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Editado por: Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos de Andalucía Depósito Legal: SE-2624-06 Imprime: Artes Gráficas Valero S.L. Tlf. 954 987 716 MARZO 2007

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La Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos de Andalucía (UPTA-Andalucía), desde su constitución, ha mantenido y mantiene la firme intención de defender los intereses profesionales y económicos del colectivo de autónomos/as.

Para tal fin, UPTA-Andalucía ha establecido unas líneas de actuación que a lo largo de estos años se han ido actualizando en función de las necesidades propias del ejercicio de la actividad profesional y/o económica de los/as trabajadores/as autónomos/as. El desarrollo de estas actuaciones se ha visto favorecido y reforzado gracias a la paulatina ampliación de competencias de la Junta deAndalucía en esta materia.

Este cambio político estructural ha llevado a que el Ejecutivo Autonómico adquiera más

competencias, proporcionando un mayor margen de actuación en el diseño de estrategias de política económica y social, facilitando así la colaboración y coordinación entre distintas entidades y

la

Administración Publica; como es el caso de UPTA-Andalucía que ejecuta el proyecto "Incentivar

el

Autoempleo Mediante el Trabajo Autónomo: Consolidación de Trabajadores/as Autónomos/as en

Andalucía", que UPTA-Andalucía ejecuta en colaboración con el Servicio Andaluz de Empleo de la Consejería de Empleo de la Junta de Andalucía y con la Unión Europea, y que contribuye al desarrollo del empleo impulsando la empleabilidad, el espíritu emprendedor, la adaptabilidad, la igualdad de oportunidades y la inversión en recursos humanos.

De otro lado, no podemos olvidar, el Plan Más Autónomos, pionero en España, aprobado por Decreto 175/2006 de 10 de octubre, por el que se regula el Plan Integral del Trabajo Autónomo en Andalucía, que persigue los siguientes objetivos: Fomento del Autoempleo, Consolidación de Trabajadores/asAutónomos y Fomento del conocimiento del TrabajoAutónomo a través del Asociacionismo de este colectivo.

No obstante, para que esta opción se considere como tal, consideramos que debemos apostar por llevar a cabo cuanto sea necesario, para proporcionar la información suficiente a toda persona con intención de constituirse como autónomo/a.

Por tanto, el texto que a continuación presentamos trata, desde una perspectiva propia de UPTA- Andalucía, de sistematizar y sintetizar buena parte de la información existente relativa a cómo crear un negocio por cuenta propia, con el objeto de dar cobertura a las necesidades detectadas en este ámbito por nuestra entidad. Éstas se fundamentan en la experiencia acumulada en estos años de trabajo con los/as autónomos/as.

A continuación, presentamos la “Guía del Trabajo Autónomo” para que ayude, en la práctica, a

todas las personas que partiendo de una idea tengan la intención de crear su propio negocio.

Secretario General Isidoro Romero de la Osa

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Con la “Guía del Trabajo Autónomo” pretendemos presentar de forma esquemática todos los trámites de constitución de un negocio bajo la forma jurídica de autónomo/a, con el fin de dar respuesta a cuestiones de tipo fiscal, Seguridad Social, entre otras; además de, facilitar información general sobre temas de interés en relación con el inicio y desarrollo de su actividad.

La presente guía se estructura en los siguientes epígrafes:

Epígrafe 1: “El mercado de trabajo”. Se expone una breve evolución del mercado laboral en las últimas décadas, destacando la importancia del trabajo autónomo en este ámbito como vía de acceso al empleo.

Epígrafe 2: “Trabajador/a autónomo/a: concepto”.Se establecen las características básicas que delimitan el desarrollo de la actividad profesional o económica por parte de un/a autónomo/a, además de especificar las diferencias que actualmente existen entre este colectivo y el de los/as trabajadores/as por cuenta ajena.

Epígrafe 3: “Trámites de constitución”.Se concretan los distintos procedimientos a seguir en todas las administraciones y organismos públicos, trámites obligatorios para constituirse como autónomo/a.

Epígrafe 4: “Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.)”. Se destacan aspectos relacionados con el régimen jurídico específico de Seguridad Social, aplicable a los/as trabajadores/as autónomos/as.

Epígrafe 5: “Régimen Fiscal del trabajador/a autónomo/a” Se especifican los impuestos I.R.P.F. e I.V.A.- a los que este colectivo está sujeto, realizando aclaraciones en cuanto a modalidades tributarias, obligaciones, periodos impositivos, etcétera.

Epígrafe 6: “Formas Jurídicas de constitución de negocios”. Se examinan las diferentes formas jurídicas existentes en la legislación vigente, con la intención de informar sobre todas las alternativas disponibles a la hora de constituir un negocio.

Epígrafe 7: “Plan de Negocio”. Se desarrolla su estructura, contenido y finalidad, presentándolo como una herramienta previa y necesaria en el proceso de puesta en marcha de un negocio.

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Índice

1. El mercado de trabajo

2. Trabajador/a autónomo/a: concepto

2.1. Trabajador/a por cuenta ajena: diferencias con el/la trabajador/a por cuenta propia.

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3. Trámites de constitución

3.1. Trámites Fiscales

3.2. Trámites Laborales

3.2.1. Trámites ante la Tesorería General de la Seguridad Social

3.2.2. Trámites en la Inspección de Trabajo

3.2.3. Trámites en la Delegación Provincial de Trabajo

3.3. Trámites ante la Administración Local

4. Régimen Especial de Traba.jadores Autónomos (R.E.T.A.)

5. Régimen Fiscal del/a Trabajador/a Autónomo/a

5.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.)

5.2. Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.)

6. Formas Jurídicas de constitución de negocios

7. Plan de Negocio

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1. El mercado de trabajo

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La evolución del mercado de trabajo, caracterizado por ciclos de trabajo asalariado, autoempleo y desempleo, ha manifestado tanto a escala nacional como regional una baja tasa de actividad, alta temporalidad laboral y un elevado y persistente desempleo; hechos que se hacen patentes de forma más acusada en periodos de recesión económica, consecuencia de la influencia que ejerce el entorno económico, social e institucional en el mercado laboral.

En este contexto, se han producido, entre otras, un conjunto de transformaciones en el ámbito de la regulación laboral, como resultado de una serie de medidas públicas instrumentadas por el Gobierno Regional, a raíz del proceso autonómico que tuvo lugar en la década de los ochenta. Estas políticas de empleo se han concretado en una sucesión de medidas activas, como los Programas e Iniciativas para la Creación de Empleo y los Programas de Formación Profesional, entre otras. Los primeros no sólo estaban orientados hacia la inserción laboral de los/as desempleados/as, sino también al apoyo de las personas que partiendo de una idea crean su propio negocio, es decir, autoempleados/as. Por su parte, los programas formativos estaban configurados por la formación profesional ocupacional (destinada a los/as desempleados/as para facilitar su acceso al mercado laboral) y la formación continua (orientada al reciclaje de los/as trabajadores/as para mejorar su cualificación profesional).

