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ESTUDIO CONTABLE DE IMPUESTOS

Asignatura Clave: FIS001

Asesor Asesor

responsable;

Numero de crditos: Lic. Luz Bertila Antonio Fabiola

Valdez

Terico: 4 Romn

Prctico: 4 (Correo electrnico. Electrnico electrnico

lvaldez@uaim.edu.mx)

asistente; Lic. Jos jgalaviz@uaim.edu.mx), Lic. Miriam mguerrero@uaim.edu.mx)

Galaviz Guerrero

Herrera. (Correo Escalante (correo

INSTRUCCIONES PARA OPERACIN ACADEMICA.


El sumario representa un reto, los contenidos son los ejes temticos, los activos una orientacin inicial para resolverlos y la sntesis concluyente, como posibilidad de integracin conceptual corresponder a lo factible de un punto de vista temtico amplio. La visin global de los asuntos resueltos como titular acadmico le ofrecer oportunidades de discusin que se enriquecern en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de estudio, te sirves de los asesores y analizas la ciberinformacin disponible posesionndote de los escenarios informativos adecuados. Los periodos de evaluacin son herramientas de aprendizaje. Mantn informado al Tutor de tus avances acadmicos y estado de animo. Selecciona tus horarios de asesoria. Se recomienda al titular acadmico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidacin, lea cuidadosamente todo el texto guin de la asignatura. Para una mejor facilitacin, el documento lo presentamos en tres mbitos: 1.- Relacin de las unidades, 2.- Relacin de activos, 3.- Principia temtica consistente en informacin inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIAS:
Conocer la estructura de la Ley de Impuesto Sobre la Renta para identificar los derechos y obligaciones de las personas morales y fsicas as como la determinacin de los pagos provisionales y anual de los impuesto. Identificara los Elementos de la Ley del impuesto sobre la renta. As mismo conocer la estructura del cdigo fiscal de la federacin para identificar las obligaciones y derechos de las autoridades fiscales y de los contribuyentes.

SUMARIO:
Al concluir este asignatura el titular acadmico identificara las diferentes disposiciones que regulan la actividad tributaria con respecto a la aplicacin del Impuesto Sobre la Renta con relacin a personas morales y Personas Fsicas as como la determinacin de los clculos para el pago correspondientes de los impuestos, as como las obligaciones y facultades de las autoridades fiscales y de los contribuyentes.

ESTUDIO CONTABLE DE IMPUESTOS


CONTENIDO
Unidad I Unidad II Unidad III Unidad IV Unidad V Unidad VI Ley del impuesto sobre la renta Personas morales Personas fsicas Estmulos fiscales Cdigo fiscal de la federacin Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Unidad VII Unidad VIII Unidad IX Unidad X

Facultades de las autoridades fiscales Infracciones y delitos fiscales Procedimientos administrativos Juicio contencioso administrativo

ACTIVOS
UNIDAD I Ley del impuesto sobre la renta I.1.- Concepto de impuesto, finalidad de los impuestos, sujetos del impuesto I.2.- Establecimiento permanente I.3.- Ingresos atribuibles al establecimiento permanente I.4.- Factores para ajuste o actualizacin I.5.- Que se considera persona moral para efectos del ISR I.6.- Intereses

UNIDAD II Personas morales


II.7.- Concepto de persona moral II.8.- Resultado fiscal, utilidad fiscal y pago del impuesto II.9.- Pagos provisionales II.10.- Que conceptos no se incluyen para el calculo de los pagos provisionales II.11.- Como se determina la participacin de los trabajadores en las utilidades. II.12.- Ingresos acumulables II.13.- Fecha en que se considera que se obtienen los ingresos II.14.- Otros ingresos acumulables II.15.- Como se determina la ganancia por la enajenacin de bienes II.16.- Como se determina la ganancia acumulable o la perdida deducible en el caso de operaciones financieras derivadas de capital II.17.- Deducciones autorizadas II.18.- Requisitos de la deducciones II.19.- Partidas no deducibles II.20.- Deduccin de inversiones II.21.- Que se considera como inversin II.22.- Porcentajes para amortizacin II.23.- Porcentajes para depreciacin de activos fijos II.24.- Porcentajes para depreciacin de maquinaria y equipo II.25.- Reglas para la deduccin de inversiones II.26.- Disminucin de la utilidad fiscal, de las perdidas de ejercicios anteriores II.27.- Restricciones a la deduccin de perdidas fiscales II.28.- Obligaciones de las personas morales

Actividad: Realizar el calculo de el impuesto sobre la renta, as como el calculo de la


participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, correspondiente a las personas morales.

Unidad III Personas fsicas


III.29.- Concepto de persona fsica III.30.- Sujetos del impuesto III.31.- Ingresos

III.32.- Exenciones III.33.- Ingresos por salarios, objeto del impuesto III.34.- Calculo del impuesto anual por indemnizaciones III.35.- Calculo de las retenciones III.36.- Subsidio fiscal para personas fsicas III.37.- Calculo del impuesto sobre sueldos y salarios III.38.- Calculo del impuesto anual III.39.- Obligaciones de los sujetos III.40.- Obligaciones de los patrones III.41.- Personas fsicas con actividad empresarial III.42.- Rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales III.43.- Rgimen de pequeos contribuyentes III.44.- Ingresos por arrendamiento

Actividad: Realizar el calculo del impuesto sobre la renta correspondiente a las personas fsicas,
para cada una de sus actividades empresariales.

Unidad IV Estmulos fiscales


IV.45.- Obligaciones de contribuyentes que efecten depsitos en las cuentas especiales de ahorro IV.46.- Cual ser el estimulo fiscal que reciban los contribuyentes que realizan proyectos de investigacin IV.47.- Opcin de efectuar la deduccin inmediata de inversin de bienes nuevos

Unidad V Cdigo fiscal de la federacin


V.48.- Sujetos del impuesto V.49.- Clasificacin de contribuciones V.50.- Crdito fiscal V.51.- Momento de acusacin de las contribuciones y fechas de pago V.52.- Residentes en territorio nacional V.53.- Concepto de domicilio fiscal V.54.- Ejercicio fiscal V.55.- Concepto de enajenacin de bienes V.56.- Conceptos de actividades empresariales

Unidad VI Derechos y obligaciones de los contribuyentes


VI.57.- Requisitos de promociones ante las autoridades fiscales VI.58.- Representacin ante autoridades fiscales VI.59.- Pago de contribuciones y accesorios VI.60.- Actualizacin de las contribuciones y calculo de recargos VI.61.- Devolucin de pago indebido VI.62.- Compensacin VI.63.- Responsabilidad solidaria VI.64.- Obligacin de inscripcin en el registro federal de contribuyentes VI.65.- Obligacin en materia contable VI.66.- Requisitos de los comprobantes VI.67.- Guarda de documentacin VI.68.- Utilizacin de formas oficiales para la prestacin de solicitudes y declaraciones VI.69.- Declaraciones complementarias

Unidad VII Facultades de las autoridades fiscales


VII.70.- Obligacin de las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus facultades VII.71.- Modificacin de resoluciones administrativas VII.72.- Plazo para resolucin de peticiones VII.73.- Requisitos de actos administrativos VII.74.- Facultades del ejecutivo mediante resoluciones generales VII.75.- Presentacin extempornea de documentos VII.76.- Facultades de la autoridad fiscal VII.77.- Reglas sobre visitas domiciliarias VII.78.- Obligacin de los visitados VII 79.- Plazo en que deber de concluir la visita a los contribuyentes VII.80.- Autorizacin de pago a plazos VII.81.- Plazo de extincin de las facultades de la autoridad fiscal

Unidad VIII Infracciones y delitos fiscales


VIII.82.- La multa es independiente de las contribuciones y sus accesorios VIII.83.- Reglas para que el infractor pueda solicitar los beneficios del articulo 70-A VIII.84.- Condonacin de multas VIII.85.- Multas fundadas y motivadas VIII.86.- Monto de multas en caso de omisin de pago VIII.87.- Reglas para aumentos o disminucin de multas VIII.88.- Infracciones con el registro federal de contribuyentes VIII.89.- Multa por infracciones con el registro federal de contribuyentes VIII.90.- Infracciones relacionadas con la obligacin de pago de contribuciones VIII.91.- Multas por infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones VIII.92.- Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad VIII.93.- Multa por infracciones de contabilidad VIII.94.- En que caso se procede penalmente por delitos fiscales VIII.95.- Quienes son responsables de los delitos fiscales VIII.95.- Responsabilidad de encubrimiento de delitos fiscales VIII.97.- Tentativa de delito fiscal VIII.98. Comisin de delito de contrabando VIII.99. Delito de defraudacin fiscal

Unidad IX Procedimientos administrativos


IX.100.- Procedencia del recurso de revocacin IX.101.- Ante quien se presenta el recurso de revocacin IX.102.- Que debe contener el escrito de interposicin del recurso IX.103.- Que debe acompaar al recurso IX.104.- Casos de improcedencia del recurso

Unidad X Juicio contencioso administrativo


X.105.- Disposiciones generales X.106.- Improcedencia y sobreseimiento X.107.- Impedimentos y excusas X.108.- Demanda

X.109.- Contestacin X.110.- Incidentes X.111.- Pruebas X.112.- Cierre de la instruccin X.113.- Sentencia X.114.- Recursos X.115.- Notificaciones y computo de los trminos X.116.- Jurisprudencia

ESCENARIOS INFORMATIVOS
Asesores locales Asesores externos Disposiciones de Internet Puntualidad en intranet Fuentes directas e indirectas Bibliografa.

BIBLIOGRAFA

Ley del impuesto sobre la renta Reglamento de la ley del impuesto sobre la renta Cdigo fiscal de la federacin Reglamento del cdigo fiscal de la federacin http://www.cddhcu.gob.mx/leyinfo/8/349.htm

ESTUDIO CONTABLE DE IMPUESTOS

PRINCIPIA TEMTICA
I.1.Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de derecho prevista por la misma y que sean distintas a los sealadas como aportaciones de seguridad social y a los derechos. Los impuestos pueden tener finalidades fiscales o extrafiscales. Se dice que son fiscales cuando tienen como principal objetivo cubrir los gastos pblicos, los extrafiscales en ocasiones se establecen con carcter proteccionista para la economa nacional, independientemente que su recaudacin sirva para sufragar los gastos del estado. Las personas fsicas y morales estn obligados al pago del impuesto sobre la renta. Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente.

I.2.-

I.3.-

I.4.-

Cuando la ley del Impuesto sobre la renta prevenga el ajuste o la actualizacin de los valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con el motivo de cambios de precios en el pas han variado se estar a lo dispuesto en el articulo 7 de la misma ley. Se entiende como persona moral entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderadamente actividades empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen actividades empresariales en Mxico. Son intereses los rendimientos de la deuda publica, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios. Son grupos de individuos que tienen personalidad jurdica propia, independiente de la de sus integrantes. Esto significa que tienen capital propio, obligaciones y derechos propios. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%. Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a mas tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases del articulo 14 de la LISR.

I.5.-

I.6.II.7.II.8.II.9.-

II.10.- Los contribuyentes para determinar los pagos provisionales del articulo 14 la LISR estarn a lo dispuesto en el articulo 15 de la misma ley. II.11.- Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el articulo 123 de la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos y el articulo 120 de la ley federal de trabajo, se determina de acuerdo a lo dispuesto en el articulo 16 de LISR. II.12.- Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio inclusive los provenientes del extranjero. II.13.- Para los efectos del articulo 17 de la LISR se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que seala el articulo 18 de LISR. II.14.Se consideran ingresos acumulables adems de los sealados en otros artculos de la LISR los determinados por las autoridades fiscales, ganancia derivada de la transmisin de propiedad de bienes por pago en especie.

II.15.- Para determinar la ganancia por enajenacin de terrenos, de ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto de lo dispuesto en la fraccin II del articulo 29 de la LISR, los contribuyentes restaran del ingreso obtenido por su enajenacin el monto original de la inversin, el cual se podr ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizo la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se realice la enajenacin. II.16.- En el caso de operaciones financieras derivadas, se determinara la ganancia acumulable o la perdida deducible conforme a lo dispuesto en el articulo 22 de la LISR. II.17.- Deducciones autorizadas son devoluciones, descuentos o bonificaciones, adquisicin de mercancas, materias primas, gastos, inversiones.

II.18.- Requisitos de las deducciones autorizadas son, gastos estrictamente indispensables y donativos, deduccin de inversiones, requisitos de comprobantes, registros de contabilidad, honorarios a administradores, gerentes, consejeros. II.19.- NO sern deducibles el pago de ISR del contribuyente o de terceros, otras contribuciones, cuotas, gastos relativos a inversiones no deducibles, viticos o gastos de viaje. II.20.- Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por la LISR, sobre el monto original de la inversin, con las limitaciones en deducciones que, en su caso establezca la LISR. II.21.- Se consideran inversin los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos. II.22.- Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos son los siguientes, 5% para cargos diferidos, 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos, 15% para regalas. II.23.- Los por cientos mximos autorizados tratndose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes, 10% para mobiliario y equipo de oficina, tratndose de ferrocarriles: 3% para bombas de suministro de combustible a trenes, 5% para vias ferreas7% para maquinas niveladoras de vas. II.24.- Para la maquinaria y equipo distintos a los sealados en el articulo 41 de la LISR, se aplicaran, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes, 5% en la generacin. Conduccin, transformacin, y distribucin de electricidad, 6 % en la produccin de metal obtenido en primer proceso, 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes. II.25.- Las reglas para la deduccin de inversiones son, las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se consideraran inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, las inversiones en automviles solo sern deducibles hasta por un monto de $ 200, 000.00. II.26.- La perdida fiscal ser la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por la LISR, cuando el monto de estas ultimas sea mayor que los ingresos. La perdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr diminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. II.27.- No se disminuir la perdida fiscal o la parte de ella, que provenga de fusin o de liquidacin de sociedades, en las que el contribuyente sea socio o accionista. II.28.- Las personas morales tienen las obligaciones siguientes, llevar contabilidad conforma al cdigo fiscal de la federacin, expedir comprobantes, formular estados financieros y levantar inventarios, presentar declaracin anual. A travs de las siguientes aplicaciones determine los pagos provisionales, as como el calculo anual del impuesto sobre la renta. II.9.1.- La empresa denominada Elctrica Valdez SA de CV obtuvo durante el ejercicio 2002. Utilidad fiscal del ejercicio anterior $ 123,500 Ingresos nominales anuales ejercicio anterior $ 1,985,000 Deducciones articulo 220 $ 33,450 Perdida fiscal pendiente de amortizar $ 1,975

Ingresos y egresos Ventas Productos financieros Otros productos Ganancia cambiaria Utilidad venta activo fijo Enero $ 98,500 $ 2,000 $ 700 $ 3,850 $ 1,900 $106,950 Febrero $131,900 $ 3,000 $ 990 $ 2,930 Marzo Abril $ 78,400 $115,400 $ 4,900 $ 3,915 $ 1,150 $ 290 $ 6,415 Mayo $ 88,900 $ 6,000 $ 895 Junio $175,000 $ 13,900 $ 3,190

$138,820 $ 90,865

$ $119,605 $

3,990 99,785 $192,090 Diciembre $220,000 $ 15,000 $ 6,500

Ventas Productos financieros Otros productos Ganancia cambiaria Utilidad venta activo fijo

Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre $ 70,000 $ 95,000 $115,000 $ 94,500 $ 135,000 $ 7,400 $ 5,190 $ 6,000 $ 8,900 $ 6,900 $ 1,915 $ 8,500 $ 3,000 $ 77,400 $105,105 $121,000 $ 1,348,920 $ $ $ $ $ $ 950,000 2,860 1,000 669 50 64,200

$ 2,000 $113,900 $ 141,900 $241,500

Ingresos acumulables Egresos: Compras Gastos generales Otros gastos Perdida en venta activo fijo Perdida en cambios Depreciacin autorizada Resolucin

Coeficiente de utilidad = Deducciones Art.220 + Utilidad fiscal ejercicio anterior Ingresos nominales anuales del ejercicio anterior CU = 33,450 + 123,500 = 156,950 = 0.07907 1,985,000 1,985,000 Perdida pendiente de amortizar = 1975 / 12 = 164.58 Calculo del primer pago provisional Ingreso nominal Enero $ 106,950.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 8,456.54 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 8,291.96 Tasa 32% Monto primer pago provisional $ 2,653.43 Calculo del segundo pago provisional Ingreso nominal Enero $ 106,950.00 Ingreso nominal Febrero $ 138,820.00 Total ingresos $ 245,770.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 19,433.03 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 19,268.45 Tasa 32% Monto segundo pago provisional $ 6,165.91 Monto primer pago provisional $ 2,653.43 Total a pagar de ISR $ 3,512.48

Calculo del tercer pago provisional Total ingresos Enero-Febrero $ 245,770.00 Ingreso nominal Marzo $ 90,865.00 Total ingresos $ 336,635.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 26,617.73 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 26,453.15 Tasa 32% Monto tercer pago provisional $ 8,465.01 Monto segundo pago provisional $ 6,165.91 Total a pagar de ISR $ 2,299.10 Calculo del quinto pago provisional $ 456,240.00 Total ingresos Enero-Abril Ingreso nominal Mayo $ 99,785.00 Total ingresos $ 556,025.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 43,964.90 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 43,800.32 Tasa 32% Monto quinto pago provisional $ 14,016.10 Monto cuarto pago provisional $ 11,491.30 Total a pagar de ISR $ 2,524.80 Calculo del sptimo pago provisional $ 748,115.00 Total ingresos Enero- Junio Ingreso nominal Julio $ 77,400.00 Total ingresos $ 825,515.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 65,273.47 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 65,108.89 Tasa 32% Monto sptimo pago provisional $ 20,834.85 Monto sexto pago provisional $ 18,876.44 Total a pagar de ISR $ 1,958.41 Calculo del noveno pago provisional $ 930,620.00 Total ingresos Enero- Agosto Ingreso nominal Septiembre $ 121,000.00 Total ingresos $1,051,620.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 83,151.59 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 82,987.01 Tasa 32%

Calculo del cuarto pago provisional Total ingresos Enero-Marzo $ 336,635.00 Ingreso nominal Abril $ 119,605.00 Total ingresos $ 456,240.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 36,074.90 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 35,910.32 Tasa 32% Monto cuarto pago provisional $ 11,491.30 Monto tercer pago provisional $ 8,465.01 Total a pagar de ISR $ 3,026.29 Calculo del sexto pago provisional Total ingresos Enero-Mayo $ 556,025.00 Ingreso nominal Junio $ 192,090.00 Total ingresos $ 748,115.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 59,153.45 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 58,988.87 Tasa 32% Monto sexto pago provisional $ 18,876.44 Monto quinto pago provisional $ 14,016.10 Total a pagar de ISR $ 4,860.34 Calculo del octavo pago provisional Total ingresos Enero- Julio $ 825,515.00 Ingreso nominal Agosto $ 105,105.00 Total ingresos $ 930,620.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 73,584.12 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 73,419.54 Tasa 32% Monto octavo pago provisional $ 23,494.25 Monto sptimo pago provisional $ 20,834.85 Total a pagar de ISR $ 2,659.40 Calculo del dcimo pago provisional Total ingresos Enero- Septiembre $ 1,051,620.00 Ingreso nominal Octubre $ 113,900.00 Total ingresos $ 1,165,520.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 92,157.67 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 91,993.09 Tasa 32%

Monto noveno pago provisional Monto octavo pago provisional Total a pagar de ISR

$ $ $

26,555.84 23,494.24 3,061.60

Monto dcimo pago provisional Monto noveno pago provisional Total a pagar de ISR

$ $ $

29,437.79 26,555.84 2,881.95

Calculo del decimoprimero pago provisional $1,165,520.00 Total ingresos Enero- Octubre Ingreso nominal Noviembre $ 141,900.00 Total ingresos $1,307,420.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 103,377.70 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 103,213.12 Tasa 32% Monto decimoprimero pago provisional $ 33,028.20 Monto dcimo pago provisional $ 29,437.78 Total a pagar de ISR $ 3,590.42

Calculo del decimosegundo pago provisional Total ingresos Enero- Noviembre $ 1,307,420.00 Ingreso nominal Diciembre $ 241,500.00 Total ingresos $ 1,548,920.00 Cu 0.07907 Utilidad fiscal $ 122,473.10 Perdida pendiente de amortizar $ 164.58 Base para calculo pago de impuestos $ 122,308.52 Tasa 32% Monto decimosegundo pago provisional $ 39,138.73 Monto decimoprimero pago provisional $ 33,028.20 Total a pagar de ISR $ 6,110.53

Calculo anual del ISR Ingresos acumulables Enero- Diciembre Egresos Compras $ 950,000.00 Gastos generales $ 2,860.00 Otros gastos $ 1,000.00 Perdida en venta activo fijo $ 669.00 Perdida en cambios $ 50.00 Depreciacin autorizada $ 64,200.00 Utilidad fiscal Perdida pendiente de amortizar Base para el calculo del ISR Tasa ISR Pagos provisionales Primer pago provisional $ 2,653.43 Segundo pago provisional $ 3,512.48 Tercer pago provisional $ 2,299.10 Cuarto pago provisional $ 3,026.29 Quinto pago provisional $ 2,524.80 Sexto pago provisional $ 4,860.34 Sptimo pago provisional $ 1,958.41 Octavo pago provisional $ 2,659.40 Noveno pago provisional $ 3,061.60 Dcimo pago provisional $ 2,881.95 Decimoprimero pago provisional $ 3,590.42 Decimosegundo pago provisional $ 6,110.53 ISR a cargo

$1,548,920.00

$1,018,779.00 $ 530,141.00 $ 1,975.00 $ 528,166.00 32% $ 169,013.12

$ 39,138.75 $ 129,874.37

II.9.2.- La empresa denominada La Rosa Roja SA de CV obtuvo durante el ejercicio 2002 Ingresos nominales anuales ejercicio anterior $ 1,985,000 Utilidad fiscal del ejercicio anterior $ 657,830 Deducciones articulo 220 $ 114,359 Perdida fiscal pendiente de amortizar $ 2,869 Ingresos Ventas Productos financieros Otros productos Ganancia cambiaria Utilidad venta activo fijo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio $ 14,900 $ 39,680 $ 59,500 $ 87,375 $ 115,400 $154,000 $ 650 $ 1,200 $ 1,000 $ 1,280 $ 5,000 $ 5,200 $ 120 $ 140 $ 570 $ 130 $ 1,978 $ 1,000 $ 1,200 $ 1,050 $ 2,100 $ 2,850 $ 1,969 $ 590 $ 16,870 $ 44,920 $ 65,139 $ 88,785 $ 122,378 $160,790 Julio $ 112,000 $ 4,700 $ 300 $ 3,200 $ Egresos Compras Gastos generales Gastos financieros Perdida venta activo fijo Perdida cambiaria Depreciacin autorizada Agosto Septiembre Octubre Noviembre $ 93,800 $123,456 $ 90,000 $ 63,000 $ 3,200 $ 4,860 $ 3,200 $ 2,930 $ 5 $ 123 $ 54 $ 1,100 $ 669 120,200 $ 97,005 $128,439 $ 94,354 $ 66,599 Diciembre $254,340 $ 6,990 $ 2,980

Ventas Productos financieros Otros productos Ganancia cambiaria Utilidad venta activo fijo

$264,310

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio $ 4,100 $ 12,000 $ 20,200 $ 30,200 $ 33,000 $ 35,000 $ 1,200 $ 3,100 $ 2,800 $ 5,000 $ 630 $ 10,000 $ 120 $ 110 $ 130 $ 110 $ 150 $ 160 $ 50 $ 340 $ 5 $ 3 $ 10 $ 7.5 $ 3 $ 15 $ 200 $ 150 $ 250 $ 260 $ 270 $ 280 Julio Agosto $ 29,800 $ 30,200 $ 3,500 $ 10,000 $ 120 $ 69 $ $ 40 290 Septiembre Octubre Noviembre $ 44,100 $ 26,000 $ 15,600 $ 14,000 $ 5,800 $ 2,300 $ 133 $ 140 $ 139 $ 73 $ 6 295 $ 297 $ 300 $ 310 Diciembre $110,000 $ 33,659 $ 150

Compras Gastos generales Gastos financieros Perdida venta activo fijo Perdida cambiaria Depreciacin autorizada

311

II.9.3.- La empresa denominada Equipos Mndez SA de CV obtuvo durante el ejercicio 2002.: Utilidad fiscal del ejercicio anterior $ 123,450 Ingresos nominales anuales ejercicio anterior $ 969,830 Deducciones articulo 220 $ 3,687 Perdida fiscal pendiente de amortizar $ 4,000 Ingresos y egresos

Ventas Productos financieros Otros productos Utilidad venta activo fijo

Enero Febrero $ 58,600 $ 82,100 $ 5,000 $ 7,000 $ 150 $ 8,200 $ 71,950 $ 89,100 Julio $ 287,500 $ 2,100 $ 1,150 $ 930 $ 291,680 Agosto $120,000 $ 1,900 $ 2,200

Marzo $131,500 $ 9,200 $ 1,100 $ 500 $142,300

Abril $250,600 $ 800 $ 1,200

Junio $320,000 $ 1,200 $ 950 $ 1,000 $252,600 $ 283,620 $323,150 Noviembre Diciembre $ 410,000 $869,690 $ 5,675 $ 1,800 $ 4,270 $ 5,100 $ 411,800 $884,735

Mayo $ 283,100 $ 400 $ 120

Ventas Productos financieros Otros productos Utilidad venta activo fijo

Septiembre Octubre $275,500 $324,200 $ 600 $ 2,100 $ 1,330 . $ 150 $124,100 $277,580 $326,300

Ingresos acumulables Egresos: Compras Gastos generales Otros gastos Perdida en venta activo fijo Perdida en cambios Depreciacin autorizada

$ 3,478,915 $ 1,500,720 $ 928,640 $ 120,300 $ 180,700 $ 100,000 $ 70,490

A travs de los siguientes ejercicios, determinar la participacin de los trabajadores en las utilidades. Primero determine la renta gravable para la PTU, realice el calculo de la PTU y por ultimo distribuya la PTU en cada uno de los trabajadores de la empresa. II.11.1.- La empresa denominada La Rosa al final del ejercicio 2001 obtuvo los siguientes resultados: Ingresos acumulables del ejercicio Ajuste anual por inflacin ingresos por dividendos o utilidades en acciones Utilidad cambiaria por crditos o deudas $ $ $ $ 10,000 1,000 500

La diferencia entre el monto de la enajenacin de activos fijos y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes $ Monto de deducciones autorizadas por la LISR excepto las inversiones y el ajuste anual por inflacin del Art. 46 de la LISR $ La cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversiones, los por cientos que para cada bien determine el contribuyente, siempre que no sea mayor a los por cientos sealados en los artculos 39, 40, 41 de la LISR $ Deduccin de la parte no deducida del monto $

257

7,747

300 50

original de bienes enajenados o desechados en el ejercicio Valor nominal de los dividendos que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyo o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha sociedad $ Perdida cambiaria por crditos o deudas en el extranjero $

800 -

En el ejercicio 2001 tuvimos 3 trabajadores y les vamos a distribuir los $ 286.00 El trabajador A tuvo un sueldo de $ 15.27 diarios y trabajo 60 das, por lo tanto gano $ 916.20 en total. El trabajador B tuvo un sueldo de $ 30.00 diarios y trabajo 150 das, por lo tanto gano $ 4,500.00 en total. El trabajador C tuvo un sueldo de $ 25.00 diarios y trabajo 200 das, por lo tanto gano $ 5,000.00 en total. CALCULO DE RENTA GRAVABLE POR LA PTU EN MORALES Ingresos acumulables del ejercicio Ajuste anual por inflacin ingresos por dividendos o utilidades en acciones Utilidad cambiaria por crditos o deudas PERSONAS $ $ $ $ 10,000 1,000 500

La diferencia entre el monto de la enajenacin de activos fijos y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes $ Total de ingresos para PTU $ Monto de deducciones autorizadas por la LISR excepto las inversiones y el ajuste anual por inflacin del Art. 46 de la LISR $ La cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversiones, los por cientos que para cada bien determine el contribuyente, siempre que no sea mayor a los por cientos sealados en los artculos 39, 40, 41 de la LISR $ Deduccin de la parte no deducida del monto original de $ bienes enajenados o desechados en el ejercicio Valor nominal de los dividendos que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyo o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de $ aumento de capital en dicha sociedad Perdida cambiaria por crditos o deudas en el extranjero RENTA GRAVABLE DE PTU EN PERSONAS MORALES $ $

257 11,757

7,747

300 50

800 2,860

CALCULO DE LA PTU Renta gravable de PTU Tasa del articulo 1, resolucin de la 3 comisin nacional para la PTU PTU para distribuir a los trabajadores $ 2,860 10% 286

DISTRIBUCION DE LA PTU PRIMERA PROPORCION Considerando los das trabajados por cada trabajador en el ao Se utiliza la regla de tres Trabajador A Trabajador B Das Cantidad de PTU Das Cantidad de PTU 410 $143 410 $143 60 X 150 X X $20.93 X $52.32 Trabajador C Das Cantidad de PTU 410 $143 200 X X $69.75 DISTRIBUCION DE LA PTU SEGUNDA PROPORCION Considerando el sueldo por cada trabajador en el ao Se utiliza la regla de tres Trabajador A Trabajador B Sueldo Cantidad de PTU Sueldo Cantidad de PTU $143 $10,416.20 $143 $10,416.20 $916.20 X $4,500.00 X X $12.58 X $61.78 Trabajador C Sueldo Cantidad de PTU $143 $10,416.20 $5,000.00 X X $68.64

REPARTO TOTAL DE PTU PARA CADA TRABAJADOR Total a repartir 1 proporcin PTU 2 proporcin PTU a cada trabajador Trabajador A 20.93 12.58 33.51 Trabajador B 52.32 61.78 114.1 Trabajador C 69.75 68.64 138.39 Sumas 143 143 286

II.11.2.- La empresa denominada El Laberinto al final del ejercicio 2002 obtuvo los siguientes resultados: Ingresos acumulables del ejercicio $ 25,000 ingresos por dividendos o utilidades en acciones $ 2,500 Utilidad cambiaria por crditos o deudas $ 1,000 La diferencia entre el monto de la enajenacin de activos fijos y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes Monto de deducciones autorizadas por la LISR excepto las inversiones y el ajuste anual por inflacin del Art. 46 de la LISR La cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversiones, los por cientos que para cada bien determine el contribuyente, siempre que no sea mayor a los por cientos sealados en los artculos 39, 40, 41 de la LISR Deduccin de la parte no deducida del monto original de bienes enajenados o desechados en el ejercicio Valor nominal de los dividendos que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyo o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha sociedad

300

8,500

$ $

450 150

950

En el ejercicio 2002 tuvimos 4 trabajadores y les vamos a distribuir la PTU. El trabajador Jos Castro tuvo un sueldo de $ 40.00 diarios y trabajo 90 das, por lo tanto gano $ 3.600.00 en total. El trabajador Hugo Garca tuvo un sueldo de $ 50.00 diarios y trabajo 120 das, por lo tanto gano $ 6,000.00 en total. El trabajador Carlos Mndez tuvo un sueldo de $ 65.00 diarios y trabajo 180 das, por lo tanto gano $ 11,700.00 en total. El trabajador Marcos Ruiz tuvo un sueldo de $ 70.00 diarios y trabajo 210 das, por lo tanto gano $ 14,700.00 en total. II.11.3.- La empresa denominada La Mueca al final del ejercicio 2002 obtuvo los siguientes resultados: Ingresos acumulables del ejercicio ingresos por dividendos o utilidades en acciones Utilidad cambiaria por crditos o deudas La diferencia entre el monto de la enajenacin de activos fijos y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes Monto de deducciones autorizadas por la LISR excepto las inversiones y el ajuste anual por inflacin del Art. 46 de la LISR La cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversiones, los por cientos que para cada bien determine el contribuyente, siempre que no sea mayor a los por cientos sealados en los artculos 39, 40, 41 de la LISR $ $ $ 32,000 3,500 2,400

850

10,000

560

Deduccin de la parte no deducida del monto original de bienes enajenados o desechados en el ejercicio Valor nominal de los dividendos que se reembolsen, siempre que los hubiera recibido el contribuyente mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyo o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital en dicha sociedad

300

1,200

En el ejercicio 2002 tuvimos 3 trabajadores y les vamos a distribuir la PTU. El trabajador Roberto Castro tuvo un sueldo de $ 40.00 diarios y trabajo 180 das, por lo tanto gano $ 7.200.00 en total. El trabajador Julio Maldonado tuvo un sueldo de $ 55.00 diarios y trabajo 240 das, por lo tanto gano $ 13,200.00 en total. El trabajador Rosario Gutirrez tuvo un sueldo de $ 60.00 diarios y trabajo 300 das, por lo tanto gano $ 18,000.00 en total. III.29.- Son hombres o mujeres mayores de edad, que en forma individual contraen obligaciones fiscales. Causadas por los ingresos que obtienen o por las actividades a que se dedican. III.30.- Estn obligadas al pago de impuestos las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito en servicios en los casos que seale la LISR, o de cualquier otro tipo. III.31.- Cuando los ingresos de las personas fsicas deriven de bienes en copropiedad, deber designarse a uno de los copropietarios como representante comn, el cual deber levar los libros, expedir y recabar la documentacin que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentacin referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere la LISR. III.32.- No se pagara el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes ingresos, indemnizaciones por riesgos o enfermedades, jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, reembolso de gastos mdicos. III.33.- Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. III.34.- Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos , por separacin, se calculara rl impuesto anual conforma al articulo 112 de LISR. III.35.- Quienes hagan pagos por salarios estn obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrn el carcter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuara retencin a las personas que en el mes nicamente perciban un salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente. La retencin se calculara de acuerdo al articulo 113 de la LISR. III.36.- Las personas fsicas gozaran de un subsidio contra el impuesto que resulte a su cargo, de acuerdo al articulo 113, el subsidio se calcular en base al articulo 114 de la LISR. III.37.- Se realiza en base al articulo 115 de la LISR.

III.38.- Se realizara en base al articulo 116 de la LISR. III.39.- Los contribuyentes que obtengan ingresos por salarios, adems de efectuar los pagos de este impuesto tendrn las obligaciones estipuladas en el articulo 117 de la LISR. III.40.- Quienes realicen pagos por salarios tendrn las obligaciones sealadas en el articulo 118 de la LISR. III.41.- Estn obligadas al pago de impuesto las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Investigar cuales son ingresos acumulables, deducciones autorizadas, requisitos de las deducciones, pagos provisionales, determinacin de la utilidad fiscal del ejercicio y calculo del impuesto anual, obligaciones de los contribuyentes. III.42.- Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dicha actividad no hubiesen excedido de $ 4,000,000.00 aplicaran las disposiciones de la seccin I capitulo II, titulo IV, podrn estar a lo dispuesto en el articulo 134 de la LISR. III.43.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales, que nicamente enajenen bienes o presten servicios al publico en general, podrn optar por pagar el impuesto conforme al rgimen de pequeos contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad y los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior no hubieran excedido de $ 1,500,000.00. investigar como calcular el ISR las personas fsicas, obligaciones de los contribuyentes. III.44.- Investigar el objeto del impuesto, las deducciones autorizadas, pagos provisionales, obligaciones de los sujetos. A travs de las siguientes aplicaciones determine cual de los siguientes contribuyentes estn sujetos a el rgimen de pequeos contribuyentes. III.43.1.- El seor Roberto Castro inicio sus actividades el 1 de abril de 2002 y hasta el 31 de diciembre de el mismo ao, obtuvo unos ingresos de $ 1,000,000.00, quiere saber si en el 2003 podr continuar en el rgimen de pequeos contribuyentes. Total ingresos del 1 de abril al 31 de diciembre de 2002. $1,000,000.00 Numero de das del 1 de abril al 31 de diciembre de 2002 275 Ingresos diarios $ 3,636.36 Total de das del ao 365 Ingreso anual que hubiera tenido el contribuyente si hubiera trabajado todo el ao $1,327,272.73

III.43.2.-La seora Guadalupe Mndez, inicio su negocio el 1 de febrero de 2002 al 31 de diciembre De el mismo ao, obteniendo ingresos de $ 1,020,000.00, quiere saber si en el 2003 podr continuar en el rgimen de pequeos contribuyentes. III.43.3. El seor Rosario Vega, inicio actividades el 1 de mayo de 2002 al 31 de diciembre de el mismo ao, en dicho periodo obtuvo ingresos de $ 950,000.00, quiere saber si en el 2003, podr continuar en el rgimen de pequeos contribuyentes. A travs de las siguientes aplicaciones determine el calculo de el pago provisional de impuesto sobre la renta para las personas que estn sujetas a el rgimen de pequeos contribuyentes.

III.43.4.- El seor Jos Crdenas en el mes de enero obtuvo ingresos por su actividad de $112,716.00. Calculo del mes de enero $ 112,716.00 Total ingresos 3 veces el SMG por el periodo $ 3,747.90 Base para el impuesto $ 108,968.10 Tasa del impuesto 0.50% ISR a pagar $ 544.84 III.43.5.-La seora Brenda Ruiz, en su negocio obtuvo ingresos, en el mes de marzo de $ 124,000.00 y en el mes de abril de $ 120,000.00. III.43.6.-El seor Roberto Martines, en su empresa obtuvo ingresos en el mes de febrero de $ 98,000.00 y en el mes de marzo de $ 108,500.00 IV.45.- Tendrn las obligaciones establecidas en el articulo 218 de la LISR, IV.46.- Consiste en aplicar un crdito fiscal del 30% contra el impuesto sobre la renta a su cargo en la declaracin del ejercicio. IV.47.- investigar opcin de efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos, as como las reglas para los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el articulo 220 de la LISR. V.48.- Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos, conforme a las leyes fiscales correspondientes. V.49.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, y derechos. V.50.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones o de sus aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos e de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. V.51.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso de tiempo en que ocurran. V.52.- Se consideran residentes en territorio nacional los sealados en el articulo 9 de El CFF. V.53.- Se considera domicilio fiscal los sealados en el articulo10 de el CFF. V.54.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, estos coincidirn con el ao de calendario. V.55.- Se entiende por enajenacin de bienes las adjudicaciones aun cuando se realicen a favor del acreedor. V.56.- Se entender por actividades empresariales las comerciales, las industriales, las ganaderas, agrcolas, pesqueras y silvcola.

