Cmara de Comercio de Bogot, 2007 Legis S.A.

, 2007
Esta obra fue realizada por el siguiente equipo de Legis: Mara Cristina Ramrez L., Directora Editorial de las unidades Tributaria, Contable y de Comercio Exterior; Natacha M. Alvear A., Jefe de la Unidad Tributaria y Claudia Janeth Gonzlez M., redactora. Diseo de cartula y diagramacin: Juan Felipe Ulloa L. Mara Fernanda Campo Presidenta Ejecutiva Cmara de Comercio de Bogot Mara Eugenia Avendao Vicepresidenta de Competitividad Empresarial Cmara de Comercio de Bogot Alberto Villamil Asesor Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Mauricio Molina Director Centro de Emprendimiento. Bogot Emprende Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Eugenia Arce Jefe de Contenidos Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Alcalda Mayor de Bogot Juan Carlos Ortega Subsecretario de Planeacin Socioeconmica

Prohibida la reproduccin total o parcial bajo cualquier forma. ISBN: 978-958-653-597-7

Presentacin

El Centro Bogot Emprende proporciona a los usuarios esta publicacin dedicada a difundir temas empresariales en el marco del desarrollo de la cultura del emprendimiento en la ciudad de Bogot y su regin. Esta cartilla es una herramienta terico-prctica que acompaa al usuario a entender y resolver situaciones a las que se enfrenta en su da a da en la conduccin de su empresa. Le ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer su empresa. A lo largo de estas pginas se pone al alcance de las manos de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de fcil comprensin con una presentacin impecable visualmente. Para Bogot Emprende es importante fortalecer en los lectores la cultura de auto gestin y satisfacer necesidades insatisfechas en temticas empresariales.

ndice

Retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta

Aspectos generales Qu es la retencin en la fuente? ................................................ 11 Cul es la finalidad de la retencin en la fuente? ........................ 11 Cules son los elementos de la retencin en la fuente? .............. 11 Quin tiene la facultad para establecer retenciones en la fuente? ............................................................... 11 En qu momento se realiza la imputacin de los valores retenidos? ............................................................... 12 Agentes de retencin Quines son los agentes de retencin del impuesto de renta? ... 12 Qu personas naturales son agentes de retencin? .................... 13 Qu se entiende por unidad de valor tributario, UVT? ................ 13 Qu se entiende por autorretencin? ........................................... 13 Cul es la responsabilidad del agente retenedor? ....................... 14 Cundo hay solidaridad en las sanciones por retencin? ............ 14 Cundo se liquidan y pagan intereses moratorios? ..................... 14 Cul es la sancin si no se presenta la declaracin de retencin o la misma se presenta de manera extempornea? . 14 Cundo se aplica sancin por mora en el pago? ......................... 15 Qu sancin se aplica por no expedir los certificados de retencin? ........................................................ 15 En qu radica la responsabilidad penal por no consignar las retenciones? ................................................. 15 Cules son las obligaciones del agente retenedor? ..................... 15

Cul es el plazo para expedir el certificado de retencin y de qu tipo son? .................................................... 16 Cules son las normas aplicables en materia de retencin? ........ 16 Conceptos sometidos a retencin Qu conceptos estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta? .................................. 16 Qu pagos laborales se incluyen para calcular la retencin? ...... 16 Qu son dividendos y participaciones? ........................................ 17 Qu son honorarios? .................................................................... 17 Qu son comisiones? .................................................................... 17 Qu son servicios? ........................................................................ 17 Qu es arrendamiento de bienes muebles e inmuebles? ............. 17 Qu son compras? ........................................................................ 17 Qu conceptos no estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta? .................................. 18 Tarifas de retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta Cul es la tarifa de retencin para dividendos y participaciones de residentes o domiciliados en Colombia? ....... 18 Cul es la tarifa de retencin por honorarios? ............................. 19 Cul es la tarifa de retencin por comisiones? ............................ 19 Cul es la tarifa de retencin por servicios? ................................ 19 Cul es la tarifa de retencin por arrendamientos? ..................... 20 Cul es la tarifa de retencin por otros ingresos tributarios o por compras? ............................................................. 20 Plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente Cules son los plazos del ao 2007? ............................................ 22 Retencin por ingresos laborales Cmo se aplica la retencin por ingresos laborales? ................... 26 Qu es el beneficio por ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin, AFC? ................................................................ 31

Retencin en el impuesto sobre las ventas

Aspectos generales Cul es la finalidad de la retencin en el IVA? ............................ 32 Cundo se practica la retencin del impuesto sobre las ventas? 32 8

Agentes de retencin Quines son agentes de retencin? ............................................. 32 Qu obligaciones tienen los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas? ...................................................... 33 Porcentajes Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por el IVA? ................................................................. 34 Cules son las cuantas mnimas no sujetas a retencin en la fuente por IVA? ..................................................................... 34 Plazos para declarar y pagar Cules son los plazos? .................................................................. 34

Retencin en el impuesto de timbre

Aspectos generales Cul es la tarifa del impuesto de timbre? .................................... 35 En qu momento se causa el impuesto de timbre? ..................... 35 Quines son agentes de retencin del impuesto de timbre? ....... 35 Quines son sujetos pasivos del impuesto de timbre? ................ 36 Qu obligaciones tienen los agentes de retencin del impuesto de timbre? ................................................................ 36 Cules actuaciones y documentos se encuentran exentos del impuesto? ................................................................... 37 Plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente Cules son los plazos? .................................................................. 37

Retencin en el gravamen a los movimientos financieros

Aspectos generales Cul es la tarifa del GMF? ............................................................ 38 Cundo se causa el gravamen a los movimientos financieros? ... 38 Cul es la base gravable del GMF? .............................................. 38 9

Quines son los sujetos pasivos del GMF? ................................... 38 Cules operaciones se encuentran exentas del GMF? .................. 39 Cul es el hecho generador del gravamen a los movimientos financieros? ...................................................... 39 Cules son los plazos para presentar y pagar el gravamen a los movimientos financieros? ...................................................... 39

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Retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta

Aspectos generales Qu es la retencin en la fuente?