Todo ello fue posible gracias a una conjunción de esfuerzos a escala regional y provincial, teniendo como objeto reducir la destrucción neta de empleo, aumentar la creación de empleos independientes y crear nuevos negocios individuales o bajo otras fórmulas de asociación para la realización de determinas actividades o prestación de servicios; tratando de definir, con la mayor precisión posible, los itinerarios personales en la búsqueda de empleo en cada territorio; en definitiva, conseguir una sociedad con trabajo para todos/as.

No obstante, todo ello provocó inicialmente polémica y rechazo desde algunos sectores. Sin embargo, pronto se reconoció su eficacia y eficiencia demostrando la elevada rentabilidad económica y social que suponen las iniciativas dirigidas a dinamizar los recursos disponibles para hacer emerger nuevos empleos y potencialidades emprendedoras y creativas surgidas del propio tejido social.

Actualmente, el marco de la nueva era de la sociedad de la información, la nueva economía y la globalización han transformado el panorama político y socioeconómico nacional e internacional, aunque esta transformación no se ha desarrollado de igual forma ni con la misma intensidad en cada territorio, además de haber provocado unas consecuencias que han resultado ser diferentes en cada sociedad.

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Desde una perspectiva general, este cambio estructural se manifiesta principalmente en una reestructuración tecnológica y organizativa que afecta a las formas de producción, organización y gestión de los negocios; lo que abre nuevos horizontes en lo relativo a los óptimos de producción y competitividad, alentando a su vez la emergencia de nuevas actividades económicas.

No obstante, la situación actual es más compleja, por tanto no debe enfocarse el sistema económico hacia un contexto externo global sin tener en cuenta factores internos como el desempleo, el deterioro de los niveles de renta y, en muchos casos la exclusión social que se están haciendo presentes con más intensidad en muchas de nuestras ciudades y regiones, y que desde una perspectiva positiva constituyen la base del desarrollo endógeno de cualquier economía.

De entre los factores descritos, el desempleo se ha convertido probablemente en el desafío interno más inquietante de la sociedad actual, entre otras razones porque afecta a todas las categorías y niveles sociales. A este factor han contribuido el aumento de la inmigración consecuencia de la apertura del mercado de laboral derivada del proceso de globalización, el cambio social que lleva implícito la masiva incorporación de la mujer al trabajo y la flexibilización del mercado laboral acontecida en las últimas décadas.

Ante esta situación, el trabajo autónomo se vislumbra como una positiva vía para una mayor generación de empleo y riqueza; como consecuencia de estas implicaciones y de su grado de representatividad, que supone actualmente el 15% de la población activa, la Administración Central

y la Autonómica han hecho especial hincapié en la diversificación de las líneas de actuación

dirigidas a este colectivo, concretándose estas no sólo en ayudas económicas a nuevos proyectos,

sino también en medidas que van desde el fomento del trabajo por cuenta propia, trabajo autónomo,

al apoyo general de autónomos/as ya constituidos/as.

No obstante, estas líneas de actuación dirigidas al autoempleo por parte del Ejecutivo no se fundamentan únicamente en la perspectiva del autoempleo como una vía de creación de empleo, sino también por ser considerado éste motor de innovación y competitividad, en definitiva, por constituir un factor dinamizador del crecimiento económico regional.

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2. Trabajador/a autónomo/a: concepto

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Un/a trabajador/a autónomo/a es la persona física que realiza de forma habitual, personal y directa, una actividad económica o profesional a título lucrativo, sin sujeción a contrato de trabajo y aunque utilice, o no, el servicio remunerado de otras personas.

Tipos de Trabajadores/asAutónomos/as:

1. Independientes: aquellos/as que desarrollan personalmente una actividad económica

lucrativa de forma habitual, por cuenta propia, con independencia y sin percibir contraprestación alguna de naturaleza salarial.

2. Dependientes: son trabajadores/as que, si bien poseen una elevada dosis de autoorganización en el desarrollo de su actividad, prestan un servicio predominantemente para un/a empresario/a de quien dependen económicamente.

Se presupone la condición de trabajador/a autónomo/a si se ostenta la titularidad de un establecimiento abierto al público como propietario, usufructuario, arrendatario u otros conceptos análogos.

Pueden constituirse como autónomos:

? Las personas mayores de edad que tengan la libre disposición de sus bienes; es decir, las personas con plena capacidad de obrar. En el Ordenamiento Jurídico español la plena capacidad de obrar se adquiere con la mayoría de edad (18 años).

2.1. Trabajador/a por cuenta ajena: diferencias con el/la trabajador/a por cuenta propia

La definición de trabajador/a por cuenta ajena, hace referencia a las personas físicas que voluntariamente prestan sus servicios retribuidos por cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y dirección de otra persona, física o jurídica, denominada empresario/a. De otro lado, se deduce que el contrato de trabajo se presumirá existente entre todo el que presta un servicio retribuido, por cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y dirección de otro, que lo recibe, a cambio de la retribución de aquél.

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De la lectura de ambos conceptos podemos deducir los elementos típicos del contrato de trabajo:

a) Voluntariedad: el/la trabajador/a presta sus servicios voluntariamente, de tal forma que ambas

partes consienten llevar a cabo la celebración del contrato del que se van a derivar una serie de derechos y obligaciones.

b) Ajeneidad: los servicios se prestan a favor de otra persona, el/la empresario/a, que se va a

apropiar de los frutos y de los riesgos de ese trabajo, derivándose para e/la trabajador/a la contraprestación de la retribución.

c) Retribuido: la prestación de los servicios por parte del/la trabajador/a será en todo caso retribuida, constituyendo la retribución una obligación inexcusable del/la empresario/a.

d) Dependencia: los servicios se van a prestar dentro del ámbito de organización y dirección de otra

persona; es decir, el/la trabajador/a estará, en todo caso, supeditado/a a las órdenes e instrucciones que reciba del/la titular de la actividad económica para llevar a cabo el cumplimiento de sus obligaciones.

En consecuencia se deduce, que de las cuatro notas características que definen el trabajo por cuenta ajena, el trabajo por cuenta propia sólo comparte la nota de “voluntariedad”, puesto que en el caso del/a trabajador/a autónomo/a, éste/a es responsable de los frutos y los riesgos derivados del ejercicio de su actividad económica o profesional, sin que otra persona le imponga órdenes y objetivos y no existiendo nómina alguna.

Actualmente, frente a este concepto tradicional del trabajo por cuenta propia, existe la figura del/la Trabajador/a Autónomo/a Dependiente, que se define como la persona física que de forma directa, continuada y coordinada realiza una actividad económica o profesional, predominantemente para un/a empresario/a, del que depende económicamente y siempre que no tenga trabajadores a su servicio. La dependencia económica se presupone cuando el/la trabajador/a reciba de manera regular, de un mismo cliente, remuneraciones que supongan su principal fuente de ingresos.

La naturaleza de la prestación desempeñada permite al trabajador disponer de un amplio margen de libertad para organizar sus tareas, reduciéndose el papel de la empresa a trazar las grandes líneas por donde debe discurrir la actividad.

