INSTRUMENTO DE APOIO GERENCIAL 04 INSTRUMENTO DE APOIO GERENCIAL

IDENTIFICAO: Ttulo: ORAMENTO EMPRESARIAL Atributo: ADMINISTRAO EFICIENTE

05 05

Processo: PLANEJAMENTO E CONTROLE ORAMENTRIO

ORIENTAES SOBRE O INSTRUMENTO:

O QUE : um instrumento de planejamento e controle das receitas, despesas e resultados do empreendimento. O oramento parte do comportamento do passado e olha para as possveis mudanas futuras, quanticando, em termos econmicos e nanceiros, as atividades da empresa. Trata-se de uma previso, uma meta, de acordo com a qual sero tomadas as decises na empresa. PARA QUE SERVE: Serve para orientar como planejar e controlar o oramento empresarial. O oramento integra aspectos operacionais e nanceiros, servindo para xar objetivos, polticas e estratgias, harmonizar os objetivos das partes da empresa, quanticar as atividades e suas datas de realizao, melhorar a avaliao e a utilizao de recursos. O controle oramentrio se presta ainda a comunicar, aos donos e administradores, as intenes e realizaes da empresa e ecaz instrumento para se avaliar se a realidade da empresa est de acordo com aquilo que seus proprietrios desejam dela. COMO SE UTILIZA: Para criar um oramento, primeiramente necessrio levantar as origens de recursos da empresa, isto , suas vendas, emprstimos obtidos e outras fontes de receita e os usos e aplicaes no processo empresarial, isto , seus custos, despesas e investimentos. A classicao das receitas e despesas deve levar em conta as necessidades gerenciais de cada empresa para poder responder s perguntas do tomador de deciso. Os passos a seguir descrevem um processo bsico de planejamento oramentrio: Receitas: - Determinar o volume atual de vendas e o preo mdio por produto; - Determinar a taxa de crescimento esperada das vendas para o prximo ano, levando em considerao as taxas de crescimento passadas, a situao econmica atual e futura do mercado consumidor, as prprias metas de resultados para o negcio e as variaes sazonais esperadas (perodo de festas e frias, entressafra etc.); - Projetar o valor esperado de vendas para o prximo ano, ms a ms; - Calcular os impostos sobre faturamento com base nas vendas projetadas;
1

- Calcular a receita lquida do negcio. Custos: - Com base no volume de vendas esperado, calcular o custo de produtos vendidos (indstria), o custo de mercadorias vendidas (comrcio) ou o custo de servios prestados (servios), contando com insumos diretos, mo-de-obra direta, etc. importante prever se h expectativa de inao nos itens de custo para se poder projetar, adequadamente, os gastos na produo, comercializao e servio. Despesas: - Determinar o volume de despesas atuais, levando-se em conta as despesas de vendas, de administrao e as despesas nanceiras; - Com base nos oramentos de receitas e custos, avaliar se sero necessrias ampliaes na estrutura atual de despesas, tais como mais pessoal de vendas, prmios por atingimento de metas, gastos com servios pblicos etc; Resultados: - Verique se os oramentos de receitas, custos e despesas esto consistentes ente si. No se pode esperar um aumento de receitas por maior volume de produtos vendidos sem o respectivo aumento nos custos de produo. No se deve esperar que a empresa tenha mais produtividade, isto , produza mais com menos insumos, sem que haja investimentos no processo produtivo ou no treinamento dos empregados; -Verique se os resultados intermedirios (lucro bruto e lucro antes do imposto de renda) esto compatveis com suas expectativas e objetivos. Caso no estejam, refaa o oramento, pensando em aes e investimentos possveis para aumentar as vendas, diminuir os custos e despesas, aumentar a produtividade etc; - Quando o oramento estiver consistente com suas necessidades, faa a proviso para imposto de renda e calcule o resultado nal do exerccio (lucro lquido). Investimentos: - Verique se sero necessrias ampliaes na sua estrutura de capital, tais como novas mquinas, prdios maiores, alteraes no processo produtivo etc; - Faa um oramento de investimento consistente com os resultados esperados para a organizao. Os investimentos no so includos na demonstrao de resultados, mas so necessrios para sua empresa crescer e prosperar. Para que isso acontea, de forma saudvel, a empresa deve nanciar seus investimentos por meio dos lucros retidos e no distribudos e, quando necessrio, buscar nanciamentos bancrios com custos que possam ser pagos com os resultados da empresa. O processo de planejamento oramentrio acrescenta valor s atividades da empresa na medida em que faz com que todos os envolvidos pensem no negcio e antevejam os resultados econmicos que podem ser gerados. Mais importante do que o oramento o processo oramentrio.
2

