UNIVERDIDADE ESTADUAL DE GOIS UNIDADE UNIVERSITRIA DE URUAU CURSO DE CINCIAS CONTBEIS VII PERODO

BALANO PATRIMONIAL

Uruau, Maio de 2011 1

UNIVERDIDADE ESTADUAL DE GOIS UNIDADE UNIVERSITRIA DE URUAU CURSO DE CINCIAS CONTBEIS VII PERODO

BALANO PATRIMONIAL

ALAN DIEGO DE SOUZA ERLEI GOMES FERREIRA MARCOS FERREIRA BLIU MICHEL ALVES DA SILVA MICHEL AMARAL VALENA NIELLI MENDES DE OLIVEIRA TALITA MARIANE LIMA

Trabalho individual apresentado disciplina de Auditora, do professor Antonio Humberto Nunes da Costa, para obteno de nota relativa ao II Bimestre. Nota: _____________________________ Assinatura do Professor

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FOLHA DO ORIENTADOR

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NDICE

Introduo-------------------------------------------------------------------- 5 Desenvolvimento------------------------------------------------------------ 6 a 12 Concluso-------------------------------------------------------------------- 13 Bibliografia------------------------------------------------------------------ 14

INTRODUO

O balano patrimonial parte de um conjunto de relatrios que compem as demonstraes contbeis de uma entidade. O Balano patrimonial a demonstrao contbil que evidencia, resumidamente, o patrimnio da empresa, quantitativa e qualitativamente. Conforme o art. 178 da Lei n 6.404/76, "no balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia". Os critrios para a elaborao do balano so definidos pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC, que expede as normas gerais sobre temas contbeis. H outros rgos oficiais brasileiros, como a Comisso de Valores Mobilirios - CVM, o Banco Central do Brasil, a STN - Secretaria do Tesouro Nacional e os Tribunais de Contas, dentre outros, que podem expedir normas especficas para as instituies por eles fiscalizadas.

DESENVOLVIMENTO

1. Balano Patrimonial

O balano patrimonial uma demonstrao que relata os bens e direitos (ativos) e as obrigaes e as participaes dos acionistas (passivo) da empresa, dando, ao leitor a posio patrimonial e financeira da empresa. O BP destina-se a evidenciar quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira da Entidade. O balano patrimonial fundamental para a sade financeira e contbil de uma empresa. O Balano Patrimonial constitudo pelo: Ativo: compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos; Passivo, compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao; Patrimnio Lquido: compreende os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. Para a elaborao do BP ao trmino do exerccio, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do balancete de verificao, que um demonstrativo auxiliar de carter no obrigatrio que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razo e conferir sua exatido. No balancete so relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimonial quer de resultado, demonstrando seus dbitos, crditos e saldos. Muitos dos componentes patrimoniais aumentam ou diminuem de valor, sem que a contabilidade registre tais variaes, bem como muitas das receitas e despesas, recebidas ou pagas durante o exerccio, no correspondem realmente aos ingressos e ao custo do perodo, da a necessidade de se proceder ao ajuste das contas patrimoniais e de resultado, na data do
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levantamento do balano, para que elas representem, em realidade, os componentes do patrimnio nessa data, bem como suas variaes no exerccio. Aps os ajustes pertinentes e lanamentos de encerramento das contas de resultado, as contas remanescentes so apenas as contas patrimoniais, que devem ser separadas e classificadas em grupos para elaborao do balano patrimonial, sendo que o saldo do ativo deve ser igual ao do passivo.
2. CLASSIFICAO

De forma geral, as transaes so classificadas em Ativo Circulante, Realizvel a Longo Prazo - Investimentos, Imobilizado e Intangvel, Passivo Circulante, Passivo No Circulante e Patrimnio Lquido. 2.1 Ativo Circulante So classificados nesse grupo de contas os bens e direitos que se realizaro no exerccio social seguinte. O Ativo Circulante compe-se de: a) Disponibilidades so os recursos financeiros que se encontram disposio imediata da Entidade, compreendendo os meios de pagamento em moeda e em outras espcies, os depsitos bancrios vista e os ttulos de liquidez imediata. b) Direitos so ttulos de crdito, quaisquer valores mobilirios e os outros direitos. Os crditos esto subdivididos em aplicaes em instrumentos financeiros (ttulos e valores mobilirios), clientes - crditos a receber, crditos vencidos a liquidar e outros crditos. c) Estoques so os valores referentes s exigncias de produtos acabados, produtos em elaborao, matrias-primas, mercadorias, materiais de consumo, servios em
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andamento e outros valores relacionados s atividades fins da entidade. d) Outros valores e bens so os valores no relacionados atividade fim da entidade, ou seja, so os valores que no se relacionam diretamente ao objeto social da entidade. e) Despesas antecipadas so as aplicaes em gastos que tenham realizao no curso do perodo subseqente data do balancete mensal e do balano patrimonial.

