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Contabilidad financiera
Sergio Jess Torrico Franco
8302279

INDICE

Contenido:
Introduccin ......................................................................................................................... 3 Qu es el control interno? .............................................................................................. 3 Cmo debe implementarse? .......................................................................................... 3 Definicin de control interno ............................................................................................ 3 Importancia del control interno ........................................................................................ 4 Estructura del control interno........................................................................................... 5 Actividades ......................................................................................................................... 5 Indicadores......................................................................................................................... 5 Tipos de control interno..................................................................................................... 6 Qu es el control interno operativo?.............................................................................. 6 Qu es el control interno estratgico?........................................................................... 6 Qu es el control interno administrativo? ...................................................................... 6 Qu es el control interno contable? ............................................................................... 7 Limitaciones del control interno ...................................................................................... 8 Juicios ................................................................................................................................. 8 Los nuevos conceptos del control interno. Informe COSO ........................................ 9 Definicin integradora y nociones generales de control interno.................................... 9 Definicin ........................................................................................................................ 9 Componentes ............................................................................................................... 11 Eficacia ......................................................................................................................... 12

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS

Introduccin
Qu es el control interno? El control interno es el conjunto de medidas tendientes a determinar la veracidad de las afirmaciones o la normalidad y/o irregularidad de los actos que realizan otros individuos Forma parte del proceso de administrar una actividad, proyecto o negocio con el objeto de:  Planificar  Organizar  Ejecutar  Controlar Cmo debe implementarse? Mediante la interaccin lgica y adecuada de los siguientes elementos: Planes y objetivos. Estructura humana coherente con los objetivos y planes. Trabajo en equipo que contemple a la divisin del trabajo. Definicin de procesos y funciones. Provisin de materiales y tecnologa acorde con los objetivos fijados por la Direccin. El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas en forma correlativa. Las funciones de ventas y preparacin de los registros de ventas deben ser independientes de las funciones de cobranzas, expedicin, entregas y facturacin.

Definicin de control interno


El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:  Efectividad y eficiencia en las operaciones.  Confiabilidad en la informacin financiera.  Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o privada, son responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la EFICIENCIA TOTAL El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la herramienta ms importante para el logro de los objetivos, la utilizacin eficiente de los recursos y para obtener la productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a principios y normas contables, fiscales y tributarias

Importancia del control interno


Es inobjetable la importancia que reviste para la recuperacin de la economa el control de los recursos materiales, financieros y humanos. Dentro de una organizacin el proceso administrativo constituye un desarrollo armnico donde estn presentes las funciones de planeacin, organizacin, direccin y control. En nuestro pas, donde casi la totalidad de las entidades y sus recursos son propiedad social, administradas por las instituciones estatales, la aplicacin de sistemas de control en todos sus aspectos es de gran importancia, pues para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa en la gestin empresarial no se puede ignorar la planeacin y la aplicacin de un Sistema de Control Interno con los requerimientos necesarios para el logro de dichos objetivos. El control interno es una trama bien pensada de mtodos y medidas de coordinacin ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos de preservar con la mxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las polticas administrativas, las normativas econmicas, la confiabilidad, la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.

Objetivos del control interno:


1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y el control. 2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control. 3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin.

5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Estructura del control interno


Las reas de gestin incluyen actividades o grupos de actividades que contribuyen al logro de los objetivos empresariales. Tales reas son:  Directiva  Produccin  Mercadeo  Investigacin y desarrollo  Personal  Finanzas El sistema de control interno est ntimamente ligado al sistema decisorio, de tal manera que el gerente recibe datos de sus directivos que gestionan y del sistema financiero. Se encuentran criterios de efectividad en la estrategia de la empresa y las ventas como el coeficiente egreso / ingreso. Actividades Las acciones efectivas son aquellas que mantienen un equilibrio entre la eficacia y la eficiencia, entre la produccin de los resultados deseados y los medios que se utilizan para lograrlos. Todas las actividades de una compaa se traducen en dinero en efectivo en algn momento. 1. Hacen parte de los procesos en la empresa. 2. Se traducen en dinero en efectivo en algn momento. 3. Afectan otras reas de la empresa que pueden encontrarse lejos del punto de origen de la actividad. 4. Su efecto es directamente proporcional a su eficacia. 5. Independientemente de la eficiencia con que se usen los recursos, requieren de adecuada eficacia de las personas, para ejercer su efecto. 6. Regulan el funcionamiento de la empresa Indicadores Los indicadores son los patrones de medida de las acciones efectivas para una empresa, se obtienen por la relacin entre variables cuantitativas o cualitativas que permiten observar la situacin y las tendencias generadas en los procesos de la empresa. Todo cambio en el monto del inventario de una compaa y el crdito otorgado de los clientes o tomado de los proveedores tiene un impacto tanto en la utilidad declarada como en el flujo de efectivo, de manera que lo aumenta o lo reduce.

Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso de los recursos: y y y y y La rotacin de inventarios La rotacin de activos totales La rotacin de activos fijos La rotacin de cuentas El periodo promedio de cobro

Tipos de control interno


Qu es el control interno operativo? Son los controles, entendidos como las acciones estructuradas y coordinas, para alcanzar un nivel razonable de confianza en el cumplimiento de la legislacin aplicable en el rea operativa, y en lograr los niveles esperados de economa, eficiencia y eficacia en las operaciones y en la proteccin de los activos. Qu es el control interno estratgico? Es el proceso que comprende las acciones coordinadas e integradas a las unidades o actividades de la entidad, para alcanzar un nivel razonable de seguridad en el xito de las estrategias formuladas. Qu es el control interno administrativo? El Control Interno Administrativo es el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados entre s y unidos a las personas que conforman una organizacin pblica, se constituyen en un medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generndole capacidad de respuesta ante los diferentes pblicos o grupos de inters que debe atender. Control interno financiero o contable PASOS GENERALES Planeacin Valoracin Ejecucin Monitoreo Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1. Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Proteccin de activos 1,2, Confiabilidad de los registros contables 2, Controles 2,1, Sistemas de autorizacin

2,2, Sistemas de aprobacin 2,3, Segregacin de tareas 2,4, Controles fsicos 3, Aseguran 3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorizacin especfica 3,2, Registro de transacciones 3,3, Estados financieros con PCGA 3,4, Acceso activos con autorizacin

Qu es el control interno contable?

El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable: 1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la gerencia 2- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los ee.cc. 3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin 4- Los activos registrados son comparados con las existencias. Control interno administrativo PASOS GENERALES Planeacin Control Supervisin Promocin Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1, Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Con eficiencia de operacin 1,2, Adhesin a polticas 2, Controles 2,1, Anlisis estadsticos 2,2, Estudio de tiempos y movimientos 2,3, Informes de actuacin 2,4, Programas de seleccin 2,5, Programas de adiestramiento

2,6, Programas de capacitacin 2,7, Control de calidad 3, Aseguran 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones

Limitaciones del control interno


El control interno no es la panacea, no soluciona todos los problemas y deficiencias de una organizacin, es decir que no representa la "garanta total" sobre la consecucin de los objetivos. El sistema de control interno slo proporciona una grado de seguridad razonable, dado que el sistema se encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a ste, como por ejemplo la realizacin de juicios errneos en las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc. Adems, si encontramos colusin en 2 o ms personas, es muy probable que puedan eludir el sistema de control interno. Muchas personas creen que estableciendo un sistema de control interno, se acaban los riesgos y males que asechan a la empresa, y esto no es tan as, el control interno no es el remedio o solucin final a todos los males. Debemos distinguir 2 conceptos a la hora de considerar las limitaciones del control interno: y El control interno funciona a diferentes niveles con respecto a los diferentes objetivos. En el caso de los objetivos operacionales el control interno no puede proporcionar ni siquiera una seguridad razonable de que se conseguirs los objetivos. El control interno no puede proporcionar una seguridad "absoluta" con respecto a cualquiera de las categoras de objetivos (Operacionales, Informacin Financiera y Cumplimiento).

Existen determinados hechos o circunstancias que son ajenos al control interno, y por otra parte ningn sistema har lo que se quiera que haga, a lo sumo se podr esperar la obtencin de una seguridad razonable. No obstante, existen varios factores que influyen colectivamente en reforzar el concepto de seguridad razonable, como ser el efecto acumulativo de los controles. Juicios La eficiencia de los controles se ver limitada por el riesgo de errores humanos en la toma de decisiones, siendo stas tomadas dentro de lmites temporales, de acuerdo a la informacin disponible y usualmente bajo presin. Dentro de la naturaleza de las decisiones que afectan al control, basadas en el juicio humano, podemos describir las siguientes:

Disfunciones del sistema: Los controles internos a pesar de estar bien diseados pueden fallar. Pueden cometerse errores originados en interpretaciones incorrectas, o por dejadez, despistes, olvidos o fatigas. Es probable tambin que ante un cambio de sistemas el personal an no se encuentre bien capacitado o informado sobre el mismo, lo que originar la consecucin de errores de control. Elusin de los controles por la direccin: El sistema de control interno no puede ser ms eficaz que las personas responsables de su funcionamiento. Siempre existe la posibilidad que el personal directivo eluda el sistema de control interno con fines particulares. En este caso siempre existe el intento de encubrir hechos no legtimos. Confabulacin: Cuando dos o ms personas actan colectivamente para cometer y encubrir un acto cuyo objetivo es el de eludir el sistema de control interno. Relacin costes/beneficios: A la hora de establecer un control siempre se evalan los costos y beneficios de su implementacin. El costo del control no debe ser mayor a lo controlado.