Nenhum oramento, por si, pode garantir que os resultados projetados sero alcanados. Para que o oramento se cumpra, preciso disciplina na execuo oramentria e isso depende da atitude do empreendedor e do administrador do negcio, no acompanhamento e avaliao dos resultados e desvios. Para fazer o acompanhamento oramentrio dos resultados da empresa: Registre sistematicamente as transaes da empresa atravs da contabilidade; Compare o realizado com o orado, identicando as variaes; Analise e entenda as causas das variaes; Tome aes corretivas quando as variaes forem controlveis, para que no reitam negativamente o negcio; Reveja o oramento sempre que entender que as metas e objetivos precisam ser alteradas em funo de eventos fora do seu controle ou de ameaas e oportunidades que surgirem no ambiente. Lembre-se que o empreendedor deve ter como caracterstica a iniciativa e a busca de oportunidades, correndo riscos calculados e se comprometendo e persistindo na busca das metas estabelecidas. Fique atento ao ambiente, de olho nas mudanas que acontecerem. E no faa do oramento uma pea rgida de co que, cedo ou tarde, vai para o fundo da gaveta. Use o oramento a seu favor, para controlar os resultados e manter o foco nos objetivos traados. FERRAMENTA: A planilha em anexo permite a elaborao oramentria e o registro dos resultados realizados, calculando as variaes entre resultados orados e realizados. As tabelas que compem o instrumento de oramento empresarial so: Oramento modelo geral de oramento empresarial para planejamento oramentrio; DRE-Executado demonstrao de resultados do exerccio para registro dos resultados realizados; Variao calcula a variao entre realizado e orado.

JANEIRO

FEVEREIRO R$ -

MARO R$ -

ABRIL R$ -

MAIO R$ -

JUNHO R$ -

JULHO R$ -

AGOSTO R$ -

SETEMBRO R$ -

OUTUBRO R$ -

NOVEMBRO R$ -

DEZEMBRO R$ -

TOTAL R$ -

Receita bruta Vendas Outras receitas ( - ) Impostos sobre faturamento ISS / IPI / ICMS PIS COFINS Receita lquida ( - ) Custo do servio prestado Mo-de-obra direta Matria-prima Energia Materiais diversos Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Lucro bruto ( - ) Despesas Despesa de vendas Publicidade e propaganda Comisses de vendas Proviso para devedores duvidosos Salrios e encargos da equipe de vendas Outros Despesa administrativa Salrios e encargos do pessoal de escritrio Aluguis Materiais de escritrio Depreciao de imobilizado administrativo e geral Servios pblicos (gua, luz, telefone) Contador Outros Despesa financeira Juros bancrios Descontos por adiantamentos Outros Lucro antes do imposto de renda ( - ) Imposto de renda CSLL IRPJ LUCRO LQUIDO

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ R$ R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

