CARTILLA DIDÁCTICA PARA CONTABILIDAD

SULMA CAROLINA ACOSTA

EDWIN ESTUPIÑÁN
LEONARDO FUENTES ASCANIO
JUAN CAMILO NIETO GONZÁLEZ
KAROL PARRA

UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE

CALDAS
TECNOLOGÍA INDUSTRIAL
CONTABILIDAD GENERAL

3
BOGOTA D.C.
2003

Este trabajo lo dedicamos a la profesora

Rox Mery Lozada, quien dedicó su tiempo
y voluntad para enseñarnos conceptos
muy valiosos para poner en práctica en el
transcurso de nuestra carrera.

Profe: Gracias por ese doble sacrificio,

porque así lo percibimos, el de maestra y
el de gestora de una nueva vida.
Esperamos sinceramente que más adelante
podamos encontrarnos para seguir

4
 mostrándole nuestra creatividad y el
futuro que estamos tejiendo del cual usted
hace parte.

INTRODUCCIÓN

Capítulo 1 CONCEPTOS FUNDAMENTALES

¿Qué es contabilidad?
Objetivos de la contabilidad
Principios contables
Concepto de empresa
Clasificación de las empresas
Según su tamaño
Pequeña
Mediana
Gran empresa
Según numero de propietarios
Individual
Unipersonales
Sociedades
Según la naturaleza del capital
Oficial o publicas
Privadas
Mixtas
Según su actividad económica
Agropecuarias
Mineras
Industriales

5
 Comerciales
De servicios
Las sociedades
Colectiva
Comandita simple
De capital
Anónima
Comandita por acciones
Mixtas
Responsabilidad limitada
Sin ánimo de lucro

Capítulo 2 ECUACIÓN CONTABLE Y SU

SIGNIFICADO

Definición y concepto de cuenta

Capítulo 3 REGISTRO DE TRANSACCIONES E

INTRODUCCIÓN AL CICLO CONTABLE

Cuentas
Reales
Activo
Pasivo
Patrimonio
Nominales
Ingresos
Gastos
Costos de ventas
Costos de producción
De orden
Deudoras
Acreedoras
Plan Único de Cuentas
Conceptos
Débito

6
 Crédito
Saldo
Partida doble
Cuentas “T”
Asientos contables
Simple
Compuesto
Balance de prueba
Ecuación Patrimonial
Comprobantes de contabilidad

Capítulo 4 AJUSTE Y CIERRE DE CUENTAS

Clases de ajustes
Hoja de trabajo – Ajustes
Secciones
Elaboración
Perdidas y ganancias
Estados financieros

Capítulo 5 CONTROL DE MERCANCÍAS Y Kardex

Inventarios
Periódico
Permanente
Método de valuación
Al costo
Al precio de venta
Métodos para fijar el costo de mercancías
Promedio ponderado
Método PEPS o FIFO
Método UEPS o LIFO
Tarjeta Kardex

7
Capítulo 6 NOMINA

Concepto
Devengos
Liquidación de trabajo ordinario
Liquidación de trabajo extra, dominical o
festivo
Liquidación de comisiones
Deducciones
Retención en la fuente
Apropiaciones

8
Nosotros como estudiantes, somos concientes que el
aprender no solo es cuestión del maestro, por esta razón
hemos realizado la presente cartilla, de la forma en que
a nosotros nos parece que se puede simplificar el
aprendizaje.

Así pretendemos lograr que la enseñanza no vaya de la

mano con la obligación, si no que nazca del estudiante el
interés por aprender y , qué mejor manera que un medio
didáctico como este que nos de a conocer de la forma
mas sencilla los conceptos que se dificultan en el aula de
clase.

En esta cartilla plasmamos lo que vimos en un semestre,

pero que, para nuestra fortuna, quedo en nosotros y no
paso de largo.

9
 Conceptos
fundamentales:
Contabilidad:
Contabilidad: La contabilidad es una técnica que se
utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente
informaciones financieras expresadas en unidades
monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar
decisiones sobre los resultados.

Objetivos: Proporcionar información a: Dueños,

accionistas, bancos y gerentes, con relación a la
naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas poseídas por el negocios. Sin
embargo, su primordial objetivo es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos, de
las operaciones realizadas por un ente privado o público.

Principios:

Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Equidad: de esto se desprende que los estados

financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una
hacienda o empresa dada.

10
2. Ente: el concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya
que una misma persona puede producir estados
financieros de varios "entes" de su propiedad.
3. Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren
siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales
e inmateriales que posean valor económico y por ende
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
4. Moneda de Cuenta: este recurso consiste en elegir una
moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
5. Empresa en Marcha: Se refiere a todo organismo
económico cuya existencia personal tiene plena vigencia
y proyección futura.

6. Valuación al Costo: El valor de costo – adquisición o

producción- constituye el criterio principal y básico de la
valuación, que condiciona la formulación de los estados
financieros llamados "de situación",

7. Ejercicio: Es una condición que los ejercicios sean de

igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.

8. Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben

considerarse para establecer el resultado económico son
las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si
se han cobrado o pagado.

9. Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la

expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables,

10. Realización: Debe establecerse con carácter general

que el concepto "realizado" participa del concepto
devengado.

11. Prudencia: contabilizar todas las pérdidas cuando se

conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado.

11
12. Uniformidad: Los principios generales, cuando fuere
aplicable, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al
otro.

13. Materialidad (significación o importancia relativa):

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije
los limites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso.

14. Exposición: Los estados financieros deben contener toda

la información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.

Concepto de empresa.
“Según el Código del Comercio, Art. 25: “se entenderá
por empresa toda actividad económica organizada para
la producción, transformación, circulación, administración
o custodia de bienes o para la prestación de servicios”.

Clasificación de las
POR LA
POR
TAMAÑO empresas
NATURALEZA
DEL CAPITAL

POR SU
POR Nº DE
ACTIVIDAD
PROPIETARIOS

PEQUEÑ
INDIVIDUAL OFICIAL AGRO
A
MINERA
S
MEDIAN UNIPERSON PRIVAD INDUSTRI
A AL A A

12 COMERC
IO
GRAN
EMPRES SOCIEDADE SERVICI
MIXTA
S OS
Según su Tamaño

PEQUEÑA: Es la que maneja escaso capital y pocos

empleados. Se caracteriza porque no existe una
delimitación clara y definida de funciones entre el
administrador o propietario del capital de trabajo y los
trabajadores; por ello existe una reducida división y
especialización del trabajo. Su contabilidad es sencilla,
debido a que maneja poca información en este campo.
MEDIANA: En este tipo de empresa puede
observarse una mayor división y especialización del
trabajo; en consecuencia, el número de empleados es
mayor que en el anterior, la inversión y los
rendimientos obtenidos ya son considerables. Su
información contable es más amplia.
GRAN EMPRESA: Es la de mayor organización.
Posee personal técnico especializado para cada
actividad. En este tipo de empresa se observa una
gran división y especialización del trabajo, y la
inversión y las utilidades obtenidas son de mayor
cuantía. La información contable que se maneja en
desarrollo de las actividades mercantiles también es
mayor y se lleva en forma sistematizada.

Según Nº de Propietarios
INDIVIDUAL: Se denominan también empresas
unitarias o de propietario único. En ellas, aunque una

13
 persona es la dueña, la actividad de la empresa se
extiende a más personas, quienes pueden ser
familiares o empleados particulares.
UNIPERSONALES: Es la persona natural o jurídica
que, reuniendo las calidades jurídicas para ejercer el
comercio, destina parte de sus Activos para la
realización de una o varias actividades de carácter
mercantil. La empresa unipersonal una vez inscrita en
el registro mercantil forma una persona jurídica (Art. 71
Capítulo VIII Código de Comercio).
SOCIEDADES: Son las empresas de propiedad de
dos o más personas llamadas socios.

Según la Naturaleza del

Capital
OFICIAL O PÚBLICAS: Son las empresas que para
su funcionamiento reciben aportes del Estado.
PRIVADAS: Son las personas que para su
constitución y funcionamiento necesitan aportes de
personas particulares.
MIXTAS: Son las empresas que reciben aportes de los
particulares y del Estado.

Según su Actividad
Económica

AGROPECUARIAS: Son aquellas que producen

bienes agrícolas y pecuarios en grandes cantidades.
MINERAS: Son las que tienen como objetivo principal
la explotación de los recursos del subsuelo.

14
 INDUSTRIALES: Son las que se dedican a
transformar la materia prima en productos terminados
o semielaborados.
COMERCIALES: Son las que se dedican a la
compra y venta de productos.
DE SERVICIOS: Son las que buscan prestar un
servicio para satisfacer las necesidades de la
comunidad.

Las Sociedades
De acuerdo con la forma de asociarse, las sociedades pueden
ser:

Sociedad colectiva: Está constituida por dos o más

personas; los socios pueden aportar dinero o bienes, y su
responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razón social se
forma con el nombre o apellidos de uno o varios de los
socios seguido de la expresión & Compañía, Hermanos, e
Hijos u otra análoga.

Sociedad en comandita simple: Se forma por dos o más

personas, de las que por lo menos una tiene
responsabilidad ilimitada.

Sociedades de Capital se clasifican en:

Sociedad anónima: Se forma con un mínimo de cinco
socios. El capital aportado está representado en acciones.
La razón social se forma con el nombre que caracteriza a
la empresa, seguido de la expresión S.A.
Sociedad en comandita por acciones: Se constituye por
uno o más socios con responsabilidad limitada. El capital
está representado en títulos de igual valor .(Se distingue
porque la razón social va acompañada de las iniciales
S.C.A. (Sociedad en comandita por acciones.

15
Sociedades mixtas
El prototipo de esta clase de sociedad es:

Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios

pueden ser mínimos dos: máximo veinticinco. El capital
está dividido en cuotas de igual valor. La razón social está
seguida de la palabra limitada o de su abreviatura Ltda..

Sociedad sin ánimo de lucro

Son entidades que persiguen exclusivamente fines
sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin ánimo
de lucro.

