GENNY ALEXANDRA VERA ALONZO CUARTO CURSO A Bancos Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos

en las distintas instituciones bancarias. Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cheques de instituciones del sistema financiero (bancos). Su saldo es deudor. La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber complementarse con un apellido. Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados. Cuenta Bancaria de Fondo Fijo: En muchas empresas, se mantiene una cuenta de nmina con un saldo fijo como, por ejemplo, Bs. 500.000,00 en una cuenta bancaria separada. Los nicos depsitos que se efectan en esta cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados, de forma peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Una cuenta fija puede mejorar los controles internos y reducir tambin el tiempo necesario para conciliar las cuentas bancarias. El objetivo del auditor independiente que efecta una auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. Esto deber ser consistente con el objetivo global del examen, esto es, la emisin de su opinin sobre los estados financieros. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos. El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no disponible para su reintegro (depsitos permanentes, certificados de depsito a largo plazo, etc.). Auditora de Bancos Objetivos de la auditora De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el sector de y bancos es determinar: Si los saldos activos de bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en trnsito. Si los saldos pasivos de bancos recogen todas las deudas contradas por, la empresa en sus relaciones con terceros. Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados financieros. Si se han efectuado una correcta periodificacin tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.

GENNY ALEXANDRA VERA ALONZO CUARTO CURSO A Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados. Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones. Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los ms adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas. Comprobacin de los pagos por banco. Examen de los talonarios Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los correspondientes justificantes. Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja. Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das anteriores y posteriores al arqueo de caja. Circulacin del fondo bancario Se suele utilizar en auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, la confirmacin directa, esta recoger toda la informacin adicional de inters para la auditora. La firma de auditora debe de recibir directamente la informacin del banco, con autorizacin para ello de la empresa auditada. El contenido de la confirmacin directa bancaria es el que sigue: Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista. Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas. Prestamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas de los apartados anteriores. Total de las letras. Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito. Cualquier otra informacin relativa a las operaciones de la empresa auditada con el banco. Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuntas de ellas son indispensa y combinaciones de las mismas. Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga validez.

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CRITERIOS DE EVALUACIN

SI

NO

N/A

OBSERVACIN

2 2.1 2.1.1 2.1.2

BANCOS Apertura de cuentas Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes. Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella. Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente. Las firmas giradoras debidamente autorizadas. estn

2.1.3

2.1.4 2.1.5

Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza del gasto. Proteccin Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas cada una de las chequeras por parte del banco. Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco. Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados. Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques.

2.2 2.2.1

2.2.2 2.2.3

2.2.4

2.2.5

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2.2.6 Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las oficinas de la entidad, el registro y autorizacin para expedir cheques. Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados. Giro de cheques Estn pre numerados todos los cheques. Se giran en orden secuencial Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor. Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos. Existe verificacin de soportes antes del giro. Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma. Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario. Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque. Se expiden cheques con firmas mancomunadas

2.2.7

2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.3.6 2.3.7 2.3.8 2.3.9

2.3.10 Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500.000. 2.3.11 Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista. 2.3.12 Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva autorizacin del beneficiario. 2.3.13 Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques. 2.3.14 Se utiliza cheques. sello protector de

2.3.15 Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo determinado aquellos cheques en trnsito que no hayan sido cobrados.

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2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4

Conciliaciones Se realizan conciliaciones manera peridica. de

Se descuentan oportunamente las notas dbito. Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones. El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes. Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones.

2.4.5

2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4

Boletines diarios Se elaboran diariamente boletines de caja y bancos. los

Llevan una numeracin estrictamente consecutiva. Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos. Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y autorizacin. Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversin de excedentes, como la obtencin de crditos para cubrir necesidades. Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.

2.5.6

2.5.7

3.1

GENERALES A CAJA Y BANCOS Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos. Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo relacionado al dinero en operacin.

3.2

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3.3 Las monedas extranjeras propiedad de la entidad, se valan para efectos del balance general, a precios de cotizacin a la fecha del referido.

EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AA

Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005

PROCEDIMIENTO DESCRIPCION OBJETIVOS Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad 1 de la empresa. Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas 2 disponibles propiedad de la empresa.

HECHO POR

REF. A P.T.

Verificar su adecuada presentacin en el 3 Balance General PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1 Arqueo 2 Confirmacin Bancaria 3 Conciliacin de saldos 4 Estudio y Anlisis del movimiento 5 Corte de ingresos y egresos 6 Revisin de transferencias entre bancos 7 Examen de hechos y transacciones posteriores 8 Verificacin de la valuacin en moneda

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nacional Verificacin de la valuacin en moneda 9 extranjera

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AAA

Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005

DESCRIPCION Segregacin de funciones (Separacin de labores?) Fianzas de fidelidad? Firmas autorizadas -Firmas mancomunadas? Limites de pago? Depsitos diarios ? Arqueo peridico y Conciliaciones regulares? Control sobre la recepcin de ingresos diarios? Control efectivo de disponibilidad? f)_____________

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

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AUDITOR