Los nuevos conceptos del control interno. Informe COSO


Definicin integradora y nociones generales de control interno. Definicin El control interno no tiene el mismo significado para las personas, esto puede dificultar su comprensin dentro de una organizacin. Resulta importante establecer un marco que permita obtener una definicin comn. El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro de las siguientes categoras: y y y Eficiencia y eficacia de la operatoria. Fiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno: y y y y El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin. Al control interno lo realizan las personas, no son slo polticas y procedimientos. El control interno slo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total. El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organizacin.

Ahora bien resulta necesario ampliar y describir los conceptos fundamentales mencionados para lograr un mejor entendimiento del control interno.

Proceso El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organizacin, stas son inherentes a la gestin del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y est integrado a los procesos de gestin bsicos: planificacin, ejecucin y supervisin, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una organizacin. Los controles internos son ms efectivos cuando forman parte de la esencia de una organizacin, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "aadidos". La incorporacin de los controles repercute directamente en la capacidad que tiene una organizacin para la obtencin de los objetivos y la bsqueda de la calidad. La calidad est vinculada a la forma en que se gestionan y controlan los negocios, es por ello que el control interno suele ser esencial para que los programas de calidad tengan xito. Las personas El control interno es llevado a cabo por las personas miembros de una organizacin, mediante sus acciones. Son las personas quienes establecen los objetivos de la organizacin e implantan los mecanismos de control. Cada persona o miembro de una organizacin posee una historia y conocimientos nicos, como as tambin difieren sus necesidades y prioridades del resto. Esta realidad sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por el control interno. Seguridad razonable El control interno por muy bien diseado e implementado que est, slo puede brindar a la direccin un grado razonable de seguridad acerca de la consecucin de los objetivos de la organizacin, esto se debe a que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son inherente al sistema de control interno, como ser: y y y Decisiones errneas. Problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos. Colusin entre 2 o ms empleados que permita burlar los controles establecidos.

Objetivos Toda organizacin tiene una misin y visin, stas determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organizacin o para determinadas actividades dentro de la misma. Los objetivos se pueden categorizarse: y Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los recursos de una organizacin. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.) Informacin financiera: preparacin y publicacin de estados financieros fiables.

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Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Del sistema de control interno puede esperarse que proporcione un grado razonable de seguridad acerca de la consecucin de objetivos relacionados con la fiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de las leyes. Cabe aclarar que alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento sobre una inversin determinada, lanzamiento de nuevos productos, etc.) no siempre est bajo el control de una organizacin, dado que ste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar alcanzar las metas operativas propuestas. El control interno slo puede aportar un nivel razonable de seguridad sobre las acciones llevadas a cabo para su alcance. Componentes El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre s: y y y y Entorno de control: el personal es el ncleo del negocio, como as tambin el entorno donde trabaja. Evaluacin de riesgos: toda organizacin debe conocer los riesgos a los que enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos. Actividades de control: establecimiento y ejecucin de las polticas y procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la organizacin. Informacin y comunicacin: los sistemas de informacin y comunicacin permiten que el personal capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Supervisin: Para que un sistema reaccione gil y flexiblemente de acuerdo con las circunstancias, deber ser supervisado.

Dada la interrelacin y dinamismo existente entre los diferentes componentes mencionados, nos permite inferir que el sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie donde un componente influye exclusivamente al siguiente, sino que es un proceso interactivo y multidireccional, donde cualquier componente influye en el otro. Relacin entre los objetivos y los componentes La relacin entre los objetivos (lo que la organizacin se esfuerza por conseguir) y los componentes (necesarios para cumplir con los objetivos) se ve ilustrada a travs de la siguiente matriz:

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Como podemos ver en la matriz, existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para cumplir dichos objetivos. Adems el control interno es relevante para la totalidad de la entidad o para cualquiera de sus unidades o actividades. Para graficar la idea, podemos mencionar el siguiente ejemplo: "La informacin y comunicacin es necesaria para las 3 categoras de objetivos: gestionar eficazmente las operaciones, preparar los estados financieros y verificar que se estn cumpliendo las leyes y normas. Por otra parte los 5 componentes son necesarios para poder lograr eficazmente, por ejemplo, los objetivos operacionales. El control interno es importante para la empresa en su totalidad o para cada una de sus partes (filiales, divisiones, unidades de negocio y actividades funcionales, como por ejemplo compras), de esta forma uno puede centrar su atencin, por ejemplo, al entorno de control para una categora de objetivo para una determinada divisin de una organizacin. Eficacia El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la direccin tiene una seguridad razonable de que: y y y Disponen de la informacin adecuada sobre hasta que punto se estn logrando los objetivos operacionales de la organizacin. Los estados financieros son preparados de forma fiable. Se cumplen las leyes y normas aplicables.

La determinacin de si un sistema de control interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva resultante del anlisis de si estn funcionando eficazmente los cinco componentes en su conjunto. Este funcionamiento proporciona un grado de seguridad razonable de que los objetivos establecidos van a cumplirse.

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