Пособие По БУ 2022

СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................2
Глава 1. Бухгалтерский учет в системе хозяйственного учета.............................3
Глава 2. Методы бухгалтерского учета ..................................................................7
Глава 3. Учет денежных средств в кассе .............................................................21
Глава 4. Учет движения денежных средств
на текущем банковском счете ................................................................29
Глава 5. Учет расчетов с подотчетными лицами ................................................33
Глава 6. Учет работ и услуг...................................................................................37
Глава 7. Учет товарно-материальных запасов ....................................................40
Глава 8. Учет труда и заработной платы .............................................................51
Глава 9. Учет основных средств и нематериальных активов .............................59
Глава 10. Учет производства, выпуска готовой продукции ..................................71
Глава 11. Учет доходов и расходов.
Определение финансового результата ................................................74
Глава 12. Учет собственного капитала ..................................................................80
Глава 13. Учетная политика и финансовая отчетность предприятия ..................82
Заключение ...............................................................................................................90
Тестовые вопросы ..................................................................................................91
Баланс рабочего времени на 2021, 2022 годы ....................................................98
ТОО «ЦДБ Education»
Автор-разработчик Татьяна Пинкевич
1
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерия – это искусство. Профессия, требующая таланта и терпения.

Особый дар видеть за цифрами сложный мир экономики в ее взаимосвязях и гармонии.
И. Штеммле
Учет – определение количества чего–либо, количественный счет.

Бухгалтерский учет в организации более сложен, чем простая система учета. Существуют
определенные нормы и стандарты, законы и общепринятые принципы, которые регламенти-
руют организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятиях. Все субъекты, малого,
среднего и крупного бизнеса, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны
вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность согласно Закону РК «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности», от 28 февраля 2007 г № 234.
Настоящий Закон регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой, устанавливает
принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета
и составления финансовой отчетности.
Но все-таки, что же такое бухгалтерский учет? И существует ли граница между бухгалтер-
ским учетом и несколькими цифрами?
Чтобы получить ответ, лучше всего обратиться к определению. Бухгалтерский учет пред-
ставляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в де-
нежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении, путем сплош-
ного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Необходимо по-
нять, какое имущество есть у организации, кому она должна, кто должен ей. А для того, чтобы
понять, должна существовать система, в которой собирается, регистрируется и обобщается
необходимая информация. Это и есть бухгалтерский учет. В отличие от простой записи при-
хода и расходования средств, все бухгалтерские записи должны делаться непрерывно, без
каких-либо пропусков и с обязательным приложением подтверждающих документов. Важно
обратить внимание на оговорку "в денежном выражении". Деньги – универсальный измери-
тель, обойтись без которого в бухгалтерии нельзя.
Международный герб бухгалтеров.

Его придумал в 1944 году французский ученый Жан
Батист Дюмарше. Через два года эта эмблема была утвер-
ждена международным конгрессом бухгалтеров. Солнце
символизирует бухгалтерский учет, который освещает хо-
зяйственную деятельность. Весы – бухгалтерский баланс.
Кривая Бернулли означает, что бухгалтерский учет, воз-
никнув однажды, будет существовать вечно.
Science – Conscience – Independence (английский)

Знание – Добросовестность – Независимость.
Бухгалтерский учет – это отражение всех сторон деятельности предприятия.

Суть профессии бухгалтера значительно шире основного «сведения дебета с кредитом» –
ведение бухгалтерского, налогового, управленческого учета – на одном или нескольких участ-
ках; составление учетной политики организации; взаимодействие с контролирующими орга-
низациями. Он фиксирует в учетных документах всю финансовую деятельность компании.
Бухгалтерия далеко не всегда бывает скучным занятием. В ней есть место для хорошего и
плохого, для побед и поражений. Радость маленьких открытий, удовлетворение от успешно
выполненной работы – это бухгалтерия.
«Бухгалтерский учет от азов до баланса» – это книга для начинающего бухгалтера, который
интересуется профессией и хочет как можно скорее приступить к работе.
Это учебно-практическое пособие позволит освоить достаточные для начала Азы
профессии.
2
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТ В СИСТЕМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО УЧЕТА
Учет – установление наличия чего-либо, его измерение и регистрация с количественной и

качественной стороны. В процессе исторического развития в учете выделилось направление
– хозяйственный учет.
Хозяйственный учет – это количественное отображение и качественная характеристика яв-
лений в обществе. Это единая система учета, включающая три взаимосвязанных элемента:
оперативный, статистический, бухгалтерский учет.
Оперативный учет – система регистрации определенной хозяйственной операции на месте
и в момент ее совершения с целью получения систематической информации на отдельных
участках хозяйственной деятельности.
Статистический учет – учет однородных массовых явлений и процессов в рамках всего об-
щества.
Бухгалтерский учет – система документального сплошного и непрерывного наблюдения и
контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.
Налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком и налоговым агентом учетной
документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и си-
стематизации информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогооб-
ложением, а также в целях исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и
составления налоговой отчетности.
Принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
являются начисление и непрерывность.
Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются по-
нятность, уместность, надежность и сопоставимость.
Существует три вида учетных измерителей:
а) Натуральные – для определения количества (кг, литры);
б) Трудовые – для определения затрат рабочего времени (человеко-дни, человеко-часы);
в) Денежный измеритель (тенге).
Объекты бухучета. К ним относятся:
а) хозяйственные средства предприятия по видам и размещению
б) источники образования хозяйственных средств
в) хозяйственные процессы – снабжение, производство, реализация
г) результаты деятельности предприятия
Бухгалтерский учет делится на две части:
• финансовый учет – в финансовом учете отображаются, обрабатываются и обобщаются
показатели внешней бухгалтерской отчетности, информация о хозяйственных отношениях
предприятия с его партнерами.
• управленческий учет – отражает, обрабатывает и обобщает показатели внутренней от-
четности, информацию о хозяйственных отношениях, складывающихся между подразде-
лениями предприятия.
Главным является принцип сбалансированности, основанный на том, что хозяйственные
средства отражаются параллельно в двух формах, то есть по составу хозяйственных средств
и по источникам их образования.
Состав хозяйственных средств в бухгалтерском учете называется активом. Источники об-
разования этих средств – пассив.
Основное уравнение бухгалтерского учета Актив (Ресурсы) = Капитал + Обязательства
(Пассив). Из этого следует, что овладение основами бухгалтерского учета должно начи-
наться с познания экономической классификации хозяйственных средств.
3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на «___» _______________ ___года
АКТИВЫ ПАССИВЫ
(хозяйственные средства по видам (источники образования хозяй-
и размещению) ственных средств)
1. Краткосрочные активы 3. Краткосрочные обязательства
Денежные средства К/с финансовые обязательства
К/с финансовые инвестиции Обязательства по налогам
К/с дебиторская задолженность Обязательства по др. обязатель-
ным и добровольным платежам
Запасы К/с кредиторская задолженность
Прочие к/с активы Прочие к/с обязательства
2. Долгосрочные активы 4. Долгосрочные обязательства

Д/с финансовые инвестиции Д/с финансовые обязательства
Д/с дебиторская задолженность Д/с кредиторская задолженность
Основные средства Прочие д/с обязательства
Нематериальные активы
Прочие д/с активы 5.Собственный капитал
Уставный капитал
Резервы
Прибыль
Баланс Баланс
Активы и пассивы подразделяются:

• по сроку обращения
• по составу хозяйственных средств
• по степени ликвидности
По сроку обращения подразделяются на группы:
1. Долгосрочные
2. Краткосрочные
По составу хозяйственных средств активы подразделяются на группы:

1. Денежные средства и средства в расчетах.
2. Запасы и затраты.
3. Основные средства и другие долгосрочные активы.
1. Денежные средства и средства обращения:

Касса – наличные денежные средства, находящиеся в данный момент на предприятии.
Расчетный счет – денежные средства на счете в учреждении банка, принадлежащие пред-
приятию.
Валютный счет – денежные средства в иностранной валюте, находящиеся в учреждении
банка, как в пределах страны, так и за рубежом.
Краткосрочные финансовые вложения – затраты на ценные бумаги, купленные на срок ме-
нее одного года, а также представления краткосрочных займов другим предприятиям.
Дебиторская задолженность – задолженность других юридических и физических лиц дан-
ному предприятию (покупатели, заказчики, арендаторы).
2. Запасы и затраты:
Товары – товарно-материальные ценности, приобретаемые для продажи.
Готовая продукция – изделия, прошедшие весь технологический цикл обработки на пред-
приятии, изготовленные в соответствии с техническими условиями и принятые службой тех-
нического контроля.
4
Сырье и материалы – совокупность материальных вещественных ценностей и используе-
мых в процессе производства в качестве предметов труда (сырье, основные и вспомогатель-
ные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные ча-
сти, тара, инструмент и инвентарь со сроком службы менее одного года.
Незавершенное производство – продукция или работы, не прошедшие весь технологиче-
ский цикл обработки на предприятии, неукомплектованные изделия, не прошедшие испыта-
ний и технической приемки.
3. Основные средства и другие долгосрочные активы:

1. Основные средства – совокупность материально-вещественных ценностей, используе-
мых в процессе производства или в административных целях в качестве средств труда.
2. Долгосрочные арендуемые основные средства (финансовая аренда или лизинг) – сред-
ства труда, договор аренды по которым предусматривает переход их собственности к арен-
датору по истечению срока аренды или после внесения всей выкупной цены.
3. Нематериальные активы – хозяйственные средства, которые не имеют материальной
субстанции, используются в течении длительного срока и приносят доход (это патенты, орга-
низационные затраты при создании фирмы, торговые марки).
4. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) – затраты предприятия на приобре-
тение ценных бумаг с намерением держать их для получения доходов сроком более одного
года, а также вложения в уставные капиталы других предприятий, средства, переданные дру-
гим предприятиям взаймы под вексель на срок более одного года.
5. Незавершенные капитальные вложения – затраты застройщиков по возведению зданий,
сооружений, приобретению оборудования и других объектов капитального строительства.
По источникам образования хозяйственных средств – пассивы – подразделяются на три
группы:
1. Источники заемных средств.
2. Обязательства по расчетам.
3. Источники собственных средств.
1. Источники заемных средств:

Краткосрочные кредиты банков – на срок менее одного года.
Долгосрочные кредиты банков – банковские ссуды на срок более одного года.
Краткосрочные или долгосрочные займы – ссуды других предприятий (не банков) на срок
до года или свыше одного года.
2. Обязательства по расчетам – все виды кредиторской задолженности – задолженность

данного предприятия другим юридическим или физическим лицам (поставщикам и подрядчи-
кам, персоналу по оплате труда, по расчетам с бюджетом, по расчетам с другими организа-
циями).
3. Источники собственных средств:

Уставный капитал – стоимостное отражение совокупности вкладов учредителей в имуще-
ство предприятия при его создании.
Резервы на переоценку – стоимостное выражение средств, находящихся на балансе пред-
приятия после их переоценки.
Резервный капитал – образуется за счет ежегодных отчислений за счет чистого дохода.
Использование резервного капитала в товариществах определяется их уставом, в акционер-
ном обществе предназначен для покрытия убытков.
Прибыль – финансовый результат деятельности предприятия, который определяется как
разница между доходами и затратами. Показателями прибыли могут быть:
а) нераспределенная прибыль отчетного года – часть чистой прибыли после уплаты всех
налогов.
б) нераспределенная прибыль прошлых лет – часть чистой прибыли, нераспределенная
на первое число отчетного года.
Суть предмета бухгалтерского учета – средства предприятий и их источники посто-

янно изменяются – совершают кругооборот из 4 стадий:
а) заготовка материальных ценностей;
5
б) процесс производства продукции;
в) процесс реализации продукции, услуг;
г) процесс обращения, включающий расчеты с различными кредиторами и дебиторами;
Кругооборот хозяйственных средств и является предметом бухгалтерского учета на
предприятии.
Задача 1. Классификация хозяйственных средств по видам и размещению и источ-

никам их образования.
Имеются следующие данные по статьям баланса ТОО «Томирис»

тыс.тенге
№ Статьи баланса Сумма
1. Касса 30
2. Прочие краткосрочные финансовые обязательства 940
3. Денежные средства на текущем банковском счете 1700
4. Задолженность по налогу на имущество 80
5. Запасные части 50
6. Полуфабрикаты 70
7. Задолженность поставщикам за ТМЗ 130
8. Топливо 230
9. Задолженность по оплате труда 240
10. Готовая продукция 300
11. Прочие долгосрочные финансовые обязательства 300
12. Товары 450
13. Задолженность покупателей за продукцию 140
14. Резервный капитал 1300
15. Здание офиса 4050
16. Прибыль 3800
17. Уставный капитал 770
18. Машины и оборудование 540
Требуется: Составить бухгалтерский баланс – сгруппировать хозяйственные средства

предприятия по видам и размещению и источникам образования.
Бухгалтерский баланс ТОО «Томирис» на « 01 »______________20___г.

тыс.тенге
Актив Сумма Пассив Сумма
Хозяйственые средства по видам Источники образования
и размещению хозяйственных средств
Баланс 7560 Баланс 7560
6
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Метод бухгалтерского учета – совокупность технических приемов и способов для отра-

жения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Состоит из элементов:
1. Документация
2. Инвентаризация
3. Оценка
4. Калькуляция
5. Счета и двойная запись
6. Бухгалтерский баланс и финансовая отчетность
1. Документация – способ первичной регистрации хозяйственных операций, которая осу-

ществляется на основе правильно оформленных документов.
Документ – оформленное в установленном порядке свидетельство о совершенной хозяй-
ственной операции. Составляется по установленной форме и должен иметь все необходимые
реквизиты: название, наименование предприятия, от лица которого составляется документ,
дата составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители в натуральном и
денежном выражении, а также подписи с расшифровкой должностных ответственных лиц, пе-
чать предприятия.
По назначению документы подразделяют на группы: распорядительные, исполнитель-
ные, комбинированные и документы бухгалтерского оформления.
С помощью распорядительных документов дается задание – распоряжение. Это – бан-
ковские чеки, платежные поручения, приказы о назначении на должность с установленными
окладами.
С помощью исполнительных документов удостоверяется факт совершения хозяйствен-
ной операции: накладные, отчеты материально-ответственных лиц и другие документы.
Комбинированные документы сочетают элементы первых двух: приходный кассовый ор-
дер, расходный кассовый ордер, платежные ведомости по заработной плате.
С помощью документов бухгалтерского оформления осуществляются расчеты по
начислению износа, определению прибыли, исчислению налогов.
По степени обобщенности документы подразделяются на первичные и сводные.
Первичные документы позволяют осуществлять регистрацию хозяйственных операций,
сводные предназначаются для группировки первичных документов. Все первичные доку-
менты подшиваются вместе со сводными, в которых они отражены. Главное правило бух-
галтерского учета – ни одной проводки без первичного документа.
Первичные документы должны содержать полные и достоверные данные, создаваться
своевременно и удовлетворять требованиям:
• проверяться по форме арифметически и по содержанию;
• ошибки в первичных документах могут быть исправлены таким образом, чтобы можно
было прочитать то, что было написано до исправления.
2. Инвентаризация. Документальный учет дополняют периодической проверкой матери-

альных ценностей, денежных средств и расчетов, то есть проводится инвентаризация. Инвен-
таризация позволяет контролировать сохранность средств и обязательна для проведения в
установленные сроки. Выявленные при инвентаризации расхождения с документальным уче-
том регулируются в следующем порядке: излишки приходуются и относятся на финансовый
результат (прибыль), недостача списывается за счет чистой прибыли и относится на убытки,
если виновные лица не определены.
3. Оценка – способ денежного выражения хозяйственных средств и их источников. Основ-

ными принципами оценки средств предприятия является реальность и единство оценки.
Единство достигается тем, что все предприятия в обязательном порядке осуществляют
оценку своих средств на основе единых правил, установленных в положении о бухгалтерском
учете и отчетности.
Реальность оценки определяется тем, что все хозяйственные средства отражаются в бух-
галтерском балансе по фактической себестоимости их приобретения и изготовления.
7
4. Калькуляция. К числу важнейших задач бухгалтерского учета относятся задача исчис-
ления в денежном измерителе фактических затрат на производство отдельных видов продук-
ции, работ, услуг, а также приобретаемых материальных ценностей, сопоставление этих за-
трат с нормативами, выявление величины отклонений фактической себестоимости от норма-
тивной. Решение этой задачи достигается применением калькуляции себестоимости продук-
ции. Калькуляция – способ определения себестоимости единицы приобретаемых матери-
альных ценностей, изготавливаемой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг.
5. Счета и двойная запись

Счета. Если в балансе отражаются средства предприятия и их источники в денежном из-
мерении на определенную дату, то для текущего (ежедневного) учета служит система бух-
галтерских счетов. Счета и баланс связаны друг с другом. Счета открываются на основании
данных баланса на начало периода, в конце отчетного периода подсчитываются остатки на
счетах, на основании которых составляется баланс на конец отчетного периода. Счета, от-
крываемые на основании статей активной части баланса называются активными (касса, то-
вары, задолженность покупателей), на основании пассивных средств – пассивными (прибыль,
кредит банка).
Схематически счет можно представить в виде двухсторонней таблицы, левая часть дебет,
правая – кредит. Каждый счет открывается начальным остатком – сальдо начальное.
На активных счетах сальдо записывается по дебету, на пассивных – по кредиту.
На активных счетах увеличение средств отражают по дебету, уменьшение – по кредиту.
На пассивных счетах уменьшение – по дебету, увеличение источников – по кредиту. На
каждом счете подсчитывается сальдо конечное.
На активных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету – обо-
рот по кредиту.
На пассивных счетах сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по кредиту –
оборот по дебету.
Оборот – увеличение или уменьшение средств и источников за какой-то период.
Активный счет Пассивный счет

Дебет Кредит Дебет Кредит
Сальдо на начало Сальдо на начало
периода периода
Обороты за период Обороты за период Обороты за период Обороты за период
(+) (-) (-) (+)
Сумма оборотов Сумма оборотов Сумма оборотов Сумма оборотов
по Д-т по К-Т по Д-т по К-Т
Сальдо конечное Сальдо конечное
Синтетический счет – счет бухгалтерского учета, на котором ведется учет информации в

обобщенном виде в едином денежном измерении. Например: счет 3310 «Краткосрочная кре-
диторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Этот счет показывает состояние об-
щей задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками.
Аналитический счет предназначен для более детального учета показателей.
Аналитический и синтетический счета используются соответственно для аналитического и
синтетического учета. Между аналитическим и синтетическим счетом существует взаимная
связь: сумма сальдо по аналитическим счетам всегда равна сальдо на синтетическом счете.
Аналитический счет используется только для текущего – ежедневного учета. Синтетиче-
ские счета используются для составления баланса и других форм отчетности.
Субсчет – дополнительная группировка показателей однородных аналитических счетов в
пределах данного синтетического счета. Синтетические счета – счета первого порядка, суб-
счета – второго порядка, аналитические счета – третьего порядка. Например, есть синтетиче-
ский счет 1310 «Сырье и материалы», к нему может быть открыты субсчета «Сырье», а к ним
аналитические счета «Сырье конкретных видов».
Двойная запись. Взаимосвязанное отражение хозяйственной записи – метод двойной за-

писи. Суть в том, что отражение хозяйственной операции производится одновременно на двух
8
счетах, причем, на одном счете операция в дебете, на другом – в кредите. Двойная запись на
счетах является способом выяснения взаимосвязей в составе средств предприятия и их ис-
точников, изменение которых происходит под влиянием хозяйственных операций. Связь сче-
тов по хозяйственным операциям называется корреспонденцией счетов, а два взаимно свя-
занных друг с другом счета называются корреспондирующими.
Бухгалтерская проводка – выявление корреспондирующих счетов в данной хозяйствен-
ной операции и простановка суммы в дебете одного и кредите другого счета.
6. Бухгалтерский баланс и финансовая отчетность.

