Онлайн-сессия №2

Налоги на упрощенной
системе налогообложения
Программа занятия
1 Порядок расчета и уплаты единого налога

2 Штрафные санкции за неуплату единого налога

3 Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

4 Штрафные санкции за неуплату единого социального взноса

5 Порядок перечисления единого налога и ЕСВ в бюджет

6 От каких налогов освобождены предприниматели-единоналожники

7 Прочие виды налогов и сборов для ФЛП на ЕН

8 Как вернуть переплату налогов

 🤔 Вопрос 1

Порядок расчета
и уплаты единого
налога
Порядок расчета и уплаты единого налога
Какую сумму ЕН платят на 1-й и 2-й группе?

Ставка для 1-й группы: до 10% прожиточного минимума для

трудоспособных лиц на 1-е января текущего года (ст. 293.1 и п.1. ст. 293.2
НКУ)

Ставка для 2-й группы: до 20% минимальной заработной платы на 1-е

января текущего года (ст. 293.1 и п.1. ст. 293.2 НКУ)

Уплачивается с месяца перехода на единый налог

Порядок расчета и уплаты единого налога
Какую сумму ЕН платят на 1-й и 2-й группе?

Максимальный размер уплаты ЕН для 1-й группы:

2019 год*: 1921 грн.*10% = 192,10 грн.
Порядок расчета и уплаты единого налога
Какую сумму ЕН платят на 1-й и 2-й группе?

Максимальный размер уплаты ЕН для 2-й группы:

2019 год*: 4 173 грн.*20% = 834,60 грн.
Порядок расчета и уплаты единого налога
Какую сумму ЕН платят на 1-й и 2-й группе?

Проверить ставку установленную для региона можно следующим образом:

(1) зайти на сайт ГНС https://tax.gov.ua

(2) перейти в раздел «Рішення місцевих рад»

(3) найти решение по Вашему региону/городу/области

Ставку можно узнать, получив извлечение по единому налогу, в

электронном кабинете ГФС или в реестре плательщиков единого налога
https://cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod
Порядок расчета и уплаты единого налога
Какую сумму ЕН платят на 1-й и 2-й группе?

Если осуществляется деятельность в разных местностях/по разным видам

деятельности, то уплачивается максимальная ставка ЕН для таких видов
деятельности/регионов (п. 293.6 и 293.7 НКУ)
Порядок расчета и уплаты единого налога
Условия освобождения от уплаты ЕН на время отпуска
или больничного для 1-й и 2-й групп

Такое «освобождение» предусмотрено п. 295.5 НКУ

Только для тех ФЛП у кого нет наемных сотрудников

Больничный* обязательно должен быть подтвержден больничным листом

* к больничным так же относится временная потеря трудоспособности в

связи с беременностью и родами

Для применения подается в налоговую заявление в свободной форме с

копией больничного (ст. 298.3.2 НКУ)
Порядок расчета и уплаты единого налога
Пример заявления на отпуск

Заявление необходимо подать ДО начала отпуска

На период отпуска/больничного не должно быть дохода

Порядок расчета и уплаты единого налога
Особенности освобождения от ЕН
Заявление необходимо подать ДО начала отпуска, а по больничным -
сразу после окончания больничного

Освобождение только по Единому налогу (на ЕСВ не распространяется)

Порядок расчета и уплаты единого налога
Особенности освобождения от ЕН
Отпуск должен быть с 1-го по 30 (31) число - полный календарный месяц

По больничным главное, чтоб больничный был больше 30-и дней

Порядок расчета и уплаты единого налога
Особенности освобождения от ЕН

Освобождены от уплаты единого налога лица, которые были

мобилизованы (не важно, с наемными сотрудникам или без)
Порядок расчета и уплаты единого налога
Особенности освобождения от ЕН

Освобождены от уплаты единого налога лица, которые зарегистрированы

в Луганской и Донецкой областях, в случае наличия подтверждения форс-
мажорных обстоятельств
Порядок расчета и уплаты единого налога
Срок уплаты единого налога для 1-й и 2-й группы

Уплачивается авансом* не позднее 20-го числа текущего месяца

включительно (п. 295.1 НКУ)

Например, единый налог за февраль необходимо оплатить до 20-го

февраля (включительно)

