Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Pessoa Física
2007
Perguntas e Respostas
Ano-calendário de 2006
PERGUNTAS E RESPOSTAS
Exercício de 2007
Ano-calendário de 2006
Equipe Técnica:
Alexandra Weirich Gruginski – Corat
Ana Maria Ribeiro dos Reis – Cosit
Ary Júnior Bonissoni Giombelli – DRF/Florianópolis
Clarice Milman – Derat/Rio de Janeiro
Cláudia Lúcia Pimentel Martins da Silva – Cosit
Gabor André Karasz – DRJ/Campo Grande
Heitor Chaud – DRJ/Ribeirão Preto
Iêda Maria Pôrto Lima – Cosit
Janir Figueiredo de Medeiros – SRRF09/Disit
João Pedro Mendes – DRF/Belo Horizonte
Jorge Henrique Backes – DRJ/Porto Alegre
José Antônio Belíssimo Campos – DRJ/Porto Alegre
Leila Maria Scherrer Leitão – 1º CC
Marcelo Guimarães Caruso – DRF/Belém
Maria Aparecida Borges – DRJ/Curitiba
Maria das Graças Patrocínio Oliveira – Cosit
Maria Luísa Espada – SRRF08/Disit
Newton Raimundo Barbosa da Silva – Cosit
Pedro Einstein dos Santos Anceles – DRJ/Santa Maria
Raquel Ferreira de Souza e Silva - Cosit
Rubens Massaru Saito – Cosit
Susanna Cinosi – Cosit
Valéria Guimarães Amarante – DRJ/Rio de Janeiro II
É permitida a reprodução deste Perguntas e Respostas desde que citada a fonte.
Missão, Visão e Valores da Secretaria da Receita Federal
Missão
• Prover o Estado de recursos para garantir o
bem-estar social;
Valores
• Respeito ao cidadão;
• Integridade;
• Legalidade;
• Profissionalismo.
Visão de futuro
• Justa e sólida;
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA
Obrigatoriedade 001
Gerentes, executivos — obrigatoriedade de declarar 002
Titular ou sócio de empresa 003
Quadro societário ou cooperativa 004
Responsável por CNPJ — obrigatoriedade de declarar 005
Limite de idade para declarar 006
Bens e direitos — avaliação 007
Bens e direitos — atividade rural 008
Mais de uma fonte pagadora 009
Caderneta de poupança superior a R$ 80.000,00 010
Doença grave 011
DECLARAÇÃO SIMPLIFICADA
Declaração simplificada — opção 012
Desconto simplificado 013
Mais de cinco fontes pagadoras 014
Prejuízo na atividade rural — declaração simplificada 015
Pagamentos e doações efetuados 016
Rendimentos isentos — 65 anos ou mais 017
Rendimentos acumulados 018
Aluguéis 019
PRAZO DE ENTREGA
Declaração de ajuste anual — exercício de 2007 020
Declarante no exterior 021
Contribuinte em viagem na data da entrega 022
7
Sumário
MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA DECLARAÇÃO
Contribuinte obrigado a declarar 023
Contribuinte não obrigado a declarar 024
PROGRAMA IRPF2007
Vantagens 025
Obtenção do programa 026
Equipamento necessário 027
Instalação do programa 028
INTERNET
Como declarar 029
Segurança 030
Outras informações 031
RETIFICAÇÃO DA DECLARAÇÃO
Retificação 040
Retificação — prazo 041
Declaração retificadora — onde entregar 042
Declaração retificadora — troca de modelo 043
Troca de modelo — prejuízo na atividade rural 044
Retificação — exercícios anteriores 045
Declaração do cônjuge — alterações 046
Imposto — pagamento 047
Imposto — mudança na opção de pagamento 048
Retificação de bens e direitos — valor de mercado 049
Aposentado com 65 anos ou mais — isenção 050
PDV — programa de demissão voluntária 051
Declaração de bens ou de dívidas e ônus — erros 052
8
Sumário
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS
Comprovante errado ou não entregue 053
Falta de comprovante de fonte pagadora 054
Penalidade à fonte pagadora 055
RESTITUIÇÃO/COMPENSAÇÃO DO IR
Correção monetária 066
IR pago indevidamente 067
Restituição — crédito em conta corrente ou de poupança 068
Restituição — conta conjunta 069
Restituição — conta de terceiros 070
Restituição — alteração na conta indicada 071
Restituição — declarante no exterior 072
SITUAÇÕES INDIVIDUAIS
Contribuinte casado 073
Bens adquiridos em condomínio antes do casamento 074
Contribuinte que tenha companheiro 075
Contribuinte divorciado que se casou novamente 076
Contribuinte separado de fato 077
Contribuinte divorciado ou separado judicialmente 078
Contribuinte viúvo 079
Contribuinte menor 080
Contribuinte menor emancipado 081
Contribuinte incapaz 082
DECLARAÇÃO EM CONJUNTO
Declarante em conjunto - conceito 083
Cônjuge ou filho menor sócio de empresa 084
9
Sumário
DECLARAÇÃO EM SEPARADO
Compensação do IR — bens em condomínio ou comunhão 085
Informações da declaração do cônjuge 086
EXTERIOR
Residente no Brasil — conceito 110
Condição de residente — nova contagem 111
Não-residente no Brasil — conceito 112
Condição de não-residente — nova contagem 113
Saída temporária — procedimentos 114
Saída definitiva — procedimentos 115
Residente — saída definitiva sem entrega de declaração ou
116
temporária
Não-residente — visto temporário 117
Não-residente, brasileiro, que retorna ao Brasil 118
Não-residente — rendimentos recebidos no Brasil 119
Residente no Brasil — rendimentos do exterior 120
Rendimentos de país sem acordo com o Brasil 121
10
Sumário
Não-residente — pensão recebida no Brasil 122
Rendimentos de país que possui acordo com o Brasil 123
Estrangeiro — transferência para o Brasil 124
Residente — lucros de empresas do exterior 125
Conversão em reais — deduções 126
Imposto pago no exterior — compensação/conversão 127
Imposto pago no exterior — compensação mensal/anual 128
Compensação — Alemanha, Estados Unidos e Reino Unido 129
Servidor de representação diplomática – não residente 130
Funcionário estrangeiro de representação diplomática 131
Empregado particular — missão diplomática 132
Servidor de missão diplomática — residente no Brasil 133
Empregado de empresas estatais estrangeiras no Brasil 134
Religiosos, missionários, pesquisadores e professores 135
Cientistas, professores e pesquisadores estrangeiros 136
PNUD 137
Agências especializadas da ONU 138
Aladi 139
OEA 140
Organismos especializados da OEA 141
AEE 142
Ritla do Sela 143
Intelsat 144
Olade e CCA 145
Corporação Interamericana de Investimentos 146
Ex-funcionário de organismo internacional 147
Funcionário a serviço do Brasil no exterior — tributação 148
Funcionário a serviço do Brasil no exterior 149
Servidor público em missão no exterior 150
Transferência de residência — exterior 151
Trabalho assalariado — exterior 152
Declaração de bens — PF que passa a ser residente 153
Declaração de bens — PF que readquire a condição de residente 154
Trabalho assalariado — Japão 155
Funcionário brasileiro no exterior para estudo 156
Conversão em reais — rendimentos/imposto/deduções 157
Deduções — exterior 158
Indenizações, pensões e aposentadorias — exterior 159
Não-residente com mais de 65 anos 160
Não-residente — patrimônio superior a R$ 80.000,00 161
Não-residente — lucros/dividendos 162
11
Sumário
Convocação extraordinária do Congresso Nacional 165
Bolsa de estudo 166
Residência médica 167
Empresa optante pelo Simples — sócio ou titular 168
Benefícios indiretos 169
Horas extras 170
Benefícios da previdência privada 171
Pensão especial de ex-combatente 172
Doença grave — pensão por falecimento de funcionário 173
Síndico de condomínio 174
Prestação de serviço de transporte 175
Representante comercial autônomo 176
Obra de arte 177
Prêmio recebido em bens 178
Prêmio recebido em concursos e competições 179
Prêmio recebido em competições esportivas 180
Fonte pagadora que assume o ônus do imposto 181
Notas promissórias 182
Dívida perdoada em troca de serviços 183
Pagamento efetuado em bens 184
Rendimentos recebidos em mês posterior 185
Acidente de trabalho 186
Vantagem pecuniária individual e abono permanência 187
13
Sumário
Equiparação a PJ — operações imobiliárias — destino do ativo 237
Lucro na criação de venda de cães, gatos, etc. 238
Escritor que arca com os encargos de impressão 239
Venda de artesanato e de antiguidades 240
Pessoa física que explora atividade econômica 241
Profissionais que não constituem sociedade 242
CARNÊ-LEÃO
Carnê-leão — recolhimento 243
Carnê-leão — Cálculo 244
Carnê-leão — décimo terceiro salário pago por governo
245
estrangeiro
Carnê-leão x mensalão 246
Carnê-leão pago a maior — compensação 247
Compensação de acréscimos legais 248
Pagamento do mensalão com código do carnê-leão 249
Arras 250
14
Sumário
Indenização por ato ilícito 272
Indenização por danos causados no imóvel locado 273
Empréstimo compulsório sobre aquisição de veículos 274
Quitação no SFH em virtude de invalidez ou falecimento 275
Restituição do imposto de renda 276
Desconto no resgate antecipado de notas promissórias 277
Consórcio — falta do bem no mercado 278
Transferência entre entidades de previdência privada 279
15
Sumário
Vencimento — imposto não retido 303
Acréscimos legais — imposto não retido 304
Ônus do imposto assumido pela fonte pagadora 305
DEDUÇÕES — GERAL
Deduções permitidas 306
Deduções do décimo terceiro salário 307
DEDUÇÕES — PREVIDÊNCIA
Contribuição à previdência oficial 308
Previdência oficial paga com atraso 309
Previdência privada — limite 310
Montepio civil ou militar 311
Previdência oficial — trabalhador autônomo 312
Contribuição previdenciária de dependente 313
Previdência privada — resgate em curto prazo 314
DEDUÇÕES — DEPENDENTES
Dependentes 315
Dependente pela lei previdenciária 316
Documentação para comprovar a dependência 317
Dependente não-residente no Brasil 318
Dependente próprio declarado pelo outro cônjuge 319
Pensão alimentícia — relação de dependência 320
Dependência — mudança no ano 321
Dependente — falecimento no ano-calendário 322
Dependência durante parte do ano 323
Filho universitário que faz 25 anos no início do ano 324
Dependente com CPF 325
Crédito educativo 326
Dependente que recebe herança ou doação 327
Nora — genro 328
Irmão, neto ou bisneto 329
Sogro (a) 330
Menor emancipado 331
Menor pobre que não viva com o contribuinte 332
DEDUÇÕES — PENSÕES
Pensão judicial dedutível 333
Pagamentos em sentença judicial que excedam a pensão
334
alimentícia
Pensão paga por liberalidade 335
16
Sumário
Pensão descontada de rendimentos isentos 336
Pensão alimentícia — sentença estrangeira 337
17
Sumário
Enciclopédias, livros, publicações e materiais técnicos 373
Cursos preparatórios para concursos ou vestibulares 374
Idiomas, música, dança, esportes, corte e costura 375
Menor em instituição beneficente 376
Contribuição à associação de pais e mestres 377
Despesas de instrução — remessa para o exterior 378
Viagens e estadas para estudo 379
Filho que trancou matrícula na faculdade 380
Despesas com instrução — auxílio 381
Despesas com instrução — ressarcimento 382
Crédito educativo 383
Construção de escola em imóvel rural 384
DEDUÇÕES — OUTRAS
Deduções no serviço de transporte 406
Doações a para partidos políticos e para campanhas eleitorais 407
18
Sumário
Advogados e despesas judiciais 408
Honorários advocatícios pagos em outros exercícios 409
Doações — entidades filantrópicas, de educação 410
20
Sumário
GANHO DE CAPITAL
Operações sujeitas à apuração do ganho de capital 516
Isenções do ganho de capital 517
Alienação de imóvel residencial para construção de outro imóvel 518
Compensação de prejuízos com ganhos no mês 519
Data de aquisição de bens comuns 520
Usucapião 521
Laudêmio 522
Bem originariamente possuído em usufruto e depois em
523
propriedade
Revogação da doação em adiantamento da legítima 524
Custo de aquisição 525
Cessão do exercício do usufruto 526
Imóvel vendido em partes, em datas diferentes 527
Contrato com cláusula de rescisão 528
Rescisão de contrato de promessa de compra e venda 529
Participações societárias — alienação sem preço predeterminado 530
Substituição de ações — cisão, fusão ou incorporação 531
Transferência de bens para integralização de capital 532
Transferência de bens para integralização de capital — ganho de
533
capital
Dissolução de sociedade — transferência de bens 534
Dissolução da sociedade conjugal ou da união estável —
535
transferência de bens
Dissolução da sociedade conjugal ou da união estável —
536
pagamento do imposto
Herança ou legado 537
Prazo de recolhimento no caso de herança ou legado 538
Doação a terceiros de bens ou direitos 539
Doação em adiantamento da legítima — pagamento do imposto 540
Prazo — doação em adiantamento da legítima 541
Alienação com recebimento parcelado em bens móveis 542
Cláusulas pro soluto ou pro solvendo 543
Alienação com dívida quitada com desconto 544
Notas promissórias correspondentes às prestações 545
Doação de notas promissórias com correção 546
Alienação condicionada à aprovação de financiamento 547
Contrato particular de bem financiado pelo SFH 548
Doação entre cônjuges 549
Bens recebidos por concursos, sorteios e outros 550
22
Sumário
Transferência de titularidade de quotas de capital 551
Alienações efetuadas pelos cônjuges 552
Cessão de direitos hereditários 553
Alienação efetuada durante inventário 554
Dação em pagamento efetuada com imóvel 555
Arrendamento mercantil — leasing 556
Permuta de unidades imobiliárias 557
Permuta de uma unidade por duas ou mais 558
Permuta com pagamento de torna em dinheiro 559
Permuta entre bens móveis e imóveis 560
Permuta de imóveis rurais 561
Permuta com pessoa jurídica 562
Dação da unidade imobiliária em pagamento 563
Residente no Brasil — bens, direitos e aplicações financeiras
564
adquiridos em moeda estrangeira
Conta remunerada no exterior 565
Alienação de moeda estrangeira mantida em espécie 566
Moeda estrangeira representada por cheques de viagem 567
Aplicações financeiras em moeda estrangeira 568
Não-residente — bens no Brasil 569
Redução sobre o ganho de capital 570
Edificação em terreno alheio — redução do ganho de capital 571
Imóvel construído após aquisição do terreno — redução 572
Desapropriação 573
Imóvel rural 574
Terra nua — ganho de capital 575
VTN de compra e alienação idênticos 576
Aquisição e/ou alienação sem apuração do VTN 577
Consórcio 578
Único imóvel — aquisição de outro por contrato particular 579
Alienações diversas — aplicabilidade da isenção 580
Valor da alienação recebido parceladamente 581
Venda parcelada de imóvel — cláusulas de correção 582
Bens adquiridos até 1995 pela primeira vez declarados 583
Despesas que integram o custo de aquisição 584
Alienação de bens comuns — isenção de único imóvel 585
Bem de pequeno valor — condomínio 586
Saldo devedor do SFH — custo de aquisição 587
Programa de arrendamento residencial — custo de aquisição 588
Ações de companhia telefônica — alienação com procuração 589
VTN do Diat menor que valor de venda da terra nua 590
Títulos de investimento coletivo 591
23
Sumário
Passe de atleta 592
Bem de pequeno valor 593
Permuta com recebimento de torna em dinheiro 594
Imóvel adquirido pelo SFH ou em consórcio 595
Alienação do único imóvel 596
Único imóvel — co-propriedade 597
Unificação de terrenos contíguos 598
Alienação de parte do imóvel 599
INCORPORAÇÃO E LOTEAMENTO
Incorporação de prédios em condomínio 600
Construções abrangidas pelas incorporações imobiliárias 601
Incorporador 602
Loteamento e desmembramento de terrenos 603
Pessoa física equiparada à jurídica 604
Falecimento de incorporador 605
ACRÉSCIMO PATRIMONIAL
Rendas consideradas consumidas e deduções sem comprovação 606
Empréstimo 607
Transações ilícitas 608
25
Alterações para o ano-calendário 2007,
exercício 2008
1 - TABELA PROGRESSIVA MENSAL E ANUAL
Parcela a Deduzir do
Base de Cálculo em R$ Alíquota %
Imposto em R$
Até 1.313,69 - -
De 1.313,70 até 2.625,12 15 197,05
Acima de 2.625,12 27,5 525,19
Parcela a Deduzir do
Base de Cálculo em R$ Alíquota %
Imposto em R$
Até 15.764,28 - -
De 15.764,29 até 31.501,44 15 2.364,60
Acima de 31.501,44 27,5 6.302,28
26
Alterações para o ano-calendário 2007,
exercício 2008
b) R$ 1.313,69, correspondente à parcela isenta dos rendimentos
provenientes de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva
remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa
jurídica de direito público interno, ou por entidade de previdência
complementar, a partir do mês em que o contribuinte completar
sessenta e cinco anos de idade.
(MP nº 340, de 2006, art. 3º; IN SRF nº 704, de 2007)
Perguntas do ano-calendário de 2006 correlacionadas: 017, 051, 120,
148, 158, 160, 243, 253, 254, 255, 256, 295, 305, 306, 313.
4 - DESCONTO SIMPLIFICADO
27
Alterações para o ano-calendário 2007,
exercício 2008
5 - PENSÃO, APOSENTADORIA, RESERVA REMUNERADA OU
REFORMA — 65 ANOS OU MAIS
9 – ACORDOS INTERNACIONAIS
29
Obrigatoriedade de Entrega
OBRIGATORIEDADE
32
Obrigatoriedade de Entrega
por outra pessoa física, na qual sejam informados seus rendimentos,
bens e direitos.
4 - A pessoa física desobrigada pode apresentar a Declaração de
Ajuste Anual.
5 - O contribuinte que se enquadrar em qualquer das situações de 1 a 4
e 6 a 8 e que tenha obtido resultado positivo da atividade rural também
deve preencher o Demonstrativo da Atividade Rural.
6 – É obrigatória a informação do número de inscrição no CPF do
dependente maior de vinte e um anos.
