COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN

Objetivos de aprendizaje: Al final del mdulo los participantes estarn en capacidad de: 1. Explicar el procedimiento de autorizacin y obligacin para emitir comprobantes de venta 2. Enumerar los principales requisitos preimpresos y de llenado de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin 3. Identificar los tipos de comprobantes de venta, documentos complementarios y sus principales caractersticas 4. Explicar el uso y principales caractersticas de las guas de remisin 5. Identificar las diferentes modalidades de impresin de documentos auto impresin, pre impresin y quienes estn facultados para la impresin de documentos, sus obligaciones, prohibiciones y sanciones. 6. Identificar los motivos para dar de baja de comprobantes de venta o requerir autorizaciones temporales.

NDICE DE CONTENIDOS COMPROBANTES DE VENTA, COMPROBANTES DE RETENCIOON Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

1. UNIDAD 1.- Caractersticas de los comprobantes de venta, comprobantes de

retencin y documentos complementarios 1.1 Documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas 1.2 Oportunidad de entrega de los documentos autorizados 1.3 Sustento del crdito tributario, costos y gastos 1.4 Uso y llenado de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios 1.5 Emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios 1.6 Aspectos importantes a considerar

2. UNIDAD 2.- Requisitos preimpresos y llenado de los comprobantes de venta,

comprobantes de retencin y documentos complementarios 2.1 2.2 2.3 Requisitos impresos Requisitos de llenado Requisitos de los tiquetes emitidos por mquinas registradoras

3. UNIDAD 3.- Procedimiento para solicitar autorizaciones temporales y principales

motivos para la baja de documentos 3.1 Uso temporal de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios 3.2 Motivos para la baja de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios 3.3 Motivos para la anulacin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios

4. UNIDAD 4.- El Rgimen para el traslado de bienes

4.1 Concepto de gua de remisin 4.2 Obligados a emitir guas de remisin 4.3 Requisitos impresos de la gua de remisin 4.4 Requisitos de llenado de la gua de remisin 4.5 Normas complementarias para el traslado de mercadera 4.6 Motivos para la interrupcin del transporte.

5. UNIDAD 5.- Los Establecimientos Grficos Autorizados

5.1 Requisitos para ser calificado como establecimiento grfico autorizado a imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin. 5.2 Obligaciones para los establecimientos grficos autorizados 5.3 Prohibiciones para los establecimientos grficos autorizados

UNIDAD 1 1.1 Documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas El Servicio de Rentas Internas busca que los contribuyentes puedan transparentar y documentar las transacciones econmicas que realizan dentro del territorio ecuatoriano, mediante la impresin y entrega de ciertos tipos de documentos autorizados expresamente para el efecto. Estos documentos se llaman comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios. Los comprobantes de venta son documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios. Si stos no se encuentran autorizados por el Servicio de Rentas Internas, no podrn sustentar crdito tributario, costos o gastos, para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta. Entre los comprobantes de venta tenemos los siguientes: a) b) c) d) e) f) Facturas. Notas o boletas de venta. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras. Boletos o entradas a espectculos pblicos. Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos. g) La Declaracin Aduanera Unica y dems comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importacin. h) Los boletos o tickets areos, as como los documentos que por pago de sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio de transporte areo de personas. Los documentos complementarios, que entre ellos se encuentran las notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin cumplen una funcin especfica para su uso e igual que los comprobantes de venta deben estar autorizados por el SRI. Los comprobantes de retencin, sirven para acreditar las retenciones de impuestos realizadas por quienes la ley los ha definido como agentes de retencin e igualmente deben encontrarse previamente autorizados por el SRI para su impresin y emisin. 1.2 Oportunidad de entrega de los documentos autorizados De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, los comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios, debern ser entregados en las siguientes oportunidades: a) De manera general sern emitidos y entregados en el momento en el que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes muebles o la prestacin de los servicios. b) En el caso de transferencia de bienes concertada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros medios similares, en el que el pago se efectu mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien.

c) En el caso de pago de servicios a travs de dbitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio sern entregados al cliente conjuntamente con su estado de cuenta. d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que ocurra primero. e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa. 1.3 Sustento del crdito tributario, costos y gastos Solo podrn sustentar crdito tributario las facturas, liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios, la Declaracin Aduanera Unica, los boletos y tickets areos, los documentos emitidos por las Instituciones Financieras siempre que identifiquen al comprador mediante su nmero de RUC o cdula de ciudadana, razn social o nombres y apellidos, hagan constar por separado el impuesto al valor y cumplan los requisitos preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios. Para sustentar costos o gastos, los comprobantes de venta debern identificar al comprador mediante su nmero de RUC o cdula de ciudadana, razn social o nombres y apellidos y cumplir con los requistos preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin Tambin sustentan gastos para efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, las cuotas o aportes que realice el contribuyente a condominios, asociaciones, gremios y otras organizaciones a las que deba pertenecer o afiliarse para poder desarrollar su actividad econmica, siempre que en los comprobantes de pago se encuentre plenamente identificado el condominio o la organizacin con su denominacin, nmero de RUC y direccin y se identifique tambin a quin realiza el pago con su nombre, razn social o denominacin, nmero de RUC o cdula de identificacin y direccin. Estos comprobantes debern ser preimpresos y prenumerados. 1.4 Uso y llenado de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de comprobantes de venta, comprobantes de retencin o documentos complementarios debern previamente solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para la impresin de los mismos. La impresin de estos documentos podr realizarse a travs de establecimientos grficos autorizados por el SRI, sistemas computarizados o mediante mquinas registradoras tambin previamente autorizadas por el SRI. En cualquiera de los casos los documentos tendrn un perodo de vigencia de doce meses siempre y cuando el contribuyente haya cumplido oportnamente con la declaracin y pago de

