DESARROLLO DE LOS EJERCICIOS PRCTICOS

La compaa COMPAC S.A., fabrica dos productos: X y Y. A fines del 2009 (su primer ao de operaciones) desea
elaborar el presupuesto maestro para 2010, en el cual se tratarn de plasmar las acciones necesarias para lograr el
lugar que la direccin general se ha fijado. El estado de situacin hasta el 31 de diciembre de 2009 se espera que
sea el siguiente.
COMPAA COMPAC CIA LTDA
Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2009
Activos circulante
Bancos
50.000,00
Clientes
86.000,00
Productos terminados
296.000,0
0
Materia prima
180.000,0
0
Total circulante
612.000,00
No circulante
Terreno
214.000,0
0
Edificio y equipo industrial
1.100.000,0
0
Depreciacin acumulada
400.000,00
700.000,0
0
Total de activos no circulantes
914.000,00
Total de activos
1.526.000,0
0
Pasivos a corto plazo
Proveedores
240.000,0
0

Impuestos por pagar

180.000,0
0

Total de pasivo
Capital contable
Capital aportado

420.000,00
900.000,0
0
206.000,0
0

Capital ganado
Total capital contable

1.106.000,0
0
1.526.000,0
0

Pasivo ms capital contable

Requisitos de los productos

X
Y
Materia Prima A
Materia prima B
Horas de mano de obra directa

2kg
1K
g
4

4k
g
2k
g
4

Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de
obra directa es de $50 la hora para el primer semestre y $60 para el segundo.
Inventario
inicial
Unidades

Inventario final
deseado
Unidades

Costo
primer semestre

Costo
segundo
semestre

Materia prima A
Materia prima B
PRODUCTO X
PRODUCTO Y

4.000,00
2.500,00
200,00
400,00

3.000,00
1.000,00
300,00
150,00

$20kg
$40kg

$26kg
$50kg

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacn en
cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $50.000. La inflacin esperada es de 40% durante el ao. Por
ello, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.

X
Y

Precio de venta
Primer
Segundo
Semestre
Semestre
600,00
720,00
700,00
840,00

Ventas planeadas
Primer
Segundo
Semestre
Semestre
2.000,00
2.000,00
3.000,00
3.000,00

Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboracin del presupuesto. Los gastos por intereses
sern de $39.242. La valuacin de inventario se realiza a travs de PEPS.
Los gastos indirectos de fabricacin que se han estimado para 2010 son:
Depreciaci
n
Supervisin
Seguro
Mantenimie
nto

100.000,00
700.000,00
400.000,00
116.000,00
60.000,00

Accesorios

Energticos

200.000,00

Los gastos de administracin y venta que se han estimado para 2010:

Sueldos

150.000
,00
Comision 60.000,
es
00
Publicid
300.000
ad
,00
Accesori
60.000,
os
00
Deprecia 50.000,
cin
00
Varios
30.000,
00
Se vendi al contado aproximadamente 90%. El terreno se increment a $758.700 y el edificio y el equipo industrial
a $2.000.000. Se espera que la depreciacin del ao sea de $687.500. Se pidi un prstamo de $100.000 al banco,
se debe a los proveedores $70.790.

DESARROLLO DEL EJERCICIO DE APLICACIN

Presupuesto de venta
Presupuesto de produccin
Produ
cto
X
Y
Total

Primer
Segundo
semestre
semestre
1.200.000,0 16.128.200,
0
00
2.100.000,0 2.520.000,0
0
0
3.300.000,0 18.648.200,
0
00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Total
17.328.200
,00
4.620.000,
00
21.948.200
,00

1 SEMESTRE

Ventas presupuestadas
Inventario Final (delta y sigma)
Necesidades de produccin
(-) Inventario Inicial (delta
sigma)
PRODUCCIN ESTIMADA

Presupuesto de requerimientos MPD

PRIMER SEMESTRE
PRODUCTO
X
Y
Total
Costo

canti
dad
2100
2750

"A"
produccin
requerida
2
4

4.200,00
11.000,0
0
15.200
kg
20,00

Canti
dad
2100
2750

"B"
produccin
requerida
1
2

2.100,00
5.500,00
7.600 kg.
40,00

2
SEMESTRE
X
Y
X
Y
2.000, 3.000, 2.000, 3.000,
00
00
00
00
300,0 150,0 300,0 150,0
0
0
0
0
2.300, 3.150, 2.300, 3.150,
00
00
00
00
200,0 400,0 300,0 150,0
0
0
0
0
2.100, 2.750, 2.000, 3.000,
00
00
00
00

