RETENCIN EN LA FUENTE

La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta. LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO ORIGEN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos. OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de Control y Cruce de informacin. Previene la Evasin. Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIN

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retencin. Presentar la Declaracin de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retencin. Expedir certificados: o Por concepto de salarios. o Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del rgimen general: Impuesto de Renta o Impuesto de Ganancias Ocasionales o Impuesto de Remesas Contribuyentes del rgimen especial: Rendimientos Financieros. Autorretenedores: No son sujetos pasivos. o No contribuyentes o Rgimen tributario especial o Entidades exentas

NATURALEZA JURDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurdica: o Para el agente retenedor: Obligacin de HACER o Para el Retenido: Obligacin de DAR Tratamiento contable: o Para el Retenedor: PASIVO o Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

Ingresos laborales. Dividendos y Participaciones. Honorarios. Comisiones. Servicios. Rendimientos financieros. Enajenacin de Activos Fijos (PN). Ingresos de tarjetas dbito. Otros ingresos (Compras). Loteras, rifas, apuestas y similares. Pagos al exterior a Ttulo de Renta. Servicios Tcnicos y de Asistencia. Pagos al exterior. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

RETENCIN EN LA FUENTE SALARIOS 1. Sobre la base salarial el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla. Sumatoria de los ingresos totales mensuales - Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%) - Rentas exentas o YnoRGO (Ejemplo: indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (limite: 4.000.000, ao 2003) Descuento por intereses y correccin monetaria para adquisicin de vivienda o de los pagos por salud y educacin ( atendiendo los limites) = SALARIO BASE.

2. El valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicarle

a la base el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponde al trabajador. Sumatoria de los ingresos totales de 12 meses - Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)

YnoRGO Rentas Exentas ( Ejemplo: Indemnizaciones) = SUBTOTAL 25% Exento (Limite: 4.000.000, ao 2003) Dividido 13. Total descuento por intereses y correccin monetaria para adquisicin de vivienda o de los pagos por salud y educacin (atendiendo los limites)/12. = INGRESO MENSUAL PROMEDIO.

ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA LA RETENCIN Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la Nacin y sus divisiones a las entidades no contribuyentes. Cuando la cuanta objeto del pago no est sometida a Retefuente. Cuando los pagos se encuentren exentos. Caso especfico procedimental: Cuando el ingreso sea para AUTORRETENEDORES.

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE AO GRAVABLE 2010

PORCENTAJE RUBRO CONCEPTO BASE MINIMA PERSONA PERSONA JURIDICA NATURAL

Bienes Inmuebles Arrendamiento Bienes Muebles

663.000 100%

3,5% 4,0%

3,5% 4.0%

En General Bienes Raices Compra Combustible Productos o insumos agricolas o pecuarios Vehculos

663.000 100% 100% 2.259.000 100%

3,5% 1.0% 0,1% 1,5% 1.0%

3.5% 1.0% 0.1% 1.5% 1.0%

Contrato de Construccion Contrato Mantenimiento o Reparacion de Obras Civiles Consultoria en Obras Publicas Consultoria en Obras Publicas >$81.031.000 Consultoria y Administracion Delegada

663.000 100% 100% 100% 100%

1.0% 2.0% 6.0% 6.0% 11.0%

1.0% 2.0% 10.0% 6.0% 10%

Intereses y Correccin Monetaria de CDT en UPAC Intereses En cuentas de ahorros diferentes a UPAC En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) Rendimientos Financieros a ttulos con descuento

100% 1400 dia 400 dia 1400 dia

7.0% 7.0% 60.0% 7.0%

7.0% 7.0% 60.0% 7.0%

Retencin IVA

Compra de Bienes Servicios

663.000 98.000

50.0% 50.0%

50.0% 50.0%

Salarios

Sobre pagos Laborales Gravables

2.333.001

N/A

Art. 383 E.T.

En General En General > $81.031.000 (*) Empresas de servicios temporales Servicios Empresas de vigilancia o aseo Restaurante, hotel y hospedaje Servicios Pblicos

98.000 98.000 98.000 98.000 98.000 100%

4.0% 4.0% 1.0% 2.0% 3.5% 2.5%

6.0% 4.0% N/A N/A 3.5% N/A

Nacional Carga (terrestre, areo, martimo) Nacional Pasajeros (terrestre) Transporte Nacional Pasajeros (areo, martimo) Internacional Carga (terrestre) Internacional Carga (areo maritimo) Internacional Pasajeros (terrestre) Internacional Pasajeros (areo maritimo)

98.000 663.000 98.000 98.000 98.000 663.000 98.000

1.0% 3.5% 1.0% 1.0% 0.0% 3.5% 0.0%

1.0% 3.5% 1.0% 1.0% 0.0% 3.5% 0.0%

Dividendos Gravados Honorarios y Comisiones Honorarios y Comisiones > $81.031.000 (*) Otros Ingresos Tributarios Impuesto de Timbre Loterias, rifas, apuestas y similares Rendimientos Financieros (Intereses)