Es un mtodo de recaudo anticipado de los impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en ingresos laborales es al momento del pago.

Cul es la finalidad de la retencin en la fuente?

La retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta tiene por objeto que se recaude de manera gradual el impuesto, en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause (Estatuto Tributario, artculo 367).

Cules son los elementos de la retencin en la fuente?

Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley le otorga tal calidad. Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta que soporta la retencin del impuesto. Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que origina la obligacin y el momento de practicar la retencin. Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y que determina el valor a retener por concepto de impuesto.

Quin tiene la facultad para establecer retenciones en la fuente?

El Gobierno Nacional podr establecer retenciones en la fuente para los contribuyentes del impuesto de renta que 11

Retencin en la fuente

hagan las personas jurdicas y las sociedades de hecho, con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de los impuestos nacionales (E.T., art. 366). El porcentaje de retencin en la fuente se establecer sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para el contribuyente del impuesto de renta, que realicen las personas jurdicas y las sociedades de hecho, teniendo en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y las tarifas de los impuestos vigentes, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipo (E.T., arts. 365, 366). As mismo, el Gobierno Nacional podr sealar porcentajes de retencin en la fuente, cuando se trate de ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera, independientemente de la clase de beneficiario de los mismos (E.T., art. 366-1).

En qu momento se realiza la imputacin de los valores retenidos?

Los contribuyentes de sus liquidaciones privadas deducirn del total del impuesto de renta el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte ser cancelada dentro de los trminos ordinarios sealados para su pago de la liquidacin privada (E.T., art. 373).

Agentes de retencin Quines son los agentes de retencin del impuesto de renta?
Las entidades de derecho. Los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez. Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas. Las personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. El director de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores. El Gobierno Nacional podr designar como agentes de retencin a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operacin (E.T., art. 368). 12

Bogot Emprende

Qu personas naturales son agentes de retencin?

Son agentes de retencin las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior (ao 2006) tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT equivalentes a $ 600.000.000, debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos, rendimientos financieros e intereses y sobre otros ingresos tributarios o retencin por compras (E.T., art. 368-2).

Qu se entiende por unidad de valor tributario, UVT?

Se entiende por unidad de valor tributario, UVT, la medida de valor que permite ajustar las cifras y los valores absolutos aplicables a impuestos y sanciones tributarias administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. La UVT se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE, en el perodo comprendido entre el 1 de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. El director general de la DIAN publicar mediante resolucin antes del primero (1) de enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el ao gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente incrementar de acuerdo con el aumento autorizado. Para el ao 2007 fue expedida la Resolucin 15652 del 2006, que fij el valor de la UVT en $ 20.974. La Ley 1111 del 2006 fij la UVT para el ao 2006 en $ 20.000 y el procedimiento de aproximaciones cuando las cifras expresadas en UVT se conviertan a valores absolutos. La DIAN, mediante la Circular 9 de 2007, precisa Cuando en aplicacin de disposiciones legales deban utilizarse valores reexpresados en UVT referidos al ao gravable 2006, estos debern convertirse a valores absolutos en pesos, teniendo en cuenta el valor de la UVT para ese ao de veinte mil pesos ($ 20.000). (L. 1111/2006, arts. 50 y 51; E.T., art. 868; Res. 15652/2006).

Qu se entiende por autorretencin?

Es una figura que opera en el impuesto sobre la renta y que consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retencin, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retencin, en su calidad de autorretenedor. 13

Retencin en la fuente

Cul es la responsabilidad del agente retenedor?

El agente retenedor responde por el incumplimiento de sus deberes, si estando obligado a retener no lo hace, se le impondrn multas, que sern de su exclusiva responsabilidad. Cuando el agente retenedor satisfaga la obligacin, puede ejercer el derecho de reembolso contra el contribuyente (E.T., art. 370).

Cundo hay solidaridad en las sanciones por retencin?

Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, se presenta la siguiente responsabilidad solidaria. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurdica que tenga legalmente el carcter de retenedor. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y el dueo de la empresa si esta carece de personera jurdica. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada (E.T., art. 371).

Cundo se liquidan y pagan intereses moratorios?

Los agentes de retencin que no cancelen oportunamente las retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago (E.T., arts. 634, 635).

Cul es la sancin si no se presenta la declaracin de retencin o la misma se presenta de manera extempornea?

Si la declaracin no se presenta, se podr imponer una sancin equivalente al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, esto lo determina la administracin por el perodo al cual corresponde la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior. Cuando se presente en forma extempornea, deber liquidarse una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total de la retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) de la retencin, segn el caso, sin 14

Bogot Emprende

perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago a cargo del agente retenedor (E.T., arts. 641 y 643).