33
Obrigatoriedade de Entrega
QUADRO SOCIETÁRIO OU COOPERATIVA
34
Obrigatoriedade de Entrega
BENS E DIREITOS — AVALIAÇÃO
35
Obrigatoriedade de Entrega
Declaração Simplificada
CADERNETA DE POUPANÇA SUPERIOR A R$ 80.000,00
DOENÇA GRAVE
36
Declaração Simplificada
DESCONTO SIMPLIFICADO
RENDIMENTOS ACUMULADOS
ALUGUÉIS
38
Prazo de Entrega
Multa por atraso na entrega da declaração
DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL — EXERCÍCIO DE 2007
DECLARANTE NO EXTERIOR
39
Multa por atraso na entrega da declaração
Programa IRPF2007
A multa terá por termo inicial o primeiro dia subseqüente ao fixado para
a entrega da declaração e por termo final o mês da entrega ou, no caso
de não-apresentação, do lançamento de ofício.
A multa será objeto de lançamento de ofício. No caso de declaração
com direito à restituição, a multa poderá ser deduzida do valor do
imposto a ser restituído.
(RIR/1999, art. 964; IN SRF nº 716, de 2007, art. 11)
Consulte a pergunta 024
VANTAGENS
40
Programa IRPF2007
OBTENÇÃO DO PROGRAMA IRPF2007
EQUIPAMENTO NECESSÁRIO
1 - VERSÃO WINDOWS:
• mouse;
• unidade de CD ROM;
• impressora.
2 - VERSÃO JAVA:
• mouse;
• unidade de CD ROM;
• impressora.
41
Programa IRPF2007
Internet
INSTALAÇÃO DO PROGRAMA IRPF2007
Pelo CD-ROM:
COMO UTILIZAR
42
Internet
c) se a resposta for SIM, o Receitanet é automaticamente carregado
e, estando a declaração no local selecionado (unidade de disquete ou
disco rígido), deve ser acionada a transmissão;
d) se a resposta for NÃO, a transmissão deve ser feita posteriormente
com a utilização, no menu Declaração da opção “Transmitir via
Internet”;
e) O recibo de entrega, contendo o carimbo de recepção, é
gravado automaticamente no disquete ou no disco rígido no ato da
transmissão.
2 - Com o preenchimento da Declaração Simplificada pelo sistema
on-line, disponível no endereço da Secretaria da Receita Federal na
Internet <http://www.receita.fazenda.gov.br>, cuja utilização:
a) dispensa o uso de programas;
b) pode ser feita pelo contribuinte que cumulativamente satisfaça às
condições listadas na pergunta 032.
SEGURANÇA
OUTRAS INFORMAÇÕES
43
Declaração Simplificada - Sistema On-line
CONDIÇÕES PARA A ENTREGA PELO SISTEMA ON-LINE
Atenção:
A opção pelo desconto simplificado implica na perda do direito
de compensar, no ano-calendário de 2006 ou posteriores,
resultado negativo (prejuízo) da atividade rural de anos-
calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2006,
bem como do imposto pago no exterior, ou ainda, de utilizar o
incentivo fiscal da dedução do imposto.
IV - teve, em 31 de dezembro de 2006, a posse ou propriedade de bens
ou direitos de valor total não superior a R$ 20.000,00;
V – não tenha participado, no ano-calendário de 2006, do quadro
societário de empresa, inclusive inativa, como titular, sócio ou acionista,
ou de cooperativa, exceto no caso de participação em sociedade por
ações de capital aberto ou cooperativa, cujo valor de constituição ou
aquisição seja inferior a R$ 1.000,00;
VI - não realizou, em qualquer mês do ano-calendário, alienação
de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito à
incidência do imposto;
VII - não realizou, em qualquer mês do ano-calendário, operações em
bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
VIII - não passou à condição de residente no Brasil em 2006;
IX - relativamente à atividade rural:
a) não obteve receita bruta em valor superior a R$ 74.961,60;
44
Declaração Simplificada - Sistema On-line
Apresentação e Locais de Entrega
b) não deseje compensar, no ano-calendário de 2006 ou
posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do
próprio ano-calendário de 2006.
X - não optou pela isenção do imposto de renda incidente sobre o ganho
de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da
venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais
localizados no País, no prazo de 180 dias contado da celebração do
contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de
novembro de 2005; e
XI - não pretenda incluir em sua declaração os rendimentos, bens e
direitos de seus dependentes obrigados a apresentar a Declaração de
Ajuste Anual.
(Lei nº 11.311, de 2006, art. 3º; IN SRF nº 716, de 2007, arts. 6º e 7º)
46
Apresentação e Locais de Entrega
Declaração de Anos Anteriores
AGÊNCIAS BANCÁRIAS AUTORIZADAS
47
Retificação da Declaração
RETIFICAÇÃO
48
Retificação da Declaração
No caso do envio pelo sistema on-line, a declaração retificadora pode
ser apresentada somente até 30/04/2007.
É vedada a apresentação em formulário da Declaração de Ajuste Anual
retificadora, a qualquer tempo.
(IN SRF nº 716, de 2007, arts. 6º, § 2º e 8º, § 3º)
IMPOSTO — PAGAMENTO
52
Comprovante de Rendimentos
No caso de retenção na fonte e não-fornecimento do comprovante, o
contribuinte deve comunicar o fato à unidade local da Receita Federal
de sua jurisdição, para as medidas legais cabíveis.
Ocorrendo inexatidão nas informações, tais como salários que não foram
pagos nem creditados no ano-calendário ou rendimentos tributáveis e
isentos computados em conjunto, o interessado deve solicitar à fonte
pagadora outro comprovante preenchido corretamente.
Na impossibilidade de correção, por motivo de força maior, o contribuinte
pode utilizar os comprovantes de pagamentos mensais, ficando sujeito
à comprovação de suas alegações, a critério da autoridade lançadora.
(RIR/1999, art. 941; IN SRF nº 120/00, art. 2º e § 1º e art. 3º; IN SRF nº
578, de 2005, arts. 1º e 2º; IN SRF nº 288, de 2003)
53
Cadastro de Pessoas Físicas
Assinatura e Cópia da Declaração
300% sobre o valor que for indevidamente utilizado como redução do
imposto de renda devido, independentemente de outras penalidades
administrativas ou criminais. Na mesma penalidade incorre aquele que
se beneficiar de informação sabendo ou devendo saber da falsidade.
(Lei nº 8.981, de 1995, art. 86; Lei nº 9.249, de 1995, art. 30; RIR/1999,
art. 965; IN SRF nº 120/00, arts. 4º e 5º; IN SRF nº 578, de 2005, arts.
6º e 7º)
NÃO-RESIDENTE
PROCURAÇÃO
CÓPIA DE DECLARAÇÃO
PARCELA A DEDUZIR
BASE DE CÁLCULO EM R$ ALÍQUOTA %
DO IMPOSTO EM R$
Até 14.992,32 - -
De 14.992,33 até 29.958,88 15 2.248,87
Acima de 29.958,88 27,5 5.993,73
(Lei nº 11.311, de 2006, art. 1º, parágrafo primeiro, e art. 8º, I)
BASE DE CÁLCULO
060 — O que se considera base de cálculo do imposto de renda a
ser apurado na declaração?
A base de cálculo do imposto devido é a diferença entre a soma dos
rendimentos recebidos durante o ano-calendário (exceto os isentos,
não-tributáveis, tributáveis exclusivamente na fonte ou sujeitos à
tributação definitiva) e as deduções permitidas pela legislação.
(Lei nº 9.250, de 1995, art. 8º; RIR/1999, art. 83)
Consulte a pergunta 306
PAGAMENTO DO IMPOSTO
57
Cálculo e Recolhimento do Imposto
Atenção:
1 - O pagamento da 1ª quota ou quota única deve ser efetuado até
30/04/2007 e somente nas formas das alíneas “a” e “c” do item I
(contribuinte residente no Brasil) e item II (contribuinte ausente no
exterior a serviço do Brasil).
2 - Para pagamento mediante débito automático em conta-corrente
bancária, (alínea “b” do item I), por meio de agendamento do pagamento
na Declaração de Ajuste Anual, observe o seguinte:
a) a opção de agendamento do débito automático somente é possível
da segunda quota em diante, sendo que a primeira quota ou quota
única deve ser paga pelo contribuinte;
b) a autorização do débito automático é feita no próprio programa
gerador da declaração e tem a sua comprovação formalizada no recibo
de entrega da declaração;
c) o contribuinte assinala a opção de débito automático e informa o
banco, agência e número da conta onde deseja que seja realizado
o referido débito, sendo que a conta-corrente indicada deverá ser do
próprio contribuinte;
d) o agendamento está sujeito à exatidão das informações bancárias
prestadas, e ocorrendo erros nessas informações que impeçam o
débito, o pagamento deverá ser efetuado diretamente na rede bancária
autorizada, com os devidos acréscimos legais;
e) o agendamento somente é permitido para declarações originais,
entregues dentro do prazo legal de entrega (até 30/04/2007);
f) a opção será automaticamente cancelada se houver apresentação
de declaração retificadora,
g) a Receita Federal fará a atualização do(s) valor(es) da(s) quota(s),
dispensando qualquer ação futura do usuário;
h) o cancelamento do débito automático deverá ser feito pelo próprio
contribuinte junto à Instituição financeira onde mantém sua conta;
i) é da responsabilidade do contribuinte a existência de recursos
disponíveis para o pagamento da(s) quotas(s) na instituição bancária,
bem assim de verificar se as quotas estão sendo debitadas em sua
conta.
(IN SRF nº 283, de 2003)
58
Cálculo e Recolhimento do Imposto
Restituição / Compensação do IR
PERDA DO DARF
CORREÇÃO MONETÁRIA
IR PAGO INDEVIDAMENTE
60
Situações Individuais
CONTRIBUINTE CASADO
62
Situações Individuais
CONTRIBUINTE SEPARADO DE FATO
CONTRIBUINTE VIÚVO
CONTRIBUINTE MENOR
63
Situações Individuais
Declaração em Conjunto
CONTRIBUINTE MENOR EMANCIPADO
CONTRIBUINTE INCAPAZ
65
Espólio - Contribuinte Falecido
CONCEITO
SOBREPARTILHA
71
Espólio - Contribuinte Falecido
FALECIMENTO DE AMBOS OS CÔNJUGES
72
Espólio - Contribuinte Falecido
INVENTÁRIO — NOVOS BENS APÓS PARTILHA
Atenção:
(Lei nº 9.779, de 1999, art. 10; Lei nº 9.250, de 1995, art. 7º, §§ 4º e 5º;
IN SRF nº 81, de 2001, arts. 6º, 8º e 15)
75
Espólio - Contribuinte Falecido
BENS DOADOS EM VIDA
MOLÉSTIA GRAVE
76
Exterior
RESIDENTE NO BRASIL — CONCEITO
77
Exterior
NÃO-RESIDENTE NO BRASIL — CONCEITO
78
Exterior
SAÍDA TEMPORÁRIA — PROCEDIMENTOS
81
Exterior
II - como não-residente, a partir do 13º mês consecutivo de ausência.
(IN SRF nº 208, de 2002, arts. 2º, V, e 3º, II e V)
Consulte as perguntas 110 a 115
84
Exterior
Os rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil, por não-
residente, relativos a pagamento, crédito, emprego, entrega ou
remessa para o exterior de despesas com instalação e manutenção
de escritórios comerciais e de representação, de armazéns, depósitos
ou entrepostos sujeitam-se à incidência do imposto na fonte à alíquota
de 15%.
Juros, comissões, despesas e descontos decorrentes de
colocações no exterior de títulos de crédito internacionais
Os juros, comissões, despesas e descontos decorrentes de colocações
no exterior, previamente autorizadas pelo Banco Central do Brasil, de
títulos de crédito internacionais, inclusive commercial papers, pagos,
creditados, empregados, entregues ou remetidos a não-residente
sujeitam-se à incidência do imposto na fonte à alíquota de 15%.
Comissões pagas por exportadores, fretes, afretamentos,
aluguéis ou arrendamento de embarcações ou aeronaves, aluguel
de containers, sobrestadia e demais serviços de instalações
portuárias
Os rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil, por não-
residente, relativos a pagamento, crédito, emprego, entrega ou
remessa de comissões por exportadores a seus agentes no exterior,
de receitas de fretes, afretamentos, aluguéis ou arrendamentos de
embarcações marítimas ou fluviais ou de aeronaves estrangeiras, feitos
por empresas, desde que tenham sido aprovados pelas autoridades
competentes, bem assim de aluguel de containers, sobrestadia e
outros relativos ao uso de serviços de instalações portuárias, sujeitam-
se à incidência do imposto na fonte à alíquota de 0% (zero por cento),
ou se recebidos por residente em país com tributação favorecida, à
alíquota de 25%.
Despesas com promoção, propaganda e pesquisas de mercado,
aluguéis e arrendamentos
Os rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil, por não-
residente, relativos a pagamento, crédito, emprego, entrega ou
remessa para o exterior de despesas relacionadas com pesquisa
de mercado para produtos brasileiros de exportação, bem assim
aquelas decorrentes de participação em exposições, feiras e eventos
semelhantes, inclusive aluguéis e arrendamentos de estandes e
locais de exposição, vinculadas à promoção de produtos brasileiros,
e de despesas com propaganda realizadas no âmbito desses eventos,
sujeitam-se à incidência do imposto na fonte à alíquota de 0% (zero
por cento), ou se recebidos por residente em país com tributação
favorecida, à alíquota de 25%.
85
Exterior
Demais rendimentos
Os demais rendimentos pagos, creditados, empregados, entregues
ou remetidos a não-residente por fontes situadas no Brasil, inclusive
a título de juros sobre o capital próprio, bem assim os decorrentes
de cessão de direitos de atleta profissional, solicitação, obtenção
e manutenção de direitos de propriedades industriais no exterior,
aquisição ou remuneração, a qualquer título, de qualquer forma
de direito, e os relativos a comissões e despesas incorridas nas
operações de colocação, no exterior, de ações de companhias abertas,
domiciliadas no Brasil, desde que aprovadas pelo Banco Central do
Brasil e pela Comissão de Valores Mobiliários, sujeitam-se à incidência
do imposto na fonte à alíquota de 15%, quando não tiverem tributação
específica prevista em lei, ou se recebidos por residente em país com
tributação favorecida, à alíquota de 25%.
Atenção:
Considera-se país com tributação favorecida aquele que não tribute a
renda ou que a tribute à alíquota inferior a 20%.
(Lei nº 9.779, de 1999, arts. 7º e 8º; RIR/1999, art. 685; MP nº 2.158-35,
de 2001, art. 29; MP nº 2.189-49, de 2001, art. 16; IN SRF nº 208, de
2002, arts. 26 a 45)
88
Exterior
VI - as despesas escrituradas em livro Caixa, quando permitidas
(consulte a pergunta 385).
3.2.1 - Declaração de Ajuste Anual
Outros rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil ou no
exterior pelas pessoas físicas residente no Brasil devem ser declarados
segundo as mesmas normas aplicáveis às demais pessoas físicas
residentes no Brasil.
A Declaração de Ajuste Anual deve ser transmitida pela Internet ou
entregue nas agências bancárias autorizadas, se em disquete, ou
nas agências dos Correios, se em formulário, até o último dia útil do
mês de abril do ano-calendário subseqüente ao do recebimento dos
rendimentos.
O saldo do imposto apurado na declaração deve ser recolhido de
acordo com as normas aplicáveis às demais pessoas físicas residentes
no Brasil.
(Lei nº 11.311, de 2006, art. 2º e 3º; IN SRF nº 208, de 2002, arts. 14 a
16; IN SRF nº 118/00)
Consulte as perguntas 123, 126 a 129, 157 e 244
Conversão em reais
Valor dos rendimentos em moeda nacional R$ 29.298,00
93
Exterior
Cálculo do imposto anual
(I) Imposto devido antes da inclusão dos R$ 10.000,00
rendimentos produzidos na Alemanha
(II) Imposto devido após a inclusão desses
R$ 16.904,97
rendimentos
R$ 6.904,97
(III) Limite para a compensação do imposto:
diferença (II - I)
94
Exterior
do imposto pago, para que este possa ser compensado na Declaração
de Ajuste Anual.
(RIR/1999, art. 103; IN SRF nº 244, de 2002; IN SRF nº 208, de 2002,
art. 16, § 1º; PN CST nº 182, de 1971; PN CST nº 337, de 1971; PN
CST nº 251, de 1972; PN CST nº 70, de 1975; PN CST nº 3, de 1979)
PNUD
ALADI
103
Exterior
AEE
RITLA DO SELA
INTELSAT
OLADE E CCA
104
Exterior
organismos determinam expressamente as categorias de funcionários
beneficiários dessa isenção.
(Decreto nº 92.462, de 1986; Decreto nº 85.801, de 1981, art. VI)
110
Exterior
DECLARAÇÃO DE BENS — PESSOA FÍSICA QUE READQUIRE A
CONDIÇÃO DE RESIDENTE
DEDUÇÕES — EXTERIOR
NÃO-RESIDENTE — LUCROS/DIVIDENDOS
116
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
FÉRIAS
117
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
antecipação do imposto de renda devido na declaração de rendimentos
da pessoa física, competindo à pessoa jurídica a responsabilidade pela
retenção e recolhimento do imposto.
(Lei nº 10.101, de 2000)
BOLSA DE ESTUDO
RESIDÊNCIA MÉDICA
118
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES — SÓCIO OU TITULAR
BENEFÍCIOS INDIRETOS
Atenção:
(Lei nº 8.981, de 1995, art. 61; RIR/1999, art. 622; PN Cosit nº 11, de
1992)
119
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
HORAS EXTRAS
120
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
8.059, de 1990), são isentos do imposto de renda. Essa isenção não
substitui nem impede a referente a rendimentos recebidos de outra
fonte pagadora, como os de aposentadoria ou pensão de maior de 65
anos.
(Lei nº 7.713, de 1988, art. 6º, XII; RIR/1999, art. 39, XXXV; PN CST nº
151, de 1972)
SÍNDICO DE CONDOMÍNIO
121
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
a) se executados apenas pelo locatário ou proprietário do veículo
(mesmo que este tenha sido adquirido com reserva de domínio ou
esteja sob alienação fiduciária);
b) se para auxiliá-lo na execução do serviço for necessária a
participação remunerada, com ou sem vínculo empregatício, de outras
pessoas, estas não podem ser profissionais qualificados, mas sim
meros auxiliares ou ajudantes;
c) se o veículo for de propriedade ou estiver na posse de duas ou mais
pessoas, estas não podem explorar o serviço em conjunto, através de
sociedade regular ou não;
d) se houver a posse ou a propriedade de dois ou mais veículos,
estes não podem ser utilizados ao mesmo tempo na prestação de um
determinado serviço.
