rea: SECTOR PBLICO

Contenido:

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III-1 III-4 III-6

IN.ORMES ESPECIALES Liquidacin de Obras ............................................................................................................................................................ Derechos, Obligaciones y Prohibiciones del Empleado Pblico ........................................................ COMENTARIOS ltimas Disposiciones del Sector Pblico ...............................................................................................................

Liquidacin de Obras
CPC Mara Luisa Silva Peredo Consultor de Gobiernos Locales - Segunda Especializacin en Auditora Integral

Se crea la necesidad rea de abastecimiento y logstica

1. Introduccin Las Adquisiciones o contrataciones en la Administracin pblica radica en el uso de fondos pblicos y el volumen y cantidad de bienes o servicios que se adquieren, los gastos deben hacerse teniendo en cuenta los criterios de aplicacin de las 3 E, eficiencia, eficacia y economa. Las inversiones son de constante crecimiento en el sector pblico, como la necesidad de obras prioritarias. Las obras, proyectos, de Inversin y otras inversiones deben ser materia de evaluacin y control de las acciones tcnicas y financieras. El registro y control contable de la ejecucin de obras, tanto por fuente de financiamiento, por cadena del gasto, como por modalidad de obra como, Administracin Directa: Cuando la obra lo ejecuta la misma institucin, Por Contrato y Por Encargo. 2. Base Legal LEY N 28427 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO .ISCAL 2005 21.12.2004. Resolucin de Contralora N 195-88CG Normas que regulan la Ejecucin de Obras pblicas por Administracin Directa. Decreto Supremo N 083-2004PCM (29.11.2004) TUO de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del estado. Decreto Supremo N 084-2004-PCM R. N 072-98-CG (02.07.1998) Normas de Control interno para el Sector Pblico 600 Normas de Control Interno para el rea de Obras pblicas. R.C.195-88-CG Aprueban normas que regulan la ejecucin de obras pblicas por administracin directa 18.07.88.

rea u oficina que lo solicita

Requerimiento

I N . O R M E S E S P E C I A L E S

Comunica disponibilidad de recursos

3. Control de Obras El Control de obras pblicas tiene dos concepciones que corresponde a las instituciones que conforman el sector que son: a) Control Previo.- Las entidades deben efectuar su propio control de obras pblicas denominado control previo de supervisin o inspeccin de obras en forma permanente y asegurando que las obras se materialicen fsicamente de acuerdo con lo planos, especificaciones tcnicas, presupuestos aprobados, plazos, de conformidad con lo estipulado en la programacin anual o en los contratos celebrados para su ejecucin.

b) Control Posterior.- Una de las debilidades que se presentan en ejecucin de obras es el control previo que requiere de sistemas adecuados de control que verifique la disponibilidad de los recursos humanos econmicos y administrativos y la falta de medios apropiados para realizar en forma conciente y tcnicamente, el resultado se refleja en el retraso y conclusin de las obras, as como, las construcciones defectuosas o en la dificultad de las partes contratantes o del uso inadecuado del proceso de contratacin por insuficiencia de criterios aplicables.

Programacin de Obras

Modalidades 1. Por contrata 2. Por administracin directa 3. Por encargo

Control .inanciero de Ejecucin de Obra

1. Por .uente de .inanciamiento 2. Por partida Genrica 3. Por Partida especfica

Reporte Mensual consolidado de Ejecucin de Gasto LIQUIDACIN DE OBRAS Auxiliar Estndar por Obra

Contabilidad Integracin Contable

4. Procedimientos para la Liquidacin .sica .inanciera de Obra 1) Por Resolucin se aprueba el Expediente Tcnico relacionada con la obra programada y a ejecutar remitiendo copia a la gerencia de Desarrollo Urbano-Obras pblicas, o gerencia

de operaciones para su ejecucin. 2) La gerencia de Desarrollo Urbano, mediante un registro de control de obra imputa el costo de las valorizaciones, mano de obra, materiales, supervisin y direccin tcnica, segn sea la modalidad de ejecucin de la obra.
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IN.ORME ESPECIAL
mitido a la Oficina de Administracin. 5) Aprobada la Liquidacin Tcnica, mediante Resolucin, la Administracin remite informacin a las reas de Abastecimiento y Contabilidad para su registro. 6) Con la documentacin recibida la Oficina de Contabilidad registra el asiento de transferencia de la cuenta Construcciones en Curso a la cuenta Infraestructura Pblica.
Expediente tcnico Planos Metrados Cuadernos de Obras Otros descuentos Relacionados con la Obra en ejecucin Informe de culminacin SUPERVISIN DE OBRA: Informe de Supervisor: Informe de Culminacin de Obra Informe de Supervisin de obra

3) Simultneamente el rea de Contabilidad, con la documentacin fuente como: Planilla de remuneraciones construccin civil, rdenes de compra y servicios, registra en un auxiliar estndar los diversos elementos del costo de la obra. 4) Concluida la obra, la gerencia de Desarrollo urbano organiza el expediente para aprobacin de la liquidacin tcnica de la obra, documento que es re-

mente se sugiere la apertura de una cuenta de control para cada obra que se contrata, sea por Administracin Directa, Contrata o por encargo. d) El movimiento de esta cuenta debe registrarse en el rubro Mueble, Maquinaria y Equipo, en el anexo A.-2. 6. Contabilizacin de Obras 6.1 Contabilizacin por Administracin Directa Caso Prctico N 1 La Municipalidad ejecuta obras por administracin directa por S/. 193 500.00 con fuente de financiamiento 09 RDR
1 DEBE HABER 92 PRESUP. DE GASTOS 193 500.00 94 CALEND. DE COMPROM. 193 500.00 Por la aprobacin del calendario de compromisos 2 94 CALEND. DE COMPROM. 193 500.00 95 ASIGNAC. COMPROMETIDAS 193 500.00 Por el registro del compromiso presupuestario ejecucin de obras 3 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 193 500.00 333 Construcc. en curso 33301 Por Administ. directa 42 CUENTAS POR PAGAR 193 500.00 424 Obras Por el compromiso contrado en la ejecucin de obras. 4 42 CUENTAS POR PAGAR 193 500.00 424 Obras 10 CAJA Y BANCOS 193 500.00 104 Bancos Ctas. Corrientes Por los pagos efectuados en el ejercicio de obras. 5 95 ASIGNAC. COMPROMET. 193 500.00 97 EJECUCIN DE GASTOS 193 500.00 Por la ejecucin presupuestal del gasto comprometido en la ejecucin de obras.

Contabilidad Control de Obras

Gerencia de Operaciones:

Liquidacin .inanciero y Afectacin Presupuestal

Proyecto de Resolucin de Culminacin de Obra

Comit de Liquidacin de Obra

Comit de Recepcin de Obra

Resolucin de Recepcin y Liquidacin de Obra

Acta de Recepcin de Obra

Transpaso de Constancias en curso A Infraestructura Pblica

5. Normas que regulan la ejecucin de obras por Administracin Directa 1. Las obras debern contar con la asignacin presupuestal correspondiente a la entidad. 2. Deben contar con capacidad Operativa. 3. Las obras deben tener expediente tcnico aprobado y debe contener con: Memoria Descriptiva Especificaciones Tcnicas Planos y Mtodos Presupuesto base con sus respectivo anlisis de costos. Cronograma de adquisicin de materiales. Cronograma de Ejecucin de obras. Pronunciamiento del sector correspondiente cuando existan normas especficas. Estudio de Suelos. Documentos de propiedad del terreno pblico. 4. En la etapa de construccin las obras deben contar con el respectivo cuaderno de obra y legalizado. 5. El proyecto debe contar con un supervisor de obra. 6. Se designar un Ingeniero residente. 7. Durante la ejecucin de la obra se realizarn pruebas de control de calidad de los trabajos, materiales, as como, el funcionamiento de las instalaciones.
INSTITUTO
DE