Ejercicios: (capitulo 1)
Que entiende usted por contabilidad?
Que finalidad tiene la contabilidad?
Cuales son las empresa que reciben aportes
del estado?
Según su actividad como se clasifican las
empresas?
Las comanditas por acciones son también
llamadas.......?

16
Ecuación Contable y su
Significado

Definición y concepto de
Cuenta.
Cuenta
CUENTA
CUENTA
Son aquellas que nos ayudan a llevar un orden lógico de
las transacciones que se efectúan dentro de un ente
económico, ayudan a organizar la contabilidad.

Se dividen
REAL en: NOMINAL ORDEN

1 ACTIVO 4 INGRESO 8 DEUDORA

2 PASIVO 5 GASTO 9 ACREEDORA

3 PATRIMONIO
6 COSTO DE
VENTA
17
7 COSTO DE
PRODUCCIO
Ejercicios: (capitulo 2)
Encuentre los conceptos vistos en este
capitulo

Q W E R Y U I D O L P
A P R E N D E E C N A
E R T I P L O U O R T
N O M I N A L D N B R
Q R Z N P E T O O G I
A D X G A R G R C C M
Z E S R P Ñ V A E O O
A N T E O P B F S S N
Ñ C Y S L D U F F T I

18
 B N T O S U S F F O O
P A S I V O C A L E O
C A M L V U A C E D I
E D D W I O U I W P O

Registro de Transacciones e
Introducción al ciclo Contable
CUENTAS REALES:

1. Activo: son todos los bienes y derechos que tiene la

empresa para el desarrollo de su objeto social.
Aumenta por el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

2. Pasivo: Son todas las deudas que tiene la empresa

con terceras personas y que tienen que ver con el
objeto social de la empresa, ó, no. Disminuye por el
crédito, aumenta por el débito.

19
 DÉBITO CRÉDITO

3. Patrimonio: Es con lo que realmente cuenta la

empresa, esta representado por los aportes de los
socios y el manejo que se le dé a estos aportes.
Disminuye por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

CUENTAS NOMINALES:

4. Ingresos: Son todas las entradas de dinero por

diferentes conceptos, no solo por ventas, se dividen en
ingresos operacionales y no operacionales. Disminuye
por el crédito, aumenta por el débito.

DÉBITO CRÉDITO

5. Gastos: Son todas las salidas de dinero en que incurre

la empresa por diferentes conceptos, se dividen en
gastos operacionales y no operacionales. Aumenta por
el débito, disminuye por el crédito.

DÉBITO CRÉDITO

6. Costos de ventas y
7. Costos de producción: Son salidas de dinero en que
incurre la empresa, las cuales hacen parte de la
capitalización de la empresa, o sea, que se recupera lo

20
 invertido. Aumenta por el débito, disminuye por el
crédito.

DÉBITO CRÉDITO

CUENTAS DE ORDEN:

8. Deudoras: Son aquellos bienes o dinero, que se dan

en custodia a una tercera persona, Aumenta por el
débito, disminuye por el crédito.
DÉBITO CRÉDITO

9. Acreedoras: Son aquellos bienes o dinero, que

pertenecen a una tercera persona, pero que administra
la empresa. Disminuye por el crédito, aumenta por el
débito.

DÉBITO CRÉDITO

PLAN UNICO DE CUENTAS

P. U. C.
Es un catalogo donde se encuentras ordenadas las
cuentas y sus diferentes aplicaciones, para hacer más
sencilla la contabilidad en una empresa o ente económico.
El P.U.C. esta estructurado sobre la base de los siguientes
niveles:

CLASE El Primer Digito

GRUPO Los Dos Primeros Dígitos

21
 CUENTA Los Cuatro Primeros Dígitos
SUB-CUENTA Los Seis Primeros Dígitos
AUXILIARES Con Siete o más Dígitos

En la siguiente lista se encuentran los grupos en que se

subdividen las cuentas y como se nombran en el P.U.C.

1 ACTIVO
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios

15 Propiedad, Planta y equipo

16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros Activos
19 Valorizaciones
2 PASIVOS
21 Obligaciones financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuestos, gravámenes y tasas
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales
3 PATRIMONIO
31 Capital social
32 Superávit de capital
33 Reservas
34 Revaloración del patrimonio
35 Dividendos o participaciones decretados en acciones,
cuotas o partes de interés social
36 Resultados del ejercicio
37 Perdidas acumuladas
38 Superávit por valorizaciones
4 INGRESOS
41 Operacionales

22
 42 No operacionales
47 Ajustes por inflación
5 GASTOS
51 Operacionales de administración
52 Operacionales de ventas
53 No operacionales
54 Impuesto de renta y complementarios
59 Ganancias y perdidas
6 COSTOS DE VENTAS
61 Costos de ventas y prestación de servicios
62 Compras
7 COSTOS DE PRODUCCIÓN
71 Materia prima
72 Mano de obra directa
73 Costos indirectos
74 Contratos de servicios
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81 Derechos contingentes
82 Deudoras fiscales
83 Deudoras de control
84 Derechos contingentes por contra
85 Deudoras fiscales por contra
86 Deudoras de control por contra
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
91 Responsabilidades contingentes
92 Acreedoras fiscales
93 Acreedoras de control
94 Responsabilidades contingentes por contra
95 Acreedoras fiscales por contra
Acreedoras de control por el contrario

CONCEPTOS:

DÉBITO: Son las entradas de dinero dependiendo, de la

naturaleza de la cuenta.
CRÉDITO: Son las salidas de dinero, dependiendo de la
naturaleza de la cuenta.

