1.Документальное оформление и
Документальное оформление и
учёт кассовых операций (50)
К кассовым относятся оп-ции по
учёту движения наличных денежных
средств в кассе. В бух учете для этого
предназначен счёт 50. По структуре
активный т е по Д отражается
поступление денег в кассу по К
выдача денег из кассы. По Д-приход,
по К-расход. При движение нал.денег
в кассе заполняются первичные
документы: 1.Приходный кассовый
ордер(ПКО) - при поступлении денег
2.Расходный кассовый ордер(РКО) -
при выдаче денег из кассы.
Ежедневно на основании
оформленных ПКО и РКО кассир
заполняет кассовую книгу. Кассовая
книга на бумажных носителях
заполняется под копирку либо
распечатывается в 2 экземплярах. В
кассовой книге на каждую дату
отражается остаток денег на начало
дня, все приходы и расходы за день,
остаток денег на конец дня в кассе.
Отрывной лист из кассовой книги
сшивается со всеми ПКО И РКО за
день и сдаётся в бухгалтерию. Это
отчёт кассира. Нал. деньги из кассы
сдаются на р/с в банке, при этом
оформляется РКО и "объявление на
взнос наличными" (бланк банка).
Нал.деньги в кассе нужны в основном
для выдачи ЗП, для выдачи денег в
подотчёт на командировочные
расходы, хоз.расходы. При движении
денег в кассе делают проводки: Д50
К51 – в кассу поступили ден с р/с; Д70
К50 – из кассы выдана з/п; Д50 К71 –
в кассу поступ. ден от подотчет.лица;
Д50 К62 – в кассу поступили деньги от
заказчика; Д71 К50 – из кассы
выданы деньги под отчет; Д51 К50 –
из кассы деньги сданы на р/с в банке.
Если в кассу поступила большое
количество нал.д. от покупателей и
заказчиков, то организация для сдачи
их в банк на р/с заключает договор
на инкассирование денег. При
инкассации в кассе заполняется РКО
и препроводительная ведомость
состоящия из трёх частей: 1часть
вкладывается вместе с деньгами в
сумку инкассации, две остальных
остаются у кассира и инкассатора.
Сумка отпечатывается. В бух учете
при инкассации денег использует
счёт 57 (денежные средства в пути).
Счёт активный. При этом делают
проводку Д57 К50. Когда деньги
поступят на р/с то проводка будет
Д51 К57. Не реже одного раза в
квартал в кассе проводится
инвентаризация денег. В результате
могут быть выявлены излишки или
недостачи денег. По результатам
инвентаризации оформляется акт
инвентаризационных денег в кассе.
Кассир является материально
ответственным лицом, поэтому
недостачу будет возмещать он. В бух
учёте недостача отражается
проводкой Д94 К50. Когда недостачу
относят на виновное лицо,то делают
проводку Д73.2 К94. Виновное лицо
может погашать недостачу путём
внесения нал. денег в кассу Д50 К73.2
Или путём удержание недостачи из
зп Д70 К73.2. Выявлены излишки
денег в учёте отражаются как доходы
от прочей текущей деятельности Д50
К90.
2.Документальное оформление и
учёт операций по р/с (51)
Организация самостоятельно
выбирает банк для открытия р/с. В
организации может быть несколько
р/с в разных банках.Для открытия р/с
в банк предоставляют:1. Копию
договора учредителей, устав
предприятия 2. Заполненную
карточку с образцами подписей
руководителя и глав буха,образец
оттиска печати.3. Оформленное
заявление (форма банка) на открытие
р/с. С банком заключается договор на
расчётно-кассовое обслуживание
согласно которому организация
обязана перечислять банку за их
услуги,а банк на последнюю дату
каждого месяца обязан зачислять на
расчётный счёт проценты за
хранение д. на счёте. Для движения
безнал.д. по счёту оформляются
платёжные документы:1. Платежное
поручение - оформляет тот кто
платит.2. Платёжное требование -
оформляет организация которая
хочет получить деньги.3 Платёжный
ордер-оформляет банк. Банк на
основании платёжных документов
ежедневно оформляет выписку р/с, в
ней указан остаток д. на р/с на
начало дня, все поступления за день,
все списания за день,остаток д. на
конец дня. В бухучёте движение д. по
р/с делают только на основании
выписок банка. Для учёта
применяется счёт 51.счёт активный
по Д отражается зачисление денег на
р/с по К списание с р/с. На основании
выписки банка бух делает
проводки:Д51 К62 на р/с поступили
д.от покупателя; Д60 К51с р/с
произвед.оплата поставщику ;Д68
К51с р/с произвед.оплата налогов в
бюджет; Д69 К51перечил.взносы
ФСЗН; Д51 К91на р/с зачислены
проценты банка за хранение д.на
счете; Д91 К51 с р/с списаны д.за
услуги банка.
