Статья: "Зарплатная" субсидия: как

преодолеть проблемы при получении

(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)

Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 27.12.2022

 
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

"Главная книга", 2020, N 13

"ЗАРПЛАТНАЯ" СУБСИДИЯ:
КАК ПРЕОДОЛЕТЬ ПРОБЛЕМЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ

ФНС заявила, что процесс выдачи субсидий максимально автоматизирован. С помощью

специального сервиса можно узнать по ИНН, есть ли у организации/ИП право на субсидию, а
потом там же отслеживать процесс ее получения после подачи заявления. Да и при отправке
заявления через личный кабинет надо выбрать лишь нужный счет из имеющихся в базе ФНС. Но
на деле оказывается не все гладко: то счетов в базе нет, то деньги приходят не на всех, а то и не
удается получить субсидию.

Что не так с заявлениями получателей субсидий:

новый разбор ошибок от ФНС

Налоговая служба уже разъясняла, когда заявление на субсидию примут, а когда придется
подать его повторно. Об этом мы рассказывали в ГК, 2020, N 11, с. 41. А теперь ФНС выпустила
вторую часть разъяснений для инспекций по приему заявлений на "зарплатные" субсидии. Из них
следует, что <1>:

- ИП откажут в выдаче субсидии, если у него есть действующий расчетный счет в банке,
который он открыл до июля 2014 г. И это только потому, что такие счета не попали в
информационные ресурсы налоговых органов и информация о них отсутствует в базе. То есть если
ИП в заявлении указал такой счет, то ему придет отказ в субсидии с рекомендацией представить
новое заявление на получение субсидии с указанием реквизитов другого расчетного счета. При
этом ФНС указывает, что в случае необходимости ИП нужно будет открыть новый расчетный счет.
Довольно странная рекомендация. Гораздо проще было бы попросить ИП представить из банка
справку с реквизитами старого расчетного счета, нежели принуждать к открытию нового. Радует
хоть, что получить субсидию можно и на личный текущий (рублевый) счет, который ИП открыл
как обычное физлицо. Об этом также сообщала ФНС <2>. И в этом случае открывать новый
расчетный счет не придется, но заявление нужно подать еще раз с указанием личного счета;

- если организация/ИП отправили заявление через личный кабинет в виде скан-копии

бумажного оригинала, то ИФНС его примет в работу, только если оно составлено по утвержденной
форме <3>.

В противном случае заявителю направят письменный ответ с предложением повторно

обратиться с заявлением строго по форме;

- ИП в заявлении не нужно заполнять поле КПП, поскольку КПП присваивается только

организациям;

- если организация/ИП направляет по ТКС заявление, подписанное электронной подписью, то

прикладывать скан-подписи заявителя не обязательно. Главное, чтобы заполненное заявление (в
pdf или Word) было составлено на утвержденном бланке, тогда оно принимается ИФНС в
обработку;

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 2 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

- если организация/ИП направили заявление дважды (и по ТКС, и на бумаге), то ИФНС

примет и будет обрабатывать заявление с наиболее ранней датой поступления. А в случае
получения повторного заявления его рассматривают как корректирующее. И отказ по нему будет
сформирован только в случае, если по первому заявлению уже принято положительное решение;

- если организация/ИП направили заявление в управление по субъекту РФ, то придет ответ с

предложением повторно обратиться с заявлением в свою ИФНС - по месту регистрации
организации/месту жительства ИП;

- если организация/предприниматель указали в заявлении некорректные сведения о

расчетном счете, то им сразу же придет отказ в субсидии из-за таких данных и придется подавать
заявление повторно.

Ну а теперь перейдем к вопросам подписчиков.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 04.06.2020 N БС-4-19/9246@ (пп. 2, 3, 5, 6, 8, 9).

<2> Письмо ФНС от 07.05.2020 N БС-4-11/7522@.

<3> приложение N 2 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 N 576

(далее - Правила).

Заявление на субсидию сразу за 2 месяца

можно подать и в июне

Чтобы два раза не обращаться за субсидией, организация в мае заявление на субсидию за

апрель подавать не стала. А 8 июня отправила в ИФНС заявление, указав в нем код 0405, как и
предусмотрено в примечании <3> к заявлению. Форму СЗВ-М за май в отделение ПФР сдала 5
июня. А теперь бухгалтер организации переживает, не откажут ли в субсидии за апрель из-за того,
что заявление сдали с опозданием. Или же для получения субсидии сразу за апрель и май
заявление с кодом 0405 нужно было подать именно 1 июня?