Por força das disposições da Lei nº 7.713, de 1988, tais rendimentos
sujeitam-se ao recolhimento mensal (carnê-leão), se recebidos de
pessoa física ou, na fonte, se pagos por pessoa jurídica, devendo,
na segunda hipótese, a fonte pagadora fornecer ao beneficiário
documento autenticado comprobatório da retenção na fonte efetuada.
O rendimento bruto dessas atividades é o correspondente a, no mínimo,
40% do valor total dos fretes e carretos recebidos, ou, no mínimo, 60%
no caso de transporte de passageiros.
Os valores relativos a 60% dos fretes e 40%, no caso de transporte
de passageiros, são considerados rendimentos isentos e informados
em seus campos respectivos. Esses valores não justificam acréscimo
patrimonial. A pessoa física, se desejar justificar acréscimo patrimonial,
pode incluir como tributável na declaração de ajuste e no recolhimento
do carnê-leão percentual superior aos referidos acima.
(Lei nº 7.290, de 1984; Lei nº 7.450, de 1985, art. 12; RIR/1999, arts.
47 e 146, § 1º; PMF nº 20, de 1979; ADN nº 35, de 1976; PN nº 236, de
1971; PN nº 122, de 1974)
OBRA DE ARTE
123
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - TRABALHO
ou não-assalariado, conforme haja ou não vínculo empregatício entre
a pessoa física e a fonte pagadora. Tal prêmio sujeita-se à tributação
no carnê-leão e na Declaração de Ajuste Anual, se recebido de pessoa
física sem vínculo empregatício ou, na fonte e na declaração de ajuste,
se distribuído por pessoa jurídica ou empregador pessoa física.
(RIR/1999, art. 55, IV, e PN CST nº 93, de 1974)
124
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS - TRABALHO
FONTE PAGADORA QUE ASSUME O ÔNUS DO IMPOSTO
NOTAS PROMISSÓRIAS
126
Rendimentos Tributáveis - Trabalho
ACIDENTE DE TRABALHO
127
Rendimentos Tributáveis - Aluguéis
PAGAMENTO AO LOCADOR
128
Rendimentos Tributáveis - Aluguéis
LOCAÇÃO DE ESPAÇO PARA PUBLICIDADE EM IMÓVEIS, INCLUSIVE
CONDOMÍNIOS
BENFEITORIAS — COMPENSAÇÃO
130
Rendimentos Tributáveis - Aluguéis
INDENIZAÇÃO PARA DESOCUPAÇÃO DO IMÓVEL
SUBLOCAÇÃO
131
Rendimentos Tributáveis - Imóveis
ALUGUÉIS RECEBIDOS POR NÃO-RESIDENTE
132
Rendimentos Tributáveis - Imóveis
Tratando-se de bens em condomínio, em decorrência da união estável,
os rendimentos são tributados na proporção de 50% em nome de cada
convivente, salvo estipulação contrária em contrato escrito, quando
deve ser adotado o percentual nele previsto.
133
Rendimentos Tributáveis - Pensão
PENSÃO PAGA POR ACORDO OU DECISÃO JUDICIAL
134
Rendimentos Tributáveis - Outros
O alimentante deve apurar o ganho de capital relativo ao imóvel dado
em pagamento, considerando como valor de alienação o valor da
pensão alimentícia.
(RIR/1999, art. 54)
LAUDÊMIO
135
Rendimentos Tributáveis - Outros
INDENIZAÇÃO POR DANOS MORAIS
RENDIMENTOS DE EMPRÉSTIMOS
PECÚLIO
DOENÇA GRAVE
139
Rendimentos Tributáveis - Outros
DOENÇA GRAVE — RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE
140
Rendimentos Tributáveis - Outros
FGTS PAGO PELO EX-EMPREGADOR
(Lei nº 9.250, de 1995, arts. 4º, V, e 8º, II, “e”; RIR/1999, arts. 39,
XXXVIII e 74, II; ADN Cosit nº 9, de 1999)
142
Rendimentos Tributáveis - Outros
PRO LABORE E LUCRO DISTRIBUÍDO
POOL HOTELEIRO
144
Rendimentos Recebidos Acumuladamente
AÇÃO RESCISÓRIA
145
Pessoa Física Equiparada a Pessoa Jurídica
As diferenças salariais são tributadas na declaração do espólio,
conforme a natureza dos rendimentos, sejam tributáveis na fonte e na
declaração anual de rendimentos, tributáveis exclusivamente na fonte,
isentos ou não-tributáveis.
2 - Se recebidos após encerrado o inventário
Serão tributados segundo a natureza dos rendimentos, na pessoa
física do(s) beneficiário(s) dos mesmos.
Atenção:
Não se beneficiam da isenção os valores relativos a proventos de
aposentadoria, pagos acumuladamente ao espólio ou diretamente
aos herdeiros (mediante alvará judicial), ainda que a pessoa falecida
fosse portador de moléstia grave no período a que se referem os
rendimentos.
(CTN, art. 144; RIR/1999, art. 38, parágrafo único; IN SRF nº 15, de
2001, arts. 5º, § 3º, e 15; IN SRF nº 81, de 2001, art. 14, ADI SRF nº
26, de 2003)
Consulte as perguntas 163 e 211
146
Pessoa Física Equiparada a Pessoa Jurídica
EQUIPARAÇÃO A PESSOA JURÍDICA — HIPÓTESES
150
Pessoa Física Equiparada a Pessoa Jurídica
PESSOA FÍSICA QUE EXPLORA ATIVIDADE ECONÔMICA
151
Carnê-Leão
CARNÊ-LEÃO — RECOLHIMENTO
152
Carnê-Leão
dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento do
rendimento.
Não se sujeitam ao carnê-leão os rendimentos tributados como Ganho
de Capital (moeda estrangeira) na forma da IN SRF nº 118/00.
Os rendimentos sujeitos ao carnê-leão estão também sujeitos ao
ajuste anual na Declaração de Ajuste Anual, e o imposto pago será
considerado antecipação do apurado nessa declaração.
(RIR/1999, arts.106 a 112; IN SRF nº 15, de 2001, art. 21; IN SRF nº
118/00, arts. 2º a 4º, 6º e 7º)
CARNÊ-LEÃO — CÁLCULO
153
Carnê-Leão
PARCELA A DEDUZIR
BASE DE CÁLCULO EM R$ ALÍQUOTA %
DO IMPOSTO EM R$
Até 1.164,00 - -
De 1.164,01 até 2.326,00 15 174,60
Acima de 2.326,00 27,5 465,35
(Lei nº 11.119, de 2005, arts. 1º e 3º; RIR/1999, arts. 110 e 111; IN SRF
nº 15, de 2001, arts 21 a 24; IN SRF nº 488, de 2004, art. 1º)
PARCELA A DEDUZIR
BASE DE CÁLCULO EM R$ ALÍQUOTA %
DO IMPOSTO EM R$
Até 1.257,12 - -
De 1.257,13 até 2.512,08 15 188,57
Acima de 2.512,08 27,5 502,58
154
Carnê-Leão
Atenção:
(IN SRF nº 208, de 2002, art. 16; IN SRF nº 378, de 2003, art. 3º e IN
SRF nº 627, de 2006, art. 3º)
155
Carnê-Leão
CARNÊ-LEÃO x MENSALÃO
Atenção:
(Lei nº 8.383, de 1991, art. 7º, e IN SRF nº 15, de 2001, arts. 21, 25 e
26)
Atenção:
ARRAS
157
Carnê-Leão
No caso de arrependimento por parte do promitente vendedor, este deve
restituir ao promissário comprador o sinal recebido, mais o equivalente.
O valor correspondente ao sinal original não sofre incidência de imposto
de renda, porém o valor recebido a maior (inclusive correção monetária
e juros) é tributado no carnê-leão.
Exemplo:
158
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
INDENIZAÇÃO
162
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
PENSIONISTA OU APOSENTADO MAIOR DE 65 ANOS — DEPENDENTE
164
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
DOENÇA GRAVE — RENDIMENTOS ACUMULADOS
165
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
(Lei nº 7.713, de 1988, art. 6º, XXI; Lei nº 8.541, de 1992, art. 47; RIR/
1999, art. 39, § 6º; IN SRF nº 15, de 2001, art. 5º, § 4º)
BOLSA DE ESTUDOS
PDV DE APOSENTADO
166
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
DESAPARECIDOS POLÍTICOS — INDENIZAÇÃO
INDENIZAÇÃO DE TRANSPORTE
DIÁRIAS
AJUDA DE CUSTO
170
Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis
DESCONTO NO RESGATE ANTECIPADO DE NOTAS PROMISSÓRIAS
171
Imposto de Renda na Fonte
Tributação na Fonte
RETENÇÃO DE IR SOBRE PAGAMENTOS DE CONDOMÍNIO
172
Imposto de Renda na Fonte
Tributação na Fonte
VALE-BRINDE
173
Imposto de Renda na Fonte
Tributação na Fonte
REMESSA AO EXTERIOR — INTERCÂMBIO CULTURAL
175
Imposto de Renda na Fonte
Tributação Exclusiva na Fonte
SORTEIOS, CONCURSOS E LOTERIAS
PRÊMIOS EM DINHEIRO
177
IRenda na Fonte - Trib. Excl. na Fonte
IR na Fonte - Respons. da Fonte Pagadora
13º SALÁRIO RECEBIDO ACUMULADAMENTE
FALTA DE RETENÇÃO
179
IRenda na Fonte - Falta de Retenção
RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO — IMPOSTO NÃO RETIDO
180
IRenda na Fonte - Falta de Retenção
ACRÉSCIMOS LEGAIS — IMPOSTO NÃO RETIDO
181
Deduções - Geral
DEDUÇÕES PERMITIDAS
Atenção:
(Lei nº 9.250, de 1995, arts. 4º e 8º; Lei nº 9.532, de 1997, art. 11; Lei
nº 11.311, de 2006, art. 2º e 3º; IN SRF nº 488, de 2004 e IN SRF nº
627, de 2006)
184
Deduções - Geral
de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a
prestação de alimentos provisionais;
Atenção:
(Lei nº 8.134, de 1990, art. 16, III e IV; Lei nº 11.311, de 2006, art. 3º,
RIR/1999, art. 638, III e IV; IN SRF nº 15, de 2001, art. 7º; IN SRF nº
488, de 2004 e IN SRF nº 627, de 2006)
185
Deduções - Previdência
CONTRIBUIÇÃO À PREVIDÊNCIA OFICIAL
(Lei nº 9.250, de 1995, art. 35; Lei nº 11.119, de 2005, art. 1º; RIR/1999,
art. 77, § 1º; IN SRF nº 15, de 2001, art. 38)
190
Deduções - Dependentes
DEPENDENTE PRÓPRIO DECLARADO PELO OUTRO CÔNJUGE
192
Deduções - Dependentes
Observe-se que o cônjuge ou companheiro que passou a ter
rendimentos próprios no curso do ano-calendário e que apresenta
declaração em separado não pode constar como dependente na
declaração apresentada pelo outro cônjuge ou companheiro.
Consulte as perguntas 321, 322 e 324
CRÉDITO EDUCATIVO
193
Deduções - Dependentes
DEPENDENTE QUE RECEBE HERANÇA OU DOAÇÃO
NORA — GENRO
SOGRO (A)
MENOR EMANCIPADO
195
Deduções - Pensões
PENSÃO JUDICIAL DEDUTÍVEL
197
Deduções - Despesas Médicas
DESPESAS MÉDICAS DEDUTÍVEIS
Atenção:
(Lei nº 9.250, de 1995, arts. 5º, § 2º, e 8º, II, “a”, e § 2º; RIR/1999, art. 80;
IN SRF nº 208, de 2002, art. 16, § 4º; IN SRF nº 15, de 2001, art. 46)
EXAME DE DNA
199
Deduções - Despesas Médicas
APARELHOS E PRÓTESES ORTOPÉDICAS
MARCAPASSO
PARAFUSOS E PLACAS
PRÓTESE DENTÁRIA
200
Deduções - Despesas Médicas
LENTE INTRA-OCULAR
SEGURO-SAÚDE
MEDICAMENTOS
203
Deduções - Despesas Médicas
simplificado, a parcela do plano de saúde correspondente ao outro
cônjuge ou aos filhos é considerada indedutível na declaração do titular
do plano.
MÉDICO NO EXTERIOR
204
Deduções - Despesas com Instrução
DESPESAS COM INSTRUÇÃO — DEDUÇÃO
MENSALIDADES E ANUIDADES
205
Deduções - Despesas com Instrução
EDUCAÇÃO INFANTIL
CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO
CRECHE
206
Deduções - Despesas com Instrução
FILHO OU ENTEADO
No caso de irmão, neto ou bisneto sem arrimo dos pais, com idade
de 21 a 24 anos, a dedução é possível se o dependente ainda estiver
cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de 2º
207
Deduções - Despesas com Instrução
grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os
21 anos.
No caso de primo ou sobrinho, pode ser feita a dedução somente quando
esse se enquadrar como menor pobre e desde que o contribuinte o crie
e eduque, até que complete 21 anos e detenha sua guarda judicial.
(Lei nº 9.250, de 1995, art. 35, IV e V; RIR/1999, art. 77, IV e V)
Consulte a pergunta 315
MENOR POBRE
DISSERTAÇÕES E TESES
209
Deduções - Despesas com Instrução
CONTRIBUIÇÃO À ASSOCIAÇÃO DE PAIS E MESTRES
210
Deduções - Despesas com Instrução
(IN SRF nº 15, de 2001, art. 42, § 1º)
Consulte a pergunta 360
211
Deduções - Despesas com Instrução
CRÉDITO EDUCATIVO
212
Deduções - Livro Caixa
UTILIZAÇÃO DO LIVRO CAIXA
DESPESAS DE CUSTEIO
213
Deduções - Livro Caixa
O valor das despesas dedutíveis, escrituradas em livro Caixa, está
limitado ao valor da receita mensal recebida de pessoa física ou
jurídica.
No caso de as despesas escrituradas no livro Caixa excederem as
receitas recebidas por serviços prestados como autônomo a pessoa
física e jurídica em determinado mês, o excesso pode ser somado às
despesas dos meses subseqüentes até dezembro do ano-calendário. O
excesso de despesas existente em dezembro não deve ser informado
nesse mês nem transposto para o próximo ano-calendário.
(Lei nº 8.134, de 1990, art. 6º; RIR/1999, art. 76; IN SRF nº 15, de 2001,
art. 51)
214
Deduções Livro Caixa
ESCRITURAÇÃO EM FORMULÁRIO CONTÍNUO
215
Deduções - Livro Caixa
AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS
(Lei nº 8.134, de 1990, art. 6º, III; RIR/1999, art. 75, III; PN CST nº 60,
de 1978)
Atenção:
217
Deduções - Livro Caixa
PAGAMENTOS EFETUADOS A TERCEIROS
218
Deduções Livro Caixa
CONGRESSOS E SEMINÁRIOS
219
Deduções - Rendimentos de Aluguéis
DESPESAS DEDUTÍVEIS DE RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS
405 — Proprietário que aluga seu imóvel e por sua vez paga
aluguéis como locatário pode deduzir dos aluguéis recebidos o
valor do aluguel pago?
Não. É dedutível apenas o aluguel pago pela locação de imóvel
sublocado.
(IN SRF nº 15, de 2001, art. 12)
220
Deduções - Outras
DEDUÇÕES NO SERVIÇO DE TRANSPORTE
222
Deduções - Imposto Devido
DEDUÇÕES DO IMPOSTO DEVIDO
223
Deduções - Imposto Devido
III - Incentivo à Atividade Audiovisual — investimentos, por meio de
aquisição de quotas representativas de direitos de comercialização,
caracterizadas por Certificados de Investimentos, feitos em projetos:
a) de produção independente de obras audiovisuais cinematográficas
brasileiras;
b) específicos da área audiovisual, cinematográfica de exibição,
distribuição e infra-estrutura técnica, apresentados por empresa
brasileira;
c) de produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras
de longa, média e curta metragens de produção independente, de co-
produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras
de produção independente, de telefilmes, minisséries, documentais,
ficcionais, animações e de programas de televisão de caráter educativo
e cultural, brasileiros de produção independente, nos termos do § 6º do
art. 39 da Medida Provisória nº 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde
que produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo
artigo.
A dedução do inciso III está condicionada a que:
• os investimentos sejam realizados no mercado de capitais em
ativos previstos em lei e autorizados pela Comissão de Valores
Mobiliários (CVM); e
• os projetos tenham sido previamente aprovados pela Ancine.
IV - contribuição patronal paga à Previdência Social pelo empregador
doméstico incidente sobre o valor da remuneração do empregado.
A dedutibilidade de valores pagos a título de contribuição patronal do
inciso IV:
a) está limitada a um empregado doméstico por declaração, inclusive
no caso da declaração em conjunto;
b) está condicionada à comprovação da regularidade do empregador
doméstico junto ao regime geral de previdência social, quando se tratar
de contribuinte individual;
c) está limitada ao valor recolhido no ano-calendário a que se referir a
declaração;
d) aplica-se somente ao modelo completo de Declaração de Ajuste
Anual;
e) não poderá exceder ao valor da contribuição patronal calculado
224
Deduções - Imposto Devido
sobre 1 (um) salário mínimo mensal, sobre o 13º (décimo terceiro)
salário e sobre a remuneração adicional de férias, referidos também a
1 (um) salário mínimo;
f) deve ser observado o valor recolhido, na hipótese de pagamentos
feitos proporcionalmente em relação ao período de duração do contrato
de trabalho.
Atenção:
1 - Limites gerais de dedução:
a) o somatório das deduções referidas nos incisos I a III (deduções
relativas a Estatuto da Criança, Incentivo à Cultura e Incentivo à
Atividade Audiovisual) está limitado a 6% do imposto devido apurado
na declaração de ajuste;
b) o valor da dedução pago a título de contribuição patronal do inciso
IV não poderá exceder ao valor do imposto apurado, diminuído das
deduções relativas aos incisos I a III.
2 - Informações sobre os beneficiários:
Informe os pagamentos efetuados na Ficha/Quadro Relação de
Pagamentos e Doações Efetuados:
a) em relação aos incisos I a III, com o nome do beneficiário, o número
de inscrição no CNPJ ou no CPF, o código e o valor pago ou doado;
b) em relação ao inciso IV, com o código (18), o Número de Inscrição
do Trabalhador (NIT) ou o Número do Programa de Integração Social
(PIS) ou o Número do Programa de Formação do Patrimônio do
Servidor Público (Pasep), o nome completo e o número de inscrição no
CPF do empregado doméstico e o valor pago, relativo à contribuição
patronal recolhida pelo empregador doméstico.
3 - Comprovação do recolhimento da Contribuição à Previdência
Social:
A comprovação será feita por meio de Guias da Previdência Social
(GPS), bem como do vínculo empregatício registrado em Carteira de
Trabalho e Previdência Social (CTPS).
(Lei nº 9.250, de 1995, art. 12; Lei nº 9.532, de 1997, art. 22; Lei nº
8.069, de 1990; Lei nº 8.242, de 1991; Lei nº 8.313, de 1991; Lei nº
9.874, de 1999, art. 1º; Lei nº 8.685, de 1993; MP nº 2.228-1, de 2001,
Lei nº 10.454, de 2002; Lei nº 11.324, de 2006, art. 1º; RIR/1999, arts.
90 a 102; IN SRF nº 258, de 2002)
225
Deduções - Imposto Devido
DEDUÇÕES DO IMPOSTO — DECLARAÇÃO SIMPLIFICADA
226
Deduções - Imposto Devido
a) havendo bens a inventariar, somente é permitida a dedução de
contribuição paga até a data do trânsito em julgado da decisão judicial
da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens inventariados;
Atenção:
228
Declaração de Bens e Direitos
PESSOA FÍSICA EQUIPARADA A JURÍDICA
(CF, de 1988, art. 226, §, 3º; Lei nº 9.278, de 1996, art. 5º)
Atenção:
DOAÇÕES EM DINHEIRO
EMPRÉSTIMOS A EMPRESAS
230
Declaração de Bens e Direitos
DEPÓSITO NÃO-REMUNERADO — EXTERIOR
BENS EM CONDOMÍNIO
Com relação ao veículo que sofreu perda total ou foi roubado, no quadro
Declaração de Bens e Direitos, informar na coluna Discriminação o
fato e o valor recebido da seguradora. Em Rendimentos Isentos e
Não-tributáveis deve ser informada a parcela do valor recebido da
seguradora que exceder ao valor pelo qual o bem acidentado ou
roubado esteja declarado. Quanto ao veículo adquirido, informar na
coluna Discriminação o valor recebido da seguradora e, na coluna Ano
de 2006, o valor de aquisição.
HERANÇA NO EXTERIOR
IMÓVEL RURAL
234
Declaração de Bens e Direitos
CONSÓRCIO — CONTEMPLADO
CONTRATO DE GAVETA
235
Declaração de Bens e Direitos
pessoa física e o adquirente é instrumento válido para configurar a
aquisição do imóvel, mesmo que o adquirente não tenha desembolsado
qualquer quantia. Assim, o adquirente deve informar os dados da
aquisição na coluna Discriminação e o valor pago até 31 de dezembro,
na coluna do ano-calendário do contrato.
LEASING
237
Atividade Rural - Conceitos Gerais
TRIBUTAÇÃO DO RESULTADO DA ATIVIDADE RURAL
CONTRATOS AGRÁRIOS
241
Atividade Rural - Conceitos Gerais
RENDIMENTOS NO USUFRUTO
RENDIMENTO DA AVICULTURA
TURISMO RURAL
247
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ADIANTAMENTO UTILIZADO PARA AQUISIÇÃO DE BENS
248
Atividade Rural - Conceitos Gerais
PRODUÇÃO DE ALEVINOS E EMBRIÕES
249
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ATIVIDADE RURAL EXERCIDA NO EXTERIOR
250
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ATIVIDADE RURAL EXERCIDA NO BRASIL E NO EXTERIOR
251
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ATIVIDADE RURAL EXERCIDA NO BRASIL POR NÃO-RESIDENTE
253
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ALIENAÇÃO DE PROPRIEDADE RURAL
RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR
Atenção:
256
Atividade Rural - Conceitos Gerais
ALIENAÇÃO DE IMÓVEL RURAL — CONVERSÃO POR ÍNDICE DE
PRODUTOS RURAIS
260
Atividade Rural - Receitas
VALORES RECEBIDOS DE ÓRGÃOS PÚBLICOS
DECISÃO JUDICIAL
263
Atividade Rural - Receitas
• os valores apropriados nos anos-calendário de 1990 e 1991 devem
ser convertidos em Ufir pelo valor de Cr$ 597,06 e reconvertidos
para reais pelo valor de R$ 0,6767;
• os valores apropriados no período de 01/01/1992 a 31/12/1994 em
Ufir, mediante a divisão pelo seu valor no mês do pagamento do
bem, devem ser reconvertidos para reais pelo valor de R$ 0,6767;
• os valores apropriados a partir de 01/01/1995 devem ser
considerados pelo seu valor original em reais.
b) determina-se a relação percentual entre o valor dos bens, que
corresponde ao total em reais apurado conforme a alínea “a”, e o custo
total em reais do patrimônio alienado, ou seja, do imóvel rural (terra nua
e benfeitorias) somado ao dos bens;
c) aplica-se o percentual apurado na alínea “b” sobre o valor de venda
do patrimônio, constante do instrumento público de transmissão. Essa
quantia deve ser oferecida à tributação como receita da atividade
rural.
2 - Contribuinte não computou como despesa da atividade rural
os bens
Nesse caso, os rendimentos auferidos na venda dos bens são
tributados como ganho de capital, a ser apurado separadamente,
considerando-se:
a) como custo de aquisição, o valor em reais constante na Declaração
de Bens e Direitos de sua declaração de rendimentos;
b) como valor de alienação, a parcela, correspondente aos bens, do
valor recebido na venda do patrimônio, a ser calculada da seguinte
forma:
• determina-se a relação percentual entre o custo de aquisição em
reais dos bens e o custo total em reais do patrimônio alienado,
ou seja, do imóvel rural (terra nua e benfeitorias) somado ao dos
bens;
• aplica-se o percentual apurado conforme o item anterior sobre o
valor de venda do patrimônio, constante do instrumento público de
transmissão.
Em qualquer das hipóteses, o valor de venda da terra nua não constitui
receita da atividade rural e sujeita-se à apuração do ganho de capital.
(Lei nº 8.023, de 1990, art. 4º, § 3º; RIR/1999, arts. 61 e 117 a 142; IN
SRF nº 83, de 2001, arts. 5º e 9º)
264
Atividade Rural - Receitas
DOCUMENTO DE VENDA DE BENS E BENFEITORIAS
265
Atividade Rural - Receitas
Atividade Rural - Despesas
VENDA DE PRODUTO RURAL POSTERIORMENTE À ALIENAÇÃO DO
IMÓVEL RURAL
266
Atividade Rural - Despesas
que se configurem como permanentes e constantes, e se destinem à
melhoria da condição de vida do trabalhador rural, não sendo permitida
a dedução de gastos eventuais.
(RIR/1999, art. 62, § 2º; IN SRF nº 83, de 2001, art. 8º, VII)
267
Atividade Rural - Despesas
GASTOS COM AERONAVE
269
Atividade Rural - Despesas
AQUISIÇÃO DE BEM POR CONSÓRCIO
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
270
Atividade Rural - Investimentos
INVESTIMENTOS
(RIR/1999, art. 62; IN SRF nº 83, de 2001, art. 8º, VII e X; PN CST nº
246, de 1974)
(RIR/1999, art. 61; IN SRF nº 83, de 2001, arts. 5º, IV e 8º, III)
Deve ser computado como investimento o valor total dos bens adquiridos
e não o do financiamento. O valor do financiamento rural deve ser
272
Atividade Rural - Investimentos
declarado como dívida vinculada à atividade rural no quadro próprio do
Demonstrativo da Atividade Rural, e o valor dos encargos financeiros
efetivamente pagos em decorrência de empréstimos contraídos para
o financiamento do custeio/investimentos da atividade rural pode ser
deduzido como despesa quando da apuração do resultado.
273
Atividade Rural - Despesas
Alerte-se que, havendo recebimento de valores em virtude da posterior
venda de produtos da atividade rural, tais como madeira, lenha, carvão
etc., retirados do imóvel rural, o montante recebido deve ser tributado
como receita da atividade rural.
(RIR/1999, art. 62; IN SRF nº 83, de 2001, art. 8º; PN CST nº 90, de
1978, item 4)
274
Ganho de Capital
OPERAÇÕES SUJEITAS À APURAÇÃO DO GANHO DE CAPITAL
276
Ganho de Capital
somente os ganhos de capital auferidos nas vendas de imóveis
residenciais anteriores à primeira aquisição de imóvel residencial.
Relativamente às operações realizadas a prestação, aplica-se a
isenção, observada as condições precedentes:
I - nas vendas a prestação e nas aquisições à vista, à soma
dos valores recebidos dentro do prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, contado da data da celebração do primeiro contrato de
venda e até a(s) data(s) da(s) aquisição(ões) do(s) imóvel(is)
residencial(is);
II - nas vendas à vista e nas aquisições a prestação, aos valores
recebidos à vista e utilizados nos pagamentos dentro do prazo
de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da celebração do
primeiro contrato de venda;
III - nas vendas e aquisições a prestação, à soma dos valores
recebidos e utilizados para o pagamento das prestações,
ambos dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado
da data da celebração do primeiro contrato de venda.
Não integram o produto da venda, para efeito do valor a ser utilizado
na aquisição de outro imóvel residencial, as despesas de corretagem
pagas pelo alienante.
Considera-se imóvel residencial a unidade construída em zona urbana
ou rural para fins residenciais, segundo as normas disciplinadoras das
edificações da localidade em que se situar.
A isenção aplica-se, inclusive:
I - aos contratos de permuta de imóveis residenciais;
II - à venda ou aquisição de imóvel residencial em construção
ou na planta.
A isenção não se aplica, dentre outros:
I - à hipótese de venda de imóvel residencial com o objetivo de
quitar, total ou parcialmente, débito remanescente de aquisição
a prazo ou à prestação de imóvel residencial já possuído pelo
alienante;
II - à venda ou aquisição de terreno;
III - à aquisição somente de vaga de garagem ou de boxe de
estacionamento.
(Lei nº 11.196, de 2005, art. 39; IN SRF nº 599, de 2005, art. 2º)
277
Ganho de Capital
7 - Alienação de bens ou direitos de pequeno valor, considerado em
relação:
Atenção:
278
Ganho de Capital
13 - A variação cambial decorrente das alienações de bens e direitos
adquiridos e das liquidações ou resgates de aplicações financeiras
realizadas com rendimentos auferidos originariamente em moeda
estrangeira (IN SRF nº 118/00, art. 14, II).
Atenção:
Somente é isenta a variação cambial, sendo tributável o ganho obtido
em moeda estrangeira (consulte a pergunta 564).
14 - A variação cambial dos saldos dos depósitos mantidos em
instituições financeiras no exterior (IN SRF nº 118/00, art. 11, § 1º).
15 - Alienação de moeda estrangeira mantida em espécie, cujo total de
alienações, no ano-calendário, seja igual ou inferior ao equivalente a
cinco mil dólares dos Estados Unidos da América (MP nº 2.158-35, de
2001, art. 24, § 6º, II; IN SRF nº 118/00, art. 14, III). Consulte a pergunta
566.
16 - A partir de 01/01/2002, na hipótese de doação de livros, objetos
fonográficos ou iconográficos, obras audiovisuais e obras de arte, para
os quais seja atribuído valor de mercado, efetuada por pessoa física
a órgãos públicos, autarquias, fundações públicas ou entidades civis
sem fins lucrativos, desde que os bens doados sejam incorporados ao
acervo de museus, bibliotecas ou centros de pesquisa ou ensino, no
Brasil, com acesso franqueado ao público em geral:
I - o doador deverá considerar como valor de alienação o constante em
sua declaração de bens;
II - o donatário registrará os bens recebidos pelo valor atribuído no
documento de doação.
Atenção:
No caso de alienação dos bens recebidos em doação, será considerado,
para efeito de apuração de ganho de capital, custo de aquisição igual a
zero. (Lei nº 10.451, de 2002, art. 5º).
USUCAPIÃO
1 - Usucapião extraordinário
2 - Usucapião ordinário
3 - Usucapião especial
281
Ganho de Capital
Neste caso, considera-se como data de aquisição aquela em que tenha
se consumado o prazo de cinco anos. Quanto ao custo de aquisição,
aplica-se o disposto no item 1.
(CF de 1988, arts. 183 e 191; Código Civil de 2002, arts. 1.239 a
1.240)
LAUDÊMIO
282
Ganho de Capital
CUSTO DE AQUISIÇÃO
284
Ganho de Capital
RESCISÃO DE CONTRATO DE PROMESSA DE COMPRA E VENDA
285
Ganho de Capital
Contudo, alerte-se que o tratamento descrito deve ser comprovado
pelas partes contratantes sempre que a autoridade lançadora assim o
determinar.
(PMF nº 454, de 1977; PMF nº 227, de 1980; PN CST nº 70, de 1976;
PN CST nº 68, de 1977)
286
Ganho de Capital
TRANSFERÊNCIA DE BENS PARA INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL
— GANHO DE CAPITAL
HERANÇA OU LEGADO
289
Ganho de Capital
DOAÇÃO A TERCEIROS DE BENS OU DIREITOS
291
Ganho de Capital
CLÁUSULAS PRO SOLUTO OU PRO SOLVENDO
294
Ganho de Capital
CONTRATO PARTICULAR DE BEM FINANCIADO PELO SFH
295
Ganho de Capital
DOAÇÃO ENTRE CÔNJUGES
299
Ganho de Capital
Dados para a declaração: Quadro 9 (Declaração de Bens e Direitos):
300
Ganho de Capital
PERMUTA DE UMA UNIDADE POR DUAS OU MAIS
301
Ganho de Capital
PERMUTA DE IMÓVEIS RURAIS
302
Ganho de Capital
1 - a alienação do terreno e o compromisso de dação em pagamento
sejam levados a efeito na mesma data, mediante instrumento público;
e
2 - o terreno objeto da operação de compra e venda seja, até o final
do ano-calendário seguinte ao em que esta ocorrer, dado em hipoteca
para obtenção de financiamento, ou, no caso de loteamento, oferecido
em garantia ao poder público, nos termos da Lei nº 6.766, de 19 de
dezembro de 1979.
A não-observância das condições cumulativas estipuladas sujeita
a pessoa jurídica, promitente da dação, à apuração dos resultados
da operação e recolhimento do imposto sobre o ganho de capital da
pessoa física, tomando por base, para determinação do preço de
alienação dos bens permutados, o valor de mercado ou, na ausência
de laudo de avaliação, o valor que vier a ser arbitrado pela autoridade
fiscal. Nesta hipótese, a apuração do resultado da operação reporta-se
ao mês em que esta tiver ocorrido, sujeitando-se o promitente da dação
(pessoa jurídica) ao recolhimento do imposto de renda sobre o ganho
de capital da pessoa física como tributo postergado.
(IN SRF nº 107/88)
303
Ganho de Capital
Na hipótese de bens e direitos adquiridos e aplicações financeiras
realizadas em moeda estrangeira com rendimentos auferidos
originariamente em reais, o ganho de capital corresponde à diferença
positiva, em reais, entre o valor de alienação, liquidação ou resgate e
o custo de aquisição do bem ou direito ou o valor original da aplicação
financeira.
O valor de alienação, liquidação ou resgate, quando expresso em
moeda estrangeira, deve ser convertido em dólares dos Estados Unidos
da América e, em seguida, em reais pela cotação do dólar fixada, para
compra, pelo Banco Central do Brasil, para a data do recebimento.
O custo de aquisição de bens ou direitos ou o valor original de aplicações
financeiras, quando expresso em moeda estrangeira, corresponde ao
valor de aquisição ou aplicação convertido em dólares e, em seguida,
em reais pela cotação do dólar fixada, para venda, pelo Banco Central
do Brasil, para a data do pagamento.
A conversão de moeda estrangeira para dólares dos Estados Unidos
da América será feita pelo valor fixado pela autoridade monetária do
país emissor da moeda, para a data do pagamento, na aquisição, e
para a data do recebimento, na alienação, liquidação ou resgate.
Exemplo (cotações fictícias):
Alienação à vista em 16/06/2006, por US$ 50,000.00, de um bem móvel
adquirido em 23/03/1999 por US$ 40,000.00, também à vista.
Item Cálculo
Valor de alienação US$ 50,000.00 x R$ 2,8500 (*) = R$ 142.500,00
Custo de aquisição US$ 40,000.00 x R$ 1,8516 (**) = R$ 74.064,00
Ganho de Capital R$ 142.500,00 - R$ 74.064,00 = R$ 68.436,00
Imposto devido
(Vencimento em R$ 68.436,00 x 15% = R$ 10.265,40
30/07/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento);
(**) Cotação do dólar fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 23/03/1999 (data do pagamento, na aquisição).
1.2. Operações a prestação
Nas operações a prestação, o ganho de capital deve ser apurado, em
reais, para cada parcela, na data de seu recebimento.
304
Ganho de Capital
O valor de alienação, relativo a cada parcela recebida, quando
expresso em moeda estrangeira, é convertido em dólares dos Estados
Unidos da América e, em seguida, em reais, pela cotação do dólar
fixada, para compra, pelo Banco Central do Brasil, para a data de cada
recebimento.
Portanto:
(*) Cotação do dólar fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 23/03/1999 (data do pagamento, na aquisição).
305
Ganho de Capital
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em US$ 20,000.00 x R$ 2,8500 (*) = R$
reais 57.000,00
Custo de aquisição
proporcional
R$ 74.064,00 x (US$ 20,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) =R$ 29.625,60
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
R$ 57.000,00- R$ 29.625,60 = R$
Ganho de Capital
27.374,40
Imposto devido
R$ 27.374,40 x 15% = R$ 4.106,16
(Vencimento em 30/07/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento da 1ª parcela).
b) recebimento da 2ª parcela:
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em US$ 15,000.00 x R$ 2,86690 (*) = R$
reais 43.003,50
Custo de aquisição
proporcional
R$ 74.064,00 x (US$ 15,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = R$ 22.219,20
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
R$ 43.003,50 - R$ 22.219,20 = R$
Ganho de Capital
20.784,30
Imposto devido
R$ 20.784,30 x 15% = R$ 3.117,65
(Vencimento em 31/08/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/07/2006 (data do recebimento da 2ª parcela).
306
Ganho de Capital
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em US$ 15,000.00 x R$ 2,99220 (*) = R$
reais 44.883,00
Valor total de alienação R$ 57.000,00 + R$ 43.003,50 + R$ 44.883,00
= R$ 144.886,50
Custo total de aquisição R$ 74.064,00
Ganho de Capital Total R$ 144.886,50 - R$ 74.064,00 = R$
70.822,50
Imposto total R$ 70.822,50 x 15% = R$ 10.623,38
Saldo de imposto R$ 10.623,38 - R$ 4.106,16 - R$ 3.117,65 =
R$ 3.399,57
(Vencimento em 30/09/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/08/2006 (data do recebimento da 3ª parcela).
Como o resultado foi positivo, este é o valor do imposto com vencimento
em 30/09/2006. Se o resultado fosse negativo, este seria o imposto
pago a maior, que poderia ser compensado ou restituído nos termos da
legislação vigente.
2. Bens e Direitos Adquiridos e Aplicações Financeiras Realizadas
com Rendimentos Auferidos Originariamente em Moeda Estrangeira
2.1. Operações à vista ou a prazo
Na hipótese de bens e direitos adquiridos e aplicações financeiras
realizadas em moeda estrangeira com rendimentos auferidos
originariamente em moeda estrangeira, o ganho de capital corresponde
à diferença positiva, em dólares dos Estados Unidos da América, entre
o valor de alienação, liquidação ou resgate e o custo de aquisição do
bem ou direito ou o valor original da aplicação, convertida em reais
mediante a utilização da cotação do dólar fixada, para compra, pelo
Banco Central do Brasil, para a data do recebimento.
A conversão de moeda estrangeira para dólares dos Estados Unidos
da América será feita pelo valor fixado pela autoridade monetária do
país emissor da moeda, para a data do pagamento, na aquisição, e
para a data do recebimento, na alienação, liquidação ou resgate.
Exemplo (cotações fictícias):
Alienação à vista em 16/06/2006, por US$ 50,000.00, de um bem móvel
adquirido em 23/03/1999 com rendimentos auferidos originariamente
em moeda estrangeira, por US$ 40,000.00.
307
Ganho de Capital
Item Cálculo
US$ 50,000.00 - US$ 40,000.00
Ganho de Capital em US$
= US$ 10,000.00
US$ 10,000.00 x R$ 2,85000 (*)
Ganho de Capital em reais
= R$ 28.500,00
Imposto devido
R$ 28.500,00 x 15% = R$ 4.275,00
(Vencimento em 30/07/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento).
2.2. Operações a prestação
Nas operações a prestação, o ganho de capital deve ser apurado,
para cada parcela, em dólares dos Estados Unidos da América, e,
em seguida, convertido em reais, pela cotação do dólar fixada, para
compra, pelo Banco Central do Brasil, na data de cada recebimento.
O custo de aquisição, para cada parcela, será o resultado da
multiplicação do custo de aquisição total, em dólares dos Estados
Unidos da América, pelo quociente do valor de cada parcela recebida
pelo valor total de alienação.
A conversão de moeda estrangeira para dólares dos Estados Unidos
da América será feita pelo valor fixado pela autoridade monetária do
país emissor da moeda, para a data do pagamento, na aquisição, e
para a data do recebimento, na alienação, liquidação ou resgate.
Exemplo (cotações fictícias):
Supondo que, no exemplo anterior, o valor de alienação (US$
50,000.00) tenha sido recebido em três parcelas, sendo a primeira de
US$ 20,000.00 em 16/06/2006 e as duas últimas de US$ 15,000.00,
em 16/07/2006 e em 16/08/2006.
a) recebimento da 1ª parcela:
Item Cálculo
Custo de aquisição
proporcional
US$ 40,000.00 x (US$ 20,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = US$ 16,000.00
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
US$ 20,000.00 - US$ 16,000.00 = US$
Ganho de Capital em US$
4,000.00
308
Ganho de Capital
US$ 4,000.00 x R$ 2,85000 (*) = R$
Ganho de Capital em reais
11.400,00
Imposto devido
R$ 11.400,00 x 15% = R$ 1.710,00
(Vencimento em 30/07/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento da 1ª parcela).
b) recebimento da 2ª parcela:
Item Cálculo
Custo de aquisição
proporcional
US$ 40,000.00 x (US$ 15,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = US$ 12,000.00
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
US$ 15,000.00 - US$ 12,000.00 = US$
Ganho de Capital em US$
3,000.00
US$ 3,000.00 x R$ 2,86690 (*) = R$
Ganho de Capital em reais
8.600,70
Imposto devido
R$ 8.600,70 x 15% = R$ 1.290,11
(Vencimento em 31/08/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/07/2006 (data do recebimento da 2ª parcela).
c) recebimento da 3ª e última parcela
Item Cálculo
Custo de aquisição
proporcional
US$ 40,000.00 x (US$ 15,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = US$ 12,000.00
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
US$ 15,000.00 - US$ 12,000.00 = US$
Ganho de Capital em US$
3,000.00
US$ 3,000.00 x R$ 2,99220 (*) = R$
Ganho de Capital em reais
8.976,60
Imposto devido
R$ 8.976,60 x 15% = R$ 1.346,49
(Vencimento em 30/09/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
309
Ganho de Capital
para o dia 16/08/2006 (data do recebimento da 3ª parcela).
3. Bens e Direitos Adquiridos e Aplicações Financeiras Realizadas
com Rendimentos Auferidos Originariamente Parte em Reais,
Parte em Moeda Estrangeira
Na hipótese de bens e direitos adquiridos e aplicações financeiras
realizadas em moeda estrangeira com rendimentos auferidos
originariamente parte em reais, parte em moeda estrangeira, os valores
de alienação, liquidação ou resgate e os custos de aquisição ou valores
originais são determinados, para fins de apuração do ganho de capital,
de forma proporcional à origem do rendimento utilizado na aquisição
ou realização.
Exemplo (cotações fictícias):
O contribuinte adquiriu um automóvel em 23/03/1999 por US$
50,000.00, sendo 80% com rendimentos auferidos originariamente
em reais e 20% com recursos auferidos originariamente em moeda
estrangeira. Este automóvel foi alienado em 16/06/2006 por US$
62,500.00, em três parcelas, sendo a primeira de US$ 25,000.00 em
16/06/2006 e as seguintes de US$ 18,750.00 em 16/07/2006 e 16/08/
2006, respectivamente.
Faz-se o cálculo proporcional, conforme demonstrado abaixo:
a) Ganho de Capital da parte adquirida com rendimentos auferidos
originariamente em reais:
Valor de alienação = US$ 62,500.00 x 80% = US$ 50,000.00;
Custo de aquisição = US$ 50,000.00 x 80% = US$ 40,000.00;
Custo de aquisição = US$ 40,000.00 x R$ 1,8516 (*) = R$ 74.064,00;
(*) Cotação do dólar fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 23/03/1999 (data do pagamento, na aquisição).
Calcula-se o imposto devido correspondente a cada parcela:
a.1) recebimento da 1ª parcela:
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 25,000.00 x 80% = US$ 20,000.00
dólares dos EUA
Valor da parcela recebida em US$ 20,000.00 x R$ 2,85000 (*)
reais = R$ 57.000,00
310
Ganho de Capital
Custo de aquisição
proporcional (**)
R$ 74.064,00 x (US$ 20,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = R$ 29.625,60
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
R$ 57.000,00 - R$ 29.625,60
Ganho de Capital
= R$ 27.374,40
Imposto devido
R$ 27.374,40 x 15% = R$ 4.106,16
(Vencimento em 30/07/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento da 1ª parcela).
(**) calculado proporcionalmente à parcela cujos rendimentos foram
obtidos originariamente em reais.
a.2) recebimento da 2ª parcela:
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 18,750.00 x 80% = US$ 15,000.00
dólares dos EUA
Valor da parcela recebida em US$ 15,000.00 x R$ 2,86690 (*) = R$
reais 43.003,50
Custo de aquisição
proporcional (**)
R$ 74.064,00 x (US$ 15,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 50,000.00) = R$ 22.219,20
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
R$ 43.003,50 - R$ 22.219,20 = R$
Ganho de Capital
20.784,30
Imposto devido
R$ 20.784,30 x 15% = R$ 3.117,66
(Vencimento em 31/08/2006)
(*) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/07/2006 (data do recebimento da 2ª parcela).
(**) calculado proporcionalmente à parcela cujos rendimentos foram
obtidos originariamente em reais.
311
Ganho de Capital
a.3) recebimento da 3ª e última parcela:
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 18,750.00 x 80% = US$ 15,000.00
dólares dos EUA
Valor da parcela recebida em US$ 15,000.00 x R$ 2,99220 (*) = R$
reais 44.883,00
R$ 57.000,00 + R$ 43.003,50 + R$ R$
Valor total de alienação
44.883,00 = R$ 144.886,50
Custo total de aquisição R$ 74.064,00
R$ 144.886,50 - R$ 74.064,00 = R$
Ganho de Capital Total
70.862,50
Imposto total R$ 70.822,50 x 15% = R$ 10.623,38
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 25,000.00 x 20% = US$ 5,000.00
dólares dos EUA
Custo de aquisição
proporcional (*)
US$ 10,000.00 x (US$ 5,000.00 / US$
[Custo total de aquisição x 12,500.00) = US$ 4,000.00
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
US$ 5,000.00 - US$ 4,000.00 = US$
Ganho de Capital
1,000.00
US$ 1,000.00 x R$ 2,85000 (**) = R$
Ganho de Capital em reais
2.850,00
312
Ganho de Capital
Imposto devido
R$ 2.850,00 x 15% = R$ 427,50
(Vencimento em 30/07/2006)
(*) calculado proporcionalmente à parcela cujos rendimentos foram
obtidos originariamente em moeda estrangeira.
(**) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/06/2006 (data do recebimento da 1ª parcela).
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 18,750.00 x 20% = US$ 3,750.00
dólares dos EUA
Custo de aquisição
proporcional (*) US$ 10,000.00 x (US$ 3,750.00 / US$
12,500.00) = US$ 3,000.00
[Custo total de aquisição x
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
Ganho de Capital US$ 3,750.00 - US$ 3,000.00 = US$ 750.00
US$ 750.00 x R$ 2,86690 (**) = R$
Ganho de Capital em reais
2.150,18
Imposto devido
R$ 2.150,18 x 15% = R$ 322,53
(Vencimento em 31/08/2006)
(*) calculado proporcionalmente à parcela cujos rendimentos foram
obtidos originariamente em moeda estrangeira.
(**) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/07/2006 (data do recebimento da 2ª parcela).
Item Cálculo
Valor da parcela recebida em
US$ 18,750.00 x 20% = US$ 3,750.00
dólares dos EUA
Custo de aquisição
proporcional (*) US$ 10,000.00 x (US$ 3,750.00 / US$
12,500.00) = US$ 3,000.00
[Custo total de aquisição x
(Valor da parcela recebida /
Valor total de alienação)]
Ganho de Capital US$ 3,750.00 - US$ 3,000.00 = US$ 750.00
US$ 750.00 x R$ 2,99220 (**)
Ganho de Capital em reais
= R$ 2.244,15
313
Ganho de Capital
Imposto devido
R$ 2.244,15 x 15% = R$ 336,62
(Vencimento em 30/09/2006)
(*) calculado proporcionalmente à parcela cujos rendimentos foram
obtidos originariamente em moeda estrangeira.
(**) Cotação do dólar fixada para compra, pelo Banco Central do Brasil,
para o dia 16/08/2006 (data do recebimento da 3ª parcela).
Portanto, o imposto devido pelo contribuinte a cada parcela recebida
é:
315
Ganho de Capital
Cotações do dólar dos Estados Unidos da América (EUA):
Item Cálculo
Valor de liquidação US$ 101,000.00 x 2,80 = R$ 282.800,00
Valor Original US$ 100,000.00 x 2,50 = R$ 250.000,00
Ganho de Capital 282.800,00 – 250.000,00 = R$ 32.800,00
Imposto devido (Vencimento
0,15 x 32.800,00 = R$ 4.920,00
em 30/07/2006)
Item Cálculo
Resgate (Rend. Orig. em 50,000.00 x 100,000.00/101,000.00
Reais) = US$ 49,504.95
Resgate (Rend. Orig. em
50,000.00 – 49,504.95 = US$ 495.05
moeda estrangeira)
Não houve ganho de capital tributável em relação à parcela de
316
Ganho de Capital
resgate decorrente de aplicação financeira realizada com rendimentos
auferidos originariamente em moeda estrangeira, pois a apuração do
ganho de capital é feita em dólares e não houve crédito de juros entre
30/06/2006 e 13/10/2006.
Atenção:
Se a aplicação financeira for em moeda estrangeira diferente do dólar,
o ganho de capital desta parcela deverá ser calculado, pois pode haver
ganhado de capital tributável em decorrência da variação cambial da
moeda estrangeira em relação ao dólar.
Portanto, neste exemplo:
Item Cálculo
Valor do resgate tributável 49,504.95 x 2,85 = R$ 141.089,11
49,504.95/101,000.00 x 282.800,00
Valor Original
= R$ 138.613,90
Ganho de Capital 141.089,11 – 138.613,90 = R$ 2.475,21
Imposto de Renda (Vencimento em
0,15 x 2.475,21 = R$ 371,28
30/11/2006)
Do saldo da aplicação (US$ 51,000.00), US$ 50,495.05 (100,000.00
– 49,504.95) são considerados como aplicação realizada com
rendimentos auferidos originariamente em reais e US$ 505.95 como
aplicação realizada com rendimentos auferidos originariamente em
moeda estrangeira.
III – Crédito de juros de U$ 600.00 em 30/12/2006
Aplicação Financeira realizada com rendimentos auferidos
originariamente parte em reais, parte em moeda estrangeira.
Valor de liquidação total = Saldo após o crédito dos juros = US$
51,600,00
Faz-se o cálculo proporcional, conforme demonstrado abaixo.
III.a) Parcela correspondente a rendimentos obtidos
originariamente em reais:
Item Cálculo
50,495.05/51,000.00 x 51,600.00 = US$
Valor de liquidação
51,089.11
Valor de liquidação 51,089.11x 2,90 = R$ 148.158,42
Valor Original 50,495,05 x 2,85 = R$ 143.910,89
317
Ganho de Capital
Ganho de Capital 148.158,42 - 143.910,89 = R$ 4.247,53
Imposto de Renda (Vencimento em
0,15 x 4.247,53 = R$ 637,13
31/01/2007)
III.b) Parcela correspondente a rendimentos obtidos
originariamente em moeda estrangeira:
Item Cálculo
Valor de liquidação 51,600.00 – 51,089.11 = US$ 510.89
Valor Original US$ 505.95
Ganho de Capital 510.89 – 505.95 = US$ 4.94
Ganho de Capital 4.94 x 2,90 = R$ 14,33
Imposto de Renda (Vencimento em
0,15 x 14,33 = R$ 2,15
31/01/2007)
Item Cálculo
Imposto Consolidado (Vencimento
R$ 637,13 + R$ 2,15 = R$ 639,28
em 31/01/2007)
(ADI SRF nº 8 de 23 de abril de 2003)
Consulte a pergunta 564
318
Ganho de Capital
da América é feita pelo valor fixado pela autoridade monetária do país
emissor da moeda, para a data do pagamento, na aquisição, e para a
data do recebimento, na alienação, liquidação ou resgate;
4 - o custo de aquisição de moeda estrangeira em poder do contribuinte
em 31/12/1999 é o resultado da multiplicação da quantidade em
estoque pela cotação fixada, para venda, pelo Banco Central do Brasil,
para esta data;
5 - para moeda estrangeira adquirida a partir de 01/01/2000, a cada
aquisição, o custo em reais é o resultado da multiplicação da quantidade
de moeda estrangeira adquirida, convertida em dólares dos Estados
Unidos da América, na data da aquisição, pela cotação média mensal
do dólar, para venda, divulgada pela Secretaria da Receita Federal;
6 - quando da alienação, o custo de aquisição da quantidade de
moeda estrangeira alienada é o resultado da multiplicação do custo
médio ponderado do estoque existente na data de cada alienação pela
quantidade alienada;
7 - o custo médio ponderado do estoque é o resultado da divisão
do valor total das aquisições em reais pela quantidade de moeda
estrangeira existente;
8 - a cada aquisição ou alienação, são ajustados os saldos em reais
e a quantidade de moeda estrangeira remanescente, para efeito de
cálculos posteriores do custo médio ponderado;
9 - o ganho de capital total é a soma dos ganhos apurados em cada
alienação;
10 - o imposto incidirá sobre o ganho de capital total e é apurado
anualmente à alíquota de 15%, devendo ser informado na Declaração
de Ajuste Anual e recolhido, em quota única, até a data prevista para a
entrega da declaração.
Atenção:
A isenção dos ganhos de capital decorrentes de operações de valor
igual ou inferior a R$ 20.000,00 não se aplica à alienação de moeda
estrangeira mantida em espécie (Para alienações ocorridas após 16 de
Junho de 2005, consulte a pergunta 593).
Não incide o imposto de renda sobre o ganho de capital auferido na
alienação de moeda estrangeira mantida em espécie, cujo total de
alienações, no ano-calendário, seja igual ou inferior ao equivalente a
cinco mil dólares dos Estados Unidos da América.
O dispêndio, a qualquer título, de moeda estrangeira, em espécie ou
319
Ganho de Capital
representada por cheques de viagem, inclusive para o pagamento
de despesas de viagem ao exterior, é considerado como alienação, e
sujeita-se à apuração de ganho de capital.
O ingresso no Brasil e a saída do Brasil, de moeda nacional e
estrangeira, são processados exclusivamente através de transferência
bancária, cabendo ao estabelecimento bancário a perfeita identificação
do cliente ou do beneficiário, à exceção do porte, em espécie, dos
valores:
a) quando em moeda nacional, até R$ 10.000,00;
b) quando em moeda estrangeira, o equivalente a R$ 10.000,00;
c) quando comprovada a sua entrada no Brasil ou sua saída do Brasil,
na forma prevista na regulamentação pertinente.
(Lei nº 9.069, de 1995, art. 65; MP nº 2.158-35, de 2001, art. 24; IN SRF
nº 118, de 2000, arts. 7º, 9º, 10, 14, III, e 18, II)
Consulte a pergunta 517
321
Ganho de Capital
A partir de 1º de fevereiro de 2004, a fonte pagadora adquirente,
pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no Brasil, deve reter
e recolher o imposto de renda incidente sobre o ganho de capital,
auferido por pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no
exterior que alienar bens localizados no Brasil, ou o procurador do
alienante, quando este não der conhecimento à fonte pagadora de que
o proprietário do imóvel, é residente no exterior (Lei nº 10.833, de 2003,
arts. 26 e 93, II).
(Lei nº 7.713, de 1988, art. 33; Lei nº 8.981, de 1995, art. 83, I, “b”; Lei
nº 9.249, de 1995, art. 18; IN SRF nº 208, de 2002, arts. 26 e 27)
323
Ganho de Capital
A aplicação de cada uma das reduções referidas nos itens 1 a 4
do inciso I acima dar-se-á sobre o ganho de capital diminuído das
reduções anteriores.
