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UNIVERSIDAD CENTRAL

Escuela de Contabilidad y Auditora

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS TRABAJO CASOS DE AUDITORIA

PROFESOR: MXIMO LASTRA AL

Junio 2011

1.- Suponga Ud. que uno de sus parientes es dueo de un negocio de venta de ropa para hombres en un pueblo de alrededor de 60.000 habitantes. Como el propietario est muy ocupado con otros negocios tiene a su servicio un gerente de administra el negocio percibiendo un sueldo y una bonificacin en base a las ganancias. Durante las vacaciones de Navidad, su pariente le pide a Ud. que eche un vistazo a los libros para asegurarse que todo est en orden. a) Indique cual sera el programa general que seguira Primero que todo el trabajo solicitado se debe planificar, independiente del tamao de la empresa, rubro y/o relacin pariente, amigo, etc;la primera Norma de Auditora relativa a la ejecucin del trabajo, expresa que ste debe ser planificado y debidamente supervisado. 1.-Para comenzar se seguir el siguiente proceso de Auditora: 1.- Identificar las afirmaciones a ser examinadas, esto con el fin de orientar estratgicamente la ejecucin del examen. En este caso, vamos a considerar por su cuanta en los estados financieros, afirmaciones de existencia, esto es las propiedades, planta y equipos de confeccin de vestuario, inventarios, documentos por cobrar, efectivo y efectivo equivalente, esta ltima por su alto riesgo inherente. 2.- Evaluacin de su importancia relativa: Los estados financieros deben revelar todas las partidas que son de suficiente importancia para afectar evaluaciones o decisiones econmicas en la entidad, las partidas y cuentas seleccionadas son las mencionadas ms arriba: propiedades, planta y equipos de confeccin de vestuario, inventarios, documentos por cobrar, efectivo y efectivo equivalente, pues estas son las ms relevantes desde el punto de vista de los objetivos de la auditora, riesgo involucrado, costo, calidad del control interno. 3.-Obtencin de evidencias suficientes para la formacin de un juicio: Esto implica la aplicacin de procedimientos de auditora, seleccionar los procedimientos especficos y determinar si las evidencias obtenidas son suficientes para la formacin de un juicio. En este caso realizaremos visitas a terreno, tomaremos arqueos de fondos y valores, conciliacin de cuentas corrientes, Pruebas de Caja bancos, examen de operaciones de movimiento de ingresos y egresos, toma de inventarios, circularizar saldos de deudores comerciales. 4.-Evaluacin de la validez de las evidencias examinadas: Esto es determinar si las evidencias recogidas a travs de la aplicacin de procedimientos de auditora(arriba descritos) son suficientes en calidad y cantidad para formar y sustentar una opinin. 5.-Juicio y opinin final: Esta es la opinin que se emite basado en la evidencia obtenida a travs de la apicacin de procedimientos de auditora sobre las afirmaciones indentificadas. 2.- Siguiendo con la planificacin de la Auditora se debe definir lo siguiente: Un Plan General que exponga los lineamientos fundamentales de la auditora, esta es una visin genrica de lo que se deber tener presente en cuando a necesidad de recursos, metodologas de trabajo y procedimientos a utilizar. Un programa de auditora que contenga los aspectos especficos que se deberan ejecutar. Corresponden a los programas de trabajo que permiten poner en ejecucin el plan general, considerando el trabajo de detalle a desarrollar.

-Plan General: 1.- Familiarizacin con la entidad: Razn Social: Vanguardia Men Close Ltda. Rut: 59.045.980-1 Giro: Confeccin de vestuario masculino Direccin: La Manada 1929- Talca VII Regin Vanguardia Men Close Ltda es una microempresa establecida en la ciudad de Talca-Santiago de Chile hace 5 aos. Su actividad principal consiste en el diseo y confeccin de vestuario masculino. Misin de la Empresa: Satisfacer de forma personalizada las necesidades de diseo de vestuario masculino, teniendo la mejor relacin precio/calidad en vestuario ejecutivo, casual y sport. Visin de la Empresa: Vanguardia Men Close se dedica hace 5 aos, a la confeccin de ropa para hombres. Nuestra experiencia se ve reflejada en productos de la ms alta calidad. La permanente innovacin en diseo y tecnologa nos mantienen a la vanguardia en el mercado nacional . Dotacin de Personal Ejecutivo: Gerente General: Sr. Yusef Lidid Gerente Finanzas: Sr.Pablo Soto Asistente de Finanzas: Srta. Camila Valenzuela Gerente de Produccin: Sra. Ivonne Marchant Gerente de Ventas: Srta. Alicia Albornoz 2.- Establecimiento de objetivos, polticas y estrategias de planificacin. Objetivo de la auditora: Pronunciarse sobre la legitimidad de los saldos expuestos en los estados financieros; pronunciarse sobre la legitimidad de las operaciones que condujeron a tales saldos. Alcance de la Auditora: Asesorar a la gerencia con el propsito de 1.Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organizacin. 3. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiero, administrativo, operativo. 3.- Determinacin del personal y del tiempo estimado de auditora El personal a cargo de esta auditora ser de 4 profesionales contadores auditores: Srta.Romina Villegas Sr.Christian Crdenas Sr.Jos Gaete Sr. Abraham Leyton Tiempo estimado: 30 das 4.- Definir los antecedentes necesarios para el examen. 5.- Evaluacin de los controles internos, incluye evaluacin de riesgos y la determinacin de la estrategia de auditora. Estas pueden ser:

De cumplimiento o de controles, pues se fundan en la confianza obtenida en la efectivada de los controloes internos, por lo tanto las muestras de pruebas de detalle sern limitadas. Sustantivas o de detalles, que se sustentan en la falta de confianza en los controles internos de la empresa, y por lo tanto, las pruebas de detalles deben ser ms extensas.

Riesgo de Auditora: RI x RC x RD Supuesto: Se detect lo siguiente en la empresa:

a) No existe un manual de procedimiento a los quehaceres propios de la empresa, los que


no son de conocimiento de los trabajadores.

b) Los puestos claves como es el caso del cajero y los vendedores, tienen un alto c) d) e)
f) porcentaje de rotacin. Existe un desorden evidente en el departamento de contabilidad, lo que se traduce en informes con retraso, registros de operaciones inadecuados, archivos incompletos, cuentas no conciliadas, etc. No se realizan inventarios peridicos de la materia prima. No existe segregacin de funciones, (ejemplo: el cajero realiza la funcin de facturar y preparar los depsitos bancarios). No existe actualizacin de tarifarios para verificar el precio de los productos confeccionados. En relacin al punto anterior no existe estudio de mercado para establecer los precios de los productos. Existe una alta competencia debido a la inauguracin de una multitienda, que conlleva precios ms bajo y otorga garantas crediticias. El sistema de contabilidad est obsoleto y no entrega informacin adecuada. No existe un departamento de post venta, que se preocupe de dar seguimiento a los reclamos de los clientes. No existe mantenimiento adecuado a las maquinarias de fabricacin, producto de su obsoleta tecnologa.

g) h) i) j) k)

Se defini la estrategia reconociendo el proceso de auditora+objetivos+procesos+riegoscontroles=Estrategia de auditora= Sustantiva o de detalle. En este caso se detect que el riesgo inherente es alto junto con el riesgo de control por lo que el riesgo de deteccin es 6.- Determinacin de los programas de trabajo especficos y de los procedimientos de auditora a aplicar. 7.- Aplicacin de los procedimientos de Auditora 8.- Diseo de hojas de trabajo 9.- Supervisin efectiva del desarrollo del programa 10.- Anlisis de la suficiencia y validez de la evidencia obtenida a travs de la aplicacin de los procedimientos de auditora. 11.- Preparacin del pre-informe. 12.- Discusin del pre-informe con los Directivos del rea involucrada. 13.- Informe Final

14.- Seguimiento del Informe

b) Qu documentacin solicitara Ud. como antecedente necesario para el examen? Estados Financieros Balance 8 columnas Flujo de Cajas Presupuesto Estado de Resultados Estado de Variacin Patrimonial o de cambios en el Patrimonio Notas a los Estados Financieros (Revelaciones) Cdigo de tica Manuales de Control Interno (si es que los hay)

c) Qu punto de partida utilizara para su examen? Comenzara por una evaluacin del Control Interno de la empresa Vanguardia Men Closes Ltda, esto incluye una evaluacin de riesgo para as determinar el grado de ste.