Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.5.1.1. Instituto Mexicano del Petrleo Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T0O-02-0450

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los recursos recibidos de Pemex Exploracin y Produccin, su determinacin y su aplicacin; verificar que dichas operaciones se realizaron, contabilizaron y presentaron en la Cuenta Pblica de acuerdo a la normativa aplicable, as como constatar el cumplimiento de los objetivos y metas del fideicomiso. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 485,252.9 miles de pesos 485,252.9 miles de pesos 100.0 %

Se revisaron 485,252.9 miles de pesos, que representaron el 100.0% del universo seleccionado, la muestra auditada se integr por 485,252.9 miles de pesos de los egresos del Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico reportados en el Anexo XV Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009, integrados por 484,800.0 miles de pesos de erogaciones para financiar proyectos especficos de investigacin y otros vinculados a proyectos cientficos y tecnolgicos y 452.9 miles de pesos por los honorarios fiduciarios, los cuales se revisaron al 100.0%. Asimismo, en dicho anexo se reportaron ingresos por 310,129.0 miles de pesos, integrados por 300,000.0 miles de pesos de aportaciones de recursos fiscales y 10,129.0 miles de pesos de rendimientos, los cuales se revisaron tambin al 100.0%. Antecedentes A. Como consecuencia de la industrializacin del pas y el auge petrolero de los aos sesenta, surgi la necesidad en PEMEX de buscar la independencia cientfica as como incrementar el desarrollo de la tecnologa relacionada con la industria petrolera, por lo que el 23 de agosto de 1965, se cre el Instituto Mexicano del Petrleo (IMP) como un organismo descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propio.

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De acuerdo con su estatuto orgnico, el IMP se estableci con los objetivos siguientes: Fomentar la investigacin y desarrollo tecnolgico requeridos por las industrias petrolera y qumica. La prestacin de servicios tcnicos a las mismas. La comercializacin de productos y servicios resultantes de la investigacin, as como la formacin de recursos humanos altamente especializados en las reas de su actividad, mediante: B. La investigacin cientfica bsica y aplicada. El desarrollo de disciplinas de investigacin bsica y aplicada. El desarrollo de nuevas tecnologas y procesos.

En mayo de 1986, se promulg la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, de cuya iniciativa destacaban los propsitos siguientes: Liberar el funcionamiento de las entidades paraestatales del cumplimiento de requisitos previos que las agobiaban, a travs de mltiples ordenamientos.

Radicar en el rgano de gobierno de cada entidad las facultades de autorizaciones previas que se ejercan por mltiples dependencias, cuyos trmites e intervenciones desorbitaban y obstaculizaban las facultades y eficacia de la direccin y manejo de las entidades. Obligar a los representantes gubernamentales ante los rganos de gobierno a pronunciarse sobre los asuntos de su competencia, adems de su papel de consejeros, para lo cual deberan contar con la adecuada y oportuna informacin del caso. Instituir como facultades de los rganos de gobierno, aquellas que a esa fecha se encontraban dispersas en numerosas dependencias del gobierno federal vinculadas con la programacin, presupuestacin, ejercicio del presupuesto, direccin, operacin, y otras que se identificaban con la autonoma de gestin. C. Por su parte, la Ley para el Fomento de la Investigacin Cientfica y Tecnolgica publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de mayo de 1999, tuvo como finalidad, entre otras: Distinguir con un tratamiento diferente a las instituciones del Estado dedicadas a la investigacin cientfica y tecnolgica, reconociendo que los trabajos de investigacin requeran de condiciones administrativas acordes con la flexibilidad, los tiempos y el contenido propios de las actividades de la investigacin cientfica y tecnolgica.

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Ofrecer soluciones a problemas especficos y la creacin de instrumentos idneos para facilitar y propiciar el desarrollo de la investigacin cientfica y tecnolgica, e impulsar la eficiencia en el sector, para que ste respondiera a las necesidades del pas. Que las instituciones estatales dedicadas a la investigacin cientfica y tecnolgica, sin variar su naturaleza jurdica, pudieran convertirse en Centros Pblicos de Investigacin (CPI), para gozar de una efectiva autonoma de gestin, atendiendo a sus propias particularidades, con la intencin de que ampliaran su autonoma tcnica, operativa y administrativa, sin demrito de la efectividad de los mecanismos que aseguraran el cumplimiento de sus programas y el control del uso de los recursos pblicos. Los rganos de gobierno de los CPI, tendran, adicionalmente a las facultades que les confera la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y el instrumento legal de su creacin, las siguientes atribuciones no delegables que deberan ser ejercidas por cada uno de ellos: Aprobar y evaluar los programas, agenda y proyectos acadmicos y de investigacin a propuesta del director o su equivalente y de los miembros de la comunidad de investigadores del propio centro. Aprobar la distribucin del presupuesto anual definitivo de la entidad y el programa de inversiones, de acuerdo con el monto total autorizado de su presupuesto. Aprobar las adecuaciones presupuestales a sus programas, que no implicasen la afectacin de su monto total autorizado, recursos de inversin, proyectos financiados con crdito externo, ni el cumplimiento de los objetivos y metas comprometidos. Decidir el uso y destino de recursos propios obtenidos a travs de la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios, ya sea como parte del presupuesto de la entidad o canalizando stos al fondo de investigacin. Autorizar la apertura de cuentas de inversin financiera, las que siempre seran de renta fija o de rendimiento garantizado. Aprobar la celebracin de convenios y contratos de prestacin de servicios de investigacin y de asociaciones estratgicas, para la realizacin de proyectos especficos de investigacin o desarrollo tecnolgico, o prestacin de servicios tcnicos. Expedir las reglas de operacin de los fondos de investigacin, y aprobar el contenido de los contratos de fideicomiso.

La posibilidad de que los CPI que no contaran con patrimonio propio pudieran canalizar los recursos autogenerados por sus actividades de investigacin y desarrollo de tecnologa a la constitucin de fondos de investigacin cientfica y tecnolgica, como un mecanismo para incentivar la autogeneracin de ingresos y su aplicacin en el desarrollo de los proyectos de investigacin de los propios CPI,
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evitando con ello, tener que enterar dichos recursos a la Tesorera de la Federacin (TESOFE), como un ingreso ms de la Hacienda Pblica Federal. De esa forma, los ingresos que generaran este tipo de CPI, derivados de los servicios, bienes y productos de investigacin y desarrollo tecnolgico, incluyendo la capacitacin para la formacin de recursos humanos calificados, que prestaran o produjeran directamente o en colaboracin con otras entidades pblicas o privadas, se podran utilizar para apoyar el desarrollo de los proyectos autorizados por sus rganos de gobierno. Dichos fondos los crearan los CPI bajo la figura del fideicomiso, en su carcter de fideicomitentes, con arreglo a lo dispuesto por la propia ley, y su soporte operativo estara a cargo del propio CPI, constituyendo con ello, una excepcin a la responsabilidad que hasta ese momento tena la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) de fungir como fideicomitente nica de la Administracin Pblica Centralizada, de la cual forman parte los rganos desconcentrados. El objeto de los fondos sera financiar o complementar financiamiento de proyectos especficos de investigacin, la creacin y mantenimiento de instalaciones de investigacin, su equipamiento, el suministro de materiales, el otorgamiento de incentivos extraordinarios a los investigadores, y otros propsitos directamente vinculados para los proyectos cientficos o tecnolgicos aprobados. Los bienes adquiridos y obras realizadas con recursos de los fondos pasaran a formar parte de los bienes del propio centro. D. El 15 de diciembre de 1999, el IMP celebr un Convenio de Desempeo con la SHCP, la entonces Secretara de la Contralora y Desarrollo Administrativo (SECODAM) hoy Secretara de la Funcin Pblica (SFP), la Secretara de Energa (SENER) y el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONACYT); el cual tuvo por objeto fundamental, establecer las bases generales conforme a las cuales dicho instituto regira sus relaciones con las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como asumir compromisos de cumplimiento de metas y objetivos especficos, de tal manera que las decisiones de dichas dependencias en relacin con el IMP no se adoptaran unilateralmente, sino en forma convenida y sin demrito de las atribuciones que las leyes confieren a su rgano de gobierno. El 8 de mayo de 2000, el rgano de gobierno del IMP autoriz la constitucin del "Fideicomiso de Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico del IMP", la cual se llev en octubre de ese mismo ao, as como sus reglas de operacin, con una aportacin inicial de 400,000.0 miles de pesos provenientes de disponibilidades del instituto. Se tena previsto que los excedentes de ingresos que obtuviera el IMP despus de los gastos propios de su operacin y administracin, se canalizaran al fideicomiso como aportaciones adicionales, para destinarlos a financiar proyectos de investigacin. F. El 18 de agosto de 2000, mediante resolucin de la SENER y el CONACYT, y la opinin favorable de la SHCP, se reconoci al IMP como CPI.

E.

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G.

Respecto al registro presupuestal, se acord inicialmente con la SHCP, que: Los recursos que se aportaran por el IMP al fideicomiso, seran considerados como gasto en el captulo 3000 Servicios Generales. Para la utilizacin de los recursos fideicomitidos y su aplicacin a proyectos de investigacin, primeramente se reincorporaran al instituto, como una recuperacin de capital, reflejndose como ingresos diversos en el flujo de efectivo, y se erogaran a travs de las unidades administrativas del propio instituto para atender las necesidades derivadas de los proyectos, para reflejarse en los captulos de gasto corriente y de inversin, dentro de la actividad institucional 433 "Llevar a cabo la investigacin Cientfica y Tecnolgica", en el entendido de que su aportacin en el fideicomiso y su aplicacin especfica, podran ser en ejercicios presupuestales diferentes.

H.

El 25 de octubre de 2000, el IMP, en su calidad de fideicomitente y fideicomisario, suscribi con el Banco Mercantil del Norte, S.A. (BANORTE), en su carcter de fiduciario, el contrato de fideicomiso de administracin e inversin "Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico del IMP". El fideicomiso tendra como objeto financiar: Los proyectos especficos de investigacin. La creacin y mantenimiento de las instalaciones. Cualquier otra actividad vinculada con el objeto del fideicomiso. Las obligaciones del fideicomitente (IMP) seran: Nombrar y remover a los integrantes del comit tcnico y de administracin. Modificar las facultades y obligaciones conferidas al comit tcnico y de administracin. Modificar y revocar, en su caso, el contrato del fideicomiso. Las obligaciones del fiduciario seran: Cumplir con los fines del fideicomiso, siempre y cuando fueran lcitas y posibles. Entregar al fideicomisario (IMP), en cumplimiento de las instrucciones que por escrito recibiera del comit tcnico y de administracin, los recursos en numerario que el mismo cuerpo colegiado determinase, con la nica obligacin de recabar el recibo correspondiente. Administrar e invertir el patrimonio fideicomitido en los diversos instrumentos bancarios de renta fija, con los rendimientos y plazos ms convenientes, de acuerdo con las instrucciones escritas del comit.

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Rendir mensualmente al fideicomitente, por conducto del comit tcnico y de administracin, la informacin financiera referente al estado de resultados, al estado de posicin financiera y al estado de cambios en la posicin financiera de la administracin del patrimonio del fideicomiso. Abrir una contabilidad especial para el registro de las aportaciones, incrementos o disminuciones del fondo fideicomitido, consignando tales movimientos en su propia contabilidad, y producir estados financieros particulares mensuales. I. En febrero de 2001, la SENER comunic al IMP el criterio determinado por la SHCP en torno al registro contable y presupuestal de los recursos "depositados" en el fideicomiso: "Desde el punto de vista normativo contable, los recursos depositados en el citado fideicomiso deban considerarse en cuentas de activo como una inversin financiera, y afectar los resultados del ejercicio o de ejercicios posteriores conforme se ejerciendo; con relacin al registro presupuestal, es necesario apegarse a lo dispuesto en las modificaciones al Clasificador por Objeto del Gasto. J. El 5 de junio de 2002, se abrog la Ley para el Fomento de la Investigacin Cientfica y Tecnolgica y entr en vigor la Ley de Ciencia y Tecnologa, actualmente vigente, para las operaciones del fideicomiso.

Resultados 1. Creacin del fideicomiso Respecto de las repercusiones que tuvieron los cambios al artculo 254 Bis, de la Ley Federal de Derechos en el Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico (FAICDT) se verific lo siguiente: I. A finales de 2005, se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin: El decreto por el que se reformaron diversas disposiciones del captulo XII, ttulo segundo, de la Ley Federal de Derechos, en el que se estableci que Pemex Exploracin y Produccin (PEP) estara obligado al pago anual del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa, aplicando una tasa del 0.05%, al valor anual del petrleo crudo y gas natural extrados en el ao. El decreto del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2006 estableci que los ingresos resultantes del Derecho para el Fondo de Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa, se destinaran al IMP y se aplicaran exclusivamente para la investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico requerido por las industrias petrolera y qumica a travs del fideicomiso constituido para tal efecto, sujetndose a las reglas que estableciera la SHCP. De lo anterior se desprende que el legislador dispuso la creacin de una fuente adicional de recursos a la que podra acceder el IMP, especficamente para la realizacin de proyectos de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico requeridos
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por las industrias petrolera y qumica, aunque estableci que dichos recursos no se entregaran directamente al IMP, sino que, con cargo en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, se aportaran a un fideicomiso que el Gobierno Federal constituira para canalizar a l un monto de recursos equivalentes a la recaudacin que se hubiera obtenido por el pago del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa realizado por PEP. II. Para la instrumentacin de lo anterior, en 2006 la SHCP decidi que se utilizara el fideicomiso que con anterioridad haba constituido el IMP, motivo por el que, promovi que ese Instituto realizara un segundo convenio modificatorio del contrato del fideicomiso, especficamente en la clusula cuarta Patrimonio, donde se estableci que las aportaciones que provinieran de derechos para el fondo de investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa, seran consideradas ingresos identificados como fondos fideicomitidos. A partir de ese cambio fundamental del fideicomiso, se pas de una administracin e inversin de disponibilidades provenientes del IMP, a constituir una provisin de recursos federales, de carcter multianual para que, en su momento y una vez cubiertas las formalidades y reglas que estableciera la SHCP, ese instituto pudiera acceder a una fuente adicional de recursos para financiar su presupuesto destinado al desarrollo de proyectos de investigacin y de desarrollo tecnolgico. El fideicomitente se mantuvo, es decir, continu siendo el IMP, aun cuando los recursos provendran del Presupuesto de Egresos de la Federacin. Asimismo, se mantuvo la misma mecnica contable y de toma de decisiones que tuvo al inicio el fideicomiso, consistente en: 1. La aportacin de recursos al fideicomiso la hara el IMP, para lo cual, el Gobierno Federal, a travs de la Secretara de Energa (SENER), le transferira inicialmente los recursos al Instituto y ste, a su vez, los invertira en la misma cuenta de inversin que se utilizaba cuando el fideicomiso operaba nicamente con recursos de ese instituto. Al respecto, la ASF constat que: En la formulacin de las Cuentas por Liquidar Certificadas emitidas por la SENER con cargo en el presupuesto del Ramo 18 Energa, se utiliz incorrectamente la partida 7801 Aportaciones a Fideicomisos, como si la aportacin fuera directa al fideicomiso y no al IMP, como es correcto. El IMP, una vez recibidos los recursos provenientes del Presupuesto de Egresos de la Federacin, no afectaba y aportaba dichos recursos (traslado la titularidad) hacia el patrimonio del fideicomiso, ya que, como se mencion con anterioridad, se sigui una mecnica que no implica el desprendimiento de parte del patrimonio del aportante hacia otro patrimonio, en virtud de que los montos en cuestin se mantienen depositados en una cuenta de inversin como parte de los activos del Instituto.

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2. Para disponer de recursos de la cuenta en la que se tienen invertidos, el IMP tiene que presentar sus proyectos previamente aprobados por las instancias internas competentes y, posteriormente, solicitar su autorizacin al comit tcnico del fideicomiso, integrado mayoritariamente, tambin, por servidores pblicos del IMP. 3. Una vez aprobados los proyectos por el comit tcnico, ste instruye al fiduciario para que con cargo en los recursos de la cuenta en la que se tienen invertidos, reintegre al IMP las cantidades correspondientes a efecto de que realice dichos proyectos. De esa forma, la mecnica contable obliga a que, de nueva cuenta, el IMP efecte un traspaso de la cuenta de inversin en donde mantena los recursos depositados al fideicomiso a sus disponibilidades, y registre presupuestalmente un ingreso proveniente del fideicomiso por el apoyo recibido, aunque no contablemente, con lo cual, se mantienen las mismas deficiencias observadas en la primera etapa de operacin del fideicomiso, lo que resta transparencia y crea confusin en el manejo de la aplicacin de los recursos provenientes del derecho de investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa. III. De acuerdo con el artculo 254 Bis de la Ley Federal de Derechos, el comportamiento de los recursos federales que se le han destinado al fideicomiso a partir de 2006 ha sido el siguiente:

COMPORTAMIENTO HISTRICO DEL FIDEICOMISO 2006-2009 (Miles de pesos)

Periodo Remanente Aportaciones federales Ingresos por intereses Traspasos a proyectos Honorarios Disponibilidad

2006 2007 2008 2009 Totales

594.5

65,723.8 403,621.4 645,813.5

564.0 3,119.4 13,600.8

1)

65,691.2 347,893.0 510,600.0 484,800.0 1,408,984.2

2)

47.3 86.0 345.4 439.1 917.8

1,143.8 58,761.8 148,468.9 (175,205.7)

3)

_______ 594.5

300,000.0 1,415,158.7

10,033.4 27,317.6

33,168.8

FUENTE:

Informes trimestrales del fiduciario al comit tcnico y de administracin del fideicomiso. Nota: El remanente de 594.5 miles de pesos, provienen de recursos propios de ejercicios anteriores aportados por el IMP al fideicomiso.

Las cifras manejadas en esta tabla corresponden nicamente a las aportaciones federales, es decir, no se tom en cuenta el remanente de ejercicios anteriores de las aportaciones efectuadas al fideicomiso con recursos del IMP. 1. 2. 3. Los 10,033.4 miles de pesos reflejan nicamente los rendimientos de las aportaciones de recursos federales, y se complementan con los rendimientos de las aportaciones de recursos propios del IMP por 85.6 miles de pesos. Los 439.1 miles de pesos reflejan nicamente los honorarios de las aportaciones de recursos federales, y se complementan con los honorarios de las aportaciones de recursos propios del IMP por 3.8 miles de pesos. Los 33,168.8 miles de pesos reflejan nicamente las disponibilidades de las aportaciones de recursos federales al 31 de diciembre de 2009, y se complementan con las disponibilidades de las aportaciones de recursos propios del IMP por 1,543.9 miles de pesos.

