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Compaa A, del sector electrodomsticos, presenta prdidas fiscales por los aos 2009 ($4.800.000.000) y 2010 ($3.557.000.000). En 2011 Compaa B, del sector, se propone fusionar por absorcin a la compaa A. Qu efecto tributario tiene este proceso?
ABSORCIONES: Es la negociacin entre dos empresas, una de las cuales desaparece. Las una subsiste conservando el nombre, su estructura administrativa, aumentando su capital y acrecentndose basndose en financiacin externa o con recursos propios. Dependiendo de los trminos de la negociacin, puede pagarse en acciones o en dinero a los dueos de la empresa adquirida. .- FISCALES: Ocasionalmente una compaa con suficiente capacidad financiera puede adquirir otra que tenga perdidas acumuladas para amortizar, con lo cual la compra resulta subsidiada por el estado.

Mantencin de la reinversin de utilidades La Ley de Impuesto a la Renta, en su artculo 14, Prrafo A, Nro 1, letra c) seala que: En el caso de transformacin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de sta la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, las rentas acumuladas en la sociedad primitiva y que se traspasan a las nuevas sociedades o a las que subsistan se mantienen reinvertidas en stas ltimas, y por lo tanto, no se consideran retiro gravable hasta cuando no sean efectivamente retiradas. En otras palabras, dicha norma legal establece que tales rentas se entendern que se reinvierten en las nuevas sociedades creadas o subsistentes y, por lo tanto, no se gravarn con el impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta, situacin que es plenamente aplicable al caso de la absorcin de sociedades. e) No se pueden traspasar prdidas en los casos de absorcin de sociedades En los casos que existan prdidas tributarios reflejadas en los estados contables de la sociedad absorbida, stas no podrn ser reconocidas por la empresa absorbente, toda vez que el mecanismo de recuperacin de dichas prdidas est concebido en la ley nicamente en favor de quien las gener 6.1 Las prdidas tributaras slo pueden ser utilizadas por el contribuyente que las genere y no en beneficio de personas jurdicamente distintas a l, por lo tanto, en el caso de fusin no corresponde el traspaso de dichos detrimentos patrimoniales

. INTERPRETACION JURIDICA: Con fundamento en los artculos 160, 172, 177 y 178 del Cdigo de Comercio, 14-1, 27, 30 y 49 del Estatuto Tributario, 35 de la Ley 222 de 1995 61 y 122 del Decreto 249 de 1993, en la Circular Conjunta 09 y 13 de 1996, expedida por las Superintendencias de Sociedades y de Valores y en las Circulares Externas 005 de 2000 y 07 de 2001,

proferidas por la Superintendencia de Sociedades se solicita reconsideracin del Concepto Nro. 068869 del 12 de octubre de 2004, en el cual se concluyo que la sociedad matriz o contratante al fusionarse por absorcin con la subordinada o contratada, de be realizar las utilidades que venia registrando como consecuencia de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, que no se haban realizado. La peticionaria afirma que conforme a la regulacin expresa del artculo 14-1 del Estatuto Tributario, la traslacin en bloque de activos y pasivos no genera enajenacin y por ello, la sustitucin patrimonial comporta realizacin de dividendo ni de utilidad alguna. Por otra parte, de acuerdo con el artculo 27 ibdem, la nulidad por mtodo de participacin reconocido en la contabilidad de la matriz, no es una utilidad realizada sino solamente hasta cuando la asamblea de la subordinada decrete el dividendo. Agrega que cuando se opera una fusin entre matriz y subordinada, y como elemento fundamental y previo a la legalizacin de la misma, deben consolidarse sus estados financieros, para lo cual, es obligatorio eliminar las partidas reciprocas entre ellas existentes, teniendo en cuenta como principios orientadores que un ente econmico no puede poseerse, ni deberse a si mismo, ni puede realizar utilidades o perdidas por operaciones efectuadas por sigo mismo. As las cosas, la utilidad por mtodo de participacin que haya reconocido la matriz en sus libros, tanto del ao corriente como de los aos anteriores, ser una partida de una eliminacin para los efectos de la consolidacin, lo cual destacara su realizacin fiscal. Concluye que las utilidades contabilizadas por la matriz tiene efecto fiscal en la determinacin del valor patrimonial de las inversiones en subordinadas, no tiene efecto en la determinacin de de texto).
4 Cules son los incentivos que contiene la Ley 1429 de 2010 para fomentar la creacin de nuevas empresas y para fomentar el empleo? Utilice ejemplos para demostrar los beneficios.
Con la Ley 1429 expedida por el Congreso de la Repblica el 29 de diciembre de 2010, el gobierno pretende fomentar la creacin de empresas y la generacin de nuevos empleos. Aunque en su proyecto inicial se denomin la Ley del Primer Empleo y muchos la alcanzamos a llamar de este modo, finalmente fue bautizada como la Ley de la Formalizacin y de la Generacin de Empleo. Formalizacin en el sentido de que busca legalizar empresas que han venido funcionando informalmente o constituir como empresa proyectos que apenas estn iniciando. Y generacin de empleo en el sentido de incentivar el crecimiento laboral de parte de los empresarios. Algunos de los estmulos para la creacin de nuevas empresas se centran en el aspecto tributario, en lo que tiene que ver con el impuesto de renta. Las pequeas empresas que se formalicen o se constituyan a partir de la vigencia de la Ley 1429, tendrn 0% de la tarifa general del impuesto de renta en sus dos primeros aos de funcionamiento, 25% de la tarifa para el tercer ao de actividad, 50% de la tarifa para el cuarto ao, 75% para el quinto ao y a partir del sexto ao entrara a pagar la tarifa plena del impuesto de renta.

