TAXA E TARIFA Taxa um tributo, previsto no art.

. 145, II da CF, portanto, instituda unilateralmente pelo Estado, compelindo o particular a efetuar seu pagamento, quando h uma atuao especfica do Estado, seja na restrio (poder de polcia) ou no acrscimo de um direito (servio pblico). Sero objeto de taxas de acordo com o art. 77 do Cdigo Tributrio Nacional, os servios: a) Quando utilizados de forma efetiva ou potencial (art. 79, I, "a" e "b") e b) Quando forem especficos e divisveis. O festejado professor ALIOMAR BALEEIRO 2 , esclareceu a respeito das taxas que "Taxa o tributo cobrado de algum que se utiliza de servio pblico especial e divisvel, de carter administrativo ou jurisdicional, ou o tem sua disposio, e ainda quando provoca em seu benefcio, ou por ato seu, despesa especial dos cofres pblicos" (negritei), afirmando que "a taxa a contraprestao de servio pblico, ou de benefcio feito, posto disposio, ou custeado pelo Estado em favor de quem a paga, ou por este provocado." Passemos definio de servio pblico de utilizao efetiva, potencial, especfico e divisvel. Utilizao efetiva quando o usurio realmente frui o servio. Neste caso, a taxa s poder incidir se houver fruio efetiva e comprovada. A taxa de servio frudo decorre da facultatividade da utilizao do servio pelo o contribuinte, ou seja, ele no ser compelido a utiliza-lo. So servios como o de telefonia, transporte coletivo e gs, por exemplo. Ao Estado no interessa obrigar o contribuinte a ter telefone em casa ou a utilizar o nibus para ir ao trabalho, logo a incidncia do tributo taxa s ocorrer mediante a utilizao real do servio. Utilizao potencial quando a simples disponibilidade do servio ao contribuinte autorizar a tributao, ou seja, ser a Taxa por servio fruvel. So os servios, que por fora legal, sero de utilizao compulsria, ou seja, os quais o Estado compele os administrados a utilizar, atravs do pagamento. A Lei ir impor a compulsoriedade sempre que o interesse pblico, constitucionalmente, o exigir, ou seja, quando a utilizao for imprescindvel. A sade pblica, por exemplo, um valor relevante, que torna obrigatrio o uso do servio de gua encanada e coleta de lixo. Isso significa

que ainda que o contribuinte ter que pagar por eles ainda que no use de fato, j que o tributo incide ainda mesmo sem utilizao efetiva, como forma de compelir sua fruio . Significa dizer que se trata de um servio obrigatrio por imposio legal, que s admitir a cobrana por taxa, no por tarifa. A esse respeito Leciona Roque Antonio Carrazza 3 : "a taxa, que, nascida da lei sobre ser compulsria, resulta de uma atividade estatal desenvolvida debaixo de um regime de direito pblico, e relacionada, "direta e imediatamente", ao contribuinte. Sendo tal atividade realizada por imperativo de lei , no pode fazer nascer um simples preo (uma contraprestao). Sem dvida, eis a duas colocaes antitticas, pois, se a atividade vem a lume por determinao legal, no se opera em conseqncia de uma contraprestao." Outra diferenciao a ser feita quanto aos servios pblicos, para o estudo da taxa, quanto ao carter de especificidade e divisibilidade. Servio Pblico Especfico aquele prestado a uma categoria delimitada de usurios. Est previsto no art 79, inciso II do CTN, que define "Consideramse especficos os servios pblicos quando passam a ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas",isso quer dizer que servio especfico aquele que prestado de forma prpria, no genrica. Servio divisvel aquele que pode ser mensurado, medido, ter sua quantidade aferida por algum instrumento, ser prestado de forma individualizada ao usurio. Est capitulado no art. 79, III do CTN. Entendemse divisveis, os servios quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos usurios. Dessa constatao, deriva o unnime reconhecimento da inconstitucionalidade da Taxa de Iluminao Pblica, tambm denominada, no municpio de Campo Grande, como tarifa de conservao e manuteno da rede de iluminao pblica. O servio de iluminao pblica, quando cobrado atravs de Taxa ou Tarifa, constitui uma legtima excrescncia jurdica. Isto porque esse servio no apresenta os requisitos legais de especificidade e divisibilidade. A carncia destes requisitos j foi reconhecida inmeras vezes pelo Supremo Tribunal Federal, alm do Tribunal de Justia do Estado de Mato Grosso do Sul, que a seu turno, entendeu que: A taxa de iluminao pblica, por ser embasada em um critrio de generalidade, no pode subsistir como taxa, visto colidir com o art. 145, II, da Constituio Federal, devendo ser tais encargos suportados por toda a