Cundo se aplica sancin por mora en el pago?

Cuando no cancele oportunamente las retenciones a su cargo, el agente retenedor deber liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago.

Qu sancin se aplica por no expedir los certificados de retencin?

Los retenedores que no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores (E.T., art. 667).

En qu radica la responsabilidad penal por no consignar las retenciones?

El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por ley para la presentacin y pago de la respectiva declaracin de retencin en la fuente incurre en pena de prisin de tres (3) a seis (6) aos y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a: 1.020.000 UVT equivalentes a $ 21393.480.000 Si el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extingue en su totalidad la obligacin tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal (E.T., art. 665; C.P., art. 402).

Cules son las obligaciones del agente retenedor?

Efectuar la retencin o percepcin del tributo (E.T., art. 375). Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno Nacional (E.T., arts. 376, 377). Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones practicadas (E.T., art. 378). Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes (E.T., art. 382). 15

Retencin en la fuente

Llevar registros contables en donde consten las retenciones practicadas, as como los montos cancelados a la administracin tributaria.

Cul es el plazo para expedir el certificado de retencin y de qu tipo son?

Los plazos para la expedicin de los certificados, por el ao gravable 2006, se dan a ms tardar el 15 de marzo del ao 2007, y corresponden a: Certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria (E.T., art. 378). Certificados de retencin por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria (E.T., art. 381).

Cules son las normas aplicables en materia de retencin?

A falta de normas especficas al respecto, a las retenciones en la fuente que se establezcan de acuerdo con las autorizaciones consagradas en el estatuto tributario, les sern aplicables, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros segundo y quinto del estatuto tributario, es decir, retencin en la fuente y procedimiento tributario, sanciones y estructura de la DIAN, respectivamente (E.T., art. 366-1).

Conceptos sometidos a retencin Qu conceptos estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta?
Estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta los pagos o abonos en cuenta por los siguientes conceptos: Pagos laborales. Dividendos y participaciones. Honorarios. Comisiones. Servicios. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Compras.

Qu pagos laborales se incluyen para calcular la retencin?

Se incluye la totalidad de los pagos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, independientemente de que se reciban en dinero o en especie, en forma directa 16

Bogot Emprende

o indirecta, tales como salarios y dems compensaciones por servicios personales, indemnizaciones derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria.

Qu son dividendos y participaciones?

Son utilidades que perciben los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, en cuanto excedan la parte no gravada instituida de conformidad con lo establecido en los artculos 48 y 49 del estatuto tributario (E.T., arts. 389, 390).

Qu son honorarios?
Se considera honorario aquella contraprestacin o pago por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer, de carcter calificado, en la que predomina el factor intelectual sobre el material.

Qu son comisiones?
Corresponden a todas las actividades que impliquen ejecucin de uno o varios actos, operaciones o gestiones, en nombre propio pero por cuenta de un tercero, tengan o no carcter de actos comerciales y que sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no exista vnculo laboral.

Qu son servicios?
Constituye servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de hacer, que en la misma predomine el factor material sobre el intelectual.

Qu es arrendamiento de bienes muebles e inmuebles?

Es el contrato en que las dos partes se obligan recprocamente, la una a conceder el goce de una cosa y la otra a pagar por este goce un precio determinado. En los arrendamientos, cuando existiere intermediacin, quien recibe el pago deber expedir a quien lo efectu un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario. La consignacin de la suma retenida se har a nombre del beneficiario (E.T., art. 394).

Qu son compras?
Estas corresponden a la adquisicin de bienes y servicios y en general a cualquier pago constitutivo de ingreso tributario 17

Retencin en la fuente

para el beneficiario sobre los cuales no se haya establecido una tarifa especial, que efecten las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho.

Qu conceptos no estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta?

No estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta los siguientes conceptos Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a entidades que no son sujetos pasivos del impuesto de renta. Los pagos o abonos en cuenta que por mandato de este estatuto, sean exentos en cabeza del beneficiario. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la fuente por otros conceptos, en virtud de disposiciones especiales. Las transacciones realizadas a travs de las bolsas de energa. Las rentas que obtengan los contribuyentes beneficiados con las exenciones para empresas de servicios pblicos domiciliarios, durante el trmino de su vigencia, segn el artculo 211 del estatuto tributario (E.T., art. 369). Las personas y entidades de derecho internacional pblico que tengan la calidad de agentes y agencias diplomticas, consulares y de organismos internacionales y que no persigan fines de lucro (E.T., art. 366-1). El otorgamiento, la autorizacin y el registro de cualquier escritura pblica de compraventa o de hipoteca, de una vivienda de inters social (E.T., art. 400). El pago por la Nacin y dems entidades de derecho pblico del principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a emprstitos y ttulos de deuda externa (E.T., art. 416).

Tarifas de retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta Cul es la tarifa de retencin para dividendos y participaciones, de residentes o domiciliados en Colombia?
El Gobierno Nacional no ha reglamentado la tarifa de retencin en la fuente, esta se aplicara sobre las utilidades comerciales despus de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo perodo gravable, que excedan el monto mximo susceptible de distribuirse como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional, tal exceso constituir renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, 18

Bogot Emprende

suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales. En este evento, la sociedad efectuar retencin en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago o abono en cuenta.