Kilogramo
Total

304.000,
00

304.000,
00

608.000,
00

SEGUNDO SEMESTRE
PRODUCTO
X
Y
total
Costo Kilogramo
TOTAL

cantida
d
2000
3000

M.P. "A"
produccin
requerida
2
4

4.000,00
12.000,00
16.000,00
26,00
416.000,00

Cantida
d
2000
3000

M.P. "B"
produccin
requerida
1
2

TOTAL
2.000,00
6.000,00
8.000,00
50,00
400.000,00

816.000,00

ANALISIS

M.P.D
Requerimientos de la produccin
Inventario. Final
(=) Necesidad. De compra
(-) Inventario Inicial
TOTAL COMPRAR
Costo Kg.
COSTO COMPRA

1 SEMESTRE
A
15200
3000
18200
4000
14200
20
284000

B
7600
1000
8600
2500
6100
40
244000

2 SEMESTRE
A
B
16000
8000
3000
1000
19000
9000
3000
1000
16000
8000
26
50
416000
400000

Presupuesto de MOD
MOD
Requerimientos de produccin
n de horas por produccin
TOTAL HORAS
Costo hora
Costo total

1 SEMESTRE
X
Y
2.100
2.750
4
4
8.400
11.000
50,00
50,00
420.000,00
550.000,00

2 SEMESTRE
X
Y
2.000
3.000
4
4
8.000
12.000
69,00
69,00
552.000,00 828.000,00

Presupuesto de Gastos indirectos de fabricacin

Presupuesto de gastos de administracin y ventas
Depreciacin
Supervisin
Seguro
Mantenimien
to
Accesorios
Energticos
TOTAL
TASA = 40 LA
HORA

100.000,00
700.000,00
400.000,00
116.000,00
60.000,00
200.000,00
1.576.000,00

Sueldos
Comision
es
Publicid
ad
Accesori
os
Deprecia
cin
Varios
TOTAL

150.00
0,00
60.000,
00
300.00
0,00
60.000,
00
50.000,
00
30.000,
00
650.00
0,00

Presupuesto de inventarios finales

VALORES INV FINALES MP Y PROD TER

MP A
MP B
MOD
CIF
Total

2
1
4
4

*
*
*
*

X
26
50
60
40

52
50
240
160
502

4
2
4
4

*
*
*
*

Y
26
50
60
40

104
100
240
160
604

Materia
Prima A
Materia
Prima B
X

3.000,0
0
1.000,0
0
300,00

150,00

Presupuesto de costo de venta

MP Requerida
MOD
CIF
Costos de produccin

1.424.00
0,00
2.170.00
0,00
1.576.00
0,00
5.170.00

*
*

26,00 =

78.000,0
0
50,00 = 50.000,0
0
502,0 = 150.600,
0
00
604,0 = 90.600,0
0
0
241.200,
00

(+) Inventario Inicial Art

Terminados
Disponible para la venta
(-) Inventario Final Art
Terminados
Costo de produccin y
ventas presupuestado

0,00
296.000,
00
5.466.00
0,00
241.200,
00
5.224.80
0,00

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del 2010
Ventas

7260000

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
(-) Gastos operacionales

5.224.80
0,00
2.035.20
0,00
650000

(=) UTILIDAD
OPERACIONAL

1.385.20
0,00

(-) Gastos financieros

30000

(=) UTILIDAD ANTES

DE PARTICIPACION
(-) 15% Participacin
trabajadores
(=) UTILIDAD ANTES
DE IMPUESTOS
(-) 25% IR

1.355.20
0,00
203280

UTILIDAD DEL
EJERCICIO

863.940,
00

1.151.92
0,00
287980

SUPUESTO UNO
Se estima un incremento en el precio de la materia prima en un 10%,
considere con un incremento del 20% de precio de venta unitario
se puede cubrir el incremento de la materia prima
producto

PRESUPUESTO DE VENTA

2
1
sem
seme Unidade
estr
stre
s
precio
e

Unidad
es

precio

2000

720

1440000

2000

3000
871200
0

840

2520000

3000

TOTAL

total
172800 31680
864
0
00
302400 55440
1008
0
00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

1 SEMESTRE
Ventas presupuestadas
Inventario Final (delta y
sigma)
Necesidades de produccin
(-) Inv. Inicial (delta sigma)
PRODUCCIN RETENIDA