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A partir de lo anterior, este rgano de Fiscalizacin Superior de la Federacin concluye que los recursos derivados de las aportaciones federales nunca salieron del IMP, ya que desde un principio se registraron como patrimonio de dicho instituto, por lo que en la prctica el fideicomiso no cont con un patrimonio independiente del fideicomitente, en este caso el IMP, cuando recibi el recurso, lo registr en una cuenta de activo como una inversin financiera y conforme se ejercieron los recursos, se registraron los mismos en el resultado del ejercicio del IMP; es decir, sigui operando como lo vena haciendo desde su creacin (el 25 de octubre de 2000) sin hacer distincin en el registro contable y el presupuestal, en infraccin de los artculos 40 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 381 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. La Auditora Superior de la Federacin (ASF) considera que el IMP no requera haber constituido un fondo como los previstos en la ley, ya que como organismo pblico descentralizado, adems de tener asignadas las atribuciones correspondientes para el desarrollo de ese tipo de proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico, cuenta con los recursos humanos, materiales y un patrimonio propio, por consiguiente, poda disponer libremente, a travs de su rgano de gobierno, de los recursos propios que se generaran por su actividad institucional para destinarlos a proyectos de investigacin cientfica y tecnolgica. Los inconvenientes de haber constituido ese fondo a travs de un fideicomiso sin haber tenido necesidad de ello se reflejaron inmediatamente, cuando, a partir de una observacin del auditor externo del instituto en el sentido de que los recursos que el IMP aportaba al fideicomiso se deberan depositar como un activo del propio instituto y slo afectar los resultados del ejercicio, conforme los recursos se ejercieran, as como el criterio contable emitido por la SHCP, con lo cual: La constitucin del patrimonio del fideicomiso como un patrimonio aparte o diferente del aportante o fideicomitente no se perfeccion, ya que sigui considerando los recursos provenientes de disponibilidades como una cuenta de inversin como parte de sus activos. Sin nada que lo obligase y sin obtener beneficio alguno por ello, el IMP, con cargo en sus disponibilidades, efectuaba depsitos en una cuenta referida al fideicomiso, pero perteneciente a los activos del instituto, a partir de lo cual, cuando requera recursos para el desarrollo de proyectos de investigacin, retiraba los recursos que previamente haba depositado en dicha cuenta y los abonaba a las propias disponibilidades. La autoridad del rgano de gobierno del IMP se vio disminuida al constituirse la figura de un comit tcnico dentro del esquema del fideicomiso, al que el IMP tendra que someter los proyectos previamente autorizados por las instancias competentes. En opinin de la ASF, en su caso, de haber sido necesaria una instancia especializada de autorizacin, sta debi conformarse dependiente del consejo de administracin del propio instituto, en el marco de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales.

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Como consecuencia de la Reunin de Presentacin de Resultados y Observaciones Preliminares, el IMP, a travs de la Direccin Corporativa de Finanzas y Administracin, considera que: Desde la creacin del fideicomiso y con el fin de dar cumplimiento al registro presupuestal y contable, el IMP realiz una consulta a la SENER, la cual seal que en opinin de la SHCP, desde el punto de vista normativo contable, los recursos depositados en el fideicomiso deban considerarse en cuentas de activo como una inversin. En 2006, la SHCP estableci que para la recepcin de los recursos federales (derechos) se utilizara el fideicomiso que con anterioridad haba constituido el IMP y que continuara fungiendo como fideicomitente. Por lo que el IMP recibi recursos fiscales, y procedi a registrar contablemente las aportaciones otorgadas, por lo tanto, el IMP consider que dio cumplimiento a los artculos: - 23 Bis, fraccin I y 25, fraccin I, inciso I), del Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2006. - 32 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. En opinin de la ASF, como se ha manifestado anteriormente, se considera que los recursos no se aportaron a un patrimonio distinto o fuera del IMP, requisito fundamental de un fideicomiso, tal como se dispone en la Ley de Ttulos y Operaciones de Crdito (Artculo 381), as como se desprende del siguiente criterio expuesto por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en el que se seala que el fideicomiso es: un negocio jurdico por medio del cual el fideicomitente constituye un patrimonio fiduciario autnomo, cuya titularidad se concede a la institucin fiduciaria para la realizacin de un fin determinado; pero al expresarse que es un patrimonio fiduciario autnomo, con ello se seala, particularmente, que es diverso de los patrimonios propios de las partes que intervienen en el fideicomiso, o sea, es distinto de los patrimonios del fideicomitente, del fiduciario y del fideicomisario ... patrimonio autnomo, afectado a un cierto fin, bajo la titularidad y ejecucin del fiduciario, quien se haya provisto de todos los provechos y acciones conducentes al cumplimiento del fideicomiso, naturalmente de acuerdo con sus reglas constitutivas y normativas. Los bienes entregados en fideicomiso salen, por tanto, del patrimonio del fideicomitente para quedar como patrimonio autnomo o separado de afectacin, bajo la titularidad del fiduciario, en la medida necesaria para la cumplimentacin de los fines de la susodicha afectacin; fines de acuerdo con los cuales (y de conformidad con lo pactado) podr presentarse dicho titular, a juicio como actor, o demandado, as como vender, alquilar, ceder, etc. (Amparo Directo nm. 5567/74, 15 de junio de 1979, Suprema Corte de Justicia de la Nacin). Finalmente, debe tenerse presente que de conformidad con la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal (Artculos 1 y 3, fraccin III) y la Ley Federal de las
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Entidades Paraestatales (Artculos 2 y 40), este tipo de fideicomisos no son considerados como pertenecientes a la Administracin Pblica Federal. Vase accin(es): 09-1-18T0O-02-0450-01-001 2. Operacin del comit tcnico y de administracin del fideicomiso Con el fin de verificar que el comit tcnico del fideicomiso cumpli con las atribuciones conferidas en el contrato y con las reglas de operacin del fideicomiso, se revisaron el contrato, las reglas de operacin, las ordenes del da y las actas de reuniones ordinarias y extraordinarias del comit tcnico y de administracin del fideicomiso, y se extrajo lo siguiente: El comit tcnico y de administracin del fideicomiso tuvo, entre otras, las facultades y obligaciones siguientes: Obligaciones El comit se reunir trimestralmente a fin de: Revisar y en su caso aprobar los informes mensuales. Revisar la informacin peridica que le proporcionara el fiduciario. Facultades Asignar el techo financiero a cada uno de los proyectos. Instruir al fiduciario, respecto de la transferencia de recursos. Designar a la persona que fungir como enlace con el fiduciario. Aprobar el presupuesto de financiamiento de los proyectos autorizados. Determinar los recursos que el fiduciario le habra de entregar al IMP. Asignar los recursos del fondo a los proyectos. Informar trimestralmente al IMP acerca del estado y movimientos del fideicomiso. En este sentido, el comit realiz cuatro reuniones ordinarias trimestrales en 2009 (13 de marzo, 23 de junio, 22 de octubre y 16 de diciembre) y una en 2010 (8 de junio). Se verific que en las sesiones sealadas anteriormente, se aprobaron mediante actas los informes trimestrales presentados por el fiduciario y sus estados financieros de 2008 y 2009, as como el informe trimestral de los movimientos del fideicomiso. Adicionalmente, se constat la aprobacin del presupuesto de financiamiento y el costo multianual de los proyectos, la asignacin de recursos, el seguimiento y las modificaciones de proyectos del ltimo trimestre de 2008 y 2009. Tambin, se constat
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que el comit design al titular de la Gerencia de Tesorera y Cobranza del IMP para emitir los oficios de instruccin al fiduciario, mediante los que se solicitaron los traspasos de recursos del fideicomiso, as como las polticas de inversin de los recursos del mismo. Finalmente, las presidencias del comit tcnico y de administracin del fideicomiso y del Comit de Innovacin, Investigacin y Soluciones (CIIS) del IMP recayeron en el mismo servidor pblico, el cual cont con el voto de calidad, y a su vez diversos funcionarios del IMP fueron integrantes de ambos comits. 3. Determinacin y pago del derecho para la investigacin cientfica Con el fin de verificar que los recursos que determin PEP como pago anual del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa se canalizaron al fideicomiso, se examin lo siguiente: PEP est obligado al pago anual del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa aplicando la tasa del 0.65% al valor anual del petrleo crudo y gas natural extrado en el ao, de acuerdo con el artculo 258 de esa ley y el 15.0% de este derecho se destinara al fondo de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico del IMP, mediante pagos provisionales trimestrales. En el artculo sexto transitorio de la Ley Federal de Derechos que entr en vigor el 1 de enero de 2008, se estableci que para 2009 el derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa a que se refiere el artculo 254 Bis de dicha ley, se aplicara una tasa anual de 0.3% de cuya recaudacin, el 20.0% se destinara al Fondo de Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico del IMP. En este sentido, se constat que PEP calcul la base gravable a partir del volumen del petrleo crudo y gas natural extrados en el ao, y posteriormente aplic la tasa, como se muestra a continuacin:
PAGOS PROVISIONALES DEL DERECHO PARA LA INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA EN MATERIA DE ENERGA DE 2009 (Miles de pesos) Anticipo trimestral 4 2008 1 2009 2) 2 2009 2) 32009 2) 42009(1) FUENTE: Tipo de declaraci n Normal Segunda Primera Primera Primera Total de petrleo crudo y gas natural extrados 1,116,955,459.5 163,409,784.5 377,643,898.3 604,023,803.6 848,586,327.0 Tasa (%) del fondo
(3)

Base gravable

Pagos provisionales 1,440,135.4

A cargo

Tasa (%) IMP 35.0 20.0 20.0 20.0 Total 20.0

Derechos fiscales del IMP 82,354.2 98,045.9 128,540.5 135,827.9 444,768.5 146,737.5

0.15

1,675,433.2 490,229.4 1,132,931.7 1,812,071.4 2,545,759.0

235,297.8 490,229.4 642,702.3 679,139.7 733,687.6

0.30 0.30 0.30 0.30

490,229.4 1,132,931.7 1,812,071.4

Declaraciones del Derecho de Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa de 2009. 1) 2) 3) Los recursos del ltimo trimestre se enteraron en enero de 2010. Se presentaron declaraciones complementarias en marzo de 2010. De conformidad con el artculo sexto transitorio de la Ley Federal de Derechos para el clculo del pago de derechos para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa que le correspondi en 2008.

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Funciones de Desarrollo Econmico

Conforme a lo anterior, se constat que el IMP recibi recursos por 444,399.1 miles de pesos en 2009, y qued un diferencial de 369.4 miles de pesos en 2010 de este derecho para ser transferidos al fideicomiso. El IMP seal que de los traspasos bancarios por 444,399.1 miles de pesos en la cuenta de fideicomiso, 300,000.0 miles de pesos se realizaron en 2009 y 144,399.1 miles de pesos en enero de 2010 y la totalidad se registr como ejercido en el presupuesto 2009 del IMP, en el programa presupuestario E004 Investigacin y Desarrollo Tecnolgico en Materia Petrolera. Al efecto, se constat que el IMP recibi la ministracin de recursos conforme a las declaraciones realizadas por PEP. Finalmente, en la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009, se estimaron ingresos del derecho de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico en materia de energa por 2,772,000.0 miles de pesos, de los cuales 554,400.0 miles de pesos correspondieron al Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin y Desarrollo Tecnolgico. Por su parte, el IMP slo presupuest 300,000.0 miles de pesos, por dicho concepto. 4. Registros contables de los recursos del fideicomiso Se revis el registro en la contabilidad de las aportaciones derivadas del artculo 254 Bis y sexto transitorio de la Ley Federal de Derechos as como las erogaciones y la presentacin de los estados financieros de los recursos federales canalizados al fideicomiso y se constat lo siguiente: Con el anlisis del registro en la contabilidad de las aportaciones derivadas del artculo 254 Bis y sexto transitorio de la Ley Federal de Derechos se verific que de acuerdo con la balanza de comprobacin del IMP al 31 de diciembre de 2009, el instituto registr cuatro aportaciones federales equivalentes en su totalidad a 300,000.0 miles de pesos. Se constat que una vez recibidos los recursos federales, el IMP increment su patrimonio y ese mismo da, los canalizaron a la cuenta de activo Fideicomiso I&D del IMP Partidas conciliadas del fideicomiso. Se comprob que el fiduciario contaba con estados financieros particulares para el registro contable de las operaciones del fideicomiso, los cuales formaban parte de los estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2009 del IMP. Se verific que en el estado de variaciones del patrimonio del IMP al 31 de diciembre de 2009, se identificaron las aportaciones al fideicomiso por 444,399.0 miles de pesos; en este sentido, de acuerdo con el flujo de efectivo del instituto al 31 de diciembre de 2009, los ingresos por transferencias del gobierno federal fueron por 300,000.0 miles de pesos y los restantes 144,399.0 miles de pesos, se reportaron como deudores diversos en el Balance General al 31 de diciembre de 2009 (los estados financieros dictaminados del IMP, se presentaron en cifras en miles de pesos sin decimales, en tanto que los estados financieros presentados por el fiduciario y las cifras presentadas en Cuenta Pblica, en millones de pesos, por lo que en algunos casos no coincide el redondeo de decimales).