9.Порядок начисления ПВН
(пособие по временной
нетрудоспособности)
ПВН выплачивается в случаях:
1.утраты трудоспособности из-за
болезни или травмы. 2.для ухода за
больным членом семьи.Основанием
для начисления выплаты пвн
является больничный
лист .Оформленный по всем
требованиям работник сдаёт в
бухгалтерию. Первые 12
календарных дней болезни
оплачивается в размере 80% средней
дневной з/п за 6 предыдущих
месяцев.Остальные дни в размере
100%.ПВН по уходу за ребёнком до
14 лет с первого дня оплачивается
100% среднией дневной ЗП за
предыдущие 6м-цев.При травмах
полученных под действием
алкогольных,наркотических в-в
первые 6 дней не оплачиваются.а с 7
по 12 день оплачивается 40%
средней дневной заработной платы
за 6 месяцев, с 13 дня 50%. Средняя
дневная з/п за 6 м-цев= доход раб.за
6 м-цев / кол-во календарных дней за
6 м-цев.В учете начисление ПВН
отраж.проводкой Д69 К70.
3.Документальное оформление и
учёт расчётов с подотчётными
лицами (71)
Подотчётными лицами явл.
работники организации получившие
деньги на выполнение определённых
хоз операций. Деньги под отчёт в
основном выдают рабочим
организации на командировочные
расходы. При отправке работника в
командировку оформляют
документы:1.Приказ в котором
указывается кто, куда и насколько
отправляется в командировку.2.
Командировочное удостоверение.В
бухгалтерии на основании приказа
делается расчёт суммы аванса на
командир. расходы. Состав
командировочных расходов
включает:1. Расходы на проезд туда и
обратно .2 Расходы на
проживание.3.суточные. В бух учёте
расчёты с подотчётными лицами
отражаются на счёте 71,счёт активно -
пассивный т.е. на нём может
отражаться как дебетовая так и
кредитовая задолженность. Выдача
аванса на командировочные
отражается проводкой Д71 К50 (он
нам должен).Деньги выдают по РКО.
По возвращении из командир.
работник обязан в течение 15 дней
оформить и предоставить в бух.
авансовый отчёт.В нём он указывает
все свои расходы и прикрепляет к
учету документы подтверждающие
эти расходы:
- проезд оплаченный на основании
предоставленных документов;
- по проживанию предоставляет
квитанцию об оплате, при их
отсутствии оплата производится по
установленным законодательством
нормам;
- суточные расходы оплачиваются
по нормам установленным
законодательством. Если были
другие расходы связанные с ежегодно в среднем через 12
выполнением командир. задания то
по ним также предоставляются
подтверждающие документы.
Бухгалтер проверяет достоверность
авансового отчёта, его подписывает
главбух и руководитель. В бухучёте
утверждённые командир. расходы
включаются(списываются) в затраты
организации. Д 20,23,25,26...К71-
принят авансовый отчет от работника
организации. Руководитель
организации имеет право утвердить
командир.расходы сверх
установленных норм. Утверждённые
сверхнормативные суммы
отражаются в учёте как расходы по
прочей текущей деятельности Д90
К71. Подотчётные суммы могут
выдаваться на приобретение
материалов либо оплаты отдельных
услуг в небольших суммах. Работнику
также выдаётся сумма под отчёт Д71
К50, а затем на основании авансового
отчета который должен быть сдан в
течение 3 дней на основании
приложенных документов бух.
отражает проводками поступления
материалов Д90 К71.Отраж НДС
уплач.подотчет.лицом Д18 К71.
4.
расчёты с рабочими по заработной
плате (70)
Работники предприятия делятся на
: 1.штатные(подтверждается
наличием трудовой книжки);
2.совместитель и лица работающие
по договорам подряда. Учёт рабочего
времени работников ведётся
табелем учёта рабочего времени. В
этом документе бухгалтер видит кол-
во раб.и не раб. дней информация
используется для расчёта з\п.
Существует 2 формы оплаты труда: -
Сдельная оплата за количество и
качество по установленным
расценкам; - Повременная оплата за
отработанное время.
Разновидностью повременной
формы является ЗП по окладу. Оклад
-сумма ЗП, которая устанавливается
работнику за полностью
отработанный месяц без учёта
премии. В бух. на каждого раб.
открывается и ведётся карточка
лицевого счёта,а работнику
присваивается табельный номер, все
расчёты з\п: начисления и удержания
из неё производятся в расчётной или
расчетно-платежной ведомости. В
бухучете для расчёта по з\п
применяется счёт 70, по Д
отраж.удержания из з\п и выплатаз\
п,а по К отраж.все начисления з\п.
Начисленная з\п является затратами
организации, поэтому в учёте она
относится на затратные счета
Д20,23,25,26..К70. Данными
проводками отражается начисление
з\п, премии,отпускных.