23
SALDO: Es el resultado que se obtiene al realizar una
operación en la cuenta.

PARTIDA DOBLE:

CUENTAS “T”:

Las cuentas “T” se usan para debitar y acreditar los distintos

ejercicios contables, según sea la naturaleza de la cuenta,
mediante estas cuentas se sacan los saldos y estos van al
balance de prueba.

ASIENTOS CONTABLES:

Son aquellos, que sirven para nivelar los ejercicios contables,

o sea, que no permiten que todo se recargue sobre solo una
cuenta, puesto que hay que especificar de donde sale el
dinero y a que se le invierte, y, viceversa.
Existen dos clases de asientos:

Asiento Simple: Cuando sólo se afectan dos cuentas

correspondientes a un débito y a un crédito.

Asiento Compuesto: cuando se afectan tres cuentas

o más.

BALANCE DE PRUEBA:

Cuando se han sacado los saldos de las cuentas “T” estos

van al balance de prueba que es un asiento, para obtener
como resultado sumas iguales y con esto asegurar que el
ejercicio contable este bien realizado.

EJEMPLO: La comercializadora “CELKA” realizo los

siguientes movimientos de dinero en el mes de enero:

24
 Un socio aporta $ 500.000 en muebles y enseres,
500.000 en cuenta corriente y $ 2´000.000 en
terrenos; otro socio aporta $ 1´500.000 en
mercancías y $ 1´500.000 en equipo de computo.

 Se compra mercancía por valor de $ 500.000, el 50%

pagado de contado y el restante a pagar en 60 días.

 Se vende $ 450.000 en mercancía, 60% pagado de

contado.

 Se paga arriendo por tres meses $ 400.000.

 Se paga servicios por $ 30.000.

a) Realizarlas en cuentas “T”.

b) Realizar balance de prueba a 31 de Enero.

CUENTAS “T”

1110 Bancos
DEBITO CRÉDITO
500.000 250.000
1305 Clientes
270.000
DÉBITO 400.000
CRÉDITO
180.000 30.000
770.000 680.000
90.000
1435 Mercancía no fabricada
por la empresa
DÉBITO CRÉDITO
1´500.000
500.000
2´000.000

1504 Terrenos
DÉBITO CRÉDITO
2´000.000

152405 Muebles y enseres

25
 DÉBITO CRÉDITO
500.000

151215 Equipo de computación

y comunicación
DÉBITO CRÉDITO
1´500.000

4135 Comercio al por mayor y

menor
DÉBITO CRÉDITO
450.000

2205 Proveedores nacionales

DÉBITO CRÉDITO
250.000

5120 Gastos por

Arrendamientos
DÉBITO CRÉDITO
400.000

5135 Gastos por Servicios

DÉBITO CRÉDITO
30.000

3105 Capital suscrito y

pagado
DÉBITO CRÉDITO

500.000
500.000
2´000.000
1´500.000

26
 1´500.000
6´000.000

BALANCE DE PRUEBA

Cód. Cuenta Débitos Cód. Cuenta Créditos

1110 Bancos 90.000 2205 Proveedores 250.000

1305 Clientes 180.000 1435 Comercio 450.000
1435 Merc. no Fab. 2´000.000 3105 Capital 6´000.000
1504 Terrenos 2´000.000
152405 Mue. y ense 500.000
151215 Equi. comp. 1´500.000
5120 Gastos por arr. 400.000
5135 Gastos por serv 30.000

SUMAS IGUALES 6´700.000 6´700.000

Ecuación patrimonial

27
Ejemplo:

Determine el patrimonio de la comercializadora “CELKA”

teniendo en cuenta la siguiente información:

COMERCIALIZADORA CELKA

COD CUENTA $

1110 Bancos $ 155.000.000

1305 Clientes $ 5.000.000
1520 Maquinaria y equipo $ 56.000.000
1905 Acciones $ 200.000.000
2335 Costos y gastos por pagar $ 3.500.000
2345 Acreedores $ 4.250.000
2510 Cesantías consolidadas $ 1.500.000
5205 Gasto de personal $ 2.780.000

1110 Bancos $ 155.000.000

1305 Clientes $ 5.000.000
1520 Maquinaria y equipo $ 56.000.000
1905 Acciones $ 200.000.000
TOTAL ACTIVOS $ 416.000.000

2335 Costos y gastos por pagar $ 3.500.000

2345 Acreedores $ 4.250.000
2510 Cesantías consolidadas $ 1.500.000
TOTAL PASIVOS $ 9.250.000

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

PATRIMONIO = $ 406.750.000

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

28
Son los soportes de contabilidad que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se
elaboran en original y tantas copias como las necesidades de
la empresa lo exijan.
Algunos de los soportes existentes son:

Cheque
Comprobante de depósito y retiro de cuentas de
ahorros
Comprobante de pago
Comprobante diario de contabilidad
Cotización
Factura de compra-venta
Kardex
Letra de cambio
Libranza
Nota Crédito
Nota de contabilidad
Nota Débito
Pagaré
Recibo de caja
Recibo de caja menor
Recibo de consignación bancaria
Remisión.

