CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL

MINRIO DE ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO DE ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRESEMINRIO

PALESTRA SOBRE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA - IRPF 2010/2011

PALESTRANTE : EQUIPE LEFISC Dr.SRGIO AUGUSTO DA PORCINCULA, Tcnico Contbil, Bacharel em Cincias Jurdicas; Bacharel em Administrao de Empresas; Consultor de Empresas; Palestrante do CRCRS e da LEFISC. Dr. Paulo Csar M. Tavares - Contador, Advogado tributarista e Consultor na rea do Imposto de Renda e Legislao Tributria Federal da LEFISC ,Palestrante da LEFISC:

ANO 2011
APOIO:

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NDICE

1-) OBRIGATORIEDADE PARA APRESENTAO ........................................... 5 2-) OPO PELA DECLARAO SIMPLIFICADA ............................................. 6 3-) OPO PELA DECLARAO COMPLETA .................................................... 7 4-) DECLARAO DE ESPLIO ................................................................................... 7 5- ) RENDIMENTOS TRIBUTVEIS NA DECLARAO ................................. 7 6-) DEPENDENTES ................................................................................................................ 9 7- ) DESPESAS COM INSTRUO ............................................................................ 10 8- ) DESPESAS MDICAS ............................................................................................... 11 9- ) PENSO ALIMENTCIA JUDICIAL .................................................................... 13 10- ) ATIVIDADE RURAL .................................................................................................. 13 11- ) DECLARAO DE BENS ..................................................................................... 14

ANOTAES

ANOTAES

1-) OBRIGATORIEDADE PARA APRESENTAO

Est obrigada a apresentar a Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda referente ao exerccio de 2011 a pessoa fsica residente no Brasil, que no ano-calendrio de 2010: 1) recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma foi superior a R$ 22.487,25 (vinte e dois mil, quatrocentos e oitenta e sete reais e vinte e cinco centavos); 2) recebeu rendimentos isentos, no-tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00; 3) obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens ou direitos, sujeito incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 4) relativamente atividade rural: a) A) obteve receita bruta em valor superior a R$ 112.436,25 (cento e doze mil, quatrocentos e trinta e seis reais e vinte e cinco centavos);

b)

pretenda compensar, no ano-calendrio de 2010 ou posteriores, prejuzos de anoscalendrio anteriores ou do prprio anocalendrio de 2010;

5) teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); 6) passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nesta condio se encontrava em 31 de dezembro; ou 7) optou pela iseno do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais,

cujo produto da venda seja aplicado na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do art. 39, da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005 e IN SRF n 599, de 2005. Ateno: I-) Fica dispensada de apresentar a Declarao de Ajuste Anual, a pessoa fsica que se enquadrar apenas na hiptese prevista no inciso V e cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cnjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos no exceda a R$ 300.000,00 ( trezentos mil reais); II-) que se enquadrar em uma ou mais das hipteses previstas nos incisos I a VII, acima descritos, caso conste como dependente em declarao apresentada por outra pessoa fsica, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua.

A pessoa fsica, mesmo desobrigada, pode apresentar a declarao 2-) OPO PELA DECLARAO SIMPLIFICADA a declarao em que se utiliza o desconto de 20% (vinte por cento) dos rendimentos tributveis na declarao, , limitado a R$ 13.317,09 (treze mil, trezentos e dezessete reais e nove centavos), a opo pelo desconto simplificado implica a substituio das dedues legais da Declarao no Modelo Completo, sem necessidade de comprovao. Qualquer contribuinte pode optar pela Declarao no Modelo Simplificado. Contudo, o contribuinte deve entregar a Declarao no Modelo Completo, se desejar: a) compensar imposto pago no exterior , ou

compensar, no ano-calendrio de 2010 ou posteriores, resultado negativos (prejuzos) da atividade rural de anos-calendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2010.

3-) OPO PELA DECLARAO COMPLETA a declarao em que podem ser utilizadas todas as dedues legais, desde que comprovadas. 4-) DECLARAO DE ESPLIO As declaraes de esplio devem ser apresentadas em nome da pessoa falecida, com a indicao de seu nmero de inscrio no CPF e ltimo endereo residencial, utilizando, nos casos de declaraes inicial e intermediria, o cdigo de natureza da ocupao relativo a esplio (81) e deixando em branco a ocupao principal e o respectivo cdigo. Enquanto no iniciado o inventrio, as declaraes so apresentadas e assinadas pelo cnjuge meeiro, sucessor a qualquer ttulo ou por representante desses. A partir da abertura do inventrio, as declaraes so apresentadas e assinadas pelo inventariante, que indicar seu nome, o nmero de inscrio no CPF e o endereo, na ficha Esplio. 5- ) RENDIMENTOS TRIBUTVEIS NA DECLARAO Rendimentos do Trabalho; Rendimentos de Aluguis; Rendimentos de Penso Judicial; Resultado Tributveis da Atividade Rural; Rendimentos Recebidos Acumuladamente.