sus impuestos y no tenga pendiente de pago ninguna deuda firme. En los casos que el contribuyente no pueda ser ubicado en su domicilio declarado en el RUC se le negar la autorizacin hasta que regularice su situacin. Si el contribuyente por cualquier causa cayera en incumplimiento de sus obligaciones tributarias la autorizacin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios ser otorgada por una sola vez, y por un plazo de vigencia de tres meses. En ese tiempo es obligacin del contribuyente regularizar su situacin a fin de que en el futuro el SRI le ample el plazo a 12 meses. Cabe acotar que el Servicio de Rentas Internas puede suspender la vigencia de la autorizacin de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, cuando el contribuyente incumpla en la presentacin de sus declaraciones o mantuviere impaga una deuda tributaria firme por ms de 60 das. La validacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de un contribuyente se lo verifica en un sistema denominado Lista Blanca. En la Lista Blanca se encuentran todos aquellos contribuyentes que se encuentran al da en sus obligaciones tributarias y por tanto pueden solicitar la autorizacin de impresin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios por el plazo de un ao. Actualmente a travs de Lista Blanca se controlan las declaraciones de IVA (mensual y semestral), declaraciones de retenciones en la fuente, declaraciones del Impuesto a la Renta e Impuesto a los Consumos Especiales y presentacin de anexos. No se controla multas tributarias declaradas en el formulario 106. Los comprobantes de venta podrn ser llenados en forma manual, mecnica o por sistemas computarizados, mientras que sus copias debern llenarse mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico. En los casos que se utilice para el llenado un sistema de computacin, las copias podrn ser llenadas sin la utilizacin de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico, siempre que los programas permitan la emisin de la copia en forma simultnea o consecutiva a la emisin del original. Si por cualquier medio el SRI llegare a detectar que estos documentos no fueron llenados en forma conjunta o consecutiva con sus copias respectivas, se los considerar que no cumplen con los requisitos para sustentar crdito tributario, costos o gastos y el contribuyente podra acarrear una sancin. Todos estos documentos no debern presentar borrones, tachones o enmendaduras al momento de su llenado. Para el caso de los tiquetes, el Servicio de Rentas Internas calificar previamente la utilizacin de determinadas marcas y modelos de mquinas registradoras. El contribuyente deber verificar en la pgina web www.sri.gov.ec el listado autorizado previo a la compra de una mquina registradora. Estas mquinas registradoras autorizadas tienen como caracterstica que no permiten realizar modificaciones o alteraciones en los comprobantes de venta emitidos, ni en la impresin de las cintas de registro de los mismos; poseen una cinta testigo o de auditora que registra toda la informacin sobre las operaciones realizadas, emitindose en original, adems de la cinta testigo o de auditora, las cuales no pueden ser generadas mediante el sistema de impresin trmica. Para que una mquina registradora sea calificada por el SRI, el proveedor de la misma deber solicitar su aprobacin.

1.5 Emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios Todas las personas, sean naturales o jurdicas, estn en la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios de acuerdo a la oportunidad que se requiera. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir nicamente notas de venta, impresas en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin para emitir guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito de as requerirlo. En el caso de comprobantes de venta, dicha obligacin se origina con la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, se encuentren gravadas o no con el impuesto al valor agregado. Si la transaccin es realizada por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad o inscritas en el Rgimen Simplificado, a excepcin de las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, la obligacin se origina nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, stos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 dlares en las que no se emiti el respectivo comprobante de venta, pero estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta, si el comprador del bien o servicio as lo requiriera. Solo las instituciones del Estado, que prestan servicios administrativos y los trabajadores en relacin de dependencia, por sus remuneraciones, no estn obligados a emitir comprobantes de venta; un ejemplo de un servicio administrativo sera la emisin de una licencia o cdula. En lo que corresponde a la emisin de comprobantes de retencin, los agentes de retencin, en forma obligatoria, emitirn dicho documento y lo entregarn en el momento que se realiza el pago o se acredita en cuenta. Facturas.- Se emitirn y entregarn en los siguientes casos: a) Operaciones que se realicen para transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho al uso de crdito tributario b) En operaciones de exportacin Notas de venta.- Se emitirn y entregarn en operaciones con consumidores o usuarios finales. Solo en las notas de venta se podr utilizar el sistema de impresin trmica, para ello, esta denominacin deber constar obligatoriamente en dicho documento. Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Se emitirn y entregarn las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en las siguientes adquisiciones: a) Servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales extranjeras sin residencia en el pas, las que sern identificadas con su nmero de pasaporte y nombres y apellidos. b) Servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su

nombre o razn social. c) Bienes muebles, corporales y prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta. Para que la liquidacin de compras o prestacin de servicios, otorgue crdito tributario y sustente costos o gastos, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern realizar la retencin del IVA y del Impuesto a la Renta, declarar y pagar dicho valor. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.Se utilizarn en transacciones con consumidores finales. No dan lugar a crdito tributario por el IVA ni sustentan costos y gastos al no poder identificar al comprador. Boletos o tickets areos, as como los documentos que por pago de sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio de transporte areo de personas.- Debern identificar al pasajero mediante su nombre e identificar al emisor mediante su RUC, en forma preimpresa o no. El adquirente deber recibir la primera copia indeleble del boleto, ticket o documento de pago de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta para efectos de su contabilizacin. Si dichos boletos, tickets o documentos no cumplen con los requisitos antes sealados, la empresa de aviacin o la agencia de viajes deber emitir la correspondiente factura, adems del boleto o ticket areo o del documento por pago de sobrecarga. Notas de crdito.- Se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Notas de dbito.- Se emiten para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de venta. Comprobantes de retencin.- Debern estar a disposicin del proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin de la factura, nota de venta o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios. Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda: "Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado". Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesin al rgimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados. Los contribuyentes inscritos en este rgimen solicitarn facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, solicitarn que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su nmero de registro.