2.2 Ativo No Circulante So includos neste grupo todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. O Ativo No Circulante ser composto dos seguintes subgrupos: 2.2.1 Realizvel a Longo Prazo So classificados nesse subgrupo de contas os bens e direitos que iro se realizar aps o trmino do exerccio social seguinte, ou seja, qualquer conjunto de bens e direitos que iro realizar-se em at 360 dias contados do ultimo dia do exerccio social da data de publicao do balano a que faz parte. Exemplos clssicos so os Impostos a Recuperar, os Contratos de Mtuo valor. (com os scios). Outro exemplo que entra so os emprstimos a scios ou diretores, pois so certos direitos a receber que, mesmo pressupondo recebimento a curto prazo, devem ser classificados no Realizvel a Longo Prazo. E isso acontece pois a empresa no vai acionar seu diretor se este no pagar na data combinada. Os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados
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de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia. 2.2.2 Investimentos Nesse subgrupo de conta so classificados as participaes permanentes no capital social de outras sociedades e outros direitos permanentes que no se destinem a manuteno da atividade da empresa. As participaes societrias permanentes, assim entendidas, so as importncias aplicadas na aquisio de aes e outros ttulos de participao societria, com a inteno de mant-las em carter permanente, seja para se obter o controle societrio, seja por interesses econmicos, entre eles, como fonte permanente de renda. 2.2.3 Imobilizado So classificados nesse subgrupo de contas os bens corpreos destinados a manuteno das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade. O Ativo Imobilizado formado pelo conjunto de bens e direitos necessrios manuteno das atividades da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangvel (edifcios, mquinas, etc.). O imobilizado abrange, tambm, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados. 2.2.4 Intangvel So classificados nesse subgrupo de contas os direitos que tenham por objeto ativos incorpreos destinados a manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigncia da Lei 11.638/2007, ou seja, a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas
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com bens corpreos de uso permanente. Como exemplos de intangveis, os direitos de explorao de servios pblicos mediante concesso ou permisso do Poder Pblico, marcas e patentes, softwares e o fundo de comrcio adquirido.

2.2 Passivo Circulante So classificados nesse grupo de contas as obrigaes que iro vencer no exerccio social seguinte. Neste grupo so escrituradas as obrigaes da entidade, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo no-circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte, ou seja, so as obrigaes que normalmente so pagas dentro de um ano: contas a pagar, dvidas com fornecedores de mercadorias ou matrias-prima, impostos a recolher (para o governo), emprstimos bancrios com vencimento nos prximos 360 dias, provises (despesas incorridas, geradas, ainda no pagas, mas j reconhecidas pela empresa: imposto de renda, frias, 13 salrio etc.). So considerados exemplos de passivo circulante: fornecedores ou duplicatas a pagar, emprstimos bancrios, ttulos a pagar, encargos sociais a pagar, salrios a pagar, impostos a pagar. 2.3 Passivo No Circulante So classificados nesse grupo de contas as obrigaes que iro vencer aps o exerccio social seguinte. Este passivo trata-se das obrigaes com terceiros, como duplicatas a pagar, notas promissrias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, ttulos a pagar, contribuies a recolher e outras, que tero seu vencimento 360 dias aps a data da publicao do balano de que fazem parte. 2.3 Patrimnio Lquido

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So classificados nesse grupo de contas as origens de recursos pertencentes aos acionistas da companhia. O patrimnio lquido representa os valores que os scios ou acionistas tm na empresa em um determinado momento. No balano patrimonial, a diferena entre o valor dos ativos, dos passivos e resultado de exerccios futuros representa o PL (Patrimnio Lquido), que o valor contbil devido pela pessoa jurdica aos scios ou acionistas, baseado no Princpio da Entidade. As contas que compem o Patrimnio Lquido devem ser agrupadas, segundo sua expresso qualitativa, em: a) Capital - So os valores aportados pelos proprietrios e os decorrentes de incorporao de reservas e lucros. b) Reservas de Capital - So os valores destinados ao aumento do capital, incluindo a eventual correo ou atualizao monetria patrimonial. c) Reservas de Lucros - So os valores decorrentes de retenes de lucros acumulados do exerccio e de exerccios anteriores ainda no destinados a finalidades diversas como: distribuio de dividendos, bonificaes em dinheiro e participaes nos lucros a acionistas, dirigentes e funcionrios, cujo saldo remanescente pode ser transferido para Reservas de Capital com a finalidade de aumento do capital. d) Ajustes da Avaliao Patrimonial - So os valores decorrentes de reavaliao de ativos e de outras avaliaes ao preo de mercado ou ao preo justo, deduzidas das provises para perdas no dedutveis para efeito de tributao, devendo ser lanadas as eventuais provises para contingncias cujos valores sejam conhecidos ou calculveis. As parcelas das Reservas de Reavaliao j tributadas sero transferidas para Reservas de Capital (aumento de capital) por serem equivalentes atualizao ou correo monetria.
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e) Prejuzos Acumulados- So os prejuzos fiscais operacionais e no-operacionais que podem ser compensados com lucros de Exerccios Seguintes. f) Lucros Acumulados- Somente as sociedades por aes tero o lucro do exerccio transferido para Reservas de Lucros depois que a Diretoria em reunio lavrada no respectivo Livro de Reunies fizer a proposta de Distribuio dos Lucros que ser apresentada para aprovao ou no pela Assemblia Geral Ordinria. g) Aes e Tesouraria- esta conta deve ser especialmente utilizada pelas Sociedades por Aes embora nas demais sociedades haja a possibilidade de serem compradas pela empresa cotas de capital de algum dissidente, as quais ficariam disponveis para se assumidas por algum dos demais cotistas ou at ser admitido novo cotista h) Reservas de Reavaliao- segundo o artigo 6 da Lei 11.638/2007, as reavaliaes deveriam ser revertidas (estornadas) at o Balano de 31/12/2008. Se no foram revertidas, continuaro contabilizadas na mesma conta at a sua total realizao. Por esse motivo a conta continuar existindo no Plano de Contas

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