O Decreto 2839-R publicado no Dirio Oficial do Estado em 25 de agosto de 2011 int roduz diversas alteraes na legislao do ICMS incidente

nas bebidas alcolicas. Os aspectos relevantes de interesse dos varejistas associados so os seguintes: Responsveis. (Artigo 269-J)

So responsveis pela apurao e o recolhimento do imposto devido por substituio tributr com relao s operaes seguintes, os importadores, fabricantes, atacadistas, distribuido res ou varejistas.

Isto significa que o varejista ser responsvel pelo tributo devido nas operaes intere staduais de compra quando as respectivas notas fiscais no informarem o recolhimen to antecipado por parte do emitente.

Importante. (Artigo 269-J 5.)

Nas operaes provenientes do Estado de So Paulo o fornecedor emitente ser o responsvel pela reteno e pagamento do tributo, o que dever constar da nota fiscal.

Entrada em vigor.

Todas as disposies relativas s bebidas quentes entram em vigor em 1 de setembro de 2 011, afetando as compras a serem realizadas a partir desta data.

Tributao das sadas.

A partir do 1 de setembro de 2011 as sadas das bebidas alcolicas no ECF devero ser t ributadas com ST, sem dbito, o que requer adequao dos cadastros para evitar tributao indevida.

Base de clculo.

A base de clculo para apurao do ICMS-ST devido nas operaes de compra est definida no nexo V-B do RICMS-ES, onde podero ser verificadas marcas e apresentaes de diversos produtos comercializados no mercado na atualidade.

O preo unitrio consignado no Anexo V-B ser a base de clculo para cada produto, sobre a qual ser aplicada alquota de 25% adicionada de 2% para o Fundo de Combate Pobre za a s Desigualdades Sociais.

Se o produto adquirido no constar do Anexo V-B do RICMS-ES, devero ser aplicadas s margens de valor agregado (MVA) incorporada pela nova legislao no Anexo V, Item XX XI Bebidas Quentes.

Clculo do imposto a partir de 1 de setembro.

Embora o texto incorporado ao RICMS-ES seja omisso com relao aos mecanismos de clcu lo do ICMS-ST, as disposies gerais da matria e o texto do Protocolo 48/2011 permite m definir com segurana os procedimentos a serem aplicados.

O imposto a recolher ser o resultado da operao Valor Relacionado no Anexo V-B multi plicado pela alquota de 27% e deduzido o crdito da operao prpria do emitente, a ser v erificado na nota fiscal de compra.

Caso o produto no conste do Anexo V-B, devero ser aplicadas as MVA do Anexo V, Ite m XXXI- Bebidas Quentes.

Produtos alcanados.

A nova legislao se aplica a todas as bebidas alcolicas, inclusive vinhos e cachaas, tanto especiais quanto populares.

Cuidado.

Conforme determina o texto legal comentado, as compras efetuadas a partir do 1 de setembro de 2011 devero ser tributadas com base no Anexo V-B do RICMS-ES e, caso o produto no conste da referida relao, sero aplicadas as margens do Anexo V Item XX XI.

Neste sentido alertamos para o fato que os valores constantes dos Anexos I e II do Protocolo ICMS 49/2011 diferem em muitos casos dos consignados no RICMS-ES, q ue devero prevalecer nos casos de discrepncias.

PROCEDIMENTOS PARA REGULARIZAO DOS ESTOQUES. (Artigo 1.122).

Inventrio As bebidas quentes em estoque em 31 de agosto de 2011,devero ser relacionadas val orizadas ao preo de compra mais recente.

O levantamento acima dever ser escriturado no Livro de Registro de Inventrio (Arti go 1.122, Inciso VII, 2).

Sobre os valores da relao devero ser aplicada as seguintes MVA:

1. Vinhos, cavas, champanhas, espumantes, filtrados, doces, prossecos, sangrias e sidras importados.......................143,30%.

2. Vinhos, cavas, champanhas, espumantes, filtrados, doces, prossecos, sangrias e sidras nacionais..........................167,82%.

3. Vinhos espumantes e vinhos espumosos nacionais classificados nas posio 2204.10 da NCM/SH...................................143,30%.

4. Todas as outras bebidas alcolicas no includas nas situaes anteriores............. ............................................................223,87%. Elaborao de planilha. Com base na relao acima dever ser elaborada planilha de clculo aplicando a alquota de 27% para apurao do ICMS-ST a recolher, que dever ser mantida a disposio do Fisco pel o prazo decadencial.

Importante I.

As bebidas alcolicas que j estavam na substituio tributria por fora da legislao ant , no devero ser includas na relao de estoques para efeitos de recolhimento do ICMS-ST , porque o imposto devido j foi pago, no cabendo qualquer diferena nem ressarciment o. (Artigo 1.122, Inciso VII, 3).

Importante II. Embora o caput do Artigo 1.122 apresente redao contraditria, esclarecemos que devero ser includos no inventario em 31 de agosto todas as bebidas alcolicas existentes, inclusive vinhos e cachaas, exceto as que j estavam sujeitas substituio tributria.

Imposto a recolher. (Artigo 1.122). O imposto a ser recolhido sobre os estoque existentes em 31 de agosto de 2011 se r o resultado da operao seguinte:

Preo de compra x MVA x 27% = ICMS-ST a recolher.

Deste total no haver deduo de qualquer crdito, porque o mesmo j foi aproveitado em oc sio da entrada das mercadorias.

Do total a recolher dever ser separado o 2% correspondente ao Fundo de Combate Po breza e as Desigualdades Sociais, para pagamento especfico.

Empresas enquadradas no Simples Nacional. (Artigo 1.122, IV). As empresas enquadradas no Simples Nacional podero abater dos valores calculados na forma acima, o crdito de ICMS destacado nas notas fiscais de compra dos produt os, j que o mesmo no foi aproveitado nas entradas.

Compensao com saldo credor da conta grfica.(Artigo 1.122, VII, 4 e 5) Caso exista saldo credor na conta grfica do ICMS, as parcelas mensais podero ser c ompensadas com o mencionado saldo. Para esta finalidade as empresas enquadradas no Simples Nacional podero considera r o saldo credor eventualmente existente na data da opo.

Prazo de pagamento. (Artigo 1.122, VII, 1). O imposto apurado na forma ecutivas para as empresas t 5 (cinco) parcelas para primeira em 09 de outubro acima poder ser pago em at 3 (trs)parcelas iguais e cons enquadradas no regime ordinrio de dbito e crdito, e em a as empresas enquadradas no Simples Nacional, vencendo a de 2011 e as seguintes no dia 09 de cada ms.

Valor mnimo da parcela. Os valores das parcelas correspondentes ao ICMS-ST dos estoques no poder ser infer ior a 200,00 vrtes cada uma.

Obrigaes adicionais. As parcelas do imposto devido devero consignar no campo de Informaes Complementares d o DUA, o nmero da parcela e o cdigo de receita 138-4. (Artigo 1.122, Inciso VII, 7 ) .

As empresas sujeitas ao regime ordinrio de ICMS devero informar o valor da parcel a no Campo 24 da DIEF. (Artigo 1.122, Inciso VII, 8 ).

O valor apurado com base nos estoques existentes em 31 de agosto de 2011 dever se r escriturado no Livro de Apurao do ICMS, no ms de setembro de 2011, no quadro de Ob servaes, com a expresso Imposto devido sobre o estoque apurado nos termos do artigo 1

.122, I, do RICMS/ES e informado na DIEF no campo 38, com a expresso Artigo 1.122, III, do RICMS/ES.

Para maiores esclarecimentos, consulte ACAPS pelo telefone 3324-3599 ou dmfconsu ltoria@uol.com.br.