1.6 Aspectos importantes a considerar a) El SRI ha puesto a disposicin de los contribuyentes en su pgina web, el servicio de consulta de comprobantes de venta ya que es obligacin del sujeto pasivo consultar la validez de los mencionados documentos si pretende utilizar el crdito tributario o sustentar costos y gastos con dichos comprobantes.

b) Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderas realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera sustentar el origen lcito de la mercadera se proceder a la incautacin provisional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesin los bienes. Bastar con la presentacin de comprobantes de venta vlidos por parte del contribuyente para devolver la mercadera incautada. c) El SRI autoriz la emisin de facturas, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin como mensajes de datos (modalidad electrnica) siempre que cumplan con los requisitos establecidos para los documentos fsicos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Para ello, los sujetos pasivos solicitarn al Servicio de Rentas Internas la autorizacin respectiva mediante un formulario, que podr ser presentado va electrnica o en cualquier oficina de la Administracin Tributaria. No obstante, debern contar con autorizacin para la emisin de comprobantes impresos, para cuando por solicitud del adquirente o por cualquier circunstancia se requiera la emisin y entrega fsica de estos en lugar de la emisin del mensaje de datos. Al igual que los documentos impresos, la autorizacin para emitir los mensajes de datos se otorgar por un ao, debiendo conservarse la informacin por el emisor y por el receptor en archivos XML, durante el plazo mnimo de 7 aos. d) El servicio de transporte de pasajeros y carga, gravado con tarifa cero de IVA, prestado por un contribuyente inscrito en el Rgimen Simplificado, que se facture a travs o por intermedio de cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte, se considerar prestado por el primero y como ingreso nicamente suyo, siempre y cuando emita el comprobante de venta a la cooperativa, asociacin o gremio respectivo y ste realice la liquidacin correspondiente a tal operacin. Consecuentemente, los ingresos percibidos por esta operacin no constituyen ingresos para las cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.

UNIDAD 2 2.1 Requisitos impresos

Para que el uso de las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios, notas de crdito, notas de dbito, boletos a espectculos pblicos y comprobantes de retencin sean vlidos debern cumplir con los siguientes requisitos impresos: 1. Nmero de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. 2. Nmero de registro nico de contribuyentes del emisor. 3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. 4. Denominacin del documento (factura, nota de venta, liquidacin de compra, nota de dbito, nota de crdito, boleto o comprobante de retencin) 5. Numeracin de trece dgitos, distribuidos de la siguiente manera: Cdigo del establecimiento conforme consta en el RUC (tres dgitos) Nmero secuencial de siete dgitos. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda, pero debern completarse los siete dgitos antes de iniciar la nueva numeracin

No. 004 002 0000011

Cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento (tres digitos) 6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor 7. Fecha de caducidad del documento, expresada en mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. 8. Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin conteniedo el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. 9. Destinatarios de los ejemplares:

Para el caso de los comprobantes de venta, el original deber ser entregado al comrpador, con la leyenda "ADQUIRENTE", COMPRADOR, USUARIO o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente del bien o servicio. La copia la conservar el emisor o vendedor, debiendo constar la identificacin "EMISOR", "VENDEDOR" o cualquier leyenda que haga referencia al emisor. Se permitir consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda: original adquirente / copia - emisor, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

Los comprobantes de venta que permiten sustentar crdito tributario, a partir de la segunda copia que impriman por necesidad del emisor deber consignarse, adems, la leyenda "copia sin derecho a crdito tributario".

Para el caso de los comprobantes de retencin, el original del documento se entregar al proveedor del bien o servicio, es decir, al sujeto pasivo a quien se le efectu la retencin, debiendo constar la indicacin "ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO". La copia la conservar el agente de retencin, debiendo constar la identificacin "COPIA - AGENTE DE RETENCION". Se permitir consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retencin la leyenda: original - sujeto pasivo retenido / copia - agente de retencin, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

10. Para el caso de los boletos de entrada a espectculos pblicos se deber incluir el importe total incluido impuestos. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en los comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios las palabras: "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designacin tuviesen comprobantes de venta vigentes en stock, podrn imprimir la leyenda "Contribuyente Especial" mediante sello o cualquier otra forma de impresin. Si por cualquier motivo perdieran la designacin de especial, debern dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada. De la misma forma los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado debern incluir la Leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado". Este requisito adicional, podr ser abreviado para el caso de tiquetes de mquina registradora. 2.2 Requisitos de llenado

Cada comprobante de venta debe contener cierta informacin no preimpresa sobre la transaccin para que sea vlido. Los requisitos son los siguientes:

Informacin no impresa (llenado) que debe constar Fecha de emisin Identificacin del vendedor

Factura Si N/A

Nota de Venta Si N/A

Liquidacin de compra SI Incluye apellidos y nombres, nmero de cdula de identidad, domicilio ciudad, provincia y lugar donde se realiz la operacin N/A

Identificacin del comprador

RUC del comprador

Nmero de la gua de remisin Descripcin del bien o servicio, indicando la cantidad y unidad de medida. Si hay bienes identificados por cdigos, nmero de serie o motor, debe consignarse dicha informacin Precio unitario de los bienes o servicios