Баланс. Чтобы судить о составе и назначении средств каждого предприятия, необходима
их экономическая группировка. Эти сведения находят отражение в бухгалтерском балансе,
форма которого представляет двухстороннюю таблицу, в которой с одной стороны показаны
хозяйственные средства по составу и размещению, с другой стороны по их источникам обра-
зования и целевому назначению. Итог средств (валюта баланса), подсчитанный по их составу
и размещению, всегда равен итогу (валюте баланса) источников и целевому назначению этих
средств. Левая часть баланса, где отражены состав и размещение средств – актив. Правая,
где показаны источники этих средств – пассив.
Отчетность предприятия
Все данные текущего бухгалтерского учета и других видов учета также обобщаются и си-
стематизируются с помощью отчетности.
Отчетность – система сводных показателей о финансовом состоянии предприятия. Она
представляет собой заключительный этап всего учетного процесса и является способом пе-
риодического обобщения данных текущего учета.
Отчетность носит двусторонний характер. С одной стороны, она адресуется внешним поль-
зователям: налоговым органам, банкам и т.д., с другой стороны она используется на самом
предприятии для принятия управленческих решений на основе показателей хозяйственной
деятельности.
Формы отчетности:
• Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
• Отчет о прибылях и убытках (Отчет о совокупном доходе)
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях в капитале
Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
1. Первый тип – увеличение актива и одновременное уменьшение актива. Например,

сдана кассовая наличность на текущий банковский счет организации:
Дт 1030 А+
Кт 1010 А-
2. Второй тип – изменение только в источниках образования. Например, удержаны из за-
работной платы работников обязательные пенсионные взносы:
Дт 3350 П-
Кт 3220 П+
3. Третий тип – увеличение актива организации одновременно с увеличением пассива.
Например, поступили товары от поставщика:
Дт 1330 А+
Кт 3310 П+
4. Четвертый тип – уменьшение актива организации одновременно с уменьшением пас-
сива. Например, с текущего банковского счета перечислены денежные средства поставщику:
Дт 3310 П-
Кт 1030 А-
9
Задача 1. Счета и двойная запись (I)
Требуется: По данным хозяйственных операций определить бухгалтерскую корреспон-

денцию счетов.
Дт Активный счет Кт Дт Пассивный счет Кт

Снм Снм
+ - - +
Одт Окт Одт Окт
Скм Скм
1. Получены наличные деньги с расчетного счета в кассу предприятия – 200 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т К-т Д-т К-т
Д-т …
К-т …
2. Выдана из кассы заработная плата работникам – 160 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
3. На расчетный счет предприятия получен аванс от покупателя – 2 000 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
4. Перечислен с расчетного счета в бюджет земельный налог – 90 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
10
5. Поступили товары от поставщика – 560 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
6. С расчетного счета предприятия перечислены денежные средства поставщику –

560 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
7. В кассу предприятия получены денежные средства от покупателя – 240 000 тенге

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
8. Из кассы предприятия оплачена краткосрочная кредиторская задолженность по аренде

офиса – 120 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
Задача 2. Счета и двойная запись (II)
Требуется: По данным хозяйственных операций определить бухгалтерскую корреспон-

денцию счетов
1. Сдана кассовая наличность на расчетный счет предприятия – 600 000 тенге.

Счет …
Счет …
11
Д-т …
К-т …
2. С расчетного счета предприятия перечислен аванс поставщику – 2 000 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
3. С расчетного счета предприятия перечислен в бюджет налог на имущество – 100 000

тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
4. Поступили сырье и материалы от поставщика – 160 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
5. Оплачены из кассы деньги поставщику за поступившие сырье и материалы – 160 000

тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
12
6. Списаны сырье и материалы на административные расходы – 30 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
7. Поступили основные средства от поставщика – 480 000 тенге.

Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
8. На расчетный счет предприятия поступили денежные средства от покупателя –

700 000 тенге.
Счет …
Счет …
Д-т …
К-т …
Задача 3. Определение бухгалтерской корреспонденции счетов (I)
Требуется: В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов:
Журнал хозяйственных операций
№
Содержание операции Дебет Кредит
п/п
1 Поступили основные средства от поставщика
2 На расчетный счет получена арендная плата от арендатора
3 Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на имущество
4 Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
На расчетный счет поступили денежные средства
5
от покупателей
6 Перечислен с расчетного счета в бюджет акциз
Выданы денежные средства из кассы в подотчет работнику на ко-
7
мандировочные расходы
8 Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику
На расчетный счет получен кредит от банка - прочая долгосрочная
9
кредиторская задолженность
13
Задача 4. Определение бухгалтерской корреспонденции счетов (II)
Требуется: В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов:
№
п/п
1 Поступили сырье и материалы от поставщика
2 Из кассы оплачены деньги поставщику
3 Списаны сырье и материалы в основное производство
4 Начислена заработная плата производственным рабочим
5 Выдана заработная плата работникам из кассы
Выданы деньги из кассы в подотчет работнику на администра-
6
тивно-хозяйственные расходы
7 Получены услуги от поставщиков
8 Оплачены услуги поставщику работником за счет подотчетных сумм
9 Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм в кассу
Задача 5. Определение содержания хозяйственных операций (I)
Требуется: По данным корреспонденции счетов определить содержание хозяйственной

операции.
№
п/п
1 1010 1030
2 7210 3350
3 3350 3220
4 3350 3120
5 3350 1010
6 3220 1030
7 3120 1030
8 3350 1030
9 1250 1010
10 7210 1310
Задача 6. Определение содержания хозяйственных операций (II)

операции.
№
п/п
1 1030 3510
2 1030 1210
3 1030 1260
4 2410 3310
5 1710 1030
6 1330 3310
7 7210 3310
8 3310 1030
9 3380 1030
10 3310 1010
14
Задача 7 Учетный цикл и бухгалтерский баланс (I)
Бухгалтерский баланс ТОО «Береке» на « 01 » ____________20___г.
тыс.тенге
Код Код
счета счета
Налог на транспортные сред-
1030 Расчетный счет 600 3170 20
ства
1330 Товары 30 3310 Задолженность поставщикам 140
2410 Основные средства 130 5030 Вклады и паи 600
Баланс 760 Баланс 760
Требуется:
1. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов.
Журнал хозяйственных операций ТОО «Береке» за ____________ 20___ г.
тыс.тенге
№
Содержание операции Дебет Кредит Сумма
п/п
1 Поступили товары от поставщика 50
2 Поступили основные средства от поставщика 70
Перечислены денежные средства с расчетного счета по-
3 150
ставщикам
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на транс-
4 20
портные средства
2. По данным начального баланса открыть счета, в которых записать начальное сальдо,

отразить обороты и подсчитать конечное сальдо.
Д-т 1030 (А) К-т Д-т 1330 (А) К-т Д-т 2410 (А) К-т
Снм 600 Снм 30__ Снм 130
Одт Окт Одт Окт Одт Окт

Скм Скм Скм
Д-т 3170 (П) К-т Д-т 3310 (П) К-т Д-т 5030 (П) К-т
Снм 20 Снм 140 Снм 600

15
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Береке»

тыс. тенге
Сальдо Сальдо
Обороты
Код счета на начало месяца на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1030
1330
2410
3170
3310
5030
Итого
4. Составить баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс ТОО «Береке» на «31» ___________20___г.
тыс.тенге
Код Код
1030 Расчетный счет Налог на транспортные сред-
3170
ства
1330 Товары 3310 Задолженность поставщикам
2410 Основные средства 5030 Вклады и паи
Задача 8. Учетный цикл и бухгалтерский баланс (II)
Бухгалтерский баланс ТОО «Омега» на «01»____________20___г.

тыс.тенге
Код Код
1010 Денежные средства 3310 Задолженность поставщикам
в кассе 60 1 800
1030 Денежные средства 3350 Задолженность по оплате
на текущих банков- труда
ских счетах 2 000 560
1210 Дебиторская задол- 3360 Краткосрочная кредиторская
женность покупателей 1 000 задолженность по аренде 1 700
1330 Товары 1 600 5030 Вклады и паи 600
Баланс 4 660 Баланс 4 660
Требуется:
1. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов:
Журнал хозяйственных операций ТОО «Омега» за ___________ 20____ г.

тыс.тенге
№
п/п
1 Приобретены товары у поставщика 300
2 Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу 500
3 Выплачена из кассы заработная плата работникам 560
16
Перечислена с расчетного счета задолженность постав-
4
щику за товары 1 300
5 Получена выручка от покупателя наличными в кассу 800
6 Сдана кассовая наличность на расчетный счет 750
Погашается с расчетного счета часть краткосрочной креди-
7
торской задолженности по аренде 600
2. По данным начального баланса открыть счета бухгалтерского учета, в которых отразить

начальное сальдо, обороты и подсчитать конечное сальдо:
Д-т 1010(А) К-т Д-т 1030(А) К-т Д-т 1210(А) К-т Д-т 1330(А) К-т
Снм____ Снм____ Снм____ Снм____
Одт Окт Одт Окт Одт Окт Одт Окт

Скм Скм Скм Скм
Д-т 3310(П) К-т Д-т 3350(П) К-т Д-т 3360(П) К-т Д-т 5030(П) К-т
Снм____ Снм____ Снм____ Снм____
Одт Окт Одт Окт Одт Окт Одт Окт

Скм Скм Скм Скм
3. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость:
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Омега»

тыс. тенге
Код Обороты
на начало месяца на конец месяца
счета
1010
1030
1210
1330
3310
3350
3360
5030
Итого
4. Составить баланс на конец отчетного периода:
Бухгалтерский баланс ТОО «Омега» на «31»___________20___ г.
тыс. тенге
Код Код
Активы Сумма Пассивы Сумма
1010 Денежные средства 3310 Задолженность поставщикам
в кассе
1030 Денежные средства 3350 Задолженность по оплате
на текущих банковских труда
счетах
17
1210 Дебиторская задол- 3360 Краткосрочная кредиторская
женность покупателей задолженность по аренде
1330 Товары 5030 Вклады и паи
Задача 9. Учетный цикл и бухгалтерский баланс (III)
Имеются следующие данные по статьям бухгалтерского баланса ТОО «Мирас»

тыс. тенге
№
Статья баланса Сумма
п/п
1 Касса 20
2 Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде 1000
3 Расчетный счет 2500
4 Задолженность покупателей и заказчиков 480
5 Земельный налог 250
6 Налог на транспорт 60
7 Сырье и материалы 1600
8 Налог на имущество 200
9 Готовая продукция 1040
10 Задолженность поставщикам и подрядчикам 300
11 Товары 560
12 Задолженность по оплате труда 800
13 Вклады и паи 3390
14 Нераспределенная прибыль отчетного года 2200
15 Основные средства 2000
Требуется:
1. Составить начальный бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс ТОО «Мирас» на «01»___________20___г.

тыс. тенге
Код счета Актив Сумма Код счета Пассив Сумма
2. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов:
Журнал хозяйственных операций ТОО «Мирас» за ___________ 20____ г.

тыс.тенге
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета 750
1
для выплаты заработной платы
На расчетный счет поступили денежные средства от покупа- 300
2
теля
3 Выплачена из кассы заработная плата работникам 700
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета 50
4
на хозяйственные расходы
18
5 Поступили от поставщиков материалы 220
Погашена с расчетного счета краткосрочная кредиторская 250
6
задолженность по аренде
7 Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику 220
3. По данным начального баланса открыть счета, в которых записать начальное сальдо,

отразить обороты и подсчитать конечное сальдо.
Д-т 1010 (А) К-т Д-т 1030(А) К-т Д-т 1210(А) К-т
Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 1310 (А) К-т Д-т 1320(А) К-т Д-т 1330 (А) К-т
Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 2410(А) К-т Д-т 3160(П) К-т Д-т 3170(П) К-т

Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 3180(П) К-т Д-т 3310(П) К-т Д-т 3350(П) К-т

Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 3360(П) К-т Д-т 5030(П) К-т Д-т 5610(П) К-т

Снм____ Снм____ Снм____

19
4. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость:
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Мирас»

тыс. тенге
счета
1010
1030
1210
1310
1320
1330
2410
3160
3170
3180
3310
3350
3360
5030
5610
Итого
Бухгалтерский баланс ТОО «Мирас» на «31»___________20___ г.
тыс. тенге
Код счета Активы Сумма Код счета Пассивы Сумма
1010 Денежные средства 3160 Земельный налог
в кассе
1030 Денежные средства 3170 Налог на транс-
на текущих банковских портные средства
счетах
1210 Дебиторская задолжен- 3180 Налог на имуще-
ность покупателей ство
1310 Сырье и материалы 3310 Задолженность по-
ставщикам
1320 Готовая продукция 3350 Задолженность по
оплате труда
1330 Товары 3360 Краткосрочная кре-
диторская задол-
женность по аренде
2410 Основные средства 5030 Вклады и паи
5610 Нераспределенная
прибыль отчетного
года
20
ГЛАВА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЕ
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности

предприятий и организаций. Потребность в наличных денежных средствах возникает посто-
янно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй-
ственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать
платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного
счета или от заказчиков.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными, предприятие создает
специальный участок бухгалтерии – кассу. Ее возглавляет кассир – материально ответствен-
ное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. При осу-
ществлении денежных расчетов посредством наличных денег, ообязательно использование
контрольно-кассовых машин.
По распоряжениям руководителя и главного бухгалтера предприятия кассир выполняет
операции по движению денежной наличности.
В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При
этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять
обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной
ответственности.
Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций являются:
• обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия
хранения, проведение ревизий);
• своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.
Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам (ПКО).

Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме
денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.
Выдача наличных денег осуществляется на основании расходного кассового ордера
(РКО). Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух со-
ставляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть со-
держит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием.
Оправдательная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в
распорядительной части расходного кассового ордера. Расходный кассовый ордер предвари-
тельно должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует
предъявления удостоверения личности получателя (наименование и номер документа, кем и
когда выдан, указывают в ордере). Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает
полученную сумму в тенге прописью.
Выписанные кассовые ордера (ПКО и РКО) регистрируются в Журнале регистрации при-
ходных и расходных кассовых документов. В журнале приходные и расходные кассовые
ордера регистрируются раздельно. Приходные ордера регистрируют в разделе «Приходный
документ», расходные – в разделе «Расходный документ». По каждому документу отражается
дата его составления, порядковый номер, сумма и целевое назначение платежа. Нумерация
приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с начала отчетного года в порядке
возрастания, отдельно по приходу и расходу.
Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег
организации в течение отчетного года, является кассовая книга.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумеро-
вана, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в
кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира.
Ежедневно, в конце рабочего дня (1 раз в несколько дней – при небольших оборотах), кас-
сир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие числа
и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными
и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Учет по кассе ведется на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе» (счет саль-
довый, инвентарный).
21
Согласно закону Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» от 26 июля
2016 года, Ст.25, п.9, Платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный раз-
мер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату со-
вершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими
на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или
юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на
регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юри-
дического лица только в безналичном порядке.
Документы по учету денежных средств в кассе:

• приходный кассовый ордер;
• расходный кассовый ордер;
• платежная ведомость;
• кассовая книга;
• акт инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Каждая организация обязана производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже

одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности. Кассир несет полную ма-
териальную ответственность за состояние кассы.
Проверка осуществляется в два этапа:
• собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из до-
кументальных источников с фактическим наличием денег в кассе;
• контроль соблюдения кассовой дисциплины.
Недостачу денежных средств в кассе (при инвентаризации или смене кассира), при-
знанную кассиром, отражают в учете:
Дт 1250 Кт 1010
Возмещение кассиром суммы недостачи наличных денег отражают в учете:
Дт 1010 Кт 1250
Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается.
Задача 1. Учет денежных средств кассе

операции.
№
п/п
1 1010 1030
2 1010 1210
3 1010 1250
4 1010 1260
5 1010 3510
6 1010 5110
7 1250 1010
8 7480 1010
9 3040 1010
10 3310 1010
11 3350 1010
12 3360 1010
Задача 2. Учет кассовых операций
Торгово-производственная компания ТОО «Алмалы».

Остаток в кассе на начало дня (на «___» __________20___г.) – 600 000 тенге.
Требуется:
1. Определить корреспонденцию счетов.
22
2. Подсчитать остаток в кассе на конец дня.
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» за «____» _________ 20____ г.
тенге
№
п/п
Поступили наличные деньги с расчетного счета в
1 500 000
кассу
Выданы деньги в подотчет бухгалтеру на приобре-
2 10 000
тение канцелярских товаров
Выдана заработная плата менеджеру за
3 60 000
________20___г.
Поступили наличные деньги от физических лиц за
4 150 000
оказанные им услуги
Выдан аванс под заработную плату секретарю-ре-
5 30 000
ференту
Поступили наличные деньги от ТОО «Томирис» за
6 380 000
оказанные услуги
7 Оплачено наличными из кассы за аренду офиса 160 000
Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм
8 4 000
в кассу
Оплачено наличными из кассы поставщику за до-
9 6 000
ставку питьевой воды
10 Выдана из кассы премия работникам 100 000
11 Сдана кассовая наличность на расчетный счет 200 000
Остаток в кассе на конец дня – …
Д-т 1010 (А) К-т

Снм____
Одт Окт
Скм
23
Организация (индивидуальный предприниматель) Организация
______________________________________________ (индивидуальный предприниматель)
________________________________
ИИН/БИН ________________________________
КВИТАНЦИЯ
Номер документа Дата составления к приходному кассовому ордеру
№______
л Принято от
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР и ________________________________
н ________________________________
Кредит Код целевого назначения и ________________________________
Сумма, я Основание
Дебет корреспондирующий
тенге ________________________________
счет
о ________________________________
т ________________________________
р Сумма
Принято от е ________________________________
___________________________________________________________________ з __________________________ тенге
Основание а прописью
___________________________________________________________________ «___»___________________20__ года
___________________________________________________________________ М.
Сумма П. Главный бухгалтер или
______________________________________________________________ тенге уполномоченное лицо
прописью __________/_____________________
подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер или уполномоченное лицо
___________/_____________________________________ Кассир
подпись расшифровка подписи _________/______________________
Получил кассир ____________/____________________________________
24
Организация (индивидуальный предприниматель) ИИН/БИН
__________________________________________________
Номер Дата
документа составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Дебет Код целевого

Кредит Сумма, тенге
корреспондирующий счет назначения
Выдать ______________________________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество
Основание ___________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
Прилагаемые документы________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Сумма _______________________________________________________________________________________
прописью
_________________________________________________________________________________________тенге
Руководитель _________________/_________________/______________________________________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер или уполномоченное лицо __________________/___________________________________
Получил «___»________________20__года _______________/ _______________________________________

подпись фамилия, имя, отчество
по___________________________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир ____________/___________________________

25
ИИН/БИН
Организация (индивидуальный предприниматель)
__________________________________________
Номер Дата
АКТ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЭКВИВАЛЕНТОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
находящихся ______________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денежных средств и эквивалентов денежных средств, денежных
документов, и все денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также денежные документы, поступившие на мою ответствен ность, оприхо-
дованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо __________________/______________________/______________________________

На основании приказа (распоряжения) от «____» _________________ 20____года №_____
произведена инвентаризация денежных средств и эквивалентов денежных средств, денежных документов по состоянию на «____» ________________
20____года.
При инвентаризации установлено следующее:
26
2-я страница
Фактическое По данным
Разница
Номер Номер наличие учета
по Наименование синтетического
порядку счета цифрами цифрами излишки недостача
Наличные денежные средства и эквиваленты денеж-

1 ных средств в тенге
2
3 Наличные денежные средства и
эквиваленты денежных средств
4 в иностранной валюте
5
6
7
Денежные документы
8
9
10
Прочие
11
Итого
Председатель комиссии __________________/___________________/_____________________________

Члены комиссии: __________________/___________________/_____________________________
__________________/___________________/_____________________________
Подтверждаю, что денежные средства и эквиваленты денежных средств, денежные документы, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо __________________/___________________/_____________________________
27
3-я страница
Объяснение причин излишков или недостач ___________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Материально ответственное лицо
Решение руководителя организации (индивидуального предпринимателя)

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________ «____» _________________ 20____года.
подпись
Председатель комиссии __________________/___________________/_____________________________

Члены комиссии: __________________/___________________/_____________________________
__________________/___________________/_____________________________
28
ГЛАВА 4. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ТЕКУЩЕМ БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ
Для хранения временно свободных денежных средств и для осуществления безналичных