En definitiva estamos ante una manifestación del trabajo por cuenta propia, que se diferencia del concepto tradicional del trabajo autónomo en los siguientes aspectos:

- Independencia, aunque limitada, en lo que se refiere a la organización de sus tareas.

- Dependencia económica y,

- La no contratación de trabajadores/as por cuenta ajena.

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3. Trámites de constitución

3.1. Trámites fiscales:

? Declaración Censal.

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? Alta en el Impuesto deActividades Económicas (I.A.E.).

3.2. Trámites laborales:

3.2.1. Trámites ante la Tesorería General de la Seguridad Social:

? Alta en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos (R.E.T.A.).

? Inscripción de la empresa en la Seguridad Social.

? Afiliación yAlta de trabajadores/as contratados/as.

3.2.2. Trámites en la Inspección de Trabajo:

? Diligencia del Libro de Visitas.

3.2.3. Trámites en la Delegación Provincial de Trabajo:

? Comunicación deApertura del Centro de Trabajo.

3.3. Trámites en la Administración Local:

? Licencia deApertura.

? Licencia de Obras.

? Licencia de Publicidad, en su caso.

3.1. Trámites Fiscales

Estos trámites hacen referencia al cumplimiento de las obligaciones fiscales que corresponden realizar en el ejercicio de la actividad económica o profesional.

? Declaración Censal

La declaración censal es la declaración de comienzo, modificación o cese de actividad.

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Están obligados a presentarla todas las personas físicas y jurídicas que vayan a iniciar una actividad económica o profesional en el territorio español.

Documentos necesarios: modelo oficial 036, D.N.I. o C.I.F. (para sociedades) y alta en el I.A.E.

Plazo de presentación: antes del inicio de la actividad.

Lugar de presentación: Administración o Delegación Provincial de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (A.E.A.T.) correspondiente al domicilio fiscal del negocio.

? Impuesto de Actividades Económicas (I.A.E.)

El Impuesto de Actividades Económicas, es un tributo de carácter local que grava el ejercicio de actividades económicas, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local. El alta en el impuesto es obligatoria para toda persona física o jurídica que vaya a realizar una actividad económica o profesional. Se presentarán tantas altas como actividades se vayan a ejercer.

A partir del 1 de enero de 2003 están exentos del pago de este impuesto, las personas físicas y las sociedades mercantiles, cuando el importe neto de su cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 de euros. No obstante, sigue siendo obligatoria el alta en el impuesto.

Para aquellos casos en los que exista exención en el pago del I.A.E., el alta en el impuesto se realizará simultáneamente al alta en el Censo de Obligados Tributarios (Declaración Censal) mediante la presentación de un solo modelo, el modelo 036, junto con el D.N.I. o C.I.F., en su caso.

En caso contrario, el alta en el I.A.E., se efectuará mediante la presentación del modelo 840 y el D.N.I. o C.I.F.

Plazo de presentación: 10 días hábiles previos al inicio de la actividad, formulando declaración por separado para cada una de las actividades que vayan a ejercerse.

Lugar de presentación: Administración o Delegación provincial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (A.E.A.T.) correspondiente al lugar en el que se ejerza la actividad.

3.2. Trámites Laborales

3.2.1. Trámites ante la Delegación Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social.

? Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.)

Toda persona física que preste de forma habitual, personal y directa una actividad económica o profesional, a título lucrativo y sin sujeción a contrato de trabajo, debe inscribirse en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos.

El alta será única aunque el/la trabajador/a desarrolle varias actividades como autónomo/a.

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Documentación necesaria:

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-Documento oficial de alta (debidamente cumplimentado) en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos (modelo TA0521).

-Original y copia del alta en el I.A.E.

-Fotocopia del documento de afiliación a la Seguridad Social del/a trabajador/a autónomo/a (modelo TA.1).

-Fotocopia del D.N.I. del solicitante.

-Certificado del Colegio Profesional correspondiente, para aquellas actividades en las que sea preceptiva su pertenencia a un Colegio Profesional.

Plazo de presentación: dentro de los 30 días naturales siguientes al inicio de la actividad.

Lugar de presentación: Administración de la Tesorería General de la Seguridad Social correspondiente al domicilio.

? Inscripción de la empresa en la Seguridad Social

La inscripción del negocio en la Seguridad Social es un requisito previo para toda persona física o jurídica, titular del negocio, que vaya a contratar personas incluidas en el Régimen General de la Seguridad Social.

La Seguridad Social asigna a la persona física o jurídica un código de cuenta de cotización (número patronal) que será válido para todo el territorio español.

Documentación necesaria: modelo oficial de solicitud, original y copia del alta en el I.A.E., fotocopia de alta en el R.E.T.A., fotocopia del D.N.I. del empresario individual, opción de cobertura accidente de trabajo y enfermedad profesional por el Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS) o Mutua.

Plazo de presentación: antes de que el/a trabajador/a comience su actividad.

Lugar de presentación: Administración de la Tesorería General de la Seguridad Social correspondiente al domicilio.

? Afiliación y Alta de los Trabajadores Contratados

La afiliación es el acto por el cual se integra en el campo de aplicación del Sistema de la Seguridad Social a cualquier/a trabajador/a, siendo obligación del/la empresario/a.

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Con la afiliación se le asigna un número identificativo permanente, válido para toda la vida laboral del/la trabajador/a.

La afiliación se presentará en el modelo oficial TA-1, a nombre de cada trabajador/a junto con una fotocopia de su D.N.I., en la Administración de la Tesorería General de la Seguridad Social correspondiente al domicilio del negocio.

El/la titular del negocio también debe comunicar las altas de los/as trabajadores/as que ingresan a su servicio. Se debe comunicar el alta de nuevos/as trabajadores/as mediante el documento TA-2, acompañado de la fotocopia del documento de afiliación del/la trabajador/a.

3.2.2. Trámites en la Inspección de Trabajo

? Diligencia del Libro de Visitas

Es obligatorio para cualquier persona que trabaje por cuenta propia, debiendo existir uno por cada centro de trabajo.

En el Libro de Visitas los/as Inspectores/as de Trabajo anotarán las diligencias que practiquen derivadas del resultado de sus visitas, tengan o no trabajadores por cuenta ajena. Es obligatorio conservar el libro a lo largo de cinco años.

El Libro de Visitas se comprará en imprentas especializadas y se llevará a la Inspección de Trabajo para ser diligenciado antes del inicio de la actividad.

3.2.3. Trámites en la Delegación Provincial de Trabajo

? Comunicación de Apertura de Centro de Trabajo

Deberán realizarla aquellas empresas que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad después de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia.

Documentación necesaria: modelo oficial donde figuran datos de la denominación y ubicación de la empresa, número y características del personal, así como otras circunstancias relativas a la normativa sobre Seguridad e Higiene. Plazo de presentación: dentro de los 30 días siguientes a la apertura del centro de trabajo o reanudación de la actividad.

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3.3. Trámites en la Administración Local

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Estos trámites se realizan ante el órgano competente que cada Administración Local designe al efecto y de acuerdo con las Ordenanzas Municipales que cada Ayuntamiento establezca; por tanto, para determinar los tipos de Licencias Administrativas necesarias para el inicio de una actividad económica o profesional, así como los requisitos y condiciones para su obtención, habrá que estar a lo que determine la normativa emitida, a tales efectos, por elAyuntamiento correspondiente.

Con carácter general, podemos citar los siguientes tipos de Licencias:

? Licencia de Apertura del centro de trabajo

Deben solicitarla y obtenerla aquellas personas físicas o jurídicas que vayan a realizar una actividad de negocio y que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad después de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones importantes.

En el ámbito territorial del municipio de Sevilla, este tipo de Licencia está regulada en La Ordenanza Municipal deActividades, aprobada por el Pleno delAyuntamiento de Sevilla en fecha 28 de junio de 2001 y publicada en el B.O.P. de 2 de agosto de 2001.

Esta Ordenanza establece, respecto a la Apertura, lo siguiente: se entiende por tal, y por tanto están sujetas a la Licencia deApertura que se regula en la presente Ordenanza:

· El comienzo por vez primera de una actividad en un establecimiento.

· El traslado de una actividad a un nuevo establecimiento, aunque el anterior ya contase con Licencia deApertura.

· La ampliación del establecimiento donde se desarrolle una actividad legalizada, de manera que se incrementen su superficie o su volumen.

· La modificación sustancial de una actividad legalizada ejercida en el mismo establecimiento, aunque no exista variación del local en sí o de su titular.

· La modificación de un establecimiento como consecuencia del derribo, reconstrucción o reforma

del edificio, aun cuando la configuración física del nuevo establecimiento y de la nueva actividad

coincidan con los anteriormente existentes.

La nueva puesta en marcha de una actividad, tras su cierre por un período superior a un año.

Existen tres tipos de Licencias:

Licencia Inicial: constituye, en los Procedimientos en que así se determine, un paso previo a la concesión de la Licencia de Apertura. Permite al titular ejecutar, obtenidas en su caso el resto de

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autorizaciones que procedan, las obras e Instalaciones, y disponer el mobiliario y la maquinaria concretos que permitan la efectiva implantación de la actividad en el establecimiento, de acuerdo con la documentación técnica previa aprobada y las condiciones, en su caso, impuestas por la Administración municipal.

En los Procedimientos en que así se indique, permite al titular, tras la presentación en tiempo y forma de la documentación técnica final, la puesta en marcha de la actividad. En ningún caso la mera concesión de la licencia Inicial permite la puesta en marcha de la actividad.

Licencia de Apertura: Permite al titular, la puesta en marcha de la actividad, de acuerdo con la documentación técnica previa aprobada y las condiciones, en su caso, impuestas por la Administración municipal, una vez presentada en tiempo y forma, cuando el Procedimiento así lo exija, la documentación técnica final y tras haberse realizado, en su caso, las visitas de comprobación previstas con resultado favorable y obtenido, en su caso, el resto de autorizaciones administrativas que procedan.

Licencia Temporal: Permite al titular la puesta en marcha de la actividad, una vez emitida en tiempo y forma la documentación exigida por el Procedimiento correspondiente, obtenidas, en su caso, el resto de autorizaciones que procedan, y realizada, con resultado favorable, en su caso, la visita de inspección. En todo caso, la autorización se entiende por un período de tiempo limitado, el cual figurará en la Resolución correspondiente.

Documentos a presentar:

Con carácter general, y sin perjuicio de las especificaciones que se establezcan para cada caso, serán: instancia normalizada, documento justificante del depósito previo de la Tasa correspondiente a la tramitación, alta en el I.A.E., fotocopia del D.N.I. y/o C.I.F. y planos del local.

Plazo de presentación: antes del inicio de la actividad.

? Licencia de Obras

Sólo es necesario si se van a realizar obras en un local, nave o establecimiento. Con carácter general, podemos señalar dos tipos de licencias de obra:

- Licencia de obra mayor.

- Licencia de obra menor.

En todo caso, al igual que en el supuesto anterior, esta materia es competencia de la Administración Local; y por tanto, será cada Ayuntamiento el que establezca los supuestos, condiciones y requisitos para su solicitud y obtención. En el caso de Sevilla, la normativa reguladora de este tipo de Licencias viene dada por la Ordenanza Municipal de Licencias Urbanísticas (B.O.P. de 27 de julio de 2004).

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Según esta Ordenanza, existen distintos tipos de Licencias de Obras:

? Licencia de obras de conservación y mantenimiento.

? Licencia de obras de consolidación.

? Licencia de obras de acondicionamiento.

? Licencia de obras de restauración.

? Licencia de obras de reforma menor.

? Licencia de obras de reforma parcial.

? Licencia de obras de reforma general.

? Licencia de obras de demolición.

? Licencia de obras de reconstrucción.

? Licencia de obras de sustitución.

? Licencia de obras de ampliación.

? Licencia de obras de nueva planta.

? Licencia de obra menor, etc.

Documentos a presentar: serán los que determine la Ordenanza Municipal reguladora para cada caso y tipo de Licencia.

Plazo de presentación: con anterioridad a la licencia de apertura o bien simultáneamente.

? Licencia de Publicidad:

Habrá que solicitarla cuando el titular del negocio pretenda colocar publicidad del mismo, y ésta sea visible desde la vía pública.

En el ámbito territorial de la ciudad de Sevilla, la normativa reguladora de este tipo de Licencia se recoge en la Ordenanza Municipal de Publicidad.

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4. Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.)

Los/as trabajadores/as autónomos/as están encuadrados en un régimen especial de la seguridad Social, denominado, Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.), regulado por Decreto 2530/70 de 20 de agosto.

En un principio, el único Régimen que existía era el Régimen General de la Seguridad Social, que recogía la posibilidad de la aprobación de otros regímenes especiales paralelos. Bajo esta idea aparece el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, cuya normativa se establece con vocación de transitoriedad, tendiendo a la homogeneización con el Régimen General; es decir, buscando la equiparación de los derechos entre los/as trabajadores/as por cuenta ajena y por cuenta propia, fin último de dicha normativa.

Aunque dicha homogeneización sigue desarrollándose, lo cierto es que existen notables diferencias entre ambos regímenes, diferencias que aparecen justificadas por el legislador, y no sólo en función de aspectos socioeconómicos y profesionales, ya que la razón principal de dicha diferenciación radica en que no existe empleador sobre el que recaiga la responsabilidad de la protección.

La principal nota diferenciadora de esta norma jurídica frente a las demás de nuestro ordenamiento radica en que es la única que se refiere concretamente a los/as trabajadores/as autónomos/as, lo que contribuye de manera eficaz a delimitar la figura del trabajador por cuenta propia frente a otras, y conocer de forma más clara cuáles son los sujetos de derecho protegidos y acogidos a la actuación de este régimen.

a) Ámbito subjetivo de aplicación.

