You are on page 1of 52

2011

FACULTAD DE CONTABILIDAD UNCP 19/08/2011

CASO: AUDITORA TRIBUTARIA PREVENTIV A EJERCICIO GRAVABLE 2010


CTEDRA :
AUDITORIA TRIBUTARIA

CATEDRTICO :
Mg. COTERA AVELLANEDA, David ngel

INTEGRANTES

:
BARRETO NATEROS, Noelia Adela CUAREZ MAURY, MellyMariasol HUAMN ORELLANA, Diana Yolanda LAPA ORIHUELA, Ingrid Linda LLACTA MOSCOSO, Jenny Rossmery OSORES AQUINO, Carmen Beatriz OSORIO ESTEBAN, Rita QUISPE AYLLON, Nery ROMERO ZENTENO, Ghina Tania SAPAICO RAMOS, Lrida Roxana

SEMESTRE

:
IX

Este trabajo esta dedicado a mis padres por su apoyo incondicional. NERY

Este trabajo va dedicado a la razn de mi vida mi madre que da a da lucha por sacarme adelante. NOELIA

Este trabajo se lo dedico a mis padres y a mi hermana, por brindarme su apoyo en cada paso que estoy dando. INGRID

Dedico este trabajo a aquellos que me dieron todo sin pedir nada a cambio ..mis padres TANIA

Dedico este trabajo a Dios y a mi familia que hacen posible mi formacin profesional. CARMEN

Dedico este trabajo a mis padres por ser fuente de sabidura y fortaleza en mi, herramientas que me ayudan a ser mejor profesional DIANA

El presente trabajo se lo dedico a Dios y a mis padres. JENNY

Este trabajo va dedicado a mis padres que son mi apoyo incondicional. RITA

Dedico este trabajo a mis padres que me apoyan da a da a ser una gran profesional. MELLY

Este trabajo se lo dedico a mis metas e ideales. ROXANA

INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PROGRAMA DE AUDITORA TRIBUTARIA NDICE DE PAPELES DE TRABAJO


CEDUL S F LIOS

V.

VI.

II. III. IV.

INFORME ENERAL DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA REVENTIVA RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA DETERMINACIN DEL IGV, AGOS A CUENTA, IMPUESTO A LA RENTA ANUAL Y CALCULO DE LOS INTERESES HASTA EL 24/08/2011 DETECCIN DE LAS INFRACCIONES EN QUE HUBIERA INCURRIDO LA EMPRESA, AS MISMO DETERMINAR EL MONTO DE LAS MULTAS, EL CALCULO DE LOS INTERESES SE DEBE REALIZAR HASTA EL 24/08/2011 INFORME DE PLANEAMIENTO

I.

NDICE DE

ELES DE

CEDUL S

DETALLE

VII.

PUNTOS CRTICOS DETECTADOS Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA APLICARSE

FACTOR DE RIESGO

CONDICIN

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TCNICA

VARIACIN DE CAJA Y BANCOS ES DE 39.01%

Aumento de la cuenta caja y bancos

MEDIO

1. Cruce contable con la confirmacin de saldos. 2. Confirmacin de saldos con las cuentas bancarias. 3. Arqueo de caja. 4. Anlisis de caja chica.

Anlisis inspeccin y clculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICIN

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TCNICA

VARIACI N DE CUENTAS POR COBRAR COMERCI ALES TERCEROS ES DE 19.64%

Disminucin de cuentas por cobrar comerciales terceros

MEDIO

1. Anlisis de las lneas de crdito. 2. Cruce las letras por cobrar con las facturas que han sido canjeadas, con incidencia en el importe. 3. Anlisis de saldo de cuentas por cobrar. 4. Anlisis exhaustivo del precio de venta del producto.

Anlisisinspec cin y clculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE MERCADERAS ES DE 29.42%

Aumento de mercaderas

MEDIO

1. Prueba de las cantidades de los inventarios en forma selectiva 2. Computar la rotacin de inventario 3. Verificacin de la exactitud de las Anlisisinspeccin y calculo existencias en cantidades, precios unitarios y correccin aritmtica 4. Confrontar saldos por tem con los registros auxiliares

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS ES DE 243.38%

Aumento de inmueble, maquinaria y equipos

ALTO

1. Anlisis de control de activo fijo. 2. Verificacin de los cambios de las tasas de deprecacin anuales. 3. Comparacin peridica de auxiliares contra mayor, y contra existencias fsicas. 4. Verifique si los procedimientos existentes son adecuados para asegurarse de que el departamento de contabilidad tome conocimiento de cualquier movimiento de activo fijo 5. Verificacin de la informacin de los registros pblicos.

Anlisis inspeccin y calculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE CUENTAS POR PARA COMERCIALES 0.61 %

Incremento de las cuentas por pagar

MEDIO

1. verificar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin PCGE 2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio. 3. comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto plazo y largo plazo. 4. Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores, efectos comerciales a pagar. 5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.

Confirmacin indirecta. Anlisis , declaraciones , inspeccin

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE REMUNERA Incremento CIONES Y de la PARTICIPAC remuneraci IONES POR ny PAGAR participacion es por pagar 0.6 %

BAJO

1. Verificar que las retenciones se hayan efectuado en el mes en se realizaron los pagos de las retribuciones o se pusieron a disposicin de los beneficiarios. 2. Seleccionar las planillas de remuneraciones, obreros y empleados que correspondan a tres meses en cada ao sujeto a revisin. 3. Seleccionar al azar, dos empleados y dos obreros en cada ao sujeto a nuestra revisin para la aplicacin de las pruebas sobre la retencin del IR de quinta categora

Anlisis inspeccin y calculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE VENTAS ES DE 34,85%

Aumento de ventas

MEDIO

1. Verificar si todas las ventas realizadas se han registrado y declarado en forma oportuna. 2. Confrontar las facturas contra la solarizacin de ventas. 3. Confrontar las facturas contra la sumarizacin de ventas 4. Verificar con respecto a las cancelaciones o devoluciones de ventas
PROCEDIMIENTOS

Anlisis inspeccin y calculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

TECNICA

VARIACIN DE COSTO DE VENTAS ES DE -24,05%

Disminucin del costo de ventas

MEDIO

1. verificar si los descuentos otorgados a clientes se encuentran debidamente autorizados. 2. verificar si el costo de las mercaderas vendidas, se encuentran debidamente registrados conforme a las normas tributarias. 3. Comparacin peridica de auxiliares contra mayor, y contra existencias fsicas. 4. confrontar las facturas contra la sumarizacin de ventas. 5. tomar la informacin del corte de formas del inventario fsico.

Anlisis inspeccin y calculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE GASTOS ADMINISTRAT IVOS ES DE -24.12%

Aumento de gastosadmin istrativos

MEDIO

1. Efecte prueba de gasto por el periodo seleccionado determinando propiedad, legalidad y autoridad del gasto. 2. Revise las planillas de remuneraciones por los meses seleccionados, efectuando las pruebas de clculo Vertical y Horizontal, as como, el Clculo por contribuciones sociales. 3. Verifique la oportunidad de los pagos de las contribuciones 4. Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias.

Anlisis inspeccin y calculo

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE GASTOS FINANCIEROS ES DE -45.90%

Aumento de MEDIO gastosfinancieros

1. Realizar un cuadre entre los gastos financieros del ejercicio y los saldos medios y tipos de inters de los pasivos que los han generado. 2. Realizar un cuadre entre los ingresos financieros del ejercicio y los saldos medios y tipos de inters de los activos que los han generado.