5.Расчёт суммы отпускных (70)
Мин.кол-во дней отпуска в РБ-
24календ.дня. Право на отпуск
первый раз у раб.возникает через 6
мес после устройства на работу, в
дальнейшем отпуск предоставляется
месяцев, в каждой организации
составляется график ухода в
отпуск.Для расчёта суммы отпускных
за базу берётся з\п начисленная
работнику за предшествующие 12
месяцев. При расчёте производят
индексацию з\п. это делают если в
течение года изменяется оклад или
ставка 1-го р-р.
Расчет:
1.К (коэффициент)
осовременивания з\п = оклад
текущ.мес / оклад каждого из 12 мес.
2.осовременивается начисленная
з/п= К × начислен.з\п
соответствующего мес.
3.определяется годовая сумма
осовремененной з\п(сложение).
4.опред.среднемес.з\
п=осовременен.годовая / 12.
5.определ.средняя дневная з\
п=среднемесячная / 29.7 .
6.определ.сумма отпускных = кол-
во дней отпуска × среднедневная.
Если отпуск разбивается на 2
месяца,то отпускные текущего
месяца включаются в затраты
организации Д20,23,25,26..К70, а
отпускные приходящиеся на след. м-
ц отражаются в учёт, как расходы
будущих периодов Д97К70,а в
след.м-це эти суммы будут включены
в затраты организ.Д20,23,25,26…К97
 6.Учёт удержаний из ЗП работника
(70)
Ежемесячно из дохода каждого
работника производят различные
виды удержаний. все удержания
делятся на обязательные и собой размер дохода, который не
необязательные.К обязат. относят: -
подоход.налог 13% Д70 К68.4; -
Отчисления в пенсионный фонд 1%
Д70 К69.
К необязательным: 1. Удержания
по исполнительным листам( при их
наличии) Д70 К76.1; 2. Удержание
суммы ущерба по вине
работника,недостачи Д70 К73.2 ; 3.
Удержание подотчётных сумм Д70
К71; 4. Удержание за допущенный
брак Д70 К28; 5. Удержание суммы
выплаченного аванса по з\
п ,профсоюзные взносы Д70 К76 и
прочие удержания по заявлению
работника д70 К73. Все удержания из
з\п отражаются по Д счёта 70.
13.Расход материалов
На производственном
предприятии материалы в основном
используются для изготовления
продукции.Они поступают со склада
в основное производство. При
отпуске их в основное производство
может заполняться лимитно-
заборная карта проводка Д20 К10,
материалы могут поступать в (доход за м-ц - подох.налог -
вспомогательное производство на
общепроизводственные и работников
общехозяйственные нужды,при этом
заполняется ,,требование,, - платежей на оплату отпусков (96)
внутренний документ предприятия:
Д23 К10 , Д25 К10, Д 26 К10 .
Материалы могут выбывать как
факт недостачи выявленный при
инвентаризации Д94 К 10.
Материалы могут выбывать на
строительство, монтаж основных
средств Д08 К10. В отдельных случаях
материалы могут быть реализованы
на сторону, при этом определяется
финансовый результат - прибыль или
убыток. Д62 К90 - отражается
выручка за материалы и дебиторская
задолженность покупателя, Д 90 К 10
-отражается себестоимость
реализованных материалов.
Д 90 К 68 начислен НДС с выручки
от реализации,расчет НДС с выручки
(в × 20)/ 120. ДТ 90 КТ 99 отражается
прибыль от реализации. ДТ 99 КТ 90
отражается убыток от реализации.
Если в организации дополнительные
расходы тзр отражаются на счёте 16,
то при списании материалов
(выбытии) списывается сумма
тзр,потому что стоимость материалов
и тзр составляет
фактическ.стоимость. Для
определения суммы тзр к списанию
рассчитывают процент тзр к общей
стоимости : ((Сн 16 + До 16) / (Сн
10+До 10))х100% - полученный
процент умножают на сумму расхода
материалов, К10 и К16 счетов будут
корреспондировать с одним и тем же
счётом : Д20 К10, Д 20 К 16; д 26 К 10,
Д 26 К16; Д 23 К 10, Д 23 К 16. Д08
К10, Д08 К16 - фактическая стоимость
материалов.
7.Порядок расчёта подоходного 11.Учет депонированной 12.Документальное оформление и
налога заработной платы (76.5) учёт движения материалов
При расчёте подоходного налога в Заработная плата может Поступление материалов (ТЗР 16).
качестве льгот применяются выплачиваться работникам: 1. путём В процессе приобретения
налоговые вычеты, они представляют перечисления денег на р/с на счета материалов в учете отражается их
работника.2 Путём выдачи наличных фактическая стоимость.Фактическая
облагается подоходным налогом. денег из кассы . При выдаче стоимость материалов складывается
Вычеты бывают: 1.стандартные,2 наличных денег из кассы может из стоимости материалов и
социальные,3. имущественные. возникать депонированная транспортно-заготовительных
Стандартные – подоходным налогом заработная плата. Депонированной расходов(ТЗР). ТЗР – это все
не облагается: признается з\п не выданная из кассы дополнительные расходы
-135 руб если доход раб. за м-ц не в течение 3 установленных дней . В возникающие в процессе
превышает 817 руб; конце 3 дня кассир напротив приобретения материалов.В
-40руб.уродителей имеющих фамилии не получивших заработную бух.учете материалы отражаются на
одного ребёнка до 18 лет плату в графе подписи ставят штамп" счете 10(материалы).Счет активный
и(или)иждивенцев, 40 руб на депонирована "и закрывает т.е. по Д отражается поступление
каждого; ведомость, то есть прописью пишет в материалов, по К расход
-75руб у родителей имеющих двух ней сумму выданной и сумму не материалов(списание,выбытие).ТЗР в
и более детей до 18 лет; выданной заработной платы. учете отражаются на счёте 16 чаще
-у вдовых и одиноких родителей Фамилии работников с указанием всего( отклонения в стоимости
имеющих одного ребёнка до 18 лет суммы заработной платы бухгалтер материалов). Счёт активный т.е.по
или иждивенца (75 руб). отражает в реестре не выданной дебету отражаются возникающие
Социальные – представляют собой заработной платы, там же дополнительные затраты ,по кредиту
стоимость обучения при получении указывается общая сумма зарплаты . они списываются туда куда
первого среднего или первого На основании платёжной ведомости списываются материалы со счёта 10.
высшего образования. и реестра не выданной зарплаты Учёт материалов на складе ведётся в
Методика расчёта подох. налога: бухгалтер проводкой отражает карточках складского учёта отдельно
П/н = (доход за м-ц(з/п) - вычеты) х депонирование з/п:Д70 К76.5. Не по каждому наименованию
13%. выданная ЗП сдаётся на р\с Д51 К50. натуральных и денежных
При расчёте удержаний в По требованию работника измерителях.Там отражается каждый
пенсионный фонд не вкл.в базу депонированная заработная плата приход и каждый расход и выводятся
обложения больничный(ПВН). должна быть получена в банке и остатки. В основном материалы
Расчёт алиментов: сумма алим. = выдана из кассы по РКО Д50 К51,из поступают в организацию от
кассы выдана деп. з/п - Д76.5 К50. поставщиков.Вместе с ними
пенсион.фонд) × %алиментов. Если з/п перечисляются на счета поступает ТН или ТТН.На основании
то накладной бухгалтер отражает
10.Учёт резервов предстоящих понятие ,,депонированная з/п" проводками стоимость поступивших
отсутствует. материалов и сумму НДС к уплате
Начисленные суммы отпускных поставщику Д10 К60, НДС - Д18 К60.
включаются в себестоимость 18.Документальное оформление и Оплата поставщику за материалы
продукции того месяца за который учёт выбытия ОС (91) происходит вместе с НДС одной
они начислены. если фактическую Выбытие ОС может происходить в суммой Д60 К51. Если в процессе
сумму отпускных на крупных результате: ликвидации, реализации, приобретения возникли доп.
предприятиях включить в безвозмездной передаче в качестве расходы, то они отражаются
себестоимость то она резко вклада в уставный капитал других проводками Д16 К60 -начислены
увеличится. Для того чтобы избежать организаций. При выбытии ОС услуги сторонней организации( за
скачков себестоимости создаётся оформляются документы: 1.акт о перевозку и др.) Д16 К70 - начислена
резерв предстоящих платежей по ликвидации ОС; 2.ТН или ТТН; 3.акт ЗП работникам связанным с
оплате отпусков рабочих основного приёма-передачи;4.договор купли- процессом приобретения
производства. определяется продажи.В инвентарной карточке ОС материалов .Начислены взносы ФСЗН
плановая годовая сумма отпусков делается отметка о выбытии.В учёте Д16 К69, БГС Д16К76.2, списаны
всех рабочих с учётом обязательных процесс выбытия ОС отражается на подотчётные суммы связанные с
отчислений от ФЗП и ежемесячно счёте 91. при любом выбытия приобретением материалов Д16 К71.