R$ -

EXEMPLO: Uma empresa que presta servios de entrega em domiclio fez, no ano anterior, 120 mil entregas, faturando R$ 500 mil reais com os servios prestados. Com 4 motocicletas, oito entregadores e duas atendentes, o servio est com sua capacidade produtiva quase no limite, trazendo bons resultados para a empresa, que conseguiu lucrar 20% em relao ao faturamento. No m do ano, seus scios comeam a se planejar para o ano seguinte. Suas percepes de mercado os levam a crer que h oportunidades de crescimento para a empresa, j que seu servio de convenincia atende de 7 horas da manh s 11 horas da noite entregando qualquer produto que esteja disponvel para compra no horrio de atividade e, nos ltimos meses do ano, no est conseguindo atender a todos os pedidos. Eles calculam que uma taxa de crescimento de 20% para o ano seguinte seria uma projeo razovel e decidem planejar seu negcio com base nessa expectativa. Projetam, ento, uma receita mensal mdia de R$ 50 mil e uma carga tributria sobre faturamento de 7%, dividida nos impostos incidentes. A receita lquida projetada ca sendo de R$ 46.500. Os custos dos servios prestados eram, no ano anterior de 40% das vendas, divididos em salrios e encargos de entregadores, combustvel, manuteno e depreciao das motocicletas. Os custos iriam aumentar quase que proporcionalmente ao aumento das vendas, j que seria necessrio contratar mais dois entregadores para mais uma motocicleta a ser comprada e esperava-se um aumento de 5% no preo da gasolina. As despesas foram projetadas de forma a permanecerem com os mesmos valores absolutos. As despesas de vendas no seriam aumentadas
4

j que as atendentes continuariam a ser as mesmas e os gastos com publicidade tambm estavam satisfazendo. O aumento das vendas no viria de maiores divulgaes, mas sim de demanda reprimida. As despesas administrativas, na sua maior parte com o gerente geral e a secretria (pessoal de escritrio), e com aluguel da loja base no sofreriam aumentos. Na prtica, os chamados custo xos no sofreriam aumentos e a escala maior do negcio garantiria o aumento da lucratividade de 20% para 25%. O oramento, inicialmente elaborado pelo Gerente do negcio, foi discutido e aprovado pelos scios e comunicado aos empregados de forma a esclarecer as metas e as aes que deveriam ser tomadas. A previso de se comprar mais um veculo para as entregas implicou na no distribuio de parte do lucro do ano anterior, que seria convertido em investimento na produo. Desta forma, as expectativas dos scios caram coerentes com o oramento empresarial (aumento das vendas e aumento da lucratividade). No decorrer do ano, o oramento executado sofreu variaes por conta dos seguintes fatos: 1. Os salrios foram acrescidos em 3% por conta do dissdio dos empregados; 2. A conta de telefone subiu 4% por causa de aumento nas tarifas. Os scios e os gerentes tomaram as seguintes aes: 1. Reajustaram o oramento de salrios, j que identicaram que houve um erro de planejamento ao no considerarem o dissdio coletivo. Alm disso, o aumento nos salrios era justicado, j que os funcionrios estavam trabalhando com anco e em sintonia com as metas da empresa; 2. Promoveram uma alterao nos turnos e procedimentos das atendentes, de forma a melhorar a produtividade desta atividade, reduzindo o tempo de ligao com os fornecedores dos itens a serem entregues e, com isso, trazendo de volta os gastos com telefonia. A planilha anexada abaixo mostra como o oramento cou registrado no controle oramentrio, comparando-se com o que foi realizado.

Or;amento

JANEIRO

FEVEREIRO

MARO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

ABRIL R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

MAIO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

JUNHO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

JULHO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

AGOSTO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

SETEMBRO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

OUTUBRO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

NOVEMBRO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

DEZEMBRO R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,800 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 13,250 R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 12,500

TOTAL R$ 600,000 R$ 600,000 R$ R$ 33,000 R$ 33,000 R$ 567,000 R$ 240,000 R$ 158,400 R$ 64,800 R$ 14,400 R$ 2,400 R$ 327,000 R$ 168,000 R$ 36,000 R$ 12,000 R$ 24,000 R$ R$ 129,600 R$ 72,000 R$ 36,000 R$ 6,000 R$ 1,200 R$ 8,400 R$ 6,000 R$ R$ 2,400 R$ 2,400 R$ R$ 159,000 R$ 9,000 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 150,000

Receita bruta Vendas Outras receitas ( - ) Impostos sobre faturamento Simples (5,5%) Receita lquida ( - ) Custo do servio prestado Mo-de-obra direta (salrios, encargos e benefcios) Gasolina Manuteno Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Lucro bruto ( - ) Despesas Despesa de vendas Publicidade e propaganda Salrios e encargos da equipe de vendas Outros Despesa administrativa Salrios e encargos do pessoal de escritrio Aluguis Materiais de escritrio Depreciao de imobilizado administrativo e geral Servios pblicos (gua, luz, telefone) Contador Outros Despesa financeira Juros e taxas bancrias Outros Lucro antes do imposto de renda ( - ) Imposto de renda CSLL Simples (1%) IRPJ Simples (0,5%) LUCRO LQUIDO

R$ 50,000 R$ 50,000 R$ 50,000 R$ 50,000 R$ R$ 2,750 R$ 2,750 R$ R$ 2,750 R$ 2,750

R$ 47,250 R$ 47,250 R$ 20,000 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200

R$ 27,250 R$ 27,250 R$ 14,000 R$ 14,000 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 750 R$ 500 R$ 250 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 500 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 750 R$ 500 R$ 250

R$ 10,800 R$ 10,800

R$ 13,250 R$ 13,250

R$ 12,500 R$ 12,500

Realizado
JANEIRO FEVEREIRO MARO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 ABRIL R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 MAIO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 JUNHO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 JULHO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 AGOSTO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 SETEMBRO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 OUTUBRO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 NOVEMBRO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 DEZEMBRO R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 10,750 R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 TOTAL R$ 586,600 R$ 586,600 R$ R$ 32,263 R$ 32,263 R$ 554,337 R$ 243,600 R$ 162,000 R$ 64,800 R$ 14,400 R$ 2,400 R$ 310,737 R$ 170,360 R$ 36,900 R$ 12,000 R$ 24,900 R$ R$ 131,060 R$ 73,800 R$ 36,000 R$ 5,660 R$ 1,200 R$ 8,400 R$ 6,000 R$ R$ 2,400 R$ 2,400 R$ R$ 140,377 R$ 8,799 R$ 5,866 R$ 2,933 R$ 131,578

Receita bruta Vendas Outras receitas ( - ) Impostos sobre faturamento Simples (5,5%) Receita lquida ( - ) Custo do servio prestado Mo-de-obra direta (salrios, encargos e benefcios) Gasolina Manuteno Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Lucro bruto ( - ) Despesas Despesa de vendas Publicidade e propaganda Salrios e encargos da equipe de vendas Outros Despesa administrativa Salrios e encargos do pessoal de escritrio Aluguis Materiais de escritrio Depreciao de imobilizado administrativo e geral Servios pblicos (gua, luz, telefone) Contador Outros Despesa financeira Juros e taxas bancrias Outros Lucro antes do imposto de renda ( - ) Imposto de renda CSLL Simples (1%) IRPJ Simples (0,5%) LUCRO LQUIDO

R$ 41,600 R$ 41,600 R$ 41,600 R$ 41,600 R$ R$ 2,288 R$ 2,288 R$ R$ 2,288 R$ 2,288

R$ 39,312 R$ 39,312 R$ 20,000 R$ 20,000 R$ 13,200 R$ 13,200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200 R$ 5,400 R$ 1,200 R$ 200

R$ 19,312 R$ 19,312 R$ 13,950 R$ 13,950 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738 R$ 3,000 R$ 1,000 R$ 2,000 R$ R$ 6,000 R$ 3,000 R$ 450 R$ 100 R$ 700 R$ 500 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ 5,362 R$ 624 R$ 416 R$ 208 R$ 4,738

R$ 10,750 R$ 10,750

Varia;ao

JANEIRO

FEVEREIRO R$ (8,000) R$ (8,000) R$ R$ (440) R$ (440) R$ (7,560) R$ R$ R$ R$ R$ R$ (7,560) R$ 50 R$ R$ R$ R$ R$ 50 R$ R$ R$ 50 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (7,610) R$ (120) R$ (80) R$ (40) R$ (7,490)