100% 100% 100% 147.330.000 1.179.000 100%

33.0% 11.0% 11.0% 0.0% 20.0% 7.0%

33.0% 10% 11.0% 0.0% 20.0% 7.0%

Otros Ingresos Tributarios

663.000

3.5%

3.5%

(*)

Se aplicara la tarifa cuando por medio del contrato se determine que la persona natural recibira en el ao 2010 mas de $81.031.000 a la firma o durante la vigencia del mismo. Sancion Minima 2010: $246.000 - UVT 2010 = 24.555

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

RANGOS UVT DESDE >0 >95 >150 >360 EN HASTA 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT TARIFA IMPUESTO MARGINAL

IMPUESTO A LAS VENTAS

Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la alcabala. Modernidad: D.E. 3288/63, que exiga aplicar el IVA a partir del 01-01-65. Se grava artculos terminados a excepcin de productos de consumo popular, agrcolas y artculos a exportar. Los responsables son los productores, importadores y vinculados a importadores.

Reglamentacin IVA

D.E. 3288/63 Reforma 1971 Ley 9/83 D.E. 3541/83 Ley 49/90 Ley 6/92 ley 223/95

Tarifa 3, 8, 10 y 15% Tarifa 4, 10, 15 y 25% Generalizacin del IVA a servicios El IVA con estructura actual Pasa del 10 al 12% Pasa del 12 al 14% transitorio hasta 1997 Pasa del 14 al 16% permanente

Generalidades del IVA

Ubicacin: Es un impuesto, nacional, indirecto (grava la operacin), y de ejecucin instantnea.

Elementos del IVA

Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo: o Contribuyente o responsable o Consumidor

Responsables del IVA

En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de produccin o distribucin. En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. Quienes presten servicios. Los importadores (salvo algunas excepciones; como maquinaria industrial). CARACTERSTICAS Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice:

"NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad. Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva. Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio. Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento econmico de los bienes. No es un impuesto acumulativo o piramidal. No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Rgimen simplificado Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas, as como quienes presten servicios gravados, que sean personas naturales podrn inscribirse en el rgimen simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artculos 499 y 499-1 del Estatuto Tributario. *Comerciantes Pueden pertenecer al Rgimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas, y cumplan con las siguientes condiciones:

Ser personas naturales, Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400 SMLMV), y Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

*Prestadores de servicios

Pueden pertenecer al Rgimen simplificado los prestadores de servicios gravados, que cumplan con las siguientes condiciones:

Ser personas naturales, Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200 SMLMV), y Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Obligaciones del rgimen simplificado

Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Informar cese de actividades.

Obligaciones rgimen comn

Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores, o Exportadores, segn el caso. Recaudar y cancelar el impuesto. Expedir factura o documento equivalente. Expedir certificado bimestral de retencin de IVA. Presentar la declaracin. Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos facturas y dems documentos. Facilitar informacin en caso de requerimientos. Conservar por lo menos 5 aos las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Informar en medio magntico. Informar cese de actividades.

Hecho generador del IVA

Venta de bienes corporales muebles que no estn excluidos: Acto que implica transferencia de dominio. Esto incluye:

Permuta, compraventa, paso de mercanca a activo fijo e incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles. Prestacin de servicios en Colombia: Introduccin de mercancas extranjeras al territorio nacional. Importaciones: Actividad o labor.

Requisitos

Que la transaccin sea venta, servicio o importacin. Que siendo venta no este excluida. Que siendo servicio no est exceptuado. El objeto de la venta no puede ser activo fijo. Que la venta sea realizada por un comerciante habitual.

Clasificacin de los bienes corporales

Bienes inmuebles. Bienes muebles: o Bienes Excluidos: No causan impuesto. Ejemplo: Mquinas agrcolas o para cosechar. o Bienes Exentos: Tarifa 0. Tienen derecho a descuento y devolucin. Pueden ser exentos por produccin o por exportacin. o Gravados: Tarifas diferentes a 0.

Base gravable Valor total de la operacin, salvo excepciones contempladas por la ley. Tarifa

General: 16%. Bienes exentos: 0%. Diferenciales: 21%, 35% y 38%. Especiales: 2%, 7%, 10% y 51% (para cervezas, comprende el impuesto de consumo y ventas).

IVA en adquisicin de activos fijos

Cuando se adquieren activos fijos, su IVA se registrar como un mayor valor del costo, nunca como un impuesto descontable.

Cuenta IVA por pagar

DBITOS

CRDITOS

Valor de impuesto descontable

Valor del IVA generado

Valor del IVA correspondiente a devoluciones en venta o anuladas

Valor del IVA por devoluciones en compras, o compras anuladas

Pago del saldo a cargo

El IVA de financiaciones causadas

Aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas

El valor del % calculado sobre las compras o servicios a ttulo de retencin por transacciones con el Reg. Simplificado.