Las notas definitorias de la actividad independiente o por cuenta propia son:

1. La realización de una actividad económica determinada.

2. Título Lucrativo.

3. Habitualidad.

4. Trabajo personal y directo.

5. No sujeción a contrato.

Por tanto, quedan incluidos con carácter general en el R.E.T.A., no solamente los/as trabajadores/as que cumplan las características expuestas, sino además de ellos/as, los/as socios/as trabajadores/as de sociedades cooperativas que opten por este Régimen Especial, los/as socios/as de sociedades capitalistas, los familiares hasta el segundo grado por consanguinidad o afinidad que convivan con el trabajador/a autónomo/a y colaboren con él/ella de forma habitual, y determinados colectivos que en virtud de diversas disposiciones legales han sido expresamente incluidos

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b) Actos de encuadramiento.

?ALTA:

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Las altas, iniciales o sucesivas, en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos son obligatorias, producen efecto y han de realizarse por meses completos.

Las altas deben ser realizadas por el/a propio/a trabajador/a autónomo/a como sujeto responsable de su propia inclusión en el régimen. En caso de incumplir esta obligación la Tesorería General de la Seguridad Social podrá efectuar las altas de oficio.

El alta es única, lo que significa que en caso de pluriactividad dentro del mismo régimen especial, solo deberá efectuarse por una de las actividades por cuenta propia. La ejecución efectiva del alta se materializa mediante la presentación del modelo oficial normalizado, acompañado de los documentos probatorios acreditativos que, en su caso, puedan ser necesarios.

? BAJA:

Al igual que en las situaciones de alta, los/as trabajadores/as autónomos/as son los sujetos obligados a tramitar la baja en el R.E.T.A. mediante solicitud normalizada, en el impreso oficial correspondiente.

Los efectos de la baja en el R.E.T.A. se producen ex legue, cuando el/la trabajador/a deje de reunir los requisitos necesarios para su inclusión, tramite o no voluntariamente la baja. El alta mantenida irregularmente surte efectos en cuanto a la obligación de cotizar, pero no devenga derecho alguno con respecto a las correlativas prestaciones.

c) Cotización.

Nacimiento y fin de la obligación

? El/la trabajador/a autónomo/a está obligado/a a cotizar desde el primer día del mes en que inicia su actividad.

? La obligación subsiste mientras el/la trabajador/a desarrolla su actividad, incluso durante las situaciones de Incapacidad Temporal, riesgo durante el embarazo y maternidad.

? La obligación termina el último día del mes en que el/la trabajador/a finalice su actividad por cuenta propia, siempre y cuando comunique su baja dentro de plazo. En caso contrario, sigue obligado/a a cotizar hasta el último día del mes de comunicación de la baja, salvo que se acredite el cese anterior en la actividad.

Es importante, por tanto, que el/la trabajador/a autónomo/a no olvide comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social su cese en la actividad, dentro de los 6 días naturales siguientes a dicho cese.

¿Cuánto se debe cotizar?

Cada año, antes del 1 de Octubre, el trabajador autónomo podrá elegir su base de cotización y los tipos de contingencias a los que se acogerá para el año siguiente, y esto, siempre que el trabajador autónomo no se encuentre acogido al tipo general desde el primer año sin ningún tipo de contingencias, en cuyo caso deberá esperar tres años para modificarlo.

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Durante el año 2007 la base elegida se situará entre una base mínima de cotización de 801,30 euros y una base máxima de cotización de 2.996,10 euros al mes. Aquellos trabajadores que, a 1 de Enero de 2007, tengan cumplida la edad de 50 o más años, podrán elegir entre una base mínima de 837,60 euros y una de 1.560,90 euros mensuales, salvo que con anterioridad vinieran cotizando por una base superior o se trate del cónyuge superviviente del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en el RETA con 45 o mas años, en cuyo caso la elección de las bases oscilará entre los 801,30 euros y los 1560,90 euros mensuales.

De cualquier forma, los trabajadores autónomos que antes de los 50 años hubieran cotizado en una base de cuantía superior a la antedicha en cualquier régimen de la Seguridad Social durante cinco o más años, podrán mantener la base establecida en 2006 incrementada en el porcentaje comprendido entre la base mínima y máxima de cotización a este régimen.

Los trabajadores de 30 años o menos, y mujeres con 45 o mas años cumplidos, siempre que hayan causado alta inicial en el RETA con anterioridad al 01/01/05, podrán elegir entre las bases de 644,10 euros y 2996,10 euros mensuales, exceptuando los supuestos en que se apliquen los límites para los trabajadores de 50 años en adelante, o para quienes antes de los 50 años hubieran cotizado en bases superiores.

Durante el año 2007, el tipo de cotización es el 29,80%, salvo que el/la trabajador/a autónomo/a opte por no cubrir la contingencia de Incapacidad Temporal, en cuyo caso, el tipo de cotización es del

26,50%.

en cuyo caso, el tipo de cotización es del 26,50%. Aplicando los tipos de cotización a

Aplicando los tipos de cotización a las bases, para los supuestos generales, el mínimo a pagar sería de 238,79 € para los/as trabajadores/as que se acojan a la Incapacidad Temporal y de 212,34 € sin Incapacidad Temporal.

A continuación quedan expuestos los tipos y las bases a las que se pueden acogerse los/as autónomos/as:

   

CUOTA MÍNIMA

CUOTA MÍNIMA

CUOTA MÁXIMA

CUOTA MÁXIMA

BASE

CON IT

SIN I.T.

CON I.T.

SIN I.T.

 

MÍNIMA

801,30

238,79

212,34

   

GENERAL

MÁXIMA

2.996,10

   

892,83

793,96

 

MÍNIMA

837,70

249,60

221,96

   

50 o más años

           

cumplidos

MÁXIMA

(01/01/2006)

1. 560,90

465,14

413,63

Trabajadores de 30 años o menos y mujeres de 45 o más años. (Alta en R.E.T.A. anterior al

MÍNIMA

644,10

191,94

170,68

   

MÁXIMA

2.996,10

   

892,83

793,96

01/01/05)

TIPO (CON I.T.)

29,80

       

TIPO (SIN I.T.)

26,50

       

TIPO A.T. y E. P. (CON I.T.)

Tarifa de Prima D. A. 4º Ley 42/2006 de 28 de Febrero, de PGE para 2007

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d) La Acción Protectora.

1. Asistencia sanitaria:

Se reconoce en los mismos términos y condiciones que para los/as trabajadores/as del Régimen General.

2. Incapacidad Temporal (I.T.).

Esta prestación, se caracteriza y se diferencia del Régimen General por el acogimiento voluntario, que deberá mantenerse necesariamente, desde que se ejercite la opción, durante tres años completos.

Por otro lado, y además de estar afiliado, de alta en el R.E.T.A., encontrarse al corriente en el pago en las cuotas, y haber cubierto el periodo de cotización mínimo ( idéntico al del Régimen General, 180 días en los cinco años inmediatamente anteriores, salvo que nos encontremos ante una contingencia de origen profesional en cuyo caso no se exige periodo mínimo de cotización) es preciso, o bien acreditar y solicitar el cese en la actividad durante el periodo en que se está de baja por IT, o bien indicar quién es la persona que, en nuestra sustitución, está gestionando la actividad de que se trate.