Действительно, в Правилах предоставления субсидий сказано, что при нарушении сроков

подачи заявления (за апрель - до 1 июня, за май - до 1 июля) ФНС может отказать в субсидии <4>.

Когда подавать заявление для получения субсидии сразу за апрель и за май

Григоренко Екатерина Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2

класса

- В самом заявлении на получение субсидии предусмотрено три опции с отражением

периодов: только апрель - 04, только май - 05, апрель и май - 0405. Соответственно, получатель
субсидии, подавая заявление за тот или иной период, определяет периодичность получения
денежных средств от государства (максимум 2 месяца).

Следует иметь в виду, что отдельно не урегулирован срок, в который должно быть подано
заявление сразу за 2 месяца. Поэтому можно руководствоваться предельным сроком

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 3 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

волеизъявления. В связи с этим полагаю, что когда компания намеревается получить субсидию
сразу за 2 месяца, то она вправе подать одно заявление по сроку до 1 июля.

При этом не должно быть отказа в субсидии, если отдельно заявление за апрель в срок до 1
июня не подавалось <5>. Ведь можно ссылаться на то, что это будет формальный отказ (в
случае если все иные критерии соблюдены), а налогоплательщик реализовал свое право именно
выбранным способом, который ему позволяет утвержденная форма документа (заявление).

Полагаю, что законодатель не имел намерения ограничивать предоставление заявления

сразу за 2 месяца только одним днем - 1 июня 2020 г.

--------------------------------

<4> п. 6 Правил.

<5> п. 5 Правил.

Отказ в субсидии можно обжаловать, если было мало времени

для подачи заявления

Наша компания издает детские книги. Код по ОКВЭД для субсидии подходящий - 58.11, он
указан в ЕГРЮЛ как основной. Все условия для получения субсидии соблюдаются. Но
Постановление Правительства от 26.05.2020 N 745, которым наша деятельность признана
пострадавшей, было опубликовано в пятницу 29.05.2020. Мы узнали об этом 2 июня и подали
заявление по ТКС. Но на сервисе ФНС висит отказ. В инспекции нам сказали, что это из-за
опоздания с заявлением, надо было его подать до 1 июня. Несправедливо получается, у всех был
месяц, а у нас всего 3 дня. Что теперь делать, можно как-то получить субсидию?

Вы правы, Постановление Правительства от 26.05.2020 N 745, которым издательская

деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса отраслям, вступило в силу с момента его
опубликования - с 29 мая 2020 г.

В Правилах предоставления субсидий сказано, что для получения субсидии за апрель нужно
подать заявление в период с 1 мая до 1 июня 2020 г. (то есть последний день 31 мая) <6>. Но ФНС
на сайте разъяснила, что последний день для подачи заявлений на субсидию за апрель все-таки 1
июня <7>.

Также в Правилах указано, что при нарушении срока подачи заявления ФНС формирует
сообщение об отказе в предоставлении субсидии и направляет его получателю субсидии по ТКС,
через кабинет налогоплательщика или по почте <8>.

Но надо иметь в виду, что весь процесс получения субсидий максимально автоматизирован. И
по-хорошему отказ должен быть не только на сервисе сайта ФНС и на словах от вашей инспекции.
Вы должны получить отказ по ТКС, то есть тем же путем, каким вы отправляли заявление. Но вы
можете обжаловать отказ в субсидии, сославшись как раз на то, что по сравнению с другими
получателями у вас по объективным причинам (опубликование Постановления N 745 в последние
дни мая) было меньше времени для подачи заявления на получение субсидии за апрель.

А еще можно обратиться с этим вопросом в Минфин, поскольку именно он, как разъяснила

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 4 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

ФНС, является ответственным органом по Правилам предоставления субсидий, утвержденным

Постановлением Правительства N 576. Кстати, налоговая служба также сообщила, что Минфин
прорабатывает вопрос о продлении срока представления заявлений на получение субсидии за
апрель <9>. Вполне возможно, что вам пойдут навстречу и предоставят субсидию.