Cul es la tarifa de retencin por honorarios?

La tarifa de retencin en la fuente para los honorarios, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios es del 10% del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. Tendrn la misma tarifa, los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultora y a los honorarios en los contratos de administracin delegada. Para las personas jurdicas y sociedades de hecho la tarifa de retencin por honorarios ser del 11%. En el caso de las personas naturales declarantes la tarifa ser del 10%, no obstante la tarifa ser del 11%, en los siguientes eventos: Cuando del contrato se desprenda que obtendr por los pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000. Cuando los pagos que efecte un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio gravable superen 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000, a partir del pago que exceda dicha suma.

Cul es la tarifa de retencin por comisiones?

La tarifa de retencin en la fuente para las comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios es del 10% del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. Para las personas jurdicas y sociedades de hecho la tarifa de retencin por honorarios ser del 11%. En el caso de las personas naturales declarantes, la tarifa ser del 10%, no obstante en los siguientes casos la tarifa ser del 11%: Cuando del contrato se desprenda que obtendr por los pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000. Cuando los pagos que efecte un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio gravable superen los 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000, a partir del pago que exceda dicha suma.

Cul es la tarifa de retencin por servicios?

La retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las personas 19

Retencin en la fuente

jurdicas y sociedades de hecho, as como las personas naturales agentes de retencin, a favor de los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaracin, por concepto de servicios, es del 4%. De igual manera, deber practicarse retencin del 4% cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por servicios sea una persona natural no declarante del impuesto de renta, y presente alguno de los siguientes eventos. 1. Cuando del contrato se desprenda que obtendr por los pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000. 2. Cuando los pagos que efecte un mismo agente a una misma persona natural durante el ejercicio gravable superen los 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000. 3. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por servicios sea una persona natural no declarante, y no se encuentre dentro de las situaciones descritas, la tarifa de retencin ser del seis 6%. Para el servicio de transporte de carga, la retencin en la fuente ser del 1%. Por los servicios prestados por empresas de servicios temporales la retencin ser del 1%. Los servicios de las empresas de vigilancia y/o aseo estarn gravados a la tarifa del 2%.

Cul es la tarifa de retencin por arrendamientos?

Los pagos o abonos en cuenta que correspondan a arrendamientos tendrn una tarifa de retencin en la fuente del 4%. En el caso de arrendamiento de bienes races, se aplicar retencin por el concepto de otros ingresos a la tarifa del 3,5%.

Cul es la tarifa de retencin por otros ingresos tributarios o por compras?

El valor total del pago o abono en cuenta deber someterse a una retencin del 3,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a $ 566.000 o ms. Lo anterior sin perjuicio de aquellas retenciones que tienen un tratamiento especfico. Adquisicin de productos agropecuarios sin procesamiento industrial: 1,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que exceda de 92 UVT equivalentes a $ 1.930.000. Compras caf pergamino: 0,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta mayor a 160 UVT equivalentes a $ 3.356.000. Compras de combustibles derivados del petrleo: 0,1%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta. 20

Bogot Emprende

Arrendamiento de bienes inmuebles: 3,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a $ 566.000 o ms. Adquisicin de bienes races, vehculos, contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble: 1%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a $ 566.000 o ms. Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjetas de crdito o dbito: 1,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta, antes de descontar la comisin de la emisora y el impuesto sobre las ventas. Restaurante, hotel y hospedaje: 3,5%, sobre el 100% del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT equivalentes a $ 84.000 o ms. Ingresos tributarios por ventas, provenientes de actividades industriales y de mercadeo: 3,5%, sobre el 100% del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a $ 566.000 o ms.

Descripcin Contrato de construccin

Tarifa

Total $ 40.000.000

No olvidar

Retencin

1%

400.000

NOTA: Base gravable para efectos de la retencin en la fuente es el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta, sin distinguir la forma de pago pactada, excepto cuando se trate de contratos por el sistema de administracin delegada. En consecuencia la base gravable incluye entre otros: los honorarios, mano de obra, suministro de material. Agente retenedor: Las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho. Sujeto pasivo: El beneficiario del pago o abono en cuenta.

Descripcin Compra de bienes o productos agrcolas o pecuarios Retencin

Tarifa

Total $ 2.000.000

No olvidar

1.5%

30.000

NOTA: Se refiere a los bienes o productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial. Base gravable Es el valor del pago o abono en cuenta. Agente retenedor: Las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho. Sujeto pasivo: El beneficiario del pago o abono en cuenta.

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Retencin en la fuente

Descripcin Compra de vehculo Retencin

Tarifa

Total $ 20.000.000

1%

200.000

No olvidar

NOTA: Base gravable es el valor del pago o abono en cuenta. Agente retenedor: Las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho. Sujeto pasivo: El beneficiario del pago o abono en cuenta.

Plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente Cules son los plazos del ao 2007?
Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario modelo N 350 declaracin mensual de retenciones en la fuente (D.R. 4583/2006, art. 24). Meses de enero, febrero y marzo
Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 01 07 13 19 25 31 38 45 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Fecha Hasta el da 8 febrero 9 febrero 12 febrero 13 febrero 14 febrero 15 febrero 16 febrero 19 febrero 20 febrero 21 febrero 22 febrero 23 febrero 26 febrero 27 febrero 28 febrero Fecha Hasta el da 8 marzo 9 marzo 12 marzo 13 marzo 14 marzo 15 marzo 16 marzo 20 marzo 21 marzo 22 marzo 23 marzo 26 marzo 27 marzo 28 marzo 29 marzo Fecha Hasta el da 11 abril 12 abril 13 abril 16 abril 17 abril 18 abril 19 abril 20 abril 23 abril 24 abril 25 abril 26 abril 27 abril 30 abril 02 mayo

No olvidar

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Bogot Emprende

Meses de abril, mayo y junio

Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 01 07 13 19 25 31 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Fecha Hasta el da 9 mayo 10 mayo 11 mayo 14 mayo 15 mayo 16 mayo 17 mayo 18 mayo 22 mayo 23 mayo 24 mayo 25 mayo 28 mayo 29 mayo 30 mayo Fecha Hasta el da 8 junio 12 junio 13 junio 14 junio 15 junio 19 junio 20 junio 21 junio 22 junio 25 junio 26 junio 27 junio 28 junio 29 junio 03 julio Fecha Hasta el da 10 julio 11 julio 12 julio 13 julio 16 julio 17 julio 18 julio 19 julio 23 julio 24 julio 25 julio 26 julio 27 julio 30 julio 31 julio

No olvidar

38 45 52 59 66 73 80 87 94

Meses de julio, agosto y septiembre

Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 01 Hasta 06 12 18 24 Fecha Hasta el da 9 agosto 10 agosto 13 agosto 14 agosto Fecha Hasta el da 10 septiembre 11 septiembre 12 septiembre 13 septiembre Fecha Hasta el da 8 octubre 9 octubre 10 octubre 11 octubre

No olvidar

07 13 19

23

Retencin en la fuente

Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 25 31 38 45 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00

Fecha Hasta el da 15 agosto 16 agosto 17 agosto 21 agosto 22 agosto 23 agosto 24 agosto 27 agosto 28 agosto 29 agosto 30 agosto

Fecha Hasta el da 14 septiembre 17 septiembre 18 septiembre 19 septiembre 20 septiembre 21 septiembre 24 septiembre 25 septiembre 26 septiembre 27 septiembre 28 septiembre

Fecha Hasta el da 12 octubre 16 octubre 17 octubre 18 octubre 19 octubre 22 octubre 23 octubre 24 octubre 25 octubre 26 octubre 29 octubre

No olvidar

Mes de octubre
Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 01 07 13 19 25 31 38 45 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Fecha Hasta el da 9 noviembre 13 noviembre 14 noviembre 15 noviembre 16 noviembre 19 noviembre 20 noviembre 21 noviembre 22 noviembre 23 noviembre 26 noviembre 27 noviembre 28 noviembre 29 noviembre 30 noviembre

No olvidar

24

Bogot Emprende

Mes de noviembre
Si el ltimo dgito del NIT es 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Hasta el da 10 diciembre 11 diciembre 12 diciembre 13 diciembre 14 diciembre 17 diciembre 18 diciembre 19 diciembre 20 diciembre 21 diciembre

No olvidar

Mes de diciembre
Si los 2 ltimos dgitos del NIT son Desde 01 07 13 19 25 31 38 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Fecha Hasta el da (ao 2008) 10 enero 11 enero 14 enero 15 enero 16 enero 17 enero 18 enero 21 enero 22 enero 23 enero 24 enero 25 enero 28 enero 29 enero 30 enero

No olvidar

45 52 59 66 73 80 87 94

25

Retencin en la fuente

Si el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta tienen agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional (D.R. 4583/2006, art. 24).

Retencin por ingresos laborales Cmo se aplica la retencin por ingresos laborales?
La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retencin en la fuente. Existen dos procedimientos para la determinacin de la retencin para ingresos laborales, que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad de pago o si se trata de salario integral. El procedimiento uno y el procedimiento dos. Tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales gravados (L. 1111/2006, art. 23)
Rangos en UVT Desde >0 >95 >150 >360 Hasta 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 34% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) x 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) x 28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) x 34% ms 69 UVT Tarifa marginal Impuesto

No olvidar

Para la aplicacin del procedimiento dos, se aplicar la siguiente frmula: El valor del impuesto en UVT (ingreso mensual promedio gravado en UVT) determinado de conformidad con la tabla de retencin, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT (ingreso mensual promedio gravado en UVT), con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual (porcentaje fijo de retencin). 26

Bogot Emprende

Procedimientos aplicables Procedimiento 1 (E.T., art. 385). Forma para determinar la retencin Total pagos laborales del mes. Se excluyen las cesantas, los intereses sobre cesanta y la prima mnima legal de servicios del sector privado o de Navidad del sector pblico. Menos los ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Menos rentas exentas. Menos el 25% de las rentas de trabajo exentas, hasta el lmite legal mensual. Menos deducciones por vivienda, salud y educacin, hasta el lmite legal. Resultado: Base de retencin en pesos. Base de retencin en pesos expresada a UVT.