расчетов каждое предприятие имеет в банке расчетный счет.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (ра-
боты, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачис-
ления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг и др.) банк прини-
мает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих
сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и
займов, обязательств перед бюджетом, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с
работниками по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские рас-
ходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств
на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной оче-
редности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет,
не проводит ли предприятие – владелец счета операции, не соответствующие характеру его
деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использова-
ния средств или правил расчетов.
Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы.
1. Заявление с просьбой открыть расчетный счет.
2. Документ о государственной регистрации предприятия.
3. Учредительный договор о создании предприятия.
4. Копия устава.
5. Протокол о назначении директора и главного бухгалтера.
6. Две банковские карточки с образцами первой и второй подписи и оттиска печати.
7. Справка о постановке на учет в налоговом органе.
Между предприятием и банком заключается договор, в котором оговариваются все во-

просы взаимодействия.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании
его распоряжений (документов установленной формы).
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по
временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяй-
ственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Де-
нежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем
сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в об-
служивающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой руч-
кой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о
назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или
командировочные расходы и т. д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету,
и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк вы-
дает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия
образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на
взнос наличными – письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном
экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, де-
понированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию,
которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и
списания денежных средств в кассе.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживаю-
щему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения
могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе банк-клиент)
Платежное поручение используется при оформлении платежей в бюджет, при расчетах с
поставщиками и на оплату труда, штрафов и т.д.
29
Пользуясь услугами банка, предприятие получает из банка выписку по расчетному счету
– перечень произведенных за отчетный период операций с указанием сумм.
К выписке прилагаются те документы, на основании которых произведено списание или
зачисление сумм. Храня денежные средства предприятия, банк является его должником, по-
этому остатки средств на счете и поступления на счет банк записывает в выписке по кредиту.
Списание денег по счету идет по дебету. Обрабатывая выписку банка, бухгалтерия предпри-
ятия сальдо и поступившие суммы записывает по дебету, списанные суммы по кредиту.
Для учета операций по расчетному счету предусмотрен активный счет 1030 «Денежные
средства на текущем банковском счете».
Задача 1. Учет движения денежных средств на текущем банковском счете
Торгово-производственная компания ТОО «Алмалы»
Требуется:
1. Определить корреспонденцию счетов.
2. Определить остаток денежных средств на расчетном счете на конец месяца.
Остаток на начало месяца – 7 000 000 тенге.
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» за _________ 20___ г.
тенге
№
п/п
Поступление денежных средств на расчетный счет от
1 8 000 000
заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги
2 Погашение займа с расчетного счета 2 000 000
Перечислены с расчетного счета вознаграждения по
3 120 000
займу
Перечислен с расчетного счета аванс поставщикам
4 500 000
под поставку товаров
Перечислены денежные средства с расчетного счета
5 поставщикам за материальные ценности, работы, 280 000
услуги
6 Перечислена заработная плата работникам 480 000
Перечислен с расчетного счета в бюджет социальный
7 46 000
налог
8 Перечислены социальные отчисления 34 000
9 Перечислены обязательные пенсионные взносы 60 000
Перечислен с расчетного счета в бюджет индивиду-
10 56 000
альный подоходный налог
Отнесена комиссия банка на административные рас-
ходы (расчетно-кассовое обслуживание, комиссия за
11 3 000
проведение платежных поручений, комиссия за снятие
наличных денег)
12 Списание комиссии банка с расчетного счета 3 000
Остаток денежных средств на расчетном счете на конец месяца …

Задача 2. Учет движения денежных средств на текущем банковском счете
Требуется: Определить содержание хозяйственных операций.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит

1 1030 5110
2 1030 3080
3 1030 3510
4 1030 1260
5 1030 1210
6 1030 1010
30
7 1710 1030
8 1720 1030
8 3080 1030
9 3040 1030
10 3110 1030
11 3360 1030
12 3050 1030
Задача 3. Отражение в учете данных банковской выписки

Торгово-производственная компания ТОО «Алмалы»
Имеются следующие данные о движении денежных средств по текущему счету в банке по

состоянию на «___» _____________20___г.
Требуется:
Отразить в учете предприятия данные банковской выписки.
АО «Народный банк Казахстана»
Выписка по счету
KZ 298573912341451245
ТОО «АЛМАЛЫ
БИН 050098567123
Операционный день «___»_________20__г.
Входящий остаток: 3 000 000,00

№ Банк КОд\КБЕ Ва-
Счет корресп КНП Дебет Кредит
документа корресп. коресп. люта
657 ABKZKZKX 840 KZT 2 500,00
БИН отправителя 050098567123 БИН получателя 060777893601
Наименование банка корресп.: АО «Народный банк Казахстана»
Наименование: корресп.: АО «Народный банк Казахстана»
Назначение платежа: Комиссия за проведение платежных поручений
21 SBERKZAC KZ621072463289451695 17 710 KZT 450 000,00
Наименование банка корресп.: АО «Сбербанк России»
Наименование корресп.: ТОО «Береке»
Назначение платежа: за товар по счету №15 от ….
22 KZMFNBKX KZ001002003891042584 11 910 KZT 1 000 000,00
Наименование банка корресп.: Комитет казначейства РК
Наименование корресп.: Управление гос.доходами по Бостандыкскому району
Назначение платежа: Корпоративный подоходный налог за ….
КБК: ….
394 BKGHKZKV KZ657134058429476799 17 710 KZT 250 000,00
Наименование банка корресп.: АО «Банк Каспийский»
Наименование корресп.: ТОО «Мирас»
Назначение платежа: за товар по счету № 34 от …..
Итого за операционный день 1 452 500,00 2 500 00,00
Исходящий остаток: 1 797 500,00
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» за _________ 20___ г.

тенге
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1
2
3
4
5
31
Поступило в банк-получатель: "_____"______________________20__ г.
Время приема: _______________________________________________
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № __________
Дата _________________ 20 _____ г.
Отправитель денег: ИИК Код Сумма
ИИН (БИН):
Банк-отправителя денег: БИК
Бенефициар: ИИК КБЕ
ИИН (БИН):
Банк бенефициара: БИК
Банк-посредник: ИИК БИК
БИН:
Сумма прописью:
Дата получения товара (оказания услуг)

Код
назначения
платежа
Назначение платежа:
Код бюдж.
классификации
Дата
валютирования
Проведено банком-получателем
_____ __________________ г.
Руководитель организации: ________________________
____________________________
(подпись сотрудника банка)
Главный бухгалтер: _______________________________
32
ГЛАВА 5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Подотчетные лица – работники предприятия, получившие денежные средства под отчет

на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских расходов, расходы, свя-
занные с приобретением материальных ценностей: в розничной торговле, на закупку горюче-
смазочных материалов и на другие хозяйственные нужды. Руководитель предприятия еже-
годно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства. Все
суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные
средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам. По каж-
дой сумме, взятой под отчет, подотчетное лицо обязано отчитаться, предоставив авансовый
отчет.
При служебных командировках сумму аванса, выдаваемого в подотчет, определяют по

предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. По-
лученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на цели, на которые
они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые от-
четы о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
Отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены по возвращении из коман-
дировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый
аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному
авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие
утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.
Первичный документ, который предоставляет командировочное лицо – это командиро-

вочное удостоверение. В командировочном удостоверении делается отметка об убытии ко-
мандировочного лица, заверенная печатью и о дне возврата, также заверенной печатью. В
пункте назначения ему также должны предоставить отметку об убытии и прибытии
(с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки.
При служебных командировках возмещаются следующие расходы:

• затраты на проезд до пункта назначения и обратно;
•затраты на проживание в гостинице;
•суточные за командировочные дни;
Руководители могут разрешить в порядке исключения, производить дополнительные вы-
платы, связанные с командировками, сверх установленных норм. Однако для целей налого-
обложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах. Командиро-
вочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, подлежат обложению налогом
на доходы физических лиц.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 1251
«Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (по подотчетным суммам).
Дебетовое сальдо по счету 1251 означает задолженность со стороны подотчетного лица.
Оборот по дебету – полученные суммы под отчет, а также возмещение перерасходов по
авансовому отчету.
Оборот по кредиту – суммы, записанные в авансовом отчете, или возврат неиспользован-
ных сумм в кассу.
Аналитический учет ведется раздельно по каждому подотчетному лицу и каждой выданной
сумме.
Задача 1. Учет расчетов с подотчетными лицами: командировочные расходы
Арыстанбеков Б.К., директор ТОО «Алмалы», с «___» по «___» __________ 20__ г. (дли-
тельность командировки – 7 суток) направлен в служебную командировку в г. Караганду в
ТОО «Омега» с целью заключения договора.
Требуется:
Отразить в учете выдачу и списание подотчетных сумм.
33
Арыстанбеков Б.К. по прибытии из командировки представил авансовый отчет и оправда-
тельные документы.
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы»
тенге
№
п/п
Выданы из кассы денежные средства в подотчет Арыстан-
1 бекову Б.К. на командировочные расходы (расходно-кассо- 260 000
вый ордер №__ от «__»_______г.)
Отражены в учете расходы на проезд (ж/д билеты + фис-
кальный чек)
• проезд Алматы – Караганда 7 589
2
• НДС в зачет от поставщика 911
• проезд Караганда – Алматы 7 589
Проживание в гостинице (5 суток по 11 200 тенге за сутки) –
(Квитанция за проживание в гостинице ТОО «САЯХАТ» +
3 фискальный чек)
• стоимость проживания
Авансовый отчет №___ от «___»______20___г. Оплачено
поставщикам за счет подотчетной суммы:
4 • за проезд
• за проживание
• списание суточных (7 суток × 6 МРП = ____________)
Итого расходы по командировке
Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм в кассу
5
(приходно-кассовый ордер №___ от «___» ___________г.)
Задача 2. Учет расчетов с подотчетными лицами: хозяйственные расходы

Бикенова А.Б. , кассир ТОО «Алмалы» – получила деньги из кассы – 10 000 тенге на при-
обретение канцелярских товаров для администрации.
Требуется:
Отразить в учете выдачу и списание подотчетных сумм.

тенге
№
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
п/п
Выданы из кассы денежные средства в подотчет Бикеновой
1 А.Б.. на приобретение канцтоваров (расходный кассовый
ордер №___ от «___»__________20___г.) 10 000
Приобретены канцтовары в ТОО «AРХЕЙ» (фискальный
чек, накладная на отпуск запасов на сторону, счет-фак-
2 тура):
• стоимость кацтоваров 8929
Авансовый отчет №___ от «___»______20___г. – списание
3
задолженности подотчетного лица 10 000
34
________________________________________________________________
наименование организации
Номер Дата
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ документа составления
Табельный номер
Работник _________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество
_____________________________________________________________________________________________
наименование структурного подразделения
_____________________________________________________________________________________________
должность (специальность, профессия)
командируется в ______________________________________________________________________________
место назначения (страна, город, организация)
для _________________________________________________________________________________________
на __________________________________________________________________________ календарных дней
с ________________________ по ____________________________
Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его документа
_____________________________________________________________________________________________
наименование, номер
Руководитель организации _____________/_________________/_____________________________________
должность личная подпись расшифровка подписи
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения,
выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
Выбыл из _________________________________ Прибыл в ________________________________
«_____ « _________________________20__ года «______« ________________________ 20__ года
___________________________________________ ___________________________________________
должность личная подпись должность личная подпись
___________________________________________ ___________________________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Выбыл из _________________________________ Прибыл в ________________________________
«_____ « _________________________20__ года «______« ________________________ 20__ года
___________________________________________ ___________________________________________
должность личная подпись должность личная подпись
___________________________________________ ___________________________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
35
___________________________________________________________ ИИН/БИН
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)
_____________/____________________
«___»___________20____года №____
Номер Дата
Отчетный период
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
с по
Фамилия, инициалы подотчетного лица ___________________________________________________________

Должность (профессия) ____________________________________________ Табельный номер_____________
Назначение аванса ____________________________________________________________________________
Сумма, Бухгалтерская запись Сумма,

Наименование показателя тенге
тенге Дебет Кредит
Остаток предыдущего аванса
Перерасход
Получен аванс (от кого и дата)
1.
2.
Итого получено
Израсходовано
Остаток
Перерасход
Приложение _____________ документов на ______листах
Отчет проверен. К утверждению _______________________________________________________ тенге

прописью
Главный бухгалтер____________/________________________
Остаток внесен (перерасход выдан) в сумме ____________________________________________ тенге
нужное подчеркнуть прописью
По кассовому ордеру №____от «___» _____________20__ года
Главный бухгалтер__________/__________________________ «___» _____________20__ года
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от _____________________ _Авансовый отчет №___ от «__»_________20_ года
Ф. И. О. подотчетного лица
на сумму ________________________________________ тенге количество документов _______
прописью
Главный бухгалтер ____________/________________________ «___» _____________20__ г.
Оборотная сторона формы Т-3
Номер Номер Наименование Кому, за что и по какому

Дата Сумма
по порядку документа документа документу уплачено
1 2 3 4 5 6
Всего
Подотчетное лицо ______________/_________________________

36
ГЛАВА 6. УЧЕТ РАБОТ И УСЛУГ
Услуга – вид деятельности или благ, который одна сторона может предложить другой и
который по своей сути не является осязаемой. Производство услуги может быть, а может и
не быть связано с физическим продуктом. Услуги могут производиться людьми и оборудова-
нием; оказываться в присутствии клиентов и в их отсутствие; быть направленными на удовле-
творение личных потребностей или нужд предприятий, организаций; носить коммерческий и
некоммерческий характер; оказываться частными и государственными организациями. При-
мерами услуг являются банковские, страховые и туристические продукты; результаты дея-
тельности бытовых, автосервисных организаций, техническое обслуживание и ремонт, и мно-
гое другое.
Основанием для оказания услуг одной организацией другой организации либо физиче-
скому лицу является договор. Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой
из договаривающихся сторон. Однако требование по составлению договора на оказание услуг
не является обязательным, услуги могут быть оказаны, например, на основании выставлен-
ного счета. При оказании услуг необходимо оформлять соответствующие первичные доку-
менты. Работа с юридическими лицами сопровождается подписанием акта выполненных ра-
бот (оказанных услуг), кроме того, в течение 5 календарных дней выписывается счет-фактура.
При оказании услуг физическим лицам аналогом акта может быть подписанный покупателем
бланк строгой отчетности – бланк-заказ или другой аналогичный документ.
На выполненные работы или услуги составляется акт выполненных работ. Данный доку-
мент является унифицированным, поэтому при его составлении необходимо помнить, что в
нем должны быть отражены все необходимые реквизиты, обязательные для первичных доку-
ментов.
К таким реквизитам относятся:

• наименование документа;
• дата составления;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной опе-
рации и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
Задача 1. Учет работ и услуг: получение услуг от поставщиков.
ТОО «Алмалы» – получены консультационные услуги от компании ТОО «Альянс» на сумму

50 000 тенге без НДС.
Оплата за услуги – денежные средства выплачены из кассы.
Требуется: Отразить данные операции в учете.

тенге
1
2
Задача 2. Учет работ и услуг: получение услуг от поставщиков.
ТОО «Алмалы» – получены услуги склада временного хранения (СВХ – разгрузка и по-
грузка, размещение товаров на временное хранение) от поставщика ТОО «INBOX» на сумму
896 000 тенге в т.ч. НДС.
По условиям договора была произведена предоплата поставщику услуг в размере 50% от
общей стоимости. По договору, окончательный расчет после получения услуг и подписания
Акта выполненных работ, безналичная форма расчетов.
37
тенге
1
2
3
4
5
Задача 3. Учет работ и услуг: оказание работ, услуг заказчикам.

ТОО «Алмалы» оказывает услуги по ремонту оборудования ТОО «Береке» на сумму
784 000 тенге в т.ч. НДС. По договору, заказчик ТОО «Береке» оплачивает полную стоимость
услуг после их получения и подписания Акта выполненных работ, безналичная форма расче-
тов.
тенге
1
2
3
38
Заказчик _______________________________________________________________________________________________ ИИН/БИН
полное наименование, адрес, данные о средствах связи ИИН/БИН
Исполнитель ____________________________________________________________________________________________
полное наименование, адрес, данные о средствах связи
Номер Дата
Договор (контракт) _______________________________________________________________________________________ документа составления
АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (ОКАЗАННЫХ УСЛУГ)
Наименование работ (услуг) (в разрезе Сведения об отчете о научных

Дата Выполнено работ (оказано услуг)
Номер их подвидов в соответствии с исследованиях, маркетинговых,
выполнения Единица
по по- технической спецификацией, заданием, консультационных и прочих услугах
работ измерения
рядку графиком выполнения работ (услуг) при (дата, номер, количество страниц) цена
(оказания услуг) количество стоимость
их наличии) (при их наличии) за единицу
1 2 3 4 5 6 7 8
Итого
Сведения об использовании запасов, полученных от заказчика _______________________________________________________________________________________

наименование, количество, стоимость
Приложение: перечень документации, в том числе отчет(ы) о маркетинговых, научных исследованиях, консультационных и прочих услугах (обязательны при его (их) нали-
чии) на _____________ страниц
И. о. директора
Принял (Заказчик) Сдал (Исполнитель) ____________/__________/____________________

_________________/____________________/_______________________ должность подпись расшифровка подписи
должность подпись расшифровка подписи Дата подписания (принятия) работ (услуг) _________________________
М.П. М.П.
39
ГЛАВА 7. УЧЕТ ТОВАРОМАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
Товароматериальные запасы (ТМЗ) – это текущие активы, предназначенные для про-

дажи, созданные в ходе обычной деятельности предприятия. Запасы включают сырье и ма-
териалы для производства, незавершенное производство, готовую продукцию, запасные де-
тали, товары для последующей перепродажи. Земля и другое имущество, если они приобре-
тены и предназначены для перепродажи, также относятся к запасам.
Для учета товароматериальных запасов предназначены счета 1310-1350 (активные,
сальдовые, инвентарные).
Оценка товароматериальных запасов.