Esta misma progresividad est contemplada para los pagos en cuanto a aportes parafiscales del Sena, Icbf y Cajas de Compensacin Familiar. Adems los nuevos pequeos empresarios que se formalicen a partir de la promulgacin de la presente Ley, no sern sometidos a retenciones en la fuente en los primeros cinco aos de inicio de actividades. Para los efectos de la Ley, pequeas empresas son aquellas cuyo personal no supere 50 trabajadores y el valor de sus activos no sean superiores a 5.000 salarios mninos legales mensuales vigentes. Esto en dinero es equivalente a $2.678 millones. En mi parecer el valor considerado de activos para determinar si una empresa es pequea, es altamente exagerado o la palabra est mal usada. De igual modo, con la Ley 1429 se pretende incentivar la creacin de nuevos empleos. De tal forma que se van a beneficiar de forma tributaria y laboral las empresas que en sus nuevas contrataciones para nuevos cargos, incluyan empleados menores de 28 aos, as como los empleadores que vinculen mujeres mayores de 40 aos y que hayan estado sin empleo los ltimos 12 meses. Suena muy bien todo.

5 Un gasto pagado en el exterior siempre ser deducible de la renta causada en Colombia siempre y cuando dicho gasto tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta. Esta afirmacin es: Verdadera _x_ Falsa __.
Los gastos incurridos en el exterior que tengan relacin de causalidad con rentas de fuente colombiana, siempre y cuando se hayan efectuado las correspondientes retenciones en la fuente y que lo pagado constituya renta gravable en Colombia para el beneficiario del pago. La deduccin de los gastos en el exterior para la obtencin de rentas gravables en Colombia est limitada al 15% de la renta lquida gravable antes de la deduccin de dichos gastos en el exterior

6 Si usted toma la iniciativa de constituir una empresa hotelera en el ao 2011. Qu beneficios tributarios tiene?
El Presidente tambin se refiri al incentivo tributario para inversiones ecotursticas creado en 2002 que consiste en la aplicacin del 20% de reduccin al impuesto de renta. "Sabemos que para ser ms competitivos es imprescindible seguir incrementando la oferta hotelera de calidad. Mantendremos la exencin al impuesto de renta para la construccin y remodelacin de hoteles porque es una poltica que est dando excelentes resultados", explic Santos. Hay algunas exigencias que deben tenerse en cuenta para acceder al incentivo, al respecto, el presidente manifest: "Me dicen que los requisitos que se exigen son prcticamente imposibles de cumplir, por eso, he pedido que se revisen para que podamos incrementar este tipo de inversiones". Por otro lado asegur que hay una iniciativa para que los bienes que son de vocacin turstica y que estn en manos de la Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) pasen al Fondo de Promocin Turstica y as puedan ser aprovechados. Adems de esto resalt megaproyectos con gran incidencia "en el salto turstico que queremos dar" tales como la recuperacin de los ros Magdalena y Bogot.

7 Representa un beneficio tributario hacer donaciones a entidades sin nimo de lucro? Analice suponiendo que una compaa dona $250.000.000 a una ONG que defiende los derechos humanos. Revise las normas del Estatuto Tributario relacionadas con las donaciones.

La legislacin tributaria colombiana, ofrece ciertos incentivos a los contribuyentes que realicen donaciones a determinados beneficiarios. Los beneficios, bsicamente consisten en permitir deducir de su renta el monto donado, siempre que se cumplan algunos requisitos, y adems sometidos a ciertos lmites.

A continuacin se transcriben los artculos del estatuto tributario que contemplan estos beneficios: Art. 125.- Deduccin por donaciones. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a: 1. Las entidades sealadas en el artculo 22, y 2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general. El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin. Esta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efecten a los fondos mixtos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior, centros de investigacin y de altos estudios para financiar programas de investigacin en innovaciones cientficas, tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobacin de estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Art. 125-1.- Requisitos de los beneficiarios de las donaciones. Cuando la entidad beneficiaria de la donacin que da derecho a deduccin, sea alguna de las entidades consagradas en el numeral segundo del artculo 125, deber reunir las siguientes condiciones: 1. Haber sido reconocida como persona jurdica sin nimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial. 2. Haber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de ingresos y patrimonio o de renta, segn el caso, por el ao inmediatamente anterior al de la donacin. 3. Manejar, en depsitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones. Art. 125-2.- Modalidades de las donaciones. Las donaciones que dan derecho a la deduccin deben revestir las siguientes modalidades: 1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crdito a travs de un intermediario financiero. 2. Cuando se donen ttulos valores, se estimarn a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia de Valores. Cuando se donen otros activos, su valor se estimar por el costo de adquisicin ms los

ajustes por inflacin efectuados hasta la fecha de la donacin, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha. Art. 125-3.- Requisitos para reconocer la deduccin. Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una certificacin de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinacin de la donacin, as como el cumplimiento de las condiciones sealadas en los artculos anteriores. En ningn caso proceder la deduccin por concepto de donaciones, cuando se donen acciones, cuotas partes o participaciones, ttulos valores, derechos o acreencias, posedos en entidades o sociedades. Art. 125-4.- Requisitos de las deducciones por donaciones. Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones especiales, sern otorgadas en las condiciones previstas en el artculo 125 del Estatuto Tributario. Para los fines previstos en el numeral 2 del artculo 125 de este Estatuto, se tendrn en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral.