Министерство образования и науки Российской Федерации

Дипломатическая Академия МИД Российской Федерации

Факультет Мировой экономики

Кафедра Мировой экономики

Доклад
по дисциплине «Международное налогообложение»

Анализ системы налогообложения в Аргентине

Выполнил:
Кузнецов Е.Г.,
студент 1 группы
2020 год набора

Москва

2022 г.
 Аннотация: В докладе проанализирована система налогообложения
Аргентины. В представленном тексте приведена тщательно подобранная
информация о налоговой составляющей страны Латинской Америки, чей опыт
может послужить хорошим предостережением в контексте формирования и
оптимизации работы налоговой системы Российской Федерации. Изучение
порядка налогообложения в странах мира является базовым аспектом
строительства успешной и конкурентоспособной, а также привлекательной как
для инвесторов, так и бизнесменов, системы в государстве. Налоговая система
РФ претерпела не одно изменение с момента своего вступления в силу и
немалую роль в этом сыграл опыт, иногда и печальный, других стран, в
особенности стран членов ВТО, среди которых есть Аргентина. С одной
стороны, мясопроизводящая отрасль данной страны является одной из
крупнейших в мире, а налоги играют важную роль в данном успехе. Но также
сама экономика находится в крайне нестабильном состоянии. Именно поэтому,
РФ, в условиях жесточайших санкций, необходимо перенимать модели успеха и
избегать ошибок, совершенных другими.

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность: Экономика Аргентины сталкивалась с большим количеством
трудностей в течение своей долгой и богатой истории, за период которой смогла
побывать на месте как одной из богатейших стран в мире, так и на месте
развивающихся стран, пережив экономический кризис, политическую
нестабильность и жесточайших дефолт. Важным обстоятельством можно считать
то, что экономические проблемы, которые испытывает РФ и Аргентина, очень
похожи. Истоками опасений, испытываемых субъектами данной
Латиноамериканской страны, являются масштабная коррупция и крупные
долговые обязательства. Помимо этого, противоречивые данные, которые
публикует страна о состоянии экономики, могут отталкивать инвесторов от
вложений в сектора экономики.1
1
Форбс: Как Аргентина живет в постоянном ожидании дефолтов, которые иногда случаются.
 Налогообложение в Аргентине
1. Основы налогообложения юридических лиц в Аргентине
Важной особенностью системы налогообложения Аргентины является
отсутствие налогового кодекса. В отличие от большинства стран мира принципы,
по которым осуществляется сбор средств основаны на различных
законодательных актах, а также дополнениях к ним.
Помощью исполнительной власти, в сфере сбора различных корпоративных
налогов, таких как налог на имущество, прибыль и добавленную стоимость,
являются соглашения муниципальных представительств о избегании двойного
налогообложения.
Независимой службой, осуществляющей сбор, расчет и администрирование
налогов, является Федеральное управление государственных доходов. При этом
взимание налогов осуществляется на трех уровнях: муниципальном,
провинциальном и федеральном. Прежде чем переходить к самим налогам важно
отметить, что бизнесменам и корпорациям необходимо оплачивать налоги
каждые два месяца, а также, как и во многих странах, налогоплательщик подает
налоговую декларацию один раз в год.
Налоговая ставка в течение долгих лет является предметом жарких споров,
как на территории Аргентины, так и за ее пределами. Так, до изменений,
внесенных в закон о налоговом обложении в 2022 году, ставка налога на прибыль
корпораций, ставка налога на прибыль филиалов и ставка налога на прирост
капитала составляла 35% для резидентов. Резидентами для целей
налогообложения считаются: национализированные аргентинцы и иностранцы,
постоянно проживающие в Аргентине, или те, кто проживал на законных
основаниях в стране в течение 12 месяцев. Компании - нерезиденты, которые не
имеют филиалов или каких-либо других постоянных представительств в
Аргентине, облагаются только местным подоходным налогом. Изменения
снизили данную ставку на 10%, однако же настолько высокая для развивающейся
страны ставка, в совокупности с прилагающимися налогами на сопровождающие
бизнес операции, где налог также доходит до 25%, и высоким НДС в 21%,
вызывают недовольство у граждан, вовлеченных в их выплату. К тому же стоит
отметить, что и ставка НДС не является строго одинаковым для всех товаров
налогом и может варьироваться от 27% при приобретении воды, природного газа,
электроэнергии и связи, до 10,5% при приобретении некоторых капитальных
товаров.

Недовольство граждан вызвано не только процентной ставкой на указанные

виды налогов, но и порогом не облагаемости данным налогом, который
составляет 1,7 тыс. долларов. Любая недвижимость, которая оценивается выше
305 000 песо, будет подлежать налоговому обложению в диапазоне от 0,5% до
1,25% в зависимости от общей стоимости недвижимости. Те, кто имеет активы в
Аргентине, но проживает за границей, платят процент по более высокой ставке
1,25%. В законодательстве предусмотрено освобождение от налогов при владении
недвижимостью в провинциях Огненная Земля, Антарктида и острова Южной
Атлантики (Закон № l9. 640) и объектов добывающей промышленности (Закон №
24.l96).

Помимо федеральных налогов в Аргентине также существуют

провинциальные налоги, накладывающие дополнительные обязательства на
компании. Среди таких налогов можно выделить налог на автопарк и
транспортные средства, налог на валовой доход, гербовый сбор и особенно налог
с оборота. Этот налог взимается во всех провинциях и городе Буэнос-Айрес.
Доход, полученный всеми предприятиями, занимающимися коммерческой,
промышленной, сельскохозяйственной, финансовой или профессиональной
деятельностью. Этот налог взимается с каждой бизнес-транзакции, и никакие
налоговые льготы не предоставляются в отношении налогов, уплаченных за
предыдущие периоды. Ставки зависят от отрасли и региона и варьируются
примерно от 1,5% до 5%. Налоги уплачиваются в течение года ежемесячными или
двухмесячными платежами, в зависимости от каждой провинции.
Интересной особенностью также является то, что на провинциальном
уровне каждый субъект имеет около 3 уникальных видов налогов. В основном за
счет этих налогов происходит пополнение провинциального бюджета или
происходит финансирование социальных программ, таких как защита
окружающей среды или борьба с вредным влиянием отходов.
Важным аспектом, на который также стоит обратить внимание являются
социальные выплаты работникам и отчисления в фонд заработной платы
предприятия и пенсионный фонд страны. Около трети всей прибыли предприятия
в среднем уходит в фонд заработной платы. Взносы в пенсионный фонд, фонд
социального здоровья и фонд социальных услуг составляют 11%, 3% и 3%
соответственно. Однако есть определенные группы населения, освобожденные от
выплаты данных налогов, а именно исследователи, ученые и специалисты-
техники. К тому же государство очень заинтересовано в развитии технологий в
стране, поэтому на эти цели, на основе налоговых отчислений выделяются
льготные кредиты в 1,5 и 2 миллиона песо.
До этого нами рассматривались только федеральные и провинциальные
налоги, однако также происходят сборы муниципальных налогов.
Муниципалитеты собирают доходы за счет специальных сборов и взносов.
Суммы сборы зачастую индивидуальны для каждого отдельно взятого
муниципалитета. К взносам же можно отнести остальные налоги, которые
высчитываются как 80% от стоимости имущества. Так налог для сельской
собственности может составлять от 1,2% до 1,5%.
2. Налогообложение физических лиц в Аргентине
На данный момент физические лица облагаются только двумя прямыми
налогами: налог на прибыль и налог на личное имущество.
Налог на прибыль физических лиц является прямым аналогом российского
НДФЛ и он уплачивается лицами, которые зарабатывают деньги на территории
страны или лицами, у которых имеется Аргентинское гражданство и они
получают доход вне территории страны. В Аргентине на законодательном уровне
введена прогрессивная шкала налогообложения, которая дает разброс в ставке от
9% до 35%. Однако не все виды доходов облагаются прибылью. Продажа
определенных видов акций, личные пособия, также налог не применяется в
отношении личных активов.
Вторым прямым налогом для физических лиц в Аргентине и за рубежом
является налог на имущество. Его уплачивают все, кто владеет недвижимостью в
стране. В свою очередь налог оценивается в ставку от 0,5% до 0,75% от стоимости
имущества в зависимости от цены на данное имущество.
Помимо прямых налогов, физические лица часто уплачивают и косвенные
налоги, такие как НДС.
Так, например, в следующей таблице представлены некоторые виды
акцизов и ставки налогов на данные виды товаров. (Таблица 1):
Таблица 1 - Виды налоговых ставок на подакцизные товары2
Виды подакцизных товаров Ставка налога
Табак 60%
Алкоголь 12-20%
Шампанские вина 12%
Пиво 8%
Дизельные автомобили и двигатели 10%
Роскошь 20%
Корабли и самолеты 4-8%
Безалкогольные напитки 8%
Другие 16-20%

При этом физические лица Аргентины должны соблюдать режим

социального обеспечения. Если гражданин является наемным рабочим, то
отчисления в социальные фонды за него совершает организация, на которую он
работает. Если гражданин является самозанятым, то он должен производить
данные отчисления самостоятельно.