Recalculo, Anlisis e indagacin

FACTOR DE RIESGO

CONDICION

NIVEL DE RIESGO

PROCEDIMIENTOS

TECNICA

VARIACIN DE OTROS INGRESOS GRAVADOS ES DE -118.43%

AumentoOtrosin gresosgravados

ALTOS

1. efecte pruebas de ingresos por enajenacin de IME por el periodo seleccionado verificando registros y documentacin sustentatoria. Anlisis 2. Verificar los ingresos que no inspeccin y estn relacionados con el giro calculo del negocio, cruzndose la informacin de los registros contables con el Estado de Gestin.

VIII.

CUESTIONARIO Y EVALUACIN TRIBUTARIA

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: CAJA Y BANCOS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIO NES

SI

NO

N/A

1 2

Las funciones del cajero, est debidamente limitadas a las responsabilidades de cajero? El cajero, esta prohibido tener acceso a los registros contables y a los libros auxiliares de cliente? Se ha previsto adecuadamente la proteccin de: 1.1. La oficina de caj? 1.2. depsitos de fondos em transito?

SI SI

SI SI

4 5 6

8 9 10 11

Fondos en efectivo fuera de horas de trabajo de la empresa? La empresa cuenta con caja chica para gastos menudos? El responsable de la caja chica, rinde cuenta oportunamente de los desembolsos, con comprobantes debidamente autorizados? El cajero general, efecta el arqueo diario de fondos bajo su custodia y deposita diariamente los fondos a los bancos? El auditor interno efecta arqueos peridicos sorpresivos? Se formulan relaciones de los cheques antes de su entrega a la caja? Se obtiene del cajero su firma como conformidad de los valores recibidos? Los cheques recibidos se estampan inmediatamente con un sello de depsito restrictivo?

SI SI SI

SI

SI SI SI
NO

No estampan el sello

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO N/A

OBSERVACIONES

Estn prohibidas a los funcionarios que manejan el control y administracin de cuentas por cobrar, las siguientes actividades? 1.1 control del movimiento de caja y manejo de efectivo? 1.2 apertura de la correspondencia? 1.3 control y registro de crditos y cobranzas? 1.4 revisin y circulacin de estados de cuentas de clientes?

SI SI SI SI

2 3

7 8 9 10 11

1.5 aprobacin de ajustes de cuenta clientes y cancelacin de cuentas incobrables? Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de control? Se verifica el contenido de las facturas tomando me cuenta, cliente, descripcin de la venta, precios y clculos? Se mantienen un control adecuado de los despachos de mercaderas vendidas, a fin de cumplir lo presentado, de acuerdo a un programa cronograma con los clientes? El departamento de facturacin enva copias de facturas emitidas a los departamentos: 4.1 cuentas corrientes? 4.2 crditos y cobranzas? Se clasifican peridicamente las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas? La provisin de las cuentas incobrables son suficientes? Las letras por cobrar estn aprobados por funcionario especial? Las renovaciones de letras son aprobadas por un funcionario responsable? Se lleva un registro detallado donde se controla todas las letras por cobrar? Se confrontan peridicamente el monto de letras por cobrar con la cuenta de control del mayor?

SI SI SI

NO

Muchos clientes han presentado su queja por escrito

SI

SI

SI SI SI SI SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: MERCADERAS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO N/A

OBSERVACIONES

1 2

El personal de las instalaciones de inventario tienen acceso al almacn de materiales? Se controlan todos los embarques recibidos, as como las devoluciones de artculos terminados de los clientes independientemente de la seccin de recepcin de materiales Recepcin de materiales? Los materiales y accesorios se custodian en almacenes centrales, bajo la responsabilidad de

SI SI

SI

4 5

10 11 12

13

14 15 16 17 18

almaceneros que expiden en base de requisiciones debidamente aprobadas? Existen procedimientos para identificar, exigencias daadas, obsoletas o de poco movimiento? Los materiales de valor, susceptibles de ser hurtados, estn debidamente asegurados en un lugar adecuadamente cercado y controlado por personal debidamente autorizado y entrenado? Se utilizan informes de recepcin pre numerados enviando una copia al departamento de contabilidad? Los procedimientos de embarques de artculos terminados y facturacin, estn diseados de tal forma que se controle todas las salidas de mercaderas? Se controlan mediante registros auxiliares las existencias: 8.1 Mercaderas? 8.2Envases y embalajes? Las tarjetas de control perpetuo de inventarios de los almacenes, contiene: 9.1existencia mnima y mximo? 9.2costo unitario? 9.3 cantidades? 9.4 costo total? Se registran los resmenes de los movimientos de inventarios en los libros oficiales de empresa? Las compras guardan relacin con los niveles de existencia y pronsticos de ventas? La empresa tiene la poltica de efectuar recuentos fsicos de todas las existencias por lo menos una vez al ao? El personal que practica los inventarios fsicos, son independientes de aquellos que tienen la responsabilidad de controlar las existencia en los almacenes? El personal que practica los inventarios fsicos son debidamente, instruidos y supervisados? Se efecta una eficiente corte de compras y de ventas? Las cantidades inventariadas son verificadas por segunda vez? Las diferencias significativas son investigadas por personal responsable? Los ajustes se efectan debidamente aprobados por un funcionario responsable?

SI SI

SI

SI

SI

SI

SI SI SI

SI

SI SI SI SI SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS SI NO NA OBSERVACIONES

3 4

La empresa cuenta con un adecuado control del activo fijo e su propiedad consistente en: 1.1 Terrenos 1.2 Edificios maquinarias equipos y mejoras 1.3 Otros activos fijos la empresa verifica cuando menos una vez al ao la existencia y propiedad de los activos fijos en listados e inventariados? Esta normado los mtodos de valuacin utilizados por la empresa? El rgano de control interno evala

SI

SI

SI SI

5 6

10

11

12

peridicamente los controles de los activos fijos? La adquisiciones de los activos fijos importantes estn autorizados por el directorio de la empresa? En caso de compras de maquinarias y equipos se determina el costo, partiendo de los gastos de gestin de compra hasta la instalacin de dichas compras? Existen procedimientos que aseguren que los activos fijos adquiridos han sido recibidos realmente? En caso de construccin o de ampliacin de nuevos locales de la empresa, son efectuados por contratistas, y s la empresa est autorizado para revisar los registros de costos, durante el periodo de construccin? Los registros de costos de construccin en proceso brindan la informacin suficiente para establecer un control efectivo cobre los costos incurridos y permitir una asignacin de costos apropiadas para la aplicacin definitiva de dichos costos a la cuenta del activo fijo? La empresa tiene establecido los procedimientos que permita informar oportunamente de las compras del activo fijo para los efectos de seguros? La empresa cuanta con un apoltica claramente definida para distinguir entre inversiones en activo fijo y gasto por reparaciones o mantenimiento? La empresa tiene establecido un monto mnimo para contabilizar como activo fijo?

SI SI

SI

SI

SI

NO

En proceso de implementacin del manual.

SI

SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

O/ N

PREGUNTAS

RESPUESTAS
SI NO NA

OBSERVACIONES

Calificacin del sujeto del Impuesto seale a continuacin la calificacin del cliente: Vendedor de bienes muebles afectos en el pas, cualesquiera sea la fase del ciclo de produccin, distribucin o comercializacin en que acte. Vendedor de bienes muebles contenidos en el Apndice I de la Ley (ver el Anexo 1). Exportador de bienes. Importador de bienes y/o servicios SI (utilizacin de servicios). Prestador de servicios en el pas. Prestador de servicios en el extranjero, que se consuman en el territorio nacional. Prestador, parcial o total, de servicios contenidos en el Apndice II de la Ley (ver el Anexo 2). Exportador de servicios comprendidos en el Apndice V de la Ley (ver el Anexo 5). Prestador de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a no domiciliados, considerados como exportacin de servicios. Navieros Nacionales o Empresas Navieras Nacionales que realiza servicios de transporte de pasajeros y/o mercancas desde el pas hacia el exterior considerado como exportacin de servicios. Dedicado a la actividad de construccin (Divisn45) establecida en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU). Constructor de inmuebles que realiza la primera venta de inmuebles cuya construccin se inici a partir del 10.08.1991 (ver artculo 1 del D.S. 088-96-EF publicado el 12.9.96).