1/12 данной суммы включают в с/с определяется финансовый результат Материалы могут поступать от
продукции,т.е. создаётся резерв.Он - прибыль или убыток. По дебету подотчётных лиц . Проводки делают
накапливается на счете К96. Делается отражаются расходы связанные с на основании авансового отчета и
проводка Д20 К96. Создание данного выбытием, по кредиту доходы. приложенных к нему документов:
резерва происходит по проценту от Разница между доходом и расходом чек,копия чека, накладная- Д 10 К 71 ,
месячного фонда ЗП. Фактическая даёт прибыль или убыток . При Д 18 К 71- отражается НДС
начисленная сумма отпускных в с/с выбытии ОС она списывается с учёта: уплаченный подотчётным
уже не включается. На их сумму Д02 К01 -списывается сумма лицом .Материалы могут поступать
происходит уменьшение созданного амортизации; Д91 К01 - списывается от учредителей в качестве вклада в
резерва. Делаются проводки :Д96 остаточная стоимость ОС. Если уставный капитал.Проводки делают
К70 - начис.отпускные за счет происходит реализация ОС, на основании ТН или ТТН или
созданного резерва; Д96 К69 – ФСЗН; добавляются проводки: ДТ 62 КТ 91 - заключение экспертной комиссии Д
Д96 К76.2 - БГС. В конце года отражается выручка с НДС и 10 К 75.1; Материалы могут поступать
сравнивается фактическая сумма дебиторская задолженность в качестве излишков выявленных при
отпускных в плановой которая покупателя; Д91 К68 - начислен НДС с инвентаризации на основании акта
включена в себестоимость. Если факт выручки от реализации. Все инвентаризационной комиссии Д 10
оказался больше, то на разницу дополнительные расходы в процессе К 90 ; Материалы могут быть
делают доп.проводку Д20 К96,если реализации также отражаются по получены Безвозмездно Д10 К 98,
факт оказался меньше плановой дебету 91: Д91 К70,Д91 К69,Д91 К76.2 материалы могут быть возвращены
суммы, то на разницу делают и так далее. Затем определяется из производства Д 10 К 20, 23,25,
стонирующую проводку Д20 финансовый результат: Д91 К99 - 26…;Материалы могут поступить в
К96.сторно. прибыль, Д 99 К91 –убыток. Д51 К62 - процессе ликвидации, демонтажа ОС
на р/с поступила дебиторская это доходы от прочей деятельности Д
задолженность покупателя . При 10 К 91 .
ликвидации ОС в учёте делают
аналогичные записи только там
отсутствует Д62 К91,Д 91К68,Д 51 К62
 14.Инвентаризация материалов
(94)
Ин.материалов-проверка их
фактического наличия и сверка
полученных данных с данными
бухучета. Инвентаризация может
быть полной или частичной, в
обязательном порядке и проводится
при:
1.смене материально-
ответственного лица;
2.перед составлением годовой
отчётности;
3 при смене руководителя
организации;
4 по решению вышестоящих и
судебных органов;
5 после выявленных случаев
хищений;
6 после форс-мажорных
обстоятельств.
Перед проведением издаётся
приказ в котором указаны: место,
сроки проведения, состав комиссии.
В процессе инвентаризации комиссия
заполняет инвентаризационную
опись, по окончании проверки она
сдаётся в бухгалтерию. Бухгалтер
сравнивает данные записи
данными бухучёта. Выявленные
расхождения он записывает в
сличительную ведомость.
результате инвентаризации может
быть выявлена недостача или
излишек,составляется акт
инвентаризации,выявляются
причины и виновные .На основании
акта бухгалтер отражает результат
инвентаризации в учёте,выявленная
недостача материалов отражается на
счёте 94. Д94 К10.
Выявленые излишки отражаются в
учёте на счёте 90,как прочие доходы
по текущей деятельности Д90К10.
Недостача может возникнуть в
пределах нормы естественной
убыли. В этом случае она отражается
в учёте как расходы по прочей
текущей деятельности Д90 К94. В
отдельных случаях такая недостача
может быть списана в затраты
организации Д20 К94. Если в
недостачах выявлено виновное лицо
то это отражается проводкой Д73/2
К94.Виновное лицо может внести
недостачу : 1.наличными деньгами в
кассу Д50 К73/2; 2. путём удержания
из заработной платы Д70 К73/2.
8.Учёт расчётов с ФСЗН
Учёт расчётов с ФСЗН отражается
на счёте 69.По Д 69 отраж. суммы
начисленных пособий за счёт средств
ФСЗН и сумма перечисляемая в
ФСЗН. По К отражается начисление
взносов в ФСЗН.Взносы
ФСЗН:1.ежемесячно от ФЗП- 34%
взносов,в учете включ.в затраты
организации. Д20 К70 нач.з/п
рабочим основ.производства ;Д20
К69начис взносы ФСЗН; Д23мК70
нач.з/п вспомогат.производства; Д23
К69 нач.взносы в ФСЗН.2.
Ежемесячно с дохода каждого
физ.лица удерживается 1% взносов в
пенсионный фонд. в учете
отражается проводкой Д70
К69.Перечисление взносов в ФСЗН
отраж.проводкой Д69 К51.