No. Sin embargo si se requiere sustentar costos y gastos se la debe consignar, as cuando el monto de la transaccin, supere los US$200. En caso de transferencias de gas licuado de petrleo, la identificacin es obligatoria. Si, excepto en operaciones de NO. Sin embargo si se requiere exportacin, a menos que se sustentar costos y gastos se la entregue a consumidores finales se debe consignar, as cuando el podr poner CONSUMIDOR FINAL monto de la transaccin, supere los US$200. SI, cuando corresponda Si, cuando corresponda SI SI. En los casos de notas de venta simplificadas el concepto podr estar preimpreso. Estas notas de venta simplificadas nicamente pueden ser utilizadas para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Si. No incluye IVA ni ICE SI. Incluye impuestos

Si, por cualquier monto y en casos excepcionales a los que se entregue a consumidores finales se podr poner CONSUMIDOR FINAL

N/A

N/A SI

SI. No incluye IVA

Subtotal de la transaccin Descuentos o bonificaciones Valor del ICE Valor del IVA (sealando la tarifa respectiva) Valor de la propina (no forma parte de la base imponible del IVA) Importe total de la transaccin

Si. No Iincluye IVA ni ICE SI SI SI Si, cuando corresponda SI

NO NO N/A NO Si deben desglosarlo ya que no forma parte de los impuestos SI. Incluye propina e impuestos

SI. No incluye IVA N/A N/A SI N/A SI

Para el caso de contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado, los comprobantes de venta y documentos complementarios debern incluir como requisitos de llenado, la siguiente informacin: a) Fecha de la transaccin b) Valor de la transaccin c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, debern incluir la propina correspondiente. Para el caso de notas de venta, en las cuales no sea necesaria la identificacin del comprador y de acuerdo al tipo de negocio se permitir el uso de modelos simplificados en los cuales el original y copia del comprobante puedan ser desprendibles.
Factura
Razn Social Nombre Comercial (opcional)

Requisitos preimpresos Requisitos de llenado

FACTURA No. 002-001-0000113 RUC 1790182345001 No. Autorizacin 1099841321
Otorgado por el SRI Numeracin

AUTOMOVILES NACIONALES S.A.

AUTOMAN

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil Sr. (es): RUC: Cantidad Descripcin

Matriz y establecimiento emisor

Fecha Emisin:...... Gua de Remisin:.. Valor de Venta

Descripcin del bien o servicio

Precio unitario

Caducidad en mes y ao Datos de la imprenta

Vlido para su emisin hasta 03/2010

Sub. Total Descuentos ICE/ IVA 12%/10%

Destinatarios

VALOR TOTAL

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1710501420001 / No. Autorizacin 2540

Original: Adquiriente Copia: Emisor

Nota de Venta
Razn Social Nombre Comercial (opcional)

Requisitos preimpresos Requisitos de llenado

NOTA DE VENTA No. 002-001-0000113 RUC 1790182345001 No. Autorizacin 1099841321
Otorgado por el SRI Numeracin

AUTOMOVILES NACIONALES S.A.

AUTOMAN

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil Sr. (es): RUC o C.I:

Matriz y establecimiento emisor

Fecha Emisin:......

Cantidad

Descripcin

Precio unitario

Valor de Venta

Descripcin del bien o servicio Valor total incluyendo impuestos Destinatarios

Caducidad en mes y ao Datos de la imprenta

VALOR TOTAL

Vlido para su emisin hasta 03/2010

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1710501420001 / No. Autorizacin 2540

Original: Adquiriente Copia: Emisor

En lo que corresponde a las notas de crdito y de dbito la informacin no impresa que debern tener es la siguiente: 1) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del comprador 2) Nmero del registro nico de contribuyentes del comprador o su cdula de identidad, cuando se modifica una nota de venta, por tratarse de una venta al consumidor final 3) Tipo y nmero del comprobante de venta que se modifica 4) La razn por la que se efecta la modificacin 5) Valor por el que se modifica la transaccin 6) Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda 7) Monto del impuesto al valor agregado respectivo 8) Valor total de la modificacin 9) Fecha de emisin.
Nota de crdito
Razn Social Nombre Comercial (opcional)

Requisitos preimpresos Requisitos de llenado

FACTURA No. 002-001-0000113 RUC 1790182345001 No. Autorizacin 1099841321
Otorgado por el SRI Numeracin

AUTOMOVILES NACIONALES S.A.

AUTOMAN

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil Sr. (es): RUC: Cantidad Fecha Emisin:......

Matriz y establecimiento emisor

Comprobante que modifica:.. Precio unitario Valor de Venta

Descripcin

Tipo y nmero de comprobante que se modifica Descripcin del bien o servicio

Caducidad en mes y ao Datos de la imprenta

Vlido para su emisin hasta 03/2010

Sub. Total ICE/ IVA

VALOR TOTAL Destinatarios

Carlos ngel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1710501420001 / No. Autorizacin 2540

Original: Adquiriente Copia: Emisor

Finalmente el comprobante de retencin como informacin no preimpresa deber tener la siguiente: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la persona natural o sociedad a la cual se le efectu la retencin 2. Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad del sujeto retenido 3. Impuesto por el cual se efecta la retencin en la fuente, esto es, impuesto a la renta y/o impuesto al valor agregado, con el respectivo cdigo 4. Tipo y nmero del comprobante de venta que motiva la retencin 5. El valor de la transaccin que constituye la base para la retencin 6. El porcentaje aplicado para la retencin 7. Valor del impuesto retenido 8. El ejercicio fiscal anual al que corresponde la retencin 9. La fecha de emisin del comprobante de retencin 10. La firma del agente de retencin 11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el cual se ampara la retencin. Ser obligatorio emitir el comprobante de

retencin an en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributacin exima de la retencin.
Comprobante de retencin
AUTOMOVILES NACIONALES S.A. RUC 1790182345001

preimpresos llenado
COMPROBANTE DE RETENCION No. 002-001-0000113 No. Autorizacin 1099841321

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil Vlido para su emisin hasta 03/2010
Sr. (es): RUC: Tipo de Comprobante de Venta: FACTURA No. de Comprobante de Venta:001-001-0000001

Detalle de la retencin

Tipo y No. comprobante de venta

Ejercicio Fiscal

Base imponible Impuesto para la retencin

Cdigo del impuesto

% de retencin

Valor retenido

Destinatarios

Firma del agente de retencin Carlos Bolvar Mora / Imprenta Bolvar RUC: 1710501420001 / Aut. 2540 Original: Sujeto pasivo retenido Copia: Agente de retencin

Todo comprobante de venta y comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de que los comprobantes sean emitidas por sistemas computarizados autorizados por el SRI y que tuvieran ms de una pgina deber numerarse cada una de ellas, especificando en el nmero y el total de pginas que lo conforman. 2.3 Requisitos de los tiquetes emitidos por mquinas registradoras

Los tiquetes, debern contener la siguiente informacin: 1) Nmero de Registro nico de Contribuyentes, nombre o razn social y el domicilio del emisor, completo o en forma abreviada, segn conste en el RUC, permitiendo su identificacin y ubicacin. Adicionalmente podr incluirse el lugar de emisin y el nombre comercial. 2) Nmero secuencial auto generado por la mquina registradora que deber constar de al menos cuatro dgitos pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda. Deber emplearse hasta el ltimo nmero que permita la mquina, antes de reiniciar la numeracin 3) Marca, modelo de fabricacin y nmero de serie de la mquina registradora 4) Descripcin o concepto del bien vendido o del servicio prestado que podr ser expresado en letras o cdigos numricos predefinidos 5) Importe de la venta o del servicio prestado inclusive impuestos 6) Fecha y hora de emisin 7) Destino opcional de los ejemplares: original para el adquirente o usuario y copia, para el emisor 8) Opcionalmente la denominacin del documento, esto es "Tiquete" 9) Nmero de autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas, incluido mediante cualquier mecanismo.

Tiquete de mquina registradora

Nombre o Razn Social

JUAN VITERI M. HELADERIA SIERRA NEVADA RUC 1701424801001

Marca, modelo y nmero de serie de la mquina registradora Denominacin del documento (OPCIONAL) Fecha y hora de de emisin

Nombre Comercial (opcional)

Av. Amrica 2160 - Quito CASIO / TK 4000 / 15335f No AUTORIZACIN SRI: 1025895896 TIQUETE 12/07/2007 2x Capuchino Total Efectivo Cambio 1.30 2.60 2.60 5.00 2.40 No. 0145 11:35

Domicilio del emisor

Valor Total Incluye Impuestos

Destinatarios (OPCIONAL)

Original: Adquirente / Copia: Emisor

UNIDAD 3 3.1 Uso temporal de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios El contribuyente que haya solicitado la impresin de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin podr seguirlos utilizando de manera provisional o temporal cuando se produzcan los siguientes casos: 1. 2. 3. 4. Error en la impresin u omisin de alguno de los dgitos del RUC. Ausencia de la direccin de la matriz o del establecimiento. Fecha de caducidad del comprobante incorrecta, incompleta o faltante. Serie (cdigo de establecimiento y punto de emisin) o numeracin del documento incorrecta o incompleta. 5. Error en la impresin u omisin de alguno de los dgitos de la autorizacin de impresin. 6. Impresin errnea o incompleta de la denominacin de los documentos. 7. Impresin incompleta o con errores de la razn social del contribuyente. 8. Impresin incompleta de la direccin de la matriz o establecimiento. 9. En la impresin u omisin de alguno de los datos del pie de imprenta. 10. En la impresin u omisin del nombre comercial del contribuyente. 11. En la impresin u omisin de la leyenda de destino de los ejemplares. 12. Para su empleo en ferias temporales o exposiciones. 13. En casos que expresamente lo autorice el SRI. Para solicitar la autorizacin temporal de uso para aquellos documentos no emitidos y que se encuentren vigentes, deber llenarse el formulario No. 341 para el caso de autorizacin temporal para documentos preimpresos y el formulario No. 351 para el caso de autorizacin temporal en ferias o eventos. Dichos formularios se encuentran disponibles para los contribuyentes en la pgina web institucional y los trmites pueden realizarse a travs de las ventanillas del SRI o la pgina web www.sri.gov.ec. 3.2 Motivos para la baja de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios Los contribuyentes debern dar de baja aquellos comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que no hayan sido emitidos y se mantengan en stock. Para ello debern acercarse a cualquier oficina del SRI a nivel nacional, llenar el formulario No. 321 y entregarlo conjuntamente con los comprobantes de venta no utilizados. El SRI una vez que haya procedido a la baja de los comprobantes, destruir los originales y sus copias en presencia del contribuyente. La numeracin correspondiente a los documentos que hayan sido dados de baja no podr volver a utilizarse. Los contribuyentes tienen el plazo de 15 das para dar de baja stos documentos, caso contrario podran ser sancionados como una falta reglamentaria. Los motivos para la baja son los siguientes: 1. Vencimiento del plazo de vigencia. 2. Cierre del establecimiento.