29
Ejercicios: (capitulo 3)
Complete las siguientes afirmaciones:
En una cuenta se plasman los _________, ó,
__________ ____________
En la clasificación de cuentas se pueden
nombrar tres divisiones:
1. _________, ó, _________
2. _________, ó, _________
3. _________ de _________
El PUC esta definido por números de cuenta
así: -clase -grupo -cuenta –subcuenta
-auxiliares, y hay 9 clases con los siguientes
nombres (enúncielas en su respectivo orden):
1. __________ 4. __________ 7. __________
2. __________ 5. __________ 8. __________
3. __________ 6. __________ 9. __________
Según la ecuación patrimonial, a que es
igual:
PATRIMONIO =
ACTIVO =
PASIVO =

30
 Ajuste y Cierre de
Cuentas.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar
su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para
preparar los estados financieros.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de
una cuenta a su valor real.

Clases de ajustes:

a. Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan, con frecuencia. Este tipo
de ajustes afecta las siguientes cuentas:

•Caja
•Bancos
•Provisiones y Deudas de Difícil Cobro Inventario de M/cia
•Depredación Acumulada
•Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos
•Ingresos Recibidos por Anticipado
•Ingresos por Cobrar
•Costos y Gastos por Pagar Provisiones para
Obligaciones Laborales.

Arqueo de caja: Es verificar la existencia de

valores en caja comparándola con el saldo registrado en
los libros.
Después de un arqueo de caja puede presentarse las
siguientes situaciones:
Total de arqueo de caja menor que el saldo en libros.
Total de arqueo de caja mayor que el saldo en libros.

31
Total de arqueo de caja puede coincidir con saldo en
libros.

Planilla de Arqueo

Realiza recuento físico de monedas, billetes,

valores de efectivo, Cheques o Consignaciones.

Cinta registradora.
Boletín de Caja

Diferencias

Archiv
o

Anotar diferencia encontrada y

elaborar acta de arqueo

GERENTE

Proceso Investigativo

Firma Planilla de Arqueo

32 de Contabilidad
Comprobante Diario
 Amortización de activos (depreciación):

La depreciación es el reconocimiento racional y sistemático

del costo de los bienes, distribuido durante su vida útil
estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios
para la reposición de los bienes, de manera que se
conserve la capacidad operativa o productiva del ente
público.

Amortizaciones:

La reducción del valor en libros de una partida de activo fijo,

como depreciación, agotamiento o la extinción gradual en
libros de una partida o grupo de partidas de activo de vida
limitada, acreditándola directamente o utilizando una cuenta
de valuación, tales como mejoras en propiedad ajena,
estudios y proyectos, patentes, concesiones programas de
computación, etc. Ver también: activo fijo; activo fijo
intangible; activo fijo tangible; activo y activo propio.

Formulas Utilizadas para Realizar las Depreciaciones:

Depreciación Anual = Costo del Activo

Vida Útil Probable

Depreciación Mensual = Costo del Activo x Nº Meses

Vida útil Probable x 12

Depreciación Diaria = Costo del Activo x Nº de Días

Vida Útil Probable x 360

33
Ejemplo:
El 10 de Febrero del año 2003 se compra un maquina por
$ 15.000.000, la depreciación acumulada a 31 de Diciembre
de 2003 es:

Los pasos a seguir son:

1. Suma de Dígitos

31 12 2003
- 10 2 2003
21 10 0

2. Remplazar valores en la fórmula

Depreciación Anual = Costo del Activo

Vida Útil Probable

Depreciación Anual = 15.000.000 = 1`500.000

10

Depreciación Mensual = Costo del Activo x Nº Meses

Vida útil Probable x 12

Depreciación Mensual = 15.000.000 x 10 = 1`250.000

10 x 12

Depreciación Diaria = Costo del Activo x Nº de Días

Vida Útil Probable x 360

Depreciación Diaria = 15.000.000 x 21 = 87.500

10 x 360

34
 Hoja de Trabajo - Ajustes
Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la información, con el fin de preparar los asientos de
ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de
cierre y el balance general.
El formato consta de las siguientes partes:

Encabezamiento: formado por la razón social, el

nombre del documento y la fecha del periodo por el
cual se elabora.

Secciones:
Número de orden de las cuentas
Nombre de las cuentas con su código
Balance de comprobación con débitos y créditos
Ajustes con débitos y créditos
Balance ajustado con débitos y créditos
Ajustes por inflación
Balance ajustado por inflación
Ganancias y pérdidas con débitos y créditos

Hoja de trabajo -elaboración - para el proceso de

elaboración de la hoja de trabajo se tiene en cuenta:
En la columna cuentas y codificación.
Balance de comprobación o balance de prueba
Ajustes
Balance ajustado
Ajustes por inflación
Balance ajustado por inflación
Ganancias y pérdidas
Balance general.