15.Документальное оформление и 17.Амортизация ОС (02)
учёт основных средств (08) Амортизация ОС – это перенос 23.Учёт затрат на производство
ОС - Средства труда которые стоимости ОС на себестоимость продукции. Учет
служат больше года и стоят не менее продукции. Амортизация ОС в учете общепроизводственных затрат (ОПЗ)
суммы установленной учётной отражается на счёте 02 -счёт (25)
политикой организации. Виды пассивный, то есть начисление К ОПЗ затратам относятся затраты
оценок о.с.: 1.первоначальная амортизации отражается по связанные с организацией и
себестоимость - сумма всех затрат кредиту( её больше станет) , а по управлением отдельных цехов. К ОПЗ
связанных с дебету отражается списание относятся: ЗП административно-
приобретением ,строительством, амортизации при выбытии ОС. управленческого персонала цеха,
монтажом и наладкой ОС; 2. Амортизация начисляется отчисления от ФЗП, амортизация
Остаточная стоимость представляет ежемесячно, в учете отражается оборудования в цехе,
собой стоимость между проводками Д20, 23, 25, 26 К02 . командировочные расходы
первоначальной стоимостью и Методы начисления амортизации – администрации цеха, услуги
суммой начисленной амортизации; 3. линейный, нелинейный, сторонних организаций общего
переоцененная стоимость - производительный. При выбытии ОС производственного значения,
стоимость после переоценки. списание амортизации отражается стоимость материалов на
переоценка проводится с целью проводкой Д02 К01 .20.Учёт общепроизводственные нужды и
доведения первоначальной нематериальных активов (НМА) (04) д.р . Учёт ОПЗ отражается на счёте 25-
стоимости до уровня современных К нематериальным относятся счёт активный, затратный,
цен; 4. текущая рыночная стоимость активы которые не имеют собирательно- распределительный.
стоимость - за которую ОС могло бы физической формы, но приносят По дебету 25 отражаются
быть реализовано; 5. Амортизация - доход организации. К возникающие за месяц затраты,а по
процесс переноса первоначальной нематериальным активам относятся: окончании месяца данные затраты
стоимости на себестоимость лицензии, ноу-хау ,изобретения, списываются в себестоимость
продукции (вкл.в затраты). патенты . Затраты организации будут продукции. Если видов продукции
Документальное оформление при признаны нематериальными несколько, то данные затраты
поступлении ОС: 1.договор купли- активами при соблюдении условий: распределяются между
с продажи ; 2.протокол согласования СПИ больше года, имеются себестоимостью видов продукции
цен;3.ТН или ТТН;4. акт приёма- документы подтверждающие пропорционально выбранной базе.За
передачи; 5.акт выполненных стоимость, имеются документы права базу для распределения может
В работ;6.акт ввода в эксплуатацию. В правообладателя, используются в приниматься зарплата основных
бухгалтерии на каждое ОС заводят деятельности организации, способны рабочих, стоимость ОС. Проводки:
инвентарную карточку учета ОС, ей приносить экономические выгоды, не Д25 К10, Д25 К69, Д25 К70. Списание
присваивается присваивается имеют физической формы . При ОС отражают проводкой Д20 К25.
инвентарный номер который краской отсутствии одного из этих критериев
пишут на самом ОС, в карточке произведённые затраты не Вид пр-ии База для распр. ОПЗ
отражается полная и подробная признаются нематериальными З\П РАБОЧИХ
информация по конкретному ОС.Это активами, а являются расходами А 15000 17821,65
документам аналитического учёта. организаций, которые включаются в Б 32000 38019,52
затраты (20,23, 26 счёт). В бухучёте В 54000 64157,94
16.Источники поступления ОС (08) нематериальные активы учитываются ИТОГ 101000 120000
ОС могут поступать в на счёте 04 по первоначальной
организацию:от поставщиков( Д08 стоимости. Первоначальная 1.Определяется коэффициент (К)
К60,Д18 К60) ,от учредителей в стоимость нематериальных активов распределения:
качестве вклада в уставный складывается из всех затрат ОПЗ / ОБЩАЯ БАЗА = 120000
капитал(Д08 К75/1) ,в результате связанных с их приобретением или /101000= 1.18811
строительства(Д08 К10,70,60, Д01 созданием. В учете по мере 2.Распределение ОПЗ:
К08), безвозмездно(Д08 К98, Д01 возникновения затраты отражаются З/П×К= А=15000×1,18811=17821,65;
К08). В бухучёте все затраты по дебету 08( Д08К60, Д08 К70). Б = 32000 × 1,18811=38019,52
возникающие в процессе После подписания акта ввода в В = 54000 × 1,18811 = 64157,94
приобретения ОС отражаются по эксплуатацию в учёте отражаются После этого делают проводки :
дебету 08 "вложения в долгосрочные появление нематериальных активов Д20А К25 – 17821,65 ;Д20Б К25 –
активы", после подписания акта по первоначальной стоимости Д04 38019,52 ; Д20В К25 – 64157,94.