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Cierre del punto de emisin. Deterioro. Robo o extravo. Cese de operaciones. Cuando el emisor, detecte fallas tcnicas generalizadas en los documentos. Cuando el emisor haya perdido la calidad de contribuyente especial. Por cambios de razn social, denominacin, direccin u otras condiciones del contribuyente que hayan sido registradas en el RUC siempre que no haya solicitado autorizacin temporal para su uso. 10. Cambio de Rgimen Cuando se trate de robo o extravo, se deber presentar la denuncia correspondiente, cumpliendo las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Penal. La denuncia, adems de los requisitos exigidos por ley, deber hacer referencia a los documentos robados, especificando el tipo de documento y su numeracin. La declaracin de baja de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin no eximen al contribuyente de la responsabilidad por la circulacin posterior de los mismos, salvo los casos de robo o extravo, declarados oportunamente. 3.3 Motivos para la anulacin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios El contribuyente deber anular los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin cuando hayan sido emitidos con errores y deber conservarlos (original y todas las copias) en orden cronolgico.

UNIDAD 4 4.1 Concepto de gua de remisin La gua de remisin es el documento que sustenta cualquier motivo de traslado de mercaderas dentro del territorio nacional. Este documento acredita el origen lcito de la mercadera, siempre que la informacin consignada en ste sea veraz, se refiera a documentos legtimos y vlidos y los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se transporte. 4.2 Obligados a emitir guas de remisin Corresponde a cualquier sociedad o persona que remita mercadera, emitir la respectiva gua de remisin, especialmente en los siguientes casos: 1) El importador o el agente de aduanas, segn el caso. 2) La sociedad, entidad o persona natural, en la movilizacin de mercaderas entre establecimientos del mismo contribuyente. 3) Por el vendedor cuando el contrato de compraventa incluya la obligacin de entrega de la mercanca en el sitio sealado por el comprador o acordado por las partes. 4) Por el comprador, cuando el contrato de compraventa determine la entrega de la mercanca en el establecimiento del vendedor 5) Por el exportador, en el transporte de las mercancas entre sus establecimientos y el puerto de embarque. 6) Por quien acopia o almacena mercancas en las actividades de recoleccin de mercancas destinadas a una o varias empresas de transformacin o de exportacin. 7) Por el arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en el sitio que seale el arrendatario o por ste, en el caso que el contrato de alquiler seale como sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador. 8) El comprador o el vendedor, segn el caso, en la devolucin de mercaderas 9) El consignatario o el consignante, segn el caso, en la consignacin de mercaderas. 10) La sociedad, entidad o persona natural que traslade mercaderas para su exposicin, exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales 11) La sociedad, entidad o persona natural que traslade mercaderas para su reparacin, mantenimiento u otro proceso especial. 12) Por la C.A.E., en el caso de traslado de mercaderas desde un distrito aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial o de un depsito aduanero a otro, en el caso de mercaderas en trnsito. Cuando quien remita la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las mercancas, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista; as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de transporte pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas. En la nacionalizacin de bienes importados que se destinen a consumo, el propietario, consignatario, consignante, o el transportista contratado para el efecto, segn el caso, se encuentra obligado a emitir la correspondiente gua de remisin. La Corporacin Aduanera Ecuatoriana CAE, no permitir la salida de las mercancas si no existe este documento, no obstante la CAE no exigir copias de la gua de remisin, limitndose a verificar la emisin de la misma.

Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado tambin debern sustentar el traslado de su mercadera a travs de guas de remisin emitidas por el mismo contribuyente, o por su proveedor o transportista segn corresponda. Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al transporte de mercancas, por cada unidad de transporte y en forma ntida, sin tachones ni enmendaduras. 4.3 Requisitos impresos de la gua de remisin Las guas de remisin se imprimirn, en establecimientos grficos autorizados o mediante sistemas computarizados siempre que el SRI haya autorizado al contribuyente, con la siguiente informacin de manera obligatoria relacionada con el emisor: 1. Nmero de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. 2. Nmero de registro nico de contribuyentes. 3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. 4. Denominacin del documento (gua de remisin) 5. Numeracin de trece dgitos, distribuidos de la siguiente manera: Cdigo del establecimiento conforme consta en el RUC (tres dgitos) Nmero secuencial de siete dgitos. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda, pero debern completarse los siete dgitos antes de iniciar la nueva numeracin

No. 003 001 0000001

Cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento (tres digitos) 6. Direccin de la matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin. 7. Fecha de caducidad del documento, expresada en mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. 8. Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin conteniedo el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. 9. Destinatarios de los ejemplares: El original deber ser entregado al destinatario, con la leyenda "DESTINATARIO". La primera copia para el emisor con la leyenda "EMISOR". La segunda copia al SRI cuando se la requiera.

Se permitir consignar en todos los ejemplares de las guas de remisin las leyendas: original - destinatario / copia - emisor / copia - SRI; siempre y cuando el original se diferencie claramente de las copias. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en las guas de remisin las palabras: "contribuyente especial" y el nmero de la resolucin con la que fueron calificados. Si, de ser el caso, se hubieran designado contribuyentes especiales a contribuyentes que a la fecha de su designacin mantengan guas de remisin vigentes en stock, podrn imprimir la leyenda "contribuyente especial" mediante sello o cualquier otra forma de impresin. Si por cualquier motivo perdieran la designacin de contribuyente especial, debern dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada. De la misma forma los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado debern incluir la Leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado". 4.4 Requisitos de llenado de la gua de remisin Las guas de remisin debern ser llenadas de manera no preimpresa con la siguiente informacin: 1. Identificacin del destinatario de la mercadera, para lo que se incluir su nmero de RUC o cdula de ciudadana, segn el caso, apellidos y nombres, denominacin o razn social. 2. Direccin del punto de partida. 3. Identificacin del transportista de la mercadera, para lo que se incluir su nmero de RUC, apellidos y nombres, denominacin o razn social y direccin. 4. Identificacin del remitente cuando la gua de remisin ha sido emitida por el transportista. 5. Descripcin detallada de las mercaderas transportadas, nombre, caractersticas, unidad de medida y cantidad. De ser necesario, esta informacin podr constar en un anexo a la gua de remisin, en la cual se consignar el nmero de pginas del anexo. 6. Motivo del traslado. 7. Tipo, nmero de autorizacin, fecha de emisin y numeracin del comprobante de venta, salvo en los siguientes casos: a) Venta itinerante, en esta circunstancia los nmeros de las facturas respectivas se harn constar en la gua de remisin al final de la jornada indicando el saldo de mercadera que no fue vendida o entregada. b) Cuando el volumen o cantidad de la mercadera transferida y el precio de la transaccin pueda ser determinado solo cuando los bienes han sido efectivamente transferidos al comprador. 8. Direccin del punto o puntos de destino. 9. Documento nico de importacin o formulario nico de exportacin, cuando corresponda. 10. Fechas de inicio y terminacin del transporte. En los casos que por cualquier motivo se emplee ms de un medio de transporte, deber consignarse este hecho y el detalle del recorrido en la gua de remisin, con la identificacin de los transportistas respectivos.