El derecho a la prestación nace a partir del cuarto día de la baja médica por Incapacidad Temporal, con la excepción de que la incapacidad traiga su causa en un accidente de trabajo o enfermedad profesional, y se hubiese optado por tal cobertura. En este caso, la prestación se devenga desde el mismo día de la baja médica.

El importe de la prestación se ajustará a las cuantías y porcentajes establecidos para el Régimen General, y que son el 60% desde el día 4 al 20 incluidos, el 75% a partir del día 21. En caso de que nos encontremos ante un accidente o enfermedad profesional, las prestaciones alcanzarán el 75% de la base reguladora desde el día siguiente al de la baja. En cualquier caso, hay que seguir cotizando durante todo el periodo de incapacidad.

El agotamiento del plazo máximo de duración de la incapacidad temporal (18 meses) avoca, necesariamente, el alta médica por curación o la declaración de incapacidad permanente.

3. Maternidad y riesgo durante el embarazo.

Las prestaciones por maternidad se reconocen en los mismos términos y condiciones para los/as trabajadores/as autónomos/as que para los/as trabajadores/as incluidos/as en el campo de aplicación del Régimen General de la Seguridad Social. La única excepción es la imposibilidad de disfrutar del mismo a tiempo parcial, circunstancia que se deriva de la falta de previsión legal, en la actualidad, para la ejecución del trabajo autónomo a tiempo parcial.

El subsidio supone el 100% de la base reguladora. Durante todo el periodo de prestación han de seguir cotizando. Igualmente las trabajadoras autónomas tendrán derecho a las prestaciones relativas a las situaciones de riesgo durante el embarazo al igual que las trabajadoras del Régimen General, y la prestación consistirá en un subsidio equivalente al 75% de la base reguladora.

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Sin embargo, el reconocimiento de esta prestación está sujeto no solamente a la baja e informes médicos de la mutua que certifiquen la situación de riesgo, junto con la declaración de cese de actividad o de designación de sustituto, sino que además, la entidad gestora tiene la facultad de emitir un informe definitivo concediendo o no la prestación en base a la posible existencia de contradicciones o indicios de fraude.

4. Incapacidad Permanente.

La prestación, en estos casos, comprende tanto la Incapacidad Permanente Total para la profesión habitual, Absoluta para todo tipo de trabajo y la Gran Invalidez, y excluye la Incapacidad Permanente Parcial justificándose, esta exclusión, en el hecho de que el/la autónomo/a puede recibir ayuda de terceros, y por tanto, puede cubrir esa disminución parcial de su capacidad, corriendo de su cuenta y riesgo.

A partir del Real Decreto 463/2003, se reconoce el incremento de prestación por “incapacidad permanente cualificada” en el caso de perceptores mayores de 55 años en situaciones de incapacidad declaradas a partir de 1 de enero de 2003, y siempre que no obtenga un empleo o desarrolle una actividad lucrativa por cuenta propia aunque sea compatible con la pensión.

5. Jubilación.

El hecho causante para obtener una pensión de jubilación se produce cuando el trabajador autónomo haya cumplido la edad de 65 años, de los cuales al menos dos deben estar incluidos en los últimos quince, de manera que no tienen derecho a la jubilación anticipada, salvo excepciones relacionadas con la cotización en diferentes regímenes.

En cuanto al periodo de carencia y los requisitos son equivalentes a los establecidos para el Régimen General de manera que es preciso tener cotizados al menos 15 años, y será necesario cotizar 35 para obtener el 100% de la base reguladora.

La situación de jubilación es incompatible con la realización de cualquier trabajo o actividad que de lugar a la inclusión en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social, si bien puede mantener la titularidad del negocio, siempre que ello no implique una dedicación profesional al mismo.

6. Muerte y supervivencia.

Su cobertura es idéntica a la que establece el Régimen General, existiendo la posibilidad de abonar las cuotas pendientes de pago siempre que se alcanzasen los periodos de cotización mínimos.

7. Desempleo.

Actualmente no está cubierta esta contingencia, no obstante esta mejora aparece recogida en el borrador del Estatuto del TrabajoAutónomo presentado en las Cortes, a la espera de ser tramitada.

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5. Régimen Fiscal del/la trabajador/a autónomo/a

5.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.)

Impuesto de carácter directo, progresivo y personal que grava la obtención de renta por parte de las personas físicas (trabajadores/as autónomos/as).

Existen dos modalidades de tributación:

-

Estimación Directa:

1. Normal

2. Simplificada

-

Estimación Objetiva.

1. Estimación Directa Normal: debe aplicarse obligatoriamente para la determinación del

rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el/la trabajador/a autónomo/a siempre que se cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:

-Que el importe neto de la cifra de negocios del año anterior, correspondiente al conjunto de todas las actividades desarrolladas, supere los 600.000€ anuales.

- Que se renuncie a la modalidad simplificada del Régimen de Estimación Directa.

2. Estimación Directa Simplificada: debe aplicarse para la determinación del rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el/la trabajador/a autónomo/a, siempre que se cumpla cualquiera de los dos requisitos siguientes:

- Que no se determine el rendimiento neto de estas actividades por el Régimen de Estimación Objetiva.

- Que se renuncie al Régimen de Estimación Objetiva o quede excluido del mismo, siempre

que, además, el importe neto de la cifra de negocios del año anterior de todas sus actividades, no

supere la cantidad de 600.000€ anuales.

3. Estimación Objetiva: supone determinar el rendimiento neto mediante la aplicación de

indicadores objetivos (signos, índices o módulos). Este Régimen resulta aplicable a las actividades económicas en la que concurran todas y cada una de las siguientes circunstancias:

- Tratarse de actividades incluidas en la relación contenida en el Anexo I y II de la Orden EHA/3902/2004 de 29 de noviembre (BOE 30 de noviembre).

- Que el/la trabajador/a autónomo/a no haya renunciado expresa o tácitamente a la aplicación del citado régimen, ni al Régimen Especial Simplificado del I.V.A.

- Que el/la trabajador/a autónomo/a no incurra en ninguna causa de exclusión del Régimen de Estimación Objetiva.

- Tratándose de actividades a las que fuera de aplicación este Régimen, el trabajador/a autónomo/a hubiese revocado la renuncia presentada con anterioridad.

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Obligaciones de los/as trabajadores/as autónomos/as en relación al I.R.P.F.: la presentación de cuatro Liquidaciones Trimestrales y de una Declaración Anual; es decir, los/as trabajadores/as autónomos/as que ejerzan actividades económicas, estarán obligados a efectuar Pagos Fraccionados a cuenta del I.R.P.F., autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

El cálculo del importe de los Pagos Fraccionados dependerá de la modalidad de tributación a la que se acoja el/a autónomo/a:

1. Pagos Fraccionados en Estimación Directa: el ingreso a cuenta será el 20 por 100 del

rendimiento neto correspondiente al período de tiempo transcurrido desde el primer día del año hasta el último día del trimestre a que se refiere el pago fraccionado.

2. Pagos Fraccionados en Estimación Objetiva: aquellos/as trabajadores/as autónomos/as

que estuviesen en Régimen de Estimación Objetiva (Módulos), ingresarán trimestralmente, el 4 por 100 de los rendimientos netos determinados conforme a los datos-base del primer día del año al que se refiera el pago fraccionado o, en caso de tratarse de inicio de actividad, los datos-base se referirán al primer día en que hubiesen comenzado.

?Este porcentaje se reduce al 3 por 100 para el caso de trabajadores/as autónomos/as que tengan una sola persona asalariada, y al 2 por 100 cuando no dispongan de personal contratado.

?Si los datos-base no se pudieran determinar el primer día del año, se tomarán los del ejercicio anterior y, en caso de que esto tampoco fuese posible, se ingresará el 2 por 100 del volumen de ventas del trimestre.

Plazo de Ingreso: el ingreso se puede efectuar hasta:

- 20Abril: 1º trimestre año

- 20 Julio: 2º trimestre año

- 20 Octubre: 3º trimestre año

- 20 Enero: 4º trimestre año

- 31 Enero: Resumen anual Declaración anual: Mayo-Junio

Modelos: depende de la modalidad de tributación del I.R.P.F. al que se acoja el/la autónomo/a:

Estimación Directa: modelo 130. Estimación Objetiva: modelo 131. DeclaraciónAnual: modelo 100.

5.2. Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.)

Impuesto de carácter indirecto que grava el consumo; es decir, las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizados por la persona física o jurídica titular del negocio y/o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.

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Base Imponible del Impuesto

Como regla general, la base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.

Tipos Impositivos

El tipo impositivo general del I.V.A. es el 16 por 100, si bien existen:

dos tipos reducidos 7 y 4 por 100 respectivamente.

Liquidación del Impuesto

En la liquidación del impuesto, los contribuyentes deberán determinar la cantidad a ingresar en el Tesoro Publico a partir del I.V.A. repercutido a los clientes de los bienes o servicios objeto de su actividad empresarial durante el período impositivo.

Para ello, de la cantidad anteriormente señalada deberán deducir el I.V.A. soportado en las adquisiciones necesarias para el ejercicio de su actividad, obteniendo, de esta forma, la cantidad a ingresar en hacienda si la diferencia es positiva, o la cantidad a compensar o devolver por Hacienda, si es negativa.

I.V.A. REPERCUTIDO - I.V.A. SOPORTADO= CANTIDAD A INGRESAR

Obligaciones de carácter general

Con carácter general y sin perjuicio de lo establecido para los diferentes regímenes especiales, los contribuyentes del I.V.A. deberán:

Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades.

Solicitar de la Administración el número o código de identificación fiscal y comunicarlo y

acreditarlo.

Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus operaciones y conservar

duplicado de los mismos.

Regímenes especiales del impuesto sobre el valor añadido

Al objeto de facilitar la liquidación del Impuesto a determinados colectivos de contribuyentes, así como las obligaciones formales que ello lleva consigo, además del régimen general se ha establecido los siguientes regímenes especiales:

Régimen simplificado.

Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

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colección.

Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.

Régimen especial de las agencias de viajes.

Régimen especial del recargo de equivalencia.

Estos regímenes especiales tendrán carácter opcional, con excepción del de las agencias de viajes,

el de recargo de equivalencia del comercio minorista y el del oro de inversión.

Obligaciones: presentación de liquidaciones trimestrales.

Plazos de Ingreso de las liquidaciones trimestrales: el ingreso se puede efectuar hasta:

- 20Abril: 1º trimestre año.

- 20 Julio: 2º trimestre año.

- 20 Octubre: 3º trimestre año.

- 20 Enero: 4º trimestre año.

- 31 Enero: Resumen anual

Modelos: las declaraciones trimestrales y anuales del I.V.A. se efectuarán en los siguientes modelos:

- Declaración Trimestral: 300

- DeclaraciónAnual: 390

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6. Formas Jurídicas de constitución de negocios

Atendiendo a las formas jurídicas en las que puede constituirse un negocio, podemos distinguir:

?Personas físicas (trabajador/a autónomo/a),

?Colectividades sin personalidad jurídica, y

?Personas jurídicas (sociedades).

Trabajador/a Autónomo/a

Es la persona física que ejerce una actividad económica, en nombre propio, asumiendo el control y el riesgo derivado de su actividad.

Colectividades sin Personalidad Jurídica

Comunidad de Bienes.

Sociedad Civil (puede tener personalidad jurídica si los acuerdos son públicos).

Personas Jurídicas: Sociedades

Son asociaciones voluntarias de personas físicas o jurídicas, que desarrollan una actividad económica mediante la aportación de un capital social y, cuya responsabilidad, salvo excepciones, está asumida por la sociedad. Adquieren personalidad jurídica cuando se inscriben en el Registro Mercantil, o el que corresponda.

Entre los distintos tipos de formas jurídicas existen diferencias, en relación a determinados aspectos que se han de tenerse en cuenta, a la hora de decidir cuál es la forma jurídica adecuada para el proyecto de negocio.

Las diferencias fundamentales existentes entre trabajador/a autónomo/a y sociedad, son las siguientes:

* Responsabilidad frente a terceros

El/la trabajador/a autónomo/a asume el riesgo directamente y dirige el negocio, no existiendo diferencias entre el patrimonio social y el individual; por lo tanto, la responsabilidad frente a terceros es ilimitada, responde con todos sus bienes presentes y futuros. Sin embargo, en las sociedades, se diferencia entre el patrimonio de la sociedad y el individual de los socios, y la responsabilidad frente a terceros es limitada, está sujeta a la aportación de capital (salvo excepciones referidas a las sociedades colectivas y comanditarias).

* Trámites administrativos

Las sociedades deben realizar los trámites previos oportunos para la adopción de personalidad jurídica; el/la trabajador/a autónomo/a, tiene plena capacidad de obrar, y por tanto, no ha de realizar

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* Capital mínimo para la constitución

El/la trabajador/a autónomo/a no necesita aportar un capital mínimo, exigible por la legislación, para iniciar su actividad; sin embargo, las sociedades sí, salvo las excepciones previstas en la ley.

* Tributación de los beneficios

Los/as autónomos/as tributan sus rentas, por rendimientos de actividades económicas o profesionales, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.), mientras que las sociedades lo hacen a través del Impuesto sobre Sociedades, siendo su tipo impositivo general el 30% (sobre los beneficios para todo tipo de sociedades, y de un 25% para las PYMES cuyos

beneficios anuales no superen los 90.000 euros (a partir de la reforma fiscal que entra en vigor el 1 de Enero de 2007). Para las Grandes Empresas, en 2007, tributarán en el Impuesto de Sociedades al 32,5 %; y, a partir

Las Cooperativas tributan a través del Impuesto de Sociedades en régimen

de 2008, al 30%. especial.