35
Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de
ganancias y pérdidas se trasladan los valores de las cuentas
nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o
sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con
saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el
sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta

mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el

alance de comprobación es el inventario final de mercancías
por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta
de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio
de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y
pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico.
Otra diferencia que se presenta en la sección ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de
inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en
el inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance
ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y
pérdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección
ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas, se
suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos)
es mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una
ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la
diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para
balancear las columnas y presentar sumas iguales.

Estados financieros
Son los documentos que debe preparar un comerciante al
terminar el ejercido contable con el fin de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las
actividades de su empresa a 10 largo de un periodo. La
información presentada en los estados financieros interesa a:
La administración, para la toma de decisiones, después de
conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa, durante un periodo determinado.
Los propietarios, para conocer el progreso financiero del
negocio y la rentabilidad de sus aportes.

36
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la
garantía del cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos de la
empresa está correctamente liquidado.

Estados financieros. Balance. (balance general). Muestra la

situación financiera, económica y social de un ente público,
expresada en unidades monetarias, a una fecha determinada
y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y
situaciones del patrimonio público. Ver también: activo y
activo propio; estados financieros; pasivo; patrimonio.

37
Ejercicios: (capitulo 4)

Qué cuentas se ven afectadas por los ajustes

ordinarios?
Qué es arqueo de caja?
En qué consiste la amortización de activos?
Qué es la hoja de trabajo?

38
 Control de Mercancías y
Kardex.
Inventario:
Es la mercancía disponible que posee una empresa para la
comercialización de esta en el mercado y que le permita
obtener rentabilidad, Los sistemas mas empleados son:

INVENTARIO PERIODICO:

Por medio de este sistema se puede determinar el valor y las

existencias de las mercancías de la empresa por un conteo
físico de manera periódica, este sistema de inventarios se
puede denominar inventario inicial o inventario final. En el
inventario inicial la relación es detallada, con respecto a la
mercancía iniciando sus actividades después de dicho conteo.
El inventario final es la relación de existencias al finalizar un
periodo contable.

INVENTARIO PERMANENTE:

Este sistema es utilizado por las empresas ya que por

medio de este las empresas pueden obtener el valor de la

39
mercancía existente en cualquier momento ya que sus
movimientos de compra y venta son registrados
directamente en la cuenta mercancías no fabricadas por la
empresa.

METODOS DE VALUACIÓN:

Como deben valorizarse los inventarios es uno de los

inconvenientes mas vistos ya que un error en la
valorización puede traer como consecuencia un error en el
calculo de las utilidades y las perdidas del periodo, los
principales métodos son:

AL Costo: Consiste en valorizar el inventario final al

precio de las compras mas los costos utilizados para
conseguir que un producto llegue a su etapa final, como lo
pueden ser Transportes (Fletes) etc.

Al Precio de Venta: Como su nombre lo indica consiste en

valorizar las unidades del inventario final al precio de venta.

METODOS PARA FIJAR EL COSTO DE

MERCANCÍAS:

Los métodos mas utilizados para fijar el coto de la

mercancía son los siguientes:

PROMEDIO PONDERADO:

Consiste en que la mercancía que entra a la empresa, sale

promediada en su precio al momento de ser vendida
teniendo en cuenta que se refiere a su costo de Adquisición
y no al bien como tal, con este método de valuación el valor
del inventario final, costos de mercancías vendidas y
utilidad, quedan valorados a un precio promediado.

40
 Método PEPS o FIFO:

Significa que las primeras mercancías en entrar a la

empresa son las primeras en salir, con este método de
valuación el valor del inventario final queda valorado por un

alto precio, el costo de la mercancía vendida queda

valorado a un precio bajo y la utilidad por ende queda alta.

Método UEPS o LIFO::

Significa que la última mercancía en entrar, serán las

primeras en salir. Este método tiene como principio que los
últimos artículos obtenidos deben ser los primeros en ser
vendidos.

TARJETA KARDEX:

Una tarjeta Kardex consta de las siguientes partes:

Encabezamiento.
Fecha.
Detalle.
Comprobante diario de contabilidad.
Entradas.
Salidas.
Saldos.
Costo Unitario.
Localización.
Proveedor.

41
 Ejercicios: (capitulo 5)
Que es un inventario?
Nombre las clases de inventarios existentes y
explique el mas usado
Que es el Kardex?
Resuelva en la tarjeta Kardex los siguientes
datos a realizar:
Proveedores: CELK
Localización: Cr. 44 # 58 A- 61 sur Tel.: 3220010
Vestidos: ref. 483 Cod: 7952409
Máximo 30, mínimo 20

11 oct. Ano XX, con inventario inicial de 22 Unidades

a 28.000 pesos c/u.
19 oct. Año XX, venta factura # 140, 3 unid. A
35.000 pesos c/u.
21 oct. Venta factura # 2130 5 unid. A 29.000 pesos
c/u.
28 oct Devolución en compra factura 2130, nota crédito No.
13 por 1 unidad a 29.000 c/u.

