La Seguridad Jurdica en el Derecho Tributario

La seguridad es el contexto dentro del cual se toman las decisiones individuales y las interacciones de los actores sociales, para ellos, es la expectativa de que el marco legal es y ser confiable, estable y predecible. Para que as sea, es indispensable que las decisiones de los actores polticos se tomen segn el sentido lgico de la norma y no segn la lgica de la discrecionalidad. "La palabra seguridad proviene de securitas, la cual deriva del adjetivo securus (de secura) que, significa estar libre de cuidados. En sentido amplio, la palabra, seguridad indica la situacin de estar alguien seguro frente a un peligro". Debemos de considerar que ese sentimiento de seguridad frente a las posibles contingencias que se presentan en sociedad, por la naturaleza misma de las caractersticas de cualquier sociedad, debe ser procurada por el ente rector de las relaciones que dentro de ese marco de colectividad pueden llegar a darse. El Estado, como ente rector de las relaciones en sociedad, no slo establece los lineamientos y normas a seguir, sino que en un sentido ms amplio tiene la obligacin de establecer "seguridad jurdica al ejercer su poder de imperio.

"La seguridad jurdica es la garanta dada al individuo de que su persona, sus bienes y sus derechos no sern objeto de ataques violentos o que, si stos llegarn a producirse, le sern asegurados por la sociedad, proteccin y reparacin. Dicho en otras palabras, la seguridad jurdica es la certeza que tiene el individuo de que su situacin jurdica no ser modificada ms que por procedimientos regulares, establecidos previamente". El hombre posee una serie de derechos que le han sido reconocidos por el Estado desde el nacimiento de esta figura de organizacin social. La finalidad ltima del Estado es asegurar los medios para que las personas que habitan dentro de su territorio gocen de la estabilidad y la seguridad de que sus facultades, posesiones y su persona, no podrn ser violentados sino por procedimientos regulares, establecidos dentro de un sistema de derecho positivo vigente, general, heternomo y equitativo. "La seguridad jurdica es uno de los bienes ms preciados que el Estado garantiza. En alguna medida, una de las principales justificaciones de la existencia del Estado ha sido precisamente que, mediante el monopolio de la violencia, asegura la existencia de la sociedad y la paz interior. No slo esto, sino que la observancia general de las normas jurdicas y mandatos de autoridad permiten que los individuos se muevan dentro de un marco legal con igual libertad y autonoma y que realicen sus planes de vida. De ah la pretensin de obligatoriedad inexorable que caracteriza a un ordenamiento jurdico". A fin de que los miembros de una sociedad logren el tan aorado "bien comn" es absolutamente necesario el establecimiento de un marco legal slido y de una conviccin real de sus integrantes por vivir en completa observancia de sus disposiciones, es por esto que la "seguridad jurdica" plena es un sueo imposible para las sociedades modernas. Es posible lograr un orden aceptable y una seguridad jurdica palpable en aspectos del Estado ms especficos, para que en su conjunto logremos el establecimiento de una sociedad ms justa y segura para sus integrantes.

En efecto no podemos dejar de lado la necesidad de establecer "seguridad jurdica" en uno de los objetivos primordiales del Estado, como es la captacin de recursos para la realizacin de sus fines, el derecho tributario. El Dr. Ral Rodrguez Vidal seala que "es inaplazable plantear que la seguridad jurdica debe darse tambin a travs del derecho tributario, por lo que si entendemos por ordenamiento financiero el conjunto de normas que disciplinan la actividad financiera del Estado y, por tanto, tambin la actividad tributaria, lo primero que hay que apuntar es que tal ordenamiento pblico constituir un sistema de seguridad jurdica formal; luego entonces, podemos afirmar que la imposicin, es una actuacin pblica sujeta a reglas y limites establecidos por el derecho, por lo que pagar impuestos, ser una de las principales manifestaciones de la sujecin al Estado". Las imposiciones del Estado en materia tributaria, como todas las materias, se encuentran sujetas a las normas relativas que establecen lmites y directrices a seguir para en su caso, afectar la esfera jurdica de los gobernados en un plano de legalidad que le otorgue plena seguridad de que dicha afectacin se encuentra ajustada a Derecho y tiene como fundamento mximo los principio Constitucionales que rigen una sociedad determinada. Todo gobernado tiene la ineludible obligacin de contribuir al gasto pblico a travs de sus contribuciones que son el principal medio de sostenimiento del Estado, "Sin embargo vemos con preocupacin como la legislacin fiscal es compleja, imprecisa y algunas ocasiones arbitraria, siendo modificada constantemente, donde el papel del fisco se circunscribe nicamente a fines evidentemente recaudatorios, generando en el contribuyente incertidumbre e inseguridad jurdica; dejndole adems, el sabor de un trato injusto al no tomar en cuenta su personal capacidad econmica, es el caso en este sexenio gubernamental federal de los constantes reclamos recprocos entre congreso de la unin y ejecutivo federal, sobre los saldos de la llamada "nueva hacienda distributiva". Esta ineficiente cultura contributiva a la que se someten los pases en desarrollo como lo es Mxico, exige el establecimiento de nuevos mecanismos para la salvaguarda de los derechos fundamentales, ya que a travs de un sistema tributario que tenga como principal caracterstica la de procurar la seguridad jurdica tributaria, se puede lograr un desarrollo significativo y sostenido. Asimismo, no podemos pasar por alto que un aspecto importantsimo de la seguridad jurdica tributaria es el establecimiento de los medios de defensa a favor de los contribuyentes en caso de presentarse controversias con el Fisco, tema al que el Lic. Rodrigo Muoz Serafn manifiesta que "en efecto, muchas veces se ha discutido que la complejidad de las disposiciones fiscales y el laberinto procesal en que se han convertido los recursos administrativos, deviene en la necesidad de incurrir en altos costos para la defensa de los intereses de los contribuyentes, mismos que en muchas ocasiones obligan a stos a aceptar una resolucin fiscal sin controvertirla, pues es menos oneroso aceptarlas y pagarlas, que ejercer su derecho de ser odo y vencido en juicio. La seguridad jurdica exige el reconocimiento de la persona y de la soberana del pueblo, pero tambin de la supremaca constitucional, de la divisin entre los poderes constituidos, del poder judicial independiente y de la administracin sometida a la ley, de la representacin poltica y la oposicin y del control del poder. Bibliografa

Arrioja Vizcano, Adolfo, Derecho Fiscal, Edit. Themis, Mxico 2001. Magaloni, Beatriz, La Desobediencia Civil en la Democracia Social, Edit. ITAM, Mxico 1990.

Muoz Serafn, Rodrigo, Comentarios a las facultades conferidas a la Procuradura Federal del Contribuyente, Ponencia, Durango, Dgo., 2004. Nuevo Diccionario Jurdico Mexicano, Tomo P-Z; Mxico Porra/ U.N.A.M., 2001. Rodrguez Vidal, Ral, Cometarios en Torno al Ombudsman Fiscal, Ponencia, Durango, Dgo., 2004.

Elaborado por: Lic. Jos Guillermo Metlich de la Pea guillermo_metlich@hotmail.com Abogado Abril de 2005 UNIVERSIDAD AUTNOMA DE COAHUILA FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN MAESTRA EN DERECHO FISCAL Y ADMINISTRATIVO SEMINARIO DE INVESTIGACIN DRA. SARA ORANDAIN TORREN, COAHULA, MXICO ABRIL DE 2005

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