2 SEMESTRE
X
Y
2000
3000

X
2000

Y
3000

300
2300
200

150
3150
400

300
2300
300

150
3150
150

2100

2750

2000

UNI
3000 D

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MPD

SEMESTRE UNO
MATERIA PRIMA A
PRODUCTO
X
Y
total
Costo /KG.
TOTAL

cantida
d

MATERIA PRIMA B

produccin
requerida

2100
2750

TOTAL
2
4

4200
11000
15200 Kg.
22 $
334400
SEMESTRE DOS

MATERI
A
PRIMA
A
PRODUCTO
X
Y
total
Costo
Kilogramo
COSTO TOTAL

cantida
d
2000
3000

Cantida
d
2100
2750

producci
n
requerida
1
2

TOTAL
2100
5500
7600 KG.
$44
334400 668800

MATERI
A PRIMA
B
produccin
requerida

TOTAL
2
4

4000
12000
16000 Kg.
28,6 $
457600

Cantida
d
2000
3000

producci
n
requerida
1
2

TOTAL
2000
6000
8000
55
440000

897600
156640
0

SUPUESTO TRES

EMPRESA COMPAC S.A

BALANCE GENERAL
El volumen de ventas debe incrementarse en 528000 unidades para reducir
ACTIVOS
el precio unitario en un 20%.
Activo Circulante

5000
0
7260
00
1280
00
2412
00

Bancos
Clientes

inventario
materia prima
Inv.Art.Terminados
TOTAL ACTIVOS
CIRCULANTE
No Circulante
Terreno
Edificios
(-) Depreciacin
Acumulada

11452
00
758700
131250
2000000
0
687500
20712
00
32164
00

TOTAL ACTIVOS NO CIRCULANTE

TOTAL ACTIVOS
PASIVO
Pasivo Circulante
Proveedores
Documentos Pagar
Impuesto sobre la
Renta
Passivo a largo
plazo
TOTAL PASIVO

70790
203280
287980
100000
66205
0

SUPUESTO CUATRO
Puede reducir la utilidad antes de participacin trabajadores en un 20%.
Cules sern los nuevos precio unitarios de venta
para lograr esta reduccin y ser ms competitivos el prximo ao
PRESUPUESTO DE VENTA

PRECIO DE VENTAS
Product
o
X
Y

1
semestre
$ 577,60
$ 673,87

2
semestre
$ 693,12
$ 808,64

VENTAS PLANEADAS
1
semestre 2 semestre
2000
2000
3000
3000

PRECIO * VENTAS
Producto 1 semestre 2 semestre
$
$
X
1.155.200,00 1.386.240,00
$
$
Y
2.021.600,00 2.425.920,00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Y VENTAS

Total
$
2.541.440,00
$
4.447.520,00

Ventas Planeadas
Inventario Final
Necesidades de Produccin
(-) Inventario Inicial
Produccin requerida

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO MP

1 semestre
X
Y
2000
3000
300
150
2300
3150
200
400
2100
2750

2 semestre
X
Y
2000
3000
300
150
2300
3150
300
150
2000
3000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MPD

1 semestre
2 semestre
1 semestre
2 semestre
Producto
MPDMPD
A B
MPD
B A
MPD
AB
MPD B
MPD
MPD A
MPD
MPD
X Kg.
4200
2100
6000
3000
Requerimiento
para Produccin
15200
7600
16000
8000
Y Kg.
11000
5500
12000
6000
Inventario Final
3000
1000
3000
1000
Total MPD Kg.
15200
7600
16000
8000
Necesidades
de Compra
18200
8600
19000
9000
Costo
por Kg. Inicial
$ 2500
20,00
$3000
40,00
$1000
26,00
$ 50,00
(-) Inventario
4000
Costo
Total
Total
compra
14200
6100$
16000$
8000 $
304.000,00
304.000,00
416.000,0
$
Costo por Kg.
$ 20,00
$ 40,00
$ 26,00
$ 50,00
0 400.000,00
Costo Total
$
$
$
$
Costo Total A + B
$ 608.000,00
$ 816.000,00
284.000,00
244.000,00 416.000,0 400.000,00
Costo Total (1 y 2 semestre)
$ 1.424.000,00
0
Costo Total A + B
Costo Total (1 y 2 semestre)

$ 528.000,00
$ 816.000,00
$ 1.344.000,00

PRESUPUESTO MOD
1 semestre

2 semestre

Producto
Produccin Requerida
Nmero de Horas
Total de Horas
Costo por Hora
Costo Total
Costo Total X + Y
Costo Total (1 y 2 semestre)

