PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS GENERALES Verificar que la informacin financiera, operacional y administrativa que presenta la entidad es confiable y veraz; revisando que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; estableciendo procedimientos para su evaluacin.

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO : SAN LUIS S.R.L. : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 : CAJA Y BANCOS

Objetivos Bsicos del Examen a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de la Entidad y depositados en bancos. b. Determinar la disponibilidad inmediata o restricciones c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad. d. Determinar si la valuacin de monedas extranjeras es la correcta e. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.

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PROCEDIMIENTOS

REF. P/T

HECHO POR

FECHA

Aplicar el cuestionario de control interno Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estn expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance. 3. Determine y detalle el saldo de Caja y Bancos al momento del arqueo 4. Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa hasta que todos los fondos se hayan contado 5. Insistir que la persona encargada de los fondos u otro empleado autorizado, debe estar presente mientras se practica el arqueo. 6. Cuando las cantidades a contar son de consideracin, debern participar en el arqueo cuando menos dos auditores del despacho. 7. Compare el monto fsico producto del arqueo, con el saldo determinado por la empresa y explique razonablemente la diferencia: sobrante o faltante 8. Obtngase un recibo firmado por la persona encargada al trmino del arqueo como constancia que le fueron devueltos los fondos al cliente de entera conformidad. 9. Determine el monto de las cobranzas no depositadas que deban contarse, mediante el examen de los reportes de cobranzas, libros de ingresos, etc. 10. Respecto a los reportes de cobranzas examinadas:

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a. Compruebe sumas. b. Compruebe su numeracin progresiva. c. Cuente dichas cobranzas Solicite al cliente que, bajo nuestra supervisin, formule la ficha de depsito de los fondos contados por nosotros con una copia adicional para nuestros papeles de trabajo, revise el depsito y obtenga nuestra copia debidamente sellada por el banco, o bien, obtenga copia de la ficha de depsito debidamente sellada por el banco, concilie el total depositado con el total anotado en la cedula de recuento. Enviar cartas de confirmacin de saldos a todos los bancos con los que la entidad haya tenido relacin en el periodo bajo examen. Obtener las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa a la fecha del balance, o de ser el caso prepararlas. Al recibir las confirmaciones bancarias proceder a revisar y cotejarlas con la documentacin y registros de la entidad; as como indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier otra restriccin sobre la disponibilidad de los saldos registrados Solicitar a la entidad la relacin de las personas autorizadas a firmar cheques y/o documentos indicando las especificaciones de sus firmas y despus cotejar con las que se encuentran vigentes en el banco Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estn recibiendo oportunamente informacin sobre cambios de firmas autorizadas de la entidad. Si este fuera el caso, solicitar a dichas entidades financieras un detalle de firmas autorizadas Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen restricciones a la disponibilidad del efectivo Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO : SAL LUIS S.R.L. : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 : CUENTAS POR COBRAR

Objetivos Bsicos del Examen a. Los saldos de cuentas y documentos por cobrar presentados en los estados financieros son autnticos. b. La correcta valuacin de las cuentas por cobrar y documentos por cobrar, as como su recuperabilidad; verificando que se incluya el registro de las estimaciones de cuentas incobrables, los descuentos, devoluciones, reclamaciones, etc. c. Todas las cuentas y documentos por cobrar estn debidamente contabilizados y que correspondan a operaciones realizadas en el periodo sujeto a revisin d. La presentacin y revelacin en los estados financieros es adecuada de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. N 1. 2. PROCEDIMIENTOS
REF. P/T HECHO POR FECHA