Вы могли бы в июне подать заявление на субсидию сразу за 2 месяца (апрель и май). Как
следует из ответа специалиста ФНС на предыдущий вопрос, в этом случае предельный срок для
подачи заявления - 1 июля. Так что нарушения срока у вас не было бы и споров можно было бы
избежать. Но сейчас вы так сделать не можете, поскольку вы уже подали отдельно заявление на
субсидию за апрель.

--------------------------------

<6> п. 5 Правил.

<7> https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9810388/.

<8> п. 6 Правил.

<9> Письмо ФНС от 08.06.2020 N БС-4-11/9416@.

ИП указал в заявлении закрытый счет?

Шанс получить субсидию есть

Я - ИП. При подаче заявления на субсидию за апрель по ошибке указал расчетный счет,
который мне банк закрыл. У меня есть действующий расчетный счет в другом банке. Но в личном
кабинете уже указан статус: "Получены сведения из ФК о перечислении средств". Значит, субсидия
ушла на закрытый счет в конце мая.

Я хочу пойти в банк, взять справку о том, что расчетный счет закрыт, и написать об этом в
ФНС. Этого достаточно, чтобы получить субсидию на другой расчетный счет? Надо ли еще раз в
июне написать повторное заявление на получение субсидии за апрель? Или теперь в субсидии уже
откажут, потому что будет нарушен срок подачи заявления (до 1 июня)?

Что нужно сделать предпринимателю для получения субсидии в таком случае, нам пояснил
специалист налоговой службы.

Как действовать ИП при указании в заявлении закрытого расчетного счета

Григоренко Екатерина Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2

класса

- При ошибочном указании в заявлении о предоставлении субсидии недействующего

(закрытого) счета повторно обращаться за получением субсидии за этот же период не следует.
Ведь получается, что право реализовано, по нему уже принято положительное решение.

В связи с этим необходимо в произвольной форме обратиться в налоговый орган с

уточнением счета. После того как денежные средства не смогут быть зачислены на расчетный
счет ИП и вернутся обратно в Казначейство, следует предпринять меры для получения их

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 5 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

адресатом. Таким образом, алгоритм действий у ИП верный: получить информацию у банка о

том, что указанный в заявлении счет недействующий, заявить об этом в налоговый орган и
просить перечислить субсидию на иной (действующий) счет.

Повторное заявление будет подано с нарушением срока, вследствие чего не может быть
исполнено. Кроме того, это может свидетельствовать о некоем злоупотреблении со стороны
ИП и подача заявления на субсидию дважды за один период может привести к большей
путанице.

Новичкам-ИП, попавшим в реестр МСП в марте,

субсидию не дадут

Я зарегистрировался как ИП 10.02.2020. В реестр МСП меня включили 10.03.2020.

Работников у меня нет, вид деятельности относится к пострадавшим - розничная торговля
запчастями для авто (код по ОКВЭД 45.32.2). Все критерии для получения субсидии соблюдены.
Можно как-то повлиять на дату включения в реестр, чтобы получить субсидию? Иначе выходит,
что из-за технических особенностей я не могу получить даже небольшую помощь.

Увы, но субсидию вы получить не сможете. Да, именно из-за технических особенностей, как
вы выразились, но на которые вы повлиять не в силах, поскольку:

- в Правилах предоставления субсидий четко сказано, что для получения субсидии

индивидуальный предприниматель должен числиться в реестре субъектов МСП по состоянию на 1
марта 2020 г. в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ
<10>;

- указанным Законом предусмотрено, что реестр МСП ведет ФНС и она включает в него
вновь зарегистрированных ИП 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в
ЕГРИП <11>. То есть если ИП зарегистрировали (внесли в ЕГРИП) 10 февраля, то в реестр МСП
он должен быть включен 10 марта. Что, собственно, ФНС и сделала.

--------------------------------

<10> подп. "б" п. 3 Правил.

