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TRIBUTACIN DE LAS MYPES TRIBUTACI

Tributo nico para las MYPES


La promocin y formalizacin de las micro y pequeas empresas, principal objeto de la Ley N 28015 lamentablemente no se ha logrado por la falta de un rgimen tributario especial, prctico, de fcil acceso y sobretodo, que permita que este sector interacte con otras empresas; con el propio Estado y a la vez pueda realizar exportaciones directamente. Dentro de otras limitaciones que contiene la legislacin actual aplicable a las micro y pequeas empresas (Rgimen Unico Simplificado RUS - y Rgimen Especial del Impuesto a la Renta) se encuentra la de estar impedidos de emitir facturas y guas de remisin. En ese sentido, no pueden comercializar con empresas medianas y grandes que tributan de acuerdo al rgimen general. Adems, los comprobantes de pago que emiten (boletas de venta) no permiten a sus respectivos compradores o usuarios la utilizacin como gasto del total pagado, sino slo un 3% del monto adquirido mediante otros comprobantes que tienen efecto tributario (facturas, liquidaciones de compra, recibo por honorarios, etc). Estas deficiencias del sistema tributario actual, tienen que corregirse en la Ley N 28015, de lo contrario, la anunciada promocin de las micro y pequeas empresas quedar en simple declaracin lrica y sin efecto prctico alguno. La CCL ha propuesto la creacin de un tributo nico, fijado en un porcentaje de las ventas mensuales, que reemplace a todos los tributos vigentes, similar al que fuera concebido por el D. Leg. N 705, dictado en 1991 pero que no entr en vigencia por decisin poltica, al ser derogado por Ley N 25381, en diciembre del mismo ao. La Constitucin dice que el Estado promueve a las pequeas empresas pero desde 1975 se neutraliza su xito con estas limitaciones sin fundamento.
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RGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MYPES

Vctor Zavala Lozano Gerente Legal Cmara de Comercio de Lima

Tributo nico para las MYPES


100% de gasto Las medianas y grandes empresas que actan como compradores o usuarios de las MYPE, deben tener la posibilidad de utilizar como gasto o costo, segn corresponda, el 100% de lo pagado, sin limitacin alguna. El razonamiento es sencillo. Una empresa que tributa de acuerdo al rgimen general, prefiere adquirir sus productos o servicios, de sujetos que les emiten facturas, por cuanto pueden deducir la totalidad del gasto incurrido. Esto obviamente constituye una desventaja para las MYPE, que debe ser superada en la nueva ley que establezca el rgimen tributario especial. Nada justifica continuar con este trato discriminatorio, salvo la comodidad de la Administracin Tributaria, que aduce como sustento que no es posible llevar un adecuado control de los sujetos del RUS. Lineamientos del tributo nico Porcentaje - a determinarse- sobre las ventas mensuales (4% como mximo). Sustituira, integrndolos, a todos los dems tributos vigentes, tales como el Impuesto a la Renta; Impuesto General a las Ventas; Impuesto Selectivo al Consumo; Contribucin al SENATI, aportes a ESSALUD a cargo del empleador El tributo nico que se fije se distribuira proporcionalmente en beneficio del gobierno central, gobierno regional y la municipalidad respectiva Los compradores o usuarios de sujetos que pagan el tributo nico, podran deducir para fines del impuesto a la renta, el total pagado en la adquisicin No concedera derecho al crdito fiscal del impuesto general a las ventas Permitira emitir facturas o boletas de venta, segn el comprador o usuario sea sujeto de impuestos o consumidor final Tratndose de exportaciones, permitira emitir facturas El tributo nico se declarara y pagara mensualmente con efecto cancelatorio, en formulario nico o a travs del sistema pago fcil implementado por SUNAT.
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Tributo nico para las MYPES


Proyecto de articulado El rgimen tributario de las MYPE propuesto por la Cmara de Comercio de Lima, considera un tributo nico simplificado en sustitucin de todos los tributos y aportaciones que le sean aplicables. El tributo nico reemplazara a los tributos vigentes: Impuesto a la Renta, correspondiente a la empresa. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo. Contribucin al SENATI, de ser el caso. Contribucin al ESSALUD La modalidad de pago de las microempresas sera un porcentaje de sus ventas mensuales como pago de todos los impuestos y aportaciones listadas anteriormente (el porcentaje no podra exceder el 4% de las ventas mensuales). Las pequeas empresas pagaran en base a la modalidad simplificada que ser determinada por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. El nuevo RUS El nuevo Registro nico Simplificado (RUS) para las PYMES creado en el marco de la denominada reforma tributaria, mediante Decreto Legislativo N 937 contiene en opinin de la Cmara de Comercio de Lima, una diversidad de limitaciones para el acogimiento y la permanencia de las PYMES en este rgimen, y ha sido establecido sobre todo con el propsito de obligar a la mayora de contribuyentes a inscribirse en el rgimen general. En este sentido, el nuevo RUS, vigente desde el 2004 busca fiscalizar mejor a los pequeos negocios que a la fecha suman unos 500,000 contribuyentes, cuya recaudacin es mnima. La gran mayora est acogida a la categora a donde el impuesto a pagar es nicamente de S/. 20,00 nuevos soles mensuales, ha sealado la SUNAT.
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Tributo nico para las MYPES

