР, РЕГИСТРАЦИОННЫЕ СБОРЫ

Сегодня в одних случаях размеры сборов несоразмерно ниже затрат


государства на реализацию определенных функций, в других –
несоразмерно выше. Следовательно, чистый доход в бюджет сбор, по
своему первоначальному предназначению, приносить не может, т.к.
должен покрывать расходы государства, но это не всегда так.
В одних случаях размеры многих сборов, установленных налоговым
законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на
реализацию государственной функции, хотя в научной литературе можно
встретить иное мнение. Например, О. Кондратьева утверждает, что сбор за
пользование водными биологическими ресурсами является обязательным
публично-правовым платежом, имеющим определенное целевое назначение -
компенсировать расходы государства на осуществление мероприятий по
охране окружающей среды и ее восстановлению от последствий
хозяйственной и иной деятельности . Однако если проанализировать
систему сборов, взимаемых за пользование такими объектами, то становится
очевидным, что указанные средства не могут компенсировать подобные
расходы.
В других случаях государственная пошлина взимается за действия, которые
не влекут для государственного органа никаких дополнительных затрат,
поскольку осуществляются в рамках его основной деятельности, подлежащей
финансированию из бюджета за счет налоговых поступлений, и не связаны с
выдачей заявителю какого-либо документа, сертификата, паспорта и т.п.
материального носителя.
Например, ст. 333.33 НК предусмотрена ставка государственной пошлины
в размере 350 руб. за внесение изменений в уже выданное удостоверение
частного охранника в связи с изменением места жительства или иных
данных, указываемых в удостоверении, или в аттестат, свидетельство
либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с
переменой фамилии, имени, отчества.
В ряде случаев размер ставок государственной пошлины дает основания
полагать, что они в большей степени носят фискальный характер,
нежели преследуют цель компенсировать государству понесенные
расходы.
Например, предоставление лицензии на осуществление деятельности по
ведению реестра владельцев ценных бумаг - 100 000 руб. за каждую
лицензию; а за регистрацию судов в Российском международном реестре
судов (при валовой вместимости судна свыше 20 000 единиц валовой
вместимости) - не менее 99 000 руб.
Кроме того, противоречит компенсационной логике и существующая в
налоговом законодательстве дифференциация размера сбора исходя из
условий совершения юридически значимых действий, напрямую не
характеризующих затратность такого рода действий (например, при
установлении разного размера государственной пошлины в зависимости
от цены иска), или в зависимости от субъекта платежа - физического
или юридического лица
Итого = у СБОРОВ УЖЕ НЕТ КОМПЕНСАЦИОННОЙ ФУНКЦИИ, а в
отдельных случаях реальная цель взимания сборов - это извлечение доходов
для финансирования общих затрат публичной власти (наиболее
значительным источником доходов государственного бюджета являются
платежи, взимаемые за государственную регистрацию объектов, прав,
обязательств и т.п., которые составляют более 90% от доходов,
образующихся в результате взимания сборов, предусмотренных налоговым
законодательством)

16)проводится ли разграничение сейчас между сбором и пошлиной?

Ч.1 ст.333.16 НК РФ
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в
государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и
(или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с
законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами
органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц
юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за
исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями
Российской Федерации.

Ст.8 ч.1 НК РФ:


Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата
которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой
введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

  Как видно из определений ,данных законодателем ,сборы и пошлины ничем


особенно не различаются.
Единственное,как правило,сбор - это платеж за обладание особым правом
(право на осуществление определенной деят-ти, лицензия, право пользования
объектами животного мира и т.д.); а пошлина - плата за совершение в пользу
плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация
права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

Сбор  Пошлина
Что общего между ними?
Пошлина — разновидность сбора, представляющего собой разовый платеж
гражданина или организации за услугу, оказываемую частной фирмой,
государственным или муниципальным органом
В чем разница между ними?
Может взиматься как частными, так Чаще всего взимается только
и государственными или госорганами и муниципальными
муниципальными организациями структурами
В случае если взимается Как правило, платится за услугу,
госструктурами — платится за предполагающую осуществление
услугу, предполагающую государственным или
предоставление гражданину или муниципальным органом
организации какой-либо привилегии юридически значимых действий
Размер сбора не всегда строго В большинстве случаев размер
регулируется законодательно пошлины устанавливается
законодательно
Льготы по уплате сборов могут
Льготы по уплате пошлин чаще
устанавливать субъекты оказания
всего определяются законодательно
услуг

17) Что такое страховой взнос и обладает ли этот платёж какими-то


признаками,которыми не обладают налоги и сборы?

П.3 ст.8 НК РФ:


Страховые взносы- это обязательные платежи на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское
страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях
финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение
страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного
социального страхования.
(Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются
взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального
обеспечения “отдельных категорий” физических лиц.)

Ответ:Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими


признаками, как обязательность уплаты  и  денежная форма. В то же время
такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа,
относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые
взносы можно отчасти считать возмездными платежами,так как они
«возвращаются» налогоплательщику-застрахованному лицу- в виде
реализации его права на получение обязательного социального страхования.

18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?

Под парафискалитетом обычно понимаю обязательные сборы,


устанавливаемые в экономических или социальных интересах в пользу
юридических лиц публичного или частного права, не являющихся
центральными органами государственной власти и публичной
администрации.

+Парафискалитеты - платежи однородной группы налогоплательщиков на


формирование внебюджетных финансовых ресурсов отдельных субъектов
публичного и частного права, выполняющие общественно значимые задачи,
в целях покрытия расходов, связанных с предоставлением права на
пользование оказанными ими услугами или получение дотации и пособия в
пользу плательщиков;

союз правообладателей

В отличие от налогов и сборов:


1.Парафискалитеты могут устанавливаться подзаконным актом
2. имеют целевую направленность
3.преследуют особый экономический или социальный интерес
4.поступают в специальные фонды

Особенность парафискальных платежей в том, что отвечая всем признакам


налогов и сборов, эти платежи с целью их целевого использования
зачисляются не на казначейские счета бюджетов, а на счета
внебюджетных фондов или уполномоченных лиц, чьи органы управления
выполняют одновременно функции и контролера, и казначейства, и главного
распорядителя.
Другими словами, парафискалитеты – это особые целевые налоги.

+Под парафискалитетом следует понимать сбор, взимаемый на тех же


условиях, что и налог, но установленный в экономических или социальных
интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не
являющихся центральными или местными органами государственной
власти, административными учреждениями

19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального


платежа не соответствует его природе?

Таможенная пошлина
И страховые взносы

В Определении от 8 июля 2004 года № 224-O Конституционный Суд


Российской Федерации указал, что при оценке любого платежа по существу -
независимо от того, какое название он носит, — необходимо учитывать
приведенные в законе характеристики налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации в данном решении пришел к


выводу, что налог на операции с ценными бумагами, представляет, по сути
своей, особого рода сбор - «эмиссионный сбор». Анализируя основные
характеристики сбора за электроэнергию, отпускаемую предприятиям сферы
материального производства (плательщики сбора, объект обложения, ставка
сбора и порядок ее дифференциации, включение сбора в доход федерального
бюджета), Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу,
что фактически данный платеж представляет собой один из видов налога -
акциз (косвенный налог, включаемый в цену товара, продукции) и по своей
природе является федеральным налогом.

20) Какие принципы налогообложения сформулировал А.Смит?

«Исследование о природе и причине богатства народов» А. Смит

Принцип справедливости — «Подданные государства должны по


возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в
содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они
пользуются под покровительством и защитой государства»

Принцип определенности — «Налог, кото рый обязывается уплачивать


каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок
уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и
определенно для плательщика. ...Неопределенность обложения развивает
наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того
не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются
наглостью и подкупностью».

Принцип удобства — «Каждый налог должен взиматься в то время или тем


способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его».

Принцип эффективность — «Каждый налог должен быть так задуман и


разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно
меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.
Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать
фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей
легкостью.» (Иначе говоря, это требование применения дешевых методов
администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует
использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть
собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет
неэффективной)

Изменение содержания принципов связано с развитием их положений:

1. Адам Смит считал, что принципу справедливости соответствует


пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят
в бюджет одинаковую долю своих доходов. Пропорциональность
соответствовала существовавшим во времена Адама Смита социально-
экономическим условиям.
В настоящее время принцип справедливости значительно
трансформировался под влиянием изменившихся экономических,
политических и социальных обстоятельств. Он приобрел два аспекта:

«справедливость по горизонтали» - лица, находящиеся в равном


положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны
уплачивать налог по единым ставкам

«справедливость по вертикали» - те, кто располагает разными


материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные
доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам должны применяться
повышенные ставки налога. Это направлено на перераспределение доходов.

2. Принцип определенности современные исследователи тесно связывают с


проблемой стабильности налогового законодательства. Налогоплательщик
должен точно знать не только условия взимания того или иного налога, но и
быть уверенным в том, что эти условия останутся неизменными в течение
определенного периода.

3. В современной науке принцип удобства получил название "принципа


нейтральности налогообложения". Удобные и необременительные способы
уплаты налога должны обеспечить как можно меньшее влияние
налогообложения на экономическое поведение лица и устранить
разрушающее воздействие на рынок..

4. Новые аспекты принципа эффективности (помимо применения дешевых


методов администрирования) - признано, что сопутствующие уплате
налогов затраты плательщиков не должны быть велики. Однако на
практике такие затраты могут даже превышать административные расходы.
Так, предприятия для выполнения возложенных на них законом функций по
удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих вынуждены
нести расходы по содержанию работников бухгалтерии. Нечеткое,
непонятное налоговое законодательство вынуждает налогоплательщиков
нести расходы на оплату консультантов, а при возникновении споров с
налоговыми органами — на оплату адвокатов.

В ходе совершенствования налогового законодательства баланс расходов


должен смещаться от расходов налогоплательщика к административным
расходам.

21)Правовое значение конституционных принципов налогообложения и


сборов, как их классифицировать?
Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом
РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое
значение.

Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской


Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что
«общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным
гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает
реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и
свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской
Федерации».

Направленность общих принципов налогообложения и сборов —


ограничение свободы государства в области финансов. Они на
конституционном уровне ставят препоны налоговому произволу, создают
основы справедливого, умеренного и соразмерного налогообложения.

Конституция РФ весьма скупо (по сути, только в ст. 57) говорит о принципах
налогообложения.

Однако в ней закреплены общие начала, которые должны быть реализованы


(воплощены) в любой отрасли законодательства. Речь идет о закрепленных в
Конституции РФ равенстве прав и свобод человека и гражданина, запрете на
их ограничение иначе, как федеральным законом, единстве экономического
пространства, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств,
признании и защите государством всех форм собственности, свободе
экономической деятельности и др.