Aplicacin de la tabla de retencin, segn el rango en UVT y seguir el procedimiento indicado en la columna de impuesto de la tabla de retencin en la fuente. Resultado: Valor a retener, el cual multiplico por el valor de la UVT ao 2007 y lo convierto a pesos. Ejemplo procedimiento 1
Concepto Retencin en el mes de febrero de 2007 Salario mes Incentivo Auxilio Bono Aporte Voluntario del Empleador AFP 3.200.000 250.000 100.000 500.000 200.000 4.250.000 Subtotal Total

As se hace

Total ingresos devengados Aportes obligatorios pensiones ($ 3.200.000 x 15,5% x 25%) (Ley 100 de 1993, artculos 15, 17, 18, 19 y 20): $ 124.000 Fondo de solidaridad ($ 3.200.000 x 1%): $ 32.000 Aportes voluntarios a pensiones por el empleador AFP: $ 200.000 Aportes voluntarios a pensiones por el trabajador AFP: $ 400.000 (600.000) (156.000)

27

Retencin en la fuente

Concepto Total ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (Mximo el 30% del total devengado = $ 4.250.000 x 30% = $ 1.275.000) Subtotal Menos rentas exentas (25% = $ 3.494.000 x 25% = $ 873.500, limitado mensualmente segn el artculo 206, nm. 10 del estatuto tributario Total de ingresos gravados Menos deduccin por intereses y correccin monetaria Deduccin mes hasta el lmite indicado en la Ley O menos pagos por salud y educacin Pagos deducibles en el mes hasta el lmite indicado en la ley Base de Retencin en pesos Base de Retencin en UVT / $ 20.974 Rango de la tabla de retencin (De 95 a 150 UVT) Formula de la tabla segn la columna IMPUESTO (105.86 - 95 = 10.86 UVT* 19%) Valor de la UVT para el ao 2007 Valor a retener por el mes de febrero de 2007 (2.06 X $ 20.974) Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano

Subtotal (756.000)

Total (756.000)

3.494.000 (873.500) (873.500)

2.620.500

(400.000)

(400.000)

(393.075)

2.220.500 105.86

As se hace

2.06 20.974 43.206 43.000

Procedimiento 2 (E.T., art. 386) Forma para determinar la retencin Total pagos laborales de los doce meses anteriores. Se excluyen las cesantas, los intereses sobre cesanta y la prima mnima legal de servicios del sector privado o de Navidad del sector pblico. Menos los ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Menos rentas exentas. Menos el 25% de las rentas de trabajo exentas, hasta el lmite legal mensual. 28

Bogot Emprende

Resultado /13 o nmero de meses de vinculacin laboral si lleva laborando menos de 12 meses. Menos deducciones por vivienda, salud y educacin, hasta el lmite legal. Resultado: Ingreso mensual promedio en pesos. Ingreso mensual promedio expresado en UVT. Aplicacin de la tabla de retencin, segn el rango y seguir el procedimiento indicado en la columna de impuesto de la tabla de retencin en la fuente. El resultado se divide por el ingreso mensual promedio gravado convertido a UVT y se multiplica por cien. Se obtiene el porcentaje fijo de retencin aplicable a los seis (6) meses siguientes establecidos en el procedimiento 2. El valor del porcentaje fijo de retencin se expresar con dos decimales. Ejemplo procedimiento 2
Concepto Clculo del porcentaje fijo de retencin Salario ($ 3.800.000 mensuales) Incentivo Auxilio Aporte voluntario empleador AFP Total ingresos devengados 12 meses anteriores Aportes obligatorios pensiones ($ 3.800.000 x 12 meses x 15,5% x 25%) (Ley 100 de 1993): 1.767.000 45.600.000 3.000.000 1.200.000 2.400.000 52.200.000 Subtotal Total

As se hace

Fondo de solidaridad ($ 3.800.00 x 12 meses x 1%): 456.000 Aporte voluntario empleador AFP: ($ 2.400.000) Aporte voluntario trabajador AFP: ($ 4.800.000) Total ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (Mximo el 30% del total devengado = $ 52.200.000 x 30% = $ 15.660.000) Subtotal Menos rentas exentas (25%) = $ 42.777.000 x 25% = $ 10.694.250, limitado segn la ley (E.T., art. 206, nm. 10)

(2.223.000)

(7.200.000) (9.423.000) (9.423.000)

42.777.000 (10.694.250) (10.694.250)

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Retencin en la fuente

Concepto Total ingresos gravados Ingreso mensual promedio (dividido por 13) Menos deduccin por intereses y correccin monetaria Pagos deducibles en el ao $ 4.800.000 O menos pagos por salud y educacin segn el lmite indicado en la ley Deduccin mes Determinacin del porcentaje fijo de retencin expresado con dos decimales Ingreso mensual promedio en pesos Ingreso mensual promedio en UVT (Base de retencin / $ 20.974 ) Rango de la tabla de retencin (De 95 a 150 UVT) Frmula de la tabla segn la columna IMPUESTO (98,59 - 95= UVT* 19%/ ingreso mensual promedio X100) Porcentaje fijo de retencin Clculo de la retencin en el mes de febrero de 2007 Salario mes Incentivo Auxilio Bono Aporte voluntario del empleador AFP Total ingresos devengados Aportes obligatorios pensiones ($ 3.900.000 x 15,5% x 25%) (Ley 100 de 1993): $ 151.125 Fondo de solidaridad ($ 3.900.00 x 1%): $ 39.000 Aportes voluntarios empleador AFP: $ 200.000 Aportes voluntarios trabajador AFP: $ 400.000 Total ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (Mximo el 30% del total devengado = $ 4.450.000 x 30% = $ 1.335.000) Subtotal