Retencin de IVA Agentes de retencin de IVA

Entidades estatales. Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes. Responsables de IVA designados como agentes retenedores. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas. Responsables del Rgimen Comn cuando contraten con el Rgimen Simplificado.

Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

Obligaciones del agente retenedor

Practicar la retencin a ttulo de IVA. Declarar mensualmente el IVA retenido. Pagar dentro de los plazos fijados. Expedir certificados. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Rgimen Simplificado o No domiciliados. Llevar cuenta IVA RETENIDO - 2367. Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas, cuando sea el caso.

Porcentaje RETE-IVA

La tarifa general de la Retencin de IVA es equivalente al 75% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas. Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado.

Cuantas mnimas no sujetas No estn sujetas a Retencin en la Fuente a ttulo de IVA los siguientes conceptos:

Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente. Compras: Cuando la cuanta de la operacin sea inferior al valor estimado anualmente.

SANCIONES Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin

Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio. Si de conformidad con dicho Cdigo fuere procedente la determinacin sobre base presuntiva, la Administracin Tributaria podr determinar la base imponible de aqul, estimado que el monto de las ventas y prestaciones de servicios de un perodo tributario no puede ser inferior al monto de las compras efectuadas en el ltimo perodo tributario ms la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas por negocios similares, segn los antecedentes que para tal fin disponga la Administracin.

EXENCIONES Establece la normativa legal del caso (LIVA), que estn exentas del impuesto: 1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta Ley. 2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad. 3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. 4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela. 5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje. 6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras. 7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios.

8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las mismas por el rgano competente del Poder Pblico Nacional. 9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin. 10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creacin. Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente. Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina.

c) Arroz. d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas. e) Pan y pastas alimenticias. f) Huevos de gallinas. g) Sal. h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial. i) Caf tostado, molido o en grano. j) Mortadela. k) Atn enlatado en presentacin natural. l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya. n) Queso blanco duro. o) ) Margarina y mantequilla p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada. 2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la fabricacin de los mismos. 3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano, animal y vegetal. 4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de stos destinados al fin sealado. 5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis. 6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones.

7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria editorial. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin correspondiente a los productos especificados en este artculo. Adems de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de la produccin) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado, ellos son: 1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros. 2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior. 3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. 4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de impuesto sobre la renta. 5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin, prestados por entes pblicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin. 6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT.). 7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes. 8. El suministro de electricidad de uso residencial. 9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos. 10. El suministro de agua residencial.

11. El aseo urbano residencial. 12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas. 13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos. 14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin. EXONERACIONES Podrn exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1999, previa autorizacin del Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros, las siguientes actividades: Las importaciones efectuadas por la Administracin Pblica Nacional Centralizada, el Poder Judicial, el Consejo Nacional Electoral, la Fiscala General de la Repblica, la Contralora General de la Repblica, las Gobernaciones y las Alcaldas, esenciales para el funcionamiento del servicio pblico; Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales y los rganos de seguridad del Gobierno Nacional, estrictamente necesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberana nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden pblico, siempre que correspondan a maquinaria blica, armamento, elementos o partes para su fabricacin, municiones y otros pertrechos; Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de servicios provenientes del exterior, destinadas al funcionamiento o expansin del transporte colectivo de pasajeros por va subterrnea y sus extensiones. Pargrafo nico: Las exoneraciones previstas en este artculo slo sern procedentes cuando los bienes y servicios a importar no tengan oferta nacional o sta sea insuficiente. Artculo 64: El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de poltica fiscal aplicables de conformidad con la situacin coyuntural sectorial y regional de la economa del pas, podr exonerar del impuesto previsto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto.

CASO PRCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO Para este ejercicio prctico se ha tomado como ejemplo a una empresa que enajena mediante la opcin de ventas en abonos, equipos electrnicos, misma que tributa en el rgimen general de las personas morales. Asimismo, se ha buscado incluir las operaciones ms frecuentes que realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto, incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposiciones aplicables para el ao de 1999 de la Ley del IVA. La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equipos modulares por $6,000 cada uno: Movimiento Contable Compras IVA. acreditable Proveedores Debe 12,000.00 1,800.00 13,800.00 Haber

"Por el registro contable de las compras de enero de 1999" La empresa efecta erogaciones por $2,500.00 en el mes de febrero de 1999. Movimiento Contable Gastos de operacin IVA. acreditable Debe 2,500.00 375.00 Haber

Bancos

2,875.00

"Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999" La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por $2,000.00 a una persona fsica por servicios contables: Movimiento Contable Gastos de operacin IVA. Acreditable por aplicar 10% de I.S.R. retenido por enterar 15% de IVA. retenido por enterar Bancos "Por el registro contable del pago de honorarios" Debe 2,000.00 300.00 200.00 300.00 1,800.00 Haber