Vehculos automotores y maquinaria pesada

Empresa vinculada con el constructor que realice la posterior venta del inmueble, cuya construccin se haya iniciado a partir del 24.4.96 (ver artculo 2 del D.S. 088-96-EF publicado el 12.9.96), adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo (salvo que se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado). Empresa que efecta venta de inmueble con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas. Sociedades de hecho, Consorcios, JointVentures u otras formas de contrato de colaboracin empresarial (excepto Asociaciones en Participacin), que lleven contabilidad independiente, de acuerdo co n las normas que seala el Reglamento. Indique si se ha acogido al rgimen de renuncia a la exoneracin del IGV. De ser as, archivar en el FCA la documentacin correspondiente. En caso haber renunciado a la exoneracin, ha cumplido con presentar el Formulario respectivo N 2225? Se encuentra la empresa dentro de alguno de los siguientes regmenes especiales? Empresa comprendida en el Rgimen de Reintegro Tributario para la Regin de Selva1 (*) Empresa comprendida en el Rgimen de la Amazona1 (*) Se encuentra dentro del Rgimen del Sector Agrario?2(*) Empresa usuaria de la Zona Econmica Especial de Puno (ZEEDEPUNO)3(*) Empresa usuaria de ZOFRATACNA o Zona Comercial Tacna4(*) Se ha acogido a alguno de los Regmenes de Recuperacin Anticipada del IGV?5(*)(*) Revisar en las Leyes respectivas el mbito de tales Regmenes Especiales. Si es as, aplican las normas especficas al rgimen especial? (De ser aplicable esta pregunta, consulte a BDOL respecto de los beneficios que contiene el respectivo Rgimen). Institucin educativa infecta del IGV? (inciso g) del artculo 2 de la Ley). Institucin cultural o deportiva infecta del IGV? (inciso g) del artculo 2 de la Ley). Las operaciones se encuentran sujetas al SI SOT previsto por el Decreto Legislativo N

NO

Rgimen general NO

NO NO NO NO NO

NO

NO NO

940 y modificatorias y reglamentado por la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT y modificatorias (ver detalle de productos y operaciones sujetas al SPOT en el Anexo 7). La empresa presta servicios de transporte SI pblico de bienes o de pasajeros realizado por va terrestre sujeto al SPOT, regulado por el Decreto Legislativo N 940 y modificatorias y reglamentadas por las Resoluciones de Superintendencia Nos 0732006/SUNAT y 057-2007/SUNAT, respectivamente? (Ver el Anexo 7).NOTA: Las operaciones comprendidas dentro del SPOT no se encuentran sujetas al Rgimen de Retenciones del IGV. Califica la empresa como agente de SI retencin de acuerdo a los alcances de la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT? La retencin se efecta en la oportunidad del pago, con prescindencia de la fecha en que se efecto la operacin gravada con el IGV? Los pagos son efectuados haciendo uso de letras de cambio, pay link o tarjetas de crdito? Califica la empresa como agente de percepcin aplicable a la venta gravada con IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, Ley que aprueba el Rgimen de Percepciones del IGV? (Ver en el Anexo 6) (*) Califica la empresa como agente de percepcin aplicable a la adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo? (*) La percepcin del IGV en la adquisicin de bienes se efecta en el momento del cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin gravada con el IGV? El cobro es efectuado mediante letras de cambio, pay link o tarjeta de crdito? (*) A partir del 1.1.2008 el Rgimen de Percepciones del IGV se encuentra regulado por la Ley N 29173. Mientras no se aprueben los porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las percepciones del IGV a la adquisicin de bienes y combustible, ello se encuentra regulado por las Resoluciones de Superintendencia Nos. 058-2006/SUNAT y

128-2002/SUNAT, respectivamente. La empresa realiza actividades de comercio exterior que se someten a regmenes de suspensin de pago de los tributos que gravan la importacin (por ejemplo, Admisin Temporal para reexportacin en el mismo estado, Exportacin Temporal para reimportacin en el mismo estado, Admisin Temporal para perfeccionamiento activo, Exportacin Temporal para perfeccionamiento pasivo, etc.)? Indiquecul (es) regmenes.. Los bienes ingresados al pas bajo cualquiera de estos regmenes se encuentran dentro del plazo establecido por Aduanas? Se ha indicado en los papeles de trabajo los perodos abiertos a revisin fiscal? Se han tenido en cuenta los supuestos de suspensin o de interrupcin del plazo de prescripcin, sea por accin de la Administracin Tributaria (por ejemplo, notificacin de Orden de pago, Resolucin de Determinacin y/o Resolucin de Multa) o del cliente (por ejemplo, pago, solicitud de fraccionamiento o reclamacin)? Hemos determinado las contingencias que podran derivarse de revisiones fiscales por todos los perodos pendientes de fiscalizacin? Obtuvimos una copia para el FCA de las Resoluciones de Determinacin, Multa u Orden de Pago recibida durante el presente ao y pendiente de pago? En caso se hayan presentado Recursos de Reclamacin o Apelacin ante SUNAT o el Tribunal Fiscal, respectivamente, o Demanda Contencioso Administrativa ante el Poder Judicial y las cifras son materiales y/o los asuntos controvertidos: a) se han archivado las copias de tales recursos en el FCA? Y b) se ha evaluado su procedencia o improcedencia, total o parcial? Se ha verificado si la Compaa obtuvo aprobacin para la impresin de los Comprobantes de Pago (C/P), Guas de Remisin (GR), Notas de Crdito (N/C) y Dbito (N/D) que han sido emitidas durante el ejercicio 2009.

4 5

SI NO

ao 2009

SI

SI

SI

SI

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (RV) Y R0.EGISTRO DE COMPRAS (RC) 10 Los registro del rubro contienen la informacin mnima dispuesta en el artculo 10

SI

11

12

13

14

del Reglamento de la Ley del IGV (ej. Fecha de emisin del C/P, base imponible de la operacin o adquisicin gravada, importe total del C/P)? El RVtienen un atraso no mayor a 10 das hbiles, contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emite el CP respectivo del mes en revisin? El RC tiene un atraso no mayor a 10 das hbiles, contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se decepciona el CP? Verificamos que al anotar las N/D y/o N/C en los RV y RC se consigna el tipo, serie y nmero de C/P respecto del cual se emiti la N/D o N/C, en el caso que corresponda a un solo comprobante? Si tiene operaciones sujetas al SPOT, el R/C cuenta con dos columnas especficas donde se registran el nmero y la fecha de emisin de las Constancias de Depsito de los C/P registrados? Nota: Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no ser necesario tener dichas columnas, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los C/P respecto de los cuales se efectu el depsito. REGISTROS DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES Y REGISTROS CONTABLES El cliente lleva la cuenta de control del SI balance denominado Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando corresponda? De ser agente de retencin El cliente lleva la cuenta de control denominada IGV retenciones por pagar? Lleva un Registro del Rgimen de Retenciones? De ser agente de percepcin lleva una cuenta de control denominada IGV Percepciones por pagar? Lleva un Registro del Rgimen de Percepciones? Los Registros del Rgimen de Percepciones y de Retenciones tienen un atraso no mayor a 10 das hbiles, contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita o recepciones (segn corresponda) el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes o proveedores (segn corresponda)? Si el cliente realiza operaciones de consignacin lleva un control permanente de su Registro de

NO

NO

NO

NO

Contabilidad mediante un programa software ( contasis )

15

16

NO

17

NO

18

NO

19

NO

Consignaciones correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a la Ley y al Reglamento? IGV APLICADO A LAS VENTAS O SERVICIOS (IMPUESTO BRUTO) El IGV sealado en los C/P, cuando sea aplicable, corresponde al anotado en el RV? La empresa cuenta con un archivo e copias emisores de Facturas, Notas de Crdito o Dbito, Guas de Remisin y otros mencionados en el Reglamento de Comprobantes de Pago, ordenados correlativamente?, Los comprobantes anulados se encuentran archivados con todas las copias completas? Ha comprobado que las N/C y N/D por modificaciones de C/P, de devoluciones de mercaderas, rebajas, canjes y otras operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar el valor de las operaciones (1) hacen referencia al comprobante que modifican (nmero y serie), (2) son anotadas en el registro de ventas al mismo tipo de cambio del comprobante de pago que modifican, (3) que en consecuencia, se modifica el impuesto correspondiente al mes en que tales notas son registradas y (4) las N/C cuentan con la identificacin de quien lo recibe, fecha de recepcin y de ser el caso el sello de recepcin del adquirente o usuario? En la venta de bienes muebles, ha comprobado que el cliente paga el IGV correspondiente a sus ventas locales segn la fecha en que se emite el C/P de acuerdo a lo que establezca el Reglamento de C/P o de la entrega de la mercadera, lo que ocurra primero? Nota: El C/P respectivo debe ser emitido en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. La emisin y otorgamiento de los C/P podr anticiparse a las fechas antes sealadas. En la prestacin de servicios, ha verificado que el cliente paga el IGV correspondiente segn la fecha de emisin de los C/P de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin9, lo que ocurra primero. Nota: El C/P respectivo debe ser emitido tratndose de la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: (i) la culminacin

20 21

SI SI Existentesarchivad oresrespectivament e

22

SI

23

SI

24

SI

25

26

27

28

29

30

31

del servicios, (ii) la percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido o (iii) el vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. La emisin y otorgamiento de los C/P podr anticiparse a las fechas sealadas. En la prestacin de servicios de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios finales telefnicos, se ha verificado que el cliente paga el IGV correspondiente segn la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero? En las ventas locales, la base imponible incluye los siguientes conceptos, si los hubiera: valor de los envases o sus depsitos en garanta (si es que no se devuelven), gastos de embalaje, fletes y servicios de despacho facturados por el vendedor, intereses10 y cargos por financiacin y cualquier otro concepto a cargo del comprador? Se estn teniendo en cuenta los conceptos antes sealados para efectos de la accesoriedad a que se refiere el segundo prrafo del artculo 14 de la Ley? Para el caso de la primera venta de inmuebles, se ha excluido del ingreso percibido el correspondiente al valor del terreno, que equivale al 50% del valor total de la transferencia del inmueble? Los descuentos, que deben constar en el C/P, forman parte de la base imponible cuando no resultan normales en el comercio o cuando constituyen retiro de bienes y/o se otorguen con carcter especial? Las bonificaciones que deben constar en el C/P, forman parte de la base imponible cuando no resultan normales en el comercio o cuando constituyen retiro de bienes y/o se otorguen con carcter especial? Verifique que no se hayan considerado como venta las siguientes operaciones: El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes que produce la empresa, siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa para su propia produccin, sea directamente o a travs de un tercero. La entrega de bienes a un tercero para ser

NO

NO

NO

utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa hubiere encargado. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada de acuerdo al Reglamento. El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas. El retiro de bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. El retiro como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del IR.13 El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados. La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que se expenden solo bajo receta mdica. La entrega de bienes muebles que efecten las empresas como bonificaciones al cliente siempre que: 1) se trate de prcticas usuales en el mercado, 2) se otorguen con carcter general y 3) consten en el C/P. La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes, servicios o contratos de construccin. La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de promocionar su lnea de produccin, comercializacin o servicios, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda de uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedio mensuales de los ltimos doce (12) meses (incluyendo al mes respecto del cual se efecta el anlisis),

SI

SI

SI

SI

NO

SI

NO

NO

32 33

34

35

36

37

con un lmite mximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. De haber excedido las entregas promocionales el lmite sealado en la pregunta anterior, se ha verificado que dicho exceso haya sido gravado con el Impuesto en el perodo de su produccin? El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sean de uso generalizado por la empresa y que el vendedor acredite la devolucin con GR que haga referencia al C/P en que se consigna la venta. Se aplic la tasa del impuesto vigente a la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria? Los C/P muestran claramente discriminado el monto del Impuesto, indicando su nombre y la tasa aplicable? En el caso de operaciones en moneda extranjera (excepto importacin), la conversin en moneda nacional se efectu al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria? En el caso de importaciones, se tom el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha de pago del Impuesto correspondiente) (Ntese que en los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado). Se ha considerado como venta gravada la transferencia de inmuebles en el cual se haya efectuado trabajos de ampliacin, remodelacin o restauracin, por el valor de los mismos? La compaa ha efectuado operaciones de: a. Mutuo de bienes? (prstamos) b. Factoring o de facturas (como factor)?14 c. Permuta? d. Transferencia de Crditos? Si la respuesta es afirmativa, se ha grabado la operacin? En el caso de retiro de bienes, la base imponible se ha fijado?: a. De acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por la Compaa con terceros? O, en su defecto: b. Se aplic el valor de mercado?15 o, en su

38

39

40

41

42

43 44 45

defecto: c. Se consider el costo de produccin o de adquisicin del bien, segn corresponda? En caso de entregas a ttulo gratuito que no implique la transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente16, la base imponible se ha fijad de acuerdo al valor de mercado aplicable al arrendamiento de tales bienes? De no ser posible determinar el valor de mercado aplicable a la pregunta anterior, se ha tomado como base imponible mensual el dozavo del valor que resulte de aplicar el 6% sobre el valor de adquisicin? En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible se ha fijado de acuerdo al valor de mercado? De no ser posible determinar el valor de mercado, se ha tomado el costo de produccin de adquisicin de los bienes, segn corresponda? El RV coincide con el libro mayor, respecto de los ingresos afectos al IFV y consignados en la DJ-Pago? Las diferencias de inventario (faltantes y/o sobrantes) han sido explicadas fehacientemente? Si la respuesta es NO, han sido consideradas como ventas omitidas?17 En el caso de utilizacin de servicios, se efectu el pago del IGV al mes siguiente en que se pag la retribucin o en que se anot el C/P en el RC, lo que ocurri primero?

IGV APLICADO A LAS COMPRAS E IMPORTACIONES (CRDITO FISCAL) 46 Las adquisiciones de bienes y servicios cumplen los siguientes requisitos sustanciales? Son deducibles como costo o gasto para SI efectos del IR? Ntese que si no se sustenta fehaciente y adecuadamente la deducibilidad del costo o gasto (causalidad y razonabilidad), el IGV pagado no se podr utilizar como crdito fiscal ni ser deducido como gasto o costo para efectos del IR. Se destinan a operaciones gravadas con el IGV? 47 Las adquisiciones de bienes y servicios cumplen los siguientes requisitos formales? En las operaciones locales o en la importacin de bienes, el IGV aparece claramente discriminado en el C/P, nota de

NO

dbito o documento emitido por la Aduana que da derecho a crdito fiscal? Nota: Cuando en el C/P se hubiera omitido consignar separadamente el monto del impuesto o se hubiera consignado por un monto equivocado, el crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte la subsanacin respectiva Se ha verificado que el C/P, la nota de dbito y el documento emitido por Aduanas en el cual consta el pago del Impuesto contenga la informacin mnima contenida en el inciso b) del artculo 19 de la Ley del IGV y la Ley N 29215 (entre otros, nombres y RUC del emisor, descripcin y cantidad del producto, y monto de la operacin)18 y que el emisor haya estado habilitado para emitir el C/P o nota de dbito en la fecha de la emisin. Nota: Excepcionalmente, se podr deducir el crdito fiscal an cuando la referida informacin se hubiera consignado en forma errnea, siempre que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha informacin. Se ha verificado que los C/P, nota de dbito, documento en el que conste el pago del Impuesto en la importacin o el documento donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, han sido anotados en el Registro de Compras en las hojas que corresponden al mes de su emisin o del pago del impuesto (segn corresponda), o de los 12 meses siguientes?19 El crdito fiscal ha sido ejercido en el SI perodo al que corresponde la hoja del RC en la que dicho C/P, nota de dbito o documento ha sido anotado? En el caso de utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal ha sido utilizado a partir del perodo de la anotacin en el RC del documento que acredita el pago del Impuesto y del C/P en el cual consta el valor del servicio prestado por el no domiciliado? Nota: Tener en cuenta que se deben cumplir las reglas de anotacin del C/P respectivo en el RC a que nos hemos referido anteriormente. En el caso de C/P y notas de dbito o documentos, no fidedignos o que incumplan con los requisitos y caractersticas

NO

48 49

50

51

52

mnimas que prev el Reglamento de Comprobantes de Pago (aprobado por Resolucin de Superintendencia 00799/SUNAT), a fin de no perder el derecho al crdito fiscal, el pago del total de la operacin incluyendo el Impuesto y la percepcin del IGV, de ser el caso, se efectu haciendo uso de los Medios de Pago sealados en el Reglamento20 y stos cumplieron con los requisitos contenidos en el acpite 2.3.2 del artculo 6 del Reglamento (Ej. Tratndose de cheques, fue emitido a nombre del emisor del C/P)? Si han sido cancelados a travs de otro medio, consignar el mismo en los P/T. En el caso de servicios de suministro de SI energa elctrica, agua potable y servicios finales telefnicos, el crdito fiscal fue utilizado en el mes de vencimiento del plazo para el pago del servicio o en el mes que se pag, lo que ocurri primero? Nota: Tener en cuenta que se deben cumplir las reglas de anotacin del comprobante de pago respectivo en el RC a que nos hemos referido en la pgina 14. Es correcta la tasa del impuesto aplicada? SI El IGV sealado en el C/P que otorga derecho SI a crdito fiscal (factura, liquidacin de compra, tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, entre otros), o la Declaracin nica de Aduanas (DUA) corresponde al anotado en el RC? Los pagos que se hayan efectuado por un SI monto mayor igual a S/. 3,500 o US$ 1,000 y los pagos por concepto de mutuo han sido cancelados utilizando Medios de Pago?21 Si las operaciones que generan crdito fiscal se encuentran sujetas al SPOT, el crdito fiscal ha sido tomado en el perodo en que se hubiera anotado el comprobante de pago respectivo en el RC de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que se acredite el depsito efectuado hasta los cinco das hbiles del mes siguiente? Si el depsito se efectu luego del quinto da hbil, el crdito fiscal utilizar en el mes en que se hizo el depsito. En el caso de adquisiciones en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectu al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria? (Note que en los das en que no se publique el

A la fecha

19 %

NO

53

54

55

56

57

58

tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado). En el caso de importaciones, la conversin a SI moneda nacional se efectu al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado p or la SBS en la fecha de pago del Impuesto correspondiente? En el caso de gastos de representacin, la Compaa ha adicionado mes a mes el crdito fiscal por el exceso de 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en el cual se efecta el clculo teniendo en cuenta el lmite de 40 UITs acumulables? En el caso de gastos de vehculos, se ha usado como crdito fiscal aqul correspondiente a los vehculos que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades del negocio? Nota: Tener en cuenta que slo otorgarn derecho al crdito fiscal vinculado a vehculos que cumplan las disposiciones contenidas en el inciso w) del artculo 37 de la Ley del IR y su norma reglamentaria. Existen gastos de vehculos que no son propiedad de la Compaa y que no tienen contrato de cesin de uso? Si la respuesta es S, se ha utilizado el crdito fiscal de estos gastos? Note que si la respuesta es afirmativa, no habra derecho al uso del crdito fiscal y, por tanto, habra una contingencia tributaria. Si al empresa realiza operaciones gravadas y no gravadas: a. Contabiliza separadamente la adquisicin de bienes o servicios segn estn destinadas a ser utilizados exclusivamente en la realizacin de operaciones gravadas y de exportacin, en operaciones no gravadas y a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas. b. Utiliza como crdito fiscal slo el impuesto que ha afectado a los elementos que concurren en las operaciones gravadas y a las exportaciones, as como a los que se utilicen en operaciones gravadas y no gravadas segn la prorrata determinada por el Reglamento? a. Si la empresa realiz una operacin que califica como primera venta de inmueble hecha por el constructor, consider como operacin no gravada, para efectos de la prorrata, la transferencia del terreno?22 NOTA: Dejar evidencia en los P/T de las operaciones no gravadas que no afectan el

Tipo de cambio compra y venta a la fecha por cada operacin

NO

NO

NO

NO

59

60

61

62

63

clculo e la prorrata (p.e. venta de acciones o inmuebles, etc. En este ltimo caso indagar si la adquisicin estuvo gravada con IGV)23 La empresa realiza operaciones de exportacin por la que pueda verse beneficiada con el Saldo a Favor del Exportador24? el saldo a favor determinado mensualmente ha sido aplicado segn el procedimiento establecido en el artculo 35 de la Ley del IGV?25 En el caso de compensacin del Saldo a Favor de Materia de Beneficio (SFMB) con IR y otros impuestos administrados por el Tesoro Pblico, respecto a los cuales el exportador tenga la calidad de contribuyente, se respeta el lmite de la tasa aplicable al IGV (19%) de exportaciones efectivamente efectuadas en dicho mes26? Se ha excluido del SFMB a solicitar su devolucin los montos que se han compensado con otros tributos Se ha debitado al costo o al gasto, segn corresponda, el IGV que no puede utilizarse como crdito fiscal? Nota: En el caso que el cliente no quiso usar el crdito fiscal al que tuvo derecho, y cuando la norma legal dispone que no es gasto ni costo (por ejemplo IGV de los retiros de bienes), deber repararse para efectos del IR dichos cargos a resultados (gasto directo o indirecto a travs, por ejemplo, de la depreciacin o el costo de ventas)

DECLARACIN Y PAGO Se ha verificado que el impuesto se ha pagado en base al cronograma de pago27 dispuesto por la SUNAT utilizando los Formularios o programas de declaracin telemtica mensuales vigentes a la fecha de la obligacin?28 65 Si las operaciones de venta estn sujetas a retencin (6%), se ha deducido del impuesto por pagar las retenciones que se le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo tributario a declarar? 64 COMPROBANTES DE PAGO (C/P), NOTA DE CRDITO (N/C), NOTA DE DBITO (N/D) Y GUA DE REMISIN (GR) (VER NOTA (A)) 66 Ha verificado si los C/P, N/C, N/D y GR contienen los requisitos y caractersticas mnimas dispuestas por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT?