         

FISCALIDAD

PERSONALIDAD

FORMA

Nº SOCIOS

CAPITAL

RESPONSABILIDAD

DIRECTA

 

EMPRESARIO

 

NO EXISTE

   

PERSONAS FISICAS

INDIVIDUAL

1

MÍNIMO

ILIMITADA

I.R.P.F.

 

COMUNIDAD DE

       

BIENES

2

NO EXISTE

ILIMITADA

I.R.P.F.

 

SOCIEDAD CIVIL

2

NO EXISTE

ILIMITADA

I.R.P.F.

         

I.

SOC.

PERSONAS

JURIDICAS

SOCIEDAD

COLECTIVA

2

NO EXISTE

ILIMITADA

(Impuesto de

Sociedades)

 

S.L.

   

LIMITADA AL

I. SOC.

1

3.005,06 €

CAPITAL

 

SOCIEDAD

MÍNIMO 1

MÁXIMO 5

MÍNIMO 3012€

   

LIMITADA NUEVA

EMPRESA

MÁXIMO

120202€

LIMITADA AL

CAPITAL

I. SOC.

       

LIMITADA AL

 

S.A.

1

60.101,21€

CAPITAL

I. SOC.

       

ILIMITADA A LOS

 

SOCIEDAD

COMANDITARIA

POR ACCIONES

2

60.101,21€

SOC. COLECTIVOS Y

LIMITADA A LOS COMANDITARIOS.

I. SOC.

       

ILIMITADA A LOS

 

SOCIEDAD

COMANDITARIA

SIMPLE

2

NO EXISTE

SOC. COLECTIVOS Y

LIMITADA A LOS COMANDITARIOS.

I. SOC.

     

S.A.L.

   

SOCIEDAD

3

60.101,21€

LIMITADA AL

I. SOC.

LABORAL

S.L.L.

CAPITAL APORTADO

3.005€

 

SOCIEDAD

 

3.005,06€

Desembolsado en un 25%.

LIMITADA AL

I. SOC., REGIMEN

COOPERATIVA

3

CAPITAL APORTADO

ESPECIAL

 

SOCIEDAD DE

       

GARANTÍA

150

1800.000 €

LIMITADA

I. SOC.

RECÍPROCA

     

SOCIEDADES

   

DE CAPITAL

RIESGO

ENTIDADES DE

CAPITAL RIESGO

CONSEJO DE

1.200.000

€.

ADMINISTRACION

FONDOS DE

LIMITADA

I. SOC.

MINIMO 3

CAPITAL

 

RIESGO

1.650.000

 

AGRUPACIÓN DE

       

INTERES

ECONOMICO

2

NO EXISTE

SUBSIDIARIA DE LA

A.I.E.

I. SOC.

 

SOCIEDAD DE

 

MINIMO FIJADO

   

INVERSIÓN

2

EN LOS

LIMITADA

I. SOC.

MOBILIARIA

ESTATUTOS

CONSEJERÍADE EMPLEO MÁS E MP MÁS E MP LL E E OO , , MÁS

CONSEJERÍADE EMPLEO

MÁS EMP

MÁS EMP

LL

E

E

OO

,

,

MÁS AUTÓNOMOS

MÁS AUTÓNOMOS

¿CÓMO CONSTITUIRSE

¿CÓMO CONSTITUIRSE ENEN

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

7. Plan de Negocio

El Plan de Negocio es un documento formal, elaborado por escrito, en el que se desarrolla la idea que se pretende poner en marcha, y que abarcará desde la definición de la misma hasta la forma de llevarla a la práctica; se trata por tanto, de un análisis claro y conciso del negocio proyectado, de tal forma, que toda persona interesada en analizar este plan pueda apreciar no sólo la viabilidad, sino también sus objetivos y sus pautas de expansión.

¿Por qué realizar un plan de negocio?

Realizar un Plan de Negocio supone una ventaja en el desarrollo del negocio, ya que cumple dos objetivos fundamentales:

1. Sirve como instrumento estratégico en el desarrollo del negocio, desde su fase

inicial, contrastando las previsiones y los resultados obtenidos, lo que permite realizar un análisis de las desviaciones que se produzcan y de sus causas.

2. Es una carta de presentación de la actividad del negocio, para quien le interese

conocer los pormenores del proyecto, aportando una garantía a la hora de solicitar subvenciones, créditos o presentación de la idea a otras entidades interesadas .

¿Cuándo hay que realizarlo?

El plan de negocio se elaborará cuando se decida que la idea, que pensamos, va a ser la base sobre la que se sustentará el negocio.

¿Quiénes tienen que hacerlo?

En la elaboración del plan de negocio participarán todos/as los/as socios/as que pretendan iniciar el proyecto.

Desarrollo del Plan de Negocio:

No existe un modelo a seguir a la hora de elaborar un plan de negocio. Sin embargo, todo plan de negocio debe incluir un contenido mínimo:

1. Descripción de la empresa, negocio o iniciativa empresarial

- Referencia de la experiencia y objetivo de los promotores.

- Descripción técnica.

- Localización geográfica.

- Estructura económico-financiera.

- Organigrama de los Recursos Humanos

- Estructura legal.

CONSEJERÍADE EMPLEO MÁS E MP MÁS E MP LL E E OO , , MÁS

CONSEJERÍADE EMPLEO

MÁS EMP

MÁS EMP

LL

E

E

OO

, ,

MÁS AUTÓNOMOS

MÁS AUTÓNOMOS

¿CÓMO CONSTITUIRSE

¿CÓMO CONSTITUIRSE ENEN

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

2. Definición del producto o servicio a suministrar

- Descripción.

- Necesidades que cubre.

- Diferencias con productos de la competencia.

- Existencia de algún derecho sobre el producto a comercializar.

3. Planificación de los aspectos comerciales

-Análisis de mercado. Estudio de mercado.

- Plan de marketing.

- Establecimiento de las redes de distribución.

- Plan de compras.

4. Elección de la forma jurídica

-

Número de socios.

-

Cuantía del capital.

-

Régimen de Seguridad Social.

-

Requisitos de constitución

-

Contratación laboral, responsabilidad frente a terceros.

-

Obligaciones fiscales.

Y si tienes alguna duda sobre cómo hacerlo, la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos de Andalucía (UPTA-Andalucía), te asesora para que lo hagas lo mejor posible.

CONSEJERÍADE EMPLEO MÁS E MP MÁS E MP LL E E OO , , MÁS

CONSEJERÍADE EMPLEO

MÁS EMP

MÁS EMP

LL

E

E

OO

, ,

MÁS AUTÓNOMOS

MÁS AUTÓNOMOS

¿CÓMO CONSTITUIRSE

¿CÓMO CONSTITUIRSE ENEN

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

CONSEJERÍADE EMPLEO MÁS E MP MÁS E MP LL E E OO , , MÁS

CONSEJERÍADE EMPLEO

MÁS EMP

MÁS EMP

LL

E

E

OO

, ,

MÁS AUTÓNOMOS

MÁS AUTÓNOMOS

¿CÓMO CONSTITUIRSE

¿CÓMO CONSTITUIRSE ENEN

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?

TRABAJADOR/A AUTÓNOMO/A?