Товароматериальные запасы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себесто-
имости.
Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, обработку и другие за-
траты, понесенные для доведения запасов до текущего состояния:
• затраты на приобретение: цена покупки, импортные пошлины, налоги, транспортные и
другие затраты, относящиеся непосредственно к процессу приобретения запасов;
• себестоимость обработки: прямые затраты труда, производственные накладные расходы;
• прочие расходы включаются в себестоимость, если они непосредственно связаны с их
переработкой.
Оценка запасов, отпущенных в производство или реализованных на сторону, может осу-
ществляться способами (методами):
• специфическая идентификация (оценки по себестоимости каждой единицы запасов);
• по средневзвешенной стоимости (расчет средневзвешенной себестоимости запасов на
начало периода и аналогичных запасов, купленных или изготовленных в течение периода);
• ФИФО (FIFO – First In, First Out) – запасы, закупленные или изготовленные первыми,
должны быть потреблены первыми.
Метод специфической идентификации используется:

– организациями с очень малыми объемами запасов, когда к учету принимается всего не-
сколько единиц товароматериальных запасов, при этом склада либо вообще нет, либо он
очень мал;
– для товароматериальных запасов, учитываемых в особом порядке (драгоценные ме-
таллы, драгоценные камни и т.п.).
Товароматериальные запасы могут оцениваться предприятием по средневзвешенной се-
бестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов путем деления общей
стоимости вида (группы) запасов на их количество в каждый момент времени. Таким образом,
себестоимость запасов может меняться ежедневно при каждом движении ТМЗ.
Оценка запасов может производиться по себестоимости первых по времени приобретения
запасов (метод ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО подразумевает, что материальные
ресурсы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобре-
тения (поступления), то есть ресурсы, первыми поступающие в производство (в торговле – в
продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с уче-
том себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода
оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, произво-
дится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимо-
сти реализации учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
Предприятие может применять только один метод оценки по каждому отдельному виду
(группе) товароматериальных запасов в течение всего календарного года. Метод оценки ТМЗ
определяется в учетной политике предприятия.
При последующей оценке ТМЗ, предприятие на каждую отчетную дату должно определить,
обесценились ли запасы, т.е. насколько возместимы затраты, содержащиеся в запасах (обес-
ценение может происходить по причине повреждений, устаревания или падающих продажных
цен). В случаях, когда статья (или группа статей) запасов обесценилась, указанные пункты
обязывают субъекта измерять запасы по цене продажи за вычетом затрат на завершение и
сбыт, и признать убыток от обесценения.
Существует 3 метода списания запасов до чистой стоимости реализации:
1. постатейный – при котором оценивается каждое наименование запасов;
40
2. основных товарных групп, при котором оценивается группа запасов;
3. общего уровня запасов, при котором оцениваются все запасы.
Учет движения товароматериальных запасов на складе и в бухгалтерии.
Поступление ТМЗ.
Основанием для принятия товароматериальных запасов к бухгалтерскому учету являются
первичные документы по поступлению товароматериальных запасов.
Для получения ТМЗ со склада поставщика работникам складского хозяйства выдают дове-
ренность – это документ, дающий право на получение ТМЗ определенным лицом (действи-
тельна в течение 10 дней).
На товароматериальные запасы, поступающие со стороны, предприятие получает:
• транспортные документы;
• накладную и счет-фактуру от поставщика;
• сертификат и другие документы согласно условиям договора купли-продажи.
На складе оформляется приходный ордер.
Если количество и качество прибывших на склад товароматериальных запасов не соответ-
ствует данным поставщика, приемку запасов производит комиссия и составляет акт о при-
емке запасов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику или
транспортной организации. В случае составления приемного акта приходный ордер не
оформляется.
Материалы, поступающие со своего производства, оформляются накладной на внутрен-
нее перемещение материалов.
Материалы, полученные после ликвидации основного средства, оформляются актом об
оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и
сооружений.
Приемные акты и приходные ордера составляются в день поступления соответствующих
материалов на склад или в другие установленные предприятием сроки, но не позже сроков,
установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов.
Материалы, поступающие на ответственное хранение, записываются материально ответ-
ственным лицом в специальную книгу (карточку), хранятся на складе обособленно и не рас-
ходуются.
Оприходование материалов, закупленных подотчетными лицами организации, произво-
дится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтвержда-
ющих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру – при по-
купке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке), которые
прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.
Материалы, полученные по договору дарения или безвозмездно, отражаются в оценке по
рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Первичные документы по учету поступления ТМЗ:

1. Доверенность
2. Накладная на отпуск запасов на сторону
3. Акт о приемке материалов
4. Карточка учета запасов.
Отпуск ТМЗ.
Отпуск материалов на нужды производства при системном потреблении осуществляется
на основе предварительно установленных лимитов. Отдел снабжения устанавливает лимит
отпуска материалов на производство, основываясь на утвержденных нормах расхода мате-
риалов. Лимитированный отпуск материалов со склада оформляется лимитно-заборными
картами.
Материалы, отпускаемые нерегулярно, оформляются требованием-накладной.
Перемещение материалов с одного склада на другой оформляется накладной на внутрен-
нее перемещение материалов.
При реализации ТМЗ покупателю оформляют накладные на отпуск запасов на сторону и
счета-фактуры в количестве экземпляров, зависящем от принятого документооборота на
41
предприятии, но не меньше 3-х экземпляров накладных и 2-х – счетов-фактур. Накладные
передаются на склад, в бухгалтерию и покупателю. Счета-фактуры – в бухгалтерию и покупа-
телю.
С точки зрения разделения бухгалтерского и складского (оперативного) учета, учет то-

вароматериальных запасов может вестись двумя методами:
1. Сальдовый метод (на складах организуется только количественный учет по видам цен-
ностей – номенклатурным номерам; бухгалтерия ведет только суммовой учет – в денежном
выражении).
2. Количественно-суммовой метод (на складах и в бухгалтерии организуется одновременно
количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей).
Сальдовый метод применяется для снижения трудоемкости учетных процедур и увеличе-
ния оперативности их выполнения при наличии широкой номенклатуры используемых ценно-
стей. Количественно-суммовой метод является более предпочтительным в случае необходи-
мости существенного усиления контроля сохранности и движения материальных ценностей;
территориальной удаленности и иных условий, определяющих сложности оперативного по-
лучения бухгалтерией информации со складов.
Учет товароматериальных запасов организуется на основе:
- системы непрерывного учета, то есть отражения в учете всех операций по поступлению
и движению ТМЗ на момент их совершения;
- системы периодического учета, то есть выявления по окончании каждого отчетного пери-
ода количества использованных и выбывших по различным причинам ТМЗ и ежемесячного
определения остатков ТМЗ по результатам инвентаризации.
Система непрерывного учета предполагает отнесение на затраты стоимости списанных
ценностей (товаров, сырья или материалов) в тот момент, когда они фактически израсходо-
ваны (переданы в производство или покупателю). Система периодического учета предпола-
гает определение стоимости израсходованных запасов и осуществляется расчетным путем
по итогам инвентаризации их остатков.
Инвентаризация товароматериальных запасов.

Для достоверности бухгалтерской отчетности, а также контроля за наличием товаромате-
риальных запасов и предупреждения возможных хищений должна проводиться инвентари-
зация.
Она должна быть проведена в следующих случаях:
1) не менее одного раза в год по состоянию на 1 ноября отчетного года – с целью объек-
тивного отражения состояния этих средств в годовой отчетности;
2) при смене материально ответственных лиц и при стихийных бедствиях;
3) в случае расхождения между данными бухгалтерского и складского учета.
Инвентаризация может быть сплошная и выборочная, а также плановая и внезапная.
Для проведения инвентаризации приказом по предприятию назначается комиссия.
В состав комиссии включаются представитель бухгалтерии, а также несколько сотрудников
предприятия для достоверного и быстрого проведения счетных работ по инвентаризации. Ин-
вентаризация должна проводиться в присутствии материально ответственного лица.
Для проведения работ предварительно готовится инвентаризационная ведомость. Ведо-
мость содержит следующие графы: номенклатурный номер, наименование ТМЗ, единица из-
мерения, фактическое количество, количество по данным бухгалтерского учета, отклонение.
Ведомость подписывается всеми членами комиссии, результаты инвентаризации (в случае
обнаружения отклонений) отражаются в бухгалтерском учете.
Инвентаризация может проводиться чаще, чем один раз в год, то есть по мере необходи-
мости, и обязательно – при смене материально ответственных лиц.
Расхождения оформляются сличительными ведомостями и оцениваются по фактической
себестоимости. Излишки приходуются (Дт 1310-1350 Кт 6290), недостача списывается с
уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей (Дт 7480 Кт
1310-1350). Недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки произ-
водства (Дт 8410 Кт 1310).
42
Задача 1. Учет товарно-материальных запасов: определение себестоимости запа-
сов.
ТОО «Алмалы» приобретает товар у ТОО «Береке».
100 шт. товара «А» по цене 30 000 тенге – стоимость ____________ тенге
200 шт. товара «Б» по цене 20 000 тенге – стоимость ____________ тенге
Оплата за товар – денежные средства перечислены с расчетного счета поставщику после
получения товара.
Транспортные услуги, полученные от ИП «Алиев А.К» – 28 000 тенге, оплачены наличными
из кассы.
Требуется:
1. Определить себестоимость товаров «А» и «Б» с учетом транспортных расходов.
Для включения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) применить метод распреде-
ления пропорционально покупной стоимости запасов:
Процент (%) ТЗР = Сумма ТЗР / Покупная стоимость (общая) × 100.
Процент (%) ТЗР = ___________________ =______%;
Сумма ТЗР (товар «А») = ____________________ = _________тенге;
Себестоимость 1 шт. товара «А» = __________________ = _________ тенге;
Сумма ТЗР (товар «Б») =______________________ =___________ тенге;
Себестоимость 1 шт. товара «Б» =______________________ = __________ тенге.
2. Отразить в учете данные операции:

тенге
№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
1 Поступили товары от поставщика
Перечислены денежные средства поставщику с расчет-
2
ного счета
3 Отнесены транспортные расходы на стоимость товаров
Оплачено наличными из кассы поставщику за транс-
4
портные услуги
Задача 2. Учет товарно-материальных запасов: методы оценки.

ТОО «Алмалы» приобретает товар «В» для дальнейшей перепродажи.
Имеются следующие данные о движении товара по складу в течение месяца:
№ партии Количество, штук Цена, тенге Стоимость, тенге

1-я партия 80 3 600
2-я партия 50 3 900
3-я партия 60 3 800
4-я партия 40 4 000
5-я партия 100 3 500
Итого х
Остаток товара на складе на конец месяца – 54 шт.

Реализовано товара за месяц – ….
43
Требуется:
1. Определить себестоимость реализованного товара за месяц и стоимость остатка товара
на складе на конец месяца, используя метод средневзвешенной стоимости и метод ФИФО.
А) Метод средневзвешенной стоимости
• Средняя цена 1 шт. товар «В» ________________________________
• Себестоимость реализованного товара «В» за месяц______________
• Стоимость остатка товара «В» на складе на конец месяца__________
Б) Метод ФИФО
• Себестоимость реализованного товара «В» за месяц______________
• Стоимость остатка товара «В» на складе на конец месяца __________
Задача 3. Учет товарно-материальных запасов: покупка ТМЗ.

ТОО «Алмалы» приобретает товар «А» у поставщика – 80 шт. по цене 22 400 тенге за шт.
в т.ч. НДС
Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику после получения товара.

тенге
1 Поступил товар от поставщика
2 НДС в зачет от поставщика
С расчетного счета перечислены денежные средства
3
поставщику
Задача 4. Учет товарно-материальных запасов: продажа ТМЗ.

ТОО «Алмалы» реализует товар «А» 80 шт. по цене 35 840 тенге за шт. в т.ч. НДС покупа-
телю за безналичный расчет. Учетная цена 1 шт. товара «А» – 20 000 тенге за шт. без НДС.

тенге
1 Реализован товар покупателю
2 НДС начислен покупателю
3 Списана себестоимость реализованного товара
4 На расчетный счет получены деньги от покупателя
Задача 5. Учет товарно-материальных запасов: покупка ТМЗ, авансы.

ТОО «Алмалы приобретает товар «Б» у поставщика 160 шт. по цене 42 000 тенге за шт. в
т.ч. НДС. По условиям договора произведена 100% предоплата с расчетного счета.

тенге
1 С расчетного счета перечислен аванс поставщику
2 Поступил товар от поставщика
3 НДС в зачет от поставщика
4 Произведен зачет ранее выданного аванса
44
Задача 6. Учет товарно-материальных запасов: продажа ТМЗ, авансы.
ТОО «Алмалы» реализует покупателю товар «Б» 60 шт. по цене 56 000 тенге за шт. в т.ч.
НДС. По условиям договора покупателем произведена предоплата в размере 50%, безналич-
ная форма расчетов. Учетная цена 1 шт. товара «Б» – 37 500 тенге без НДС.

тенге
1 На расчетный счет получен аванс от покупателя
2 Реализован товар покупателю
3 НДС начислен покупателю
4 Списана себестоимость реализованного товара
5 Произведен зачет ранее полученного аванса
На расчетный счет получен остаток задолженности от
6
покупателя
Задача 7. Учет товарно-материальных запасов: покупка ТМЗ, авансы.

ТОО «Алмалы» приобретает товар «С» у поставщика – 220 шт. по цене 8 400 тенге за шт.
в т.ч. НДС. По условиям договора произведена 20%-ная предоплата с расчетного счета. Оста-
ток задолженности будет перечислен с расчетного счета после получения товара.

тенге
1
2
3
4
5
Задача 8. Учет товарно-материальных запасов: продажа ТМЗ, авансы.

ТОО «Алмалы» реализует покупателю товар «С» 120 шт. по цене 14 000 тенге за шт. в т.ч.
НДС. Учетная цена 1 шт. товара «С» – 7 500 тенге без НДС.
По условиям договора покупателем произведена предоплата в размере 50%, безналичная
форма расчетов.
Журнал хозяйственных операций «Алмалы»

тенге
1
2
3
4
5
6
45
Задача 9. Учет товарно-материальных запасов: возврат ТМЗ от покупателя, списание
ТМЗ, инвентаризация.
Торгово-производственная компания ТОО «Алмалы»:
1. Покупатель вернул товар «А» в количестве 10 шт. по цене 35 840 тенге за шт. в т.ч. НДС
(себестоимость 1 шт. – 24 000 тенге)
2. Списаны на административные расходы канцелярские принадлежности в сумме – 20 000
тенге без НДС.
3. По состоянию на «____»_________________20____г. Была проведена инвентаризация,
в результате которой была выявлена недостача товара «С» в количестве 2 шт., учетная цена
1 шт. – 7 500 тенге без НДС. Сумму недостачи возмещает материально-ответственное лицо.
Журнал хозяйственных операций «Алмалы»

тенге
Покупателем произведен возврат товара – корректи-
1
ровка дохода (договорная стоимость)
2 Корректировка суммы НДС
3 Корректировка себестоимости товара
Списаны канцелярские принадлежности на админи-
4
стративные расходы
Недостача товаров, выявленная в результате инвента-
5
ризации (виновное лицо установлено)
Возмещение недостачи ТМЗ материально-ответствен-
6
ным лицом
46
___________________________________________________________ ИИН/БИН
Доверенность действительна по «___» ________________ 20___ года
_____________________________________________________________________________________________
наименование получателя, ИИН/БИН и его адрес
_____________________________________________________________________________________________
наименование плательщика, ИИН/БИН и его адрес
Счет № ___________________________ в _________________________________________________________

наименование банка
ДОВЕРЕННОСТЬ №
Дата выдачи «____» _______________________________ 20___ года
Выдана_______________________________________________________________________________________
должность, фамилия, имя, отчество
Удостоверение личности (паспорт) серии_____________№ _______________ от «____» ___________20__ года
_____________________________________________________________________________________________
кем выдано удостоверение (паспорт) и когда
На получение от _______________________________________________________________________________
наименование поставщика
активов по ____________________________________________________________________________________
наименование, номер и дата документа
_____________________________________________________________________________________________
Номер по Единица Количество

Наименование активов
порядку измерения (прописью)
1 2 3 4
Подпись лица, получившего доверенность _________________________________________________________

удостоверяю.
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)_____________/__________________________
М.П. подпись расшифровка подписи
47
____________________________________________________________________________________ ИИН/БИН
Номер Дата
НАКЛАДНАЯ НА ОТПУСК ЗАПАСОВ НА СТОРОНУ
Организация (индивидуальный Организация (индивидуальный Ответственный за поставку Товарно-транспортная

Транспортная организация
предприниматель) – отправитель предприниматель) – получатель (Ф. И. О.) накладная (номер, дата)
Количество Цена
Номер Номенклатур- Единица Сумма с НДС, Сумма НДС,
Наименование, характеристика за единицу,
по порядку ный номер измерения подлежит отпуску отпущено тенге тенге
тенге
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Всего отпущено количество запасов (прописью)_____________________ на сумму (прописью), в тенге __________________________________________
Отпуск разрешил ____________/_______________/______________________ По доверенности №___________ от «____»_______________20_____года

выданной ____________________________________________________________
Главный бухгалтер____________________/____________________________ _____________________________________________________________________
М.П. подпись расшифровка подписи
Отпустил ____________________/__________________________________ Запасы получил ____________________/__________________________________
подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
48
_____________________________________________________________________________________ ИИН/БИН
Утверждаю
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)
__________________/___________________________________
«___» ______________________ 20___ года
АКТ СПИСАНИЯ ЗАПАСОВ
Номер Дата Структурное подразделение Основание Материально ответственное

документа составления (склад, цех, отдел, участок, бригада) наименование документа номер документа дата лицо (Ф. И. О.)
Номер по
порядку
службы
Наименование, Дата
Срок
Номенклатурный Единица Подлежит списанию Цена за еди-
сорт, марка, приобретения Сумма, тенге Причина списания
номер измерения (количество) ницу, тенге
размер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Итого х
49
Оборотная сторона
Всего списано запасов за счет виновных лиц (количество прописью)__________________________________________________________________________________

в том числе вследствие порчи, боя, лома запасов (количество прописью)______________________________________________________________________________
в том числе вследствие недостач и потерь запасов (количество прописью)_____________________________________________________________________________
Всего списано запасов за счет организации (индивидуального предпринимателя) (прописью)______________________________________________________________
в том числе вследствие порчи, боя, лома запасов на сумму (прописью), тенге__________________________________________________________________________
в том числе вследствие недостач и потерь запасов на сумму (прописью), тенге ________________________________________________________________________
Решение и рекомендации комиссии:_________________________________________________________________________________________________________________
Перечисленные в настоящем акте запасы, которые по решению комиссии оприходованы в утиль (лом):
Утиль (лом)
Номер
по по-
рядку
Единица Цена за единицу, Номер приходного

наименование, характеристика номенклатурный Количество Сумма, тенге
измерения тенге ордера
(сорт, марка, размер и т. п.) номер
1 2 3 4 5 6 7 8
Итого х
Всего утиль (лом) оприходовать в сумме (прописью), тенге ___________________________________________________________________________________
Председатель комиссии __________________/ _________________________/ ____________________

Члены комиссии: __________________/ _________________________/ ____________________

__________________/ _________________________/ ____________________
Материально ответственное лицо __________________/ _________________________/ _______________________

50
ГЛАВА 8. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1. Задачи учета труда и заработной платы. Учет труда и заработной платы

занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. В новых усло-
виях хозяйствования основными задачами учета труда и заработной платы являются:
• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда
(начисления заработной платы, и прочих выплат, сумм к удержанию и сумм к выдаче на руки).
• своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг, начисле-
ния заработной платы и отчислений органам социального страхования.
• собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного
руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социаль-
ного страхования, пенсионным фондом.
2. Классификация и учет личного состава предприятия. Численность работников пред-

приятия распределяется на две группы: рабочих и служащих. Служащие делятся на катего-
рии: руководители, специалисты и другие работники, относящиеся к служащим. Кроме того,
работники подразделяются на две группы: промышленно-производственный персонал (пер-
сонал основной деятельности) и персонал непромышленных организаций, состоящих на ба-
лансе предприятия (персонал неосновной деятельности). Учет личного состава работников
предприятия ведет отдел кадров. Первичными документами для этого являются:
• приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу.
• приказы о предоставлении отпусков.
На рабочих и служащих отдел кадров заполняет карточку. На руководящих работников и
специалистов кроме карточки заполняется личный листок по учету кадров. Каждому работ-
нику присваивается табельный номер.
3. Организация учета используемого рабочего времени. Учет этот ведется в табелях

учета использования рабочего времени. Табель открывается по предприятию в целом или по
его структурным подразделениям. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком
или другим ответственным лицом и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц.
4. Формы и системы оплаты труда. Предприятие самостоятельно устанавливает формы

и системы оплаты труда работников:
• сдельная, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продук-
ции с учетом их качества, сложности и условий труда.
• повременная, при которой заработок зависит от количества затраченного времени, с уче-
том квалификации работника и условий труда.
Сдельная форма заработной платы подразделяется на системы:
– прямая сдельная, при которой оплата за каждую произведенную единицу продукции осу-
ществляется по одной и той же расценке.
– сдельно-премиальная, при которой рабочим начисляются премии за конкретные показа-
тели их производственной деятельности.
– аккордная, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного
срока их выполнения.
– сдельно-прогрессивная, при которой за продукцию в пределах норм оплата по прямым
расценкам, а за выработку сверх нормы оплата по повышенным расценкам.
– косвенно-сдельная, которая применяется для рабочих, обслуживающих оборудование и
рабочие места. Их труд оплачивается из расчета количества продукции, произведенной ос-
новными работниками, которых они обслуживают.
Повременная форма делится на:

– простую, зависящую от количества отработанного времени.
– повременную-премиальную, зависящую от количества отработанного времени и каче-
ства работы.
51
5. Начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда. При рас-
чете заработной платы рабочего – повременщика тарифную ставку умножают на отработан-
ные рабочим часы. Первичный документ – табель учета рабочего времени.
При премиально-повременной оплате, размеры премий и показатели премирования опре-
деляются положением о премировании, которое разрабатывает само предприятие.
При сдельной форме оплаты труда применяется следующие первичные документы:
• наряд на сдельную работу;
• маршрутный лист или карта;
• рапорт о выработке;
• ведомость учета выработки;
• акт о приемке выполненных работ
Все эти документы заполняются до начала работы и выдаются рабочему на руки. По окон-
чании работы отдел технического контроля проставляет фактическое количество продукции
и брака.
Наряд применяется в единичных производствах, изготовляющих индивидуальную продук-
цию. Наряды могут быть разовые и накопительные, а также индивидуальные и бригадные.
Недостаток: в том, что наряд не позволит контролировать объем и движение выполненных
работ по технологической цепочке, так как он выписывается на одного работника или бригаду
на одну или несколько операций, последовательно не связанных между собой.
Маршрутные листы, или карты, применяются в серийных производствах, где по одному
технологическому процессу изготовляется одновременно серия однородных изделий. Работу
по этому листу выполняют несколько рабочих, поэтому накопление заработка каждого рабо-
тающего производится в документе «рапорт о выработке».
Накопительные ведомости применяются на предприятиях с массовым характером произ-
водства.
Аккордная схема оплаты труда применяется при выполнении ремонтных и прочих работ,
когда бригада состоит из рабочих различных специальностей, следовательно, оплачивается
весь объем работ после его выполнения. Бухгалтерия распределяет заработок в соответ-
ствии с количеством отработанных часов в соответствии с их разрядами. Заработная плата
может быть распределена равномерно по заявлению членов бригады.
При косвенно-сдельной оплате труда заработная плата равна:
Тарифная ставка
З/п = × Факт. изготовленное кол-во
Кол-во запланированной продукции
6. Расчет средней заработной платы.

Для определения средней заработной платы принимают расчетный период – 12 меся-
цев до предшествующего события. Среднедневной заработок определяется путем деления
фактической заработной платы за эти 12 месяцев на количество отработанных рабочих дней
в этом периоде. Этот расчет среднего заработка применяется в следующих случаях:
– очередной и учебный отпуск.
– компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
– выходное пособие при увольнении.
– курсы повышения квалификации с отрывом от производства.
Удержания и вычеты из заработной платы.

В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих произво-
дятся следующие удержания:
1. Удержания в пенсионный фонд- обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
ОПВ = начисленный доход работника х 10%:
2. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование 2%
ВОСМС = Объект исчисления * 2%
3. Индивидуальный подоходный налог.
ИПН = (начисленный доход работника – ОПВ – ВОСМС – 14МРП (при наличии заявле-
ния на вычет)) х 10%
52
В случае если начисленный доход составит менее 25 МРП, то облагаемый доход может
быть уменьшен на 90%.
3. Возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию.
4. Суммы по исполнительным документам должны составлять не более 50% от заработной
платы (алименты и т.д.).
7. Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им зарплаты.

Основной регистр, использующийся для оформления расчетов с рабочими и служащими –
расчетная ведомость, которая имеет следующие основные показатели:
• начисленная сумма по видам оплат;
• удержано и зачтено по видам платежей;
• сумма к выдаче на руки.
Последний показатель является основанием для заполнения платежной ведомости, по ко-
торой выдается заработная плата
Для расчетов с персоналом по оплате труда предназначен пассивный счет 3350 «Кратко-
срочная задолженность по оплате труда».
8. Отчисления от оплаты труда.

Социальный налог и социальные отчисления – из заработной платы не удерживают,
начисленные доходы работников выступают базой для расчета этих обязательств. Предпри-
ятие относит социальный налог и социальные отчисления на расходы периода.
Социальный налог к оплате в бюджет = Общий социальный налог – Социальные отчисле-
ния
Социальный налог = (начисленный доход работника – ОПВ – ВОСМС) х 9,5%
(Предельное минимальное значение 14 МРП)
Социальные отчисления = (начисленный доход работника – ОПВ) х 3,5%
(Предельное минимальное значение 1 МРЗП, максимальное - 7 МРЗП)
Обязательное социальное медицинское страхование = начисленный доход х 3%

(Предельное максимальное значение 10 МРЗП)
Задача 1. Учет труда и заработной платы.

операции.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит

1 7110 3350
2 7210 3350
3 8110 3350
4 3350 3220
5 3350 3212
6 3350 3120
7 3350 1010
8 3350 1030
9 7110 3150
10 7210 3150
11 8110 3150
12 7110 3211
13 7210 3211
14 8110 3211
15 7110 3213
16 7210 3213
17 8110 3213
53
Задача 2. Учет труда и заработной платы.
Требуется:
1. Произвести начисление и удержание из заработной платы, рассчитать сумму к выплате
Работник предоставил заявление на применение вычета в размере 14 МРП.
1) Менеджер – оклад 100 000 тенге.

Рабочих дней в ________20___г. – 21 дня
Отработано – 20 дней
Начислено…
ОПВ…
ИПН…
ВОСМС…
Сумма к выплате….
СН…
СО…
СН в бюджет…
ОСМС…
2) Торговый агент
Работник не предоставил заявление на применение вычета в размере 14 МРП.
% от торговой выручки – 3%
Премия 8% от суммы сверх плана
План по товарообороту на ____________20___г. – 3 600 000 тенге
Фактическая выручка – 3 800 000 тенге
Премия …
Всего начислено…
ОПВ…
ИПН…
ВОСМС…
СН…
СО…
ОСМС…
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3) Инженер по технике безопасности – оклад 200 000 тенге

Рабочих дней в ____________20___г. – 21 дня

Отработано без изменения условий труда – 21 дня
Работа в выходные дни – 3 дня
54
Начислено за отработанное время…
Начислено за работу в выходные дни…
ОПВ…
ИПН…
ВОСМС…
Сумма к выплате…
СН…
СО…
ОСМС…
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Задача 4. Начисление пособия по временной нетрудоспособности.
Маркетолог – оклад 180 000 тенге.

Рабочих дней _____ г. – 20 дней
Отработал – 15 дней
5 дней был нетрудоспособен, предоставил больничный лист.
Маркетолог работает в организации с 10 марта 2016 г.
Расчетный период отработан полностью.
Требуется:
Рассчитать заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности, определить
сумму к выплате.
Фонд оплаты труда за расчетный период
Год, Кол-во рабочих дней при пятидневной рабочей Начисленная заработная

месяц неделе, приходящейся на отработанный период плата, тенге
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
180 000
Итого
Среднедневная заработная плата…
Начислено за отработанное время …
Начислено пособие по временной нетрудоспособности …
ОПВ…
ИПН…
55
ВОСМС
СН….
СО….
СН в бюджет….
ОСМС…
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Задача 5. Оплата ежегодного трудового отпуска.
Бухгалтер – оклад 160 000 тенге

Ежегодный трудовой отпуск (24 календарный дня) – с «___»_______20__ г.
Расчетный период отработан полностью.
Требуется: Рассчитать отпускные за __________20___г., определить дату выхода на ра-

боту.
Год, Кол-во рабочих дней при пятидневной рабочей Начисленная заработ-

месяц неделе, приходящейся на отработанный период ная плата, тенге
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
160 000
Итого
Среднедневная заработная плата…
Отпускные …
ОПВ…
ИПН…
ВОСМС
СН….
56
СО….
ОСМС…
Дата выхода бухгалтера на работу ___________20___г.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Задача 6. Начисление компенсации за неиспользованный трудовой отпуск.

Водитель принят на предприятие «____» января 20____ г.
Оклад 100 000 тенге
Уволен по собственному желанию «_____» сентября 20____ г.
Отпуск по трудовому договору – 24 календарных дня.
Требуется: Рассчитать заработную плату за сентябрь 20_____ г. и компенсацию за неис-

пользованный трудовой отпуск.
Кол-во рабочих дней при пятидневной Начисленная

Год, месяц рабочей неделе, приходящейся заработная плата,
на отработанный период тенге
Январь 20_____г.
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь 20 _____г.
Итого
– Среднедневная заработная плата….
– Начислено за отработанное время в сентябре …
– Определим количество дней компенсации за неиспользованный трудовой отпуск

а) Календарные дни за время работы сотрудника, без учета праздников
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь итого
б) количество дней компенсации за неиспользованный трудовой отпуск за период ……
Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск….

Итого начислено ….
ОПВ…
ИПН….
ВОСМС ...
СН….
СО….
ОСМС…
57
ИИН/БИН
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
за ________________20__г.
Отрабо- Отрабо- За работу За работу

№ Табель- Долж- Оклад Всего Оклад
Сотрудник тано тано Сдельно в выход- в ночное
п/п ный № ность (тариф) начислено по дням
дней часов ные дни время
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
(продолжение)
Пособие
Доплата за По исполни- Прочие Конечно
по временной Прочие Всего
сверхуроч- Премия ВОСМС ОПВ ИПН тельным удержа- сальдо
нетрудоспособно- начисления удержано
ные часы листам ния (к выплате)
сти
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
58
ГЛАВА 9. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Актив принимается к учету в качестве основного средства, если одновременно выполня-

ются следующие условия:
• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении ра-
бот или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления в аренду;
• объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и обо-
рудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и при-
надлежности, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Для оценки основных средств используются следующие понятия:
• первоначальная стоимость основного средства, по которой основное средство при-
нято к учету на дату ввода в эксплуатацию;
• восстановительная стоимость – текущая стоимость основного средства (скорректиро-
ванная в результате переоценки первоначальная стоимость);
• балансовая (остаточная) стоимость основного средства – первоначальная (восстано-
вительная) стоимость за минусом начисленной амортизации;
• ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей лома,
отходов, полученных в результате списания, демонтажа, ликвидации объекта ОС.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается
сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за ис-
ключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законода-
тельством).
Срок полезного использования каждого ОС определяется при принятии объекта к бухгал-
терскому учету исходя из:
• технической документации, технического паспорта;
• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производи-
тельностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен),
естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
Учет основных средств на всех предприятиях организуется по классификационной группе
в разрезе инвентарных объектов.
Инвентарным объектом – считается отдельный, конструктивно обособленный объект или
комплекс объектов, выполняющих определенную функцию. Каждому инвентарному объекту
присваивается свой номер, который указывается в маркировочном жетоне или наносится
краской
Методология учета основных средств рассматривает три группы вопросов:
• по поступлению основных средств;
• по использованию основных средств и начислению на них износа;
• по выбытию основных средств.
Поступление основных средств оформляется Актом приемки-передачи долгосрочных
активов, который выписывается на основании накладной. Акт составляется на каждый объ-
ект. К нему прилагается техническая документация, которая после открытия бухгалтерией ин-
вентарной карточки передается в службы технической эксплуатации.
Акт приемки-передачи оформляется передающей и принимающей стороной. Реквизитами
акта являются:
• наименование объекта;
• дата выпуска;
• дата начала эксплуатации;
• первоначальная стоимость;
• восстановительная стоимость в случае переоценки основных средств;
• сумма начисления износа.
59
Инвентарная карта обеспечивает аналитический учет основных средств. Каждый объект
ОС закрепляют за материально-ответственным лицом. Синтетический учет поступления ос-
новных средств ведется на счете 2410 «Основные средства» (активный, сальдовый, инвен-
тарный). Из бухгалтерского учета в каждый данный момент должно быть видно, каково нали-
чие основных средств по каждой классификационной группе и по каждому объекту и где они
находятся. В бухгалтерском учете поступление основных средств имеет специфику в зависи-
мости от того, каким образом они поступили на предприятие:
• в результате капитальных вложений или инвестиций (долгосрочных) данного пред-
приятия;
• в виде вкладов учредителей в уставный капитал данного предприятия;
• в результате безвозмездной передачи от других предприятий;
• в результате аренды с правом или без права выкупа.
Капитальными вложениями является не только строительство новых основных средств, но
и покупка основных средств у других юридических или физических лиц, а также реконструкция
и расширение, а также техническое перевооружение уже действующих основных средств.
Предприятия, для которых строятся основные средства, называются застройщиками, а те
кто для них строит – подрядчиками. Если предприятие строит своими собственными силами,
то такой способ строительства называется хозяйственным способом.
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Различают моральный и фи-
зический износ основных средств.
Моральный износ – это частичная утрата основными средствами их потребительской сто-
имости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства.
Физический износ – утрата основными средствами их первоначальных технико-эксплуата-
ционных качеств.
Бухгалтерскому учету подлежит физический износ.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Амортизация – это включение в затраты производства или отнесения на административ-
ные расходы изношенной части основных средств.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа
месяца, в котором произошел ввод в эксплуатацию, и начисляются до полного погашения
стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.
Амортизация основных средств производится с учетом следующих факторов: первона-
чальной стоимости (амортизируемой стоимости = первоначальная стоимость – ликвидацион-
ная стоимость), срока полезного использования.
Методы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского учета уста-
навливаются в отношении групп основных средств в бухгалтерской учетной политике пред-
приятия.
Методы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете

и порядок определения суммы амортизации
Таблица 1
Методы начисления амортизации
Линейный метод Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация: 12;
Годовая амортизация = Первоначальная (восстановительная) стоимость x
норма амортизации, %;
Норма амортизации = 100% / срок полезного использования в
годах
Метод уменьшае- Ежемесячная амортизация = Годовая амортизация / 12;
мого остатка Годовая амортизация = остаточная стоимость на начало года x норма амор-
тизации х 2; норма амортизации х 2= 100% / срок полезного использования
в годах х повышающий коэффициент 2
60
Метод списания Ежемесячная амортизация = первоначальная стоимость x объем продукции
стоимости пропор- (работ) в натуральных показателях, произведенный в отчетном периоде /
ционально объему предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного исполь-
продукции (работ) зования объекта
Амортизация не начисляется по объектам ОС, которые не теряют свои потребительские

свойства (земельным участкам, объектам природопользования, объектам, отнесенным к му-
зейным предметам и коллекциям, и т.п.);
Списание основных средств с бухгалтерского учета производится при выбытии объекта
в связи с продажей, безвозмездной передачей или ликвидацией. Ликвидация объекта основ-
ных средств оформляется Актом на выбытие (списание) долгосрочных активов. Запас-
ные части, узлы, детали, иное имущество, которое остается от ликвидации (разборки, демон-
тажа) основного средства, приходуют на счета учета материалов по цене возможной реали-
зации (текущей стоимости).
Ремонт основных средств – это процесс восстановления утраченных функций объекта
основных средств.
Ремонты и осмотры основных средств на предприятии осуществляются в порядке, раз-
работанном самим предприятием. По объему и характеру ремонтные работы подразделя-
ются на текущий и капитальный ремонт.
Текущий ремонт – минимальный по объему и стоимости работ. Он состоит в устране-
нии мелких повреждений и неисправностей, не затрагивающих основных агрегатов и узлов
объекта ОС.
Капитальный ремонт – наибольший по объему и стоимости работ, охватывающий объ-
ект целиком, при которых агрегаты полностью разбираются, заменяются все изношенные де-
тали и узлы.
Инвентаризация основных средств. Цель инвентаризации – выявить фактическое
наличие и качественное состояние основных средств и уточнить данные бухгалтерского
учета. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год перед составлением годо-
вого баланса. Руководитель предприятия издает приказ, в котором указывается состав комис-
сии, проводящей инвентаризацию и составляющую инвентарную опись. Эта форма переда-
ется в бухгалтерию. Данные инвентарной описи сравниваются с данными бухгалтерского
учета. В случае излишков: они приходуются как безвозмездно поступившие основные сред-
ства. Изменение сумм износа основных сумм производится сторнированием. Недостача ос-
новных средств оформляется как ликвидация основных средств, а если выявлены виновные
лица, то за их счет.
Учет нематериальных активов (НМА).

В бухгалтерском учете объект признается нематериальным активом при одновременном
выполнении следующих условий:
• он способен приносить организации экономические выгоды в будущем (используется для
создания продукции, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд);
• у организации имеются правоустанавливающие документы, подтверждающие существо-
вание актива и права организации на него;
• возможность идентификации актива;
• использование объекта свыше 12 месяцев;
• не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев;
• фактическая (первоначальная) стоимость может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
К нематериальным активам относятся произведения науки, литературы, искусства, компь-
ютерные программы, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты
производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В их составе также учитыва-
ется деловая репутация организации, возникающая при приобретении предприятия как иму-
щественного комплекса по цене выше, чем стоимость его чистых активов.
Для нематериальных активов применяется два вида оценок:
61
Оценка по первоначальной стоимости. Нематериальный актив должен быть первона-
чально оценен по себестоимости, вне зависимости от того, был ли он приобретен на стороне
или создан самостоятельно
Оценка по остаточной стоимости нематериальных активов – это первоначальная стои-
мость за минусом начисленного износа (амортизации).
Сроком полезного использования нематериального актива является выраженный в ме-
сяцах период, в течение которого организация предполагает использовать его с целью полу-
чения экономической выгоды (или в деятельности, направленной на достижение целей со-
здания некоммерческой организации).
Определение срока полезного использования нематериального актива производится ис-
ходя из:
• срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или сред-
ство индивидуализации и периода контроля над активом;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает
получать экономические выгоды (или использовать его в деятельности, направленной на до-
стижение целей создания некоммерческой организации).
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок дея-
тельности организации.
Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
Синтетический учет НМА ведут на активных счетах 2710 – 2730.
Задача 1. Учет основных средств. Расчет первоначальной стоимости основных

средств.
ТОО «Алмалы» приобретает производственное оборудование за 2 240 000 тенге.
Расходы по транспортировке составляют 36 000 тенге.
Расходы по монтажу и вводу в эксплуатацию (со специалистом по монтажу и наладке обо-
рудования заключен договор гражданско-правового характера) – 100 000 тенге.
Требуется:
1. Отразить данные операции в учете.
2. Определить первоначальную стоимость оборудования.

тенге
1 Поступило оборудование от поставщика 2 240 000
Перечислено с расчетного счета поставщику за обору-
2 2 240 000
дование
3 Отражены в учете расходы по транспортировке 36 000
Оплачено транспортной организации за доставку обо-
4 36 000
рудования наличными из кассы
5 Отражены в учете расходы по монтажу оборудования 100 000
Перечислено поставщику за услуги монтажа оборудо-
6 100 000
вания
Первоначальная стоимость оборудования по данным учета …
Задача 2. Расчет амортизации основных средств линейным методом

ТОО «Алмалы» приобрело компьютер за 180 000 тенге.
Ликвидационная стоимость – 0. Срок службы – 2,5 года.
Требуется:
1. Рассчитать амортизацию линейным методом.
2. Рассчитать норму амортизационных отчислений.
Норма амортизации = _________________________
62
Амортизация за год = __________________________
Амортизация за месяц = _________________________

тенге
1 Поступил компьютер от поставщика
2 Оплачено за компьютер наличными из кассы
3 Начислена амортизация за месяц
Задача 3. Расчет амортизации основных средств методом уменьшающего остатка.
ТОО «Алмалы» приобрело производственное оборудование за 360 000 тенге. Ликвидаци-

онная стоимость – 0. Срок службы – 4 года.
Требуется:
1. Рассчитать амортизацию методом уменьшающегося остатка:
Норма амортизации. …
Норма амортизации х 2 …
Расчет амортизации
Балансовая стои- Сумма Балансовая

Годы мость на начало года, Н. а. 2, % амортизации, стоимость на конец
тенге. тенге. года, тенге.
1-й
2-й
3-й
4-й
Итого х х х
Амортизация за 1-й год _____________
Амортизация за месяц________________

тенге
1 Поступило оборудование от поставщика
Перечислено с расчетного счета поставщику за обору-
2
дование
Задача 4. Расчет амортизации основных средств производственным методом

ТОО «Алмалы» приобрело автобус для развозки рабочих за 4 000 000 тенге. Ликвидаци-
онная стоимость – 80 000 тенге.
Также известно:
• макс. пробег – 600 000 км;
• пробег за ___________ 20___ г. – 1000 км.
63
Требуется:
1. Рассчитать амортизацию за ___________ 20___ г. производственным методом.
Амортизация на 1 км = ____________________________
Амортизация за месяц = __________________________

тенге
1 Поступил автобус от поставщика
Перечислены денежные средства с расчетного счета
2
поставщику
Задача 5.
ТОО «Алмалы» приобрело офисную мебель за 200 000 тенге у ИП «Федоров Б.Ф» за
наличный расчет. Норма амортизации – 15%, метод – линейный.
Требуется:
1. Рассчитать амортизацию за ___________ 20___ г. линейным методом.
Амортизация за год = ____________________________
Амортизация за месяц = ___________________________

тенге
1 Поступила офисная мебель от поставщика
2 Оплачено наличными из кассы за офисную мебель
Задача 6. Выбытие основных средств

В ТОО «Алмалы» списывается производственное оборудование по причине ветхости и фи-
зического износа раньше срока службы.
Также известно:
• первоначальная балансовая стоимость – 4 320 0000 тенге;
• ликвидационная стоимость – 0 тенге;
• срок службы – 6 лет (72 месяца);
• срок службы на момент списания – 70 мес
• метод амортизации – линейный;
Требуется:
1. Определить сумму накопленной амортизации
2. Определить балансовую (остаточную) стоимость оборудования на момент его списа-
ния (выбытия)
3. Отразить данные операции в учете
Решение:
1. Амортизация за месяц _____________________________
64
Сумма накопленной амортизации на момент списания ____________________
2. Балансовая стоимость оборудования на момент списания ___________________
3. Отразим данные операции в учете

тенге
1 Списывается сумма накопленной амортизации
Списывается балансовая (остаточная) стоимость обо-
2
рудования
Задача 7. Учет НМА.

ТОО «Алмалы» приобретает право на использование товарного знака (договор фран-
чайзинга) на сумму 1 200 000 тенге, сроком на три года. По договору – безналичная форма
расчетов.
По НМА – метод амортизации – линейный.
Требуется:
1. Рассчитать амортизацию за месяц
Амортизация за год = ____________________________
Амортизация за месяц = ___________________________

тенге
1 Приобретен НМА у поставщика
С расчетного счета перечислены денежные средства по-
2
ставщику
65
Организация (индивидуальный предприниматель) – сдатчик_________________________________________________ ИИН/БИН
Организация (индивидуальный предприниматель) – получатель______________________________________________ ИИН/БИН
УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ
Руководитель организации-сдатчика Руководитель организации-получателя
(индивидуальный предприниматель-сдатчик) (структурное подразделение) (индивидуальный предприниматель-получатель) (структурное подразделение)
________________/_________________/__________________________ ________________/_________________/__________________________
должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи
М.П. «____»________________20___года М.П. «____»________________20___года
АКТ Номер Дата

ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ* документа составления
Основание Материально ответственное лицо

Организация (индивидуальный Организация (индивидуальный
организации (индивидуального
предприниматель) – сдатчик предприниматель) – получатель наименование номер
дата предпринимателя) – сдатчика
(наименование, реквизиты) (наименование, реквизиты) документа документа (Ф. И. О., должность)
1 2 3 4 5 6
66
Номер Дебет Кредит
Дата приобретения,
(регистрации)
Первоначальная Сумма Балансовая
инвентарный
Наименование, Срок полезного выпуска, постройки, Номер
заводской
стоимость, амортизации, стоимость,
характеристика использования счет счет регистрации, разработки, паспорта
тенге тенге тенге
переклассификации
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
На основании приказа (распоряжения) от «____» ___________ 20____года № ______ произведен осмотр ______________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________ передаваемого ________________________________
наименование
В момент приемки (передачи) актив находится в ______________________________________________________________________________________________________
местонахождение объекта
Основание перемещения __________________________________________________________________________________________________________________________
Краткая характеристика актива _____________________________________________________________________________________________________________________
Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней) _______________________________________________________________________________________
Необходимым технико-экономическим и другим показателям (условиям) соответствует (не соответствует) ______________________________________________________

указать, что именно не соответствует
Доработка не требуется (требуется) _________________________________________________________________________________________________________________
указать, что именно требуется
Результаты испытания ___________________________________________________________________________________________________________________________
Заключение комиссии______________________________________________________________________________________________________________________________
Приложение: Перечень документации________________________________________________________________________________________________________________
Председатель комиссии ___________________________/___________________/____________________________________

Члены комиссии ___________________________/___________________/____________________________________
___________________________/___________________/____________________________________
67
Долгосрочный актив
Сдал_____________/_________________/___________________ Принял_____________/_________________/___________________
должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи
«____»_____________20__года «____»_____________20___года
По доверенности №___________ от «____»_______________20_____года
выданной___________________________________________________
принял на ответственное хранение_____________/______________/___________________
«____»__________20___года
Отметка бухгалтерии: Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учета

записи в инвентарной карточке (книге) учета или в инвентарной книге №_______ документа, дата составления «___»____________20__года
выбытие отмечено
Главный бухгалтер _________________/ ___________________ Главный бухгалтер ________________/____________________

подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
*Применяется для учета долгосрочных активов, относящихся к основным средствам; нематериальным активам; инвестиционному имуществу; долгосрочным активам, пред-
назначенным для продажи.
68
Организация (индивидуальный предприниматель) _____________________ ИИН/БИН
ТВЕРЖДАЮ
Руководитель организации (индивидуальный предпринима-
тель)
_________________/ ____________________________
«____»_______________20___года №____
Основание
Номер Дата
АКТ
НА ВЫБЫТИЕ (СПИСАНИЕ) ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ*
Номер
Номер по порядку
Дата
Фактический срок
Дата
эксплуатации
приобретения Сумма Балансова

выпуска,
инвентарный
Наименование, (доступа Первона- начисленной я
заводской
постройки,
характеристика для использо- чальная амортизации, стоимость,
регистраци
вания) стоимость тенге тенге
и
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Приспособления и принадлежности Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
наименование драгоцен- номенклатурны единица количество

наименование количество
ных металлов й номер измерения (масса)
1 2 3 4 5 6
Комиссия, назначенная приказом (распоряжением) _______________от «____» _________ 20___ года № ____ на
основании ____________________ произвела осмотр _____________________________________________
наименование
и установила его надлежащим списанию __________________________________________________________
Количество ремонтов _____________ на сумму _____________________________________________________
Причина списания _____________________________________________________________________________
Состояние актива _____________________________________________________________________________
Заключение комиссии __________________________________________________________________________
Приложение: Перечень прилагаемых документов ___________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________
69
Оборотная сторона
Председатель комиссии: _____________/ ________________________/ ___________________

должность Ф. И. О. подпись
Члены комиссии: _____________/ ________________________/ ___________________
_____________/ ________________________/ ___________________
Материально ответственное лицо: _____________/ ________________________/ ___________________

Сведения о наличии затрат, связанных со списанием долгосрочных активов и о поступлении запасов от списа-
ния:
Затраты на списание Поступило от списания
Запасы
вид номер статья сумма, номер Сумма,
Количество
работ документа затрат тенге документа наименование номенклатурный тенге
номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Итого Итого
Доход (убыток) от реализации ___________________________________________________________________

сумма прописью, тенге
В карточке (книге) учета выбытие отмечено
Главный бухгалтер (бухгалтер) ___________________/________________ «____»______________20___года
Ф. И. О. подпись
* Применяется для учета долгосрочных активов, относящихся к основным средствам (за исключением автотранс-
портных средств); нематериальным активам; инвестиционному имуществу; долгосрочным активам, предназначен-
ным для продажи.
70
ГЛАВА 10. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА, ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия.

В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ре-
сурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции (работ, услуг), что в конечном
итоге определяет финансовый результат его работы.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ис-
пользуемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,
энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и продажу.
В себестоимость продукции включаются: затраты труда, средств и предметов труда на про-
изводство продукции на предприятии; затраты на подготовку и освоение производства, рас-
ходы по обслуживанию производственного процесса, обеспечению нормальных условий
труда и технике безопасности; расходы по управлению производством.
В себестоимость также включаются потери от брака, потери от простоев, потери матери-
альных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство являются:
• учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;
• своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и
сбыт продукции;
• исчисление (калькулирование) фактической себестоимости продукции;
• контроль за экономным использованием сырья, материальных и трудовых ресурсов;
• выявление резервов снижения себестоимости продукции;
• предоставление управленческим структурам предприятия информации, необходимой для
управления
Калькулирование определяется как система экономических расчетов себестоимости еди-
ницы отдельных видов продукции (работ, услуг). В процессе калькулирования соизмеряются
затраты на производство с количеством выпущенной продукции и определяется себестои-
мость единицы продукции.
В зависимости от целей калькулирования различают следующие виды калькуляций: пла-
новую, сметную и фактическую. Все они отражают расходы на производство и реализацию
единицы конкретного вида продукции в разрезе калькуляционных статей.
Плановая калькуляция составляется на плановый период на основе действующих на
начало этого периода норм или смет.
Сметная калькуляция рассчитывается при проектировании новых производств и конструи-
ровании вновь осваиваемых изделий при отсутствии норм расхода.
Фактическая (отчетная) калькуляция отражает совокупность всех затрат на производство
и реализацию продукции и используется для контроля за выполнением плановых заданий по
снижению себестоимости различных видов продукции, а также для анализа и динамики себе-
стоимости.
Объектом калькулирования являются издержки, связанные с производством конкретного
продукта.
Производственный учет, являясь частью бухгалтерского учета, предполагает сбор ин-
формации об издержках предприятия, документальное оформление хозяйственных опера-
ций, связанных с производственными затратами. Информация, собранная в системе произ-
водственного учета, является базой для расчета себестоимости единицы продукции.
Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) можно подразделить условно на
три этапа:
1. Исчисление себестоимости всей выпущенной продукции в целом.
2. Определение фактической себестоимости по каждому виду продукции.
3. Определение себестоимости единицы продукции, выполненной работы.
Метод калькулирования предполагает систему производственного учета, при котором
определяются фактическая себестоимость продукции, а также издержки на единицу продук-
ции.
В зависимости от организации и технологии производства, вида и ассортимента произво-
димой продукции, применяются различные методы учета затрат на производство и калькули-
рование фактической себестоимости продукции:
• нормативный;
71
• позаказный;
• попередельный;
• попроцессный (простой).
Изделия, которые прошли все стадии технической обработки и соответствуют установлен-
ным стандартам или техническим условиям и сданы на склад, называются готовой продук-
цией.
Сдачу продукции из производства на склад оформляют накладными, которые выписывают
в цехах в двух экземплярах, один экземпляр передается кладовщику, а другой с распиской в
приемке продукции остается в цехе.
В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут накопительные ведомости вы-
пуска готовой продукции за месяц. В конце месяца в ведомости подсчитывают количество
выпущенной готовой продукции по видам изделий и оценивают ее по плановой себестоимо-
сти. В этой оценке ведется аналитический учет готовой продукции.
Производственную себестоимость готовой продукции по видам изделий или заказам опре-
деляют по данным аналитического учета основного производства. Выявленные суммы себе-
стоимости каждого вида изделий проставляют в ведомости выпуска готовой продукции, а по-
том складывают все эти суммы и получают фактическую себестоимость всего выпуска. После
этого устанавливают суммы отклонений фактической себестоимости от плановой (экономию
или перерасход) как по видам продукции, так и по всему выпуску в целом.
Синтетический учет расходов на производство ведут на счетах 8 раздела Плана счетов
бухгалтерского учета.
Производственные затраты = Основные материалы + Основной труд + Производственные

накладные расходы (заработная плата вспомогательных рабочих, амортизация основных
средств, электроэнергия и т.д)
Не включают в производственные затраты

• административные
• сверхнормативные потери – брак
• расходы по реализации
• расходы по процентам
• расходы, не связанные с производственным циклом
Основная формула управленческого учета

Себестоимость произведенной продукции = незавершенное производство на начало пери-
ода + производственные затраты – незавершенное производство на конец периода
Задача 1. Учет производства, выпуска готовой продукции: распределение наклад-

ных расходов, подсчет себестоимости продукции.
ТОО «Береке» – производство продукции «А» и «Б»
Требуется:
Журнал хозяйственных операций ТОО «Береке»

тенге
Списаны материалы на производство продукции:
1 • «А» 400 000
• «Б» 200 000
В течение месяца выпущена готовая продукция и
оприходована на склад по плановой себестоимо-
2 сти:
• «А» 20 шт. *25 000 тенге = 500 000 500 000
• «Б» 30 шт. *10 000 тенге = 300 000 300 000
72
Начислена заработная плата производственным
рабочим
3
• «А» 100 000
• «Б» 80 000
Начислен социальный налог от оплаты труда рабо-
чих
4
• «А»
• «Б»
Начислены социальные отчисления от оплаты
труда рабочих
5
• «А»
• «Б»
Обязательное социальное медицинское страхова-
ние
6
• «А»
• «Б»
Принят к оплате счет за электроэнергию, потреб-
7 36 000
ленную в производстве
Отнесены накладные расходы на производство
продукции:
8 электроэнергия:
• «А»
• «Б»
Произведена в конце месяца корректировка себе-
стоимости готовой продукции (Примечание)
9
• «А»
• «Б»
2. Распределить производственные накладные расходы (ПНР) пропорционально оплате

труда производственных рабочих:
% ПНР = сумма ПНР / база распределения (оплата труда рабочих и др.) * 100
% ПНР = ….
Электроэнергия:
ПНР «А» …
ПНР «Б» …
3. Рассчитать фактическую себестоимость продукции «А» и «Б».
А=…
Б= …
4. Рассчитать отклонение по себестоимости произведенной продукции (Примечание –

проводка № 8)
тенге
Плановая Фактическая Отклонение
Продукция
себестоимость себестоимость (+/-)
«А»
«Б»
73
ГЛАВА 11. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ,
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Конечный финансовый результат деятельности предприятия является итогом сопоставле-

ния доходов и расходов. Если доходы превышают расходы – в бухгалтерском учете должна
отразиться прибыль, если расходы превысили доходы – необходимо отразить убыток.
Доходами предприятий, организации признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкла-
дов участников (собственников имущества).
Расходами предприятий, организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения
обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением умень-
шения вкладов по решению участников (собственников имущества).
В зависимости от характера деятельности организации все доходы и расходы подразделя-
ются на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и
товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготов-
лением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также
считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Другими словами, доходы и расходы от основной уставной деятельности организации рас-
сматриваются как доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Состав прочих доходов и расходов приведен в таблице 2.
Состав прочих доходов и расходов

Таблица 2
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
1 2
- поступления, связанные с предоставлением за - расходы, связанные с предоставлением за плату
плату во временное пользование активов организа- во временное пользование активов организации;
ции; - расходы, связанные с предоставлением за плату
- поступления, связанные с предоставлением за прав, возникающих из патентов на изобретения,
плату прав, возникающих из патентов на изобре- промышленные образцы и других видов интеллек-
тения, промышленные образцы и других видов ин- туальной собственности;
теллектуальной собственности; - расходы, связанные с участием в уставных капи-
- поступления, связанные с участием в уставных талах других организаций;
капиталах других организаций (включая проценты - расходы, связанные с продажей, выбытием и
и иные доходы по ценным бумагам); прочим списанием основных средств и иных акти-
- прибыль, полученная организацией в результате вов, отличных от денежных средств (кроме ино-
совместной деятельности (по договору простого странной валюты);
товарищества); - проценты, уплачиваемые организацией за
- поступления от продажи основных средств и предоставление ей в пользование денежных
иных активов, отличных от денежных средств средств (кредитов, займов);
(кроме иностранной валюты), - расходы, связанные с оплатой услуг, оказывае-
- проценты, полученные за предоставление в мых кредитными организациями;
пользование денежных средств организации, а - отчисления в оценочные резервы, создаваемые
также проценты за использование банком денеж- в соответствии с правилами бухгалтерского учета
ных средств, находящихся на счете организации в (резервы по сомнительным долгам, под обесцене-
этом банке; ние вложений в ценные бумаги и др.),
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров; договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе - возмещение причиненных организацией убытков;
по договору дарения; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном
- поступления в возмещение причиненных органи- году;
зации убытков; - суммы дебиторской задолженности, по которой
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном истек срок исковой давности, других долгов, нере-
году; альных для взыскания;
74
- суммы кредиторской задолженности, по которым - курсовые разницы;
истек срок исковой давности; - сумма уценки активов;
- курсовые разницы; - перечисление средств (взносов, выплат и т.д.),
- сумма дооценки активов; связанных с благотворительной деятельностью,
- поступления, возникающие как последствия расходы на осуществление спортивных меропри-
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной дея- ятий, отдыха, развлечений, мероприятий куль-
тельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, турно-просветительского характера и иных анало-
национализации и т.п.): стоимость материальных гичных мероприятий;
ценностей, остающихся от списания непригодных - расходы, возникающие как последствия чрезвы-
к восстановлению и дальнейшему использованию чайных обстоятельств хозяйственной деятельно-
активов, и т.п. сти (стихийного бедствия, пожара, аварии, нацио-
нализации имущества и т.п.).
Для учета всех видов доходов в плане счетов предназначены счета 6 раздела «Доходы»
(пассивные), для учета расходов – счета 7 раздела «Расходы» (активные).
Учет финансовых результатов.
Учет финансовых результатов ведется на пассивном счете 5710 «Итоговая прибыль (убы-
ток)». По дебету – убытки от всех видов деятельности и внереализационные расходы, по кре-
диту прибыль от всех видов реализации и внереализационные доходы. Сальдо на счете –
итоговая прибыль или убыток. В соответствии с налоговым законодательством РК итоговая
прибыль подлежит налогообложению. Для определения налогооблагаемой прибыли добав-
ляются сверхнормативные расходы.
Если от итоговой прибыли вычесть начисленный налог с прибыли (корпоративный подо-
ходный налог) – останется чистая прибыль в распоряжении предприятия (счет 5610 «Нерас-
пределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
Чистая прибыль может быть использована на развитие производства, социальное разви-
тие, выплату дивидендов участникам.
Если предприятие безвозмездно получило материальные ценности или имущество, то на
эту сумму увеличивается облагаемая прибыль.
Задача 1. Учет доходов и расходов. Определение финансового результата.

Ниже представлен бухгалтерский баланс ТОО «Алмалы» по состоянию на «01» ____
20____г:
Бухгалтерский баланс ТОО «Алмалы» на «01» ______________ 20____ г.

тыс. тенге
Код счета Актив Сумма Код счета Пассив Сумма
1010 Касса 1 000 3310 Задолженность 3 000
поставщикам
1030 Денежные средства на те- 5 000 5030 Вклады и паи 6 000
кущем счете в банке
1330 Товары 1 000
2410 Основные средства 2 000
Баланс 9 000 Баланс 9 000
Требуется: 1. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов и

не указанные суммы по операциям:

тыс. тенге
№ Де- Кре-
Содержание операции Сумма
п/п бет дит
Поступили товары от поставщиков
1
• стоимость приобретения 1 600
Перечислены с расчетного счета денежные средства по-
2 1 600
ставщику за товары
3 На расчетный счет зачислен аванс от покупателя 600
75
4 Реализованы товары покупателю стоимость реализации 4 000
Списывается фактическая себестоимость реализованных
5 2 200
товаров
6 Произведен зачет ранее полученного аванса от покупателя 600
На расчетный счет зачислена выручка от реализации това-
7
ров от покупателя
8 Обобщаются расходы по реализации 2 200
9 Обобщаются доходы по реализации 4 000
Начислена заработная плата административно-управленче-
10 800
скому персоналу, менеджерам
11 Удержаны ОПВ из заработной платы 80
12 Удержан ИПН из заработной платы 63
13 Удержаны ВОСМС из заработной платы 8
Произведены отчисления от оплаты труда:
• социальный налог 43
14
• социальные отчисления 25
• обязательное социальное медицинское страхование 16
15 Выплата заработной платы из кассы 649
Начислена амортизация по основным средствам общего и
16 40
административного значения
Отражение (списание) понесенных расходов: Примечание
• заработная плата 800
• социальный налог 43
17
• социальные отчисления 25
• обязательное социальное медицинское страхование амор- 16
тизация основных средств 40
Начислен корпоративный подоходный налог
18 Налогооблагаемый доход * 20% = ……………………
………………………………………………………………………….
Закрытие в конце отчетного периода счета 7710 «Расходы
19
по корпоративному подоходному налогу»
20 Отражение чистого дохода за отчетный период
21 Перечислен с расчетного счета ИПН в бюджет
22 Перечислены с расчетного счета ОПВ
23 Перечислен с расчетного счета социальный налог в бюджет
24 Перечислены с расчетного счета социальные отчисления
25 Перечислены с расчетного счета ВОСМС
26 Перечислены с расчетного счета ОСМС
27 Перечислен с расчетного счета КПН в бюджет
Примечание
Д-т 5710 К-т

Снм_____
76
О. д-т 5710 больше О. к-т 5710 –убыток;
О. д-т. 5710 меньше О. к-т 5710 – прибыль;
Налогооблагаемый доход: ………………………………………..
2. По данным начального баланса открыть счета бухгалтерского учета, в которых за-

писать начальное сальдо, отразить обороты и подсчитать конечное сальдо:
Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 1330 (А) К-т Д-т 2410 (А) К-т Д-т 2420 (П) К-т
Снм____ Снм____ Снм____

Снм____ Снм____ Снм____

Снм____ Снм____ Снм____

Д-т 3220 (П) К-т Д-т 3310 (П) К-т

Снм____
Одт Окт
Скм
77
Снм____ Снм____ Снм____

Снм____ Снм____ Снм____

Снм____ Снм____ Снм____

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость:
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Алмалы»

тыс. тенге
счета
1010
1030
1210
1330
2410
2420
3110
3120
3150
3211
3212
3213
3220
3310
3350
3510
5030
5610
5710
6010
78
7010
7210
7710
Итого
Бухгалтерский баланс ТОО «Алмалы» на «31» _________ 20___ года
Код Код
1010 Касса 3310 Задолженность поставщикам
1030 Денежные сред- 5030 Вклады и паи
ства на текущем
счете в банке
1330 Товары 5610 Нераспределенная прибыль
отчетного года
2410 Основные средства
(в балансе основные
средства учиты-
вают по остаточ-
ной стоимости =
первоначальная сто-
имость – износ
(сумма по счету
2420 «Амортизация
основных средств»))
79
ГЛАВА 12. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Капитал – это источник формирования имущества предприятий. Он представляет собой

часть активов предприятия, остающейся после вычета всех его обязательств.
Уставный капитал предприятия (открытие и закрытые акционерные общества и товарище-
ства с ограниченной ответственностью) – совокупность в денежном выражении вкладов учре-
дителей в имущество организации, величина которых зарегистрирована в учредительных до-
кументах.
В состав собственного капитала, помимо уставного фонда, включен резервный и добавоч-
ный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Резервный капитал – создаваемый акционерными обществами и совместными предпри-
ятиями в обязательном порядке фонд, используемый на покрытие убытков от хозяйственной
деятельности или для выкупа собственных акций.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – конечный финансовый результат,
полученный по итогам деятельности организации за отчетный год, характеризует увеличение
капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации.
Уставный капитал предприятия учитывают на пассивном счете 5030 «Вклады и паи»,
который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капи-
тала организации.
Сальдо по счету 5030 «Вклады и паи» должно соответствовать размеру уставного капи-
тала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Записи по данному счету делаются при формировании уставного капитала, а также в слу-
чаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений
в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов
учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по
кредиту счета 5030 «Вклады и паи» в корреспонденции со счетом 5110 «Неоплаченный капи-
тал».
Счет 5110 «Неоплаченный капитал» предназначен для обобщения информации о расче-
тах с учредителями (участниками) предприятия (акционерами акционерного общества, участ-
никами товарищества) по вкладам в уставный капитал предприятия.
Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 5110 «Не-
оплаченный капитал» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценно-
стей.
Задача 1. Учет собственного капитала. Формирование уставного капитала.

Имеются следующие данные о формировании уставного капитала ТОО «Алмалы»:
Принято решение учредителей от «___»__________20___г. об организации Товарищества
с ограниченной ответственностью «Алмалы». На собрании учредителей утверждена сумма
уставного капитала в размере 6 000 000 тенге.
В момент погашения принятых на себя обязательств по формированию уставного капи-
тала, Арыстанбеков Б.К вносит денежные средства в кассу в сумме 1 000 000 тенге, Ахме-
тов С.К. вносит в качестве вклада оборудование на сумму 2 000 000 тенге, Канапин И.А.
вносит в качестве вклада товароматериальные запасы (товары) на сумму 3 000 000
тенге.
Требуется: Отразить данные операции в учете, проставив корреспондирующие счета

и суммы.
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» на «___» ____________20___г.

тенге
№
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
п/п
Отражение размера уставного (первоначального) капи-
1
тала товарищества 5110 5030 6 000 000
80
Внесение вкладов (имущественных взносов) учредите-
лями
2 • денежными средствами 5110
• основными средствами 5110
• товароматериальными запасами 5110
Увеличение или уменьшение уставного капитала предприятия может быть осуществ-

лено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав
предприятия и другие учредительные документы.
Уменьшение уставного капитала может происходить в связи с требованиями законо-
дательства: размер уставного капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов
акционерного общества по данным годового бухгалтерского баланса.
Задача 2. Учет собственного капитала. Выплата дохода участникам товарищества.

По итогам финансового года была получена прибыль в размере 704 000 тенге.
По решению собрания учредителей, прибыль была выплачена учредителям предприя-
тия, пропорционально их вкладам.
Требуется:
1. Определить доход каждого учредителя
Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» на «___» ____________20___г.
тенге
Нераспределенный доход отчетного года направлен на
начисление доходов участникам:
1 • Арыстанбеков Б.К 5610 3040
• Ахметов С.К. 5610 3040
• Канапин И.А 5610 3040
Удержание налога у источника выплаты с доходов участ-
ников
2 • Арыстанбеков Б.К 3040 3120
• Ахметов С.К. 3040 3120
• Канапин И.А 3040 3120
Выплачены из кассы доходы участникам
• Арыстанбеков Б.К 3040 1010
3
• Ахметов С.К. 3040 1010
• Канапин И.А 3040 1010
81
ГЛАВА 13. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Все субъекты, малого, среднего и крупного бизнеса, действующие на территории

Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность
согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля
2007 г № 234. Требования Закона распространяются на индивидуальных предпринимателей.
Согласно статье 8 Закона руководитель или индивидуальный предприниматель согласовы-
вает и утверждает учетную политику, обеспечивает организацию бухгалтерского учета. Учет-
ная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казах-
стан и уставом (положением) организации.
Учетная политика – это принципы, основы, условия, правила и практика, принятые орга-
низацией для ведения бухгалтерского учета и составления
Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают основные общие
для всех предприятий правила, методы и принципы ведения бухучета, а учетная политика
конкретного предприятия описывает индивидуальные методики и правила, раскрывает дея-
тельность предприятия, его особенности.
Например, различные способы начисления амортизации основных средств и нематериаль-
ных активов. Поэтому предприятие должно самостоятельно выбрать наиболее удобный для
себя способ начисления амортизации и записать свое решение в специальном документе –
учетной политике.
Учетную политику предприятия формирует главный бухгалтер (бухгалтер) предприятия, а
утверждает руководитель предприятия соответствующим приказом. Услуги по составлению
учетной политики могут оказать аудиторские и консалтинговые фирмы.
Начинается учетная политика с описания статуса компании, органов управления,
данных регистрационных документов, видов деятельности.
Учетная политика обязательно должна содержать:
– рабочий план счетов бухгалтерского учета, который включает синтетические и аналити-
ческие счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
своевременности и полноты учета и отчетности;
– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяй-
ственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных
документов (например, бухгалтерская справка);
– порядок проведения инвентаризации (сроки, причины);
– методы оценки активов и обязательств;
– правила документооборота (документооборот оформляется отдельным документом, в
приказе об учетной политике дается ссылка на утвержденный документооборот) и технология
обработки учетной информации;
– порядок контроля за хозяйственными операциями (кто визирует первичные документы,
ответственные исполнители и т.п.).
Помимо учетной политики для бухгалтерских целей, предприятию важно сформировать и
учетную политику для целей налогообложения.
С 2009 года в новом Налоговом кодексе РК введены понятие «налоговый учет» и «нало-
говая политика», что предполагает необходимость разработки для каждой организации
налоговой политики, нормы которой следует координировать с нормами бухгалтерской учет-
ной политики.
Налоговый кодекс предлагает налогоплательщику выбор из двух вариантов:
1) разработку налоговой политики в форме отдельного документа;
2) разработка налоговой политики в качестве отдельного раздела в учетной политике. Вве-
дение в действие налоговой учетной политики субъекта необходимо осуществлять приказом
первого руководителя. Также вводятся в действие и все последующие дополнения и измене-
ния.
В качестве приложений к налоговой учетной политике должны быть указаны формы реги-
стров налогового учета.
Предприятия, как правило, формируют две учетные политики – одна в целях бухгалтер-
ского учета, а другая в целях налогового учета.
82
Учетная политика для бухгалтерского учета указывает методы отражения в учете тех или
иных операций, и впоследствии по данным бухгалтерского учета формируется бухгалтерская
(балансовая) прибыль. Что касается учетной политики для налогового учета, то в соответ-
ствии с ней предприятие отражает доходы и расходы для формирования базы для налогооб-
ложения прибыли, а также НДС. "Налоговая" прибыль может совершенно не совпадать с "бух-
галтерской" прибылью. Это на сегодняшний день существенно усложняет работу бухгалтера,
так как он обязан вести и бухгалтерский, и налоговый учет.
Предприятие не может поменять учетную политику в середине календарного (финансо-
вого) года. По мере возникновения дополнительных объектов учета (например, в III квартале
предприятие стало заниматься новым видом деятельности) могут быть внесены дополни-
тельные пункты, разделы в учетную политику на начало следующего отчетного периода. Из-
менения учетной политики допускаются при изменении законодательства, при разработке ор-
ганизацией иных приемов и способов учета, при существенных изменениях условий хозяй-
ствования.
Учетная политика предприятия – это документ, который в первую очередь призван выра-
жать и защищать интересы предприятия. При выборе каждого существенного аспекта учетной
политики нужно оценить экономическую эффективность того или иного из возможных методов
учета и налогообложения для конкретного предприятия. Если в законодательстве нет одно-
значного требования, как именно должен учитываться, оформляться факт конкретной финан-
сово-хозяйственной операции, то выбранный предприятием и закрепленный в учетной поли-
тике метод будет верным. Зачастую можно предусмотреть в учетной политике ряд допускае-
мых в законодательстве возможностей, которые в конкретном случае облегчат налоговое
бремя и позволят предприятию наиболее эффективно работать и развиваться.
В учетной политике отражены основные разделы учета. Учетная политика предприятия не
может меняться чаще одного раза в два года, и только возможны дополнения к учетной поли-
тике либо изменения, связанные с изменениями в законодательстве.
Финансовая отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансо-

вое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятель-
ности за отчетный период.
Финансовая отчетность в системе управления представляет интерес для различных групп
пользователей, как внутренних, так и внешних.
Внутренние непосредственно занимаются бизнесом в данной организации: это руковод-
ство предприятия и различные должностные лица (менеджеры экономисты и др.), которые
несут ответственность за ведение дел и за результаты деятельности организации. Резуль-
таты работы организации зависят от правильности и своевременности принятия управленче-
ских решений, а многие из этих решений в значительной степени основываются на учетной
информации и ее анализе.
Внешние пользователи финансовой отчетности.
Акционеры изучают информацию о прибыльности, об изменениях собственного капитала
организации.
Кредиторы используют отчетность для оценки платежеспособности организации, ее
надежности как клиента и при определении условий выдачи кредитов.
Инвесторы рассматривают отчетность с позиции выгодности и надежности вложения своих
средств в данную организацию.
Налоговые учреждения осуществляют контроль за данными о начисленных, уплаченных
налогах.
Потенциальные партнеры по бизнесу, а также уже имеющие деловые отношения с данной
организацией компании оценивают ее финансовое положение, изучают отчетность с целью
прогнозирования динамики цен, поиска новых возможностей сотрудничества.
Требования, предъявляемые к финансовой отчетности.

Основные требования к отчетности: достоверность, нейтральность, существенность, це-
лостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правиль-
ность оформления.
83
С позиции обеспечения управленческой деятельности финансовая отчетность должна удо-
влетворять следующим основным требованиям, отвечающим интересам пользователей и
прежде всего инвесторов и кредиторов:
• содержать данные для принятия управленческих решений в области инвестиционной по-
литики;
• обеспечивать оценку имеющихся у организации ресурсов с учетом происходящих в них
изменений и эффективности их использования;
• обеспечивать оценку динамики рентабельности;
• содержать данные для перспективной оценки положения организации на рынке.
Состав финансовой отчетности.

Одним из нормативно-правовых документов, регламентирующих правила ведения бухгал-
терского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан является «Закон о бухгал-
терском учете и финансовой отчетности» №234 от 28 февраля 2007 года. В статье 15 этого
Закона сказано, что финансовая отчетность включает в себя:
• Бухгалтерский баланс
• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях в капитале
Все элементы финансовой отчетности связаны между собой и отражают разные аспекты
одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Бухгалтерский баланс содержит инфор-
мацию о финансовом положении организации на определенную дату. Отчет о прибылях и
убытках отражает сведения о формировании и использовании прибыли организации. Отчет о
движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств организа-
ции в наличной и безналичной формах. Отчет об изменениях капитала – данные о движении
собственного капитала организации, фондов и резервов и дает возможность оценить измене-
ния, происходящие в собственном капитале организации. Большое значение для правильного
понимания и интерпретации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках имеют по-
яснительная записка и расшифровки к отдельным показателям отчетности. Назначение этих
элементов финансовой отчетности – раскрыть содержание и подходы к формированию тех
или иных показателей финансовых отчетов, учетную политику организации.
Бухгалтерский баланс – статичный документ, так как составляется на конкретную дату и
характеризует финансовое положение организации по состоянию на эту дату. Он содержит
информацию о ресурсах (актив), обязательствах и собственном капитале предприятия (пас-
сив). Баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой является
активом, правая – пассивом баланса. Статьи актива располагаются по определенной си-
стеме, в основе которой лежит степень ликвидности, статьи пассива – по степени срочности
погашения обязательств.
Краткосрочные активы включают в себя денежные средства, дебиторскую задолжен-
ность, запасы, финансовые инвестиции.
Денежные средства – деньги на текущих банковских счетах и в кассе предприятия.
Дебиторская задолженность в отчетности подлежит разделению в зависимости от сроков
ее погашения на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты (краткосрочная), и дебиторскую задолженность, платежи по ко-
торой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная).
Запасы включают в себя сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в не-
завершенном производстве, готовую продукцию и товары.
Краткосрочные финансовые инвестиции являются ликвидной частью оборотных активов и
представляют собой временное размещение свободных денежных средств организации с це-
лью получения прибыли – выкуп собственных акций у акционеров, инвестиции в ценные бу-
маги других организаций, государственные ценные бумаги и пр., предоставление займов дру-
гим организациям. В отчетности данный вид финансовых вложений показывается по факти-
ческим затратам на приобретение.
Долгосрочные активы включают в себя нематериальные активы, основные средства и
долгосрочные финансовые инвестиции.
84
Нематериальные активы – это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но
имеющие стоимость и приносящие прибыль организации. В отчетности нематериальные ак-
тивы отражаются по остаточной стоимости.
Основные средства являются долгосрочно используемыми активами, обеспечивающими
доходы организации. Данный вид активов отражается в отчетности по остаточной стоимости
Долгосрочные финансовые инвестиции определяются как долгосрочные вложения органи-
зации в дочерние и зависимые общества, уставные (складочные) капиталы других организа-
ций, созданные на территории РК или за ее пределами, государственные ценные бумаги, об-
лигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим органи-
зациям займы. Долгосрочные финансовые вложения показываются в отчетности в фактиче-
ской сумме затрат на их приобретение.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства представляют собой заемный капитал орга-
низации.
Краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев путем исполь-
зования в этих целях оборотных активов или рефинансирования путем принятия других крат-
косрочных (текущих) обязательств.
Долгосрочные обязательства – обязательства организации, подлежащие погашению за
период более 12 месяцев и включают в себя долгосрочные кредиты банков и прочие займы.
Капитал отражает собственный капитал организации. В составе собственного капитала
организации учитываются уставный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Отчет о прибылях и убытках показывает эффективность управленческих решений в фи-
нансово-хозяйственной сфере деятельности организации, отражая и суммируя доходы и рас-
ходы организации.
Доход от реализации продукции и оказания услуг – выручка от продажи товаров, про-
дукции, работ, услуг.
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг составляет учтенные затраты
на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном пери-
оде продукции, работам и услугам.
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимо-
стью проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Расходы периода – представляют собой совокупность административно-управленческих
расходов, расходов на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с произ-
водственным процессом, расходов по оплате информационных и консультационных услуг и
других, аналогичных по назначению расходов.
Расходы по корпоративному подоходному налогу представляют собой начисленную в
пользу бюджета сумму налога на прибыль организации.
Прибыль за минусом административных расходов, реализационных расходов, прочих рас-
ходов и налога на прибыль дает результат финансово-хозяйственной деятельности органи-
зации – чистую прибыль или убыток за период.
Отчет о движении денежных средств суммирует потоки денежных средств организации.
Направления движения денежных средств рассматриваются в отчете в разрезе основных ви-
дов деятельности организации – операционной, инвестиционной и финансовой.
Операционная (производственно-хозяйственная) деятельность – деятельность, при-
носящая организации основную выручку.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и
финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность – совокупность операций, приводящая к изменениям в разме-
рах и структуре собственного и заемного капитала организации, за исключением текущей кре-
диторской задолженности.
В отчете о движении денежных средств содержится информация, которая дополняет дан-
ные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Отчет дает возможность полу-
чить информацию о том, обеспечено ли достижение прибыльности достаточным притоком
денежных средств, необходимых для расширения проводимых операций, и удовлетворяет ли
приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации.
Отчет об изменениях капитала содержит сведения об увеличении капитала всего и в том
числе за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, реорганизации юри-
дического лица, а также информация за счет чего был уменьшен капитал.
85
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
по состоянию на _________________________
На конец На начало
Активы Код стр.
отчетного периода отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства 10
Краткосрочные финансовые инвестиции 11
Краткосрочная дебиторская задолженность 12
Запасы 13
Текущие налоговые активы 14
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 15
Прочие краткосрочные активы 16
Итого краткосрочных активов 100
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции 20
Долгосрочная дебиторская задолженность 21
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия 22
Инвестиционная недвижимость 23
Основные средства 24
Биологические активы 25
Разведочные и оценочные активы 26
Нематериальные активы 27
Отложенные налоговые активы 28
Прочие долгосрочные активы 29
Итого долгосрочных активов 200
Баланс (стр. 100 + стр. 200)
Обязательства и капитал
III. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства 30
Обязательства по налогам 31
Обязательства по другим обязательным и добровольным пла-
тежам 32
Краткосрочная кредиторская задолженность 33
Краткосрочные оценочные обязательства 34
Прочие краткосрочные обязательства 35
Итого краткосрочных обязательств 300
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства 40
Долгосрочная кредиторская задолженность 41
Долгосрочные оценочные обязательства 42
Отложенные налоговые обязательства 43
Прочие долгосрочные обязательства 44
Итого долгосрочные обязательства 400
V. Капитал
Уставный капитал 50
Неоплаченный капитал 51
Выкупленные собственные долевые инструменты 52
Эмиссионный доход 53
Резервы 55
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) 56
Доля меньшинства 57
Итого капитал 500
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)
86
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период ________________________________
За отчетный За предыдущий
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Код стр.
период период
Доход от реализации продукции и оказания услуг 10
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг 20
Валовая прибыль (стр. 010 – стр. 020) 30
Доходы от финансирования 40
Прочие доходы 50
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг 60
Административные расходы 70
Расходы на финансирование 80
Прочие расходы 90
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого
100
участия
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030 +
110
стр. 040 + стр. 050 – стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090 +/- стр. 100)
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности 120
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110 +/- стр. 120) 130
Расходы по корпоративному подоходному налогу 140
Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 – стр. 140) до вычета доли
150
меньшинства
Доля меньшинства 160
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150 – стр. 160) 170
Прибыль на акцию 180
87
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за период __________________________________________
(прямой метод)
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Код стр. За отчетный период За предыдущий период