SI

SI

NO

67

El traslado y entrega de bienes se sustenta con SI las GR respectivas? De ser negativa la respuesta a la pregunta anterior, se ha verificado que el traslado se encuentre en alguno de los supuestos de excepcin para la no emisin de GR? 68 Si la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se efectu gratuitamente Se consign en los C/P la leyenda Transferencia Gratuito o Servicio Prestado Gratuitamente? 69 Adems se precis el valor de la venta o el importe de la cesin en uso o del servicio prestado?

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y NO COMERCIALES

O/N

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

1 2

4 5

Se han adicionado las provisiones estimadas para contingencias? Se han adicionado los intereses de prstamos con entidades vinculadas que exceden de tres (3) veces el patrimonio del deudor al cierre del ejercicio anterior? Se han reparado las provisiones de gastos o costos que representan para sus beneficiarios rentas de segunda (Intereses), cuarta (honorarios) y quinta categora (gratificaciones, vacaciones, participaciones)? Se ha observadoquedichosgastos o costos p Se ha considerado como gasto deducible las deudas con empresas residentes en pases de nula o baja imposicin por los siguientes conceptos: Crditos, seguros o reaseguros, cesin en uso de naves o aeronaves, transporte desde el pas hacia el exterior o v Se han adicionado otros gastos relacionados con deudas con empresas residentes en pases de nula o baja imposicin? En relacin con los gastos deducibles con parasos fiscales, se ha acreditado que dichas operaciones corresponden a valores de mercado? Se ha agregado la provisin para litigios laborales u otros similares? Se ha adicionado la provisin de gastos de auditora que no se encuentran sustentadas con el informe correspondiente o de servicios contratados que no cuenten con el informe de avance del servicio al cierre del ejercicio?

SI SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERODO: AUDITORA al 31 de diciembre del 2010 RUBRO: CUENTAS RELACIONADOS CON EL PAGO DE LOS DIVERSOS TRIBUTOS QUE GRAVA A LAS REMUNERACIONES POR PRESTACIN DE SERVICIOS PERSONALES
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

Las Remuneraciones que paguen las empresas por concepto de prestacin de servicios personales, pueden es dar afectas a alguno de los siguientes tributos: a) Impuesto a los Ingresos Personales b) Impuesto nico que pagan las pequeas empresas del Sector Privado. D.L. 21435. c).SENATI d) Contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad Social. d.1. Sistema Nacional de Pensiones d.2. Sistema de Prestaciones de Salud d.3. Accidentes de Trabajo f) FONAVI g) Otros SI SI SI Horizonte , Prima, Integra SI NO

2 3

Han suscrito contratos laborales con los trabajadores? Cul es la forma de pago a los trabajadores? Por obra X Por jornada Por salario fijo Por pieza o destajo Otros ( especifique)

SI

Transf. Bancaria

SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC PERIODO: 2010 ROBRO: VENTAS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

A 1

CONTROL DE VENTAS los despachos de mercadera se efectan exclusivamente en base a rdenes de expedicin u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de: 1.1 ventas? 1.2 crditos y cobranzas? Est el registro de ventas sin legalizar? Se encuentra atrasado el registro de ventas mayor al permitido por las normas tributarias? La empresa lleva los libros contables por sistema mecanizado?. las guas de remisin de las mercaderas estn debidamente firmadas por los clientes, como prueba de recepcin correcta de lo solicitado? El departamento de despacho enva diariamente al departamento de facturacin copia de todas las guas de remisin despachadas? La mercadera viaja por cuenta propia del comprador? Se mantiene un control adecuado de los despachos de mercaderas vendidas a fin de cumplir lo presentado de acuerdo a un cronograma de clientes? SI SI

SI SI NO NO

2 3

NO

SI

SI

SI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERIODO: 2010 RUBRO : COSTO DE VENTAS

O/N

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

A 1

COSTO DE VENTAS Cules son los sistemas de valuacin de inventarios? 1.1 costo de produccin o adquisicin 1.2 costos por valor de mercado 1.3 costo de adquisicin o costos en plaza el que sea menor. Cul de los sistemas emplea la empresa para los efectos de control de salidas de existencia? 2.1 PEPS(FIFO) 2.2 UEPS(LIFO) 2.3 PROMEDIO PONDERADO 2.4 ESTANDARD 2.5 OTRO SISTEMA SI

SI

Los cargos que se efectan por compras de SI mercadera son suficientes detalle para permitir la correcta valuacin de las existencias? La seccin cuenta con un manual de costos suficientes como para verificar los procedimientos aplicados? el personal est familiarizado con los procesos de importacin de la mercadera? el personal que practica los inventarios fsicos, son debidamente instruidos y supervisados? El personal est familiarizado conceptos de costo y gasto? entre los NO SI

SI

NO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERIODO: 2010 RUBRO :GASTOSADMINISTRATIVOS

O/N

PREGUNTAS

RESPUESTAS

OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

A 1

GASTOS DE ADMINISTRACIN Estn divididos los gastos de operacin por las funciones a quienes beneficiaron: administracin, venta, finanzas, distribucin, etc. Se cuenta con un anlisis completo por subcuenta de gasto administrativo Los gastos de una misma naturaleza tienen siempre la misma aplicacin contable. Establecen procedimientos de contratacin de personal, de autorizacin de las condiciones y de baja de personal Existen procedimientos para aprobar horas extras y gastos de viaje existen procedimientos para aprobar los pagos y evitar su duplicidad

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERIODO: 2010 RUBRO : GASTOS FINANCIEROS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI

NO

N/A

A 1

GASTOS FINANCIEROS Existe un encargado para realizar el control y pago de los prstamos en entidades bancarias de la empresa El tipo de cambio que se utiliza es el tipo de cambio de la SUNAT Los gastos siempre la contable. financieros tienen misma aplicacin

4 5

Se realizan conciliaciones bancarias en la empresa de forma mensual Los pagos superiores a S/.3,500.00 y $1,000.00 dlares se realizan con medios de pago(Bancarizacin) Los gastos financieros por intereses se realizan con frecuencia

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


CLIENTE : HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. PERIODO: 2010 RUBRO : OTROS INGRESOSGRAVADOS
O/N PREGUNTAS RESPUESTAS SI A 1 OTROS INGRESOS El rubro Otros Ingresos Gravados tiene siempre la misma aplicacin contable. Se ha realizado la enajenacin de IME durante el ejercicio 2010 Se cuenta con un anlisis completo por subcuenta de Otros Ingresos Gravados NO N/A OBSERVACIONES

RESUMEN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CAJA Y BANCOS

& Las funciones del cajero, est debidamente limitadas a las responsabilidades de cajero. & El cajero, est prohibido tener acceso a los registros contables y a los libros auxiliares de cliente. & Se ha previsto adecuadamente la proteccin de: la oficina de caja, depsitos de fondos en trnsito, fondos en efectivo fuera de horas de trabajo de la empresa. & La empresa cuenta con caja chica para gastos menudos. & El responsable de la caja chica, rinde cuenta oportunamente de los desembolsos, con comprobantes debidamente autorizados. & El cajero general, efecta el arqueo diario de fondos bajo su custodia y deposita diariamente los fondos a los bancos. & El auditor interno efecta arqueos peridicos sorpresivos. & Se formulan relaciones de los cheques antes de su entrega a la caja. & Se obtiene del cajero su firma como conformidad de los valores recibidos. & Los cheques recibidos se estampan inmediatamente con un sello de depsito restrictivo.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

& Estn prohibidas a los funcionarios que manejan el control y administracin de cuentas por cobrar, las siguientes actividades: control del movimiento de caja y manejo de efectivo, apertura de la correspondencia, control y registro de crditos y cobranzas, revisin y circulacin de estados de cuentas de clientes, aprobacin de ajustes de cuenta clientes y cancelacin de cuentas incobrables. & Se concilian con regularidad los mayores auxiliares de clientes con las cuentas de control. & Se verifica el contenido de las facturas tomando en cuenta, cliente, descripcin de la venta, precios y clculos. & Se mantienen un control adecuado de los despachos de mercaderas vendidas, a fin de cumplir lo presentado, de acuerdo a un programa cronograma con los clientes. & El departamento de facturacin enva copias de facturas emitidas a los departamentos: cuentas corrientes, crditos y cobranzas. & Se clasifican peridicamente las cuentas por vencimiento para establecer las cuentas morosas. & La provisin de las cuentas incobrables son suficientes. & Las letras por cobrar estn aprobados por funcionario especial. & Las renovaciones de letras son aprobadas por un funcionario responsable. & Se lleva un registro detallado donde se controla todas las letras por cobrar.