A seguir mostra-se a seqüência das reduções do ganho de capital para
se chegar ao valor do imposto de renda devido:
BC1 = Valor Alienação – Custo Aquisição
1 - Alienações ocorridas entre 16/06/2005 e 13/10/2005:
Redução 1: BC1 – redução da Lei nº 7.713, de 1988 = BC2
Redução 2: BC2 x FR = BC3
IR = BC3 x 15%
2 - Alienações ocorridas entre 14/10/2005 e 30/11/2005:
Redução 1: BC1 – redução da Lei nº 7.713, de 1988 = BC2;
Redução 2: BC2 x FR1 = BC3
IR = BC3 x 15%
3 - Alienações ocorridas a partir de 1º/12/2005:
Redução 1: BC1 – redução da Lei nº 7.713, de 1988 = BC2;
Redução 2: BC2 x FR1 = BC3;
Redução 3: BC3 x FR2 = BC4;
IR = BC4 x 15%.
III - Quadro Resumo
O quadro seguinte resume as quatro situações previstas na
legislação:
324
Ganho de Capital
Lei nº 7.713, de 1988 art. 18;
m1
FR1=1/1,0060 (até 11/05); (Lei nº 11.196, de
A partir de 1º/12/2005
2005, art. 40, § 1º, I e § 2º)
m2
FR2=1/1,0035 (a partir de 12/05). (Lei nº 11.196,
de 2005, art. 40, § 1º, II)
DESAPROPRIAÇÃO
IMÓVEL RURAL
327
Ganho de Capital
1.5 - Imóvel adquirido a partir de 01/01/1996
Atenção:
Neste caso:
328
Ganho de Capital
TERRA NUA — GANHO DE CAPITAL
CONSÓRCIO
330
Ganho de Capital
parcelas etc.), a parte correspondente ao reajuste deve ter tratamento
tributário de juros.
(IN SRF nº 84, de 2001, art. 31)
Consulte a pergunta 582
331
Ganho de Capital
DESPESAS QUE INTEGRAM O CUSTO DE AQUISIÇÃO
332
Ganho de Capital
cônjuge que possui apenas o bem comum faz jus à isenção de
alienação do único imóvel?
Não. O bem adquirido na constância do casamento em regime de
comunhão parcial de bens pertence a ambos cônjuges. Para a
apuração do ganho de capital, deve ser observado se qualquer um
dos cônjuges possui outro imóvel ou tenha alienado algum imóvel nos
últimos cinco anos; em caso positivo, não se pode considerar como
alienação de único bem para efeito da isenção prevista em lei. Assim,
o bem comum alienado pelo casal, sendo um dos cônjuges proprietário
de outro imóvel, está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho de
capital tributável.
(RIR/1999, art. 39, III)
333
Ganho de Capital
PROGRAMA DE ARRENDAMENTO RESIDENCIAL — CUSTO DE
AQUISIÇÃO
PASSE DE ATLETA
336
Ganho de Capital
IMÓVEL ADQUIRIDO PELO SFH OU EM CONSÓRCIO
338
Incorporação e Loteamento
INCORPORAÇÃO DE PRÉDIOS EM CONDOMÍNIO
INCORPORADOR
FALECIMENTO DE INCORPORADOR
341
Acréscimo Patrimonial
A situação jurídica do cônjuge, em face do regime de casamento,
é idêntica àquela desfrutada pelo consorte falecido; assim sendo,
também se equiparou em tal ocasião. Dessa forma, impõe-se que ele
prossiga apurando os resultados na condição de pessoa jurídica por
equiparação, em relação à parcela do patrimônio que lhe for adjudicada,
cumprindo todas as condições impostas pela legislação tributária. Os
herdeiros e legatários, na condição de sucessores, conforme definição
do art. 29 da Lei nº 6.766, de 1979, devem constituir-se em pessoa
jurídica (por equiparação) a fim de, nesta condição, darem continuidade
à apuração dos resultados, na forma disposta na legislação tributária,
em relação à parcela do patrimônio que lhes couber na partilha.
EMPRÉSTIMO
TRANSAÇÕES ILÍCITAS
343
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
MERCADO DE CAPITAIS
348
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
DAY TRADE — COMPENSAÇÃO NO ANO-CALENDÁRIO
ATIVOS NEGOCIADOS
349
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
ALIENAÇÃO DE AÇÕES — MERCADO DE BALCÃO
MERCADO À VISTA
350
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
MERCADO À VISTA — GANHO LÍQUIDO
CUSTO DE BONIFICAÇÕES
352
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
HERANÇA OU LEGADO
353
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
DOAÇÃO EM ADIANTAMENTO DA LEGÍTIMA — TRATAMENTO
MERCADO A TERMO
355
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
Atenção:
O ganho obtido pelo vendedor coberto nas operações de financiamento
realizadas no mercado a termo com ações é tributado como aplicação
de renda fixa.
(IN SRF nº 25, de 2001, art. 29)
MERCADO DE OPÇÕES
357
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
Item Cálculo
Prêmio total recebido R$ 15.500,00
R$ 15.500,00 ÷ 15.000 = R$
Valor médio do prêmio recebido
1,03
R$ 12.000,00 X R$ 1,03 = R$
Valor prêmio rec. P/ metade encerrada
12.360,00
Valor prêmio pago pela quantidade
R$ 12.000,00
encerrada
Ganho líquido R$ 360,00
R$ 15.500,00 - R$ 12.360,00
Valor do saldo de opções vendidas
= R$ 3.140,00
(IN SRF nº 25, de 2001, art. 27)
MERCADO FUTURO
PRAZO — PAGAMENTO DO IR
FUNDOS DE AÇÕES
363
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
I - nas operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de
futuros e assemelhadas, com exceção das operações conjugadas;
II - nas operações com ouro, ativo financeiro, fora de bolsa.
Atenção:
Esse regime de tributação não se aplica a investimento oriundo de país
que não tribute a renda ou que a tribute à alíquota inferior a 20%, o
qual sujeitar-se-á às mesmas regras estabelecidas para os residentes
no Brasil.
(IN SRF nº 25, de 2001, arts. 37, 39 e 43, e IN SRF nº 208, de 2002,
arts. 29 a 31)
(Lei nº 9.532, de 1997, art. 35; IN SRF nº 25, de 2001, art. 17)
Atenção:
364
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
COMPENSAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA EM RENDA FIXA
2 - Aplicação em condomínio:
Atenção:
366
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
TÍTULOS DE CAPITALIZAÇÃO
DIVIDENDOS — NÃO-RESIDENTE
Atenção:
369
Aplicações Financeiras
Renda Fixa e Renda Variável
CADERNETA DE POUPANÇA — MENOR DE IDADE
370
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
AÇÃO JUDICIAL
- honorários pagos no curso do processo 211
- juros e correção monetária - mora do devedor 488
- juros pagos no curso do processo 211
- lucros cessantes pagos no curso do processo 211
- para retirar inquilino 404
- rendimentos recebidos em decorrência de 211
- salários recebidos no curso de ação rescisória 229
- salários recebidos acumuladamente 229 e 230
AÇÃO RESCISÓRIA
- rendimentos recebidos no curso de 229
ACIDENTE DE TRABALHO
- indenização e proventos de aposentadoria ou
reforma em decorrência de 186
AÇÕES
(Vide GANHO DE CAPITAL PARTICIPAÇÃO
SOCIETÁRIA)
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
- bonificadas - custo de aquisição 631
- custo de aquisição - ações ou ouro recebidos por
dissolução da sociedade conjugal 633
- custo de aquisição - ações ou ouro recebidos por
doação 637
- desdobradas - custo de aquisição 632
ACORDO INTERNACIONAL
(Vide TRATADO INTERNACIONAL)
ACRÉSCIMO PATRIMONIAL
372
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ADIANTAMENTOS
- de safra, utilizado para compra de bens 463
- para compra de bens, com pagamento em
produtos rurais 510
- para formação de cultura agrícola 483
ADVOGADO
(Vide DESPESA DEDUTÍVEL)
- despesa com imóvel alugado 404
- dedução de honorários 408
- dedução de honorários pagos em outro ano–
calendário 409
AERONAVE
(Vide ATIVIDADE RURAL)
373
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ALIENAÇÃO DE IMÓVEIS
(Vide GANHO DE CAPITAL IMÓVEL)
ALIENAÇÃO DE PARTICIPAÇÃO
(Vide GANHO DE CAPITAL PARTICIPAÇÃO
SOCIETÁRIA)
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
ALIMENTOS
(Vide PENSÃO JUDICIAL)
ALUGUEL
- administradora do imóvel, recebido pela 188
- arrendamento de imóvel rural 193
- avião, aluguel ou arrendamento, dedutibilidade na
atividade rural 500 e 501
- benfeitorias efetuadas pelo locatário 192 e 395
- cessão de rendimentos a terceiros 190
- custo de aquisição de bens adquiridos por
arrendamento 556
- de veículo pago pela empresa 169
- depósito judicial dos rendimentos 194
- despesa com advogado para retirar inquilino 404
- despesa com reforma 405
- despesa de condomínio 192 e 403
- despesas dedutíveis 403
- empregado de unidade rural desconto p/
habitação 502
- fachada de prédio 191
- hospedagem de animais em haras 451
- imóvel cedido gratuitamente 197
- imóvel pertencente a mais de uma pessoa física 200
374
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ALVARÁ JUDICIAL
- para restituição de imposto de pessoa falecida 89
ANIMAIS
- criação e venda 238
- em propriedade rural de terceiros (parceria ou
não) 447
375
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ANTIGÜIDADES
(Vide ARTESANATO E ANTIGÜIDADES)
APARELHO ORTODÔNTICO
- despesa dedutível 344
APARELHO ORTOPÉDICO
- despesa dedutível 342
APLICAÇÃO FINANCEIRA
- ações leiloadas Programa Nacional
Desestatização 666
- caderneta de poupança 662
- day trade 620 a 623
- dividendos recebidos por não-residente no Brasil 659
- letra hipotecária 657
- mercado de renda fixa 653
- moeda estrangeira em espécie 424, 566 e
568
- moeda estrangeira, liquidação ou resgate de
aplicação em 564
- no exterior, como declarar 425
- operações realizadas nas bolsas de valores 625
- ouro, ativo financeiro 609, 610,
616 e 624
- ouro, operações 660
- pedras e metais preciosos, operações fora da
bolsa 625 e 661
376
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
APOSTA EM CONJUNTO
- loteria esportiva e loto - distribuição de prêmio 292
APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO
- ausentes no exterior ou não-residentes no Brasil
- locais para entrega 36
- avaliação de bens para verificar obrigatoriedade
de apresentação 7 e 10
- bens e direitos da atividade rural 8
- contribuinte em viagem 22
- declaração fora do prazo - locais para entrega
- multa 23 e 37
- locais para entrega e custos 35
- meios de apresentação 35
- por telefone 33
377
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ÁREA RURAL
(Vide ATIVIDADE RURAL)
ARRAS
- recebido em rescisão contratual 250
ARRENDAMENTO
(Vide ALUGUEL)
ARRENDAMENTO MERCANTIL
- como declarar 435
- custo de aquisição de bem por 556
- dedução em livro Caixa 393
ARTESANATO E ANTIGÜIDADES
- alienação por pessoa física em local de atração
turística 240
ÁRVORES
- alienação 458 e 473
ASSISTENTE SOCIAL
- dedução como despesa médica 347
ATIVIDADE ECONÔMICA
- exploração com habitualidade 241
ATIVIDADE RURAL
- adiantamento de safra utilizado para compra de
bens 463
378
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
379
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
380
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
382
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ATLETA PROFISSIONAL
- luvas, prêmios e rendimentos recebidos 180
- passe, cessão de direito 592
AUMENTO PATRIMONIAL
(Vide ACRÉSCIMO PATRIMONIAL)
AUSENTES NO EXTERIOR
- a serviço do País 65, 148 a
150
- em missão temporária 150
- para estudo 151, 156 e
285
- para trabalhar 65, 151 e
152
- saída definitiva 115
AUTÔNOMO
- aquisição de consultório/escritório, aplicação de
capital 392
- benfeitoria em imóvel locado 395
- comprovação de despesa 390
- contribuição a sindicato e associação de classe 397
- dedução de despesas em livro Caixa 385
- despesa com congressos e seminários 402
383
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
AUTOR
(Vide DIREITOS AUTORAIS)
AUXÍLIOS
- creche 228
- diversos, pagos pelo empregador 228
- doença 228
- funeral 228
- pré-escolar 228
AVIÃO
(Vide ALUGUEL)
(Vide ATIVIDADE RURAL)
384
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
AVICULTURA
- aquisição de máquinas p/ beneficiamento de ovos 454
AVISO PRÉVIO
- pago a empregado 252
- pago a representante comercial autônomo 212
BASE DE CÁLCULO
(Vide IMPOSTO DE RENDA)
- do imposto de renda apurado na declaração 61
BENEFÍCIO INDIRETO
(Vide SALÁRIOS)
- não-identificação do beneficiário 169
BENEFÍCIO PREVIDENCIÁRIO
- complementação paga pelo empregador 228
BENFEITORIAS
- efetuadas pelo locatário 192 e 395
- em imóvel alugado por autônomo 395
BENS
(Vide GANHO DE CAPITAL - BENS E DIREITOS)
- ações de companhia telefônica - alienação 589
- adquiridos em condomínio 422
- alienação de bem comum 585
- alienação de bens situados no exterior 564
- alienados a prazo com desconto 544
385
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
386
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
BENS A INVENTARIAR
(Vide ESPÓLIO)
BENS COMUNS
- aluguel - tributação dos rendimentos 200
BENS E DIREITOS
(Vide BENS)
BENS LEGADOS
(Vide ESPÓLIO)
(Vide HERDEIROS E LEGATÁRIOS)
BOLSA DE ESTUDO
- tratamento fiscal 166 e 265
BOLSA/MERCADOS
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
- mercado à vista - ativos negociados no 624
- mercado à vista - conceito 628
- operações em bolsa de valores 610 e 625
- operações em bolsas de mercadorias 610
387
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
BONIFICAÇÃO EM DINHEIRO
(Vide DIVIDENDOS E BONIFICAÇÕES EM
DINHEIRO)
- distribuída em 2006, relativa ao ano-calendário de
1993 253
- distribuída em 2006, relativa aos anos-calendário
de 1994 e 1995 225
CADERNETA DE POUPANÇA
- isenção dos rendimentos 662
- juros auferidos por não-residente 665
- menor, em nome de, por decisão judicial 664
- tipo pecúlio 663
CÃES
(Vide ANIMAIS)
(Vide CRIAÇÃO E VENDA DE ANIMAIS)
(Vide LUCROS)
CÁLCULO DO IMPOSTO
- tabela progressiva anual 59
CAPITAL
388
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CAPTURA IN NATURA DE
(Vide ATIVIDADE RURAL)
CARNÊ-LEÃO
- acréscimos legais - compensação 248
- aluguel de imóvel em condomínio - compensação
do IR 85
- aluguel descontado do empregado, p/habitação 502
- arrendamento de imóvel rural 193
- ausentes no exterior 148 e 152
- cálculo 244
- compensação de recolhimento em nome de
terceiro 85
- deduções 306
- e mensalão (imposto complementar) - diferença 246
- estrangeiro transfere residência para o Brasil 124
- fretes e carretos 175
- décimo terceiro salário pago por governo
estrangeiro 245
- hospedagem de animais em haras 451
- imóvel cedido gratuitamente 197
- laudêmio recebido de pessoa física 206
- luvas e gratificações pagas ao locador 195
- não-residentes no Brasil 119
- obra de arte, criação e venda 177
- obrigatoriedade de recolhimento 243
- pagamento em bens 184
389
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CARTÓRIOS
- obrigatoriedade de recolher carnê-leão 243
CESSÃO DE DIREITO
- aluguel, rendimentos de 190
- consórcio p/aquisição de bem da atividade rural 485
- exploração de imóvel, direito de 190
- extração de minérios 459
- hereditários 553
- passe de atleta profissional 592
- usufruto - tratamento tributário 526
CHÁCARAS, FAZENDAS,
(Vide ATIVIDADE RURAL)
CHEQUE DE VIAGEM
- moeda estrangeira em 567
CIENTISTA
(Vide PROFESSOR, PESQUISADOR)
CISÃO
390
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CLÁUSULA CONTRATUAL
(Vide CONTRATO)
COMBUSTÍVEL
- despesa, profissional autônomo 391
COMISSÕES
- computadas no mês do pagamento 185
- recebidas por trabalhador assalariado 185
COMORIÊNCIA
- declaração de espólio 101
COMPENSAÇÃO
- carnê-leão pago a maior ou recolhido
indevidamente 247
- carnê-leão - acréscimos legais 248
- de ganhos e perdas nos mercados de renda
variável 616 a 618
- imposto pago no exterior - EUA e Reino Unido 129
- prejuízos em renda variável – compensação em
meses anteriores 617
COMPENSAÇÃO DO IRPF
- correção monetária - pagamento a maior ou
indevido 66
- fonte pagadora assume o ônus 305
- imposto pago no exterior 127 e 472
- pagamento a maior ou indevido - correção
monetária 66
- renda fixa não compensa na declaração 654
391
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
COMPETIÇÕES ARTÍSTICAS
- prêmios recebidos 179
COMPROVANTE
- com erro na informação 53
- despesas escrituradas no livro caixa 390
- inexistência de comprovante de rendimento 54
- não-fornecimento pela fonte pagadora 53
- no exterior 127
- penalidade - fonte pagadora não fornece 53 e 55
- receita de vendas de bens e benfeitorias da
atividade rural 493
- relação de dependência 317
- tickets de caixa 390
CONDENAÇÕES JUDICIAIS
- danos emergentes 272
- lucros cessantes decorrentes de ato ilícito 272
CONDIÇÃO SUSPENSIVA
- alienação de imóvel 547
- compra futura - atividade rural 483
CONDOMÍNIO
- compensação do IR s/rendimentos de aluguel de
imóvel possuído em 85
- despesa de condomínio - dedutibilidade 192 e 403
- incorporação de prédio 600
- retenção do IR sobre pagamentos a empregados 280
392
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CONFERÊNCIA, AULA
- por cientista, professor, pesquisador estrangeiro 136
CONGRESSO E SEMINÁRIO
- despesa efetuada por autônomo 402
- inscrição mediante remessa de recursos para o
exterior 286
CONSÓRCIO
- alienação de veículo obtido por 578
- bem de pequeno valor 595
- cessão de direito na atividade rural 485
- contemplado mediante lance 431
- não-contemplado 432
- o que se considera investimento na atividade
rural (despesa) 505
- valor recebido em dinheiro - tratamento tributário 278
CONTRATO
- cláusula pro soluto e pro solvendo 543
- de locação - imóvel pertencente a mais de uma
pessoa física 200
CONTRATO AGRÁRIO