MARO R$ (5,000) R$ (5,000) R$ R$ (275) R$ (275) R$ (4,725) R$ R$ R$ R$ R$ R$ (4,725) R$ 60 R$ R$ R$ R$ R$ 60 R$ R$ R$ 60 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (4,785) R$ (75) R$ (50) R$ (25) R$ (4,710)

ABRIL R$ (3,000) R$ (3,000) R$ R$ (165) R$ (165) R$ (2,835) R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ (3,235) R$ 100 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ R$ 200 R$ R$ (200) R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (3,335) R$ (45) R$ (30) R$ (15) R$ (3,290)

MAIO R$ 1,000 R$ 1,000 R$ R$ 55 R$ 55 R$ 945 R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ 545 R$ 50 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ (50) R$ 200 R$ R$ (250) R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 495 R$ 15 R$ 10 R$ 5 R$ 480

JUNHO R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ (400) R$ 300 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (700) R$ R$ R$ R$ (700)

JULHO R$ (3,000) R$ (3,000) R$ R$ (165) R$ (165) R$ (2,835) R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ (3,235) R$ 300 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (3,535) R$ (45) R$ (30) R$ (15) R$ (3,490)

AGOSTO R$ (1,000) R$ (1,000) R$ R$ (55) R$ (55) R$ (945) R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ (1,345) R$ 200 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 100 R$ 200 R$ R$ (100) R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (1,545) R$ (15) R$ (10) R$ (5) R$ (1,530)

SETEMBRO R$ 3,000 R$ 3,000 R$ R$ 165 R$ 165 R$ 2,835 R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ 2,435 R$ 400 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 300 R$ 200 R$ R$ 100 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 2,035 R$ 45 R$ 30 R$ 15 R$ 1,990

OUTUBRO R$ 5,000 R$ 5,000 R$ R$ 275 R$ 275 R$ 4,725 R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ 4,325 R$ 350 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 250 R$ 200 R$ R$ 50 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 3,975 R$ 75 R$ 50 R$ 25 R$ 3,900

NOVEMBRO R$ 4,000 R$ 4,000 R$ R$ 220 R$ 220 R$ 3,780 R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ 3,380 R$ 300 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 3,080 R$ 60 R$ 40 R$ 20 R$ 3,020

DEZEMBRO R$ 2,000 R$ 2,000 R$ R$ 110 R$ 110 R$ 1,890 R$ 400 R$ 400 R$ R$ R$ R$ 1,490 R$ 300 R$ 100 R$ R$ 100 R$ R$ 200 R$ 200 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1,190 R$ 30 R$ 20 R$ 10 R$ 1,160

TOTAL R$ (13,400) R$ (13,400) R$ R$ (737) R$ (737) R$ (12,663) R$ 3,600 R$ 3,600 R$ R$ R$ R$ (16,263) R$ 2,360 R$ 900 R$ R$ 900 R$ R$ 1,460 R$ 1,800 R$ R$ (340) R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (18,623) R$ (201) R$ (134) R$ (67) R$ (18,422)

Receita bruta Vendas Outras receitas ( - ) Impostos sobre faturamento Simples (5,5%) Receita lquida ( - ) Custo do servio prestado Mo-de-obra direta (salrios, encargos e benefcios) Gasolina Manuteno Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Lucro bruto ( - ) Despesas Despesa de vendas Publicidade e propaganda Salrios e encargos da equipe de vendas Outros Despesa administrativa Salrios e encargos do pessoal de escritrio Aluguis Materiais de escritrio Depreciao de imobilizado administrativo e geral Servios pblicos (gua, luz, telefone) Contador Outros Despesa financeira Juros e taxas bancrias Outros Lucro antes do imposto de renda ( - ) Imposto de renda CSLL Simples (1%) IRPJ Simples (0,5%) LUCRO LQUIDO

R$ (8,400) R$ (8,400) R$ R$ (462) R$ (462) R$ (7,938) R$ R$ R$ R$ R$ R$ (7,938) R$ (50) R$ R$ R$ R$ R$ (50) R$ R$ R$ (50) R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ (7,888) R$ (126) R$ (84) R$ (42) R$ (7,762)