ввода в эксплуатацию бухгалтер К08 . По каждому нематериальному
отражает в учёте поступление ОС по активу ведётся инвентарная карточка 21.Учёт выбытия нематериальных
первоначальной стоимости Д01 учёта,которой присваивается активов (05-04)
К08,то есть собранные затраты одной инвентарный номер. Документы при Причины выбытия: ликвидация,
из сумой списываются по счёту 08 . поступлении: ТТН, акт приёма- реализация, безвозмездная
Счёт 01 по структуре активный по передачи, акт выполненных работ, передача, внесение вклада в
дебету отражается поступление ОС акт ввода в эксплуатацию. уставный капитал другой
по первоначальной стоимости ,а по Нематериальные активы могут организацей. Учёт выбытия
кредиту 01 отражается выбытие ОС . поступать:1. от поставщиков Д08 К60, отражается на счёте 91 - по дебету
Если организация приобретает Д18 К60, Д60 К51, Д04 К08; 2. от расходы, по кредиту доходы. Разница
оборудование требующее монтажа (в учредителей в качестве вклада в между ними представляет собой
основном строительтво ОС) то уставный капитал . финансовый результат, то есть
процесс его приобретения, все прибыль или убыток, Счёт 91 не
возникающие затраты отражаются на применяется если нематериальные
счёте по дебету 07 , Д07 К60,Д07 К70. активы ликвидируется по истечении
Когда данное оборудование СПИ. В данном случае делают только
передаётся в монтаж, то на сумму одну проводку ДТ05 КТ04. Проводки
деб.оборота 07 делают проводку Д08 по выбытию: Д05 К04 -списывается
К 07 - оборудование передано в амортизация ,Д91 К04 -списывается
монтаж . Все дальнейшие затраты остаточная стоимость. Документы
связанные с монтажом, установкой и при выбытии: ТТН, акт ликвидации,
т.д. будут отражаться по дебету 08, акт приёма-передачи.
после подписания акта ввода в
эксплуатацию оборудования
отражается в учете в составе ОС Д01
К08 по первоначальной стоимости .
 24.Учёт потерь от брака (28) 25.Себестоимость продукции и 26.Учет общехозяйственных затрат 28.Документальное оформление и
Бракованной считается продукция учёт её оформление (20) (ОХЗ) (26) учёт процесса реализации
у которой на стадии производства Себестоимость это сумма всех К ОХЗ относятся затраты связанные продукции (90)
выявлены несоответствия затрат связанных с её изготовлением. с организацией и управлением всей Реализация продукции это процесс
установленным техническим По способу включения затрат в организации в целом. Данные продажи продукции покупателям с
условиям,нормам, стандартам . Брак себестоимость они делятся на затраты иначе называют целью получения прибыли.
бывает исправимый и прямые и косвенные. К прямым управленческими расходами (УР). В Документы для оформления: договор
неисправимый. Для учета относятся затраты непосредственно учёте они отражаются на счёте 26, купли-продажи, ТН, ТТН, протокол
бракованной продукции и затрат по связанные с производством счёт активный, сальдо не имеет так согласования цен, сертификат
её исправлению используется счёт 28 продукции, они включаются в как в течение месяца возникающие качества, лицензия, при
-брак в производстве, счёт активный, себестоимость сразу по мере затраты отражаются по дебету 26. необходимости счёт-фактура на
то есть по дебету отражается возникновения. Косвенные затраты Д26 К10, Д26 К70, Д26 К02, Д26 К69, предоплату. В бухучёте процесс
стоимость выявленного брака и все напрямую не связанные с Д26 К76.2, Д26 К60 и т.д. По реализации отражается на счёте 90 -
затраты на исправление, по кредиту производством конкретной окончании месяца данные затраты доходы и расходы по текущей
отражается исправленная продукция продукциии. По мере возникновения одной суммой с кредита 26 деятельности, счёт
по себестоимости списывается в они учитываются на отдельных счетах включаются в затраты по текущей сравнительный ,результативный. По
себестоимость продукции, а бухучёта, а затем по установленным в деятельности Д90 К26 . дебету отражаются затраты
дополнительные затраты на организациях методикам включаются 27.Расходы будущих периодов связанные с процессом реализации,
исправление удерживаются у напрямую или путём распределения (97) по кредиту отражается выручка. К
виновного лица, либо если виновник в себестоимость отдельных видов В деятельности организации затратам по реализации относятся:
не выявлен, списываются в расходы продукции. Примером косвенных возникают расходы которые себестоимость реализованной
по прочей текущей деятельности. затрат служат счёта 25, 23, 97. В произведены в отчётном периоде, но продукции, НДС, коммерческие
При выявлении брака составляется бухучёте себестоимость продукции фактически имеют отношения к расходы и управленческие расходы
акт о браке: в нём отражается формируется на счёте 20 - основное будущим отчётным периодам - счёт (ОХЗ).
наименование продукции, вид брака, производство; счёт активный, 97. Например: Произведена оплата Разница между выручкой и
сумма брака, виновное калькуляционной - по дебету 20 за годовую подписку Д60 К51 - сумма затратами это финансовый результат
лицо .Проводки Д28 К20. Со склада отражаются затраты, а по кредиту оплаты годовая, поэтому она будет - либо прибыль либо убыток. Если
отпущены материалы - Д28 К10, себестоимость изготовленной включаться в расходы будущих выручка больше затрат то получена
начислена зарплата за исправление продукции, если есть брак и отходы . периодов, которые отражаются на прибыль, если наоборот убыток.
брака Д28 К70 ,ФСЗН Д23 К69, БГС С/С = Сн20 + Доб20 – БРАК – счёте 97, он активный Д97 К 60 . По Существует два момента по которым
Д28 К76.2, исправленная продукция ОТХОДЫ – Ск20. мере получения журналов в каждом продукция признаётся
по себестоимости включена в СЧЕТ 20 месяце на сумму их стоимости будет реализованной: 1. реализация по
затраты Д20 К28, затраты по Д К делаться проводка Д20, 25,26 К 97 . факту поступления выручки (в
исправлению брака на виновное Сн основном в розничной торговле и
лицо Д 73/2 К 28 , виновное лицо ИП), 2. реализация по факту отгрузки.
ЗАТРАТЫ ОТХОДЫ
вносит деньги в кассу Д 50 К73/2, Сущность реализации по факту
МАТЕРИАЛЫ БРАК
сумма затрат удержана с виновного отгрузки заключается в том, что в
З/П С/С учёте весь процесс реализации с
лица Д70 К 73.2, затраты списаны в
расходы попроче текущей АМОРТИЗАЦИ определением финансового
деятельности Д 90 К 28 . Я результата отражается на основании
Доб Коб ТН,ТТН в месяце отгрузки независимо
19.Учёт расходов ремонт Ск от факта оплаты . Бух проводки Д 62 К
реконструкция и модернизация ОС 90 - отражается выручка от
(23) 20 10 реализации , ДТ 90 КТ 68 - отражается
Затраты по ремонту ОС не 20 70 НДС с выручки реализации , Д90 К73 -
увеличивают его первоначальную 20 69 отражается себестоимость
стоимость. По мере возникновения 20 76.2 реализованной продукции, Д90 К44 -
затраты отражаются на счёте 23 20 02 отражается списание КР, Д 90 КТ 26
(вспомогательное производство). По 20 25 отражается списание УР. Отражается
дебету 23 (затраты собираются) : Д 23 10 20 финансовый результат Д90 К 99
К 10,Д 23 К 70, Д23 60,Д 23 К 76.2 ,а 28 20 прибыль, Д99 К90 убыток . На
по кредиту после подписания акта 43 20 расчётный счёт поступила
выполненных работ все затраты Сн счета 20 представляет собой дебиторская задолженность от
одной суммой включаются в НЗП - незавершенное производство: покупателя Д51 К62. На счёте 90
себестоимость продукции Д20 К 23 . стоимость п/ф, которые остались в сальдо отсутствует, счёт всегда
Данные записи производят если учёт цехе на начало и конец отчетного закрывается финансовым
ведётся хоз. способом ,то есть периода. результатом .
силами самой организации . Ремонт
ОС может производиться 29.Учёт коммерческих расходов 22.Амортизация нематериальных
подрядными способом: со стороны (КР) (44) активов (05)
организации заключается договор на К КР относятся все дополнительные Амортизация - перенос
выполнение ремонтных работ, все расходы, которые возникают в первоначальной стоимости на
затраты учитывает у себя процессе реализации продукции. В себестоимость продукции. Способы
исполнитель. В акте выполненных учёте они отражаются на счёте 44 на начисления амортизации
работ указывается стоимость всего отдельном субсчете, по дебету нематериальных активов: линейный,
ремонта, оформляется акт приёма- возникающие затраты собираются ,а метод уменьшаемого остатка,
передачи. После ремонта в по кредиту по окончании месяца обратный метод суммы чисел лет .
организации делается проводка ДТ одной суммой списываются в затраты Амортизация начисляется
20 К 60 на общую сумму. Помимо по текущей деятельности . К КР ежемесячно, учёт ведётся на счёте
ремонта ОС могут находиться на относятся: расходы на упаковку на 05, по кредиту отражается
реконструкции или модернизации, складе Д44 К10; транспортные начисление, по дебету списание при
после них в отличие от ремонта расходы, если они не выбытии НМА. Начисление
меняются свойства и качество ОС компенсируются покупателем Д44 амортизации Д20, 23,25… К05.
поэтому все возникающие затраты К60, расходы на рекламу Д44 Списана амортизация Д05 К04.Если
будут увеличивать в первоначальную К60 ,информационные услуги Д44 по НМА невозможно определить
стоимость ОС. В учёте они будут К60, зарплата связанная с процессом СПИ, то он устанавливается в размере
отражаться по Д08 .Д08 К10, Д08 К70, реализации Д44 К70, обязательные до 10 лет .
Д08 К60, а затем на основании акта отчисления и другие расходы по
выполненных работ одной суммой сбыту продукции .90 44 -СПИСАНИЕ
они добавляются в первоначальную КР.
стоимости ОС Д01 К08 .