Cabe acotar que para el transporte de las mercaderas ingresadas al pas bajo regmenes especiales, el propietario, consignatario, consignante, o transportista emitir la correspondiente gua de remisin indicando en ella que se trata de bienes importados bajo el correspondiente rgimen especial. Cuando se transporte combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, se debern agregar como requisitos adicionales de llenado, el cdigo del establecimiento del destinatario del producto segn conste en el RUC y las rutas establecidas para el traslado. Si se detectare que se encuentran circulando fuera de la ruta declarada en la gua de remisin, sern considerados por el SRI como carentes de documentacin de sustento del traslado, y consecuentemente la mercadera ser incautada. Requisitos Preimpresos Requisitos de llenado
Denominacin Razn Social y RUC

LA BARATA S.A. RUC 0990561448001

MATRIZ: Av. la Prensa Oe4-50 - Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 - Guayaquil Fecha inicio del traslado: ............... Datos del Comprobante de Venta

GUIA DE REMISIN
No. 004-001-00000026 No. Autorizacin 1099853427

13 dgitos Otorgado por el SRI

Direccin

Fecha terminacin del traslado: .................

Tipo CV: ........ Fecha emisin: ......... No. autorizacin: .............. No. secuencial: ........... Motivo del Traslado: .......Punto de Partida: .......... Destino (punto de llegada): ..........

Identificacin del destinatario

RUC / CI: ................ Razn Social: ................. Direccin; ...................................................... Identificacin del Remitente: ............................... Cantidad Unidad

Identificacin del transportista

RUC: ................ Razn Social: ........... Cuando la gua es realizada por el transportista Descripcin Descripcin de la mercaderia Original: Destinatario Copia: Emisor Segunda Copia: SRI Destinatarios

Fecha de caducidad del documento Datos de la imprenta

Vlido hasta 05/2008

Juan Valdez Mera / Imprenta JC RUC: 1801264024001 / No. Autorizacin 1888

4.5 Normas complementarias para el traslado de mercadera Existen adicionalmente normas que deben observarse cuando se realice el traslado de bienes. Estas normas complementarias se enuncian a continuacin: a) En forma previa a la recepcin en los recintos aduaneros de las mercancas destinadas a la exportacin, la CAE exigir la presentacin y entrega de la correspondiente gua de remisin. b) Cuando el vendedor se comprometa a entregar los bienes en el sitio que seale el comprador, el comprobante de venta respectivo podr amparar el transporte de las mercancas. En ese caso el comprobante de venta incluir la informacin relacionada con el punto de partida y el punto de llegada, las fechas en las que se haya efectuado la operacin del transporte e identificacin del transportista. En estos casos, se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la misma que amparar el transporte de la mercanca; en tal copia, se har constar la leyenda "sustitutiva de gua de remisin" y sta no tendr ningn valor tributario adicional.

c) Cuando existan puntos mviles de ventas y emisin itinerante de comprobantes de venta, en la gua de remisin que sustente los bienes transportados, deber constar la leyenda "emisor Itinerante", en el lugar en el que corresponde consignar los datos de identificacin del destinatario. Una vez terminada la venta, en la gua de remisin se harn constar los nmeros de los comprobantes de venta emitidos. d) En el caso de transporte de bienes por parte del comprador que sea consumidor final, bastar la posesin del comprobante de venta respectivo. e) En el caso de las empresas cuya actividad econmica es el servicio de transporte de documentos, para ese solo efecto, podrn utilizar sus propias guas de transporte siempre que las mismas contengan la informacin detallada en esta unidad respecto de las guas de remisin. Complementariamente el transporte de armas, municiones y explosivos dentro del territorio nacional, deber estar amparado por el permiso otorgado por el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas. f) No se requerir de guas de remisin en el transporte de recipientes vacos utilizados por las empresas para el transporte de materias primas o bienes terminados.

g) Las guas de remisin que sustenten el transporte de mercancas quedarn en poder del destinatario de los mismos, quien est obligado a mantenerlas en un archivo ordenado secuencialmente, para los casos en que el Servicio de Rentas Internas lo solicite. 4.6 Motivos para la interrupcin del transporte. Cuando el transporte de las mercancas no pudiere culminar en la forma prevista originalmente, se deber seguir el siguiente procedimiento: a) Si la mercanca no pudo ser entregada a su destinatario y retorna al punto de partida, deber hacerse constar este hecho en la gua de remisin. b) Si la mercanca no puede llegar al punto de destino originalmente previsto y se la entrega en otro punto, deber hacerse constar este particular en la gua de remisin con la indicacin clara del motivo del cambio de destino. c) En el caso que la llegada al punto de destino se haya producido en fecha distinta a la originalmente prevista, se har constar el particular en la gua de remisin, con indicacin clara del motivo.