42
 Nomina:
Documento en el cual se relacionan valor neto
pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los
trabajadores que han laborado en un periodo
determinado, el formato de la nomina consta de:

Encabezamiento, con el nombre del empleador, del

documento y el periodo de pago.
Esquema central con dos partes, 1: Nombre y cargo del
trabajador, días laborados, valor devengado,
deducciones, neto pagado firma y documento de
identidad del empleado. 2: aportes parafiscales,
apropiaciones para prestaciones sociales.
Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.

Devengos
Devengos:
Esta constituido por el valor que el empleador pagara al
trabajador y esta formado por los diferentes conceptos que
constituyen el salario.

Salario mínimo legal

Salario Básico
Trabajo Diurno y Nocturno
Trabajo extra

43
 Comisiones
Otro tipo de salario (además del sueldo puede ser,
bonificaciones, comisiones, primas etc.)
Auxilio de transporte

Liquidación de trabajo
ordinario:
Día Ordinario = Salario básico mensual
30 Días

Hora Ordinaria Salario Básico Mensual

30 Días x 8 Horas

Liquidación de Trabajo Extra

Dominical o Festivo:

Clase de trabajo % Recargo Factor Formula

ExtraDiurno Ordinario 25 1,25 Valor Hora*Factor*Nº de Horas
ExtraNocturno Ordinario 75 1,75 Valor Hora*Factor*Nº de Horas
Dominical y Festivo 100 1,75 Valor Hora*Factor*Nº de Horas
Dominical y Festivo Noc, 135 2,10 Valor Hora*Factor*Nº de Horas
ExtraDiurno Festivo 125 2,25 Valor Hora*Factor*Nº de Horas
ExtraNocturno Festivo 175 2,75 Valor Hora*Factor*Nº de Horas

Liquidación de Comisiones:
Comisión = Valor Ventas x Porcentaje sobre ventas

Deducciones:
Legalmente el empleador esta autorizado para deducir por
nomina los aportes de los trabajadores para salud,
pensiones, retención en la fuente, cuotas voluntarias y
otros.

44
 Aportes para la salud:

Están reglamentados por la ley 30 de 1993, es una

deducción que se hace al sueldo del trabajador,
para asegurar que toda la población cuente con
este servicio.

Entidades promotoras de salud (EPS): se

descuenta del sueldo del trabajador el 4%.

EPS = Total devengado–subsidio de transporte*4%

Aportes para pensiones:

Tiene por objeto garantizar a los trabajadores una

entrada de dinero fija, por concepto de vejez,
invalidez y muerte.

Liquidación de aportes:

1. PENSION: El aporte es de 13.5% sobre el

sueldo excluyendo auxilio de transporte y
comisiones. Del cual el 25% esta a cargo del
trabajador y el 75% a cargo del empleador.

Pensión: Total devengado - subsidio de

transporte *13.5%

Retención en la Fuente
Fuente:

El valor que el empleador debe descontar

mensualmente los trabajadores por concepto del
impuesto causado sobre el 70 % de los pagos

45
 gravables originados en la relación laboral,
aplicando la tabla que anualmente publica la
dirección de impuestos y aduanas nacionales
(DIAN)

Neto pagado:
Neto pagado = Total devengado – Total deducido

Apropiaciones:
Aporte parafiscales: Todo empleador debe
liquidar sobre su nomina mensual los siguientes
aportes parafiscales:
ENTIDAD OBJETIVO % APORTE MENSUAL

Reglamentado por la ley 100 de

ISS 1993, Salud 8%
Salud, Riesgos para proteger la salud y seguridad
Profesionales y social Pensión 13.5% * 75%
Fondos de
pensiones de la población colombiana Riesgos profesionales 0.052%

ICBF Entidad creada con el fin primordial 4% del total devengado,

deducido el auxilio de
de proteger a la familia colombiana y transporte
brindar una protección integral al
menor

Sena Institución creada con el objeto 2% del total devengado,

fundamental de capacitar al deducido el auxilio de
trabajador transporte
colombiano (Decretos 118/57 y
3123/68)

Caja de
compensación Las cajas recaudan, distribuyen y
familiar pagan 4% del total devengado
los aportes destinados al subsidio
familiar
en dinero y en especie, por medio de
programas que ofrecen salud y
recreación
a sus afiliados

46
 Provisión para prestaciones sociales:
Con el fin de causar los gastos
correspondientes a las prestaciones
sociales , el empleador debe

calcular las provisiones sobre su nomina mensual.

CLASE DE PERIODO MINIMO APROPIACION

PRESTACION DE PAGO CUANTIA MENSUAL

Un sueldo mensual por cada

Cesantía 30 días de trabajo año 8.33% del
de servicio total devengado

Interés sobre la
cesantía 30 días 12% anual 1%

90 días durante el
Prima de servicios semestre Un sueldo mensual por cada 8.33% del
año de servicio total devengado

Vacaciones 180 días Medio sueldo por 4.16% del

cada año trabajado total devengado

Ejemplo de Nomina:

La comercializadora CELKA entrega la siguiente información

para realizar la nomina del nivel Administrativo, del mes
cursante.

Auxilio de transporte = 37.500

Salario mínimo legal = 332.000

Leonardo Fuentes,
Gerente: Sueldo Mensual.....................................$ 4.000.000
Carolina Acosta,
Contadora: Sueldo Mensual..................................$ 1.500.000
Camilo Nieto,
Gerente de ventas: Sueldo Mensual.......................$ 1.000.000

47
Karol Parra,
secretaria: Sueldo Mensual.....................................$
500.000
Edwin Estupiñán,
Vicepresidente comercial: Sueldo Mensual...........$
3.000.000

Las Siguientes personas generaron las siguientes novedades:

Camilo Nieto. Comisión por ventas realizadas en el mes

por un valor de $ 900.000. La comisión sobre ventas es
del 9%.
Carolina Acosta. 10 horas extras diurnas.
Karol Parra, 25 horas extras diurnas. Y 7 horas extras
diurnas festivas
Leonardo Fuentes, aporte fondo de ahorro $ 80.000

48
49
 EMPRESA COMERCIALIZADORA CELKA

NOMINA DE PAGOS DE SUELDOS DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

DEVENGADO
Nombre del Sueldo Dias Básico Extras Auxilio de Total
Cargo Comisión
Empleado Básico Lab. Devengado Y Rgos Transporte Devengado
Leonardo Fuentes Gerente $4.000.000 30 $4.000.000 $0 $4.000.000
Carolina Acosta Contadora $1.500.000 30 $1.500.000 $78.125 $0 $1.578.125
Karol Parra Secretaria $500.000 30 $500.000 $97.917 $37.500 $635.417
Camilo Nieto G/te Venta $1.000.000 30 $1.000.000 $81.000 $0 $1.081.000
Edwin Estupiñán Vice C/cial $3.000.000 30 $3.000.000 $0 $3.000.000

Totales 10.000.000 176.042 81.000 37.500 10.294.542

Salario Minimo $332.000,0

Auxilio de Trans. $37.500,0

48
 NOVEDADES:
Carolina Acosta 10 horas estras Diurnas
Karol Parra 25 extras Diurnas- 7 extras Diur. Festivas
Camilo Nieto Comision 9% sobre $ 900,000
Leonardo Fuentes Aporte fondo de ahorro $ 80,000

Nombre del DEDUCIDO Neto a

Cargo
Empleado Salud Pensiones F. Solidaridad ReteF. Otros Total Ded. Pagar
Leonardo Fuentes Gerente $160.000 $135.000 $40.000 $630.000 $80.000 $1.045.000 $2.955.000
Carolina Acosta Contadora $63.125 $53.262 $15.000 $131.387 $1.446.738
Karol Parra Secretaria $23.917 $20.180 $0 $44.096 $591.320
Camilo Nieto G/te Venta $43.240 $36.484 $10.000 $89.724 $991.276
Edwin Estupiñan Vice C/cial $120.000 $101.250 $30.000 $340.000 $591.250 $2.408.750

Totales $410.282 $346.175 $95.000 $970.000 $80.000 $1.901.457 $8.393.085

Aportes parafiscales % Valor Provisiones % Valor

Salud 2/3 12 $820.563 Cesantias 8,33 857.535
Pensiones 75 % 13.5 $1.038.525 Int. Cesantias 1 102.945
Riesgos Profes. 0.522% $53.542 Prima de Serv. 8,33 857.535
Sena 2 $205.141
Subsidio Familiar 4 $411.782 Vacaciones 4,16 428.253
ICBF 3 $307.711
Subtotal $2.837.264 Subtotal 2.246.269

Total Apropiaciones$5.083.533

49
Ejercicios: (capitulo 6)

En base a que, el estado fija los aportes que hace el

empleado a la salud, diga esta porcentaje.
Nombre y defina las apropiaciones.
Como se liquidan las cesantías de un trabajador?
A que trabajadores se les hace retención en la fuente?

 Desarrolle la siguiente sopa de letras:

NOMINA
DEVENGOS
DEDUCCIONES
EXTRAS
PARAFISCALES
SUELDO BASICO
DIURNO
RETENCION
APORTES
SUBSIDIO
N B G D B N C I I S S X E C O O I R C X
O S G D C I S X L C C A C X R E R U N O
C B N O M I N A I N F O C F I X I X N A
A A O T B S C T P B P X X U L T B B N A
R O C G O E W L E O C R W O N R U I D A
N E G R F D L P N Y R T I S Y A E E S O
T S Y C E N E T T E C T R P W S R L B Y
A X F A T E L V D T G S E P S T G O G B
C E P R O W G E E E G N C S Y N I C I S
C P A T O H G N D N C F H E H A B I L O
P F R U I N I L U S G B N G J A L S Y C
F S A Y D E A G C E H O H E P A B A I Y
A C F E I F R C C X H I S E I A R B A E
T F I P S Y I Y I X S A A E B C C O H L
C C S F B W B C O V E C E E G H L D R E
R A C U U A A E N U R X R C E R E L C C
E U A E S C H R E T E N C I O N H E C H
A A L T R H F R S E E P R C P R E U I H
P A E R S A C A T G R R T R A R H S H R
C P S Y E R F H E H R T P C Y T E E C C

51