<11> ч. 2, п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

На ИП субсидия пришла, а на работников нет - пишите

письма и жалобы

Я - ИП, у меня 7 работников, они указаны в СЗВ-М за март и апрель. Отчетность в отделение
ПФР сдана. Написал заявление на субсидию. Как я понял, должен был получить на 8 человек. А
мне пришло только 12 130 руб. на меня как на ИП. Стал уточнять в инспекции, меня отправили в
ПФР, сказав, что у них нет данных на работников. Обратился в ПФР, там сказали, что у них все
работники по СЗВ-М в базе есть, все отправили в ФНС. Но никто не знает, почему так произошло.
Все условия для получения субсидии выполняются. Что теперь делать? Подавать новое заявление
на работников?

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 6 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

Новое заявление за апрель подавать не надо, поскольку, во-первых, вы запутаете налоговиков,

а во-вторых, уже прошел срок его подачи (до 1 июня) и вам откажут в субсидии.

Внимание! Отдельный отчет по расходованию субсидий Правилами их предоставления не

предусмотрен. Поэтому никакой специальный документ в ИФНС представлять не нужно. Важно
помнить лишь одно: полученная субсидия не включается в доход у получателя - организации или
ИП. Но и оплаченные за счет нее затраты нельзя учесть в расходах при исчислении налога на
прибыль (у организации), налога при УСН (у организации или ИП), при исчислении НДФЛ (у ИП)
<12>.

В вашем случае нужно отправить через личный кабинет письмо в ФНС, в котором указать,
что вам положена субсидия на 8 человек, но вы получили только 12 130 руб. на себя как на ИП.
Также сообщите в письме, что у вас есть 7 работников, на которых вы сдавали формы СЗВ-М за
март и апрель. И приложите эти формы к письму с отметкой об их принятии вашим отделением
ПФР. Ну и конечно, попросите разобраться в сложившейся ситуации и перечислить вам субсидию
на работников.

Если вдруг письмо не сработает, тогда пишите жалобу в ФНС.

--------------------------------

<12> п. 82 ст. 217, подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Не на любую издательскую деятельность

можно получить субсидию

Мы издаем путеводители для туристов, а также открытки с видами городов нашей страны.
Код по ОКВЭД у нас 58.19 "Виды издательской деятельности прочие".

Понятно, что раз туризма нет, то и продаж у нас нет. Издание книг входит в перечень
пострадавших отраслей. А мы по факту издаем книги для туризма, только маленькие. Как нам
получить субсидию?

К сожалению, никак. Постановлением Правительства от 26.05.2020 N 745 к пострадавшим от

коронавируса отраслям отнесена не вся издательская деятельность, а только деятельность по
четырем конкретным кодам - 18.11 "Печатание газет", 58.11 "Издание книг", 58.13 "Издание газет"
и 58.14 "Издание журналов и периодических изданий".

Помимо кода 58.19, куда входит печатание открыток, вам вполне подходит и код 58.11. Ведь
эта группировка, помимо издания книг, также включает издание брошюр, рекламных буклетов и
аналогичных изданий, издание словарей и энциклопедий (код 58.11.1). И издание путеводителей
для туристов можно отнести к изданию брошюр.

Однако даже если вы сейчас добавите код 58.11.1 в ЕГРЮЛ, это ничего не изменит. Как
разъяснила ФНС, из Правил следует, что для получения субсидии пострадавший вид деятельности
должен быть именно основным (а не дополнительным) и должен быть указан в ЕГРЮЛ по
состоянию на 01.03.2020. И изменение этих Правил не относится к компетенции ФНС <13>.

--------------------------------

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 7 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

<13> Письма ФНС от 20.05.2020 N БС-4-11/8235@, от 14.05.2020 N БС-3-11/3662@.

Если ИП уволил всех работников, на него самого

субсидия не положена?

Я - ИП. В марте вынужден был уволить всех работников и временно приостановить

деятельность. Думал хоть на себя субсидию получить. Но мне пришел отказ: субсидия за апрель не
положена, потому что не сохранен штат работников в этом месяце по сравнению с мартом. А разве
это связано между собой? Я ведь уже без работников.

В Правилах есть разные варианты расчета размера субсидии в зависимости от категории

получателя <14>:

- для ИП с работниками - 12 130 руб. x количество работников в марте 2020 г. + 1 (на самого
ИП);

- для ИП без работников - в размере 12 130 руб. на самого ИП.

