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Qu Grava?
IMAGRO
Obtencin de productos primarios, vegetales o animales mediante la utilizacin del factor tierra, capital y trabajo
Propiedad -Tenencia Posesin - Usufructo Arrendamiento
Quines son Contribuyentes? Personas fsicas. Sociedades con o sin personera jurdica. Asociaciones y Corporaciones. Empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economa mixta. Personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas.
CONTRIBUYENTES
PROPIETARIO
TENEDOR
ARRENDATARIO
USUFRUCTO
PERSONAS FISICAS, CONDOMINIOS, SUCECIONES INVIDISAS Y OTRAS SON CONTRIBUYENTES SI TIENEN UNA SAU SUPERIOR A 20 ECTAREAS EN LA REGION ORIENTAL Y 100 HECTAREAS EN LA REGION OCIDENTAL
PRIMER PASO: CALCULAR LA SUPERFICIE AGROLOGICAMENTE TIL (SAU) PARA SABER SI SOY CONTRIBUYENTE Y EN CASO DE SERLO, QUE DEBO TRIBUTAR (COMO GRANDES O MEDANOS INMUEBLES)
SON CONTRIBUYENTES SI TIENEN UNA SAU IGUAL O SUPEROR A UNA HECTAREA, EN CUALQUIERA DE LAS REGIONES
Ao Civil
Sujetos a reglamentacin
Exoneraciones
Las personas fsicas que posean a cualquier ttulo y exploten uno o ms inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrolgicamente til de:
Regin Oriental
100 has.
Tasas
10% (sobre renta neta s/ balance)
Grandes Inmuebles
Medianos Inmuebles
Determinacin
Criterio
Medianos Inmuebles
Grandes Inmuebles
Inmuebles Comprendidos
Regin Oriental
Regin Occidental
Grandes Inmuebles
Determinacin de la Renta Bruta
Depender del eficiente y racional aprovechamiento productivo de la tierra
Eficiente y Racional: > = 30% de SAU Aprovechamiento Productivo: Realizacin de actividades agrcolas, granjeras, pecuarias etc.
Grandes Inmuebles
Renta Bruta: los ingresos reales o presuntos originados por la posesin o explotacin del inmueble.
Renta Neta Operativa: Renta Bruta menos las erogaciones relacionados con la actividad (costos, gastos, inversiones y manutencin de la fuente productiva, reales y documentados) . Renta Neta Imponible: Renta Neta Operativa menos las deducciones del artculo 30, numeral 1, inciso c.
8 % del valor del ganado de las hembras destinadas a cra (actividad ganadera). 3% (mximo) de prdidas de inventario provenientes de mortandad en ganado vacuno (sin comprobacin) Depreciacin de mquinas, mejoras e instalaciones. Gastos e inversiones relacionados con la actividad. Gastos e inversiones personales y familiares. 20 % de la renta bruta de costos directos por apoyo a propietarios de fincas colindantes o cercanas.
No se presume comercializacin o venta Personas Fsicas Precio de mercado Documentados Educacin, Salud Vivienda Vestimenta Certificados por Autoridad Competente
Grandes Inmuebles
NO DEDUCIBLES
Actos de liberalidad
Erogaciones sin contraprestacin econmica equivalente
Documentacin sin RUC o CI del Contribuyente Documentacin sin fecha o sin detalle de la operacin Documentacin sin timbrado de la Administracin Tributaria
Medianos Inmuebles
La clasificacin de medianos inmuebles se establece en funcin a la extensin de la Superficie Agrolgicamente til (SAU) Regin Oriental: SAU < = 300 has.
Medianos Inmuebles
Determinacin de la Renta Imponible (Base Presunta)
Elementos a tener en cuenta: Extensin de la superficie agrolgicamente til (SAU) Coeficiente de Produccin Natural del Suelo (COPNAS) Precio promedio del ao agrcola anterior
Medianos Inmuebles
Determinacin de la Renta Imponible (Base Presunta)
La renta imponible se determina aplicando la produccin presunta a la extensin de la superficie agrologicamente til. La produccin presunta de la superficie agrologicamente til se determina en base a la clasificacin de la zona de produccin de acuerdo al coeficiente de produccin (COPNAS). Al rendimiento presunto as determinado, se le deber aplicar el precio promedio del producto de referencia del ao agrcola anterior, publicado por la SSET.
-1Extensin SAU
-3Rendimiento Presunto
Medianos Inmuebles
Clasificacin de las zonas de produccin:
Zona 1 Granera 2 Fibra 3 Ganadera
(Alto Rendimiento)
Coeficiente de Produccin de 0,55 a 1,00 de 0,31 a 0,54 de 0,20 a 0,30 de 0,01 a 0,19
Rendimiento Productivo 1.500 Kg. de soja p/ ha. 600 Kg. de algodn p/ ha. 50 Kg. de peso vivo 25 Kg. de peso vivo
4 Ganadera
(Rendimiento Medio)
Medianos Inmuebles
Previa comunicacin
Rgimen contable
Mnimo 3 aos
Estos contribuyentes pueden optar por liquidar el impuesto de la forma prevista para Grandes Inmuebles.
Crdito fiscal
IVA por compras de bienes y servicios destinados a la actividad agropecuaria.
Esquema Rgimen contable Observaciones La revaluacin es obligatoria. Los pases de categora deben ser registrados en una Cuenta Pasiva como utilidad diferida, y se deben separar los costos asociados a los mismos. Costo de venta del ganado = costo de los animales comprados. Los gastos deben estar debidamente documentados. Las deducciones tienen limitaciones en algunos casos. No se requiere contabilidad.
Nuevo 1.000.000.000
Anterior 1.000.000.000
Gastos no sujetos a IVA (sueldos, I.P.S., etc) Gastos sujetos a IVA (honorarios, productos veterinarios, sales, balanceados, etc) Total Gastos MONTO IMPONIBLE Menos IVA MONTO IMPONIBLE NETO Impuesto 10%
A pagar al fisco Crdito fiscal hasta la fecha Decreto 238/08 del 13-09-08
41.500.000
45.000.000 35.000.000
41.500.000
10.000.000
FORMULARIOS
FORMULARIO 105 (Para Liquidacin en el Caso del Rgimen Contable) FORMULARIO 110 (Para Liquidacin en el Caso del Regmenes Especiales (Simplificado y Presunto) Formularios 151 (INICIAL) y 153 (FINAL) (DDJJ de SAU y Bienes patrimoniales)
Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), hasta el da de vencimiento en el quinto mes despus de finalizado el ejercicio fiscal.
F I N
Tel/Fax: 595 21 372 473 Mvil: 595 981 515147 Email: derlisest@click.com.py