Можно произвести уплату авансом до конца года (п. 295.1 НКУ)

Если 20-е число припадает на выходной или праздничный, то срок уплаты

не переносится и заплатить налог необходимо до такого выходного дня
(перенос не предусмотрен законодательством)
Порядок расчета и уплаты единого налога
Ставки и сроки уплаты единого налога на 3-й группе

Ставки единого налога составляет (п. 293.3 НКУ):

3% от дохода* - для плательщиков НДС
5% от дохода - для неплательщиков НДС

* в доход сумма НДС не включается (детальнее в Сессии 3)

Срок уплаты - в течении 10-и дней после граничного срока подачи

квартальной отчетности* (п. 295.3 НКУ)

* например, граничный срок подачи отчета за 4-й квартал 2019 - 10.02.2020,

следовательно срок уплаты налога до 20.02.2020 (включительно).

Если граничный срок припадает на выходной или праздничный, то срок

уплаты не переносится и заплатить налог необходимо до такого
выходного дня
Порядок расчета и уплаты единого налога
Ставки и сроки уплаты единого налога на 3-й группе

Если граничный срок подачи был перенесен, то переносится и граничный

срок уплаты * (например, за 4-й квартал 2019 - 10.02.2020, следовательно
срок уплаты налога до 20.02.2020 (включительно)

* но на практике применять НЕ рекомендуется :)

Порядок расчета и уплаты единого налога
Ставка 15% от доходов для 1-3 групп устанавливается в
таких случаях (п. 293.4 НКУ):

к сумме превышения дохода, установленного для соответствующей

группы

к сумме дохода, полученного не по КВЭДам (только для 1-й и 2-й групп)

к сумме дохода, полученному в другой способ, чем указан в НКУ

к сумме дохода, полученного по видам деятельности, которые запрещены

на едином налоге

к сумме дохода, полученного на 1-й и 2-й группе по деятельности, которая

не разрешена для такой группы (например, предоставление услуг
юридическому лицу на общей системе)
 🤔 Вопрос 2

Штрафные санкции
за неуплату
единого налога
Штрафные санкции за неуплату единого налога
Для плательщиков 1-й и 2-й групп предусмотрена
следующая ответственность за неуплату
(несвоевременную) уплату единого налога

Штраф в размере 50% ставки единого налога (п. 122.1 НКУ)

Пеня за каждый день просрочки в размере 120% годовых учетной ставки

НБУ, действующей за каждый такой день (п. 129.4, 129.1.1, 129.1.2 НКУ)

Пеня начисляется на сумму недоимки и штрафа со следующего дня после

граничного срока уплаты и по день погашения включительно
Например, ФЛП на 2-й группе уплатил ЕН за январь 31.01.19.
Сумма неуплаты - 834,60 грн.
Сумма штрафа (50% ставки): 4173грн.*20%*50% = 417,30 грн.
База для начисления пени - 834,60+417,30 грн. = 1 251,90 грн.
Количество дней просрочки: 11 дней (с 21.01.19 по 31.01.19)
Учетная ставка за этот период не менялась - 18%
Сумма пени: 1 251,90грн.*120%*18%/365*11 = 8,15 грн.
Штрафные санкции за неуплату единого налога
Для плательщиков 3-й группы предусмотрена
следующая ответственность за неуплату
(несвоевременную) уплату единого налога
Штраф в размере (п. 126.1 НКУ):
10% от суммы недоимки при просрочке* до 30 календарных дней
20% от суммы недоимки при просрочке* свыше 30 календарных дней
*просрочка начинается со следующего дня после граничного срока уплаты

Пеня за каждый день просрочки в размере 100% годовых учетной ставки

НБУ, действующей за каждый такой день (п. 129.4 НКУ)

Пеня начисляется по истечению 90 дней за граничным сроком уплаты на сумму

недоимки и штрафа и по день погашения включительно (п. 129.1.3 НКУ)

Например, ФЛП уплатил ЕН в размере 1000 грн. за 1-й кв. - 31.05.2019

Сумма неуплаты - 1 000 грн.
Сумма штрафа (10% от суммы недоимки): 1000грн.*10% = 100 грн.
Количество дней просрочки: 11 дней (с 21.05.19 по 31.05.19)
Пеня не начисляется, т.к. просрочка до 90 дней
 🤔 Вопрос 3

Порядок расчета и
уплаты единого
социального взноса
Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

Плательщики ЕН 1-3 групп уплачивают ЕСВ:

Минимальный взнос по ЕСВ 22% от минимальной заработной платы за

месяц начисления (п.3 ст. 7 Закона про ЕСВ)

В 2019 году сумма ЕСВ за месяц: 4173 грн.*22% = 918,06 грн.

Уплачивается до 20-го числа месяца, после окончания квартала (абц. 3 ч. 8 ст. 9

Закона про ЕСВ)

Например, граничный срок уплаты ЕСВ за 1-й кв. 2019 - 19 апреля 2019

Согласно разъяснений от налоговой, т.к. в Законе про ЕСВ указано, что

уплачивают «до 20-го», соответственной крайний срок уплаты - 19-е число

Если граничный срок уплаты припадает на выходной, последним днем уплаты

будет следующий рабочий день (п. 11 разд. ІV Инструкции № 449)

ЕСВ необходимо уплачивать не меньше минимального взноса не зависимо от

того, осуществляется деятельность или нет
Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

Освобождены от уплаты ЕСВ:

Пенсионеры по возрасту* (ч. 4 ст. 4 Закона про ЕСВ)

О таком праве и назначении пенсии Пенсионный фонд уведомляет налоговую

самостоятельно, поэтому ФЛП отдельно ведомости подавать не нужно

Лица и с инвалидностью* (ч. 4 ст. 4 Закона про ЕСВ)

О таком праве Фонд уведомляет налоговую самостоятельно, поэтому ФЛП
отдельно ведомости подавать не нужно

Призванные на военную службу во время мобилизации (п. 9 Прим. 2 раздела 7

переходных положения в Законе про ЕСВ), без наемных сотрудников
Для применения необходимо подать в налоговую заявление и копию военного
билета в течении 10 дней с момента демобилизации либо окончания
реабилитации, подтвержденной больничным листом

* со следующего месяца после получения права

 🤔 Вопрос 4

Штрафные санкции
за неуплату единого
социального взноса
Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

Ответственность за неуплату (несвоевременную) уплату

единого социального взноса

Штраф в размере 20% от своевременно неуплаченных сумм (п. 2 ч.11 ст. 25

Закона про ЕСВ)

Например, за неуплату ЕСВ за 4-й квартал 2018 года сумма штрафа составит:
3723 грн. *22%*3 мес.*20% = 491,44 грн.

Пеня за каждый день просрочки до даты погашения (включительно) в размере

0,1% от суммы недоплаты за каждый день (п. 10 ст. 25 Закона про ЕСВ)
Например, ЕСВ за 4-й квартал 2018 в размере 2457,18 грн. уплатили 28 января
Количество дней просрочки: 9 дней (с 20.01 по 28.01 включительно)
Пеня: 2457,18 грн.*0,1%*9 дней = 22,11 грн.

Также может быть наложен админштраф согл. ст.165 прим. 1 Кодекса Украины
про административные правонарушения
Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

Админштраф за неуплату (несвоевременную) уплату ЕСВ

Неуплата сумм до 300 необлагаемых минимумов (до 5100 грн.) - штраф от

680 до 1360 грн.

Неуплата сумм свыше 300 необлагаемых минимумов (свыше 5100 грн.) - штраф
от 1360 до 2040 грн.

Если повторно до конца года наложен штраф - от 2 550 грн. до 5100 грн.

Если нарушение носит разовый характер, то штраф может быть наложен

только в течении 2-х месяцев с момента его совершения (ст. 38 КУпАП)
Порядок расчета и уплаты единого социального взноса

Сроки исковой давности по налогам

По ЕСВ нет срока исковой давности, т.е. штраф, пеня и требование

погасить недоимку может быть наложено с момента регистрации ФЛП и до
момента выявления недоимки (п. 16 ст. 25 Закона про ЕСВ)

По единому налогу срок - 3 года (1095 дней) от граничного срока уплаты

налога (ст. 102.1 НКУ)

* если был отчет подан несвоевременно или был уточняющий отчет, то 3 года с
момента подачи такого отчета
 🤔 Вопрос

Единый налог
и ЕСВ - 2020
Единый налог и ЕСВ - 2020

Утверждены показатели бюджета на 2020 год:

Минимальная заработная плата - 4723 грн

Максимальная сумма ЕН для 2-й группы: 4723 * 20% = 944,60 грн

Минимальная сумма ЕСВ: 4723 * 22% = 1039,06 грн

Минимальный прожиточный минимум на 01.01.2020 для трудоспособных

лиц - 2 102 грн

Максимальная сумма ЕН для 1-й группы: 2102 * 10% = 210,20 грн

 🤔 Вопрос 5

Порядок
перечисления
налогов в бюджет
Порядок перечисления налогов в бюджет
Где взять реквизиты для уплаты налогов?