Tributo nico para las MYPES

Rgimen nico complicado Para la CCL al disponer prohibiciones, limitaciones y trabas burocrticas el nuevo RUS complicar el accionar de los microempresarios, que a partir del 2004 debern de cumplir con una serie de formalidades, caso contrario, sern pasibles de acotaciones, multas e intereses moratorios. Esto ocurrir sobretodo, cuando das antes de la prescripcin (4 aos), la SUNAT le detecte que indebidamente se acogi o permaneci en el rgimen, debiendo declarar y pagar sus impuestos de acuerdo al Rgimen General, sin perjuicio de pedir la devolucin de los impuestos que hubiere pagado durante el perodo que indebidamente permaneci en el RUS. As por ejemplo, si una PYME vende un bien de ms de S/ 250; consume ms S/ 1,000 de telfono; ms de 1,000 kw mensuales de luz; si su establecimiento es ms de 100 m2; cuenta con ms de 5 trabajadores o realiza cualquier actividad prohibida, estar obligado en el siguiente mes a los hechos a incorporarse al Rgimen General (ver cuadros ilustrativos). Cabe recordar que el RUS se cre como un rgimen simplificado porque el pequeo empresario en su gran mayora no cuenta con abogado/contador que lo asesore permanentemente. Con las limitaciones establecidas, la gran mayora de micro y pequeas empresas, ahora debern tributar bajo el rgimen general, pues el nuevo RUS ser slo para la tienda de la esquina.

Barreras burocrticas Estamos de acuerdo con SUNAT que el nuevo RUS slo debera corresponder a los microempresarios, siempre que se trate de un rgimen tributario sencillo, preciso, de fcil aplicacin y cumplimiento, porque no cuentan con los recursos para tener a la mano asesora especializada permanente. El pequeo empresario no puede estar sometido al complicado, frondoso, contradictorio, y formalista Rgimen General que corresponde a las medianas y grandes empresas. Las prohibiciones y barreras para acogerse y pertenecer en el nuevo RUS, son sumamente complicadas. A la larga van a derivar en incumplimientos y sanciones indiscriminadas, sobre todo cuando SUNAT les fiscalice a ltima hora, donde los reparos mnimos se convierten en sumas onerosas impagables, debido a los intereses moratorios y a la capitalizacin de la deuda que an se mantiene en el Cdigo Tributario. Sera conveniente que las limitaciones establecidas sean revisadas, porque en algunos casos se convierten en barreras burocrticas insostenibles que trastocan los principios y derechos reconocidos por la Constitucin y el Decreto Legislativo N 757, que con suma claridad dispone que la personas naturales y jurdicas, pueden dedicarse libremente a las actividades de su preferencia sin limitacin alguna, an cuando provenga de la autoridad fiscal.

Requisitos para acogerse y pertenecer en el nuevo RUS Pequeos negocios de personas naturales Rentas de 4ta de no profesionales Ingresos del cuatrimestre no mayores a S/ 80,000 (S/ 20,000 mensuales) No ms de 5 trabajadores, incluido el titular No ms de 1 establecimiento rea mxima del establecimiento: 100 m2 Activos no mayor a 10 UIT, excepto predios Precio unitario de bienes que vende no ms de S/ 500 Compras del cuatrimestre hasta S/ 80,000 Consumo de telfono no ms de S/ 4,000 en el cuatrimestre Consumo de energa, no ms de 4,000/hora KW. En el cuatrimestre

Actividades prohibidas Transporte de carga en vehculos igual o ms de 2 TM. Transporte nacional e internacional de pasajeros Transporte urbano de pasajeros Organizacin de espectculos pblicos Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes de bolsa, agentes de ADUANA, intermediarios de seguros Titulares de casinos, tragamonedas Agencias de viaje y publicidad Inmobiliarias Comercializacin de combustibles Depsitos aduaneros Terminales de almacenamiento Entregar bienes en consignacin Operaciones gravadas con ISC