- características 443
- comprovação, arrendatário e parceiro 444
- parceria rural - mais de um contrato 445
393
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CONTRIBUIÇÃO
- a partidos políticos 407
- a sindicato, associação de classe 397
- dedutível 306 e 307
- descontada de rendimentos isentos 308
- oficial paga facultativamente 312
- paga a montepio civil ou militar 311
- paga com atraso 309
- paga facultativamente 312
- paga por dependente sem rendimentos 313
- previdência privada paga em única parcela e
resgate de curto prazo 314
CONTRIBUIÇÃO E DOAÇÃO
(Vide DOAÇÃO)
- a entidades filantrópicas, de educação, de
pesquisa científica ou de cultura 410
- a partidos políticos 407
- pagamentos efetuados a instituições que criem e
eduquem desvalidos 376
CONTRIBUINTE
- acionista de S.A. ou associado de cooperativa 4
- casado 73
- desquitado. divorciado ou separado judicialmente 78
- incapaz 82
- menor 80
- menor emancipado 81
- separado de fato 77
- sócio ou titular de empresa 3
- viúvo 79
394
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CONVENÇÕES
(Vide TRATADO INTERNACIONAL)
CONVERSÃO
- moeda estrangeira – de rendimentos em 150
- moeda estrangeira – custo de aquisição e valor
de alienação 566
COOPERATIVA
- produto rural vendido por intermédio de 489
CÓPIA DE DOCUMENTOS
- declaração de rendimentos, pedido de 58
- documento de arrecadação Darf, pedido de 65
CORREÇÃO
- alienação de bem rural, conversão por índice de
produtos agrícolas 480
- receita de atividade rural, por decisão judicial 488
- rescisão contratual 250
- venda parcelada de imóvel 582
CRÉDITO EDUCATIVO
- dependente, recebido por 326
395
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
CULTURA AGRÍCOLA
- adiantamento para formação 483
DAÇÃO EM PAGAMENTO
- de unidade imobiliária, na alienação de terreno 563
- de unidade imobiliária - prestação de serviços 555
DANOS MORAIS
- indenização 208
DARF
- extravio de Darf de recolhimento 65
DAY TRADE
- compensação 622 e 623
- operações 620
- responsável pela retenção 621
- tributação na fonte 619
396
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DECISÃO JUDICIAL
(Vide AÇÃO JUDICIAL)
(Vide RENDIMENTO RECEBIDO
ACUMULADAMENTE)
- indenização por danos morais 208
- rendimentos recebidos - tributação 211
398
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
399
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DECLARAÇÃO DE ESPÓLIO
(Vide ESPÓLIO)
400
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS
(Vide DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL)
DECLARAÇÃO EM CONJUNTO
- com cônjuge e/ou filhos menores sócios de
empresa 84
- companheiro, contribuinte que tenha 75
- contribuinte que tenha se casado novamente 76
DECLARAÇÃO EM SEPARADO
- companheiro, contribuinte que tenha 75
- cônjuge dependente em plano de saúde 356
- contribuinte que tenha se casado novamente 76
- plano de saúde 356
DECLARAÇÃO ON-LINE
- condições para a entrega 32
- por telefone 33
- sistema on-line 34
DECLARAÇÃO RETIFICADORA
(vide RETIFICAÇÃO DE DECLARAÇÃO)
DECLARAÇÃO SIMPLIFICADA
- aluguéis 19
- declaração pela Internet, sistema on-line 29 e 34
- declaração por telefone 33
- declaração retificadora 44 e 45
- deduções do imposto devido 412
- desconto simplificado 13
- mais de cinco fontes 14
401
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
- opção pela 12
- pagamentos e doações efetuados 16
- parcela de isenção 17
- prejuízo na atividade rural 15
- rendimentos recebidos acumuladamente
- honorários advocatícios 18
- sistema on-line, condições 32
DEDUÇÃO DE INCENTIVO
(Vide DEDUÇÃO DO IMPOSTO)
DEDUÇÃO DO IMPOSTO
- dedução do imposto devido 411 e 412
- na declaração simplificada 412
402
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DEPENDENTE
- aposentado/ maior de 65 anos 257
- companheira 315
- comprovante de condição 317
- condições e requisitos 315
- cônjuge 315
- contribuição à previdência oficial privada -
dedução 313
- de ausente no exterior a serviço do Brasil 148
- declaração em separado 319 e 323
- dedução cumulativa com pensão alimentícia 320
- dedução de dependentes próprios de um dos
cônjuges 320
- dependente inscrito no CPF 325
- dependente que recebe crédito educativo 326
403
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DEPÓSITO JUDICIAL
- de rendimento de aluguel 194
DEPÓSITO NO EXTERIOR
- declaração de bens 153 e 154
- depósito não-remunerado 421
404
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DEPRECIAÇÃO
- bens depreciáveis 386
- dedução em livro Caixa 393
DESAPROPRIAÇÃO
- de imóvel 573
DESCONTO
- na dívida de bens e direitos alienados a prazo 544
- resgate antecipado de nota promissória 277
DESCONTO SIMPLIFICADO
- conceito 13
- isenção da parcela do aposentado não entra no
cálculo do 17
DESMEMBRAMENTO
- conceito 603
DESPESA DEDUTÍVEL
- benfeitorias em imóvel locado 395
- compra de consultório/escritório 392
- congressos e seminários 402
- contribuição p/sindicato e associação de classe 397
- corretagem, taxa de custódia, operações
financeiras 615
- dependentes 315
- despesa com instrução 360
- despesa de custeio - livro Caixa 386
- despesa judicial e gasto com advogado 272 e 408
- despesa médica descontada em folha 351
- despesa médica paga a residente no exterior 359
- despesas médicas 338
- doações (indedutíveis) 410
- livros, jornais, revistas 396
- menor emancipado 331
- pagamentos a terceiros por profissional autônomo 398 e 400
- pensão alimentícia paga 320, 333 a
337
- plano de saúde pago pelo outro cônjuge 356
- previdência privada - limite 310
- propaganda 401
- proprietário que paga aluguel 405
- residência utilizada também para a atividade
profissional 394
406
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DESPESA MÉDICA
- aparelho ortodôntico 344
- aparelho ortopédico 341
- assistente social, despesas com 347
- condições de dedutibilidade 338
- cônjuge dependente em plano de saúde 356
- dependentes - próprios de um dos cônjuges 319
- desconto de empregado em folha de pagamento 351
- despesa com UTI no ar (em avião adaptado) 349
- efetuada com não dependente 357
- enfermeiros, despesas com 347
- exames clínicos e radiológicos 347
- gasto com instrução de portador de deficiência
física ou mental 352
- gastos com passagem e hospedagem 358
- internação hospitalar em residência 340
- lente intraocular 346
- marcapasso 343
- massagistas 347
- medicamentos 354
- o que se considera como 338
- paga a médico não-residente no Brasil 359
- parafusos e placas 343
- parto, declaração em separado 355
- plano de saúde 350 e 356
- prótese dentária 344
- prótese ortopédica 341
- recibos em nome do outro cônjuge 357
407
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DIREITOS AUTORAIS
- autor que edita suas obras 239
DIRETORES
(Vide ADMINISTRADOR, SÓCIO, TITULAR DE
EMPRESA)
DÍVIDAS
- bens doados em vida - dívida do espólio 108
- cancelada em troca de serviços prestados 183
- cancelamento do saldo devedor do SFH 275
DIVIDENDOS E BONIFICAÇÕES
- distribuídos em 2006, relativos ao ano-calendário
de 1993 253
- distribuídos em 2006, relativos aos anos-
calendário de 1994 e 1995 225
- não-residente no Brasil 659
DNA
- gastos com exame de DNA 340
DOAÇÃO
(Vide CONTRIBUIÇÃO E DOAÇÃO)
- a partidos políticos 407
- bens doados em vida - dívida de espólio 108
- como declarar 417 e 418
- custo de aquisição 637
- de bens ou direitos a terceiros 539
- de imóvel com cláusula de usufruto 435
- em adiantamento da legítima - bem de pequeno
valor 580
- em adiantamento da legítima - recolhimento do
imposto 541
- em adiantamento da legítima - tratamento
tributário 540
- em adiantamento da legítima - único imóvel 580
- em dinheiro 418
- entre cônjuges 549
409
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
DOCUMENTO
(Vide COMPROVANTE)
DOENÇA GRAVE
(Vide APOSENTADORIA, REFORMA, RESERVA
REMUNERADA)
(Vide PENSÃO)
(Vide PENSÃO ESPECIAL)
- complementação de pensão e aposentadoria 263
- comprovação 260
- doenças consideradas como 215 e 261
- fonte no exterior 216
- militar integrante da reserva 218
- obrigatoriedade de declarar 11
- pensão alimentícia judicial 264
- pensão concedida à viúva ou dependente 173
- provento e pensão recebido pelo espólio ou
herdeiro 109
- rendimentos recebidos acumuladamente 217 e 262
DOMICILIADO NO EXTERIOR
(Vide EXTERIOR)
EMBAIXADAS
410
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
EMPRESA ESTATAL
- empregados 134
EMPRESA INDIVIDUAL
(Vide EQUIPARAÇÃO A PESSOA JURÍDICA)
- equiparação 233 a 241
EMPRÉSTIMO
- compulsório sobre veículos 274
- efetuado à empresa 419
- juros pagos em financiamento agrícola 511
- para financiamento da atividade rural 464
- quitado - acréscimo patrimonial 464 e 607
- para formação/manutenção de cultura agrícola 506
- rendimentos recebidos em virtude de 210
ENCARGO
- recebido em virtude de doação modal 209
ENCARGO DE FAMÍLIA
(Vide DEPENDENTES)
ENFERMEIRO
- despesa efetuada com 347
ENTREGA DA DECLARAÇÃO
(Vide APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO)
412
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ESCRITOR
(Vide DIREITOS AUTORAIS)
ESCRITURAÇÃO
- na atividade rural – insuficiência de caixa 439
ESCULTURA, QUADROS
(Vide OBRAS DE ARTE)
ESPÓLIO
- alienação de bens ou direitos 554
- apresentação das declarações - responsável 98
- bens doados não respondem por dívidas fiscais 108
- bens ou rendimentos a partilhar 90 e 93
- bens trazidos ao inventário 102 e 103
- conceito 87
- data e valor de aquisição de imóvel alienado 520
- declaração de bens e rendimentos -
obrigatoriedade de apresentação 90
- declaração de não-residente no Brasil 99
- declaração final 91 e 92
- declaração final - apuração do imposto - prazo 104 e 105
- declaração final - prazo para apresentação 104
- declaração inicial 91 e 92
- declarações intermediárias 91 e 92
- deduções 95
413
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
- dependentes 96
- diferenças salariais de pessoa falecida 233
- encerramento de - atividade rural 441
- falecimento de ambos os cônjuges 101
- funeral - gastos com 97
- herança de imóvel rural com prejuízo 461
- honorários advocatícios - inventário 97
- moléstia grave – provento e pensão 109
- pagamento do imposto 88
- pessoa física equiparada à jurídica, por
loteamento 603
- responsabilidade tributação - transferência a
herdeiros 100
- restituição do imposto de renda - alvará judicial 89
- sobrepartilha 94
- taxas/emolumentos - gastos com 97
- transferência de bens / direitos a valor de
mercado - recolhimento do imposto 538
- transferência de bens ou direitos a partir de 1998 537
ESTAGIÁRIOS E PESQUISADORES
- recebimentos a título de estágio remunerado 167
EX-COMBATENTE
- proventos e pensões pagas a 172
414
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
EXTERIOR
(Vide AUSENTES NO EXTERIOR)
(Vide ORGANISMO INTERNACIONAL)
(Vide REMESSA AO EXTERIOR)
- aluguel recebido por não-residente no Brasil 199
- aposentadoria e pensão recebida no 259
- aposentadorias e pensões recebidas do 159
- a serviço do Brasil no exterior 149
- atividade rural exercida no Brasil - não-residente
no Brasil 471
- atividade rural exercida no exterior - residente no
Brasil 469 e 470
- aulas e conferências p/desenvolvimento técnico 136
- bens e direitos adquiridos no exterior 428
- brasileiro que sai do País para prestar serviço a
empresa estrangeira 152
- brasileiro, não-residente, que retorna ao país 118
- cientista, professor, pesquisador estrangeiro 135 e 136
- compensação de imposto cobrado em outro país 127 e 472
- conta corrente no 421
- conversão em reais de deduções 126
- décimo terceiro salário 245
- declaração de espólio - não-residente no Brasil 99
- dedução de rendimentos recebidos do exterior 158
- dependente não-residente no Brasil - dedução 318
- despesa médica realizada no 359
- doença grave 216
415
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
EXTRAÇÃO
- de madeira, para fabricação de carvão 473
- de minérios 459
FACHADA DO PRÉDIO
- aluguel de fachada do prédio 191
FALECIMENTO
(Vide ESPÓLIO)
FEB
- proventos e pensões pagas a ex-combatente 172
417
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
FÉRIAS
- rendimentos recebidos de 163
FGTS
(Vide INDENIZAÇÃO)
- isenção 252
- pago pelo ex–empregador 220
FINANCIAMENTO
(Vide EMPRÉSTIMO)
FIRMA INDIVIDUAL
- autônomo que paga a outros profissionais 232
FONTE
- aluguel de imóvel de mais de uma pessoa física 85 e 200
- aluguel recebido por não-residente no Brasil 199
- aplicação financeira - não-residente no Brasil 652
- aplicações de renda fixa 653
- aposentadoria - recebida no Brasil por não-
residente 259
- aquisição de livros, jornais - remessa ao exterior 286
- arrendamento de imóvel rural 193
- atleta profissional, “passe”, remessa ao exterior 592
- aviso prévio de representante comercial
autônomo 212
- caderneta de poupança - não-residente no Brasil 665
- cessão de rendimento de aluguel 190
- comissões recebidas - mês de incidência 185
- compensação de imposto pago no exterior 127 e 472
- compensação de recolhimento em nome de
terceiro 85
418
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
419
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
420
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
FORMULÁRIO ON-LINE
(Vide DECLARAÇÃO PELO TELEFONE)
FUNCIONÁRIO/SERVIDOR
(Vide EXTERIOR e ORGANISMO
INTERNACIONAL)
FUNDOS
- de ações ganhos obtidos 651
- de garantia por tempo de serviço FGTS 219 e 252
- de renda fixa 655
GADO
(Vide ANIMAIS)
(Vide ATIVIDADE RURAL)
(Vide CAPITAL)
(Vide GANHO DE CAPITAL)
GANHO DE CAPITAL
421
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
422
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
423
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
424
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
425
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
GRATIFICAÇÃO
- por quebra de caixa 228
- luvas e gratificações pagas ao locador 195
- paga a atleta profissional 180
GRATIFICAÇÃO NATALINA
(Vide DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO)
426
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
HERANÇA
(Vide ESPÓLIO)
(Vide HERDEIROS E LEGATÁRIOS)
HERDEIRO E LEGATÁRIO
(Vide ESPÓLIO)
(Vide HERANÇA)
- alienação de bens/direitos no curso do inventário 554
- cessão de direitos hereditários 553
- dependente - condição de 327
- imóvel rural explorado p/ “de cujus” 461
- renúncia aos direitos hereditários 553
HONORÁRIOS
- advocatícios, decisão judicial 211 e 408
- advocatícios, inventário 97
- disponibilidade econômica - recebimento de 185
- pagos em outros exercícios 409
- perito, de 299
- quitação de - títulos de crédito 182
- receitas independentes e despesas em comum 242
IMÓVEL
(Vide GANHO DE CAPITAL)
- alienação de imóvel por pessoa física equiparada
a jurídica 604
- alienado em partes 527
- bem de pequeno valor 593
- bem de pequeno valor adquirido - dissolução da
sociedade conjugal 580
- bem de pequeno valor - doação em adiantamento
da legítima 580
427
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
428
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
IMPOSTO DE RENDA
- base de cálculo - conceito 61
INCORPORAÇÕES IMOBILIÁRIAS
- conceito 600 e 602
- construções abrangidas 601
INDENIZAÇÃO
- acidente de trabalho, paga por empregador 228
- adicional paga pelo empregador 228
- conceito para fins de isenção 251
- dano causado em imóvel locado 273
- danos morais 208
- demissão voluntária - PDV 221
- desaparecidos políticos 267
- paga a representante comercial autônomo 212
- para desocupar imóvel locado 196
429
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
INSTRUÇÃO
- academias de ginástica 375
- aulas de corte e costura 375
- aulas de dança 375
- aulas de dicção 375
- aulas de idioma estrangeiro 375
- aulas de música 375
- aulas de tênis 375
- auxílio para pagamento de despesas com 381
- condição e limites 361 e 362
- construção de escola em imóvel rural 384
- contribuição a associações de pais e mestres 377
- creches 366
- crédito educativo 383
- curso de especialização 364
- curso preparatório para concurso ou vestibular 374
- curso profissionalizante 365
- dedutibilidade no caso de divórcio ou separação
judicial no ano - calendário 368
- despesas com netos, bisnetos, irmãos, etc. 369
- educação infantil 360 e 363
- educação pré-escolar 360 e 363
- enciclopédia, aquisição de 373
430
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
INTEGRALIZAÇÃO
(Vide CAPITAL)
INTERNET
- como declarar 29
- outras informações 31
- segurança 30
INVENTÁRIO E PARTILHA
(Vide ESPÓLIO)
INVESTIMENTO
(Vide DESPESA DE CUSTEIO E INVESTIMENTO)
431
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
ISENÇÃO
(Vide RENDIMENTO ISENTO E NÃO
TRIBUTÁVEL)
JUROS
- caderneta de poupança 662 e 665
- carnê-leão - compensação de 248