На сайте вашей налоговой в разделе «Бюджетные счета»

В электронном кабинете налоговой

Проверить можно на сайте taxer.ua в разделе «Реквизиты»

ЕСВ, который ФЛП уплачивает за себя указывается с кодом 204

Пример номера счета:

Порядок перечисления налогов в бюджет
Где взять реквизиты для уплаты налогов?

С 01.10.2019 новые реквизиты в формате IBAN

Новые реквизиты ЕСВ http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/reestri/

391263.html

По всем прочим налогам https://tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/

Отсутствует переходный период для уплаты

Порядок перечисления налогов в бюджет
Варианты как уплатить налог

С текущего счета ФЛП

Через кассу любого банка *

*банки могут проводить платежи до 3-х банковских дней

С корпоративной карты ФЛП (карты «ключ к счету»)

С личной карты ФЛП (карты физлица)

Картой через электронный кабинет

*обращать внимание на комиссию, которую снимают платежные системы,

а так же на то, что платеж может проводиться до 3-х рабочих дней
Порядок перечисления налогов в бюджет
Порядок заполнения назначения платежа

*;101; - с этого должно начинаться назначение платежа по уплате любого

налога

«Код за ЄДРПОУ» – ИНН физического лица-предпринимателя.

Далее «Назва податку» - можно указывать «єдиний податок за _______

(період)», «ЄСВ за ФОП за _____ період». Можно не детализировать и/или
сокращать, на зачисление это не повлияет.

;;; - данные символы обязательно необходимо указать в конце, без

пробелов.

*;101;3259210955;Сплата ЄСВ за ФОП за 4-й кв. 2019р..;;;

 🤔 Вопрос 6
От каких налогов
освобождены
предприниматели -
единоналожники
От каких налогов освобождены предприниматели

ФЛП-единщики освобождены от следующих налогов (п. 297.1 НКУ):

уплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ) от предпринимательской

деятельности (по примеру как уплачивают ФЛП на общей системе)

военного сбора

НДС

Земельный налог, в случае использования земли в хозяйственной

деятельности ФЛП (но не от арендной платы)
 🤔 Вопрос 7

Прочие виды
налогов и сборов
для ФЛП на ЕН
От каких налогов освобождены предприниматели
ФЛП-единщики могут уплачивать следующие налоги*:

Арендная плата за землю (в случае заключения договора аренды земли с

местными органами власти)

Акцизный налог

Налог на недвижимость (как физ.лица)

Налоги и сборы при импорте товаров

Налог на доходы нерезидента юрлица («налог на репатриацию») - п. 297.5 и

141.4 НКУ

НДФЛ (18%) и ВС (1,5%) при выплате дохода обычному физ лицу

* приведены самые распространенные варианты

От каких налогов освобождены предприниматели

Что будет за перечисление средств с текущего или

корпоративного счета обычному физическому лицу?

Предприниматель, которые произвел такое перечисление, согл. п. 2 ст.

171 и пп.180 ст. 14.1 НКУ выступает налоговым агентом, следовательно
при выплате должен был удержать 1,5% военного сбора и 18% налога
на доходы физических лиц, а так же отобразить такую выплату в
отчете 1 ДФ.

Решение: перечисляйте средства на свою личную карту и с личной карты

рассчитывайтесь с другими физическими лицами
От каких налогов освобождены предприниматели
Налог на недвижимость

Плательщиком является только физлицо (ФЛП не может быть владельцем)

- п. 266.1.1 НКУ

По физлицам рассчитывает налог ГФС на основании документов на право

собственности (266.3.2 НКУ)

Льгота не применяется, если недвижимость используется в

предпринимательской деятельности (п. 266.4.3 НКУ)