VI.57.- Toda promocin que se presente ante autoridades fiscales, deber estar firmada por el interesado o por quien este legalmente autorizado para ello a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital. VI.58.- La representacin de las personas tsicas o morales ante las autoridades fiscales, se har mediante escritura publica, mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales , notario o fedatario publico. VI.59.- Las contribuciones y sus accesorios se causaran y pagaran en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate. VI.60.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efectu, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin el fisco federal por la falta de pago oportuno. VI.61.- Las autoridades fiscales estn obligadas a devolver las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes fiscales. VI.62.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios. VI.63.- Son responsables solidarios con los contribuyentes, retenedores y recaudadores, personas que efecten pagos provisionales por terceros, liquidadores y sndicos. VI.64.- Las personas morales, as como las personas fsicas que deben presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes de la secretaria de hacienda y crdito publico y proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el reglamento de el CFF. VI.65.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales este obligadas a llevar contabilidad debern observar las reglas establecidas en el articulo 28 de el CFF. VI.66.- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que realicen, los comprobantes debern reunir los requisitos que seala el articulo 29-A del CFF. VI.67.- Las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla en el lugar a que se refiere la fraccin III del articulo 28 del CFF. VI.68.- Las personas que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligacin de presentar solicitudes en materia de registro federal de contribuyentes, declaraciones o avisos, ante las autoridades fiscales, as como expedir constancias o documentos lo harn en las formas que al efecto apruebe la secretaria de hacienda y crdito publico, debiendo de proporcionar el numero de ejemplares, los datos e informes y adjuntar los documentos que dicha formas requieran. VI.69.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y solo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin.

VII.70.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente , proporcionar asistencia gratuita a los contribuyentes, establecern programas de prevencin y resolucin de problemas del contribuyente. VII.71.- Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular solo podrn ser modificacin por el tribunal fiscal de la federacin mediante juicio iniciado por la autoridades fiscales. VII.72.- Las instancias que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de tres meses. VII.73.- Los actos administrativos que se deban notificar debern tener los requisitos sealados en el articulo 38 de el CFF. VII.74.- El ejecutivo federal mediante resoluciones de carcter general podr realizar lo establecido en el articulo 39 del CFF. VII.75.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, no lo haga dentro del plazo sealado, estar a lo dispuesto en el articulo 41 del CFF. VII.76.- Rectificar los errores aritmticos, revisin de la contabilidad, practicar visitas domiciliarias. VII.77.- Las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios, y los terceros estarn a lo sealado en el articulo 44 del CFF. VII.78.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en le domicilio fiscal estn obligados a permitir el a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papales que acrediten el cumplimento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copias para su propio cotejo con sus originales se certifique por estos y sena anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. VII.79.- Dentro de un plazo mximo de seis meses. VII.80.- Las autoridades fiscales, a peticin de los contribuyentes, podrn autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios si que dicho plazo exceda de 48 horas de conformidad con lo dispuesto en el articulo 66 de el CFF. VII.81.- Extinguen en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aquel en que se presento la declaracin del ejercicio. VIII.82.-La aplicacin de las multa por infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de es independiente de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. VIII.83.-Cuando con motivo del ejercicio de facultades de comprobacin, las autoridades fiscales hubieren determinado la omisin total o parcial del pago de contribuciones, sin que estas incluyan las retenidas, recaudadas, o trasladadas, el infractor podr solicitar los beneficios que el articulo 70-A otorga. VIII.84.-La secretaria de hacienda y crdito publico podr condonar las multas por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente para lo cual

apreciara discrecionalmente las circunstancias del caso, y en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin. VIII.85.-Las multas debern estar fundadas y motivadas por lo sealado en el articulo 75 de el CFF. VIII.86.-Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratndose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicaran las multas sealadas en el articulo 76 de el CFF. VIII.87.-En los casos sealados en el articulo 76, las multas se aumentaran o disminuirn conforme las reglas establecidas en el articulo 77 de el CFF. VIII.88.-Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes, no inscribirse en el RFC, no inscribir a terceras personas en el RFC, cuando se este obligado a ello, no presentar avisos al RFC. VIII.89.-A quien cometa las infracciones sealadas en el articulo 79 de el CFF, se impondrn las multas sealadas en el articulo 80 de el mismo cdigo. VIII.90.-Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de contribuciones, as como de presentacin de declaraciones, avisos, no presentar declaraciones, solicitudes, avisos o constancias,, no efectuar los pagos provisionales, no presentar informacin requerida en su plazo. VIII.91.-A quien cometa las infracciones sealadas en el articulo 81 de el CFF, se le aplicaran las multas sealadas en el articulo 82 de el mismo cdigo. VIII.92.-Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin, no llevar contabilidad, no llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales, no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas. VIII.93.-A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad se le impondrn las sanciones sealadas en el articulo 84 de el CFF. VIII.94.-Para proceder penalmente por delitos fiscales ser necesario que previamente la secretaria de hacienda y crdito publico, formulacin de querella, declaracin de prejuicios, formulacin de la declaratoria de contrabando de mercancas. VIII.95.-Los concientes de la realizacin del delito, realicen la conducta o el hecho descrito en la ley, cometan conjuntamente el delito. VIII.96.-Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales, quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en l, despus de la ejecucin del delito, con animo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte u objeto del delito a sabiendas de que provena de este. viii.97.- La tentativa de delitos es punible, cuando la resolucin de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de ejecucin, o en la realizacin total de los actos que debieran producirlo, si la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente. VIII.98.-Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de el mercancas: I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban

cubrirse, II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito, III. De importacin o exportacin prohibida. VIII.99.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. IX.100.-El recurso de revocacin proceder contra:, I.-Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: A) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos, B) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley, C) Dicten las autoridades aduaneras. IX.101.-El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o ejecuto el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto en los artculos 127 y 175 de este cdigo, en que el escrito del recurso deber presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala. IX.102.-El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del articulo 18 de El CFF y sealar adems, I. La resolucin o el acto que se impugna, II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. IX.103.-El promoverte deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso, I. Los Documentos que acrediten su personalidad cuando actu a nombre de otro o de personas morales, o en los que conste que esta ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer prrafo del articulo 19 de el CFF, II. el documento en que conste el acto impugnado, IX.104.-Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos, I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente, II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o de sentencias, III. Que hayan sido impugnados ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.

