Доклад
по дисциплине «Международное налогообложение»
Выполнил:
Кузнецов Е.Г.,
студент 1 группы
2020 год набора
Москва
2022 г.
Аннотация: В докладе проанализирована система налогообложения
Аргентины. В представленном тексте приведена тщательно подобранная
информация о налоговой составляющей страны Латинской Америки, чей опыт
может послужить хорошим предостережением в контексте формирования и
оптимизации работы налоговой системы Российской Федерации. Изучение
порядка налогообложения в странах мира является базовым аспектом
строительства успешной и конкурентоспособной, а также привлекательной как
для инвесторов, так и бизнесменов, системы в государстве. Налоговая система
РФ претерпела не одно изменение с момента своего вступления в силу и
немалую роль в этом сыграл опыт, иногда и печальный, других стран, в
особенности стран членов ВТО, среди которых есть Аргентина. С одной
стороны, мясопроизводящая отрасль данной страны является одной из
крупнейших в мире, а налоги играют важную роль в данном успехе. Но также
сама экономика находится в крайне нестабильном состоянии. Именно поэтому,
РФ, в условиях жесточайших санкций, необходимо перенимать модели успеха и
избегать ошибок, совершенных другими.
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность: Экономика Аргентины сталкивалась с большим количеством
трудностей в течение своей долгой и богатой истории, за период которой смогла
побывать на месте как одной из богатейших стран в мире, так и на месте
развивающихся стран, пережив экономический кризис, политическую
нестабильность и жесточайших дефолт. Важным обстоятельством можно считать
то, что экономические проблемы, которые испытывает РФ и Аргентина, очень
похожи. Истоками опасений, испытываемых субъектами данной
Латиноамериканской страны, являются масштабная коррупция и крупные
долговые обязательства. Помимо этого, противоречивые данные, которые
публикует страна о состоянии экономики, могут отталкивать инвесторов от
вложений в сектора экономики.1
1
Форбс: Как Аргентина живет в постоянном ожидании дефолтов, которые иногда случаются.
Налогообложение в Аргентине
1. Основы налогообложения юридических лиц в Аргентине
Важной особенностью системы налогообложения Аргентины является
отсутствие налогового кодекса. В отличие от большинства стран мира принципы,
по которым осуществляется сбор средств основаны на различных
законодательных актах, а также дополнениях к ним.
Помощью исполнительной власти, в сфере сбора различных корпоративных
налогов, таких как налог на имущество, прибыль и добавленную стоимость,
являются соглашения муниципальных представительств о избегании двойного
налогообложения.
Независимой службой, осуществляющей сбор, расчет и администрирование
налогов, является Федеральное управление государственных доходов. При этом
взимание налогов осуществляется на трех уровнях: муниципальном,
провинциальном и федеральном. Прежде чем переходить к самим налогам важно
отметить, что бизнесменам и корпорациям необходимо оплачивать налоги
каждые два месяца, а также, как и во многих странах, налогоплательщик подает
налоговую декларацию один раз в год.
Налоговая ставка в течение долгих лет является предметом жарких споров,
как на территории Аргентины, так и за ее пределами. Так, до изменений,
внесенных в закон о налоговом обложении в 2022 году, ставка налога на прибыль
корпораций, ставка налога на прибыль филиалов и ставка налога на прирост
капитала составляла 35% для резидентов. Резидентами для целей
налогообложения считаются: национализированные аргентинцы и иностранцы,
постоянно проживающие в Аргентине, или те, кто проживал на законных
основаниях в стране в течение 12 месяцев. Компании - нерезиденты, которые не
имеют филиалов или каких-либо других постоянных представительств в
Аргентине, облагаются только местным подоходным налогом. Изменения
снизили данную ставку на 10%, однако же настолько высокая для развивающейся
страны ставка, в совокупности с прилагающимися налогами на сопровождающие
бизнес операции, где налог также доходит до 25%, и высоким НДС в 21%,
вызывают недовольство у граждан, вовлеченных в их выплату. К тому же стоит
отметить, что и ставка НДС не является строго одинаковым для всех товаров
налогом и может варьироваться от 27% при приобретении воды, природного газа,
электроэнергии и связи, до 10,5% при приобретении некоторых капитальных
товаров.
3
Федеральная администрация государственных доходов Аргентины
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К сожалению, на данный момент не приходится говорить о совершенстве
налогообложения Аргентины. Юридические лица – основные плательщики
налогов в Аргентине – страдают от чрезмерного налогового бремени (в
особенности организации с низкой рентабельностью и находящиеся на грани
банкротства). Это вызывает распространение в стране не только массового
уклонения от уплаты налогов, но и теневой экономики. Также, в последнее время
распространились забастовки, связанные с недовольством граждан налоговой
системой. Это, в свою очередь, подрывает социальную стабильность в стране.