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач


основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три
группы:

• принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ


конституционного строя (принцип публичной цели взимания налогов и
сборов, принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов,
принцип ограничения специализации налогов и сборов)

• принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и


свобод налогоплательщиков (принцип юр. равенства плательщиков налогов и
сборов, принцип всеобщности налогообложения)
• принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
(принцип единства налоговой политики, принцип единства системы налогов,
принцип разделения налоговых полномочий)

Грачева, такие же группы выделяет и Пепеляев

1.принципы, обеспечивающие реализацию и защиту основ


конституционного строя

принцип публичной цели взимания налогов и сборов – налоги


устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности
субъектов публичной власти. Государство не может иметь
потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать
налоговые поступления на эти цели.

принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов


– налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью
принуждения к определенному поведению

принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов


законами – ст. 37 КРФ каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы

2.принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав


и свобод налогоплательщиков

принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов – не


допускается установление различных условий налогобложения в
зависимости от формы собственности, организационно-правовой
формы предпринимательской деятельности, местонахождения
плательщика и иных оснований...

принцип всеобщности налогообложения – каждый должен участвовать


в уплате налогов и сборов. Не допускается предоставление
индивидуальных льгот и привелегий.

запрет произвольности налогообложения – налоги и сборы должны


иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

3. принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал


федерализма

принцип единства налоговой политики;

принцип единства системы налогов;

принцип разделения налоговых полномочий

22) Принцип ограничения специализации налогов и сборов.

По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это


— одно из обязательных условий стабильности государственного бюджета и
гарантия выполнения государством своих социальных и иных функций.

Целевые налоги абсолютно не исключаются, однако их установление должно


быть обусловлено конституционно значимыми целями.Для введения
целевого налога необходимо обосновать с конституционных позиций
необходимость финансирования конкретного мероприятия именно за счет
целевых отчислений налогоплательщиков, а не иных источников.

Обоснованием данного принципа является закрепленное в Конституции РФ


требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114), что достигается с
помощью единой доходной базы. Этот принцип ограничивает
коммерциализацию государственного управления. Это означает, что «1)
государственные органы и органы местного самоуправления не должны
получать доход или извлекать для себя иную выгоду из осуществления
властных полномочий и 2) они также не должны осуществлять наряду с
властными полномочиями какую-либо деятельность, направленную на
извлечение выгоды»

23) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов /


равного налогового бремени

Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот


принцип не допускает установления различных условий налогообложения в
зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы
предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и
иных оснований, носящих дискриминационный характер. Основа этого
принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ.
Понятие «носящие дискриминационный характер основания» означает такие
основания версификации условий налогообложения, которые не учитывают
или в недостаточной степени учитывают экономическую способность
плательщика выполнить обязанность перед бюджетом.
Данный принцип закреплен и в Налоговом кодексе Российской Федерации,
который устанавливает, что «налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно применяться исходя из
социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных
критериев.

Принцип равного налогового бремени. Если принцип равноправия


преследует цель соблюдения формального (юридического) равенства
налогоплательщиков, то принцип равенства направлен на то, чтобы без
нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени
учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение
неформального равенства.
НК РФ устанавливает, что «налоги и сборы должны иметь экономическое
обоснование и не могут быть произвольными" (п. 3 ст. 3).

24)Принцип единства налоговой политики

Как следует из приведенных статей Конституции РФ, содержание принципа


единой финансовой политики состоит не в сосредоточении у федерального
центра всех финансовых полномочий, а в разработке им единых
обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих
условия формирования бюджетов Федерации и территорий при
поддержании баланса прав и интересов всех участников финансовых
отношений.

Содержанием единой налоговой политики является недопущение


установления налогов, нарушающих единство экономического
пространства Российской Федерации. КС РФ указал, что «недопустимо как
введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно
ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в
пределах единого экономического пространства, так и введение
региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних
территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить
уплату налогов на налогоплательщиков других регионов».

25)Права налогоплательщиков

9 основных прав налогоплательщиков.

Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную


информацию о действующих налогах и сборах.
Получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке
их заполнения.

Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены


законодательством.

Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне


взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых


взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения


законодательства о налогах и сборах.

Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.

Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия


(бездействие) их должностных лиц.

На соблюдение и сохранение налоговой тайны.

9 основных обязанностейналогоплательщиков.

Уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.

Представлять налоговые декларации (расчеты).

Исполнять обязанности налогового агента.

Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).

Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на


территории Российской Федерации (кроме филиалов и представительств) в
течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном
подразделении – в течение 3 дней со дня изменения.

Сообщать по утвержденной форме в свой налоговый орган обо всех


обособленных подразделениях российской организации на территории
Российской Федерации, которые закрываются, в течение 3 дней со дня
принятия решения о закрытии.
Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях
участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного
месяца.

Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет


бухгалтерской отчетности.

Занудные статьи, велком:

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков


страховых взносов)

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков


страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную


информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и
сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с
ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и
сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные


разъяснения по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения
соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах
и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о
местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,


установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в


порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо


излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов


по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной
сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего
представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по


исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых
проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а


также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных


уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах
при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,


иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие
настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных


уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными


актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их
должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или


иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом.

атья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов,


плательщиков страховых взносов)

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов,


плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;


2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена
настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов


налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета


налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального


предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката,
учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета
доходов и расходов и хозяйственных операций;

5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у


которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность, составляющую государственный
информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в
соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не
позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением
случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным
законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной
организацией, или является организацией, представляющей в Центральный
банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую)
отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Центральный банк Российской Федерации представляет в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Центрального банка Российской Федерации в составе годового баланса и
отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за
отчетным годом;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в


порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы,
необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении


выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение
доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных
предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и


сборах.

26)Какие существуют виды источников налогового права ?

1) Конституция РФ

Ст. 57 Конституции - Каждый обязан платить установленные налоги и сборы

Ст. 71 Конституции в ведении Федерации находятся федеральные налоги и


сборы
Законодательная практика пошла по пути, что в Налоговом кодексе был
закрытый перечень федеральных налогов и сборов.

2) Специальное налоговое законодательство:

А) Налоговый кодекс. Является основным источником.Регионы могут


изменять ставку, но в тех пределах, которые установлены ФЗ. Могут
устанавливать свои льготы. Могут самостоятельно определять порядок и
сроки уплаты налогов, если этот порядок не определен ФЗ.

Б) Региональное законодательство о налогах и сборах - состоит из законов


о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.Разница
между федеральными и региональными налогами есть и она прослеживается
в НК РФ.

В) НПА о налогах и сборах, принятые органами МСУ - устанавливаются


местные налоги и сборы в соответствии с НК РФ

3) Акты органов общей компетенции

А) Указы Президента РФ, которые не должны противоречить Конституции


РФ и налоговому законодательству и имеют приоритетное значение по
отношению к другим подзаконным актам. Данные акты могут вносить
существенную корректировку в налоговое законодательство государства.
Президент России уполномочен принимать нормативные акты по
налогообложению только в двух случаях: при наличии пробела в
законодательном регулировании определенных отношений или в случае,
если такие полномочия даются тем или иным федеральным законом.

Б) Постановления Правительства РФ, которые принимаются на основании


и во исполнение нормативных правовых актов, имеющих высшую по
сравнению с ними юридическую силу. Постановлением Правительства РФ, в
частности, устанавливаются ставки таможенных пошлин, состав затрат по
производству и реализации продукции и др.

4) Акты органов специальной компетенции

В соответствии со ст. 4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти,


органы исполнительной власти субъектов РФ и исполнительные органы
местного самоуправления, органов государственных небюджетных фондов в
предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают
нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и
сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о
налогах и сборах. К актам законодательства о налогах и сборах не относятся
приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с
налогообложением и сборами,

изданные Министерством финансов РФ, Министерством экономического


развития и торговли РФ, органами государственных внебюджетных фондов.

ФНС может установить правила акта проверки - это якобы для налоговых
органов и не затрагивает права граждан. Налоговые органы не могут
высказываться по техническим вопросам.

Соглашение между ФНС и налогоплательщиками о ценообразовании.


Разрабатываются методические рекомендации. Эти документы помогают
налогоплательщику понять как его деятельность будет оценена органами
исполнительной власти.

5) Судебная доктрина и судебный прецедент (не являются источником


правая). В реальной практике первым делом смотрят, кто с кем судился и
какое решение было вынесено.

А) Правовые позиции КС имеют силу.

Отказное определение КС с положительным содержанием - отказ


налогоплательщику в силу того, что было вынесено постановление.

Б) Правовые позиции упраздненного ВАС РФ и будущие правовые


позиции экономической коллегии нового ВС РФ. Если какие- то
разъяснение закреплены в Постановлении Пленума ВАС, то суд будет
руководствоваться им.

Постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 год "Об оценке


обоснованности судами получение налогоплательщиком выгоды". ВАС:
деятельность налогоплательщика оцениваем исходя из факта, наличия
деловой цели. Таким образом, ВАС создал норму.

ВАС: с налогового агента недоимку взыскать нельзя. Но это было раньше.


Постановление от 30 июля 2013 г. N 57 О некоторых вопросах применения
судами части 1 НК РФ. Недоимку взыскать нельзя, кроме случаев когда
налогоплательщик недоступен для органов налогового контроля.

6) Международные договоры и общепризнанные принципы


международного права

Конституция РФ: «Если международным договором Российской Федерации


установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются
правила международного договора» (ч. 4 ст. 15).

Статья 7 НК. Действие международных договоров по вопросам


налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим


положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или)
сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации.

Международные договоры по вопросам налогообложения могут


применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием РФ.
Применение соглашения, заключенного Правительством РФ без
надлежащей ратификации, означало бы вторжение в компетенцию
законодателя, так как помимо его воли изменялся бы порядок исполнения
принятых законов о налогах.

27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?


НК РФ Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах, нормативные правовые акты представительных органов
муниципальных образований о налогах и сборах.

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из


настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о налогах, сборах, страховых взносах.

28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?

Значение этих актов было велико на первом этапе становления российского


налогового законодательства (1991—1998 гг.) из-за низкого качества законов
о налогах, их чрезмерной «лаконичности». Недостатки законодательства
восполнялись инструкциями.На практике инструкциями нередко искажается
содержание законов, бюрократизируется система отношений, ущемляются
права и законные интересы налогоплательщиков. Органы исполнительной
власти должны быть строго ограничены в своих юридических возможностях.
Поэтому совершенствование налогового законодательства должно идти не по
пути развития подзаконного нормотворчества, а по пути совершенствования
самих законов о налогах, установления таких механизмов преодоления
пробелов в законодательстве, которые позволяли бы, не прибегая к изданию
инструкций, на основании самого закона определять правильный вариант
поведения.