I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Поступление денежных средств, всего 10
реализация товаров 11
предоставление услуг 12
авансы полученные 13
дивиденды 14
прочие поступления 15
2. Выбытие денежных средств, всего 20
платежи поставщикам за товары и услуги 21
авансы выданные 22
выплаты по заработной плате 23
выплата вознаграждения по займам 24
корпоративный подоходный налог 25
другие платежи в бюджет 26
прочие выплаты 27
3. Чистая сумма д/с от операц. деятельности
(стр. 10 – стр. 20) 30
II. ДВИЖЕНИЕ Д/С ОТ ИНВЕСТИЦ. ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
в том числе:
реализация основных средств 41
реализация нематериальных активов 42
реализация других долгосрочных активов 43
приобретение основных средств 51
приобретение нематериальных активов 52
приобретение других долгосрочных активов 53
приобретение финансовых активов 54
3. Чистая сумма д/с от инвестиц. деятельности
(стр. 40 – стр. 50) 60
III. ДВИЖЕНИЕ Д/С ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
эмиссия акций и других ценных бумаг 71
получение займов 72
получение вознаграждения по финансируемой
аренде 73
погашение займов 81
выплата дивидендов 83
3. Чистая сумма д/с от финансовой деятельности
(стр. 70 – стр. 80) 90
ИТОГО: Увелич. +/- уменьшение д/с (стр. 30+/- стр.
60 +/- стр. 90)
Денежные средства на начало отчетного периода
Денежные средства на конец отчетного периода
88
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
__________________ 20____ г.
Код
Капитал материнской организации
стр. Доля Итого
Уставный Резервный Нераспределенная меньшинства капитал
Всего
капитал капитал прибыль
Сальдо на 1 января отчетного
года 10
Изменения в учетной политике 20
Пересчитанное сальдо
(стр. 010 +/- стр. 020) 30
Прибыль / убыток от пере-
оценки активов 31
Хеджирование денежных пото-
ков 32
Курсовые разницы от зарубеж-
ной деятельности 33
Прибыль/убыток, признанная
/ый непосредственно в самом
капитале (стр. 031 +/-
стр. 032 +/- стр. 033) 40
Прибыль/убыток за период 50
Всего прибыль/убыток за пе-
риод (стр. 040 +/- стр. 050) 60
Дивиденды 70
Эмиссия акций 80
Выкупленные собственные до-
левые инструменты 90
Сальдо на 31 декабря отчет-
ного года (стр. 060 – стр. 070 +
стр. 080 – стр. 090 ) 100
Сальдо на 1 января предыду-
щего года 110
Изменения в учетной политике 120
Пересчитанное сальдо (стр.
110 +/- стр. 120) 130
Прибыль/убыток от переоценки
активов 131
Хеджирование денежных пото-
ков 132
Курсовые разницы от зарубеж-
ной деятельности 133
Прибыль/убыток, признанная
/ый непосредственно в самом
капитале (стр. 131 +/- стр. 132
+/- стр. 133) 140
Прибыль/убыток за период 150
Всего прибыль/убыток за пе-
риод (стр. 140 +/- стр. 150) 160
Дивиденды 170
Эмиссия акций 180
Выкупленные собственные до-
левые инструменты 190
Сальдо на 31 декабря предыду-
щего года (стр. 130 + стр. 160 –
стр. 170 + стр. 180 – стр. 190) 200
89
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Потребность в учете доходов и расходов, а также в регулировании денежных потоков по-

стоянно возрастает. Это во многом определяет высокую популярность профессии бухгалтера
в наши дни. Специалисты финансового сектора экономики до сих пор остаются наиболее вос-
требованными на рынке.
Без услуг бухгалтера не может обойтись ни одно, предприятие, организация, индивидуаль-
ный предприниматель. Это мнение подтверждает и тот факт, что ежегодно регистрируются
тысячи организаций и каждой из них требуется бухгалтер.
Кроме того, владея знаниями в области бухгалтерии, можно успешно работать бизнес-кон-
сультантом, финансовым менеджером, аудитором, аналитиком, налоговым инспектором, са-
мостоятельно вести учет своего бизнеса.
Работа бухгалтера вовсе не ограничивается миром активов, пассивов, проводок и балан-
сов. Настоящий профессионал обязан ориентироваться во всем, что имеет отношение к дея-
тельности организации, в которой он трудится, интересоваться экономикой, отслеживать из-
менения в законодательстве и постоянно повышать свою квалификацию. Учетно-аналитиче-
ская профессия вырабатывает у человека повышенное чувство долга, ответственность, тре-
бовательность к себе и людям, желание обеспечить сохранность и экономное расходование
материальных ценностей.
Руководители, предприниматели, используя показатели бухгалтерского учета и отчетно-
сти, вырабатывают стратегию и тактику развития организации, планируют ее текущую дея-
тельность. Можно утверждать, что бухгалтерский учет, анализ и аудит – главный инструмент
экономического развития общества.
90
ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
Теория бухгалтерского учета

1. Активы – это:
а) ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых ком-
пания ожидает экономической выгоды в будущем
б) совокупность всех обязательств (источников образования хозяйственных средств)
предприятия.
2. К источникам образования хозяйственных средств относят:

а) денежные средства и ценные бумаги
б) собственный капитал и заемный капитал
в) основные средства и нематериальные активы
г) товары
3. Активными счетами являются:

а) прибыль, уставный капитал, кредиторская задолженность поставщикам
б) кредиторская задолженность по оплате труда
в) авансы, полученные под поставку товароматериальных запасов
г) дебиторская задолженность покупателей, денежные средства в кассе, товары
4. Определите Пассивный тип изменения статей в балансе:

а) Дт 1010 А +
Кт 1210 А –
б) Дт 5710 П –
Кт 5610 П +
в) Дт 1210 А +
Кт 6010 П +
г) Дт 3350 П –
Кт 1010 А –
5. Дебиторская задолженность – это:
а) задолженность поставщикам и подрядчикам
б) задолженность перед бюджетом по налоговым обязательствам
в) задолженность покупателей и заказчиков
6. Способ выражения хозяйственной операции в денежном измерении – …

а) оценка
б) калькуляция
в) документация
г) счета и двойная запись
7. Уравнение бухгалтерского баланса:

а) Активы (Ресурсы) = Капитал + Обязательства
б) Прибыль = Доходы – Расходы
8. Определите Активный тип изменения статей в балансе:

а) Дт 1010 А +
Кт 1030 А –
б) Дт 3350 П –
Кт 3220 П +
в) Дт 1330 А +
Кт 3310 П +
91
г) Дт 3310 П –
Кт 1030 А –
Учет денежных средств и расчетных обязательств
9. Остаток по счету 1010 показывает:

а) наличие товаров на складе
б) денежные средства в кассе предприятия
в) денежные средства на текущем банковском счете
10. Что означает бухгалтерская запись Дт 3310 Кт 1010?

а) из кассы выдана заработная плата работникам
б) в кассу получены деньги от покупателя
в) выданы деньги из кассы в подотчет работнику
г) из кассы выплачены деньги поставщику
11. Какой проводкой отражают суммы, выданные в подотчет работникам предприя-

тия?
а) Дт 1250 Кт 1010
б) Дт 7210 Кт 1250
в) Дт 3310 Кт 1250
г) Дт 1010 Кт 1250
12. На основании, каких документов производят списание подотчетных сумм?

а) расходного кассового ордера
б) авансовых отчетов и приложенных к ним проездных документов, за проживание, фис-
кальных чеков, накладных, счетов-фактур и т.д.
в) заявления о приеме на работу
13. Какой проводкой отражается сумма выручки, полученная от покупателей в

кассу за товары?
а) Дт 1010 Кт 1030
б) Дт 1010 Кт 1250
в) Дт 1010 Кт 1210
г) Дт 1010 Кт 1260
14. На основании, каких документов осуществляются записи на счете 1030 «Денеж-

ные средства на текущем банковском счете»?
а) выписка банка
б) платежное поручение
в) денежный чек
г) объявление на взнос наличными
15. Что означает бухгалтерская запись Дт 1030 Кт 3510?

а) на текущий банковский счет получены денежные средства от покупателей
б) получен краткосрочный заем
в) сдана кассовая наличность на текущий банковский счет предприятия
г) на текущий банковский счет получен аванс
16. Платежное поручение представляет собой:

а) указание банку о перечислении указанных в нем сумм с текущего банковского счета
предприятия на счет получателя
б) указание банку о зачислении наличных денежных средств на текущий банковский счет
предприятия
92
17. Перечислена с текущего банковского счета предприятия краткосрочная креди-
торская задолженность по аренде:
а) Дт 7450 Кт 3360
б) Дт 3360 Кт 1030
в) Дт 1260 Кт 6260
г) Дт 1030 Кт 1260
18. Перечислен с текущего счета организации в бюджет налог на транспортные

средства:
а) Дт 7210 Кт 3310
б) Дт 7210 Кт 3170
в) Дт 3170 Кт 1030
19. Начисление налога на имущество отражают в учете проводкой:

а) Дт 7210 Кт 3160
б) Дт 7210 Кт 3170
в) Дт 7210 Кт 3180
Учет основных средств
20. К основным средствам не относят:

а) земля
б) машины и оборудование
в) топливо
г) автомобиль
21. По какой стоимости учитываются основные средства в балансе?

а) по ликвидационной
б) по первоначальной
в) по остаточной
г) по восстановительной
22. Какой проводкой отражается приобретение основного средства (автомобиля) у

поставщика?
а) Дт 2410 Кт 6220
б) Дт 2410 Кт 5110
в) Дт 2410 Кт 3310
г) Дт 2410 Кт 2930
23. Каким документом оформляют ввод в эксплуатацию основных средств (ма-

шины и оборудование)?
а) приходным кассовым ордером
б) актом приемки-передачи долгосрочных активов
в) накладной на отпуск запасов на сторону
24. Какой проводкой отражают начисление амортизации по зданию офиса?

а) Дт 7210 Кт 2420
б) Дт 8410 Кт 2420
в) Дт 7110 Кт 2420
25. Вид средств, не имеющий материально-вещественной формы, имеют стоимост-

ную оценку, способны приносить их владельцу доход:
а) основные средства
б) нематериальные активы
в) ценные бумаги
93
26. Какой проводкой отражают приобретение НМА у юридического лица:
а) Дт 2730 Кт 3310
б) Дт 2730 Кт 6220
в) Дт 2730 Кт 5110
27. Как начисляется амортизация по нематериальным активам:

а) линейным методом (равномерное списание стоимости)
б) методом уменьшающегося остатка
в) 50% при поступлении и 50% при списании
28. Деловая репутация фирмы (гуд-вилл) – это:

а) общая стоимость имущества, внесенного учредителями в момент создания организа-
ции;
б) разница между оценочной стоимостью организации и чистой
стоимостью ее имущества;
в) право на использование фирменного наименования юридического лица.
Учет товароматериальных запасов
29. Бухгалтерский счет 1310 «Сырье и материалы» классифицируют как:

а) сальдовый, инвентарный
б) транзитный, распределительный
в) счет доходов
30. Какой проводкой оформляют операцию «Поступили сырье материалы от по-

ставщика»?
а) Дт 1330 Кт 3310
б) Дт 1310 Кт 6290
в) Дт 1310 Кт 3310
г) Дт 2410 Кт 3310
31. Регистром аналитического учета товароматериальных запасов является:

а) денежный чек
б) карточка учета запасов
в) приходный кассовый ордер
32. Остаток по счету 1330 показывает:

а) наличие товаров на складе
б) денежные средства в кассе предприятия
в) денежные средства на текущем банковском счете
33. Приобретение товара у поставщика:

а) Дт 1310 Кт 3310
б) Дт 1330 Кт 6290
в) Дт 1330 Кт 3310
г) Дт 1330 Кт 6220
34. Каким документом оформляют постоянный отпуск товаров со склада?

а) расходный кассовый ордер
б) накладная на расход запасов на сторону
в) инвентаризационная опись запасов
35. Какой метод оценки товароматериальных запасов отражает специфику учета в

автосалоне или антикварном магазине (учет ведется по себестоимости каждой еди-
ницы)?
а) ФИФО
б) метод средневзвешенной стоимости
в) метод специфической идентификации
94
36. Списана себестоимость реализованных товаров:
а) Дт 7010 Кт 1330
б) Дт 1250 Кт 1330
в) Дт 7210 Кт 1310
г) Дт 7480 Кт 1310
37. Недостача товаров, выявленная в результате инвентаризации, отражается в

учете (виновное лицо не установлено):
а) Дт 7110 Кт 1330
б) Дт 7210 Кт 1330
в) Дт 7480 Кт 1330
г) Дт 1330 Кт 6290
38. Какой проводкой оформляют погашение недостачи ТМЗ заведующим складским

хозяйством?
а) Дт 1250 Кт 1330 ; Дт 3350 Кт 1250
б) Дт 1250 Кт 1010
в) Дт 3350 Кт 1010
39. Инвентаризация товароматериальных запасов на складе производится при обя-

зательном участии:
а) материально ответственного лица
б) главного бухгалтера
в) руководителя организации
Учет готовой продукции и ее реализации
40. Способ определения себестоимости единицы продукции:

а) калькуляция
б) оценка
в) документация
г) инвентаризация
41. Списаны сырье и материалы в основное производство:

а) Дт 7210 Кт 1310
б) Дт 8110 Кт 1310
в) Дт 7410 Кт 1310
42. Бухгалтерская запись Дт 1320 Кт 8110 означает:

а) выпуск продукции
б) продажу продукции
в) возврат продукции
43. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой:

а) себестоимость выпушенной готовой продукции из производства
б) сумму себестоимости реализованной готовой продукции и расходов на продажу (тара,
упаковка, транспортировка)
44. Прибыль от продажи продукции:

а) разница между фактической и плановой себестоимостью реализованной продукции
б) разница между выручкой от продажи продукции и ее полной фактической себестоимо-
стью
в) выручка от продажи продукции
95
Учет труда и его оплаты
45. При какой форме оплаты труда за основу берется затраченное время и тариф-
ная ставка работника?
а) сдельная
б) повременная
в) повременно-премиальная
г) аккордная
46. Сдельная форма оплаты труда зависит от:

а) условий труда
б) квалификации работника
в) количества произведенной продукции
г) отработанного времени
47. Основной документ для начисления повременной оплаты труда:

а) приказ о приеме на работу
б) платежное поручение на перечисление заработной платы
в) табель учета рабочего времени
г) расходный кассовый ордер
48. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу:

а) Дт 7110 Кт 3350
б) Дт 7210 Кт 3350
в) Дт 8110 Кт 3350
г) Дт 8410 Кт 3350
49. Удержаны из заработной платы обязательные пенсионные взносы:

а) Дт 3350 Кт 3220
б) Дт 3220 Кт 1030
в) Дт 3350 Кт 3120
г) Дт 3120 Кт 1030
50. Удержание индивидуального подоходного налога производится из суммы:

а) материальной помощи в размере 8 – кратной минимальной заработной платы
б) должностного оклада работника
в) начисленного совокупного дохода работника
г) обязательных пенсионных взносов
51. Удержан из заработной платы индивидуальный подоходный налог:

а) Дт 3350 Кт 3220
б) Дт 3220 Кт 1030
в) Дт 3350 Кт 3120
г) Дт 3120 Кт 1030
52. Выдана заработная плата работникам из кассы:

а) Дт 3350 Кт 1010
б) Дт 3350 Кт 1250
в) Дт 3350 Кт 1030
г) Дт 1250 Кт 1010
Учет займов
53. Какие кредиты и займы являются долгосрочными?

а) полученные на срок до 6 месяцев
б) полученные на срок до 12 месяцев
в) полученные на срок более 1 года
96
54. Зачислен краткосрочный заем на текущий счет предприятия:
а) Дт 1030 Кт 3510
б) Дт 1710 Кт 1030
в) Дт 1030 Кт 3080
г) Дт 3080 Кт 1030
55. Начисление процентов по займу:

а) Дт 7210 Кт 3350
б) Дт 7310 Кт 3050
в) Дт 7710 Кт 3110
г) Дт 7210 Кт 3310
56. Перечислены с текущего банковского счета предприятия проценты по займу:

а) Дт 3350 Кт 1030
б) Дт 3050 Кт 1030
в) Дт 3310 Кт 1030
г) Дт 3140 Кт 1030
Учет собственных средств предприятия. Учет финансовых результатов.
57. Конечный финансовый результат за отчетный период определяют на счете

5710:
а) как дебетовый оборот
б) как разница между кредитовым и дебетовым оборотом
в) как кредитовый оборот
58. Отражение чистого дохода за отчетный период:

а) Дт 5710 Кт 5610
б) Дт 1210 Кт 6010
в) Дт 1210 Кт 6260
59. Нераспределенный доход, направленный на начисление дивидендов и доходов

учредителям:
а) Дт 5610 Кт 3040
б) Дт 3040 Кт 1030
в) Дт 3040 Кт 1010
60. Из кассы выплачены дивиденды учредителям (участникам):

а) Дт 5610 Кт 3040
б) Дт 3040 Кт 1030
в) Дт 3040 Кт 1010
97
98
99

Пособие По БУ 2022

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Пособие По БУ 2022

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

СОДЕРЖАНИЕ

ТОО «ЦДБ Education»

Автор-разработчик Татьяна Пинкевич

Бухгалтерия – это искусство. Профессия, требующая таланта и терпения.

Учет – определение количества чего–либо, количественный счет.

Международный герб бухгалтеров.

Science – Conscience – Independence (английский)

Бухгалтерский учет – это отражение всех сторон деятельности предприятия.

Учет – установление наличия чего-либо, его измерение и регистрация с количественной и

по состоянию на «___» _______________ ___года

2. Долгосрочные активы 4. Долгосрочные обязательства

Активы и пассивы подразделяются:

По составу хозяйственных средств активы подразделяются на группы:

1. Денежные средства и средства обращения:

3. Основные средства и другие долгосрочные активы:

1. Источники заемных средств:

2. Обязательства по расчетам – все виды кредиторской задолженности – задолженность

3. Источники собственных средств:

Суть предмета бухгалтерского учета – средства предприятий и их источники посто-

Задача 1. Классификация хозяйственных средств по видам и размещению и источ-

Имеются следующие данные по статьям баланса ТОО «Томирис»

Требуется: Составить бухгалтерский баланс – сгруппировать хозяйственные средства

Бухгалтерский баланс ТОО «Томирис» на « 01 »______________20___г.

Баланс 7560 Баланс 7560

Метод бухгалтерского учета – совокупность технических приемов и способов для отра-

1. Документация – способ первичной регистрации хозяйственных операций, которая осу-

2. Инвентаризация. Документальный учет дополняют периодической проверкой матери-

3. Оценка – способ денежного выражения хозяйственных средств и их источников. Основ-

5. Счета и двойная запись

Активный счет Пассивный счет

Синтетический счет – счет бухгалтерского учета, на котором ведется учет информации в

Двойная запись. Взаимосвязанное отражение хозяйственной записи – метод двойной за-

6. Бухгалтерский баланс и финансовая отчетность.

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

1. Первый тип – увеличение актива и одновременное уменьшение актива. Например,

Требуется: По данным хозяйственных операций определить бухгалтерскую корреспон-

Дт Активный счет Кт Дт Пассивный счет Кт

2. Выдана из кассы заработная плата работникам – 160 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

3. На расчетный счет предприятия получен аванс от покупателя – 2 000 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

4. Перечислен с расчетного счета в бюджет земельный налог – 90 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

Д-т К-т Д-т К-т

6. С расчетного счета предприятия перечислены денежные средства поставщику –

Д-т К-т Д-т К-т

7. В кассу предприятия получены денежные средства от покупателя – 240 000 тенге

Д-т К-т Д-т К-т

8. Из кассы предприятия оплачена краткосрочная кредиторская задолженность по аренде

Задача 2. Счета и двойная запись (II)

Требуется: По данным хозяйственных операций определить бухгалтерскую корреспон-

1. Сдана кассовая наличность на расчетный счет предприятия – 600 000 тенге.

2. С расчетного счета предприятия перечислен аванс поставщику – 2 000 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

3. С расчетного счета предприятия перечислен в бюджет налог на имущество – 100 000

4. Поступили сырье и материалы от поставщика – 160 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

5. Оплачены из кассы деньги поставщику за поступившие сырье и материалы – 160 000

Д-т К-т Д-т К-т

Д-т К-т Д-т К-т

7. Поступили основные средства от поставщика – 480 000 тенге.

Д-т К-т Д-т К-т

8. На расчетный счет предприятия поступили денежные средства от покупателя –

Д-т К-т Д-т К-т

по состоянию на «_» ___________ _года

Бухгалтерский баланс ТОО «Томирис» на « 01 »____________20_г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Береке» на « 01 » __________20_г.

Журнал хозяйственных операций ТОО «Береке» за __________ 20_ г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Береке» на «31» _________20_г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Омега» на «01»__________20_г.

Журнал хозяйственных операций ТОО «Омега» за _______ 20 г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Омега» на «31»_________20_ г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Мирас» на «01»_________20_г.

Журнал хозяйственных операций ТОО «Мирас» за _______ 20 г.

Бухгалтерский баланс ТОО «Мирас» на «31»_________20_ г.

Журнал хозяйственных операций ТОО «Алмалы» за «» _ 20 г.

Получил «_»______20года _/ _______________________________

Выдал кассир /_______________

Материально ответственное лицо //______________

Председатель комиссии ________/_/_____________________

Председатель комиссии ________/_/_____________________