2100
4
8400
$ 50,00

2750
4
11000
$ 50,00

Supervisin
Seguro
Mantenimiento

PRESUPUESTO DE GASTOS
OPERACIONALES
Accesorios

Energticos
Sueldos
Total

2000
3000
4
4
8000
12000
$ 60,00
$ 60,00
$
$
$
$ 480.000,0 720.000,0
420.000,00
550.000,00
0
0
$ 970.000,00
$ 1.200.000,00
$ 2.170.000,00

PRESUPUESTO DE CIF

Depreciacin

$
100.000,00
$
700.000,00
$
400.000,00
$
116.000,00
$ 60.000,00
$
200.000,00
$ 150.000,00
$
1.576.000,
00

Comisiones
Publicidad
Accesorios
Depreciacin
Varios
Total

$ 60.000,00
$ 300.000,00
$ 60.000,00
$ 50.000,00
$ 30.000,00
$
650.000,00

MPD A
MPD B
X
Y

Total MPD
Total Productos

Cantidad
3000
1000
300
150

Costo
Unitario
$ 26,00
$ 50,00
$ 502,00
$ 604,00

$
128.000,0
0
$
241.200,0
0
PRESUPUESTO INVENTARIO FINAL

Total
$ 78.000,00
$ 50.000,00
$ 150.600,00
$ 90.600,00

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de fabricacin
(=) Costo de Produccin
(+) Inventario Inicial de Artculos Terminados
(=) Disponible
(-) Inventario Inicial de Artculos Terminados
(=) Costo de Produccin y Ventas presupuestado

EMPRESA COMPAC S.A

ESTADO DE RESULTADO
Materia prima requerida

$
1.344.000,00
$
1.576.000,00
$ 60.000,00
$
2.980.000,00
$ 296.000,00
$
3.276.000,00
$ 241.200,00
$
3.034.800,0
0

156640
0
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Y VENTAS
DE FABRICACION
MODGASTOS INDIRECTOS
217000
VENTAS NETASSUELDOSCOSTOS DE
8712000
$$ PRODUCCION
0
150.000,00
DEPRECIACION
100.000,00
Costo
de ventas
X
Y
CIF
157600 5361080
COMISIONES
$$
(=) Utilidad bruta
en ventas
0 3350920
k
incremento
COSTO
SUPERVISIONTOTAL 60.000,00
700.000,00kg
g COSTO
incremento TOTAL
(-) GastosTOTAL
operacionales
COSTO
DE
531240 650000
PUBLICIDAD
$$
$
$
$
M
A
4
$
$
300.000,00
PRODUCCIN
0 2700920
SEGUROS
400.000,00
(=) Utilidad
Operacional
MA
2 26,00
28,60
57,20
26,00
$
28,60 114,40
$$
Inv.ACCESORIOS
Inicial artic.
296000
(-) Gastos(+)
financieros
30000
$
$
$
MB
2 $
$
60.000,00
MANTENIMIENTO
116.000,00
Terminados
MB
1 50,00
55,00
55,00
50,00
$
55,00
110,00
(=) Utilidad antes
de particiones $$
2670920
DEPRECIACION
ACCESORIOS
disponible
para la$ vta.
MOD 4 $
MOD
4 $ 560840
$
(-) 15% Participaciones trabajadores
400638
50.000,00
60.000,00
60,00
240,00
60,00
240,00
0
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
VARIOS
ENERGETICOS
CIF
4 $
$ costo$ $
CIF por hora
4 $en
$
(=)
Utilidad
antes
de impuestos
2270282%
RESPUESTA
=DE
Se
ha
el
de
MOD
un 6,57226
(-)disminuido
Inv. Final
art.EMPRESA
Final
153660
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
DE GASTOS
OPERACIONALES
DE
VENTA
CIF
COMPAC
S.A
30.000,00
200.000,00
40,00
160,00
40,00
160,00
25% IR Neta
567570,5
por lo que la(-)Utilidad
antes
de
Reparticin
Impuestos545474
ha pasado
de
PRESUPUESTO
COSTO
DEePRODDUCN
Y
Costo
de produccion
TOTAL
TOTAL
$$ y ventas
$
$
VENTA
(=)aUtilidad
del ejercicio
1702712
$ 1355200,00
$ 1490720,00
(incremento
del 10%)
presupuestada
512,20 650.000,00
0
624,40
1.576.000,00

EMPRESA COMPAC
PRESUPUESTO COSTO DE
PRODDUCIN
Y VENTA