8. Los casos que se efecten deben ser concordante con el acto analtico. 9. Debe conformarse una comisin de recepcin de honra, a fin de que lo formule el acta de recepcin de los trabajos efectuados. 10. Debe realizarse la liquidacin tcnico financiero. 11. A la culminacin de la obra se proceder a la entrega de la obra a la entidad respectiva o a la unidad orgnica especializada. 5. Tratamiento Contable a) Contablemente se Constituye en Inmueble, Maquinaria y Equipo en la subcuenta 333 Construcciones en curso rubro principal que comprende las obras aprobadas y ejecutadas por la entidad que a la fecha del cierre se encuentra en proceso de construccin. Y est conformada por las inversiones efectuadas en obras y ejecutadas mediante la modalidad de Administracin Directa, Encargo y Contrata. b) Comnmente esta cuenta se encuentra sobredimensionado en razn a que muchas de las obras han sido concluidas y no han sido recepcionadas como obra concluida por lo que no han recibido el tratamiento contable adecuado ni mucho menos cuenta con la liquidacin tcnico financiero para su recepcin. c) Las construcciones en curso, deben ser objeto de registro y control hasta su terminacin, dada la naturaleza de los desembolsos registrados. Contable-

6.2 Contabilizacin por Encargo Caso Prctico N 2 La Municipalidad celebra un contrato con la Municipalidad de MAYOR para la construccin de una cuna infantil con la fuente de financiamiento Vigencia de Minas que se otorga recursos por Encargo por la cantidad de S/. 228 000.00.
1 92 PRESUPUESTOS DE GASTOS 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacin del calendario de compromisos. DEBE HABER 228 000.00 228 000.00

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INVESTIGACIN EL PAC.ICO

AREA SECTOR PBLICO

2 DEBE HABER 3 DEBE HABER 8 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 228 000.00 95 ASIGNACIN COMPROMETIDAS 228 000.00 Por el registro del compromiso presupuestario ejecucin de obras. 3 38 CARGAS DI.ERIDAS 228 000.00 385 Encargos Otorgados 42 CUENTAS POR PAGAR 228 000.00 424 Obras Por los encargos otorgados para la construccin de la Cuna Infantil. 4 42 CUENTAS POR PAGAR 424 Obras 10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas. Ctes. Por los pagos efectuados en el ejercicio de obras. 5 95 ASIGNAC. COMPROM. 97 EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin presupuestal del gasto comprometido en la ejecucin de obras. 6 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 228 000.00 333 Construcc. en curso 33301 Por Administ. directa 38 CARGAS DI.ERIDAS 228 000.00 385 Encargos Otorgados Por la Recepcin de obras encargadas a la Municipalidad de MAYOR 228 000.00 228 000.00 228 000.00 228 000.00 38 CARGAS DI.ERIDAS 5218800.00 385 Encargos Otorgados 42 CUENTAS POR PAGAR 5218800.00 424 Obras Por el adelanto del 20% en efectivo y 40% para materiales 4 42 CUENTAS POR PAGAR 424 Obras 10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas. Ctes. Por los pagos efectuados en el ejercicio de obras. 5 95 ASIGNAC. COMPROMET. 5218800.00 97 EJECUCIN DE GASTOS 5218800.00 Por la ejecucin presupuestal del gasto comprometido en la ejecucin de obras. 5218800.00 5218800.00

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DEBE HABER

95 ASIGNAC. COMPROMET. 875 000.00 97 EJECUCIN DE GASTOS 875 000.00 Por la ejecucin del gasto comprometido.

c) Se recibe del Contratista la primera valorizacin N 2 de obras por S/. 6 198,000.00

Valorizacin 6 198 000.00 Menos Adelantos: 20% Efectivo x 6198 000.00 (1 239 600.00) 40% Materiales x 6198 000.00 (2 479 200.00) (3 718 800.00) 2 479 200.00 Menos: 5% .ondo de Garanta ( 309 900.00) de 6198 000.00 NETO A PAGAR 2 169 300.00

DEBE HABER

b) Se recibe del Contratista la primera valorizacin N 1 de obras por S/. 2 500 000.00
Valorizacin Menos Adelantos: 20% Efectivo x 2500 000.00 40% Materiales x 2500 000.00 Menos: 5% .ondo de Garanta de 2500 000.00 NETO A PAGAR 2 500 000.00 ( 500 000.00) (1 000 000.00) (1500 000.00) 1 000 000.00 ( 125 000.00) 875 000.00