5.1) So tambm rendimentos tributveis, dentre outros: a parcela dos rendimentos correspondentes a lucros, apurados a partir de 01/01/1996, distribudos em 2007 a titular, scio ou acionista de pessoa jurdica tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de lucros ou dividendos, que exceder ao valor apurado na escriturao e aos lucros acumulados ou reserva de lucros de anos anteriores, observada a legislao vigente poca da formao dos lucros; os lucros e dividendos distribudos por pessoa jurdica domiciliada no exterior; o valor decorrente de reajustamento e os juros recebidos na alienao a prazo ou a prestao de bens ou direitos adquiridos em reais; o acrscimo patrimonial no justificado pelos rendimentos declarados; o valor do resgate e dos rendimentos provenientes de partes beneficirias ou de fundador e de outros ttulos semelhantes; o lucro do comrcio ou da industria de declarante que no que no exera habitualmente a profisso de comerciante ou industrial; o valor tributvel (diferena positiva entre o montante recebido, inclusive no caso de resgate, e o somatrio dos respectivos prmios pagos) recebido em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de seguros de vida (VGBL).

O autnomo que prestou servios exclusivamente pessoa jurdica e escriturou livro Caixa deve preencher a coluna Livro Caixa da ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e Exterior pelo Titular e/ou pelos Dependentes, conforme o caso, deixando em branco as demais.

6-) DEPENDENTES

Podem ser consideradas dependentes as pessoas que, de acordo com a tabela de relao de dependncia, mantiveram relao de dependncia com o declarante, mesmo que por menos de 12(doze) meses no ano-calendrio de 2010, como nos casos de nascimento e falecimento. O valor da deduo anual de R$ 1.808,28 ( hum mil oitocentos e oito reais e vinte e oito centavos), por dependente, correspondente a multiplicao de R$150,69 (cento e cinquenta reais e sessenta e nove centavos), por ms. O declarante deve informar nesta ficha os nmeros de inscrio no CPF dos dependentes que tiverem inscrio no referido cadastro. Cabe salientar que o declarante no precisa inscrever o dependente que no possuir nmero de inscrio no CPF, pois neste caso indispensvel o preenchimento deste campo. Na declarao em separado, os dependentes comuns somente podem constar na declarao de um dos cnjuges. Os rendimentos tributveis recebidos de Pessoas Jurdicas pelos dependentes devem ser informados na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica pelos Dependentes. Os rendimentos tributveis recebidos de Pessoas Fsica e do Exterior pelos dependentes no devem ser somados aos rendimentos do declarante e sim devem ser informados em ficha prpria de nome Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Fsicas e do Exterior pelos Dependentes. Os rendimentos isentos ou no-tributveis e os de tributao exclusiva/definitiva recebidos pelos dependentes devem ser lanados nos campos prprios, na Ficha de Rendimentos Isentos e NoTributveis e na ficha Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva.

Filho de pais divorciados ou separados judicialmente. Filho de pais divorciados ou separados judicialmente somente pode constar como dependente na declarao daquele que detm a sua guarda judicial. Se o filho declarar em separado, no pode constar como dependente na declarao do responsvel. No caso de separao judicial ou divrcio direto em 2010 e pagamento de penso alimentcia judicial, somente em relao ao ano-calendrio de 2010, exerccio de 2011, o contribuinte que no detm a guarda judicial pode considerar seus filhos como dependentes e deduzir a penso alimentcia judicial paga. 7- ) DESPESAS COM INSTRUO Podem ser deduzidas as despesas realizadas pelo declarante com a prpria educao, dos dependentes relacionados na declarao e das realizadas na condio de alimentante em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente com: a) a educao infantil, compreendendo as creches e as prescolas; b) o ensino fundamental; c) o ensino mdio; d) a educao superior, compreendendo os cursos de graduao e de ps-graduao (mestrado,doutorado e especializao); e) a educao profissional, compreendendo o ensino tcnico e o tecnolgico.

A comprovao das despesas com instruo ser feita por meio de recibos, notas fiscais e outros documentos idneos. No caso de no preenchimento ou preenchimento incorreto do nmero de inscrio no CPF ou do CNPJ do beneficirio do pagamento residente ou domiciliado no Brasil, a declarao poder a cair em malha.

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No podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre outros, a: a) b) c) d) uniforme, material e transporte escolar e elaborao de dissertao de mestrado; aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais; aulas particulares; aula de msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica e assemelhados; cursos preparatrios para concursos e ou vestibulares; aulas de idiomas; contribuies a entidades que criem e eduquem menores desvalidos e abandonados; contribuies s associaes de pais e mestres e s associaes voltadas para a educao; passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior.

e) f) g) h) i)

O limite anual individual da deduo de R$ 2.830,84 (dois mil, oitocentos e trinta reais e oitenta e quatro centavos). O valor dos gastos que ultrapassar esse valor no pode ser aproveitado nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$ 2.830,84 (dois mil, oitocentos e trinta reais e oitenta e quatro centavos), efetuados com o prprio declarante ou com outro dependente. O campo parcela no dedutvel/ valor reembolsado deve ser preenchido nos casos de despesas de instruo no dedutveis. Havendo declarao em separado, cada cnjuge s pode deduzir as despesas com instruo dos dependentes e dos alimentados indicados kna ficha dependentes. 8- ) DESPESAS MDICAS Podem ser deduzidos os seguintes pagamentos relativos a tratamento prprio, dos dependentes relacionados na ficha dependentes e dos alimentandos indicados na ficha Pagamentos e
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Doaes Efetuados, quando realizadas pelo alimentante em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente: a) mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais , e com exames laboratoriais e servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias.

Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas: pernas e braos mecnicos; cadeira de rodas; andadores ortopdicos, palmilhas e calados ortopdicos; qualquer outro aparelho ortopdico destinado correo de desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das articulaes. So tambm dedutveis gastos com parafusos e placas em cirurgias ortopdicas ou odontolgicas, com marcapasso e com a colocao de lente intra-ocular em cirurgia de catarata, desde que os valores relativos a esses gastos integrem a conta hospitalar; b) c) a empresas domiciliadas no Brasil, destinados cobertura de despesas com hospitalizao; a estabelecimento especializados, relativos instruo de portador de deficincia fsica ou mental; a empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a fundao, caixa e sociedade de assistncia, no caso de a entidade manter convnio direto para cobrir total ou parcialmente tais despesas; a estabelecimento geritrico qualificado como hospital, nos termos da legislao especfica; a diferena entre o valor pago relativo a tais despesas e o valor reembolsado pelo empregador, fundao, caixa, sociedade de assistncia ou entidades que assegurem a cobertura de despesas mdicas, no caso de a empresa reembolsa-las parcialmente.

d)

e) f)

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8.1- ) COMPROVAO As despesas mdicas so comprovadas mediante documentos contendo o nome, o endereo e o nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ do beneficirio dos pagamentos,podendo ser substitudos por cheque nominativo ao beneficirio, de sua prpria emisso, do cnjuge ou do dependente. Tratando-se de reembolso, total ou parcial, se a empresa ou empregador, fundao, caixa assistencial ou entidade reteve os recibos ou pagou diretamente as despesas, esses valores devem constar do comprovante de rendimentos fornecidos por eles. Para o portador de deficincia fsica ou mental so exigidos laudo mdico atestando o estado de deficincia e comprovao de pagamento a entidades especializadas para esse fim. No caso de aparelhos e prteses ortopdicas e prteses dentrias, so exigidos o receiturio mdico ou odontolgico e a nota fiscal em nome do beneficirio. 9- ) PENSO ALIMENTCIA JUDICIAL So dedutveis as importncias pagas a ttulo de penso alimentcia, em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais, relativos s normas do Direito de Famlia. 10- ) ATIVIDADE RURAL O resultado da explorao da atividade rural exercida pela pessoa fsica apurado mediante a escriturao do livro caixa, abrangendo as receitas, as despesas, os investimentos e demais valores que integram a atividade. A escriturao e a apurao devem ser feitas em destaque, por contribuinte, pelo valor global das receitas auferidas das unidades rurais exploradas individualmente, em conjunto ou em comunho em decorrncia do regime de casamento.

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Quando a receita bruta total auferida no ano-calendrio no exceder a R$ 112.436,25 (cento e doze mil, quatrocentos e trinta e seis reais e vinte e cinco centavos), facultada a apurao mediante prova documental, dispensada a escriturao do livro caixa, encontrando-se o resultado pela diferena entre o total das receitas e o das despesas/investimentos. Tambm permitida pessoa fsica apurar o resultado pela forma contbil. Nesse caso, deve efetuar os lanamentos em livros prprios de contabilidade, necessrios para cada tipo de atividade (Dirio, Caixa, Razo, etc), de acordo com as normas contbeis, comerciais e fiscais pertinentes a cada um dos livros de registro utilizados. 11- ) DECLARAO DE BENS Relacione de forma discriminada seus bens e direitos e os de seus dependentes, no Brasil e no exterior, retratando a situao em que se encontram em 31/12/2009 e em 31/12/2010. Caso exera atividade rural e tenha deduzido as benfeitorias como despesas de custeio na apurao do resultado da atividade rural, informe apenas os dados relativos terra nua. 11.1- ) BENS E DIREITOS QUE DEVEM SER DECLARADOS Imveis veculos automotores em locaes e aeronaves, independentemente do valor de aquisio. - Outros bens mveis e direitos de valor de aquisio unitrio igual ou superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). - Saldos de contas correntes bancrias e de poupana e demais aplicaes financeiras, de valor individual superior a R$ 140,00 (cento e quarenta reais).
- Conjunto de aes, quotas ou quinho de capital de uma mesma empresa,

negociadas ou no em bolsa de valores, bens como ouro, timo financeiro cujo valor de constituio ou de aquisio seja igual ou superior a R$ 1.000,00 (hum mil reais).

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