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Se comprob que los egresos del fideicomiso (es decir, la ministracin de recursos que efectu el fiduciario al IMP, para que ste los canalizara a los proyectos de investigacin inscritos en el fideicomiso) se reflejaron en la balanza de comprobacin del IMP al 31 de diciembre de 2009, y ascendieron a 485,242.9 miles de pesos, los cuales estuvieron integrados por 484,800.0 miles de pesos de los gastos de los proyectos inscritos al fideicomiso y 442.9 miles de pesos de los honorarios fiduciarios. Se verific que los egresos del fideicomiso por 485,242.9 miles de pesos se presentaron en el estado de resultados del IMP al 31 de diciembre de 2009 y estuvieron integrados por: 464,961.7 miles de pesos que se registraron como gastos de investigacin incurridos por el fideicomiso; 15,622.1 miles de pesos de bienes e inmuebles y obra pblica, que se integraron en la Cuenta de Propiedades y Equipo Neto; 50.4 miles de pesos de la diferencia entre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por acreditar e IVA agregado por acreditar diferido; 56.2 miles de pesos de honorarios del fideicomiso y comisiones del 2008 y 4,552.5 miles de pesos del saldo de una cuenta bancaria del IMP al cierre de diciembre de 2009. Se constat que en el estado de resultados y en la balanza de comprobacin del IMP al 31 de diciembre de 2009, se reportaron ingresos en el rubro de Rendimientos del fideicomiso por 10,119.0 miles de pesos. No obstante lo anterior, los registros contables hacen evidente, como ya se mencion en el Resultado nm. 1, que los recursos que recibe el IMP derivados de aportaciones federales slo cambian de una cuenta bancaria a otra, cuando dichos recursos son traspasados al fideicomiso ya que forman parte integral de los activos y la contabilidad del instituto; lo mismo sucede cuando el fideicomiso canaliza los recursos a los proyectos de investigacin, por lo que en opinin de la Auditora Superior de la Federacin, la forma en que se manejan los recursos resulta innecesaria, ya que resta transparencia y crea confusin en el manejo de la aplicacin de los recursos provenientes del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa. La accin promovida sobre las irregularidades descritas en los prrafos anteriores, se establece en el Resultado nm. 1 de este informe de auditora. 5. Inversin de las disponibilidades del fideicomiso Con el fin de constatar que las disponibilidades de efectivo del fideicomiso se invirtieron en las mejores condiciones y verificar el clculo de los rendimientos por parte del fiduciario, se analiz lo siguiente: La clusula tercera del contrato de fideicomiso estableci que el fiduciario invertira el patrimonio fideicomitido conforme a las instrucciones que le hiciera llegar el comit tcnico y de administracin, y a falta de dichas instrucciones, el fiduciario invertira invariablemente en instrumentos de renta fija el patrimonio fideicomitido. Los recursos se invirtieron en valores gubernamentales.

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Con la revisin de los estados de cuenta bancarios mensuales del fideicomiso de enero a diciembre de 2009, se constat que BANORTE, S.A., invirti las aportaciones realizadas al fideicomiso, en inversiones de reporto a diferentes vencimientos de uno a ocho das y uno de 19 das. Asimismo, con los estados de cuenta bancarios mensuales de 2009, se verific que BANORTE, S.A., invirti el patrimonio del fideicomiso, teniendo una inversin promedio de 165,253.9 miles de pesos, con un rendimiento de 10,119.0 miles de pesos, y una tasa de rendimiento acumulada de 5.7%, se comprob que dicha tasa fue superior a la tasa de inters primario y papel bancario, por lo que se constat que los recursos del fideicomiso se invirtieron tanto en valores gubernamentales como en las mejores condiciones. Finalmente, se constat que los rendimientos del fideicomiso se registraron en la contabilidad del IMP de acuerdo con lo presentado en el estado de resultados y la balanza de comprobacin del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. 6. Aplicacin de recursos Con objeto de comprobar el destino de los recursos ejercidos y no ejercidos del fideicomiso aplicados por el IMP directamente en proyectos de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico, se analizaron el presupuesto ejercido por captulo de gasto, as como los oficios de autorizacin de los proyectos. Se verific que el fideicomiso tuvo egresos por 485,242.9 miles de pesos, 5.3% menos que en 2008, de los cuales 484,800.0 miles de pesos fueron disposiciones efectuadas por el IMP que se destinaron a cubrir los costos de 85 proyectos y programas (cabe sealar que los programas son aquellos gastos que sirven de apoyo para la operacin de los proyectos de investigacin), previamente inscritos y aprobados por el comit tcnico del fideicomiso; as como por 442.9 miles de pesos del pago de honorarios fiduciarios. El IMP inform que de los recursos dispuestos del fideicomiso tuvo un remanente de 4,552.5 miles de pesos, que se utiliz en el primer trimestre de 2010 para proyectos de investigacin, por lo que los egresos del fideicomiso, sin considerar los gastos efectuados en 2010 y el pago de honorarios ascendieron a 480,247.5 miles de pesos. Con los recursos provenientes del fideicomiso, el IMP realiz los proyectos y programas siguientes: 75 proyectos de investigacin por 236,940.5 miles de pesos, con un gasto promedio de 29,617.6 miles de pesos. 10 programas de gastos asociados por 243,307.0 miles de pesos, entre los que destaca el de instalaciones para la investigacin y desarrollo tecnolgico con 160,030.7 miles de pesos, monto que represent el 65.8% del gasto destinado a este tipo de programas, compuesto por:
RECURSOS EJERCIDOS EN 2009 DEL PROGRAMA

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INSTALACIONES PARA LA INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO (Miles de pesos) Programa / Captulo Instalaciones para la investigacin y desarrollo tecnolgico 1000 193,488.9 2000 28,184.0 3000 36,660.9 5000- 6000 0.0 7000 (98,303.1) Total 160,030.7

FUENTE: Catalogo de proyectos de investigacin de 2009, preparado por la Gerencia de Contabilidad y Presupuesto del IMP.

Cabe sealar que el captulo 1000 Servicios Personales del programa Instalaciones para la investigacin y desarrollo tecnolgico, por 193,488.9 miles de pesos, representaron el 79.5% del total de recursos erogados por los diez programas de gasto asociados a los proyectos de investigacin por 243,307.0 miles de pesos. Como se describe en el cuadro anterior, el captulo 7000 Inversin Financiera, Provisiones Econmicas, Ayudas y Otras Erogaciones present un saldo negativo por 98,303.1 miles de pesos, ya que los gastos de los laboratorios del IMP se contabilizaron como crditos del fideicomiso. Se constat que los proyectos apoyados se clasificaron de acuerdo con su lnea de investigacin. Estos proyectos bsicamente estuvieron enfocados a todas las subsidiarias de PEMEX, como fueron: PEP, Pemex Refinacin (PR), Pemex Petroqumica (PPQ) y Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB). Por lo que se refiere a los programas asociados a los proyectos, se encontr que se clasificaron de acuerdo con el tipo de apoyo al que estuvieron destinados y fueron diez programas, cuyo gasto ascendi a 243,307.0 miles de pesos. Asimismo, se verific que: Los 85 proyectos y programas de investigacin y desarrollo apoyados (PPIDA), previamente se aprobaron y evaluaron desde el punto de vista tcnico-cientfico por el CIIS en el que participaron, las subdirecciones de planeacin de las subsidiarias de PEMEX y del Corporativo de Operacin, as como un representante del Corporativo de Finanzas de PEMEX y por el IMP, la Direccin General, quien la presidi; la Direccin de Investigacin y Posgrado; las direcciones corporativas de Planeacin y Desarrollo Institucional de Operacin y de Finanzas y Administracin; la Direccin de Especialidad de PEP y de Ingeniera de Proceso; la Direccin Regional Centro; la Coordinacin de Innovacin y la Coordinacin de Programas de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico. El IMP desarroll los proyectos con base en el Proceso de Desarrollo de Nuevos Productos (PDNP), el cual consider diversas etapas (actividades por las que se debe pasar un PPIDA) y compuertas (filtro de cada etapa), entre cada una de las cuales los pares tcnicos asignados (personal del IMP y PEMEX) examinaron los avances del proyecto en diversas compuertas (puntos de revisin en el que verifican los comentarios de los pares tcnicos, con cada uno de los miembros del Comit y se

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llevan a reunin para decidir el futuro de cada uno de los proyectos), que pudieran continuar a las siguientes etapas o hacer una reprogramacin, suspensin o cancelacin. Los 85 proyectos y programas de investigacin se integraron como se menciona a continuacin: 48 proyectos por 163,221.3 miles de pesos continuaron en proceso. 16 proyectos se reprogramaron y continuaron en proceso por 60,021.6 miles de pesos. Un proyecto se suspendi por un valor de 1,001.3 miles de pesos. Diez se concluyeron por 12,696.3 miles de pesos. Tres programas de apoyo a proyectos continuaron en proceso con erogaciones de 17,146.5 miles de pesos. Siete programas se reprogramaron y tuvieron un gasto de 226,160.5 miles de pesos. Adems, de acuerdo con las actas del comit tcnico y de administracin del fideicomiso en 2009, se constat que los recursos no ejercidos de los proyectos se reasignaron a otros proyectos que necesitaron ampliar su presupuesto de acuerdo a sus necesidades. Se verific que el gasto efectuado en los 85 proyectos y programas de investigacin se control y registr por proyecto y captulo de gasto, el jefe de proyecto fue el responsable de registrar los costos y gastos mediante el Sistema Integral de Informacin del IMP (SIIIMP). Finalmente, en lo que respecta a los recursos ejercidos por los proyectos y programas, se verific lo siguiente: a) En el captulo 1000 Servicios Personales, se registraron pagos de nmina por 381,038.3 miles de pesos, que representaron el 79.3% de los recursos erogados del fideicomiso por 480,247.5 miles de pesos en proyectos y programas de investigacin; en este sentido, cabe sealar que la determinacin de la nmina de los proyectos de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico se calcul con base en una tarifa costo hora-hombre, que se integr por el total de percepciones ms las deducciones, as como por otros conceptos inherentes que repercutieron en un costo para el IMP (como son el Impuesto Sobre la Renta (ISR), la parte patronal del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, el Fondo de la Vivienda del ISSSTE y del Sistema de Ahorro para el Retiro, as como los seguros entre otros). Cabe reiterar que dichas erogaciones son repercutidas bajo ese costeo al fideicomiso. b) En este sentido en lo que respecta al captulo 2000 Materiales y Suministros, el fideicomiso tuvo una erogacin por 59,151.8 miles de pesos, de los cuales se verific que se facturaron a nombre del IMP y en muchos casos fueron gastos institucionales
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y no del propio fideicomiso, como fue el caso de los materiales para oficina, que, mediante requisicin al almacn del IMP, solicit dichos materiales para lo cual se firm un vale de compra de mercancas, lo anterior para determinar cunto se le deba cobrar al fideicomiso por este concepto. c) Los gastos del captulo 5000 Bienes Muebles e Inmuebles ascendieron a 5,093.2 miles de pesos que estuvieron integrados, entre otros, por la adquisicin de dos microscopios, dos esteromicroscopios, un laboratorio mvil y un equipo para inspeccin electromagntica. De la adquisicin de estos bienes, el 89.2% se efectu a travs de licitaciones y el 10.8% mediante adjudicacin directa. d) Las erogaciones del captulo 6000 Obras Pblicas por 10,528.9 miles de pesos, se realizaron para la modernizacin de reas de laboratorios y gastos para estudio de factibilidad de la construccin del proyecto Costa fuera ubicado en Boca del Ro, Veracruz, el cual tiene por objeto realizar investigaciones para la perforacin de aguas profundas. La accin promovida sobre las irregularidades descritas en los prrafos anteriores, se establece en el Resultado nm. 1 de este informe de auditora. 7. Egresos e ingresos reportados en la Cuenta Pblica Con la finalidad de verificar que los recursos y disponibilidades del fideicomiso mantenidos en una cuenta de activo del IMP, se presentaron en la Cuenta Pblica, se revisaron los estados de cuenta, el gasto ejercido y los honorarios fiduciarios del Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico. Se verific que en el Anexo XV Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009, el fideicomiso report rendimientos, ingresos, egresos y disponibilidades por 10,129.0, 300,000.0, 485,252.9 y 34,712.7 miles de pesos, respectivamente. En los estados de cuenta bancarios del fideicomiso las aportaciones al patrimonio y las disponibilidades coincidieron con lo reportado en anexo referido. Ahora bien, cabe aclarar que hubo una diferencia por 10.0 miles de pesos entre los egresos y rendimientos reportados en el Anexo XV Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009 y los registrados en los estados de cuenta bancarios del fideicomiso, la cual se debi a un cargo por retencin del ISR del fiduciario que no se consider para la informacin que se report al Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos del portal aplicativo de la SHCP, debido a que la reclasificacin se realiz en fecha posterior. Por otra parte, en el decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 inicialmente se contemplaron recursos por 300,000.0 miles de pesos como presupuesto original en el flujo de efectivo del IMP; en este sentido, en el
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Anlisis del Ejercicio del Presupuesto Programtico Devengado de la Cuenta Pblica 2009, se report un presupuesto original por 300,000.0 miles de pesos, un presupuesto modificado por 444,399.1 miles de pesos y recursos ejercidos por 300,000.0 miles de pesos, como se muestra a continuacin:
ANLISIS DEL EJERCIO PRESUPUESTO PROGRAMTICO DEVENGADO CUENTA PBLICA DEL FIDEICOMISO PARA APOYO A LA INVESTIGACIN CIENTFICA Y DESARROLLO TECNOLGICO DEL IMP (Miles de pesos) Clave E Prestacin de servicios pblicos
FUENTE: Cuenta Pblica 2009.

Modalidad Transferencias

PEF 300,000.0

Original 300,000.0

Modificado 444,399.1

Ejercido total 300,000.0

El presupuesto ejercido represent el 100.0% del presupuesto original, no obstante que en el presupuesto modificado se haba considerado un incremento de 32.5% respecto del presupuesto original. El IMP aclar que los 144,399.1 miles de pesos que forman parte de los 444,399.1 miles de pesos, se derivaron de 10,795.3 y 133,603.8 miles de pesos autorizados por la SHCP en 2009, mediante adecuaciones presupuestales y recibidos en enero de 2010 y se representaron como un gasto a nivel flujo de efectivo con cargo a 2010. Asimismo, se constat que en lo que respecta al presupuesto ejercido en 2009, se realizaron gastos destinados al desarrollo de proyectos de investigacin por 485,242.9 miles de pesos que se cubrieron por el fideicomiso con 300,000.0 miles de pesos, derivados del derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa, y 185,242.9 miles de pesos pagados con remanentes de aportaciones de aos anteriores, por lo que los egresos coincidieron con los reportados en el Anexo XV Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2009 de la Cuenta Pblica 2009. 8. Cumplimiento de metas y objetivos Con el fin de verificar que los recursos que erog el fideicomiso se destinaron para el cumplimiento de sus objetivos y metas, se solicit al IMP que informara si en 2009 se utilizaron indicadores para evaluar el cumplimiento de objetivos y metas del fideicomiso, y con qu periodicidad se revis que cada proyecto estuviera cumpliendo con los objetivos para lo cual fue creado. En respuesta, el IMP inform lo siguiente: El Comit Tcnico y de administracin del Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico, autoriz en cuatro sesiones que se llevaron a cabo en 2009 el informe de los recursos ejercidos en los proyectos y gastos asociados de investigacin aprobados, que fueron financiados por el fondo,

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

lo cual muestra el cumplimiento de los fines del Fideicomiso establecidos en el contrato. Los proyectos en ejecucin se revisaron de manera trimestral de acuerdo al Proceso de Desarrollo de Nuevos Productos (PDNP). Con ello se determin su continuacin, condicionamiento, reciclamiento, guarda o cancelacin, con base a los reportes de hito y compuertas, apoyndose en las recomendaciones tcnicas que realizaron los pares tcnicos. Por otra parte, en los informes trimestrales enviados a la Cmara de Diputados se report en el Portal Aplicativo de Sistemas de Hacienda (PASH) el cumplimiento de la misin y de los fines como se muestra a continuacin: Continuar apoyando los proyectos de investigacin y desarrollo, creacin de instalaciones y su equipamiento, el suministro de materiales y otros vinculados especficamente a proyectos de investigacin. Se ejercieron recursos por 484,800.0 miles de pesos que se retiraron del fideicomiso en 2009, sin considerar honorarios fiduciarios, y que se aplicaron directamente en proyectos y programas de investigacin y desarrollo del IMP. Por lo tanto, el IMP us indicadores para medir la eficacia y la eficiencia de los proyectos y programas de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico, no obstante que, por la mecnica de operacin del fideicomiso, no realiz indicadores propios sobre el manejo y uso de sus recursos como se mencion en los resultados anteriores de este informe. La accin promovida sobre las irregularidades descritas en los prrafos anteriores, se establece en el Resultado nm. 1 de este informe de auditora. Acciones Recomendaciones 09-1-18T0O-02-0450-01-001.- Para que el Instituto Mexicano del Petrleo, en su calidad de fideicomitente del Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico, realice las gestiones necesarias ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que se proceda a la extincin de dicho fideicomiso, a efecto de que el denominado Fondo de Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa se constituya al interior de ese instituto, como un programa o mecanismo especfico en la materia, con polticas y reglas aprobadas por el consejo directivo, al cual se destinen los recursos federales aportados al Instituto Mexicano del Petrleo provenientes del Derecho para la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico en Materia de Energa, en virtud de que no se justifica su existencia y a que resulta ms conveniente que dichos recursos se canalicen directamente y en forma etiquetada a ese instituto, para el financiamiento de un programa especfico en la materia, con lo que se lograra una mayor eficiencia, eficacia, control y transparencia en el gasto pblico que se destine a proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico de ese organismo. [Resultado 1]
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Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 1 observacin(es) que gener(aron): 1 Recomendacin(es). Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por las entidades fiscalizadas, de cuya veracidad son responsables; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, el Instituto Mexicano del Petrleo y Pemex Exploracin y Produccin cumplieron con las disposiciones normativas aplicables tanto a la gestin financiera y a las aportaciones provenientes de los recursos determinados en el artculo 254 Bis, fraccin III, de la Ley Federal de Derechos, destinados para el Fideicomiso para Apoyo a la Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico del IMP, como a la gestin financiera de los recursos del fondo, respecto de las operaciones examinadas.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que los recursos del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa que determin PEP, se integraron, registraron y transfirieron al fideicomiso. Verificar que los recursos federales canalizados al fideicomiso se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros. Verificar que el comit tcnico del fideicomiso cumpli con sus atribuciones. Verificar que los recursos que otorg el fideicomiso se destinaron exclusivamente para el cumplimiento de los objetivos y metas del fondo. Comprobar que las erogaciones del fideicomiso contaron con las autorizaciones y sus registros contables. Verificar que los recursos y disponibilidades del fideicomiso se presentaron en la Cuenta Pblica. Constatar el destino de los recursos autorizados a proyectos que no se ejercieron y que las disposiciones de efectivo del fondo se invirtieron en las mejores condiciones, y verificar el clculo de los rendimientos.

2. 3. 4. 5. 6. 7.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

reas Revisadas La Direccin Corporativa de Finanzas y Administracin, as como la Direccin de Investigacin y Posgrado, ambas adscritas al Instituto Mexicano del Petrleo (IMP) y la Gerencia de Control de Gestin de Pemex Exploracin y Produccin (PEP), organismo subsidiario de Petrleos Mexicanos (PEMEX). Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Art. 9. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Art. 40. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, Art. 381.

Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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