Видимо, налоговики решили, что вы из категории "ИП с работниками". И раз вы штат не

сохранили, то и права на субсидию у вас нет.

Однако после увольнения всех работников ИП уже перешел в другую категорию - "ИП без
работников". И в этом случае субсидия по Правилам ему уже положена. Иначе ИП, уволивший
всех работников, ставится в неравные условия с ИП, у которого работников не было изначально. С
таким обоснованием можно написать жалобу в ФНС на отказ в предоставлении субсидии и
попытаться отстоять свое право на нее.

По нашему мнению, отказ в выдаче субсидии правомерен только в том случае, если у ИП
осталось какое-то количество работников. Тогда субсидию не дадут ни на работников, ни на ИП
именно на том основании, что он не сохранил штат на уровне 90% от количества работников в
марте <15>.

--------------------------------

<14> п. 4 Правил.

<15> п. 3 Правил.

Субсидию выдадут, даже если пострадавший вид деятельности

пока не ведется

У компании в ЕГРЮЛ заявлено несколько видов деятельности. Как основной вид -

образование дополнительное детей и взрослых, это код по ОКВЭД 85.41, он входит в Перечень
пострадавших отраслей.

Но сейчас по понятным причинам основная деятельность временно не ведется. Мы получаем

доходы от дополнительных видов деятельности (не относящихся к пострадавшим). У нас 10
работников. Дадут ли нам субсидию на всех?

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 8 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

В Правилах предоставления субсидий нет такого основания для отказа в субсидии, как
временное прекращение основного вида деятельности, относящегося к пострадавшим.

Если вы всем необходимым условиям удовлетворяете (субъект МСП, отсутствие недоимки по

состоянию на 01.03.2020, сохранение штата и т.д.), субсидию должны перечислить из расчета на 10
работников <16>.

--------------------------------

<16> пп. 1, 3, 4 Правил.

Начисление зарплаты от получения субсидии не зависит

Организация на "доходно-расходной" упрощенке, у нас фитнес-клуб, который с марта закрыт.

В апреле и мае деятельность не велась. В мае получили субсидию за апрель. Теперь мне надо
начислять зарплату за этот месяц и выплачивать работникам в размере 12 130 руб. на каждого? И
можно не платить с этой субсидии налоги?

Вы не совсем правильно поняли предназначение субсидии. Начислять и выплачивать

зарплату работникам в нерабочие "президентские" дни вы обязаны были как обычно, как будто они
работали. И в том размере, который предусмотрен трудовым договором, а вовсе не 12 130 руб.
каждому работнику. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 8, с. 10; 2020, N 9, с. 50, 54.

Субсидия выделяется государством не работникам через работодателя, а непосредственно

организации для покрытия ее расходов, чтобы поддержать в сложившейся непростой ситуации. В
Правилах предоставления субсидий сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной
компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости
и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г. <17> То есть важно понимать, что государство
компенсирует работодателю лишь часть его расходов. Но это вовсе не значит, что субсидию надо
тратить именно на выплату зарплаты и только в размере 12 130 руб. на работника. Бюджетными
деньгами можно расплатиться и с поставщиками товаров, работ, услуг, и с арендодателем.

Обращаем внимание, что в НК внесли поправки, освобождающие субсидии от

налогообложения. То есть сумму субсидии в полном размере на дату ее получения не нужно
включать в доходы при УСН. При этом и расходы, оплаченные за счет субсидии, при УСН тоже не
учитываются <18>. То есть если вы решите за счет субсидии выплатить часть зарплаты
работникам, то начисленную и выплаченную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника
в "упрощенные" расходы не включайте.

Имейте в виду, что при начислении и выплате зарплаты за счет субсидии вы, как обычно,
начисляете страховые взносы и удерживаете НДФЛ. Никаких освобождений здесь нет.

--------------------------------

<17> п. 1 Правил.

<18> подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Е.А. Шаронова

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 9 из 10

надежная правовая поддержка
Статья: "Зарплатная" субсидия: как преодолеть проблемы при
получении Документ предоставлен КонсультантПлюс
(Шаронова Е.А.) Дата сохранения: 27.12.2022
("Главная книга", 2020, N 13)

Ведущий эксперт
Подписано в печать

19.06.2020

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 10 из 10

надежная правовая поддержка