Налоговый кодекс Российской Федерации не включает подзаконные


нормативные акты в состав законодательства о налогах и сборах, отводит им
исключительно подчиненную роль.Выделяют две категории подзаконных
нормативных актов — источников налогового права: акты, принятые на
основе законодательного делегирования, и акты, издаваемые в развитие
законов и имеющие целью обеспечить их выполнение. Обе категории
подзаконных актов издаются на основании и в соответствии с
законодательством, не могут противоречить ему, изменять его или
дополнять.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что


федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы
местного самоуправления и органы государственных внебюджетных
фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах
случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и сборами, которые не могут изменять или
дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4).

Подзаконные нормативные правовые акты, содержащие нормы налогового


права, делятся на две группы: акты органов общей компетенции; акты
органов специальной компетенции.

К актам органов общей компетенции относятся:

указы Президента РФ;

постановления Правительства РФ;

подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с


налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти
субъектов РФ;

подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с


налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами
местного самоуправления.

Указы Президента РФ имеют приоритетное значение по отношению к


другим подзаконным актам.

Указы Президента могут приниматься по любому вопросу, входящему в


компетенцию Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ), в т. ч. по вопросам,
составляющим предмет налогового права. Исключение составляют случаи,
когда отношения, связанные с налогообложением и сборами, в соответствии
с НК РФ могут быть урегулированы только законом.

Правительство РФ вправе издавать акты, в которых могут устанавливаться:


ставки федеральных налогов в случаях, указанных в НК РФ, в порядке и в
пределах, определенных НК РФ (п. 1 ст. 53 НК РФ);

порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам


(п. 1 ст. 59 НК РФ); перечень отраслей и видов деятельности, имеющих
сезонный характер (п. 2 ст. 64 НК РФ); порядок ведения Единого
государственного реестра налогоплательщиков (п. 8 ст. 84 НК РФ); порядок и
размеры выплат, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам,
экспертам и понятым (п. 4 ст. 131 НК РФ).

К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные


подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с
налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание
которых прямо предусмотрено НК РФ, издаваемые:

ФНС;

Министерством финансов РФ;

ФТС;

органами государственных внебюджетных фондов;

другими органами государственной власти.

29)Какова роль решений КС в системе источников налогового права?

Начиная с момента создания Конституционного суда, издано значительное


количество постановлений и определений в сфере налогообложения.
Например, Конституционный суд исходит из того, что в соответствии со
статьёй 75 Конституции полномочия по разработке и установлению общих
принципов налогообложения закреплены за федеральным законодателем,
установление существенных элементов налогообложения для придания
налогу статуса законно установленного должно производиться федеральным
законом. Важную роль сыграли решения Конституционного суда о
недопустимости придания обратной силы актам законодательства о
налогах и сборах.

В целом можно сделать вывод о том, что Конституционный суд, выступает


арбитром в налоговом законодательстве, разрешая правовые споры в
налоговой сфере. В противоречия в налоговом законодательстве органы
исполнительной и законодательной власти неоднократно обращались в
Конституционный суд за разрешением правового конфликта. Правовые
позиции Конституционного суда определенным образом находятся в
системных взаимосвязях с правовыми позициями законодателя. Если норма
налогового права будет признана противоречащей Конституции, то
наблюдается определённое противоречие между Парламентом и
Конституционным судом. В этих условиях приоритет будет за правовой
позицией Конституционного суда. Хотя Парламент выражает плюрализм и
политическое многообразие в своих актах.

30)

Исходя из этого общего правила НК РФ установил, что «если


международным договором Российской Федерации, содержащим положения,
касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы,
чем предусмотренные настоящим кодексом и принятыми в соответствии с
ним нормативными правовыми ак- тами о налогах и (или) сборах, то
применяются правила и нормы международных договоров Российской
Федерации» (ст. 7 НК РФ).

Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым


вопросам.

1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения, такие, как


Европейская социальная хартия (принята 18 октября 1961 г., вступила в
действие в 1965 г.), Заключительный акт совещания по безопасности и
сотрудничеству в Европе (1975 г.) и др.

2. Собственно налоговые соглашения. Эти дву- или многосторонние


соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения,
недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную
деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений
от налогообложения.

- Общие налоговые соглашения (договоры, конвенции). Они охватывают все


вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых
налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов
(например, таможенных тарифов).

- Ограниченные налоговые соглашения. Они посвящены либо от- дельным


налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по
социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов
деятельности (например, соглашения об устранении двойного
налогообложения морских и воздушных перевозок и т.п.).

- Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам.


Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран
в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п.

3. Третью группу составляют различные международные соглашения,


которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового
права. Так, соглашения об основах взаимоотношений между двумя
государствами, как правило, включают вопрос о налоговом равноправии;
соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений
предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и
консульских сотрудников. Большое значение имеют торговые договоры и
соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего
благоприятствования для таможенных пошлин.

31)

Это письма Минфина или ФНС. Это не подзаконные нпа и не законы. Это
информационно- разъяснительные письма.

Правовое значение писем Минфина РФ и ФНС РФ должно заключаться в


разъяснении норм. В своем особом мнении судья Конституционного Суда Ю.
М. Данилов отметил, что Конституционный Суд пошел шире заявленных
требований и распространил новый статус писем ФНС, в частности, на
письма Минфина. По словам судьи, информационно-разъяснительные
письма ФНС не могут обладать нормативными свойствами, ибо согласно
Положению о ФНС она не вправе осуществлять в сфере своей деятельности
нормативно-правовое регулирование. Кроме того, в соответствии с
Правилами подготовки нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных
постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. No 1009, издание
нормативных актов в виде писем и теле- грамм не допускается.

! В Постановлении от 31 марта 2015 г. No 6-П Конституционный Суд РФ


указал, что с формальной точки зрения разъяснительные письма ФНС
РФ не являются нормативными по способу, форме, порядку принятия,
но обладают нормативными свойствами, поскольку содержат
разъяснения общего характера для неопределенного круга субъектов.
Также Конституционный Суд фактически уравнял процедуры
оспаривания нормативных правовых актов и подобные
разъяснительные письма ФНС, установив, что впредь до внесения
соответствующих изменений в законодательство рассмотрение дел об
оспаривании таких актов должно осуществляться в порядке,
предусмотренном процессуальным законодательством для оспаривания
нормативных правовых актов.

32)

НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в


совершении налогового правонарушения
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком
страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке
исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным
вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо
неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим
уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным
должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные
обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа
этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым
(расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение,
независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение
налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых
взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа,
направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

33)

НК РФ Статья 137. Право на обжалование

”Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов


ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц,
если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают
его права.

+ ст. 21 и 22 - право налогоплательщика на судебную защиту

Следовательно, если письменные разъяснения Минфина России и ФНС


России как ненормативные акты затрагивают права и законные интересы
заявителя в сфере экономической деятельности, они могут быть оспорены в
арбитражном суде. Как отметил Конституционный Суд РФ8, нормы АПК РФ
и НК РФ не препятствуют обжалованию в судебном порядке актов
финансовых и налоговых органов, если по своему содержанию они
порождают право налоговых органов предъявлять требования к
налогоплательщикам.

ДА, МОЖНО

Задача 1
История портовых сборов имеет многовековую историю. С момента их
возникновения до на- стоящего времени они претерпели существенные
изменения: изменились их природа и назначение, экономическое содержание
и задачи, которые они призваны решать.Сборы, взимавшиеся в феодальных
государствах, несли в себе несколько функций: а) возмещения затрат, б)
заградительных пошлин, в) налогов. Однако, по мере развития
капиталистических отношений и исчезновения крупных феодалов последние
две функции портовых сборов утратили своё значение. Уже в начале 18-го
века появились сборы, которые стали взиматься исключительно с одной
целью – для покрытия затрат по содержанию и развитию портовых
сооружений.

В настоящее время практически во всех развитых зарубежных странах


портовые сборы рассматриваются властными структурами и экономистами,
специализирующимися в области ценообразования за услуги морских
портов, как источник средств для содержания и развития портов (акваторий,
причалов, каналов, фарватеров, молов, волноломов, берегозащитных
сооружений, доков и т.д.) и обеспечения безопасности плавания судов в
портах и на подходах к ним (включая содержание маяков, средств
навигационного оборудования, лоцманских служб, ледоколов, систем
радиолокационного управления движением судов и т.д.).

ВОЗМОЖНО, ДОХОДЫ ОТ РЕГАЛИЙ?

Задача 2

Не уверен, но думаю, что это будет


Неналоговые доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, за исключением
имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества
государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества,
находящихся в федеральной собственности, используемых единым
институтом развития в жилищной сфере в соответствии с
Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии
развитию жилищного строительства" – статья 42 БК РФ
Хотя тут есть еще «промыслы» - а это непосредственно хозяйственная
деятельность, поэтому мне кажется, что тут будет, помимо первого, еще,
может быть, налог на прибыль ГУП и МУП (но это не точно)
Задача 3

Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Как


уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют
специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины
являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано
предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности
получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может
осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо
права. "Принцип правового государства отвергает коммерциализацию
государственного управления и ограничивает расходы, связанные с
оказанием услуг государством в ответ на платежеспособный спрос».
Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит
лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода, издержек
учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но
этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно
часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в
ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а
само действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это
утверждение справедливо, например, в отношении введения различных
регистрации и т.п.
Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и
сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не
могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные
платежи. Это—денежные повинности, взимаемые в индивидуальном
порядке в связи с услугой публично-правового характера.
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за
услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает
государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои
государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче
искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную
защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда —
поддержанием режима законности.
Пошлина не обеспечивает существование государственного органа,
так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот,
взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо
государственным органом своих функций.
Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов
при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при
налогообложении.
Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть
определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его
нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили
бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют
исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и
устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может
быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги.
Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера
платежа.
Размер пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При
определении их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений —
размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых
установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки зрения
несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом,
понесенным государственным органом, пошлинный принцип следует считать
нарушенным.
Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать
возможность граждан использовать основные конституционные права,
возможность получать от государственных органов те или иные услуги,
поскольку эти права предоставляются гражданам вне всякой зависимости от
внесения каких-либо платежей.
Поэтому, например, способствуя реализации права граждан на
образование, государство обязано финансировать расходы на
общеобразовательные школы за счет налогов, а не пошлин и сборов, иначе
возник бы "барьер доступности» образования.
Исходя из этого принципа в конституциях ряда стран содержатся запреты
требовать возмещения за оказание подобного рода услуг.

Следовательно, по моему мнению, такая инициатива неправильная.

Задача 4

В экономической литературе рассматриваются разные принципы построения


системы налогообложения.
Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. В своем
классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, которые
детализировались и получали разную интерпретацию в более поздних трудах
многих экономистов (рис. 1):
 принцип справедливости — налог должен собираться со всех
налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить
налоги сообразно своему достатку»;
 принцип определенности — обложение налогами должно быть строго
фиксированным, а не произвольным;
 принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно
причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;
 принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов
должны быть меньше, чем сумма самих налогов.
Дальнейшему развитию идей А. Смита, их адаптации к современному
социально-экономическому положению России и задачам государственной
финансовой политики концептуально будут соответствовать следующие
основные принципы построения эффективной системы налогообложения.

Рис. 1. Принципы налогообложения по Адаму Смиту


Принцип обязательности. Этот принцип подразумевает обязательность,
принудительность и неотвратимость уплаты налогов (затруднения для
уклонения от уплаты налогов, минимизация теневой экономики). Должна
действовать формула «О налогах не договариваются».
Принцип равенства, согласно которому распределение налогового бремени
должно быть равным

Возможно, здесь затрагивается принцип справедливости и принцип


равенства. С позицией Зверева можно согласиться.
Отсутствие такого налога может вызвать приток недобросовестных
воспитателей, а также повышенный интерес к данной профессии.
И чем хуже учителя школы или какие-то другие рабочие?

В общем,спорный вопрос тут надо свое мнение.

Задача 5
Таможенная пошлина является неналоговым доходом федерального
бюджета-ошибка студента, прав преподаватель.

Различают таможенную пошлину и таможенный сбор как виды


таможенных платежей и то, и то не является налогом.

Выделяют такие виды таможенных платежей:


1. Таможенные пошлины – это отчисления в государственный бюджет,
которые производится в обязательном порядке. Выплачивают их владельцы
товаров, которые переправляют через границу. 
К ним относятся:
 
• Импортные
Выплачивается при ввозе товара.
 
• Экспортные
Выплачивается при вывозе товара.
 
Для каждой категории товара существует свой размер таможенной
пошлинной, так называемая ставка. Они подразделяются на:
 
• Специфические
К стоимости единицы товара прибавляется определенная, неизменная сума.
 
• Адвалорные 
Исчисляется в процентном отношении к таможенной стоимости товара.
 
• Комбинированные
Сочетает в себе два вышеуказанных виды пошлинных.
 
В зависимости от страны, из которой вывозится товар таможенные
пошлинные могут быть:
 
• Минимальными
Устанавливаются для стран Таможенного Союза или для тех, кто имеет
режим наибольшего благоприятствования.
 
• Максимальными
Этими ставками обкладываются товары, страна производитель которых
неизвестна или она не входит в перечень стран наибольшего
благоприятствования. 
 
• Преференциальными
Предоставляются отдельным странам.
 
• Льготными
Основанием для получения льгот может послужить страна производитель
товара, его вид, стоимость, таможенный режим и цель ввоза. Эта таможенная
пошлинная, может полностью освободить владельца товара от ее платежа. 
 
2. Таможенные сборы – определенные платежи, которые в отличие от
таможенных пошлин, изымаются не за сам товар, а за услуги по его
хранению, выпуску и сопровождение.
 
Этот таможенный платеж может заплатить третье лицо, а не сам владелец
товара. 
 
Выплата сбора за таможенные операции осуществляется в одно и то же
время, что и подача декларации за транспортное сопровождение.

Задача 6. ВЕРНО ГАЛИНА ИСТОЛКОВАЛА


НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в
совершении налогового правонарушения
Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 111 НК РФ
 
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении
налогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных
и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются
наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой
информации и иными способами, не нуждающимися в специальных
средствах доказывания);
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его
совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета
в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния
(указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый
орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому
налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое
правонарушение);
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-
ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
О выявлении конституционно-правового смысла пп. 3 п. 1 ст. 111
см. Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П.
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора,
плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных
разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых
взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и
сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым,
налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти
(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его
компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии
соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию
относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено
налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа),
и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора,
плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного
мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового
мониторинга.
(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 348-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-
ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если
указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового
органа основаны на неполной или недостоверной информации,
представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком
страховых взносов, налоговым агентом);
(в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 N 348-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-
ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или
налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в
совершении налогового правонарушения.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
лицо не подлежит ответственности за совершение налогового
правонарушения.
 ЗАДАЧА 7.Налог исчислять надо
Ст 211 1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость
этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен,
определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей
105.3 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-
ФЗ)
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и
исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных
им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-
ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе
из организации либо при распределении имущества ликвидируемой
организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также
права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной
оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях
налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку,
предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
3) оплата труда в натуральной форме.

Задача 8.

Немало российских компаний имеют филиалы за рубежом. Трудиться там


могут как иностранные граждане, так и работники, приехавшие из России. О
том, как правильно начислять обязательные страховые взносы,
рассказывается в письме Минфина России от 05.12.17 № 03-08-05/80778.

Нужно ли начислять страховые взносы на заработок российских граждан?


Да, безусловно. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом
обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные
вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному
социальному страхованию, (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в
рамках трудовых отношений.
Исходя из положений п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п.
1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального
закона от 29.11.10 № 326-ФЗ граждане РФ, работающие по трудовому
договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию,
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному
медицинскому страхованию.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской


компанией в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося
гражданином РФ (в том числе имеющего двойное гражданство) и
выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном
подразделении этой компании, расположенном за границей, подлежат
обложению страховыми взносами. Это вполне логично — пенсию-то они
будут получать на родине.

Исходя из тех же самых положений, иностранные граждане, ведущие


трудовую деятельность за пределами территории РФ, и, следовательно, не
признаваемые постоянно или временно проживающими или временно
пребывающими в РФ, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В п. 5 ст. 420 НК РФ установлено, что не признаются объектом обложения


страховыми взносами для компаний выплаты и иные вознаграждения в
пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, по
трудовым договорам, заключённым с российской компанией для работы в её
обособленном подразделении, место расположения которого находится за
пределами территории РФ.

Есть две детали, которые в письме отражения не нашли. Во-первых, почти


наверняка обязательные страховые взносы с доходов иностранных
сотрудников филиала придётся начислять в страховые фонды страны
нгахождения иностранного филиала. По счастью, как указано в письме
Минфина России от 16.02.15 № 03-03-06/1/6868, такие страховые взносы
российские компании могут учесть в составе прочих расходов согласно пп.
49 п. 1 ст. 264 НК РФ при расчёте налога на прибыль.

Во-вторых, временно пребывающие (или даже проживающие) за границей


российские сотрудники филиала могут облагаться местными обязательными
страховыми взносами. По нашему мнению, нет причин, чтобы и в этой
ситуации не использовать пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но страховые взносы
придётся начислять дважды. 

Задача 9. Решение налоговой законно, так как сумма не м б зачтена в счет


налога, а только в счет гос пошлины.
НК РФ Статья 333.40. Основания и порядок возврата или зачета
государственной пошлины
6. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет
излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в
счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за
совершение аналогичного действия.
Указанный зачет производится по заявлению плательщика,
предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который
(к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной)
государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня
принятия соответствующего решения суда о возврате государственной
пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению
о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной
пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и
(или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается
государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для
полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения
или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату
государственной пошлины.

Задача 10. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 27.12.2019)


"Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации"
Статья 56. Средства самообложения граждан
 
1. Под средствами самообложения граждан понимаются разовые
платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов
местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан
устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей
муниципального образования (населенного пункта, входящего в состав
поселения, внутригородского района, внутригородской территории города
федерального значения, муниципального округа, городского округа либо
расположенного на межселенной территории в границах муниципального
района), за исключением отдельных категорий граждан, численность
которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей
муниципального образования (населенного пункта, входящего в состав
поселения, внутригородского района, внутригородской территории города
федерального значения, муниципального округа, городского округа либо
расположенного на межселенной территории в границах муниципального
района) и для которых размер платежей может быть уменьшен.
(в ред. Федеральных законов от 05.12.2017 N 389-ФЗ, от 01.05.2019 N 87-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Вопросы введения и использования указанных в части 1 настоящей
статьи разовых платежей граждан решаются на местном референдуме, а в
случаях, предусмотренных пунктами 4 и 4.1 части 1 статьи 25.1 настоящего
Федерального закона, на сходе граждан.
(часть 2 в ред. Федерального закона от 05.12.2017 N 389-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
 

Правовая природа средств самообложения граждан до сих пор четко


не определена в законодательстве, не решен и вопрос об их налоговой или
неналоговой природе. С одной стороны, неналоговый характер данных
платежей определен положениями ст. 41 БК РФ, в которой они отнесены
к числу неналоговых доходов местных бюджетов. В ст. 56 Закона № 131-
ФЗ также отсутствуют прямые указания на обязательность уплаты
гражданами средств самообложения. С другой стороны, принятое на местном
референдуме (сходе граждан) решение подлежит обязательному исполнению
на территории муниципального образования (поселения) и не нуждается
в утверждении какими-либо органами государственной власти,
их должностными лицами или органами местного самоуправления
(ч. 7 ст. 22 и ч. 7 ст. 25 Закона № 131-ФЗ). Получается, что если на местном
референдуме (сходе граждан) будет принято решение о введении средств
самообложения граждан, то их уплата в местный бюджет должна носить для
населения данного муниципального образования обязательный (публично-
правовой) характер. В связи с этим средства самообложения граждан
не могут квалифицироваться как платежи, уплата которых вытекает
из гражданско-правовых (то есть диспозитивных по своей природе)
отношений. Вместе с тем необходимо учитывать, что
согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы. Помимо этого Конституция не возлагает
на граждан обязанность уплачивать еще какие-либо обязательные платежи
налогового характера.

Согласно ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос,


взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним
из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых
действий, включая предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий). К сборам, с точки зрения законодательства о налогах
и сборах, средства самообложения граждан отнести весьма сложно,
учитывая, что в качестве цели их установления служит решение конкретных
вопросов местного значения. То есть условием взимания средств
самообложения являются публичные цели, а не юридически значимые,
индивидуализированные применительно к отдельному плательщику сборов
действия органов власти и должностных лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный,


индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований. Итак, можно было бы
признать, что средства самообложения граждан имеют налоговую природу,
поскольку данные платежи по своим признакам в основном подпадают под
признаки налога, указанные в ст. 8 НК РФ (индивидуальная безвозмездность
в определенных пределах, отчуждение денежных средств, принадлежащих
организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления, финансовое обеспечение
деятельности государства и (или) муниципальных образований). Вместе
с тем положения ч. 5 ст. 3 и ч. 6 ст. 12 НК РФ предусматривают, что
ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы,
а также иные взносы и платежи, обладающие установленными
НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо
установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. При этом
согласно нормам НК РФ налог считается установленным лишь в том случае,
когда определены элементы налогообложения (ст. 17).

Вам также может понравиться