& se confrontan peridicamente el monto de letras por cobrar con la cuenta de control del mayor. & el rgano de control interno de la empresa realiza confirmaciones de letras por cobrar durante el ao.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

& La empresa tiene una Calificacin del sujeto del Impuesto de Importador de bienes y/o servicios (utilizacin de servicios). & La empresa no se ha acogido al rgimen de renuncia a la exoneracin del IGV. & La empresa se encuentra en el rgimen general. & Se ha determinado las contingencias que podran derivarse de revisiones fiscales por todos los perodos pendientes de fiscalizacin & la Compaa obtuvo aprobacin para la impresin de los Comprobantes de Pago (C/P), Guas de Remisin (GR), Notas de Crdito (N/C) y Dbito (N/D) que han sido emitidas durante el ejercicio 2010 & Los registros del rubro contienen la informacin mnima dispuesta en el artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV (ej. Fecha de emisin del C/P, base imponible de la operacin o adquisicin gravada, importe total del C/P). & El RC tiene un atraso no mayor a 10 das hbiles, contado desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se decepciona el CP. & La empresa cuenta con un archivo e copias emisores de Facturas, Notas de Crdito o Dbito, Guas de Remisin y otros menciona dos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, ordenados correlativamente, & El crdito fiscal ha sido ejercido en el perodo al que corresponde la hoja del RC en la que dicho C/P, nota de dbito o documento ha sido anotado & Es correcta la tasa del impuesto aplicada de 19 %. & Los pagos que se hayan efectuado por un monto mayor igual a S/. 3,500 o US$ 1,000 y los pagos por concepto de mutuo han sido cancelados utilizando Medios de Pago

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y NO COMERCIALES

& Las cuentas por pagar Se les han adicionado las provisiones estimadas para contingencias. & Se han reparado las provisiones de gastos o costos que representan para sus beneficiarios rentas de segunda (Intereses), cuarta (honorarios) y quinta categora (gratificaciones, vacaciones, participaciones) Se ha observado que dichos gastos o costos & Se ha considerado como gasto deducible las deudas con empresas residentes en pases de nula o baja imposicin por los siguientes conceptos: Crditos, seguros o reaseguros, cesin en uso de naves o aeronaves, transporte desde el pas hacia el exterior.

& Para expresar en moneda nacional los saldos de las operaciones en moneda extranjera se ha utilizado el tipo de cambio promedio ponderado venta que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general.

CONTRIBUCIONESY APORTESSOCIALES

& Las Remuneraciones que paguen las empresas por concepto de prestacin de servicios personales, pueden es dar afectas a alguno de los siguientes tributos: SENATI, Contribuciones al Instituto Peruano de Segur idad Social (ONP. ESSALUD, SCTR). & Todos los trabajadores Han suscrito contratos laborales con la empresa. & la forma de pago a los trabajadores es Por salario fijo con depsito en su cuenta corriente. & La empresa cuenta con 50 trabajadores en planilla .
VENTAS

& los despachos de mercadera se efectan exclusivamente en base a rdenes de expedicin u otro documento debidamente aprobado por los departamentos de: ventas, crditos y cobranzas. & El registro de ventas se encuentra debidamente legalizado & El registro de ventas no se encuentra atrasado en su registro mayor al permitido por las normas tributarias & La empresa lleva sus registros contables en forma manual & las guas de remisin de las mercaderas estn debidamente firmadas por los clientes, como prueba de recepcin correcta de lo solicitado & el departamento de despacho enva diariamente al departamento de facturacin copia de todas las guas de remisin despachadas & la mercadera viaja por cuenta propia del comprador & se mantiene un control adecuado de lo s despachos de mercaderas vendidas a fin de cumplir lo presentado de acuerdo a un cronograma de clientes

COSTO DE VENTAS

& El sistemas de valuacin de inventarios es el costo de produccin o adquisicin & El mtodo de valuacin que emplea la empresa para los efectos de control de salidas de existencia es el promedio ponderado . & Los cargos que se efectan por compras de mercadera son suficientes detalle para permitir la correcta valuacin de las existencias. & La seccin cuenta con un manual de costos suficientes como para verificar los procedimientos aplicados .

& el personal no est familiarizado con los procesos de importacin de la mercadera. & el personal que practica los inventarios fsicos, son debidamente instruidos y supervisados. & el personal no est familiarizado entre los conceptos de costo y gasto
GASTOS

& Existencia de criterios de seleccin de proveedores de suministros y accesorios y de fijacin de condiciones & Control de los servicios y bienes pendientes de recibir facturas, as como facturas recibidas con anterioridad o pendientes de pasar el control de calidad. & Mantenimiento de expedientes del personal actualizados y organigramas custodiados con la debida confidencialidad & Existencia de procedimientos para aprobar horas extras, gastos de viajes, etc. & Control de asistencia y liquidaciones de las remuneraciones & Control de gastos financieros con un encargado principal & Control de tipo de cambio y operaciones en moneda extranjera & Control de afectacin al costo de produccin, gasto administrativos, gastos de ventas y gastos financieros.
OTROSINGRESOSGRAVADOS

& Existencia de procedimientos de aceptacin y mantenimientos de clientes en el rubro otros cuentas por cobrar & Existencia de procedimientos y niveles de autorizacin para autorizar cambios en las condiciones de venta y operaciones especiales. & Segregacin de las funciones de facturacin, cobro y modificacin de las condiciones del cliente en el rubro Otros Ingresos Gravados

8 ANLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL

OS D

SD

ON S J R D S D R N

A-1

CONTRIBUYENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cobrar accionistas y personal Cuentas por Cobrar diversas Provisin de Cuentas por Cobranza Dudosa Mercaderas Productos Terminados Subproductos, Desechos y Desperdicios Productos en Proceso Materia Prima y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Existencias por Recibir Otras cuentas del Activo Corriente Valores Inmuebles, Maquinaria y Equipo Deprec de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Intangibles Amortizacin de Intangibles Cargas Diferidas Otras cuentas del Activo No corriente TOTAL ACTIVO N TO PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Dividendos por Pagar Cuentas por Pagar Diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones Diversas Ganancias Diferidas Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO

5,990,564 00

331 332 333 335 336 337 338 339 340 341 342

1,842.00 331 1,500.00 332 250000.00 333 821025.00 335

0.00 1,000.00 150,000.00 500,000.00 500,000.00 10,000.00

336 3535874.00 337 27865.00 338 339 340 341

4,638,106.00 342

1,161,000.00

!

 

  
RUC: 20505243279 CAS 2010 CAS 300 301 302 304 303 305 306 307 308 310 311 313 314 315 316 317 328 325 326 327 329 330
2,085,120.00 300 1,488,314.00 301 352,100.00 302 28,564.00 304 -1,500.00 303 1,294,185.00 305

   

 

 



2009

1,500,000.00 1,852,000.00 200,000.00 28,564.00 0.00 1,000,000.00

306 307 308 310 311 313 314 23,615.00 315 316 5,150,627.00 317 -250,158.00 328 325 326 327 329

10,000.00 1,500,000.00 -100,000.00

1 17 867

330

PATRIMONIO NETO Capital Accionario Laboral Capital Adicional Excedente de Revaluacin Utilidades Reinvertidas - ley 27394 Reservas Otras Cuentas del Patrimonio Neto Resultados Acumulado positivo Resultados Acumulado negativo Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

344 345 346 347 348 349 350 352 353 354 355 356 358

5,535,200.00 344

4,500,000.00

345 346 347 348 500.00 349 350 352 353 -2,939.00 354 355

0.00

329,564.00

5,532,761.00 356 10,170,867 00 358

4,829,564.00 5,990,564 00

"

"

DATOS D LAS D CLARACION S J RADAS D R NTA


CONTRIBUYENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Netas o Ingresos por Servicios (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones Conc. Ventas Netas (-) Costo de Ventas RESULTADO BRUTO UTILIDAD PERDIDA (-) Gastos de Venta (-) Gastos Administracin RESULTADO DE OPERACIN UTILIDAD PERDIDA (-) Gastos Financieros (+) Ingresos Financieros gravados (+) Otros Ingresos no Gravados (+) Otros Ingresos Gravados (+) Enajenacin de valores y bienes del act. Fijo (-) Costo Enajenacin de valores y bs del act. Fijo (-) Cargas Excepcionales RESULTADO ANTES DE PARTIC. UTILIDAD PERDIDA (-) Participaciones de los trabajadores RESULTADO ANTES DEL IMP UTILIDAD PERDIDA (-) Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD PERDIDA CAS 461 462 463 464 466 467 468 469 470 471 472 473 475 476 477 478 480 484 485 486 487 489 490 492 493 2010
20,901,210 20,901,210 -18,167,616

# #

$ #

A-2

RUC: 20505243279 CAS 461 462 463 464 466 467 468 469 470 471 472 473 475 476 477 478 480 484 485 486 487 489 490 492 493 2009
15,500,000 15,500,000 -14,230,000

2,733,594
-1,210,597 -1,574,946

1,270,000
-610,597 -374,946

284,457
-10,000 30,062 25,045

-51,949
-314,780 19,880 800,000

-456,090

329,564
-26,365

-2,939
0

303,199
-90,960

-2,939
0

212,239

-2,939

A-3

AN LISIS VERTICAL, HORIZONTAL Y DE LAS VARIACIONES


CONTRIBUYENTE: EL HUAYTAPALLANA ME LLAMA SAC RUC: 20505243279

'

'

AN LISIS VERTICAL BALANCE GENERAL AJ STADO

AN LISIS HORIZONTAL

VARIACIONES DE LAS CUENTAS

&

2010
ACTIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

2009
25.04% 30.92% 3.34% 0.48% 0.00% 16.69%

2010
139.01% 80.36% 176.05% 100.00% 100.00% 129.42%

2009
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

2010-2009
585,120 -363,686 152,100 0 -1,500 294,185

%
39.01% -19.64% 76.05% 0.00% 100.00% 29.42%

Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cobrar accionistas y personal Cuentas por Cobrar diversas Provision de Cuentas por Cobranza Dudosa Mercaderias Productos Terminados Subproductos, Desechos y Desperdicios Otras cuentas del Activo Corriente Valores Inmuebles,Maquinaria y Equipo Deprec de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Intangibles Amortizacin de Intangibles Cargas Diferidas Otras cuentas del Activo No corriente
TOTAL ACTIVO NETO

20.50% 14.63% 3.46% 0.28% -0.01% 12.72%

0.23% 50.64% -2.46%

0.17% 25.04% -1.67%

236.15% 343.38% 250.16%

100.00% 100.00% 100.00%

13,615 3,650,627 -150,158

136.15% 243.38% 150.16%

100.00%

100.00%

169.78%

100.00%

4,180,303

69.78%

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

Sobregiros Bancarios Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Dividendos por Pagar Cuentas por Pagar Diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones Diversas Ganancias Diferidas Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO

0.02% 0.01% 2.46% 8.07% 34.76% 0.27%

0.00% 0.02% 2.50% 8.35% 8.35% 0.17%

100.00% 150.00% 166.67% 164.21% 707.17% 278.65%

100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

1,842 500 100,000 321,025 3,035,874 17,865

0.00% 50.00% 66.67% 64.21% 607.17% 178.65%

45.60% 54.42%

19.38% 75.12%

399.49% 123.00%

100.00% 100.00%

3,477,106 1,035,200

299.49% 23.00%

Capital Accionario Laboral Capital Adicional Excedente de Revaluacin Utilidades Reinvertidas - ley 27394 Reservas Otras Cuentas del Patrimonio Neto Resultados Acumulado positivo Resultados Acumulado negativo Utilidad del Ejercicio Perdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0.00%

0.00%

100.00%

100.00%

500

0.00%

-0.03%

5.50%

-0.89%

100.00%

-332,503

-100.89%

54.40% 100.00%

80.62% 100.00%

114.56% 169.78%

100.00% 100.00%

703,197 4,180,303

14.56% 69.78%

ANLISIS VERTICAL, HORIZONTAL Y DE LAS VARIACIONES


CO NTR IBU YENTE: EL H U A YTA P A LLA NA ME LLA MA SA C R U C: 20505243279

A-4

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ANLISIS VERTICAL

ANLISIS HORIZONTAL

VARIACIONES DE LAS CUENTAS

2010
100.00% -86.92% 13.08% -5.79% -7.54% -0.25% -1.51% 0.10% 3.828%

2009
100.00% -91.81% 8.19% -3.94% -2.42% 1.84% -0.06% 0.19% 0.162%

2010
134.85% 127.67% 215.24% 198.26% 420.05% -18.26% 3147.80% 66.13% 3194.25%

2009
100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

2010-2009
5,401,210 -3,937,616 1,463,594 -600,000 -1,200,000 232,508 -304,780 -10,182 774,955

%
34.85% -24.05% 15.07% -5.69% -24.12% -0.20% -45.90% -0.03% 118.43%

Ventas Netas o Ingresos por Servicios (-) Costo de Ventas RESULTADO BRUTO - UTILIDAD O (PRDIDA) (-) Gastos de Venta (-) Gastos Admiistracin RESULTADO DE OPERACIN - UTILIDAD O (PRDIDA) (-) Gastos Financieros (+) Ingresos Financieros gravados (+) Otros Ingresos no Gravados (+) Otros Ingresos Gravados (+) Enajenacin de valores y bienes del act. Fijo (-) Costo Enajenacin de valores y bs del act. Fijo (-) Cargas Excepcionales RESULTADO ANTES DE PARTIC. - UTILIDAD O (PRDIDA) (-) Participaciones de los trabajadores RESULTADO ANTES DEL IMP - UTILIDAD O (PRDIDA) (-) Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO - UTILIDAD O (PRDIDA)

-2.182% -0.01% 2.13% -0.17% 1.96%

100.00% -0.89% 0.00% -0.97%

100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%

-456,090 -332,503 26,365 -306,138

0.00% 0.01% 0.00% 0.00%

-0.59% 1.37%

0.00% -1.38%

90,960 -215,178

0.00% 0.00%

9 ANEXOS