Aplicar el cuestionario de control interno Obtener el saldo de las cuentas por cobrar comerciales y no comerciales y verificar sumas; as como cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor, etc. 3. Examine el movimiento de las cuentas del mayor durante el ejercicio, e investigue las operaciones que le parezcan anormales en cuanto a su importe y origen 4. Obtener o preparar una relacin de saldos de cuentas por cobrar clasificados por antigedad , y clasifquelos de acuerdo con: a) Clientes b) Funcionarios y empleados c) Otras cuentas por cobrar 5. Seleccione un grupo de cuentas y coteje las partidas que formen el saldo a cargo de cada cliente o deudor contras las facturas o documentos comprobatorios correspondientes 6. En el caso de que falten facturas o documentos comprobatorios, notificar al encargado de la auditoria 7. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de clientes para solicitar la confirmacin de saldos, incidiendo con los clientes morosos cuyos saldos sean ms significativos. 8. Enviar una segunda solicitud a los clientes que no contesten a la primera 9. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepancias importantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicacin y aclaracin correspondientes y determinar si se requiere efectuar ajustes. 10. Determine si existen polticas de crdito claramente establecidas. En caso afirmativo, examine las cuentas por cobrar de clientes, empleados, deudores, etc. e investigue en caso de crditos concedidos en exceso de los lmites establecidos si tales excedentes fueron autorizados por funcionario facultado para ello, o si fueron ocasionados por negligencia o por error.

11. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras, etc.). 12. Obtenga o prepare un anlisis del movimiento de la estimacin de cuentas incobrables durante el ejercicio. 13. Compruebe que los crditos del ejercicio a esta cuenta coinciden con el cargo a resultados, con el objeto de determinar si no se castigo algn saldo directamente. 14. Investigue las gestiones de cobro efectuados y determine las razones de su falta de pago 15. Compare los saldos de cuentas por cobrar con los del periodo anterior e investigue y explique aumento anormal. 16. Sugerir la implementacin de un rea especializada en cobranzas para un mejor control. 17. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva 18. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO : SAL LUIS S.R.L. : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 : EXISTENCIAS

Objetivos Bsicos del Examen a. Determinar si las existencias son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as como, si estn debida y apropiadamente valorizados y estn descritos y clasificados apropiadamente. b. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que corresponden. c. Los movimientos de entradas y salidas estn debidamente contabilizados en el perodo correspondiente. d. Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes con relacin al ejercicio anterior. e. Existen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso. N 1. 2. PROCEDIMIENTOS
REF. P/T HECHO POR FECHA

Aplicar el cuestionario de control interno Obtener de la Entidad lo siguiente: a. Listados finales de inventarios. b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario fsico. 3. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por diferencias de inventarios, tanto en el Mayor General como en los Registros Auxiliares 4. S las diferencias por inventarios son importantes, determinar s: a. Tales diferencias han sido investigadas. b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las que: - Son responsables de la custodia fsica. - Llevan los registros detallados de existencias - Llevan las cuentas de control respectivas. Los resultados de las investigaciones han sido revisados y aprobados por un funcionario autorizado. 5. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de almacn) indiquen las existencias fsicas inventariadas y estn firmadas por los inventariadores. 6. Determinar si los mtodos de valorizacin de las existencias son consistentes con las del ao anterior. 7. Verificar que estn correctos los clculos en cantidad y valor, la obtencin del precio unitario segn el mtodo de valuacin y que exista consistencia de dicha base. 8. De los ingresos y salidas del almacn, observe en los comprobantes: fecha, autorizacin, cantidad, costo y codificacin. 9. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas daadas o inservibles 10. Verificar la suficiencia de la provisin por desvalorizacin de existencias. 11. Investigue las condiciones relacionadas con los costos de las existencias que puedan influir en los riesgos de auditora: a. Cambios importantes en los mrgenes de utilidad

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b. Cambios en precios de materiales, demanda de productos. c. Nuevos productos, cambios tecnolgicos, modificaciones de ingeniera. d. Reduccin de precios de la competencia e. Productos obsoletos o descontinuados f. Otros. Compare las cifras de costos histricos y actualizados con la del ejercicio anterior. Tome como referencia los ndices de inflacin, fluctuaciones en precios y juzgue si las variaciones son lgicas Cercirese de que existe revelacin adecuada en los estados financieros Inspeccione los almacenes de la entidad con el fin de verificar seguridad, ambiente adecuado, etc. para las existencias de la empresa. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO : SAL LUIS S.R.L. : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 : ACTIVO FIJO

Objetivos Bsicos del Examen a. b. c. d. Comprobar que los bienes del activo fijo existan y estn en uso. Verificar que sean propiedad de la empresa. Verificar su correcta valuacin. Cerciorarse que el cmputo de la depreciacin se efectu de acuerdo con mtodos aceptados y bases razonables. PROCEDIMIENTOS
REF. P/T HECHO POR FECHA

N 1. 2.

Aplicar el cuestionario de control interno Obtenga o prepare un anlisis del activo fijo y de la depreciacin acumulada, que muestre los saldos iniciales y los movimientos de ejercicio. Coteje los totales con los libros. 3. Con relacin en las adiciones ocurridas en el ejercicio: a. Revise la autorizacin de la compra o alguna otra aprobacin escrita y cercirese que esa autorizacin cubre el equipo adquirido. b. Revise las facturas u otros comprobantes de los vendedores que nos comprueben el costo de adquisicin. c. asegrese en caso de que estas adiciones hayan dado lugar a venta o retiro de los activos reemplazados, que se hayan dado de baja en libros los activos reemplazados. 4. En relacin con los retiros del activos fijo: a. Revise las autorizaciones para vender o dar de baja dichas partidas. b. Revise contratos, facturas de venta u otros documentos que comprueben el importe de las ventas de activo fijo c. Cercirese que las cuentas de activo fijo y sus depreciaciones acumuladas han sido debidamente afectadas por las partidas vendidas o dadas de baja. 5. Si se pudiese, llevar a cabo una inspeccin fsica del activo fijo y cotejar su referencia con los auxiliares. 6. Concilie los incrementos a las cuentas de depreciacin acumulada con los cargos efectuados a las cuentas de resultados respectivas. 7. Cercirese que la poltica de depreciacin empleada es uniforme con la utilizada en ejercicios anteriores y que las tasas aplicadas son adecuadas 8. Compruebe si dichos porcentajes son los autorizados por la ley del impuesto a la renta y, en caso contrario, cercirese si existen cuentas de orden que los controlen. 9. Concilie la depreciacin contable con la fiscal en el caso de que las tasas de depreciacin sean distintas 10. Identifique el activo fijo dado en garanta y, si es importante reclasifquelo para efectos de presentacin en los estados financieros. 11. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el ptimo y que las

medidas de seguridad se apliquen correctamente. 12. Confirmar que las condiciones de conservacin de los activos sean las ptimas. 13. Determine si hay activos de la compaa que estn garantizando un pasivo adquirido. 14. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva. 15. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

PROGRAMA DE AUDITORIA CLIENTE PERIODO RUBRO : SAL LUIS S.R.L. : DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 : CUENTAS POR PAGAR

Objetivos Bsicos del Examen a. Verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control. b. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contradas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. c. Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones vlidas, estn determinadas adecuadamente y estn reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente. N 1. 2. PROCEDIMIENTOS
REF. P/T HECHO POR FECHA

Aplicar el cuestionario de control interno Obtenga de la entidad una relacin detallada de las cuentas por pagar (bajo examen) a la fecha del balance y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares. 3. Seleccione las partidas ms representativas y revise con las facturas y otros documentos originales del proveedor o acreedor. 4. Solicite confirmacin, con la amplitud que el supervisor juzgue necesario, de los saldos importantes. Si hubiramos recibido contestaciones inconformes se debern investigar y proponer los ajustes que procedan. 5. Examine los registros y las notas de entrada al almacn por un periodo anterior a la fecha del balance para asegurarnos que se hayan registrado los pasivos correspondientes. 6. Obtenga o repare una relacin de documentos por pagar, mostrando beneficiario, fecha de expedicin, fecha de vencimiento, importe e intereses devengados. 7. Calcule los intereses devengados en el ejercicio y comprelos con el cargo a la cuenta de resultados respectiva. Investigue algn otro pago de intereses en el periodo. 8. Revise los contratos de prstamo celebrados por la empresa y obtenga copias o prepare extractos de los mismos 9. Solicite confirmacin, con la amplitud que juzgue necesaria el supervisor, de las caractersticas de los documentos, directamente con el tenedor de ellos. 10. Revisar los pagos posteriores al cierre del ejercicio, as como las facturas no pagadas, para determinar si alguno de ellos representa obligaciones no registradas. 11. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los procedimientos de auditora, las que debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la documentacin respectiva. 12. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.