X.105.-Los juicios que se promuevan ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa, se
regirn por las disposiciones de este titulo, sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de que Mxico sea parte. a falta de disposicin expresa se aplicara supletoriamente el cdigo federal de procedimientos civiles siempre que la disposicin de este ultimo ordenamiento no contravenga al procedimiento contencioso que establece este cdigo. X.106.- Es improcedente el juicio ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa en los casos, por las causales y contra los actos siguientes: I. Que no afecten los intereses jurdicos del demandante, II. Cuya impugnacin no corresponda conocer a dicho tribunal, III. Que hayan sido materia de sentencia pronunciada tribunal federal de justicia fiscal y administrativa, siempre que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las violaciones alegadas sean diversas. Procede el sobreseimiento, I. Por desistimiento del demandante, II. Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el articulo anterior, III. En el caso de que el demandante muera durante el juicio, si su pretensin es intransmisible o si su muerte deja sin materia el proceso X.107.- Los magistrados del tribunal federal de justicia fiscal y administrativa estarn impedidos para conocer, cuando, I. Tienen inters personal en el negocio, II. Sean parientes consanguneos, afines o civiles de alguna de las partes o de sus patronos o

representantes, en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal dentro del cuarto grado por consanguinidad y segundo por afinidad, III. Han sido patronos o apoderados en el mismo negocio X.108..-La demanda se presentara por escrito directamente ante la sala regional competente, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin impugnada. La demanda podr enviarse por correo certificado con acuse de recibo si el demandante tiene su domicilio fuera de la poblacin donde este la sede de la sala o cuando esta se encuentre en el distrito federal y el domicilio fuera de el, siempre que el envi se efectu en el lugar en que resida el demandante X.109.- Admitida la demanda se correr traslado de ella al demandado, emplazndolo para que la conteste dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que surta efectos el emplazamiento. el plazo para contestar la ampliacin de la demanda ser de veinte das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita la ampliacin. si no se produce la contestacin a tiempo o esta no se refiere a todos los hechos, se tendrn como ciertos los que el actor impute de manera precisa al demandado, salvo que por las pruebas rendidas o por hechos notorios resulten desvirtuados. X.110.- En el juicio contencioso administrativo solo sern de previo y especial pronunciamiento, I. La incompetencia en razn del territorio, II. El de acumulacin de autos, III. El de nulidad de notificaciones, IV. El de interrupcin por causa de muerte, disolucin, incapacidad o declaratoria de ausencia. X.111.- En los juicios que se tramiten ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa, sern admisibles toda clase de pruebas, excepto la de confesin de las autoridades mediante absolucin de posiciones y la peticin de informes, salvo que los informes se limiten a hechos que consten en documentos que obren en poder de las autoridades. X.112.- El magistrado instructor, diez das despus de que haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notificara por lista a las partes que tienen un termino de cinco das para formular alegatos por escrito. los alegatos presentados en tiempo debern ser considerados al dictar sentencia X.113.- La sentencia se pronunciara por unanimidad o mayora de votos de los magistrados integrantes de la sala, dentro de los sesenta das siguientes a aquel en que se cierre la instruccin en el juicio. para este efecto el magistrado instructor formulara el proyecto respectivo dentro de los cuarenta y cinco das siguientes al cierre de la instruccin. para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento por alguna de las causas previstas en el articulo 203 de este cdigo, no ser necesario que se hubiese cerrado la instruccin X.114.- El recurso de reclamacin proceder en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admitan, desechen o tengan por no presentada la demanda, la contestacin, la ampliacin de ambas o alguna prueba; las que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio o aquellas que admitan o rechacen la intervencin del tercero. la reclamacin se interpondr ante la sala o seccin respectiva, dentro de los quince das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin de que se trate. Las resoluciones de las salas regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y las sentencias definitivas, podrn ser impugnadas por la autoridad a travs de la unidad administrativa encargada de su defensa jurdica, interponiendo el recurso de revisin ante el tribunal colegiado de circuito competente en la sede de la sala regional respectiva, mediante escrito que presente ante esta dentro de los quince das siguientes al da en que surta efectos su notificacin, siempre que se refiera a cualquiera de los siguientes supuestos

X.115.- Toda resolucin debe notificarse, a mas tardar, el tercer dia siguiente a aquel en que el expediente haya sido turnado al actuario para ese efecto se asentara la razn respectiva a continuacin de la misma resolucin. Al actuario que sin causa justificada no cumpla con esta obligacin se le impondr una multa hasta de dos veces el equivalente al salario mnimo general de la zona econmica correspondiente al distrito federal elevado al mes, sin que exceda del 30% de su salario y ser destituido, sin responsabilidad para el estado, en caso de reincidencia X.116.- Las tesis sustentadas en las sentencias pronunciadas por la sala superior, aprobadas por lo menos por siete magistrados, constituirn precedente una vez publicados en la revista del tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. Tambin constituirn precedente las tesis sustentadas en las sentencias de las secciones de la sala superior, siempre que sean aprobadas cuando menos por cuatro de los magistrados integrantes de la seccin de que se trate y sean publicados en la revista del tribunal federal de justicia fiscal y administrativa

INTEGRACIN CONCEPTUAL. (El titular acadmico, conocer las respuestas)


conocer la estructura de la ley del Impuesto Sobre la Renta para estar en posibilidad de asesorar fiscalmente a las empresas as como conocer la mecnica para la realizacin de los pagos provisionales, anuales y la determinacin de las utilidades al finalizar cada ejercicio de dichas empresas, para que estas cumplan en tiempo y forma con sus obligaciones, as como la estructura del cdigo fiscal de la federacin para conocer las obligaciones y facultades de las autoridades fiscales y de los contribuyentes.

-------------------------------------------------------------------------------------------------REPORTES CRITICOS O SUGERENTES A: Ing. Manuel de Jess Valdez Acosta, Secretario General. Universidad Autnoma Indgena de Mxico, (correo electrnico ingvaldez@uaim,edu.mx); MC Ernesto Guerra Garca, Coordinador General Educativo. (Correo electrnico eguerra@uaim.edu.mx) Benito Jurez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa, Mxico. C.P. 81890, Tel. 01 (69889) 2 00 42. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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