Subtotal

Total 32.082.750 2.467.904

(400.000)

(400.000)

(370.186)

2.067.904 98,59

0,68

0.68%

As se hace

3.900.000 250.000 100.000 200.000 4.450.000

(190.125)

(600.000) (790.125) (790.125)

3.659.875

30

Bogot Emprende

Concepto Menos rentas exentas (25%) = $ 3.659.875 x 25% = $ 914.969 limitado mensualmente segn la ley Total ingresos gravados Menos deduccin por intereses y correccin monetaria Pagos deducibles en el mes O pagos por salud y educacin segn lo indicado legalmente: Deduccin mes Base de Retencin Porcentaje fijo de retencin Valor a retener por el mes de febrero de 2007 Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano

Subtotal (914.969)

Total (914.969)

2.744.906

(400.000) (411.736) (411.736) 2.333.170 0.68% 15.865 16.000

As se hace

Qu es el beneficio por ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin, AFC?

Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en la cuenta de ahorro denominada ahorro para el fomento a la construccin, AFC, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al monto de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos o seguros de pensiones no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. El trabajador deber manifestar por escrito su voluntad al empleador, con anterioridad al pago del salario y dems ingresos laborales, indicando el nmero y entidad financiera donde posee su cuenta de ahorro para el fomento de la construccin, AFC, el monto que desea consignar y si el mismo se refiere a un solo pago o a los que se realizan durante determinado perodo. El trabajador podr identificar ms de una cuenta de ahorro para el fomento de la construccin, AFC, posedas en diferentes entidades financieras. La cuenta de ahorro para el fomento a la construccin, AFC, debe tener un solo titular (D.R. 779/2003, arts. 7 y 8; L. 1111/2006, art. 67). 31

Retencin en el impuesto sobre las ventas

Aspectos generales Cul es la finalidad de la retencin en el IVA?

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.

Cundo se practica la retencin del impuesto sobre las ventas?

La retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Agentes de retencin Quines son agentes de retencin?

Son agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas los siguientes. 1. Entidades estatales. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA. 3. Los responsables del impuesto sobre las ventas que mediante resolucin de la DIAN sean designados como agentes retenedores. 4. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retencin designados o a otros grandes contribuyentes. Tambin deben practicar retencin en la fuente en el IVA las siguientes personas.

Bogot Emprende

a) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional. b) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. c) Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores directamente o mediante concesin del monopolio son agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en relacin con dichos productos. d) La Unidad Administrativa Especial de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. e) Los responsables del rgimen comn, cuando presten el servicio gravado de arrendamiento de inmuebles a responsables del rgimen simplificado, por el 50% del impuesto sobre las ventas. f) Los productores industriales que importen o adquieran arroz o el maz para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo (D. 522/2003, art. 18). g) Todos los contribuyentes pertenecientes al rgimen tributario especial.

Qu obligaciones tienen los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas?
a) Practicar la retencin del impuesto sobre las ventas, teniendo en cuenta la calidad de las partes que intervengan en la operacin y aplicando el porcentaje de retencin correspondiente. b) Declarar mensualmente el impuesto retenido dentro de los plazos que anualmente seale el Gobierno Nacional. c) Pagar dentro de los plazos fijados anualmente y en el formulario oficial. d) El agente de retencin expedir el certificado de retencin por el impuesto sobre las ventas dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin. e) Expedir el documento equivalente por el responsable del rgimen comn que adquiera bienes o servicios gravados de personas naturales no comerciantes o inscritas en el rgimen simplificado. f) Elaborar una nota de contabilidad que soporte el registro de la transaccin y de la retencin efectuada por los agentes de retencin, personas o entidades responsables o no del impuesto sobre las ventas, cuando contraten la prestacin 33

Retencin en el impuesto sobre las ventas

de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia. g) Llevar una cuenta del pasivo, denominada impuesto a las ventas retenido en donde se registre la causacin y pago de los valores retenidos. h) Indicar en las facturas, la calidad de agente retenedor del impuesto sobre las ventas cuando sea del caso, como un requisito de la factura.

Porcentajes Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por el IVA?

En materia de retencin en la fuente por impuesto sobre las ventas existen dos clases de tarifas. Tarifa general. La retencin por el IVA ser del 50% del valor del impuesto sobre las ventas determinado en operaciones de bienes y servicios gravados. Tarifas especiales. La retencin por el IVA ser equivalente al 100% del valor del impuesto sobre las ventas liquidado en la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia. En el caso de tarjetas de crdito y/o dbito, la retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas causado en las operaciones canceladas, ser del 10% aplicable sobre el valor del IVA generado en la respectiva operacin.

Cules son las cuantas mnimas no sujetas a retencin en la fuente por IVA?
Por servicios. Para el ao de 2007 no se aplica retencin en la fuente a ttulo del impuesto a las ventas por los pagos o abonos en cuenta en la prestacin de servicios cuyo valor individual sea inferior a 4 UVT equivalentes a $ 84.000. Por compras. Para el ao 2007, en los pagos o abonos en cuenta por concepto de compras de bienes gravados, no hay lugar a practicar la retencin en la fuente por impuesto sobre las ventas, cuando la cuanta de la operacin sea inferior a 27 UVT equivalentes a $ 566.000 (Res. 15652/2006; D.R. 782/96).

Plazos para declarar y pagar Cules son los plazos?

Los agentes de retencin, debern declarar y pagar en los plazos sealados en la pgina 22. 34

Retencin en el impuesto de timbre

Aspectos generales Cul es la tarifa del impuesto de timbre?

La tarifa general del impuesto de timbre es del 1,5% sobre el valor del documento, sin perjuicio de las tarifas fijas o determinadas para algunos actos. Esta tarifa se reducir de manera gradual as: En el ao 2008 (1%); en el ao 2009 (0.5%) y a partir del ao 2010 en el 0%.

En qu momento se causa el impuesto de timbre?

Se causar sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a 6.000 UVT equivalentes a $ 125.844.000 en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior (ao 2006) tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT equivalentes a $ 600.000.000.

Quines son agentes de retencin del impuesto de timbre?

Los notarios por las escrituras pblicas. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. Las entidades de derecho pblico, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta.

Retencin en el impuesto de timbre

Las personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas. Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior (ao 2006) tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT equivalentes a $ 600.000.000. Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques. Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda. Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o al portador. Todos los contribuyentes pertenecientes al rgimen tributario especial.

Quines son sujetos pasivos del impuesto de timbre?

Son contribuyentes del impuesto de timbre las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. De la misma manera, es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el documento. Las entidades de derecho pblico, con excepcin de empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta, estn exentas del pago del impuesto de timbre nacional. Cuando en una actuacin o en un documento intervengan entidades exentas y personas no exentas, las ltimas debern pagar la mitad del impuesto de timbre.

Qu obligaciones tienen los agentes de retencin del impuesto de timbre?

Los agentes de retencin del impuesto de timbre debern cumplir con las siguientes obligaciones. a) Efectuar retencin sobre los documentos pblicos o privados en los que intervengan. b) Declarar y pagar los correspondientes valores retenidos. c) Los agentes de retencin obligados a llevar contabilidad debern registrar la causacin, recaudo, pago o consignacin del impuesto en su contabilidad. 36

Bogot Emprende

Los agentes de retencin que no estn obligados a llevar contabilidad debern elaborar mensualmente y conservar a disposicin de las autoridades tributarias una relacin detallada de las actuaciones y documentos gravados. d) Expedir al contribuyente, por cada causacin y pago del gravamen, un certificado de retencin.

Cules actuaciones y documentos se encuentran exentos del impuesto?

Hay algunos documentos que no estn sujetos al impuesto de timbre, segn lo indicado en el artculo 530 del estatuto tributario (E.T., art. 530).

Plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente Cules son los plazos?
Los agentes de retencin del impuesto de timbre, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario modelo N 350 (D.R. 4583/2006, art. 24) en los plazos sealados en la pgina 22. Si el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta tienen agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional (D.R. 4583/2006, art. 24).

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Retencin en el gravamen a los movimientos financieros (GMF)

Aspectos generales Cul es la tarifa del GMF?

La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del cuatro por mil (4 x 1.000) (E.T., art. 872; L. 1111/2006, art. 41).

Cundo se causa el gravamen a los movimientos financieros?

El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera (E.T., art. 873).

Cul es la base gravable del GMF?

Estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de los recursos. En el caso de los depsitos a trmino que se paguen mediante abono en cuenta ya sea en cuenta corriente o de ahorros o de depsito en el Banco de la Repblica, la base gravable est constituida por el valor del principal y de los intereses (E.T., art. 874).

Quines son los sujetos pasivos del GMF?

Los sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros son. Los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las superintendencias Bancaria, de Valores y de Economa Solidaria. Las entidades que conforman el sistema financiero y en general las entidades vigiladas por las superintendencias financiera de Colombia y de Economa Solidaria.

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El Banco de la Repblica.

Los usuarios de cuentas de depsito, cuando dispongan de sus recursos en dichas cuentas. El ahorrador individual, cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo.

Cules operaciones se encuentran exentas del GMF?

Se encuentran exentas del gravamen a los movimientos financieros las operaciones sealadas en el Artculo 879 del estatuto tributario.

Cul es el hecho generador del gravamen a los movimientos financieros?

El hecho generador est constituido por: 1. La realizacin de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en: Cuentas corrientes. Cuentas de ahorro.

Las transacciones en moneda nacional o extranjera en cuentas de depsito en el Banco de la Repblica, salvo las exceptuadas por la ley. 2. Giros de cheques de gerencia. 3. El traslado o cesin a cualquier ttulo de los recursos o derechos sobre carteras colectivas, entre diferentes copropietarios de los mismos. 4. La disposicin de recursos a travs de los denominados contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes en los cuales no exista disposicin de recursos de una cuenta corriente, de ahorros o de depsito. 5. Los dbitos que se efecten a cuentas contables y de otro gnero, diferentes a las corrientes, de ahorros o de depsito, para la realizacin de cualquier pago o transferencia a un tercero (E.T., art. 871).

Cules son los plazos para presentar y pagar el gravamen a los movimientos financieros?
La presentacin y pago se har en forma semanal, teniendo en cuenta los plazos sealados en el Artculo 28 del Decreto 4583 del 2006.

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Esta cartilla se imprimi en la planta industrial de Legis S.A., en mayo de 2007 Av. Calle 26 N 82-70. Tel. 425 52 55. A.A. 98888 Bogot, D.C., Colombia