UNIDAD 5 5.1 Requisitos para ser calificado como establecimiento grfico autorizado a imprimir comprobantes de venta y documentos complementarios Los establecimientos grficos o comnmente llamadas imprentas se han transfomado en un aliado del Servicio de Rentas Internas para el control tributario. Las imprentas participan en el proceso de facturacin a travs de la impresin de documentos autorizados por el SRI que son instrumentos que permiten documentar las transacciones econmicas de los contribuyentes de manera lcita. No obstante no todos los establecimientos grficos estn autorizados a imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios. Por el contrario el Servicio de Rentas Internas solicita al estalecimiento grfico que previo a obtener su autorizacin deba cumplir ciertos requisitos definidos por la Administracin Tributaria; estos requistos son los siguientes: 1. Que la actividad econmica registrada en el Registro Unico de Contribuyentes corresponda a la impresin de documentos. 2. Que el contribuyente dueo del establecimiento grfico sea propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los trabajos de impresin. Se entiende como arrendatario exclusivo de la maquinara cuando sta no puede ser cedida bajo ningn concepto a otro establecimiento grfico. 3. La maquinaria deber encontrarse en todo momento dentro de las instalaciones de los establecimientos grficos que solicitan la autorizacin 4. La imprenta no debe tener obligaciones tributarias pendientes y firmes. 5. Para mantener un contacto con la imprenta, sta deber disponer de una lnea telefnica, fax y correo electrnico, misma que deber haber sido declarada en el RUC. 6. Para tramitar las autorizaciones de impresin de comprobantes de venta y documentos complementarios, deber tener acceso a un sistema de cmputo e internet. Si el establecimiento grfico cumple con los requisitos anteriormente detallados, el SRI le entregar un nmero de autorizacin por un plazo determinado y renovable, para imprimir comprobantes de venta, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin. Actualmente este plazo es de 12 meses contados a partir de la fecha de autorizacin. Para facilitar la consulta a los contribuyentes de los establecimientos grficos autorizados a nivel nacional, el SRI a puesto a disposicin de la ciudadana un mdulo de consulta a travs de la pgina web www.sri.gov.ec.

5.2 Obligaciones para los establecimientos grficos autorizados Aquellos establecimientos grficos que fueron autorizados por el SRI, se encuentran obligados a cumplir con las siguientes condiciones si desean mantener vigente su autorizacin de impresin:
1. Solicitar al Servicio de Rentas Internas por medio del Sistema de Facturacin

2.

3.

4.
5.

6. 7.

que se encuentra disponible en la pgina web www.sri.gov.ec, la autorizacin para imprimir comprobantes de venta, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin a los contribuyentes que requieran de sus servicios. Estn obligados complementariamente a verificar la idoneidad de los datos de impresin solicitados por el contribuyente contra la informacin registrada en el Registro Unico de Contribuyentes y debern imprimir los mismos datos consignados en la autorizacin de impresin otorgada por el SRI. Sin embargo se podrn imprimir datos adicionales a solicitud del contribuyente. Deben verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorizacin de impresin. Para en el caso de personas naturales, el trmite deber ser realizado personalmente y para el caso de sociedades el trmite deber ser realizado por el representante legal o persona autorizada por ste por escrito. Deben imprimir y conservar en orden cronolgico la autorizacin otorgada por el SRI como respaldo de las solicitudes que tramitaron y obtuvieron. Las autorizaciones debern estar firmadas por el dueo o representante legal del establecimiento grfico y por el sujeto pasivo que solicit la impresin. Una copia de cada tipo de documento autorizado, debidamente firmado tambin se archivar junto con la solicitud. Se encuentran obligados a imprimir los comprobantes de venta, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin con los requisitos sealados en las unidades anteriores. Debern declarar en mensualmente al Servicio de Rentas Internas, la informacin sobre los trabajos realizados. Esta declaracin de los trabajos de impresin tambin se la realizar a travs del portal www.sri.gov.ec. Se encuentran obligados a expedir facturas por la prestacin de los servicios de impresin de documentos. Si hubieren efectuado cualquier modificacin en los equipos o la ubicacin del establecimiento declarados para obtener la autorizacin debern informar al Servicio de Rentas Internas.

8. Deben informar al Servicio de Rentas Internas sobre el hurto, robo, extravio o destruccin de documentos impresos y no entregados al cliente; 9. Deben cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias 10. Se encuentran obligados a cumplir permanentemente con los requisitos por los cuales fueron calificados como establecimientos grficos autorizados. 5.3 Prohibiciones para los establecimientos grficos autorizados De la misma forma que los establecimientos grficos se encuentan obligados a cumplir las disposiciones enumeradas en el numeral anterior, tambin existen acciones que se encuentran prohibidas de realizas, bajo la pena del retiro temporal o definitivo de la autorizacin de impresin. Estas prohibiciones son: 1. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin a contribuyentes que no hayan sido autorizados por el Servicio de Rentas Internas 2. Reponer documentos que hayan sido robados, extraviados o se encuentren deteriorados 3. Ceder a terceros a cualquier ttulo o subcontratar, el trabajo de impresin encomendado a la imprenta. 4. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que hayan sido declarados como no impresos por la imprenta, sin que haya solicitado la nueva autorizacin. El incumplimiento de estas disposiciones puede acarrear a la imprenta desde una sancin pecuniaria que va de US$ 30 A US$ 1.000 dlares hasta el retiro temporal o definitivo de la autorizacin de impresin.