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UNIVERSIDAD ARTURO PRAT DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y SISTEMAS DE INFORMACION SEDE ANTOFAGASTA

LEASING 1.- Contabilizacin Financiera del Leasing Financiero (Caso 1) La empresa Leasing General S.A., adquiere, al contado, maquinaria de acuerdo a las especificaciones tcnicas de la Sociedad ABC, por valor de $ 5.400.000. La Sociedad ABC se compromete a hacer seis pagos semestrales vencidos, considerando un inters de 7% semestral. Al trmino del tercer ao, la Sociedad ABC puede ejercer una opcin de compra de la maquinaria por $ 600.000. La maquinaria tiene una vida til de 6 aos, y no se calcula valor residual. DESARROLLO: 1.- En primer trmino correspondera calcular el valor actual de la opcin de compra, para lo cual se consulta en las tablas financieras el valor actual de $ 1,00 al 7% de inters para seis periodos (0,66634222): $ 600.000 X 0,6663422 = $ 399.805. 2.- Por lo tanto, el valor actual de las seis cuotas semestrales se determina restando de $5.400.000 la cantidad de $ 399.805, de lo que resulta $ 5.000.195. 3.- El valor de cada cuota se determina dividiendo $ 5.000.195 por el valor actual de una serie de seis anualidades de $ 1,00 al 7% de inters semestral. Este valor, segn tablas financieras es de 4,7665397.

5.000.195 _________ = $ 1.049.020 4,7665397 4.- La tabla de amortizacin de la deuda tiene el siguiente desarrollo: Periodo 0 1 $ 2 3 4 5 6 TOTALES inters 378.000 331.029 280.769 226.992 169.450 107.880 1.494.120 $ 671.020 717.991 768.251 822.028 879.570 1.541.140 5.400.000 $ 1.049.020 1.049.020 1.049.020 1.049.020 1.049.020 1.649.020 6.894.120 Amortizacin Cuota Saldo deuda $ 5.400.000 4.728.980 4.010.989 3.242.738 2.420.709 1.541.139

Contabilidad del arrendatario

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.

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Al suscribirse el contrato: Maquinaria recibida en leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Intereses diferidos por Leasing l/p Leasing por pagar c/p Leasing por pagar l/p Al trmino del primer semestre: Intereses por leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco Al trmino del segundo semestre: Intereses por leasing Intereses diferidos por leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco Depreciaciones Depreciacin acumulada maquinaria Recibida en leasing Al trmino del sexto semestre: Intereses por Leasing Leasing diferidos por Leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco Depreciaciones Depreciacin acumulada maquinaria recibida en leasing

$ 5.400.000 709.029 785.091 2.098.040 4.796.080

378.000 378.000 1.049.020 1.049.020

331.029 331.029 1.049.020 1.049.020 900.000 900.000

107.880 107.880 1.649.020 1.649.020 900.000 900.000

Maquinaria Depreciacin acumulada maquinaria recibida en leasing Maquinaria recibida en leasing Depreciacin acumulada maquinaria Contabilidad del arrendador Al adquirirse la maquinaria: Maquinaria para leasing Banco

5.400.000 2.700.000 5.400.000 2.700.000

$ 5.400.000 5.400.000

Al suscribirse el contrato:

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.

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Deudores por Leasing c/p Deudores por Leasing l/p Maquinaria para Leasing Intereses Diferidos por Percibir c/p Intereses Diferidos por Percibir l/p Al trmino del primer semestre: Intereses diferidos por Percibir c/p Intereses ganados por Leasing Banco Deudores por Leasing c/p Al trmino del sexto semestre: Leasing diferidos por Percibir c/p Intereses ganados por Leasing Banco Deudores por Leasing c/p 2.- Contabilizacin Financiera del Leasing Financiero (Caso 2)

2.098.040 4.796.080 5.400.000 709.029 785.091

378.000 378.000 1.049.020 1.049.020

107.880 107.880 1.649.020 1.649.020

Con fecha 31 de Agosto de 2007 el arrendador, empresa de Leasing que no fabrica ni distribuye bienes, ha suscrito con el arrendatario un contrato de arrendamiento de una maquina excavadora. Dicho contrato comenzara a regir el 01 de Septiembre de 2007 El contrato establece, entre otras las siguientes condiciones. 1.- El arrendador adquirir para su una maquina excavadora, para entregarla en arriendo al arrendatario 2.- Duracin del contrato: 12 meses 3.- Tasa de inters (explicita) 18% anual y la tasa de mercado es del 17,5%, tasa mensual 1,39% 4.- Forma de pago convenida: 12 cuotas mensuales de $ 1.200.000 con vencimiento el ltimo da del mes. 5.- Al termino del contrato, vale decir 1 mes despus de cancelada la ultima cuota, el arrendatario tiene la opcin de devolver el bien, renovar el contrato acordado nuevas condiciones o adquirir el bien. Para esta ltima alternativa se fija un precio equivalente a $ 1.200.000.6.- Los gastos de mantencin y conservacin de la maquina sern por cuenta del arrendatario as como cualquier impuesto, tasa, derecho d o gravamen. 7.- El arrendador se desliga de toda responsabilidad relacionada con el funcionamiento de la maquina. Los reclamos deber dirigirlos el arrendatario directamente al fabricante de la misma. 8.- El arrendatario asume todos los riesgos de daos y prdida del bien. 9.- Otros antecedentes relacionados con esta operacin son los siguientes: a) El arrendador adquiere la maquina excavadora en $ 1.800.000 valor neto b) La vida til economica es de 3 aos

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.

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Desarrollo 1.- Operaciones para determinar los valores a contabilizar del contrato Determinar el valor actual del contrato, descontando el valor de las cuotas mensuales y de la opcion de compra a la tasa de interes que se considere apropiada. Para ello debera sumarse el valor descontado de las cuotas mensuales y de la opcion de compra, considerando la tasa mensual del 1,39%, el cual se calculara aplicando la formula. Valor Actual Descontado (1 + i) -1 = cuota mensual * i(1 +i) VAD VAD 2.- Tabla de amortizacin:
PERIODO CAPITAL INICIAL INTERES ABONO CUOTA CAPITAL FINAL
n n

1.200.000 * 11.8183444

= 14.182.013

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 TOTALES

14.182.013 13.179.143 12.162.333 11.131.389 10.086.116 9.026.313 7.951.779 6.862.308 5.757.694 4.637.726 3.502.191 2.350.871 1.183.548

197.130 183.190 169.056 154.726 140.197 125.466 110.530 95.386 80.032 64.464 48.680 32.677 16.451 1.417.987

1.002.870 1.016.810 1.030.944 1.045.274 1.059.803 1.074.534 1.089.470 1.104.614 1.119.968 1.135.536 1.151.320 1.167.323 1.183.549 14.182.013

1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 15.600.000

13.179.143 12.162.333 11.131.389 10.086.116 9.026.313 7.951.779 6.862.308 5.757.694 4.637.726 3.502.191 2.350.871 1.183.548 0

3.- Contabilidad del arrendatario Al suscribirse el contrato: Maquinaria recibida en leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Intereses diferidos por Leasing l/p Leasing por pagar c/p Leasing por pagar l/p Al trmino del primer mes: Intereses por leasing Leasing diferidos por Leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco

$ 14.182.013 1.417.987 16.451 14.400.000 1.200.000

197.130 197.130 1.200.000 1.200.000

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.

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Al trmino del segundo mes: Intereses por leasing Leasing diferidos por leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco Depreciaciones Depreciacin acumulada maquinaria Recibida en leasing Al ejercer la opcion de compra: Intereses por Leasing Leasing diferidos por Leasing c/p Leasing por pagar c/p Banco Depreciaciones Depreciacin acumulada maquinaria recibida en leasing

183.190 183.190 1.200.000 1.200.000 393.945 393.945

16.451 16.451 1.200.000 1.200.000 393.945 393.945

Maquinaria Depreciacin acumulada maquinaria recibida en leasing Maquinaria recibida en leasing Depreciacin acumulada maquinaria 3.- Contabilizacin Financiera del Leasing Financiero (Caso 3)

14.182.013 5.121.285 14.182.013 5.121.285

Se contrata un Leasing financiero por un vehculo de transporte, comprometindose el arrendatario a pagar ocho cuotas trimestrales anticipadas de $900.000 cada una. Existe pocin de compra para el arrendatario, al trmino del segundo ao, por valor de $800.000. La vida til de los vehculos es de cinco aos. La tasa de inters en el mercado par operaciones de la misma naturaleza es de 4% trimestral. Desarrollo 1.- Pago primera cuota trimestral anticipada 2.- Valor actual de siete anualidades de $900.000 al 4% de inters trimestral: $900.000 x 6,0020547 3.- Valor actual de la opcin de compra: $800.000 x 0,73069021 $ 900.000

5.401.849 584.552 6.886.401

4.- Tabla de amortizacin: Periodo Inters Amortizacin Cuota Saldo deuda

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.

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---0 1 2 3 4 5 6 7 8

------$ 239.456 213.034 185.556 156.978 127.257 96.347 64.201 30.770 $ 1.113.599

------$ 660.544 686.966 714.444 743.022 772.743 803.653 835.799 769.230 $ 5986.401

---900.000 900.000 900.000 900.000 900.000 900.000 900.000 900.000 800.000 $ 8.000.000 $

6.886.401 5.986.401 5.325.857 4.638.891 3.924.447 3.181.425 2.408.682 1.605.029 769.230 ----

5.- Contabilidad del arrendatario Al suscribirse al contrato: Vehculos Recibidos en Leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Intereses diferidos por Leasing l/p Leasing por Pagar c/p Leasing por Pagar l/p Leasing por Pagar c/p Banco Al trmino del primer semestre: Intereses por Leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Leasing por Pagar c/p Banco Al trmino del cuarto trimestre: Intereses por Leasing Intereses diferidos por Leasing c/p Leasing por Pagar c/p Banco Depreciaciones Depreciacin Acumulada Vehculos Recibidos en Leasing Vehculos Depreciacin Acumulada Vehculos Recibidos en Leasing Vehculos Recibidos en Leasing Depreciacin Acumulada Vehculos

6.886.401 795.024 318.575 4.500.000 3.500.000 900.000 900.000

239.456 239.456 900.000 900.000

156.978 156.978 900.000 900.000 1.377.280 1.377.280 6.886.401 2.754.560 6.886.401 2.754.560

Asignatura: Contabilidad II

Profesor: Jorge Muoz A.