INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI EXTENSIN PORLAMAR ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LEGISLACIN TRIBUTARIA

ILICITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES

Realizado por: - Jos M. Montilla R. C.I: 20.534.657 Seccin: 1DT Porlamar, Julio de 2011

Ilcitos Tributarios El artculo 80 del Cdigo Orgnico Tributario se define Ilcito Tributario como toda accin u omisin que viole las normas tributarias. Clasificacin de los Ilcitos Tributarios De acuerdo con el artculo 80 del Cdigo Orgnico Tributario se clasifican en: Ilcitos Formales Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas Ilcitos materiales Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad.

Ilcitos Formales El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilcitos formales, que de acuerdo con el artculo 99 del COT, los cuales pueden ser: Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilcitos formales relacionado con la inscripcin del contribuyente ante la administracin tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100). Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101). Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la obligacin de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102). Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000

U.T a

2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en

jurisdicciones de baja imposicin fiscal (Art. 103). Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales relacionados con el control de la administracin tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el caso (Art.104). Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la obligacin de informar y comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran Acatar las ordenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilcito referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106). Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: La reapertura de un establecimiento, con violacin de una clausura impuesta. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria.

La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado con multa de 200 a 500 UT.

De igual modo, otro deber contenido en el COT, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de cualquier organismo competente, el incumplimiento de cualquier otro deber del contribuyente o su representante que conste en el cdigo, establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107). Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas Originados por la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales de acuerdo con el artculo 108 del Cdigo Orgnico Tributario. Dicho de otra manera, se entiende por ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas lo siguiente: 1. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autorizacin. 2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial. 3. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin. 5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin. 6. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas. 7. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas. 8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guas u otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estn amparadas en guas o documentos falsos o alterados. 9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados. 10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercializacin o expendio. 11. Vender especies fiscales sin valor facial. 12. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o especies fiscales. Ilcitos Materiales Segn lo establecido en el COT estos son infracciones que tienen que ver con el dinero, ya que tienen una clara diferencia con respecto a los ilcitos formales y a los relativos a las especies fiscales, siendo estos ltimos casos muy especiales de la Administracin Tributaria. En el artculo 109 del COT se constituyen ilcitos materiales como: El retraso u omisin en el pago de tributos.

El retraso u omisin en el pago de anticipos. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilcitos Sancionados con Pena Restrictiva de Libertad Hasta ahora se ha estudiado que las infracciones fiscales se castigan con multas, pero si en la infraccin ha habido engao de por medio y la Administracin Tributaria ha sido perjudicada de manera importante por dicho engao, existe entonces una infraccin con pena restrictiva de libertad. En el Artculo 115 del COT se establece que constituyen infracciones sancionados con crcel lo siguiente: La defraudacin tributaria. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. Es importante sealar que en la defraudacin tributaria incurre quien mediante la simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao induzca por error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias, a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo (Art. 116).