comunidade por meio de impostos." (Reexame n. 55.4670/97 - Ponta Por -Rel. Des. Nelson Mendes Fontoura). A taxa ou tarifa de iluminao pblica comportava-se como se fosse um "quase- imposto", afinal era cobrada pela prestao de um servio, que no era nem especfico, nem divisvel e pior, era cobrado dos usuriosconsumidores de energia eltrica no municpio de Campo Grande-MS, ou seja, bastava receber energia eltrica para ter que pagar a taxa, ainda que na rua no houvesse iluminao pblica, da mesma forma que o proprietrio de um imvel urbano paga o Imposto Predial Territorial Urbano mesmo que no tenha asfalto no seu bairro. Ocorre que essa cobrana acabou se incorporando novamente ao ordenamento jurdico, mas sob a forma de contribuio, denominada contribuio para custeio do servio de iluminao pblica, atravs da emenda constitucional n. 39/2002, que acrescentou ao texto constitucional o art. 149-A, autorizando os municpios e o distrito federal a institurem a cobrana, por meio de lei prpria, facultando inclusive, que seja cobrado em conjunto com o consumo de energia eltrica, embutida no valor total da fatura. A presente incluso j era praticada quando se tratava de taxa, perpetuando os prejuzos ao consumidor, visto que no se poder separar o dbito proveniente da relao de consumo do dbito fiscal, j que a no satisfao deste ltimo s pode ser penalizada atravs de ao de execuo fiscal, e o que certamente ocorrer ser a nefasta e ilegal prtica da suspenso do fornecimento do servio, como forma de pressionar o usurio a pagar a contribuio, que a seu turno no tem o condo de gerar inadimplncia em relao ao servio de energia eltrica. b) da Tarifa Tarifa, tambm conhecida como preo pblico, o valor cobrado pela prestao de servios pblicos por empresas pblicas, sociedades de economia mista , empresas concessionrias e permissionrias de servios pblicos (art. 2 e 3 do Cdigo de Defesa do Consumidor). Aqui, o Estado tambm presta servio pblico, mas por meio dos rgos da administrao indireta, ao contrrio do tributo taxa, cobrado pelos rgos da Administrao Direta, que podem, inclusive, celebrar contratos administrativos para a prestao de servios taxados. Tarifa um instituto tpico de direito privado, existente em uma relao de consumo, em que h a autonomia da vontade, a liberdade de contratar e de discutir clusulas e condies de contrato, ou seja, do pacta sunt servanda. A relao entre o Estado e o contribuinte de imprio. Ele pode constituir o particular de forma unilateral na relao jurdica tributria, sem a aquiescncia daquele. O Estado ir impor a cobrana de taxas de servio

(de fruio compulsria) ainda que o particular no o deseje receber. J na relao de consumo, que obrigatoriamente relao contratual, ambas as partes estaro, em tese, no mesmo patamar, sem a prevalncia de uma sobre a outra. O que significa a possibilidade de o particular recusar o recebimento do servio, e assim, no ter que pagar, pois no recebeu, no contratou. A doutrina de Helly Lopes Meirelles clara "Dentre os preos, os mais importantes so os pblicos ou tarifas, cobrados pela utilizao de bens ou servios pblicos. As tarifas remuneratrias distinguem-se das taxas porque no so compulsrias, mas cobradas somente dos usurios que os utilizem efetivamente, se e quando entenderem faz-lo, ao passo que as taxas so devidas pelo contribuinte desde que o servio, de utilizao obrigatria, esteja sua disposio." As tarifas so preos praticados pelo Estado atravs de empresas pblicas ou sociedades de economia mista ou empresas particulares, que receberam delegao do Estado, atravs de contrato de concesso ou permisso, para executar um servio pblico. Este ltimo tipo ganha maior destaque no estudo das tarifas, visto que a maioria dos servios pblicos essenciais prestada por empresas privadas. As delegaes de servio pblico podero feitas em duas modalidades: a concesso e a permisso, que so regidas pelas Leis n.. 8.897/95 e n. 9.074/95 e pelos arts. 22, XXVII e 175 da CF, que prescrevem: "Art. 22. Compete privativamente unio legislar sobre (...) XXXVII normas gerais de licitao e contratao, em todas as modalidades, para as administraes pblicas diretas, autrquicas e funcionais da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, obedecendo ao disposto no art. 37,XXI, e para as empresas pblicas e sociedades de economia mista, nos termos do art. 173, 1, III." "Art. 175. Incumbe ao Poder Pblico, na forma da lei, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, sempre atravs de licitao, a prestao de servios pblicos. Pargrafo nico. A lei dispor sobre: I o regime das empresas concessionrias e permissionrias de servios pblicos, o carter especial de seu contrato e de sua prorrogao, bem como as condies de caducidade, fiscalizao e resciso da concesso ou permisso; II os direitos dos usurios; III poltica tarifria; IV - a obrigao de manter servio adequado". PODER DE POLCIA Em direito, o exerccio do poder de polcia se refere a prtica de um ente ou agente governamental de executar servios voltados ao registro, fiscalizao ou expedio de algum ato.

O art. 78 do Cdigo Tributrio Nacional define fartamente Poder de Polcia: Considera-se poder de polcia a atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do poder pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.