92 PRESUP. DE GASTOS 2 169 300.00 94 CALEND. DE COMPROM. 2 169 300.00 Por la aprobacin del calendario de compromisos. 2 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 2 169 300.00 95 ASIGNAC. COMPROMET. 2 169 300.00 Por el registro del compromiso presupuestario ejecucin de obras. 3 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 6 198 000.00 333 Construcc. en curso 33303 Por Contrata 38 CARGAS DI.ERIDAS 3 718 800.00 384 Anticipos Concedidos 42 CUENTAS POR PAGAR 2 479 200.00 424 Obras Por la Valorizacin de obra y descuento del anticipo. 6 42 CUENTAS POR PAGAR 309 900.00 424 Obras 42 CUENTAS POR PAGAR 309 900.00 427 Depsitos en Garanta Por la Retencin de fondo de garanta. 7 42 CUENTAS POR PAGAR 2 169 300.00 424 Obras 10 CAJA Y BANCOS 2 169 300.00 104 Bancos Cuentas Corrientes Por los pagos efectuados en el ejercicio de obras segn valorizacin N 02. 8 95 ASIGN. COMPROMET. 2 169 300.00 97 EJECUCIN DE GASTOS 2 169 300.00 Por la ejecucin del gasto comprometido. 9 10 CAJA Y BANCOS 107 .ondos Sujetos a Restriccin 10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas. Ctes. 434 900.00 434 900.00

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HABER

6.3 Contabilizacin por Contrata Caso Prctico N 3 a) La Municipalidad celebra un contrato con la Constructora SILVA CCASANI S.A. para realizar la casa de la Cultura por la suma de S/. 8 698 000.00 incluido el IGV con la .uente de financiamiento de .ONCOMUN, y se le otorg los siguientes adelantos de acuerdo al contrato.
VALOR DE LA OBRA ADELANTOS Efectivo 20% Materiales 40% Total Adelantos S/. 8 698 000.00 1 739 600.00 3 479 200.00 5 218 800.00

92 PRESUP. DE GASTOS 875 000.00 94 CALEND. DE COMPROM. 875 000.00 Por la aprobacin del calendario de compromisos. 2 94 CALEND. DE COMPROM. 875 000.00 95 ASIGNACIONES COMPROM. 875 000.00 Por el registro del compromiso presupuestario ejecucin de obras. 3 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 2 500 000.00 333 Construcciones en curso 33303 Por Contrata 38 CARGAS DI.ERIDAS 1 500 000.00 384 Anticipos Concedidos 42 CUENTAS POR PAGAR 1 000 000.00 424 Obras Por la Valorizacin de obra y descuento del anticipo. 6 42 CUENTAS POR PAGAR 125 000.00 424 Obras 42 CUENTAS POR PAGAR 1 25 000.00 427 Depsitos en Garanta Por la Retencin de fondo de garanta. 7 42 CUENTAS POR PAGAR 875 000.00 424 Obras 10 CAJA Y BANCOS 875 000.00 104 Bancos Cuentas Corrientes Por los pagos efectuados en el ejercicio de obras Segn valorizacin N 01.

DEBE HABER

92 PRESUP. DE GASTOS 5218800.00 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 5218800.00 Por la aprobacin del calendario de compromisos. 2 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 5218800.00 95 ASIGNAC. COMPROMET. 5218800.00 Por el registro del compromiso presupuestario ejecucin de obras.

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IN.ORME ESPECIAL
RESUMEN DE VALORIZACIONES VALOR DE LA OBRA S/. 8 698 000.00 MENOS: ADELANTO 5 218 800.00 VALORIZACIN N 1 875 000.00 VALORIZACIN N 2 2 169 300.00 TOTAL PAGOS 8 263 100.00 DI.ERENCIA DEPSITOS EN GARANTA VALORIZACIN N 1 VALORIZACIN N 2 Total Retencin .ondo de Garanta Diferencia 434900.00 125 000.00 309 900.00 434 900.00 0.00

Depsito en cuenta de Ahorros del fondo de garanta descontado, hasta la conformidad de las obras recibidas: .ONDO DE GARANTA N 1 125 000.00 .ONDO DE GARANTA N 2 309 900.00