- e outros acréscimos – ganho de capital 582
- indenização por morte 207
- juros sobre capital próprio 295
- mora - p/ decisão judicial - atividade rural 488
- quotas do imposto apurado na declaração 61
- rescisão contratual 250
LAUDÊMIO
- rendimentos recebidos 206
- custo de aquisição de bem - enfiteuse 522
LEASING
(Vide ARRENDAMENTO MERCANTIL)
LEILOEIRO
- dedução de despesas em livro Caixa 385
- despesa de custeio 386
LIVRO CAIXA
432
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
LIVROS TÉCNICOS
- aquisição mediante remessa de recursos para o
exterior 286
- despesa - dedução 373
- despesa efetuada por profissional autônomo -
dedução 396
LOCAÇÃO
(Vide ALUGUEL)
LOCOMOÇÃO
(Vide TRANSPORTE)
- despesa com 391
LOTEAMENTO
- conceito 603
433
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
LOTERIA
- aposta conjunta 292
- prêmios em bens 294
- prêmios em dinheiro 293
LUCROS
- autor que edita suas obras 239
- cessantes - decisão judicial 211 e 272
- criação e venda de animais 238 e 496
- distribuídos 223 a 225 e
253
- distribuídos em 2006, relativos ao ano-calendário
de 1993 253
- distribuídos em 2006, relativos aos anos-
calendário de 1994 e 1995 225
- distribuídos - empresa tributada no lucro real,
presumido ou arbitrado 223
- exterior - recebidos por residente 125
- massa falida, apurados na liquidação 227
- não-residente no Brasil 659
- participação dos empregados 164
- participação na revenda de imóvel de pessoa
jurídica 533
- pro labore – diferenças 224
- venda de árvores plantadas 458 e 473
LUVAS E GRATIFICAÇÕES
- rendimentos pagos a atleta profissional 180
- rendimentos pagos a locador 195
MADEIRA
434
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
- extração de 473
MASSA FALIDA
- lucros apurados na liquidação 227
MASSAGISTA
- despesa efetuada com 347
MENOR
(Vide DEPENDENTES)
- caderneta de poupança, decisão judicial 664
MENSALÃO
(Vide IMPOSTO COMPLEMENTAR)
MERCADO A TERMO
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
MERCADO À VISTA
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
MERCADO DE OPÇÕES
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
435
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
MERCADO FUTURO
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
METAIS PRECIOSOS
- ouro recebido herança, custo de aquisição 635
- compra e venda 624, 660 e
661
MICROEMPRESA
- lucro distribuído, empresa optante pelo SIMPLES 168
- representante comercial autônomo 176
437
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
MINÉRIOS
- extração - propriedade rural 459
MOEDA ESTRANGEIRA
- alienação de bens e direitos adquiridos em 564
- alienação de moeda estrangeira em espécie 566
- aplicação financeira 568
- ausente no exterior a serviço do País 148 a 152
- cheques de viagem 567
- conversão em reais 157
- depósito em 421
- mantida em espécie 424 e 566
MULHER CASADA
(Vide SOCIEDADE CONJUGAL)
MULTA
- atraso na entrega da declaração 23
- comprovante de rendimentos - fonte pagadora 55
- contribuinte não obrigado a declarar 24
NOTA PROMISSÓRIA
- desconto por resgate antecipado 277
- doação aos filhos 546
- recebimento em 182
- venda a prazo com emissão de 545
- venda a prazo, pro soluto e pro solvendo 543 e 545
NU-PROPRIETÁRIO
- doação de imóvel 435
438
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
OBRAS DE ARTE
- rendimentos auferidos pelo criador com a venda 177
OBRIGATORIEDADE DE DECLARAR
- gerentes e executivos 2
- situações em que ocorre a 1
OPERAÇÕES IMOBILIÁRIAS
(Vide GANHO DE CAPITAL IMÓVEL)
- equiparação à pessoa jurídica 234 a 236
ORGANISMO INTERNACIONAL
- Agência Espacial Européia AEE 142
- ALADI 139
- Conselho de Cooperação Aduaneira 145
- Corporação Interamericana de Investimentos 146
- Empresa estatal estrangeira no Brasil 134
- ex-funcionário 147
- INTELSAT 144
- OEA e seus organismos especializados 140 e 141
- OLADE 145
- ONU - agências especializadas 138
- PNUD da ONU Programa Nações Unidas p/
Desenvolvimento 137
- RITLA ou SELA 143
- servidor residente no País 133
439
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
OURO
- ativo financeiro 609, 610,
633 e 660
- dissolução conjugal 633 e 634
- doação, inclusive em adiantamento da legítima 637 e 638
- herança 635 e 636
PAGAMENTO
- depósito em instituição financeira 185
PAGAMENTO DO IMPOSTO
(Vide RECOLHIMENTO DO IMPOSTO)
PARCELAMENTO DO IMPOSTO
- parcelamento em quotas do imposto apurado na
declaração 61
PARCERIA RURAL
(Vide ATIVIDADE RURAL)
- parceiro - conceito 444
- contrato de 193, 443,
445 e 448
PARLAMENTAR
- convocação extraordinária 165
- em exercício de mandato, quotas e passagens 270
PARTICIPAÇÃO SOCIETÁRIA
(Vide GANHO DE CAPITAL PARTICIPAÇÃO
SOCIETÁRIA)
440
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
PECÚLIO
- companhia de seguro, pago por 213
- em geral 213
- em prestação única, por morte ou invalidez
permanente 171
- entidade de previdência privada, pago por 213
- INSS, pago pelo 213
PEDRAS PRECIOSAS
- lucros na compra/venda 661
PENSÃO
- acidente de trabalho, paga em decorrência de
morte por 186
- complementação de - doença grave 263
- décimo terceiro salário 256
- declarante com dependente com 65 anos ou mais 257
- declarante com 65 anos ou mais 50, 254,
258 e 255
- doença grave 173, 215,
260 e 261
- paga por liberalidade, sem acordo ou decisão
judicial 335
- paga por meio de imóvel 204
PENSÃO ESPECIAL
- ex-combatente 172
- viúva/dependente de funcionário civil ou militar 173
441
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
PENSÃO ALIMENTÍCIA/JUDICIAL
- ação judicial - despesas necessárias ao
recebimento 408
- dedução - condições e limites 306 e 307
- dependentes e pensão alimentícia 320
- descontada de rendimentos isentos 336
- despesas médicas e/ou instrução 333
- recebida acumuladamente 203
- recebidas em função de acordo ou decisão
judicial 202 e 334
- recolhimento de carnê-leão 243
- sentença estrangeira 337
PERCENTUAL DE REDUÇÃO
- aplicação na alienação de imóvel 570
- imóvel construído após a aquisição do terreno 572
PERDÃO DE DÍVIDA
(Vide DÍVIDA)
PERMUTA
- com pagamento de torna 559
- com recebimento de torna - bem de pequeno
valor 594
- dação em pagamento de unidade imobiliária 563
- de bens móveis e imóveis 560
- de imóvel rural por outro imóvel rural 561
- com pessoa jurídica ligada 562
- de uma unidade imobiliária por duas ou mais 558
- de unidades imobiliárias - conceito 557
442
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
PESCA
- barco explorado em parceria 450
- investimento - o que se considera 512
PISCICULTURA
- investimento 513
PORTUÁRIO
- rendimentos de trabalhador 298
PLANO DE SAÚDE
- declaração em separado 356
PREJUÍZO
- Como compensar os prejuízos existentes em 31
de dezembro 618
PRAZO
- apresentação da declaração 20
- apresentação da declaração - contribuinte em
viagem - no exterior 21 e 22
- declaração final de espólio - apresentação 104
- pagamento do imposto - transferência de bens
e direitos (dissolução da sociedade conjugal, 536, 538 e
herança e doação) 541
- pagamento do IR sobre os ganhos líquidos 650
PRÊMIOS
- concursos e competições de qualquer espécie 179 e 180
- custo de aquisição 550
443
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
- atividade rural 503
- autônomo - exclusivamente a Pessoa Jurídica 399
- fretes e carretos - transporte de carga/passageiro 175 e 406
- dação em pagamento com imóveis 555
PRESUNÇÃO LEGAL
- rendimento consumido - limite de isenção e
deduções 606
PREVIDÊNCIA PRIVADA
(Vide ENTIDADE DE PREVIDÊNCIA PRIVADA)
PROCURAÇÃO
- pública ou privada, irrelevância 57
PROFESSORES E PESQUISADORES
- estrangeiros, rendimentos recebidos 135 e 136
PROFISSIONAL LIBERAL
(Vide AUTÔNOMO)
(Vide CARNÊ-LEÃO)
- dedução de despesas em livro Caixa 385
- despesa de custeio 386
- despesas em comum 242
PRO LABORE
- e lucros distribuídos 224
PROPAGANDA
- despesa efetuada por autônomo 401
445
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
PRÓTESE DENTÁRIA
- despesa médica 344
PRÓTESE ORTOPÉDICA
- despesa médica 341
PROVENTOS, PENSÕES
(Vide APOSENTADORIA, REFORMA, RESERVA
REMUNERADA)
QUADROS DE ARTE
(Vide OBRAS DE ARTE)
QUEBRA DE CAIXA
- rendimentos, classificação 228
QUOTAS
(Vide PARCELAMENTO DO IMPOSTO) 61
RATEIO
- despesas em comum 242
RECIPROCIDADE DE TRATAMENTO
(Vide TRATADO INTERNACIONAL)
RECOLHIMENTO DO IMPOSTO
- apurado em declaração retificadora 47
- ausente no exterior a serviço do Brasil 64
446
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
RECOLHIMENTO MENSAL
(Vide CARNÊ-LEÃO)
- deduções 306
- recolhimento - código 249
REEMBOLSO DE DESPESA
- médica, pelo empregador 338 e 352
REFORMA
(Vide APOSENTADORIA, REFORMA, RESERVA
REMUNERADA)
- em imóvel objeto de locação 404
RELIGIOSO, MISSIONÁRIO
- estrangeiro, trabalhando no Brasil 135
REMÉDIOS
- despesa médica 354
REMESSA AO EXTERIOR
447
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
(Vide EXTERIOR)
- de recursos para cobertura de seguro-saúde no
exterior 288
- manutenção de dependente e cônjuge 285 e 287
- para estabelecimento de ensino 284
REMUNERAÇÃO
(Vide SALÁRIOS)
RENDA FIXA
(Vide MERCADO DE RENDA FIXA)
RENDA VARIÁVEL
(Vide MERCADO DE RENDA VARIÁVEL)
- obrigatoriedade de apresentar a Declaração de
Ajuste Anual 1
RENDIMENTO DISTRIBUÍDO
- lucro real, presumido e arbitrado 223
- microempresa 168
- SIMPLES, empresa optante pelo 168
- tributação 223 e 253
RENDIMENTO DO TRABALHO
(Vide SALÁRIOS)
RENDIMENTO LÍQUIDO
(Vide CARTÓRIOS E OFÍCIOS DE JUSTIÇA)
- despesas com ação judicial 408
- rendimento recebido acumuladamente 408
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS
(Vide ALUGUEL)
- aposentadorias e pensões recebidas do exterior 159
- contratos de investimento coletivo, de 591
- convocação extraordinária de parlamentares 165
- de novos bens trazidos ao inventário 102 e 103
- indenização - danos morais 208
- limite de obrigatoriedade de apresentação da
Declaração de Ajuste Anual 1
- pool hoteleiro 226
450
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
REPARTIÇÕES CONSULARES
- empregados - recolhimento de carnê-leão 243
REPRESENTANTE COMERCIAL
- mediação por conta de terceiros 176
- mediação por conta própria 176
- aviso prévio e indenização recebidos 212
- despesa com veículo próprio 391
- rendimentos recebidos 176
RESCISÃO CONTRATUAL
- arras ou sinal, recebimento de 250
- de alienação de imóvel por falta de pagamento 528
- de promessa de compra e venda, valor recebido 529
- salários recebidos 219
- vantagens recebidas 250
RESERVA REMUNERADA
(Vide APOSENTARIA, REFORMA,RESERVA
REMUNERADA)
RESIDÊNCIA MÉDICA
451
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
RESIDENTE
- a serviço do Brasil no exterior 149
- não-residente no Brasil 112
- residente no Brasil 110
- contagem de prazos 111 e 113
- saída definitiva, procedimentos 115 e 116
- saída temporária 114
RESPONSABILIDADE
- de bens doados em vida, em relação às dívidas
do espólio 108
- dos herdeiros, pelo espólio 100
- honorário de perito 299
- pessoa física ou jurídica - pagamento em
cumprimento de decisão judicial 211
- trabalhador avulso, 13º salário IRRF 297
RESSARCIMENTO
- ressarcimento de despesa médica 338 e 351
RESTITUIÇÃO DO IMPOSTO
- alteração na conta indicada 71
- com correção monetária 66
- como autorizar o crédito 68
- conta conjunta 69
- conta de terceiros 70
- declarante no exterior 72
- falecimento do contribuinte 89
- IR pago indevidamente 67
- valor recebido 276
452
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
RETENÇÃO NA FONTE
(Vide FONTE)
RETIFICAÇÃO DA DECLARAÇÃO
- alteração na conta indicada 71
- aposentado ou pensionista com 65 anos ou mais,
para pleitear benefício 50
- condições e limites 40
- de exercícios anteriores 39 e 45
- declaração de bens em Ufir, valor de mercado 49
- erros na declaração de bens ou de dívidas e ônus 52
- falta de retenção do imposto pela fonte pagadora 300
- local de entrega 42
- pagamento à vista, transformação em quotas 49
- pagamento de imposto após entrega da
retificadora 47
- prazo 41
- prejuízo da atividade rural - troca de modelo 44
- rendimentos produzidos por novos bens trazidos
ao inventário 102 e 103
- retificadora que altera declaração de terceiro 46
- troca de modelo 43
REVENDA
(Vide VENDA DE BENS E SERVIÇOS)
ROUPAS ESPECIAIS
- despesas efetuadas por autônomo 396
453
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
SAÍDA DO PAÍS
- temporária 114
- definitiva 115
- temporária ou definitiva sem entrega de
declaração 116
- nâo-residente - entradas e saídas reiteradas 117
- definitiva, declaração final, atividade rural 441
SALÁRIOS
- ação rescisória, recebidos no curso de 229
- décimo terceiro - salário, IRRF, trabalhador avulso 297
- disponibilidade econômica 185
- férias 163
- horas trabalhadas e posteriormente pagas 170
- indiretos 169
- luvas e prêmios pagos a atleta profissional 180
- notas promissórias, recebidos em 182
- pagamentos efetuados p/conta de terceiros, fonte 282
- pensão especial, viúva de militar ou civil 173
- rescisão contratual, recebidos em 220
- residência médica, estágio remunerado 167
- vantagem pecuniária individual e abono
permanência 187
SEGURO
- desemprego, tratamento tributário 228
- pago a profissional autônomo em caso de
inatividade 213
SEGURO-SAÚDE
- dedução das contribuições 350
SEMINÁRIO E CONGRESSO
454
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
SERVIDÃO DE PASSAGEM
- indenização - tratamento tributário 205
SERVIDOR ESTRANGEIRO
(Vide EXTERIOR e ORGANISMO
INTERNACIONAL)
SIMPLES
- representante comercial - impossibilidade de
optar 176
SÍNDICOS
- de condomínio, rendimentos 174
SISTEMA FINANCEIRO
(Vide APLICAÇÃO FINANCEIRA)
455
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
SOCIEDADE
- dissolução parcial, transferência de bens / direitos 534
SOCIEDADE CONJUGAL
- alienações efetuadas pelos cônjuges na
constância da 552
- aplicações de renda variável 656
- companheiro(a) 75
- contribuinte divorciado que tenha se casado
novamente 76
- data de aquisição de imóvel alienado 520
- dissolução da, venda de imóvel 520
- doação entre cônjuges 549
- falecimento de cônjuge equiparado à pessoa
jurídica 605
- informação da declaração do cônjuge 86
- transferência de bens/direitos em decorrência da
dissolução da 535 e 536
- transferência de quotas de capital entre cônjuges 551
SORTEIOS
(Vide APOSTA EM CONJUNTO)
(Vide DISTRIBUIÇÃO DE BENS)
(Vide PRÊMIOS)
- como declarar o bem obtido em sorteio 291
- prêmio em bens e serviços 294
- prêmio em dinheiro 293
SUBLOCAÇÃO
(Vide ALUGUEL)
- rendimentos de 198
456
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
SUBSCRIÇÃO DE CAPITAL
(Vide CAPITAL)
SUBSÍDIO
- reembolso de custo de produto, atividade rural 485
SUCESSÃO
- transferência de bens e direitos 107
TABELA PROGRESSIVA
- tabela progressiva anual 59
- tabela progressiva mensal 244
TAXA
- incidente sobre imóvel locado 192 e 403
TAXA DE CÂMBIO
- imposto pago no exterior - compensação/
conversão 127 e 128
TÉCNICO ESTRANGEIRO
(Vide PROFESSORES E PESQUISADORES)
TÍTULO DE CRÉDITO
- nota promissória, recebimento de rendimentos em 182
TÍTULOS DE CAPITALIZAÇÃO
- rendimentos - tributação 658
TÍTULOS DE INVESTIMENTO
(Vide RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS)
457
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
TORNA
- bem de pequeno valor 594
- permuta com pagamento de 557 e 559
TRABALHADOR AVULSO
- 13º salário, retenção do IRRF 297 e 298
TRANSPORTE
- dedução de despesas com 391
- escolar, não é despesa com instrução 362
- rendimentos de fretes, carretos, transp. de
cargas/passageiros 175 e 406
- indenização paga a servidor público 268
- obrigatoriedade de recolher carnê-leão 243
TRATADO INTERNACIONAL
- aluguel recebido por não-residente no Brasil 199
- limite de compensação de imposto pago no
exterior 127
- reciprocidade de tratamento - ausência de acordo 121, 127 e
ou tratado 159
TROCA DE FORMULÁRIO
(Vide RETIFICAÇÃO DA DECLARAÇÃO)
TURISMO RURAL
458
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
UNIDADE IMOBILIÁRIA
(Vide IMÓVEL)
USUCAPIÃO
- data e valor de aquisição de imóvel adquirido por 521
USUFRUTO
VALOR DE MERCADO
- alienação de bem imóvel com recebimento em
bem móvel 542
- consórcio 578
- dação em pagamento 563
- dissolução da sociedade conjugal 478 e 534
- doação 539
- prêmios em bens e serviços 294 e 550
- retificação da declaração de bens em Ufir 49
- venda de bens, atividade rural 493 e 574
459
ÍNDICE ANALÍTICO - REMISSIVO
VARIAÇÃO CAMBIAL
- depósitos de moeda estrangeira 421
VARIAÇÃO MONETÁRIA
(Vide CORREÇÃO MONETÁRIA)
VARIAÇÃO PATRIMONIAL
(Vide ACRÉSCIMO PATRIMONIAL)
VEÍCULO
- benefícios indiretos pagos por empresas 169
- autônomo, despesa com manutenção 391
- prestação de serviço com – rendimentos 175
- prestação de serviço – não equiparação a
empresa individual 234
460