При зависимых отчислениях суммы взносов зависят от получаемого

работником вознаграждения и составляют:
2
Ринц: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРГЕНТИНЫ.
 - Отчисления на социальное обеспечение пенсионеров (3%);

- Национальные пенсии (11%);

-Отчисления на здравоохранение работников (0,3%);

-Отчисления на социальное обеспечение работников (2,7%);

-Отчисления на социальное обеспечение руководства (2,55%);

-Отчисления на здравоохранение руководства (0,45%).

В случае независимых отчислений устанавливается предполагаемый доход,

необходимый для расчета сумм, которые работник платит самостоятельно:

-Национальные пенсии (16%);

-Семейные отчисления (7,5%);

-Отчисления на социальное обеспечение пенсионеров (2%);

-Отчисления в Национальный фонд занятости (1,5%);

-Отчисления на социальное обеспечение работников (4,5%);

-Отчисления на социальное обеспечение руководства (4,25%);

-Отчисления на здравоохранение работников (0,5%);

-Отчисления на здравоохранение руководства (0,74%)3.

3
Федеральная администрация государственных доходов Аргентины
 ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К сожалению, на данный момент не приходится говорить о совершенстве
налогообложения Аргентины. Юридические лица – основные плательщики
налогов в Аргентине – страдают от чрезмерного налогового бремени (в
особенности организации с низкой рентабельностью и находящиеся на грани
банкротства). Это вызывает распространение в стране не только массового
уклонения от уплаты налогов, но и теневой экономики. Также, в последнее время
распространились забастовки, связанные с недовольством граждан налоговой
системой. Это, в свою очередь, подрывает социальную стабильность в стране.

Для развития экономики Аргентины правительство должно осуществить ряд

мероприятий для успешной реализации фискальной и регулирующей функций
налогообложения. В целях максимизации доходов бюджета и обеспечения
макроэкономической устойчивости, Аргентина должна сосредоточить особое
внимание на фискальной политике и реализовать социальную роль налогов:
повысить благосостояние общества, уровень социальной защиты населения,
совершенствовать систему налогового администрирования, тем самым возвратив
доверие аргентинцев к государству. Активная поддержка аргентинских
товаропроизводителей путем создания благоприятных налоговых условий для
инвестиций повысит конкурентоспособность национальных предприятий, как на
внутреннем, так и на мировом рынках, сможет стимулировать рост экономики. В
условиях продолжающихся санкций по отношению к России со стороны США и
практически всех европейских государств, объективно возникает потребность
всестороннего расширения сотрудничества со странами Азии и Латинской
Америки. Успешное сотрудничество возможно в результате предметного знания
особенностей экономической ситуации в той или иной юрисдикции, в том числе
особенностей налогообложения.
 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Электронные ресурсы
1. Форбс: Как Аргентина живет в постоянном ожидании дефолтов, которые
иногда случаются– [Электронный ресурс] – Режим доступа
https://www.forbes.ru/biznes/469059-kak-argentina-zivet-v-postoannom-
ozidanii-defoltov-kotorye-inogda-slucautsa (дата обращения: 18.09.2022).
2. А.Е. Красноцветова: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРГЕНТИНЫ– РИНЦ
[Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?
id=46246915  (дата обращения: 18.09.2022).
3. Федеральная администрация государственных доходов Аргентины
[Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Режим доступа: www.afi .gov.ar (дата
обращения 18.09.22).
4. Налогообложение в Аргентине – Taxation in Argentina [Электронный
ресурс]. URL: https://ru.qaz.wiki/wiki/Taxation_in_Argentina (дата
обращения: 18.09.2021)
5. Налогообложение Аргентины [Электронный ресурс]. URL:
https://offshorehelp.ru/ (дата обращения: 18.09.2021)
Антиплагиат: